Élaboration du budget d'un établissement public. Le concept du budget prévisionnel d'un établissement public. Placement du BS dans le "Budget électronique"

L'estimation budgétaire est appelée document de planification qui détermine les limites des obligations d'une institution publique conformément aux classificateurs de dépenses approuvés (article 6 du RF BC). Un tel document a un formulaire unifié OKUD 0501012, il a été approuvé par arrêté du ministère des Finances n ° 112n du 20/11/2007.

Il est important de ne pas confondre les deux concepts. estimation institution budgétaire n'est pas une forme unifiée d'OKUD 0501012. Ceci est souvent appelé un autre document, qui est un exemple d'estimation des revenus et des dépenses d'une institution budgétaire pour exercice fiscal et période de planification. À ce jour, le document qui indique les valeurs des revenus et des dépenses dans les organisations de type non étatique est le plan des activités financières et économiques d'une institution publique (municipale) (ci-après - PFCD). Le PFCD n'a pas de formulaire unifié selon l'OKUD, mais les exigences pour le PFCD sont fixées par arrêté du ministère des finances du 28 juillet 2010. N° 81n.

Les exigences générales de maintenance sont déterminées par l'arrêté n° 112n. La procédure d'élaboration, d'approbation et de maintien des prévisions budgétaires est établie par le directeur général (ci-après dénommé le GRBS), dont l'organisation est responsable. Cette condition n'est valable que jusqu'à fin 2018 et uniquement pour les niveaux régional et communal.

Le document est établi pour un exercice et une période de planification sur la base des indicateurs calculés approuvés par le GRBS qui caractérisent les activités de l'organisation et les limites ajustées des obligations budgétaires (ci-après dénommées BBO).

Le formulaire OKUD 0501012 est établi en tenant compte du montant du financement pour l'acquisition de biens, de travaux ou de services.

Le formulaire 0501012 est soumis pour approbation avec des calculs de justification pour les estimations prévues qui ont été utilisées dans la préparation. Ces calculs de justification font partie intégrante du document. En cas de violation par un organisme public de la procédure de compilation et des conditions d'approbation, des amendes de 10 000 à 30 000 roubles sont prévues fonctionnaires(Article 15.15.7 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Exemple d'estimation budgétaire pour 2018

Un exemple rempli - formulaire 0501012, estimation budgétaire pour 2018 - est disponible en téléchargement ci-dessous.

faire attention à point important. En 2017, le GRBS a été privé du droit d'établir de manière indépendante pour les organisations et organes de l'État fédéral :

• règles pour remplir les formulaires 0501012 et 0501013;
• conditions de soumission (approbation);
• la possibilité de compléter, clarifier, détailler.

Pour les institutions publiques et les organismes non fédéraux, les changements sont entrés en vigueur en 2018.

Le formulaire 0501012 se compose de 4 sections :

1. Dépenses qui assurent les activités de l'institution: salaires (y compris les avantages), retenues, dettes fiscales, frais de déplacement, fourniture de biens (travaux, services) pour les besoins de l'État, indemnisation du préjudice.
2. Dépenses pour la fourniture d'investissements, de transferts, de subventions et de subventions de l'État. La section est remplie par les organismes publics (municipaux) et les organismes de gestion des fonds publics extrabudgétaires.
3. Autres dépenses non comprises dans les deux premières sections. Il s'agit de dépenses qui ne sont liées ni aux activités principales ni aux subventions et investissements.
4. Indicateurs finaux. La dernière section résume les données des trois sections.

Comment apporter des modifications

Parfois, il est nécessaire de modifier le LBO, et donc les valeurs estimées. Dans ce cas, l'organisation envoie une proposition au gestionnaire des fonds budgétaires de l'État (RBS) pour redistribuer les limites ajustées selon les codes de classification budgétaire (BCC). Les modifications sont rédigées sous une forme unifiée (formulaire OKUD 0501013), mais aussi la justification, en tenant compte des calculs. Sans justifications à l'appui, le GRBS (RBS) n'approuvera pas les modifications.

Regardons un exemple de changements.

Dans l'état de l'enfance et de la jeunesse école de sport le système d'égouts dans le bâtiment de la piscine est défectueux. Il est nécessaire d'effectuer des réparations d'un montant de 100 000 roubles. Pendant la période d'indisponibilité de la piscine, des économies en factures de services publics(approvisionnement en eau et assainissement) d'un montant de 100 000 roubles.

Une diminution de la quantité de données estimées est indiquée par un signe "-", une augmentation par un signe "+". Nous reflétons la redistribution des plafonds de dépenses comme suit.

Un ajustement doit être effectué dans les 10 jours ouvrables, à moins qu'un autre délai pour le GRBS (RBS) ne soit fixé. Les indicateurs sont spécifiés dans les limites de volume ajustées.

Si l'ajustement des indicateurs estimés nécessite des modifications du calendrier budgétaire du GRBS et du volume de LBO, ils clarifient d'abord les documents, puis approuvent les modifications.

