În ciclul de producție, vânzarea mărfurilor eliberate este indicatorul final și important pentru firma producătoare. Ca urmare a produselor vândute, compania primește capital de lucru pentru dezvoltarea în continuare a producţiei. Luați în considerare întregul ciclu de pregătire a documentelor pentru contabilitate și vânzare produse terminate.

Contabilitatea documentară a produselor finite

Lansarea produsului finit este complexă proces de producție, in finalul caruia marfa ajunge la depozitul de produse finite. Fiecare etapă de producție este însoțită de documente primare:

• Recepția materialelor la depozit în scopuri de producție. Motive pentru afisarea materialelor - aviz de trasura TORG-Nr.12;
• extrădare bunuri materiale din spații de depozitareîn producție la cerere - scrisoare de parcurs M-11;
• Produsele finite sunt trimise spre depozitare la depozit conform formularului de scrisoare de trăsură MX-18. Acest formular este utilizat numai în companiile producătoare.

Fiecare „primar” este fixat prin contabilitate:

Întregul proces de fabricare a mărfurilor este înregistrat financiar. persoana responsabilaîn cardul de ieșire. Se introduce un card contabil pentru fiecare tip de produs, unde este atribuit numarul de serie al articolului.

Informațiile sunt introduse în card pe baza facturii MX-18 pentru mărfurile eliberate. Documentele sunt completate cu o scriere de mână clară, fără pete și corecturi, cu indicarea și semnătura persoanelor financiare responsabile.

Pentru totalul general, se întocmește un registru general pentru circulația mărfurilor eliberate. Dacă există mai multe depozite în producție, atunci registrul se formează pentru fiecare depozit separat. Toți indicatorii sunt transferați în fișa de sinteză după sfârșitul fiecărei luni și predați departamentului de contabilitate pentru reconcilierea cu contabilitatea analitică.

În producție, este important să documentați toate operațiunile cu documente primare care reflectă mișcarea producției de produse finite. Dacă este necesar, este posibil să se dezvolte forme suplimentare de documente.

Documentatia vanzarii produselor finite

Decor documente contabile pentru vânzarea produselor finite are două direcții: cu amănuntul și cu ridicata. La implementarea documentației au diferite. Să luăm în considerare mai detaliat.

1. Documentele în comerțul cu amănuntul constau în:

• Chitanță de numerar, indicând informații complete despre produsele vândute;
• Sau un formular de raportare strict (BSO) și un ordin de primire în numerar.

În contabilitate pentru cu amănuntul sunt generate următoarele linii:

• Dt50.01 Kt90.01 - încasări primite din vânzările cu amănuntul;
• Dt90.02 Kt41 - valoarea costului mărfurilor vândute a fost anulată.

Important pentru antreprenorii implicați în cu amănuntul: în 2017-2021 pentru comerțul cu amănuntul, sunt introduse case de marcat online, ale căror verificări conțin nu numai informații despre produs, ci și informații despre antreprenorul însuși. Aceste informații vor fi transferate la biroul fiscal.

Neemiterea unei chitanțe de numerar sau BSO către cumpărător amenință cu o amendă în cuantum de:

• Antreprenor - 2 mii de ruble;
• Funcționari - 2 mii de ruble;
• Persoane juridice - 10 mii de ruble.

1. Documente pentru vânzarea produselor finite angro:

• Factură pentru plata mărfurilor;
• Camin TORG-12;
• Factura (daca vanzatorul este platitor de TVA), care este inscrisa in cartea de cumparari si vanzari;
• Contract de vânzare;
• UPD - un document de transfer universal, combină o factură, o scrisoare de însoțire, un act de muncă efectuat.

O caracteristică a completării formularului UPD este numărul de stare:

• Dacă îl punem în statutul nr. 1, atunci aceasta înseamnă că documentul este destinat calculării TVA-ului și impozitului pe venit. Folosit în locul facturilor și actelor de transfer;
• Statutul nr. 2 înseamnă că acest document confirmă cheltuielile întreprinderii și înlocuiește doar documentele de transfer.

Se întocmește un pachet de documente în 2 exemplare (cu excepția facturii), unul - către cumpărător, celălalt - către vânzător cu semnăturile corespunzătoare ale șefului sau persoanei responsabile material și sigiliul.

Important: atunci când vinde mărfuri en-gros, vânzătorul nu poate emite astfel de documente cum ar fi factură, scrisoare de parcurs, certificat de finalizare, ci le poate combina într-un singur document UPD.

La ridicarea automată din depozitul producătorului, cumpărătorului i se eliberează un permis pentru exportul mărfurilor din depozit cu o scrisoare de însoțire cu o listă a produselor expediate.

Permisul este semnat de directorul organizației și de contabilul șef. Destinatarul bunurilor este obligat sa prezinte o imputernicire pentru achizitionarea produselor manufacturate.

Contabil întocmește comerţ cu ridicata cablare:

• Dt62.01 Kt90.01 încasări din vânzarea mărfurilor. Baza - scrisoarea de trasura TORG-12;
• Dt90,03 Kt68,02 TVA perceput;
• Dt90.02 Kt41.01 costul mărfurilor vândute a fost anulat pe baza avizului de însoțire TORG-12;
• Dt51 Kt62.01 scrisoarea de trăsură a fost plătită de către cumpărător. Baza ordinului de plata.

Cumpărătorul-angrosist poate fi doar antreprenor individual sau persoană juridică.

Informații importante: din 01 iulie 2017, din cauza modificărilor din UPD, vechile formulare sunt considerate invalide pentru rambursările de TVA de la buget.

Contabilizarea stocurilor pentru circulatia produselor finite

Verificarea stocurilor oferă control contabilizarea produselor finite in productie. Pe baza rezultatelor verificării se determină efectiv cantitatea, calitatea și starea produsului finit. Toate părțile interesate sunt implicate în procesul de inventariere. angajati responsabili. Controlul poate fi efectuat la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, dar există un inventar obligatoriu:

• Contabilitate anuala;
• Schimbarea persoanelor responsabile financiar;
• Prezența faptului de furt, deteriorare, lipsă de produse finite;
• De urgență;
• Lichidarea sau reorganizarea întreprinderii.

Dacă sunt dezvăluite încălcări, atunci acestea ridică toate documentele privind contabilitatea și vânzarea produselor finite. O atenție deosebită se acordă cardului de inventar, care afișează mișcarea mărfurilor și soldul la sfârșitul perioadei.

Pentru a îmbunătăți controlul asupra contabilității produselor finite și a implementării acestora, este necesar să se ia în considerare următorii pași:

1. Menține controlul constant asupra produselor finite fabricate;
2. Executarea fără erori a documentelor pentru vânzarea produselor finite;
3. Corectitudinea conducerii tranzacții de afaceriîn contabilitate;
4. Decontare clar organizată cu clienții.

Este important de știut că inspectorii fiscali verifică cu minuțiozitate documentele atunci când vând produse finite și eliberează controale contrapărților pentru a verifica documentele.

ConsultantPlus: notă.

Decretul Guvernului Federației Ruse din 26.09.1994 N 1090 a devenit invalid din cauza publicării Decretului Guvernului Federației Ruse din 06.06.1998 N 569, care a aprobat Regulile pentru comerțul comisionar cu produse nealimentare.

