Cum să anulați costurile de publicitate normalizate. Costuri reglementate de publicitate. Costuri de publicitate standardizate

Orice întreprindere, organizație sau corporație încearcă să-și disemineze maximum de informații. De regulă, acest lucru este necesar pentru a crește veniturile și a crește profiturile. În același timp, partea leului din aceste costuri revine distribuției de materiale tipărite.

Sistemul de impozitare cu TVA presupune costuri de publicitate standardizate și nestandardizate. Locația și compoziția, precum și produsul pot varia. Producția de bunuri promoționale pe internet depinde de contribuabil. Să aruncăm o privire mai atentă asupra acestor costuri din punct de vedere fiscal.

Costurile de publicitate normalizate și nestandardizate ce înseamnă?

1. Servicii de radio și televiziune, difuzare directă direct, prin surse de comunicare - un tip de costuri de publicitate nestandardizate.

2. Panouri publicitare, precum și standuri speciale la comandă.

3. Produse tipărite care pot fi distribuite la târguri, expoziții, precum și la evenimente în care este aglomerație mare de oameni și trafic mare.

Nu toate cheltuielile luate în considerare la calcularea impozitului pe venit sunt acceptate în cuantumul cheltuielilor efective. Unele dintre ele reduc baza de impozitare doar în limitele standardelor. Cheltuielile standardizate pentru impozitul pe venit includ, în special:

• cheltuieli pentru asigurarea voluntară a angajaților (clauza 16, articolul 255 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• Cheltuieli de cercetare și dezvoltare (articolul 262 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cheltuieli de divertisment (clauza 2, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cheltuieli de publicitate (clauza 4, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• costuri de creare (clauza 4, articolul 266 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru reparatie in garantieși servicii de garanție (articolul 267 din Codul fiscal al Federației Ruse);
• cheltuieli sub formă de dobândă la obligațiile de datorie în cadrul tranzacțiilor controlate și (Articolul 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• cheltuieli pentru crearea de rezerve pentru cheltuielile viitoare pentru repararea mijloacelor fixe (articolul 324 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cheltuielile de mai sus se normalizeaza in conformitate cu procedura prevazuta in Codul fiscal. Există și anumite tipuri de costuri care sunt luate în considerare conform standardului, care este stabilit de alții. reguli.

Deci, de exemplu, în costuri materiale pierderile din lipsuri și daunele din timpul depozitării și transportului stocurilor sunt luate în considerare în cadrul normelor de pierdere naturală. Aceste norme sunt aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 noiembrie 2002 nr. 814.

Cheltuieli de publicitate: normalizate si nestandardizate

Costurile de publicitate sunt costurile de diseminare a informațiilor în orice mod, sub orice formă și prin utilizarea oricărui mediu, care se adresează unui cerc nedeterminat de persoane și are ca scop atragerea atenției asupra obiectului de publicitate, generarea sau menținerea interesului pentru aceasta și promovarea acestuia. pe piață (articolul 3 Legea federală din 13 martie 2006 nr. 38-FZ).

În scopul calculării impozitului pe venit, Companiile Fiscale vor împărți cheltuielile de publicitate în cele care se iau în considerare în cuantumul sumelor efective și cele care sunt acceptate numai conform standardului (cheltuieli normalizate).

Cheltuieli de publicitate nestandard

Cheltuielile de publicitate care reduc baza de impozitare a impozitului pe venit la impozitul pe venit în valoare de costuri reale includ (clauza 4 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):

• cheltuieli pentru activități de promovare prin mass-media (inclusiv reclame în presă, difuzate la radio și televiziune), rețele de informare și telecomunicații, pentru servicii de film și video;
• cheltuieli pentru iluminat si altele publicitate in aer liber, inclusiv fabricarea de standuri și panouri publicitare;
• cheltuielile de participare la expoziții, târguri, expoziții, vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, precum și pentru reduceri de bunuri care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii;
• producerea de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre bunurile vândute, munca efectuată, serviciile prestate, mărcile comerciale și mărcile de servicii sau despre organizația în sine.

Costuri de publicitate normalizate în 2019

Cheltuielile de publicitate normalizate includ toate celelalte cheltuieli de publicitate care nu sunt enumerate mai sus, inclusiv costurile de achizitie sau realizarea de premii acordate castigatorilor extragerii in timpul slujbei. campanii de publicitate.

