M.G. Moškovičius, teisininkas

Pamainomis dirbančių darbuotojų kelionės į darbo vietą apmokėjimas: kaip su mokesčiais?

Buvo pasiūlyta straipsnio tema Violeta Vysevkova, Nižnevartovskas.

Sovietiniai darbo standartai įpareigojo darbdavius ​​aprūpinti pamainomis dirbančius darbuotojus su keliu į ir iš darbo vietos. Tačiau šiandien pamainos metodas nebėra taikomas taip pat, kaip anksčiau, dėl to kyla tam tikrų apmokestinimo sunkumų, kuriuos apsvarstysime. Be to, mūsų skaitytojo pageidavimu paliesime konkrečias problemas, susijusias su pamainomis iš Ukrainos atvykstančiais darbuotojais. Dabartinė politinė situacija lėmė tai, kad jie turi patekti į mūsų šalį „pasiuntiniu“, būtent per Moldovą ar Baltarusiją. Taip, ir surinkimo punktai nuolat keičiasi, nes tiksliai nežinoma, kaip darbuotojas vėl ten pateks.

Kas sudaro kelią iki laikrodžio

Pamaininis darbo organizavimo metodas taikomas esant dideliam atstumui tarp darbo vietos ir darbuotojų gyvenamosios vietos ir (ar) organizacijos buvimo vietos. Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 297 straipsnis. Tokius darbus dirbantys darbuotojai negali kasdien grįžti namo. Pamainos laikotarpiu (dažniausiai mėnesį) jie gyvena šalia objekto, kuriame dirba, specialiai sukurtoje pamainų stovykloje, suteiktoje nakvynės namuose ir pan., o už kelionę į darbo vietą apmoka darbdaviai.

Bilieto mokėjimo parinktys yra šios:

• <или> iš surinkimo punkto į darbą ir atgal. Susibūrimo vieta yra organizacijos vieta arba kita administracijos nustatyta vieta, kur darbuotojai turi atvykti tolesniam siuntimui į budėjimą. Organizacijai yra privalomas darbuotojų pristatymas iš surinkimo vietos į darbo vietą ir atgal patvirtintų Pagrindinių nuostatų 2.5. SSRS Valstybinio darbo komiteto, Visos sąjungos centrinės profesinių sąjungų tarybos sekretoriato ir SSRS sveikatos apsaugos ministerijos 1987 m. gruodžio 31 d. potvarkis Nr. 794 / 33-82 (toliau - Pagrindinės nuostatos); Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 423 straipsnis;
• <или> iš gyvenamosios vietos į susirinkimo vietą (ir atvirkščiai) ir iš susirinkimo vietos į darbą (ir atvirkščiai). Mažai norinčių dirbti atokiose vietose, todėl organizacijos dažnai pritraukia nerezidentus ar net darbuotojus iš užsienio. Tuo pačiu metu daugelis darbdavių taip pat apmoka jų keliones iš namų į susibūrimo vietą. Pagal įstatymą tai nėra būtina, tokios kompensacijos yra numatytos vietiniuose teisės aktuose, kolektyvinėse ir (ar) darbo sutartyse.

Darbdavio apmokėjimą už kelią iš gyvenamosios vietos kadaise numatė pagrindinių nuostatų 2.5 p. Ši nuostata šiuo metu negalioja. Aukščiausiojo Teismo 1999-12-17 nutartis Nr.GKPI 99-924. Tačiau, LVAT nuomone, tai nereiškia, kad darbdavys neturi teisės savo noru kompensuoti kelionės iš gyvenamosios vietos išlaidų;

• <или> iš gyvenamosios vietos į darbo vietą ir atvirkščiai. Kartais susitikimas surinkimo punkte praranda prasmę. Galų gale, tai buvo pamaininis metodas, būdingas darbui sunkiai pasiekiamose vietose arba vietovėse su sudėtingomis gamtinėmis sąlygomis (ypač Tolimojoje Šiaurėje). Tai yra, darbuotojai tiesiog negalėjo patys atvykti į tokį objektą. O dabar rotacijos tvarka organizuojami ir įprasti darbai, jei tai naudinga darbdaviui. Taigi teismas, nagrinėdamas ginčą dėl įsiskolinimų UST, pripažino teisėtą rotacijos metodo naudojimą organizuojant Maskvos gatvių valymą lankytojams iš kitų Rusijos regionų ir FAS MO 2008-07-08 dekretas Nr. КА-А40/6130-08. Tokiais atvejais atsiėmimo punktas nereikalingas, darbdaviai iš karto apmoka kelią iš namų į darbą.

Dabar panagrinėkime, kaip apmokestinant atsižvelgiama į kelių mokestį.

Kelionės išlaidų apmokestinimas

pajamų mokestis

Mokesčių kodekse aiškiai nurodyta, kad pamaininių darbuotojų pristatymo iš gyvenamosios vietos (paėmimo) į darbo vietą ir atgal išlaidos yra įtraukiamos į kitas išlaidas, susijusias su gaminių gamyba ir pardavimu. sub. 12.1 1 str. 264 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Nesvarbu, ar organizacija pati perka bilietus, ar kompensuoja išlaidas darbuotojams. Svarbiausia, kad atitinkama darbdavio pareiga būtų numatyta kolektyvinėje sutartyje m sub. 12.1 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnis; Finansų ministerijos 2013-05-16 raštai Nr.03-03-06/1/17142, 2011-06-30 Nr.03-03-06/1/384 (b. l. 2).

