Astfel, în conformitate cu obiectul unei expertize medico-legale, obiectul acesteia în cauzele penale cuprind înscrisuri care au semnificație juridică pentru ocrotirea judiciară a drepturilor de proprietate și nu corespund împrejurărilor reale. activitate antreprenorialăîn legătură cu sechestrarea cu titlu gratuit a veniturilor de la o entitate comercială în calitate de victimă a unei infracțiuni.

Întrucât înscrisurile de încredere sunt probe în procesul civil, se pare că înscrisurile de încredere specificate aparțin și obiectelor expertizei economice criminalistice în cauzele civile.

Urmând logica subiectului unei expertize în cauze civile, se poate susține că obiectele examinării, alături de bilanțul organizației, cuprind doar acele documente sursă, prin care se confirmă prejudiciile cauzate părții reclamante în legătură cu neîndeplinirea obligațiilor contractuale de către partea pârâtă.

După cum arată practica producerii examenelor, împreună cu obiectele examinării sunt foarte importante alte materiale ale carcasei care conțin informații legate de subiectul examinării. Studiul altor materiale ale cazului permite expertului să devină mai puternic în concluziile din studiul propriilor obiecte, să înțeleagă mai bine argumentul cazului, prevenind astfel posibile erori în studiul obiectelor. Adesea obiectele „lor” nu sunt suficiente pentru a da o concluzie. În acest caz, expertul examinează datele sursă referitoare la subiectul examinării, cuprinse în alte materiale de caz.

Alte materiale ale cauzei, cuprinzând date inițiale referitoare la subiectul expertizei economice criminalistice, includ protocoale de audieri cu mărturii ale învinuitului, martorilor, victimelor.

Protocoalele de interogare conțin informații despre faptele activității de întreprinzător care nu sunt cuprinse în obiectele cercetării din acest dosar penal. Acestea, de exemplu, includ informații despre faptele vânzării (realizării) de bunuri (produse, lucrări, servicii), decontări ale organizației în studiu cu furnizori sau alte organizații terțe, fapte despre schimbul de produse naturale (operațiuni de schimb comercial). ), formele de contabilitate adoptate în organizație și procedura de flux de documente, conformitatea informațiilor din registrul de casă și din alte domenii de contabilitate ale organizației studiate cu documentele primare, conformitatea cu amortizarea acumulată a costului principalului active de producție, perioadele lor de rambursare și ratele de amortizare și altele.

Expertul nu dublează mărturia, ci selectează din mărturie datele inițiale referitoare la subiectul examinării, le examinează și trage concluzii cu privire la subiectul examinării. Astfel, este foarte important să se selecteze din mărturiile martorilor doar informații despre faptele tranzacțiilor economice și să se abțină din definițiile naturii tranzacțiilor de drept civil între entități comerciale. În caz contrar, puteți trage o concluzie incorectă cu privire la prejudiciul cauzat.

De exemplu, într-un dosar penal, datele inițiale pentru emiterea unui aviz cu privire la cuantumul prejudiciului cauzat statului erau cuprinse doar în protocoalele de audieri ale martorilor. În același timp, martorii folosesc termeni, inclusiv diferite forme scrise de contracte de drept civil, pentru a depune mărturie despre aceeași tranzacție, inclusiv „servicii de marketing”, „operațiuni de intermediar”, „încasări de creanțe” și altele. Doar abstracția de la caracteristicile dreptului civil a permis expertului să concluzioneze că organizare comercială au fost prestate servicii specifice pentru a impune rambursarea conturilor de plată în favoarea furnizorului de către consumatori pentru energia electrică furnizată. Venitul din prestarea acestor servicii se ridica la diferența dintre costul bunurilor de consum vândute ca plată a energiei electrice și costul acestor bunuri transferate de o organizație comercială unui creditor - un furnizor de energie electrică.

În general, este posibil să se sublinieze regulile pe care experții criminaliști ar trebui să le folosească pentru a lucra cu mărturia martorilor:

• extragerea din protocoalele de interogatoriu informatii despre faptele de circulatie a marfurilor si circulatia de bani in sens invers;
• abstracția (neglijarea) obligatorie din forma de drept civil a relațiilor cu alte entități comerciale;
• o definiție clară a unui subiect specific de vânzări pentru o anumită entitate comercială (un anumit tip de produs, produs, lucrare sau serviciu);
• determinarea veniturilor din vânzarea acestui articol de vânzare în funcție de informațiile disponibile și în conformitate cu echilibrul obiectiv al relației dintre vânzători și cumpărători;
• neținând seama de opinia privată a martorului cu privire la informații despre fapte în locul faptelor de circulație a mărfurilor și de circulație a banilor.

Concluziile expertului din examinarea mărturiilor martorilor pot fi adevărate, cu condiția ca anchetatorul sau instanța să recunoască corecte datele inițiale prezentate expertului.

Obiectele cercetării și alte materiale de caz examinate de un expert economist includ copii, fotocopii, a doua și a treia copie a documentelor relevante pentru caz și anexate cauzei ca probe. Aceste documente se examinează sub rezerva verificării valorii lor probatorii prin intermediul unei expertize medico-legale sau a altor acțiuni de investigație.

Astfel, legea procesuală civilă rusă nu conține restricții privind utilizarea probelor derivate. Totuși, legea subliniază că probele scrise, de regulă, sunt prezentate în original. În cazul în care se depune o copie a documentului, instanța poate solicita, dacă este necesar, prezentarea originalului.

Odată cu distrugerea dovezilor originale originale, stabilirea adevărului pe baza derivatelor apare ca o necesitate. Legea obligă să depună eforturi pentru obținerea probelor inițiale în caz de îndoieli cu privire la corectitudinea instrumentelor derivate; la examinarea probelor, este necesar să se verifice condițiile de formare a probelor derivate și circumstanțele care afectează fiabilitatea acestora.

Judecătorul (instanța) nu poate refuza să adauge probe în cauză deoarece acestea nu sunt surse primare. Fiabilitatea atât a probelor inițiale, cât și a celor derivate este apreciată de instanță ca urmare a comparării ambelor cu toate materialele cauzei.

1.3. Realizarea de expertize economice criminalistice

Procedura de numire a unei expertize medico-legale

Temeiurile pentru producerea unei expertize medico-legale sunt decizia instanței de judecată, decizia judecătorului, persoana care efectuează ancheta, anchetatorul sau procurorul. Examinarea judiciară se consideră numită de la data emiterii deciziei sau hotărârii în cauză.

Examinarea în etapa cercetării prealabile poate fi desemnată atât de organul de anchetă, cât și de anchetator. Însă, după punerea în mișcare a unui dosar, organele de anchetă sunt obligate să efectueze numai acțiuni urgente de cercetare pentru identificarea și stabilirea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în marea majoritate a cazurilor, anchetatorul este cel care numește expertiza medico-legală. Despre anchetator în conformitate cu art. 69 din Codul de procedură penală impune obligația de a strânge probe, în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, învinuit, expertiza, probe materiale, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, expertiza este probă, iar examinarea este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii în caz privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, denumită examinare (de exemplu, privind lipsa de bunuri și materiale etc.), chiar dacă au fost primite la cererea autoritățile de anchetă sau instanța de judecată, dar nu îndeplinesc cerințele regulilor de efectuare a expertizei judiciar-economice, nu pot fi considerate ca o opinie de expertiză și servesc drept bază pentru refuzul efectuării unei expertize medico-legale.

Anchetatorul poate desemna un expert dacă sunt necesare cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri în timpul investigației preliminare și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, o descriere a cursului anumite procese legate de cauze care au fost deja auditate anterior (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea judecătorească. expertiza contabila sunt:

• necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;
• efectuarea de proastă calitate a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale ale cazului, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;
• o cerere întemeiată a învinuitului pentru numirea unei expertize medico-legale;
• avizul experţilor din alte specialităţi cu privire la necesitatea unei expertize medico-legale.

Numirea unei expertize medico-legale în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul să suspende sau să încheie examinarea din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a expertului) în orice stadiu al producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua o examinare, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru examinare, fără de care este imposibil să o efectueze. Materialul strâns este analizat de anchetator și numai după aceea se ia o decizie privind numirea unei expertize judiciare economice, care enumeră problemele ce urmează a fi soluționate de expert. Anchetatorul, instanța nu ar trebui să permită expertului să ridice probleme juridice care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a avut loc un furt, un deficit, cine se face vinovat de delapidare etc.). Materialele cerute de expertul economist pentru fiecare caz concret sunt stabilite de anchetator. Cu toate acestea, depunerea de materiale suplimentare poate fi efectuată după numirea unei examinări, dacă expertul solicită acest lucru.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru examinare ca fiind suficiente, anchetatorul desemnează o examinare.

Actul de procedură care pune în aplicare această decizie este decizia anchetatorului privind numirea unei examinări. Anchetatorul, instanța nu este în drept să înlocuiască hotărârea, pronunțând asupra numirii unei examinări cu alte acte neprevăzute de lege ( scrisoare de intenție, o listă de întrebări adresate expertului etc.).

Rezoluția în conținutul său constă dintr-o parte introductivă-descriptivă și rezolutivă.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; rang de clasă sau grad militar anchetator, numele de familie; numele autorității de anchetă; la numirea unei expertize medico-legale de către instanță, în hotărâre se indică denumirea instanței, numele judecătorului și ale evaluatorilor; Numărul cazului; indicați locul și data deciziei.

Dispozitivul anunță decizia investigatorului de a numi un examen, numele expertului sau denumirea instituției în care urmează să se desfășoare examinarea, stabilește întrebările adresate expertului pentru rezolvare în cursul studiului și descrie materialele furnizate expertului. Lista materialelor indică: obiecte de studiu; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de producere a expertizei sunt stabilite, de regulă, de expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, o verificare încrucișată a documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul lucrărilor de expertiză este mare, atunci pentru a accelera examinarea, la inițiativa anchetatorului sau a șefului instituției de expertiză, în examinare sunt implicați mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea unei expertize medico-legale de către instanță - proces dificil, care este rezultatul punerii în aplicare atât a inițiativei persoanelor care participă la cauză, cât și a competențelor instanței.

La numirea unei expertize de către instanță se formează un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește originea, conținutul, semnificația procesuală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză apar cu privire la o cerere de numire a unei examinări, de numire a unui anumit expert, de contestare a unui expert, de formarea unei game de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate prin petiții părțile interesateși hotărârile judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice însuși procesului de numire a unei expertize medico-legale; par să anticipeze numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a unei examinări se reflectă într-un act de procedură special - hotărârea instanței de judecată privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, structura sa ar trebui luată în considerare mai detaliat.

Hotărârea instanței privind numirea unei expertize (precum și în decizia anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice motivele specifice pentru numirea unei expertize, problemele care trebuie soluționate, materialele și împrejurările cazul care urmează a fi cercetat. În situația în care în faza cercetării prealabile a cauzei a fost efectuată o examinare, instanța are dreptul de a pune în fața expertului întrebări similare cu cele pe care acesta le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească același interval. de materiale pentru examinare. Dar din aceasta, examinarea din partea instanței nu se repetă. Principiul cercetării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată și nu este limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și efectuează în mod independent examinările prevăzute de lege - primare, suplimentare, repetate - și poate interoga un expert (în conformitate cu art. 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile numirii expertizei în ședință de judecată se datorează faptului că la formularea întrebărilor participă acuzatorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora, determinând sfera împrejurărilor cercetate; la toate întrebările adresate expertului se audiază opinia participanților la proces, concluzia procurorului. Ce întrebări ar trebui puse la dispoziție expertului, stabilește în ultimă instanță, incluzându-le în definiția sa sau completându-le cu cele emise anterior.

Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în acest sens. Cu toate acestea, jurisprudența și doctrina au dezvoltat unele Cerințe generaleși reguli de compilare această definiție. Hotărârea privind numirea unei examinări trebuie să cuprindă toate detaliile inerente unei hotărâri judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

• o indicare a orei și a locului emiterii;
• denumirea instanței (compoziția și secretarul acesteia sedinta de judecata);
• numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă rețea a cauzei);
• o indicare a împrejurărilor relevante cauzei (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru confirmarea sau infirmarea cărora se desemnează o expertiză;
• motivele instanței, la care a ajuns la concluzia cu privire la necesitatea unei examinări și o trimitere la legile după care sa ghidat instanța la numirea unei examinări;
• denumirea unui anumit subiect (tip) de expertiză;
• formularea sarcinii de expert - întrebări către expert;
• definirea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se realizează);
• căruia i se încredințează producerea expertizei (numele organizației, laboratorul, prenume, numele, patronimul expertului);
• denumirea materialelor cauzei puse la dispoziția expertului (de exemplu, procese verbale de ședință de judecată, procese-verbale de audiere a martorilor, note de mână ale subiectului - enumerați care);
• descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);
• perioada în care trebuie efectuată examinarea;
• locul examinării (în instanță sau în afara instanței);
• avertizând experții cu privire la răspundere, în conformitate cu legislația în vigoare (articolul 307 din Codul penal al Federației Ruse), pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;
• semnătura judecătorului (judecătorilor) care a emis hotărârea.
• După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:
• pregătitoare sau introductive (locul, momentul emiterii, componența instanței, caz în care, la cererea cărei părți, dacă este cazul);
• descriptiv (scurtă intrigă a cauzei - evidențierea împrejurărilor legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);
• decizia (obiectul și subiectul cercetării” întrebări către expert, căruia i se încredințează, lista materialelor transferate).

Partea descriptivă trebuie redactată astfel încât să rezulte din ea de ce a apărut necesitatea acestei examinări, pentru a stabili de către instanță în ce împrejurare semnificativă din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele sale, care este scopul special al acestui studiu.

Având în vedere necesitatea întăririi garanțiilor procedurale ale drepturilor părților la numirea unei expertize, dispozitivul ar trebui completat cu mențiunea că părțile sunt familiarizate cu hotărârea privind numirea unei expertize.

În hotărârea privind numirea unei expertize nu se precizează procedura și termenele de recurs, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu decizia privind numirea unei expertize (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii unei expertize) nu poate contesta o astfel de decizie separat de recursul la hotărârea judecătorească.

Dacă o instanță superioară recunoaște numirea unei expertize ca fiind ilegală sau nerezonabilă și anulează decizia privind numirea unei expertize, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de decizii sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care hotărârea este atacată cu recurs fără suspendarea examinării), atunci anularea de către instanța superioară a deciziei de numire a examinării face imposibilă instanța de judecată. de primă instanţă să folosească drept probă opinia expertului.

Așadar, la desemnarea unei examinări în faza de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să se acorde atenție termenelor stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă efectuarea expertizei necesită mai mult timp, atunci, potrivit unei hotărâri motivate a judecătorului, timpul total de pregătire a cauzei poate fi prelungit până la 20 de zile; totuși, această putere a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Deoarece examinarea criminalistică se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică, nu în sala de judecată), atunci când este numită în faza procesului, devine necesar să se acorde expertului timp pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda procedura în cazul unei expertize (clauza 5, art. 215 din Codul de procedură civilă). Decizia de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea persoanelor interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei examinări cuprinzătoare este indicată în rezoluția (determinarea) privind numirea unui examen. Șeful instituției de expertiză are dreptul de a da instrucțiuni pentru efectuarea unei comisii sau a unei examinări cuprinzătoare din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Un expert care efectuează o examinare în afara unei instituții de expertiză, ajungând la concluzia că este necesară o comisie sau o examinare complexă, ridică o întrebare cu privire la aceasta în fața anchetatorului (instanței), în modul prevăzut de legea procesuală.

Realizarea expertizei într-o instituție criminalistică

Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 octombrie 1994 nr. 1133 „Cu privire la instituțiile criminalistice ale sistemului Ministerului Justiției Federația Rusă”VNIISE al Ministerului Justiției al Federației Ruse a fost transformat în Centrul Federal Rus de Științe Criminale, iar laboratoarele centrale de cercetare și laboratoarele de cercetare criminalistică au fost transformate în laboratoarele centrale și laboratoarele de criminalistică ale Ministerului Justiției al Rusiei, respectiv. Centrul Federal Rus pentru Examene Criminale oferă îndrumări metodologice pentru examinările criminalistice; pe teren, această activitate este efectuată de laboratoarele de examinare criminalistică subordonate organizațional departamentelor de justiție ale orașelor (regionale) ale Ministerului Justiției al Federației Ruse. În Centrul Federal, în conformitate cu profilul muncii de cercetare, sunt organizate laboratoare de cercetare științifică, inclusiv laboratorul de expertize economice criminalistice. Efectuarea de examinări criminalistice economice în instituțiile din sistemul Ministerului Justiției al Rusiei se realizează pe baza „Instrucțiunilor privind efectuarea de examinări criminalistice în instituțiile de expertiză ale sistemului Ministerului Justiției al URSS” aprobate. la 9 iunie 1987.

Șeful instituției de expertiză, după ce a primit decizia anchetatorului cu privire la examinare, este obligat să încredințeze producerea acesteia unuia sau mai multor experți. Potrivit art. 78 Cod procedură penală, întrebările adresate expertului și concluzia acestuia nu pot depăși limitele cunoștințelor speciale ale acestuia din urmă. În plus, șeful instituției de expertiză verifică conformitatea sarcinii cu cerințele legii și întocmește examinarea sub forma unei sarcini (Anexa 3).

Sarcina se întocmește în două exemplare și se eliberează contra primire unui expert economist. Prima copie a sarcinii este transferată organismului care a desemnat examinarea. Pe versoul acestui exemplar, expertul-economistul semnează un avertisment cu privire la răspunderea pentru refuzul de a da o opinie, pentru a da o concluzie deliberat falsă și pentru nedivulgarea datelor cercetării sau anchetei prealabile fără permisiunea procurorului, anchetatorului sau persoana care efectuează ancheta. A doua copie a sarcinii rămâne la instituția de expertiză criminalistică.

În baza instrucțiunilor anchetatorului, șeful instituției de expertiză le explică experților drepturile și obligațiile, aceștia sunt atenționați cu privire la responsabilitatea pentru refuzul sau sustragerea de a da o opinie și pentru a da o opinie cu bună știință falsă.

În conformitate cu art. 189 din Codul de procedură penală, dacă o examinare se efectuează în afara unei instituții de expertiză, anchetatorul, după emiterea unei hotărâri de numire a unei examinări, cheamă persoana căreia i se încredințează examinarea, îi constată identitatea, specialitatea și competența. , stabilește relația expertului cu învinuitul, suspectul și victima și verifică, de asemenea, dacă există motive pentru descalificarea unui expert.

Anchetatorul înmânează expertului o decizie privind numirea unei examinări, îi explică expertului drepturile și obligațiile prevăzute la art. 82 din Codul de procedură penală și îl avertizează asupra răspunderii pentru refuzul sau sustragerea de a da o opinie sau pentru eliberarea unei opinii false cu bună știință. Anchetatorul face o notă despre îndeplinirea acestor acțiuni în decizia de numire a unei examinări, care este certificată prin semnătura expertului.

În lipsa petițiilor sau după soluționarea acestora și în conformitate cu procedura stabilită, se asigură expertul materialele necesare afaceri, iar el continuă să investigheze. Volumul materialelor puse la dispoziție expertului, direcția investigației se stabilește de către anchetator. El poate, din proprie inițiativă, să furnizeze expertului materiale suplimentare, să pună noi întrebări suplimentare în fața expertului și să le excludă pe cele ridicate anterior.

Totodată, se recomandă evitarea familiarizării experților cu materiale care caracterizează negativ personalitatea acuzatului, precum și alte împrejurări care nu au legătură directă cu subiectul examinării. De asemenea, expertul nu trebuie să facă ipoteze care ar putea să nu fie confirmate în cursul studiului, ci să afecteze deciziile investigatorului până când acesta primește concluzia examinării.

Expertul poate lucra cu materialele cazului în incinta pusă la dispoziție de anchetator. Atunci când efectuează o examinare într-o instituție de expertiză, expertul lucrează cu documente la locul său de muncă. Cu permisiunea investigatorului, este permisă efectuarea unei părți a cercetării în organizații legate de circumstanțele studiate.

Conducătorul instituției de expertiză în termen de cinci zile trebuie să semnaleze încălcările la pregătirea materialelor prezentate spre examinare organului care a desemnat-o. În cazul în care acest organ nu ia măsurile necesare pentru înlăturarea neajunsurilor, șeful instituției de expertiză are dreptul de a returna materialele fără executare, împreună cu un mesaj despre imposibilitatea de a da un aviz.

Conform Instructiunea curenta termenele de realizare a expertizelor se stabilesc de catre conducatorul institutiei de expertiza (unitatea structurala) in termen de 20 de zile de la cunoasterea prealabila de catre expert a materialelor cauzei. Cunoașterea preliminară nu trebuie să dureze mai mult de cinci zile. În cazul în care examinarea nu poate fi efectuată în termen de 20 de zile, șeful instituției de expertiză informează persoana (organul) care a desemnat examinarea și stabilește de comun acord cu aceasta un termen suplimentar.

Conducătorul instituției de expertiză este obligat să controleze calitatea și calendarul examinării. La finalizarea examinării, șeful instituției de expertiză verifică validitatea concluziilor, exhaustivitatea studiului, corectitudinea concluziei și transmite materialele organului care a desemnat examinarea. Încheierea examinării se transmite investigatorului în formă tipărită și numărul de exemplare convenit în prealabil. În conformitate cu art. 193 din Codul de procedură penală, anchetatorul, după ce a primit avizul expertului (sau mesajul acestuia cu privire la imposibilitatea de a da o opinie), este obligat să îl prezinte spre familiarizare învinuitului, care are dreptul să-și dea explicațiile și să ridice obiecții cu privire la fondul avizului, precum și la cererea de numire a unei examinări suplimentare sau repetate.

Cele mai importante articole care reglementează numirea și desfășurarea unui examen suplimentar sau repetat sunt: ​​Art. 68 APC, art. 81, 194 și 290 CPP, art. 77 și 181 Cod procedură civilă, art. 95 NK.

Dezacordul cu concluzia expertului-economist al persoanei care efectuează ancheta, anchetatorul, procurorul și instanța trebuie să fie motivat și reflectat în decizie sau rezoluție.

Numirea unei examinări suplimentare sau repetate în caz de dezacord al participanților la proces cu concluziile unui economist expert nu este obligatorie. La numirea acestora, ar trebui să se țină seama de prezența altor probe în caz, precum și de posibilitatea practică de a efectua un examen secundar,

Rezoluția privind numirea unei expertize suplimentare sau repetate trebuie să conțină, pe lângă datele furnizate pentru expertizele primare, și o mențiune a motivelor concrete pentru care s-a dovedit a fi necesară. Cele mai importante dintre ele includ: cine și pe ce probleme a făcut anterior o examinare și la ce concluzii a ajuns; ce întrebări suplimentare trebuie ridicate pentru rezolvare de către expert; ce circumstanțe rămân neclare necesită clarificare sau verificare.

