Gamybos cikle išleidžiamų prekių pardavimas yra galutinis ir svarbus gamybos įmonei rodiklis. Dėl parduotos produkcijos įmonė gauna apyvartinis kapitalas tolesnei gamybos plėtrai. Apsvarstykite visą dokumentų rengimo apskaitai ir pardavimui ciklą gatavų gaminių.

Dokumentinė gatavos produkcijos apskaita

Gatavo produkto išleidimas yra sudėtingas gamybos procesas, kurio pabaigoje prekės atkeliauja į gatavų gaminių sandėlį. Prie kiekvieno gamybos etapo pridedami pirminiai dokumentai:

• Medžiagų priėmimas į sandėlį gamybos reikmėms. Medžiagų siuntimo pagrindai - važtaraštis TORG-Nr.12;
• ekstradicijos materialinės vertybės iš sandėliavimo patalpos gamyboje pagal poreikį - važtaraštis M-11;
• Pagaminta produkcija siunčiama saugojimui į sandėlį pagal važtaraščio formą MX-18. Ši forma naudojama tik gamybos įmonėse.

Kiekvienas „pirminis“ nustatomas buhalterine tvarka:

Visas prekių gamybos procesas fiksuojamas finansiškai. Atsakingas asmuo išvesties kortelėje. Kiekvienai prekės rūšiai įvedama apskaitos kortelė, kurioje priskiriamas prekės eilės numeris.

Informacija į kortelę įvedama pagal sąskaitą faktūrą MX-18 už išleistas prekes. Dokumentai pildomi aiškia rašysena be dėmių ir pataisymų, nurodant ir pasirašant atsakingus finansinius asmenis.

Išleistų prekių judėjimui sudaromas bendras registras. Jeigu gamyboje yra keli sandėliai, tai registras formuojamas kiekvienam sandėliui atskirai. Visi rodikliai kiekvienam mėnesiui pasibaigus perkeliami į suvestinį lapą ir perduodami buhalterijai sutikrinti su analitine apskaita.

Gamyboje svarbu visas operacijas dokumentuoti pirminiais dokumentais, atspindinčiais gatavos produkcijos produkcijos judėjimą. Esant poreikiui, galima parengti papildomas dokumentų formas.

Pagamintos produkcijos pardavimo dokumentai

Dekoras gatavos produkcijos pardavimo apskaitos dokumentai turi dvi kryptis: mažmeninę ir didmeninę. Įgyvendinant dokumentaciją jie skiriasi. Panagrinėkime išsamiau.

1. Mažmeninės prekybos dokumentus sudaro:

• Kasos kvitas, nurodant visą informaciją apie parduodamą produkciją;
• Arba griežta ataskaitų forma (BSO) ir kasos pajamų orderis.

Apskaitoje už mažmeninė sukuriamos šios eilutės:

• 50,01 Dt 90,01 Kt - pajamos, gautos iš mažmeninės prekybos;
• Dt90,02 Kt41 - parduotų prekių savikainos suma nurašyta.

Svarbus verslininkams, dalyvaujantiems mažmeninė: 2017-2021 m mažmeninei prekybai diegiami internetiniai kasos aparatai, kurių čekiuose yra ne tik informacija apie prekę, bet ir informacija apie patį verslininką. Ši informacija bus perduota mokesčių inspekcijai.

Neišdavus kasos kvito ar BSO pirkėjui gresia bauda, ​​kurios dydis:

• Verslininkas - 2 tūkstančiai rublių;
• Pareigūnai - 2 tūkstančiai rublių;
• Juridiniai asmenys - 10 tūkstančių rublių.

1. Pagamintos produkcijos pardavimo dokumentai didmeninė prekyba:

• Sąskaita faktūra apmokėjimui už prekes;
• Važtaraštis TORG-12;
• Sąskaita faktūra (jei pardavėjas yra PVM mokėtojas), kuri įregistruota pirkimų ir pardavimų knygoje;
• Pardavimo sutartis;
• UPD - universalus perdavimo dokumentas, sujungia sąskaitą faktūrą, važtaraštį, atliktų darbų aktą.

UPD formos pildymo funkcija yra būsenos numeris:

• Jeigu mes įdedame į statusą Nr.1, tai reiškia, kad dokumentas skirtas PVM ir pajamų mokesčiui apskaičiuoti. Naudojamas vietoj sąskaitų faktūrų ir pavedimo aktų;
• Statusas Nr. 2 reiškia, kad šis dokumentas patvirtina įmonės išlaidas ir pakeičia tik perdavimo dokumentus.

Dokumentų paketas rengiamas 2 egzemplioriais (išskyrus sąskaitą), vienas - pirkėjui, kitas - pardavėjui su atitinkamais vadovo ar materialiai atsakingo asmens parašais ir antspaudu.

Svarbu: parduodant prekes didmenine prekyba, pardavėjas gali neišrašyti tokių dokumentų kaip sąskaita faktūra, važtaraštis, įvykdymo pažymėjimas, o sujungti juos į vieną UPD dokumentą.

Atsiimant pačiam iš gamintojo sandėlio, pirkėjui išduodamas leidimas išvežti prekes iš sandėlio su važtaraščiu su siunčiamų prekių sąrašu.

Leidimą pasirašo organizacijos direktorius ir vyriausiasis buhalteris. Prekių gavėjas privalo pateikti pagamintos produkcijos pirkimo įgaliojimą.

Surašo buhalterė Didmeninė prekyba laidai:

• 62,01 Dt 90,01 Kt pajamų, gautų pardavus prekes. Pagrindas - važtaraštis TORG-12;
• 90,03 Dt 68,02 Kt PVM;
• Dt90,02 Kt41,01 parduotų prekių savikaina buvo nurašyta remiantis važtaraščiu TORG-12;
• Dt51 Kt62,01 važtaraštį apmokėjo pirkėjas. Mokėjimo nurodymo pagrindas.

Pirkėjas-didmenininkas gali būti tik individualus verslininkas arba juridinis asmuo.

Svarbi informacija: nuo 2017-07-01, pasikeitus UPD, senosios formos laikomos negaliojančiomis PVM grąžinimui iš biudžeto.

Atsargų apskaita gatavų gaminių judėjimui

Inventoriaus patikrinimas suteikia kontrolę gatavos produkcijos apskaita gamyboje. Remiantis patikrinimo rezultatais, faktiškai nustatomas gatavo produkto kiekis, kokybė ir būklė. Inventorizacijos procese dalyvauja visos suinteresuotosios šalys. atsakingi darbuotojai. Kontrolė gali būti atliekama kiekvieno ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, tačiau yra privaloma inventorizacija:

• Metinė apskaita;
• Finansiškai atsakingų asmenų pasikeitimas;
• Vagystės fakto buvimas, sugadinimas, gatavų gaminių trūkumas;
• Skubus atvėjis;
• Įmonės likvidavimas arba reorganizavimas.