Valoarea maximă a costurilor de publicitate standardizate

Cu toate acestea, acest articol de cheltuieli este cel mai controversat din punct de vedere al impozitării (baza impozitului pe venit). Nu orice fenomen considerat de public ca fiind o reclamă este astfel din punct de vedere legal. În plus, este necesar să se țină cont de un criteriu important pentru legitimitatea contabilizării cheltuielilor în scopuri fiscale - normalizarea cheltuielilor.

Luați în considerare modul în care conceptul de normă pentru costurile de publicitate este reflectat în contabilitate și contabilitate fiscală.

Semne de publicitate definite legal

Activitățile de publicitate ale antreprenorilor sunt reglementate de legea federală - lege federala„Despre publicitate” din 13 martie 2006 Nr. 38. Definește publicitatea ca un tip de informație care vizează crearea și menținerea atenției și interesului pentru un obiect și indică caracteristicile legale ale acestuia:

• metoda, forma și mijloacele de distribuție nu contează - pot fi orice;
• cercul de destinatari ai informațiilor nu este determinat, adică este destinat tuturor.

IMPORTANT! Ultimul criteriu este decisiv. Deci, de exemplu, produsele suvenir cu sigla companiei, care sunt oferite partenerilor și clienților, nu pot fi atribuite reclamei, precum și costurilor acestora, deoarece se știe dinainte cui sunt destinate.

Legislația definește și obiectele care nu au legătură cu publicitate:

• date care trebuie dezvăluite conform legii;
• semne cu denumirea, adresa, modul de functionare al societatii;
• informatii despre compozitia marfii, producator, exportator (importator), aplicate ambalajului;
• elemente de proiectare a ambalajului produsului.

De ce avem nevoie de o normă în cheltuielile de publicitate

O organizație poate cheltui sume importante pe publicitate, care sunt decise de conducere, ținând cont de eficacitatea măsurilor luate în acest sens. decizii de managementși capacitatea financiară a organizației. Deoarece publicitatea nu este doar informație, ci și activitate antreprenorială, se reflectă în contabilitatea relevantă și este supus impozitării.

• normalizate - cele care sunt recunoscute ca atare numai în conformitate cu anumite criterii;
• nestandardizate - luate în considerare necondiționat ca costuri de publicitate, fără a se limita la impozitare.

Din această împărțire depinde de ce sumă de costuri poate lua în considerare compania la determinarea bazei impozitului pe venit: în limite limitate sau integral.

Cheltuieli de publicitate care nu sunt raționale

Costuri de publicitate nestandardizate - cele care se referă la publicitate în toate cazurile și nu pot fi considerate diferite. Legea „Cu privire la publicitate” și Codul fiscal al Federației Ruse (alineatele 2-4, clauza 4, articolul 264) oferă o listă închisă a acestor cheltuieli.

1. Cheltuieli cu activități de publicitate pentru care sunt utilizate fondurile mass media:
   • reclame în presa scrisă;
   • emisiuni;
   • Seriale TV;
   • internetul;
   • alte mijloace de comunicare.

• costul timpului de antenă;
• plata pentru crearea și plasarea unui videoclip publicitar;
• salariu agent de publicitate etc.

NOTĂ! Produsul publicitar creat, dacă există și funcționează o anumită perioadă de timp, devine imobilizare necorporală, ceea ce înseamnă că va avea o valoare de bilanț inițială și va fi supus deducerilor din amortizare pe toată perioada de utilizare.

Costuri de publicitate în aer liber, care include:

• standuri de publicitate;
• scuturi;
• bannere;
• vergeturi;
• panouri luminoase și panouri de marcat;
• baloane, baloane etc.

ATENŢIE! Aceste cheltuieli includ nu numai cheltuielile pentru informațiile publicitare în sine, ci și pentru transportatorul acesteia. Dacă transportatorul aparține firmei, atunci acesta este activul acesteia, din valoarea căruia se scade amortizarea.

Fonduri pentru participarea la evenimente expoziționale, ca:

• Targuri;
• expunere;
• expozitii de vanzari;
• vitrine etc.

INFORMAȚII IMPORTANTE!În cadrul acestor evenimente, costurile cu taxele de intrare, eliberarea permiselor, producția de broșuri și cataloage, vitrinele și showroom-urile nu sunt standardizate, în timp ce costurile asociate cu participarea, ci opționale, de exemplu, distribuirea de suveniruri, degustare. , distribuția publicațiilor publicitare etc.. fac obiectul normalizării.

