M.G. Moshkovich, avocat

Plata deplasării pentru lucrătorii în schimburi la locul de muncă: cum rămâne cu impozitele?

S-a sugerat subiectul articolului Violetta Vysevkova, Nijnevartovsk.

Standardele de muncă sovietice obligau angajatorii să ofere lucrătorilor în schimburi o cale către și de la locul lor de muncă. Cu toate acestea, astăzi metoda de schimbare nu se mai aplică exact la fel ca înainte, din cauza cărora există unele dificultăți cu impozitarea, pe care le vom lua în considerare. În plus, la cererea cititorului nostru, vom aborda probleme specifice cu lucrătorii în schimburi care vin din Ucraina. Situația politică actuală a dus la faptul că trebuie să ajungă în țara noastră „pe messenger”, și anume prin Moldova sau Belarus. Da, iar punctele de colectare se schimbă tot timpul, pentru că nu se știe exact cum va ajunge din nou angajatul acolo.

Ceea ce alcătuiește drumul către ceas

Metoda de organizare a muncii prin schimburi este utilizată în cazurile unei distanțe semnificative între locul de muncă și locul de reședință al angajaților și (sau) locația organizației. Artă. 297 din Codul Muncii al Federației Ruse. Lucrătorii care desfășoară o astfel de muncă nu se pot întoarce acasă în fiecare zi. În timpul perioadei de schimb (de obicei o lună), locuiesc în apropierea unității în care lucrează, într-o tabără special creată în schimburi, prevăzută cu cămin etc., iar angajatorii plătesc deplasarea la locul de muncă.

Opțiunile de plată a tarifelor sunt următoarele:

• <или> de la punctul de colectare la serviciu și înapoi. Locul de adunare este locația organizației sau un alt loc stabilit de administrație unde angajații trebuie să sosească pentru expediere ulterioară la ceas. Livrarea lucrătorilor de la locul de adunare la locul de muncă și retur este obligatorie pentru organizație clauza 2.5 din Prevederile de bază, aprobată. Decretul Comitetului de Stat pentru Muncă al URSS, al Secretariatului Consiliului Central al Sindicatelor Unisional și al Ministerului Sănătății al URSS din 31 decembrie 1987 Nr. 794 / 33-82 (în continuare - Dispozițiile de bază); Artă. 423 din Codul Muncii al Federației Ruse;
• <или> de la locul de reședință la locul de adunare (și invers) și de la locul de adunare la locul de muncă (și invers). Sunt puțini oameni care doresc să lucreze la locații îndepărtate, așa că organizațiile atrag adesea lucrători nerezidenți sau chiar străini. În același timp, mulți angajatori își plătesc și călătoria de acasă la locul de adunare. Prin lege, acest lucru nu este necesar; astfel de compensații sunt prevăzute în reglementările locale, contractele colective și (sau) de muncă.

Plata de către angajator a drumului de la locul de reședință a fost odinioară prevăzută de către clauza 2.5 din Prevederile de bază. Această prevedere nu este în vigoare în prezent. Decizia Curtii Supreme din 17 decembrie 1999 Nr.GKPI 99-924. Totuși, în opinia SAC, aceasta nu înseamnă că angajatorul nu are dreptul să ramburseze în mod voluntar cheltuielile de călătorie de la locul de reședință;

• <или> de la locul de reședință la locul de muncă și invers. Uneori, întâlnirea de la punctul de colectare își pierde sensul. La urma urmei, obișnuia să fie o metodă de schimb, tipică pentru lucrul în zone greu accesibile sau zone cu condiții naturale dificile (în special, Nordul Îndepărtat). Adică, lucrătorii pur și simplu nu puteau ajunge singuri la un astfel de obiect. Și acum, se organizează și tipuri obișnuite de muncă în ordinea rotației, dacă este benefică pentru angajator. Deci, instanța, având în vedere disputa cu privire la arierate la UST, a recunoscut utilizarea legală a metodei rotative pentru organizarea curățării străzilor Moscovei de către vizitatorii din alte regiuni ale Rusiei și Decretul FAS MO din 08.07.2008 Nr. КА-А40/6130-08. În astfel de cazuri, punctul de colectare nu este necesar, angajatorii plătesc imediat drumul de acasă la serviciu.

Să luăm acum în considerare modul în care plata rutieră este luată în considerare în impozitare.

Impozitarea cheltuielilor de călătorie

impozit pe venit

Codul Fiscal prevede în mod explicit că costurile de livrare a lucrătorilor în schimburi de la locul de reședință (colectare) la locul de muncă și înapoi sunt luate în considerare ca parte a altor costuri asociate cu producția și vânzarea de sub. 12.1 p. 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. Nu contează dacă organizația cumpără ea însăși bilete sau compensează angajații pentru costuri. Principalul lucru este că obligația corespunzătoare a angajatorului este prevăzută de contractul colectiv m sub. 12.1 p. 1 art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse; Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 16 mai 2013 Nr. 03-03-06/1/17142, din 30 iunie 2011 Nr. 03-03-06/1/384 (p. 2).