2.2. Documentația de vânzare și eliberare a mărfurilor

2.2.1. Înregistrarea și contabilizarea vânzării mărfurilor într-o organizație comercială depind de metoda de plată a mărfurilor achiziționate între cumpărător și vânzător. Mărfurile din organizațiile comerciale sunt vândute atât în ​​numerar, cât și prin transfer bancar. Plățile fără numerar sunt reglementate de „Regulamentul privind plățile fără numerar în Federația Rusă„din data de 09.07.92. Pentru livrarile angro sunt posibile atat incasari de numerar la casa de bilete (pana la suma maxima pentru o singura plata, limitat in modul prescris), cat si transferuri fara numerar in contul curent.

Părțile care au încheiat contractul au dreptul să aleagă și să stabilească în acord oricare dintre formele de plată.

2.2.2. În organizațiile de vânzare cu amănuntul, decontările de numerar cu populația se efectuează folosind case de marcat în conformitate cu Legea Federației Ruse din 18 iunie 1993 N 5215-1 „Cu privire la utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar cu populația” , Rezoluția Consiliului de Miniștri al Guvernului Federației Ruse din 30 iulie. 93 N 745 „Cu privire la aprobarea Regulamentului privind utilizarea caselor de marcat în implementarea decontărilor de numerar cu populația și Lista anumite categorii afaceri (inclusiv indivizii desfășurarea de activități antreprenoriale fără educație entitate legală, în cazul în care desfășoară operațiuni comerciale sau prestează servicii), organizații și instituții care, datorită specificului activităților sau locației lor, pot efectua decontări de numerar cu populația fără utilizarea unei case de marcat” (cu modificări și completări).

Formele de documente pentru contabilizarea numerarului fără utilizarea caselor de marcat sunt definite în scrisoarea de instrucțiuni a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 22 iunie 1995 N YuU-4-14 / 29n „Cu privire la formele documentelor de raportare stricte pentru contabilizarea numerarului fără utilizarea caselor de marcat" și în scrisoarea Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse din 23 mai 1994 N NI-6-14 / 176 "Cu privire la utilizarea caselor de marcat în comerțul cu amănuntul mic".

2.2.3. Valoarea cifrei de afaceri cu amănuntul este determinată de suma încasărilor din mărfurile vândute. Venitul se calculează ca diferență între citirile sumelor caselor de marcat la sfârșitul și începutul zilei pentru fiecare unitate structurală.

Dacă chioșcuri, tarabe etc. aparțin unei organizații de comerț cu amănuntul, atunci persoanele responsabile financiar care lucrează în ele sunt eliberate într-o singură copie a „Cartei de mărfuri a unui angajat al unei rețele de comerț cu amănuntul mic” sub forma N 1-RT (cod OKUD 0903040). Eliberarea mărfurilor se face prin factură. Datele privind eliberarea de mărfuri și primirea încasărilor sunt reflectate în registrul pentru tranzacții pe baza documentelor de venituri și cheltuieli cu retragerea unui nou sold de bunuri de fiecare dată. Înscrierile în carte se fac de către persoane responsabile care eliberează bunuri sau primesc venituri.

2.2.4. Dacă mărfurile sunt eliberate în ziua (turului) de muncă către persoane responsabile financiar, atunci concediul se emite printr-o factură de cheltuială și chitanță în forma N 16-OH (cod conform OKUD 0903017).

Volumul cifrei de afaceri cu amănuntul include suma încasărilor predate de persoana responsabilă financiar la sfârșitul zilei de lucru la casieria organizației. Acceptarea numerarului se face prin credit comandă în numerar. Numărul, data comenzii primite și suma pentru care sunt vândute bunurile sunt indicate în factura de ieșire. Cantitatea și cantitatea de mărfuri nevândute pe zi sunt indicate în coloanele corespunzătoare ale facturii de cheltuieli și de primire. Apoi sumele de venituri primite de casier sunt reconciliate cu cantitatea de mărfuri vândute. Este necesar un raport complet al persoanei responsabile pentru cantitatea de bunuri primite.

Vânzarea mărfurilor cu ridicata mică se realizează pe baza unei scrisori - o cerere de eliberare a mărfurilor de la cumpărător, o factură de plată a mărfurilor, iar eliberarea mărfurilor se efectuează după plata facturilor și se emite o factură, în care se face o notă la eliberarea și primirea mărfurilor și se pune un sigiliu rotund al organizației.

Managerilor și contabililor șefi ai organizațiilor care desfășoară activități de comerț cu ridicata la scară mică li se acordă dreptul de a stabili metode de contabilitate cost, cantitative - cost sau operaționale - contabile pentru contabilizarea mărfurilor, pe baza condițiilor specifice ale activității lor (volume de comerț, inventar, gama de mărfuri vândute etc.) și supuse păstrării bunurilor de inventar și materiale.

2.2.5. Procedura de vânzare a bunurilor pe credit este determinată de „Regulile pentru vânzarea de bunuri de folosință îndelungată către cetățeni pe credit”, aprobate prin Decretul Consiliului de Miniștri al Guvernului Federației Ruse 09.09.93 N 895. La cumpărare mărfuri pe credit, se completează o comandă - o obligație în două exemplare într-un formular standard (cod OKUD 0903150) . Prima copie a comenzii - obligația este trimisă organizației în care cumpărătorul lucrează (studii), iar cei care rambursează personal împrumutul (în numerar sau contribuții fără numerar) sunt predați. A doua copie a comenzii - obligatie ramane in organizatia comerciala si este inregistrata in "Fisa - inventar comenzi - obligatii" (cod conform OKUD 0903158).

Plățile pentru mărfurile vândute cu credit se fac în numerar prin case de marcat sau cu emiterea unui ordin de primire (chitanță) sau sub formă de plăți fără numerar prin instituții bancare sau folosind carduri de credit.

Atunci când efectuează plăți cu carduri de credit, cumpărătorul încheie mai întâi un contract de servicii cu o companie de credit și primește de la aceasta un card de plastic, pe care îl folosește la cumpărături.

Emitenții de carduri de credit (companii și bănci) încheie un acord cu comercianții pentru a vinde bunuri deținătorilor de carduri de credit. Contractul specifica procedura de autorizare a cardurilor, punand la dispozitie magazinul cu necesarul mijloace tehnice, condițiile de plată a mărfurilor etc. Instrucțiunile privind procedura de deservire a deținătorilor de carduri de credit sunt atașate la acord.

Vânzarea mărfurilor se formalizează prin eliberarea bonurilor de vânzare (fișe), care se rulează pe mașini speciale. Talonul indică: numele deținătorului cardului, numele companiei în care lucrează, numărul cardului, data achiziției, suma cheltuită, tipul sistem de plata(VISA, Mastercard etc.), adresa magazinului, hotel etc.

Fişa se completează în trei exemplare cu o copie carbon: primul exemplar este dat cumpărătorului, al doilea este predat colectorului, al treilea este transferat la departamentul de contabilitate la raportul de casă. Cumpărătorul semnează bonul, autenticitatea semnăturii sale este verificată de către angajatul magazinului.

Termenele de colectare a talonelor sunt stabilite în funcție de numărul și cuantumul total al acestora. Înainte de sosirea colectorului, se întocmește un registru de fișe indicând numărul și cuantumul acestora. Registrul este completat în două exemplare: primul este transferat cu o fișă la colector, al doilea - cu chitanța colectorului rămâne în organizația comercială.