Pentru ca costurile de publicitate să fie recunoscute ca standardizate

Inspectoratul fiscal monitorizează îndeaproape includerea sau excluderea cheltuielilor în baza impozitului pe venit. Pentru a evita disputele fiscale, ar trebui să respectați cu strictețe cerințele pentru justificarea cheltuielilor publicitare nestandardizate:

• cheltuielile sa fie facute special pentru publicitate, adica activitatea sa fie strict informativa si sa nu aiba destinatari anumi;
• trebuie să aveți documente primare care confirmă utilizarea publicitară a informațiilor.

DE EXEMPLU. Iată câteva puncte controversate ale clasificării cheltuielilor ca nestandardizate:

1. Compania și-a creat propriul site web și își face publicitate produselor pe acesta. Costul creării unui site este recunoscut în totalitate ca publicitate. Dar costurile creării și exploatării unui magazin online, chiar dacă acesta conține informații publicitare, sunt clasificate ca „altele legate de implementare”.
2. Firma de mobilă participă la expoziție și vânzare, pentru care a dotat un dormitor demonstrativ. Pe lângă mobilierul deținut de companie, în proiect au fost incluse și alte articole pentru crearea confortului (față de masă, lenjerie de pat, vază etc.) Costul achiziției și livrării acestora poate fi atribuit costurilor de publicitate nestandardizate.
3. Firma producatoare cofetărie gazduieste o degustare. Fetele în costume de marcă cu sigla companiei tratează vizitatorii cu prăjituri și le distribuie Flyere. Costul tipăririi fluturașilor este nestandardizat, dar nu pentru îmbrăcăminte de marcă și mostre de degustare.
4. Compania a desfășurat un training privind publicitatea competentă a produsului său, regulile de predare a mostrelor unui client etc. Costul instruirii nu se aplică reclamei.

Costuri de publicitate standardizate

Calculul ratei costurilor de publicitate

Pentru a găsi 1% dorit, trebuie să știți din ce sumă trebuie să îl calculați. Veniturile sunt calculate luând în considerare toate încasările din bilanţ pentru o anumită perioadă, atât financiare, cât şi în natură:

• produsele vândute proprii;
• vânzarea de bunuri achiziționate anterior;
• drepturi de proprietate dobandite.

Din suma primită trebuie deduse TVA-ul, accizele și veniturile din împrumuturile acordate de companie (se referă la, iar veniturile includ doar venituri din vânzări).

Dovada documentară a cheltuielilor de publicitate pentru contabilitate fiscală

Deci, baza impozitului pe venit este redusă cu suma cheltuielilor pentru cheltuielile nestandardizate în totalitate, iar pentru cheltuielile standardizate - în valoare de 1% din venituri pentru o anumită perioadă. Pentru a recunoaște astfel de cheltuieli ca publicitate, acestea trebuie să fie documentate. Astfel de confirmări pot fi:

• planuri anuale sau trimestriale pentru campanii publicitare;
• estimarea costurilor pentru o anumită promoție;
• documente de achiziție și/sau radiere de imobilizări corporale aferente activităților de publicitate;
• referințe on-air (când publicitatea este plasată în aer).

Deducerea TVA pentru publicitate

• publicitatea plătită trebuie să fie legată de o activitate cu TVA (deci, cu publicitate socială deducerea TVA nu va funcționa, spre deosebire de comercial);
• factura corecta.

Contabilitatea cheltuielilor de publicitate

Spre deosebire de contabilitatea fiscală, nu există o împărțire a cheltuielilor în normalizate și nestandardizate. Ele se reflectă integral în suma indicată în documentația justificativă.

Pentru înregistrări se utilizează contul 44 „Cheltuieli de vânzări” sau 26 „Cheltuieli generale”. În funcție de tipul de publicitate, tipul de cablare poate fi diferit:

• pentru servicii agentie de publicitate, publicitate în mass-media - credit 60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
• radierea brosurilor, cataloagelor si a altor produse care nu au legatura cu mijloacele fixe - credit 10 "Materiale";
• anularea amortizarii structurilor de publicitate recunoscute ca mijloace fixe - credit 02 "Amortizarea mijloacelor fixe";
• anularea amortizarii la utilizat reclame recunoscut ca imobilizari necorporale - imprumut 05 „Amortizarea imobilizarilor necorporale”.

Informații de referință: „Cheltuieli normalizate în scopuri de impozitare pe profit” (Material pregătit de specialiști ConsultantPlus)

CHELTUIELI DE PUBLICITATE

Sursa: Big Accounting Dictionary

CHELTUIELI DE PUBLICITATE

tipul altor cheltuieli ale contribuabilului pentru impozitul pe profit.

Cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, pentru vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, pentru reducerea mărfurilor care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii. Cheltuielile contribuabilului pentru achiziționarea (fabricarea) premiilor acordate câștigătorilor de extrageri ale unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și pentru alte tipuri de publicitate efectuate de acesta în perioada fiscală (de raportare), sunt recunoscute fiscal. scopuri în cuantum care nu depăşeşte 1% din veniturile din implementare.

Sursa: Enciclopedia fiscală rusă și internațională

Cheltuieli de publicitate

cheltuielile de participare la expoziții, târguri, expoziții, vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, producție de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre munca și serviciile efectuate și furnizate de organizație și (sau) despre organizația însăși, pentru decontarea mărfurilor care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii.

Cheltuieli ale contribuabilului pentru achiziționarea (fabricarea) premiilor acordate câștigătorilor de extrageri ale unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate nespecificate mai sus, efectuate de acesta în perioada de raportare (de impozitare). , în scopuri fiscale sunt recunoscute în sumă care nu depășește 1 la sută din veniturile din vânzări.

Sursa: Dictionar: contabilitate, impozite, drept afaceri

Cheltuieli de publicitate

Contabilitatea cheltuielilor de publicitate În conformitate cu clauza 5 din PBU 10/99, cheltuielile de publicitate sunt contabilizate ca parte a costurilor activităților obișnuite. În scopuri contabilitate cheltuielile de publicitate includ, în special, cheltuielile pentru: - elaborarea, publicarea și distribuirea de liste de prețuri ilustrate, cataloage, broșuri, albume, prospecte, afișe, carduri publicitare etc.; – dezvoltarea, producerea și distribuția mostrelor de ambalaje originale și de marcă, ambalaje, suveniruri promoționale, mostre de produse; - anunţuri în presă, la radio şi televiziune, adică prin mass-media; — publicitate luminoasă și exterioară; – achiziție, producție, demonstrație de filme promoționale, videoclipuri, benzi de film etc.; - productie de panouri, panouri; – participarea la expoziții, expoziții, târguri; – vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri; - reducere a mărfurilor care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale atunci când sunt expuse în vitrine; - achiziționarea (producția) și distribuirea premiilor acordate câștigătorilor de desene în cadrul campaniilor publicitare de masă; - desfasurarea de activitati promotionale legate de activitatile organizatiei; - alte cheltuieli de publicitate. Pentru a recunoaște o cheltuială în contabilitate este necesară îndeplinirea unui număr de condiții stabilite prin clauza 16 din PBU 10/99. Cheltuielile de publicitate în baza paragrafului 18 din PBU 10/99 sunt recunoscute în contabilitate în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății lor efective. Și conform clauzei 7 din PBU 10/99, cheltuielile de publicitate sunt cheltuieli comerciale, întrucât sunt direct legate de vânzarea produselor. Cheltuielile de vânzare sunt reflectate de organizații într-un subcont separat la contul 44 „Cheltuieli de vânzări”, în conformitate cu Planul de conturi. Acest lucru este valabil atât pentru comerț, cât și organizatii de productie. Pentru a recunoaște cheltuielile de publicitate drept cheltuieli pentru activități obișnuite, trebuie să aveți documente care confirmă efectuarea lucrărilor și serviciilor de publicitate: - un acord de prestare a serviciilor de publicitate; — protocol de negociere a prețurilor pentru serviciile de publicitate; – certificat de drept de plasare a reclamelor exterioare; — pașaportul spațiului publicitar; — proiect de proiectare aprobat; — certificat de acceptare a lucrărilor efectuate (serviciilor prestate); - facturi de la agentia de servicii de publicitate; — documente care confirmă plata serviciilor de publicitate; - cerinta-carta de parcurs si borderou de eliberare a materialelor in lateral; - un act privind radierea de bunuri ( produse terminate); - actul de amortizare. Contabilitatea fiscala a cheltuielilor de publicitate

Sursa: Totul despre cheltuielile organizaționale Ghid practic universal

Cheltuielile normalizate cu impozitul pe profit aprobate în 2017 sunt reglementate de Capitolul 25 din Codul Fiscal. Dacă costurile organizației se încadrează într-o anumită listă, contribuabilul trebuie să reducă profitul impozabil nu cu întreaga valoare a costurilor, ci doar în limitele stabilite. Să ne dăm seama care sunt costurile normalizate și pentru ce standarde există anumite tipuri cheltuieli.