Numirea unei expertize medico-legale suplimentare sau repetate se oficializează printr-o hotărâre (decret) corespunzătoare, similară ca structură cu hotărârea privind numirea unui examen primar, care se emite în sala de deliberare.

Principala trăsătură a deciziilor privind numirea unor examinări suplimentare și repetate este că ele prezintă în detaliu motivele care au necesitat numirea și desfășurarea acestora din urmă. Se precizează în detaliu care este ambiguitatea sau incompletitudinea încheierii examinării primare, în urma cărora împrejurările au fost puse întrebări suplimentare expertului spre examinare și au existat îndoieli cu privire la corectitudinea concluziei anterioare a expertului. .

Concluziile expertizelor primare cu toate anexele la acestea se anexează la rezoluția privind numirea unei expertize suplimentare sau repetate. Decizia de numire a unei examinări suplimentare sau repetate se anunță învinuitului, iar drepturile acestuia sunt explicate.

Dacă, din cauza circumstanțelor cazului nou descoperite, devine necesară studierea unor noi materiale și obiecte sau se modifică datele inițiale ale studiului, atunci în locul examinărilor suplimentare sau repetate, se poate numi o nouă examinare. Este permis să se încredințeze implementarea acestuia aceluiași expert-economist.

Rezultatele unui nou studiu de expertiză sunt evaluate în interdependență cu rezultatele celor anterioare. De exemplu, anchetatorul poate fi de acord cu concluziile unei noi examinări (repetate sau suplimentare), în timp ce instanța stabilește netemeinicia acestora și folosește concluzia inițială cu privire la problema luată în considerare atunci când pronunță o sentință. Adică, anchetatorul și instanța evaluează pe fond aceste concluzii.

Se efectuează o examinare suplimentară în caz de claritate insuficientă sau de caracter incomplet al opiniei expertului. Implementarea acestuia este încredinţată aceluiaşi sau altui expert.Insuficient de completă se recunoaşte o concluzie bazată pe studierea nu a tuturor documentelor depuse expertului sau care nu conţine răspunsurile exhaustive ale expertului la întrebările puse.

Definiția (decretul) prevede ce obiecte sunt trimise suplimentar spre expertiză, pe lângă materiale, fost subiect prima examinare.

Anchetatorul, instanța și arbitrajul desemnează expertiză economică criminalistică suplimentară, în principal atunci când:

• apar împrejurări noi (de exemplu, apariția de noi înscrisuri și mărturii care nu au făcut obiectul examinării examinării) în cauza cercetată, care nu pot fi soluționate fără examinare suplimentară;
• în cursul procedurii au apărut noi probleme de importanță semnificativă pentru prezenta cauză;
• este necesar să se satisfacă cererea motivată a învinuitului sau a reclamantului de numire a unei examinări suplimentare;
• concluzia inițială nu a fost suficient de completă.

În caz de dezacord cu concluzia expertului, anchetatorul sau instanța de judecată, la cererea persoanei care participă la cauză, poate numi reexaminare. Problema unei expertize repetate poate fi ridicată de aceleași persoane ca și expertiza suplimentară - anchetatorul, instanța, acuzatul și alți participanți la proces.

Particularitatea examinării economice criminalistice repetate este că rezoluția privind numirea unei examinări repetate indică faptul că aceasta trebuie încredințată unui alt expert sau altui grup de experți.

La efectuarea unei reexaminări, alături de întrebările care au făcut obiectul examenului primar, este indicat să se ridice întrebări despre corectitudinea (validitatea științifică și aplicabilitatea în acest caz) a unei anumite metode de cercetare; asupra posibilitatii de obtinere, cu ajutorul metodelor si mijloacelor folosite in cadrul examinarii initiale, a datelor care se consemneaza in concluzie.

Principalele motive pentru numirea unor examinări economice criminalistice repetate includ următoarele:

• încălcarea regulilor procedurale pentru efectuarea unei examinări;
• încălcarea drepturilor acuzatului la numirea și desfășurarea examinării;
• incompetența dezvăluită a expertului în această chestiune și nefondarea concluziei sale;
• prezența unor contradicții în concluziile mai multor experți care au efectuat cercetări pe un caz, care nu au putut fi rezolvate pe parcursul anchetei;
• eventualul interes al expertului în soluționarea cauzei;
• discrepanța și contradicția datelor inițiale și concluziile asupra acestora;
• stabilirea de noi date care pot afecta concluziile expertului.

Examinarea criminalistică a comisiei este efectuată de mai mulți, dar nu mai puțin de doi experți de aceeași specialitate sau de specialități diferite. Caracterul comisionar al expertizei medico-legale este determinat de organul sau persoana care a desemnat-o, ori de conducatorul institutiei de expertiza criminalistica. Organizarea și producerea unei comisii de expertiză criminalistică sunt atribuite conducătorului unei instituții criminalistice sau conducătorilor mai multor instituții criminalistice. Comisia de experți va conveni asupra obiectivelor, succesiunii și domeniului de aplicare a viitoarelor studii, pe baza necesității de a aborda problemele ridicate în fața sa.

În cadrul comisiei de experți, căreia i se încredințează realizarea unei expertize medico-legale, fiecare expert efectuează în mod independent și independent cercetări, evaluează rezultatele obținute de el personal și de alți experți și formulează concluzii asupra problemelor ridicate în limitele cunoștințele sale speciale. Unul dintre experții comisiei menționate poate acționa ca expert-organizator; funcțiile sale procedurale nu diferă de cele ale altor experți.

În realizarea unei comisii de examinare criminalistică de către experți de o specialitate, fiecare dintre ei efectuează cercetări în întregime și analizează în comun rezultatele. Ajunși la o opinie comună, experții întocmesc și semnează un aviz comun sau o declarație privind imposibilitatea emiterii unui aviz. În caz de dezacord între experți, fiecare dintre aceștia își dă o opinie separată asupra problemelor care au determinat dezacordul.

În realizarea unei comisii de examinare criminalistică de către experți de diferite specialități (examinare cuprinzătoare), fiecare dintre ei efectuează cercetări în limitele cunoștințelor sale speciale. În opinia experților care participă la realizarea unei examinări cuprinzătoare, se indică ce cercetări și în ce măsură a efectuat fiecare expert, ce fapte a stabilit și la ce concluzii a ajuns. Fiecare expert care participă la realizarea unei examinări cuprinzătoare semnează acea parte a concluziei care conține o descriere a studiilor efectuate de el și este responsabil pentru acestea. Concluzia generală este făcută de experți competenți în evaluarea rezultatelor obținute și formularea acestei concluzii. Dacă concluzia generală se bazează pe faptele stabilite de unul sau mai mulți experți, acest lucru ar trebui indicat în aviz. În caz de dezacord între experți, fiecare dintre aceștia își dă o opinie separată asupra problemelor care au determinat dezacordul.

Declaraţiile învinuitului asupra concluziilor cercetării trebuie verificate de interogatoriul unui expert pentru a clarifica și (sau) completa concluzia dată de acesta, a efectua alte acțiuni investigative, a analiza și a evalua fiabilitatea expertizei. Decizia pe baza rezultatelor familiarizării inculpatului cu concluzia expertului se ia de anchetator.

Potrivit art. 192 din Codul de procedură penală, anchetatorul are dreptul de a interoga expertul pentru a lămuri sau completa concluzia dată de acesta, iar expertul are dreptul să-și dea răspunsurile în scris.

După citire, expertul certifică cu semnătura sa (pe fiecare pagină) corectitudinea consemnării tuturor răspunsurilor, iar la finalul protocolului indică personal modalitatea de studiere a protocolului („citit personal”, „anunțat de anchetator ”) și fixează corectitudinea înregistrărilor făcute în acesta. Protocolul este semnat și de anchetator.

În timpul efectuării unei examinări medico-legale într-o instituție de expertiză criminalistică, pot fi prezenți acei participanți la proces cărora li se acordă un astfel de drept prin legislația procedurală a Federației Ruse.

Participanții la procesul prezenți în timpul realizării unei expertize medico-legale nu au dreptul de a interveni în cursul cercetării, dar pot da explicații și adresa întrebări expertului în legătură cu subiectul examinării medico-legale.

La elaborarea unui aviz de către un expert, precum și la etapa unei reuniuni a experților și formularea concluziilor, dacă o examinare criminalistică este efectuată de o comisie de experți, prezența participanților la proces nu este permisă.

Dacă un participant la procedură prezent în timpul desfășurării examinării medico-legale interferează cu expertul, acesta din urmă are dreptul de a suspenda examinarea și de a cere organului sau persoanei care a desemnat examinarea criminalistică să anuleze permisiunea pentru participantul specificat la procedură. să fie prezent în timpul efectuării expertizei medico-legale.

Conducătorul instituției de expertiză criminalistică, după primirea unei decizii sau a unei hotărâri cu privire la numirea unei examinări, îndeplinește funcțiile procedurale prevăzute de lege pentru a organiza efectuarea unei expertize medico-legale și pentru a asigura participarea expertului criminalist în etapa de examinare. anchetă, cercetare prealabilă, în ședință de judecată.

Conducătorul unei instituții de expertiză criminalistică este obligat să:

• la primirea unei rezoluții sau a unei hotărâri cu privire la numirea unui examen, încredințați producerea acesteia unei anumite persoane sau unei comisii de specialiști din rândul angajaților instituției cu cunoștințe speciale în măsura în care este necesar pentru a răspunde la întrebările adresate expertului (experți );
• explică expertului sau fiecărui membru al comisiei de experți îndatoririle și drepturile expertului criminalist;
• avertizează expertul (experții) cu privire la răspunderea penală pentru a da o opinie cu bună știință falsă, despre care îi ia (lor) o semnătură care, împreună cu avizul expertului, este transmisă anchetatorului;
• stabilește termenul pentru producerea unui examen în modul prevăzut de legislația procesuală și de regulament reguliși monitorizează conformitatea cu acesta;
• la finalul expertizei, trimiteți avizul expertului, obiectele de studiu și materialele de caz organului sau persoanei care a desemnat examinarea.
• înainte de a transmite expertiza organului sau persoanei care a desemnat examinarea, verificați exhaustivitatea răspunsurilor la întrebările puse, corectitudinea concluziei, siguranța obiectelor cercetării și a materialelor de caz.

Conducătorul instituției de expertiză criminalistică este obligat să asigure condițiile necesare efectuării cercetărilor:

• disponibilitatea echipamentelor, instrumentelor, materialelor și mijloacelor de suport informațional;
• respectarea reglementărilor de siguranță și de salubritate industrială;
• siguranța obiectelor de cercetare prezentate și a materialelor de caz.

Conducătorul unei instituții criminalistice are dreptul:

• returnează fără executare decizia sau hotărârea privind numirea unei expertize medico-legale și obiectele și materialele cauzei depuse pentru producerea acesteia, dacă instituția nu dispune de specialiști corespunzători sau de baza materială și tehnică necesară, sau conditii speciale pentru producerea cercetării;
• cere organului sau persoanei care a desemnat examenul să includă în componența comisiei de experți persoane care nu activează în această instituție, dacă sunt necesare cunoștințe speciale ale acestora pentru a-și da un aviz; specialiștii dispăruți incluși în comisie sunt indicați personal în rezoluția sau hotărârea privind numirea unui examen;
• trimite o copie a rezoluției sau hotărârii de numire a unui examen conducătorilor tuturor instituțiilor (diviziunilor), ale căror forțe și mijloace asigură realizarea studiilor de expertiză necesare soluționării problemelor ridicate. Organizarea unor astfel de examinări este realizată de șefii unui număr de instituții experte, de comun acord.