Dar dacă nu există un acord colectiv în organizație? La urma urmei, prezența sa nu este necesară. Apoi procedura de plată a costurilor de livrare trebuie reflectată în contractul de muncă cu lucrătorul în ture. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 12 iulie 2005 Nr.03-05-02-04/135.

Astfel, organizația poate lua în considerare costurile deplasării în cheltuielile „profitabile” în orice caz.

impozitul pe venitul personal și contribuțiile

Plata cheltuielilor de deplasare la locul de muncă poate fi considerată drept compensare pentru cheltuielile asociate îndeplinirii sarcinilor de muncă. Artă. 164 Codul Muncii al Federației Ruse. Este obligatoriu pentru angajator:

• în partea "punct de colectare - ceas" - în virtutea actului normativ a clauza 2.5 din Prevederile de bază; Artă. 423 din Codul Muncii al Federației Ruse;
• în termeni de „casă – punct de colectare” sau „casă – ceas” – în virtutea unui act normativ local, a unui contract colectiv sau de muncă.

Prin urmare, impozitul pe venitul personal și primele de asigurare (inclusiv „nefericite”) nu ar trebui să fie aici paragraful 3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse; sub. „și” p. 2 h. 1 art. 9 din Legea din 24 iulie 2009 nr. 212-FZ (în continuare - Legea nr. 212-FZ); sub. 2 p. 1 art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 (în continuare - Legea nr. 125-FZ).

Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe și-a exprimat o opinie diferită. A considerat posibil să nu se taxeze doar tariful de la locul de colectare, și chiar și atunci, cu condiția ca muncitorii să nu poată ajunge singuri la punctul de destinație (din cauza inaccesibilității obiectului). Iar plata pentru drumul de la locul de reședință la locul de adunare (sau direct de la locul de reședință la muncă) este venitul în natură al salariatului e Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 26 februarie 2013 Nr. 03-04-06 / 5379, din 24 aprilie 2008 Nr. 03-04-06-02 / 41.

Ne-am adresat oficialilor cu întrebări și asta ne-au explicat.

DIN SURSE AUTENTICE

Departamentul de dezvoltare asigurări sociale Ministerul Muncii al Rusiei

„Contribuțiile de asigurare la fonduri (inclusiv „pentru accidentări”) nu sunt supuse doar plății pentru deplasarea unui lucrător în schimb de la punctul de colectare la locul de muncă. Întrucât astfel de cheltuieli sunt recunoscute drept plăți compensatorii stabilite de art. 302 din Codul Muncii al Federației Ruse sub. „și” p. 2 h. 1 art. 9 din Legea nr. 212-FZ; sub. 2 p. 1 art. 20.2 din Legea nr.125-FZ. Și dacă organizația plătește pentru ca lucrătorii în schimburi să călătorească de la locul lor de reședință la locul de muncă și înapoi, atunci costul călătoriei ar trebui să fie perceput. prima de asigurare s paragraful 1 al art. 7 din Legea nr.212-FZ; paragraful 1 al art. 20.1 din Legea nr.125-FZ, întrucât o astfel de compensație nu este prevăzută în Codul muncii și această plată va fi considerată o plată în favoarea salariatului în cadrul relațiilor de muncă.

Reamintim că plata directă pentru călătoria de la punctul de colectare este prevăzută de regulile sovietice și clauza 2.5 din Prevederile de bază. Și art. 302 din Codul Muncii al Federației Ruse reglementează procedura de plată a indemnizațiilor și a altor garanții pentru muncă pe bază de rotație.

DIN SURSE AUTENTICE

Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa I

„Legea nu obligă angajatorul să asigure și să plătească deplasarea lucrătorilor în schimburi de la locul de reședință la locul de întrunire sau de la locul de reședință la locul de muncă. Prin urmare, o astfel de plată sau rambursare către angajați a costului de călătorie este recunoscută ca venit al angajatului primit în natură. sub. 1 p. 2 art. 211 Codul fiscal al Federației Ruse. Plata compensației care nu este supusă impozitului pe venitul personal este doar plata pentru deplasarea de la locul de colectare la locul de muncă. paragraful 3 al art. 217 Codul Fiscal al Federației Ruse” .

Cu toate acestea, EAC a apărut recent în apărarea angajatorilor Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 8 aprilie 2014 Nr. 16954/13: garanțiile și compensațiile suplimentare stabilite în organizație devin obligatorii pentru angajator. Prin urmare, plățile prevăzute, de exemplu, de contractul colectiv de rambursare a plății pentru deplasarea lucrătorilor în schimburi de la domiciliu la punctul de colectare și înapoi sunt compensatorii, nu sunt incluse în sistemul de salarizare și nu ar trebui să facă obiectul primelor de asigurare. . Ca un argument suplimentar, SAC a făcut referire la procedura de contabilizare a unor astfel de cheltuieli în impozitarea profiturilor. După cum am spus deja, costul transportului angajaților de la locul de reședință la locul de muncă este alte cheltuieli, nu costuri cu forța de muncă.

Acest litigiu a vizat arieratele primelor de asigurare cu privire la plata pentru deplasarea lucrătorilor în schimburi la locul lor de muncă în regiunile din nordul îndepărtat. Totuși, poziția formulată este, de fapt, universală, la ea vă puteți referi în cazul cererilor FSS pentru contribuții de „vătămare”, precum și a creanțelor fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Dacă un lucrător în ture călătorește din Ucraina

Toate cele de mai sus se aplică organizațiilor care angajează cetățeni ai Ucrainei pe bază de rotație.

În ceea ce privește punctul de colectare, acesta este stabilit de administrație clauza 2.5 din Prevederile de bază, și nicăieri nu scrie că punctul de colectare ar trebui să fie unul. Prin urmare, dacă un angajat poate călători în moduri diferite, atunci gândiți-vă la toate punctele posibile și remediați-le:

• <или>în actul de reglementare local privind munca pe bază de rotație Artă. 297 din Codul Muncii al Federației Ruse;
• <или>în contractele de muncă cu lucrătorii în schimburi.

Principalul lucru este că angajatul are timp să ajungă la punctul de colectare în ziua indicată în program. La urma urmei, reflectă timpul petrecut pe drum de la locul de asamblare la locul de muncă pe ceas. Artă. 301 din Codul Muncii al Federației Ruse. Și programul de lucru în ture ar trebui să fie:

• convenit cu sindicatul (dacă există unul în organizație) ca LNA Artă. 372 din Codul Muncii al Federației Ruse;
• adusă la cunoştinţa salariaţilor cu cel mult 2 luni înainte de intrarea sa în vigoare.

De asemenea, trebuie remarcat faptul că există un anumit risc pentru acele organizații care plătesc deplasarea lucrătorilor în schimburi într-un sens giratoriu (Ucraina - Moldova - Rusia sau Ucraina - Belarus - Rusia). Dacă costul unei călătorii dus-întors va diferi semnificativ de costul uneia directe, atunci autoritățile fiscale pot acorda atenție acestei nuanțe în timpul unui audit la fața locului.

De regulă, în astfel de cazuri, inspectorii au nevoie de cel puțin un document care să justifice de ce angajatul nu a călătorit cu un zbor direct, ci îl ocolește (certificat de anulare a zborurilor, închiderea comunicațiilor aeriene sau feroviare etc.) Dacă nu există un astfel de zbor document, atunci tariful poate fi exclus din cheltuielile „profitabile” (pe baza inutilității economice și paragraful 1 al art. 252 Codul fiscal al Federației Ruse). În acest sens, se pot recomanda următoarele:

• de fiecare dată să ia declarații scrise de la angajați în care să explice de ce au părăsit Ucraina în acest fel. Dar deocamdată nu este necesar să le arăți organelor fiscale, doar dacă apar întrebări;
• înregistrați informații despre costul biletelor „în linie dreaptă” – în cazul în care inspectorii nu pot fi convinși de caracterul rezonabil al costurilor. Apoi insistați ca din cheltuieli să fie dedusă doar diferența, și nu întreaga sumă a tarifului.

Dacă utilizați o metodă rotativă, amintiți-vă că procedura de aplicare a acesteia într-o organizație trebuie să fie reglementată de un regulament local. Și asigurați-vă că prescrieți toate tipurile de compensare lucrătorului în schimburi în contractul colectiv sau de muncă.

Angajații implicați în muncă pe bază de rotație nu au posibilitatea de a se întoarce acasă de la serviciu în fiecare zi. În articol, vom analiza dacă compensația de călătorie este posibilă cu o metodă de lucru rotativă, care este procedura de impozitare a sumei compensației, dacă se percep prime de asigurare pentru compensare.

Transportul angajatilor la locul de serviciu si retur

În baza art. 297 din Codul Muncii al Federației Ruse, metoda schimburilor implică organizarea muncii, în conformitate cu care angajatul nu ajunge la locul de muncă și se întoarce în fiecare zi, ci rămâne la unitatea de producție în timpul perioadei de schimb (în timpul de lucru) sau în tabere de schimb (în timpul odihnei între schimburi).

