Pentru a calcula plățile de impozit UTII, puteți utiliza calculatorul online gratuit direct de pe acest site.

Notă! UTII este valabil până la sfârșitul anului 2020. De la 1 ianuarie 2021 se anulează regimul fiscal specificat (Legea nr. 97-FZ din 29 iunie 2012).

Ce este UTII

Impozitul unificat pe venitul imputat este un regim fiscal special care poate fi aplicat de către întreprinzătorii individuali și organizațiile în legătură cu anumite tipuri de activități.

Notă: spre deosebire de sistemul simplificat de impozitare pentru UTII, veniturile efective primite nu contează. Impozitul se calculează pe baza sumei venitului estimat, care stabilește (impune) statul.

O caracteristică a UTII, ca orice alt regim special, este înlocuirea principalelor impozite ale sistemului general de impozitare cu unul singur. La imputare nu sunt supuse plății:

• impozitul pe venitul persoanelor fizice (pentru antreprenorii individuali).
• Impozitul pe venit (pentru organizații).
• TVA (excluzând exporturile).
• Impozitul pe proprietate (cu excepția obiectelor, baza de impozitare pentru care se determină ca valoare cadastrală).

Cine are dreptul de a aplica UTII

Antreprenori individuali și organizații care îndeplinesc anumite condiții, în special:

• Numărul de angajați nu depășește 100 de persoane (restricția specificată până la 31.12.2020 nu se aplică cooperativelor și societăților economice înființate de o societate de consum sau un sindicat).
• Cota de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%, cu excepția organizațiilor al căror capital autorizat constă în contribuții. organizatii publice persoane cu dizabilități.

Notă, de la 1 ianuarie 2020 nu se poate aplica UTIIîn vânzarea de îmbrăcăminte din blană, încălțăminte și medicamente. Specificat grupuri de mărfuri sunt supuse etichetării obligatorii. În conformitate cu noua editie Artă. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, vânzarea acestora nu este recunoscută ca vânzare cu amănuntul în cadrul UTII.

Cine nu poate aplica UTII

• Organizații și antreprenori individuali cu peste 100 de angajați.
• Organizațiile la care ponderea de participare a altor organizații nu depășește 25%, cu excepția unui număr de instituții enumerate la paragraful 2 al paragrafului 2.2 al art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse.
• Organizații și antreprenori individuali în legătură cu vânzarea de medicamente, pantofi, precum și produse din blană (haine, accesorii).
• Antreprenori individuali și organizații care funcționează în baza contractelor parteneriat simplu sau managementul încrederii.
• Antreprenori individuali și organizații care prestează servicii pentru închirierea stațiilor de benzină și benzină.
• Educațional, de sănătate și Securitate Socială prestari servicii Catering.
• Organizații aparținând categoriei celor mai mari contribuabili.

Criteriile de clasificare a unei organizații drept cel mai mare contribuabil sunt stabilite prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 16 mai 2007 N MM-3-06 / [email protected] Există 2 categorii de cei mai mari contribuabili: nivel regional și federal.

Organizațiile regionale includ organizații cu venituri anuale (oricare dintre ultimele trei, fără a socoti ultima raportare) este din 10 până la 35 de miliarde de ruble

Cei mai mari contribuabili la nivel federal sunt organizațiile al căror venit total depășește 35 de miliarde de ruble

Sunt stabilite criterii separate pentru organizațiile complexului militar-industrial, întreprinderi strategice si societati.

Dacă există o licență, cei mai mari contribuabili includ instituțiile de credit, Firme de asigurari(care efectuează asigurări, reasigurări, asigurări mutuale), participanți la piața valorilor mobiliare, brokerii de asigurări, organizații care desfășoară activități de asigurări de pensii și de securitate.

Notă: o organizație care aplică regimuri speciale de impozitare nu poate fi clasificată drept cei mai mari contribuabili.

Tipuri de activități care intră sub incidența UTII

Clasificator de activități pentru care este prevăzută utilizarea UTII

În fiecare municipiu, autoritățile locale decid în mod independent ce tipuri de activități au dreptul contribuabilii să treacă la UTII. Prin urmare, în funcție de subiect, această listă poate varia. Lista activităților care intră sub imputație este indicată în act normativ autoritățile locale Autoritățile.

Notă: într-un număr de regiuni, de exemplu, la Moscova, UTII nu este instalat.

Trecerea la UTII în 2020

Pentru a trece la UTII, este necesar în interior 5 zile, după începerea activităților, completați o cerere în 2 exemplare (pentru organizații - formularul UTII-1, pentru antreprenori individuali - formularul UTII-2) și depuneți-o la serviciul fiscal.

Cererea se depune la IFTS la locul de afaceri, dar în cazul prestării de servicii precum:

• Livrare sau vânzare cu amănuntul.
• Plasarea de reclame pe vehicule.
• Furnizare de servicii de transport rutier pentru transportul de pasageri si marfuri

o cerere pentru trecerea la UTII, organizațiile trebuie depuse la locația lor, iar antreprenorii individuali la locul de reședință.

Dacă activitatea se desfășoară în mai multe locuri din același oraș sau raion (cu un OKTMO), atunci nu este necesară înregistrarea ca plătitor UTII în fiecare serviciu fiscal.

Pe parcursul 5 zile după primirea cererii, serviciul fiscal trebuie să emită o notificare prin care să confirme înregistrarea întreprinzătorului individual sau a organizației ca plătitor UTII.

Condiții pentru trecerea la tranziția la UTII în 2020

• Numărul de angajați este mai mic de 100 de persoane.
• Cota de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%.
• O organizație sau un antreprenor individual nu aparține entităților cărora le este interzisă utilizarea UTII (clauza 2, clauza 2.2, articolul 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse).
• UTII a fost introdus pe teritoriul unde se preconizează desfășurarea activităților.

Calculul impozitului UTII în 2020

Un singur impozit pe venitul imputat intr-o luna se calculează folosind următoarea formulă:

UTII \u003d Venit de bază x Indicator fizic x K1 x K2 x 15%

Randament de bază stabilit de starea pe unitatea de indicator fizic și depinde de tip activitate antreprenorială.

Indicator fizic fiecare tip de activitate are propriul său (de regulă, acesta este numărul de angajați, metri pătrați etc.).

Tabelul 1. Rentabilitatea de bază și indicatori fizici pe tipuri de activități UTII

K1 este coeficientul deflator. Valoarea acestuia, pentru fiecare an calendaristic, este stabilită de Minister dezvoltare economică Rusia. În 2019, acest coeficient a fost K1 = 1,915. Inapoi sus 2020 este omologat ca dimensiune 2,009 (Ordinul nr. 684 din 21 octombrie 2019).

Notă: pentru raportul pentru trimestrul I 2020, coeficientul K1 poate fi ajustat la 2.005 - o astfel de modificare a ordinului mai sus menționat este publicată pe portalul actelor juridice.

K2- factor de corectie. Se stabileste de autoritatile municipiilor in vederea reducerii cuantumului impozitului UTII pentru anumite tipuri de activitati. Puteți afla semnificația acestuia pe site-ul oficial al Serviciului Fiscal Federal (în partea de sus a site-ului, selectați regiunea dvs., după care un act juridic cu informațiile necesare va apărea în partea de jos a paginii în „Particularitățile regionale”. secțiunea legislație”).

Notă, de la 1 octombrie 2015, autoritățile locale din regiuni au primit dreptul la schimbare cota de impozitare ENVD. Intervalul de valori este de la 7,5 la 15 la sută, în funcție de categoria contribuabilului și de tipul activității antreprenoriale.

Calculul impozitului UTII pentru trimestrul

Pentru a calcula UTII pentru trimestrul trebuie să adunați sumele impozitelor pe luni. De asemenea, puteți înmulți suma taxei pentru o lună cu 3 , dar numai cu condiția ca indicatorul fizic să nu se modifice pe parcursul trimestrului (trebuie luată în considerare la calcul noua valoare a indicatorului, începând din aceeași lună în care s-a modificat).

Calculul impozitului UTII pentru o lună incompletă

Pentru a calcula UTII pentru mai puțin de o lună, este necesar să înmulțiți valoarea impozitului pentru întreaga lună cu numărul de zile efective de desfășurare a afacerii pentru luna și să împărțiți la numărul zile calendaristice intr-o luna.

Calculul impozitului UTII pentru mai multe tipuri de activitati

Daca ai mai multe activitati care se încadrează în UTII, atunci impozitul pentru fiecare dintre ele trebuie calculat separat, după care se adună sumele rezultate. Daca activitatea se desfasoara in diferite municipii, atunci impozitul trebuie calculat și plătit separat pentru fiecare OKTMO.

Cum se reduce taxa UTII

• Antreprenori individuali fara angajati poate reduce 100% Impozit UTII pe suma plăților fixe plătite în perioada fiscală (trimestru) pentru sine. Întreprinzătorii individuali aleg în mod independent programul cel mai convenabil pentru plata primelor de asigurare pentru ei înșiși (principalul este ca întreaga sumă să fie plătită la timp în anul calendaristic, adică de la 1 ianuarie până la 31 decembrie).

