Платежи по роялти. Бухгалтерский учет и налогообложение роялти. Налогообложение роялти и риски

Роялти – это плата за использование чужой торговой марки или бренда. В статье разберемся, что такое роялти, в каких случаях используется этот вид лицензионного вознаграждения.

Роялти – это вид денежного вознаграждения за использование авторских прав, патентов, торговых марок и брендов, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности ( ). Простыми словами, рояли – это регулярная плата за предоставление услуг или товарного знака. Термин «используется во многих отраслях, более всего во франчайзинге, например:

• при оплате аренды;
• при взимании пошлины;
• при использовании чужого бренда или торговой марки;
• при оплате за пользование чужой собственностью (как правило оплата в виде доли прибыли).

Также роялти в земельном праве используется как термин, означающий рентную плату за право разработки природных ресурсов, которая платится собственнику земли или недр предпринимателем.

Франчайзер (обладатель торговой марки) и франчайзи (тот, кто платит за использование известного бренда) заключают договор франчайзинга, по которому франчайзер обязуется дать право на использование собственной торговой марки, проводить рекламные компании и помогать в обучении персонала, а также оформлении торговых помещений. Франчайзи в свою очередь вносит плату за вступление в торговую сеть (одноразовый паушальный взнос) или определенную сумму инвестиций в развитие бизнеса. Это дает предпринимателю право заниматься собственным бизнесом без особых затрат на рекламу и имея при этом постоянных поставщиков. В процессе работы франчайзи платит роялти – выплаты с продаж, как правило, ежемесячные или ежеквартальные. Размер роялти устанавливается договором.

Выплата роялти: за что платят

Процент с прибыли или оборота . Такая выплата роялти, когда процент платится с прибыли, встречается не так часто. Все дело в том, что размер прибыли во многом зависит от уровня расходов франчайзи. Когда бизнес только начинает работать или франчайзи завышает расходы, размер прибыли минимален или совсем отсутствует. В этом случае франчайзер не получает достойную оплату в виде роялти.

Этот вид роялти выгоден франчайзи и абсолютно не выгоден франчайзеру, т.к. он не может повлиять на размер прибыли (). Поэтому чаще распространен случай когда размер роялти равен процента с оборота. Реальные обороты производства скрыть от владельца бренда сложнее. На сегодняшний день это самый распространенный вид роялти.

Процент с маржи . В этом случае франчайзи платит процент с торговой наценки. Этот вариант более выгоден франчайзеру, так как он может регулировать оптовые и розничные цены, а соответственно и определять размер торговой наценки.

Роялти в виде фиксированной суммы . В этом случае размеры роялти фиксируются в договоре франшизы, также определяются договором четкие сроки ее оплаты. Не зависит ни от цен на продукцию, ни от оборотов. Вариант может быть выгоден как франчайзеру (получает четко фиксированную сумму вне зависимости от оборотов или прибыли франчайзи), так и франчайзи (в случае больших оборотов производства). Чем больше объемы производства, тем ниже доля роялти в себестоимости единицы продукции.

Это стимулирует франчайзи к расширению производства, к более эффективному ведению бизнеса. Платежи могут выплачиваться ежемесячно, ежеквартально либо один раз в год – это устанавливается договором. Вариант выгоден компаниям, которым сложно определить точную сумму дохода.

Рекламные платежи в пользу франчайзера – отчисления денег за раскрутку и рекламу бренда, под которым работает покупатель франшизы. Эти отчисления могут быть заложены в процент роялти, а могут быть вынесены в договоре отдельным пунктом как отдельный платеж.

Фри роялти: лицензия на интеллектуальную собственность

Существует особый вид собственности, который распространяется на такие объекты как литературные и музыкальные произведения, программное обеспечение для техники (компьютеров, телефонов, прочей офисной техники). За свои разработки и произведения собственники получают фри роялти – разовую плату за использование интеллектуальной собственности на законных основаниях.

