Comment amortir les frais de publicité normalisés. Frais de publicité réglementés. Frais de publicité standardisés

Toute entreprise, organisation ou société essaie de se diffuser un maximum d'informations. En règle générale, cela est nécessaire pour augmenter les revenus et augmenter les profits. Dans le même temps, la part du lion de ces coûts revient à la distribution de documents imprimés.

Le système d'imposition de la TVA suppose des frais de publicité standardisés et non standardisés. L'emplacement et la composition, ainsi que le produit peuvent varier. La production de biens promotionnels sur Internet dépend du contribuable. Examinons de plus près ces coûts d'un point de vue fiscal.

Coûts publicitaires normalisés et non normalisés, qu'est-ce que cela signifie ?

1. Services de radio et de télévision, diffusion directe directement, via des sources de communication - un type de coûts publicitaires non normalisés.

2. Panneaux d'affichage, ainsi que des stands spéciaux sur mesure.

3. Produits imprimés pouvant être distribués lors de foires, d'expositions, ainsi que lors d'événements où il y a une grande foule de personnes et un trafic élevé.

Toutes les dépenses prises en compte pour le calcul de l'impôt sur le revenu ne sont pas acceptées à hauteur des dépenses réelles. Certains d'entre eux ne réduisent l'assiette fiscale que dans la limite des normes. Les charges forfaitaires pour l'impôt sur le revenu comprennent notamment :

• frais d'assurance volontaire des employés (clause 16, article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• Dépenses de R&D (article 262 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• frais de représentation (clause 2, article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• frais de publicité (clause 4, article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• frais de création (clause 4, article 266 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• frais de constitution de réserves pour réparation sous garantie et service de garantie (article 267 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• les dépenses sous forme d'intérêts sur les titres de créance dans le cadre de transactions contrôlées et (article 269 du Code fiscal de la Fédération de Russie);
• dépenses pour la création de réserves pour les dépenses futures de réparation des immobilisations (article 324 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les dépenses ci-dessus sont normalisées conformément à la procédure prévue par le Code général des impôts. Il existe également certains types de coûts qui sont pris en compte selon la norme, qui est établie par d'autres. règlements.

Ainsi, par exemple, dans coût des matériaux les pertes dues aux pénuries et aux avaries lors du stockage et du transport des stocks sont prises en compte dans les normes de pertes naturelles. Ces normes sont approuvées par le décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 12 novembre 2002 n ° 814.

Dépenses publicitaires : normalisées et non normalisées

Les frais de publicité sont les frais de diffusion d'informations de quelque manière, sous quelque forme et à l'aide de n'importe quel média, qui s'adressent à un cercle indéfini de personnes et visent à attirer l'attention sur l'objet de la publicité, à susciter ou à entretenir l'intérêt pour celui-ci et à le promouvoir. sur le marché (article 3 de la loi fédérale du 13 mars 2006 n° 38-FZ).

Aux fins du calcul de l'impôt sur le revenu, les sociétés fiscales diviseront les dépenses de publicité entre celles qui sont prises en compte dans le montant des montants réels et celles qui ne sont acceptées que selon la norme (dépenses normalisées).

Dépenses publicitaires atypiques

Les frais de publicité qui réduisent l'assiette fiscale de l'impôt sur le revenu à hauteur des coûts réels comprennent (clause 4 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

• les frais d'activités promotionnelles à travers les médias (y compris les publicités dans la presse, diffusées à la radio et à la télévision), les réseaux d'information et de télécommunication, pour les services cinématographiques et vidéo ;
• dépenses d'éclairage et autres la publicité extérieure, y compris la fabrication de supports publicitaires et de panneaux d'affichage ;
• frais de participation à des salons, foires, expositions, habillages de vitrines, expositions-ventes, salles d'échantillons et salles d'exposition, ainsi que pour la remise de marchandises qui ont complètement ou partiellement perdu leurs qualités d'origine lors de l'exposition;
• production de brochures publicitaires et de catalogues contenant des informations sur les biens vendus, les travaux effectués, les services fournis, les marques de commerce et de service, ou sur l'organisation elle-même.

Coûts publicitaires normalisés en 2019

Les frais de publicité normalisés comprennent tous les autres frais de publicité non énumérés ci-dessus, y compris les frais d'acquisition ou de fabrication des prix attribués aux gagnants des tirages au sort lors de la messe campagnes publicitaires.

