Ogrn officiel en ligne. Informations sur l'entreprise par TIN: ce que vous pouvez découvrir. Vérification des activités et des dettes fiscales de l'organisation par TIN

Si vous connaissez le NIF de la contrepartie, tax.ru - le site officiel du Service fédéral des impôts de Russie - vous permet d'en apprendre beaucoup sur l'entité juridique, le commerçant ou le particulier avec lequel vous avez l'intention de coopérer. Quoi et comment peut-on glaner sur ce portail, nous le dirons plus loin.

Étape obligatoire

La possibilité de vérifier la contrepartie par TIN sur tax.ru est devenue une pratique commerciale bien établie. De plus, d'une part, c'est votre droit, mais d'autre part, il est également de votre devoir d'exercer la discrétion nécessaire lors du choix des partenaires commerciaux.

Dans le cas de la vérification de la contrepartie par TIN pour tax.ru, vous pouvez être sûr de recevoir des informations fiables de sources officielles. Ils permettent notamment :

• se prononcer sur la solvabilité de la contrepartie, y compris sur les versements obligatoires au trésor ;
• peut-il être attribué à une journée;
• connaître l'adresse légale et le nom complet dirigeant de l'organisation concernée.

Pendant ce temps, dans la pratique, la vérification de la contrepartie par TIN sur tax.ru ne fournit pas toujours suffisamment d'informations pour tirer en toute confiance une conclusion sur le degré de fiabilité de la contrepartie.

Service en ligne principal

Tout d'abord, afin de vérifier la contrepartie sur tax.ru par TIN, accédez au lien suivant :

Pour connaître la contrepartie par TIN sur tax.ru, vous devez suivre les étapes suivantes, qui sont décrites dans le tableau.

Il convient de noter que le Service fédéral des impôts de Russie met à jour quotidiennement les informations de ce service. Avec l'aide de tax.ru, la recherche d'une contrepartie par TIN vous permet de connaître :

• le nom de l'organisation, son adresse légale ;
• OGRN, TIN, KPP ;
• dates d'enregistrement d'état;
• fin des activités (avec date);
• reconnaissance de l'enregistrement comme invalide (avec date).

Histoire de l'entreprise

Sur le site tax.ru, vérifier gratuitement une contrepartie par TIN, c'est aussi découvrir histoire de l'entreprise. La publication du "Bulletin d'enregistrement de l'État" du Service des impôts de Russie y contribue. Vous pouvez le trouver au lien suivant :

Vous trouverez ici divers messages d'entreprises que la loi leur impose de publier publiquement. Tout d'abord, voici les faits de la prise de décision :

• sur la fermeture ;
• réorganisations;
• réduction du capital autorisé ;
• achat de LLC 20% du capital autorisé d'une autre société, etc.

La menace d'exclusion du registre d'État unifié des personnes morales

En ce qui concerne les organisations inactives qui ne présentent aucune activités commerciales, le Service fédéral des impôts peut décider de l'exclusion future du registre d'État unifié des personnes morales. Ces données sont également reflétées dans le Bulletin d'enregistrement de l'État. Mais le lien vers eux est quelque peu différent :

Lorsqu'il n'y a pas de lien avec la personne morale

Le Service fédéral des impôts met quotidiennement à jour la base de données, qui comprend les entreprises qui ne peuvent pas être contactées à l'adresse légale qu'elles ont déclarée lors de l'enregistrement par l'État. Sur ce compte, sur le site tax.ru, vous pouvez vérifier la contrepartie par TIN ici :

Dettes fiscales de la contrepartie

Pour connaître la dette de la contrepartie pour les taxes par TIN, vous devez utiliser le lien suivant :

Ce service permet d'obtenir des informations sur une entreprise si celle-ci :

• plus d'un an ne soumet pas de déclaration de revenus ;
• au 1er avril 2017, son dette fiscale devant le budget de plus de 1000 roubles et la procédure d'exécution a été lancée.

Tout d'abord, vous devez vous assurer que la société est enregistrée de la manière prescrite et fonctionne. Cela peut être fait de plusieurs façons.

Vérifier le NIF

Assurez-vous que le TIN du fournisseur n'est pas un ensemble aléatoire de chiffres, mais un véritable code numérique appartenant à l'entreprise qui propose l'offre.

Il est très facile de vérifier cela, car le TIN a son propre algorithme et un faux numéro, très probablement, ne le correspondra pas. Vous pouvez reconnaître une erreur dans le TIN dans n'importe quel programme de préparation d'informations sur le revenu des particuliers en saisissant le numéro dans le champ "TIN de l'employeur". Si le nombre ne satisfait pas l'algorithme, un message d'erreur apparaîtra.

