Kaip nurašyti reklamos išlaidas normalizuotas. Reguliuojamos reklamos išlaidos. Standartinės reklamos išlaidos

Bet kuri įmonė, organizacija ar korporacija stengiasi skleisti sau kuo daugiau informacijos. Paprastai tai būtina norint padidinti pajamas ir padidinti pelną. Tuo pačiu metu liūto dalis šių išlaidų tenka spaudinių platinimui.

PVM apmokestinimo sistema prisiima standartines ir nestandartizuotas reklamos išlaidas. Vieta ir sudėtis, taip pat produktas gali skirtis. Reklaminių prekių gamyba internete priklauso nuo mokesčių mokėtojo. Pažvelkime į šias išlaidas mokesčių požiūriu.

Reklamos kaštai normalizuoti ir nestandartizuoti, ką tai reiškia?

1. Radijo ir televizijos paslaugos, tiesioginis transliavimas tiesiogiai, per ryšio šaltinius – nestandartinių reklamos išlaidų rūšis.

2. Reklaminiai stendai, taip pat pagal užsakymą pagaminti specialūs stendai.

3. Spaudos gaminiai, kuriuos galima platinti mugėse, parodose, taip pat renginiuose, kuriuose gausu žmonių ir didelis srautas.

Ne visos išlaidos, į kurias buvo atsižvelgta apskaičiuojant pelno mokestį, pripažįstamos faktinių išlaidų suma. Kai kurie iš jų mokesčių bazę mažina tik standartų ribose. Į standartines pelno mokesčio išlaidas visų pirma įeina:

• savanoriško darbuotojų draudimo išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 16 punktas);
• MTEP išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 262 straipsnis);
• reprezentacinės išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 2 punktas);
• reklamos išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 4 punktas);
• kūrimo išlaidos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 266 straipsnio 4 punktas);
• rezervų formavimo išlaidos garantinis remontas ir garantinis aptarnavimas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 267 straipsnis);
• išlaidos palūkanų forma už skolinius įsipareigojimus pagal kontroliuojamus sandorius ir (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 269 straipsnis);
• išlaidos rezervams sudaryti būsimoms ilgalaikio turto remonto išlaidoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 324 straipsnis).

Minėtos išlaidos normalizuojamos PMĮ nustatyta tvarka. Taip pat yra tam tikrų išlaidų rūšių, į kurias atsižvelgiama pagal standartą, kurį nustato kiti. reglamentas.

Taigi, pavyzdžiui, in materialinės išlaidos nuostoliai dėl trūkumo ir žalos sandėliuojant ir transportuojant inventorių įskaičiuojami į natūralaus praradimo normas. Šios normos patvirtintos Rusijos Federacijos Vyriausybės 2002 m. lapkričio 12 d. dekretu Nr. 814.

Reklamos išlaidos: normalizuotos ir nestandartinės

Reklamos kaštai – tai išlaidos bet kokiu būdu, bet kokia forma ir naudojant bet kokias žiniasklaidos priemones, kurios yra skirtos neapibrėžtam žmonių ratui ir yra skirtos atkreipti dėmesį į reklamos objektą, sukelti ar palaikyti susidomėjimą juo ir jį skatinti. rinkoje (2006 m. kovo 13 d. federalinio įstatymo 3 straipsnis Nr. 38-FZ).

Mokesčių bendrovės, skaičiuodamos pelno mokestį, reklamos išlaidas skirstys į tas, kurios yra įtrauktos į faktines sumas, ir į tas, kurios priimamos tik pagal standartą (normalizuotos išlaidos).

Nestandartinės reklamos išlaidos

Reklamos išlaidos, mažinančios pelno mokesčio bazę faktinių išlaidų dydžiu, apima (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 4 dalis):

• išlaidos reklaminei veiklai per žiniasklaidą (įskaitant skelbimus spaudoje, transliuojamus per radiją ir televiziją), informaciniams ir telekomunikacijų tinklams, kino ir vaizdo paslaugoms;
• išlaidos apšvietimui ir kt lauko reklama, įskaitant reklaminių stendų ir stendų gamybą;
• išlaidos už dalyvavimą parodose, mugėse, ekspozicijose, vitrinose, išpardavimų parodose, pavyzdinėse patalpose ir salonuose, taip pat nukainotos prekėms, kurios ekspozicijos metu visiškai ar iš dalies prarado savo pirmines savybes;
• reklaminių brošiūrų ir katalogų, kuriuose pateikiama informacija apie parduodamas prekes, atliktus darbus, suteiktas paslaugas, prekių ir paslaugų ženklus ar apie pačią organizaciją, gamyba.