Общая формула для расчета фри роялти отсутствует. Такой вариант приобретения интеллектуальной собственности может быть очень выгоден, если использовать объект многократно. Например, это может касаться антивирусных программ или фотографий, или музыкальных произведений. Однако следует помнить, что фри роялти не означает, что объект интеллектуальной собственности можно использовать бесплатно, сначала его нужно купить у правообладателя. Также фри роялти может использоваться в благотворительных целях, чтобы расширить круг лиц, которые могли бы получить доступ к интеллектуальной собственности. .

Чем рискованны роялти по лицензионным договорам

Налоговики в сделках по лицензионным договорам находят признаки взаимозависимости и доначисляют налог на прибыль. Если они докажут, что экономически невыгодно выплачивать роялти – например, платежи неизменны, а рентабельность бизнеса падает, сделку признают нереальной и доначислят налог на прибыль.

Налогообложение выплат роялти

С точки зрения налогового законодательства РФ денежные средства в форме роялти признаются доходом организации-лицензиара и облагаются налогом на прибыль организаций в соответствии с положениями статьи 250 НК РФ.

В порядке, предусмотренном подпунктом 3 пункта 4 статьи 271 НК РФ, такие доходы признаются на дату осуществления расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода.

Также выплата роялти в РФ признается расходом для организации-лицензиата в целях формирования базы по налогу на прибыль организаций согласно положениям пункта 37 статьи 264 НК РФ.

Роялти как способ перераспределить налог на прибыль

Дружественные организации могут оптимизировать уплату налога на прибыль без составления каких-либо отчетов и актов об оказанных услугах с помощью платежей по договору франчайзинга обладателю исключительных прав (роялти).

При этом правообладателем, получающим доходы, должна выступать организация на упрощенке или организация на общем режиме, но с убыточной деятельностью. В первом случае экономия будет достигаться за счет того, что ставки налога на УСН ниже ставки налога на прибыль (ст. 346.20 НК РФ). Во втором случае доходы от передачи прав просто уменьшат общий убыток.

Официальная позиция: Минфин России подтверждает, что для признания расходов на приобретение лицензионных прав наличия акта приемки-передачи не требуется. Однако роялти могут уменьшить налогооблагаемую прибыль только в случае, если приобретаемые права используются в хозяйственной деятельности в строгом соответствии с требованиями законодательства.

Финансовое ведомство исходит из того, что как в договоре об отчуждении исключительных прав, так и в лицензионном договоре должен быть предусмотрен порядок перехода прав от правообладателя к их приобретателю. Так, пунктом 4 статьи 1234 Гражданского кодекса РФ установлено, что исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации переходит от правообладателя к приобретателю в момент заключения договора об отчуждении исключительного права, если соглашением сторон не предусмотрено иное. Одновременно в статье 1235 Гражданского кодекса РФ определено, что лицензиат может использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным договором.

Найдите контрагента для проверки

Роялти – это периодический платеж, денежная компенсация за использование авторских прав в различных областях, патентов, товарных знаков, ноу-хау, то есть какой – либо интеллектуальной собственности.

Для того чтобы максимально минимизировать налогообложения при использовании интеллектуальной собственности, чаще всего эту собственность предоставляют во владение безналоговой оффшорной компании (далее правообладатель).

Эта схема абсолютно легальна, не противоречит законодательству.

Но эти юрисдикции не имеют Соглашений об избежании двойного налогообложения с развитыми странами (в том числе и с Россией) поэтому при выплате роялти напрямую оффшору в стране, откуда будет перечисление возникает налог у источника, в нашем случае – это налог на территории РФ, ставка – 20 %, согласно ст. 309 НК РФ.

Оптимизация налогов в Роялти

Чтобы оптимизировать налогообложение при выплате роялти в эту схему необходимо включить транзитного посредника , зарегистрированного в стране, с которой у РФ существует Соглашение об избежании двойного налогообложения.

Теоретически это может быть фирма – резидент , Австрии, Финляндии, Швеции, .

Но если учитывать стоимость регистрации и обслуживания компаний, наличие наиболее необременительных условий для ведения бизнеса, ставку налогообложения, то выбор однозначно останавливается на Кипре.

Таким образом оффшор правообладатель передает кипрской (резидентной) компании – лицензиату лицензию на использование интеллектуальной собственности, а также право на выдачу сублицензий.

