n1.doc
Établissement d'enseignement public
"Collège d'économie, de statistique et de droit de Nijni Novgorod
Goskomstat de la Fédération de Russie".
Didacticiel
par discipline :
«Analyse des activités financières et économiques».
Nijni Novgorod
2004
Les travaux ont été approuvés par la commission cycle
Réviseurs : Z.S. Chouvaeva
I.V. Sandler
Diffusion : exemplaires
SOMMAIRE : p.
Section I Théorie de l'analyse économique
Thème 1. Analyse des activités financières et économiques dans le système
gestion de l'organisation.
Fondements scientifiques de l'analyse économique. 6
Sujet et objets de l'analyse économique 7
Analyse macroéconomique et microéconomique. 7
Analyse des activités financières et économiques et son rôle dans la gestion de l'organisation. 7
Mécanisme économique de gestion d'une organisation commerciale. 8
La comptabilité financière et de gestion constitue la principale base d'informations pour l'analyse. 8
L'analyse économique comme méthode de génération de bases de données orientées problèmes et sa place dans les systèmes de contrôle informatique. 9
L'analyse comme méthode de justification des décisions de gestion. Le rôle de l'analyse dans le processus de justification d'un business plan et son suivi. 9
Types d'analyse économique et leur rôle dans la gestion d'une organisation. 10
La relation entre l'analyse prospective (prévisionnelle), opérationnelle et actuelle (rétrospective). 10
La relation entre l'analyse financière externe et l'analyse de gestion interne. 11
Utilisateurs d'informations sur les activités financières et économiques d'une organisation en tant que sujets d'analyse. 11
La notion de réserves, leur classification. Le rôle de l'analyse dans l'identification et la détermination des orientations de mobilisation des réserves. 12
Organisation et caractéristiques de l'analyse dans des entités commerciales de différents types. 12
Étapes et techniques standards d'analyse des états financiers (comptables) 13
Divulgation des informations financières dans la note explicative des rapports annuels. 13
Méthodes qualitatives et quantitatives d'analyse économique et leurs relations. 14
Méthodes de statistiques en analyse économique. 14
Méthodes d'analyse factorielle de l'évolution des indicateurs économiques. 15
Modélisation économique et mathématique. 15
Le concept de méthodologie d'analyse économique. 16
Méthodologie de l'analyse financière et son rôle dans les activités de gestion financière et d'audit. 16
Méthodologie d'analyse de gestion complexe. 17
Méthodologie d'analyse opérationnelle et son rôle dans l'organisation du suivi des résultats de l'entreprise. 17
Méthodologie d'analyse et de contrôle de gestion. 18
Interprétation des données de reporting et de comptabilité dans le processus d'analyse économique . 18
Analyse économique complète et son rôle dans la gestion des activités d'une organisation. Analyse thématique dans un système d'analyse complet 19
Approche systématique de l'analyse complexe et des méthodes de sa mise en œuvre. 19
Le système de formation d'indicateurs financiers et économiques comme base pour une gestion d'analyses complexes. 20
Organigramme de la complexité de l'analyse de gestion. 20
Classification des facteurs et des réserves pour accroître l'efficacité de l'activité économique. 21
Analyse de gestion complète dans l’élaboration et le suivi des plans d’affaires et dans l’évaluation des performances de l’entreprise. 21
Thème 4. Analyse des revenus et des volumes de ventes de biens, produits, travaux, services.
Indicateurs de volume de production et de ventes. Méthode de leur calcul. 22
Méthodes et techniques d'analyse marketing. 23
Système de prix et compteurs de produits. 23
Programme d'assortiment et son impact sur le chiffre d'affaires. 24
Analyse et évaluation de l'impact de l'utilisation des ressources de production sur le volume des ventes. 24
Analyse de l'impact du volume des ventes sur l'évolution du bénéfice des ventes et de la productivité du capital. 25
Analyse des revenus de l'organisation. 25
Le concept et les types de dépenses d'une organisation. 26
Analyse des dépenses pour les activités courantes, d'investissement et financières. 27
Indicateurs de dépenses pour les activités ordinaires et coût des ventes. 27
Calcul et analyse factorielle des estimations de coûts de vente. 28
Analyse du comportement des coûts, du volume des ventes et du bénéfice. 29
Calcul du revenu marginal, seuil de rentabilité des ventes et marge de solidité financière. 29
Levier opérationnel et évaluation du levier opérationnel. 30
Analyse et évaluation des méthodes d'imputation des coûts sur le coût de production. 30
Caractéristiques de la comptabilité analytique et de l'analyse dans les segments d'activité individuels. 31
Analyse des produits et charges extraordinaires. 31
Revenus et dépenses comme base économique pour la formation des résultats financiers. 32
Formation et calcul estimé des indicateurs de profit. 33
Facteurs économiques influençant le montant des profits et des pertes. 33
Évaluer l'impact de l'inflation sur les résultats financiers des ventes. 34
Analyse factorielle du bénéfice des ventes. 35
Analyse de la « qualité » du profit. 36
Analyse de la rentabilité des ventes. 36
Analyse de l'utilisation du bénéfice net par les propriétaires. 37
Analyse et évaluation des revenus de dividendes par action. 38
Méthodes de prévision des bénéfices. 39
Thème 7. Analyse de l'utilisation des actifs non courants.
Analyse de la structure de la dynamique des actifs non courants. 39
Analyse de l'utilisation des immobilisations de production. 40
Analyse de l'utilisation des machines et équipements. 41
Fondamentaux de l’analyse des investissements. 42
Méthodes d'évaluation de l'efficacité des investissements. 43
Caractéristiques des actifs circulants et analyse de leur structure. 44
Sources de formation du fonds de roulement. 44
Calcul et évaluation du montant du fonds de roulement propre et de l'actif circulant net. 45
Calcul et évaluation de la sécurité du montant total des actifs circulants sur fonds propres. 46
Système d'indicateurs de rotation du fonds de roulement. 46
Méthodologie de calcul du besoin en fonds de roulement. 47
Indicateurs pour évaluer l'efficacité de l'utilisation des actifs circulants. 48
La rentabilité et son rôle dans l'évaluation de l'efficacité des activités économiques. 49
La procédure de calcul de l’actif net et leur rôle dans l’évaluation de l’utilisation des fonds propres de l’organisation. 50
Modélisation des indicateurs de rendement des actifs comme base d'analyse multifactorielle. 51
Principaux facteurs et moyens d'augmenter le rendement des actifs. 52
Méthodes d'analyse factorielle du rendement des actifs et des capitaux propres. 52
Caractéristiques et principaux types de situation financière.54
Évaluation générale de la structure et de la dynamique des postes du bilan.55
Analyse de la situation financière, solvabilité selon les données du bilan56
Analyse de la structure générale des flux de trésorerie.57
Analyse des ratios financiers58
Analyse de la liquidité du bilan basée sur le regroupement des actifs et des passifs.59
Calcul et évaluation des indicateurs de solvabilité et d'activité de marché. 60
Caractéristiques de la méthodologie d'analyse financière des organisations insolvables.62
Estimation des actifs et des passifs comme base pour l'analyse prévisionnelle de la situation financière
Analyse complète comme base d’une évaluation complète des performances de l’entreprise.64
Fondements théoriques d'une évaluation globale des activités financières et économiques.65
Évaluation complète des performances basée sur un modèle de rendement des actifs à cinq facteurs.66
Méthodologie pour une évaluation complète de l'efficacité de l'activité économique.68
Méthodologie d’évaluation comparative des notations.69
La formation analytique d'un comptable, d'un économiste et d'un gestionnaire est une conséquence directe de l'évolution du contenu du travail et du rôle de ces spécialistes dans une organisation commerciale en économie de marché.
Ces dernières années, les exigences relatives à l'éventail des connaissances que doivent posséder un comptable, un économiste et un gestionnaire d'organisations ont considérablement augmenté.
Ceci est justifié par le financierisme et la diversité de la vie économique, les changements dans le cadre législatif des normes comptables, le système fiscal, l'expansion de l'utilisation de la modélisation économico-matérialiste, les derniers produits logiciels informatiques, les bases de données d'informations et d'autres facteurs.
Les méthodes d'analyse économique du début du XXIe siècle ont été considérablement mises à jour. Deux facteurs ont joué un rôle particulier dans cette mise à jour. Premièrement, les crises économiques mondiales du XXe siècle ont contraint les économistes de différents pays à rechercher des méthodes d’analyse adéquates, nécessaires pour préparer des décisions éclairées d’investissement et de gestion économique et fondées sur les acquis modernes de la théorie économique et de nombreuses sciences connexes. Deuxièmement, la diffusion rapide des technologies de l’information et de l’informatique a rendu largement accessibles les informations économiques et les méthodes d’analyse sophistiquées.
Le manuel est rédigé conformément aux exigences de la norme pédagogique pour les spécialités spécifiées
Section I. Théorie de l'analyse économique
Thème 1. Analyse des activités financières et économiques dans le système de gestion de l’organisation.
1.1 Fondements scientifiques de l'analyse économique
Analyse économique – c'est une science fonctionnelle économique concrète et indépendante qui a son propre sujet et son propre objet.
L'analyse économique en tant que science est un système de connaissances spécialisées sur les méthodes et techniques de recherche utilisées pour traiter et évaluer les informations économiques sur les activités des organisations. L'analyse économique en tant que science appliquée a de larges applications dans la gestion d'entreprise. L'analyse économique en tant que pratique est un type d'activité de gestion qui précède l'adoption de décisions de gestion et justifie ces décisions sur la base des informations disponibles. La comptabilité et l'information comptable (financière) occupent une place décisive dans le système d'information économique sur les activités d'une organisation. Le concept moderne de comptabilité dans une économie de marché développée au sens large du terme comprend la comptabilité elle-même (tenue des comptes, préparation des états financiers), l'analyse et le contrôle des activités économiques.
Le sujet des sciences économiques concerne les relations de production des personnes qui interagissent avec les forces productives - technologie, technologie, organisation de la production. Mais chaque science étudie un aspect spécifique des relations de production, c'est-à-dire a un sujet de recherche.
1.2 Sujet et objets de l'analyse économique.
Le sujet de l'analyse économique, en tant que science, est l'une des principales fonctions de la gestion, reflétant l'étape technologique du processus de prise de décision et se réduisant à un support analytique des décisions de gestion. La tâche de l'analyse économique est de compiler à partir de divers types de données reflétant des phénomènes et des faits individuels une image générale et holistique du processus économique, d'identifier ses tendances et modèles inhérents et de prendre, si possible, la décision de gestion la plus correcte.
L'objet de l'analyse économique est l'activité financière et économique des organisations en tant qu'ensemble de relations de production, considérées en interaction avec l'aspect technique de la production, les conditions sociales et naturelles.
L'activité économique d'une organisation en tant qu'objet général d'analyse peut être différenciée en processus économiques et en résultats financiers obtenus sous l'influence de facteurs objectifs et subjectifs et reflétés à travers le système d'information économique, incl. via le système de comptabilité et de reporting.
1.3 Analyse macroéconomique et microéconomique.
L'analyse économique est divisée en macroéconomique et microéconomique.
L'analyse macroéconomique est une analyse de l'économie mondiale, y compris une analyse complète de l'économie nationale d'un pays. Les chiffres du produit intérieur brut (PIB), du revenu national et d'autres indicateurs caractérisant l'état de l'économie nationale sont importants en eux-mêmes, mais leur importance est importante dans le contexte de programmes scientifiques, techniques et économiques sectoriels, régionaux et globaux, de sorte qu'il Il est nécessaire de développer des méthodes d'analyse sectorielle et territoriale.
L'analyse microéconomique est une analyse des activités des principaux maillons de l'économie nationale - les organisations, y compris commerciales. Il s'agit d'une analyse économique au sens étroit du terme, dont la base d'informations est principalement constituée de données issues du système comptable et de reporting. À cet égard, une telle analyse est souvent appelée analyse comptable ou analyse des activités financières et économiques basée sur des données comptables et de reporting.
1.4 Analyse des activités financières et économiques et son rôle dans la gestion de l'organisation.
L'analyse des activités financières et économiques représente les éléments objectifs nécessaires des activités de gestion. À l'aide d'une telle analyse, l'essence des processus économiques est apprise, la situation économique est évaluée, les réserves de production sont identifiées et des décisions scientifiquement fondées sont préparées pour la planification et la gestion. L'objectif principal de l'analyse est d'assurer la rentabilité et la situation financière durable de l'organisation.
Considérons les activités financières et économiques d'une organisation de marché comme objet d'analyse.
Les activités économiques de l’organisation reposent sur la finance, la comptabilité et l’analyse, le contrôle financier sous forme d’audit interne.
Les principales fonctions de l'organisation sont l'approvisionnement, la production, la vente de biens, produits, travaux, services. Les conditions économiques pour exercer ces fonctions sont trois marchés : les marchés financiers, d'achat et de vente.
L'organisation procède au recrutement de main-d'œuvre sur le marché d'achat, aux investissements en moyens de travail, à l'achat et au pliage d'objets de travail au détriment des fonds du marché du financement.
À la suite de la production de produits (services), les ressources sont transformées en biens vendus.
Ainsi, du fait de la mise en œuvre des fonctions d'approvisionnement, de production et de commercialisation des biens, une circulation des capitaux se produit.
La circulation du capital, considérée comme un processus continu, est appelée rotation du capital. Conformément aux cycles de reproduction, le processus comptable comprend cinq étapes : la comptabilité des achats, la comptabilité des stocks, la comptabilité de la production, la comptabilité des produits finis, la comptabilité des ventes et des règlements. La comptabilité est pratiquement la seule possibilité de support informationnel pour l'analyse économique et l'élaboration de décisions de gestion sur la mise en œuvre du principe de frugalité dans l'activité économique.
1.5. Mécanisme économique de gestion d'une organisation commerciale.
Une organisation commerciale peut être représentée comme un système d'autorégulation qui comporte deux sous-systèmes : un gestionnaire (le sujet de la gestion) et un système géré, c'est-à-dire activité économique (objet de gestion).
Le sous-système de gestion unit divers départements et divisions de l'organisation.
Sous-système géré, c'est-à-dire l'activité économique comprend les éléments suivants : l'équipement, la technologie, l'organisation de la production, l'organisation du travail, l'économie, les relations économiques extérieures, les conditions sociales, les activités environnementales.
Le mécanisme général de gestion économique est divisé en technique-production et financier-économique, qui est un système de gestion des relations financières à travers des calculs financiers et des méthodes financières.
Les relations financières comprennent les investissements, les prêts, les loyers, les paiements et d'autres éléments de l'activité économique. Les leviers financiers sont des indicateurs de l'activité économique : profit, rentabilité, prix, pourcentage de dividende, coût, etc. ; méthodes financières : comptabilité de gestion et financière, analyse de gestion et financière, planification, régulation par leviers financiers, contrôle financier et de gestion.
1.6 La comptabilité financière et de gestion constitue la principale base d'informations pour l'analyse.
La comptabilité financière résout les problèmes des relations de l'organisation avec l'État et d'autres utilisateurs externes d'informations sur les activités de l'organisation.
La comptabilité financière, en particulier l'information financière publique, est réglementée par des normes internationales et nationales qui garantissent les intérêts des utilisateurs externes de l'information.
La comptabilité de gestion consiste en une comptabilité traditionnelle systématique et une comptabilité par problèmes visant à élaborer des décisions de gestion dans l'intérêt des propriétaires et de l'administration de l'organisation. La comptabilité de gestion n'est pas réglementée par l'État, son organisation et ses méthodes sont déterminées par le gestionnaire, elle met en avant dans les activités du comptable des tâches de gestion qui nécessitent, pour leur solution, non seulement la connaissance de la comptabilité traditionnelle, notamment la comptabilité analytique et le calcul des coût des produits et services, mais aussi planification technique et économique, statistiques, analyse de l'activité économique, appareils mathématiques développés et technologie informatique moderne. La comptabilité de gestion organise les relations intra-économiques au sein de l'entreprise, c'est-à-dire les liens entre les individus travaillant dans l'organisation elle-même, c'est pourquoi la comptabilité de gestion est appelée interne et la comptabilité financière est appelée externe.
1.7. L'analyse économique comme méthode de génération de bases de données orientées problèmes et sa place dans les systèmes de contrôle informatique.
L'analyse économique s'accompagne de divers calculs : écarts absolus et relatifs, moyennes, écarts, pourcentages, etc. De plus, lors de l'analyse, divers types d'appréciations, regroupements, comparaisons de tris de données sources, recherche des valeurs minimales et maximales, etc. Les résultats de l’analyse nécessitent une présentation graphique ou tabulaire. Toute cette variété de types de traitement analytique de l'information économique fait l'objet d'une automatisation utilisant les moyens de communication modernes et les ordinateurs personnels (PC).
Les PC connectés à un seul réseau informatique permettent de passer à une informatisation complète de l'analyse économique et de répondre à ses exigences en matière de constitution de bases de données orientées problèmes pour résoudre divers problèmes.
L'informatisation complète de l'analyse fournit :
maintien de l'intégrité (analyse systématique dans des conditions de traitement décentralisé de l'information) ;
relier le processus de traitement de l'information au processus de prise de décision ;
accroître l’efficience et l’efficacité de l’analyse.
L'analyse informatique suit directement la comptabilité économique, et est également réalisée lors de sa mise en œuvre, transformant ainsi le sous-système de support analytique à la gestion des activités économiques en un facteur opérationnel constant d'augmentation de l'efficacité de la production, en mettant à jour l'ensemble du fonds d'information de l'organisation.
1.8. L'analyse comme méthode pour fonder les décisions de gestion. Le rôle de l'analyse dans le processus de justification d'un business plan et son suivi.
Le processus de prise de décision, fondamental dans les activités de gestion, comprend trois étapes :
Support informationnel ;
support analytique;
faire des décisions.
L'analyse économique est un moyen d'obtenir une connaissance complète des activités économiques d'une entité économique. Ces connaissances, acquises lors de l'analyse de gestion, sont notamment nécessaires pour justifier le business plan et son suivi. Par exemple, lors de la justification d'un plan de production, une analyse des matières premières, des ressources en main-d'œuvre, du ratio capital-travail, des coûts de production et des coûts de production est effectuée.
1.9. Types d'analyse économique et leur rôle dans la gestion d'une organisation.
Selon l'approche d'analyse, on distingue l'analyse théorique (politique-économique) et l'analyse économique spécifique.
Selon le contenu du processus de gestion, il existe des indicateurs économiques à long terme (prévisionnels), opérationnels et actuels, basés sur les résultats des activités pour une période donnée.
Selon la nature des objets de gestion (qu'est-ce qui est analysé ?), on distingue des types d'analyse qui reflètent les niveaux de reproduction sociale :
macro-analyse dans le contexte des industries régionales et programmes globaux ciblés et micro-analyse au niveau organisationnel ;
structure sectorielle de l'économie nationale;
niveaux de gestion de l'organisation;
sphères du processus de reproduction élargie;
les éléments constitutifs de la production et des relations industrielles ;
aspects de l'activité économique (analyse technique et économique, socio-économique, économique étrangère, environnementale, économique et juridique) ;
indicateurs de l’activité économique.
En fonction de la répétabilité, on distingue les analyses périodiques et ponctuelles.
Selon le contenu et l'exhaustivité des problématiques étudiées, une distinction est faite entre une analyse complète de toutes les activités économiques et une analyse locale des activités des divisions individuelles, et une analyse thématique des problématiques et indicateurs individuels.
1.10. La relation entre l'analyse prospective (prévisionnelle), opérationnelle et actuelle (rétrospective).
Le rapport entre analyse prospective, opérationnelle et actuelle est déterminé par le principe de leur différenciation. En fonction des principales étapes du processus de gestion - préliminaire, opérationnel et final.
Une caractéristique de l'analyse prospective est la considération de l'activité économique du point de vue des conditions futures, c'est-à-dire perspectives de développement. Tâches principales : prévision de l'activité économique, base scientifique des plans d'affaires à long terme, évaluation de la mise en œuvre attendue des plans.
Le but de l'analyse opérationnelle est une évaluation économique des changements à court terme dans les processus de production par rapport à un programme de développement donné pour le système économique géré correspondant et garantissant son fonctionnement efficace.
L'analyse économique actuelle (rétrospective) est un système d'étude périodique et complète des résultats de l'activité économique pour une évaluation objective de la mise en œuvre des plans d'affaires et de l'efficacité de la production atteinte, une identification complète des réserves intra-production pour améliorer l'efficacité de l'entreprise au cours des périodes ultérieures. .
Les caractéristiques de l'analyse actuelle sont un regard rétrospectif sur l'activité économique, l'étude des processus et phénomènes accomplis et l'identification des réserves inutilisées.
11. La relation entre l'analyse financière externe et l'analyse de gestion interne.
L'analyse financière, basée uniquement sur les données de la comptabilité publique, acquiert un caractère externe, c'est-à-dire analyse effectuée en dehors de l'organisation par des contreparties intéressées, des propriétaires ou des agences gouvernementales. Mais lors de l’analyse uniquement des données de reporting public, une partie très limitée des informations sur les activités de l’organisation est utilisée, ce qui ne permet pas de révéler tous les aspects de cette activité.
Lors de la réalisation d'une analyse interne, non seulement les états financiers sont utilisés comme source d'information, mais également d'autres données comptables du système, des informations réglementaires et de planification, une analyse de l'état des stocks, une analyse de l'état des créances et des dettes.
Lors de l'analyse de la gestion à la ferme, il est possible d'approfondir l'analyse financière en impliquant les données comptables de production, c'est-à-dire la capacité d'effectuer une analyse économique complète et d'évaluer l'efficacité des activités commerciales.
1. 12. Utilisateurs d'informations sur les activités financières et économiques d'une organisation en tant que sujets d'analyse.
Tous les types d'analyses sont divisés par sujets de gestion, c'est-à-dire les utilisateurs de l’information, qui comprennent notamment les groupes partenaires qui s’intéressent directement aux résultats des activités de l’organisation et analysent l’information du point de vue de leurs intérêts afin de prendre leurs décisions.
Il s’agit notamment des propriétaires, de la direction de l’organisation, du personnel, des clients, des fournisseurs, des créanciers, des autorités fiscales et statistiques.
Outre les utilisateurs d'informations directement intéressés sur l'organisation, il existe des utilisateurs d'informations indirectement intéressés - cabinets d'audit et de conseil, compagnies d'assurance, bourses, cabinets d'avocats, syndicats, presse, etc.
Cependant, la capacité des utilisateurs à accéder à l'information est différente : seuls les dirigeants d'une organisation peuvent analyser les données de tout le système de comptabilité et de reporting, les autres utilisateurs de l'information tirent leurs conclusions et prennent des décisions, guidés principalement par l'analyse des états comptables (financiers) publics. .
La notion de réserves, leur classification. Le rôle de l'analyse dans l'identification et la détermination des orientations de mobilisation des réserves.
stocks de réserve (par exemple, matières premières), dont la disponibilité est nécessaire aux activités continues (rythmées) de l'organisation ;
les réserves comme des opportunités non encore exploitées pour la croissance de la production, l'amélioration de ses indicateurs quantitatifs et qualitatifs.
Le volume de production est limité par des facteurs ou des ressources dont la disponibilité est minime. Dans les conditions économiques modernes, le goulot d'étranglement dans le développement de la production peut être la main-d'œuvre, les ressources matérielles et surtout financières.
Du point de vue de l'organisation et selon les sources d'éducation, on distingue les réserves économiques externes et internes. Les réserves externes sont les réserves économiques nationales générales, ainsi que les réserves sectorielles et régionales. Les réserves internes sont associées à l'intensification de la production lorsque sa croissance dépasse la croissance de ses coûts.
En fonction des résultats finaux influencés par les réserves, on distingue les types de réserves suivants : croissance du volume des produits, amélioration de la structure et de la gamme de produits, amélioration de la qualité, réduction du coût des produits par éléments de coût ou par centres de responsabilité, augmentation de l'exactitude des produits, renforçant la situation financière, augmentant le niveau de rentabilité.
1.14. Organisation et caractéristiques de l'analyse dans des entités commerciales de différents types.
L'organisation et les caractéristiques de l'analyse dans les entités commerciales de divers types sont déterminées principalement par les caractéristiques de l'organisation de la finance dans diverses formes juridiques d'organisations.
Conformément au Code civil de la Fédération de Russie, l'activité entrepreneuriale peut être exercée aussi bien par des personnes physiques que par des personnes morales. Les personnes morales doivent disposer d'un bilan ou d'une estimation indépendante. Les personnes morales peuvent être des organisations commerciales et à but non lucratif.
Les organisations commerciales, dont l'objectif principal est de réaliser du profit, sont créées sous la forme de partenariats et de sociétés commerciales, de coopératives de production, d'entreprises unitaires d'État et municipales.
Les organisations à but non lucratif peuvent être créées sous la forme de coopératives de consommateurs, d'organisations (associations) publiques ou religieuses, de fondations caritatives ou autres, ainsi que sous d'autres formes prévues par la loi.
Les partenariats commerciaux et les sociétés sont reconnus comme des organisations commerciales avec un capital social divisé en actions (apports) des fondateurs (les biens créés à partir des apports des fondateurs, ainsi qu'accumulés au cours du processus d'activité, appartiennent de droit aux partenariats commerciaux ou aux sociétés). de propriété).
Une personne morale qui est une organisation commerciale, à l'exception d'une entreprise publique, ainsi qu'une personne morale opérant sous la forme d'une coopérative de consommation ou d'une fondation caritative, peut être déclarée en faillite par décision de justice si elle n'est pas en mesure pour satisfaire les créances des créanciers. Une organisation peut, avec ses créanciers, décider de déclarer faillite et de procéder à une liquidation volontaire.
1.15. Étapes et techniques standards d'analyse, de reporting financier (comptable).
Le but de l'analyse des états financiers est d'évaluer les activités passées sur la base du rapport et de la position au moment de l'analyse, ainsi que d'évaluer le potentiel futur de l'organisation, c'est-à-dire prévisions pour un développement ultérieur.
Pour atteindre cet objectif, les normes internationales recommandent que l’analyse soit réalisée selon trois étapes principales.
La première étape est le choix de la méthode d’analyse :
comparaison des données de l'organisation avec les normes ;
comparaison d'une organisation donnée dans le temps (pour différentes périodes) ;
comparaison des données de l’organisation avec les données des entreprises concurrentes, évaluation de sa compétitivité.
La deuxième étape consiste à évaluer la qualité de l'information en général et en particulier des informations sur les revenus et les bénéfices. Analyse de la « qualité » du profit.
La troisième étape est l'analyse elle-même. Les Normes internationales d’information financière recommandent les méthodes d’analyse de base suivantes :
lire des rapports et analyser des indicateurs absolus ;
analyse horizontale, c'est-à-dire prise en compte des indicateurs dans le temps ;
vertical, c'est-à-dire analyse structurelle;
analyse des tendances - comparaison de chaque élément de reporting avec un certain nombre de périodes précédentes et détermination de la tendance, c'est-à-dire la tendance principale de la dynamique de l'indicateur, débarrassée des influences aléatoires et des caractéristiques des périodes individuelles ;
analyse des ratios financiers.
L'analyse économique des activités d'une organisation est née et s'est développée comme une analyse basée sur des données comptables et des états comptables (financiers). L'analyse économique moderne repose sur l'utilisation de diverses sources d'information, mais la reporting comptable périodique reste la principale.
Les explications du bilan et du compte de résultat, qui reflètent les informations au début et à la fin de la période de reporting sur les immobilisations incorporelles, les immobilisations, les types d'investissements financiers, les comptes débiteurs et créditeurs, sont particulièrement importantes pour tous les utilisateurs des données de reporting. , et la réserve légale, le capital supplémentaire, le nombre d'actions JSC (entièrement libérées, impayées, partiellement libérées), la composition des réserves, le volume des produits, biens, travaux, services vendus par type d'activité et marchés géographiques, le composition des coûts de production, des autres produits et charges hors exploitation, des obligations émises et des paiements reçus.
Une note explicative, qui comprend à la fois des transcriptions et une partie de texte, occupe une place particulière dans la divulgation des informations financières. Il doit contenir toutes les informations essentielles importantes pour une évaluation objective des activités financières et économiques conformément aux exigences des normes comptables (financières) internationales et nationales.
MINISTÈRE DE L'ÉDUCATION ET DES SCIENCES DE LA RT
Établissement d'enseignement autonome d'État « Collège pétrolier de Leninogorsk »
DÉVELOPPEMENT MÉTHODOLOGIQUE
NOTES DE LECTURE
dans la discipline "ANALYSE DES ACTIVITÉS FINANCIÈRES ET ÉCONOMIQUES"
pour la spécialité 080110 « Économie et comptabilité dans l'industrie pétrolière et gazière »
2010
Approuvé
commission de cycle
disciplines économiques et socio-économiques
Président du Comité central
_________ /Malkovskaya M.K./
Compilé conformément aux exigences de l'État concernant le contenu minimum de l'enseignement et le niveau de formation des diplômés des écoles techniques
Adjoint directeur du développement durable
________ /Garifullina A.N./
^
Plakhotina T.Yu. – Professeur LNT
Réviseurs :
Malkovskaya M.K. – Professeur LNT
Petryakova L.P. – Chef du PEO NGDU Leninogorskneft
INTRODUCTION
Notes de cours sur la discipline « L'analyse des activités financières et économiques est destinée à mettre en œuvre les exigences de l'État concernant le contenu et le niveau minimum de formation des diplômés dans les spécialités 080110 « Économie et comptabilité de l'industrie pétrolière et gazière »
L'utilisation de notes de cours contribue à l'assimilation complète par les étudiants du matériel théorique dans la discipline « Analyse des activités financières et économiques » et constitue la base pour effectuer des travaux pratiques dans cette discipline.
Dans ce cours, notes :
Des approches théoriques générales des techniques et des méthodes permettant de mener une analyse complète des activités financières et économiques d'une entreprise sont prises en compte ;
Les techniques et méthodes d'analyse les plus largement utilisées dans les activités pratiques des entreprises sont déterminées,
Les liens interdisciplinaires avec d'autres disciplines du bloc économique sont pris en compte ;
Les principales tâches et sources d'informations pour effectuer des analyses dans les principaux domaines d'activité économique et financière de l'entreprise sont prises en compte ;
Les principaux facteurs déterminant l'efficacité de l'utilisation des ressources matérielles, financières et de main-d'œuvre d'une entreprise sont identifiés ;
Une méthodologie est donnée pour déterminer l'influence quantitative de ces facteurs sur les indicateurs généraux caractérisant l'efficacité de l'utilisation des ressources ;
Les principales orientations pour accroître l'efficacité de l'utilisation des ressources financières, matérielles et de main-d'œuvre de l'entreprise sont identifiées ;
Les notes de cours permettent aux étudiants d'exercer leur auto-surveillance en formulant des réponses aux questions après chaque cours révisé.
Des calculs pratiques présentés dans l'ouvrage comme exemple d'utilisation de l'analyse factorielle du degré d'influence des facteurs de premier et second ordre sur les indicateurs généralisants permettent d'augmenter le degré d'indépendance dans la réalisation de travaux pratiques sur les blocs étudiés.
La maîtrise de la matière théorique dans le cadre des notes de cours données permet de commencer les cours dans la discipline en question avec un ensemble de connaissances de base sur le sujet étudié.
Conférence 1
Introduction. Objectifs, essence et importance de l'analyse économique. Connexions interdisciplinaires
L'analyse signifie littéralement démembrement, décomposition de l'objet étudié en parties, éléments.
L'analyse en tant qu'outil (méthode) pour étudier la théorie de la connaissance est également utilisée dans l'étude des processus économiques. Agissant comme base méthodologique de toutes les branches de la science, la théorie de la connaissance détermine l'essence, la nécessité et la cohérence de l'analyse économique.
La pensée, en tant que processus créatif, couvre les concepts, les jugements et les conclusions. Penser, et dans ce cas l'analyse reflète le général, différencie et regroupe les propriétés des choses, des phénomènes, des indicateurs selon leurs concepts, leur essence, leurs réalités, leur objectivité, dans leur évolution et leurs contradictions.
Les principes de base de la dialectique sur lesquels repose l'analyse économique sont les suivants : tout est connaissable :
En mouvement ;
Dans certaines connexions ;
Dans la manifestation de la nécessité et du hasard ;
Dans l'unité et la lutte des contraires ;
Dans la transition de la quantité vers la qualité et de la qualité vers une nouvelle quantité ;
Dans la négation de la négation.
Dans la pratique et en science, on utilise des méthodes physiques, chimiques, mathématiques, statistiques économiques, etc. analyse.
Le sujet de l'analyse économique est toutes les recherches disponibles
réalité économique, acceptée comme un ensemble d'objets et de phénomènes qui sont d'une manière ou d'une autre liés les uns aux autres et en mouvement et développement constants. Du sujet de l'étude de l'analyse économique, découle la définition du concept « Analyse économique ».
L'analyse économique est une manière scientifique de comprendre l'essence des phénomènes et des processus économiques, basée sur leur division en leurs éléments constitutifs et leur étude dans toute la variété de connexions et de dépendances. . [ ,p. 7]
L'analyse va toujours de pair avec la synthèse, qui est l'étude d'objets et de sujets en reliant les parties en un tout.
La dialectique moderne procède de l'unité de l'analyse et de la synthèse.
Le concept d'analyse économique couvre un éventail de questions trop large car il étudie tous les phénomènes sociaux et les relations liées à l'économie.
Il faut distinguer analyse économique théorique générale qui étudie les phénomènes économiques Et processus au niveau macro et analyse au niveau micro (le niveau des entités commerciales individuelles), appelé analyse des activités financières et économiques de l'entreprise . Puisque les activités économiques d'une entreprise comprennent les activités de production, les activités financières, etc. puis très souvent, à la place du terme AHD, on utilise le terme AFHD, dans ce cas une attention particulière est portée à la situation financière de l'objet étudié.
Les spécificités des différents types d'activités et d'activités des différentes entreprises prédéterminent les spécificités des outils et des orientations de mise en œuvre de l'AFCD de l'entreprise.
La formation de l'AFHD est due à des raisons objectives générales.
Premièrement, cela répond à un besoin pratique. Elle est née du développement des forces productives, de l'amélioration des relations de production et de l'expansion de l'échelle de production.
Deuxièmement, cela est lié au développement de la science économique en général. Avec le développement de toute science, sa différenciation en branches se produit. L'analyse économique de l'activité économique s'est également développée et différenciée avec le développement des sciences économiques.
Le sujet d'étude de l'AFHD est les activités économiques de l'entreprise et les processus et phénomènes économiques, d'un point de vue économique. . Les objets d'analyse des activités financières et économiques sont les résultats des activités économiques de l'entreprise .