De regulă, instalațiile de producție pentru lucru pe bază de rotație sunt situate la o distanță semnificativă de locul de reședință al angajatului și adesea de așezări (de exemplu, instalații de foraj offshore, cariere miniere etc.). În acest sens, deplasarea unui angajat de la locul de reședință la locul de serviciu este destul de lungă și costisitoare din punct de vedere financiar.

În baza acestui fapt, precum și în conformitate cu legislația în vigoare, predarea salariatului la locul de rotație este prevăzută în una din următoarele modalități:

1. Deplasare de la locul de colectare la locul de muncă . În acest caz, punctul de colectare este punctul determinat de angajator ca punct de colectare pentru angajați pentru expedierea ulterioară la unitatea de producție. Pe baza Codului Muncii al Federației Ruse și a Decretului Comitetului de Stat al Muncii nr. 794 / 33-82 din 31 decembrie 1987, livrarea „lucrătorilor în schimburi” de la locul de colectare la locul de rotație este obligația angajatorului. În acest caz, angajatul ajunge de la locul de reședință la punctul de colectare pe cont propriu și pe cheltuiala sa, livrarea ulterioară a angajatului la unitatea de producție este asigurată integral de către angajator.
2. Deplasare de la locul de reședință al angajatului la unitatea de producție. Acest tip de livrare a salariatilor nu este obligatoriu, dar este posibil daca este aprobat de angajator in regulamentul intern. Pe baza acestui model, angajatorul asigură angajatului deplasarea de la locul său de reședință (locul de ședere efectivă) direct la unitatea de producție (instalație de foraj, mină, șantier etc.).
3. Deplasare la locul de reședință la locul de adunare și de la locul de adunare la locul de muncă. Atragerea străinilor și angajati straini pentru a lucra pe bază de rotație, angajatorul poate livra de la locul de reședință al angajaților la punctul de colectare și apoi poate asigura deplasarea direct la locul de îndeplinire a sarcinilor de muncă. Aceasta metoda livrarea este adecvată în cazurile în care o parte din lucrătorii implicați locuiesc în apropierea punctului de colectare, adică pot ajunge în acest loc pe cont propriu și pe cheltuiala lor.

Cheltuielile de călătorie pentru angajați pot fi plătite direct de către angajator companie de transport, sau sub formă de compensare pentru cheltuielile efectuate de salariat pe cheltuiala sa.

Mai jos vom analiza în detaliu procedura de plată și compensare a călătoriilor pentru „lucrătorii în schimburi”, vom analiza problemele de impozitare și calculul primelor de asigurare.

Angajatorul asigură călătorii pentru angajați

LA ordine generală plata deplasarii salariatilor implicati in munca pe baza de rotatie se face de catre angajator in mod independent, in baza contractelor incheiate cu firme de transport.

Baza pentru plata tarifului este o factură și un certificat de finalizare eliberat companiei de transport la prestarea serviciilor sau la sfârșitul perioadei de raportare (în funcție de termenii contractului).

La calcularea impozitului pe venit se iau în considerare în totalitate costurile suportate de angajator pentru transportul salariaților de la locul de colectare la locul de muncă.

Dacă angajatorul livrează angajatul de la locul de reședință direct la unitatea de producție, atunci includerea acestor cheltuieli în calculul impozitului pe venit este posibilă cu condiția aprobării în reglementările locale și a contractului de muncă dintre angajat și angajator.

Adesea, asigurarea de către angajator a deplasării salariatului la locul de rotație se realizează prin compensarea fondurilor cheltuite de salariat în deplasare.

La baza plății rambursării cheltuielilor pot fi documente de călătorie care confirmă costul călătoriei cu trenul, autobuzul, mașina, transportul maritim.

Ce mod de transport este eligibil pentru rambursare?

Legislația actuală nu prevede nicio restricție cu privire la tipurile de transport pe care un angajat le poate folosi pentru a se deplasa la locul de muncă. Acest lucru este destul de de înțeles, deoarece deseori vorbim despre necesitatea ca un angajat să ajungă într-un punct greu de atins, cum ar fi o instalație de foraj pe mare sau o carieră minieră, situată la o distanță suficientă de așezări și, prin urmare, orice transport regulat.

Pe de altă parte, actele legislative actuale conțin formularea că „predarea unui salariat la locul de muncă și înapoi trebuie efectuată printr-un mod de transport viabil din punct de vedere economic”. Înseamnă că, atunci când ajunge la locul de muncă, angajatul trebuie să aleagă cel mai ieftin mod de transport posibil.