Registrele cu fișe sunt predate băncii, care creditează contul organizației comerciale cu fondurile care i se cuveneau pentru bunurile vândute.

Documentele pentru creditarea banilor indică datele registrelor de fișe și suma de bani.

Contabilitatea mărfurilor vândute pe credit se realizează conform Inventarului Comenzilor - Obligații.

2.2.6. Plasarea internă a mărfurilor între diviziile structurale ale organizației, unde lucrează diferite persoane (echipe) responsabile financiar, precum și circulația mărfurilor dintr-unul. unitate structurală altuia, se efectuează pe baza unui ordin scris sau oral al șefului organizației (care trebuie notat în documente) și se întocmește o factură în modul prescris. Semnătura persoanei responsabile financiar care a eliberat mărfurile este certificată de sigiliul rotund al organizației comerciale. Factura trebuie ștampilată cu ștampila organizației, care confirmă conformitatea mărfurilor eliberate cu datele specificate în factură.

Mișcarea internă a mărfurilor este contabilizată ca o linie separată în raportul mărfurilor.

2.2.7. Se recomandă ca persoanele responsabile financiar din subdiviziunile structurale ale organizației să țină un „Jurnal de bord pentru primirea mărfurilor”, „Jurnal pentru evidența eliberării mărfurilor”, care să indice numărul p/p, data de bonul (sau emisiunea), denumirea mărfii, numărul de unități și cuantumul bonului (sau sărbătorile), prenumele, parafa și semnătura persoanei care a acceptat (eliberat) marfa.

2.2.8. Persoanele responsabile financiar trebuie să întocmească rapoarte privind disponibilitatea și circulația mărfurilor în termen de la 1 până la 10 zile, stabilite de șeful și contabilul șef al organizației comerciale, în funcție de condițiile de muncă.

2.2.9. Documentele primare de încasări și cheltuieli sunt baza pentru întocmirea unui raport de mărfuri (cod OKUD 0903025). Partea de adresă a raportului de mărfuri indică numele organizației, unitatea comercială și unitatea structurală, numele și parafa persoanei responsabile financiar, limita soldului de mărfuri, numărul raportului, perioada pentru care marfa se intocmeste raport.

În partea de intrare a raportului de mărfuri, soldul mărfurilor la data întocmirii raportului de mărfuri anterior și primirea mărfurilor și containerelor conform documentelor însoțitoare sunt reflectate în termeni valorici.

Fiecare document de intrare (sursa de primire a mărfurilor, numărul și data documentului, cantitatea de bunuri primite) se înregistrează separat, calculat valoare totală de mărfuri creditate pentru perioada de raportare și totalul încasării cu soldul la începutul perioadei.

În partea de cheltuieli a raportului de mărfuri, se calculează cantitatea totală de consum de bunuri pentru perioada de raportare.

Fiecare document de cheltuieli este reflectat într-o linie separată (vânzarea mărfurilor în comerț cu ridicata mic, returnarea mărfurilor substandard, transferul mărfurilor).

Baza raportului de mărfuri este confirmarea soldului mărfurilor.

2.2.10. Rapoartele de mărfuri sunt întocmite de persoane responsabile financiar în două exemplare. Prima copie a raportului, împreună cu toate documentele justificative care confirmă primirea sau eliminarea mărfurilor, se depune la departamentul de contabilitate al organizației, iar a doua copie cu chitanța contabilului la primirea raportului rămâne la persoana responsabilă financiar.

2.2.11. Toate încasările și documentele de cheltuieli, pe baza cărora sunt întocmite rapoartele de mărfuri, trebuie aranjate în ordine cronologică.

Numerotarea rapoartelor de mărfuri trebuie să fie consecutivă de la începutul până la sfârșitul anului de la primul număr.

Rapoartele de mărfuri ale persoanelor responsabile financiar care au început să lucreze nu de la începutul anului sunt numerotate de la începutul activității lor.

2.2.12. În textul și datele digitale ale rapoartelor de mărfuri nu sunt permise corecții nespecificate și ștergerea acestora. Greșelile făcute în rapoartele de mărfuri sunt corectate în acest fel: intrarea greșită este tăiată cu un rând și textul sau datele numerice corecte sunt înscrise.

Corectarea unei erori în raportul de marfă trebuie să fie indicată prin inscripția „corectată” și confirmată prin semnătura persoanei responsabile și a contabilului, indicând data corectării.

2.2.13. Dacă data inventarierii în organizația comercială nu a coincis cu perioada de raportare stabilită, atunci se întocmesc două rapoarte: unul - de la începutul perioadei stabilite înainte de începerea inventarierii, al doilea - de la data de încheiere a inventarul la termenul de depunere a raportului de marfa.

De exemplu, perioada de raportare stabilită este de la 1 la 10 zi a lunii. Inventarierea a fost efectuată pe data de 7. Ar trebui întocmite două rapoarte de mărfuri - de la 1 la 7 și de la 8 la 10.

În raportul de mărfuri întocmit după inventariere, soldurile mărfurilor și containerelor se înregistrează din „Inventarul de marfă, materiale, containere și numerar în comerț” t.m.f. N inv. - 13 (cod conform OKUD 0309012).

2.2.14. Rapoartele de mărfuri în organizațiile angro pot conține informații despre soldurile, încasările și cheltuielile de bunuri nu numai în termeni valorici, ci și în termeni cantitativi, precum și soldurile, încasările și cheltuielile pot fi indicate nu numai în general, ci și pentru fiecare articol. de bunuri.

2.2.15. În cazul în care un răspundere materială pentru valorile materiale și bănești combinate într-o singură persoană sau echipă, se recomandă întocmirea unui raport marfă - numerar. În partea de intrare a raportului marfă - numerar, sunt indicate soldul mărfurilor la începutul perioadei de raportare și primirea mărfurilor după data în ordine cronologică. În acest caz, sunt indicate numele furnizorului, numărul și data documentului de însoțire, cantitatea de mărfuri primite pentru fiecare furnizor. Partea de cheltuieli a raportului mărfuri-numerar reflectă suma încasărilor în numerar pentru fiecare zi a perioadei de raportare în ansamblu pentru întreprindere în ordine cronologică și însumează cheltuielile (suma încasărilor) pentru organizație. Apoi, soldul mărfurilor se calculează la data întocmirii raportului de marfă - numerar.

2.2.16. La contabilizarea mărfurilor la prețurile de achiziție, la menținerea contabilității de soiuri, loturi de mărfuri, se recomandă compilarea registrelor de însoțire în locul unui raport de mărfuri (cod OKUD 0903014). În registru, este necesar să se indice doar numele documentelor de intrare și de ieșire, numărul acestora (separat pentru fiecare rând) și numerele. Registrele se întocmesc în două exemplare, primul, împreună cu documentele justificative, se transferă compartimentului de contabilitate, iar al doilea rămâne la persoana responsabilă financiar.

2.2.17. Contabilitatea mărfurilor în organizațiile comerciale este organizată:

In contabilitate - pentru persoane (echipe) responsabile din punct de vedere material - din punct de vedere valoric;

În depozite - după nume, clase, cantitatea și prețul mărfurilor în registrele de mărfuri, cardurile de mărfuri.