Bet ką daryti, jei organizacijoje nėra kolektyvinės sutarties? Juk jo buvimas nebūtinas. Tuomet pristatymo išlaidų apmokėjimo tvarka turi atsispindėti darbo sutartyje su pamaininiu darbuotoju. Finansų ministerijos 2005-07-12 raštas Nr.03-05-02-04/135.

Taigi, organizacija bet kuriuo atveju gali atsižvelgti į kelionės išlaidas į „pelningas“ išlaidas.

gyventojų pajamų mokesčio ir įmokų

Kelionės į darbo vietą išlaidų apmokėjimas gali būti laikomas išlaidų, susijusių su darbo pareigų atlikimu, kompensacija. Art. 164 Rusijos Federacijos darbo kodeksas. Darbdaviui privaloma:

• dalyje „paėmimo punktas – laikrodis“ – pagal norminį aktą a pagrindinių nuostatų 2.5 punktas; Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 423 straipsnis;
• „namas – surinkimo punktas“ arba „namas – laikrodis“ – pagal vietinį norminį aktą, kolektyvinę ar darbo sutartį.

Todėl gyventojų pajamų mokesčio ir draudimo įmokų (taip pat ir „nelaimingų“) čia neturėtų būti 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis; sub. "ir" p. 2 val. 1 str. 2009 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 212-FZ (toliau - Įstatymas Nr. 212-FZ) 9 str.; sub. 2 p. 1 str. 1998 m. liepos 24 d. įstatymo Nr. 125-FZ (toliau - Įstatymas Nr. 125-FZ) 20.2 p..

Tačiau Finansų ministerija išsakė kitokią nuomonę. Jis manė, kad galima neapmokestinti tik bilieto mokesčio iš atsiėmimo punkto ir net tada su sąlyga, kad darbuotojai negalės savarankiškai pasiekti paskirties vietos (dėl objekto neprieinamumo). O apmokėjimas už kelią nuo gyvenamosios vietos iki susirinkimo (arba tiesiai iš gyvenamosios vietos į darbą) yra darbuotojo pajamos natūra el. Finansų ministerijos 2013-02-26 raštai Nr.03-04-06 / 5379, 2008-04-24 Nr.03-04-06-02 / 41.

Kreipėmės į pareigūnus su klausimais, tai jie mums paaiškino.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

Plėtros skyrius Socialinis draudimas Rusijos darbo ministerija

„Draudimo įmokoms į fondus (įskaitant ir „už traumas“) neapmokestinama tik pamainos darbuotojo kelionė iš pamainos punkto į darbo vietą. Kadangi tokios išlaidos pripažįstamos kompensacinėmis išmokomis, nustatytomis 2015 m. Rusijos Federacijos darbo kodekso 302 straipsnis sub. "ir" p. 2 val. 1 str. 212-FZ 9 str.; sub. 2 p. 1 str. 125-FZ įstatymo 20.2 p. Ir jei organizacija apmoka pamaininių darbuotojų keliones iš gyvenamosios vietos į darbą ir atgal, tada kelionės išlaidas reikia apmokėti draudimo premija s 1 str. 212-FZ 7 str.; 1 str. 125-FZ įstatymo 20.1 p, kadangi tokia kompensacija Darbo kodekse nenumatyta ir ši išmoka bus laikoma išmoka darbuotojo naudai pagal darbo santykius.

Prisiminkite, kad tiesioginis apmokėjimas už keliones iš atsiėmimo punkto numatytas sovietinėse taisyklėse ir pagrindinių nuostatų 2.5 p. Ir Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 302 straipsnis reglamentuoja pašalpų ir kitų garantijų už darbą rotacijos principu mokėjimo tvarką.

IŠ AUTENTIŠKŲ ŠALTINIŲ

Rusijos Federacijos valstybės tarnybos patarėjas, 1 klasė

„Įstatymas neįpareigoja darbdavio numatyti ir apmokėti pamainomis dirbančių darbuotojų keliones iš gyvenamosios vietos į susirinkimo vietą arba iš gyvenamosios vietos į darbo vietą. Todėl toks mokėjimas ar kelionės išlaidų kompensavimas darbuotojams pripažįstamas darbuotojo pajamomis, gautomis natūra. sub. 1 p. 2 str. 211 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama kompensacija yra tik mokėjimas už kelionę iš atsiėmimo vietos į darbo vietą. 3 str. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas” .

Nepaisant to, EAC pastaruoju metu stojo ginti darbdavius Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2014-04-08 nutarimas Nr.16954/13: darbdaviui tampa privalomos papildomos organizacijoje nustatytos garantijos ir kompensacijos. Todėl įmokos, numatytos, pavyzdžiui, kolektyvinėje sutartyje kompensuoti pamainos darbuotojų keliones iš namų į atsiėmimo punktą ir atgal, yra kompensuojamos, neįtraukiamos į darbo užmokesčio sistemą ir neturi būti apmokestinamos draudimo įmokomis. . Kaip papildomą argumentą LVAT nurodė tokių išlaidų apskaitos tvarką apmokestinant pelną. Kaip jau minėjome, darbuotojų pervežimo iš gyvenamosios vietos į darbovietę kaina yra kitos, o ne darbo sąnaudos.

Šis ginčas kilo dėl draudimo įmokų įsiskolinimų, susijusių su apmokėjimu už pamainomis dirbančių darbuotojų keliones į jų darbo vietą Tolimosios Šiaurės regionuose. Tačiau suformuluota pozicija iš tikrųjų yra universali, ja galite remtis nagrinėjant FSS reikalavimus dėl „žalos“ įmokų, taip pat mokestinių reikalavimų dėl gyventojų pajamų mokesčio.

Jei pamaininis darbuotojas keliauja iš Ukrainos

Visa tai, kas išdėstyta pirmiau, taikoma organizacijoms, kurios įdarbina Ukrainos piliečius rotacijos principu.

Kalbant apie surinkimo punktą, tai nustato administracija pagrindinių nuostatų 2.5 p, ir niekur neparašyta, kad surinkimo punktas turi būti vienas. Todėl, jei darbuotojas gali keliauti įvairiais būdais, pagalvokite apie visus galimus punktus ir juos ištaisykite:

• <или>vietiniame norminiame akte dėl darbo rotacijos principu Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 297 straipsnis;
• <или>darbo sutartyse su pamaininiais darbuotojais.

Svarbiausia, kad darbuotojas spėtų atvykti į atsiėmimo punktą grafike nurodytą dieną. Juk tai atspindi laiką, praleistą kelyje nuo surinkimo vietos iki darbo vietos prie laikrodžio. Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 301 straipsnis. O pamaininis darbo grafikas turėtų būti:

• susitarė su profesine sąjunga (jei tokia organizacijoje yra) kaip LNA Art. Rusijos Federacijos darbo kodekso 372 straipsnis;
• supažindino su darbuotojais ne vėliau kaip prieš 2 mėnesius iki jo įsigaliojimo.

Taip pat reikėtų pažymėti, kad tam tikra rizika kyla toms organizacijoms, kurios apmoka pamaininių darbuotojų keliones žiediniu keliu (Ukraina – Moldova – Rusija arba Ukraina – Baltarusija – Rusija). Jei kelionės pirmyn ir atgal kaina labai skirsis nuo tiesioginės, mokesčių inspekcija gali atkreipti dėmesį į šį niuansą atlikdama auditą vietoje.

Paprastai tokiais atvejais inspektoriams reikia bent kažkokio dokumento, pagrindžiančio, kodėl darbuotojas skrido ne tiesioginiu skrydžiu, o jį aplenkdamas (pažyma apie atšauktus skrydžius, uždarytas oro ar geležinkelio susisiekimas ir pan.) Jei tokio nėra. dokumentą, tada bilieto kaina gali būti neįtraukta į „pelningas“ išlaidas (remiantis ekonominiu netikslumu ir 1 str. 252 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). Šiuo atžvilgiu galima rekomenduoti:

• kiekvieną kartą paimkite raštiškus darbuotojų pareiškimus, paaiškinančius, kodėl jie tokiu būdu išvyko iš Ukrainos. Bet kol kas mokesčių inspekcijai jų rodyti nebūtina, tik iškilus klausimams;
• fiksuoti informaciją apie bilietų kainą „tiesia linija“ – tuo atveju, jei tikrintojai negali įsitikinti išlaidų pagrįstumu. Tada reikalaukite, kad iš išlaidų būtų išskaičiuotas tik skirtumas, o ne visa bilieto kaina.

Jei naudojate rotacinį metodą, atminkite, kad jo taikymo organizacijoje tvarka turi būti reglamentuota vietiniu reglamentu. Ir būtinai kolektyvinėje ar darbo sutartyje nurodykite visų rūšių kompensacijas pamaininiam darbuotojui.

Darbuotojai, dalyvaujantys darbe rotacijos principu, neturi galimybės kasdien grįžti iš darbo namo. Straipsnyje analizuosime, ar galima kelionių kompensacija taikant rotacinį darbo būdą, kokia yra kompensacijos dydžio apmokestinimo tvarka, ar už kompensaciją imamos draudimo įmokos.

Darbuotojų pervežimas į darbo vietą ir atgal

Remiantis str. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodekso 297 straipsniu, pamainos metodas apima darbo organizavimą, pagal kurį darbuotojas kiekvieną dieną neatvyksta į darbo vietą ir atgal, o būna gamybinėje pamainos laikotarpiu (m. darbo laikas) arba pamaininėse stovyklose (tarppamaininio poilsio metu).

Paprastai gamybinės patalpos, skirtos darbui rotacijos principu, yra dideliu atstumu nuo darbuotojo gyvenamosios vietos ir dažnai nuo gyvenviečių (pavyzdžiui, atviroje jūroje esančios gręžimo platformos, kasybos karjerai ir kt.). Šiuo atžvilgiu darbuotojo kelionė iš gyvenamosios vietos į tarnybos vietą yra gana ilga ir finansiškai brangi.

Remiantis šiuo faktu, taip pat pagal galiojančius teisės aktus, darbuotojo pristatymas į rotacijos vietą numatomas vienu iš šių būdų:

1. Kelionė iš surinkimo vietos į darbo vietą . Šiuo atveju surinkimo punktas yra taškas, kurį darbdavys nustato kaip darbuotojų surinkimo punktą, kad vėliau jie būtų išsiųsti į gamybos įmonę. Remiantis Rusijos Federacijos darbo kodeksu ir Valstybinio darbo komiteto 1987 m. gruodžio 31 d. nutarimu Nr. 794 / 33-82, „pamainos darbuotojų“ pristatymas iš surinkimo vietos į rotacijos vietą yra darbdavio pareiga. Tokiu atveju darbuotojas pats ir savo lėšomis patenka iš gyvenamosios vietos į surinkimo punktą, vėlesnį darbuotojo pristatymą į gamybinę įmonę visiškai užtikrina darbdavys.
2. Kelionė iš darbuotojo gyvenamosios vietos į gamybos įrenginį. Toks darbuotojų pristatymas nėra privalomas, tačiau galimas, jei tai patvirtina darbdavys vidaus taisyklėse. Remdamasis šiuo modeliu, darbdavys suteikia darbuotojui kelionę iš jo gyvenamosios vietos (faktinės buvimo vietos) tiesiai į gamybos įrenginį (gręžimo įrenginį, kasyklą, statybvietę ir kt.).
3. Kelionė į gyvenamąją vietą į susirinkimo vietą ir iš susirinkimo vietos į darbo vietą. Užsieniečių pritraukimas ir užsienio darbuotojų dirbti rotacijos principu, darbdavys gali pristatyti iš darbuotojų gyvenamosios vietos į atsiėmimo punktą, o po to pasirūpinti kelione tiesiai į darbo pareigų atlikimo vietą. Šis metodas pristatymas yra tinkamas tais atvejais, kai dalis dalyvaujančių darbuotojų gyvena šalia surinkimo punkto, tai yra, jie gali atvykti į šią vietą patys ir už savo lėšas.

Darbuotojų kelionės išlaidas gali apmokėti tiesiogiai darbdavys transporto įmonė, arba kompensuojant darbuotojo savo lėšomis patirtas išlaidas.

Žemiau detaliai panagrinėsime „pamaininių darbuotojų“ kelionių apmokėjimo ir kompensavimo tvarką, analizuosime apmokestinimo ir draudimo įmokų apskaičiavimo klausimus.

Darbdavio kelionių organizavimas darbuotojams

AT bendra tvarka Darbuotojų, dirbančių rotacijos principu, keliones apmoka darbdavys savarankiškai, pagal sutartis su transporto įmonėmis.

Pagrindas apmokėti bilieto kainą – transporto įmonei suteikus paslaugas arba pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui (priklausomai nuo sutarties sąlygų) išrašyta sąskaita ir įvykdymo pažymėjimas.

Apskaičiuojant pajamų mokestį, visiškai atsižvelgiama į darbdavio patirtas išlaidas darbuotojų parvežimui iš atsiėmimo vietos į darbo vietą.

Jei darbdavys pristato darbuotoją iš gyvenamosios vietos tiesiai į gamybos įmonę, tada tokių išlaidų įtraukimas į pelno mokesčio apskaičiavimą galimas tik patvirtinus vietos teisės aktus ir darbuotojo ir darbdavio darbo sutartį.

Dažnai darbdavio aprūpinimas darbuotojo kelione į rotacijos vietą realizuojamas kompensuojant darbuotojo kelionėms išleistas lėšas.

Išlaidų kompensavimo pagrindas gali būti kelionės geležinkeliu, autobusu, automobiliu, jūrų transportu išlaidas patvirtinantys kelionės dokumentai.

Kokia transporto rūšis gali gauti kompensaciją?

Galiojantys teisės aktai nenumato jokių apribojimų dėl transporto rūšių, kuriomis darbuotojas gali vykti į darbo vietą. Tai visiškai suprantama, nes dažnai kalbama apie tai, kad darbuotojas turi patekti į sunkiai pasiekiamą vietą, pavyzdžiui, gręžimo įrenginį jūroje ar kasybos karjerą, esančią pakankamu atstumu nuo gyvenviečių ir todėl bet koks reguliarus transportas.

Kita vertus, galiojančiuose teisės aktuose yra formuluotė, kad „darbuotojo pristatymas į darbo vietą ir atgal turi būti vykdomas ekonomiškai naudingu transportu“. Tai reiškia kad, atvykdamas į darbo vietą darbuotojas turi pasirinkti kuo pigesnę transporto rūšį.

Kompensacijos įtraukimas į pajamų mokesčio apskaičiavimą

Kompensacijos darbuotojui už kelionės išlaidas į rotacijos vietą ir atgal apskaitą atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį tokia tvarka, kuri nustatyta apmokant kelionės išlaidas tiesiogiai transporto įmonei:

1. Kelionės iš atsiėmimo vietos į darbo vietą ir atgal išlaidų kompensavimas . Šis pristatymo būdas darbdaviui pripažįstamas privalomu. Atsižvelgiant į tai, į šių išlaidų kompensavimą darbuotojui atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį visiškai, be jokių apribojimų.
2. Kompensacija už kelionę iš gyvenamosios vietos į atsiėmimo punktą ir atgal . Darbdavio teisė įtraukti šias išlaidas į pajamų mokesčio apskaičiavimą priklauso nuo to, ar kompensaciją numato vietinė reglamentas ir kolektyvinė (darbo) sutartis. Jeigu įmonės vidaus dokumentuose yra patvirtinta darbdavio pareiga apmokėti darbuotojų kelionės iš jų gyvenamosios vietos iki atsiėmimo punkto išlaidas, tuomet apmokestinamoji bazė gali būti mažinama darbuotojui išmokėtos kompensacijos dydžiu.
3. Kelionės iš gyvenamosios vietos į gamybos vietą išlaidų kompensavimas . Tarkime, kad organizacija darbuotojui kompensavo tiesioginę kelionę iš gyvenamosios vietos (faktinės gyvenamosios vietos) į darbo vietą. Tokios išlaidos įtraukiamos į pelno mokesčio apskaičiavimą, jeigu jos patvirtintos darbo sutartimi ir apskaitos politika. Tuo pačiu apskaičiuojant mokestį atsižvelgiama į visą tiesioginių kelionių išlaidų sumą tiek tuo atveju, kai darbdavys užtikrina pilną kelionę iš gyvenamosios vietos į darbo vietą, tiek tuo atveju, kai darbo sutartyje numatyta dėl kompensacijos iš gyvenamosios vietos į surinkimo vietą. Pastaruoju atveju kelionės iš surinkimo punkto į darbo vietą užtikrinimas yra darbdavio pareiga, todėl apskaičiuojant mokestį turi būti apskaitoma bendrai.

Ne paslaptis, kad labiausiai dideli atlyginimai mokama Tolimosios Šiaurės, Tolimųjų Rytų, Jakutijos, Urengojaus ir kai kuriuose kituose regionuose gyvenvietės ir Rusijos regionai. Čia atvyksta dirbti iš visos šalies ir kaimyninių šalių – pajamų neatsisako Ukrainos, Moldovos, Uzbekistano, Tadžikistano ir Kirgizijos piliečiai. Paprastai darbdaviui naudinga samdyti pasirengusius dirbti darbuotojus rotacijos principu. Tuo tarpu oro ir geležinkelio bilietai kasmet brangsta, o kartais kelionėms į darbą ir iš jo prireikia pinigų, viršijančių būsimo mėnesinio atlyginimo sumą. Būtent todėl darbo ieškantys asmenys ieško laisvų darbo vietų, kuriose pagal įdarbinimo sąlygas darbuotojams būtų kompensuojamos kelionės į darbo vietą.

Pamainomis dirbančių darbuotojų kelionės į darbo vietą kompensacija

Prieš pradėdami kompensuoti kelionės išlaidas, turėtumėte pasidomėti, kokiu pagrindu yra apmokami bilietai. Norėdami tai padaryti, turime apsvarstyti atskiras „geografines“ sąvokas. Kalbant apie kompensaciją už kelionę, minimi tokie terminai kaip gyvenamoji vieta, susibūrimo vieta ir darbo vieta kaip pamaina. Taigi surinkimo punktas suprantamas kaip iš anksto nustatyta vieta, kurioje susirenka pamainos darbuotojai, kad būtų kartu išsiųsti į įmonę. Su gyvenamąja ir darbo vieta sunkumų nekyla.

Įstatymas įpareigoja darbdavius ​​organizuotai vežti darbuotojus iš įmonės buveinės arba iš atsiėmimo vietos į darbo vietą ir atgal ekonomiškai naudingomis transporto priemonėmis. Įstatymų leidėjas nieko konkretaus apie surinkimo punktus nepasako, todėl atsiėmimo vietą darbdavys nustato savarankiškai.

Pavyzdžiui, kelionei į įmonę Jakutijoje dirbti rotacijos principu, įmonės biuras, esantis Maskvoje, gali būti patvirtintas kaip surinkimo taškas.

Pasirinkimai, kaip galima išmokėti kelionės į darbą pašalpą

Kompensacija už keliones darbo vietoje rotacijos principu gali būti mokama įvairiais būdais, priklausomai nuo surinkimo vietos ir įmonės buvimo vietos. Taigi, bilieto kainą galima sumokėti:

1. Nuo darbuotojų susibūrimo vietos iki darbo vietos ir atgal- toks kelionių apmokėjimas yra privalomas, nustatytas įstatymų leidybos lygmeniu.
2. Nuo darbuotojo gyvenamosios vietos iki surinkimo vietos ir atgal. Šią kompensacijos mokėjimo tvarką darbdavys gali tvirtinti savo nuožiūra – sąlygos yra nustatomos darbo sutartyje ir nurodomos laisvoje darbo vietoje. Paprastai pareiškėjai pirmiausia domisi šia konkrečia bilieto kaina.
3. Iš darbuotojo gyvenamosios vietos į rotacijos vietą. Paprastai tokia kelionės kompensavimo tvarka siūloma regionų gyventojams, norintiems įsidarbinti sostinėje valytojais, apsaugos darbuotojais ir darbininkais.

Kaip mokama kompensacija už kelionę į darbo vietą pamainoje

Pasitaiko, kad darbuotojų atranka užsiima agentūra ar, pavyzdžiui, studentų sąjunga. Tada už kompensaciją atsakingas siuntėjas. Jei darbuotojai patys įsidarbina pamainomis, paprastai jie perka bilietus nuosavų lėšų ir tada gauti kompensaciją.

Darbuotojas, atvykęs į įmonę, nupirktus bilietus pateikia įmonės buhalterijai ar jos finansu skyrius, o įmonės darbuotojas jam paskiria viso bilieto dydžio kompensacijos sumą. Be to, jei kelias nuo paėmimo vietos iki darbo vietos yra apmokamas, į budėjimą atvykęs darbuotojas turi teisę reikalauti sumokėti dienos tarifo tarifu už kiekvieną kelyje praleistą dieną. Tuo pačiu, jei jis buvo priverstas kur nors likti ne dėl savo kaltės, šis laikas taip pat bus sumokėtas.

Atsižvelgiant į mokėjimų įmonėje tvarką, pinigai už kelionę gali būti išdalinami pagal darbo užmokesčio žiniaraštį arba pervedami į banko kortelė darbuotojas.

Kompensacija už kelionę į darbo vietą nuo pirmo budėjimo

Kadangi iš anksto nežinoma, ar potencialus darbuotojas pervertina savo jėgas ir ar jis tikrai pasiruošęs atlikti sunkų darbą rotacijos principu, darbdaviai atsisako kompensuoti keliones iki pirmos pamainos. Darbai paprastai siūlo „kaina po pirmo žiūrėjimo“ ir tai pagrįsta įstatymu. Kai darbuotojas parodo save geresnė pusė, ir įrodo, kad yra pasirengęs dirbti visą pamainą, o ne 2-3 dienas, nusipelno teisės į kelionės kompensaciją ateinančiais laikotarpiais.

Teisės aktai šia tema

Daznos klaidos

Klaida: Pareiškėjas reikalauja kompensacijos už kelionę į darbo vietą rotacijos principu ir atgal iš pirmosios pamainos.

Pamaininis darbo metodas yra speciali darbo organizavimo už vietos ribų forma nuolatinė gyvenamoji vieta darbuotojams tais atvejais, kai neįmanoma užtikrinti jų kasdieninio grįžimo į nuolatinę gyvenamąją vietą. Pagrindas – 297 straipsnis Darbo kodeksas RF.

Darbuotojai, dirbantys šiuo metodu, pamainos laikotarpiu gyvena specialiai įmonės sukurtose gyvenvietėse. Pastarieji – tai pastatų ir statinių kompleksas, skirtas užtikrinti darbuotojų gyvybę darbo metu ir tarp poilsio pamainų. Tokiems tikslams leidžiama pritaikyti nakvynės namus ar kitas gyvenamąsias patalpas, už kurias apmoka darbdavys.

Rotacinio metodo taikymo tvarka tvirtinama atsižvelgiant į renkamo organo (pirminės profesinių sąjungų organizacijos) nuomonę. Tvirtinimo tvarka pagal Rusijos Federacijos darbo kodekso 372 straipsnį. Vadovaudamasi juo, įmonės administracija pirmiausia turi atsiųsti įsakymo projektą dėl darbo organizavimo rotacijos principu ir jo pagrindimo. profesinių sąjungų organizacija atstovaujančių darbuotojų interesams. Ji savo ruožtu ne vėliau kaip per penkias darbo dienas turi parengti darbdavį formą motyvuota nuomonėšiam projektui raštu.

Visi kylantys ginčai turi būti dokumentuojami. Po to administracija turi teisę priimti įsakymą, kurį profesinė sąjunga gali apskųsti atitinkamai valstybinei darbo inspekcijai arba teismui.

Kokios garantijos ir kompensacijos suteikiamos pamainomis dirbantiems

Teisės aktai numato šias garantijas ir kompensacijas pamaininiams darbuotojams (Rusijos Federacijos darbo kodekso 302 straipsnis):

• pašalpa už pamaininį darbo būdą (abipusiai dienpinigiai) - už kiekvieną kalendorinę buvimo darbo vietose dieną pamainos metu, taip pat už faktines dienas pakeliui į darbo vietą ir atgal;
• dienos norma ( tarifo norma) - už kiekvieną kelionės dieną iš įmonės buvimo vietos ar atsiėmimo punkto į darbo vietą ir atgal, taip pat už vėlavimo kelyje dienas dėl meteorologinių sąlygų ar transporto organizacijų kaltės.

Šių pašalpų dydžio ir mokėjimo tvarkos įstatymai nenumato. Jų darbdavys turi nustatyti organizacijos, kolektyvinės ar darbo sutarties įsakymu. Šiuose dokumentuose taip pat gali būti numatytos darbuotojo kelionės į vietą išlaidų kompensavimo normos ir tvarka. pamaininis darbas ir atgal. Tai taikoma tais atvejais, kai tokias išlaidas prisiima darbdavys. Faktas yra tas, kad darbo teisės aktai nenumato darbuotojo kelionės išlaidų kompensavimo kaip privalomos išmokos.