Le montant maximum des frais publicitaires standardisés

Or, ce poste de dépense est le plus controversé en termes de fiscalité (assiette de l'impôt sur le revenu). Tout phénomène considéré par le public comme une publicité ne l'est pas d'un point de vue juridique. En outre, il est nécessaire de prendre en compte un critère important pour la légitimité de la comptabilisation des dépenses à des fins fiscales - la normalisation des dépenses.

Considérez comment le concept de la norme pour les frais de publicité se reflète dans la comptabilité et la comptabilité fiscale.

Signes de publicité légalement définis

Les activités publicitaires des entrepreneurs sont réglementées par la loi fédérale - loi fédérale« Sur la publicité » du 13 mars 2006 n° 38. Il définit la publicité comme un type d'information visant à créer et à maintenir l'attention et l'intérêt pour un objet, et indique ses caractéristiques juridiques :

• la méthode, la forme et les moyens de distribution n'ont pas d'importance - ils peuvent être n'importe quoi;
• le cercle des destinataires de l'information n'est pas déterminé, c'est-à-dire qu'elle s'adresse à tout le monde.

IMPORTANT! Le dernier critère est décisif. Ainsi, par exemple, les produits souvenirs avec le logo de l'entreprise, qui sont remis aux partenaires et aux clients, ne peuvent pas être attribués à la publicité, ainsi que leurs coûts, car on sait à l'avance à qui ils sont destinés.

La législation définit également les objets qui ne sont pas liés à la publicité :

• les données qui doivent être divulguées par la loi ;
• signes avec le nom, l'adresse, le mode de fonctionnement de l'entreprise;
• informations sur la composition de la marchandise, fabricant, exportateur (importateur), appliquée à l'emballage ;
• éléments de conception d'emballage de produit.

Pourquoi avons-nous besoin d'une norme dans les dépenses publicitaires

Une organisation peut dépenser des sommes importantes en publicité, lesquelles sont décidées par la direction, en tenant compte de l'efficacité des mesures prises à cet égard. décisions de gestion et la capacité financière de l'organisation. Comme la publicité n'est pas seulement une information, mais aussi activité entrepreneuriale, il est reflété dans la comptabilité correspondante et est soumis à l'impôt.

• normalisés - ceux qui ne sont reconnus comme tels que selon certains critères ;
• non standardisé - pris en compte inconditionnellement comme frais de publicité, non limité à la fiscalité.

De cette division dépend du montant des coûts que l'entreprise peut prendre en compte lors de la détermination de la base de l'impôt sur le revenu: dans des limites limitées ou en totalité.

Des dépenses publicitaires non rationnées

Frais de publicité non standardisés - ceux qui se rapportent à la publicité dans tous les cas et ne peuvent être considérés comme différents. La loi "sur la publicité" et le code fiscal de la Fédération de Russie (paragraphes 2-4, clause 4, article 264) fournissent une liste fermée de ces dépenses.

1. Dépenses pour des activités publicitaires pour lesquelles les fonds sont utilisés médias de masse:
   • publicités dans la presse écrite;
   • émissions ;
   • Émissions de télévision;
   • l'Internet;
   • autres moyens de communication.

• coût du temps d'antenne ;
• paiement pour la création et le placement d'une vidéo publicitaire ;
• salaire de l'agent de publicité, etc.

REMARQUE! Le produit publicitaire créé, s'il existe et fonctionne pendant un certain temps, devient un actif incorporel, ce qui signifie qu'il aura une valeur au bilan initial et fera l'objet de déductions pour amortissement pendant toute la durée d'utilisation.

Frais de publicité extérieure, qui inclut:

• supports publicitaires;
• Boucliers;
• bannières;
• vergetures;
• panneaux lumineux et tableaux d'affichage;
• ballons, ballons, etc.

ATTENTION! Ces dépenses comprennent non seulement les dépenses pour l'information publicitaire elle-même, mais aussi pour son support. Si le transporteur appartient à l'entreprise, alors c'est son actif, de la valeur duquel l'amortissement est déduit.

Fonds pour la participation à des événements d'exposition, tel que:

• salons;
• exposition;
• expositions-ventes;
• vitrines, etc.

UNE INFORMATION IMPORTANT! Dans le cadre de ces manifestations, les frais de droits d'entrée, de délivrance de permis, de production de brochures et de catalogues, d'habillages de vitrines et de showrooms ne sont pas standardisés, tandis que les frais liés à la participation, mais facultatifs, par exemple, la distribution de souvenirs, la dégustation , distribution de publications publicitaires, etc.. sont soumis à normalisation.