Ils rendent compte de l'exécution des estimations sur une base trimestrielle dans le formulaire OKUD 0503137 « Rapport sur l'exécution des estimations de revenus et de dépenses ».

Estimation budgétaire dans le budget électronique

Avec l'entrée en vigueur de l'arrêté du ministère des Finances du 30 septembre 2016 n ° 168n, qui a modifié l'arrêté n ° 112n, le document est reflété dans le système budgétaire électronique. Le système Internet est conçu pour assurer la transparence, l'ouverture et la responsabilité des institutions, ainsi que pour améliorer la qualité de la gestion financière. En 2018, les estimations dans le système sont remplies sans faute par toutes les organisations.

Il est également nécessaire d'appliquer des calculs de justification économique. Nous procédons aux ajustements des indicateurs de la même manière au plus tard 10 jours ouvrés à compter de la date d'apport du LBO au bénéficiaire. Seul le GRBS, et non un supérieur hiérarchique, a désormais le droit d'approuver les clarifications apportées.

Avec un bon hôte, toute dépense est toujours précédée d'une planification minutieuse. Déterminer les montants approximatifs qui devront être affectés à certains postes de dépenses - c'est l'estimation des coûts. Cette approche s'applique à la fois activités de fabrication, de manière à Vie courante, la planification des coûts est effectuée à tous les niveaux de l'activité humaine.

Définition du calcul des coûts et de son application

Examinons de plus près ce qu'est une estimation des coûts. D'une manière générale, le devis est l'ensemble des dépenses à venir dans le cadre d'un projet qui sont nécessaires pour atteindre les objectifs fixés. Ce document peut être établi volontairement ou dans le cadre des exigences de la législation en vigueur. À titre d'exemple, on peut citer les organismes à but non lucratif qui sont tenus d'équilibrer les revenus et les dépenses. Cela s'applique à toutes les organisations, des jardins d'enfants et des écoles aux diverses associations.

Un exemple de faire une estimation des revenus et des dépenses d'un organisme à but non lucratif:

Si vous regardez du point de vue de l'entreprise, l'estimation des coûts est une liste complète des dépenses de l'entreprise pour la production et la vente de ses produits pour une période civile spécifique (trimestre, année), qui est établie selon types économiques frais. Dans le cas où le devis est formé pour des services ou des travaux que l'entreprise envisage d'effectuer en relation avec le consommateur de ses produits, alors ce document confirme officiellement :

• types et volumes de travaux à exécuter dans le cadre de l'entente;
• prix de revient résultat final(produit fini);
• temps nécessaire pour obtenir le résultat souhaité.

Souvent, en plus des montants destinés au paiement, les estimations indiquent également les sources de financement. Ceci est possible dans les cas suivants :

• les organisateurs de l'événement sont plusieurs entreprises, dont chacune paie un certain montant de dépenses;
• l'événement est organisé par le conseil municipal et les sponsors - personnes morales et personnes physiques paient les factures ;
• l'événement est organisé par une entreprise privée, les budgets étant la source de financement différents niveaux(locale, municipale ou étatique).

La préparation des documents financiers est effectuée par les personnes responsables de l'organisation d'un événement particulier, et en grandes entreprises ou dans les entreprises des personnes spécialement formées - les estimateurs.

Que comprend le devis de production ?

Le devis de revient caractérise l'ensemble du volume des dépenses de l'entreprise, ordonnées selon des éléments économiquement homogènes. Traditionnellement, ce regroupement des coûts de projet ressemble à ceci :

• Matériel. Comprend les fonds dépensés en matériaux, matières premières, produits semi-finis, composants achetés, divers matériaux auxiliaires. Cela inclut également les vecteurs énergétiques et les combustibles nécessaires aux besoins économiques, ainsi que les services de production d'autres entreprises.
• Rémunération du personnel. Il prend en compte tous les paiements aux employés de l'organisation, y compris les rémunérations et les primes, ainsi que les primes.
• Contributions aux fonds obligatoires. Il s'agit du transfert d'argent pour leurs employés vers des fonds hors budget (assurance sociale et médicale, pension) conformément à des normes établies, en fonction de la taille du fonds salarial.
• Dépréciation. Coûts égaux au montant des amortissements suffisants pour restaurer les immobilisations de production.
• Autres dépenses.

  Cela comprend divers frais et taxes, les déductions aux fonds spéciaux, l'assurance des biens, le paiement des voyages d'affaires et la certification des produits, le loyer, etc.

