Sfera transportului de mărfuri în țara noastră este destul de bine dezvoltată, în timp ce găsirea unei companii căreia i-ar putea fi încredințată mărfuri valoroase nu va fi atât de ușoară. Riscurile sunt mari și, în plus, transportul trebuie adesea finalizat într-un interval de timp clar definit. De aceea, procesul de selecție ar trebui abordat foarte responsabil.
Compania noastra opereaza cu succes in domeniul transportului de marfa de mai bine de un an. În acest timp, am reușit să câștigăm încrederea unui public uriaș de potențiali clienți. SRL „Far Eastern Road Construction Company” își îndeplinește întotdeauna pe deplin obligațiile față de fiecare client. Astăzi ni se poate încredința transportul absolut orice marfă. În același timp, transportul acestuia se poate face nu numai în interiorul Federației Ruse, ci și în alte țări.
Unul dintre serviciile noastre cele mai solicitate este transportul de mărfuri și materiale și concentrat de flotație. Pentru a face acest lucru, avem toate echipamentele necesare, astfel încât sarcina să fie finalizată cât mai curând posibil, în timp ce încărcătura rămâne intactă și în siguranță. În ceea ce privește articolele de inventar direct, acestea pot include unele grupuri de bunuri și produse de la diverși producători.
Cum sunt transportate mărfurile și materialele și concentratul de flotație
Pentru transportul de mărfuri și materiale și concentrat de flotație, DDSK folosește cele mai moderne echipamente de marfă și construcții. Pentru fiecare caz individual, transportul este selectat individual, ținând cont de caracteristicile încărcăturii. Această sarcină cade în totalitate pe umerii specialiștilor noștri, în timp ce clientul poate fi sigur că transportul va avea loc într-un interval de timp clar definit.
Sute de clienți folosesc acest serviciu în fiecare an, iar volumele de trafic cresc treptat în fiecare an. Transportul mărfurilor se poate efectua la orice distanță, în orice caz, garantăm siguranța acesteia. Datorită utilizării celei mai noi tehnologii, transportul articolelor de inventar se realizează cât mai curând posibil. Totul depinde de calitatea suprafeței drumului și de condițiile meteorologice. In orice caz, specialistii nostri vor face tot posibilul pentru ca clientul sa fie multumit de munca depusa. Respectăm în mod clar regulile pentru transportul unor astfel de mărfuri, începând din momentul înregistrării documentelor necesare și terminând cu escorta camioanelor noastre.
Datorită experienței vaste, specialiștii noștri de astăzi vor putea face față oricărei sarcini. În același timp, garantăm confidențialitatea completă a informațiilor despre articolele de inventar transportate.
Beneficii cheie
Revenind la Far Eastern Road Construction Company LLC, fiecare client poate fi sigur că marfa va fi transportată într-un interval de timp limitat, menținând în același timp siguranța completă.
Cu toate acestea, acestea nu sunt toate avantajele noastre, merită de asemenea subliniate următoarele:
- cost redus al serviciilor;
– utilizarea tehnologiei moderne;
- abordare individuala a clientului;
— reduceri personale pentru clienții obișnuiți;
- munca coordonata a specialistilor;
– logistică excelentă, care vă permite să efectuați transportul într-o perioadă minimă scurtă de timp.
Apreciem fiecare dintre clienții noștri, așa că în fiecare zi ne străduim să ne îmbunătățim serviciile.
Compania neproducătoare cumpără rechizite de birou pentru propriile nevoi. Contabilizarea costului de livrare a articolelor de papetărie de către furnizor.
Întrebare: Compania neproducătoare cumpără rechizite de birou pentru propriile nevoi. Vânzătorul efectuează livrarea cu plată a articolelor de papetărie la sediul Societății. La primirea mărfii, Societatea emite o scrisoare de însoțire și un act pentru serviciile de livrare prestate. Cum să contabilizați corect costurile de transport: includeți în costul inițial al mărfurilor și materialelor sau anulați separat costurile costurilor de transport?
Răspuns:În conformitate cu paragraful 6 din PBU 5/01, costurile de livrare a mărfurilor și materialelor sunt legate de costurile reale ale achiziției acestora și sunt incluse în cost. O excepție pentru contabilizarea acestor costuri există doar pentru organizațiile comerciale și în ceea ce privește livrarea mărfurilor, costul transportului este inclus în costul vânzărilor. În această situație, excepția specificată nu se aplică, deoarece. rechizitele de birou sunt folosite pentru nevoi proprii, prin urmare nu sunt bunuri pentru revânzare.
O organizație poate contabiliza costurile de expediere în următoarele moduri:
În costul real al fiecărei unități de material;
În afară de numărul 10;
Dacă organizația folosește contul 15 și 16, atunci pe contul 15 cu alocarea ulterioară în contul 16.
Metoda selectată trebuie să fie fixată în politica contabilă a organizației.
În același timp, dacă o organizație include costurile de livrare în costul mărfurilor și materialelor, trebuie să aleagă și o metodă de distribuire a costurilor atunci când livrează mai multe tipuri de materiale printr-un singur transport (de exemplu, proporțional cu costul acestora).
Motivație
Cum să reflectăm în contabilitate și fiscalitate costurile de transport și achiziție pentru materiale
În contabilitate, costurile de transport și achiziții ar trebui luate în considerare în unul dintre următoarele moduri:
direct în costul real al fiecărei unități de materiale;
Pentru organizațiile care au dreptul de a ține contabilitatea într-o formă simplificată, este prevăzută o procedură specială de contabilizare a cheltuielilor (partea , articolul 6 din Legea din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ).
Acum, întreprinderile mici au dreptul de a forma independent o politică contabilă în conformitate cu dimensiunea și specificul afacerii, dacă nu există standarde federale cu privire la o anumită problemă.