Includerea compensației în calculul impozitului pe venit

Contabilitatea compensației unui angajat pentru cheltuielile de călătorie la locul de rotație și retur este luată în considerare la calcularea impozitului pe venit în modul prescris pentru plata cheltuielilor de călătorie direct către o companie de transport:

1. Compensarea cheltuielilor de deplasare de la locul de colectare la locul de munca si retur . Acest tip de livrare este recunoscut ca fiind obligatoriu pentru angajator. În acest sens, compensarea acestor cheltuieli către salariat este luată în considerare la calcularea integrală a impozitului pe venit, fără nicio restricție.
2. Despăgubiri pentru călătoria de la locul de reședință la punctul de colectare și retur . Dreptul angajatorului de a include aceste cheltuieli în calculul impozitului pe venit depinde dacă o compensație este prevăzută de către local. reguliși contract colectiv (de muncă). În cazul în care documentele interne ale companiei aprobă obligația angajatorului de a asigura angajaților cheltuielile de deplasare de la locul de reședință la punctul de colectare, atunci baza impozabilă poate fi redusă cu valoarea compensației plătite salariatului.
3. Compensarea cheltuielilor de deplasare de la locul de reședință la unitatea de producție . Să presupunem că organizația a compensat angajatul pentru călătoria directă de la locul de reședință (reședința reală) la locul de muncă. Astfel de cheltuieli sunt incluse în calculul impozitului pe venit dacă sunt aprobate prin contractul de muncă și politica contabilă. Totodată, în calculul impozitului se ia în calcul întregul cuantum al cheltuielilor pentru deplasarea directă, atât în ​​cazul în care angajatorul asigură deplasarea integrală de la locul de reședință la locul de muncă, cât și în situația în care contractul de muncă prevede pentru despăgubiri de la locul de reședință până la locul de colectare. În acest din urmă caz, asigurarea deplasării de la punctul de colectare la locul de muncă este obligația angajatorului și, prin urmare, este supusă contabilității în calculul impozitului pe bază generală.

Nu este un secret că cel mai mult salarii mari plătite în regiunile din Nordul Îndepărtat, Orientul Îndepărtat, Yakutia, Urengoy și altele aşezăriși regiuni ale Rusiei. Oamenii vin aici să lucreze din toată țara și din țările învecinate - cetățenii din Ucraina, Moldova, Uzbekistan, Tadjikistan și Kârgâzstan nu refuză veniturile. De regulă, este benefic pentru angajator să angajeze lucrători care sunt pregătiți să lucreze pe bază de rotație. Între timp, biletele de avion și de tren devin din ce în ce mai scumpe în fiecare an, iar uneori călătoria către și de la locul de muncă necesită o sumă de bani care depășește suma viitorului salariu lunar. De aceea, persoanele aflate în căutarea unui loc de muncă caută locuri de muncă vacante unde, conform condițiilor de angajare, angajații primesc compensații pentru deplasarea la locul de muncă.

Despăgubiri pentru deplasarea la locul de muncă pentru lucrătorii în schimburi

Înainte de a vă ocupa de rambursarea costurilor de călătorie, ar trebui să aflați pe ce bază se face plata biletelor. Pentru a face acest lucru, trebuie să luăm în considerare concepte „geografice” separate. Când vine vorba de compensarea pentru călătorie, sunt menționate termeni precum locul de reședință, locul de adunare și locul de muncă ca schimb. Deci, punctul de colectare este înțeles ca un punct prestabilit în care lucrătorii în schimburi se adună pentru a fi trimiși împreună la întreprindere. Nu există dificultăți cu locul de reședință și locul de muncă.

Legea impune angajatorilor să transporte în mod organizat angajații de la sediul companiei sau de la locul de colectare la locul de muncă și înapoi cu mijloace de transport viabile din punct de vedere economic. Legiuitorul nu spune nimic concret despre punctele de colectare, deci punctul de colectare este determinat de angajator în mod independent.

De exemplu, pentru o călătorie la o întreprindere din Yakutia pentru a lucra pe bază de rotație, un birou al companiei situat la Moscova poate fi aprobat ca punct de colectare.

Opțiuni privind modul în care se poate plăti indemnizația de călătorie la muncă

Despăgubirile pentru deplasarea la locul de muncă pe bază de rotație pot fi plătite în diferite moduri, în funcție de locul de colectare și locația întreprinderii. Deci, tariful poate fi plătit:

1. De la locul de adunare a angajaților până la locul de muncă și înapoi- această plată a călătoriei este obligatorie, stabilită la nivel legislativ.
2. De la locul de reședință al lucrătorului până la locul de colectare și înapoi. Această procedură de plată a despăgubirilor poate fi aprobată de angajator după bunul plac - condițiile sunt fixate în contractul de muncă și raportate în postul vacant. De obicei, solicitanții sunt interesați în primul rând de această opțiune tarifară specială.
3. De la locul de reședință al salariatului până la locul de rotație. De regulă, o astfel de procedură de compensare a călătoriei este oferită locuitorilor din regiunile care doresc să obțină un loc de muncă ca schimb în capitală ca curățători, agenți de securitate și lucrători.