Il s'agit d'une estimation des coûts assez complexe et détaillée, nous pouvons en voir un échantillon ci-dessous :

Prenons un exemple plus simple, hors production : l'organisation d'un salon du livre. Dans cette option, tous les coûts liés à la préparation des estimations peuvent être divisés en 2 catégories principales :

1. Basique. Cela comprend tous les paiements liés à l'événement, sans lesquels l'exposition n'aura pas lieu. Ce:

• location d'une salle pour la tenue d'une exposition et d'une salle de banquet pour les invités, leur conception appropriée;
• paiement des communications, de l'électricité, d'Internet ;
• service banquet (petits déjeuners, déjeuners, pauses café);
• transport (livraison à destination et retour du matériel, objets d'exposition, invités importants);
• travaux de chargement et de déchargement ;
• salaire des employés à temps plein et des spécialistes invités spécifiquement pour cet événement ;
• produits d'impression (livrets, dépliants, programmes, invitations);
• consommables (papier, stylos à bille, cahiers, etc.).

2. Frais généraux. Il prend en compte les coûts associés à l'événement, mais non obligatoires, par exemple, produits souvenirs, fleurs, service culturel pour les invités de haut rang.

Un exemple d'estimation des coûts pour l'organisation et la tenue d'un événement de masse :

Plus le projet est important, plus les dépenses que les organisateurs doivent prendre en compte sont importantes. Afin d'éviter les moments désagréables liés à un manque de ressources, un certain montant ou pourcentage de coûts imprévus est toujours inclus dans le devis, sa taille est déterminée individuellement, en tenant compte des risques éventuels.

Façons d'établir un document financier

Les estimations de coûts pour les activités hors production peuvent être compilées de trois manières principales :

• La méthode de l'indice implique l'utilisation indicateurs normatifs, qui peut être corrigé de l'indice des prix courant. La méthode est applicable sous réserve de la présence de valeurs exactes normatives des coûts.
• La méthode analogique repose sur les prix estimés utilisés dans des activités similaires. Cependant, l'évolution rapide des facteurs économiques (inflation, hausse des prix des services et des biens) la rend peu précise, il est donc préférable de l'utiliser à des fins de référence, en effectuant des calculs d'autres manières plus précises.
• La méthode des ressources est basée sur la planification des coûts, basée sur le coût de chaque type de coût séparément et leur sommation ultérieure. Cette méthode permet d'obtenir les informations les plus récentes et informations exactes, c'est donc le plus courant.
• Lors de l'élaboration d'une estimation des coûts pour la production d'un type de produit particulier, ils utilisent en pratique trois méthodes principales : estimée, consolidée et d'établissement des coûts.

Méthode estimée. Les coûts sont calculés à l'échelle de l'entreprise dans son ensemble, sur la base de ces sections de son plan de production. Cette technique est utilisée le plus souvent en Russie, car elle permet de créer système unique calculs prévus.

Un exemple des types de coûts pris en compte dans cette méthode de calcul :

Méthode récapitulative. Avec lui, chaque atelier calcule ses coûts, qui sont ensuite regroupés, tandis que le chiffre d'affaires interne entre ateliers n'est pas pris en compte. Les estimations d'atelier comprennent :

• coûts directs d'un atelier particulier pour les salaires et charges à payer, composants et ressources matérielles, amortissement;
• les coûts complexes pour les services rendus par d'autres magasins, ainsi que les coûts des magasins.

L'élaboration des devis des ateliers s'effectue séquentiellement : d'abord les services achats et auxiliaires, puis les ateliers d'usinage et de montage. Document consolidé est la somme des estimations du magasin moins le chiffre d'affaires interne et les ajustements d'inventaire.

Méthode de calcul. Il est basé sur des calculs planifiés, basés sur l'ensemble de la gamme de services, de travaux et de produits. Dans le même temps, les éléments complexes sont subdivisés en éléments de coût simples.

Sur la base du coût estimé de produits spécifiques, en tenant compte du volume de production de l'année, une feuille d'échecs est formée, qui contient tous les éléments de coût et les éléments économiques.

Après la préparation de la feuille d'échecs, une estimation générale des coûts prévus pour la période future est préparée. Coût total la production est obtenue après exclusion des coûts des services et travaux non directement liés au processus de production, et prise en compte dans le calcul des coûts hors production et des charges reportées.

Vous devez également faire attention au fait qu'il doit y avoir un rapport sur l'exécution de l'estimation des coûts, qui permet d'identifier les écarts par rapport au niveau des coûts approuvés par le plan, de comprendre leurs causes et, si possible, de les éviter dans l'avenir. Le rapport est soumis au service comptable avec les documents primaires confirmant les dépenses.

Estimation des coûts de production – ce sont les coûts de l'entreprise associés à l'activité principale pendant une certaine période, qu'ils soient inclus ou non dans le coût de production de cette période.Pour cette raison, l'estimation de la production et le coût du volume total de la production ne correspond pas.