Jei nustatomi pažeidimai, jie iškelia visus apskaitos ir gatavos produkcijos pardavimo dokumentus. Ypatingas dėmesys skiriamas inventoriaus kortelei, kurioje rodomas prekių judėjimas ir likutis laikotarpio pabaigoje.

Norint pagerinti gatavų gaminių apskaitos ir jų įgyvendinimo kontrolę, būtina atsižvelgti į šiuos veiksmus:

1. Nuolat kontroliuoti pagamintus gatavus gaminius;
2. Pagamintos produkcijos pardavimo dokumentų įforminimas be klaidų;
3. Atlikimo korektiškumas verslo sandorių buhalterinėje apskaitoje;
4. Aiškiai organizuotas atsiskaitymas su klientais.

Svarbu žinoti, kad mokesčių inspektoriai, parduodami gatavą produkciją, kruopščiai tikrina dokumentus ir išduoda priešpriešinius čekius sandorio šalims dokumentams patikrinti.

ConsultantPlus: pastaba.

Rusijos Federacijos Vyriausybės 1994 09 26 dekretas N 1090 neteko galios, nes buvo paskelbtas 1998 06 06 Rusijos Federacijos Vyriausybės dekretas N 569, kuriuo patvirtintos Komisinės prekybos ne maisto prekėmis taisyklės.

2.2. Prekių pardavimo ir išleidimo dokumentai

2.2.1. Prekių pardavimo registravimas ir apskaita prekybos organizacijoje priklauso nuo atsiskaitymo už įsigytas prekes tarp pirkėjo ir pardavėjo būdo. Prekės prekybos organizacijose parduodamos tiek už grynuosius pinigus, tiek pavedimu. Atsiskaitymus negrynaisiais pinigais reglamentuoja „Atsiskaitymo negrynaisiais pinigais taisyklės Rusijos Federacija"data 92-07-09. Didmeniniams pristatymams galimi tiek grynųjų pinigų priėmimas kasoje (iki maksimalios sumos vienam mokėjimui, ribojamas nustatyta tvarka), tiek pervedimai be grynųjų pinigų į atsiskaitomąją sąskaitą.

Sutartį sudariusios šalys turi teisę pasirinkti ir sutartyje nustatyti bet kurią iš mokėjimo formų.

2.2.2. Mažmeninės prekybos organizacijose atsiskaitymai grynaisiais pinigais su gyventojais atliekami naudojant kasos aparatus pagal Rusijos Federacijos 1993 m. birželio 18 d. įstatymą N 5215-1 „Dėl kasos aparatų naudojimo vykdant atsiskaitymus grynaisiais su gyventojais“ , Rusijos Federacijos Vyriausybės ministrų tarybos liepos 30 d. nutarimas. 93 N 745 „Dėl Kasos aparatų naudojimo vykdant atsiskaitymus grynaisiais pinigais su gyventojais nuostatų ir Sąrašo patvirtinimo tam tikros kategorijos verslui (įskaitant asmenys verslumo veikla be išsilavinimo juridinis asmuo, tuo atveju, kai atlieka prekybos operacijas ar teikia paslaugas), organizacijoms ir įstaigoms, kurios dėl savo veiklos ar buvimo vietos specifikos gali vykdyti grynųjų pinigų atsiskaitymus su gyventojais nenaudodamos kasos aparato“ (su pakeitimais ir papildymai).

Grynųjų pinigų apskaitos dokumentų formos nenaudojant kasos aparatų yra apibrėžtos Rusijos Federacijos Valstybinės mokesčių tarnybos 1995 m. birželio 22 d. nurodyme N YuU-4-14 / 29n „Dėl griežtų atskaitomybės dokumentų formų grynųjų pinigų apskaita nenaudojant kasos aparatų“ ir Rusijos Federacijos Valstybinės mokesčių tarnybos 1994 m. gegužės 23 d. rašte N NI-6-14 / 176 „Dėl kasos aparatų naudojimo smulkioje mažmeninėje prekyboje“.

2.2.3. Mažmeninės prekybos apyvartos dydis nustatomas pagal įplaukų sumą iš parduotų prekių. Pajamos apskaičiuojamos kaip skirtumas tarp kiekvieno struktūrinio padalinio kasos aparatų sumų rodmenų dienos pabaigoje ir pradžioje.

Jei kioskai, prekystaliai ir pan. priklauso mažmeninės prekybos organizacijai, tuomet jose dirbantiems finansiškai atsakingiems asmenims išduodamas vienas „Smulkiosios prekybos tinklo darbuotojo prekių knygelės“ egzempliorius N 1-RT (OKUD kodas 0903040) forma. Prekių išleidimas išrašomas pagal sąskaitą faktūrą. Duomenys apie prekių išleidimą ir pajamų gavimą atsispindi operacijų knygoje pagal pajamų ir išlaidų dokumentus, kiekvieną kartą išimant naują prekių likutį. Įrašus knygoje daro atsakingi asmenys, išleidžiantys prekes arba gaunantys pajamas.

2.2.4. Jeigu prekės išduodamos darbo dieną (pamainą) finansiškai atsakingiems asmenims, tai atostogos išrašomos N 16-OH formos išlaidų ir kvito sąskaita faktūra (kodas pagal OKUD 0903017).

Į mažmeninės apyvartos apimtį įeina pajamų suma, kurią finansiškai atsakingas asmuo darbo dienos pabaigoje perdavė į organizacijos kasą. Grynųjų pinigų priėmimas vykdomas kreditu kasos orderis. Išsiunčiamoje sąskaitoje faktūroje nurodomas gauto užsakymo numeris, data ir suma, už kurią parduodamos prekės. Neparduotų prekių kiekis ir kiekis per dieną nurodomi atitinkamuose išlaidų ir kvitų sąskaitos stulpeliuose. Tada kasininko gautos pajamų sumos derinamos su parduotų prekių kiekiu. Reikalinga pilna atsakingo už gautų prekių kiekį asmens ataskaita.

Prekių pardavimas smulkiojoje didmeninėje prekyboje vykdomas pagal laišką - reikalavimą grąžinti prekes iš pirkėjo, sąskaitos apmokėjimui už prekes, o prekių išdavimas vykdomas apmokėjus sąskaitas faktūras ir išrašoma sąskaita, kurioje pažymima apie prekių išdavimą ir gavimą bei uždedamas apvalus organizacijos antspaudas.