Dans le même temps, vous pouvez établir l'authenticité du TIN et son appartenance à une entreprise particulière sur le site Web du Service fédéral des impôts ou en utilisant le service de vérification de contrepartie.

Demander une copie du certificat d'enregistrement d'État (ou une feuille d'inscription au registre d'État unifié des personnes morales)

Le certificat d'enregistrement d'État confirme que la contrepartie existe en tant qu'entité juridique et est enregistrée en tant que contribuable. A partir du 1er janvier 2017 dès l'inscription entités juridiques et entrepreneurs individuels au lieu d'un certificat d'enregistrement d'État, une feuille d'enregistrement du registre souhaité est délivrée - ERGUL ou EGRIP. Ainsi, la feuille d'inscription est un document confirmant le fait d'effectuer une inscription au Registre d'État unifié des personnes morales ou EGRIP.

Conformément à l'article 13 des règles de tenue du registre d'État unifié des personnes morales, la feuille d'enregistrement registre d'état figurant dans le dossier d'immatriculation d'une personne morale. Conformément à l'article 19 des règles de gestion de l'USRIP, la feuille d'inscription du registre d'État est incluse dans le dossier d'enregistrement d'un entrepreneur individuel.

Obtenez un extrait du Registre d'État unifié des personnes morales / EGRIP

Un nouvel extrait du registre d'État unifié des personnes morales confirme que la contrepartie est enregistrée et n'a pas été radiée au moment de sa réception. De plus, par extrait du registre d'état unifié des personnes morales vous pouvez vérifier les détails spécifiés par les contreparties dans les contrats et autres documents.

Un extrait peut être demandé directement auprès d'un partenaire potentiel ou via le service FTS.

Le bilan vous permet de tirer plusieurs conclusions importantes sur l'entreprise à la fois:

• Tout d'abord, il confirme que l'entreprise fait rapport.
• Deuxièmement, cela vous permet d'établir si l'organisation a exercé des activités économiques.
• Troisièmement, grâce à la comptabilité, vous pouvez en apprendre davantage sur le «portefeuille» de fonds dont dispose l'entreprise. Si une entreprise a une valeur d'actif pratiquement nulle, des dettes importantes et un capital autorisé de 10 000 roubles, c'est une raison de se demander s'il vaut la peine d'accorder à une telle entreprise, par exemple, un prêt sur matières premières. Des chiffres d'affaires trop faibles par rapport au montant de la transaction envisagée peuvent également indiquer que le fournisseur cache une partie des revenus. Dans ce cas, mieux vaut refuser la transaction.

Sur la base des états financiers, il est facile de compiler l'analyse financière, qui montrera la dynamique des activités de l'entreprise et permettra d'évaluer sa stabilité financière. Dans le service sur la carte d'entreprise, vous pouvez trouver des liens vers les états financiers et l'analyse mini-financière, ce qui vous permettra de voir immédiatement les points clés des formulaires comptables sans avoir à étudier un état financier volumineux et complexe pour l'entreprise.

Des informations sur les personnes morales ayant des arriérés d'impôts et / ou ne soumettant pas de déclarations de revenus depuis plus d'un an peuvent également être obtenues sur le site Web du Service fédéral des impôts.

Analyses supplémentaires

Il est nécessaire de vérifier l'intégrité de la contrepartie et de recueillir la preuve que vous avez effectué les vérifications nécessaires. Pourquoi c'est important? En cas de poursuite, cela confirmera que votre entreprise a démontré .

Du point de vue de l'administration fiscale (), la société n'a pas fait preuve de diligence raisonnable si elle ne dispose pas :

• les contacts personnels de la direction de l'entreprise contrepartie lors de la discussion des conditions de fourniture et de la signature des contrats ;
• justificatifs de l'autorité du responsable de la société contrepartie, copies d'un document justifiant de son identité ;
• des informations sur l'emplacement réel de la contrepartie, ainsi que l'emplacement de l'entrepôt, de la production et de l'espace de vente au détail ;
• des informations sur la méthode d'obtention d'informations sur la contrepartie (publicité, recommandations de partenaires, site officiel, etc.);
• des informations sur enregistrement d'état contrepartie dans le registre d'État unifié des personnes morales ;
• informations sur la disponibilité de la contrepartie licence requise(si la transaction est conclue dans le cadre d'une activité autorisée), un certificat d'admission à un certain type de travail délivré par un organisme d'autorégulation ;
• des informations sur d'autres acteurs du marché de biens, travaux, services similaires, y compris ceux qui offrent des prix inférieurs.