Contenu de l'analyse découle des principales fonctions d'analyse, qui comprennent :
étudier la nature du fonctionnement des lois économiques, établir des modèles et des tendances des phénomènes et processus économiques dans les conditions spécifiques de l'entreprise.
justification scientifique des plans à long terme et actuels.
contrôle de la mise en œuvre des plans et des décisions de gestion, de l'utilisation économique des ressources.
accroître la validité scientifique et économique des plans et des normes (en cours d'élaboration) ;
une étude objective et complète de la mise en œuvre des plans et du respect des normes (selon les données comptables et de reporting) ;
déterminer l'efficacité économique de l'utilisation des ressources de main-d'œuvre, matérielles et financières (séparément et globalement) ;
contrôle de la mise en œuvre des exigences de règlement commercial (sous sa forme complète et inachevée) ;
identification et mesure des réserves internes (à toutes les étapes du processus de production) ;
tester l'optimalité des décisions de gestion (à tous les niveaux de gestion).
Économie;
Comptabilité;
Statistiques;
Gestion;
Commercialisation;
Imposition;
Direction financière;
Autres disciplines économiques ;
Mathématiques;
Organisation de l'industrie technologique;
Autres disciplines spéciales.
L'AFHD est basée sur l'économie et sur cette section dans laquelle les connexions objet-sujet du sujet d'étude et d'analyse sont étudiées. Si nous parlons d'analyse financière, la base de l'analyse est la finance et la gestion financière. Dans le même temps, il existe un certain nombre de disciplines générales caractérisées par l'analyse sans égard au sujet.
Comptabilité est le principal fournisseur d’informations de l’AFHD.
Le lien étroit entre l’AFHD et statistiques s'exprime dans le fait que les rapports statistiques et la comptabilité statistique servent de base à l'analyse, tout comme les données comptables. Par ailleurs, la science statistique, qui développe des méthodes de regroupements, d'indices, de corrélation, de régression, reconstitue la base instrumentale d'analyse avec des méthodes et techniques empruntées aux statistiques économiques et à la théorie générale de la statistique. Dans le cadre de l'analyse statistique, on étudie comment la visibilité de l'information est assurée à l'aide de graphiques et de diagrammes, largement utilisés et diffusés au cours de l'analyse économique générale et de l'AFCD.
"Gestion" Elle est également étroitement liée à l’analyse économique. Cela est dû au fait que les décisions de gestion sur l'ensemble de la liste des questions économiques doivent être prises sur la base d'une analyse de l'objet pour lequel la décision de gestion est prise également, lors de l'analyse dans un certain nombre de domaines, il est nécessaire de connaître les principes et les fonctionnalités "Commercialisation" comme discipline économique. De même pour " N impôts et fiscalité" , planification et autres sections, branches des sciences économiques. De plus, les conclusions doivent être basées sur des « Logique" , qui constitue une discipline indépendante. Les techniques mathématiques de l'analyse économique sont basées sur "Mathématiques et débuts de l'analyse mathématique" en même temps, des éléments de mathématiques supérieures sont utilisés - différentielles, intégrales, etc.
Étant donné que l'analyse des activités financières et économiques étudie également l'influence des technologies et des paramètres techniques sur les indicateurs et phénomènes économiques, les disciplines scientifiques qui constituent la base de l'activité de production d'une entreprise peuvent également être classées comme connexions interdisciplinaires. Par exemple, à l'UBR, au stade de l'analyse de l'efficacité économique de la construction de puits, il est nécessaire d'utiliser des connaissances en géologie, dans diverses branches de la physique, de la chimie, de la résistance des matériaux et de la mécanique théorique.
Questions pour la maîtrise de soi :
Quelle est la différence entre le sujet d'étude de l'analyse économique et l'analyse de l'activité financière et économique ?
Sur quels principes dialectiques l’analyse économique repose-t-elle ?
La manifestation de la relation entre quelles sciences est observée lors de l'analyse de la présence d'impuretés d'oxyde d'azote dans les matières premières pour la fabrication de produits ?
La relation avec quelle discipline est évidente au cours de l'étude de l'influence des méthodes de transport de production des puits sur le coût du pompage du pétrole via un pipeline intérieur ?
Quelle est la relation entre l’AFHD et la comptabilité ?
^ Test
1. Analyse signifie littéralement :
A) considération, étude de l'objet ;
B) démembrement, décomposition d'un objet en parties, éléments ;
C) considération de l'objet étudié sur la base de l'ensemble de ses éléments ;
D) identifier l'essentiel parmi de nombreux éléments.
2. L'un des principes de base de la dialectique sur lesquels repose l'analyse économique est le suivant : tout est connaissable :
A) en séquence, en mouvement, dans certaines connexions et relations ;
B) dans la proportionnalité, dans certains liens, dans la manifestation de la nécessité et du hasard, dans l'unité et la lutte des contraires ;
C) dans la manifestation de la nécessité et du hasard, dans l'unité et la lutte des contraires, dans le passage de la quantité en qualité et de la qualité en une nouvelle quantité ;
D) dans la cohérence, dans la proportionnalité, dans la manifestation de la nécessité et du hasard, dans la lutte et l'unité des contraires ;
3. Le sujet de l'analyse économique est :
B) une manière scientifique de comprendre l'essence des phénomènes et processus économiques, basée sur leur division en leurs éléments constitutifs et leur étude dans toute leur diversité de connexions et de dépendances ;
C) phénomènes et processus économiques au niveau macro ;
D) activités financières et économiques des entités économiques.
4. Les sujets d'étude de l'AFCD sont :
A) toute réalité économique accessible à la recherche, acceptée dans l'ensemble des objets et des phénomènes qui sont d'une manière ou d'une autre liés les uns aux autres et en mouvement et développement constants ;
B) les activités économiques de l'entreprise et les processus et phénomènes économiques, d'un point de vue économique. Les objets d'analyse des activités financières et économiques sont les résultats des activités économiques de l'entreprise
C) une manière scientifique de comprendre l'essence des phénomènes et processus économiques, basée sur leur division en leurs éléments constitutifs et leur étude dans toute leur diversité de connexions et de dépendances ;
D) phénomènes et processus économiques au niveau macro.
5. Le contenu de l'analyse résultant de ses fonctions ne comprend pas
A) le contrôle de la mise en œuvre des plans et des décisions de gestion, de l'utilisation économique des ressources ;
B) étudier la nature du fonctionnement des lois économiques, établir des modèles et des tendances des phénomènes et processus économiques dans les conditions spécifiques de l'entreprise ;
C) établir des prévisions d'évolution du système économique ;
D) justification scientifique des plans à long terme et actuels ;
6.Afkhd ne fait pas partie des tâches les plus importantes
A) accroître la validité scientifique et économique des plans et des normes (en cours d'élaboration) ;
B) une étude objective et complète de la mise en œuvre des plans et du respect des normes (selon les données comptables et de reporting) ;
C) contrôle de la mise en œuvre des exigences du règlement commercial (sous sa forme complète et inachevée) ;
D) déterminer le degré de relation entre les processus et les phénomènes au sein d'un microsystème fermé.
7. La relation entre l’AFHD et l’économie est due à :
A) le fait que l’économie soit le principal fournisseur d’informations pour l’AFHD ;
C) le fait que l'économie reconstitue la base instrumentale de l'analyse avec des méthodes et des techniques
D) le fait que l'économie étudie les connexions objet-sujet du sujet d'étude de l'analyse.
8. La relation entre AFHD et Comptabilité (AC) est due à :
A) le fait que BU soit le principal fournisseur d'informations pour l'AFHD ;
B) le fait que les décisions de gestion sur l'ensemble de la liste des questions économiques doivent être prises sur la base d'une analyse de l'objet pour lequel la décision de gestion est prise ;
C) le fait que la comptabilité reconstitue la base instrumentale de l'analyse avec des méthodes et des techniques
D) le fait que BU étudie les connexions objet-sujet du sujet d'analyse.
9. La relation entre AFHD et Statistiques est due à :
A) le fait que la Statistique soit le principal fournisseur d’informations de l’AFHD ;
B) le fait que les décisions de gestion sur l'ensemble de la liste des questions économiques doivent être prises sur la base d'une analyse de l'objet pour lequel la décision de gestion est prise ;
C) le fait que la statistique reconstitue la base instrumentale d'analyse avec des méthodes et des techniques
D) le fait que la statistique étudie les connexions objet-sujet du sujet d'étude de l'analyse.
10. La relation entre AFHD et la direction est due à :
A) le fait que la Direction soit le principal fournisseur d'informations pour l'AFHD ;
B) le fait que les décisions de gestion sur l'ensemble de la liste des questions économiques doivent être prises sur la base d'une analyse de l'objet pour lequel la décision de gestion est prise ;
C) le fait que la Direction reconstitue la base instrumentale d'analyse avec des méthodes et des techniques
D) le fait que la gestion étudie les connexions objet-sujet du sujet d'étude de l'analyse.
En situation financière fait référence à la capacité d’une entreprise à financer ses activités. Elle se caractérise par la disponibilité des ressources financières nécessaires au fonctionnement normal de l'entreprise, la faisabilité de leur placement et l'efficacité de leur utilisation, les relations financières avec d'autres personnes morales et physiques, la solvabilité et la stabilité financière.
La situation financière peut être stable, instable et en crise. La capacité d'une entreprise à effectuer ses paiements à temps et à financer ses activités sur une base élargie indique sa bonne situation financière.
Situation financière de l'entreprise(PSF) dépend des résultats de ses activités productives, commerciales et financières. Si les plans de production et financiers sont mis en œuvre avec succès, cela a un effet positif sur la situation financière de l'entreprise. Et vice versa, en raison de la non-exécution du plan de production et de vente de produits, il y a une augmentation de son coût, une diminution des revenus et du montant des bénéfices et, par conséquent, une détérioration de la situation financière de l'entreprise et sa solvabilité
Une situation financière stable, à son tour, a un impact positif sur la mise en œuvre des plans de production et la fourniture des ressources nécessaires aux besoins de production. Par conséquent, l'activité financière en tant que partie intégrante de l'activité économique vise à assurer la réception et la dépense systématiques des ressources monétaires, à mettre en œuvre la discipline comptable, à atteindre des proportions rationnelles de capitaux propres et de capital emprunté et à leur utilisation la plus efficace.
L'objectif principal de l'analyse est d'identifier et d'éliminer rapidement les lacunes des activités financières et de trouver des réserves pour améliorer la situation financière de l'entreprise et sa solvabilité.
L'analyse de la situation financière de l'organisation comprend les étapes suivantes.
1. Examen préliminaire de la situation économique et financière de l'entité commerciale.
1.1. Caractéristiques de l'orientation générale des activités financières et économiques.
1.2. Évaluer la fiabilité des informations contenues dans les articles de reporting.
2. Évaluation et analyse du potentiel économique de l'organisation.
2.1. Évaluation du statut de propriété.
2.1.1. Construction d'un solde net analytique.
2.1.2. Analyse verticale du bilan.
2.1.3. Analyse horizontale du bilan.
2.1.4. Analyse des changements qualitatifs du statut de propriété.
2.2. Évaluation de la situation financière.
2.2.1. Évaluation de la liquidité.
2.2.2. Évaluation de la stabilité financière.
3. Évaluation et analyse de l'efficacité des activités financières et économiques de l'entreprise.
3.1. Évaluation des activités de production (de base).
3.2. L'analyse coûts-avantages.
3.3. Évaluation de la situation sur le marché des valeurs mobilières.
8.1. Examen préliminaire de la situation économique et financière de l'entreprise
L'analyse commence par un examen des principaux indicateurs de performance de l'entreprise. Cet examen devrait prendre en compte les questions suivantes :
· situation patrimoniale de l'entreprise au début et à la fin de la période de reporting ;
· les conditions d'exploitation de l'entreprise au cours de la période de référence ;
· les résultats obtenus par l'entreprise au cours de la période de référence ;
· perspectives pour les activités financières et économiques de l'entreprise.
La situation immobilière de l'entreprise au début et à la fin de la période de reporting est caractérisée par les données du bilan. En comparant la dynamique des résultats des sections d'actif du bilan, vous pouvez connaître les tendances d'évolution du statut de propriété. Les informations sur les changements dans la structure organisationnelle de la direction, l'ouverture de nouveaux types d'activités de l'entreprise, les caractéristiques du travail avec les contreparties, etc. sont généralement contenues dans la note explicative des états financiers annuels. L'efficacité et les perspectives des activités de l'entreprise peuvent être généralement évaluées sur la base de l'analyse de la dynamique des bénéfices, ainsi que d'une analyse comparative des éléments de croissance des fonds de l'entreprise, du volume de ses activités de production et de ses bénéfices. Les informations sur les déficiences dans le fonctionnement d'une entreprise peuvent être directement présentes dans le bilan sous une forme explicite ou voilée. Ce cas peut se produire lorsque les états contiennent des éléments indiquant la performance extrêmement insatisfaisante de l'entreprise au cours de la période de référence et la mauvaise situation financière qui en résulte (par exemple, l'élément « Pertes »). Les bilans d'entreprises assez rentables peuvent également contenir des éléments cachés et voilés qui indiquent certaines lacunes dans leur travail.
Cela peut être dû non seulement à des falsifications de la part de l'entreprise, mais également à la méthodologie de reporting acceptée, selon laquelle de nombreux postes du bilan sont complexes (par exemple, les postes « Autres débiteurs », « Autres créanciers »).
8.2. Évaluation et analyse du potentiel économique de l'organisation
8.2.1. Évaluation du statut de propriété
Le potentiel économique d'une organisation peut être caractérisé de deux manières : à partir de la position du statut patrimonial de l'entreprise et à partir de la position de sa situation financière. Ces deux aspects de l'activité financière et économique sont interconnectés - une structure irrationnelle de la propriété, sa composition de mauvaise qualité peut conduire à une détérioration de la situation financière et vice versa.
Conformément à la réglementation en vigueur, le solde est actuellement établi en valorisation nette. Toutefois, un certain nombre d’articles restent de nature réglementaire. Pour faciliter l'analyse, il est conseillé d'utiliser ce qu'on appelle
balance analytique compactée-net
, qui est formé en éliminant l'influence sur le total du bilan (devise) et sa structure des éléments réglementaires. Pour ça:
· les montants de l'article « Dette des participants (fondateurs) pour apports au capital autorisé » réduisent le montant des capitaux propres et le montant de l'actif circulant ;
· la valeur des créances et des capitaux propres de l'entreprise est ajustée du montant de l'article « Réserves de valorisation (« Provision pour créances douteuses ») » ;
· les éléments des postes du bilan de composition homogène sont regroupés dans les sections analytiques nécessaires (actifs circulants à long terme, capitaux propres et capitaux empruntés).
La stabilité de la situation financière d'une entreprise dépend en grande partie de la faisabilité et de l'exactitude de l'investissement des ressources financières dans les actifs.
Pendant l'exploitation de l'entreprise, le montant des actifs,leur structure subit des changements constants. L'idée la plus générale des changements qualitatifs intervenus dans la structure des fonds et de leurs sources, ainsi que de la dynamique de ces changements, peut être obtenue à l'aide d'une analyse verticale et horizontale du reporting.
Analyse verticale montre la structure des fonds de l'entreprise et leurs sources. L'analyse verticale nous permet de passer à des estimations relatives et d'effectuer des comparaisons économiques d'indicateurs économiques d'entreprises qui diffèrent par la quantité de ressources utilisées, afin d'atténuer l'impact des processus inflationnistes qui faussent les indicateurs absolus des états financiers.
Analyse horizontale le reporting consiste à construire un ou plusieurs tableaux analytiques dans lesquels les indicateurs absolus sont complétés par des taux de croissance (diminution) relatifs. Le degré d'agrégation des indicateurs est déterminé par l'analyste. En règle générale, les taux de croissance de base sont calculés sur plusieurs années (périodes adjacentes), ce qui permet non seulement d'analyser l'évolution des indicateurs individuels, mais également de prédire leurs valeurs.
Les analyses horizontales et verticales se complètent. Par conséquent, dans la pratique, il n'est pas rare de construire des tableaux analytiques qui caractérisent à la fois la structure des états financiers et la dynamique de ses indicateurs individuels. Ces deux types d'analyse sont particulièrement utiles pour les comparaisons inter-exploitations, car ils vous permettent de comparer les déclarations d'entreprises qui diffèrent par le type d'activité et les volumes de production.
Critèreschangements qualitatifs
Le statut patrimonial d'une entreprise et son degré de progressivité comprennent des indicateurs tels que :
· le montant des actifs économiques de l'entreprise ;
· part de la partie active des immobilisations ;
· taux d'usure ;
· part des actifs rapidement réalisables ;
· part des immobilisations louées ;
· part des créances, etc.
Les formules de calcul de ces indicateurs sont données en annexe 2.
Considérons leur interprétation économique.
Le montant des actifs économiques dont dispose l'entreprise. Cet indicateur donne une valorisation généralisée des actifs inscrits au bilan de l'entreprise. Il s’agit d’une estimation comptable qui ne coïncide pas avec la valorisation marchande totale de ses actifs. La croissance de cet indicateur indique une augmentation du potentiel immobilier de l'entreprise.
Part de la partie active des immobilisations. La partie active des immobilisations concerne les machines, équipements et véhicules. La croissance dynamique de cet indicateur est généralement considérée comme une tendance favorable.
Taux d'usure. L'indicateur caractérise la part du coût des immobilisations restant à passer en charges au cours des périodes ultérieures. Le ratio est généralement utilisé dans l'analyse comme caractéristique de l'état des immobilisations. L'ajout de cet indicateur à 100% (ou un) est le coefficientpertinence. Le coefficient d'amortissement dépend de la méthodologie adoptée pour calculer les charges d'amortissement et ne reflète pas pleinement l'amortissement réel des immobilisations. De même, le ratio d’utilité ne fournit pas une estimation précise de leur valeur actuelle. Cela se produit pour un certain nombre de raisons : le taux d'inflation, l'état du marché et de la demande, l'exactitude de la détermination de la durée d'utilité des immobilisations, etc. Cependant, malgré les défauts et le caractère conventionnel des indicateurs d'usure et de service, ils ont une certaine signification analytique. Selon certaines estimations, un taux d'usure supérieur à 50 % est considéré comme indésirable.
Facteur de renouvellement. Indique quelle part des immobilisations disponibles à la fin de la période de reporting est constituée de nouvelles immobilisations.
Taux d'attrition. Indique quelle partie des immobilisations avec lesquelles l'entreprise a commencé ses activités au cours de la période de référence a été cédée en raison de délabrement et d'autres raisons.
8.2.2. Évaluation de la situation financière
La situation financière d'une entreprise peut être évaluée du point de vue des perspectives à court et à long terme. Dans le premier cas, les critères d'évaluation de la situation financière sont la liquidité et la solvabilité de l'entreprise, c'est-à-dire la capacité d'effectuer en temps opportun et intégralement les paiements sur les obligations à court terme.
Sous liquidité n'importe lequelactif comprendre sa capacité à se transformer en espèces, et le degré de liquidité est déterminé par la durée pendant laquelle cette transformation peut être réalisée. Plus la période est courte, plus la liquidité de ce type d’actifs est élevée.
Parler de liquidité de l'entreprise, ils désignent la présence d'un fonds de roulement d'un montant théoriquement suffisant pour rembourser les obligations à court terme, même en violation des conditions de remboursement stipulées par les contrats.
Solvabilité signifie que l'entreprise dispose de trésorerie et d'équivalents de trésorerie suffisants pour payer les comptes créditeurs nécessitant un remboursement immédiat. Ainsi, les principaux signes de solvabilité sont : a) la présence de fonds suffisants sur le compte courant ; b) absence de comptes créditeurs en souffrance.
Il est évident que liquidité et solvabilité ne sont pas identiques. Ainsi, les ratios de liquidité peuvent caractériser la situation financière comme satisfaisante, mais en substance, cette évaluation peut être erronée si les actifs courants comportent une part importante d'actifs illiquides et de créances en souffrance. Nous présentons les principaux indicateurs qui permettent d'évaluer la liquidité et la solvabilité d'une entreprise.
Le montant de son propre fonds de roulement. Caractérise la partie des capitaux propres de l'entreprise qui sert à couvrir ses actifs courants (c'est-à-dire les actifs dont le chiffre d'affaires est inférieur à un an). Il s'agit d'un indicateur calculé qui dépend à la fois de la structure du patrimoine et de la structure des sources de financement. L'indicateur est particulièrement important pour les entreprises exerçant des activités commerciales et autres opérations intermédiaires. Toutes choses égales par ailleurs, la croissance de cet indicateur en dynamique est considérée comme une tendance positive. La source principale et constante d’augmentation des capitaux propres est le profit. Il faut faire la distinction entre « fonds de roulement » et « fonds de roulement propre ». Le premier indicateur caractérise l'actif de l'entreprise (Section II de l'actif du bilan), le second - les sources de fonds, à savoir la partie du capital propre de l'entreprise, considérée comme source de couverture de l'actif circulant. Le montant du fonds de roulement propre est numériquement égal à l'excédent des actifs courants sur les passifs courants. Une situation est possible lorsque la valeur des passifs courants dépasse la valeur des actifs courants. La situation financière de l'entreprise dans ce cas est considérée comme instable ; des mesures immédiates sont nécessaires pour y remédier.
Maniabilité du capital fonctionnel. Caractérise la partie de son propre fonds de roulement qui se présente sous forme d'espèces, c'est-à-dire fonds avec une liquidité absolue. Pour une entreprise fonctionnant normalement, cet indicateur varie généralement de zéro à un. Toutes choses égales par ailleurs, la croissance de l'indicateur en dynamique est considérée comme une tendance positive. Une valeur indicative acceptable de l'indicateur est établie par l'entreprise de manière indépendante et dépend, par exemple, de l'importance de son besoin quotidien en ressources de trésorerie disponibles.
Ratio actuel. Donne une évaluation générale de la liquidité des actifs, montrant combien de roubles d'actifs courants représentent un rouble de passifs courants. La logique de calcul de cet indicateur est que l'entreprise rembourse ses dettes à court terme principalement au détriment des actifs circulants ; par conséquent, si les actifs courants dépassent les passifs courants, l’entreprise peut être considérée comme fonctionnant avec succès (du moins en théorie). La valeur de l'indicateur peut varier selon l'industrie et le type d'activité, et sa croissance raisonnable en dynamique est généralement considérée comme une tendance favorable. Dans la pratique comptable et analytique occidentale, la valeur critique inférieure de l'indicateur est donnée - 2 ; cependant, il ne s’agit que d’une valeur indicative, indiquant l’ordre de l’indicateur, mais pas sa valeur normative exacte.
Rapport rapide. L'indicateur est similaire au ratio actuel ; cependant, il est calculé sur une gamme plus restreinte d’actifs circulants. La partie la moins liquide d'entre elles - les réserves industrielles - est exclue du calcul. La logique d'une telle exception réside non seulement dans la liquidité nettement inférieure des stocks, mais, ce qui est bien plus important, dans le fait que les fonds pouvant être gagnés en cas de vente forcée des stocks peuvent être nettement inférieurs aux les coûts de leur acquisition.
La valeur inférieure approximative de l'indicateur est 1 ; cependant, cette évaluation est également conditionnelle. Lors de l'analyse de la dynamique de ce coefficient, il est nécessaire de prêter attention aux facteurs qui ont déterminé son évolution. Donc, si l’augmentation du ratio de liquidité rapide était principalement due à la croissance. créances injustifiées, cela ne peut alors caractériser l'activité de l'entreprise d'un côté positif.
Ratio de liquidité absolue (solvabilité) est le critère le plus strict pour la liquidité d'une entreprise et montre quelle partie des obligations empruntées à court terme peut être remboursée immédiatement si nécessaire. La limite inférieure recommandée de l'indicateur donnée dans la littérature occidentale est de 0,2. L'élaboration de normes industrielles pour ces coefficients étant une question d'avenir, il est en pratique souhaitable d'analyser la dynamique de ces indicateurs, en la complétant par une analyse comparative des données disponibles sur les entreprises qui ont une orientation similaire de leurs activités économiques.
La part du fonds de roulement propre dans la couverture des stocks. Caractérise la partie du coût des stocks qui est couverte par son propre fonds de roulement. Traditionnellement, il revêt une grande importance dans l'analyse de la situation financière des entreprises commerciales ; la limite inférieure recommandée de l'indicateur dans ce cas est de 50 %.
Taux de couverture des stocks. Il est calculé en corrélant la valeur des sources « normales » de couverture des stocks et le montant des stocks. Si la valeur de cet indicateur est inférieure à un, la situation financière actuelle de l'entreprise est considérée comme instable.
L'une des caractéristiques les plus importantes de la situation financière d'une entreprise est la stabilité de ses activités dans une perspective à long terme. Elle est liée à la structure financière globale de l'entreprise, à son degré de dépendance vis-à-vis des créanciers et des investisseurs.
Stabilité financière à long terme, elle se caractérise donc par le rapport entre fonds propres et fonds empruntés. Toutefois, cet indicateur ne fournit qu’une évaluation générale de la stabilité financière. Par conséquent, un système d'indicateurs a été développé dans la pratique comptable et analytique mondiale et nationale.
Ratio de concentration des capitaux propres. Caractérise la part des propriétaires de l'entreprise dans le montant total des fonds avancés pour ses activités. Plus la valeur de ce coefficient est élevée, plus l'entreprise est financièrement solide, stable et indépendante des emprunts extérieurs. À cet indicateur s'ajoute le taux de concentration des capitaux attirés (empruntés) - leur somme est égale à 1 (ou 100 %).
Taux de dépendance financière. C'est l'inverse du ratio de concentration des capitaux propres. La croissance dynamique de cet indicateur signifie une augmentation de la part des fonds empruntés dans le financement de l'entreprise. Si sa valeur tombe à un (ou 100 %), cela signifie que les propriétaires financent entièrement leur entreprise.
Ratio d’agilité des fonds propres. Indique quelle partie des fonds propres est utilisée pour financer les activités courantes, c'est-à-dire investie en fonds de roulement, et quelle partie est capitalisée. La valeur de cet indicateur peut varier considérablement en fonction de la structure du capital et du secteur d'activité de l'entreprise.
Coefficient de structure d'investissement à long terme. La logique de calcul de cet indicateur repose sur l'hypothèse que les prêts et emprunts à long terme sont utilisés pour financer des immobilisations et d'autres investissements en capital. Le ratio montre quelle partie des immobilisations et autres actifs non courants est financée par des investisseurs externes.
Ratio de levier à long terme. Caractérise la structure du capital. La croissance dynamique de cet indicateur est une tendance négative, ce qui signifie que l'entreprise est de plus en plus dépendante des investisseurs externes.
Ratio des fonds propres et empruntés. Comme certains des indicateurs ci-dessus, ce ratio fournit l'évaluation la plus générale de la stabilité financière d'une entreprise. Son interprétation est assez simple : sa valeur, par exemple égale à 0,178, signifie que pour chaque rouble de fonds propres investi dans les actifs de l'entreprise, il y a 17,8 kopecks. argent emprunté. La croissance de l'indicateur en dynamique indique la dépendance croissante de l'entreprise vis-à-vis des investisseurs et créanciers externes, c'est-à-dire d'une certaine diminution de la stabilité financière, et vice versa.
Il n'existe pas de critères normatifs uniformes pour les indicateurs considérés. Ils dépendent de nombreux facteurs : le secteur d'activité de l'entreprise, les principes de prêt, la structure existante des sources de fonds, la rotation du fonds de roulement, la réputation de l'entreprise, etc. Par conséquent, l'acceptabilité des valeurs de ces coefficients, l'évaluationleurs dynamiques et directions de changement ne peuvent être établies qu’à la suite d’une comparaison par groupes.
8.3. Évaluation et analyse de l'efficacité des activités financières et économiques
8.3.1. Évaluation de l'activité commerciale
L'évaluation de l'activité commerciale vise à analyser les résultats et l'efficacité des activités de production de base actuelles.
Une évaluation de l'activité commerciale à un niveau qualitatif peut être obtenue en comparant les activités d'une entreprise donnée et des entreprises liées dans le domaine de l'investissement du capital. Ces critères « qualitatifs » (c'est-à-dire non formalisés) sont : l'étendue des marchés pour les produits ; la disponibilité des produits exportés, la réputation de l'entreprise, exprimée notamment par la notoriété des clients utilisant les services de l'entreprise, etc. L'évaluation quantitative se fait dans deux directions :
· le degré de réalisation du plan (établi par une organisation supérieure ou indépendamment) en termes d'indicateurs clés, garantissant les taux spécifiés de leur croissance ;
· niveau d'efficacité dans l'utilisation des ressources de l'entreprise.
Pour mettre en œuvre le premier sens d'analyse, il convient également de prendre en compte la dynamique comparative des principaux indicateurs. En particulier, le rapport suivant est optimal :
T pb> T R.>T eak>100%,
où T pb> T R.-,T eak- en conséquence, le taux de variation du bénéfice, des ventes, du capital avancé (Bd).
Cette dépendance signifie que : a) le potentiel économique de l'entreprise augmente ; b) par rapport à l'augmentation du potentiel économique, le volume des ventes augmente plus rapidement, c'est-à-dire les ressources de l'entreprise sont utilisées plus efficacement ; c) le profit augmente à un rythme plus rapide, ce qui, en règle générale, indique une réduction relative des coûts de production et de distribution.
Cependant, des écarts par rapport à cette dépendance idéale sont également possibles, et ils ne doivent pas toujours être considérés comme négatifs ; ces raisons sont : le développement de nouvelles perspectives d'application du capital, la reconstruction et la modernisation des installations de production existantes, etc. Cette activité est toujours associée à des investissements importants en ressources financières, qui pour la plupart n'apportent pas d'avantages immédiats, mais qui peuvent à l'avenir être pleinement rentables.
Pour mettre en œuvre la deuxième direction, divers indicateurs peuvent être calculés qui caractérisent l'efficacité de l'utilisation des ressources matérielles, de main-d'œuvre et financières. Les principaux sont la production, la productivité du capital, la rotation des stocks, la durée du cycle d'exploitation et la rotation avancée du capital.
Àanalyse de la rotation du fonds de roulement Une attention particulière doit être portée aux stocks et aux comptes clients. Moins les ressources financières de ces actifs sont amorties, plus ils sont utilisés efficacement, plus leur rotation est rapide et plus ils apportent de nouveaux profits à l'entreprise.
Le chiffre d'affaires est apprécié en comparant les soldes moyens des actifs circulants et leur chiffre d'affaires pour la période analysée. Les chiffres d'affaires lors de l'évaluation et de l'analyse du chiffre d'affaires sont :
· pour les stocks – coûts de production des produits vendus ;
· pour les créances – ventes de produits par virement bancaire (cet indicateur n'étant pas reflété dans le reporting et pouvant être identifié à partir des données comptables, il est en pratique souvent remplacé par un indicateur de chiffre d'affaires).
Donnons une interprétation économique des indicateurs de chiffre d'affaires :
·
chiffre d'affaires en révolutions
indique le nombre moyen de rotations des fonds investis dans des actifs de ce type au cours de la période analysée ;
·
chiffre d'affaires en jours
indique la durée (en jours) d'une rotation des fonds investis dans des actifs de ce type.
Une caractéristique généralisée de la durée de décès des ressources financières en actifs circulants estindicateur de temps de cycle de fonctionnement , c'est à dire. combien de jours s'écoulent en moyenne entre le moment où les fonds sont investis dans les activités de production courantes et leur restitution sous forme de revenus sur le compte courant. Cet indicateur dépend largement de la nature des activités de production ; sa réduction est l'une des principales tâches internes de l'entreprise.
Les indicateurs de l'efficacité de l'utilisation de différents types de ressources sont résumés dans les indicateurs de rotation des capitaux propres et de rotation du capital fixe, caractérisant respectivement le retour sur investissement dans l'entreprise : a) les fonds du propriétaire ; b) tous les moyens, y compris les personnes impliquées. La différence entre ces ratios est due au degré d’emprunt pour financer les activités de production.
Les indicateurs généraux permettant d'évaluer l'efficacité de l'utilisation des ressources d'une entreprise et le dynamisme de son développement comprennent l'indicateur de productivité des ressources et le coefficient de durabilité de la croissance économique.
Productivité des ressources (taux de rotation du capital avancé). Caractérise le volume de produits vendus par rouble de fonds investis dans les activités de l'entreprise. La croissance de l'indicateur en dynamique est considérée comme une tendance favorable.
Coefficient de durabilité de la croissance économique. Montre le rythme moyen auquel une entreprise peut se développer à l'avenir, sans modifier la relation déjà établie entre les diverses sources de financement, la productivité du capital, la rentabilité de la production, la politique de dividendes, etc.
8.3.2. Évaluation de la rentabilité
Les principaux indicateurs de ce bloc, utilisés dans les pays à économie de marché pour caractériser le retour sur investissement dans un type d'activité particulier, comprennentretour sur capital avancé Etrendement des capitaux propres. L'interprétation économique de ces indicateurs est évidente : combien de roubles de profit représentent un rouble de capital (propre) avancé. Le calcul de ces indicateurs fait l'objet d'une attention suffisante dans le thème n°7.
8.3.3. Évaluation de la situation sur le marché des valeurs mobilières
Ce type d'analyse est effectué dans les sociétés inscrites en bourse et y cotant leurs titres. L'analyse ne peut pas être effectuée directement sur données des états financiers - des informations supplémentaires sont nécessaires. La terminologie des titres dans notre pays n'étant pas encore complètement développée, les prénoms des indicateurs sont conditionnels.
Bénéfice par action. Il s'agit du rapport entre le bénéfice net diminué du montant des dividendes sur les actions privilégiées et le nombre total d'actions ordinaires. C'est cet indicateur qui influence significativement le cours de bourse des actions. Son principal inconvénient en termes analytiques est l'incomparabilité spatiale due à la valeur marchande inégale des actions des différentes sociétés.
Valeur de partage. Il est calculé comme le quotient du cours de bourse de l’action divisé par son bénéfice par action. Cet indicateur sert d'indicateur de la demande d'actions d'une entreprise donnée, car il montre combien les investisseurs sont actuellement prêts à payer pour un rouble de bénéfice par action. La croissance relativement élevée de cet indicateur au fil du temps indique que les investisseurs s'attendent à une croissance des bénéfices plus rapide de cette entreprise que d'autres. Cet indicateur peut déjà être utilisé dans des comparaisons spatiales (inter-exploitations). Les entreprises qui ont une valeur relativement élevée du coefficient de durabilité de la croissance économique se caractérisent, en règle générale, par une valeur élevée de l'indicateur « valeur de l'action ».
Rendement en dividende d'une action. Exprimé comme le rapport entre le dividende versé sur une action et son prix de marché. Dans les entreprises qui développent leurs activités en capitalisant l'essentiel de leurs bénéfices, la valeur de cet indicateur est relativement faible. Le rendement en dividendes d'une action caractérise le pourcentage de rendement du capital investi dans les actions de l'entreprise. C'est un effet direct. Il existe également un revenu indirect (revenu ou perte), exprimé par une variation du prix de marché des actions d'une société donnée.
Production de dividendes. Calculé en divisant le dividende payé par l'action par le bénéfice par action. L'interprétation la plus claire de cet indicateur est la part du bénéfice net versée aux actionnaires sous forme de dividendes. La valeur du coefficient dépend de la politique d'investissement de l'entreprise. Étroitement lié à cet indicateur est le coefficient de réinvestissement des bénéfices, qui caractérise sa part destinée au développement des activités de production. La somme des valeurs de l'indicateur de rendement du dividende et du ratio de réinvestissement des bénéfices est égale à un.