Conducătorul unei instituții de expertiză criminalistică nu are dreptul la:

• să solicite, fără o decizie sau hotărâre a organului sau persoanei care a desemnat examinarea, obiectele sau materialele cauzei necesare pentru producerea examinării;
• implicarea independentă în producerea de expertiză a persoanelor care nu lucrează în această instituție;
• da instrucțiunile experților care predetermina cursul studiului și conținutul concluziilor la examen.

Conducătorul instituției de expertiză criminalistică are dreptul de a cere organului sau persoanei care a desemnat expertiza criminalistică rambursarea cheltuielilor aferente:

• compensarea pentru depozitarea de către organizația de transport a obiectelor de cercetare depuse pentru expertiză criminalistică, cu excepția amenzilor pentru primirea cu întârziere de către această instituție;
• transportul obiectelor după examinarea lor, cu excepția poștalei;
• depozitarea obiectelor de cercetare într-o instituție criminalistică după finalizarea unei examinări criminalistice peste termenele stabilite prin actele juridice de reglementare ale organelor executive federale;
• lichidarea consecintelor exploziilor, incendiilor si altor situatii extreme rezultate din primirea obiectelor cu pericol sporit in aceasta institutie, daca organul sau persoana care a desemnat expertiza medico-legala nu a informat despre reguli speciale de manipulare a acestor obiecte sau acestea au fost ambalate necorespunzator. .

Procedura de numire și efectuare a expertizei contabile de către organele fiscale este reglementată de art. 95 NK. Principalele diferențe între organizarea conduitei sale și organizarea unei examinări la cererea anchetei, a instanței și a parchetului sunt următoarele:

• experții sunt implicați numai în controale fiscale pe teren;
• rezultatele examinării (sau un mesaj despre imposibilitatea de a da o opinie) se anexează la actele de inspecție fiscală pe teren;
• Probleme contabile restrânse, pur speciale, sunt puse în considerare experților, întrucât funcționarii fiscali, în virtutea competenței lor, trebuie să aibă cunoștințe profesionale în domeniul contabilității și să rezolve pe cont propriu marea majoritate a acestor probleme;
• conform paragrafului 2 al art. 95 din Codul fiscal, implicarea unui expert în cooperare se realizează pe bază contractuală prin încheierea unui contract de drept civil de prestare de servicii între un expert sau o instituție de expertiză și o autoritate fiscală;
• refuzul expertului de a încheia o convenție cu organul fiscal (datorită principiului libertății încheierii acestuia) nu poate servi drept temei pentru tragerea la răspundere a expertului pentru refuzul de a efectua o examinare;
• examinarea este numită prin rezoluție oficial organul fiscal care efectuează controlul fiscal;
• se întocmește un proces verbal de familiarizare a expertului cu rezoluția privind numirea unei expertize și explicarea acestuia a drepturilor sale.

Serviciul Federal de Poliție Fiscală al Federației Ruse, în conformitate cu clauza 8 din Regulamentul privind acesta, efectuează examinări criminalistice și criminalistice legate de studiul documentelor pentru a rezolva sarcinile care îi sunt atribuite (identificarea, prevenirea și suprimarea infracțiunilor și infracțiunilor fiscale). , etc.).

Actualul Cod de procedură penală nu reglementează procedura de numire și efectuare a unei examinări în instanță. În sensul art. 288 din Codul de procedură penală și Decretul Plenului Curții Supreme a URSS din 16 martie 1971 nr.1 „Cu privire la expertiza criminalistică în cauzele penale” vorbim despre convocarea și participarea la ședința de judecată a expertului. care a dat concluzia la cercetarea prealabilă. Emiterea unei hotărâri privind numirea unui examen Art. 288 din Codul de procedură penală nu prevede. Adesea, instanța, după ce a chemat un expert la o ședință de judecată, îi pune întrebările care au apărut în judecarea cauzei. Cu toate acestea, în strictă conformitate cu art. 261 și 290 din Codul de procedură penală, art. 74, 223 și 224 Cod procedură civilă, art. 45, 66, 140 CPA, în cazul în care este necesară efectuarea unei examinări într-o cauză, instanța trebuie în toate cazurile să emită o hotărâre cu privire la numirea unei examinări.

Examinarea în ședința de judecată constă în următoarele etape principale:

• studierea de către un expert contabil a probelor referitoare la subiectul expertizei;
• punerea în fața expertului de către participanții la proces întrebări din competența acestuia;
• pregătirea de către expert a răspunsurilor la întrebările adresate acestuia;
• elaborarea unei concluzii și coordonarea acesteia cu alți experți;
• anunţarea avizului expertului în şedinţa de judecată;
• interogarea unui expert pentru a completa sau a clarifica concluzia acestuia.

Expertiza economica. Bazele teoretice ale planificarii afacerilor

1.2 Expertiza economică judiciară și nejudiciară

Expertiza economică poate fi nejudiciară și judiciară.

Expertiza economică nejudiciară se efectuează în formă neprocedurală. Poate fi efectuată la cererea unui avocat (apărător), la cererea persoanelor fizice și juridice. Actul final se intocmeste ca act de examinare nejudiciara (un act de expertiza). Utilizarea ulterioară a rezultatelor sale poate fi sub diferite forme: examinarea este prezentată celei de-a doua părți pentru eventuala încheiere a unui acord de soluționare - atunci cauza nu ajunge în instanță sau poate fi atașată ca alte documente la cererea parte și hotărârea judecătorească. În plus, se poate întocmi o consultare scrisă cu privire la așa-numitele întrebări de referință, al căror răspuns nu necesită un studiu de expertiză, dar care se referă la aria de cunoștințe speciale a unui contabil sau economist.

Expertiza economică criminalistică este de natură procedurală și se desfășoară în cadrul unei cauze penale, civile și arbitrale. Totodată, subiectul său, adică un expert economist special desemnat de instanță sau de anchetă, se bazează pe o bază teoretică, a cărei bază este un complex de cunoștințe economice și juridice, transformate și integrate pentru nevoile justiției. . Documentul final - opinia expertului - este un tip independent de probe criminalistice.

În funcție de direcția cercetării și de problemele de rezolvat, expertiza economică se împarte de obicei în contabilitate și financiară și economică. Trebuie remarcat faptul că o astfel de diviziune este destul de arbitrară, deoarece obiectele studiate, de regulă, sunt aceleași, iar primul este destul de adesea baza de informații pentru producerea celui de-al doilea. În plus, practica arată că în multe cazuri, în cadrul unui singur studiu de expertiză, sunt rezolvate atât problemele contabile, cât și cele financiare și economice. Distorsiuni ale informațiilor semnificative din punct de vedere economic. Expertiza contabilă examinează corectitudinea reflectării în contabilitatea tranzacțiilor comerciale. Întrebările care îi sunt caracteristice sunt: ​​se reflectă cutare sau cutare contabilitate în conformitate cu regulile contabile tranzacție de afaceri; Tranzacția comercială este reflectată în situațiile financiare ale companiei?

Posibilitățile de expertiză contabilă sunt destul de largi. În cadrul producției sale pot fi identificate fapte (semne) de denaturare a datelor contabile prin metode specifice contabilității, se efectuează diagnostice ale distorsiunilor detectate și se determină gradul de influență a acestora asupra indicatorilor. activitate economică. Dacă așa-numitele înregistrări proiecte sunt depuse pentru cercetare, atunci se stabilește identitatea sau diferența lor cu contabilitatea oficială. Într-o serie de cazuri, informațiile economice lipsă sau distorsionate pot fi reconstruite (recreate) pe baza înregistrărilor ulterioare sau anterioare, precum și datorită relațiilor regulate existente între diverse documente contabile și de raportare. În plus, în cadrul unui studiu de expertiză, se atrage atenția asupra încălcării de către o entitate economică a regulilor de contabilitate și raportare, care a contribuit la comiterea abuzurilor și la acoperirea consecințelor acestora.

Astfel, putem concluziona că scopul principal al cercetărilor efectuate în cadrul expertizei contabile este de a stabili prezența (absența) unor fapte de denaturare a informațiilor semnificative din punct de vedere economic în orice etapă a procesului contabil, mecanismul formării acestora, locul, timp, caracteristici calitative și cantitative, grad de impact asupra performanței financiare a unei entități economice.

Încălcări de finanțare

Obiectul studiului de expertiză financiară și economică îl constituie informații documentate privind tranzacțiile financiare și performanța financiară a unei entități economice, precum și informații care caracterizează formarea, distribuirea și utilizarea de către o întreprindere (organizație, antreprenor privat) a veniturilor, numerarului (fondurilor). ), abateri negative în aceste procese care au afectat indicatorii de activitate economică sau au contribuit la săvârșirea infracțiunilor legate de nerespectarea disciplinei financiare.

Necesitatea expertizei financiare si creditare apare in cazurile in care se impune stabilirea faptelor de abateri, incalcari in domeniul finantarii si creditarii, de exemplu, la investigarea cazurilor de furt de bunuri, inclusiv de fonduri. Pe baza unui studiu al operațiunilor financiare și de credit reflectate în documentele contabile și de cheltuieli, un expert poate stabili validitatea formării fondurilor monetare, poate identifica semne de încălcare a procedurii de cheltuire a acestora. De asemenea, în cadrul examinării, se determină indicatori precum bonitatea debitorului, caracterul complet și oportunitatea returnării fondurilor împrumutate. Adesea, problemele sunt rezolvate pentru a stabili direcția de cheltuire a fondurilor vizate alocate.

Examinările referitoare la determinarea bazei impozabile, calcularea și plata impozitelor și a altor contribuții și plăți obligatorii către bugetele de toate nivelurile și fondurile nebugetare, de regulă, se efectuează în cauzele penale. Pe parcursul studiului sunt stabilite denaturări în contabilitate și contabilitate fiscală și este relevat impactul acestora asupra mărimii bazei impozabile. La nevoie, expertul raspunde la intrebarea despre conformitatea formarii bazei impozabile si a cuantumului deducerilor fiscale cu normele legislatiei in vigoare.

Destul de des, în cadrul expertizei financiare și economice, se fac calcule: participarea la capitalul social a fondatorilor (acționarilor) în proprietatea unei entități economice, suma de bani datorată unui membru al companiei la retragerea din calitatea de membru, dividende acţionarilor pe baza rezultatelor an fiscal; se efectuează un studiu al indicatorilor care caracterizează formarea mărimii (valorii) salariilor.

Cercetare de investigat

Una dintre cele mai comune este expertiza. starea financiara entitate de afaceri. Se poate desfășura atât în ​​cercetarea infracțiunilor legate de fals antreprenoriat, evaziune rău intenționată la rambursarea conturilor de plătit, cât și în soluționarea problemei declarării falimentului unei organizații.

În cadrul acestei examinări, este posibil să se rezolve o mare varietate de probleme. Astfel, expertul realizează un studiu al indicatorilor de situație financiară și financiară activitate economică entitate comercială, inclusiv solvabilitatea, stabilitate Financiară, lichiditatea, caracterizează dinamica situaţiei financiare a întreprinderii, identifică şi analizează, dacă documentele depuse permit, factorii care au determinat modificarea acesteia. Și, desigur, o componentă necesară a unui astfel de studiu este studierea semnelor și modalităților de denaturare a datelor privind indicatorii financiari care afectează rezultate financiare si decontari pentru obligatiile unei entitati economice, determinand fezabilitatea economica indicatori financiari organizare în caz de denaturare a datelor privind veniturile şi cheltuielile.