Dacă organizația include TZR în costul real al materialelor, atunci nu păstrați evidențe separate ale acestor costuri. La primirea materialelor, faceți postări:
- reflectat primirea materialelor;
Debit 10 Credit 60 (76, 23, 26...)
- a transportat TZR la costul materialelor.
Dacă organizația ia în considerare TZR separat în contul 10, atunci la primirea materialelor, faceți următoarele înregistrări:
Debit 10 Credit 60 (20, 21, 75...)
- reflectat primirea materialelor la valoarea contabila;
Debit 10 subcont „Costuri de transport și achiziții” Credit 60 (76, 23, 26 ...)
- TZR sunt luate în considerare.
Dacă organizația ia în considerare TZR separat în contul 15, atunci la primirea materialelor, trebuie să faceți următoarele înregistrări:
Debit 15 Credit 60 (76)
- primirea materialelor se reflectă în evaluarea prevăzută de contract (alte documente);
Debit 15 Credit 60 (76)
- sunt luate în considerare în costul efectiv al materialelor pentru TZR;
Debit 10 Credit 15
- Materialele sunt creditate la pretul contabil.
Ștergeți abaterile costului real de la prețul contabil la momentul înregistrării materialelor cu înregistrări:
Debit 16 Credit 15
- reflectă abaterea costului efectiv al materialelor primite de la prețul lor contabil;
Debit 15 Credit 16
- reflecta excesul pretului contabil fata de costul real al materialelor achizitionate.
Dacă TZR sunt reflectate separat, atunci contabilitatea lor analitică ar trebui ținută în contextul tipurilor și grupurilor individuale de materiale. Aceasta înseamnă că suma totală de TZR asociată cu achiziționarea și livrarea de materiale diferite trebuie să fie distribuită între aceștia.
Există o excepție de la această regulă. Dacă raportul dintre TZR și costul materialelor achiziționate (livrate) este nesemnificativ, atunci acestea nu pot fi distribuite și luate în considerare în suma totală:
Dacă organizația menține o înregistrare separată a TZR, materialele sunt reflectate în contabilitate la prețuri contabile. Ca prețuri contabile, o organizație poate folosi:
preț planificat și estimat aprobat de organizație;
pretul contractului;
costul real al materialelor pentru ultima perioadă de raportare (lună, trimestru, an);
prețul mediu al grupului (dacă prețul planificat este stabilit nu pentru un anumit număr de articol, ci pentru grupul lor).
Dacă prețul cărții se abate de la costul real cu mai mult de 10 la sută, acesta trebuie revizuit.
Dacă TZR sunt contabilizate separat, atunci acestea trebuie să fie anulate în aceleași conturi în care sunt anulate materialele. Verificați-l la sfârșitul lunii prin postare:
Debit 20 (23, 25, 26 ...) Credit 16 (10 subcont „Costuri de transport și achiziții”)
- TZR anulat pentru materialele folosite.
Situatie: cum se distribuie în contabilitate TZR pentru mai multe tipuri de materiale livrate de un vehicul PBU 1/2008). De exemplu, atunci când materiale diferite sunt livrate de un vehicul, TPR poate fi distribuit proporțional cu cantitatea de materiale, greutatea sau volumul acestora, în funcție de specificul activităților organizației (sau de gama de active primite).
Dacă într-o singură livrare sunt incluse mai multe grupuri eterogene de materiale (de exemplu, unele materiale sunt măsurate în bucăți, altele în kilograme), atunci organizația trebuie mai întâi să distribuie TZR între aceste grupuri. Acest lucru se poate face, de exemplu, proporțional cu numărul de locuri ocupate în vehicul. Există o altă opțiune - de a aduce toate unitățile de măsură la una, de exemplu, la kilograme. A doua opțiune este mai versatilă, dar necesită calcule mai complexe. În cadrul unui grup de materiale, TZR poate fi distribuit proporțional cu unitățile de măsură în care este luat în considerare fiecare număr de articol din acest grup.
Răspuns de Alexander Sorokin,
Şeful adjunct al Departamentului de control operaţional al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei
„CCP ar trebui utilizat numai în cazurile în care vânzătorul oferă cumpărătorului, inclusiv angajaților săi, un plan de amânare sau de rate pentru plata bunurilor, lucrărilor, serviciilor sale. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aceste cazuri se referă la acordarea și rambursarea unui împrumut pentru a plăti bunuri, muncă și servicii. Dacă o organizație emite un împrumut în numerar, primește o rambursare a unui astfel de împrumut sau ea însăși primește și rambursează un împrumut, nu folosiți casieria. Când exact trebuie să dai un cec, uită-te la
Relocarea depozitelor existente este întotdeauna o întreprindere foarte importantă, asociată cu o cantitate mare de muncă și operațiuni de transport. Acest lucru este valabil mai ales pentru depozitele cu o mișcare activă a articolelor de inventar (inventar și materiale) pentru primire și expediere. Pentru îndeplinirea calitativă a acestei sarcini, este necesară o pregătire atentă și o planificare competentă a întregului proces.
Înainte de a încărca mărfuri și materiale într-un camion, acestea trebuie să fie ambalate și etichetate corespunzător, dacă acest lucru nu a fost făcut înainte. În primul rând, proprietatea de stocare pe termen lung cu rotație redusă este exportată pentru comoditate și pentru a reduce numărul de posibile erori de contabilitate. Dacă depozitul continuă să funcționeze normal în timpul mutării, acest lucru impune dificultăți suplimentare sarcinii logistice. Este necesar să se calculeze timpul de livrare și să grupeze mărfurile și materialele pe vehicule în așa fel încât acest lucru să nu interfereze cu operațiunile depozitului pentru a lucra cu comenzile sau clienții curenti.