Благодаря такой цепочке налога у источника в России не возникает, благодаря Соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром.

На Кипре налогом облагается разница между полученным и выплаченным роялти, ставка налога – 10 %.

Соответственно, если уменьшить эту разницу, то можно уменьшить налогообложение. Согласно кипрского законодательства, налога на исходящее роялти у источника на Кипре не возникает. В оффшоре также нет налогов на роялти и доход.

Подводные камни законодательства

Для того чтобы избежать уплаты налогов у источника в России необходимо выполнить некоторые требования, поскольку роялти, относящиеся к «прочим расходам, связанным с производством и реализацией» (ст. 264 НК РФ) должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы:

• Кипрская компания должна предоставить российской компании документ, подтверждающий ее местонахождение на Кипре (п. 1 ст. 312 НК РФ). Этим документом является Tax residence certificate (и только этот документ!), заверенный Министерством финансов Кипра, апостилированный и переведенный на русский язык. Период, на который подтверждается статус резидентности компании Кипра должен совпадать с периодом выплаты роялти. Документ должен быть предоставлен до момента выплаты роялти.
• Также, согласно ст. 1484 ГК РФ, для того чтобы выплату роялти отнести к налоговой базе расходов необходимо использовать объект интеллектуальной собственности любым законным образом – на вывесках, в рекламе, нанесение товарного знака на продукцию, и пр.
• Согласно ст. 1490 ГК РФ, лицензионный договор между российской и кипрской фирмами должен быть не просто заключен в письменном виде, но и пройти регистрацию в специальном государственном органе Роспатенте. Иначе лицензионный договор будет считаться недействительным.

НДС

Еще одним важным моментом является НДС при выплате роялти иностранной компании.

Когда российская компания приобретает права на использование интеллектуальной собственности у зарубежной компании, то зарубежная компания должна быть плательщиком НДС.

Поскольку местом реализации данных услуг признается Россия (подп. 4 п. 1 ст. 148 НК РФ).

Если же зарубежная компания не стоит на учете в налоговых органах РФ, то российская компания обязана выступить налоговым агентом по НДС. То есть удержать НДС у зарубежных партнеров и уплатить в бюджет одновременно с перечислением роялти.

Суммы НДС затем могут приниматься к вычету (ст. 171 НК РФ). Согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, не облагается НДС права на ноу-хау, базы данных, промышленные образцы, программы для ЭВМ, полезные модели, топологии интегральных микросхем.

Роялти – это отличный способ налоговой оптимизации, где использование торговых марок и патентов является экономически обоснованным. Всегда нужно следить чтобы размеры роялти не отклонялись от рыночных.

Необходимо щепетильно вести всю документацию, и всегда иметь под рукой подтверждение того, что интеллектуальная собственность действительно используется.

Компании лицензиата и сублицензиата не должны быть аффилированными структурами.

Эти несложные моменты помогут избежать лишних вопросов у налоговых органов, и как следствия – доначисления налогов.

Роялти — это периодическая компенсация, как правило денежная, за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские права и др. Может выплачиваться в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, процента от прибыли или дохода. А также может быть в виде фиксированной выплаты, в таком виде имеет некоторые сходства с арендной платой.

В отличие от комиссии или платы Роялти не является одноразовым бонусом.

Роялти получила широкое распространение во франчайзинге, в нем денежная компенсация взимается за товарную (торговую) марку, логотип, слоганы, корпоративную музыку и другие знаки, по которым конечный может отличить организацию от конкурентов.

Роялти — это периодические выплаты продавцу за право пользования предметом лицензионного соглашения. В соглашениях ставка Р. устанавлсоглашенияхроцентах от стоимости чистых продаж лицензионной продукции или определяется в расчете на единицу выпускаемой продукции; плата за право разработки и добычи природных ресурсов .

Роялти - это периодические отчисления продавцу (лицензиару) за право пользования предметом лицензионного соглашения. Устанавливаются в виде фиксированных ставок в процентах от стоимости чистых продаж лицензионной продукции, её себестоимости, валовой прибыли или определяется в расчёте на единицу выпускаемой продукции.