2.2.18. Contabilul organizației este obligat să verifice oportunitatea și caracterul complet al afișării bunurilor primite, corectitudinea radierii acestora, precum și corectitudinea întocmirii rapoartelor de către persoanele responsabile financiar.

Conformarea sumei pentru circulația internă a mărfurilor și containerelor vândute cu suma indicată în partea de intrare a rapoartelor de mărfuri ale altor persoane responsabile financiar;

Corespondența veniturilor afișate în partea de cheltuieli a raportului mărfuri (mărfuri - numerar), suma creditată conform raport de numerar(când sunt contabilizate la prețurile de vânzare).

2.2.19. Dacă la verificarea prețurilor, impozitării sau calculelor, contabilul dezvăluie erori, acestea sunt corectate corectiv, corecțiile sunt certificate prin semnătura persoanei care a descoperit eroarea, iar persoana responsabilă material este înștiințată de modificarea soldul de marfa la sfarsitul perioadei de raportare, care semneaza la finalul procesului-verbal, atestand corectitudinea corectiilor introduse si un nou sold de marfa.

2.2.10. Contabilul este obligat să controleze oportunitatea livrării veniturilor din tranzacționare de către o persoană responsabilă financiar către casa principală sau bancă, verificând respectarea limitei de bani în casa de marcat.

2.2.21. Rapoartele persoanelor responsabile din punct de vedere financiar cu documente atașate la acestea trebuie selectate și legate de numerele lor de serie. Perioada de valabilitate a rapoartelor privind mărfurile este de trei ani. Responsabilitatea pentru siguranța documentelor revine contabilului-șef al organizației.

2.2.22. Retragerea rapoartelor persoanelor responsabile din punct de vedere financiar și a documentelor anexate acestora la solicitarea organelor judiciare - de anchetă și a altor organe care au un astfel de drept se efectuează pe baza unei cereri scrise și cu acordul șefului organizației. Aceste documente sunt transferate conform actului de retragere cu o listare exactă a principalelor detalii (nume, data, numărul documentului, suma indicată în document etc.). Se pot face copii ale acestor documente.

2.2.23. Vânzătorii unei mici rețele de vânzare cu amănuntul nu întocmesc rapoarte. Aceștia sunt obligați să predea zilnic încasările din vânzări către casieria organizației și să returneze bunurile nevândute la magazin. Pentru vânzătorii unei rețele de vânzare cu amănuntul la scară mică, eliberarea mărfurilor este emisă cu o factură de cheltuială și chitanță și sunt emise în două exemplare. La sfârșitul zilei lucrătoare, mărfurile returnate și suma încasată, confirmată prin chitanță, se înregistrează în factura de cheltuială și de primire. Un nou lot de bunuri este eliberat vânzătorului după ce acesta a plătit pentru bunurile primite anterior.

Persoanele responsabile care au eliberat mărfuri către rețeaua de vânzare cu amănuntul la scară mică includ facturile de cheltuieli și de primire în rapoartele de mărfuri și le transmit departamentului de contabilitate al organizației comerciale, unde se verifică conformitatea cu regulile de eliberare a mărfurilor către vânzători, caracterul complet de calcule pentru fiecare factură.

2.2. Documentația de vânzare a mărfurilor

Sistemul de documentare a procesului de vânzare a mărfurilor include următorii pași:

documentarea eliberării mărfurilor; documentarea eliberării mărfurilor din compoziție; documentarea livrării mărfurilor către cumpărător; documentarea decontărilor cu cumpărătorul; documentarea acumulării obligațiilor fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată.

Luați în considerare procedura de compilare și utilizare a documentelor pentru a oficializa procesul de vânzare a mărfurilor.

Documentația de eliberare a mărfurilor

Întreprinderea angro realizează livrarea de mărfuri în baza unor contracte încheiate cu cumpărătorii. Gama de bunuri, cantitatea și prețurile acestora sunt indicate direct în contract sau în caietul de sarcini sau aplicații care fac parte integrantă din contract.

Sărbătorile sunt supuse numai bunurilor efectiv creditate de o persoană responsabilă financiar.

Documentarea expedierii mărfurilor începe cu întocmirea de către serviciul comercial a unui document administrativ în forma determinată de întreprindere însăși. Funcțiile unui astfel de document pot fi îndeplinite prin comenzi, comenzi, instrucțiuni, comenzi etc. În documentul administrativ, managerul indică numele și adresa cumpărătorului, numele, cantitatea de mărfuri și data eliberării acestora din depozit. Ordinul de eliberare a mărfurilor este transferat angajaților din depozit pentru selectarea mărfurilor.

Documentarea eliberării mărfurilor din depozit

Expedierea mărfurilor din depozitul unui angrosist poate fi efectuată în felul următor:

eliberarea directă a mărfurilor către un reprezentant al companiei cumpărătoare (autolivrare)

Livrare centralizată a mărfurilor

trimiterea mărfurilor către calea ferata, apă sau aer

transport.

O condiție prealabilă pentru eliberarea mărfurilor și executarea documentelor de transport este prezența unei împuterniciri a destinatarilor. Este interzisă eliberarea mărfurilor în următoarele cazuri:

depunerea unei împuterniciri emise cu încălcarea procedurii stabilite

Completarea sau cu detalii necompletate;

depunerea unei împuterniciri cu corecții și pete, nu

confirmate prin semnăturile acelorași persoane care au semnat împuternicirea;

lipsa pașaportului sau a altui document care să ateste persoana de încredere

expirarea procurii;

primirea unui mesaj de la întreprindere - destinatarul mărfurilor despre

anularea unei procuri.

Prin excepție, în cazul transportului centralizat, când mărfurile sunt livrate sistematic la adresa unuia sau mai multor cumpărători conform parametrilor conveniți pentru o anumită perioadă (cantitate, sortiment, timp etc.), transferul mărfurilor către cumpărători. poate fi efectuată fără împuternicire, în cazul în care destinatarul bunurilor de valoare a înștiințat furnizorul despre un eșantion de sigiliu (ștampilă), cu care persoana responsabilă financiar își atestă semnătura la primirea mărfurilor pe documentele însoțitoare. O astfel de notificare este furnizată întreprinderii angro printr-o scrisoare semnată de șeful și contabilul șef.

Atunci când distribuiți bunuri întreprinzătorilor privați, trebuie luate în considerare următoarele caracteristici ale utilizării împuternicirilor de către aceste entități activitate antreprenorială.

În cazul în care întreprinzătorul primește marfa personal, nu este obligat să prezinte o împuternicire, întrucât acest document confirmă autoritatea acordată de o persoană altei persoane pentru reprezentare în fața terților. În cazul primirii independente a mărfurilor, un întreprinzător privat oferă întreprinderii angro un pașaport sau alt document de identificare și un certificat de înregistrare de stat entitate de afaceri. Datele acestor documente (număr, autoritate și data emiterii) trebuie să fie indicate în factura de eliberare a mărfurilor.

Dacă un întreprinzător privat instruiește un angajat să primească bunuri, autoritatea unei astfel de persoane trebuie să fie confirmată printr-o procură. Liber profesionist are dreptul de a alege forma unei procuri: poate fi o procură emisă în conformitate cu Codul civil al Ucrainei, care indică în ea datele unui certificat de înregistrare de stat a unei entități comerciale sau o procură pe un formular standard nr. M-2.