Le devis de production caractérise le montant total des charges de l'entreprise dans le cadre d'éléments économiquement homogènes. Dans l'industrie, le regroupement suivant des coûts par éléments économiques est accepté :

un) coût des matériaux inclure les dépenses pour :

— matières premières et matériaux (moins le coût des déchets consignés au prix de leur utilisation ou vente éventuelle) ;

- composants achetés et produits semi-finis ;

- matériaux auxiliaires;

— carburant et énergie dépensés pour des besoins technologiques ou économiques ;

- les services de production d'entreprises tierces, ainsi que leurs propres exploitations non liées à l'activité principale, et certaines autres dépenses.

b) les coûts de main-d'œuvre – inclure les coûts de main-d'œuvre du personnel industriel et de production de l'entreprise, y compris les primes, les incitations et les indemnités ;

dans) cotisations pour les besoins sociaux – contributions à des fonds hors budget (retraite, assurance sociale, assurance médicale obligatoire, etc.) selon les normes établies à partir des coûts de main-d'œuvre ;

G) amortissement des immobilisations – des coûts égaux au montant des déductions pour amortissement pour la restauration complète des actifs de production, y compris l'amortissement accéléré ;

e) d'autres coûts non inclus dans les éléments de coût énumérés précédemment.

Il s'agit des taxes, des redevances, des déductions aux fonds spéciaux, du paiement des services de communication, des centres informatiques, des frais de déplacement, de l'assurance des biens, de la rémunération pour l'invention et l'innovation, du paiement de la certification des produits, du loyer et autres.

L'estimation des coûts pour les coûts des groupes de production par éléments de coût, quel que soit leur lieu d'occurrence, montre leur structure de ressources, ce qui est très important pour analyser les facteurs qui affectent la réduction des coûts de production.

Les activités d'une institution publique sont financées par le budget approprié et sur la base de estimation budgétaire. Sur la façon d'établir, d'approuver une estimation budgétaire et d'y travailler - dans l'article.

Contenu de l'article

Modifications récentes du budget prévisionnel

Si le GRBS confie la tâche de l'État à l'institution subordonnée, il transfère le droit d'approuver l'estimation au chef de l'institution. Dans le même temps, le GRBS a le droit de restreindre le droit du responsable de l'institution d'approuver l'estimation s'il révèle que l'institution viole la législation budgétaire.

Une fois l'estimation approuvée, envoyez une copie du GRBS au plus tard un jour ouvrable après l'approbation. Joignez le tout au document. calculs nécessaires et justification.

En cas de violation de la procédure d'élaboration, d'approbation et de maintien des prévisions budgétaires, une responsabilité administrative est prévue.

Apporter des modifications aux estimations budgétaires des revenus et des dépenses

Ajuster le devis si le fondateur a modifié le volume de LBO ou redistribué les missions estimées :

• selon les codes de classification des dépenses budgétaires, ce qui nécessite de changer le LBO ;
• des indicateurs supplémentaires qui ne modifient pas la répartition budgétaire et le LBO.

Un autre cas - le fondateur a changé le volume des rendez-vous estimés, pour cette raison, ils doivent être redistribués entre les sections de l'estimation. Dans tous les cas, modifiez les estimations au sein de votre LBO. Approuver les clarifications qui nécessitent de modifier la répartition du budget GRBS et les volumes LBO après leur correction.

Apporter des modifications à l'estimation en fonction des changements dans les justifications (calculs) des indicateurs prévus. Mais, si les corrections dans les justifications n'affectent pas les estimations, l'estimation n'a pas besoin d'être modifiée.

Ajustez les prévisions budgétaires de la manière et sous la forme que le GRBS a établies pour vous. Le ministère des Finances a approuvé le formulaire recommandé par arrêté n° 26n du 14 février 2018. Remplissez les indicateurs comme suit: le volume de rendez-vous estimé a augmenté - entrez les données avec un signe plus, diminué - avec un signe moins.

Approuver les modifications du devis de la manière et dans les délais fixés par le GRBS. Et si les modifications sont provoquées par des modifications du LBO - dans les délais impartis pour l'approbation du devis. Envoyez les modifications à l'estimation et les justifications au GRBS au plus tard un jour ouvrable après leur approbation.

Selon l'art. 6 BC RF, estimation budgétaire- il s'agit d'un document qui établit, conformément à la classification des dépenses budgétaires, les limites des obligations budgétaires d'une institution étatique, c'est-à-dire l'étendue des droits d'une institution étatique en termes monétaires d'accepter des obligations budgétaires et (ou) leur exécution dans l'exercice en cours (exercice en cours et période de planification).

À leur tour, les obligations budgétaires sont des obligations de dépenses, c'est-à-dire des obligations d'une personne morale publique stipulées par la loi, un autre acte juridique réglementaire, un contrat ou un accord ( Fédération Russe, sujet de la Fédération de Russie, municipalité) ou une institution publique agissant en son nom pour fournir à une personne physique ou morale, une autre personne morale publique, une entité la loi internationale fonds de l'entité respective. Ces obligations sont exigibles au cours de l'exercice comptable concerné.

Ainsi, le budget prévisionnel est le document financier le plus important d'une institution publique, qui représente une certaine structure de dépenses effectuées par une institution publique. Le budget prévisionnel peut être modifié, complété et précisé.