  Notă că, în conformitate cu Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 ianuarie 2016 nr. prime de asigurare plătite într-un alt trimestru, cu condiția ca acestea să fi fost plătite înainte de depunerea declarației pentru perioada de raportare trecută. De exemplu, un antreprenor individual poate reduce impozitul pentru trimestrul I la contribuțiile plătite înainte de 20 aprilie (termenul limită pentru depunerea rapoartelor pentru trimestrul I).

  De asemenea, puteți accepta reducerea primelor de asigurare plătite pentru o perioadă fiscală în alta. De exemplu, pentru trimestrul 4 din 2019, contribuțiile au fost transferate în trimestrul I 2020. Deci, acestea pot fi luate la deducere la calcularea impozitului pe trimestrul I 2020 (Scrisoarea din 29.03.2013 Nr. 03-11-09 / 10035).

• Persoane și organizații cu angajatii poate fi redus la 50% impozit pe valoarea primelor de asigurare plătite pentru angajați și contribuții fixe pentru sine (IP).

  Notă: modificări ale art. 346.32 din Codul fiscal al Federației Ruse, care oferă întreprinzătorilor individuali posibilitatea de a reduce impozitul pe contribuții pentru ei înșiși în prezența personalului angajat, a intrat în vigoare la 1 ianuarie 2017. Până în 2017, întreprinzătorii individuali care efectuau plăți către angajații lor nu aveau dreptul să reducă pentru ei înșiși impozitul pe primele de asigurare.

  Limita de reducere a impozitului de 50% pentru proprietarii individuali se aplică doar acelor trimestre în care acesta a avut angajați.

• În 2018-2019, antreprenorii individuali de pe UTII ar putea lua în considerare costurile de achiziție și instalare în valoare de 18.000 de ruble. la calculul impozitului. Pe acest beneficiu pot conta antreprenorii persoane fizice care au înregistrat o casierie online în perioada 1 februarie 2017 – 1 iulie 2019. În cazul în care antreprenorul individual prestează servicii de catering și desfășoară comerț cu amănuntul cu angajații, atunci casa de marcat trebuie să fie înregistrată de la 1 februarie 2017 până la 1 iulie 2018. Pentru a primi o deducere, aceste cheltuieli nu trebuie luate în considerare mai devreme în cadrul altor sisteme de impozitare.

  Suma beneficiului - 18 000 de ruble. pentru fiecare casa de marcat.

  Notă că trimestrul 4 al anului 2019 este ultimul din declarație pentru care un antreprenor individual poate declara o deducere în numerar. În perioadele anului 2020 nu se va putea declara.

Un exemplu de calcul al taxei UTII cu o reducere a primelor de asigurare

Datele inițiale

Să presupunem că în 2020 IP Antonov V.M. a prestat servicii de reparații de încălțăminte în Balashikha (regiunea Moscova).

Randament de bază 7500 de ruble.

Indicatorul fizic pentru serviciile de reparații de încălțăminte este numărul de angajați (inclusiv proprietarii individuali). Pe tot parcursul anului indicator fizic nu s-a schimbat și a fost 2 .

Coeficient K1 in 2020 este 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Balashikha este 0,8 .

IP lunar Antonov V.M. a plătit prime de asigurare pentru angajatul său. Tot ce a plătit 86.000 RUB(primul trimestru: 20.000 de ruble, al doilea trimestru: 23.000 de ruble, al treilea trimestru: 22.000 de ruble, al patrulea trimestru: 21.000 de ruble)

Pentru sine IP Antonov V.M. plătite în anul 2020 prime fixe de asigurare în valoare de 40.874 RUB

Calculul impozitului

Deoarece indicatorul fizic nu s-a schimbat pe parcursul anului, impozitul în fiecare trimestru va fi calculat în același mod: 7.500 de ruble. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 mo x 15% = 10.848,6 RUB

Valoarea impozitului rezultat poate fi redusă prin prime de asigurare plătite pentru angajat și contribuții fixe pentru dvs., dar nu mai mult de 50% .

Astfel este SP Petrov The.M. trebuie plătit în fiecare trimestru 5.424,3 RUB(10.848,6 ruble x 50%).

Un exemplu de calcul al UTII IP fără angajați

Datele inițiale

În 2020 Ivanov A.A. a oferit servicii veterinare în Smolensk.

Randament de bază pentru acest tip de activitate este 7 500 de ruble.

Indicatorul fizic pentru serviciile veterinare este numărul de angajați (inclusiv antreprenori individuali). Pe tot parcursul anului indicator fizic nu s-a schimbat și a fost 1 (IP propriu).

Coeficient K1 in 2020 este 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Smolensk este 1 .

Ivanov A.A. și-a plătit propriile prime de asigurare. Tot ce a plătit 40.874 RUB(pentru 10.218,5 ruble în fiecare trimestru).

Calculul impozitului

Deoarece indicatorul fizic nu s-a schimbat pe parcursul anului, impozitul în fiecare trimestru va fi calculat în același mod: 7.500 de ruble. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mo x 15% = 6.780,38 RUB

Valoarea impozitului rezultat poate fi redusă cu primele de asigurare plătite pentru dvs. în totalitate.

Întrucât valoarea primelor de asigurare plătite depășește valoarea calculată a impozitului, IP Petrov The.M. nu trebuie să plătească nimic la sfârșitul trimestrului (6.780,38 ruble - cu 10.218,5 mai puțin decât 0).

Un exemplu de calcul al UTII IP fără angajați la plata primelor de asigurare într-o altă perioadă fiscală

Datele inițiale

În primul trimestru al anului 2020, Sergeev A.A. prestat servicii de reparatii întreținereși spălătorie auto în Pușkino, regiunea Moscova.

Randament de bază pentru acest tip de activitate este 12 000 de ruble.

Indicatorul fizic este numărul de angajați (inclusiv proprietarii individuali).

Coeficient K1 in 2020 este 2,009 .

Coeficient K2 pentru acest tip de activitate în Pushkino este 1 .

În primul trimestru al anului 2020, Sergheev a plătit prime de asigurare pentru el însuși pentru al patrulea trimestru din 2019 și primul trimestru din 2020 în valoare totală 19.278 RUB (9.059,5 ruble pentru trimestrul 4 din 2019 și 10.218,5 ruble pentru trimestrul 1 din 2020).

Calculul impozitului pe trimestrul I 2020

12 000 de ruble. x 1 x 2.009 x 1 x 3 mo x 15% = 10.848,6 RUB

Valoarea impozitului rezultat poate fi redusă cu primele de asigurare plătite efectiv pentru dvs. integral, inclusiv cele transferate cu întârziere pentru o altă perioadă. Adică, un antreprenor poate reduce impozitul în valoare de 19.278 de ruble.

Astfel este SP Sergeevu A.A. pentru primul trimestru al anului 2020, nu va trebui să plătiți UTII (10.848,6 ruble - 19.278 ruble mai puțin de 0).

Termenele limită de plată a impozitului UTII în 2020

Perioada fiscală pentru UTII este de un sfert.

Termenele limită pentru plata UTII în 2020

Notă. Taxa trebuie plătită trimestrial la timp pana pe 25 prima lună a trimestrului următor. Dar în 2020, termenele limită de impozitare pentru trimestrele 1-3 cad în weekend și, prin urmare, trec la următoarea zi lucrătoare. Termenul de plată a UTII pentru trimestrul 4 nu este amânat.

Contabilitate si raportare fiscala UTII

Contabilitatea indicatorilor fizici

Toți antreprenorii individuali și organizațiile de pe UTII sunt obligați să țină evidența indicatorilor fizici. În ce formă să faceți acest lucru - codul nu reglementează, prin urmare, toate așa-numitele „cărți UTII”, care sunt recomandate cu tărie de funcționarii fiscali, ilegal. Mai ales dacă conțin secțiuni precum „Venituri”, „Cheltuieli”, etc.

Cu toate acestea, în orice caz, este necesar să se țină seama de indicatorii fizici, prin urmare, dacă costul unei astfel de cărți este acceptabil (amenda pentru absența acesteia este de la 500 la 700 de ruble), ar putea merita să o cumpărați. Dar, în același timp, este important să ne amintim că este necesar să se conducă numai indicatori fizici, toate celelalte informații despre venituri și cheltuieli nu trebuie introduse acolo.

Înapoierea taxei

Perioada fiscală pentru UTII este de un sfert.

De rezultatele fiecărui trimestru, nu mai târziu al 20-leaîn prima lună a trimestrului următor, toți antreprenorii individuali și organizațiile de pe UTII sunt obligați să depună o declarație fiscală.

Termenul limită de depunere a declarației UTII în 2020

Notă: daca termenele de depunere a declaratiei UTII sunt in weekend sau sărbători, sunt reportate și în următoarea zi lucrătoare.

Contabilitate si raportare

Antreprenorii individuali care aplică UTII nu sunt obligați să depună situații financiare și să țină evidențe.

Organizațiile de pe UTII, pe lângă declarația fiscală și contabilitatea indicatorilor fizici, sunt obligate să țină evidența contabilă și să depună situații financiare.

Situațiile contabile pentru diferite categorii de organizații variază. În general, este format din următoarele documente:

• Bilanțul contabil (formularul 1).
• Raport cu privire la rezultate financiare(formularul 2).
• Situația modificărilor capitalurilor proprii (Formularul 3).
• Situația fluxurilor de numerar (Formularul 4).
• Raport cu privire la utilizarea prevăzută fonduri (Formular 6).
• Explicații în formă tabelară și textuală.