Smulkiąja didmenine prekyba užsiimančių organizacijų vadovams ir vyriausiesiems buhalteriams suteikiama teisė nustatyti savikainos, kiekybinius – savikainos arba operatyvinius – prekių apskaitos metodus, atsižvelgiant į specifines jų darbo sąlygas (prekybos apimtis, inventorius, parduodamų prekių asortimentas ir kt.) ir su sąlyga, kad išsaugomas inventorius ir materialinės vertybės.

2.2.5. Prekių pardavimo kreditu tvarka nustatyta „Ilgalaikio vartojimo prekių pardavimo piliečiams kreditu taisyklėse“, patvirtintose Rusijos Federacijos Vyriausybės 93 09 09 Ministrų Tarybos dekretu N 895. Perkant prekes į kreditą, užpildomas užsakymas - įsipareigojimas dviem egzemplioriais standartine forma (OKUD kodas 0903150) . Pirmasis pavedimo egzempliorius – įsipareigojimas išsiunčiamas organizacijai, kurioje pirkėjas dirba (studijuoja), o paskolą grąžinantiems asmeniškai (piniginiais ar negrynaisiais įnašais) išdalinamas. Antrasis įsakymo egzempliorius – įsipareigojimas lieka prekybos organizacijoje ir registruojamas „Laikštelėje – užsakymų inventorius – įsipareigojimai“ (kodas pagal OKUD 0903158).

Už kreditu parduotas prekes atsiskaitoma grynaisiais pinigais per kasos aparatus arba išrašant kvitų orderį (kvitą) arba atsiskaitant negrynaisiais pinigais per banko įstaigas arba naudojant kredito korteles.

Atsiskaitydamas kredito kortelėmis, pirkėjas pirmiausia sudaro paslaugų sutartį su kredito įmone ir iš jos gauna plastikinę kortelę, kurią naudoja pirkdamas.

Kredito kortelių išdavėjai (įmonės ir bankai) sudaro sutartį su prekybininkais dėl prekių pardavimo kredito kortelių turėtojams. Sutartyje nurodyta kortelių autorizavimo tvarka, aprūpinimas parduotuve reikalingais techninėmis priemonėmis, atsiskaitymo už prekes sąlygas ir kt. Kreditinių kortelių turėtojų aptarnavimo tvarkos instrukcijos pridedamos prie sutarties.

Prekių pardavimas įforminamas išrašant pardavimo čekius (lapelius), kurie suvyniojami ant specialių mašinų. Lapelyje nurodoma: kortelės turėtojo vardas, pavardė, įmonės, kurioje dirba, pavadinimas, kortelės numeris, pirkimo data, išleista suma, tipas mokėjimo sistema(VISA, Mastercard ir kt.), parduotuvės adresas, viešbutis ir kt.

Kraštelis užpildomas trimis egzemplioriais kopiniu: pirmasis egzempliorius atiduodamas pirkėjui, antrasis perduodamas surinkėjui, trečiasis perduodamas buhalterijai prie kasos ataskaitos. Pirkėjas pasirašo lapelyje, jo parašo tikrumą patikrina parduotuvės darbuotojas.

Lapelių paėmimo terminai nustatomi priklausomai nuo jų skaičiaus ir bendros sumos. Prieš atvykstant surinkėjui, surašomas lapelių registras, kuriame nurodomas jų skaičius ir kiekis. Registras pildomas dviem egzemplioriais: pirmasis su lapeliu perduodamas surinkėjui, antrasis - su inkasatoriaus kvitu lieka prekybos organizacijoje.

Registrai su lapeliais perduodami bankui, kuris į prekybos organizacijos sąskaitą įskaito jai priklausančias lėšas už parduotas prekes.

Pinigų įskaitymo dokumentuose nurodomos lapelių registravimo datos ir pinigų suma.

Už kreditą parduotų prekių apskaita vykdoma pagal Užsakymų inventorių – įsipareigojimus.

2.2.6. Vidinis prekių išdėstymas tarp struktūrinių organizacijos padalinių, kuriuose dirba skirtingi finansiškai atsakingi asmenys (komandos), taip pat prekių judėjimas iš vieno struktūrinis vienetas kitam, tai atliekama pagal organizacijos vadovo rašytinį ar žodinį įsakymą (kas turi būti pažymėta dokumentuose) ir nustatyta tvarka išrašoma sąskaita. Prekes išdavusio finansiškai atsakingo asmens parašas patvirtinamas apvaliu prekybos organizacijos antspaudu. Sąskaita turi būti antspauduota organizacijos antspaudu, kuris patvirtina išleidžiamų prekių atitiktį sąskaitoje nurodytiems duomenims.

Vidinis prekių judėjimas prekių ataskaitoje apskaitomas kaip atskira eilutė.

2.2.7. Organizacijos struktūriniuose padaliniuose finansiškai atsakingiems asmenims rekomenduojama vesti „Prekių priėmimo žurnalą“, „Prekių išleidimo registravimo žurnalą“, kuriame turėtų būti nurodytas p/p numeris, data kvitas (ar išdavimas), prekės pavadinimas, vienetų skaičius ir kvito suma (ar švenčių dienos), prekes priėmusio (išdavusio) asmens pavardės, inicialai ir parašas.

2.2.8. Finansiškai atsakingi asmenys, priklausomai nuo darbo sąlygų, prekybos organizacijos vadovo ir vyriausiojo buhalterio nustatytas ataskaitas apie prekių prieinamumą ir judėjimą privalo surašyti per 1–10 dienų laikotarpį.

2.2.9. Pirminiai gavimo ir išlaidų dokumentai yra pagrindas surašyti prekių ataskaitą (OKUD kodas 0903025). Prekių ataskaitos adreso dalyje nurodomas organizacijos, prekybos padalinio ir struktūrinio padalinio pavadinimas, finansiškai atsakingo asmens pavardė ir inicialai, prekių likučio limitas, ataskaitos numeris, laikotarpis, kuriam prekė surašomas pranešimas.

Įeinančioje prekių ataskaitos dalyje vertės išraiška atsispindi prekių likutis ankstesnės prekių ataskaitos parengimo dieną ir prekių bei taros gavimas pagal lydinčius dokumentus.

Kiekvienas gaunamas dokumentas (prekių gavimo šaltinis, dokumento numeris ir data, gautų prekių kiekis) registruojamas atskirai, apskaičiuojamas visas kiekis ataskaitinio laikotarpio įskaitytų prekių ir viso kvito su likučiu laikotarpio pradžioje.

Prekių ataskaitos išlaidų dalyje apskaičiuojama bendra ataskaitinio laikotarpio prekių suvartojimo suma.