Le budget prévisionnel d'un établissement public est établi, approuvé et tenu de la manière déterminée par le gestionnaire principal des fonds budgétaires en charge de cet établissement (article 221 du RF BC). Cependant, il est nécessaire que la procédure établie par l'administrateur en chef soit nécessairement conforme aux exigences générales établies par le ministère des Finances de Russie, c'est-à-dire, à partir du 1er janvier 2011, aux exigences établies par l'ordonnance n ° 112n telle que modifiée par l'ordonnance N° 84n.

Selon l'ajout apporté à l'art. 221 du Code budgétaire de la Fédération de Russie par la loi n° 83-FZ, si l'institution publique est un organisme le pouvoir de l'État(organisme d'État), organe de gestion du fonds non budgétaire de l'État, organisme gouvernement local exerçant les pouvoirs budgétaires du gestionnaire principal des fonds budgétaires, le budget prévisionnel est alors approuvé directement par le chef de cet organe.

La procédure d'élaboration, d'approbation et de mise à jour des prévisions budgétaires

Guidés par les Exigences générales, les principaux responsables doivent élaborer et approuver pour les institutions publiques subordonnées leur propre procédure d'élaboration, d'approbation et de maintien des estimations (ci-après dénommée la Procédure), qui tiendra compte des spécificités des activités de ce département.

À l'heure actuelle, chaque gestionnaire principal de fonds budgétaires a élaboré et approuvé une telle procédure. Par exemple, pour les institutions subordonnées à l'Agence fédérale pour la santé et développement social, la procédure approuvée par l'arrêté de l'agence du 25 décembre 2007 n° 2847 est en vigueur.

Guidés par la loi n ° 83-FZ et l'ordonnance n ° 84n, les administrateurs en chef peuvent choisir n'importe quelle option: comment modifier l'existant acte normatif concernant la procédure d'élaboration, d'approbation et de maintien des prévisions budgétaires, et publier un nouvel acte normatif. L'essentiel est que la procédure soit conforme aux actes législatifs et autres actes réglementaires en vigueur.

Ainsi, il convient de garder à l'esprit que, selon l'ajout apporté par l'ordonnance n ° 84n, les exigences générales établissent des exigences pour la préparation, l'approbation et la maintenance des prévisions budgétaires non seulement pour une institution publique (municipale) de l'État, mais également pour sa subdivision (structurelle) distincte sans les droits d'une personne morale, exerçant le pouvoir de tenir une comptabilité budgétaire.

Ainsi, si un établissement public a des subdivisions (structurelles) distinctes exerçant le pouvoir de tenir une comptabilité budgétaire (elles doivent être répertoriées dans la charte de l'établissement), elles doivent également établir un budget prévisionnel. À l'avenir, le responsable de l'établissement combinera les estimations de ces unités et établira une estimation unique pour l'établissement.

Afin de mettre en œuvre cette norme, le responsable d'un établissement public peut approuver la procédure d'élaboration, d'approbation et de maintien des prévisions budgétaires pour ses subdivisions séparées, bien sûr, guidé par la procédure approuvée par le gestionnaire principal des fonds budgétaires.

Le chef de l'établissement ne peut pas approuver une procédure distincte, puis les divisions (structurelles) distinctes de l'établissement seront directement guidées par la procédure approuvée pour l'établissement par le directeur en chef.

La procédure d'établissement, d'approbation et de tenue des estimations devrait être établie sous la forme d'un document unique.

Les règles générales de la procédure d'élaboration, d'approbation et de tenue des prévisions budgétaires évoluent constamment en fonction des modifications apportées à la législation. Nous vous dirons selon quelles règles il sera nécessaire de former l'estimation budgétaire pour 2019 et la période de planification.

Procédure pour les établissements subordonnés

Le processus de formation d'une estimation budgétaire comprend un certain nombre de calculs d'indicateurs prévus estimés et la préparation d'un projet d'estimation budgétaire. Les travaux sur la formation du document commencent au moment où l'institution reçoit des données sur la taille des allocations budgétaires allouées par le budget. Les calculs sont appliqués au devis, où chaque poste de dépense est justifié. Tous les établissements publics établissent leurs propres prévisions budgétaires, sur la base desquelles le gestionnaire des fonds budgétaires établit un état consolidé pour toutes ses subdivisions.

Pendant plusieurs années, les administrateurs en chef ont été guidés par Exigences générales, approuvé par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 20 novembre 2007 n ° 112n, qui a fait l'objet d'ajustements plus d'une fois. Une autre clarification dans la préparation de l'estimation budgétaire a été apportée par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 26n du 14 février 2018 (ci-après arrêté du ministère des Finances 26n). Lors de la compilation et de l'approbation des estimations pour 2019 et la période de planification de 2020 et 2021. il est nécessaire de profiter des nouvelles exigences qui sont définies par le présent arrêté. Principaux changements :

• le nombre de sections du budget prévisionnel a augmenté et la structure du document a changé ;
• il faut maintenant aussi refléter les indicateurs prévisionnels dans l'estimation ;
• les devis contenant des secrets d'Etat sont validés au plus tard 20 jours ouvrés à compter de la date d'apport à l'institution LBO ;
• l'estimation budgétaire approuvée avec justifications est envoyée au GRBS (RBS) au plus tard un jour ouvrable après l'approbation.