Informations sur la société

Adresse d'enregistrement groupé

L'adresse de masse est l'une des enseignes des cabinets d'un jour. Fin 2017, le ministère des Finances a émis un avertissement selon lequel s'il existe des informations confirmées sur l'inexactitude des informations fournies sur l'adresse de la personne morale, l'autorité d'enregistrement a le droit de refuser l'enregistrement. Selon le document, les faits d'inclure des informations sur l'adresse d'enregistrement de masse sont la base pour vérifier la fiabilité des données dans le registre d'État unifié des entités juridiques. Ainsi, en enregistrant des sociétés à une adresse de masse, une personne morale ou un entrepreneur individuel risque de se voir refuser l'enregistrement.

Mais le renforcement du contrôle des adresses de masse s'applique non seulement aux nouvelles entreprises, mais également aux entreprises déjà enregistrées : le bureau des impôts envoie des lettres aux entreprises qui doivent fournir des informations fiables sur leur adresse à l'autorité d'enregistrement. Il ne sera pas possible d'ignorer la notification des autorités fiscales: si l'adresse n'est pas confirmée, les documents soumis ne correspondent pas à la fiabilité, alors une entrée est faite dans le registre d'État unifié des personnes morales concernant des informations incorrectes sur l'adresse, ce qui peut conduire à l'exclusion de l'organisation du registre, selon. Il est d'autant plus dangereux de contracter avec des contreparties enregistrées à des adresses de masse.

Comment vérifier le "caractère de masse" de l'adresse ? Tout d'abord, un service est disponible sur le site Internet du Service fédéral des impôts qui vérifie l'adresse saisie par l'utilisateur avec une liste d'adresses de masse. Deuxièmement, il indique quelles sociétés sont enregistrées à la même adresse que la contrepartie qui intéresse l'utilisateur, le service. Dans un certain nombre de cas, un tel « voisinage », même s'il ne s'agit pas d'un enregistrement de masse, peut s'avérer significatif.

La localisation réelle de la contrepartie

En soi, l'écart entre l'adresse réelle et l'adresse légale ne caractérise en rien la contrepartie. Selon le Service fédéral des impôts, près de 80 % Entreprises russes ne se trouvent pas à l'adresse légale indiquée lors de l'inscription. Mais le bureau des impôts recommande de vérifier l'emplacement réel de la contrepartie ainsi que d'autres données.

Ces informations peuvent être obtenues en visitant l'adresse légale ou réelle du partenaire potentiel. Cela permettra non seulement de préciser si le bureau de la contrepartie s'y trouve effectivement, mais aussi de regarder les locaux, la production ou espace de vente, parlez aux employés et aux voisins dans l'immeuble de bureaux. Une telle visite peut être particulièrement productive si elle se fait incognito, sous couvert d'un acheteur ou d'un partenaire potentiel.

Dans Contour.Focus, vous pouvez visualiser en un clic le panorama des bâtiments et des environs de l'entité légale spécifiée. Cette option s'appelle .

La faisabilité des termes du contrat pour la contrepartie

Il est nécessaire d'avoir des preuves claires que la contrepartie a une réelle capacité à remplir les termes du contrat. Tout d'abord, le temps consacré à la livraison ou à la production de biens, à l'exécution d'un travail ou à la prestation de services est pris en compte.

Infractions aux lois fiscales

Le contribuable a le droit de demander à l'administration fiscale des informations sur le paiement des impôts par les contreparties. Dans le même temps, peu importe que l'inspection réponde à la demande de l'entreprise. Le Code n'établit pas l'obligation des autorités fiscales de fournir aux contribuables, à leur demande, des informations sur le respect par les contreparties des obligations prévues par la législation sur les impôts et taxes, ou sur leurs violations de la loi ().

Comme le montre la pratique de l'arbitrage, le simple fait de s'adresser à l'administration fiscale avec une demande d'assistance pour vérifier l'intégrité des contreparties témoigne de la diligence raisonnable de l'entreprise.

Pour que le fait de contacter l'inspection soit enregistré, la demande doit être envoyée par courrier recommandé avec accusé de réception (vous disposez d'une copie de l'inventaire et de l'avis de retour) ou adresser une demande personnellement au bureau de l'inspection des impôts (dans ce cas, une copie de la demande avec une marque d'acceptation reste à portée de main) .