Normalizuotos reklamos išlaidos 2019 m

Į normalizuotas reklamos išlaidas įtraukiamos visos kitos aukščiau neišvardytos reklamos išlaidos, įskaitant išlaidas, susijusias su piešinių laimėtojų prizų įsigijimu ar įteikimu mišių metu. reklaminės kampanijos.

Maksimali standartizuotų reklamos išlaidų suma

Tačiau šis išlaidų punktas yra labiausiai prieštaringas apmokestinimo (pajamų mokesčio bazės) požiūriu. Ne kiekvienas reiškinys, kurį visuomenė laiko reklama, teisiniu požiūriu yra toks. Be to, būtina atsižvelgti į svarbų išlaidų apskaitos mokestiniais tikslais teisėtumo kriterijų – išlaidų normalizavimą.

Apsvarstykite, kaip apskaitoje ir mokesčių apskaitoje atsispindi reklamos išlaidų normos samprata.

Teisiškai apibrėžti reklamos ženklai

Verslininkų reklaminę veiklą reglamentuoja federalinis įstatymas - federalinis įstatymas„Dėl reklamos“ 2006 m. kovo 13 d. Nr. 38. Reklama apibrėžiama kaip informacijos rūšis, kuria siekiama sukurti ir išlaikyti dėmesį bei susidomėjimą objektu, nurodomi jos teisiniai požymiai:

• paskirstymo būdas, forma ir priemonės neturi reikšmės – jos gali būti bet kokios;
• informacijos adresatų ratas nėra nustatytas, tai yra skirta visiems.

SVARBU! Paskutinis kriterijus yra lemiamas. Taigi, pavyzdžiui, suvenyriniai gaminiai su įmonės logotipu, kurie dovanojami partneriams ir klientams, negali būti priskiriami reklamai, kaip ir jų kaštai, nes iš anksto žinoma, kam jie skirti.

Teisės aktai taip pat apibrėžia su reklama nesusijusius objektus:

• duomenis, kurie turi būti atskleisti pagal įstatymą;
• iškabos su įmonės pavadinimu, adresu, veiklos būdu;
• informacija apie prekės sudėtį, gamintoją, eksportuotoją (importuotoją), taikoma ant pakuotės;
• gaminių pakuotės dizaino elementai.

Kam reikalinga reklamos išlaidų norma

Organizacija gali išleisti nemenkas sumas reklamai, kurias sprendžia vadovybė, atsižvelgdama į tai, kiek efektyviai imamasi priemonių. valdymo sprendimai ir organizacijos finansinius pajėgumus. Kadangi reklama yra ne tik informacija, bet ir verslumo veikla, tai atsispindi atitinkamoje apskaitoje ir yra apmokestinama.

• normalizuoti - tie, kurie tokiais pripažįstami tik pagal tam tikrus kriterijus;
• nestandartizuotas – besąlygiškai atsižvelgiama į reklamos išlaidas, neapsiribojant apmokestinimu.

Nuo šio skirstymo priklauso, į kokią išlaidų sumą įmonė gali atsižvelgti nustatydama pelno mokesčio bazę: ribotose ribose ar visą.

Reklamos išlaidos, kurios nėra normuotos

Nestandartizuoti reklamos kaštai – tos, kurios visais atvejais yra susijusios su reklama ir negali būti vertinamos kaip skirtingos. „Reklamos įstatymas“ ir Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas (2-4 dalys, 4 punktas, 264 straipsnis) pateikia uždarą tokių išlaidų sąrašą.

1. Išlaidos reklaminei veiklai, kuriai naudojamos lėšos žiniasklaida:
   • reklama spaudoje;
   • transliacijos;
   • TV laidos;
   • internetas;
   • kitos komunikacijos priemonės.