Rapport du cours de l'action. Il est calculé par le rapport entre le prix de marché d’une action et son prix comptable. Le cours comptable caractérise la part des capitaux propres par action. Il est constitué de la valeur nominale (c'est-à-dire la valeur indiquée sur le formulaire de l'action pour laquelle elle est comptabilisée dans le capital social), de la part de prime d'émission (la différence cumulée entre le cours de bourse des actions au momentleurs ventes et leur valeur nominale) et la part des bénéfices accumulés et investis dans le développement de l'entreprise. Un ratio de cotation supérieur à un signifie que les actionnaires potentiels, lors de l'achat d'une action, sont prêts à en donner un prix qui dépasse l'estimation comptable du capital réel par action du moment.
Dans le processus d'analyse, des modèles factoriels strictement déterminés peuvent être utilisés, permettant d'identifier et de donner une description comparative des principaux facteurs qui ont influencé l'évolution d'un indicateur particulier..
Le système ci-dessus est basé sur la dépendance factorielle strictement déterminée suivante :
OùKFZ - coefficient de dépendance financière,Virginie - le montant des actifs de l'entreprise,Sask. - équité.
Il ressort clairement du modèle présenté que le rendement des capitaux propres dépend de trois facteurs : la rentabilité des activités économiques, la productivité des ressources et la structure du capital avancé. L'importance des facteurs identifiés s'explique par le fait qu'ils résument, dans un certain sens, tous les aspects des activités financières et économiques de l'entreprise, en particulier les états financiers : le premier facteur résume le formulaire n° 2 « Profits et pertes État", le deuxième - l'actif du bilan, le troisième - le passif du bilan.
8.4. Détermination d'une structure de bilan insatisfaisante d'une entreprise
Actuellement, la plupart des entreprises russes se trouvent dans une situation financière difficile. Les non-paiements mutuels entre les entités commerciales, les taux d'impôt et d'intérêt bancaires élevés conduisent à l'insolvabilité des entreprises. Un signe extérieur de l'insolvabilité (faillite) d'une entreprise est la suspension de ses paiements courants et l'incapacité de satisfaire les demandes des créanciers dans un délai de trois mois à compter de leur échéance.
À cet égard, la question de l'évaluation de la structure du bilan devient particulièrement pertinente, puisque les décisions sur l'insolvabilité d'une entreprise sont prises après constatation de la structure insatisfaisante du bilan.
L'objectif principal de la réalisation d'une analyse préliminaire de la situation financière d'une entreprise est de justifier la décision de reconnaître la structure du bilan comme insatisfaisante et l'entreprise comme solvable conformément au système de critères approuvés par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie. Fédération du 20 mai 1994 n° 498 « Sur certaines mesures d'application de la législation sur l'insolvabilité (faillite) des entreprises ». Les principales sources d'analyse sont f. N° 1 « Bilan de l'entreprise », f. N° 2 « Compte de résultat ».
L'analyse et l'évaluation de la structure du bilan de l'entreprise sont réalisées sur la base d'indicateurs : ratio de liquidité actuel ; ratio de capitaux propres.
La base pour reconnaître la structure du bilan d'une entreprise comme insatisfaisante et l'entreprise comme insolvable est l'une des conditions suivantes :
le ratio de liquidité actuel à la fin de la période de reporting est inférieur à 2 ;(À
télé
)
;
le ratio de fonds propres à la fin de la période de reporting est inférieur à 0,1.(À
OSS
)
.
Le principal indicateur caractérisant si une entreprise a une réelle opportunité de restaurer (ou de perdre) sa solvabilité pendant une certaine période est le coefficient de restauration (perte) de solvabilité. Si au moins un des coefficients est inférieur à la norme (À télé <2, а À OSS <0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.
Si le ratio de liquidité actuel est supérieur ou égal à 2, et le ratio de fonds propres est supérieur ou égal à 0,1, le ratio de perte de solvabilité est calculé pour une durée fixée à trois mois.
Taux de recouvrement de solvabilitéÀ soleil est défini comme le rapport du ratio de liquidité actuel estimé à sa norme. Le ratio de liquidité actuel estimé est défini comme la somme de la valeur réelle du ratio de liquidité actuel à la fin de la période de reporting et de l'évolution de la valeur de ce ratio entre la fin et le début de la période de reporting, recalculée pour la période de rétablissement de solvabilité, fixé égal à six mois :
,
OùÀ
NTL
- valeur standard du ratio de liquidité actuel,
À
NTL
= 2;6 - période de rétablissement de la solvabilité pendant 6 mois ;
T - période de déclaration, mois.
Le coefficient de rétablissement de la solvabilité, qui prend une valeur supérieure à 1, indique que l'entreprise dispose d'une réelle opportunité de rétablir sa solvabilité. Le coefficient de rétablissement de la solvabilité, qui prend une valeur inférieure à 1, indique que l'entreprise n'a aucune réelle opportunité de rétablir sa solvabilité dans les six prochains mois.
Perte du coefficient de solvabilité K àest défini comme le rapport entre le ratio de liquidité actuel calculé et sa valeur établie. Le ratio de liquidité estimé est défini comme la somme de la valeur réelle du ratio de liquidité à la fin de la période de reporting et de la variation de la valeur de ce ratio entre la fin et le début de la période de reporting, recalculée pour la période de perte. de solvabilité, fixée égale à trois mois :
,
OùT à - période de perte de solvabilité de l'entreprise, mois.
Les coefficients calculés sont inscrits dans le tableau (tableau 29) disponible dans les annexes des « Dispositions méthodologiques pour l'évaluation de la situation financière des entreprises et l'établissement d'une structure de bilan insatisfaisante ».
Tableau 29
Évaluer la structure du bilan d'une entreprise
p/p
Nom de l'indicateur
Au début de la période
Au moment de l'établissement de la solvabilité
Norme
coefficient
Ratio actuel
Au moins 2
Ratio de fonds propres
Pas moins de 0,1
Le coefficient de restauration de la solvabilité de l'entreprise. D'après ce tableau, calcul selon la formule :
page lrp.4+6 : T(page 1gr.4-page 1gr.Z)
Pas moins de 1,0
Le coefficient de perte de solvabilité de l'entreprise. D'après ce tableau, calcul selon la formule : ligne 1gr.4+3 : T (ligne 1gr.4-tr.1gr.Z), où T prend des valeurs de 3, 6, 9 ou 12 mois
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1 NOTES DE CONFÉRENCE SUR LA DISCIPLINE « Analyse des activités économiques d'une entreprise » 1
2 Contenu Introduction 1. Sujet, contenu et types d'analyse économique 2. Organisation de l'analyse économique 3. Méthode et méthodologie d'analyse économique globale de l'activité économique 4. Analyse du niveau organisationnel et technique de la production 5. Analyse des coûts de production 6. Analyse de la capacité de production Littérature recommandée 2
3 Introduction L'analyse économique est l'une des principales disciplines majeures du système de formation des économistes. L'analyse économique de l'activité économique est un domaine indépendant de la connaissance économique, étroitement lié à la théorie économique générale, à l'économie d'entreprise, à la planification, à l'organisation et à la gestion de la production, à la finance, aux statistiques, à la comptabilité et aux mécanismes économiques. L'analyse économique est l'une des fonctions de la gestion, l'étape qui précède l'adoption des décisions économiques. Pour gérer la production, il est nécessaire de bien connaître la situation de l'entreprise et de disposer d'informations complètes sur l'avancement du processus de production. Mais ce n'est pas assez. Pour justifier la gestion stratégique et opérationnelle, il est nécessaire de comprendre le déroulement du processus de production, les tendances de son développement, c'est-à-dire il est nécessaire de traiter les informations reçues. La clarification et la compréhension des informations sont obtenues en analysant les données obtenues. Lors de l'analyse, les informations primaires sont converties en informations secondaires et des indicateurs d'activités financières, économiques, de production, économiques et sociales sont calculés. Ces indicateurs sont des caractéristiques objectives de la gestion de l’entreprise, les facteurs qui ont déterminé l’atteinte des résultats finaux obtenus et les raisons des lacunes. Sur cette base, on peut prendre certaines décisions de gestion optimales. Ainsi, l'analyse économique est une fonction de gestion qui fournit une base scientifique pour la prise de décision dans le domaine de la gestion d'entreprise. Grâce à la comptabilité et à l'analyse économique, des liens directs et inverses sont établis entre tous les éléments et composantes du mécanisme économique d'une entreprise. Assurer leur interaction et 3
4 la cohérence, la comptabilité et l'analyse économique déterminent l'efficacité du mécanisme organisationnel et économique de l'entreprise dans son ensemble. Le but de l'étude de la discipline « Analyse économique » dans le système de formation des économistes, des financiers et des dirigeants d'entreprises de diverses formes de propriété est d'identifier et de mobiliser les réserves intra-économiques pour accroître l'efficacité, la rentabilité et la compétitivité de la production, ainsi que la formation d'une attitude commerciale envers la dépense de ressources matérielles, de main-d'œuvre et financières des entreprises. Les principaux objectifs de la discipline : - Apporter des connaissances théoriques dans le domaine des méthodes de conduite de l'analyse économique ; - Développer des compétences pratiques dans l'identification des réserves intra-économiques, des dépendances qualitatives et quantitatives des résultats finaux de la production et des activités économiques sur les principaux facteurs économiques, financiers, techniques, technologiques, sociaux et environnementaux ; - Se familiariser avec la base d'informations d'analyse pour justifier et sélectionner les décisions de gestion ; - Fournir une étude des caractéristiques de la réalisation d'une analyse économique conformément aux conditions d'une économie de transition (orientée vers le marché), ainsi que les dernières réalisations dans ce domaine de connaissances ; L'analyse économique est étroitement liée à d'autres disciplines académiques : - Sur le plan théorique et méthodologique - avec la philosophie, la théorie économique (macro- et microéconomie) ; - Méthodologiquement - avec l'économie des entreprises et des industries, la planification, le financement et les prêts ; - Par rapport à l'assurance et à l'identification de la relation des indicateurs économiques avec les indicateurs techniques et technologiques, le développement innovant - avec les fondamentaux 4
5 conception et ingénierie, technologies de production industrielle, évaluation de l'efficacité des projets d'investissement (nouveaux équipements et technologies) ; - En ce qui concerne la fourniture d'une base d'informations et l'utilisation de techniques méthodologiques en analyse - avec statistiques, comptabilité ; - En ce qui concerne l'utilisation de méthodes et de moyens techniques de gestion - avec des méthodes et modèles économiques et mathématiques, l'informatique, la programmation, la théorie du contrôle ; - En ce qui concerne l'identification des réserves et l'élaboration de mesures visant à améliorer l'organisation de la production et du travail - avec la théorie de l'organisation de la production, du rationnement et de la rémunération. 1. Objet, contenu et types de l'analyse économique 1.1 Objet, objets et contenu de l'analyse économique. 1.2 Objectifs de l'analyse économique et sa place dans le système de gestion de la production. 1.3 Place de l'EA dans le système de gestion de la production. 1.4 Types d'analyse économique. 1.1 Sujet, objets et contenu de l'analyse économique. L'analyse au sens large est l'étude scientifique des objets et des phénomènes dans leurs diverses connexions et interdépendances. L'analyse s'entend comme la division d'un phénomène ou d'un objet complexe en ses éléments constitutifs, ainsi que la comparaison et l'étude d'indicateurs généraux et spécifiques. Il s'agit donc d'une méthode de recherche à l'aide de laquelle sont étudiées les relations causales et les dépendances entre les phénomènes et les parties de l'ensemble. En tant que méthode de recherche, l’analyse peut être chimique, mathématique, économique, etc.5
6 L'analyse économique est un système de connaissances spécialisées qui permet l'étude des processus et phénomènes économiques dans leur interrelation et interdépendance. L'analyse économique étudie le développement de l'économie, toutes les parties de l'économie nationale. L’analyse économique (EA) doit être considérée dans un sens large et étroit. L'EA au sens large couvre la production matérielle dans son ensemble, toutes ses étapes et tous ses maillons, ainsi que la sphère de non-production, c'est-à-dire l'ensemble de la structure de l'économie nationale émergeant dans le processus de reproduction élargie. L'évaluation environnementale au sens large comprend l'analyse économique nationale et l'évaluation environnementale des activités économiques des entreprises et des associations jusqu'aux ministères concernés. L'EA des activités des entreprises manufacturières est une analyse au sens étroit, couvrant comme objet de recherche l'économie du maillon principal de l'économie nationale, considérée en interaction étroite avec l'économie des autres maillons de la production matérielle. Les objets d'analyse des activités économiques des entreprises sont des processus, des phénomènes et des résultats économiques individuels qui se reflètent dans le système d'indicateurs économiques. Le sujet de l'analyse économique est la production et les activités économiques des entreprises industrielles, des associations, ainsi que des industries individuelles et de l'économie nationale dans son ensemble, reflétées par un système d'indicateurs planifiés, comptables et de reporting et d'autres sources d'informations non systémiques. Le contenu de l'analyse économique est un concept historique, déterminé par la nature des relations de production. Le contenu de l’analyse évolue avec l’évolution des relations industrielles et de l’économie de transition. Le contenu de l'EE peut être déterminé à l'aide de deux approches méthodologiques : - déterminer les principales sections, thèmes, enjeux de l'analyse économique ; 6
7 - déterminer les principales étapes de l'étude, en règle générale, caractéristiques de chaque section de l'analyse économique. Pour une présentation complète des méthodes d'analyse économique, la première approche est utilisée. Lors de la définition brève du contenu de l'analyse économique, la deuxième approche est utilisée. Le contenu de l'analyse économique consiste en : la recherche des phénomènes économiques, des facteurs et des causes qui les ont déterminés (par exemple, les temps d'arrêt des équipements) ; évaluation objective de l'efficacité des activités (commerciales) autonomes en termes de niveau de mise en œuvre du plan, d'obligations d'approvisionnement en produits et du niveau de production financier, économique, organisationnel et technique atteint ; justification scientifique des plans, obligations contractuelles directes, contrôle de l'élaboration des plans réels et de l'avancement de leur mise en œuvre ; identifier les réserves à la ferme; élaborer des mesures pour utiliser les réserves, éliminant les causes d'un travail inefficace ; contrôle de la mise en œuvre de la production et des activités économiques. 1.2 Objectifs de l'analyse économique et sa place dans le système de gestion de la production. Les tâches d'analyse communes à toutes les entreprises des secteurs de l'économie nationale sont les suivantes : 1. Augmenter la validité scientifique et économique des plans, indicateurs et normes. 2. Une étude objective et complète de la mise en œuvre des plans, des obligations contractuelles directes et du respect des normes. 7
8 3. Déterminer l'efficacité économique de l'utilisation des ressources en main-d'œuvre, matérielles et financières. 4. Identification et évaluation des résultats autonomes (commerciaux) des activités des unités structurelles et de production. 5. Identification et mesure des réserves à la ferme pour augmenter l'efficacité de la production et les moyens de les utiliser. 6. Vérification des décisions de gestion optimales. Afin de remplir les tâches à accomplir, avant l'analyse économique, elle doit répondre à certaines exigences (principes) : 1. Caractère scientifique. L'analyse doit s'appuyer sur les dispositions de la théorie dialectique de la connaissance, prendre en compte les modèles socio-économiques de développement de la production au stade actuel et également utiliser les dernières méthodes d'analyse économique. 2. Approche étatique. L'analyse doit prendre en compte la conformité de la production et des activités économiques avec les activités socio-économiques, environnementales et économiques étrangères de l'État, ainsi qu'avec la législation en vigueur. 3. Réalité et précision, c'est-à-dire obtenir, par analyse, une caractéristique objective (correcte) de l'objet étudié (indicateur). L'exigence de réalité des informations analytiques pour la prise de décisions de gestion est assurée par l'utilisation d'un système d'indicateurs approprié, l'utilisation d'informations initiales fiables, l'utilisation de méthodes scientifiques de collecte et de traitement, la spécificité et la détermination des conclusions. Les conclusions analytiques doivent être justifiées par des calculs analytiques précis et être indépendantes des impressions et désirs subjectifs des personnes effectuant l'analyse. 8
9 4. Complexité et cohérence. La complexité de l'étude analytique implique une couverture plus complète de toutes les composantes et aspects de l'activité. Une approche systématique signifie une étude complète, interconnectée et interdépendante d'un système de phénomènes individuels (indicateurs). 5. Rapidité (efficacité). Une analyse opportune signifie identifier en peu de temps les raisons des écarts par rapport aux objectifs planifiés, établis ou du programme. L'établissement et l'évaluation factorielle quantitative de ces raisons permettent d'optimiser les décisions et d'opérer des évolutions dans la production. 6. Planification. L'analyse doit être effectuée systématiquement et conformément à des programmes spécifiés. 7. Rentable. Elle consiste à le réaliser avec des coûts de main d'œuvre minimes. 8. Efficacité. Il s'agit d'appliquer les résultats pour développer des mesures visant à utiliser les réserves pour augmenter l'efficacité de la production identifiées lors du processus d'analyse. 1.3 Place de l'EA dans le système de gestion de la production. Les principales étapes du processus de gestion sont : 1) la sélection et le traitement des informations économiques sur les activités de l'objet de gestion (système géré) ; 2) analyse de ces informations ; 3) prendre des décisions et suivre leur mise en œuvre. L'analyse économique est l'étape qui précède et assure la prise de décision. L'analyse économique est également une fonction de gestion et est utilisée pour remplir toutes les autres fonctions de gestion dans le processus de prise de décision dans le domaine économique : contrôle, planification, régulation, organisation, stimulation, etc. 9
10 Ainsi, l’analyse économique est une fonction essentielle et nécessaire de la gestion économique et agit comme un outil pour améliorer la gestion. 1.4 Types d'analyse économique. L'analyse économique en tant que science est divisée en sous-branches de la connaissance. 1. La théorie de l'analyse économique, qui révèle le contenu, les tâches, le sujet, les méthodes, l'organisation et la technique du travail analytique. Une maîtrise approfondie des fondements théoriques de l'analyse économique est nécessaire pour étudier ses techniques et méthodes spécifiques en vue d'une application ultérieure dans la pratique du travail analytique. 2. Analyse économique des activités des entreprises (firmes), des organisations et des associations. Il s'agit d'une étude de l'économie des entreprises en tant que système intégral dans le contexte d'indicateurs interdépendants. Au cours du processus d'analyse, des aspects de l'économie de l'entreprise (association) sont examinés tels que la mise en œuvre du plan de production, les contrats d'approvisionnement, la mise en œuvre des objectifs planifiés en matière de qualité, d'assortiment, de rythme, de coût et de profit, et l'utilisation de ressources de production. 3. Analyse économique des activités des sous-secteurs et des industries (économie nationale). Une analyse synthétique réalisée à l'aide d'un système d'indicateurs permet de juger de l'efficacité d'un certain ensemble d'entreprises, de déterminer les schémas de développement des indicateurs et de faire une prévision pour l'avenir. L'analyse, réalisée au niveau des associations, des syndicats et des industries, des autorités de planification, bancaires, statistiques et financières, est consolidée et largement comparative. À l'aide d'une analyse récapitulative, en regroupant les données des entreprises, les tendances et les modèles de leur développement sont identifiés. C'est aux niveaux moyen et supérieur que l'on peut 10