Kiekvienas išlaidų dokumentas atsispindi atskiroje eilutėje (prekių pardavimas mažoje didmeninėje prekyboje, nekokybiškų prekių grąžinimas, prekių perdavimas).

Prekių ataskaitos pagrindas yra prekių likučio patvirtinimas.

2.2.10. Prekių ataskaitas dviem egzemplioriais sudaro finansiškai atsakingi asmenys. Pirmasis ataskaitos egzempliorius kartu su visais prekių gavimą ar disponavimą patvirtinančiais dokumentais pateikiamas organizacijos buhalterijai, o antrasis egzempliorius su buhalterio kvitu gavus ataskaitą lieka finansiškai atsakingam asmeniui.

2.2.11. Visi kvitai ir išlaidų dokumentai, kurių pagrindu sudaromos prekių ataskaitos, turi būti išdėstyti chronologine tvarka.

Prekių ataskaitų numeracija turi būti nuosekli nuo metų pradžios iki pabaigos nuo pirmojo numerio.

Finansiškai atsakingų asmenų, pradėjusių dirbti ne nuo metų pradžios, prekių ataskaitos numeruojamos nuo jų darbo pradžios.

2.2.12. Prekių ataskaitų tekstuose ir skaitmeniniuose duomenyse nenustatyti taisymai ir jų trynimas neleidžiami. Prekių ataskaitose padarytos klaidos taisomos taip: klaidingas įrašas perbraukiamas viena eilute ir įrašomas teisingas tekstas ar skaitiniai duomenys.

Klaidos ištaisymas prekių ataskaitoje turi būti pažymėtas užrašu „ištaisyta“ ir patvirtintas atsakingo asmens bei buhalterio parašu, nurodant ištaisymo datą.

2.2.13. Jei inventorizacijos data prekybos organizacijoje nesutapo su nustatytu ataskaitiniu laikotarpiu, tada surašomos dvi ataskaitos: viena - nuo nustatyto laikotarpio pradžios iki inventorizacijos pradžios, antra - nuo inventorizacijos pabaigos datos. inventorizaciją iki prekių ataskaitos pateikimo termino.

Pavyzdžiui, nustatytas ataskaitinis laikotarpis yra nuo 1 iki 10 mėnesio dienos. Inventorizacija buvo atlikta 7 d. Reikėtų surašyti dvi prekių ataskaitas – nuo ​​1 iki 7 ir nuo 8 iki 10 d.

Po inventorizavimo surašytoje prekių ataskaitoje prekių ir taros likučiai įrašomi iš „Prekių, medžiagų, taros ir grynųjų pinigų inventorizavimo prekyboje“ t.m.f. N inv. - 13 (kodas pagal OKUD 0309012).

2.2.14. Prekių ataskaitose didmeninės prekybos organizacijose gali būti pateikiama informacija apie prekių likučius, įplaukas ir išlaidas ne tik vertės, bet ir kiekybine prasme, taip pat gali būti nurodomi likučiai, įplaukos ir išlaidos ne tik bendrai, bet ir kiekvienai prekei. prekių.

2.2.15. Jeigu materialinė atsakomybė materialinėms ir piniginėms vertybėms, sujungtoms viename asmenyje ar komandoje, rekomenduojama surašyti prekių – kasos ataskaitą. Prekės - kasos ataskaitos gaunamoje dalyje nurodomas prekių likutis ataskaitinio laikotarpio pradžioje ir prekių gavimas pagal datą chronologine tvarka. Tokiu atveju nurodomas tiekėjo pavadinimas, lydimojo dokumento numeris ir data, kiekvienam tiekėjui gautų prekių kiekis. Prekių ir grynųjų pinigų ataskaitos išlaidų pusėje chronologine tvarka parodoma kiekvienos ataskaitinio laikotarpio dienos grynųjų pinigų įplaukų suma įmonėje ir susumuojamos organizacijos išlaidos (įplaukų suma). Tada apskaičiuojamas prekių likutis prekės – kasos ataskaitos parengimo dieną.

2.2.16. Apskaitant prekes supirkimo kainomis, tvarkant prekių veislių, partijų apskaitą, vietoj prekių ataskaitos (OKUD kodas 0903014) rekomenduojama surašyti lydinčius registrus. Registre būtina nurodyti tik gaunamų ir išsiunčiamų dokumentų pavadinimus, jų numerį (kiekvienai eilutei atskirai) ir numerius. Registrai surašomi dviem egzemplioriais, pirmasis kartu su tai patvirtinančiais dokumentais perduodamas buhalterijai, o antrasis lieka finansiškai atsakingam asmeniui.

2.2.17. Prekių apskaita prekybos organizacijose organizuojama:

Apskaitoje - materialiai - atsakingiems asmenims (komandoms) verte;

Sandėliuose - pagal pavadinimus, markes, prekių kiekį ir kainą prekių knygose, prekių kortelėse.

2.2.18. Organizacijos buhalteris privalo patikrinti gautų prekių siuntimo savalaikiškumą ir išsamumą, jų nurašymo teisingumą, taip pat finansiškai atsakingų asmenų ataskaitų parengimo teisingumą.

Išrašytos sumos už vidinį prekių ir konteinerių judėjimą atitikimas sumai, nurodytai kitų finansiškai atsakingų asmenų prekių ataskaitų gaunamoje dalyje;

Prekės (prekės - grynųjų pinigų) ataskaitos išlaidų dalyje nurodytų pajamų atitikimas, įskaityta suma pagal 2008 m. kasos ataskaita(kai apskaitoma pardavimo kainomis).

2.2.19. Jeigu buhalteris, tikrindamas kainas, apmokestinimą ar skaičiavimus, nustato klaidų, jos taisomos taisomuoju būdu, taisymai patvirtinami klaidą atradusio asmens parašu, o materialiai atsakingam asmeniui pranešama apie keitimą. prekių likutis ataskaitinio laikotarpio pabaigoje, kuris ataskaitos pabaigoje pasirašo, patvirtindamas įvestų pataisymų teisingumą ir naują prekių likutį.

2.2.10. Buhalteris privalo kontroliuoti finansiškai atsakingo asmens prekybos pajamų pristatymo į pagrindinę kasą ar banką savalaikiškumą, tikrindamas, ar kasoje laikomasi pinigų limito.

2.2.21. Finansiškai atsakingų asmenų ataskaitos su prie jų pridedamais dokumentais turi būti atrinktos ir surištos pagal eilės numerius. Prekių ataskaitų galiojimo laikas yra treji metai. Atsakomybė už dokumentų saugą tenka vyriausiajam organizacijos buhalteriui.