Роялти, или лицензионное вознаграждени е — это периодически выплачиваемые отчисления за прокат кинофильмов, выпуск книг, музыкальных дисков, а также право пользования патентом, изобретением или лицензией на продукт или технологию. Отчисления производит лицензиат в пользу обладателя лицензии , через согласованные временные периоды. Размер выплат фиксируют в виде процентной ставки, основанием подсчета служит экономическая нажива от перечисленной деятельности (например, стоимость чистых продаж или валовая прибыль). Чаще всего гонорар составляет фиксированный от суммарной стоимости продаж продукции.

Роялти также называют авторским гонораром. Держатель авторских прав получает Роялти каждый раз, когда его интеллектуальную собственность используют в коммерческих целях (за каждое воспроизведение песни или музыки, публикацию и так далее).

В ряде случаем термин Роялти применяют по отношению к выплатам за право добычи природных ресурсов и разработки месторождений. В странах, где считаются собственностью государства или монархии (например, в Великобритании), Роялти — это налог, выплачиваемый предприятиями, которые специализируются на добыче ископаемых. В США, где действует право частной собственности на , Роялти не входит в число налоговых отчислений, а представляет собой рентную плату за использование ресурсов.

В связи с тем, что не все платежи за передачу права на использования объектов права интеллектуальной собственности являются Роялти в понятиях НКУ, то у многих плательщиков налога могут возникнуть трудности с отражением операций с Роялти в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

В целях исключения ошибок при заполнении Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий остановимся на этом вопросе более подробно.

Роялти в выгодах плательщика налогов.

Суммы Роялти включаются в доходы :

от операционной деятельности (код строки 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий );

другие доходы (код строки 03 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий).

1) В доходы от операционной деятельности включается Роялти, начисленное по договорам, в соответствии с которыми выполнены работы и предоставлены услуги.

Условный пример. По лицензионному договору разработчик компьютерной программы (лицензиар) передал дистридоговору (лицензиату) права на сублицензию. По сублицензионному договору лицензиат передает права на использование компьютерной проградоговору чному пользователю (сублицензиату). С каждой проданной лицензии на использование компьютерной программы лицензиат начисляет лицензиару Роялти в размере 70 процентов от стоимости лицензии, предоставленной конечному пользователю. Роялти, начисленное лицензиатом за передачу права на использование компьютерной программы конечному пользователю, включаются лицензиатом в доходы от операционной деятельности.

2) В другие доходы включаются Роялти как пассивный профит (п. 14.1.268 ст. 14 НКУ). Для того чтобы в этом убедиться, достаточно заглянуть в Приложение “ІД” к строке 03 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (код строки 03.2).

Условный пример. По лицензионному договору владелец патента на изобретение, исключительные имущественные права на договорупризнанны его нематериальным активом, предоставил промышленному предприятию лицензию на способ изготовления промышленных изделий. За использования изобретения промышленное ежемесячно перечисляет владельцу патента Роялти. Это Роялти является пассивным выгодой владельца патента .

Роялти (Royalty) - это

Роялти (Royalty) - это

Лицензионные вознаграждения - суммы, оплаченные создателю или участнику артистической работы , основанной на отдельных продажах работы . Чтобы получить лицензионные вознаграждения, работа должна вообще получить авторское право или . Также, часто о сумме полученных лицензионных вознаграждений договаривается .

Например, автор склонен заключать договор с издателем, чтобы опубликовать книгу. В большинстве случаев автор получает некоторые , искренние за то, что они предоставили издателю право опубликовать книгу. Остальная часть денег, сделанных на книге, будет лицензионными вознаграждениями, процентом прибыли от каждой проданной книги. Иногда этот процент - высокие, и другие времена относительно низко. Иногда аванс низок, но лицензионные вознаграждения выше.

Далее, должен книга быть превращенным в фильм, о правах на прибыль фильма можно договориться и как твердая сумма и как лицензионные вознаграждения. Таким образом, лицо могло бы продать их идею напрямую режиссеру, и получить искреннюю плату. Поочередно, автор мог бы лицензировать свои идеи режиссеру и получить процент film s прибыль, как лицензионные вознаграждения.