Cas d'arbitrage

"Liste noire" sur le site du Service fédéral des impôts

Il s'agit d'un registre des personnes disqualifiées. La déchéance est une sanction administrative qui consiste à priver individuel certains droits, notamment le droit d'occuper postes de direction dans l'organe exécutif d'une personne morale, d'être membre du conseil d'administration (conseil de surveillance), d'exercer activité entrepreneuriale pour la gestion d'une personne morale.

Les motifs de disqualification peuvent être la faillite intentionnelle ou fictive, la dissimulation de biens ou d'obligations immobilières, la falsification de documents comptables et autres documents comptables, etc.

Pour éviter la coopération avec des entreprises dont le chef a été disqualifié, il suffit de vérifier un partenaire potentiel via un service spécial sur le site Web du Service fédéral des impôts. La recherche s'effectue par le nom de la personne morale et le PSRN.

Fin 2018, le Service fédéral des impôts a lancé le service Transparent Business en mode test, qui peut être utilisé pour collecter des informations complètes sur un contribuable - une organisation et exercer une diligence raisonnable.

Si vous entrez des données sur le TIN, le PSRN ou le nom de l'entreprise dans la recherche, les informations suivantes apparaîtront :

• la date d'enregistrement d'État et le numéro d'enregistrement d'État principal de l'entité juridique, le mode de constitution de l'entité juridique et le nom de l'autorité d'enregistrement ;
• des informations sur l'enregistrement de l'organisation auprès de l'administration fiscale;
• état de la personne morale;
• adresse de la personne morale et informations sur l'adresse d'enregistrement de masse ;
• OKVED ;
• la taille du capital autorisé ;
• des données inexactes sur le chef d'entreprise, la gestion des activités de nombreuses autres entités juridiques;
• catégorie du sujet des petites et moyennes entreprises.

Vous devez faire attention au signe triangle, qui peut apparaître dans la section comme un avertissement. Cela signifie que l'information nécessite une attention particulière.

Pouvoirs de la personne qui signe les documents

Le ministère des Finances recommande, lors de la vérification des contreparties, d'obtenir des pièces justificatives de l'autorité du responsable (son représentant). Si les documents sont signés par un représentant de la société, une procuration ou un autre document autorisant telle ou telle personne à signer des documents au nom de la société doit être obtenu auprès de la contrepartie.

Le ministère des Finances recommande également aux contribuables de demander des pièces d'identité au responsable de la société contrepartie. Cela confirmera que les documents sont signés par la personne qui a le pouvoir de le faire. De plus, il peut y avoir des cas où la contrepartie est enregistrée sur un passeport perdu ou volé. Vous pouvez le découvrir sur le site Web de FMS.

Informations sur les transactions

Confirmation des contacts personnels lors de la conclusion d'une transaction

L'absence de contacts personnels lors de la conclusion de la transaction peut indiquer que le contribuable n'a pas fait preuve de diligence raisonnable. Les données collectées sur les circonstances de la conclusion du contrat avec la contrepartie (qui a participé aux négociations, qui a libéré les marchandises, etc.) aideront à prouver le contraire.

Vérification des documents de transaction

Cette procédure évite non seulement les réclamations de l'administration fiscale, mais également d'éventuels litiges.

• vérifier l'adresse indiquée dans les documents de la contrepartie, notamment dans les factures ;
• assurez-vous que les documents du fournisseur ne contiennent pas de contradictions logiques et sont conformes au Code fiscal de la Fédération de Russie et à d'autres lois ;
• comparer les signatures des employés sur les documents afin d'exclure la situation où différentes signatures sont apposées au nom d'une même personne (il est préférable d'exclure ces documents afin que le Service fédéral des impôts ne prétende pas qu'ils sont fictifs).

Cette liste de "filtres" n'est pas exhaustive. Il existe d'autres moyens d'être prudent dans le choix d'une contrepartie et d'obtenir les informations les plus complètes à son sujet.

La politique de confidentialité (ci-après dénommée la politique) a été élaborée conformément à loi fédérale du 27.07.2006. N° 152-FZ "Sur les données personnelles" (ci-après - FZ-152). La présente Politique définit la procédure de traitement des données personnelles et les mesures visant à assurer la sécurité des données personnelles dans le service vipiska-nalog.com (ci-après dénommé l'Exploitant) afin de protéger les droits et libertés d'une personne et d'un citoyen lors du traitement de ses données personnelles, y compris la protection des droits à l'inviolabilité intimité, secrets personnels et familiaux. Conformément à la loi, le service vipiska-nalog.com supporte caractère informatif et n'oblige pas le visiteur à effectuer des paiements et autres actions sans son consentement. La collecte des données est nécessaire uniquement pour contacter le visiteur à sa demande et l'informer sur les prestations du service vipiska-nalog.com.