Pour que les frais de publicité soient reconnus comme standardisés

L'inspection des impôts surveille de près l'inclusion ou l'exclusion des dépenses dans l'assiette de l'impôt sur le revenu. Pour éviter les litiges fiscaux, vous devez respecter strictement les exigences de justification des dépenses publicitaires non standardisées :

• les dépenses doivent être faites spécifiquement pour la publicité, c'est-à-dire que l'activité doit être strictement informative et ne pas avoir de destinataires spécifiques;
• vous devez disposer de documents primaires confirmant l'utilisation publicitaire de l'information.

PAR EXEMPLE. Voici quelques points controversés de la classification des dépenses comme non normalisées :

1. La société a créé son propre site Web et y fait la publicité de ses produits. Le coût de création d'un site est intégralement comptabilisé en publicité. Mais les frais de création et d'exploitation d'une boutique en ligne, même si celle-ci contient des informations publicitaires, sont classés en « autres liés à la mise en place ».
2. L'entreprise de meubles participe à l'exposition-vente, pour laquelle elle a équipé une chambre de démonstration. En plus des meubles appartenant à l'entreprise, d'autres éléments de création de confort (nappe, linge de lit, vase, etc.) ont été inclus dans la conception.Le coût de leur achat et de leur livraison peut être imputé à des frais de publicité non standardisés.
3. Entreprise de fabrication confiserie organiser une dégustation. Des filles en costumes de marque avec le logo de l'entreprise traitent les visiteurs avec des cookies et les distribuent Dépliants. Le coût d'impression des flyers n'est pas standardisé, mais pas pour les vêtements de marque et les échantillons de dégustation.
4. L'entreprise a organisé une formation sur la publicité compétente de son produit, les règles de remise d'échantillons à un client, etc. Le coût de la formation ne s'applique pas à la publicité.

Frais de publicité standardisés

Calcul du taux des frais de publicité

Pour trouver le 1% souhaité, vous devez savoir à partir de quel montant vous devez le calculer. Le chiffre d'affaires est calculé en tenant compte de toutes les recettes inscrites au bilan pour une période donnée, tant financières qu'en nature :

• propres produits vendus ;
• vente de biens précédemment achetés ;
• reçu des droits de propriété.

Du montant reçu, la TVA, les accises et le produit des prêts émis par l'entreprise doivent être déduits (ils se réfèrent et le produit ne comprend que les revenus des ventes).

Preuve documentaire des dépenses publicitaires pour la comptabilité fiscale

Ainsi, l'assiette de l'impôt sur le revenu est réduite du montant des dépenses pour les dépenses non standardisées dans leur intégralité, et pour les dépenses standardisées - à hauteur de 1% des revenus pour une période donnée. Pour comptabiliser des dépenses telles que la publicité, elles doivent être documentées. Ces confirmations peuvent être :

• plans annuels ou trimestriels de campagnes publicitaires ;
• estimation des coûts pour une promotion particulière ;
• documents pour l'acquisition et / ou la radiation d'actifs corporels liés aux activités publicitaires ;
• références à l'antenne (lorsque la publicité est mise à l'antenne).

Déduction TVA publicitaire

• la publicité payante doit être liée à une activité assujettie à la TVA (donc, avec publicité sociale déduire la TVA ne fonctionnera pas, contrairement au commercial) ;
• facture correcte.

Comptabilisation des dépenses publicitaires

Contrairement à la comptabilité fiscale, il n'y a pas de division des dépenses en normalisées et non normalisées. Ils sont entièrement reflétés dans le montant indiqué dans les pièces justificatives.

Pour les écritures, le compte 44 « Frais commerciaux » ou 26 « Frais généraux » est utilisé. Selon le type de publicité, le type de câblage peut être différent :

• pour les prestations agence de publicité, publicité dans les médias - crédit 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" ;
• radier les brochures, catalogues et autres produits qui ne sont pas liés aux immobilisations - crédit 10 "Matériaux";
• amortissement des amortissements sur les structures publicitaires comptabilisés en immobilisations - crédit 02 "Amortissement des immobilisations" ;
• amortir l'amortissement sur utilisé publicités comptabilisés en immobilisations incorporelles - prêt 05 "Amortissement des immobilisations incorporelles".