Aflați mai multe despre contabilitate

Disciplina de numerar

Organizații și antreprenori care desfășoară operațiuni legate de primirea, emiterea și depozitarea numerarului ( tranzactii cu numerar), trebuie să respecte regulile de disciplină în numerar. Pentru antreprenorii individuali, există reguli simplificate.

Aflați mai multe despre disciplina de numerar.

Notă, în 2017-2019, organizațiile și întreprinzătorii individuali (cu unele excepții) când primesc fonduri de la indivizii(și uneori de la alți antreprenori individuali sau persoane juridice), a trecut la casele de casă online. Antreprenorii persoane fizice fără angajați din sectorul serviciilor pot profita de întârziere până la 1 iulie 2021.

Raportare suplimentară

Combinarea UTII cu alte regimuri fiscale

Citiți despre regulile pentru combinarea UTII și USN în.

Notă: se angajează simultan în același tip de activitate în regimuri fiscale diferite este interzis. În plus, este necesar separat pentru fiecare sistem de impozitare să țină evidența fiscală (proprietate, pasive, tranzacții de afaceri), depune rapoarte și plătesc impozite.

Contabilitate separată pentru UTII

La combinarea regimurilor fiscale, este necesar separa venituri si cheltuieli pentru UTII din venituri si cheltuieli pentru alte activitati. De regulă, nu există dificultăți cu împărțirea veniturilor. La rândul său, situația este ceva mai complicată cu cheltuielile.

Sunt cheltuieli care nu pot fi atribuite fără ambiguitate nici UTII, nici altor activități, de exemplu, salariul angajaților care desfășoară în același timp toate tipurile de activități (director, contabil etc.). În astfel de cazuri, costurile trebuie să fie divideîn două părți proporţional veniturile primite pe bază de angajamente de la începutul anului.

Pierderea dreptului de utilizare a UTII

O organizație sau întreprinzător individual își pierde dreptul de a utiliza UTII dacă încalcă condițiile de aplicare a acestui regim. Cel mai adesea acest lucru se datorează numărului de angajați, adică în funcție de rezultatele perioadei fiscale (trimestru) efectivul mediu angajații au depășit 100 de persoane.

Dacă o organizație sau întreprinzător individual aplică numai UTII, atunci în caz de pierdere a dreptului de imputare, acestea sunt trecute automat în regimul general de impozitare din trimestrul în care au fost comise încălcările.

În cazul în care s-a utilizat sistemul simplificat de impozitare împreună cu UTII, atunci în cazul pierderii dreptului de imputare, societatea (IP) va fi trecută automat în sistemul simplificat de impozitare, ca principal regim de impozitare. În acest caz, nu este necesară depunerea din nou a unei cereri pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat.

Trecerea la un alt regim fiscal

Puteti trece de la UTII la alt regim de impozitare doar cu anul urmator, cu excepția cazului în care un întreprinzător individual sau o organizație încetează să mai fie plătitor de impozit imputat. În acest caz, plătitorul poate trece, de exemplu, la sistemul simplificat de impozitare, din luna în care a încetat activitatea imputată.

Radierea UTII

Cererea de radiere trebuie intocmita in termen de 5 zile de la data incetarii activitatilor pe UTII in 2 exemplare (pentru organizatii - formularul UTII-3, pentru intreprinzatori individuali - formularul UTII-4) si sa o depuneti la serviciul fiscal. .

În termen de 5 zile de la primirea cererii, IFTS trebuie să emită o notificare prin care să confirme radierea întreprinzătorului individual sau a organizației ca plătitor UTII.

Întrebări frecvente despre utilizarea UTII

Care este considerată data începerii activităților pe UTII? Data semnării contractului de închiriere, data deschiderii magazinului sau data primului venit?

Data începerii activității este ziua primirii primului venit. Astfel, la cererea de trecere la UTII, raportul trebuie păstrat de la data primirii primului venit, și nu încheierea unui contract de închiriere sau semnarea unui act de acceptare și transfer de spații.

Există o limită de venituri pentru UTII, cum ar fi, de exemplu, sistemul fiscal simplificat sau un brevet?

Nu există limită de venit pentru UTII. Aceasta este principala diferență dintre UTII și alte regimuri speciale.

Poate un antreprenor individual angajat în comerțul cu amănuntul să încheie acorduri cu companii străine?

Codul fiscal nu stabilește nicio restricție privind comerțul cu amănuntul cu companii străineîn scopul aplicării UTII. Dacă sunt respectate condițiile acestui tip de activitate (și anume, retail, nu angro), un întreprinzător individual are dreptul de a desfăşura activitate economică străină, fiind plătitor UTII.

Este un antreprenor individual îndreptățit la UTII să presteze servicii de transport de pasageri și mărfuri către persoane juridice?

În conformitate cu paragraful 5 al paragrafului 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal Federația Rusă sistem de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pt anumite tipuri activitățile pot fi aplicate activităților antreprenoriale din domeniul prestării de servicii de transport auto pentru transportul de pasageri și mărfuri, desfășurate de organizații și întreprinzători individuali care au drept de proprietate sau alt drept (de utilizare, deținere și (sau) dispunere) asupra nu mai mult de 20 de vehicule destinate să presteze astfel de servicii.

Numărul de autovehicule disponibile cu privire la dreptul de proprietate sau alt drept (deținere, utilizare și (sau) dispunere) ar trebui înțeles ca fiind numărul de autovehicule, dar nu mai mult de 20 de unități, destinate să asigure servicii cu plată pentru transportul de pasageri și mărfuri care se află în bilanțul contribuabililor sau închiriate (primite), inclusiv în baza unui contract de leasing și subînchiriere.

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că vehicule raporta Vehicule cu motor concepute pentru transportul rutier de călători și mărfuri (autobuze de orice tip, autoturisme și camioane). Vehiculele nu includ remorci, semiremorci și remorci de cadă.

Relațiile în domeniul furnizării de servicii de transport cu motor sunt reglementate de capitolul „Transporturi” din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil al Federației Ruse).

Clauza 1 a articolului 784 din Codul civil al Federației Ruse prevede că transportul de mărfuri și de pasageri se efectuează pe baza unui contract de transport.

Intr-o relatie cu amănuntul folosind unul dintre următorii indicatori fizici: loc de tranzacționare, aria locului de tranzacționare, aria locului de tranzacționare. Din articol veți afla în ce cazuri să aplicați fiecare dintre acești indicatori fizici și cum să îi determinați.

În primul rând, observăm că un indicator fizic caracterizează un anumit tip de activitate „imputată”. Prin urmare ea definiție corectă afectează direct cuantumul impozitului unic plătit la buget. Cu toate acestea, în ceea ce privește nu toate activitățile „imputate”, acest lucru este ușor de realizat. O astfel de activitate este comerțul cu amănuntul.

În conformitate cu prevederile capitolului 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și comercianții cu amănuntul, cu un singur impozit, trebuie să aplice unul dintre următorii indicatori fizici:

- suprafața podelei de tranzacționare (în metri pătrați);
- numarul locurilor de tranzactionare;
- suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați);
- numarul de angajati, inclusiv intreprinzatori individuali;
- numărul de automate.

De regulă, nu există dificultăți cu ultimii doi indicatori fizici, dar vom lua în considerare restul mai detaliat.

Suprafata de vanzare

Indicatorul fizic „suprafața de vânzare (în metri pătrați)” este utilizat atunci când organizațiile și întreprinzătorii individuali desfășoară comerț cu amănuntul prin staționări. rețeaua comercială având etaje comerciale.

Pentru a plăti UTII, suprafața podelei de tranzacționare nu trebuie să depășească 150 de metri pătrați. m. Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că zona zonei de tranzacționare include:

- parte din magazin, foișor (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrației mărfurilor;
- zona folosita pentru decontari numerar si servicii clienti;
— zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat;
— zona locurilor de muncă ale personalului de serviciu;
— zona de treceri pentru cumpărători.

De asemenea, suprafața podelei de tranzacționare include spațiul închiriat al podelei de tranzacționare. Dar zona spațiilor auxiliare, administrative și de agrement, zona spațiilor de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se prestează serviciul clienți, nu este inclusă în zona de ​​​​​​Placul de tranzacționare în scopul plății UTII.

Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate. Astfel de documente pot fi un contract de vânzare de spații nerezidențiale, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, (subînchiriere) spații nerezidențiale sau părțile acestuia, permisiunea pentru dreptul de a deservirea vizitatorilor într-o zonă deschisă etc.

S-ar părea că totul este simplu. Există documente care indică zona platformei de tranzacționare, care ar trebui luate în considerare. Dar, în practică, apare adesea o situație când ei înșiși schimbă zona zonei comerciale, de exemplu, transformând o piesă într-un depozit. Și, ca urmare, ei consideră un singur impozit bazat pe o suprafață mai mică.