• eterio kaina;
• mokėjimas už reklaminio vaizdo įrašo sukūrimą ir talpinimą;
• reklamos agento atlyginimas ir kt.

PASTABA! Sukurta reklaminė prekė, jeigu ji egzistuoja ir veikia tam tikrą laiką, tampa nematerialiu turtu, vadinasi, turės pradinę balansinę vertę ir bus taikomi nusidėvėjimo atskaitymai per visą naudojimo laikotarpį.

Lauko reklamos išlaidos, kuri apima:

• reklaminiai stendai;
• skydai;
• baneriai;
• strijos;
• švieslentės ir švieslentės;
• balionai, balionai ir kt.

DĖMESIO!Šios išlaidos apima ne tik išlaidas pačiai reklaminei informacijai, bet ir jos nešėjui. Jeigu vežėjas priklauso firmai, tai tai yra jos turtas, nuo kurio vertės atimamas nusidėvėjimas.

Lėšos dalyvavimui parodos renginiuose, toks kaip:

• prekybos mugės;
• poveikis;
• pardavimų parodos;
• vitrinos ir kt.

SVARBI INFORMACIJA!Šių renginių metu įėjimo mokesčių, leidimų išdavimo, brošiūrų ir katalogų gamybos, vitrinų dekoravimo ir salonų išlaidos nėra standartizuotos, o su dalyvavimu susijusios išlaidos, o neprivalomos, pavyzdžiui, suvenyrų dalijimas, degustacija. , reklaminių leidinių platinimas ir kt. . yra normalizuojami.

Tam, kad reklamos išlaidos būtų pripažintos standartizuotomis

Mokesčių inspekcija atidžiai stebi išlaidų įtraukimą ar neįtraukimą į pajamų mokesčio bazę. Siekdami išvengti mokestinių ginčų, turėtumėte griežtai laikytis nestandartinių reklamos išlaidų pagrindimo reikalavimų:

• išlaidos turėtų būti skirtos būtent reklamai, tai yra, veikla turi būti griežtai informacinė ir neturėti konkrečių gavėjų;
• reikia turėti pirminius dokumentus, patvirtinančius informacijos naudojimą reklamoje.

PAVYZDŽIUI.Štai keli prieštaringi išlaidų klasifikavimo kaip nestandartizuoti punktai:

1. Įmonė sukūrė savo internetinį puslapį ir joje reklamuoja savo produktus. Svetainės sukūrimo kaina pripažįstama visa reklama. Tačiau internetinės parduotuvės sukūrimo ir eksploatavimo išlaidos, net jei joje yra reklaminės informacijos, priskiriamos prie „kitų, susijusių su įgyvendinimu“.
2. Parodoje ir prekyboje dalyvauja baldų įmonė, kuriai įrengė demonstracinį miegamąjį. Be įmonei priklausančių baldų, projektuojant buvo įtraukti ir kiti patogumui sukurti daiktai (staltiesė, patalynė, vaza ir kt.) Jų įsigijimo ir pristatymo kaina gali būti priskirta nestandartinėms reklamos išlaidoms.
3. Įmonės gamintojas konditerijos gaminiai surengti degustaciją. Merginos firminiais kostiumais su įmonės logotipu lankytojus vaišina sausainiais ir juos dalina Skrajutės. Skrajučių spausdinimo kaina nestandartizuota, bet ne firminių drabužių ir degustacijų pavyzdžių.
4. Įmonė pravedė mokymus apie kompetentingą savo gaminio reklamavimą, pavyzdžių perdavimo klientui taisykles ir kt. Mokymų kaina netaikoma reklamai.

Standartinės reklamos išlaidos

Reklamos išlaidų normos apskaičiavimas

Norint rasti norimą 1%, reikia žinoti nuo kokios sumos jį reikia skaičiuoti. Pajamos apskaičiuojamos atsižvelgiant į visas tam tikro laikotarpio balanse nurodytas finansines ir natūra įplaukas:

• pačių parduota produkcija;
• anksčiau pirktų prekių pardavimas;
• gavo nuosavybės teises.