Pentru documentație eliberarea mărfurilor din depozitul întreprinderii angro se întocmește o factură. Conform graficului de flux de documente, care a fost elaborat la întreprindere, emiterea facturilor poate fi încredințată unui contabil, manager sau lucrător de depozit.

La emiterea unei facturi, trebuie să specificați următoarele detalii:

numărul și data întocmirii;

numele si adresa comerciantului cu ridicata;

numele și adresa întreprinderii cumpărătorului;

motive de concediu, de ex. numarul si data contractului comercial la data de

eliberarea mărfurilor;

numărul și data procurii, precum și numele persoanei împuternicite a cumpărătorului;

date despre mărfuri (nume, unități de măsură, cantitate, prețuri fără

TVA, cost);

valoarea taxei pe valoarea adăugată;

suma totală de plătit (în cifre și cuvinte).

Factura este semnată oficial, acordă permisiunea de eliberare a mărfurilor, persoana responsabilă financiar a depozitului și reprezentantul autorizat al cumpărătorului.

Totodată, factura trebuie să conțină nu doar semnături, ci și să indice funcțiile și numele persoanelor responsabile cu autorizarea și desfășurarea operațiunii de afaceri de eliberare a mărfurilor.

Șeful întreprinderii en-gros aprobă o listă a persoanelor îndreptățite să dea permisiunea, adică să semneze documente primare pentru realizarea unei tranzacții comerciale legate de eliberarea mărfurilor.

Factura poate fi semnată personal, folosind un facsimil, ștampilă, simbol. Semnăturile persoanelor responsabile cu întocmirea documente primare pe computere și alte mijloace de tehnologie organizațională, sunt efectuate sub forma unei parole sau a unei alte metode de autorizare, care vă permite să identificați simultan persoana care a efectuat tranzacția comercială.

Compania en-gros stabilește în mod independent numărul de mostre ale facturii pentru eliberarea mărfurilor. O copie ca document de însoțire este eliberată întreprinderii - cumpărătorului.

Factura, care se întocmește în momentul tranzacției comerciale asociată cu eliberarea mărfurilor din depozitul întreprinderii angro, servește ca bază pentru:

Ștergerea mărfurilor vândute din raportul persoanei responsabile financiar;

justificare pentru îndeplinirea obligațiilor contractuale față de cumpărător și transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor de la angrosist la cumpărător

ținerea contabilității de depozit pentru eliberarea mărfurilor, ținerea contabilității sintetice și analitice pentru vânzarea mărfurilor; confirmarea sumei venit brut la vânzarea mărfurilor cu plata ulterioară;

fundamentarea execuției bugetului de vânzare a mărfurilor de către centrele de responsabilitate.

Documentația de livrare a mărfurilor către cumpărător

Cea mai comună modalitate de a livra mărfuri clienților din depozitele unui angrosist este transportul rutier.

Angrosistul, în calitate de expeditor, trebuie să emită o scrisoare de trăsură. Daca si firma en-gros este si transportator, adica livreaza cumparatorului marfa prin transport propriu sau inchiriat, pe langa TTN, acesta este format dintr-un borderou de camion.

La utilizarea transportului feroviar, pe apă sau aerian se utilizează documentele descrise în clauza 2.1.

Documentarea decontărilor cu cumpărătorul

Forma de plată a mărfurilor livrate este determinată de acordul dintre angrosist și cumpărător.

Dacă acestea sunt plăți fără numerar, atunci cumpărătorul transferă fonduri în contul curent al întreprinderii angro în baza unui acord, a unei scrisori de transport sau a unei facturi. În acest din urmă caz, societatea en-gros întocmește o cerință pentru factura-cumpărător, care indică numele, datele bancare și poștale ale societății angro și cumpărătorul, suma de plătit. Factura se semneaza de catre seful, contabil sef si se transfera cumparatorului, inclusiv prin mijloace electronice conexiuni. Pe baza facturii, cumparatorul intocmeste un document de plata.

Finalizarea unei operațiuni de troc în baza unui acord de schimb trebuie confirmată printr-un act bilateral de compensare a datoriilor reciproce.

Documentatia de acumulare a impozitului

obligații cu taxa pe valoarea adăugată

în legătură cu vânzarea mărfurilor

Baza pentru ținerea evidenței obligațiilor fiscale pentru TVA din factura fiscală.

Procedura de completare a facturii fiscale a fost aprobată prin ordinul Administrației Fiscale de Stat din 30 mai 1997 nr.165.

Entitățile comerciale înregistrate ca plătitoare de TVA au dreptul să întocmească acest document. Confirmarea de înregistrare este emisă de stat oficiu fiscal un certificat care să indice numărul fiscal individual al plătitorului de TVA. Dacă este necesar, un plătitor de TVA poate delega dreptul de a emite facturi fiscale sucursalelor (subdiviziuni separate) incluse în componența sa. Pentru a face acest lucru, fiecărei sucursale trebuie să i se atribuie un cod separat și să fie raportată autorității fiscale de la locul de înregistrare a plătitorului de TVA.

În timpul executării contractelor activități comune facturile fiscale sunt emise de o persoană care ține evidența rezultatelor unor astfel de activități și este responsabilă de reținerea și plata impozitului la buget.

Factura fiscală originală este emisă cumpărătorului, o copie rămâne la angrosist. Dacă mărfurile sunt vândute unui neplătitor de TVA, atunci ambele copii sunt păstrate de vânzător.

Factura fiscală este emisă de către SPD - vânzător la momentul apariției obligațiilor fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată în două exemplare. Data apariției obligațiilor fiscale depinde de condițiile de livrare a bunurilor (Tabelul 2.1).

Tabelul 2.1

Data apariției obligației fiscale pentru taxa pe valoarea adăugată

Condiții de livrare a mărfurilor	Data apariției obligațiilor fiscale pentru TVA
Contract de vânzare	Data oricăruia dintre evenimentele care au avut loc mai devreme: data primirii fondurilor de la cumpărător în plată pentru mărfurile care urmează să fie livrate sau data expedierii mărfurilor
Tranzacție de barter în baza unui acord de schimb	Data expedierii mărfurilor
Acord de comision în temeiul căruia compania angro este principalul	Data primirii de la comisionar a fondurilor sau a altor tipuri de compensare pentru costul mărfurilor vândute
Contract de agenție în baza căruia compania angro este avocat	Data transferului bunurilor de la mandatar la mandant

În cazul în care livrarea de bunuri este continuă sau ritmică, cumpărătorului i se poate emite o factură fiscală consolidată pe baza frecvenței de plată specificată în contract, dar cel puțin o dată pe lună și cel târziu în ultima zi a lunii. În acest caz, factura fiscală consolidată trebuie să fie însoțită de un registru de facturi (TTN) pentru care s-a efectuat livrarea mărfurilor.

Valoarea taxei pe valoarea adăugată indicată în factura fiscală trebuie să corespundă cu valoarea obligațiilor fiscale pentru livrarea de bunuri a comerciantului cu ridicata din registrul facturilor fiscale primite și emise.

Factura fiscală conține datele specificate în Tabel. 2.2.