Financierii cred că acest lucru nu ar trebui făcut niciodată. Este necesar să se calculeze UTII numai folosind dimensiunea zonei de tranzacționare, care este indicată în documentele de inventar și de titlu. Și, de fapt, folosit de o organizație sau de un antreprenor individual în scopul menținerii unui podea de tranzacționare cu amănuntul, nu contează. O astfel de concluzie este cuprinsă, de exemplu, într-o scrisoare din 07.03.2013 Nr. 03-11-11/94.

În principiu, judecătorii iau partea contribuabililor și, atunci când iau în considerare cazuri, află suprafața reală a platformei de tranzacționare. Astfel, prin decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 24 decembrie 2012 nr. A57-9062/2012, arbitrii au constatat că suprafața totală a podelei de tranzacționare a fost împărțită într-o zonă de tranzacționare și o zonă de camera de utilitate prin vitrine. În locul de primire, depozitare a mărfurilor și pregătire pentru vânzare, în încăperile din spate, nu existau echipamente destinate așezării, demonstrației mărfurilor, efectuării plăților în numerar. Serviciul în locurile indicate nu a fost efectuat, accesul cumpărătorilor a fost interzis. În acest sens, arbitrii au ajuns la concluzia că pentru vânzarea de bunuri contribuabilul a folosit doar zona de tranzacționare și a calculat în mod legal UTII din această zonă.

O concluzie similară este cuprinsă în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Central din 15 iunie 2012 Nr. A35-3273 / 2011 și Serviciului Federal Antimonopol Districtul Ural Nr Ф09-9981/11 din 08.10.2012, Nr Ф09-10943/10-С3 din 26.01.2011.

Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Est, în rezoluția sa din 13.10.2009 nr. A78-3625/08, a indicat că semnul obligatoriu de clasificare a suprafețelor ca „zonă de vânzare” și contabilizarea unui singur impozit este efectiv utilizarea acestor zone în implementarea comerțului. Iar sarcina de a dovedi că „vnemenschik” a folosit o suprafață mare pentru comerțul cu amănuntul revine autorităților fiscale.

Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 11 aprilie 2012 Nr. A57-3313 / 2011, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest din data de 18 octombrie 2010 Nr. A45-7149 / 2010 , Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Orientului Îndepărtat din 15 iulie 2011 Nr. F03-2543 / 2011 și Serviciul Federal Antimonopol al districtului Moscova din 04/01/2010 Nr. КА-А41 / 2694-10.

În același timp, este de remarcat faptul că există hotărâri judecătorești în care arbitrii au luat în considerare doar documentele de inventar și titluri. Totodată, ei au menționat că astfel de documente ar trebui întocmite de autoritățile competente (de exemplu, autoritățile ITO). În decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din data de 06.08.2012 nr. A29-6075/2011 (confirmată prin Hotărârea Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 19.12.2012 nr. VAS -16459/12), arbitrii au refuzat să accepte ca dovadă a unei modificări a suprafeței podelei de tranzacționare planul de etaj, care a fost întocmit de un terț întreprinzător individual.

Aceleași concluzii se regăsesc în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 5 martie 2011 Nr. A66-6259 / 2010, precum și FAS al Districtului Siberiei de Est din 24 februarie 2012 Nr. A74-3677 / 2010 și din 13 mai 2009 Nr. A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09.

Astfel, pentru a evita reclamațiile din exterior, vă recomandăm să efectuați modificări ale zonei de vânzare din timp astfel încât să corespundă cu datele ITO. În plus, informațiile din documentele de inventar trebuie să se potrivească cu datele din documentele de titlu.

Exemplul 1
SRL „Platațiile de ceai”, folosind sub formă de UTII, desfășoară comerț cu amănuntul tipuri variate ceai și cafea printr-un magazin cu o suprafață totală de 160 mp. m. Magazinul este situat în oraș (districtul Oktyabrsky). În conformitate cu planul de inventar, suprafața podelei de tranzacționare este de 100 de metri pătrați. m, restul zonei este ocupată de administrativ și de agrement și depozite. Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru comerțul cu amănuntul efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare cu etaje de tranzacționare este de 1.800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic este aria platformei de tranzacționare (în metri pătrați). În acest caz, este de 100 mp. m. Coeficientul K1 în 2014 este 1.672 (ordin al Ministerului Dezvoltării Economice din Rusia din data de 7 noiembrie 2013 Nr. 652).

Potrivit deciziei Dumei orașului Kirov din 28 noiembrie 2007 nr. 9/4 (modificată prin decizia din 28 noiembrie 2012 nr. 8/4), valoarea K2 în legătură cu comerțul cu amănuntul prin rețeaua comercială staționară dotările cu etaje comerciale în raion este de 0,44 (pentru produse alimentare).

Astfel, suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
1800 de ruble. × (100 mp + 100 mp + 100 mp) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59.590,08 ruble.

În unități întregi - 59.590 de ruble.

Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin contribuțiile plătite și indemnizațiile de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

Zona de comert

La desfășurarea comerțului cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare care nu au etaje comerciale, precum și prin obiectele unei rețele de tranzacționare nestaționare se folosesc următorii indicatori fizici:

- numarul locurilor de tranzactionare;
- suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați).

Și alegerea indicatorului fizic de utilizat pentru a calcula UTII depinde de zona locului de tranzacționare. Dacă suprafața locului de tranzacționare nu depășește 5 mp. m, atunci indicatorul fizic „număr de locuri de tranzacționare” este utilizat dacă depășește 5 mp. m, apoi „zona platformei de tranzacționare”. Despre aceasta - paragraful 3 al articolului 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Să luăm în considerare mai întâi cum să determinăm zona locului de tranzacționare. Și observăm imediat că Codul Fiscal al Federației Ruse nu spune nimic despre asta. Prin urmare, apelăm la autoritățile de reglementare pentru clarificări. Așadar, specialiștii departamentului subliniază că aria locului de tranzacționare, precum și aria locului de tranzacționare, ar trebui determinate pe baza documentelor de inventar și de titlu. Acest lucru se precizează în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 08.08.2012 nr. 03-11-11 / 231, din 05.03.2012 nr. 03-11-11 / 68, din 26.12.2011 nr. -11 / 320, din 08.10.2009 Nr. 03-11-09/274 si din 26 mai 2009 Nr. 03-11-09/18. De acord cu finantatorii si specialistii fiscali (scrisoarea din 27 iulie 2009 nr. 3-2-12 / 83).

Rețineți că nu există restricții cu privire la dimensiunea zonei locului de tranzacționare utilizat în scopul comerțului cu amănuntul „imputat”, capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse. Nu se prevede prevederile capitolului 26.3 din Codul Fiscal al Federației Ruse și reducerea suprafeței locului de tranzacționare cu suprafața spațiilor pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare în cazul în care serviciul pentru clienți nu este oferit. Ministerul de Finanțe al Rusiei a atras atenția asupra acestui lucru prin scrisorile din 05.03.2012 nr. 03-11-11/68, din 26.12.2011 nr. 03-11-11/320, din 22.12.2009 nr. 09/410, din 10.08.2009 Nr.03-11-09/274 si din 26 mai 2009 Nr.03-11-09/185. A se vedea, de asemenea, scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 25.06.2009 nr. ШС-22-3 / [email protected]

În ceea ce privește judecătorii, aceștia sunt pe deplin de acord cu autoritățile de reglementare. De exemplu, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Nord-Vest din data de 29 mai 2012 Nr. A05-10400/2011, arbitrii au indicat că, la vânzarea cu amănuntul printr-un obiect recunoscut ca loc de tranzacționare, indicatorul fizic „cumpărături”. zonă” cuprinde toate zonele aferente acestui obiect de comerț, inclusiv cele utilizate pentru recepția și depozitarea mărfurilor. Concluzii similare conțin rezoluții ale Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse nr. 417/11 din 14 iunie 2011, FAS al districtului Volga-Vyatka din 16 mai 2012 nr. A79-6987/2011, nr. A11 -8979/2010 din 13 februarie 2012, FAS al districtului Moscova din 10 februarie 2012 Nr. А41-31817/10, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Central din 11 martie 2011 Nr. А62-4419/2010 și Federal Antimonopol Serviciul Districtului Volga din 9 februarie 2010 Nr. А12-16000/2009.

Ce se întâmplă dacă tranzacția se efectuează după mai multe spatii comerciale care sunt in aceeasi cladire? Capitolul 26.3 din Codul fiscal al Federației Ruse nu permite acest lucru. În scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 decembrie 2010 nr. 03-11-11 / 335 și ale Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 2 iulie 2010 nr. ShS-37-3 / [email protected] se spune că, dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe facilități de vânzare cu amănuntul care aparțin aceluiași magazin (pavilion) și sunt situate în aceeași clădire, atunci când se calculează suma UTII, suprafața etajelor comerciale. trebuie rezumat. Dacă comerțul cu amănuntul se desfășoară folosind mai multe unități de tranzacționare care sunt situate în aceeași clădire, dar sunt magazine independente (pavilioane), atunci când se calculează suma UTII, suprafața podelei de tranzacționare pentru fiecare magazin (pavilion). ) se ia în considerare separat conform documentelor de inventar și titlu.

Luați în considerare, de exemplu, procedura de calculare a UTII folosind indicatorul fizic „zona locului de tranzacționare”.