Ar trebui spus câteva cuvinte despre ceea ce depășește competența unui expert și nu este supus permisiunii în producerea de expertiză economică de către angajații RFTSSE din cadrul Ministerului Justiției al Federației Ruse.

Potrivit regulilor generale, un expert nu poate soluționa probleme de drept, probleme legate de evaluarea acțiunilor altor persoane sau întrebări referitoare la calificarea unei infracțiuni, deoarece aceasta ține de prerogativa instanțelor și anchetatorilor. În cazul nostru, acestea sunt formulări precum următoarele: dacă a existat un furt de articole de inventar în depozit; dacă șeful organizației avea dreptul de a vinde proprietatea la un preț mai mic decât valoarea contabilă a acesteia; dacă auditul a fost efectuat suficient și corect; dacă concluziile despre prejudiciul cauzat etc. sunt justificate.

Întrebările referitoare la respectarea regulilor contabile (financiare, fiscale) de contabilitate, care sunt date mai sus, sunt de natură duală. Sunt formulate ca fiind legale, la răspunderea acestora, expertul atrage atenția asupra punerii în aplicare a prevederilor legislației în vigoare. Cu toate acestea, în acest caz, întrebarea este decisă nu despre vinovăția persoanei responsabile, ci despre respectarea sau nerespectarea oricărei acțiuni cu regulile specificate.

Refacerea integrală a contabilității sau a contabilității fiscale nu ține de domeniul de activitate al unui expert economist. Acesta își poate da opinia asupra anumitor elemente ale activității financiare și economice care fac obiectul unor proceduri de anchetă sau judiciare.

O problemă complexă și controversată a admisibilității aplicării metodelor și tehnicilor de evaluare profesională în pregătirea opiniei expertului criminalist. Valoarea de piață a proprietății organizației, de regulă, diferă semnificativ de valoarea sa de bilanț. Dar trebuie avut în vedere că adesea doi specialiști calificați, folosind chiar și aceleași metode, diferă foarte mult în concluzia sumei finale, care devine doar valoarea probabilistică de piață a obiectului. Adică metodele existente nu oferă posibilitatea unui răspuns categoric și a unui calcul incontestabil, ceea ce este inacceptabil, mai ales în realizarea expertizelor în cauzele penale. Cu toate acestea, dacă o entitate economică și-a exercitat dreptul de a reevalua proprietatea, a formalizat-o în consecință și a reflectat rezultatele în documentele oficiale de contabilitate și raportare, atunci utilizarea datelor de evaluare este destul de justificată.

Examinarea criminalistică este o acțiune procesuală care are ca scop stabilirea împrejurărilor unei cauze penale și constând în efectuarea de cercetări pe baza unor cunoștințe speciale în domeniul științei, tehnologiei, artei sau meșteșugului și emiterea unui aviz de către un expert în numele organelor de anchetă, anchetă. , procuror și instanță.

Examinarea criminalistică a comisiei este efectuată de mai mulți experți de aceeași specialitate (profil). Experții comisiei, căreia i se încredințează realizarea examinării, efectuează cercetări comune, evaluează rezultatele obținute și formulează concluzii asupra problemelor ridicate.

Expertiza cuprinzătoare este efectuată de experți de diferite specialități. Atunci când efectuează o examinare cuprinzătoare, fiecare expert efectuează cercetări în limitele competenței sale.

Criminaliștii consideră că în cadrul cercetării infracțiunilor fiscale pot fi efectuate următoarele examinări:

1. Expertiza contabila criminalistica. De remarcat că până în prezent există neînțelegeri în interpretarea termenului de „expertiza contabilă criminalistică”. Unii experți definesc expertiza contabilă criminalistică ca o formă procesuală și juridică de aplicare a cunoștințelor expertize și contabile în vederea obținerii unei surse de probă în cauze penale (de arbitraj), alții - ca un studiu al materialului cauzei de către un expert contabil și dându-le, în conformitate cu cunoștințele sale speciale, o opinie asupra celor emise de anchetator sau instanță de judecată cu privire la aspecte ce țin de fenomenele vieții economice reflectate în contabilitate.

2. Expertiza criminalistică în materie de mărfuri. Această examinare este efectuată pentru a studia produsele, a rezolva probleme legate de calitatea, gradul și costul posibil.

3. Examinarea criminalistică a documentelor. Acest tip de examinare include scrisul de mână, examinările grafice, studiul textelor dactilografiate și tipărite, sigiliile și ștampilele.

4. Expertiză cuprinzătoare (tehnică și contabilă). Această examinare este efectuată pentru a studia conformitatea programelor de calculator specifice cu regulile de contabilitate și raportare.

5. Expertiza economică criminalistică. Acest examen este atribuit dacă este necesar să se utilizeze cunoștințe speciale în domeniul teoriei și practicii economice (știință).

Expertiza economică criminalistică, fiind o sursă de probă independentă legată de subiectul probei, utilizează mijloacele de analiză economică științifică a datelor sursă cuprinse în alte probe anexate cauzei penale.

Subiecții activităților criminalistice sunt organele și persoanele care desemnează un examen, instituțiile criminalistice reprezentate de conducătorii acestora, care organizează efectuarea unei expertize medico-legale și experții criminaliști care efectuează expertize.

O instituție criminalistică de stat este o instituție sau a acesteia subdiviziune structurală, creat în conformitate cu legislația Federației Ruse pentru a organiza producția de expertize criminalistice.

În organele federale ale poliției fiscale, funcțiile agenției criminalistice de stat sunt îndeplinite de Serviciul de examinare economică criminalistică al Serviciului fiscal federal al Rusiei, precum și subdiviziunile relevante ale examinărilor economice criminalistice, sfera atribuțiilor include: realizarea de expertize economice criminalistice.

Prin comparație, singurul laborator de cercetare criminalistică și criminalistică al IRS este situat în Chicago. Pe lângă îndeplinirea sarcinilor sale principale: identificarea persoanelor care evadează impozitele sau primesc bani folosind documente financiare false, laboratorul oferă asistență criminalistică agențiilor de aplicare a legii din SUA în investigarea infracțiunilor penale complexe. Pe lângă efectuarea diferitelor examinări, personalul laboratorului desfășoară o mare activitate de cercetare legată de dezvoltarea de noi metode de cercetare criminalistică și crearea de noi tipuri de echipamente operaționale și tehnice.

Principiile de bază ale examinărilor economice criminalistice sunt:

1. Analiza obligatorie a faptelor de activitate de întreprinzător, care se realizează în scopul determinării rezultatelor efective ale activității de întreprinzător a contribuabilului, pentru identificarea datelor inexacte în documentația depusă.

2. Obiectivitatea și completitudinea studiului faptelor de mai sus, care se exprimă în studiul tuturor informațiilor disponibile în materialele cauzei penale referitoare la subiectul examinării, respectarea strictă a concluziilor din studiu cu informațiile disponibile .

3. Construirea de relații logice, constând în determinarea unei relații de cauzalitate între înstrăinarea veniturilor, inconsecvența informațiilor din documente, contabilitate și raportare cu faptele și rezultatele activității de întreprinzător și actele materiale pentru proprietarii de venituri provenite din folosirea proprietății și stat.

4. Stabilirea prezenței unor consecințe materiale negative, care sunt determinate ca parte a veniturilor din vânzarea de produse (lucrări, servicii), venituri din capital și venituri din vânzarea proprietății, neutilizate în conformitate cu interesele materiale ale proprietarilor să desfășoare activitățile organizațiilor și (sau) neprimite statului sub formă de taxe, întrucât cuantumul prejudiciului cauzat este una dintre consecințele infracțiunii fiscale săvârșite.

În conformitate cu subiectul studiului, următoarele întrebări pot fi ridicate pentru permisiunea unei examinări economice criminalistice:

1. A existat o discrepanță între documentele primare, contabilitatea și raportarea acestei organizații (declarația de venit a antreprenorului - individual) tranzacții comerciale, rezultate comerciale și scopurile utilizării acestora? Dacă a făcut-o, atunci care și care este mecanismul acestei discrepanțe?

2. A existat o neplată a impozitelor din cauza mecanismului de inconsecvență a documentelor primare, contabilității și raportării cu operațiunile de afaceri, rezultatele afacerii și scopurile utilizării acestora? Dacă da, în ce sumă și pe ce tipuri de impozite?

3. Au legătură cu activitatea de întreprinzător a acestei entități economice ( entitate legală sau un antreprenor - o persoană fizică) documente care confirmă actul de verificare a respectării legilor fiscale?

Obiectele examinării includ documente de raportare (bilanţuri cu anexe, declaraţii de venit) care conţin informaţii false despre rezultatele activităţii de întreprinzător, precum şi alte documente care reflectă activităţile administrative ale proprietarului sau reprezentantului acestuia în sfera economică. De exemplu, documentele administrative primare care conțin informații nesigure despre faptele activității antreprenoriale. Asemenea documente au legătură cu activitatea de întreprinzător a entității economice cercetate și au forța probantă necesară în materialele cauzei penale.

În cazul în care un dosar penal este pornit în baza unui act de verificare documentară a conformității cu legislația fiscală sau valutară, cu ajutorul unei examinări, a relevanței și nesiguranței documentelor ca obiecte de cercetare, care confirmă rezultatele verificării, sunt stabilite.

De menționat că scopul studiului științific al materialelor cauzei penale în justiție expertiza economica este constatarea prejudiciului material (prejudiciului) proprietarilor de venituri si statului, ceea ce presupune calificarea penal-juridica a prejudiciului ca urmare a unei infractiuni in sfera economiei.

Consecința unei infracțiuni în sfera economiei este provocarea unui prejudiciu material (prejudiciu) proprietarilor de venituri și statului sub formă de impozite neplătite.

Din punct de vedere juridic daune materiale ca o consecință a infracțiunii, ea se exprimă în înstrăinarea de la proprietar a unei părți din venit, inclusiv a impozitelor cuprinse în aceasta, și (sau) neplata impozitelor către stat într-un raport de cauzalitate cu inconsecvența documente semnificative din punct de vedere juridic cu circumstanțele reale ale activității antreprenoriale.

Pentru determinarea prejudiciului ca urmare a unei infracțiuni în sfera economiei, cu ajutorul expertizei, se stabilesc informații false cu bună știință în contracte, documente primare, contabilitate și raportare, declarații de venit ale unui antreprenor individual.

Realizarea unei expertize medico-legale, ținând cont de cerințele ce decurg din procedura și termenele urmăririi prealabile și ale procedurii judiciare stabilite de lege, trebuie să se finalizeze, de regulă, în termenele urmăririi prealabile stabilite de procedura penală. legea (nu mai târziu de 30-45 de zile) .

După examinare, expertul întocmește un aviz scris și îl certifică cu semnătura sa.

O opinie de expert este o concluzie scrisă a unui expert, în care acesta, pe baza studiului și în conformitate cu cunoștințele sale speciale, dă răspunsuri motivate la întrebările care i se pun.

Concluzia expertului ar trebui să cuprindă introducere, părți de cercetare și concluzii.

Partea introductivă reflectă datele necesare necesare pentru a recunoaște caracterul complet procedural al opiniei expertului:

Semnătura unui expert cu responsabilitatea pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;

Ora, locul și temeiul numirii examenului;

Date despre organismul sau persoana care a desemnat examinarea;

Informații despre expert, dacă examinarea se efectuează în ordinea îndeplinirii atribuțiilor oficiale;

Întrebări adresate expertului, un rezumat al împrejurărilor cauzei, raportat expertului;

Persoane prezente la examinare;

Descrierea obiectelor de cercetare;

Indicarea orei de începere, producere și încheiere a examinării;

Partea de cercetare a concluziei este justificarea concluziilor și conține:

Descrierea studiilor de producție indicând metodele utilizate;

Date de referință;

Indicarea participării unui expert la acțiunile de investigație.

