Книга доходів та витрат для іп на основу

Формування спеціального податкового бланка у формі Книги обліку доходів та витрат для ІП, що перебувають на загальному режимі оподаткування, є вимогою закону, обов'язковою до застосування.

ФАЙЛИ

Навіщо потрібен документ

Книга обліку доходів та витрат (скорочено — КУДіР) необхідна для підрахунку бази оподаткування ІП, на основі якої буде здійснюватися розрахунок податкових відрахувань за період звіту.

Для кожної системи оподаткування, де потрібне ведення КУДіР, воно матиме свої особливості. ІП, що знаходиться на загальній системі (ОСНО), має керуватися відповідними вимогами. Підприємці на ПСН та УСН будуть заповнювати КУДіР інакше.

ПАМ'ЯТАЙТЕ!На загальній системі оподаткування вести КУДіР зобов'язані лише індивідуальні підприємці, компанії з цього обов'язку звільнено.

Як формується книга

Заповнення книги не є одномоментним. Записи до неї вносяться поступово, під час скоєнь тій чи іншій операції.

Підтвердженням відомостей, що вносяться, є первинні облікові документи, які мають бути у ІП у наявності та зберігатися певний проміжок часу (не менше трьох років).

Усі цифри в КУДіР вписуються у рубльовому еквіваленті.

Особливості та загальні відомості про КУДіР

Книжка має уніфіковану форму. Вести її можна як у паперовому вигляді, вносячи потрібні дані від руки, і в електронному.

Якщо книга ведеться в комп'ютері, після закінчення облікового періоду її слід роздрукувати, пронумерувати аркуші та прошити за допомогою товстої суворої нитки. На заключну сторінку ставиться (за наявності) та підпис, а також вказується кількість сторінок. Потім книга реєструється у місцевому податковому органі.

У разі коли використовується паперовий варіант КУДіР, вона реєструється в податковій до початку заповнення.

Книга включає шість розділів, які відображають всі вироблені в період звіту доходи і витрати ІП. Слід зазначити, що заповнюються розділи, залежно від напрямку роботи індивідуального підприємця.

Іншими словами, інформацію потрібно вносити лише до тих блоків КУДіР, які стосуються діяльності ІП.

Загальні вимоги до заповнення КУДіР

Якщо книга не друкується з електронного носія, а ведеться у паперовій формі, бланк її потрібно придбати. Це має зробити підприємець, відповідно до закону. До заповнення висуваються такі вимоги:

• хронологічний порядок відображення доходів та витрат;
• підтвердження їх первинними документами;
• повнота та безперервність обліку даних, що формують податкову базу;
• нумерування та шнурівка аркушів книги, підпис, що засвідчує кількість аркушів, на останній сторінці;
• виправлення допускається шляхом акуратного закреслення однією лінією та завірення виправлення підписом ІП та датою;
• КУДіР та бухоблік ведуться паралельно, обов'язково та одне й інше;
• на початку кожного звітного періоду слід завести нову Книгу;
• закінчену КУДіР слід зберігати протягом 4 років.

УВАГА!Якщо КУДіР ведеться в електронному варіанті, що дозволено, її слід роздрукувати та провести з нею ті самі дії, що й із паперовим носієм.

Нюанси КУДіР на ОСНО

Для підприємців на ОСНО заповнення КУДіР має низку особливостей.

1. Для обліку руху коштів застосовується касовий метод.
2. Якщо ІП веде відразу кілька видів діяльності, не потрібно заводити для кожного окрему книгу, можна враховувати їх в одній КУДіР, але окремо.
3. У КУДіР вносяться і відомості щодо нарахування ПДВ.

Зразок документа

На початок книги, на титульний лист, вносяться відомості про ІП – цей розділ труднощів викликати не повинен, оскільки сюди включається інформація з особистих та установчих документів:

• адресу місця проживання;
• дані про податковий орган, де платник податків було зареєстровано;
• дані із свідоцтва про постановку на облік тощо.

Тут же наводиться інформація про банк, де в ІП відкрито рахунок та номер каси, якщо він використовує її в роботі. Потім підприємець ставить на сторінці свій підпис та датує бланк.