11 effectuer une analyse comparative des activités de groupes d'entreprises comparables en ce qui concerne l'identification du niveau et de la dynamique des indicateurs financiers et économiques atteints. 4. Analyse économique des économies nationales et régionales. L'orientation principale de l'analyse est l'étude de la dynamique (à l'aide d'indices) et de la structure (à l'aide de valeurs fractionnaires) des indicateurs macroéconomiques inclus dans le système de comptabilité nationale. 5. L'analyse de la situation du marché (conditions du marché) implique une étude complète et cohérente de ses objets et sujets, de divers facteurs qui déterminent la dynamique, la structure d'un marché donné (matière première, financière, monétaire), la position sur celui-ci et les possibles impact de cette dernière sur l’économie dans son ensemble. Par objets de gestion : 1. Technique et économique. Analyse de la relation entre le côté technique de la production et le côté économique ; 2. Financier et économique. Analyse de la stabilité financière. Réalisé par le service financier ; 3. Audit (comptabilité). Représente un diagnostic expert de l’état de l’entreprise ; 4. Socio-économique. Produit par les services sociaux. 5. Commercialisation. Produit pour analyser les changements internes ; 6. Marge. Selon la méthodologie : L'analyse comparative a pour objectif d'identifier les réserves en étudiant et en utilisant les meilleures pratiques. La différence dans les niveaux de coûts et les résultats de performance des entreprises comparées nous permet d'identifier des réserves pour augmenter l'efficacité de la production. L'analyse comparative peut être réalisée au niveau de l'étude de l'économie de diverses entreprises et au sein d'une même entreprise. Cela nécessite d'organiser l'échange d'informations entre l'entreprise et ses divisions. onze
12 Sur la base des fonctions de gestion, l'analyse est divisée en opérations, actuelles et prospectives. L'analyse opérationnelle est directement liée aux fonctions de gestion opérationnelle de l'approvisionnement, de la production, des ventes de produits, des calculs financiers, ainsi qu'au suivi de l'avancement des plans en cours. Le but de l'analyse opérationnelle est d'établir les causes des écarts par rapport à l'avancement calculé de la production, à la fourniture prévue de l'entreprise en ressources matérielles, au volume des produits expédiés et vendus et à la ponctualité des paiements pour les produits vendus, ainsi que déterminer les écarts par rapport aux indicateurs prévus, évaluer leurs conséquences possibles pour les entreprises et les mesures nécessaires pour éliminer les facteurs négatifs et consolider les facteurs positifs. En effet, l'analyse opérationnelle agit comme un outil de planification et de répartition de la gestion des activités productives, économiques et financières des entreprises. Sur la base des données d'analyse opérationnelle, le travail actuel de l'entreprise est évalué et des décisions de gestion sont prises pour les périodes ultérieures. Une telle analyse est réalisée par plusieurs divisions fonctionnelles de l'entreprise : le service de production et d'expédition, les installations de production individuelles, les ateliers et les sites de production, le service de planification, le service logistique, le service comptable central, le service du travail et des salaires, le service financier département, le service commercial et d'autres divisions de l'entreprise. L'analyse opérationnelle vise à étudier les écarts qui surviennent dans les processus métier par rapport aux indicateurs planifiés, normatifs et calculés caractérisant les activités de l'entreprise. Une telle analyse est effectuée, en règle générale, sur de courtes périodes : équipe, jour, semaine et mois d'activité de l'entreprise. 12
13 L'analyse actuelle vise à étudier les facteurs et phénomènes individuels qui influencent la mise en œuvre des objectifs planifiés trimestriels, semestriels et annuels et le respect du développement proportionné et efficace de l'entreprise analysée. Les résultats obtenus sur la base de cette analyse constituent les données initiales pour la planification actuelle des activités de l’entreprise, en tenant compte de son orientation vers l’avenir. L'analyse prospective est réalisée sur une période de temps supérieure à une période annuelle. Il étudie les principales tendances et les facteurs à long terme du développement des entreprises. Le but de ce type d'analyse est de préparer des données permettant de déterminer l'orientation du développement de l'entreprise et de ses divisions structurelles pour plusieurs années (5, 10, 15 et 20). En fonction du temps nécessaire, l'analyse peut être divisée en : - préliminaire, qui est effectuée sur des indicateurs clés individuels de l'activité économique de l'entreprise avant l'élaboration finale des plans pour la prochaine période de reporting. Une telle analyse permet d'identifier de la manière la plus précise et la plus fiable possible les réserves de production internes disponibles dans une entreprise particulière par rapport aux objectifs prévus et d'en tenir compte lors de l'élaboration d'un plan pour la période de reporting précédente ; - réel, à l'aide duquel l'accomplissement de la tâche annuelle est étudié par rapport au plan approuvé et calculé par l'entreprise elle-même pour des indicateurs économiques individuels ; - ultérieur, qui est réalisé au fur et à mesure de la mise en œuvre des plans et constitue des réserves sous-utilisées afin de les inclure dans le plan de la période de reporting suivante. En fonction de la fréquence d'analyse, l'analyse est divisée en : périodique et ponctuelle. 13
14 Périodique est effectué, en règle générale, pour une période de temps déterminée. La source d'information est principalement le reporting actuel, qui détermine essentiellement sa fréquence (équipe, jour, décennie, mois, trimestre, année, plan quinquennal). L'analyse périodique permet de suivre la mise en œuvre des tâches planifiées, l'utilisation efficace du fonds de roulement et du fonds de roulement, etc. Une analyse ponctuelle est réalisée quelle que soit la durée calendaire de la période de reporting pour le groupe d'indicateurs intéressant le entreprise (justification économique de diverses options de reconstruction des entreprises industrielles, modernisation des équipements de production, etc. ). Selon le degré de couverture de l'objet étudié, l'analyse peut être complète ou partielle. L'analyse complète est réalisée lorsque toutes les activités productives et économiques de l'entreprise analysée sont étudiées. Dans une analyse partielle (sélective), les aspects individuels du fonctionnement de l’entreprise qui sont importants pour la gestion de la production à un moment donné sont étudiés. La classification des types d'analyse économique en fonction de la portée des objets analysés est en outre divisée en intra-économique et inter-économique : avec l'analyse intra-économique, la production, les activités économiques et financières d'une entreprise individuelle sont examinées ; Dans l'analyse inter-exploitations, la performance d'une entreprise par rapport à une autre ou à plusieurs entreprises liées. Selon le contenu, l'analyse est divisée en : globale et thématique (locale). Complet - implique l'étude de tous les aspects des activités des entreprises et de leurs divisions en interconnexion. Il couvre le processus de préparation de la production, l'organisation du processus technologique, l'utilisation de la production 14
15 équipements, catalyseurs et absorbants, ainsi que toutes les étapes ultérieures de production et de circulation des produits. L'analyse thématique (locale) est réalisée lors de l'étude d'un aspect particulier de l'activité ou d'une problématique isolée de l'entreprise. Dans une analyse complète, toutes les activités d'une entreprise sont étudiées dans leur relation et leur interdépendance, et l'influence de certains indicateurs sur d'autres est révélée. L'analyse thématique (locale) dans la pratique fait partie d'une analyse globale. L’analyse économique doit être systématique. Cela s’applique à tous les types d’analyses : globales et thématiques, opérationnelles, ultérieures et prospectives. Une approche systématique de l'analyse est l'une des caractéristiques les plus caractéristiques de l'analyse. L'analyse doit principalement couvrir les indicateurs généralisateurs et générateurs de fonds de l'activité des entreprises. 2. Organisation de l'analyse économique 2.1 Base d'informations pour l'analyse. 2.2 Facteurs, leur relation et mesure de l'impact sur les indicateurs d'efficacité de la production. 2.2 Les principales étapes de la réalisation d'une analyse de l'activité économique. 2.1 Base d'informations pour l'analyse. Avec le développement de l'analyse économique en tant que fonction de gestion, l'organisation de sa base d'informations devient de plus en plus importante. L'analyse économique, d'une part, est le principal consommateur d'informations nécessaires à la réalisation des calculs analytiques, et d'autre part, le principal canal de diffusion des informations destinées à la gestion. L'information économique doit être organisée scientifiquement et répondre à un certain nombre d'exigences. Les 15 plus importants
16 d'entre eux sont les suivants : objectivité, unité de l'information dans les sources planifiées et comptables, limitation de l'information, élimination des duplications, suffisance de l'information pour la gestion opérationnelle de la production, rapidité d'obtention des indicateurs analytiques. L'information économique représente diverses informations sur le travail des entreprises, des associations et des industries. Selon les fonctions de gestion, l'information économique est divisée en : 1) planifiée ; 2) opérationnel ; 3) comptabilité ; 4) statistique. 1. Les informations de planification sont créées au cours du processus de planification technique, économique et opérationnelle de la production, y compris la préparation de plans annuels sur une base trimestrielle. En plus des plans annuels, les informations planifiées sont contenues dans les plans de travail trimestriels et mensuels de l'entreprise. Dans l'analyse économique, les documents réglementaires, les instructions départementales, les étiquettes de prix, etc. sont largement utilisés. par exemple, des indices de la valeur des immobilisations et des investissements en capital. 2. L'information opérationnelle se manifeste dans le processus de suivi opérationnel de l'avancement de l'entreprise, de ses ateliers et sections (avancement de la production, mouvement des pièces en production, etc.) selon les documents primaires et les rapports opérationnels. Ces informations sont nécessaires au suivi continu de la mise en œuvre du plan et à l'identification des lacunes dans le travail. 3. L'information comptable est généralisée, continue, continue et systématique. Il caractérise les activités de l'ensemble de l'entreprise. Sur la base des données comptables, les états financiers sont préparés sous certaines formes. Pour une couverture plus complète des coûts et des résultats des activités économiques, les compléments et annexes nécessaires sont joints aux formulaires établis. 16
17 La comptabilité et le reporting contiennent des informations de base pour l'analyse. 4. Les informations statistiques sont largement utilisées pour évaluer la mise en œuvre du plan et la croissance de l'entreprise. A l'aide d'informations statistiques, les entreprises étudient l'utilisation du temps de travail, le respect des normes de production, la dynamique de la productivité du travail, etc. La comptabilité statistique s'appuie sur des données comptables et opérationnelles. À l'aide d'informations statistiques, non seulement les données comptables continues, mais également les données d'échantillonnage sont analysées. 2.2 Facteurs, leur relation et mesure de l'impact sur les indicateurs d'efficacité de la production. Lors de l'organisation de l'analyse économique, la sélection et la classification des facteurs influençant l'indicateur étudié et leur mesure quantitative sont d'une grande importance. Les indicateurs, en particulier les indicateurs d'efficacité de la production, sont influencés par de nombreux facteurs interdépendants. Il est très difficile de déterminer l’influence de chacun d’eux. Pour mieux étudier l'impact sur les indicateurs d'efficacité de la production, les facteurs sont classés en les divisant tout d'abord en quatre groupes : 1. Progrès scientifique et technologique : introduction de nouveaux équipements performants, technologie informatique, mécanisation et automatisation de la production, main-d'œuvre et gestion, amélioration des processus technologiques, augmentation de la qualité des produits, introduction de matériaux plus économiques ; 2. Améliorer l'organisation de la production, du travail et de la gestion : augmenter le niveau de spécialisation, de coopération, d'utilisation des équipements, le rythme de production, la rationalisation de la structure de gestion ; 3. Développement social de l'équipe ; 4. Lié aux conditions naturelles. 17
18 Tous ces facteurs influencent les indicateurs d'efficacité de la production à travers le niveau d'utilisation des ressources de production (immobilisations, fonds de roulement, investissements en capital) et les coûts de main-d'œuvre. Lors de l'analyse, les facteurs influençant l'efficacité de la production, afin d'assurer une évaluation correcte des résultats obtenus par l'entreprise et la mise en œuvre d'incitations économiques, doivent être divisés en ceux qui dépendent et ceux qui ne dépendent pas du travail de l'entreprise. entreprise donnée. Les facteurs dépendants (en production) sont l'amélioration de l'équipement et de la technologie de production, l'amélioration de la qualité du produit, la réduction de son coût, l'amélioration du système d'incitation matérielle. Les facteurs indépendants du fonctionnement de l'entreprise comprennent les facteurs associés à une augmentation du niveau de concentration, de spécialisation et de coopération de la production et à de meilleures conditions naturelles. Tous les facteurs et indicateurs ci-dessus sont interconnectés. Déterminer la nature de cette relation est la tâche de l'analyse qualitative, qui consiste à décomposer chaque processus et phénomène en ses éléments constitutifs (facteurs et causes) affectant cet indicateur. Dans le processus d'analyse qualitative, des liens causals entre les phénomènes sont établis à travers la relation d'indicateurs et de facteurs. Lors de l'étude des formes et des orientations de la relation entre les indicateurs et les facteurs, non seulement les causes et les conséquences de leur relation sont établies, mais également les facteurs sont classés. Ceci est nécessaire pour effectuer une analyse quantitative. Il est important lors de la réalisation d'une analyse qualitative en portant des jugements logiques parmi les nombreux facteurs affectant cet indicateur, de sélectionner ceux qui ont la plus grande influence et sont les principaux. 18
19 L'analyse qualitative sert de base à l'analyse quantitative, au cours de laquelle, à l'aide de diverses méthodes, une évaluation quantitative est donnée aux phénomènes et facteurs étudiés. 2.3 Les principales étapes de la réalisation d'une analyse de l'activité économique. On peut distinguer les principales étapes suivantes de l'étude des processus économiques : 1) l'élaboration d'un programme d'analyse économique ; 2) Sélection et vérification des informations nécessaires à cette étude ; 3) Sélection et calcul des indicateurs ; 4) Traitement analytique et comparaison des indicateurs ; 5) Résumer les résultats, assurer la transparence de l'analyse et suivre la mise en œuvre de ses résultats. L'élaboration d'un programme d'analyse économique est la partie la plus critique. Le programme est déterminé par le but de l'analyse et l'utilisation pratique de ses résultats. Parallèlement au programme, un calendrier est établi et la composition des domaines de travail proposés et leurs responsabilités sont déterminées. La sélection et la vérification des informations sont effectuées en fonction de l'objectif et du programme d'analyse économique. Au cours du processus d'étude, diverses sources d'informations comptables, de planification et autres sont utilisées. Lors de la sélection et de la vérification des informations comptables et planifiées, il est nécessaire d'établir la présence de tous ses détails (par exemple, les signatures des personnes chargées de l'établissement des documents, plans et rapports), ainsi que d'effectuer une vérification. appelé contrôle de comptage (l'exactitude des calculs) et vérification de la relation des sources individuelles (par exemple, relier les indicateurs planifiés et de reporting). La sélection et le calcul des indicateurs sont liés aux objectifs fixés dans l'étude de l'économie. 19
20 Le traitement analytique et la comparaison des indicateurs sont effectués afin de révéler pleinement les modèles internes de l'économie des entreprises. Pour ce faire, vous devez non seulement sélectionner et calculer des indicateurs, mais également les traiter. L'objectif principal du traitement analytique des indicateurs est de révéler la relation causale et de mesurer l'influence des facteurs sur l'un ou l'autre indicateur. L'identification et l'étude des facteurs, le choix d'une méthode de mesure de l'influence des différents facteurs sur l'indicateur final général, le calcul de l'influence de chaque facteur au niveau des indicateurs analysés sont les tâches centrales de l'analyse économique. La généralisation des résultats, la publicité de l'analyse et le contrôle de la mise en œuvre de ses résultats sont effectués afin d'identifier diverses raisons, affectant à la fois positivement et négativement les résultats globaux. Après l'analyse, il est important de souligner l'essentiel qui est déterminant pour évaluer la performance de l'entreprise et élaborer les bonnes recommandations. La généralisation des données d'analyse s'effectue sous différentes formes selon qui la réalise et à quelles fins. Les résultats de l'analyse des activités économiques de l'entreprise pour l'année sont documentés dans une note explicative du rapport annuel, ainsi que les résultats des analyses individuelles sous forme de rapports et de notes adressés au directeur de l'entreprise ou aux chefs de service. L'essentiel de la généralisation sont les conclusions et les propositions visant à améliorer le fonctionnement de l'entreprise et à mobiliser ses réserves internes. 3. Méthode et technique d'analyse économique globale de l'activité économique. 3.1 Méthode et méthodologie d'analyse économique : essence, caractéristiques et contenu. 3.2 Méthodes de traitement de l'information économique dans l'analyse de l'activité économique. 20
21 3.3 Méthodes d'analyse factorielle fonctionnelle déterministe. 3.4 Techniques de modélisation des systèmes factoriels déterministes 3.1 Méthode et méthodologie de l'analyse économique : essence, caractéristiques et contenu Une méthode au sens large du terme s'entend comme une manière d'aborder l'étude de la réalité, une manière d'étudier les phénomènes naturels et sociaux. La méthode dialectique est de nature universelle, révélant les lois générales du développement du monde matériel. Ses principales caractéristiques sont que les phénomènes étudiés sont pris dans leur interrelation et leur interdépendance, leur mouvement, leur changement et leur développement. De plus, le développement est compris comme une lutte d’opposés, reflétant les lois objectives de la réalité elle-même. La méthode d'analyse économique est comprise comme une manière dialectique d'aborder l'étude des processus économiques dans leur formation et leur développement. Les traits caractéristiques de la méthode d'analyse économique sont : 1. L'utilisation d'un système d'indicateurs qui caractérisent de manière globale les phénomènes économiques et les activités économiques des entreprises. Ce système est généralement formé lors de la planification, lors du développement de systèmes et sous-systèmes de reporting et de comptabilité de l'information économique, ce qui n'exclut pas la possibilité de calculer de nouveaux indicateurs lors de l'analyse elle-même. 2. Etude des raisons de l'évolution des indicateurs économiques. Étant donné que les processus économiques (phénomènes) sont déterminés par la causalité et la dépendance causale, la tâche de l'analyse est de découvrir et d'étudier ces causes (facteurs). L'activité économique d'une entreprise, même un seul indicateur, peut être influencée par des raisons nombreuses et variées. 21