Exemplu 2
Să folosim condițiile din exemplul 1 și să presupunem că compania comercializează cu amănuntul diferite tipuri de ceai și cafea printr-un loc comercial cu o suprafață de 5,9 metri pătrați. m, situat în centru comercial. Centrul comercial este situat în orașul Kirov (districtul Novovyatsky). În acest caz, nu sunt prevăzute spații separate pentru primirea, depozitarea mărfurilor și pregătirea lor pentru vânzare. Mărfurile sunt depozitate într-o vitrină, care este un loc de comerț. Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Randamentul de bază în acest caz este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați)” este de 5,9 metri pătrați. m. Valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m, pe teritoriul districtului Novovyatsky este de 0,27 (pentru produsele alimentare).

Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 este:
1800 de ruble. × (5,9 mp + 5,9 mp + 5,9 mp) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 ruble.

În unități întregi - 2157 ruble.

Și acum să ne uităm la un alt exemplu și să observăm că atunci când se utilizează același indicator fizic în cazuri diferite, valoarea impozitului poate diferi semnificativ. Prin urmare, organizațiile și comercianții, atunci când își planifică activitățile comerciale, ar trebui să abordeze cu atenție alegerea obiectului comercial.

Exemplul 3
MasterOk SRL, care aplică sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul materiale de construcții. Pentru această activitate, compania a închiriat un pavilion pe piața construcțiilor cu o suprafață totală de 80 de metri pătrați. m. Totodată, în interiorul pavilionului este instalat un contor, unde cumpărătorii efectuează plata și primesc marfa. Tejgheaua ocupă o suprafață de 6 metri pătrați. m. Produsul în sine este depozitat în pavilion, cumpărătorii au acces gratuit la acesta pentru revizuire. Piața construcțiilor este situată în orașul Kirov (districtul Leninsky). Să calculăm suma UTII, care se plătește la bugetul trimestrului IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru acest tip de activitate este de 1800 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „suprafața locului de tranzacționare (în metri pătrați)” în acest caz va fi de 80 de metri pătrați. m. Valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiectele unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care depășește 5 metri pătrați. m, în raion este 0,35 (pentru produse nealimentare).

Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului II 2014 este:
1800 de ruble. × (80 mp + 80 mp + 80 mp) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37.920,96 ruble.

În unități întregi - 37.921 de ruble.

Societatea are dreptul de a reduce această sumă de UTII prin prime de asigurare plătite și indemnizații de boală plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

Numărul de locuri de tranzacționare

Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește un loc de tranzacționare ca un loc utilizat pentru efectuarea tranzacțiilor de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Acestea includ:

- clădiri, structuri, structuri (parte din ele) sau utilizate pentru tranzacții de cumpărare și vânzare cu amănuntul;
- obiecte de organizare a comerțului cu amănuntul care nu au etaje comerciale (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri);
— ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe terenuri);
- terenuri utilizate pentru a găzdui unități comerciale cu amănuntul care nu au podele comerciale, ghișee, mese, tăvi și alte obiecte.

După cum se vede, specific caracteristici fizice sau cerințele minime pentru un loc de tranzacționare nu sunt stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Printr-o scrisoare din 05.07.2005 nr.03-11-04 / 3/2, finantatorii au indicat ca daca marfa este scoasa din depozit, iar cumparatorul si vanzatorul sunt decontate la sediul societatii, atunci numarul de locurile de tranzacționare ar trebui să fie determinate de numărul de angajați implicați în vânzare.

Într-o scrisoare din 29 martie 2006 nr. 03-11-04/3/169, Ministerul de Finanțe al Rusiei a analizat situația în care un contribuabil închiriază locuri comerciale sub formă de secțiuni separate, împrejmuite cu structuri uşoare sau în forma de contoare pentru comert Produse alimentare. În acest caz, finanțatorii au recomandat determinarea numărului de locuri de tranzacționare în funcție de numărul de secții separate de închiriat. Și dacă locurile de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​sunt echipate cu cântare pentru cântărirea produselor, atunci numărul de locuri de tranzacționare din spatele ghișeelor ​​ar trebui să fie determinat de numărul de cântare plasate pe acestea.

Într-o altă scrisoare din 02.07.2007 nr.03-11-04/3/247, angajații departamentului financiar au indicat că contribuabilii care închiriază locuri de tranzacționare staționare în spatele ghișeelor ​​din clădirea pieței acoperite ar trebui să stabilească numărul de locuri de tranzacționare pe baza contractului de închiriere. acorduri. O concluzie similară este cuprinsă în scrisoarea direcției financiare din 08.06.2010 nr.03-11-10/110.

Judecătorii, la rândul lor, acordă atenție tuturor circumstanțelor de fapt. Astfel, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Siberiei de Vest, în Rezoluția sa nr. F04-2192/2007 (33335-A75-19) din 12 aprilie 2007, a indicat că un loc de tranzacționare este definit ca un loc folosit pentru finalizarea achiziției și tranzactii de vanzare.

Conform GOST R 51303-99 „Comerț. Termeni și definiții ”(aprobat prin Rezoluția standardului de stat al Rusiei din 11.08.99 nr. 242-st), un loc de tranzacționare în comerțul cu amănuntul trebuie înțeles ca un loc special echipat pentru interacțiunea directă între vânzător și cumpărător pentru transferul de bunuri în temeiul unui contract de vânzare cu amănuntul. Un astfel de loc se caracterizează prin prezența unei anumite izolații spațiale și a echipamentelor comerciale, precum și prin posibilitatea contactului direct între vânzător și cumpărător în furnizarea de servicii comerciale.

Astfel, arbitrii au ajuns la concluzia că mai multe locuri de tranzacționare situate unul lângă altul pot fi folosite ca un singur punct de tranzacționare. Cu toate acestea, trebuie îndeplinite următoarele condiții: nu există partiții interne între ele, există un singur sortiment de mărfuri, un CCP comun, un ghișeu și (sau) un vânzător. Concluzii similare sunt cuprinse în rezoluțiile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Urali din 19 noiembrie 2007 Nr. F09-9383 / 07-S3, Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 5 aprilie 2007 Nr. A12-16770 / 06 și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Caucaz de Nord din 16 ianuarie 2007 Nr. F08-6177 / 2006- 2527A.

Prin urmare, ținând cont de cele de mai sus, putem concluziona că numărul de locuri de tranzacționare pentru un „spoofer” ar trebui determinat pe baza unei situații specifice. Cu toate acestea, contribuabilul UTII ar trebui să fie pregătit să-și confirme poziția cu documente relevante. Întrucât în ​​lipsa oricărei dovezi privind numărul de locuri de tranzacționare utilizate, judecătorii pot să nu-l susțină (a se vedea, de exemplu, decizia Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 22 martie 2007 Nr. A56-34563 / 2006).

Exemplul 4
Tea World LLC, care aplică sistemul de impozitare sub forma UTII, desfășoară comerț cu amănuntul cu diverse tipuri de ceai prin prize sub formă de ghișee situate în mai multe magazine din regiunea Moscovei. Numărul de contoare - 5 bucăți, fiecare zonă este de 4,9 metri pătrați. m. Să calculăm suma UTII, care se plătește bugetului pentru trimestrul IV al anului 2014.

Rentabilitatea de bază pentru acest tip de comerț cu amănuntul este de 9.000 de ruble. pe luna. Indicatorul fizic „număr de locuri de tranzacționare” este egal cu 5. Potrivit Hotărârii Consiliului Deputaților din orașul Kolomna din 13 octombrie 2005 nr. 58-RS (modificat prin decizia nr. 16-RS din octombrie 2005). 31, 2012), valoarea K2 în raport cu comerțul cu amănuntul prin obiecte ale unei rețele comerciale nestaționare, suprafața locului de tranzacționare în care nu depășește 5 metri pătrați. m este 0,8.

Suma UTII de plătit la buget în urma rezultatelor trimestrului IV 2014 va fi:
9000 de ruble. × (5 buc + 5 buc + 5 buc) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27.086,40 RUB

În unități întregi - 27.086 ruble.

Organizația are și dreptul de a reduce această sumă de UTII prin prime de asigurare plătite și indemnizații de invaliditate temporară plătite angajaților, dar nu mai mult de 50%.

Pavel Makarenko

Bună ziua, Marina! Nu, nu corect.

Vă puteți referi la art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse și la Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16 iulie 2012 Nr. 03-11-11 / 207.

Pe baza acestor documente, se înțelege ca suprafața spațiului de tranzacționare partea magazinului, pavilionului (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate amenajării, demonstrarii mărfurilor, efectuării decontărilor în numerar și deservirii clienților, zona de ​​case de marcat și cabine de marcat, zona locurilor de lucru pentru personalul de service, precum și zona pasajelor pentru cumpărători. Suprafața zonei de vânzare include și partea închiriată a zonei de vânzare. Zona de spații auxiliare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei comerciale.

Irina Shlyachkova

Salut!

Rafinament de la 31 martie 2015 - 18:23
vezi Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 ianuarie 2015 Nr. 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Salut!

Nu sunt de acord cu colegul meu. Întrucât citează doar un fragment din norma de lege și nu îl citește până la capăt.