Даже после того, как фильм покинул кинотеатр, автор мог бы все еще продолжить делать деньги в лицензионных вознаграждениях посредством продажи DVD, или посредством лицензирования, чтобы показать фильм по телевидению. Часто повторения лицензирования скупых более низких лицензионных вознаграждений в течение долгого времени.

Деятель, участвующий в фильме, мог бы также быть наделен правом на лицензионные вознаграждения посредством продаж DVD, или посредством лицензирования показать фильм по телевидению. Также деятели в телешоу часто делают лицензионные вознаграждения, когда сериалы запущены повторно. Иногда, когда сериалы входят в синдикацию, лицензионные вознаграждения продолжают делаться в течение долгого времени после того, как шоу закончилось. Снова, лицензионные вознаграждения имеют тенденцию уменьшаться, поскольку шоу показывают чаще.

В некоторых случаях, люди могут обратиться в суд, чтобы предъявить иск за лицензионные вознаграждения, когда патент или авторское право нарушены. Таким образом, незаконное, используемое песни, например, могло бы означать быть преследуемым за часть one s прибыль. Некоторые музыканты объявляют свою работу единожды оплачиваемой, который позволяет им получать больше трансляции. Это имело место с неожиданной группой хита 2006 года, хорошо Пойдите.

Вместо того, чтобы заключить договор на лицензионные вознаграждения, группа решила опубликовать их первые и вторые видео на территории, YouTube. Это предоставляло доступ для всех к band s видео, и к бесплатным скачиваниям. Результат был чрезвычайной популярностью группы и увеличил рекордные продажи. Иногда, решение произвести что-то безгонорарное может фактически привести к большему количеству финансовых наград.

Источники

Википедия - Свободная энциклопедия, WikiPedia

btimes.ru - Новости Российского бизнеса

mybank.ua - My bank

Энциклопедия инвестора . 2013 .

Синонимы :

Смотреть что такое "Роялти" в других словарях:

роялти - За каждый премиальный товар, выпущенный на продажу, ОКОИ отчисляется роялти. Порядок выплаты роялти подробно зафиксирован в каждом соглашении с маркетинг партнером. Партнер обязан полностью отчитаться по этому вопросу перед ОКОИ. [Департамент… … Справочник технического переводчика

РОЯЛТИ - периодические (текущие) отчисления продавцу (лицензиару) за право пользования предметом лицензионного соглашения. На практике РОЯЛТИустанавливаются в виде фиксированных ставок в % от стоимости чистых продаж лицензионной продукции, ее… … Финансовый словарь

Роялти - Роялти (royalty) — 1. Компенсация, регулярно выплачиваемая за использование патента, авторского права, собственности другого лица в виде определенного процента отчислений от объема доходов, объема продаж продукции, ее себестоимости,… … Экономико-математический словарь

Роялти - (англ. royalty) периодическая компенсация, как правило денежная, за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, при производстве которых как раз и использовались данные патенты, авторские… … Википедия

РОЯЛТИ - [англ. royalty королевская власть; отчисления автору] экон. 1) периодические отчисления за купленное по лицензии изобретение или НОУ ХАУ, выплачиваемые лицензиару (ЛИЦЕНЗИАР) в течение определенного периода, оговоренного в лицензионном… … Словарь иностранных слов русского языка

роялти - лицензионный платеж, лицензионный гонорар; плата, вознаграждение, отчисление, оплата Словарь русских синонимов. роялти сущ., кол во синонимов: 6 вознаграждение (26) … Словарь синонимов

РОЯЛТИ - (англ. royalty) компенсация за использование патентов, авторских прав, природных ресурсов и других видов собственности, выплачиваемая в виде процента от стоимости проданных товаров и услуг, при производстве которых использовались патенты,… … Юридический словарь

Роялти - См. Ройялти Словарь бизнес терминов. Академик.ру. 2001 … Словарь бизнес-терминов

РОЯЛТИ - (английское royalty, от средневекового французского roialte, от латинского regalis царский, королевский, государственный), вид лицензионного вознаграждения; периодические процентные отчисления (текущие отчисления) продавцу лицензии,… … Современная энциклопедия

РОЯЛТИ - см. РОЙЯЛТИ. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М. 479 с.. 1999 … Экономический словарь

18Янв

Что такое Роялти

Роялти – это официальная плата владельцу материальной или интеллектуальной собственности, за использование его , патента, произведения или другого имущества.