Concluziile reprezintă o evaluare a rezultatelor studiului și răspunsurile la întrebările puse și trebuie prezentate în formulări concise, concise.

Concluzia expertului criminalist constituie probă în cauză și este evaluată de persoana care efectuează ancheta, anchetator, procuror, judecător, instanță, din punct de vedere al temeiniciei, fiabilității, exhaustivității, respectării procedurilor și regulilor stabilite. pentru examinare.

Experții constată unele deficiențe care sunt caracteristice activităților procedurale legate de aspectele evaluării rezultatelor unei examinări ca probe. Așadar, în unele cazuri, instanțele consideră opinia expertului ca o probă care prezintă un avantaj față de alte probe, fără a o supune unei verificări amănunțite și unei evaluări corespunzătoare. Uneori, propozițiile se bazează pe constatările conjecturale ale expertului. Există deficiențe asociate cu calificările experților, uneori rezultatele evaluării opiniei expertului nu se reflectă pe deplin în verdict. Astfel, instanța este obligată să indice ce fapte sunt stabilite prin opinia expertului, și să nu se limiteze doar la referirea la opinia acestuia.

Sub management extern a averii debitorului se înțelege ca o procedură care vizează continuarea activităților întreprinderii debitoare, numită de instanța de arbitraj conform debitorului...

Obiectul nostru aparține unui imobil secundar, adică este spații rezidențiale și nerezidențiale...

Fundamentele managementului proprietății

Analiza realului fluxul de numerar pentru întreținerea proprietății (zero an). Transformarea PVD în venit net. Apartamente inchiriate 32 - 4=28 buc. Chiria medie lunară este de 286 de ruble/m2/lună. Apoi: PVD \u003d (28 * 0,286 * 30 + 120 * 0,24) * 12 luni \u003d 3228,48 mii ruble ...

Fundamentele managementului proprietății

Cel mai important aspect al evaluării tehnice a proprietății este acela de a determina caracterul adecvat al clădirii pentru exploatarea și reconstrucția ulterioară...

Fundamentele managementului proprietății

În termen de cinci ani de management, se preconizează desfășurarea următoarelor activități în etape: 1 an. Următoarele activități sunt planificate pentru primul an de funcționare al organizației noastre de management al facilității: 1. Reconstrucția unității principale; 2...

Sistemul de examinare a procesului investițional și de construcție pe exemplul blocului A al complexului locativ și comercial „Fregat”

Pentru a efectua această lucrare, este necesar să se efectueze un studiu și domeniul de activitate al proiectului de construcție. Sarcina principală care trebuie rezolvată în timpul examinării...

Expertiza economică este un studiu al pieței imobiliare în domeniul unui anumit sector, al nivelului concurenței, al gradului de risc, al reducerii, al modificărilor de preț...

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensar oncologic republican” radioterapie conformală

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensar oncologic republican” radioterapie conformală

Esența expertizei de mediu este studiul documentatia proiectului asupra obiectului imobiliar, studiul procesului real de functionare a acestuia si executarea pe aceasta baza a unei opinii profesionale asupra potentialului sau...

Examinarea obiectului imobiliar „Dispensar oncologic republican” radioterapie conformală

Esența expertizei manageriale este studiul și analiza unui sistem de management imobiliar proiectat sau existent și executarea pe această bază a unei opinii profesionale asupra raționalității...

LA conditii moderneîn legătură cu dezvoltarea sferei financiar-economice, volumul litigiilor pe probleme economice între entităţile economice este în creştere. Mai mult, se înregistrează o creștere nu numai cantitativă, ci și a diversităţii. probleme litigioase considerat în ordin judiciar. Acest proces este strâns interconectat cu analiza informațiilor despre tranzacțiile comerciale reflectate în documentele contabile și de raportare. Astfel de informații pot fi obținute în cadrul examinării economice criminalistice. Examinările economice criminalistice sunt printre cele mai frecvente în procesul civil, deși producția lor este organizată până acum doar în unele instituții criminalistice de stat.

Expertizele economice criminalistice sunt acțiuni procedurale desfășurate în conformitate cu procedura stabilită de lege, în baza unui studiu de specialitate al activității economice pe bază de documentație financiară și economică, care se desfășoară cu ajutorul cunoștințelor speciale din domeniul științei economice în scopul de a: identificarea datelor reale privind efectuarea tranzacțiilor comerciale.

Scopul principal al examinărilor criminalistice economice este acela de a sprijini sistemul judiciar în studiul și interpretarea indicatori economici, identificând distorsiunile lor intenționate și neintenționate.

Subiect expertizele economice criminalistice sunt date faptice privind efectuarea tranzactiilor comerciale a caror studiu si evaluare necesita cunostinte speciale in domeniul economiei, contabilitatii, finantelor, necesare solutionarii cauzei.

Daca precizam subiectul expertizelor criminalistice economice in cauze civile si litigii arbitrale, atunci acestea sunt date de fapt (circumstantele cauzei) care permit, cu ajutorul unor cunostinte speciale, sa se constate incalcari ale legii (civile, fiscale, financiare, de munca etc.). .), care sunt cauzele litigiilor dintre părți.

Obiecte expertiza economica sunt documente primare si de raportare care reflecta tranzactiile economice efectuate si contin informatii despre disponibilitatea si circulatia materialelor si numerarului. Astfel de documente sunt:

• - acorduri intre entitati comerciale;
• - fișe de inventar și colare și alte materiale de inventar;
• - documente contabile primare;
• - registre contabile de contabilitate (extrase, reviste-comenzi, bilanţuri cifra de afaceri, carduri de cont etc.);
• - situațiile financiare;
• - alte materiale necesare realizării unei examinări economice criminalistice (materiale ale auditurilor efectuate etc.).

Documentele de mai sus reflectă procesele de afaceri ale organizației și au valoare probatorie atunci când se analizează un caz în instanță. În timpul examinării cauzelor arbitrale și civile privind litigiile economice, este necesar să se efectueze o examinare a documentației contabile.

Ca probă în arbitraj și proceduri civile, este acceptată doar o opinie de expertiză (și nu, de exemplu, un raport de audit, deoarece auditorul nu este participant la raporturile juridice procedurale).

Efectuarea expertizelor economice criminalistice este reglementată de legislația procesuală și Legea privind activitățile expertului criminalistic. În plus, un expert economist se bazează în cercetările sale pe normele codurilor, alte legi și reglementări.

Motivele pentru numirea unei expertize medico-legale sunt:

• - nevoia de a răspunde la întrebări folosind cunoștințe speciale în domeniul economiei;
• - contradicție între materialele cazului;
• - cererea participanților la procesul de numire a unei expertize medico-legale;
• - concluzia experţilor din alte specialităţi asupra necesităţii unei expertize medico-legale.

Expertiza economică criminalistică modernă are oportunități ample. Cu ajutorul lui, de exemplu:

• - stabilirea conformității operațiunilor cu documentele de reglementare;
• - identificarea tranzacțiilor efectiv finalizate;
• - determinarea valorii acțiunilor și a altor elemente ale afacerii;
• - determinarea caracterului complet al plății impozitului către bugetele de toate nivelurile etc.

Baza metodologică a examinărilor economice criminalistice este un set de tehnici metodologice utilizate în studiul expert al tranzacțiilor comerciale reflectate în contabilitate și evaluare. activitati financiare organizatii. În producerea examinărilor economice criminalistice nu există situații tipice, iar întrebările instanței depind de caracteristicile situației luate în considerare. Acest lucru determină absența unei metodologii unificate pentru examinările economice criminalistice.

La efectuarea examinărilor economice criminalistice, de regulă, se folosesc următoarele metode:

Sinteza este o metodă de a studia un obiect în integritatea, unitatea și interconectarea părților sale. În controlul financiar și economic, sinteza poate fi asociată cu analiza. Vă permite să conectați obiecte disecate în procesul de analiză, să stabiliți conexiunea lor și să cunoașteți subiectul ca întreg.

Inducția este o tehnică de cercetare, care este o concluzie de la factori speciali la concluzii generale, de exemplu. o concluzie despre starea obiectului se face pe baza unui studiu al aspectelor sale individuale, de exemplu, o examinare a documentelor care reflectă datoria organizației este efectuată inițial conform datelor contabile analitice, iar apoi conform datelor contabile sintetice.

Deducție - studiul stării obiectului în ansamblu pe baza raționamentului logic, trăgând concluzii despre elementele sale constitutive, i.e. raţionament de la general la particular.

Concretizare - studiul obiectelor în toată versatilitatea, diversitatea lor.

Analiza de sistem - studiul obiectului de studiu ca un set de elemente care formează un sistem, i.e. capacitatea de a evalua comportamentul unui obiect ca sistem cu toți factorii care influențează funcționarea acestuia.

Analiza economică este un sistem de metode pentru dezvăluirea și determinarea relațiilor cauză-efect care au condus la situație conflictualăîn tranzacţii comerciale, care ca urmare au devenit obiectul anchetei aplicarea legii.

Metoda economico-matematică este utilizată pentru determinarea intensității influenței factorilor asupra rezultatelor activităților financiare și economice în vederea optimizării funcționării organizației.

Verificarea calculelor aritmetice (recalcularea) este o verificare a exactității calculelor aritmetice din documentele primare și înregistrările contabile sau efectuarea de calcule independente de către un expert.

Verificarea documentelor (inspecție): informațiile documentare pot fi interne, externe, externe și interne în același timp. Documente pregatite si procesate intern Entitate economica, sunt interne. Documentele externe sunt întocmite și trimise expertului economist de către terți. Verificarea documentelor constă în faptul că un expert economist trebuie să fie convins de fiabilitatea și buna calitate a unui anumit document. Pentru a face acest lucru, sunt controlate anumite înregistrări în contabilitate și documentul primar, care confirmă realitatea și oportunitatea operațiunii, de exemplu, verificarea documentelor pe motive formale (respectarea unui formular unificat, prezența detaliilor necesare) și reflectate în esență. operațiunile (oportunitatea și legalitatea acestora).

Urmărirea este o procedură în cadrul căreia un expert economist verifică unele documente primare, reflectarea datelor acestora în registrele contabilității sintetice și analitice, conformitatea corespondenței standard a conturilor cu planul de conturi și reglementările contabile.

O verificare încrucișată este o verificare a documentelor de la contrapartea organizației auditate.

In concluzie, expertul economist raspunde intrebarilor puse de instanta cu privire la conformitatea organizarii sistemului contabil reguli, privind încălcarea legislației (civilă și fiscală), privind îndeplinirea obligațiilor contractuale etc.

De remarcat că concluziile despre acțiuni intenționate (distorsiuni), folosire abuzivă etc., nu sunt permise în aviz, i.e. este posibilă doar o expunere a unor fapte, dar nu o evaluare a acțiunilor unor persoane anume, care este apanajul instanței.

La efectuarea expertizei economice, indicatorii sunt utilizați în trei măsurători: 1) naturali; 2) cost; 3) munca.

În prezent, expertiza economică criminalistică se împarte în două tipuri principale: expertiza criminalistică contabilă și expertiza criminalistică financiară și economică1. Fiecare dintre tipurile de expertiză economică este împărțit în tipuri în funcție de natura informațiilor economice studiate. Tipurile de expertiză economică, la rândul lor, sunt împărțite în subcutări și în funcție de specificul obiectelor studiate.