Tabelul 2.2 Conținutul facturii fiscale

Rechizite	Comanda de completare
Data emiterii facturii fiscale	Corespunde datei de apariție a obligațiilor fiscale
Numărul de ordine al facturii fiscale	Corespunde numarului de ordine din registrul facturilor fiscale primite si emise. La întocmirea unei facturi fiscale de către o sucursală, numărul de serie este stabilit ținând cont de codul atribuit și este determinat de o valoare numerică printr-o fracție: numărul de serie este pus la numărător, iar codul la numitor
Numele vânzătorului - contribuabil, numărul său fiscal individual, locația	Se notează conform certificatului de înregistrare a întreprinderii angro ca plătitor de TVA
Numele complet al cumpărătorului, numărul său fiscal individual, locația	Se noteaza conform certificatului de inregistrare a cumparatorului ca platitor de TVA. Atunci când mărfurile sunt livrate unui neplătitor de TVA, rândul „Numărul fiscal individual al cumpărătorului” și „Numărul certificatului de înregistrare a plătitorului de taxa pe valoarea adăugată” este marcat cu X.
Numărul certificatului de înregistrare în scopuri de TVA (Vânzător și Cumpărător) Condiții de livrare	Se noteaza pe certificatul de inregistrare a intreprinderii angro si respectiv a intreprinderii cumparatoare ca platitori de TVA Se indica forma contractului de drept civil (cumparare si vanzare, livrari, schimburi, comenzi, comisioane)
Forma de decontare	Poate fi: plata dintr-un cont curent, barter sau numerar
Data apariției obligațiilor fiscale	Sunt date în tabel. 2.1
Nomenclatorul livrării de bunuri (lucrări, servicii), unitatea de măsură a bunurilor și cantitatea acestora	Sub rezerva plății în avans, se indică conform contractului (caietul de sarcini la contract) sau factură. Dacă data apariției obligațiilor fiscale este data expedierii mărfurilor, atunci aceste date sunt indicate pe factură. Pentru fiecare livrare totală sau parțială de bunuri se emite o factură fiscală. În cazul în care cota de marfă nu conține o valoare separată, lista (nomenclatorul) mărfurilor livrate parțial este indicată în Anexa 1 la factura fiscală.
Prețul de livrare al unei unități de marfă, fără TVA	De regulă, este indicat prețul efectiv de livrare a mărfurilor fără TVA conform contractului. Dacă baza de impozitare este determinată pe baza prețului real al tranzacției, dar nu mai mică decât prețurile obișnuite, trebuie să emiteți două facturi fiscale. Unul indică prețul contractual de livrare, al doilea - abaterea de la prețul obișnuit. Cumpărătorului primește originalul primei facturi fiscale
Baza de impozitare: la o cotă de 20%, - la o cotă zero, - scutită de impozitare	Atunci când vinde simultan unui singur cumpărător atât bunuri impozabile, cât și cele care sunt scutite de impozitare, angrostul întocmește facturi fiscale separate. În cazul vânzării de bunuri scutite de impozitare, în secțiunea VI din coloana 10 a facturii fiscale, se face mențiunea „Fără TVA” cu trimitere obligatorie la paragraful relevant din Legea Ucrainei „Cu privire la taxa pe valoarea adăugată”.
Total fonduri de plătit	Sunt incluse următoarele elemente: - Domeniul furnizării fără TVA Costurile de transport ale vânzătorului conform contractului, care nu sunt incluse în prețul mărfurilor Costul containerului, definit în contract ca invers (Gajat), nu este inclus în baza de impozitare Suplimentări (+), reduceri (-) oferite cumpărătorului - taxa pe valoarea adăugată
Semnătura și prenumele persoanei care a întocmit factura fiscală	Ambele copii ale facturii fiscale sunt semnate de o persoană autorizată să vândă mărfuri și sigilate cu un sigiliu, o mostră din care se află la banca care deservește întreprinderea angro. Pentru afaceri cu diviziuni separate, este permisă producerea unui sigiliu special „Pentru facturi fiscale

Dacă după livrarea mărfurilor există vreo modificare a valorii despăgubirii pentru bunurile livrate, obligația de TVA acumulată este supusă ajustării. Pentru documentare

modificări ale bazei de impozitare și, în consecință, obligațiilor fiscale și

TVA, calculul ajustării cantitative și de cost

indicatori la factura fiscală.

În special, întreprinderea angro - vânzătorul de mărfuri - este obligată

întocmește documentul specificat în două exemplare în următoarele cazuri: creșterea (scăderea) prețului mărfurilor; returnarea mărfurilor de către întreprinderi - cumpărători; returnarea către cumpărători a avansului primit (avans), modificări ale gamei de mărfuri;

recunoașterea datoriei cumpărătorului ca nerecuperabilă în modul prevăzut de lege.

Calculul inițial al ajustării este furnizat cumpărătorului mărfurilor,

o copie rămâne la angrosist.

Astfel, pe baza calculului ajustării cantitative și

indicatori de cost la factura fiscală în registrul de primire și

facturi fiscale emise, datoriile fiscale sunt ajustate pentru

taxa pe valoare adaugata.

Reducerea valorii obligațiilor fiscale atunci când compensația se modifică

costul mărfurilor livrate entităților comerciale,

care nu sunt plătitori de TVA, este permis:

la returnarea bunurilor livrate anterior în proprietatea furnizorului, oferind destinatarului integral compensare bănească costul acestora la revizuirea prețurilor asociate cu înlocuirea mărfurilor în garanție.

1. Documente contabile de vânzări

Baza pentru expedierea produselor finite către cumpărători sau plecarea din depozit sunt comenzile-facturi ale departamentului de marketing al organizației, care includ două documente: o comandă către depozit și o factură pentru concediu.

Foaia de trăsătură de comandă se eliberează în două exemplare: unul se transmite expeditorului pentru a indica numărul de locuri expediate, cuantumul tarifului feroviar plătit pentru transportul produselor la stația cumpărătorului; cel de-al doilea exemplar rămâne la depozitar, conform acestuia, cantitatea de produse eliberată se înscrie în fișele contabile de depozit și documentul se transferă contabilului.

Pe baza comenzii-facturii si a chitantei organizatiei de transport, departamentul de contabilitate emite o cerere de plata pentru decontari cu cumparatorii prin banca si o factura. Indică sortimentul, cantitatea, prețul de vânzare, costul ambalajului și tariful feroviar plătit de cumpărător.

Facturile trebuie emise de toate întreprinderile și organizațiile care vând bunuri (lucrări sau servicii), atât impozabile, cât și neimpozitate pe valoarea adăugată. Pe baza facturii se calculeaza IDS-ul care face obiectul. plata la buget. Cumpărătorul de bunuri (lucrări, servicii) are nevoie de o factură pentru a rambursa TVA din buget.

Factura se emite in doua exemplare. Primul este transferat cumpărătorului, iar al doilea rămâne la organizația care a vândut bunurile (muncă efectuată, servicii prestate). Factura se poate completa manual, cu ajutorul calculatorului sau mașinii de scris.

Facturile primite de la furnizori și emise cumpărătorilor sunt stocate în registrul de facturi.

Vânzătorii iau în considerare facturile emise cumpărătorilor în ordine cronologică, iar cumpărătorii iau în considerare numerele chitanțelor lor de la vânzători. Întreprinderile-importatorii în Jurnalul de contabilitate a facturilor primite trebuie să depoziteze marfa declarații vamale(GUD) sau copiile certificate ale acestora, precum și documentele de plată care confirmă plata efectivă a TVA către autoritatea vamală.