Что такое РОЯЛТИ – значение, определение простыми словами.

Простыми словами, Роялти – это определенная сума денег, которую необходимо выплачивать законному владельцу прав на какое-либо имущество. Другими словами, можно сказать так, что если вы хотите использовать с целью заработка чью-то запатентованную идею или технологию, франшизу, музыкальное или художественное произведение, то за это нужно платить роялти ее законному владельцу. К примеру, если вам нужно использовать, какой-либо материал, защищенный авторским правом (), то с точки зрения закона, это становится возможным только после согласования всех юридических и финансовых аспектов с правообладателем. В противном случаи, использование подобного материала будет незаконным, что может повлечь за собой судовые иски.

Еще одним отличным примером для понимания значения слова «Роялти», может послужить организация работы всемирно известной сети ресторанов быстрого питания «McDonald’s». Дело в том, что формально большинство ресторанов не принадлежат компании «McDonald’s Corporation», но все они платят роялти за использование их франшизы. Простыми словами, материнская компания продает «лицензию» на использование своего бренда при условии соответствия корпоративным требованиям и стандартам.

Ставки и виды роялти.

Наиболее распространенным явлением при составлении суммы роялти, является процент от валового объема продаж. Обычно это колеблется от пяти до девяти процентов. Таким образом, это является выгодным аспектом как для владельца прав, так и для того, кто их использует. Существуют также франчайзеры, которые определяют сумму роялти в виде конкретной фиксированной цифры.

В современном мире все больше места занимают бизнес отношения, основанные на франшизе. Для некоторых это слово до сих пор остается непонятным, но большинство предпринимателей уже активно используют договоры франшизы в своей деятельности.

Роялти – это денежный взнос, без которого не может обойтись ни одна франшиза, ведь, как всем известно, бесплатный сыр бывает только в мышеловке. Потому, после заключения договора, каждый месяц вам нужно будет оплачивать определенную сумму.

Все, что нужно знать о роялти, особенностях его оформления и нюансах, разберем в статье.

Что собой представляет роялти?

Многие активные и темпераментные люди, чтобы улучшить собственное благосостояние, мечтают открыть свое дело. В таком случае есть три пути.

1. Открыть собственное дело с нуля. Но! В таком случае вам нужно будет пройти всю историю с самого начала. В большинстве случаев на это нужно потратить не один год. Однако все начинающие бизнесмены хотят получать прибыть от собственного дела практически сразу, с первого дня. Потому этот вариант подойдет только для очень устремленных людей.
2. Купить бизнес, который уже полноценно функционирует на просторах страны. Таким образом, вы убережете себя от дополнительных трат и трудностей, которые возникают на начальном этапе.
3. . Это самый известный и правильный путь, поскольку в нем содержится минимальное количество рисков и опасностей. Все, что от вас нужно, – соблюдать правила компании и вовремя оплачивать роялти. Взамен же вы получите бесценный опыт ведения дел, который удачно можно использовать по окончанию договора с основной компанией.

Чтобы понять, что такое роялти во франшизе, нужно знать суть самого этого понятия. Итак, франшиза – это название сделки, заключаемой между основной компанией, которая хорошо известна с положительной стороны в мире, и меньшей компанией, только начинающей свою трудовую деятельность.

Согласно документам, начинающий бизнесмен получает:

1. Право использовать программное обеспечение, которое может понадобиться для ведения дел.
2. Постоянные юридические консультации, касающиеся любых отраслей работы.
3. Постоянное обучение персонала, улучшение качества работы с клиентами.
4. Полную базу поставщиков, будь то продукты питания, оборудование и сфера услуг. Но, пользоваться в работе вы можете только предоставленными компаниями.