22 Il est très difficile d’identifier et d’étudier l’effet de absolument toutes les causes, et ce n’est pas toujours pratique. La tâche est d'établir les raisons les plus significatives qui ont influencé de manière décisive tel ou tel indicateur. Ainsi, une condition préalable, une condition préalable à une analyse correcte est une classification économiquement rationnelle des causes influençant les résultats finaux et intermédiaires de l’activité économique. 3. Influence et mesure de la relation et de l'interdépendance entre les indicateurs déterminés par les conditions objectives de production (l'environnement externe de l'entreprise), le marché de l'offre et de la demande de biens et de services et le mécanisme organisationnel et économique interne de l'entreprise. entreprise. Par exemple, le volume de la production industrielle dépend, par exemple, de trois groupes de facteurs liés à l'utilisation du travail, des moyens de travail et des objets de travail. Chaque groupe est divisé en éléments constitutifs. Ainsi, les facteurs associés à l'utilisation de la main-d'œuvre sont divisés en quantitatifs et qualitatifs. Les facteurs quantitatifs incluent le nombre de travailleurs et les facteurs qualitatifs incluent la productivité de leur travail (production par travailleur). La production moyenne par travailleur et par an dépend, à son tour, du nombre moyen de jours travaillés par un travailleur par an, du nombre moyen d'heures travaillées par un travailleur par jour et de la production moyenne par heure-homme travaillée. Chacun des indicateurs répertoriés dépend également d'un certain nombre de raisons. Le nombre moyen de jours travaillés par un travailleur par an dépend, par exemple, de l'octroi de congés supplémentaires, d'absences pour cause de maladie, d'arrêts d'une journée complète dus à la faute de l'entreprise, etc. Par conséquent, on obtient une certaine chaîne de dépendance d'un indicateur à un autre, où chaque facteur a sa propre signification spécifique. Exclusion de l'un ou l'autre facteur du champ de vision de l'économiste-analyste ou, dans certains cas, 22
23 également, une violation de la séquence de prise en compte des facteurs rend l’analyse économiquement intenable. La liste ci-dessus de certains facteurs influençant le volume de la production industrielle indique que les concepts économiques et les indicateurs économiques ne peuvent être pris isolément ; ils sont tous connectés. Cependant, cette circonstance n'exclut pas du tout la possibilité et la nécessité de leur isolement logique dans le processus de calculs économiques. Une technique méthodologique très courante consiste à déterminer le degré d'influence d'un facteur donné, toutes choses égales par ailleurs, c'est-à-dire alors que d’autres facteurs sont considérés comme supposés inchangés. La méthodologie de l'analyse économique est comprise comme un ensemble de méthodes analytiques, de techniques et de règles utilisées pour étudier l'économie d'une entreprise et traiter les informations économiques. Il existe des méthodes générales et spécifiques. La méthodologie générale représente un système de recherche qui est également utilisé lors de l’étude de divers objets (composants des activités d’une entreprise) dans diverses industries (secteurs) de l’économie nationale. Les méthodes particulières précisent la méthode générale par rapport à certains objets de recherche (secteur de l'économie, structures gouvernementales et commerciales, secteurs économiques). La mise en œuvre de la méthodologie d'analyse économique en tant qu'étude analytique contient les points suivants : 1. Buts et objectifs de l'analyse conformément à l'objet de recherche (sphère d'activité). 2. Un système d’indicateurs, de modèles factoriels à l’aide desquels l’objet d’étude, le champ d’activité de l’entreprise sera étudié. 3. Séquence et fréquence des travaux analytiques. 4. Méthodes et techniques de recherche analytique d'un objet, phénomènes économiques. 23
24 5. Sources d'informations économiques. 6. Instructions pour l'organisation de l'analyse (services économiques et techniques de l'entreprise, dirigeants et interprètes). 7. Moyens techniques, technologies de l'information qu'il est conseillé d'utiliser pour le traitement analytique des informations économiques. 8. Caractéristiques (structure, contenu) des documents selon lesquels les résultats de l'analyse doivent être compilés. 9. Consommateurs de résultats analytiques de l'analyse économique. 3.2 Méthodes de traitement de l'information économique dans l'analyse de l'activité économique La comparaison est une méthode analytique de recherche, au cours de laquelle le phénomène économique (objets) étudiés est comparé à celui analytique étudié précédemment afin de déterminer les caractéristiques communes ou les différences entre eux dans termes d’indicateurs quantitatifs et qualitatifs. Types d'analyse comparative : 1. Analyse comparative horizontale. Il permet de déterminer les écarts absolus et relatifs du niveau réel des indicateurs étudiés par rapport à la base (prévue, dernière période, etc.). 2. Analyse comparative verticale. Avec son aide, la structure des phénomènes et des processus économiques est étudiée en divisant la part des parties dans l'ensemble (par exemple, la part des capitaux propres dans son montant total, la structure du coût de production), la relation entre le parties de l'ensemble (par exemple, capital propre et emprunté, capital fixe et circulant, production et vente de produits commerciaux), ainsi que l'influence des facteurs sur le niveau des indicateurs de performance en comparant leurs valeurs avant et après avoir modifié le facteur correspondant. 24
25 3. L'analyse des tendances est utilisée pour étudier les taux relatifs de croissance et d'augmentation des indicateurs sur un certain nombre d'années jusqu'au niveau de l'année de référence, c'est-à-dire lors de l’étude de séries chronologiques. 4. Analyse comparative unidimensionnelle Des comparaisons sont effectuées pour un ou plusieurs indicateurs d'un objet ou plusieurs objets pour un indicateur. 5. L'analyse comparative multidimensionnelle l'utilise pour comparer les résultats de performance de plusieurs entreprises sur un large éventail d'indicateurs. Il convient de noter que la comparaison est la méthode d'analyse économique la plus courante pour identifier le degré d'utilisation des ressources matérielles, de main-d'œuvre et financières. Des comparaisons sont faites dans de nombreux domaines. Les principaux sont les suivants : 1. Comparaison (contraste) des indicateurs réels avec ceux prévus lors de l'évaluation du degré de mise en œuvre du plan ; une telle comparaison permet d'identifier les écarts par rapport aux objectifs prévus. 2. Comparaison des indicateurs réels avec les indicateurs standard. Cela permet de contrôler les coûts et favorise l’introduction de technologies efficaces et économes en ressources. 3. Comparaison des indicateurs réels avec leurs valeurs des périodes précédentes ; l'utilisation de cette technique permet d'identifier l'évolution des indicateurs dans le temps et d'établir certaines tendances dans le développement de l'entreprise. 4. Comparaison des indicateurs de performance (gestion) d'une entreprise donnée (atelier, site, équipe) avec des indicateurs analytiques des activités d'autres entreprises et de leurs divisions. De telles comparaisons aident à généraliser les meilleures pratiques et à identifier les réserves à la ferme. 5. Comparaison des indicateurs d'une entreprise donnée avec les données moyennes de l'industrie et moyennes régionales afin d'identifier la conformité des coûts individuels avec la rentabilité moyenne socialement nécessaire, individuelle et industrielle. 25
26 6. Comparaison des indicateurs atteints par cette entreprise (en termes de productivité du travail, de qualité des produits, etc.) avec les indicateurs de performance des entreprises des pays développés. 7. Comparaison de séries chronologiques interdépendantes pour étudier l'interdépendance des indicateurs étudiés. Par exemple, il convient d'analyser la dynamique des changements dans la productivité du travail, le ratio capital-travail et les salaires. 8. Comparaison de divers objectifs planifiés, projets d'investissement, options de décisions de gestion afin de sélectionner le plus optimal. 9. Comparaison des résultats de l'activité économique avant et après un changement de tout facteur dans l'analyse factorielle et l'évaluation des réserves. L'influence des conditions d'analyse comparative est la nécessité d'assurer la comparabilité des indicateurs, puisque seules des valeurs qualitativement homogènes peuvent être comparées. Dans ce cas, les exigences suivantes doivent être prises en compte : - unité de coût volumétrique, qualité, facteurs structurels ; - unité d'intervalles ou d'instants de temps ; - comparabilité des conditions initiales de production (techniques, naturelles, régionales) ; - unité de méthodologie de calcul des indicateurs. La comparabilité des indicateurs dans un certain nombre de cas peut être obtenue si, au lieu d'indicateurs absolus, nous prenons des indicateurs moyens ou relatifs (spécifiques) (coûts par hryvnia des produits commercialisables, rentabilité des immobilisations, productivité du capital). Dans certains cas, des facteurs de correction sont utilisés pour garantir la comparabilité des indicateurs. Les indicateurs comparés doivent être homogènes en termes de composition des coûts, de nombre d'objets pris en compte, etc. Pour caractériser les indicateurs d'activité économique et faire des comparaisons, ils sont utilisés 26
27 valeurs absolues, relatives et moyennes. Chacune de ces quantités a son propre objectif dans l'analyse. 1. Des indicateurs absolus (coût, naturel et main d'œuvre) sont utilisés pour les caractéristiques volumétriques du phénomène économique étudié. 2. Des indicateurs relatifs sont utilisés pour caractériser le degré de mise en œuvre des plans et mesurer le taux de changement des indicateurs. Ils sont exprimés en nombre de fois, en coefficients, en pourcentages. Chacune des valeurs relatives a son propre degré de clarté dans l'expression de la relation entre l'évolution des indicateurs économiques. La forme la plus simple de quantité relative est un nombre indiquant combien de fois une quantité est supérieure ou inférieure à une autre, pris comme base de comparaison. La valeur obtenue à la suite de la comparaison de deux indicateurs homogènes, dont l'un est pris comme un, est appelée coefficient. Une forme particulière de valeurs relatives sont les pourcentages, dans lesquels la valeur de base est prise non pas comme un, mais comme cent. 3. Les valeurs moyennes des indicateurs sont utilisées pour obtenir une caractéristique générale (les caractéristiques les plus typiques sont établies) des phénomènes économiques homogènes étudiés, par exemple le taux de production moyen, le salaire moyen, etc. Elle est associée à l'identification de groupes ou sous-groupes de phénomènes au sein de l'ensemble d'objets étudiés selon certains traits caractéristiques qui permettent de systématiser les matériaux d'analyse, servent à révéler le contenu des résultats et l'influence des indicateurs individuels sur ceux-ci. Par exemple, dans les entreprises, les travailleurs sont regroupés selon le niveau de respect des normes, selon le niveau et la croissance de la production et des salaires, par professions et catégories de travail, en regroupant les produits par catégories de qualité, etc. analyser des données de masse et sont utilisés pour identifier la structure et 27
28 changements structurels, ainsi que d'étudier la relation entre les indicateurs. Selon les tâches, les types de regroupements suivants sont utilisés : 1. Typologique. Par exemple, la formation de groupes de population par type d'activité, de groupes d'entreprises par type de propriété. 2. Les regroupements structurels permettent d'étudier la structure interne des indicateurs, les relations entre ses différentes parties (composition des travailleurs par profession, ancienneté, entreprises visant à réduire les coûts de production). 3. Regroupements analytiques (cause et effet). Ils permettent de déterminer la présence, la direction et la forme de connexion entre les indicateurs étudiés. En fonction de la complexité de la construction, il existe deux types de regroupements : simples et combinés. a) Simple étudie la relation entre des phénomènes regroupés selon une même caractéristique ; b) Regroupements combinés - diviser la population étudiée selon une caractéristique, puis au sein de chaque groupe selon une autre. La méthode du bilan est largement utilisée dans les travaux économiques en matière de comptabilité, de statistiques et de planification. Il est également utilisé lors de l'analyse des activités économiques des entreprises (où il existe une dépendance strictement fonctionnelle). Dans les entreprises industrielles, par exemple, en utilisant cette méthode (avec et avec d'autres), l'utilisation du temps de travail (temps de travail total), des machines-outils et des équipements de production (capacité de production), le mouvement des matières premières, des produits semi-finis , les produits finis et la situation financière sont analysés. La méthode du bilan (méthode) sert principalement à refléter les ratios et les proportions de deux groupes d'indicateurs économiques interdépendants et équilibrés, dont les résultats doivent être identiques. Méthode de bilan utilisée : 28
29 1. Lors de l'analyse de la mise à disposition d'une entreprise de main-d'œuvre, de ressources financières, de matières premières et de ressources en carburant et en énergie et de l'exhaustivité de leur utilisation (par exemple, évaluer l'utilisation du fonds de temps de travail, déterminer la solvabilité de l'entreprise sur le base de la balance des paiements, qui met en corrélation les moyens de paiement et les obligations de paiement) ; 2. Vérifier les données initiales sur la base desquelles l'analyse est effectuée et également vérifier l'exactitude des calculs analytiques eux-mêmes. En particulier, lors de la vérification de l'exactitude de la détermination de l'influence de divers facteurs sur l'augmentation de la valeur de l'indicateur effectif. 3. Lors de la construction de modèles factoriels additifs déterministes basés, par exemple, sur le solde des produits commerciaux O n + P = P + B + O k, donc P = O n + P V O k, où P est le volume des ventes de produits commerciaux ; O n, O k, respectivement, le solde des marchandises en début et en fin d'année ; P fabrication de produits ; Vers d'autres sources de consommation de produits. 4. Déterminer l'ampleur de l'influence de facteurs individuels sur l'augmentation de l'indicateur de performance, lorsque l'influence de deux des trois facteurs est connue. La méthode des indices repose sur des indicateurs relatifs qui expriment le rapport du niveau d'un phénomène donné à son niveau dans le passé ou au niveau d'un phénomène similaire pris comme base. Tout indice est calculé en comparant la valeur mesurée (rapportée) avec celle de base, les indices sont donc un type de valeurs relatives. 29
30 Les indices qui reflètent le rapport d'indicateurs individuels simples sont appelés individuels, et ceux qui caractérisent le rapport de phénomènes complexes sont appelés groupe ou total. Les indices qui caractérisent l'évolution d'un certain indicateur dans son ensemble pour toute population complexe sont appelés généraux (agrégés). La méthode de l'indice permet d'identifier l'influence de divers facteurs sur l'indicateur agrégé étudié, et permet également de comparer des phénomènes constitués d'éléments qui ne peuvent être directement résumés. Les statistiques nomment plusieurs formes d'index. Qui sont utilisés dans les travaux analytiques (agrégats, arithmétiques, harmoniques, etc.). À l'aide d'indices, les données sont comparées non seulement sur deux périodes, mais également sur plusieurs années, c'est-à-dire série dynamique. Dans ce cas, des indices de base et de chaîne sont utilisés. Un exemple d'utilisation de la méthode de l'indice pour évaluer les changements dans le volume de production : I gp = q p q 1 p 1 0 0, où I qp est l'indice des changements dans le volume de production de produits commercialisables ; q 0, q 1, respectivement, qualité du produit prévue et réelle ; p 0, p 1, respectivement, prix des produits prévus et réels. Indice de variation du volume de production de produits commercialisables dû au facteur quantitatif (I q) : I gp = q p q 1 p 0 0 0. 30
31 Indice des changements dans le volume de production de produits commerciaux dus au facteur de coût (prix I p) : I gp = q p q 1 p 1 1 0, Les formules ci-dessus montrent que la variation relative totale du volume de production est formée comme le produit des changements relatifs de deux facteurs : la quantité de produits et le prix . Les formules reflètent la pratique acceptée en statistique pour construire des indices factoriels, dont l'essence peut être formulée comme suit. Si l'indicateur généralisateur est le produit d'indicateurs-facteurs quantitatifs (volume) et qualitatifs, alors lors de la détermination de l'influence d'un facteur quantitatif, l'indicateur qualitatif est fixé au niveau de base, et lors de la détermination de l'influence d'un facteur qualitatif, le quantitatif L’indicateur est fixé au niveau de la période de reporting. 3.3 Méthodes d'analyse factorielle fonctionnelle déterministe. L'une des questions méthodologiques les plus importantes de l'analyse économique consiste à déterminer l'ampleur de l'influence de facteurs individuels sur la croissance d'un indicateur de performance. Méthodes : substitution en chaîne, indice, différences absolues, différences relatives, division proportionnelle et leurs produits sont basés sur la méthode d'élimination. Éliminer cela signifie éliminer, rejeter, exclure l'influence de tous les facteurs sur la valeur de l'indicateur effectif sauf un. Cette méthode suppose que tous les facteurs changent indépendamment les uns des autres : 31
32 premier un change, et tous les autres restent inchangés, puis deux changent, puis trois, etc. le reste restant inchangé. Méthode de substitution de chaîne. Cette méthode consiste à obtenir un certain nombre de valeurs intermédiaires d'un indicateur généralisant en remplaçant séquentiellement les valeurs de base des facteurs par les valeurs réelles. La différence entre deux valeurs intermédiaires d'un indicateur généralisant dans une chaîne de substitutions est égale à la variation de l'indicateur généralisant provoquée par une modification du facteur correspondant. Cette méthode est utilisée pour calculer l'influence des facteurs dans tous les types de modèles factoriels déterministes : additifs, multiplicatifs, résumés et mixtes (combinés). En général, nous avons le système de calcul suivant utilisant la méthode des substitutions en chaîne (en prenant l'exemple d'un modèle multiplicatif) : Y 0 = a 0 *b 0 *c 0 *d - la valeur de base de l'indicateur généralisant ; Y a = a 1 *b 0 *c 0 *d 0 - valeur conditionnelle intermédiaire ; Y b = a 1 *b 1 *c 0 *d 0 - valeur conditionnelle intermédiaire ; Y c = a 1 *b 1 *c 1 *d 0 - valeur conditionnelle intermédiaire ; Y 1 = (a 1 *b 1 *c 1 *d 1) - valeur réelle. L'écart absolu total de l'indicateur généralisant est déterminé par la formule : y = y 1 y 0 = a 1 *b 1 *c 1 *d 1 - a 0 *b 0 *c 0 *d 0 L'écart total de l'indicateur généralisant l'indicateur est décomposé en facteurs : en raison des changements facteur a 32
33 y a = y a y 0 = a 1 *b 0 *c 0 *d 0 - a 0 *b 0 *c 0 *d 0 en raison d'un changement du facteur par y b = y par y a = a 1 *b 1 *c 0 *d 0 - a 1 *b 0 *c 0 *d 0 Méthode de différence absolue. C'est une des modifications de l'élimination. Il s'agit d'une simplification mathématique de la méthode de substitution de chaîne, basée sur la suppression du facteur commun entre parenthèses. En analyse déterministe, il est utilisé pour les modèles multiplicatifs et les modèles mixtes tels que y = (a - b)c et y = a(b - c). Algorithme de calcul pour un modèle factoriel multiplicatif de type y = a*b*c*d. y a = a*b pl *c pl *d pl; y b = a f * b*c pl *d pl; y c = a f * b f * c * d pl; y d = a f *b f *c pl * d ; y = a f *b f *c f *d f a pl *b pl *c pl *d pl; y = y a * y b * y c * y d ; Méthode des différences relatives. Applicable uniquement dans les modèles multiplicatifs et mixtes, tels que y = (a - b)c. C'est beaucoup plus simple que les substitutions de chaînes, ce qui le rend très efficace dans certaines circonstances. Cela s'applique principalement aux cas où les indicateurs initiaux contiennent des écarts relatifs préalablement déterminés des indicateurs factoriels en pourcentages ou en coefficients. Algorithme d'influence des facteurs pour les modèles multiplicatifs de type y = a*b*c. Vous devez d'abord calculer les écarts relatifs des indicateurs factoriels : a% = a f a pl a pl *100% ; 33
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Établissement d'enseignement autonome d'État
Enseignement professionnel secondaire dans la région d'Arkhangelsk
« TECHNIQUE POLYTECHNIQUE D'ARKHANGELSK"
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Plan – notes de cours pour la discipline « Analyse des activités financières et économiques »
Pouchina O.A.