Les principales dispositions de notre politique de confidentialité peuvent être formulées comme suit :

Nous ne partageons pas vos informations personnelles avec des tiers. Nous ne partageons pas vos coordonnées avec le service commercial sans votre consentement. Vous déterminez la quantité d'informations personnelles divulguées.

Informations collectées

Nous collectons les informations personnelles que vous avez sciemment accepté de nous communiquer afin d'obtenir des informations détaillées sur les services de la société. Les informations personnelles nous parviennent en remplissant un questionnaire sur le site vipiska-nalog.com. Afin d'obtenir des informations détaillées sur les services, les coûts et les types de paiements, vous devez nous fournir votre adresse E-mail, nom (réel ou fictif) et numéro de téléphone. Ces informations sont fournies volontairement par vous et nous ne vérifions en aucun cas leur exactitude.

Utilisation des informations reçues

Les informations que vous fournissez lors du remplissage du questionnaire ne sont traitées qu'au moment de la demande et ne sont pas stockées. Nous utilisons ces informations uniquement pour vous envoyer les informations auxquelles vous vous êtes abonné.

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Protection des données

L'administration du site protège les informations fournies par les utilisateurs et ne les utilise que conformément à la politique de confidentialité adoptée sur le site.

Les contreparties d'un jour sont susceptibles de causer un préjudice à la fois à l'État en cas d'évasion fiscale, et au contribuable, qui devra prouver la validité de l'avantage fiscal reçu lors du remboursement de la TVA ou lors de la comptabilisation des dépenses aux fins de l'impôt sur les bénéfices en tant que résultat d'une interaction avec des contreparties aussi peu scrupuleuses.

Les inspections sont guidées par le décret du plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 12 octobre 2006 n ° 53 "", qui fixe les principaux signes de malhonnêteté contribuable et règles pour leur détermination.

Les contribuables, afin de prouver l'exercice de la diligence raisonnable et de la prudence dans le choix d'une contrepartie, peuvent se tourner vers critères publics
auto-évaluation des risques pour les contribuables utilisés par les autorités fiscales dans le processus de sélection des objets pour les contrôles fiscaux sur place (approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 30 mai 2007 n ° MM-3-06 / [courriel protégé]""), ainsi que des précisions des autorités financières concernant le cas dans lequel le contribuable est réputé avoir rempli l'obligation de vérification de la contrepartie.

Afin de vous protéger des risques de courir activité économique et d'éventuelles réclamations auprès des autorités fiscales, il existe de nombreuses possibilités de vérifier l'intégrité d'un partenaire commercial potentiel.

Nous avons identifié un certain nombre d'actions qui, de l'avis des autorités fiscales et des tribunaux, doivent être prises afin de confirmer l'exercice de la diligence raisonnable et de la prudence lors du choix d'une contrepartie.

Vous pouvez savoir si une licence a été délivrée à une contrepartie potentielle sur sites Web des autorités de délivrance des licences- pour chaque type d'activité, l'autorité concédante sera différente. Par exemple, le site Web de Rospotrebnadzor vous permet de rechercher dans les registres des licences délivrées pour des activités liées à l'utilisation d'agents pathogènes. maladies infectieuses, et activités dans le domaine de l'utilisation des sources de rayonnements ionisants.

7. Familiarisez-vous avec les états financiers annuels de la contrepartie. Conformément au paragraphe 89 du Règlement sur l'entretien comptabilité et états financiers en Fédération Russe(approuvé par le ministère des Finances de la Russie en date du 29 juillet 1998 n ° 34n), les états financiers annuels de l'organisation sont ouvert aux utilisateurs intéressés(banques, investisseurs, créanciers, acheteurs, fournisseurs, etc.) qui peuvent en prendre connaissance et en recevoir des copies avec remboursement des frais de copie, et l'organisation doit donner aux utilisateurs intéressés la possibilité de se familiariser avec les états financiers.

En outre, Rosstat est tenu de fournir gratuitement des informations sur les états financiers annuels des organisations (Règlement sur le Service fédéral des statistiques de l'État, approuvé par le gouvernement de la Fédération de Russie du 2 juin 2008 n ° 42, Rosstat du 20 mai 2013 n ° 183 "Sur l'approbation du règlement administratif pour la fourniture du service statistique de l'État fédéral service publique"Fournir aux utilisateurs intéressés des données provenant des états comptables (financiers) des entités juridiques opérant sur le territoire de la Fédération de Russie").