2.2.22. Finansiškai atsakingų asmenų ataskaitų ir prie jų pridedamų dokumentų atsiėmimas teisminių – tyrimo ir kitų tokią teisę turinčių organų prašymu vykdomas remiantis raštišku prašymu ir gavus organizacijos vadovo leidimą. Šie dokumentai perduodami pagal sutarties atsisakymo aktą, tiksliai išvardijant pagrindinius duomenis (vardas, pavardė, data, dokumento numeris, dokumente nurodyta suma ir kt.). Gali būti daromos šių dokumentų kopijos.

2.2.23. Mažo prekybos tinklo pardavėjai ataskaitų nesudaro. Pardavimo pajamas jie privalo kasdien perduoti organizacijos kasininkei, o neparduotas prekes grąžinti į parduotuvę. Mažos apimties mažmeninės prekybos tinklo pardavėjams prekių išleidimas išrašomas su išlaidų ir kvito sąskaita faktūra, jos išrašomos dviem egzemplioriais. Darbo dienos pabaigoje grąžinamos prekės ir pajamų suma, patvirtinta kvitu, įrašoma į išlaidų ir kvitų sąskaitą. Nauja prekių partija pardavėjui išduodama jam sumokėjus už anksčiau gautas prekes.

Atsakingi asmenys, išleidę prekes į mažos apimties prekybos tinklą, išlaidų ir gavimo sąskaitas faktūras įtraukia į prekių ataskaitas ir pateikia jas prekybos organizacijos buhalterijai, kur tikrinama prekių išdavimo pardavėjams taisyklių laikymasis, išsamumas. atsiskaitymų už kiekvieną sąskaitą faktūrą.

2.2. Prekių pardavimo dokumentai

Prekių pardavimo proceso dokumentavimo sistema apima šiuos veiksmus:

prekių išleidimo dokumentais; prekių išleidimo iš sudėties dokumentavimas; prekių pristatymo pirkėjui dokumentavimas; atsiskaitymų su pirkėju dokumentacija; mokestinių prievolių, susijusių su pridėtinės vertės mokesčiu, susikaupimo dokumentais.

Apsvarstykite prekių pardavimo proceso įforminimo dokumentų sudarymo ir naudojimo tvarką.

Prekių išleidimo dokumentai

Didmeninės prekybos įmonė vykdo prekių tiekimą pagal su pirkėjais sudarytas sutartis. Prekių asortimentas, jų kiekis ir kainos nurodomi tiesiogiai sutartyje arba specifikacijose ar paraiškose, kurios yra neatskiriama sutarties dalis.

Atostogoms taikomos tik faktiškai finansiškai atsakingo asmens įskaitytos prekės.

Prekių siuntimo dokumentavimas pradedamas komercinei tarnybai parengus pačios įmonės nustatytos formos administracinį dokumentą. Tokio dokumento funkcijos gali būti atliekamos pavedimais, pavedimais, nurodymais, pavedimais ir pan.. Administraciniame dokumente vadovas nurodo pirkėjo pavadinimą, adresą, prekių pavadinimą, kiekį ir jų išleidimo iš Pirkėjo datą. sandėlį. Prekių išleidimo užsakymas perduodamas sandėlio darbuotojams prekių atrinkimui.

Prekių išleidimo iš sandėlio dokumentavimas

Prekių siuntimas iš didmenininko sandėlio gali būti vykdomas šiais būdais:

tiesioginis prekių išdavimas pirkėjo įmonės atstovui (savarankiškas pristatymas)

Centralizuotas prekių pristatymas

prekių siuntimas į geležinkelis, vanduo ar oras

transporto.

Būtina prekių išleidimo ir gabenimo dokumentų įforminimo sąlyga yra gavėjų įgaliojimų buvimas. Draudžiama išleisti prekes šiais atvejais:

pažeidžiant nustatytą tvarką išduoto įgaliojimo pateikimas

Užpildyti arba su tuščiomis detalėmis;

įgaliojimo su pataisymais ir dėmėmis pateikimas, o ne

patvirtintas tų pačių asmenų, kurie pasirašė įgaliojimą, parašais;

paso ar kito pasitikėjimą patvirtinančio dokumento nebuvimas

įgaliojimo galiojimo pabaiga;

žinutės gavimas iš įmonės – prekių gavėjo apie

įgaliojimo panaikinimas.

Išimties tvarka centralizuoto pervežimo atveju, kai prekės sistemingai pristatomos vieno ar kelių pirkėjų adresu pagal tam tikram laikotarpiui sutartus parametrus (kiekis, asortimentas, laikas ir kt.), prekių perdavimas pirkėjams. gali būti atliekami ir be įgaliojimo, jeigu vertybių gavėjas apie tai pranešė tiekėjui antspaudo (antspaudo) pavyzdyje, kuriuo finansiškai atsakingas asmuo ant prekių gavimo patvirtina savo parašą ant lydimųjų dokumentų. Toks pranešimas didmeninės prekybos įmonei pateikiamas vadovo ir vyriausiojo buhalterio pasirašytu raštu.

Išduodant prekes privatiems verslininkams, reikėtų atsižvelgti į šiuos šių subjektų įgaliojimų naudojimo ypatumus verslumo veikla.

Jei verslininkas prekes gauna asmeniškai, įgaliojimo pateikti neprivalo, nes šis dokumentas patvirtina vieno asmens suteiktus įgaliojimus kitam asmeniui atstovauti prieš trečiąsias šalis. Savarankiško prekių gavimo atveju privatus verslininkas pateikia didmeninės prekybos įmonei pasą ar kitą asmens tapatybę patvirtinantį dokumentą ir pažymą apie valstybinė registracija verslo subjektas. Šių dokumentų duomenys (numeris, įgaliojimas ir išdavimo data) turi būti nurodyti sąskaitoje už prekių išleidimą.

Jei privatus verslininkas paveda darbuotojui priimti prekes, tokio asmens įgaliojimai turi būti patvirtinti įgaliojimu. Dirbantis savo paties įmonėje turi teisę pasirinkti įgaliojimo formą: tai gali būti pagal Ukrainos civilinį kodeksą išduotas įgaliojimas, kuriame nurodomi verslo subjekto valstybinės registracijos liudijimo arba įgaliojimo duomenys. standartinę formą Nr. M-2.

Dėl dokumentacija išleidžiant prekes iš didmeninės prekybos įmonės sandėlio, išrašoma sąskaita faktūra. Pagal įmonėje parengtą dokumentų eigos grafiką sąskaitų faktūrų išrašymas gali būti patikėtas buhalteriui, vadybininkui ar sandėlio darbuotojui.