Facturile intocmite de vanzator sunt inregistrate in carnetul de vanzari. Acestea ar trebui întocmite în legătură cu toate bunurile (lucrări, servicii) care sunt supuse TVA, inclusiv la cota de 0%, și sunt scutite de impozitare.

După expedierea mărfurilor (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), se face o înregistrare de ajustare în registrul de vânzări pe seama plăților deja primite, ceea ce reduce valoarea impozitului acumulat anterior. În același timp, furnizorul emite o factură (în dublu exemplar) pentru expedierea efectivă și o înregistrează în carnetul de vânzări.

Datele cererilor de plata se inregistreaza zilnic in evidenta vanzarilor de produse (lucrari, servicii).

2. Contabilitatea vânzării produselor

Procesul de implementare (vânzări) se numește un set de tranzacții comerciale legate de vânzarea, vânzarea produselor. Vânzarea produselor se realizează în conformitate cu acordurile încheiate sau prin vânzare gratuită prin comerț cu amănuntul.

Vânzarea de bunuri, lucrări sau servicii de către o organizație înseamnă transferul pe bază de rambursare (inclusiv schimbul de bunuri, lucrări sau servicii) a dreptului de proprietate asupra bunurilor, precum și rezultatele muncii prestate sau prestarea de servicii de către unul. persoană către o altă persoană (articolul 39 din Codul fiscal al Federației Ruse) .

Vânzările de produse (lucrări, servicii) se realizează de către organizații la următoarele prețuri:

La prețuri de vânzare gratuită și tarife majorate cu valoarea TVA;

La preturile si tarifele cu ridicata reglementate de stat, majorate cu valoarea TVA;

La prețuri cu amănuntul reglementate de stat (excluzând reducerile comerciale) și tarife, inclusiv TVA.

La contabilizarea produselor la costul efectiv de producție, se fac înregistrări în conturile contabile 20, 43, 45, 90, 62, în funcție de metoda aleasă de reflectare a vânzării produselor în contabilitate:

1) la contabilizarea vânzării produselor pe măsură ce cumpărătorul plătește documentele de decontare (în cazul în care contractul de furnizare a produselor stabilește că transferul dreptului de proprietate asupra acestuia are loc numai după plata produselor de către cumpărător):

Dt 43 Kt 20 - produsele finite au fost creditate la depozit conform productiei efective. cost;

Dt 45 Kt 43 - produse finite expediate cumparatorului;

Dt 62 Kt 90 - a reflectat veniturile din vânzare;

Dt 90 Kt 68 - TVA se percepe la încasări după expediere;

Dt 51 Kt 62 - bani primiti de la cumparatori;

Dt 90 Kt 45 - costul efectiv de producție al produselor expediate a fost anulat;

2) la contabilizarea vânzării produselor pe măsură ce sunt expediate și prezentarea documentelor de decontare către cumpărător:

Dt 43 Kt 20 - produsele finite se creditează în depozit la costul efectiv de producție;

D-t 62 K-t 90 - au fost expediate produse finite si au fost prezentate cumparatorului documentele de decontare la pretul de vanzare;

Dt 90 Kt 68 - IDS calculat după expediere;

Dt 90 Kt 43 - costul efectiv de producție al produselor expediate a fost anulat;

Dt 51 Kt 62 - produsele expediate au fost achitate.

La stabilirea prețurilor de vânzare și la încheierea contractelor se indică un loc liber, adică pe cheltuiala căruia se plătesc costurile livrării produselor de la furnizor către cumpărător. De exemplu, o destinație gratuită la stație înseamnă că furnizorul plătește costul livrării produselor către cumpărător, iar acestea sunt incluse în prețul de vânzare. Stația de plecare liberă înseamnă că furnizorul plătește costurile doar până când produsul finit este încărcat în vagoane. Toate celelalte costuri de transport pentru produsul finit trebuie plătite de către cumpărător.

3. Definiție rezultat financiar din vânzare

Vanzarea produselor se realizeaza in conformitate cu acordurile incheiate cu cumparatorii (clientii). Scopul reflectării tranzacțiilor comerciale asupra vânzărilor în conturi contabilitate este de a determina rezultatul financiar din vânzarea produselor (lucrări, servicii). La sfârșitul fiecărei luni, rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări se determină pe baza documentelor care confirmă vânzarea produselor (lucrări, servicii).

Rezultatul financiar din vânzarea de produse (lucrări, servicii) se determină pe contul 90 „Vânzări”. Contul este activ, dar pasiv, nu este un bilanţ, nu un bilanţ.

Pe contul 90, atât pentru debit cât și pentru credit, se reflectă același volum de vânzări, dar în estimări diferite: pentru credit - la prețuri de vânzare (gratuit, contractual etc.), inclusiv TVA și accize , pentru debit - la cost integral, inclusiv costuri de vânzare, TVA, accize și alte plăți obligatorii.

Operațiunile din contul 90 se reflectă atunci când încasările din vânzare sunt recunoscute în evidențele contabile la momentul transferului dreptului de proprietate asupra produselor, care este stabilit în contract și consacrat în politica contabilă a organizației.

Planul de conturi prevede și posibilitatea ținerii evidenței în contul 90 „Vânzări” folosind subconturi speciale:

90.1 „Venit” - să contabilizeze încasarea activelor recunoscute ca Venit;

90.2 „Costul vânzărilor” - pentru a contabiliza costul vânzărilor;

90.3 „Taxa pe valoarea adăugată” - să contabilizeze sumele de TVA ce urmează a fi primite de la cumpărător (client);

90.4 „Accize” - să contabilizeze sumele accizelor incluse în prețul produselor (bunurilor) vândute;

90.5 „Taxe de export” - pentru a contabiliza sumele taxelor de export;

90.9 „Profit/pierdere din vânzări” - pentru a identifica rezultatul financiar (profit sau pierdere) din vânzări pentru luna de raportare.

La utilizarea acestor subconturi, contabilizarea operațiunilor de formare a veniturilor și cheltuielilor din activități obișnuite se va efectua după cum urmează:

Înregistrările pe subconturi 90.1 „Venituri”, 90.2 „Costul vânzărilor”, 90.3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90.4 „Accize”, 90.5 „Taxe de export” se păstrează în cursul anului;

Rezultatul financiar din vânzări pentru luna de raportare se determină prin compararea cifrei de afaceri totale debitoare pe subconturile 90.2 „Costul vânzărilor”, 90.3 „Taxa pe valoarea adăugată”, 90.4 „Accize”, 90.5 „Taxe de export” și cifra de afaceri creditară - prin subcontul 90.1 „Venit”;

Lunar, cifra de afaceri finală a rezultatului financiar din vânzări se debitează din subcontul 90.9 „Profit/pierdere din vânzări” în contul 99 „Profit și pierdere”;

Contul sintetic 90 „Vânzări” nu are sold la data raportării;

La sfârșitul anului de raportare, toate subconturile deschise în contul 90 „Vânzări” (cu excepția subcontului 90.9 „Profit/pierdere din vânzări”) sunt închise prin înregistrări interne la contul 90.9 „Profit/pierdere din vânzări”.