8. Examinez le registre des fournisseurs peu scrupuleux. Bien sûr, une contrepartie potentielle n'est pas nécessairement un participant au système de passation des marchés pour les besoins de l'État et des municipalités, mais une telle possibilité existe. Par conséquent, nous vous recommandons toujours de passer par cette étape de vérification facultative et de rechercher le enregistrement, mis à jour par le FAS Russie.

Conseils Nous recommandons de développer local acte normatif sur l'organisation et l'amélioration du travail précontractuel avec des contreparties potentielles, qui indiquerait ses objectifs, ses principes d'activité et l'interaction des gestionnaires, des services d'approvisionnement et de sécurité, des avocats et autres fonctionnaires le contribuable en contact avec des contreparties potentielles, ainsi que les documents qui doivent être demandés aux contreparties et autres personnes. Les tribunaux prêtent également attention à l'existence de telles acte local(Arrêté du FAS MO du 23 mai 2013 dans l'affaire n° A40-98947/12-140-714). De plus, il est logique de publier commandes individuelles sur la vérification d'une contrepartie spécifique pour confirmation ultérieure de leur exactitude en cas de conflit.

9. Vérifiez l'autorité de la personne qui signe le contrat. Les tribunaux pointent souvent la nécessité de vérifier les pouvoirs comme condition pour reconnaître un contribuable de bonne foi (FAS ZSO du 25 mai 2012 dans l'affaire n° A75-788/2011, de la huitième cour d'appel arbitrale du 20 septembre 2013 dans affaire n° A46-5720/2013) . De plus, si le contribuable a reçu tous les documents et informations nécessaires, mais n'a pas vérifié l'autorité du représentant de la contrepartie à signer les documents, cela servira de base pour reconnaître ce contribuable comme étant de mauvaise foi (Arrêté du FAS MO du juillet 11, 2012 dans l'affaire n° A40-103278 / 11 -140-436).

Lors de l'examen d'un dossier, dans le cas où le signataire refuse de signer les documents, il est généralement désigné expertise en écriture- mais parfois il s'en passe (FAS UO du 30 juin 2010 n° F09-4904/10-C2 dans l'affaire n° A76-39186/2009-41-833). Cependant, le plus souvent, les tribunaux soulignent qu'une simple comparaison visuelle des signatures et du témoignage du représentant d'un contribuable ne peut être considérée comme un motif suffisant pour reconnaître que des documents ont été signés par des personnes non identifiées (décision de la troisième cour d'appel arbitrale du 13 octobre 2010 dans l'affaire n°A33-4148/2010).

Et bien sûr, les tribunaux vérifient le fait de la mauvaise foi du contribuable dans le cas où le représentant autorisé de la contrepartie au moment de la signature des documents est mort(VAS RF du 6 décembre 2010 n°VAS-16471/10) ou ses pouvoirs ont pris fin(FAS PO du 28 février 2012 n° F06-998/12 dans l'affaire n° A65-14837/2011). En revanche, ce dernier cas ne peut, de l'avis des tribunaux, témoigner de la perception d'un avantage fiscal déraisonnable si, avant la conclusion de l'opération litigieuse, le contribuable entretenait des relations économiques de longue durée avec la contrepartie (FAS SKO du 25 avril 2013 n° Ф08-1895/13 dans l'affaire n° A53-12917/2012, décision du FAS ZSO du 27 octobre 2011 n° F07-8946/11 dans l'affaire n° A52-4227/2010) .

Avant de signer les documents, vous devez prêter attention aux points suivants :

• la transaction est-elle conclue pour votre contrepartie Majeur;
• n'a pas expiré mandat représentant de la contrepartie (il est déterminé par la charte de l'organisation ou une procuration);
• ne pas limité qu'il s'agisse charte pouvoirs du directeur pour conclure des opérations dont le montant dépasse une certaine valeur.

10. Faire une demande au bureau des impôts du lieu d'enregistrement de la contrepartie. Les tribunaux soulignent que cela est également considéré comme une manifestation de la prudence du contribuable (FAS ZSO du 14 octobre 2010 dans l'affaire n° A27-26264/2009, FAS ZSO du 5 mars 2008 n° F04-1408/2008 (1506- A45-34) en l'affaire n° A45-5924/07-31/153, de la troisième cour d'appel arbitrale du 11 octobre 2013 en l'affaire n° A74-5445/2012, de la onzième cour d'appel arbitrale du 5 septembre , 2012 dans l'affaire n° A55-1742 / 2012 ).