Informations de référence : « Dépenses normalisées aux fins de l'imposition des bénéfices » (document préparé par les spécialistes de ConsultantPlus)

DÉPENSES DE PUBLICITÉ

Source : dictionnaire de la grande comptabilité

DÉPENSES DE PUBLICITÉ

type d'autres dépenses du contribuable pour l'impôt sur les sociétés.

Frais de participation à des salons, foires, expositions, habillages de vitrines, expositions-ventes, salles d'échantillons et salles d'exposition, pour la remise de marchandises qui ont complètement ou partiellement perdu leurs qualités d'origine lors de l'exposition. Les dépenses du contribuable pour l'achat (fabrication) de prix décernés aux gagnants des tirages de ces prix lors de campagnes publicitaires de masse, ainsi que pour d'autres types de publicité qu'il a réalisées pendant la période fiscale (de déclaration), sont reconnues à l'impôt fins d'un montant n'excédant pas 1% des revenus de mise en œuvre.

Source : Encyclopédie de la fiscalité russe et internationale

Dépenses de publicité

frais de participation à des salons, foires, expositions, habillages de vitrines, expositions-ventes, salles d'échantillons et salles d'exposition, production de brochures publicitaires et de catalogues contenant des informations sur le travail et les services effectués et fournis par l'organisation, et (ou) sur l'organisation elle-même, pour le démarquage de biens ayant totalement ou partiellement perdu leurs qualités d'origine lors de l'exposition.

Dépenses du contribuable pour l'acquisition (fabrication) de prix attribués aux gagnants des tirages de ces prix lors de campagnes publicitaires de masse, ainsi que les dépenses pour d'autres types de publicité non spécifiées ci-dessus, effectuées par lui pendant la période de déclaration (fiscale) , à des fins fiscales sont reconnus pour un montant ne dépassant pas 1 % du produit de la vente.

Source : Dictionnaire : comptabilité, fiscalité, droit des affaires

Dépenses de publicité

Comptabilisation des frais de publicité Conformément à l'article 5 du PBU 10/99, les frais de publicité sont comptabilisés comme faisant partie des coûts des activités ordinaires. Aux fins comptabilité les frais de publicité comprennent notamment les frais de : - élaboration, publication et diffusion de tarifs illustrés, catalogues, brochures, albums, prospectus, affiches, cartes publicitaires, etc. ; – développement, production et distribution d'échantillons d'emballages originaux et de marque, d'emballages, de souvenirs promotionnels, d'échantillons de produits ; - des annonces dans la presse, à la radio et à la télévision, c'est-à-dire à travers les médias ; — publicité lumineuse et extérieure; – acquisition, production, démonstration de films promotionnels, vidéos, films fixes, etc. ; - production de panneaux publicitaires, enseignes ; – participation à des salons, expositions, foires ; – habillages de vitrines, expositions-ventes, salles d'échantillons et showrooms ; - démarquage des marchandises ayant totalement ou partiellement perdu leurs qualités d'origine lors de leur exposition en vitrine ; - acquisition (fabrication) et distribution des lots remis aux gagnants des dessins lors de campagnes publicitaires de masse ; - réaliser des activités promotionnelles liées aux activités de l'organisme; - autres frais de publicité. Pour comptabiliser une dépense, il est nécessaire de remplir un certain nombre de conditions établies par la clause 16 du PBU 10/99. Les dépenses de publicité sur la base du paragraphe 18 du PBU 10/99 sont comptabilisées dans la comptabilité de la période de reporting au cours de laquelle elles ont été engagées, quel que soit le moment de leur paiement effectif. Et selon l'article 7 du PBU 10/99, les dépenses de publicité sont des dépenses commerciales, car elles sont directement liées à la vente de produits. Les frais de vente sont reflétés par les organisations sur un sous-compte distinct au compte 44 «Frais de vente» conformément au plan comptable. Cela vaut tant pour le commerce que pour organisations de production. Pour comptabiliser les frais de publicité en charges des activités ordinaires, vous devez disposer de documents attestant de l'exécution des travaux et prestations publicitaires : - une convention de prestation de services publicitaires ; — protocole de négociation des prix des prestations publicitaires ; – attestation du droit de placer de la publicité extérieure ; — passeport de l'espace publicitaire ; — projet de conception approuvé ; — attestation de réception des travaux exécutés (prestations rendues) ; - les factures de la régie publicitaire ; — documents confirmant le paiement des services publicitaires ; - exigence-lettre de voiture et feuille de route pour la libération des matériaux sur le côté ; - une loi sur la radiation des biens ( produits finis); - acte d'amortissement. Comptabilisation fiscale des dépenses publicitaires