Corespondența conturilor pentru contabilizarea veniturilor și cheltuielilor din activități obișnuite (folosind subconturi separate):

Dt 62 Kt 90,1 - reflectarea veniturilor din vânzări;

Dt 90,3 Kt 68, 76 - reflectarea TVA asupra veniturilor;

Dt 90,2 Kt 20,26,43,44 etc. - reflectarea cheltuielilor incluse in costul de vanzare;

Dt 90,9 Kt 99 - alocarea lunară a sumei profitului din vânzări dezvăluită la sfârșitul lunii de raportare dintr-un subcont separat în contul de profit și pierdere;

Dt 99 Kt 90,9 - alocarea lunară a sumei pierderii din vânzări identificată la sfârșitul lunii de raportare dintr-un subcont separat în contul de profit și pierdere.

În general, contul 90 „Vânzări” nu are sold la sfârșitul fiecărei luni, totuși, toate subconturile din timpul anului pot avea solduri iar valoarea acestora va crește începând cu luna ianuarie a fiecărui an.

Subcontul 90.1 în timpul anului poate avea doar un sold creditor, iar subconturile 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 - doar un sold debitor. Subcontul 90.9 poate avea atât un sold debitor, cât și unul creditor.

4. Calculul impozitelor pe venit

După reflectarea în contabilitate a transportului de produse, bunuri (execuția muncii, prestarea de servicii), este necesar să se reflecte în contabilitate acumularea impozitelor care fac parte integrantă din preț (taxa pe valoarea adăugată, accize).

Pentru a contabiliza sumele de TVA primite de la cumpărători ca parte a încasărilor, utilizați subcontul 90.3.

Momentul determinării bazei de impozitare a TVA pentru toți contribuabilii este cel mai vechi dintre următoarele date:

Ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

Ziua plății, plata parțială a livrărilor viitoare de bunuri, efectuarea lucrărilor, prestarea de servicii supuse transferului drepturilor de proprietate, adică ziua primirii avansului.

Valoarea TVA-ului de plătit pentru avansuri este calculată la rata estimată. La primirea unei plăți în avans, contribuabilul trebuie:

Calculați TVA din valoarea acestuia, după cum urmează:

Suma TVA din avans

Suma plății primite, plata parțială împotriva livrărilor viitoare de bunuri

18/118 (sau 10/110)

Emiteți o factură pentru această sumă într-un singur exemplar și înregistrați-o în carnetul de vânzări.

La expedierea bunurilor (executarea lucrărilor, prestarea de servicii), pentru care anterior s-a primit o plată în avans, chiar dacă valoarea acesteia era de 100% din valoarea mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), contribuabilul:

Calculează TVA la costul mărfurilor expediate (muncă efectuată, servicii prestate), fără taxe;

Emite două exemplare ale facturii, care se înregistrează în carnetul de vânzări;

Factura emisă anterior pentru suma de plată în avans este înregistrată în carnetul de achiziții;

Acceptă pentru deducere TVA-ul acumulat din suma plății anticipate (plată parțială) primită în contul livrării viitoare a bunurilor. Dacă s-a efectuat o expediere parțială de mărfuri (valoarea mărfurilor expediate este mai mică decât suma plății în avans primite), atunci TVA-ul este, de asemenea, deductibil doar în parte din valoarea mărfurilor expediate.

Daca ai o dorinta de a face propria afacere, atunci trebuie să-ți transpui imediat ideea în realitate. Nu este nevoie să asculți și să crezi pe cineva când spune că afacerile sunt crude și nu tolerează greșelile. De fapt, nu este atât de înfricoșător... Dacă, desigur, nu cunoști regulile lui și le pui în practică.

Astăzi există multe oportunități și idei pentru a începe propria afacere. În ce zonă? De exemplu, în comerț. Cea mai ușoară opțiune este să luați bunurile spre vânzare, să găsiți un cumpărător și, după ce ați vândut, să obțineți un profit și propriul procentaj din încasări. Desigur, pentru ca aceasta să fie o afacere profitabilă, mai întâi trebuie să aranjați totul Documente necesare si permisiuni. La urma urmei, va trebui să plătiți penalități în cazul unui control (nereușit pentru dvs.) de către autoritățile relevante din propriul buzunar, ceea ce este foarte neplăcut.

După completarea documentelor, nu vă grăbiți să acceptați să luați bunurile spre vânzare și să luați în considerare ofertele mai multor parteneri. Poate, dacă așteptați, va veni o ofertă de cooperare mai profitabilă. Și, în sfârșit, gândiți-vă la un plan brut de acțiuni ulterioare. Și anume: la ce public de cumpărători vă așteptați, câte venituri trebuie să primiți zilnic pentru a obține profit, unde vă veți vinde produsul.

Să ne uităm la câteva idei cu exemple specifice.

Comerțul cu bunuri de uz casnic va fi întotdeauna la cerere. De acord, pulberile, săpunul, pastă de dinți, hârtie igienică și alte articole de uz casnic sunt întotdeauna necesare și, de obicei, consumatorii se epuizează repede. Iată ideea! Începeți să vindeți acest tip de produs.

Vand produse cosmetice si bijuterii

Ei bine, ce frumusețe poate rezista unui vânzător fermecător și competent și a bunurilor sale, dacă cosmeticele și bijuteriile se etalează pe tavă? Apropo, bijuteriile scoase la vânzare sunt o direcție mai profitabilă în comerț decât tinde să se deterioreze din cauza soarelui și a umidității în exces și se teme de cădere. Nimic nu va strica bijuteriile (cu excepția cazului în care, desigur, sunt lăsate în ploaie torențială câteva zile). Da, și mai ales femeile tinere de modă îl cumpără în cantități foarte mari. Prin urmare, asigurați-vă că bunurile dvs. de vânzare se vor dispersa rapid. Mai ales în sezonul de primăvară și vară.

Capcane Pentru ce trebuie să fii pregătit

Găsirea unui furnizor de produse și acordarea unor condiții reciproc avantajoase nu este dificilă. Sunt multe astfel de propuneri. Și toți sunt de acord să dea bunurile spre vânzare pentru o anumită perioadă și, de asemenea, să facă o retur în cazul unui produs expirat sau al căsătoriei.

Când este selectat un furnizor, ar trebui să vă gândiți unde să tranzacționați toate aceste lucruri. De fapt, există doar trei opțiuni (pentru toate produsele). Prima este deschiderea unui magazin. Pentru a face acest lucru, trebuie să vă decideți asupra unui loc, apoi să îl închiriați și, de asemenea, să obțineți toate permisele necesare.

Dacă nu doriți să cheltuiți bani pentru închirierea unei camere sau a unui cort comercial, vă puteți revinde bunurile pentru vânzare unei terțe părți. Mai simplu spus: deveniți un intermediar între furnizor și vânzător. În acest caz, desigur, veți pierde o parte din profit.

A treia opțiune depinde direct de capacitatea dumneavoastră de a vinde și de a comunica cu un potențial cumpărător. Nu trebuie să închiriați priza, nu este nevoie să căutați un vânzător. Tu vei fi vânzătorul. Tot ce trebuie de la tine este să mergi la organizații, apartamente și să cauți potențial cumpărător. Observăm imediat că a treia opțiune de tranzacționare nu este în întregime de succes, în majoritatea cazurilor duce la o pierdere.

Rămâne la latitudinea dvs. să decideți dacă vă implicați sau nu în comerț cu bunuri luate spre vânzare. Dar reține că succesul depinde doar de tine și de dorința ta de a avea propria afacere.