Noul depozit organizează un flux de lucru pentru acceptarea bunurilor și materialelor mutate și pentru continuarea lucrului continuu cu acestea. Prin organizarea corectă a interacțiunii paralele între site-urile vechi și noi, cu centralizarea tuturor acreditărilor în timp real, este posibil să se obțină performanțe de înaltă calitate a funcțiilor de depozit. În acest caz, pentru clienții de depozit, mutarea lui va fi complet invizibilă. Pentru a evita eventualele greșeli ale personalului aflat sub un volum de muncă sporit, este indicat să se atragă temporar o echipă suplimentară de angajați.
Transport in depozit
- Camioane. Camioanele sunt convenabile pentru transportul unor loturi mari de mărfuri, deoarece acest lucru reduce numărul necesar de călătorii. Tipul caroseriei depinde de proprietatea mutată. Dezavantajul este „agățarea” unui volum mai mare de mărfuri în timpul transportului acestuia.
- Camioane singure. Pot fi utilizate orice mașini cu o capacitate de transport de la 500 kg la 20 de tone. Tipurile de caroserie sunt diferite, mai mult, diferite tipuri de vehicule pot fi folosite pentru a transporta un singur depozit.
- Echipament special. În funcție de specializarea depozitului, pot fi necesare serviciile de echipamente speciale -
Proprietarii de vehicule suportă costurile de exploatare a vehiculelor, iar proprietarii de mărfuri suportă costurile decontărilor cu transportatorii. În plus, obiectele de stoc transportate sunt supuse contabilității. La expeditor sunt supuse radierii, la destinatar - afișării. Vom analiza modul de întocmire corectă a documentelor primare pentru transportul rutier de mărfuri.
Sistematizați-vă sau actualizați-vă cunoștințele, obțineți abilități practice și găsiți răspunsuri la întrebările dvs la Scoala de Contabilitate. Cursurile sunt dezvoltate ținând cont de standardul profesional „Contabil”.
Transportul mărfurilor și păstrarea evidenței
Baza contabilității este documentarea faptelor vieții economice. Este imposibil să ne imaginăm o activitate economică fără transportul rutier de mărfuri. Prin urmare, practic nu există contabil care să nu fie interesat de problemele documentelor în timpul transportului de mărfuri.
Proprietar de transport
Pentru a înțelege principiile contabilității, mai întâi trebuie să determinați cui deține vehiculul care transportă mărfurile. Această persoană poate fi expeditorul. Prin urmare, nu plătește transportul.
Vehiculul poate aparține destinatarului. În asemenea împrejurări, el efectuează autolivrarea mărfurilor.
La transport pot participa trei persoane diferite - expeditorul, destinatarul și transportatorul angajat să presteze servicii de transport pe bază de rambursare. Totodată, legea civilă reglementează raporturile cu transportatorul. Dacă contractul de transport este încheiat de expeditor, atunci se aplică capitolul 40 „Transportul” din Codul civil al Federației Ruse și Legea federală nr. 259-FZ din 8 noiembrie 2007 „Carta transportului rutier și transportului electric de suprafață urbană” .
Dacă destinatarul acționează ca client al transportului, atunci el încheie un acord de expediere cu transportatorul (clauza 2, articolul 801 din Codul civil al Federației Ruse). În acest caz, trebuie respectate capitolul 41 „Transport de expediere” și Legea federală nr. 87-FZ din 30 iunie 2003 „Cu privire la activitățile de expediere”. S-au emis regulamente pentru legile federale numite:
- Reguli pentru transportul rutier de mărfuri (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 15 aprilie 2011 nr. 272).
- Reguli pentru activitățile de transmitere (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 8 septembrie 2006 nr. 554).
În cele din urmă, expeditorul și destinatarul pot fi aceeași persoană. În acest caz, se încheie un contract de transport de mărfuri cu proprietarul transportului (articolul 785 din Codul civil al Federației Ruse). Un astfel de transport nu este însoțit de o schimbare a proprietarului mărfurilor și materialelor transportate.
Transferul de proprietate
Următorul punct pe care contabilul trebuie să îl clarifice pentru a organiza fluxul corect de documente este transferul dreptului de proprietate asupra mărfii. Evident, transportatorul sau expeditorul de marfă are marfa în contabilitate în afara bilanţului - în contul 002 „Inventar acceptat pentru păstrare”.
Transferul mărfurilor și materialelor de la expeditor la destinatar (prin transportator) nu este însoțit neapărat de un transfer al dreptului de proprietate asupra bunurilor. De exemplu, mărfurile pot fi livrate destinatarului pentru vânzare ulterioară în baza unui acord de comision, materiale - ca materii prime care urmează să fie furnizate pentru prelucrare ulterioară. Iar mijloacele fixe pot fi transportate pentru închiriere. Cu alte cuvinte, este necesar să se înțeleagă natura relației (tipul tranzacției) dintre expeditor și destinatarul mărfurilor.
Dacă se încheie un contract de cumpărare și vânzare între expeditor și destinatar, atunci, ca urmare, bunurile și materialele își vor schimba proprietatea. Cu toate acestea, momentul transferului dreptului de proprietate poate fi definit în diferite moduri. Articolul 458 (clauza 2) din Codul civil al Federației Ruse prevede: în cazurile în care obligația vânzătorului de a livra bunurile sau de a transfera bunurile la locul unde se află cumpărătorului nu rezultă din contract, obligația de a transfera mărfurile către cumpărător se consideră îndeplinită la momentul predării mărfii către transportator pentru livrarea către cumpărător, dacă contractul nu prevede altfel.
Din punct de vedere contabil, aceasta înseamnă: dacă dreptul de proprietate asupra bunurilor a trecut la cumpărătorul-destinatar atunci când mărfurile sunt transferate transportatorului, atunci bunurile și materialele corespunzătoare sunt supuse radierii din bilanțul vânzătorului - expeditor în același moment. În același timp, vânzătorul poate recunoaște costul livrării, el nu controlează transportul.
Dacă proprietatea asupra bunurilor și materialelor trece la cumpărător la livrarea acestora (clauza 1 a articolului 223, clauza 1 a articolului 224 din Codul civil al Federației Ruse), atunci pentru a anula activele din bilanţ, vânzătorul are nevoie de dovada documentară a unei astfel de livrări. Pe baza tuturor acestor circumstanțe, se determină fluxul adecvat de documente.