În conformitate cu art. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse, în sensul capitolului 26.3 din Cod (sistem de impozitare sub formă de UTII pentru anumite tipuri de activități), sunt utilizate următoarele concepte de bază:

zona de tranzacționare - o parte a magazinului, pavilion (zonă deschisă), ocupată de echipamente destinate expunerii, demonstrarii mărfurilor, efectuării decontărilor în numerar și deservirii clienților, zona unităților de casă și a cabinelor de numerar, zona de locuri de munca pentru personalul de service, precum si zona de treceri pentru cumparatori. Suprafața zonei de vânzare include și partea închiriată a zonei de vânzare. Zona de spații auxiliare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei comerciale. Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate.

În sensul acestui capitol, documentele de inventar și de titlu includ orice entitate deținută sau antreprenor individual documente pentru obiectul unei rețele comerciale staționare (unități de alimentație publică) care conțin informațiile necesare despre numire, caracteristici de proiectareși amenajarea spațiilor unui astfel de obiect, precum și informații care confirmă dreptul de utilizare a acestui obiect (un contract de vânzare de spații nerezidențiale, un pașaport tehnic pentru spații nerezidențiale, planuri, diagrame, explicații, un contract de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau partea acestuia (părți), permisiunea pentru dreptul de a servi vizitatorii într-o zonă deschisă și alte documente).

Dacă nu există o astfel de partiție în documentele de inventar și titlu sau indică scopul direct al acestei încăperi, atunci va depinde de aceasta dacă o astfel de zonă trebuie inclusă în calcul sau nu.

În consecință, în cazul dvs., este important să aveți confirmarea că aceste zone sunt utilizate special în scopurile indicate de dvs. și nu altfel. În caz contrar, inspectorii fiscali pot contesta existența unor astfel de spații în documentele de proprietate și, în consecință, le pot recunoaște ca parte a zonei de vânzare cu amănuntul.

Dacă o astfel de zonă este fixată în documente, atunci nu ar trebui să vă faceți griji.

Salut! Potrivit art. 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse, zona zonei comerciale este o parte a unui magazin, pavilion (zonă deschisă) ocupată de echipamente destinate amenajării, demonstrarii mărfurilor, efectuării decontărilor în numerar și deservirii clienților. , zona caselor de marcat și a cabinelor de marcat, zona locurilor de lucru pentru personalul de service, precum și zona culoarului pentru clienți. Suprafața zonei de vânzare include și partea închiriată a zonei de vânzare. Zona de spații auxiliare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei comerciale. Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate.

Astfel, ar trebui să ceri proprietarului un pașaport cadastral al incintei și, dacă există, un plan de etaj (un extras din acesta). Conform acestor documente, se va stabili dacă acest local este podeaua comercială.

N.G. Bugaeva, economist

Înlocuirea conceptelor sau Cum se calculează corect UTII în retail

Cum să distingeți un loc de tranzacționare de un loc de tranzacționare și cum să determinați zona lor

Textele scrisorilor Ministerului de Finanțe și ale Serviciului Fiscal Federal menționate în articol pot fi găsite: secțiunea „Consultări financiare și de personal” a sistemului ConsultantPlus

Aparent, nimeni nu va „elimina cei sănătoși ca clasă” în viitorul apropiat. Aceasta înseamnă că problemele legate de calcularea UTII sunt încă relevante.

Mulți dintre escroci sunt angajați în comerțul cu amănuntul. Iar impozitul unic se calculează pe baza unor indicatori fizici precum suprafața podelei de tranzacționare, locul de tranzacționare sau zona locurilor de tranzacționare. paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Dar nu este întotdeauna ușor pentru un contabil să determine ce statut are o unitate de tranzacționare și, în consecință, ce indicator fizic ar trebui utilizat pentru calcul. Să încercăm să fim clari.

Este importantă desemnarea sediilor pentru comerțul „imputat”?

Mai întâi trebuie să vă dați seama unde, în general, puteți organiza vânzarea mărfurilor la retail pentru a aplica cu calm UTII.

Dacă comerțul se desfășoară printr-un obiect al unei rețele de tranzacționare staționare, care are o zonă de tranzacționare cu o suprafață de cel mult 150 mp. m, atunci UTII se calculează pe baza indicatorului fizic "zonă de cumpărături". Dacă nu există un sol de tranzacționare, atunci trebuie să utilizați fie indicatorul "loc de cumpărături" dacă suprafața sa nu depășește 5 mp. m sau - "zonă de cumpărături" dacă suprafața sa depășește 5 mp. m.

Comerțul cu amănuntul este transferat la imputare dacă este efectuat prin obiecte ale unei rețele comerciale staționare și sub. 6, 7 p. 2 art. 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea, la rândul lor, includ clădiri (cladiri, spații etc.), destinate sau utilizate pentru activități comerciale și Artă. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Scopul localului este indicat în titlul și/sau documentele de inventar. Acestea includ un contract de vânzare sau închiriere, pașaport tehnic, planuri, diagrame, explicații.

S-ar părea că cuvintele "folosit pentru activități de tranzacționare” permit utilizarea imputării pentru tranzacționarea oricăror obiecte, chiar și a celor care nu comercializează în scopul lor. De exemplu, într-o cameră situată într-un depozit sau într-o zonă industrială. Iar Ministerul Finanțelor într-una dintre scrisori a indicat că scopul sediului trebuie determinat nu numai de documente, ci și de faptul: modul în care este utilizat de fapt. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 30 aprilie 2009 Nr.03-11-06/3/113. Cu toate acestea, în clarificarea lor ulterioară, finanțatorii au precizat că vânzarea de bunuri în birou nu se traduce în UTII. Scrisoarea Ministerului Finanțelor Nr.03-11-06/3/2 din 23 ianuarie 2012.

Există și două decizii ale Curții Supreme de Arbitraj, în care instanța a constatat nelegală aplicarea imputației din cauza faptului că bunurile au fost vândute în spații nedestinate acestui lucru: în primul caz - în clădirea administrativă și de birouri, în al doilea - în incinta atelierului de producţie şi Rezoluții Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 1 noiembrie 2011 Nr. 3312/11, din 15 februarie 2011 Nr. 12364/10.

CONCLUZIE

Un astfel de argument precum „inconsecvența în scopul sediului” nu este adesea folosit în instanțe de autoritățile fiscale. Și dacă se referă la el, atunci, de regulă, nu este primul în lista de revendicări. Dar este absolut sigur să folosiți imputarea numai atunci când vindeți bunuri în locuri desemnate.

Cum să determinați suprafața platformei de tranzacționare

În majoritatea scrisorilor, autoritățile de reglementare, invocând Codul Fiscal, spun că aria platformei de tranzacționare este determinată conform documentelor de inventar si titlu Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 15 noiembrie 2011 Nr. 03-11-11 / 284, din 26 septembrie 2011 Nr. 03-11-11 / 243. Situația este similară, de altfel, cu zona locurilor de tranzacționare a Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 15 decembrie 2009 Nr.03-11-06/3/289.

Adesea, disputele între autoritățile fiscale și antreprenori apar din cauza faptului că documentele indică o zonă a halei, iar o alta, de obicei mai mică, este folosită pentru comerțul cu amănuntul. Potrivit instanțelor, taxa „imputată” ar trebui calculată pe baza suprafeței efectiv utilizate în activitatea „imputată”, și nu declarată în documentul x Decretele FAS ZSO din 26 mai 2010 Nr. A75-512 / 2009; FAS UO din 19 aprilie 2010 Nr. Ф09-2486 / 10-С3. Dar și acest lucru trebuie dovedit. În lipsa pereților despărțitori, mărturii, fotografii sau alte dovezi care să confirme că doar o parte a suprafeței a fost folosită pentru comerț, instanțele iau partea autorităților fiscale în Decretele FAS PO din 14.10.2010 Nr. A72-16399 / 2009; FAS DVO din 15 iulie 2011 Nr. F03-2543/2011.

Dacă închiriați o cameră, dar utilizați doar o parte din aceasta pentru comerț, asigurați-vă că totul este clar menționat în contractul de închiriere cu privire la suprafața pe care o ocupați.

Dacă închiriați (subînchiriați) o parte din platforma de tranzacționare, nu trebuie să luați în considerare suprafața acestuia la calcularea impozitului „imputat”, inclusiv dacă nu au fost aduse modificări documentelor de inventar. Decretul FAS DVO din 13.01.2011 Nr. Ф03-9441/2010(ceea ce într-o situație cu subînchiriere este practic imposibil).

pătrate spatii de primire si depozitare a marfurilor, spatii administrative si de agrement etc. (le vom numi condiționat auxiliare) nu sunt luate în considerare la determinarea zonei platformei de tranzacționare și Artă. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse. Pretențiile de la inspectori vor fi mai mici dacă astfel de spații sunt separate fizic de platforma comercială în sine și Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 26 martie 2009 Nr.03-11-09/115. Odată, instanța a menținut sănătos, bazându-se pe un contract de închiriere, conform căruia chiriașul a instalat pereți despărțitori ușor demontabile pentru a separa podeaua comercială de depozit. Decretul FAS ZSO din 18 octombrie 2010 Nr. A45-7149 / 2010.

AVERTISMENT MANAGERUL

În cazul în care un scopul zonei utilizate în activitățile de tranzacționare s-a schimbat sau s-a schimbat zona de tranzacționare, pe baza căruia se calculează impozitul unic, pentru a evita disputele cu inspectorii, este mai bine să reflectăm acest lucru în documentele de inventar.