Cum se plătește compensația pentru deplasarea la locul de muncă în tură

Se întâmplă ca o agenție sau, de exemplu, un sindicat studențesc să fie angajată în recrutarea de angajați. Atunci expeditorul este responsabil pentru compensare. Dacă lucrătorii obțin un loc de muncă ca schimb pe cont propriu, de regulă, își cumpără bilete pentru fonduri propriiși apoi să primească despăgubiri.

Când un angajat ajunge la întreprindere, acesta prezintă tichetele achiziționate la departamentul de contabilitate al întreprinderii sau al acesteia departament financiar, iar angajatul firmei îi atribuie o sumă de compensare în cuantumul tarifului integral. Mai mult, dacă drumul de la locul de încasare până la locul de muncă este plătit, salariatul sosit la serviciu are dreptul să ceară plata la tariful zilnic pentru fiecare zi petrecută pe drum. În același timp, dacă a fost nevoit să rămână undeva din vina lui, va fi și de această dată plătită.

În funcție de procedura de efectuare a plăților la întreprindere, banii pentru deplasare pot fi înmânați în funcție de statul de plată sau virați la card bancar angajat.

Compensație pentru deplasarea la locul de muncă din primul schimb

Deoarece nu se știe dinainte dacă un potențial angajat își supraestimează puterea și dacă este într-adevăr pregătit să lucreze greo pe bază de rotație, angajatorii refuză să compenseze călătoria până la primul schimb. Locurile de muncă oferă de obicei „tarif după primul ceas” și acest lucru se bazează pe lege. Când un angajat se arată partea mai buna, si demonstreaza ca este pregatit sa lucreze pe toata durata schimbului, si nu 2-3 zile, isi merita dreptul la compensatii de deplasare in perioadele viitoare.

Acte legislative pe această temă

Greșeli comune

Eroare: Solicitantul solicită compensații pentru călătoria sa la locul de muncă pe bază de rotație și înapoi de la primul schimb.

Metoda de muncă în schimburi este o formă specială de organizare a muncii în afara locului rezidenta permanenta lucrătorilor în cazurile în care întoarcerea lor zilnică la locul de reședință permanentă nu poate fi asigurată. Motive - Articolul 297 Codul Muncii RF.

Personalul implicat în munca conform acestei metode, în perioada schimbului, locuiește în așezările special create de întreprindere. Acestea din urmă sunt un complex de clădiri și structuri concepute pentru a asigura viața lucrătorilor în timpul muncii și între turele de odihnă. În astfel de scopuri, este permisă adaptarea pensiunilor sau a altor spații de locuit, care sunt plătite de angajator.

Procedura de aplicare a metodei rotative se aprobă ținând cont de opinia organului ales (organizația sindicală primară). Procedura de aprobare conform articolului 372 din Codul Muncii al Federației Ruse. În conformitate cu acesta, administrația întreprinderii trebuie să trimită mai întâi un proiect de ordin privind organizarea muncii pe bază de rotație și justificarea acestuia să organizatie sindicala reprezentand interesele angajatilor. Ea, la rândul său, nu mai târziu de cinci zile lucrătoare trebuie să pregătească angajatorul în formular parere motivata pentru acest proiect în scris.

Toate litigiile care apar trebuie să fie documentate. După aceea, administrația are dreptul de a accepta un ordin, care poate fi contestat de către sindicat la inspectoratul de stat de muncă de resort sau la instanță.

Ce garanții și compensații sunt oferite lucrătorilor în schimburi

Legislația prevede următoarele garanții și compensații pentru lucrătorii în schimburi (articolul 302 din Codul Muncii al Federației Ruse):

• indemnizație pentru modalitatea de muncă în ture (diurnă reciprocă) - pentru fiecare zi calendaristică de ședere la locurile de muncă în timpul perioadei de schimb, precum și pentru zilele efective de drum către locul de muncă și retur;
• Rata de zi cu zi ( rata tarifară) - pentru fiecare zi de deplasare de la sediul întreprinderii sau punct de colectare la locul de muncă și retur, precum și pentru zilele de întârziere pe parcurs din cauza condițiilor meteorologice sau din vina organizațiilor de transport.

Mărimea acestor alocații și procedura de plată a acestora nu sunt prevăzute de lege. Angajatorul acestora trebuie sa stabileasca prin ordin al organizatiei, contract colectiv sau de munca. Aceste documente pot prevedea, de asemenea, normele și procedura de rambursare a cheltuielilor pentru deplasarea salariatului la locul respectiv. munca in schimburi si inapoi. Acest lucru se aplică cazurilor în care angajatorul își asumă astfel de costuri. Cert este că legislația muncii nu prevede compensarea unui angajat pentru cheltuielile de călătorie ca plată obligatorie.