Contabilitatea mărfurilor: recunoașterea cheltuielilor
Executarea documentelor primare este de interes pentru contabili în primul rând în scopuri fiscale (paragraful 2, clauza 1, articolul 172, alineatul 9, articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse). Costurile unei organizații de producție pentru transportul mărfurilor în cadrul organizației și livrarea produselor finite către clienți în conformitate cu termenii contractelor sunt clasificate drept costuri materiale (clauza 6, clauza 1, articolul 254 din Codul fiscal al Federația Rusă). Ele sunt reflectate în contabilitatea fiscală pe baza unui act de acceptare și transfer de servicii semnat de contribuabil (clauza 2 a articolului 272 din Codul fiscal al Federației Ruse). Dar ce fel de act este acesta - nici legislația fiscală, nici legislația civilă nu clarifică...
Organizațiile comerciale sunt ghidate de o regulă diferită. Și anume: la vânzarea proprietății, vânzătorul are dreptul de a reduce veniturile din astfel de operațiuni cu suma cheltuielilor direct legate de o astfel de vânzare, în special, costurile de transport a imobilului care este vândut (clauza 1, articolul 268 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Cu toate acestea, din scrisoarea Ministerului Fiscal al Federației Ruse din 17 iunie 2004 nr. 22-1-14 / [email protected] Rezultă că costurile de transport în comerț nu sunt considerate costuri materiale. Prin urmare, este legitim să le clasificăm ca alte cheltuieli asociate cu producția și (sau) vânzările (clauza 49, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Asemenea costuri sunt acceptate drept cheltuieli la data decontării în conformitate cu termenii contractelor de transport încheiate sau la data prezentării către contribuabil a documentelor care servesc ca bază pentru efectuarea decontărilor (clauza 3, clauza 7, art. 272 din cod. Codul Fiscal al Federației Ruse).
În ceea ce privește costurile de vânzare a bunurilor și materialelor, acestea sunt recunoscute la data vânzării, adică transferul dreptului de proprietate către cumpărător (clauza 1 a articolului 39, clauzele 1 și clauzele 3 din clauza 1 din articolul 268, clauza 2. al articolului 318 din Codul fiscal RF). Desigur, o astfel de tranziție necesită o confirmare documentară (clauza 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Documente pentru transportul mărfurilor. Documente contabile primare
După cum puteți vedea, sarcina de organizare a contabilității nu este una ușoară. Rezolvarea acestuia presupune ca contabilul să analizeze cu atenție condițiile fiecărui transport sau bloc de același tip de transport.
Este dificil să dai o rețetă universală. Situația este agravată de faptul că în legătură cu modificarea legislației contabile de la 1 ianuarie 2013 a fost necesară revizuirea cerințelor pentru proiectarea „primarului”. O astfel de teză poate surprinde cititorul - la urma urmei, cerințele de bază pentru documentele primare ale legilor federale „Cu privire la contabilitate” - din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ și din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ - au fost păstrate în forma lor anterioară.
Motivul constă în formularea unei alte norme. Abordările vechi și noi sunt prezentate în tabel.
Legislația contabilă include:
Care este mai exact diferența?
Începând cu 1 ianuarie 2013, doar acele reglementări care au fost adoptate în conformitate cu legile federale sunt recunoscute în scopuri contabile. Legiuitorul a stipulat în mod explicit această nuanță. Altfel, nu ar avea sens să se concentreze în mod special asupra acestor surse de reglementare legală. La urma urmei, statutele sunt în esență parte integrantă a legilor, concretizându-le aplicarea.
În această categorie nu sunt incluse Regulile generale pentru transportul rutier de mărfuri, aprobate de Ministerul Autotransportului al RSFSR la 30 iulie 1971, precum și Instrucțiunea Ministerului de Finanțe al URSS nr. 156, Statul. Banca URSS nr. 30, Biroul Central de Statistică al URSS nr. 354/7, Ministerul Autotransportului al RSFSR nr. 10/998 din 30 noiembrie 1983 „Cu privire la procedura de decontare pentru transportul rutier de mărfuri ." Cert este că au fost adoptate nu în conformitate cu legile federale, ci în perioada existenței URSS. În general, aceste documente sunt considerate în continuare valabile în măsura în care nu contravin legislației moderne (temeiul este articolul 4 din Legea RSFSR din 24 octombrie 1990 nr. 263-1 „Cu privire la valabilitatea actelor organelor Uniunii RSS pe teritoriul RSFSR”, ținând cont de Legea RSFSR din 25 decembrie 1990). .1991 Nr. 2094-1 „Cu privire la schimbarea denumirii statului Republica Socialistă Federativă Sovietică Rusă”), dar în afara domeniului de contabilitate.
Din acest motiv, scrisoarea de parcurs ca document primar obligatoriu a fost discutată activ până la 1 ianuarie 2013, dar după această dată nu este menționată în precizările oficiale.
Rețineți că în 2016, inspecțiile pe teren în 2012 sunt încă posibile. Iar „primarul”, care confirmă pierderea anuală, intră sub control fiscal timp de 10 ani (clauza 4 din articolul 89, clauza 2 și clauza 4 din articolul 283 din Codul fiscal al Federației Ruse). Apropo, necesitatea de a urma în contabilitate până la 1 ianuarie 2013 Instrucțiunile nr. 156 este susținută de hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 25.04.2012 Nr. VAS-4429/12.
Important! În noiembrie 2016 a apărut o nouă regulă pentru actele pentru transportul rutier de mărfuri. Guvernul Federației Ruse, prin Decretul său din 24 noiembrie 2016 nr. 1233, a simplificat procedura de procesare a documentelor pentru transportatorii de marfă. În conformitate cu acesta, din 8 decembrie 2016 s-a anulat aplicarea sigiliilor în comanda de lucru, declarația însoțitoare și cererea scrisă. Înainte de intrarea în vigoare a acestui document, transportatorii erau obligați să certifice cu sigiliu toate aceste documente.