De plus, le directeur général approuve désormais la procédure sous la forme d'un document unique. Il peut être installé (clauses 3, 5 de l'arrêté du ministère des Finances n° 26n) :

1. le gestionnaire principal des fonds du budget fédéral :
   • le moment de la préparation et de la signature des projets d'estimations ;
   • la procédure et les modalités d'approbation des devis (modification des devis) ;
   • pouvoirs du gestionnaire principal (gestionnaire) des fonds du budget fédéral;
2. le gestionnaire principal des fonds budgétaires de l'entité constitutive de la Fédération de Russie (budget local):
   • la procédure et les modalités d'établissement et de signature des projets de devis ;
   • la procédure et le calendrier de préparation, de mise à jour et d'approbation des estimations (modifications aux estimations);
   • les pouvoirs du gestionnaire principal (gestionnaire) des fonds budgétaires de l'entité constitutive de la Fédération de Russie (budget local).

Comme précédemment, le budget prévisionnel implique un document reflétant les volumes établis relevés et leur répartition par domaines de dépenses. Dans le même temps, il a été tenu compte du fait que les montants correspondants des dépenses sont fixés pour la durée de la loi (décision) sur le budget de l'exercice suivant (pour la prochaine période financière et de planification) (paragraphe 26n de l'ordonnance du ministère des Finances).

L'estimation budgétaire est établie par l'institution en formant des indicateurs pour la deuxième année de la période de planification et en apportant des modifications aux indicateurs budgétaires approuvés pour l'exercice et la période de planification suivants (clause 8 de l'arrêté du ministère des Finances n ° 26n) .

Désormais, le budget prévisionnel se compose de six sections, à savoir :

Section 1 : indicateurs définitifs du budget prévisionnel.

Section 2 : limites des obligations budgétaires pour les dépenses du bénéficiaire des fonds budgétaires.

Section 3 : Limites des obligations budgétaires sur les dépenses pour la réalisation des investissements budgétaires entités juridiques, subventions au budget et institutions autonomes, Par ailleurs associations à but non lucratif, transferts intergouvernementaux, subventions aux personnes morales, entrepreneurs individuels personnes– producteurs de biens, travaux, services, subventions aux sociétés d'État, sociétés, entreprises publiques ; effectuer des paiements, des contributions, des transferts à titre gratuit à des sujets de droit international ; service de la dette publique, exécution d'actes judiciaires, garanties d'État de la Fédération de Russie, ainsi que pour les dépenses de réserve.

Section 4 : limites des obligations budgétaires pour les coûts d'acquisition de biens, travaux, services effectués par le bénéficiaire des fonds budgétaires au profit de tiers.

Section 5 : à titre indicatif, les dotations budgétaires pour le respect des obligations réglementaires publiques.

Section 6 : pour référence, le taux de change de la devise étrangère par rapport au rouble de la Fédération de Russie.

Les annexes 1 et 2 de l'Arrêté du Ministère des Finances 26n contiennent le Formulaire d'estimation et le formulaire destiné à modifier ses indicateurs.

Les principales caractéristiques suivantes de la préparation du budget prévisionnel pour 2019 peuvent être distinguées :

1. Le nombre de sections a augmenté : c'était 4, maintenant c'est 6.
2. Des colonnes ont été introduites pour refléter les indicateurs des première et deuxième années de la période de planification en cas d'approbation de la loi (décision) sur le budget pour la prochaine période financière et de planification.
3. La nouvelle forme d'estimation prévoit une réflexion séparée des indicateurs de l'année en cours et de la période de planification. Ils sont constitués dans le cadre de codes de classification des dépenses budgétaires avec détail par codes de sous-groupes et (ou) éléments de types de dépenses. Il est également possible d'utiliser des détails supplémentaires des indicateurs par codes d'articles (sous-articles) de groupes (articles) de KOSGU (codes d'indicateurs analytiques), si cela est établi par la procédure appropriée de maintien des estimations.
4. Contrairement au formulaire actuel pour 2018, recommandé par l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie n ° 112n, la marque «Convenu» sera placée à la fin de l'estimation.

Selon les règles énoncées au paragraphe 11 de l'arrêté du ministère des finances 26n, la tenue d'un budget prévisionnel implique d'y apporter des modifications dans la limite des affectations budgétaires de l'établissement. Dans ce cas, le montant de l'augmentation est indiqué par un signe plus et le montant de la diminution par un signe moins. L'estimation est ajustée en approuvant les modifications des indicateurs qui changent :

1. Volumes de rendez-vous estimés.
2. Répartition des nominations estimées par codes de classification des dépenses des budgets de la classification budgétaire de la Fédération de Russie.
3. Répartition des rendez-vous estimés ne nécessitant pas de modification des indicateurs de la liste budgétaire du responsable principal.
4. Répartition par codes supplémentaires des indicateurs analytiques.