Obligația angajatorului de a organiza livrarea lucrătorilor în schimburi la locul de muncă și înapoi este prevăzută în Dispozițiile de bază privind metoda rotativă de organizare a muncii, aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Muncă al URSS, Secretariatul Consiliul Central al Sindicatelor Integral, Ministerul Sănătății al URSS din 31 decembrie 1987 Nr. 794/33-82 (în continuare - Dispoziții de bază Nr. 794/33-82). Acest document normativ activ. Clauza sa 2.5 impune angajatorului:

• livrează ordonat lucrătorii în tură de la locația întreprinderii sau de la punctul de colectare la locul de muncă și înapoi. În același timp, utilizați moduri de transport viabile din punct de vedere economic;
• folosește propriul tău transport.

Dar nu este necesar ca întreprinderea să plătească pentru călătoria angajaților de la locul de reședință permanentă la punctul de colectare și locul de muncă. Această prevedere, cuprinsă în paragraful 2.5 din Dispozițiile de bază nr. 794 / 33-82, a fost invalidată de Curtea Supremă a Federației Ruse printr-o decizie din 17 decembrie 1999 nr. GKPI 99-924. Arbitrii au făcut referire la faptul că astfel de plăți nu sunt prevăzute de lege.

Permite aplicarea decretelor Guvernului URSS numai în partea care nu contrazice dreptul muncii, Articolul 423 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Astfel, angajatorul nu poate plăti deplasarea salariatului de la locul de reședință la punctul de colectare sau la locul de rotație. Însă deplasarea de la punctul de colectare stabilit de acesta sau de la sediul întreprinderii până la locul de muncă, acesta trebuie să asigure sau să ramburseze.

Este posibil să se ia în considerare costul livrării lucrătorilor în schimburi

Cheltuielile de la locul de colectare la locul de muncă pe bază de rotație pot fi luate în considerare de economie ca parte a altor cheltuieli asociate producției sau vânzării. În același mod, se poate lua în considerare costul deplasării lucrătorului de la locul său de reședință. Această posibilitate este prevăzută în mod expres de paragraful 12.1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar astfel de cheltuieli ar trebui să fie prevăzute de contractul colectiv. Acest lucru a fost reamintit încă o dată de la departamentul financiar suprem printr-o scrisoare din 16 mai 2013 nr.03-03-06/1/17142. Acest lucru se aplică atât costurilor de livrare, atunci când călătoria este organizată de angajator, cât și costului rambursării către salariat a costului biletelor achiziționate de acesta (scrisoarea nr. 03-03-06/1/17142).

În clarificări, oficialii de la cel mai înalt departament financiar indică faptul că cheltuielile pot fi luate în considerare nu numai pe baza paragrafului 12.1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, ci și ca costuri cu forța de muncă (alineatul 2 din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 ianuarie 2008 Nr. 03 -04-06-02/2). Acestea includ, în special, angajamente cu caracter compensatoriu legate de modul de funcționare și condițiile de muncă (clauza 3, articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse). O astfel de plată poate fi, de asemenea, compensație pentru costul deplasării angajaților de la locul de reședință la locul de muncă.

Compensațiile sunt plăți în numerar stabilite pentru a rambursa angajaților costurile asociate cu îndeplinirea muncii lor sau a altor sarcini. Acest lucru este menționat în articolul 164 din Codul Muncii al Federației Ruse. Și dacă costurile cu motive egale pot fi atribuite simultan mai multor grupuri de cheltuieli, întreprinderea are dreptul de a determina în mod independent cărui grup le va atribui (clauza 4, articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse). Astfel, plățile compensatorii pot fi luate în considerare ca costuri cu forța de muncă. O condiție suplimentară este ca aceste plăți să fie prevăzute printr-un contract de muncă sau un contract colectiv.

Legislația nu prevede obligația angajatorului de a încheia un contract colectiv în lipsa inițiativei salariaților. Aceasta rezultă din sensul articolelor 21 și 22 din Codul Muncii al Federației Ruse. Prin urmare, este posibil ca societatea să nu aibă un astfel de document. Deoarece paragraful 12.1 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede un astfel de acord ca o condiție obligatorie, se pune întrebarea: poate fi inclus în costul cheltuielilor de călătorie ale angajaților în absența acestuia?