În condițiile economice moderne, orice tranzacție comercială este o simbioză între finanțe, contabilitate și alte fenomene economice. Aceasta determină relația dintre contabilitatea criminalistică și expertiza financiară și economică criminalistică. Pe baza acestui fapt, în unele cazuri este necesar să se efectueze examinări cuprinzătoare, atunci când gama de probleme care necesită aplicarea o gamă largă cunoștințe economice (de exemplu, evaluarea acțiunilor și reflectarea acestora în contabilitatea întreprinderii). În acest caz, soluția problemei este imposibilă fără participarea simultană a specialiștilor domenii diverse cunoștințe în formularea unei concluzii generale.

Motivele pentru producerea SEA sunt decizia instanței de judecată, decizia judecătorului, persoana care efectuează ancheta, anchetatorul sau procurorul. SEA se consideră a fi numit de la data emiterii rezoluției sau hotărârii relevante.

SEE în stadiul cercetării prealabile poate fi numit atât de către organul de anchetă, cât și de către anchetator. Însă, după punerea în mișcare a unui dosar, organele de anchetă sunt obligate să efectueze numai acțiuni urgente de cercetare pentru identificarea și stabilirea urmelor infracțiunii, după care transferă cauza anchetatorului. Prin urmare, în marea majoritate a cazurilor, SEE este desemnat de anchetator. Despre anchetator în conformitate cu art. 69 din Codul de procedură penală impune obligația de a strânge probe, în baza cărora se constată prezența sau absența unei fapte periculoase din punct de vedere social, vinovăția celui care a săvârșit această faptă, precum și alte împrejurări. Aceste date sunt stabilite prin mărturia unui martor, victimă, suspect, învinuit, expertiza, probe materiale, protocoale de anchetă și acțiuni judiciare și alte documente.

Potrivit art. 69 din Codul de procedură penală, opinia expertului este probă, iar SEE este o acțiune procesuală pentru obținerea acesteia. Acte, certificate, concluzii disponibile în caz privind rezultatele unui studiu departamental de orice împrejurare, denumit SEA (de exemplu, privind lipsa de bunuri și materiale etc.), chiar dacă au fost primite la cererea autoritățile de anchetă sau instanța de judecată, dar nu îndeplinesc cerințele regulilor de desfășurare a SEA, nu pot fi considerate ca o opinie de expertiză și servesc drept bază pentru refuzul de a efectua o SEA.

Anchetatorul poate numi un SEE dacă, în timpul investigației preliminare, sunt necesare cunoștințe speciale în știință, tehnologie, artă sau meșteșuguri și dacă este nevoie de o analiză și interpretare mai competentă a datelor faptice colectate, o descriere a cursului. a anumitor procese legate de cauze care au fost deja auditate anterior (art. 78 din Codul de procedură penală).

Cele mai importante motive pentru numirea unei expertize contabile criminalistice sunt:

• necesitatea studierii problemelor care necesită utilizarea cunoștințelor speciale ale unui economist expert;
• efectuarea de proastă calitate a auditului, exprimată în prezența contradicțiilor între raportul de audit și alte materiale ale cazului, contradicții în concluziile auditorilor în timpul auditurilor inițiale, repetate sau suplimentare;
• cerere fundamentată a inculpatului pentru numirea SEE;
• concluzia experților din alte specialități cu privire la necesitatea SEA.

Numirea SEE în conformitate cu art. 79 din Codul de procedură penală nu este obligatorie și este la aprecierea anchetatorului. În plus, anchetatorul are dreptul de a suspenda sau de a înceta SEA din proprie inițiativă sau pe baza declarațiilor participanților la proces (inclusiv a expertului) în orice etapă a producerii acestuia. Aceste funcții pot fi îndeplinite și de șefii unităților de anchetă și de procurorii care supraveghează ancheta.

După ce a luat decizia de a efectua o SEA, anchetatorul evaluează materialele cazului din punct de vedere al suficienței și completității și colectează date suplimentare pentru SEA, fără de care este imposibil să o efectueze. Materialul strâns este analizat de anchetator și abia după aceea se ia o decizie cu privire la numirea SEE, care enumeră problemele ce urmează a fi rezolvate de expert. Anchetatorul, instanța nu ar trebui să permită expertului să ridice probleme juridice care nu sunt de competența sa (de exemplu, dacă a avut loc un furt, un deficit, cine se face vinovat de delapidare etc.). Materialele cerute de expertul economist pentru fiecare caz concret sunt stabilite de anchetator. Cu toate acestea, transmiterea de materiale suplimentare poate fi efectuată după numirea SEA, dacă expertul solicită acest lucru.

După ce a recunoscut materialele colectate pentru producerea SEA ca fiind suficiente, anchetatorul numește SEA.

Actul de procedură de punere în aplicare a acestei decizii este decizia anchetatorului privind numirea SEE. Anchetatorul, instanța nu este în drept să înlocuiască decizia, pronunțând asupra numirii SEA cu alte documente neprevăzute de lege (o scrisoare de intenție, o listă de întrebări pentru un expert etc.).

Rezoluția în conținutul său constă dintr-o parte introductivă-descriptivă și rezolutivă.

Prima dintre ele trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii: ora și locul întocmirii rezoluției; gradul de clasă sau gradul militar al investigatorului, numele de familie; numele autorității de anchetă; la numirea SEE de către instanță, în hotărâre se indică denumirea instanței, numele judecătorului și evaluatorilor; Numărul cazului; indicați locul și data deciziei.

Dispozitivul anunță decizia anchetatorului privind numirea SEA, denumirea expertului sau denumirea instituției în care urmează să se desfășoare SEA, stabilește întrebările adresate expertului în vederea rezolvării în cursul studiului. și descrie materialele furnizate expertului. Lista materialelor indică: obiecte de studiu; mostre pentru comparație; materiale de investigație, a căror cunoaștere este necesară expertului. Este indicată și locația documentelor și a obiectelor.

Metodele de producere a expertizei sunt stabilite, de regulă, de expert. Cu toate acestea, anchetatorul este îndreptățit, pe baza împrejurărilor cauzei, să indice în decizie necesitatea unei anumite metode de investigare (de exemplu, o verificare încrucișată a documentelor).

Cercetarea prealabilă trebuie finalizată în conformitate cu art. 133 din Codul de procedură penală în cel mult două luni. Prin urmare, dacă volumul lucrărilor de expertiză este mare, atunci pentru a accelera desfășurarea SEA, la inițiativa anchetatorului sau a șefului instituției de expertiză, în examinare sunt implicați mai mulți experți de aceeași specialitate.

Numirea SEE de către instanță este un proces complex, care este rezultatul implementării atât a inițiativei persoanelor care participă la cauză, cât și a competențelor instanței.

La numirea SEE de către instanță se formează un complex de raporturi procedurale: între instanță și fiecare dintre persoanele care participă la cauză; intre instanta si expert. Aceste relații diferă în ceea ce privește originea, conținutul, semnificația procesuală. Relațiile dintre instanță și fiecare dintre persoanele care participă la dosar se nasc cu privire la o cerere de numire a unui SEE, pentru numirea unui anumit expert, pentru contestarea unui expert, pentru formarea unei game de probleme.

Aceste raporturi procedurale sunt mediate în cererile persoanelor interesate și hotărârile judecătorești privind satisfacerea sau respingerea acestora și sunt caracteristice însuși procesului de numire a SEE; par să anticipeze numirea.

Rezultatul acțiunilor de numire a SEA se reflectă într-un act de procedură special - o hotărâre judecătorească privind numirea unei expertize medico-legale. Acesta este cel care aduce la viață sistemul de relații dintre instanță și expert. Prin urmare, structura sa ar trebui luată în considerare mai detaliat.

Hotărârea instanței de judecată cu privire la numirea SEA (precum și decizia anchetatorului) în cauzele penale trebuie să indice motivele specifice de numire a SEA, problemele care trebuie soluționate, materialele și circumstanțele cauzei care urmează să fie investigate. . În situația în care în faza cercetării prealabile a cauzei a fost efectuată o examinare, instanța are dreptul de a pune în fața expertului întrebări similare cu cele pe care acesta le-a soluționat la instrucțiunile anchetatorului și să stabilească același interval. de materiale pentru examinare. Dar din aceasta, SEA în numele instanței nu se repetă. Principiul cercetării directe a probelor într-o cauză înseamnă că instanța nu este obligată și nu este limitată de materialele cercetării prealabile. El numește și conduce în mod independent SEA prevăzut de lege - primar, suplimentar, repetat - și poate interoga un expert (în conformitate cu art. 289 din Codul de procedură penală).

Particularitățile numirii SEE în ședința de judecată se datorează faptului că acuzatorul, apărătorul, inculpatul, victima, reclamantul civil, inculpatul civil și reprezentanții acestora participă la formularea întrebărilor, la stabilirea sferei împrejurărilor cercetate. ; la toate întrebările adresate expertului se audiază opinia participanților la proces, concluzia procurorului.

Ce întrebări ar trebui puse la dispoziție expertului, stabilește în ultimă instanță, incluzându-le în definiția sa sau completându-le cu cele emise anterior. Codul de procedură civilă, spre deosebire de Codul de procedură penală (articolul 184), nu conține reguli clare în această privință. in orice caz practica judiciara iar doctrina a dezvoltat unele cerințe și reguli generale pentru pregătirea acestei definiții. Hotărârea privind numirea SEA trebuie să cuprindă toate detaliile inerente hotărârii judecătorești și enumerate la art. 224 Cod procedură civilă.

• o indicare a orei și a locului emiterii;
• denumirea instanței (compunerea acesteia și secretarul ședinței de judecată);
• numele persoanelor care participă la dosar și subiectul litigiului (scurtă rețea a cauzei);
• o indicare a împrejurărilor relevante cauzei (fapte ale subiectului probei sau fapte probatorii), pentru confirmarea sau infirmarea cărora se desemnează o expertiză;
• motivele instanței, asupra cărora a ajuns la concluzia privind necesitatea SEA, și referirea la legile după care s-a ghidat instanța la numirea SEA;
• numele unui anumit subiect (tip) al SEE;
• formularea sarcinii de expert - întrebări către expert;
• definirea obiectului cercetării (sau în raport cu cine se realizează);
• căruia i se încredințează realizarea SEA (numele organizației, laboratorul, prenume, numele, patronimul expertului);
• denumirea materialelor cauzei puse la dispoziția expertului (de exemplu, procese verbale de ședință de judecată, procese-verbale de audiere a martorilor, note de mână ale subiectului - enumerați care);
• descrierea materialelor comparative (dacă sunt puse la dispoziția expertului);
• perioada în care trebuie efectuată SEA;
• locația SEA (în instanță sau în afara instanței);
• avertizând experții cu privire la răspundere, în conformitate cu legislația în vigoare (articolul 307 din Codul penal al Federației Ruse), pentru a da o concluzie cu bună știință falsă;
• semnătura judecătorului (judecătorilor) care a emis hotărârea.

După cum puteți vedea, definiția structurală include trei părți:

• pregătitoare sau introductive (locul, momentul emiterii, componența instanței, caz în care, la cererea cărei părți, dacă este cazul);
• descriptiv (scurtă intrigă a cauzei - evidențierea împrejurărilor legale, a căror dovadă necesită o examinare, precum și motivele și temeiurile examinării);
• decizie (obiectul și subiectul cercetării, întrebări către expert, căruia i se încredințează, o listă de materiale transferate).