Заповнення розділу 1 КУДіР

Сюди вносяться сировина, напівфабрикати та інші товарно-матеріальні цінності, для придбання яких ІП витратив свої кошти. Їх потрібно враховувати навіть у тому випадку, якщо витрати були зроблені в минулому періоді звіту, а факт прихід відбувся в поточному.

Тут же зазначаються аванси, які планується забезпечити у майбутніх періодах.

Як витрати враховуються реальні витрати, що сталися з метою подальшого отримання фінансової вигоди від бізнес-операцій.

Слід зазначити, що сума фінансових витрат під час здійснення підприємницької діяльності списується витрати лише за умови реалізації вироблених товарно-матеріальних цінностей. Якщо у цій частині є встановлені законом норми витрат, то облік ведеться з них.

У першому розділі кілька таблиць-блоків. Блоки з 1-1 до 1-7 повинні заповнювати ІП, які зайняті у виробничому секторі. При цьому кожен блок має два варіанти, перший з яких (вар. А) застосовують підприємці, які працюють із ПДВ, а другий (вар. Б) – ті, хто ПДВ у своїх операціях не виділяє.

Якщо йти по порядку, то в табличку 1-1 вписуються дані щодо закупленого та витраченого в процесі роботи ІП сировиною.

У комірки блоку 1-2 включаються напівфабрикати (придбані та витрачені) для виробничих потреб.

Рядки блоку під номером 1-3 призначені для обліку допоміжної сировини та матеріалів (купленої та витраченої).

Блок 1-4 містить інші матеріальні витрати, тобто. енергію, воду, паливо тощо. які були витрачені у процесі діяльності ІП.

Блок 1-5 вказує на ціну готової продукції, яку випустив ІП за період звіту, а також наводить вартість виконаних за цей час робіт та наданих послуг.

Блоки 1-6 і 1-7 показують результати виробництва та продажу виготовленої продукції на момент скоєння і за результатами місячного періоду.

Заповнення розділу 2 КУДіР

Другий розділ КУДіР стосується амортизації основних засобів, МШП та нематеріальних активів.
Амортизація може бути розрахована лише стосовно майна підприємця, яке куплено за кошти і застосовується реалізації його работы. До нематеріальних активів належать усі види інтелектуальної власності (товарні знаки, електронні програми, бази даних тощо), які ІП використовує у своїй діяльності. Правила розрахунку амортизації наведено в таблицях 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

Заповнення розділу 5 КУДіР

У п'ятому розділі книги дається розрахунок оплати праці та податків. Наведена тут таблиця є, по суті, розрахунково-платіжною відомістю і формується кожного місяця окремо. Вона містить у собі

• вирахований податок на доходи,
• різні інші утримання,
• дату видачі коштів
• та підпис працівника у їх отриманні.

У таблицю вписуються всі види виплат, зокрема заробітна плата, матеріальні заохочувальні виплати, вартість товарів, виданих у натуральній величині тощо.

Заповнення розділу 6 КУДіР

Шостий розділ КУДіР дає змогу визначити податкову базу. Формується вона після закінчення року (за календарем) і є основою для заповнення бланка 3-ПДФО.

До блоку 6-1 вносяться доходи від реалізації, зазначені у таблиці 1-7 та інші. Як витрати даються дані з блоків 1-7, 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2, 5-1, 6-2.

До блоку 6-2 відносяться всі витрати ІП, не показані в інших блоках, у тому числі витрати на пожежну безпеку та охоронні системи, відрядження, плату за консультаційні, інформаційні та юр. послуги, інтернет, телефон, витрати на господарські та ремонтні потреби тощо.

В останній блок КУДіР (6-3) вносяться витрати, зроблені в поточному періоді звіту, але доходи за якими враховуватимуться у майбутньому періоді. До них відносяться витрати сезонної якості, орендні платежі тощо.

Порожня КУДіР

Якщо за конкретний звітний період ІП не мав жодних рухів коштів, це не означає, що він не повинен звертати уваги на КУДіР. Така ситуація зобов'язує його здати разом з іншими звітами до податкової «нульової» книги. Це означає, що оформляти її треба за звичайними вимогами, просто у графи, що відображають фактичний рух коштів, проставити нулі.