Arkhangelsk 2014
Thème n°1 : « Techniques d’analyse économique et leur classification ».
Plan:
1.Techniques d'analyse économique.
Les informations économiques utilisées varient en quantité, en contenu et en finalité ; cela implique de vérifier les données sources et de les traiter.
Le processus de traitement de l'information est une étape importante du travail analytique.
Le traitement de l'information économique facilite la perception de l'information, assure la comparabilité et la réductibilité des indicateurs économiques utilisés dans l'analyse.
Les informations doivent être comparables en termes de sujet, d'objet d'étude, de durée, de méthodologie, de calcul d'indicateurs.
2. Classification des méthodes d'analyse économique.
L'analyse de tout phénomène ou processus économique commence par l'étude :
1) les valeurs absolues sont les principaux compteurs utilisés comme base de calcul des valeurs relatives et moyennes, ainsi que comme l'un des compteurs d'indicateurs volumétriques ;
2) les grandeurs relatives sont indispensables dans l'analyse des phénomènes dynamiques ; elles font office de relation de mesure lors de la comparaison de deux grandeurs, exprimées en pourcentages ou en coefficients.
Tous les éléments suivants sont utilisés dans les calculs analytiques :
Les indicateurs de dynamique relative caractérisent l'évolution d'un même indicateur dans le temps (mise en œuvre du plan, taux de croissance des ventes par rapport à la période de base prise comme 100) ;
Les valeurs relatives de la structure montrent la part et le poids spécifique des facteurs dans la formation des indicateurs globaux. Ils illustrent clairement à la fois l'ensemble et une partie de celui-ci (la part des actifs non courants dans la propriété de l'entreprise) ;
Les valeurs d'intensité relative sont des valeurs obtenues en comparant deux indicateurs liés (productivité et rentabilité du capital, productivité du travail et volume de production). Ils sont de nature purement analytique.
Les valeurs de comparaison relatives sont importantes dans l'analyse de l'industrie, ainsi que dans l'analyse et l'évaluation des avantages concurrentiels, lorsque les mêmes caractéristiques de deux populations, groupes et unités différents (part de marché des entreprises concurrentes) sont comparées.
3) valeurs moyennes - ils atténuent les fluctuations quantitatives des objets d'étude individuels.
Un nouvel indicateur indépendant est calculé, qui peut révéler le côté qualitatif du phénomène étudié.
Types de moyennes :
Moyenne arithmétique, simple et pondérée ;
Chronologique moyen ;
Moyenne harmonique pondérée ;
Mode;
Médian.
En utilisant ces valeurs, il est possible de déterminer des tendances et des modèles généraux dans le développement des processus économiques.
4) la comparaison est la méthode d’analyse la plus courante. Chaque indicateur utilisé pour l'évaluation et le contrôle n'a de sens que par rapport à un autre.
Une règle impérative pour l'utilisation de cette technique est la comparabilité des indicateurs en termes de structure et de conditions de leur formation, car Seules des quantités qualitativement homogènes peuvent être comparées.
Directions:
Identification du degré d'achèvement ou de non-accomplissement d'une tâche lors de la comparaison des données de reporting avec les données planifiées ;
Évaluation des résultats de performance au fil du temps et de la tendance de développement du processus économique en comparant les indicateurs réels de la période de référence avec des indicateurs similaires pour un certain nombre d'autres années ;
Identification de la place de l'entité analysée sur le marché parmi les autres entités concurrentes ;
Identification des réserves inutilisées, croissance de la production ;
Comparaison des résultats de performance avant et après l'application de toute mesure ;
Le contrôle de l'utilisation de tous types de ressources doit être effectué en comparant les indicateurs réels avec les indicateurs standards.
Types de comparaison:
Analyse horizontale (temporelle) – comparaison de chaque position avec la précédente ;
Vertical (structurel) – déterminer la structure des indicateurs finaux, déterminer la part du poids spécifique des pièces dans l'indicateur résultant ;
Analyse des tendances - comparaison sur plusieurs années et détermination d'une nouvelle tendance dans la dynamique des indicateurs ;
Analyse comparative unidimensionnelle – comparaison d'un ou plusieurs indicateurs d'un objet ou de plusieurs objets selon un seul indicateur ;
Analyse comparative multidimensionnelle - comparaisons des performances de plusieurs entités commerciales sur un large éventail d'indicateurs.
5) regroupement – implique la classification des phénomènes et des processus. Et aussi les raisons et les facteurs qui les déterminent.
En analyse économique, les regroupements structurels sont utilisés pour étudier la composition des entités commerciales (par capacité, niveau d'automatisation, taille des immobilisations) et la structure des produits (par assortiment et nomenclature).
Thème n°2 : « Classification des types d'analyse économique »
Plan:
2. Classement selon les principales caractéristiques.
1.Analyse de l'activité économique en fonction de la gestion de la production
L'analyse de l'activité économique agit en fonction de la gestion de la production.
Fonctions de contrôle- un type particulier d'activité de gestion, produit d'une spécialisation dans le domaine du management.
Classification des fonctions de gestion
1. Général - refléter le contenu du processus de gestion.
2.Spécifique - reflète divers objets de contrôle.
Toute fonction spécifique ne peut être implémentée qu'à l'aide de fonctions générales, car les fonctions générales ne peuvent être exécutées seules sans application à un objet de contrôle.
Principales fonctions de l'activité économique :
1. Support informationnel pour la gestion (collecte, traitement, organisation de l'information sur les phénomènes et processus économiques)
2.Analyse des progrès et des résultats de l'activité économique, son évaluation de la possibilité d'amélioration sur la base de critères scientifiquement prouvés.
3. La planification en tant que fonction de gestion, qui implique la prévision, la planification à long terme et actuelle du système économique.
4.Organisation du fonctionnement efficace des éléments des mécanismes économiques en vue d'optimiser les ressources de travail, matérielles et monétaires et les décisions de gestion.
5. Surveiller les progrès de la mise en œuvre des plans d'affaires et des décisions de gestion.
2. Classification selon les principales caractéristiques
La classification des types d'analyse économique repose sur la qualification des fonctions de gestion, puisque l'analyse économique est un élément nécessaire à l'exercice de chaque fonction de gestion économique.
Classification:
1. Selon la nature des objets de contrôle :
Analyse industrielle - prend en compte les spécificités des différents secteurs de l'économie (Industrie, agriculture)
Analyse intersectorielle - vous permet d'identifier les interrelations des industries individuelles, la présence de liens internes entre elles, généralise l'expérience de l'analyse des activités économiques dans différents secteurs de l'économie.
2.Selon le contenu du processus de gestion :
Opérationnel
Actuel (rétrospectif) basé sur les résultats des activités pour une période donnée
Prospectif (prévisionnel, préliminaire)
3. Selon l'activité économique, on distingue :
Analyse technique et économique - elle est réalisée par les services techniques. Son contenu est l'étude de l'interaction des processus techniques et économiques et de l'impact sur les résultats de performance.
Financier et économique – ce sont les services financiers et les autorités de crédit qui s’en occupent. L'objet de l'analyse est les résultats financiers, l'amélioration de la situation financière et de la solvabilité.
Analyse de gestion - tous les services y sont engagés afin de fournir les informations nécessaires à la planification, au contrôle et à la prise de décisions de gestion optimales. Il est de nature opérationnelle, ses résultats sont un secret commercial.
Analyse statistique économique - elle est réalisée par des organismes statistiques et est utilisée pour étudier les phénomènes sociaux de masse à différents niveaux de gestion (entreprise, industrie, région)
Analyse économique et environnementale - réalisée par les autorités environnementales et les services environnementaux de l'entreprise. Son contenu est l'étude de l'interaction des processus environnementaux et économiques liés à la préservation et à l'amélioration de l'environnement et des coûts environnementaux.
4.Par fréquence :
Analyse périodique
Analyse annuelle
Trimestriel
Mensuel
Décennie
Tous les jours
Amovible
Une fois
Non périodique
5.Selon le contenu et l'exhaustivité des questions étudiées :
Analyse complète de toutes les activités de l'entreprise
Analyse locale des activités des différents départements
Analyse thématique de questions économiques sélectionnées.
6.Selon la méthode d'étude de l'objet :
Système
Complexe
Fonctionnel - coût
Économie et mathématiques
Diagnostique.
7.Par l'étendue des objets étudiés :
Solide
Sélectif
8. Selon le degré de mécanisation et d'automatisation du travail informatique - analyse en termes de traitement des données à l'aide de machines à calculer et à clavier.
9.par matières :
Interne (managérial)
Externe (analyse financière)
Certains types d’analyse économique ne se retrouvent pas sous leur forme pure dans la pratique.
Thème n°3 : « Organisation et méthodologie de conduite des analyses opérationnelles, actuelles et futures ».
Plan:
1. Analyse opérationnelle (situationnelle).
2. Analyse actuelle (rétrospective).
3.Analyse prospective (prédictive).
1. Analyse opérationnelle.
Sur la base des fonctions de gestion et de planification, on distingue l'analyse opérationnelle, actuelle et future.
Opérationnel– visant à résoudre les problèmes auxquels est confrontée la gestion opérationnelle d’une entité économique. Cette analyse est effectuée immédiatement après une transaction commerciale ou après un changement de situation sur une courte période.
Cible: consiste à identifier rapidement les lacunes et à influencer en temps opportun les processus commerciaux pour améliorer la situation économique.
Elle se caractérise par la « programmation » des situations économiques et le recours à des solutions standards.
Tâche: est une surveillance constante de la mise en œuvre des objectifs planifiés, des processus de production et des ventes de produits, de l'identification et de l'utilisation en temps opportun des réserves à la ferme.
L'analyse opérationnelle est proche du moment des transactions commerciales : par équipe, par jour, par semaine, par décennie. Il est basé sur des données comptables primaires, une observation directe du processus de production, des lectures d'instruments, de mécanismes, de production ou d'autres expériences.
L’analyse opérationnelle s’appuie sur des indicateurs naturels de performance. Elle est réalisée selon les groupes d'indicateurs suivants : production, expédition et vente de produits, utilisation de la main d'œuvre, des équipements et ressources matérielles, coût, profit et rentabilité.
Les traits caractéristiques de l'analyse opérationnelle sont : l'étude des indicateurs naturels et de l'imprécision relative associée au rapprochement des calculs.
2. Analyse actuelle.
Analyse actuelle les résultats des activités économiques sont effectués selon les périodes de reporting les plus importantes de la gestion, principalement sur la base de rapports officiels et d'une comptabilité systématique.
Analyse actuelle effectué selon les périodes de rapport de travail actuellement prévues. Il évalue le travail d'une entité économique sur un mois, un trimestre, un semestre, une année, sur une base cumulée.
Analyse actuelle s’appuie sur des données comptables et statistiques de reporting.
Tâche:évaluation des résultats de l'entreprise :
- identification complète des réserves inutilisées ;
Mobilisation des réserves inutilisées dans le futur afin d'augmenter l'efficacité de la production ;
Assurer le plein respect des incitations matérielles et morales basées sur les résultats du travail.
Les résultats de l'analyse actuelle sont utilisés pour résoudre des problèmes de gestion stratégique.
Fonctionnalité L’un des points forts de cette analyse est que les réserves identifiées signifient des opportunités à jamais perdues pour accroître l’efficacité de la production, puisqu’elles se rapportent à la période précédente.
Lors de cette analyse, les situations commerciales sont examinées, les résultats ne sont pris en compte que dans les travaux futurs, car le système de contrôle reçoit les informations tardivement et il est quasiment impossible de compenser les déficiences.
L'analyse actuelle est réalisée principalement sur la base des indicateurs de coûts de l'entité commerciale par tous les services économiques et techniques.
En général, une note analytique du rapport annuel est établie pour l’entité commerciale sur la base des résultats des travaux de l’année. Il fournit une évaluation des activités financières et économiques de l'année et identifie les moyens d'améliorer le travail.
L’analyse actuelle sert de base à l’analyse future.
3.Analyse prospective.
Prometteur appelé l'analyse des résultats des activités économiques afin de déterminer les valeurs possibles dans le futur.
Les analyses prospectives et actuelles sont étroitement liées. Sans analyse actuelle, il est impossible de faire une analyse prospective. Le courant donne la capacité de voir l’avenir.
Fonctionnalité L’analyse perspective est la suivante :
1) tous les phénomènes et processus de l'activité économique sont considérés dans la perspective du futur, c'est-à-dire des perspectives de développement ;
2) il est impossible de prendre pleinement en compte tous les facteurs qui déterminent cet indicateur.
Tâches:
1. prévoir l'activité économique ;
2. justification scientifique des plans à long terme ;
3. évaluation de la mise en œuvre attendue des plans.
Séquence de réalisation de l'analyse prospective :
Une gamme d'indicateurs généralisateurs est établie qui caractérisent les perspectives d'une entité économique dans les principaux domaines d'activité économique ;
La séquence d'analyse des indicateurs est établie en fonction des principaux domaines d'activité ;
Les liens entre les groupes d'indicateurs les plus importants sont identifiés ;
Le marché d'un produit ou d'un service spécifique est en cours d'étude ;
Le besoin de ressources est déterminé ;
Les résultats attendus de l'activité économique pour la production sont évalués : coût, profit ;
Le degré d'influence des facteurs futurs sur les indicateurs résultants est déterminé.
Ainsi, les analyses opérationnelles, actuelles et futures sont étroitement liées.
L’analyse actuelle constitue la base de l’analyse prospective, tout en intégrant les résultats de l’analyse opérationnelle.
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