Cum să țin evidența transportului. Precizări oficiale
În perioada de valabilitate a Legii nr. 402-FZ, clarificările din partea autorităților de reglementare sunt puține. Printre acestea se numără și scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei nr. 03-03-06/1/55918 din 6 noiembrie 2014 privind documentarea contractului de transport de mărfuri în scopul impozitului pe venit.
Cheltuielile documentate sunt înțelese ca cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse (clauza 1, articolul 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar din această formulare nu rezultă că un contract sau un document care confirmă încheierea acestuia, care este scrisoarea de parcurs, este necesar pentru recunoașterea costurilor de transport. În virtutea unei indicații directe a legiuitorului, documentele contabile primare (articolul 313 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt confirmarea datelor contabile fiscale. După cum sa menționat mai sus, pe baza unui acord (cu un document care confirmă încheierea acestuia, dacă o astfel de confirmare este necesară), alte cheltuieli sunt recunoscute conform paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal. În alte aspecte, conosamentul este folosit în contabilitate ca document de expediere. La urma urmei, încărcătura pentru care nu este emisă o scrisoare de trăsură (cu anumite excepții) nu este acceptată de transportator pentru transport (clauza 2, articolul 2, clauza 3, articolul 8 din Legea nr. 259-FZ).
Conosamentul este un document primar care confirmă în mod obligatoriu prestarea de servicii pentru transportul mărfurilor și materialelor. Dacă nu există o factură, în timpul unui control fiscal, așteptați-vă probleme nu numai cu recunoașterea costurilor de transport, ci și cu anularea și afișarea mărfurilor și materialelor.
Dar, în sine, absența unui acord (sau a unui document care să confirme încheierea acestuia) nu împiedică recunoașterea cheltuielilor materiale și chiar a altor cheltuieli (în ultima zi a perioadei de raportare sau fiscală!) O opinie diferită este o interpretare largă a legislației fiscale, care este inacceptabilă (clauzele 6 și 7, articolul 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Să remarcăm încă un punct fundamental. În conformitate cu Legea nr. 402-FZ (clauza 8, articolul 3), o tranzacție este recunoscută ca un fapt al vieții economice, care în viitor este capabil să influențeze poziția financiară a companiei, rezultatul financiar al activităților sale și (sau) fluxul de numerar. Deci, simplul transfer de bunuri și materiale către transportator în viitor, sub rezerva livrării de bunuri și materiale, „este capabil să influențeze” performanța economică a participanților la tranzacție. Deci scrisoarea de parcurs este un document contabil primar cu drepturi depline (clauza 1, articolul 9 din Legea nr. 402-FZ).
Contabilul este o profesie creativă
În contabilitatea modernă, există multe probleme care nu sunt reglementate direct de reglementările guvernamentale. Problema înregistrării transportului rutier de marfă caracterizează capacitatea unui contabil de a judeca profesional. Vă recomandăm seminarii video pe acest subiect dificil, care vă vor ajuta la formarea acestei judecăți:
- „Flux de documente pentru transportul rutier de mărfuri” (conform normelor în vigoare până la 1 ianuarie 2013).
- " " (începând cu 1 ianuarie 2013).
Subliniem că formarea unei politici contabile în ceea ce privește transportul este imposibilă fără a funcționa cu normele de drept civil. Nevoia de cunoștințe juridice este stabilită de standardul profesional „Contabil” (aprobat prin ordin al Ministerului Muncii din Rusia din 22 decembrie 2014 nr. 1061n).
Webinarii pentru contabili la Kontur.School: modificări ale legislației, caracteristici ale contabilității și contabilității fiscale, raportare, salariu și personal, tranzacții cu numerar.
№2 / 2004
Într-un număr de cazuri, la încheierea cu comercialorganizatii contracte de vânzare de mărfuri, cumpărătorul insistă sau dorește ca livrare dobândit valorile am făcut-o eu însumi furnizor.
În acest caz organizatii trebuie avute în vedere prevederile contractelor sau acordurilor încheiate cu cumpărătorul, care vor determina ordinea în care se reflectă înscrierile în contabilitatecontabilitate, precum și impozitare recompense primite.
La impunerea organizaţiei-vânzător responsabilităţi pentru livrarebunuri relațiile părților se construiesc pe baza paragrafului 3 al capitolului 30 din Codul civil al Federației Ruse, și anume pe baza unui contract de furnizare.
Potrivit articolului 510 din Codul civil al Federației Ruse livrarea mărfurilor este efectuată de furnizorprin expedierea acestora prin transportul prevazut in contractul de furnizare, si in conditiile specificate in contract.
Când, în cazul în care contractul nu precizează prin ce mijloc de transport sau în ce condiții se efectuează livrarea, dreptul de a alege modul de transport sau de a stabili termenele de livrare a mărfurilor revine furnizorului, cu excepția cazului în care rezultă altfel din lege, alte acte juridice, esența obligației sau obiceiurile comerciale.
În același timp, obligațiile vânzătorului de a livra bunuri cumpărătorului pot fi prevăzute nu numai prin contractul de furnizare, ci și contract de agentie, conform căruia aranjează livrarea în nume propriu, dar pe cheltuiala cumpărătorului.
Furnizorii pot livra bunuri cumpărătorului b transport propriu sau folosi transportul terților.
În primul caz trebuie avut în vedere faptul că organizațiile sunt obligate să dețină o licență pentru dreptul de a transporta mărfuri rutiere cu o capacitate de transport mai mare de 3,5 tone. Acest lucru este stabilit de articolul 17 din Legea federală din 8 august 2001 nr. 128-FZ „Cu privire la licențierea anumitor tipuri de activități” (modificată și completată).