Source : Tout sur les dépenses organisationnelles Guide pratique universel

Les charges d'impôt normalisées approuvées en 2017 sont régies par le chapitre 25 du code des impôts. Si les coûts de l'organisation relèvent d'une certaine liste, le contribuable doit réduire le bénéfice imposable non pas du montant total des coûts, mais uniquement dans les limites établies. Voyons quels sont les coûts normalisés et quelles normes existent pour certains types frais.

Charges normalisées pour l'impôt sur le revenu 2017

La liste de ces dépenses est éparpillée dans le chapitre 25 du code des impôts. Lors de la détermination des limites, il est également nécessaire d'être guidé par d'autres documents juridiques. Par exemple, lors de l'amortissement des coûts matériels, les normes d'attrition du transport ou du stockage des valeurs matérielles sont prises en compte conformément au décret n ° 814 du 12 novembre 2002.

Les charges normalisées en matière d'impôt sur le revenu comprennent :

• Les montants dépensés par les employeurs en VMI pour le personnel (clause 16, article 255) - pas plus de 6% du coût total des salaires.
• Pertes pendant le transport, stockage de MPZ (paragraphe 2, clause 7, article 254) - dans les normes approuvées de perte naturelle.
• Le montant des cotisations à la partie financée de la pension dans le cadre de contrats à long terme, de contrats d'assurance pension volontaire et / ou d'organisations non gouvernementales (clause 16 de l'article 255) - pas plus de 12% du coût total du travail.
• Dépenses de R&D (rubrique 262).
• Frais de représentation (clause 2, article 264) - pas plus de 4% des dépenses salariales de l'entreprise pour la période concernée (déclaration ou impôt).
• Intérêts sur les obligations de prêt - les normes du rouble et de la monnaie sont établies à l'art. 269.
• Frais de publicité normalisés (clause 4, article 264) - les types de frais sont décrits ci-dessous.
• Déductions pour la création de réserves en termes de créances douteuses (clause 4 de l'article 266) - pas plus de 10% des revenus de la période fiscale précédente ou en cours (selon le plus élevé).
• Dépenses pour constitution de réserves de garantie (rubrique 267).
• Dépenses pour la constitution de réserves pour la réparation d'immobilisations (article 324).
• Autres dépenses par chapitres. 25.

Noter! La valeur des normes peut être exprimée sous forme de montants fixes (par exemple, lors du versement d'une indemnité aux employés pour l'utilisation d'une voiture personnelle à des fins professionnelles) ou en pourcentage d'un certain indicateur (revenu ou masse salariale).

Dépenses publicitaires - standardisées et non standardisées en 2017

Frais de publicité, standardisés et non standardisés - ceci, conformément à l'art. 3 de la loi n ° 38-FZ du 13 mars 2006, les frais de l'entreprise pour la distribution sous quelque forme et de quelque manière que ce soit, par tout moyen pour des personnes non identifiées afin d'attirer l'attention sur l'objet et dans le but de le promouvoir dans les conditions du marché. Lors de la taxation, ces coûts peuvent être normalisés, c'est-à-dire qu'ils peuvent être considérés comme des dépenses selon des normes approuvées, ou ils ne peuvent pas être normalisés, c'est-à-dire qu'ils peuvent être attribués aux coûts dans leur montant réel total.

Les frais publicitaires normalisés sont :

• Les coûts d'organisation pour la production ou l'achat de prix destinés à être livrés lors du tirage lors d'événements promotionnels de masse sont amortis à hauteur de 1% au maximum du total des revenus (clause 4 de l'article 264).
• Les autres types de publicité non mentionnés au paragraphe 4 de l'art. 264.

Les frais de publicité non standardisés sont :

• Les dépenses de l'organisation pour la publicité sur tout type de média, lors de séances de cinéma et de vidéo, sur les réseaux de télécommunication.
• Frais de publicité extérieure, y compris la publicité lumineuse, la production de panneaux d'affichage et/ou de stands.
• Frais de participation à des foires et expositions, expositions, y compris vitrines, salles de démonstration, salles d'échantillons.
• Production de catalogues publicitaires et de brochures contenant des informations sur l'entreprise elle-même et ses produits et services.