En outre, les tribunaux arbitraux de district confirment devoir de l'administration fiscale fournir les informations demandées dans le cadre des informations non reconnues conformément au secret fiscal. Ainsi, le FAS ZSO a souligné que le refus de l'inspection de fournir des informations sur la contrepartie du contribuable affecte les droits de ce dernier liés à l'obtention d'avantages fiscaux, compte tenu de l'obligation du contribuable de faire preuve de diligence raisonnable et de prudence lors du choix d'une contrepartie (Résolution du FAS ZSO du 14 décembre 2007 n° F04-67/2007(77-A67-32) dans l'affaire n° A67-1687/2007).

Parfois, les tribunaux soulignent même que le contribuable a eu la possibilité de contacter les services compétents pour vérifier la contrepartie, mais il ne l'a pas fait (MO SAF du 14 septembre 2010 n° KA-A40/10728-10 dans l'affaire n° A40- 4632/10-115-57).

Certes, les tribunaux arrivent parfois à la conclusion que le contribuable ne pouvait pas s'adresser à l'inspection du lieu d'enregistrement de la contrepartie, puisque seules les autorités fiscales disposent d'une telle autorité (FAS SZO du 31 juillet 2013 dans l'affaire n° A13-8751 / 2012).

Mais même si le bureau des impôts refuse de répondre à la demande, il le fait de sa direction indiquera que le contribuable a voulu se protéger lors du choix d'une contrepartie et pourra servir de preuve de diligence raisonnable à l'avenir. Parallèlement, il est important que la demande soit présentée personnellement au bureau de l'inspection des impôts (une copie de la demande avec une marque d'acceptation doit rester en main) ou par courrier avec un accusé de réception et un inventaire de la pièce jointe (dans ce cas, il reste un exemplaire de l'état des lieux et de l'avis de retour).

Comme on peut le voir, les positions des tribunaux quant à l'étendue des actions qui doivent être accomplies pour vérifier la bonne foi de la contrepartie diffèrent. Certes, les tribunaux sont parfois un peu rusés.

Ainsi, ils soulignent que l'inspection des impôts n'a pas prouvé le manque de diligence raisonnable du contribuable - au contraire, lors de transactions controversées, on leur a demandé des copies notariées documents requis. Dans le même temps, les tribunaux soulignent que dans le domaine des relations fiscales, il existe présomption de bonne foi, et les autorités répressives ne peuvent interpréter la notion de "contribuables consciencieux" comme imposant aux contribuables des obligations supplémentaires non prévues par la loi (Arrêté du SAF MO du 31 janvier 2011 n° KA-A40/17302-10 dans l'affaire n° A40-30846/10-35-187, décision du FAS MO du 16 décembre 2010 n° KA-A40/15535-10-P dans l'affaire n° A40-960/09-126-4, décision du FAS AM du 22 juillet 2009 n° KA-A40/6386-09 dans l'affaire n° A40-67706/08-127-308).

Une telle compréhension de la bonne foi a été développée par la Cour constitutionnelle de la Fédération de Russie dans le n° 329-O du 16 octobre 2003, auquel les contribuables se réfèrent souvent pour étayer leur position. En particulier, la Cour a souligné que le contribuable ne peut être tenu responsable des actions de toutes les organisations participer au processus en plusieurs étapes de paiement et de transfert des impôts au budget.

Dans le même temps, les tribunaux soulignent souvent la nécessité de demander les documents pertinents à la contrepartie, soulignant que ces actions ont pour le contribuable la nature du devoir(FAS PO du 14 juillet 2010 dans l'affaire n° A57-7689/2009, FAS ZSO du 20 juillet 2010 dans l'affaire n° A81-4676/2009).

Parfois, l'attention des tribunaux peut être attirée sur d'autres détails - par exemple, la conclusion d'un contrat pour une livraison "à l'essai" de marchandises. petite fête vérifier la contrepartie (décret du Service fédéral antimonopole du district de Moscou du 16 décembre 2010 n ° KA-A40 / 15535-10-P dans l'affaire n ° A40-960 / 09-126-4), le fait de l'enregistrement de la contrepartie dans plusieurs jours avant l'opération (FAS UO du 28 novembre 2012 n° F09-11410/12 dans l'affaire n° A60-7356/2012), etc. L'administration fiscale peut également se référer au fait que l'organisme contrepartie a "leaders de masse et fondateurs", et ce fait aurait dû alerter le contribuable (FAS MO du 3 novembre 2011 n° F05-11505/11 dans l'affaire n° A41-23181/2010).