Cheltuieli normalizate pentru impozitul pe venit 2017

Lista acestor cheltuieli este împrăștiată în capitolul 25 din Codul Fiscal. La determinarea limitelor, este necesar să vă ghidați și de alte documente legale. De exemplu, la anularea costurilor materiale, se iau în considerare normele de uzură din transportul sau depozitarea valorilor materiale conform Decretului nr. 814 din 12 noiembrie 2002.

Cheltuielile normalizate în ceea ce privește impozitul pe venit includ:

• Sumele cheltuite de angajatori pe VMI pentru personal (clauza 16, articolul 255) - nu mai mult de 6% din costul total al salariilor.
• Pierderi în timpul transportului, depozitării MPZ (subclauza 2, clauza 7, art. 254) - în cadrul normelor aprobate de pierdere naturală.
• Valoarea contribuțiilor la partea finanțată a pensiei în baza contractelor pe termen lung, a contractelor de asigurare de pensie voluntară și/sau a organizațiilor neguvernamentale (clauza 16 a articolului 255) - nu mai mult de 12% din costul total al muncii.
• Cheltuieli de cercetare și dezvoltare (articolul 262).
• Cheltuieli de reprezentare (clauza 2, articolul 264) - nu mai mult de 4% din cheltuielile întreprinderii pentru salariile pentru perioada relevantă (raportare sau impozit).
• Dobânda la obligațiile de împrumut - standardele rublei și valutare sunt stabilite la art. 269.
• Costuri de publicitate normalizate (clauza 4, art. 264) - tipurile de costuri sunt discutate mai jos.
• Deduceri pentru constituirea de rezerve în termeni de datorii îndoielnice (clauza 4 a articolului 266) - nu mai mult de 10% din venituri pentru impozitul anterior sau perioada de raportare curentă (oricare dintre acestea este mai mare).
• Cheltuieli pentru formarea rezervelor de garantare (postul 267).
• Cheltuieli pentru formarea rezervelor pentru repararea mijloacelor fixe (articolul 324).
• Alte cheltuieli pe capitole. 25.

Notă! Valoarea standardelor poate fi exprimată ca sume fixe (de exemplu, atunci când se plătesc compensații angajaților pentru utilizarea unei mașini personale în scopuri de muncă) sau ca procent al unui anumit indicator (venituri sau salarii).

Cheltuieli de publicitate - standardizate si nestandardizate in 2017

Costuri de publicitate, standardizate și nestandardizate - aceasta, conform art. 3 din Legea nr. 38-FZ din 13 martie 2006, costurile întreprinderii pentru distribuirea sub orice formă și în orice mod, prin orice mijloc pentru persoane neidentificate în scopul atragerii atenției asupra obiectului și de dragul promovării acestuia. în condiţiile pieţei. La impozitare, astfel de costuri pot fi normalizate, adică pot fi luate drept cheltuieli conform standardelor aprobate, sau nu pot fi normalizate, adică pot fi atribuite costurilor în totalitatea sumei reale.

Costurile de publicitate normalizate sunt:

• Costurile organizației pentru producerea sau achiziționarea de premii destinate livrării în timpul extragerii la evenimentele promoționale în masă sunt anulate în valoare de cel mult 1% din veniturile totale (clauza 4 a articolului 264).
• Alte tipuri de publicitate care nu sunt menționate la paragraful 4 al art. 264.

Costurile de publicitate nestandardizate sunt:

• Cheltuielile organizației pentru publicitate prin orice tip de media, în timpul sesiunilor de film și video, prin rețele de telecomunicații.
• Costuri pentru publicitatea exterioară, inclusiv publicitatea luminoasă, producția de panouri publicitare și/sau standuri.
• Cheltuieli pentru participarea la târguri și expoziții, expoziții, inclusiv vitrine, săli de demonstrații, săli de mostre.
• Realizarea de cataloage și broșuri publicitare cu informații despre companie în sine și despre produsele și serviciile acesteia.