Iš gautos sumos turėtų būti atimamas PVM, akcizai ir pajamos iš įmonės išduotų paskolų (jie nurodo, o į pajamas įeina tik pardavimo pajamos).

Dokumentai, patvirtinantys reklamos išlaidas mokesčių apskaitai

Taigi pajamų mokesčio bazė sumažinama išlaidų suma už nestandartizuotas išlaidas visiškai, o standartizuotoms išlaidoms - 1% tam tikro laikotarpio pajamų. Norint tokias išlaidas pripažinti reklama, jos turi būti pagrįstos dokumentais. Tokie patvirtinimai gali būti:

• metinius ar ketvirtinius reklamos kampanijų planus;
• konkrečios reklamos išlaidų sąmata;
• su reklamine veikla susijusio materialiojo turto įsigijimo ir/ar nurašymo dokumentus;
• eteryje pateikiamos nuorodos (kai reklama dedama į eterį).

Reklamos PVM atskaita

• mokama reklama turi būti susijusi su PVM apmokestinama veikla (taigi, su socialinė reklama PVM atskaita neveiks, kitaip nei komercinės);
• teisinga sąskaita faktūra.

Reklamos išlaidų apskaita

Skirtingai nei mokesčių apskaitoje, sąnaudos neskirstomos į normalizuotas ir nestandartizuotas. Jie visiškai atsispindi sumoje, nurodytoje patvirtinamuosiuose dokumentuose.

Siuntimams naudojama 44 sąskaita „Pardavimo išlaidos“ arba 26 „Bendrosios išlaidos“. Priklausomai nuo reklamos tipo, laidų tipas gali skirtis:

• už paslaugas reklamos agentūra, reklama žiniasklaidoje – kreditas 60 „Atsiskaitymai su tiekėjais ir rangovais“;
• brošiūrų, katalogų ir kitų gaminių, nesusijusių su ilgalaikiu turtu, nurašymas – kreditas 10 „Medžiagos“;
• ilgalaikiu turtu pripažintų reklamos konstrukcijų nusidėvėjimo nurašymas - kreditas 02 "Ilgalaikio turto nusidėvėjimas";
• nurašyti naudotą nusidėvėjimą reklamos pripažintas nematerialiuoju turtu – paskola 05 „Nematerialiojo turto amortizacija“.

Nuoroda: „Pelno mokesčių tikslais normalizuotos išlaidos“ (Medžiagą parengė „ConsultantPlus“ specialistai)

REKLAMO IŠLAIDOS

Šaltinis: Didysis apskaitos žodynas

REKLAMO IŠLAIDOS

kitų mokesčių mokėtojo išlaidų pelno mokesčiui rūšis.

Išlaidos už dalyvavimą parodose, mugėse, ekspozicijose, už vitrinų puošybą, išpardavimų parodas, pavyzdines patalpas ir salonus, nukainotos prekėms, kurios ekspozicijos metu visiškai ar iš dalies prarado savo pirmines savybes. Mokesčių mokėtojo išlaidos už masinių reklamos kampanijų metu tokių prizų piešinių laimėtojams įteiktų prizų įsigijimą (pagaminimą), taip pat už kitas jo vykdomas reklamas per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį pripažįstamos mokesčiais. tikslams, kurių suma neviršija 1 % įgyvendinimo pajamų.

Šaltinis: Rusijos ir tarptautinių mokesčių enciklopedija

Reklamos išlaidos

išlaidos už dalyvavimą parodose, mugėse, ekspozicijose, vitrinų puošyboje, išpardavimų parodose, pavyzdiniuose kambariuose ir salonuose, reklaminių brošiūrų ir katalogų, kuriuose pateikiama informacija apie organizacijos atliekamus ir teikiamus darbus bei teikiamas paslaugas, ir (ar) apie pačią organizaciją, gamyba; prekių, kurios ekspozicijos metu visiškai ar iš dalies prarado savo pirmines savybes, nukainavimui.