En conclusion, notons que la présence un seul signe de malhonnêteté contrepartie, en règle générale, n'est pas un obstacle à la reconnaissance de l'avantage fiscal reçu par le contribuable comme injustifié. Cependant, leur combinaison rend souvent contrôles fiscaux alerte, et les tribunaux - de décider non en faveur du contribuable.

En pratique, la plupart des entrepreneurs, en particulier les débutants, se posent de nombreuses questions concernant le processus de recherche et de vérification des contreparties : quels outils utiliser, s'il existe des opportunités gratuites pour cela, quelles informations doivent être analysées, etc. De plus, il n'existe pas de norme règles et critères de cette vérification . Toutes les actions qui doivent être prises sont généralement développées par les entreprises elles-mêmes dans le processus d'analyse, sur la base d'une évaluation des risques.

Selon Andrey Khrykin, chef de projet chez Focus.Forum, le processus de vérification des contreparties repose sur trois piliers :

• fiabilité - les intentions de l'entreprise et ses relations avec l'État et d'autres partenaires commerciaux ;
• évaluation - identification des principaux critères d'évaluation et des informations objectives ;
• connaissance - comprendre quelles informations valent la peine d'être prises en compte et ce qui ne l'est pas.

Pourquoi rechercher et vérifier les entrepreneurs ?

La vérification d'une contrepartie est un travail complexe et non ponctuel, comme cela peut sembler à beaucoup. Mais c'est nécessaire, car l'enjeu est l'argent et la réputation de l'entreprise. Pas étonnant que les autorités fiscales préviennent que la responsabilité du choix d'une contrepartie incombe entièrement à l'entreprise. Par conséquent, il devrait être intéressé à évaluer les risques et les conséquences fiscales pouvant résulter d'une coopération avec des contreparties douteuses. Si l'administration fiscale a des créances sur l'une de vos contreparties, il est probable que vous vous retrouviez involontairement en difficulté.

La vérification des nouvelles contreparties est également nécessaire en tenant compte d'un « avantage fiscal injustifié », qui est censé être reçu par les entrepreneurs qui minimisent l'imposition en se soustrayant à l'impôt.

Le service est-il pratique :

• La recherche d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel s'effectue par nom, adresse, nom complet, NIF et autres paramètres. La pertinence et la fiabilité des informations sont garanties par l'accès aux sources publiques publiques officielles.
• En plus de nouveaux extraits du registre d'État unifié des personnes morales et de l'EGRIP, l'utilisateur reçoit des données du fichier des cartes du supérieur tribunal arbitral, Service fédéral huissiers de justice, la base de données des contrats d'État du Trésor fédéral, la registre fédéral informations sur la faillite, la base de rapport comptable des organisations Rosstat.
• La carte d'entreprise, en plus de toutes les autres informations nécessaires, comprend une sélection de liens avec des références à l'entreprise sur Internet, ce qui vous permet d'accélérer le processus de collecte des faits en agrégeant les informations des médias, des forums avec critiques, des le site internet de la société et les sites internet de ses partenaires, fournisseurs et clients, depuis la page de divulgation des informations de l'émetteur, depuis les ressources d'actualités.
• L'utilisateur du service peut mettre 1000 entreprises sous observation. Après avoir pris connaissance des modifications apportées aux données, Contour.Focus en informera l'utilisateur par e-mail.
• Le service est capable d'analyser les organisations selon des critères prédéfinis par l'utilisateur.

Vérification hors ligne de la contrepartie, identification des signes suspects

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Ce qui doit être fait?

• Vérifiez l'emplacement réel de l'entreprise à l'adresse indiquée dans les documents.

Cela est particulièrement nécessaire dans les cas où vous négociez, par exemple, avec société de production, dont l'activité implique la présence d'entrepôts et de locaux de production. Des contreparties peu scrupuleuses peuvent indiquer des adresses inexistantes.

• Se familiariser personnellement avec la direction de l'entreprise lors de la discussion des conditions de coopération et de la conclusion des accords.
• Assurez-vous que l'entreprise a l'intention de respecter les termes de l'accord.

Cela ne peut se comprendre qu'au cours des négociations, en observant le comportement des dirigeants. Vous devez vous méfier si la contrepartie est pressée de conclure un accord et souhaite s'entendre rapidement sur le paiement, tout en leurrant bas prix et des conditions irréalistes.

• Assurez-vous que les conditions spécifiées dans le contrat sont réalisables pour la contrepartie.

La contrepartie a-t-elle de réelles opportunités de respecter les termes du contrat ? Sera-t-il en mesure de respecter les délais de production ou de livraison du produit ? Vont-ils violer les délais lors de l'exécution des travaux ?