Išrašydami sąskaitą faktūrą turite nurodyti šiuos duomenis:

sudarymo numeris ir data;

didmenininko pavadinimas ir adresas;

pirkėjo įmonės pavadinimas ir adresas;

atostogų pagrindą, t.y. sudarytos komercinės sutarties numeris ir data

prekių išleidimas;

įgaliojimo numeris ir data, taip pat pirkėjo įgalioto asmens pavadinimas;

duomenys apie prekes (pavadinimas, matavimo vienetai, kiekis, kainos be

PVM, savikaina);

pridėtinės vertės mokesčio suma;

visos mokėtinos sumos (skaičiais ir žodžiais).

Sąskaita pasirašoma pareigūnas, duoda leidimą prekių išleidimui, sandėlio finansiškai atsakingam asmeniui ir pirkėjo įgaliotam atstovui.

Tuo pačiu sąskaitoje faktūroje turi būti ne tik parašai, bet ir asmenų, atsakingų už prekių išleidimo ūkinės operacijos leidimą ir vykdymą, pareigos ir vardai.

Didmeninės prekybos įmonės vadovas tvirtina sąrašą asmenų, turinčių teisę duoti leidimą, tai yra pasirašyti pirminius dokumentus ūkinės operacijos, susijusios su prekių išleidimu, vykdymui.

Sąskaitą galima pasirašyti asmeniškai, naudojant faksimilę, antspaudą, simbolį. Už surašymą atsakingų asmenų parašai pirminiai dokumentai kompiuteriuose ir kitose organizacinės technikos priemonėse, atliekami slaptažodžiu ar kitu autorizavimo būdu, leidžiančiu vienu metu identifikuoti asmenį, atlikusį ūkinę operaciją.

Didmeninės prekybos įmonė savarankiškai nustato prekių išleidimo sąskaitos faktūros pavyzdžių skaičių. Vienas egzempliorius kaip lydimasis dokumentas išduodamas įmonei – pirkėjui.

Važtaraštis, surašytas verslo operacijos, susijusios su prekių išleidimu iš didmeninės prekybos įmonės sandėlio, metu, yra pagrindas:

Parduotų prekių nurašymas iš finansiškai atsakingo asmens ataskaitos;

sutartinių įsipareigojimų pirkėjui įvykdymo ir prekių nuosavybės teisės perėjimo iš didmenininko pirkėjui pagrindimas.

sandėlio prekių išleidimo apskaitos vedimas, sintetinės ir analitinės prekių pardavimo apskaitos vedimas; sumos patvirtinimas bendrosios pajamos parduodant prekes su vėlesniu mokėjimu;

atsakomybės centrų prekių pardavimo biudžeto vykdymo pagrindimas.

Prekių pristatymo pirkėjui dokumentacija

Dažniausias būdas pristatyti prekes klientams iš didmenininko sandėlių yra kelių transportas.

Didmenininkas, kaip siuntėjas, privalo išduoti važtaraštį. Jei didmeninės prekybos įmonė kartu yra ir vežėja, tai yra pristato pirkėjui prekes savo ar nuomotu transportu, be TTN pridedamas ir sunkvežimio važtaraštis.

Naudojantis geležinkelių, vandens ar oro transportu, naudojami 2.1 punkte aprašyti dokumentai.

Atsiskaitymų su pirkėju dokumentacija

Atsiskaitymo už pristatytas prekes forma nustatoma didmenininko ir pirkėjo sutartimi.

Jei tai yra atsiskaitymai negrynaisiais pinigais, pirkėjas pagal sutartį, važtaraštį ar sąskaitą faktūrą perveda lėšas į didmeninės prekybos įmonės atsiskaitomąją sąskaitą. Pastaruoju atveju didmeninės prekybos įmonė surašo pirkėjo reikalavimą-sąskaitą, kurioje nurodomas didmeninės prekybos įmonės ir pirkėjo pavadinimas, banko ir pašto rekvizitai, mokėtina suma. Sąskaitą pasirašo vadovas, vyriausiasis buhalteris ir perduoda pirkėjui, įskaitant elektroninėmis priemonėmis jungtys. Remdamasis sąskaita faktūra, pirkėjas surašo mokėjimo dokumentą.

Mainų operacijos užbaigimas pagal mainų sutartį turi būti patvirtintas dvišaliu tarpusavio skolų įskaitymo aktu.

Mokesčių kaupimo dokumentai

pridėtinės vertės mokesčio įsipareigojimų

susijusių su prekių pardavimu

Mokestinių įsipareigojimų PVM apskaitos iš mokestinės sąskaitos faktūros pagrindas.

Mokesčių sąskaitos faktūros pildymo tvarka patvirtinta VMI 1997-05-30 įsakymu Nr.165.

Šį dokumentą turi teisę surašyti PVM mokėtojais registruoti verslo subjektai. Registracijos patvirtinimą išduoda valstybė mokesčių inspekcija pažyma, kurioje nurodytas individualus PVM mokėtojo mokesčių kodas. Prireikus PVM mokėtojas teisę išrašyti mokesčių sąskaitas faktūras gali deleguoti į jo sudėtį įeinantiems filialams (atskiriems padaliniams). Norėdami tai padaryti, kiekvienam filialui reikia priskirti atskirą kodą ir apie tai pranešti PVM mokėtojo registracijos vietos mokesčių inspekcijai.

Sutarčių vykdymo metu bendra veikla mokesčių sąskaitas faktūras išrašo asmuo, tvarkantis tokios veiklos rezultatų apskaitą ir atsakingas už mokesčių išskaičiavimą ir sumokėjimą į biudžetą.

Mokesčių sąskaitos faktūros originalas išrašomas pirkėjui, kopija lieka didmenininkui. Jeigu prekė parduodama PVM nemokėtojui, tai abu egzemplioriai pasilieka pas pardavėją.

Mokestinę sąskaitą faktūrą išrašo BPD – pardavėjas mokestinių prievolių už pridėtinės vertės mokestį atsiradimo momentu dviem egzemplioriais. Mokestinių prievolių atsiradimo data priklauso nuo prekių pristatymo terminų (2.1 lentelė).