Partea descriptivă să fie formulată în așa fel încât să reiese din aceasta de ce a apărut necesitatea acestei SEA, pentru stabilirea de către instanță a împrejurărilor semnificative din punct de vedere juridic pot fi potrivite rezultatele acesteia, care este scopul special al acestui studiu.

Având în vedere necesitatea de a întări garanțiile procedurale ale drepturilor părților la numirea SEA, dispozitivul ar trebui completat cu indicarea că părțile sunt familiarizate cu definiția privind numirea SEA.

Hotărârea de numire a SEA nu precizează procedura și termenele de recurs, întrucât legea nu prevede o astfel de posibilitate. O persoană interesată care nu este de acord cu decizia de numire a SEA (de exemplu, cu gama de întrebări adresate expertului sau cu însuși faptul numirii examinării) nu poate contesta o astfel de decizie separat de contestație. a hotărârii judecătorești.

Dacă instanța superioară recunoaște numirea SEA ca fiind ilegală sau nerezonabilă și anulează decizia privind numirea SEA, atunci, în consecință, toate consecințele juridice ale unei astfel de decizii sunt „anulate”. De exemplu, dacă instanța a primit deja avizul unui expert (în cazul în care hotărârea este atacată fără suspendarea SEA), atunci anularea de către instanța superioară a deciziei de numire a SEA face imposibilă instanța de judecată. prima instanță să folosească opinia expertului ca probă.

Astfel, la numirea unui SEE în faza de pregătire a cauzei spre judecare, trebuie să se acorde atenție termenelor stabilite de art. 99 din Codul de procedură civilă (întocmirea cauzei se realizează în termen de șapte zile). Dacă producerea SEA necesită mai mult timp, atunci, potrivit unei hotărâri motivate a judecătorului, perioada totală de pregătire a cauzei poate fi prelungită până la 20 de zile; totuși, această putere a judecătorului este prevăzută de lege pentru cazuri excepționale (partea 1 a articolului 99 din Codul de procedură civilă).

Întrucât SEA se desfășoară cel mai adesea în afara instanței (adică nu în sala de judecată), atunci când este numit în faza de judecată, devine necesar să se acorde timp expertului pentru un studiu special. Prin urmare, Codul de procedură civilă prevede dreptul instanței de a suspenda procedura în cazul numirii unui SEE (clauza 5, articolul 215 din Codul de procedură civilă). Decizia de suspendare a procedurii se pronunță de către instanță la cererea persoanelor interesate sau din proprie inițiativă.

Necesitatea unei comisii sau a unei SEA complexe este indicată în rezoluția (determinarea) privind numirea SEA. Șeful instituției de expertiză are dreptul de a instrui efectuarea unei comisii sau SEA complexă din proprie inițiativă sau din inițiativa unui expert. Expertul care efectuează SEA în afara instituției de expertiză, ajungând la concluzia privind necesitatea unei comisii sau SEA complexă, ridică o întrebare cu privire la aceasta în fața anchetatorului (instanța de judecată), în modul prevăzut de legea procesuală.

©2015-2019 site
Toate drepturile aparțin autorilor lor. Acest site nu pretinde autor, dar oferă o utilizare gratuită.
Data creării paginii: 2016-04-12

Regulile procedurale prevăd termenele de examinare a cauzelor penale și civile.
Definițiile și rezoluțiile privind numirea unei expertize contabile criminalistice, printre alte sarcini, prevăd durata examinării, i.e. data de începere și data de încheiere și depunerea avizului unui expert contabil. Șeful unei instituții criminalistice de stat sau nestatale, la eliberarea unei misiuni unui expert sau unui grup de experți, respectă termenele stabilite în rezoluție sau hotărâre.
Pentru a îndeplini sarcina de a efectua examinarea la timp și în totalitate, expertul-organizator, care este șeful grupului de experți contabili (dacă examinarea este efectuată de mai mulți experți), sau expertul însuși întocmește un plan-program-examinare legală contabilă.
Cerințele pentru întocmirea unui plan de efectuare a unei expertize contabile criminalistice nu sunt reglementate de legislația procedurală. Nevoia de planificare se datorează unor motive obiective.
Planificarea muncii sale de către un expert permite:
respectă termenele pentru procedurile de expertiză;
acorda atentia necesara tuturor aspectelor cazului;
efectuează „lucrări cu costuri optime, calitativ și în timp util;
distribuie eficient munca între membrii grupului de experți care participă la audit;
coordonează activitatea experților;
identifica evenimente, tranzacții, documente, informații care pot avea un impact semnificativ asupra concluziilor expertului și a rezultatului cazului.
Planificarea procesului expertului judiciar contabil poate fi realizată pe baza principiilor de planificare utilizate în practica de audit, dar ținând cont de cerințele legislației procedurale. O astfel de planificare este guvernată de regula federală (standard) nr. 3 „Planificarea auditului”.
Procesul de planificare este ilustrat în următorul exemplu de anchetă criminalistică într-un caz civil care implică respectarea legislației muncii.
În hotărârea instanței se precizează:
data și locul pronunțării hotărârii: 20.09.200_, Judecătoria Sectorului Nord;
numărul cauzei pentru care a fost desemnată examinarea: nr. 245 al cetățeanului Mironov AM.;
numele părților din cauza în cauză: reclamantul - „cetățean Mironov AM., pârâtul - Fabrica de încălțăminte OJSC”;
obiectul litigiului: respectarea legislației muncii;
experți - angajați ai instituției de stat private extrase SRL „Etgert-gonsuntang”: Zavyalova AP., Sidorenko O.M.;
o listă de probleme care trebuie rezolvate de un expert;
perioada de examinare: șapte zile;
data depunerii avizului la tribunal: 26.09.200
Se recomandă includerea următoarelor secțiuni în grafic (Tabelul 4.1): titlul lucrării; perioada de executie; definiția interpreților.
Tabelul 4.1
Program pentru efectuarea unei examinări contabile criminalistice,
întocmit în conformitate cu Hotărârea Judecătoriei Sectorului Nord din 20 septembrie 200_ și ordinul directorului instituției de criminalistică nestatali OOO Expert Consultant din 20 septembrie 200_. în dosarul civil nr. 245 la procesul cetăţeanului Mironov A.M. către SA „Fabrica de încălțăminte” Nr. Numele lucrării Termen limită,
zile Interpretul Notă 1 Lucrări pregătitoare 1 Zavyalova AP., Sidorenko O.M. Lucru în „Consultant expert” 2 Cunoașterea materialelor depuse pentru examinarea cazului, cerere de materiale suplimentare Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. Lucru în „Consultant expert” 3 Determinarea metodologiei pentru efectuarea unui examen 1 Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. Lucru în „Consultant expert” 4 Studiul documentelor suplimentare pe tema expertizei 1 Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. Lucru la obiectul 5 Cercetarea întrebărilor puse la decizia examenului 2 Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. Lucru în „Consultant expert” 6 Pregătirea opiniei unui expert 2 Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. Lucrează în „Consultant expert”
Expert-organizator: (nume complet,
poziție, semnătură)
Planificarea este etapa inițială a expertizei contabile criminalistice. Pe baza graficului, se elaborează un program de expertiză contabilă criminalistică, care poate determina sfera, tipurile și succesiunea procedurilor de expertiză necesare formării unei opinii obiective și rezonabile în rândul experților contabili cu privire la organizarea contabilității unei entități economice.
Programul de examinare este un set de instrucțiuni pentru examinatorul care efectuează examinarea, precum și un mijloc de monitorizare și verificare a bunei derulări a lucrării. În procesul de elaborare a unui program, expertul ar trebui să țină cont de direcțiile de cercetare a problemelor ridicate de agențiile de aplicare a legii. Studiul întrebărilor poate fi detaliat independent de către expert, în funcție de subiectul examinării (de exemplu, întrebarea implică o examinare documentară și verificarea aritmetică a datelor). (Pentru structura programului de examinare, vezi Tabelul 4.2).
Tabelul 4.2
Program
efectuarea expertizei contabile criminalistice, intocmita in conformitate cu definitia C) da a Sectorului Nord din 20.09.200_ si ordinul directorului institutiei de criminalistica nestatali OOO Expert Consultant din data de 20.09.200_. în dosarul civil nr. 245 la procesul cetăţeanului Mironov A.M. către SA „Fabrica de încălțăminte” Nr. Denumirea lucrării Termen Expert Antreprenor începerea sfârșitului procedurii 1 2 3 4 5 6 1 Lucrări pregătitoare 20.09.200_g. 20.09.200_ - Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. 1.1 Cunoașterea hotărârii instanței, a sarcinii și a listei de întrebări 20.09.200_g. 20.09.200_ organizatoric Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. 2 Cunoașterea materialelor depuse ale cauzei 20.09.200_g. 20.09.200_ organizatoric, modeling Zavyalova A.P., Svdorenko O.M. 2.1 Cercetare de matematică- 20.09.200_ 20.09.200_ organizatoric, modeling Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. conținutul cauzei, definiția documentelor examinate disponibile în cauză, precum și caracterul complet al documentelor 1 2 3 4 5 6 2.2 Examinarea documentelor disponibile în cauză, pentru caracterul suficient al acestora pentru a se pronunța.
Stabilirea necesității de a obține documente și informații suplimentare 20.09.200 20.09.200_g. organizatoric, modeling Zavyalva A.P., Sidorenko O.M. 3 Determinarea metodologiei de desfășurare a examinării 21.09.200_g. 21.09.200_ organizatoric,
modeling Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. 3.1 Determinarea metodelor și procedurilor care vor fi utilizate în studiul de expertiză 21.09.200_g. 21.09.200_ organizatoric, modeling Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. 3.2 Întocmirea unei cereri scrise pentru furnizarea necesarului Informații suplimentare si documentatia 21.09.200_g. 21.09.200_ organizatoric, modeling Zavyalova A.P. 3.3 Selectarea și studiul cadrului de reglementare pe tema expertizei 21.09.200_g. 21.09.200_ organizatoric,
ruyuschie Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. 4. Cercetarea întrebărilor puse deciziei examenului din 23 septembrie 200_. 24.09.200_ calcul, calcul, juridic, verificare documente Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.
1 2 3 4 5 6 24.09.200_ decontare, de calcul, de reglementare
legala, verificarea actelor Zavyalova A.P. 4.2 Cercetarea celei de-a doua chestiuni supuse examinării la 23 septembrie 200_. 24.09.200_ așezare,
socoteală
calcula-
reglementare și juridică, verificarea documentelor Sidorenko O.M. 4.3 Discutarea datelor pfamtr ale studiului. Formularea concluziilor la întrebările puse 24.f.200_g.
I 25.09.200_ Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. 5. Intocmirea expertizei 25j9.200_r. 26.09.200_ organizatoric Zavyalova A.P., Sidorenko O.M. 5.1 Redactarea si executarea expertizei 25.09.200_g. 26.09.200_ 6.1 Întocmirea cererilor pentru avizul expertului 25.09.200_g. 26.09.200_ organizatoric Zavyalova A.P., Sidorenko O.M.
Planificarea expertizei contabile criminalistice ar trebui să fie efectuată de un expert contabil în conformitate cu principii generale efectuarea unui studiu de expertiză, precum și luarea în considerare a următoarelor cerințe specifice de planificare:
complexitate - asigurarea interconexiunii și consecvenței tuturor etapelor studiului expert;
eficiență - legarea tuturor etapelor de planificare din punct de vedere al timpului, din punct de vedere al problemelor analizate, din punct de vedere al listei de obiecte aflate în studiu;
optimitate - asigurarea variabilitatii de planificare pentru alegerea planului optim, care permite reducerea cpoiqi de expertiza si optimizarea eficientei rezultatului expert.