ДПГ договір – що це за документ?

Більшість своїх функцій фірма зазвичай забезпечує або власними силами, або наймаючи інші організації та ІП. Але буває, виникає потреба залучити людину «з боку», не наймаючи його до штату– і тоді йдеться про цивільно-правовий договір.

Незважаючи на простоту, що здається, але має свої тонкощі і підводні камені. Давайте розберемося, договір ДПХ – що це таке та де взяти зразок?

Дорогі читачі!Наші статті розповідають про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок має унікальний характер.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему - звертайтесь через онлайн-консультант праворуч або телефонуйте за телефонами безкоштовної консультації:

Законодавче регулювання

Можливість укладати угоди підряд чи послуги гарантується будь-якому жителю Росії законом (ст.421 ДК РФ) і навіть від нього не потрібно ставати приватним підприємцем.

Такі відносини повністю регулюються Цивільним кодексом (звідки назва). А точніше – розділами 39 та 73 Кодексу. Закон не створює практично жодних обмеженьформальної частини договору: обидві сторони правочину мають бути дієздатні, правоздатні, добровільні, а суть договору має бути законна і не аморальна.

Тим часом винагороди, отримані за таким договором, підлягають оподаткуванню у загальному порядку.

Розшифровка та її відхилення від трудового договору

Договір цивільно-правового характеру (ДПГ) нерідко сприймається як альтернатива трудовому договору, що, між іншим, прямо заборонено законом. Слід особливу увагу приділити правовим відмінностям між двома видами відносин.

Ключова різниця в тому, що договір по ТК РФ має як предмет працю, роботу найнятої людини. Договір щодо ЦК ж, навпаки, регламентує лише результат праці. З цього випливають інші відмінності:

Приклад бланка ДПГ договору можете завантажити за посиланням.

Види ДПГ

На основі ДК РФ, можна визначити основні види цивільно-правового договору:

• договір підряду (гл.37 ЦК України);
• договір на дослідження (гл.38 ЦК України);
• договір послуги (гл.39 ДК РФ);
• договір на перевезення (гл.40 ЦК України);
• договір транспортної експедиції (гл.41 ЦК України);
• змішаний (ст.421 ЦК України) і т.д.

Найчастіше організації стикаються з договором підряду та договором про надання послуг. Договори розрізняються за кінцевим результатом виконання роботищо може бути як у матеріальному, так і в нематеріальному вигляді або у вигляді різних послуг.

Також законодавство дозволяє замовити в одного виконавця роботи та послуги різних видів. Тоді кожну нову частину договору регулюватиме відповідний розділ Кодексу.

Відповідальність за підміну договорів

Держава не розглядає ДПГ договори як аналог трудовим, оскільки вони не несуть жодного соціального захисту для найнятого професіонала.

Тому підміна одного договору іншим вважається порушенням та карається за законом.

Покарання слідує за КпАП ст. 5.27 частина 3 у вигляді штрафу та складає для ІП 5-10 тисяч рублівдля посадових 10-20, а для юридичних осіб від 50 до 100 тисяч рублів.

Є ряд «зачіпок», які контролюючі органи наводять на думку про заміну трудового договору ДПГ. ФНП назвала їх у листі 2001 року №СФ-6-07/463, вони такі:

• закріплення за виконавцем трудової функції;
• вказівку у договорі посади та кваліфікації;
• триває характер робіт замість разового, кількісні та якісні вимірювачі;
• підпорядкованість внутрішньому розпорядку;
• гарантії оплати праці;
• забезпечення умов праці;
• відрядження.

Оподаткування та страховка

За законом наймач є податковим агентом для виконавця-фізособи, з доходів якого за договором стягується ПДФО зі ставкою 13%. Тобто включається у вартість договору та утримується при виплаті, як і в розрахунках із працівниками.

Мінфін РФ пояснює, що сторони не мають права домовитися про самостійну сплату ПДФО виконавцем.

У разі, якщо договір ДПГ укладається з приватною особою без освіченого ІП, фірма чи підприємець зобов'язані платити за нього податки.

У базу оподаткування з ПДФО входять крім виплат за договором суми, якими замовник відшкодовує витрати виконавця, якщо таке прописано в договорі, а також суми задатку та поетапних виплат.

Виконавець має право отримати професійне податкове відрахування на суму витрат, пов'язаних з виконанням договору, підтвердивши ці витрати документально. Сюди входять «відрядження», забезпечення робочого місця та інші витрати, які штатним працівникам оплачує сама фірма.

Також виконавець має право отримати через податкового агента стандартні податкові відрахування. Проте майнове податкове відрахування він зможе отримати лише за своєю заявою до податкового органу, безпосередньо у податкового агента – ні.

Важливо пам'ятати, що виконання договорів найму та послуг не перериває страховий стаж виконавця.

Це забезпечується виплатою страхових внесків замовником (212-ФЗ, ст.7) до ПФР та ФОМС. Єдина відмінність – такі виплати не є об'єктом страхування до Фонду соцстраху. Крім того, внески на травматизм сплачуються лише якщо це заздалегідь обговорено у договорі.

Бухоблік розрахунків на цивільно-правовій основі

Ціна договору ДПХ може увійти до складу витрат за стандартними ЗЕД та інших витрат і ще багатьма способами, про них нижче.

Вона відображається за кредитом рахунку 76 чи 60коли виконавець не перебуває в штаті організації. Якщо договір укладено зі своїм співробітником, сума проходить через До 70.

Пропонуються 6 варіантів проводок нарахування винагороди працівникузалежно від дебетових рахунків:

• Д 20 (23, 29) – роботи обслуговують основне, допоміжне чи обслуговуюче виробництво. Це основний метод;
• Д 26 - роботи з метою управління фірмою (аналіз, аудит);
• Д 44 - роботи з продажу продукції;
• Д 08 - роботи створюють необоротні активи;
• Д 10 (41) - роботи пов'язані з накопиченням запасів;
• Д 91-2 - "інші" винагороди, наприклад, роботи з ліквідації НС.

У загальному випадку проводки будуть приблизно наступні (залежно від вибраних рахунків):

• Д 20 До 76 - нараховано винагороду;
• Д 20 До 69 – нараховано страхові внески;
• Д 76 До 68 – утримано прибутковий податок;
• Д 76 До 50/51 – виплачено винагороду;
• Д 68 До 51 – прибутковий податок перераховано до бюджету.

В яких випадках законний висновокдоговори цивільно-правового характеру дізнайтесь з відео: