MG Moshkovitch, avocat

Paiement des déplacements des travailleurs postés vers le lieu de travail : quid des impôts ?

Le sujet de l'article a été suggéré Violetta Vysevkova, Nijnevartovsk.

Les normes du travail soviétiques obligeaient les employeurs à fournir aux travailleurs postés un moyen de se rendre à leur lieu de travail et d'en revenir. Cependant, aujourd'hui méthode de décalage n'est plus appliqué tout à fait de la même manière qu'auparavant, d'où certaines difficultés d'imposition, que nous examinerons. De plus, à la demande de notre lecteur, nous aborderons des problèmes spécifiques avec les travailleurs postés venant d'Ukraine. La situation politique actuelle a conduit au fait qu'ils doivent se rendre dans notre pays "sur le messager", à savoir via la Moldavie ou la Biélorussie. Oui, et les points de collecte changent tout le temps, car on ne sait pas exactement comment l'employé s'y rendra à nouveau.

Ce qui compose le chemin de la montre

La méthode d'organisation du travail par équipes est utilisée en cas de distance importante entre le lieu de travail et le lieu de résidence des employés et (ou) l'emplacement de l'organisation. Art. 297 du Code du travail de la Fédération de Russie. Les travailleurs engagés dans de tels travaux ne peuvent pas rentrer chez eux tous les jours. Pendant la période de quart (généralement un mois), ils vivent à proximité de l'établissement où ils travaillent, dans un camp de quart spécialement créé, une auberge fournie, etc., et les employeurs paient leur voyage vers le lieu de travail.

Les options de paiement du tarif sont les suivantes :

• <или> du point de collecte au travail et retour. Le lieu de rassemblement est le lieu de l'organisation ou un autre lieu déterminé par l'administration où les employés doivent arriver pour être ensuite envoyés au quart. La livraison des travailleurs du lieu de rassemblement au lieu de travail et retour est obligatoire pour l'organisation clause 2.5 des Dispositions fondamentales, approuvée. Décret du Comité d'État du travail de l'URSS, du Secrétariat du Conseil central des syndicats de toute l'Union et du ministère de la Santé de l'URSS du 31 décembre 1987 n ° 794 / 33-82 (ci-après - les dispositions fondamentales); Art. 423 du Code du travail de la Fédération de Russie;
• <или> du lieu de résidence au lieu de réunion (et vice versa) et du lieu de réunion au travail (et vice versa). Il y a peu de personnes prêtes à travailler sur des sites éloignés, de sorte que les organisations attirent souvent des travailleurs non résidents ou même étrangers. Dans le même temps, de nombreux employeurs paient également leur voyage du domicile au lieu de rassemblement. Selon la loi, cela n'est pas nécessaire ; ces compensations sont prescrites dans les réglementations locales, les contrats collectifs et (ou) de travail.

Le paiement par l'employeur de la route depuis le lieu de résidence était autrefois prévu par la clause 2.5 des dispositions de base. Cette disposition n'est pas en vigueur actuellement. Arrêt de la Cour suprême du 17 décembre 1999 n° GKPI 99-924. Toutefois, de l'avis de la CAS, cela ne signifie pas que l'employeur n'a pas le droit de rembourser volontairement les frais de déplacement depuis le lieu de résidence ;

• <или> du lieu de résidence au lieu de travail et inversement. Parfois, le rendez-vous au point de collecte perd son sens. Après tout, il s'agissait autrefois d'une méthode de travail posté typique pour travailler dans des zones difficiles d'accès ou des zones aux conditions naturelles difficiles (en particulier, le Grand Nord). Autrement dit, les travailleurs ne pouvaient tout simplement pas arriver à un tel objet par eux-mêmes. Et maintenant, les types de travail réguliers sont également organisés dans l'ordre de rotation, si cela est avantageux pour l'employeur. Ainsi, le tribunal, examinant le différend concernant les arriérés de l'UST, a reconnu l'utilisation licite de la méthode de rotation pour organiser le nettoyage des rues de Moscou par des visiteurs d'autres régions de Russie et Décret du FAS MO du 08.07.2008 n° КА-А40/6130-08. Dans de tels cas, le point de collecte n'est pas nécessaire, les employeurs paient immédiatement le trajet du domicile au travail.

Voyons maintenant comment le paiement routier est pris en compte dans la fiscalité.

Taxation des frais de déplacement

impôt sur le revenu

Le code des impôts stipule explicitement que les coûts de livraison des travailleurs postés du lieu de résidence (collecte) au lieu de travail et retour sont pris en compte dans les autres coûts liés à la production et à la vente de sous. 12.1 p.1 art. 264 Code fiscal de la Fédération de Russie. Peu importe que l'organisation achète elle-même les billets ou indemnise les employés pour les frais. L'essentiel est que l'obligation correspondante de l'employeur soit prévue par la convention collective m sous. 12.1 p.1 art. 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; Lettres du Ministère des Finances du 16 mai 2013 n° 03-03-06/1/17142 du 30 juin 2011 n° 03-03-06/1/384 (p. 2).

Mais que se passe-t-il s'il n'y a pas de convention collective dans l'organisation ? Après tout, sa présence n'est pas nécessaire. Ensuite, la procédure de paiement des frais de livraison doit être reflétée dans le contrat de travail avec le travailleur posté. Lettre du Ministère des Finances du 12 juillet 2005 n° 03-05-02-04/135.

Ainsi, l'organisation peut prendre en compte les frais de déplacement dans les dépenses "rentables" dans tous les cas.

impôt sur le revenu des personnes physiques et cotisations

Le paiement des frais de déplacement jusqu'au lieu de travail peut être considéré comme une compensation des dépenses liées à l'exécution des tâches de travail. Art. 164 Code du travail de la Fédération de Russie. Il est obligatoire pour l'employeur :

• dans la partie "point de collecte - montre" - en vertu de l'acte normatif un la clause 2.5 des Dispositions de base ; Art. 423 du Code du travail de la Fédération de Russie;
• en termes de "maison - point de collecte" ou "maison - veille" - en vertu d'un acte réglementaire local, d'une convention collective ou de travail.

Par conséquent, l'impôt sur le revenu des particuliers et les primes d'assurance (y compris "malheureux") ne devraient pas être ici alinéa 3 de l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie ; sous. "et" p.2 h.1 art. 9 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ (ci-après - loi n° 212-FZ) ; sous. 2 p.1 art. 20.2 de la loi n° 125-FZ du 24 juillet 1998 (ci-après - loi n° 125-FZ).

Cependant, le ministère des Finances a exprimé une opinion différente. Il a estimé qu'il était possible de ne pas taxer uniquement le tarif depuis le lieu de collecte, et encore, à condition que les travailleurs ne soient pas en mesure d'atteindre le point de destination par leurs propres moyens (en raison de l'inaccessibilité de l'objet). Et le paiement de la route du lieu de résidence au lieu de rassemblement (ou directement du lieu de résidence au travail) est le revenu de l'employé en nature e Courriers du Ministère des Finances du 26 février 2013 n° 03-04-06/5379 du 24 avril 2008 n° 03-04-06-02/41.

Nous nous sommes tournés vers les fonctionnaires avec des questions, et voici ce qu'ils nous ont expliqué.

DE SOURCES AUTHENTIQUES

Département de développement assurance sociale Ministère du Travail de Russie

«Les cotisations d'assurance aux fonds (y compris «pour les blessures») ne sont pas uniquement soumises au paiement du voyage d'un travailleur posté du point de collecte au lieu de travail. Étant donné que ces dépenses sont comptabilisées comme des indemnités établies par l'art. 302 du Code du travail de la Fédération de Russie sous. "et" p.2 h.1 art. 9 de la loi n° 212-FZ ; sous. 2 p.1 art. 20.2 de la loi n° 125-FZ. Et si l'organisation paie pour que les travailleurs postés se déplacent de leur lieu de résidence au travail et retour, le coût du voyage doit être facturé prime d'assurance s alinéa 1 de l'art. 7 de la loi n° 212-FZ ; alinéa 1 de l'art. 20.1 de la loi n° 125-FZ, une telle indemnité n'étant pas prévue par le Code du travail et ce versement sera considéré comme un versement en faveur du salarié dans le cadre des relations de travail.

Rappelons que le paiement direct du voyage depuis le point de collecte est prévu par les règles soviétiques et clause 2.5 des dispositions de base. Et Art. 302 du Code du travail de la Fédération de Russie réglemente la procédure de versement des allocations et autres garanties de travail par rotation.

DE SOURCES AUTHENTIQUES

Conseiller de la fonction publique d'État de la Fédération de Russie, 1re classe

« La loi n'oblige pas l'employeur à assurer et à payer le déplacement des travailleurs postés du lieu de résidence au lieu de rassemblement ou du lieu de résidence au lieu de travail. Par conséquent, ce paiement ou ce remboursement aux employés des frais de voyage est comptabilisé comme un revenu de l'employé reçu en nature. sous. 1 p.2 art. 211 Code fiscal de la Fédération de Russie. L'indemnité compensatrice non soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques est uniquement la rémunération des déplacements du lieu de collecte au lieu de travail. alinéa 3 de l'art. 217 Code fiscal de la Fédération de Russie” .

Néanmoins, l'EAC a récemment pris la défense des employeurs Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 8 avril 2014 n° 16954/13: les garanties et indemnités complémentaires établies dans l'organisation deviennent obligatoires pour l'employeur. Dès lors, les indemnités prévues, par exemple, par la convention collective pour rembourser les frais de déplacement des travailleurs postés du domicile au point de collecte et retour sont compensatoires, ne sont pas incluses dans le système salarial et ne doivent pas être soumises à des primes d'assurance . A titre d'argument complémentaire, la SAC s'est référée à la procédure de prise en compte de ces dépenses dans l'imposition des bénéfices. Comme nous l'avons déjà dit, le coût du transport des employés de leur lieu de résidence à leur lieu de travail est une autre dépense et non des coûts de main-d'œuvre.

Ce litige concernait les arriérés de primes d'assurance pour le paiement des déplacements des travailleurs postés vers leur lieu de travail dans les régions de l'Extrême-Nord. Cependant, la position formulée est, en fait, universelle, vous pouvez vous y référer dans le cas des réclamations FSS pour les contributions «préjudice», ainsi que des réclamations fiscales pour l'impôt sur le revenu des particuliers.

Si un travailleur posté vient d'Ukraine

Tout ce qui précède s'applique aux organisations qui emploient des citoyens ukrainiens à tour de rôle.

Quant au point de collecte, il est déterminé par l'administration clause 2.5 des dispositions de base, et nulle part il n'est dit que le point de collecte doit en être un. Par conséquent, si un employé peut voyager de différentes manières, réfléchissez à tous les points possibles et corrigez-les :

• <или>dans l'acte réglementaire local sur le travail en alternance Art. 297 du Code du travail de la Fédération de Russie;
• <или>dans les contrats de travail avec des travailleurs postés.

L'essentiel est que l'employé ait le temps d'arriver au point de collecte le jour indiqué dans l'horaire. Après tout, cela reflète le temps passé sur le chemin du lieu de montage au lieu de travail sur la montre. Art. 301 du Code du travail de la Fédération de Russie. Et l'horaire de travail posté devrait être:

• convenu avec le syndicat (s'il y en a un dans l'organisation) en tant que LNA Art. 372 du Code du travail de la Fédération de Russie;
• portée à la connaissance des salariés au plus tard 2 mois avant son entrée en vigueur.

Il convient également de noter qu'il existe un certain risque pour les organisations qui paient les déplacements des travailleurs postés de manière détournée (Ukraine - Moldavie - Russie ou Ukraine - Biélorussie - Russie). Si le coût d'un aller-retour diffère considérablement du coût d'un aller-retour direct, l'administration fiscale peut alors prêter attention à cette nuance lors d'un audit sur place.

En règle générale, dans de tels cas, les inspecteurs ont besoin d'au moins un document justifiant pourquoi l'employé ne voyageait pas sur un vol direct, mais le contournait (attestation de vols annulés, fermeture des communications aériennes ou ferroviaires, etc.). document, le tarif peut être exclu des dépenses "rentables" (basées sur l'inopportunité économique et alinéa 1 de l'art. 252 Code fiscal de la Fédération de Russie). A cet égard, on peut recommander :

• à chaque fois prendre des déclarations écrites d'employés expliquant pourquoi ils ont quitté l'Ukraine de cette manière. Mais pour l'instant, il n'est pas nécessaire de les montrer au fisc, seulement si des questions se posent ;
• enregistrer des informations sur le coût des billets "en ligne droite" - au cas où les inspecteurs ne pourraient pas être convaincus du caractère raisonnable des coûts. Insistez ensuite pour que seule la différence soit déduite des dépenses, et non le montant total du tarif.

Si vous utilisez une méthode de rotation, rappelez-vous que la procédure pour son application dans une organisation doit être réglementée par une réglementation locale. Et assurez-vous de prescrire tous les types de compensation au travailleur posté dans la convention collective ou de travail.

Les employés impliqués dans le travail en rotation n'ont pas la possibilité de rentrer du travail tous les jours. Dans l'article, nous analyserons si une indemnisation de voyage est possible avec une méthode de travail par rotation, quelle est la procédure d'imposition du montant de l'indemnisation, si des primes d'assurance sont facturées pour l'indemnisation.

Transport des employés au lieu de travail et retour

Basé sur l'art. 297 du Code du travail de la Fédération de Russie, la méthode de travail posté implique l'organisation du travail, conformément à laquelle l'employé ne se rend pas au lieu de travail et en revient tous les jours, mais reste à l'usine de production pendant la période de travail posté (en temps de travail) ou dans des camps postés (lors du repos inter-postes).

En règle générale, les installations de production pour le travail par rotation sont situées à une distance significative du lieu de résidence de l'employé, et souvent des colonies (par exemple, plates-formes de forage offshore, carrières minières, etc.). A cet égard, le déplacement d'un salarié du lieu de résidence au lieu de travail est assez long et financièrement coûteux.

De ce fait, ainsi que conformément à la législation en vigueur, la remise du salarié au lieu de rotation est prévue de l'une des manières suivantes :

1. Déplacement du lieu de collecte au lieu de travail . Dans ce cas, le point de collecte est le point déterminé par l'employeur comme point de collecte pour les salariés en vue de leur expédition ultérieure vers l'installation de production. Sur la base du Code du travail de la Fédération de Russie et du décret du Comité national du travail n ° 794 / 33-82 du 31 décembre 1987, la livraison des "travailleurs postés" du lieu de collecte au lieu de rotation est l'obligation de l'employeur. Dans ce cas, l'employé se rend du lieu de résidence au point de collecte par ses propres moyens et à ses propres frais, la livraison ultérieure de l'employé à l'installation de production est entièrement assurée par l'employeur.
2. Déplacement du lieu de résidence de l'employé au site de production. Ce type de livraison des employés n'est pas obligatoire, mais est possible s'il est approuvé par l'employeur dans le règlement intérieur. Sur la base de ce modèle, l'employeur assure au salarié un déplacement depuis son lieu de résidence (lieu de séjour effectif) directement vers l'outil de production (plate-forme de forage, mine minière, chantier de construction, etc.).
3. Déplacement du lieu de résidence au lieu de rassemblement et du lieu de rassemblement au lieu de travail. Attirer les étrangers et employés étrangers pour travailler par rotation, l'employeur peut livrer du lieu de résidence des employés au point de collecte, puis assurer le transport directement sur le lieu d'exécution des tâches. Cette méthode la livraison est appropriée dans les cas où une partie des travailleurs concernés habitent à proximité du point de collecte, c'est-à-dire qu'ils peuvent se rendre à cet endroit par leurs propres moyens et à leurs propres frais.

Les frais de déplacement des employés peuvent être payés directement par l'employeur compagnie de transport, ou sous forme d'indemnisation des dépenses engagées par le salarié à ses propres frais.

Ci-dessous, nous examinerons en détail la procédure de paiement et d'indemnisation des déplacements des "travailleurs postés", nous analyserons les questions de fiscalité et le calcul des primes d'assurance.

Fourniture par l'employeur de voyages pour les employés

À ordre général le paiement des déplacements des salariés impliqués dans le travail à tour de rôle est effectué par l'employeur de manière indépendante, sur la base de contrats conclus avec des entreprises de transport.

La base de paiement du tarif est une facture et une attestation d'achèvement délivrées à la société de transport lors de la prestation de services ou à la fin de la période de déclaration (selon les termes du contrat).

Lors du calcul de l'impôt sur le revenu, les coûts supportés par l'employeur pour le transport des employés du lieu de collecte au lieu de travail sont intégralement pris en compte.

Si l'employeur livre l'employé du lieu de résidence directement à l'installation de production, l'inclusion de ces dépenses dans le calcul de l'impôt sur le revenu est possible sous réserve de l'approbation de la réglementation locale et du contrat de travail entre l'employé et l'employeur.

Souvent, la prise en charge par l'employeur du déplacement de l'employé jusqu'au lieu de rotation est réalisée en compensant les fonds dépensés par l'employé pour le voyage.

La base pour le paiement du remboursement des dépenses peut être des documents de voyage confirmant le coût du voyage en train, bus, voiture, transport maritime.

Quel mode de transport est éligible au remboursement ?

La législation actuelle ne prévoit aucune restriction concernant les types de transport qu'un employé peut utiliser pour se rendre sur le lieu de travail. C'est tout à fait compréhensible, car nous parlons souvent de la nécessité pour un employé de se rendre à un point difficile à atteindre, comme une plate-forme de forage en mer ou une carrière minière, située à une distance suffisante des colonies et, par conséquent, tout transport régulier.

D'autre part, les actes législatifs en vigueur contiennent le libellé selon lequel "l'acheminement d'un salarié jusqu'au lieu de travail et retour doit être effectué par un mode de transport économiquement viable". Cela signifie que, pour se rendre sur le lieu de travail, le salarié doit choisir le mode de transport le moins cher possible.

Inclusion de la rémunération dans le calcul de l'impôt sur le revenu

La comptabilisation de l'indemnisation d'un employé pour les frais de déplacement vers le lieu de rotation et de retour est prise en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu de la manière prescrite pour le paiement des frais de déplacement directement à une entreprise de transport :

1. Indemnisation des frais de déplacement du lieu de collecte au lieu de travail et retour . Ce type de livraison est reconnu comme obligatoire pour l'employeur. À cet égard, la compensation de ces dépenses au salarié est prise en compte dans le calcul intégral de l'impôt sur le revenu, sans aucune restriction.
2. Indemnisation du trajet du lieu de résidence au point de collecte et retour . Le droit de l'employeur d'inclure ces dépenses dans le calcul de l'impôt sur le revenu dépend de la question de savoir si une compensation est prévue par les règlements et convention collective (de travail). Si les documents internes de l'entreprise approuvent l'obligation de l'employeur de fournir aux salariés les frais de déplacement de leur lieu de résidence au point de collecte, la base imposable peut être réduite du montant de l'indemnité versée au salarié.
3. Indemnisation des frais de déplacement du lieu de résidence au lieu de production . Supposons que l'organisation indemnise l'employé pour un déplacement direct du lieu de résidence (résidence réelle) au lieu de travail. Ces dépenses sont incluses dans le calcul de l'impôt sur le revenu si elles sont approuvées par le contrat de travail et la politique comptable. Dans le même temps, le calcul de l'impôt prend en compte le montant total des frais de déplacement direct, tant dans le cas où l'employeur assure le déplacement complet du lieu de résidence au lieu de travail que dans le cas où le contrat de travail prévoit d'indemnisation du lieu de résidence au lieu de collecte. Dans ce dernier cas, assurer le déplacement du point de collecte au lieu de travail relève de l'obligation de l'employeur, et fait donc l'objet d'une comptabilisation dans le calcul de l'impôt sur une base générale.

Ce n'est un secret pour personne que le plus hauts salaires payé dans les régions de l'Extrême-Nord, de l'Extrême-Orient, de Yakoutie, d'Urengoy et d'autres colonies et régions de Russie. Les gens viennent ici pour travailler de tout le pays et des pays voisins - les citoyens de l'Ukraine, de la Moldavie, de l'Ouzbékistan, du Tadjikistan et du Kirghizistan ne refusent pas les revenus. En règle générale, il est avantageux pour l'employeur d'embaucher des travailleurs prêts à travailler en rotation. Pendant ce temps, les billets d'avion et de train deviennent de plus en plus chers chaque année, et parfois les déplacements aller-retour au travail nécessitent une somme d'argent qui dépasse le montant du futur salaire mensuel. C'est pourquoi les demandeurs d'emploi recherchent des postes vacants où, selon les conditions d'emploi, les salariés reçoivent une indemnité de déplacement vers le lieu de travail.

Indemnité de déplacement vers le lieu de travail pour les travailleurs postés

Avant de vous occuper du remboursement des frais de voyage, vous devez vous renseigner sur quelle base le paiement des billets est effectué. Pour ce faire, nous devons considérer des concepts "géographiques" distincts. En ce qui concerne l'indemnisation des déplacements, des termes tels que lieu de résidence, lieu de rassemblement et lieu de travail en tant qu'équipe sont mentionnés. Ainsi, le point de collecte est compris comme un point prédéterminé où les travailleurs postés se rassemblent pour être envoyés ensemble à l'entreprise. Il n'y a pas de difficultés avec le lieu de résidence et le lieu de travail.

La loi oblige les employeurs à transporter les salariés de manière organisée du siège de l'entreprise ou du lieu de collecte au lieu de travail et retour par des moyens de transport économiquement viables. Le législateur ne dit rien de précis sur les points de collecte et, par conséquent, le point de collecte est déterminé par l'employeur de manière indépendante.

Par exemple, pour un voyage dans une entreprise en Yakoutie pour travailler par rotation, un bureau d'entreprise situé à Moscou peut être agréé comme point de collecte.

Options de paiement de l'indemnité de déplacement pour se rendre au travail

L'indemnité de déplacement sur le lieu de travail par rotation peut être payée de différentes manières, en fonction du lieu de collecte et de la localisation de l'entreprise. Ainsi, le tarif peut être payé:

1. Du lieu de rassemblement des salariés au lieu de travail et retour- un tel paiement de voyage est obligatoire, établi au niveau législatif.
2. Du lieu de résidence du travailleur au lieu de collecte et retour. Cette procédure de versement d'indemnités peut être approuvée par l'employeur à volonté - les conditions sont fixées dans le contrat de travail et signalées dans l'offre d'emploi. Généralement, les demandeurs sont principalement intéressés par cette option tarifaire particulière.
3. Du lieu de résidence du salarié au lieu de rotation. En règle générale, une telle procédure d'indemnisation des déplacements est proposée aux habitants des régions qui souhaitent obtenir un emploi de quart dans la capitale en tant que nettoyeurs, agents de sécurité et ouvriers.

Comment l'indemnisation est-elle versée pour le déplacement vers le lieu de travail pendant un quart de travail?

Il arrive qu'une agence ou, par exemple, un syndicat étudiant soit engagé dans le recrutement d'employés. C'est alors l'expéditeur qui est responsable de l'indemnisation. Si les travailleurs obtiennent un emploi en équipe de leur propre chef, ils achètent généralement des billets pour fonds propres puis recevoir une indemnisation.

Lorsqu'un employé arrive dans l'entreprise, il présente les billets achetés au service comptable de l'entreprise ou à ses département financier, et l'employé de l'entreprise lui verse une indemnité à hauteur du plein tarif. De plus, si la route du lieu de collecte au lieu de travail est payante, l'employé qui est arrivé en service a le droit d'exiger le paiement au tarif journalier pour chaque jour passé sur la route. En même temps, s'il a été forcé de rester quelque part sans faute de sa part, ce temps sera également payé.

Selon la procédure de paiement dans l'entreprise, l'argent du voyage peut être distribué en fonction de la masse salariale ou transféré à carte bancaire employé.

Indemnité de déplacement vers le lieu de travail dès le premier quart de travail

Comme on ne sait pas à l'avance si un employé potentiel surestime ses forces et s'il est vraiment prêt à effectuer un travail acharné en rotation, les employeurs refusent de compenser les déplacements jusqu'au premier quart de travail. Les emplois offrent généralement un "tarif après le premier quart" et cela est basé sur la loi. Quand un employé se montre meilleur côté, et prouve qu'il est prêt à travailler tout au long du quart de travail, et non 2-3 jours, il mérite le droit à une indemnité de déplacement dans les périodes futures.

Actes législatifs sur le sujet

Erreurs fréquentes

Erreur: Le demandeur exige une indemnisation pour son voyage au lieu de travail sur une base de rotation et de retour du premier quart de travail.

La méthode de travail posté est une forme particulière d'organisation du travail en dehors du lieu résidence permanente travailleurs dans les cas où leur retour quotidien à leur lieu de résidence permanente ne peut être assuré. Motifs - Article 297 Code du travail RF.

Le personnel impliqué dans le travail selon cette méthode, pendant la période du quart de travail, vit dans les colonies spécialement créées par l'entreprise. Ces derniers sont un complexe de bâtiments et de structures conçus pour assurer la vie des travailleurs pendant le travail et entre les quarts de repos. À ces fins, il est permis d'adapter des foyers ou d'autres locaux d'habitation, qui sont payés par l'employeur.

La procédure d'application de la méthode de rotation est approuvée en tenant compte de l'avis de l'organe élu (organisation syndicale primaire). La procédure d'approbation par l'article 372 du Code du travail de la Fédération de Russie. Conformément à celui-ci, l'administration de l'entreprise doit préalablement adresser un projet d'arrêté relatif à l'organisation du travail par roulement et la justification de sa organisation syndicale représenter les intérêts des salariés. Elle, à son tour, au plus tard cinq jours ouvrables doit préparer l'employeur sous la forme avis motivé pour ce projet par écrit.

Tous les litiges qui surviennent doivent être documentés. Après cela, l'administration a le droit d'accepter une ordonnance, qui peut faire l'objet d'un recours du syndicat auprès de l'inspection nationale du travail compétente ou devant le tribunal.

Quelles garanties et compensations sont prévues pour les travailleurs postés

La législation prévoit les garanties et indemnisations suivantes pour les travailleurs postés (article 302 du Code du travail de la Fédération de Russie):

• indemnité pour la méthode de travail par équipes (indemnité journalière mutuelle) - pour chaque jour calendaire de séjour sur les lieux de travail pendant la période de travail, ainsi que pour les jours réels sur le chemin du lieu de travail et retour;
• taux journalier ( taux tarifaire) - pour chaque jour de déplacement du lieu de l'entreprise ou du point de collecte au lieu de travail et retour, ainsi que pour les jours de retard sur le trajet dus aux conditions météorologiques ou à la faute des organismes de transport.

Le montant de ces allocations et la procédure de leur versement ne sont pas prévus par la loi. Leur employeur doit établir, par ordre de l'organisation, un contrat collectif ou de travail. Ces documents peuvent également prévoir les normes et la procédure de remboursement des frais de déplacement de l'employé jusqu'au lieu travail posté et retour. Ceci s'applique aux cas où l'employeur assume ces coûts. Le fait est que la législation du travail ne prévoit pas l'indemnisation d'un employé des frais de déplacement en tant que paiement obligatoire.

L'obligation de l'employeur d'organiser la livraison des travailleurs postés sur le lieu de travail et retour est prévue dans les dispositions de base sur la méthode de rotation de l'organisation du travail, approuvées par le décret du Comité d'État du travail de l'URSS, le Secrétariat du Conseil central des syndicats de toute l'Union, ministère de la Santé de l'URSS du 31 décembre 1987 n° 794/33-82 (ci-après - Dispositions fondamentales n° 794/33-82). Cette document normatif actif. Sa clause 2.5 oblige l'employeur à :

• livrer de manière ordonnée les travailleurs au quart de travail de l'emplacement de l'entreprise ou du point de collecte au lieu de travail et vice-versa. Dans le même temps, utiliser des modes de transport économiquement viables ;
• utilisez votre propre moyen de transport.

Mais il n'est pas nécessaire que l'entreprise paie le voyage des employés de leur lieu de résidence permanente au point de collecte et au lieu de travail. Cette disposition, contenue au paragraphe 2.5 des dispositions fondamentales n ° 794 / 33-82, a été invalidée par la Cour suprême de la Fédération de Russie dans une décision du 17 décembre 1999 n ° GKPI 99-924. Les arbitres ont fait référence au fait que de tels paiements ne sont pas prévus par la loi.

Permet l'application des décrets du gouvernement de l'URSS uniquement dans la partie qui ne contredit pas droit du travail, article 423 du Code du travail de la Fédération de Russie.

Ainsi, l'employeur ne peut pas prendre en charge le déplacement du salarié du lieu de résidence au point de collecte ou au lieu de rotation. Mais le déplacement depuis le point de collecte établi par lui ou depuis le lieu de l'entreprise jusqu'au lieu de travail, il doit le fournir ou le rembourser.

Est-il possible de prendre en compte le coût de livraison des travailleurs postés

Les dépenses du lieu de collecte au lieu de travail par rotation peuvent être prises en compte par l'économie comme faisant partie des autres dépenses liées à la production ou à la vente. De la même manière, il peut prendre en compte les frais de déplacement du travailleur depuis son lieu de résidence. Cette possibilité est expressément prévue par l'alinéa 12.1 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Mais ces dépenses devraient être prévues par la convention collective. Cela a été une nouvelle fois rappelé par la direction suprême des finances dans un courrier en date du 16 mai 2013 n° 03-03-06/1/17142. Cela vaut tant pour les frais de livraison, lorsque le voyage est organisé par l'employeur, que pour le remboursement au salarié du coût des billets achetés par lui (lettre n° 03-03-06/1/17142).

Dans les clarifications, les responsables du département financier le plus élevé indiquent que les dépenses peuvent être prises en compte non seulement sur la base de l'alinéa 12.1 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code fiscal de la Fédération de Russie, mais également en tant que coûts de main-d'œuvre (paragraphe 2 du la lettre du ministère des Finances de Russie du 10 janvier 2008 n° 03 -04-06-02/2). Il s'agit notamment des charges à payer de nature compensatoire liées au mode de fonctionnement et aux conditions de travail (clause 3, article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Un tel paiement peut également constituer une compensation pour les frais de déplacement des salariés de leur lieu de résidence à leur lieu de travail.

Les rémunérations sont des paiements en espèces établis pour rembourser les employés des coûts associés à l'exécution de leur travail ou d'autres fonctions. Ceci est stipulé à l'article 164 du Code du travail de la Fédération de Russie. Et si les coûts avec des motifs égaux peuvent être attribués simultanément à plusieurs groupes de dépenses, l'entreprise a le droit de déterminer indépendamment à quel groupe elle les attribuera (clause 4, article 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Ainsi, les paiements compensatoires peuvent être pris en compte en tant que coûts de main-d'œuvre. Une condition supplémentaire est que ces paiements doivent être prévus par une convention de travail ou une convention collective.

La législation ne prévoit pas l'obligation pour l'employeur de conclure une convention collective en l'absence d'initiative des salariés. Cela découle du sens des articles 21 et 22 du Code du travail de la Fédération de Russie. Par conséquent, l'entreprise peut ne pas disposer d'un tel document. Étant donné que le sous-paragraphe 12.1 du paragraphe 1 de l'article 264 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit un tel accord comme condition obligatoire, la question se pose: peut-il être inclus dans les frais de voyage des employés en son absence?

