Перехід на усні, просто про складне

Застосування спрощенки нині здійснюється на добровільній основі, але має низку обмежень щодо кількості працівників, розміру доходів та вартості основних засобів. Так, перейти на спрощений режим можуть ІП та юрособи, що мають у підпорядкуванні не більше 100 осіб, за умови отримання доходу за три минулі квартали, що не перевищує встановлений кодексом ліміт у 45 млн. руб. (без урахування коефіцієнт-дефлятора). До організацій пред'являються також умови обмеження вартості основних засобів (далі ОЗ) (не більше 100 млн. на 1 жовтня року, в якому подається повідомлення на зміну режиму), частки в статутному капіталі інших організацій (не більше 25%) та ряд інших обмежень , встановлених НК РФ

Спрощена система оподаткування (УСН, УСНО) є одним із спеціальних режимів оподаткування, що передбачає для своїх платників низку пільг зі сплати податків, ведення бухобліку та подання звітності. Перехід на УСН, відповідно до Податкового кодексу Росії, проводиться на добровільній основі, але потребує дотримання певних умов і передбачає низку обмежень для осіб, які його вибрали.

Перейти на спрощенку можна з будь-якого режиму без винятку, але можна поєднувати лише з деякими: Патентом і ЕНВД. Знаходження одночасно на УСН та ЕСХН, УСН та ОСН законодавством не допускається.

Обмеження поділяються на два види:

• для переходу на спрощенку;
• Для застосування спрощеного режиму

Перелік зазначених вимог є вичерпним та загальним для всіх платників податків, за деякими винятками. Так, окремі вимоги не поширюються на платників ЕНВД та ІП.

Вимоги до застосування спрощеного спецрежиму

Перебувати на УСНО може юрособа або підприємець за дотримання низки вимог, закріплених у Податковому кодексі (далі Кодекс):

Середня чисельність працівників не перевищує 100 осіб;

При суміщенні спрощеного режиму та ЕНВД враховується загальна кількість працівників з обох видів діяльності.

Загальна сума доходів не перевищує за звітний чи податковий період встановлений ліміт.

Відповідно до кодексу розмір доходів, що дозволяють залишатися на спрощеному режимі не повинен бути більшим за 68,82 млн. руб. видам діяльності, якими застосовується поставлений податок, і навіть отримані доходи як дивідендів.

Важливо:Якщо індивідуальний підприємець одночасно застосовує патент і спрощенку, то сума доходів враховується сумарно за вказаними спецрежимами.

Частка інших юросіб у статутному капіталі вбирається у 25%.

Якщо статутний капітал підприємства на 25 і більше відсотків складається з внеску будь-якої організації використовувати спрощену дана фірма не має права. Про це прямо йдеться у НК РФ.

Відсутність філій та представництв

Якщо юрособа має хоча б одну філію або представництво – застосування УСН неможливе. Однак із цього правила є виняток. Так, наприклад, якщо ЮЛ має відокремлений підрозділ не наділений статусом філії або представництва та не зареєстрований в ЄДРЮЛ, він може застосовувати УСНО.

• Ціна (залишкова) ОС вбирається у 100 млн. крб.

Слід зазначити, що Кодексом зазначена вимога адресується лише організаціям. У зв'язку з чим при переході на спрощенку ІП не вказують розмір залишкової вартості своїх основних засобів. Проте контролюючі органи наполягають на дотриманні зазначеної умови всіма платниками податків СЗН. Таким чином, ІП вартість (залишкова) ОС яких на звітний або податковий період перевищила встановлений ліміт, втрачають право на застосування спрощеного спецрежиму.

Умови для переходу на УСН у 2015 році

Крім описаних вище вимог до застосування спрощенки для переходу на неї, необхідно також враховувати розмір отриманих у звітному (податковому) періоді доходів, а саме:

• Сума доходів за минулі дев'ять місяців року, в якому подається повідомлення про зміну режиму, не повинна перевищувати 51615 млн. руб. (З урахуванням коефіцієнта-дифлятора)

Якщо до застосування УСНО організація застосовувала ЕНВД, то обмеження щодо доходів у цьому випадку немає і вказувати їх у заяві на перехід на спрощенку не потрібно. Під час перебування на режимах ОСН/ЕНВД доходи враховуються лише за загальною системою оподаткування. Зазначена вимога поширюється лише на юрособи. Розмір доходів ІП під час переходу на УСН значення немає.

Хто не може застосовувати УСНО

Перебувати на спрощеному режимі оподаткування що неспроможні організації, перелічені у відповідній статті Кодексу . До них серед інших належать:

• Бюджетні та казенні установи;
• Банки та Ломбарди;
• Інвестиційні та НПФ;
• Нотаріуси та адвокати приватної практики;
• Юрособи та ІП, що застосовують єдиний сільгоспподаток;

Необхідно зазначити, що умови переходу на ССП у 2016 році поки що змін не зазнали. Єдине, що необхідно буде врахувати у 2016 році при подачі повідомлення про зміну режиму, так це показник коефіцієнт-дефлятора на новий рік і відповідно до нього розрахувати граничні суми доходів для застосування та переходу на ССП.

Порядок переходу на УСНО

Коли та які документи необхідно подати для переходу на спрощенку

Для новостворених юридичних осіб та ІП (зразок заповнення завантажити)

При переході із загальної системи оподаткування (завантажити зразок заповнення)

При переході з ЕНВД у разі припинення обов'язку платника поставленого податку (зразок заповнення)

При переході з ЕНВД під час здійснення діяльності, оподатковуваної раніше поставленим податком

Підсумовуючи, коротко позначимо ключові моменти застосування спрощеної системи оподаткування:

• Поєднання спрощенки можливе лише з Патентом та ЕНВД. Загальний режим та сільгоспподаток не передбачають одночасне перебування на спрощеній системі оподаткування;
• Організація та ІП позбавляються права на застосування спрощеного спецрежиму при перевищенні встановленого ліміту доходів, чисельності працівників та вартості основних засобів, що підлягають амортизації.
• У разі, якщо за 9 минулих місяців сума доходів перевищить ліміт 51 615 млн.руб. перейти на спрощений режим платник податків не зможе
• Термін подання повідомлення на застосування спрощенки залежить від причини переходу на даний режим, але за загальним правилом подати його до податкового органу необхідно до 31 грудня року, що передує тому, з якого планується застосування спрощенки.