Regulamentul privind autorizarea transportului rutier de mărfuri a fost aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 10 iunie 2002 nr. 402 și se aplică astfel cum a fost modificat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 3 octombrie 2002 nr. .731.
În conformitate cu articolul 8 din Legea nr. 128-FZ, licențele se eliberează pentru o perioadă de cel puțin cinci ani. În această perioadă, cheltuielile efectuate de organizația comercială aferente obținerii licenței pentru dreptul de transport de marfă, în conformitate cu paragraful 65 din Reglementările de contabilitate și raportare, trebuie să fie atribuite costurilor de distribuție.
Conform articolului 15 din Legea nr. 128-FZ, astfel de cheltuieli includ o taxă de licență de 300 de ruble pentru examinarea unei cereri de licență, precum și o taxă de licență de 1.000 de ruble pentru acordarea licenței.
În contabilitate, cheltuielile unei organizații pentru obținerea unei licențe sunt înregistrate în următoarele înregistrări:
debitul contului 97 „Cheltuieli amânate” creditul conturilor 51 „Conturi de decontare”, 71 „Decontări cu persoane responsabile”, etc. - cheltuieli legate de plata taxelor de licenta;Dacă organizația comercială nu deține licența de mai sus, poate livra mărfuri utilizând transportul organizațiilor terțe prin încheierea de contracte și acorduri relevante cu acestea.debit al contului 44 „Costuri de vânzare” credit al contului 97 - in perioada de valabilitate a licentei, costurile obtinerii acesteia sunt incluse in costurile de distributie ale organizatiei comerciale.
La efectuarea transportului de mărfuri organizațiile comerciale ar trebui să țină seama și de prevederile Legii federale recent adoptate din 30 iunie 2003 nr. 87-FZ „Cu privire la activitățile de expediere de marfă”.
La întocmirea unui acord cu cumpărătorul privind livrarea mărfurilor, părțile pot ajunge la următoarele opțiuni pentru implementarea acestuia:
- costurile de livrare a mărfurilor sunt incluse în prețul (prețul) de vânzare al acestora rambursat de către cumpărător;
- furnizorul alocă costurile de livrare separat de prețul bunurilor furnizate, iar în acest caz există două acorduri separate ale părților, costurile în sine trebuind rambursate de către cumpărători peste costul mărfurilor;
- furnizorul livrează mărfuri în baza unui contract de agenție pentru o remunerație separată (față de costul mărfurilor) plătită de cumpărător.
De asemenea, este necesar să se țină cont de procedura adoptată de părți pentru transferul dreptului de proprietate de la furnizor la cumpărător. Dacă, în condițiile contractului încheiat, dreptul de proprietate asupra bunurilor trece către cumpărător numai la plata costului mărfurilor livrate, atunci înainte de a primi fonduri în contabilitateorganizare comercială-furnizor veniturile din vânzare nu pot fi recunoscute și articolele de inventar trebuie luate în considerare pe contul 45 „Marfa expediată”.
În plus, în conformitate cu articolul 458 din Codul civil al Federației Ruse, cu excepția cazului în care contractul de vânzare prevede altfel, obligația vânzătorului de a transfera mărfurile cumpărătorului este considerată îndeplinită în momentul livrării bunurilor către cumpărător. sau persoana indicata de acesta, daca contractul prevede obligatia vanzatorului de a livra marfa. În acest sens, obligațiile furnizorului pot fi considerate îndeplinite numai atunci când bunurile sunt transferate cumpărătorului. Înainte de aceasta, trebuie să fie listate și mărfurile expediate pe contul 45.
În cazul în care costurile de livrare a mărfurilor sunt incluse în valoarea lor de vânzare (preț),în contabilitatea unei organizații comerciale se întocmesc înregistrări general acceptate:
cont de debit 45 cont de credit 41 - costul mărfurilor expediate cumpărătorului;Dacă pentru livrarea mărfurilororganizația comercială utilizează transportul organizațiilor terțe,din punct de vedere al costurilor de transport în contabilitate, în conturile contabile se fac următoarele înregistrări:debitul contului 44 creditul conturilor 10 „Materiale”, 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, 69 „Calcule pentru asigurări și asigurări sociale”, etc. - cheltuieli legate de livrarea mărfurilor către cumpărător (combustibil și lubrifianți, salariile șoferului cu taxe de asigurări sociale etc.);
debitul contului 51 credit al contului 62 "Decontari cu cumparatori si clienti" - plata de către cumpărător a costului mărfurilor, al cărui preț ia în considerare costurile de rambursare a costurilor de transport ale organizației comerciale;
debitul contului 62 creditul contului 90 „Vânzări”, subcontul „Venituri” - la primirea documentelor care confirmă livrarea mărfurilor către cumpărător sau plata acestora, evidențele contabile ale furnizorului recunosc încasările din vânzarea mărfurilor (inclusiv TVA);
debit contul 90, subcontul „Costul vânzărilor” credit al contului 45 - costul marfurilor vandute;
debit al contului 90, subcontul „Taxa pe valoarea adăugată” credit al contului 68 „Calcule privind impozitele și taxele”, subcontul „Calculele privind TVA” - TVA la costul mărfurilor vândute;
debit contul 90, subcontul „Costul vânzărilor” credit al contului 44 - cheltuielile pentru livrarea mărfurilor către cumpărător sunt anulate.
debitul contului 44 creditul conturilor 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - servicii ale organizațiilor terțe pentru livrarea mărfurilor către cumpărător (fără TVA);În conformitate cu prevederile paragrafului 1 al articolului 172 din Codul fiscal al Federației Ruse compensarea sumelor TVA din costul serviciilor organizațiilor terțe se poate face numai dacă sunt disponibile facturi, precum și dovezi documentare ale faptului plății pentru servicii.debitul contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată a valorilor dobândite” creditul conturilor 60, 76 - TVA la serviciile terților;
conturi de debit 60, 76 conturi de credit 51 - plătit pentru serviciile organizațiilor terțe pentru livrarea mărfurilor către cumpărător;
debitul contului 68 „Calcule la impozite și taxe”, subcontul „Calcule la TVA” credit al contului 19 - Sumele TVA sunt compensate din costul serviciilor plătite ale organizațiilor terțe.