Dans une lettre assez ancienne du ministère des Finances de Russie datée du 12 juillet 2005 n° 03-05-02-04/135, les financiers ont permis que cela soit fait, mais à condition qu'une telle obligation soit fixée par un contrat de travail . Mais, malheureusement, ils n'ont pas étayé leur position. Vous pouvez être d'accord avec eux, mais uniquement en termes de paiements qui indemnisent l'employé pour les frais de déplacement. Comme indiqué ci-dessus, ces dépenses peuvent être prises en compte sur la base du paragraphe 3 de l'article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie en tant que coûts de main-d'œuvre. Qui, à leur tour, peuvent être fournis à la fois collectivement et contrats de travail(Article 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Les rémunérations des travailleurs postés sont-elles soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Selon les responsables, l'imposition ou non d'un impôt sur le revenu sur le coût du transport des travailleurs vers et depuis le lieu de travail sur une base de rotation dépend de l'itinéraire. Si l'employé est livré au quart de travail et revient du lieu de collecte ou de l'emplacement de l'entreprise, les dépenses constituent une indemnité et ne sont pas taxées. Et s'ils proviennent du lieu de résidence, ils relèvent alors de l'imposition.

En particulier, dans la lettre du ministère des Finances de la Russie du 8 décembre 2011 n ° 03-04-06 / 6-343, les responsables ont indiqué que tous les types de paiements compensatoires établis par la loi sont exonérés d'impôt. La base est le paragraphe 3 de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Parallèlement, l'indemnisation des salariés des frais de déplacement depuis d'autres régions et points intermédiaires de départ vers le lieu de travail et retour est comptabilisée en produit. Elle est taxée à condition que les salariés aient la possibilité de se rendre par leurs propres moyens sur le lieu de travail. Conformément au paragraphe 2 de l'article 211 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les frais de livraison sont les revenus de l'employé reçus en nature. Ainsi, les sommes versées aux salariés en compensation des frais de déplacement sont également imposées.

Contrairement à l'opinion des officiels, les juges ont pris la position opposée à cet égard. En particulier, le Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale dans sa résolution du 13 février 2009 n ° F04-482 / 2009 (20348-A81-14) a noté que, conformément au règlement sur la méthode de rotation adoptée dans l'entreprise, il est tenu d'indemniser le déplacement de l'employé du lieu de résidence au point de collecte. Par conséquent, ce paiement est une compensation et n'est pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Et le Service fédéral antimonopole du district de Moscou, dans sa résolution du 15 mars 2010 n ° KA-A40 / 1852-10, a rejeté les arguments des autorités fiscales selon lesquels le coût du déplacement d'un employé du lieu de résidence au lieu de montage ou au quart de travail est reconnu comme un revenu imposable en nature. Les juges ont reconnu ces paiements comme compensatoires et ont noté que l'article 164 du Code du travail de la Fédération de Russie permet à l'employé de payer les frais de déplacement aller-retour. Ils ne sont pas inclus dans le système des salaires et ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

N. Maksimova,
consultant fiscal

Récemment, le concept de méthode de décalage est devenu plus courant. Si auparavant les gens quittaient Moscou à la recherche de travail sur les chantiers de construction en Sibérie et dans le Nord, il existe aujourd'hui de nombreux postes vacants dans ce centre de la Russie en plein développement. Les travailleurs viennent construire des installations industrielles, des maisons, installer des services publics. Des gens des pays de la CEI et même de l'étranger viennent ici et, dans la plupart des cas, il y a du travail pour tout le monde. Le plus souvent, les personnes recherchent un travail posté à Moscou avec un logement et des repas fournis directement par l'employeur, car c'est pratique lorsque le travail et le logement sont situés sur le même territoire.

De nos jours, des personnes de sexes différents, de professions différentes viennent travailler en équipe à Moscou, qui ne peuvent pas trouver de travail dans les lieux où elles vivent. De plus en plus de personnes disposant de bons revenus apparaissent dans la capitale, et travaillent donc en équipe à Moscou avec un logement convenant à une femme de ménage, un jardinier ou une nounou. Grâce à notre site, ces personnes ont la possibilité de contacter des employeurs directs et de trouver un emploi à leur goût parmi les nouvelles offres d'emploi. Beaucoup de gens viennent à Moscou pour gagner plus d'argent, mais le coût de l'hébergement et des repas dans des conditions grande ville sont assez élevés et peuvent représenter plus de la moitié des revenus, les employeurs qui proposent du travail posté avec logement à Moscou fournissent un logement gratuitement, ce qui permet aux salariés de réaliser d'importantes économies.

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