2.1 lentelė

Mokestinės prievolės sumokėti pridėtinės vertės mokestį atsiradimo data

Prekių pristatymo sąlygos	Mokestinių prievolių sumokėti PVM atsiradimo data
Pardavimo sutartis	Bet kurio iš anksčiau įvykusių įvykių data: pinigų gavimo iš pirkėjo apmokėjimo už pristatytas prekes data arba prekių išsiuntimo data
Mainų sandoris pagal mainų sutartį	Prekių išsiuntimo data
Komiso sutartis, pagal kurią didmeninės prekybos įmonė yra pagrindinė	Lėšų ar kitų rūšių kompensacijos už parduotų prekių kainą gavimo iš komisionieriaus data
Įgaliojimo sutartis, pagal kurią didmeninės prekybos įmonė yra advokatas	Prekių perdavimo iš advokato atstovaujamajam data

Jeigu prekių tiekimas yra nepertraukiamas ar ritmingas, pirkėjui gali būti išrašoma suvestinė mokesčių sąskaita faktūra pagal sutartyje nurodytą mokėjimo dažnumą, bet ne rečiau kaip kartą per mėnesį ir ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną. Šiuo atveju prie konsoliduotos mokestinės sąskaitos turi būti pateiktas sąskaitų faktūrų registras (TTN), pagal kurį buvo atliktas prekių pristatymas.

Mokesčių sąskaitoje faktūroje nurodyta pridėtinės vertės mokesčio suma turi atitikti gautų ir išrašytų mokesčių sąskaitų faktūrų registre didmeninės prekybos įmonės tiekiamų prekių mokestinių prievolių sumą.

Mokesčių sąskaitoje faktūroje yra lentelėje nurodyti duomenys. 2.2.

2.2 lentelė Mokesčių sąskaitos faktūros turinys

Rekvizitai	Užsakymo pildymas
Mokesčių sąskaitos faktūros išrašymo data	Atitinka mokestinių prievolių atsiradimo datą
Mokesčių sąskaitos faktūros serijos numeris	Atitinka gautų ir išrašytų mokesčių sąskaitų faktūrų registre esantį eilės numerį. Filialui surašant mokesčių sąskaitą faktūrą, serijos numeris nustatomas atsižvelgiant į priskirtą kodą ir nustatomas skaitine verte per trupmeną: serijos numeris įrašomas į skaitiklį, o kodas - į vardiklį.
Pardavėjo – mokesčių mokėtojo pavadinimas, jo individualus mokesčių kodas, vieta	Tai pažymima pagal didmeninės prekybos įmonės įregistravimo PVM mokėtoju pažymą
Visas pirkėjo vardas, pavardė, jo individualus mokesčių kodas, vieta	Tai pažymima pagal pirkėjo įregistravimo PVM mokėtoju pažymą. Kai prekės pristatomos PVM nemokėtojui, eilutėje „Pirkėjo individualus mokesčių mokėtojo kodas“ ir „Pridėtinės vertės mokesčio mokėtojo registracijos pažymėjimo numeris“ pažymima X.
PVM registracijos pažymėjimo numeris (Pardavėjas ir Pirkėjas) Pristatymo sąlygos	Didmeninės prekybos įmonės ir pirkėjo įmonės įregistravimo PVM mokėtojais pažymoje nurodoma civilinės teisės sutarties forma (pirkimas-pardavimas, tiekimas, mainai, užsakymai, komisiniai)
Atsiskaitymo forma	Gali būti: mokėjimas iš einamosios sąskaitos, mainai arba grynieji pinigai
Mokestinių įsipareigojimų atsiradimo data	Pateikiami lentelėje. 2.1
Prekių tiekimo (darbų, paslaugų) nomenklatūra, prekių ir jų kiekio matavimo vienetas	Mokant avansą, nurodoma pagal sutartį (sutarties specifikaciją) arba sąskaitą faktūrą. Jeigu mokestinių prievolių atsiradimo data yra prekių išsiuntimo data, tai šie duomenys nurodomi sąskaitoje faktūroje. Mokesčių sąskaita faktūra išrašoma už kiekvieną pilną ar dalinį prekių pristatymą. Jeigu prekių dalyje atskiros vertės nėra, iš dalies pristatytų prekių sąrašas (nomenklatūra) nurodomas mokestinės sąskaitos faktūros 1 priede.
Prekės vieneto pristatymo kaina be PVM	Paprastai nurodoma faktinė prekių pristatymo kaina be PVM pagal sutartį. Jei mokesčio bazė nustatoma pagal faktinę sandorio kainą, bet ne mažesnę nei įprastinės kainos, turi būti išrašytos dvi mokestinės sąskaitos faktūros. Vienas nurodo sutartinę pristatymo kainą, antrasis – nukrypimą nuo įprastos kainos. Pirkėjui įteikiamas pirmosios mokesčių sąskaitos faktūros originalas
Mokesčio bazė: 20% tarifu, - nuliniu tarifu, - neapmokestinamas	Parduodant vienam pirkėjui vienu metu ir apmokestinamąsias, ir neapmokestinamas prekes, didmenininkas išrašo atskiras mokestines sąskaitas faktūras. Kai parduodamos neapmokestinamos prekės, mokestinės sąskaitos faktūros 10 skiltyje VI skirsnyje daroma pastaba „Be PVM“ su privaloma nuoroda į atitinkamą Ukrainos įstatymo „Dėl pridėtinės vertės mokesčio“ pastraipą.
Visos mokėtinos lėšos	Įtraukiami šie elementai: - Tiekimo apimtis be PVM Pardavėjo transportavimo išlaidos pagal sutartį, kurios nėra įskaičiuotos į prekės kainą Konteinerio kaina, sutartyje apibrėžta kaip atvirkštinė (Įkeista), į mokesčio bazę neįtraukiama Pirkėjui teikiamos priemokos (+), nuolaidos (-) – pridėtinės vertės mokestis
Mokesčių sąskaitą faktūrą parengusio asmens parašas ir pavardė	Abu mokestinės sąskaitos faktūros egzemplioriai yra pasirašyti asmens, turinčio teisę parduoti prekes, užantspauduoti antspaudu, kurio pavyzdys yra didmeninės prekybos įmonę aptarnaujančiame banke. Įmonėms su atskiri skyriai, leidžiama gaminti specialų antspaudą „Mokesčių sąskaitoms faktūroms

Jeigu po prekių pristatymo pasikeičia kompensacijos už pristatytas prekes dydis, priskaičiuota PVM prievolė tikslinama. Dėl dokumentavimo

mokesčių bazės ir atitinkamai mokestinių įsipareigojimų pasikeitimus ir

PVM, kiekybinio ir savikainos patikslinimo apskaičiavimas

rodiklius į mokesčių sąskaitą faktūrą.

Visų pirma, įpareigota didmeninės prekybos įmonė – prekių pardavėjas

surašyti nurodytą dokumentą dviem egzemplioriais šiais atvejais: prekių pabrangimas (sumažėjimas); įmonių – pirkėjų prekių grąžinimas; grąžinti pirkėjams gautą avansą (išankstinį apmokėjimą), prekių asortimento pasikeitimus;

pirkėjo skolos pripažinimo neišieškoma įstatymų nustatyta tvarka.