Darbdavio pareiga organizuoti pamaininių darbuotojų pristatymą į darbo vietą ir atgal numatyta SSRS valstybinio darbo komiteto dekretu patvirtintose Rotacinio darbo organizavimo būdo pagrindinėse nuostatose. Visasąjunginė profesinių sąjungų centrinė taryba, SSRS Sveikatos apsaugos ministerija 1987 m. gruodžio 31 d. Nr. 794 / 33-82 (toliau - Pagrindinės nuostatos Nr. 794 /33-82). Tai norminis dokumentas aktyvus. Jo 2.5 punktas reikalauja, kad darbdavys:

• tvarkingai pristatyti darbuotojus į pamainą iš įmonės buveinės arba iš surinkimo punkto į darbo vietą ir atgal. Tuo pačiu metu naudoti ekonomiškai perspektyvias transporto rūšis;
• naudotis savo transportu.

Tačiau įmonei nebūtina apmokėti darbuotojų kelionės iš nuolatinės gyvenamosios vietos į surinkimo punktą ir darbo vietą. Šią Pagrindinių nuostatų Nr. 794 / 33-82 2.5 punkte esančią nuostatą Rusijos Federacijos Aukščiausiasis Teismas pripažino negaliojančia 1999 m. gruodžio 17 d. sprendimu Nr. GKPI 99-924. Arbitrai nurodė, kad tokie mokėjimai nėra numatyti įstatyme.

Leidžia taikyti SSRS Vyriausybės nutarimus tik toje dalyje, kuri neprieštarauja darbo teisė, Rusijos Federacijos darbo kodekso 423 straipsnis.

Taigi darbdavys negali apmokėti darbuotojo kelionės iš gyvenamosios vietos į atsiėmimo punktą ar į rotacijos vietą. Tačiau kelionę iš jo įsteigto atsiėmimo punkto ar iš įmonės buveinės iki darbovietės jis privalo pasirūpinti arba kompensuoti.

Ar galima atsižvelgti į pamaininių darbuotojų pristatymo išlaidas

Išlaidos nuo surinkimo vietos iki darbo vietos rotacijos principu gali būti įtrauktos į ekonomiką kaip dalis kitų su gamyba ar pardavimu susijusių išlaidų. Taip pat gali būti atsižvelgta į darbuotojo kelionės iš jo gyvenamosios vietos išlaidas. Ši galimybė yra aiškiai numatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 12.1 punkte. Bet tokios išlaidos turėtų būti numatytos kolektyvinėje sutartyje. Tai dar kartą priminė vyriausiasis finansų skyrius 2013-05-16 rašte Nr.03-03-06/1/17142. Tai taikoma tiek pristatymo išlaidoms, kai kelionę organizuoja darbdavys, tiek darbuotojui jo įsigytų bilietų išlaidų kompensavimo išlaidoms (raštas Nr. 03-03-06/1/17142).

Paaiškinimuose aukščiausio finansų skyriaus pareigūnai nurodo, kad į išlaidas galima atsižvelgti ne tik remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 12.1 punktu, bet ir kaip darbo sąnaudomis (2 dalis). Rusijos finansų ministerijos 2008-01-10 raštas Nr.03 -04-06-02/2). Tai visų pirma apima kompensacinio pobūdžio sukauptas sumas, susijusias su darbo režimu ir darbo sąlygomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 3 punktas). Tokia išmoka taip pat gali būti darbuotojų kelionės iš jų gyvenamosios vietos į darbo vietą išlaidų kompensacija.

Kompensacijos yra piniginės išmokos, skiriamos darbuotojų išlaidoms, susijusioms su jų darbo ar kitų pareigų atlikimu, kompensuoti. Tai nurodyta Rusijos Federacijos darbo kodekso 164 straipsnyje. Ir jei išlaidas vienodais pagrindais galima vienu metu priskirti kelioms išlaidų grupėms, įmonė turi teisę savarankiškai nuspręsti, kuriai grupei jas priskirti (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 4 punktas). Taigi kompensacinės išmokos gali būti laikomos darbo sąnaudomis. Papildoma sąlyga – šios išmokos turi būti numatytos darbo ar kolektyvinėje sutartyje.

Teisės aktai nenumato darbdavio pareigos sudaryti kolektyvinę sutartį nesant darbuotojų iniciatyvos. Tai išplaukia iš Rusijos Federacijos darbo kodekso 21 ir 22 straipsnių prasmės. Todėl įmonė tokio dokumento gali ir neturėti. Kadangi Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 264 straipsnio 1 dalies 12.1 papunktis tokį susitarimą numato kaip privalomą sąlygą, kyla klausimas: ar jis gali būti įtrauktas į darbuotojų kelionės išlaidas, kai jo nėra?