Showroom Poate fi, de asemenea, un etaj comercial dacă mărfurile sunt vândute în el. Aceasta este o condiție obligatorie (în special în lumina hotărârilor EAC privind posibilitatea tranzacționării numai în locurile desemnate). Dacă sunt alocate diferite spații pentru demonstrarea mărfurilor, plata și eliberarea acestora, atunci taxa se calculează pe baza sumei suprafețelor tuturor acestor spații. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 17 septembrie 2010 Nr.03-11-11/246. Și cel puțin o dată instanța a fost de acord cu această abordare. Decretul FAS GUS din 26 iulie 2010 Nr. A33-14088 / 2009.

De asemenea, se întâmplă ca un antreprenor (organizație) să ia imediat mai multe camere într-o clădireși în toate vinde mărfuri cu amănuntul. De exemplu, o organizație închiriază mai multe unități de vânzare cu amănuntul separate la etaje diferite într-un centru comercial. Apoi puteți calcula cu ușurință UTII pentru fiecare cameră separat și Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2012 Nr. 03-11-06 / 3/5, din 3 noiembrie 2011 Nr. 03-11-11 / 274; Serviciul Fiscal Federal din 02.07.2010 Nr. ShS-37-3 / [email protected] .

Dar pentru comerț se poate folosi și o cameră, împărțită pur și simplu în mai multe departamente, de exemplu, în funcție de tipul de mărfuri vândute. Uneori, acest lucru se realizează datorită faptului că sunt stabiliți diferiți coeficienți K2 pentru diferite grupuri de mărfuri din regiuni. paragraful 7 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și uneori aceasta devine singura șansă pentru persoana sănătoasă de a nu „zbura” din UTII. La urma urmei, există o limitare a suprafeței podelei de tranzacționare de 150 de metri pătrați. m. În acest caz, cum se calculează taxa „imputată”?

Autoritățile de reglementare susțin după cum urmează: dacă spațiile sunt situate în aceeași clădire și, conform documentelor, aparțin aceluiași magazin, atunci zonele trebuie rezumate Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2012 Nr.03-11-06/3/5. Totodată, apartenența localului la un obiect sau la altele se stabilește, bineînțeles, conform actelor de inventar a localului. Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 3 noiembrie 2011 Nr.03-11-11/274.

Pentru instanțele de judecată, informațiile indicate în acestea nu sunt adevărul absolut. Ei acordă atenție izolării camerei Decretul FAS MO din 06.08.2011 Nr. KA-A41 / 5949-11, pentru prezența în fiecare magazin a propriei CCP, a propriei sale sedii auxiliare, a personalului propriu, pentru contabilizarea separată a veniturilor, a gamei de mărfuri vândute, a destinației fiecărei părți a sediului; Decretele FAS PO din 26 septembrie 2011 Nr. A55-426 / 2011; FAS SKO din 06.01.2011 Nr. A53-16868 / 2010; FAS UO din 18.05.2010 Nr Ф09-3552 / 10-С3; FAS CO din 02.08.2010 Nr. А62-8066/2009.

În general, oricare ar fi motivele pentru a împărți suprafața totală în mai multe părți, este mai bine să separați fizic camerele una de cealaltă, de exemplu, cu pereți despărțitori.

Cum să determinați zona unui loc de tranzacționare

Codul Fiscal nu spune care este suprafața unui loc de tranzacționare și cum este determinată. Potrivit Ministerului de Finanțe, atunci când se calculează, este necesar să se țină cont nu numai zona în care bunurile sunt vândute direct, ci și zona spațiilor auxiliare Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 26 decembrie 2011 Nr. 03-11-11 / 320, din 22 decembrie 2009 Nr. 03-11-09 / 410. Adică, dacă închiriați un container, o parte din care o folosiți pentru a vinde mărfuri, iar cealaltă parte este folosită ca depozit, atunci trebuie să calculați taxa din întreaga suprafață a containerului și Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 22 decembrie 2009 Nr.03-11-09 / 410.

Anul trecut, această problemă a fost examinată de Curtea Supremă. Instanța a spus despre suprafața locului de tranzacționare că se determină luând în considerare toate spațiile care sunt utilizate pentru recepția și depozitarea mărfurilor. Și de atunci nu mai există discordie în instanțe Decretele FAS SKO din 31 august 2011 Nr. A53-22636 / 2010; FAS VVO din 28 septembrie 2011 Nr. A29-1419 / 2011; FAS UO din 19.09.2011 Nr. Ф09-5821/11.

Dar atunci când se închiriază un teren, unde bunurile sunt vândute printr-un chioșc mic cu o suprafață de peste 5 metri pătrați. m, conform explicațiilor Serviciului Federal de Taxe, este necesar să se calculeze UTII numai din zona chioșcului și Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 25 iunie 2009 nr. ShS-22-3 / [email protected] .

CONCLUZIE

Se dovedește că în unele situații este mai profitabil pentru antreprenori să insiste ca aceștia să opereze într-o cameră cu podea de tranzacționare. La urma urmei, atunci vor putea plăti impozit pe o suprafață mai mică.

Etapă de tranzacționare sau loc de tranzacționare?

Aceasta este poate cea mai frecventă și mai dificilă întrebare, după cum o demonstrează abundența practicii judiciare.

Când putem vorbi despre prezența unei podele de tranzacționare? Când există un anumit loc în cameră pentru cumpărători, unde aceștia pot, trecând de la un raft cu mărfuri la altul, să cunoască marfa mai atent. Un loc de tranzacționare, desigur, nu poate avea o sală. De obicei este un tejghea sau o vitrină din care se efectuează vânzarea, iar cumpărătorii nu pot decât să stea lângă el și să se uite la bunurile afișate.

Potrivit Serviciului Federal de Taxe, în cazul în care titlul, documentele de inventar ale sediului nu indică nicăieri că acesta este un „magazin” sau „pavilion”, sau dacă o parte a sediului nu este definită în mod clar ca un „sol comercial”, atunci un astfel de sediu este considerat obiect al unei rețele comerciale staționare fără platformă de tranzacționare Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal din 06.05.2010 Nr. ShS-37-3 / [email protected], din 27 iulie 2009 Nr. 3-2-12/83.

Unele instanțe ajung chiar la concluzia că lista obiectelor care pot avea un etaj comercial este exhaustivă, adică trebuie să fie fie un magazin, fie un foisor. Decretul FAS MO din 14.08.2009 Nr. КА-А41/6419-09. Așa că, de exemplu, într-un fost depozit, prezența unei podele de tranzacționare trebuie încă dovedită. Și într-un pavilion tip container, este a priori, pentru că acesta este un pavilion Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 03.12.2010 Nr. 03-11-11/310.

Scor- o clădire (parte din aceasta) special utilată, destinată vânzării de bunuri și prestării de servicii către clienți și prevăzută cu spații comerciale, de utilități, administrative și de agrement, precum și spații pentru primirea, depozitarea și pregătirea acestora pentru vânzare.
Pavilion- o clădire cu etaj comercial și proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă Artă. 346.27 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În general, dacă suprafața dvs. de vânzare nu depășește 5 mp. m, nu are sens să discutăm despre ce indicator fizic ar trebui utilizat la calcularea impozitului. La urma urmei, profitabilitatea de bază atunci când se vinde mărfuri pe platforma de tranzacționare va fi de maximum 9.000 de ruble. (1800 ruble x 5 mp), și exact aceeași sumă este profitabilitatea de bază a locurilor de tranzacționare și paragraful 3 al art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse. Și holul are mai puțin de 5 metri pătrați. m (când venitul impozabil ar fi mai mic) este greu de imaginat. Coeficienții K2 adoptați de autoritățile regionale își pot face propriile ajustări pp. 4, 7 art. 346.29 din Codul fiscal al Federației Ruse, dar chiar și ținând cont de ele, diferența dintre sumele finale ale impozitului este probabil să fie mică. Dacă vorbim despre o suprafață de peste 5 metri pătrați. m, atunci calculul trebuie efectuat din zona locului de tranzacționare sau zona zonei de tranzacționare, a cărei profitabilitate este stabilită la fel - 1800 de ruble. pe mp m.

CONCLUZIE

Dacă locul de tranzacționare este mare, atunci este mai profitabil să-l echipați în așa fel încât să aveți un podea de tranzacționare. La urma urmei, așa cum am observat deja, atunci când se determină suprafața podelei de tranzacționare, zona spațiilor auxiliare nu este luată în considerare. Și pentru locurile de tranzacționare - se ia în considerare.

Dacă există spații auxiliare, instanța poate recunoaște obiectul comerțului ca magazin Decretul FAS SZO din 15 ianuarie 2010 Nr. A56-36135 / 2009, ceea ce înseamnă că va exista un etaj de tranzacționare în această facilitate. Dar acestea ar trebui să fie spații adiacente și nu un hangar separat sau o cameră într-o clădire învecinată. Un caz similar a fost tratat recent de DVS. Instanța a indicat că comerțul s-a desfășurat prin intermediul unui obiect cu un etaj de tranzacționare atunci când:

• contractul de subînchiriere prevedea ce parte din imobil este folosită ca depozit și care parte este utilizată pentru vânzarea bunurilor;
• conform pașaportului tehnic și explicației, camera era formată din două părți;
• fiecare parte a zonei a fost folosită în scopul propus.