À partir de 2018, les institutions publiques étatiques (sujets de la Fédération de Russie) et municipales doivent maintenir et établir le budget prévisionnel à l'aide du "budget électronique" du GIIS conformément à l'arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 30 septembre 2016 N° 168n.

Le système "Budget électronique" est conçu pour maintenir une plus grande transparence, activité ouverteétablissements. Le système offre la possibilité de :

1. Constitution et maintien des prévisions budgétaires sur la base des LBO apportés à l'établissement selon les modalités prescrites.
2. Formation de justifications pour les indicateurs estimés prévus.
3. Formation et maintenance d'un ensemble d'estimations budgétaires.

La procédure de connexion des institutions financées par le budget fédéral est définie dans la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie «21-03-04 / 74624.

La violation par une institution de l'État de la procédure d'élaboration, d'approbation et de maintien des prévisions budgétaires entraîne l'imposition d'une amende administrative aux fonctionnaires d'un montant de 10 000 à 30 000 roubles. (Article 14.14.7 du Code des infractions administratives de la Fédération de Russie).

Les institutions gouvernementales utilisent des formulaires standardisés pour répartir leurs propres dépenses et limites ajustées - il s'agit d'une estimation budgétaire sous le formulaire 0501012. Le formulaire unifié n'est valable que pour les employés de l'État fédéral. Le formulaire est fixé par arrêté du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 14 février 2018 n ° 26n. Le règlement contient des lignes directrices clés pour remplir le formulaire. L'une d'entre elles consiste à placer le budget prévisionnel dans le système de budget électronique.

En ce qui concerne les régions et organisations municipales le formulaire et les règles de remplissage sont établis par les GRBS (principaux répartiteurs des fonds budgétaires).

Les règles de maintien du BS ont été ajustées en 2019. Les employés du budget sont tenus de générer des documents sous une nouvelle forme et conformément aux nouvelles réglementations.

Ne confondez pas les concepts d'estimations budgétaires ou. Les PFHD sont des institutions publiques autonomes et budgétaires, mais l'estimation est fournie pour les organisations publiques et les collectivités locales. Les deux documents fédéraux sont placés dans le budget électronique.

Structure et règles de remplissage

Sur la base des notifications des montants ajustés des financements reçus des principaux gestionnaires de fonds, nous établissons un échantillon de remplissage du budget prévisionnel pour 2020. Nous prenons en compte conformément à la destination. Nous distribuons le financement par codes BC, en tenant compte des sections suivantes :

• dans la section n ° 1, indiquez uniquement les indicateurs finaux de l'estimation, c'est-à-dire les données récapitulatives pour toutes les sections;
• section n ° 2 - nous déchiffrons le LBO pour les coûts d'exercice des fonctions des institutions publiques, divulguons des informations sur les principaux types de coûts d'une institution publique, y compris les salaires, les autres paiements au personnel, les achats de biens (travaux, services), paiement des impôts et autres paiements obligatoires, indemnisation des dommages, etc. ;
• Article n°3 - LBO sur le coût de mise à disposition certains types financement public, y compris la divulgation d'informations sur suivre les instructions: investissements, subventions, transferts interbudgétaires, versements, contributions et transferts aux sujets de droit international, service de la dette publique, exécution d'actes judiciaires, garanties de l'État et dépenses de réserve ;
• section n ° 4 - divulguer des informations sur le DPB sur les dépenses du bénéficiaire des fonds pour l'achat de biens (travaux, services) en faveur de tiers ;
• section n ° 5 - ici, nous indiquons des informations sur le volume et l'orientation des dépenses pour le respect des obligations réglementaires publiques acceptées, indiquons des informations générales;
• section n ° 6 - le taux de change de la devise étrangère par rapport au rouble, seules les informations de référence sont indiquées. Rappelons que toutes les transactions effectuées en devises étrangères doivent être converties en roubles au taux approprié.

Si le fondateur a établi des détails supplémentaires pour l'institution, remplissez la colonne du code de l'indicateur analytique dans le budget prévisionnel pour 2020 conformément aux exigences établies.

Lors de la répartition des dépenses, tenez compte des instructions du ministère des Finances de la Russie n ° 132n concernant la définition, les codes des types de dépenses et. À la demande des cadres supérieurs, il est permis d'ajouter des détails supplémentaires au document conformément au KOSGU (commande n ° 209n). Assurez-vous de préparer des justifications pour chaque poste de dépense. Refléter les indicateurs dans le système de budget électronique.

Fonctionnalités de compilation

Le document est approuvé par le chef de l'institution publique, à moins qu'une procédure d'approbation différente ne soit réglementée par un GRBS supérieur. Par exemple, l'échantillon et la procédure d'élaboration de l'approbation et de la maintenance des prévisions budgétaires pour 2020 pour les employés de l'État fédéral sont inscrits dans l'arrêté n ° 26n du ministère des Finances. En ce qui concerne les institutions publiques régionales et municipales, les règles sont régies par les autorités exécutives de la région ou de la municipalité correspondante.