Mokesčių mokėtojo išlaidos už masinių reklaminių kampanijų metu tokių prizų piešinių laimėtojams įteiktų prizų įsigijimą (pagaminimą), taip pat išlaidas už kitas aukščiau nenurodytas reklamos rūšis, kurias jis atliko per ataskaitinį (mokestinį) laikotarpį. , mokesčių tikslais pripažįstami suma, neviršijančia 1 procento pardavimo pajamų.

Šaltinis: Žodynas: apskaita, mokesčiai, verslo teisė

Reklamos išlaidos

Reklamos išlaidų apskaita Pagal PBU 10/99 5 punktą reklamos išlaidos apskaitomos kaip įprastinės veiklos sąnaudų dalis. Tikslams buhalterinė apskaitaį reklamos išlaidas visų pirma priskiriamos išlaidos, skirtos: - iliustruotų kainoraščių, katalogų, brošiūrų, albumų, prospektų, plakatų, reklaminių kortelių ir kt. kūrimui, publikavimui ir platinimui; – originalių ir firminių pakuočių, pakuočių, reklaminių suvenyrų, gaminių pavyzdžių kūrimas, gamyba ir platinimas; - pranešimai spaudoje, per radiją ir televiziją, tai yra per žiniasklaidą; — šviečianti ir lauko reklama; – reklaminių filmų, vaizdo klipų, kino juostų ir kt. įsigijimas, gamyba, demonstravimas; - reklaminių stendų, iškabų gamyba; – dalyvavimas parodose, ekspozicijose, mugėse; – vitrinų puošyba, pardavimų parodos, pavyzdiniai kambariai ir salonai; - prekių, kurios eksponuojamos vitrinose, visiškai ar iš dalies praradusios pirmines savybes, nužymėjimas; — masinių reklaminių kampanijų metu piešinių laimėtojams skirtų prizų įsigijimas (gaminimas) ir paskirstymas; - su organizacijos veikla susijusios reklaminės veiklos vykdymas; - kitos reklamos išlaidos. Norint pripažinti išlaidas apskaitoje, būtina įvykdyti keletą sąlygų, nustatytų PBU 10/99 16 straipsnyje. Reklamos išlaidos, remiantis PBU 10/99 18 straipsniu, apskaitoje pripažįstamos tuo ataskaitiniu laikotarpiu, kurį jos atsirado, neatsižvelgiant į faktinį jų apmokėjimo laiką. Ir pagal PBU 10/99 7 punktą reklamos išlaidos yra komercinės išlaidos, nes jos yra tiesiogiai susijusios su produktų pardavimu. Pardavimo išlaidas organizacijos parodo atskiroje subsąskaitoje 44 sąskaitoje „Pardavimo išlaidos“ pagal Sąskaitų planą. Tai galioja tiek prekybai, tiek gamybinės organizacijos. Norėdami pripažinti reklamos išlaidas įprastinės veiklos išlaidomis, turite turėti reklamos darbų ir paslaugų atlikimą patvirtinančius dokumentus: - reklamos paslaugų teikimo sutartį; — derybų dėl reklamos paslaugų kainų protokolas; – teisės dėti išorinę reklamą pažymėjimas; — reklaminio ploto pasas; — patvirtintas projektinis projektas; — atliktų darbų (suteiktų paslaugų) priėmimo aktas; - reklamos paslaugų agentūros sąskaitas faktūras; — apmokėjimą už reklamos paslaugas patvirtinančius dokumentus; - reikalavimas-važtaraštis ir važtaraštis dėl medžiagų išleidimo į šoną; - prekių nurašymo aktas ( gatavų gaminių); - nusidėvėjimo aktas. Mokesčių apskaita reklamos išlaidoms

Šaltinis: All About Organizational Expenses Universal Practical Guide

Patvirtintas normalizuoto pelno mokesčio sąnaudas 2017 metais reglamentuoja PMĮ 25 skyrius. Jei organizacijos sąnaudos patenka į tam tikrą sąrašą, mokesčių mokėtojas apmokestinamąjį pelną turi mažinti ne visa išlaidų suma, o tik nustatytose ribose. Išsiaiškinkime, kas yra normalizuotos išlaidos ir kokie standartai egzistuoja tam tikrų tipų išlaidas.