În consecință, taxa ar fi trebuit calculată în funcție de suprafața locului de tranzacționare, și nu în funcție de suprafața locurilor de tranzacționare. Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 14.06.2011 Nr. 417/11.

Iar hotărârile judecătorești pronunțate după emiterea acestui Decret arată că acesta a fost deja adoptat de către instanțele judecătorești și Decretele FAS VVO din 26 decembrie 2011 Nr. A79-2716 / 2010; FAS ZSO din 22 noiembrie 2011 Nr.А45-3709/2011.

În ciuda unui număr destul de mare de hotărâri judecătorești privind platformele de tranzacționare și locurile de tranzacționare, există încă multe întrebări cu privire la calcularea unui singur impozit. Vagitatea formulării Codului Fiscal va aduce cel mai probabil mai mult de un contribuabil în instanță. Dar dacă unitatea dvs. de tranzacționare are spații auxiliare, atunci probabil că este mai profitabil pentru dvs. să organizați comerțul în așa fel încât să aveți și un podea de tranzacționare. Atunci poți plăti mai puțin UTII.

Unul dintre tipurile de afaceri „imputate” este comerțul cu amănuntul. În acest caz, îl puteți utiliza atunci când zona zonei comerciale a unui magazin sau pavilion nu depășește 150 de metri pătrați. Dacă această cerință nu este îndeplinită, atunci va trebui să plătiți impozite în regim general sau „simplificare”.

Cum se calculează suprafața de vânzare pentru UTII?

Determinați suprafața podelei de tranzacționare în funcție de titlul și documentele de inventar. Astfel de documente pot fi contracte de vânzare de spații nerezidențiale, pașapoarte tehnice, planuri, scheme, explicații, contracte de închiriere (subînchiriere) pentru spații nerezidențiale sau părți individuale ale acestora. Zona de utilități, administrare, depozitare și alte spații în care nu se efectuează serviciul clienți nu este inclusă în zona podelei de tranzacționare. Această procedură este prevăzută de Codul Fiscal al Federației Ruse.

Spațiile pentru comerț (spații de cumpărături) din aceeași unitate comercială sunt închiriate de aceeași organizație în baza mai multor contracte

posibilitatea utilizării UTII depinde de prezența platformelor de tranzacționare în acest obiect și de procedura de eliberare a titlurilor de proprietate.

În cazul în care există mai multe etaje comerciale, chiriașul trebuie să țină cont de suprafața lor totală, dacă, conform documentelor de proprietate, aceste podele de tranzacționare aparțin unei singure unități comerciale (magazin, pavilion). Dacă suprafața totală nu depășește 150 mp. m, chiriașul are dreptul de a aplica UTII. Dacă aceasta depășește, trebuie să plătească impozite în conformitate cu sistemul general sau simplificat de impozitare.

Solurile de tranzacționare aparțin diferitelor unități de tranzacționare

conform documentelor de titlu, apoi în scopul aplicării UTII se iau în considerare separat ariile acestora.

Notă: Scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 mai 2012 Nr. 03-11-11 / 166, din 21 octombrie 2010 Nr. 03-11-11 / 280, din 15 aprilie 2010 Nr. 03-11 -11 / 101, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr. ШС-37-3/5778.

Nu există platforme de tranzacționare în centrul de tranzacționare

atunci fiecare spatiu inchiriat este calificat ca obiect separat de organizare comerciala (magazin sau foisor). Și zonele de tranzacționare ale unor astfel de obiecte nu sunt rezumate. Pentru fiecare dintre ele, posibilitatea de a utiliza UTII ar trebui evaluată separat. UTII poate fi aplicat numai acelor unități de vânzare cu amănuntul a căror suprafață de vânzare nu depășește 150 mp. m. Explicații similare sunt cuprinse în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2009 nr. 03-11-09 / 142, din 4 septembrie 2007 nr. 03-11-05 / 209, Serviciul fiscal federal al Rusiei din 2 iulie 2010 Nr ШС- 37-3/5778.

la meniu

Cum să reduceți suprafața podelei de tranzacționare, dacă această cifră depășește 150 mp. m, și este benefic pentru organizații să folosească UTII.

Este necesar să se desfășoare următoarele activități:

• reduceți spațiul de podea, având împrejmuit o parte din ea (cu o perețiune de capital) pentru o clădire de utilități sau administrative și de agrement (scrisoare a Ministerului Finanțelor al Rusiei din 4 iulie 2006 nr. 03-11-04 / 3/335). Totodată, rezultatele reamenajării (reducerea suprafeței) trebuie reflectate în actele de inventar a sediului;
• inchiriez o parte din imobil. Zona de tranzacționare, închiriat, nu este inclus în calculul UTII pentru comerțul cu amănuntul (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 24 aprilie 2006 Nr. 03-11-05 / 109).

Închiriază o parte din magazin, apoi taxa „imputată” va scădea

Indicatorul fizic pentru calcularea UTII în raport cu comerțul cu amănuntul prin magazine și pavilioane cu o suprafață de tranzacționare de cel mult 150 de metri pătrați este suprafața de tranzacționare în metri pătrați. metri. Dacă o parte din spațiul de vânzare cu amănuntul este închiriată (de exemplu, propriilor cunoștințe ale antreprenorilor individuali), atunci nu este necesar să luați în considerare contoarele închiriate la calcularea impozitului „imputat”.

În cazul unei modificări în perioada fiscală a valorii unui indicator fizic, la calcularea UTII, o astfel de modificare se ia în considerare de la începutul lunii în care a intervenit.

Taxa „imputată” pentru luna în care se încheie contractul de închiriere se calculează pe baza suprafeței podelei minus suprafața închiriată. Baza pentru reducerea obiectului impozitării UTII este un contract de închiriere.

Suprafața coridorului este inclusă în zona podelei de tranzacționare în scopul aplicării sistemului de impozitare sub forma UTII?

la meniu

UTII pentru comerțul cu amănuntul: instanța a recunoscut că podeaua comercială poate fi separată de depozit prin compartimentări temporare, nu de capital

Explicațiile pașaportului tehnic nu pot servi drept bază pentru evaluarea fiscală suplimentară, deoarece aceste documente nu indică faptul că contribuabilul are drepturi de utilizare a spațiului comercial nespecificat în contractul de închiriere. Ca anexă la contractul de închiriere pentru spații de 104 mp. metri, s-a întocmit un plan în care era indicată grafic suprafața închiriată și s-au afișat compartimentări provizorii. Faptul de instalare a unor astfel de partiții este confirmat de documentele relevante (contract de muncă, certificat de finalizare). Toate acestea vă permit să individualizați suprafața închiriată a podelei de tranzacționare. Astfel, au concluzionat judecătorii, întreprinzătorul a plătit în mod legitim UTII (decretul Curții de Arbitraj a Districtului Siberia de Vest din 22 aprilie 2016 Nr. A70-6147/2015).

la meniu

Solul de tranzacționare, loc de tranzacționare la imputare

Când să utilizați indicatorul „zona locului de tranzacționare” pentru plata UTII?

un pavilion este o clădire care are un etaj comercial și este proiectată pentru unul sau mai multe locuri de muncă. Suprafața zonei de vânzare include și partea închiriată a zonei de vânzare. Zona de spații auxiliare, administrative și de agrement, precum și spațiile de primire, depozitare și pregătire pentru vânzare a mărfurilor, în care nu se asigură serviciul pentru clienți, nu se aplică zonei podelei comerciale. Suprafața podelei de tranzacționare se determină pe baza documentelor de inventar și de proprietate.

Sub piata se referă la locul folosit pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare cu amănuntul. Locurile de tranzacționare includ clădiri, structuri, structuri (parte din ele) și (sau) terenuri utilizate pentru tranzacțiile de cumpărare și vânzare cu amănuntul, precum și unități de vânzare cu amănuntul și de alimentație publică care nu au zone comerciale și săli de servicii pentru clienți (corturi, tarabe, chioșcuri, cutii, containere și alte obiecte, inclusiv cele situate în clădiri, structuri și structuri), ghișee, mese, tăvi (inclusiv cele situate pe terenuri).

Dacă obiectul unei rețele comerciale staționare corespunde de fapt caracteristicilor unui magazin sau pavilion, atunci la calcularea impozitului unic pe venitul imputat, indicatorul fizic „ suprafata de vanzare(în metri pătrați).

În cazul în care un facilitate comercială are caracteristicile unei rețele de tranzacționare staționare care nu are etaje de tranzacționare (adică este o piață acoperită (târg), Complex comercial, chioșc sau altă facilitate similară) cu o suprafață a locului de tranzacționare care depășește 5 metri pătrați, apoi la calcularea sumei taxei specificate, indicatorul fizic „ zona de vanzare
Factorii de corecție ai deflatorului sunt publicati atunci când se calculează UTII sub forma unui tabel. Este dată formula pentru calcularea UTII.

Tipuri de afaceri în charter și raportare. Ce servicii din regiunea Moscovei fac obiectul UTII. Fără activitate - trimiteți rapoarte? Mașini în reparație. Numar de 100 de persoane.