S'il est nécessaire de coordonner le formulaire avec le fondateur ou GRBS, le poste, le nom complet et le nom complet doivent être indiqués. et la date d'approbation dans l'en-tête du document.

Confirmez tous les objectifs de dépenses avec des justifications - des calculs spéciaux qui fournissent des preuves financières du besoin de dépenses. Avant d'approuver le document, soumettez les justifications de coûts au fondateur pour approbation. Sinon, le formulaire sera déclaré invalide et les dépenses engagées en vertu d'un tel document seront considérées comme des dépenses non intentionnelles.

Quel que soit le document établi par l'institution, un plan d'activités financières et économiques ou une estimation budgétaire, il est obligatoire d'établir et de fournir des calculs de justification pour la documentation de planification.

Un exemple de calculs-justifications pour le fonds salarial des employés d'une institution

Règles d'approbation des formulaires

Après avoir coordonné les calculs-justifications avec un responsable supérieur ou un fondateur, le formulaire est approuvé par le chef de l'institution publique. Si le responsable est absent, l'exécuteur testamentaire responsable approuve le document.

En plus du responsable, le formulaire est visé par le responsable de l'établissement prévu ou département économique si un tel service est disponible dans l'établissement. Le budget prévisionnel sous la forme 0501012 pour 2020 est certifié par le chef comptable.

Valider le formulaire dans un délai de 10 jours ouvrés à compter de la date d'apport du LBO par le fondateur, sauf avis contraire d'un supérieur hiérarchique. GRBS a le droit d'approuver les formulaires de calcul des formulaires de justification des dépenses. Une procédure d'approbation similaire est prévue dans le système de budget électronique.

Comment apporter des modifications

Si le fondateur a modifié les limites ajustées des obligations budgétaires, le formulaire 0501012 devra être ajusté en fonction des modifications. Il existe une certaine procédure pour corriger le formulaire:

1. Si le LBO était réduit. Dans ce cas, indiquez le montant de la réduction sur la ligne appropriée avec un signe moins.
2. Si le financement est augmenté. Indiquez ensuite le montant de l'augmentation avec un signe plus pour le FBC correspondant.
3. Lors de la redistribution des fonds dans le cadre du LBO ajusté, suivez les règles ci-dessus. Autrement dit, lorsque la valeur d'un BCC spécifique diminue, notez le montant avec un signe moins, répartissez ce montant entre les lignes que vous prévoyez d'augmenter.

Le document modifié doit être approuvé de la même manière, c'est-à-dire au plus tard 10 jours ouvrables à compter de la date de réception de la notification du changement de LBO. La forme rectificative du budget prévisionnel d'un établissement public pour 2020 doit être placée conformément aux règles établies.

Si des modifications des estimations d'une institution publique affectent la liste budgétaire, n'ajustez l'estimation qu'après y avoir apporté des modifications. Et seulement ensuite faire des ajustements au budget électronique.

Placement des estimations dans le système Budget électronique

En 2020, tous les bénéficiaires de fonds budgétaires ne sont pas tenus d'établir un projet de prévision budgétaire dans le budget électronique. Dans l'ordonnance n ° 26n, l'obligation n'est fixée qu'en ce qui concerne les employés de l'État fédéral. C'est-à-dire que les institutions publiques municipales et régionales ont le droit de préparer un document sous forme papier.

Dans le même temps, la majorité des GRBS aux niveaux régional et municipal ont fixé pour les organisations subordonnées de placer BS dans le budget électronique sans faute. Vérifier documentation normative apportées par le GRBS aux institutions subordonnées. S'il est nécessaire de placer le BS dans le budget électronique, ils seront alors tenus responsables d'avoir évité l'exécution.

Le système automatisé fournit un algorithme spécial pour placer des informations. Instruction:

Étape n ° 1. Nous mettons en place le fonctionnement du système de formation des indicateurs BS dans le budget électronique.

Étape n ° 2. Entrez des codes analytiques supplémentaires, si les valeurs sont prévues dans la procédure de maintenance BS. Rappelons que le fondateur est autorisé à introduire codes supplémentaires analyses pour les estimations budgétaires.

Étape numéro 3. Téléchargez le calendrier des dépenses.

Étape numéro 5. Nous formons des indicateurs de l'estimation budgétaire. Nous entrons les valeurs conformément aux codes BC. Former le KBK conformément au nouvel arrêté du ministère des Finances n ° 132n.

Étape numéro 6. Nous formons le document lui-même. Nous vérifions les sections du document et redirigeons le BS pour approbation par le GRBS.

Une automatisation est prévue pour faciliter le travail des utilisateurs comptabilité. Des programmes spécialisés vous permettent de générer des documents dans au format électronique afin de télécharger la documentation terminée dans le système de budget électronique.