Normalizuotos išlaidos pelno mokesčiui 2017 m

Tokių išlaidų sąrašas yra išsklaidytas 25 Mokesčių kodekso skyriuje. Nustatant limitus būtina vadovautis ir kitais teisiniais dokumentais. Pavyzdžiui, nurašant materialines išlaidas, pagal 2002 m. lapkričio 12 d. nutarimą Nr.

Normalizuotos išlaidos pajamų mokesčio atžvilgiu apima:

• Darbdavių VMI išleidžiamos sumos personalui (16 p., 255 str.) - ne daugiau kaip 6% visų darbo užmokesčio išlaidų.
• Nuostoliai MPZ transportavimo, sandėliavimo metu (2 papunktis, 7 punktas, 254 straipsnis) - neviršijant patvirtintų natūralaus praradimo normų.
• Įmokų į kaupiamąją pensijos dalį pagal ilgalaikes sutartis, savanoriško pensijų draudimo sutartis ir (arba) nevyriausybines organizacijas suma (255 straipsnio 16 punktas) - ne daugiau kaip 12% visų darbo sąnaudų.
• MTEP išlaidos (262 poz.).
• Reprezentacinės išlaidos (264 str. 2 p.) - ne daugiau kaip 4% įmonės atitinkamo laikotarpio išlaidų darbo užmokesčiui (ataskaitoms arba mokesčiams).
• Palūkanos už paskolos įsipareigojimus - rublis ir valiutos standartai yra nustatyti str. 269.
• Normalizuotos reklamos išlaidos (264 str. 4 punktas) – išlaidų rūšys aptariamos toliau.
• Atskaitymai už rezervų sudarymą abejotinų skolų atžvilgiu (266 straipsnio 4 punktas) - ne daugiau kaip 10% praėjusio mokestinio ar einamojo ataskaitinio laikotarpio pajamų (atsižvelgiant į tai, kuris didesnis).
• Garantinių rezervų formavimo išlaidos (267 poz.).
• Ilgalaikio turto remonto rezervų formavimo išlaidos (324 straipsnis).
• Kitos išlaidos pagal skyrius. 25.

Pastaba! Standartų vertė gali būti išreikšta fiksuotomis sumomis (pavyzdžiui, mokant kompensaciją darbuotojams už asmeninio automobilio naudojimą darbo tikslais) arba procentais nuo tam tikro rodiklio (pajamų ar darbo užmokesčio).

Reklamos išlaidos – standartizuotos ir nestandartuotos 2017 m

Reklamos kaštai, standartizuoti ir nestandartizuoti – tai pagal str. 38-FZ 2006 m. kovo 13 d. 3 p., įmonės išlaidas už platinimą bet kokia forma ir bet kokiu būdu per bet kokias žiniasklaidos priemones nenustatytiems asmenims, siekiant atkreipti dėmesį į objektą ir jį reklamuoti. rinkos sąlygomis. Apmokestinant tokias sąnaudas galima normalizuoti, tai yra, jas galima laikyti sąnaudomis pagal patvirtintus standartus arba nenormalizuoti, tai yra, jas galima priskirti išlaidoms visa faktine suma.

Normalizuotos reklamos išlaidos yra šios:

• Organizacijos išlaidos, skirtos prizams, skirtiems pristatyti masiniuose reklaminiuose renginiuose, pagaminti ar įsigyti, yra nurašomi ne daugiau kaip 1% visų pajamų (264 straipsnio 4 punktas).
• Kitos reklamos rūšys, neįvardytos 4 str. 264.

Nestandartinės reklamos išlaidos yra:

• Organizacijos išlaidos reklamai per bet kokios rūšies žiniasklaidos priemones, filmų ir vaizdo seansų metu, per telekomunikacijų tinklus.
• Išlaidos išorinei reklamai, įskaitant šviečiančią reklamą, reklaminių skydų ir/ar stendų gamybą.
• Išlaidos už dalyvavimą mugėse ir parodose, ekspozicijose, įskaitant vitrinų dekoravimą, demonstracinius kambarius, pavyzdinius kambarius.
• Reklaminių katalogų ir brošiūrų su informacija apie pačią įmonę ir jos produktus bei paslaugas gamyba.