Când,atunci când costul livrării mărfurilor este plătit de cumpărător în plus față de prețul mărfurilor,în contabilitatea organizației, vânzarea de bunuri și prestarea de servicii pentru transportul acestora se înregistrează separat. Dacă costul mărfurilor vândute este supus TVA la o cotă diferită de rata la care sunt impozitate serviciile de transport (de la 1 ianuarie 2004 în toate cazurile - 18 la sută), atunci vânzarea trebuie înregistrată în contabilitate pentru subconturi separate. de contabilitate:
debit cont 44 credit conturi 10, 69, 70 - cheltuieli de livrare a mărfurilor către cumpărător, efectuate cu mijloacele de transport proprii ale organizației;La utilizarea opțiunii specificate pentru înregistrarea serviciilor de transport, factura emisă de organizația comercială către cumpărător evidențiază separat costul mărfurilor vândute și separat costul serviciilor de transport prestate.cont debit 44 conturi credit 60, 76 - cheltuieli pentru plata serviciilor organizațiilor terțe pentru livrarea mărfurilor către cumpărător (fără TVA);
cont debit 19 conturi credit 60, 76 - TVA la costul serviciilor terților;
debitul contului 62 credit al contului 90, subcontul „Venituri din vânzarea mărfurilor supuse TVA la cota de 10 la sută” - costul bunurilor vândute cumpărătorului, a căror impozitare se efectuează la o cotă de TVA de 10 la sută (inclusiv TVA);
debitul contului 62 credit al contului 90, subcontul „Venituri din vânzarea mărfurilor supuse TVA la cota de 18 la sută” - costul bunurilor vândute cumpărătorului, a căror impozitare se efectuează la o cotă de TVA de 18 la sută (inclusiv TVA);
debitul contului 62 credit al contului 90, subcontul „Venituri din prestarea serviciilor de transport” - costul serviciilor pentru livrarea mărfurilor către cumpărător (inclusiv TVA);
debitul contului 90, subcontul „Costul mărfurilor vândute” credit al conturilor 41, 45 - costul marfurilor vandute;
debitul contului 90, subcontul „Costul serviciilor de transport” credit al contului 44 - scaderea cheltuielilor de transport pentru livrarea bunurilor catre cumparator;
debit al contului 90, subcontul „Taxa pe valoarea adăugată la bunurile vândute la cota de 10 la sută” credit al contului 68, subcontul „Decontări TVA” - TVA la valoarea bunurilor impozitate la cota de 10 la suta;
debit al contului 90, subcontul „Taxa pe valoarea adăugată la bunurile vândute la cota de 18 la sută” credit al contului 68, subcontul „Decontări TVA” - TVA la valoarea bunurilor impozitate cu o cotă de 18 la sută;
debitul contului 90, subcontul „Taxa pe valoarea adăugată a serviciilor de transport” credit al contului 68, subcontul „calculări TVA” - TVA la costul serviciilor de transport pentru livrarea mărfurilor către cumpărător.
Dacă în același timp sunt implicate organizații terțe în livrarea mărfurilor, apoi în carnetul de vânzări, factura, în conformitate cu paragraful 26 din Regulile pentru menținerea registrelor facturilor primite și emise, registrele de cumpărături și registrele de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată (Decretul Guvernului Federației Ruse din decembrie 2, 2000 nr. 914) se înregistrează fără a ține cont de serviciile altor vânzători plătite de cumpărător în plus față de costul mărfurilor, adică doar parțial din costul mărfurilor vândute.
Dacă părțile încheie un contract de agenție, conform căruia furnizorul, în nume propriu, dar pe cheltuiala cumpărătorului, livrează mărfurile, tranzacțiile comerciale corespunzătoare se vor reflecta în contabilitatea furnizorului în următoarea ordine:
- încasările din vânzarea mărfurilor (inclusiv TVA) excluzând sumele de rambursat de către cumpărător pentru livrarea mărfurilor;La încheierea unui contract de agenție, furnizorul acționează ca intermediar și, prin urmare, este obligatoriu implicarea unui terț pentru livrarea mărfurilor.- plata costului serviciilor unei organizații terțe;
cont de debit 62 cont de credit 76 - s-a emis factură către cumpărător pentru plata cheltuielilor de transport pentru livrarea mărfurilor;
debitul contului 62 credit al contului 90, subcontul „Venituri” - remunerarea furnizorului în baza unui contract de agenție pentru organizarea livrării mărfurilor (inclusiv TVA);
debit al contului 90, subcontul „Taxa pe valoarea adăugată” credit al contului 68, subcontul „Calcule pentru TVA” - TVA la remunerația pentru livrarea mărfurilor;
cont de debit 51 cont de credit 62 - au fost primite fonduri de la cumpărător pentru a plăti costul mărfurilor livrate, costurile de transport pentru livrarea mărfurilor, precum și remunerația furnizorului pentru organizarea livrării mărfurilor;
cont de debit 76 cont de credit 51 - fondurile primite de la cumpărător pentru rambursarea costurilor de transport au fost virate în conturile organizațiilor terțe implicate.
Atunci când părțile încheie un contract de agenție împreună cu contractul de vânzare-cumpărare, supuse taxei pe valoarea adăugatănu numai costul mărfurilor, ci și comisionul de agenție al furnizorului. Acumularea TVA-ului asupra sumei remunerației este determinată de articolul 156 din Codul fiscal al Federației Ruse. La emiterea facturilor, precum și a carnetelor de vânzări, organizațiile comerciale se ghidează după prevederile paragrafelor 3, 24 din Regulile de ținere a registrelor facturilor primite și emise, carnetelor de cumpărare și carnetelor de vânzări la calcularea taxei pe valoarea adăugată (Decretul Guvernului Federația Rusă din 2 decembrie 2000 anul Nr. 914).