Gana sename Rusijos finansų ministerijos rašte 2005 m. liepos 12 d. Nr. 03-05-02-04 / 135 finansininkai tai leido padaryti, tačiau su sąlyga, kad tokia prievolė yra nustatyta darbo sutartimi. . Bet, deja, jie savo pozicijos nepagrindė. Su jais galite susitarti, bet tik dėl išmokų, kurios darbuotojui kompensuoja kelionės išlaidas. Kaip minėta pirmiau, šios išlaidos gali būti įskaitytos pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnio 3 dalį kaip darbo sąnaudos. Kuris, savo ruožtu, gali būti teikiamas tiek kolektyviai, tiek darbo sutartys(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsnis).

Ar pamainomis dirbančių darbuotojų kompensacijos yra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu?

Pareigūnų teigimu, apmokestinti darbuotojų vežimo į darbo vietą ir iš jos išlaidas rotacijos principu, priklauso nuo maršruto. Jei darbuotojas pristatomas į pamainą ir atgal iš atsiėmimo vietos ar įmonės buveinės, tai išlaidos yra kompensacinės išmokos ir neapmokestinamos. Ir jei iš gyvenamosios vietos, tada jie yra apmokestinami.

Visų pirma, Rusijos finansų ministerijos 2011 m. gruodžio 8 d. rašte Nr. 03-04-06 / 6-343 pareigūnai nurodė, kad visos įstatymų nustatytos kompensacijos išmokos yra neapmokestinamos. Pagrindas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 3 dalis. Tuo pačiu metu pajamomis pripažįstamos darbuotojų kelionės iš kitų regionų ir tarpinių išvykimo vietų į darbo vietą ir atgal išlaidų kompensacija. Ji apmokestinama su sąlyga, kad darbuotojai turi galimybę patys atvykti į darbo vietą. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 211 straipsnio 2 dalį pristatymo išlaidos yra darbuotojo pajamos, gautos natūra. Atitinkamai apmokestinamos ir sumos, mokamos darbuotojams kaip kelionės išlaidų kompensacija.

Priešingai nei mano pareigūnai, teisėjai šiuo klausimu laikėsi priešingos pozicijos. Visų pirma, Vakarų Sibiro apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2009 m. vasario 13 d. nutarime Nr. F04-482 / 2009 (20348-A81-14) pažymėjo, kad pagal įmonėje priimtą rotacijos metodo reglamentą privalo kompensuoti darbuotojo kelionę iš gyvenamosios vietos į atsiėmimo punktą. Atitinkamai tokia išmoka yra kompensacija ir nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu.

O Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba 2010 m. kovo 15 d. nutarimu Nr. KA-A40 / 1852-10 atmetė mokesčių inspekcijos argumentus, kad darbuotojo kelionės iš gyvenamosios vietos į vietą kaina. surinkimo ar į pamainą yra pripažįstamos apmokestinamosiomis pajamomis natūra. Teisėjai tokius mokėjimus pripažino kompensaciniais ir pažymėjo, kad Rusijos Federacijos darbo kodekso 164 straipsnis leidžia darbuotojui apmokėti kelionės į pamainą ir atgal išlaidas. Jie nėra įtraukti į darbo užmokesčio sistemą ir nėra apmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu.

N. Maksimova,
mokesčių konsultantas

Pastaruoju metu pamaininio metodo sąvoka tapo vis dažnesnė. Jei anksčiau žmonės išvyko iš Maskvos ieškodami darbo Sibire ir Šiaurėje esančiose statybvietėse, tai šiandien šiame sparčiai besivystančiame Rusijos centre yra daug laisvų darbo vietų. Atvažiuoja darbininkai statyti pramoninių objektų, namų, tiesti komunalines paslaugas. Čia atvyksta žmonės iš NVS šalių ir net tolimų užsienio šalių, o darbo dažniausiai yra visiems. Dažniausiai žmonės ieško pamaininio darbo Maskvoje su apgyvendinimu ir maitinimu tiesiogiai darbdavio, nes patogu, kai darbas ir būstas yra toje pačioje teritorijoje.

Šiais laikais į pamainą į Maskvą atvyksta įvairių lyčių, įvairių profesijų žmonės, kurie neranda darbo tose vietose, kur gyvena. Sostinėje atsiranda vis daugiau geras pajamas gaunančių žmonių, todėl darbas pamainoje Maskvoje su apgyvendinimu tinka namų tvarkytojui, sodininkui ar auklei. Naudodamiesi mūsų svetaine šie žmonės turi galimybę susisiekti su tiesioginiais darbdaviais ir rasti sau patinkantį darbą tarp naujų laisvų darbo vietų. Daugelis žmonių atvyksta į Maskvą užsidirbti daugiau pinigų, tačiau apgyvendinimo ir maitinimo išlaidos yra tinkamos didelis miestas yra gana dideli ir gali sudaryti daugiau nei pusę darbo užmokesčio, darbdaviai, teikiantys pamaininį darbą su apgyvendinimu Maskvoje, aprūpina būstą nemokamai, o tai žymiai sutaupo darbuotojams.

Mieli ieškantys darbo, kandidatuokite į jums patinkančias laisvas darbo vietas, atsiųskite savo gyvenimo aprašymą, pateikite teigiamų atsiliepimų iš ankstesnių darbų ir garantuotai gausite gerą darbą.