Într-o scrisoare destul de veche a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 iulie 2005 nr. 03-05-02-04 / 135, finanțatorii au permis acest lucru, dar cu condiția ca o astfel de obligație să fie stabilită printr-un contract de muncă. . Dar, din păcate, nu și-au fundamentat poziția. Puteți fi de acord cu ei, dar numai în ceea ce privește plățile care compensează angajatul pentru costul călătoriei. După cum s-a arătat mai sus, aceste cheltuieli pot fi luate în considerare pe baza paragrafului 3 al articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse ca costuri cu forța de muncă. Care, la rândul său, pot fi furnizate atât colectiv, cât și contracte de munca(Articolul 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Sunt compensațiile pentru lucrătorii în schimburi supuse impozitului pe venitul personal?

Potrivit oficialilor, dacă se impune sau nu impozit pe venit pe costul transportului lucrătorilor la și de la locul de muncă în mod rotativ depinde de traseu. Dacă angajatul este livrat în tură și înapoi de la locul de colectare sau de la locația întreprinderii, atunci cheltuielile sunt o plată compensatorie și nu sunt impozitate. Și dacă de la locul de reședință, atunci intră sub impozitare.

În special, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 8 decembrie 2011 nr. 03-04-06 / 6-343, oficialii au indicat că toate tipurile de plăți compensatorii stabilite prin lege sunt scutite de impozitare. Baza este paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal al Federației Ruse. În același timp, compensarea angajaților pentru costul călătoriei din alte regiuni și punctele intermediare de plecare la locul de muncă și retur este recunoscută ca venit. Se impozitează cu condiția ca angajații să aibă posibilitatea de a ajunge singuri la locul de muncă. În conformitate cu paragraful 2 al articolului 211 din Codul fiscal al Federației Ruse, costurile de livrare sunt veniturile angajatului primite în natură. În consecință, sunt impozitate și sumele plătite angajaților ca compensație pentru costul deplasării.

Spre deosebire de opinia oficialilor, judecătorii au luat poziția opusă în acest sens. În special, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest în rezoluția sa din 13 februarie 2009 Nr. F04-482 / 2009 (20348-A81-14) a menționat că, conform regulamentului privind metoda rotativă adoptată la întreprindere, acesta este obligat să compenseze deplasarea salariatului de la locul de reşedinţă la punctul de colectare. În consecință, o astfel de plată este o compensație și nu este supusă impozitului pe venitul personal.

Și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova, în rezoluția sa din 15 martie 2010 nr. KA-A40 / 1852-10, a respins argumentele autorităților fiscale conform cărora costul călătoriei unui angajat de la locul de reședință la locul respectiv de asamblare sau la schimbare este recunoscut ca venit impozabil in natura. Judecătorii au recunoscut astfel de plăți ca fiind compensatorii și au remarcat că articolul 164 din Codul Muncii al Federației Ruse permite angajatului să plătească cheltuielile de deplasare la schimb și înapoi. Nu sunt incluși în sistemul de salarizare și nu sunt supuși impozitului pe venitul personal.

N. Maksimova,
consultant financiar

Recent, conceptul de metodă de schimbare a devenit mai comun. Dacă mai devreme oamenii au părăsit Moscova în căutarea de muncă pe șantierele din Siberia și nord, astăzi există multe locuri libere în acest centru în dezvoltare rapidă al Rusiei. Muncitorii vin să construiască instalații industriale, case, să pună utilități. Aici vin oameni din țările CSI și chiar din străinătate, iar în cele mai multe cazuri există de lucru pentru toată lumea. Cel mai adesea, oamenii caută muncă în schimburi la Moscova, cu cazare și masă furnizate direct de angajator, deoarece este convenabil când munca și locuința sunt situate pe același teritoriu.

În zilele noastre, oameni de sexe diferite, profesii diferite vin să lucreze în tură la Moscova, care nu își găsesc de lucru în locurile în care locuiesc. Din ce în ce mai mulți oameni cu venituri bune apar în capitală și, prin urmare, munca în tură la Moscova cu cazare este potrivită pentru o menajeră, un grădinar sau o dădacă. Folosind site-ul nostru, acești oameni au posibilitatea de a contacta angajatori direcți și de a găsi un loc de muncă pe placul lor printre posturile vacante proaspete. Mulți oameni vin la Moscova pentru a câștiga mai mulți bani, dar costul de cazare și masă în condiții oraș mare sunt destul de mari și pot reprezenta mai mult de jumătate din câștiguri, angajatorii care oferă muncă în schimburi cu cazare în Moscova oferă locuințe gratuit, ceea ce asigură economii semnificative pentru angajați.

Dragi solicitanți de locuri de muncă, vă rugăm să aplicați la posturile vacante care vă plac, să trimiteți CV-ul, să furnizați recenzii pozitive de la locurile de muncă anterioare și veți avea garantat un loc de muncă bun.