În special, ei trebuie:
- păstrează facturile pentru serviciile de transport prestate de terți în registrul facturilor primite, fără înregistrarea acestora;
- reemite facturi în ceea ce privește serviciile de transport ale organizațiilor terțe în nume propriu în numele organizației cumpărătoare, fără înregistrarea acestora în registrul facturilor emise;
- emite facturi către cumpărători și se înregistrează în carnetul de vânzări în parte din comisionul de agenție datorat acestora.
Repartizarea costurilor de transport între costul mărfurilor vândute și soldul mărfurilor nevândute se face pe baza datelor privind soldul costurilor de transport la începutul perioadei, valoarea costurilor de transport suportate pentru perioada de raportare, costul bunurile vândute pentru perioada de raportare și soldul bunurilor la sfârșitul perioadei.
Exemplu. Datele privind valoarea costurilor de transport suportate de organizația comercială, precum și costul mărfurilor vândute și nevândute pentru luna de raportare, sunt caracterizate de următorii indicatori:În contabilitate, anularea costurilor de transport se întocmește astfel:1) pentru cheltuielile de transport:
2) după mărfuri:
- soldul cheltuielilor la începutul lunii - 24.000 de ruble;
- valoarea costurilor de transport pentru luna de raportare - 65.000 de ruble;
Procentul mediu din costurile de transport- 4,12% ((24.000 de ruble + 65.000 de ruble) / (1.600.000 de ruble + 560.000 de ruble)).
- costul mărfurilor vândute pe lună (cifra de afaceri pe creditul contului 41) - 1.600.000 de ruble;
- costul mărfurilor nevândute la sfârșitul lunii (sold pe creditul contului 41) - 560.000 de ruble.
Respectiv:
- costurile de transport atribuibile părții vândute a mărfurilor - 65.926 de ruble. (1.600.000 de ruble x 4,12%);
- costurile de transport atribuibile părții nevândute a mărfurilor - 23.074 ruble. (560.000 de ruble x 4,12%).
debit contul 90, subcontul „Costul vânzărilor” credit al contului 44 - 65 926 de ruble.Atunci când o organizație comercială trece de la începutul anului următor, în conformitate cu prevederile politicii contabile, la procedura de recunoaștere integrală a costurilor de transport în costul mărfurilor vândute ca cheltuieli pentru activități obișnuite, costurile de transport nu au fost anulate ultima dată. an sunt supuse includerii în costul mărfurilor vândute la începutul anului sau de către organizație se poate lua o decizie de a include uniform aceste sume în costul mărfurilor vândute într-o anumită perioadă de timp (de exemplu, un trimestru, jumătate de an).
În scopul impozitului pe venit costurile de transport pentru livrarea mărfurilor către cumpărător în conformitate cu articolul 320 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt incluse în costurile indirecte și, prin urmare, sunt incluse în reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit la un moment dat la sfârșitul perioada de raportare (de impozitare). Nu contează dacă organizația a organizat livrarea de bunuri pe cont propriu sau prin organizații terțe.
In cazul incheierii unui contract de agentie odata cu contractul de vanzare, obiectul impozitării pentru impozitul pe venit, pe lângă costul bunurilor vândute, include și cuantumul comisionului de agenție al vânzătorului. Cheltuielile rambursate de cumpărător în conturile furnizorului pentru livrarea mărfurilor la baza de impozitare a impozitului pe venit, în conformitate cu paragraful 9 al articolului 251 din Codul fiscal al Federației Ruse, nu sunt incluse. În consecință, mijloacele transferate în favoarea organizațiilor de transport primite de la cumpărător în modalitatea rambursării costurilor de transport nu ar trebui să reducă baza de impozitare a impozitului pe venit.
De asemenea, trebuie menționat că costurile de transport confirmate de documentele contabile primare relevante. Atunci când mărfurile sunt livrate cu propriul nostru transport, cheltuielile sunt confirmate prin borderouri conform formularelor nr. 4-c „Foașă de transport camion” sau nr. 4-p „Factoria de transport camion”, aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din data de 28 noiembrie 1997 Nr. 78 „Cu privire la aprobarea formularelor unificate documentația contabilă primară pentru contabilizarea funcționării mașinilor și mecanismelor de construcții, lucrări în construcții capitale, verificări pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți la benzinării etc.
Foaia de parcurs în formularul nr. 4-c se folosește la efectuarea transportului de mărfuri, cu condiția plății pentru mașină la bucată, și în formularul nr. 4-p, sub rezerva plății pentru munca mașinii la o rată bazată pe timp.
Transportul mărfurilor este obligatoriu eliberat prin „Carta de însoțire” (formularul nr. 1-T, aprobat prin aceeași rezoluție a Comitetului de stat de statistică al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78). Foaia de parcurs este baza pentru anularea mărfurilor livrate de la organizația furnizor (vânzător) și postarea lor către organizația cumpărător.
Sunteți contabil, dar directorul nu vă apreciază? Crezi că îi irosești banii și plătești taxe în exces?
Deveniți un specialist valoros în ochii managementului. Învață să lucrezi cu conturile de încasat.
Centrul de pregătire pentru grefieri are unul nou.
Antrenamentul este complet la distanță, eliberăm un certificat.
Cum să dezactivați reclamele pe Android: eliminați anunțurile pop-up
Rusul a primit un termen și un milion de amendă pentru „piraterie Consecințele negative ale legii
Identificarea factorilor cheie
S-au schimbat criteriile de clasificare a organizațiilor și a antreprenorilor individuali ca întreprinderi mici și mijlocii
Vezi ce este „Royalty” în alte dicționare Capcanele legislației