Pradinis koregavimo apskaičiavimas pateikiamas prekės pirkėjui,

kopija lieka didmenininkui.

Taigi, remiantis koregavimo kiekybinių ir

išlaidų rodiklius prie mokesčių sąskaitos faktūros gautų ir registre

išrašytos mokestinės sąskaitos faktūros, tikslinami mokestiniai įsipareigojimai

pridėtinės vertės mokestis.

Mokestinių prievolių dydžio mažinimas pasikeitus kompensacijai

verslo subjektams pristatytų prekių savikaina,

kurie nėra PVM mokėtojai, leidžiama:

grąžinus anksčiau pristatytas prekes tiekėjo nuosavybėn, suteikiant gavėjui visą pinigine kompensacija jų kaina peržiūrint kainas, susijusias su garantiniu prekių keitimu.

1. Pardavimo apskaitos dokumentai

Pagamintos produkcijos siuntimo pirkėjams arba išvežimo iš sandėlio pagrindas yra organizacijos rinkodaros skyriaus užsakymai-sąskaitos faktūros, kuriose yra du dokumentai: užsakymas į sandėlį ir sąskaita už atostogas.

Užsakymas-sąskaita išrašoma dviem egzemplioriais: vienas siunčiamas ekspeditoriui, kuriame nurodomas atsiųstų vietų skaičius, sumokėto geležinkelio tarifo už gaminių gabenimą į pirkėjo stotį sumą; antras egzempliorius lieka sandėlininkui, pagal jį išleidžiamos produkcijos kiekis įrašomas į sandėlio apskaitos korteles ir dokumentas perduodamas buhalterei.

Remdamasis užsakymu-sąskaita ir transporto organizacijos kvitu, buhalterija išrašo mokėjimo prašymą už atsiskaitymus su klientais per banką ir sąskaitą faktūrą. Jame nurodomas asortimentas, kiekis, pardavimo kaina, pakavimo kaina ir pirkėjo mokamas geležinkelio tarifas.

Sąskaitas faktūras turi išrašyti visos įmonės ir organizacijos, parduodančios prekes (darbus ar paslaugas), tiek apmokestinamas, tiek neapmokestinamas pridėtine verte. Remiantis sąskaita faktūra, apskaičiuojamas IDS subjektas. mokėjimas į biudžetą. Prekių (darbų, paslaugų) pirkėjui PVM kompensavimui iš biudžeto reikalinga sąskaita faktūra.

Sąskaita išrašoma dviem egzemplioriais. Pirmasis perduodamas pirkėjui, o antrasis lieka prekes pardavusiai (atliktus darbus, suteiktas paslaugas) organizacijai. Sąskaitą galima pildyti ranka, kompiuteriu ar rašomąja mašinėle.

Iš tiekėjų gautos ir pirkėjams išrašytos sąskaitos yra saugomos sąskaitų knygoje.

Pardavėjai atsižvelgia į pirkėjams išrašytas sąskaitas faktūras chronologine tvarka, o pirkėjai – į savo kvitų iš pardavėjų numerius. Įmonės importuotojai turi saugoti krovinius gautų sąskaitų faktūrų apskaitos žurnale muitinės deklaracijos(GUD) arba jų patvirtintas kopijas, taip pat mokėjimo dokumentus, patvirtinančius faktinį PVM sumokėjimą muitinei.

Pardavėjo išrašytos sąskaitos faktūros registruojamos pardavimo knygoje. Jie turėtų būti rengiami visoms prekėms (darbams, paslaugoms), kurios yra apmokestinamos PVM, įskaitant 0% tarifą, ir yra neapmokestinamos.

Po prekių išsiuntimo (darbų atlikimo, paslaugų suteikimo) pardavimo knygoje dėl jau gautų mokėjimų daromas koregavimo įrašas, kuris sumažina anksčiau priskaičiuotą mokesčių sumą. Tuo pačiu metu tiekėjas išrašo sąskaitą faktūrą (dviem egzemplioriais) už faktinę siuntą ir įrašo ją į pardavimo knygelę.

Mokėjimo prašymų duomenys kasdien įrašomi į prekių (darbų, paslaugų) pardavimo apskaitą.

2. Gaminių pardavimo apskaita

Įgyvendinimo (pardavimo) procesas vadinamas verslo operacijų, susijusių su produkcijos pardavimu, pardavimu, visuma. Prekių pardavimas vykdomas pagal sudarytas sutartis arba laisvo pardavimo būdu per mažmeninę prekybą.

Organizacijos vykdomas prekių, darbų ar paslaugų pardavimas – tai nuosavybės teisės į prekes, taip pat atliktų darbų rezultatų ar suteiktų paslaugų perdavimas atlygintinai (įskaitant prekių, darbų ar paslaugų mainus). asmeniui kitam asmeniui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 39 straipsnis).

Gaminių (darbų, paslaugų) pardavimą organizacijos vykdo šiomis kainomis:

Nemokamos pardavimo kainomis ir tarifais, padidintais PVM suma;

Valstybės reguliuojamomis didmeninėmis kainomis ir tarifais, padidintais PVM suma;

Valstybės reguliuojamomis mažmeninėmis kainomis (be prekybos nuolaidų) ir tarifais su PVM.

Apskaitant produkciją faktine gamybos savikaina, įrašai daromi į buhalterines sąskaitas 20, 43, 45, 90, 62, priklausomai nuo pasirinkto produkcijos pardavimo apskaitoje atspindėjimo būdo:

1) apskaitant prekių pardavimą, kai pirkėjas apmoka atsiskaitymo dokumentus (jei prekių tiekimo sutartyje nustatyta, kad nuosavybės teisė į ją pereina tik pirkėjui sumokėjus už prekes):

Dt 43 Kt 20 - į sandėlį įskaityta gatava produkcija pagal faktinę produkciją. savikaina;

Dt 45 Kt 43 - pirkėjui išsiųsta gatava produkcija;

Dt 62 Kt 90 - atspindėjo pardavimo lėšas;

Dt 90 Kt 68 - PVM apmokestinamas nuo pajamų po išsiuntimo;

Dt 51 Kt 62 - gautus pinigus iš pirkėjų;

Dt 90 Kt 45 - buvo nurašyta faktinė išsiųstos produkcijos gamybos savikaina;

2) apskaitant prekių pardavimą jų išsiuntimo metu ir atsiskaitymo dokumentų pateikimą pirkėjui:

Dt 43 Kt 20 - gatava produkcija įskaitoma į sandėlį faktine gamybos savikaina;

D-t 62 K-t 90 - buvo išsiųsta gatava produkcija ir pirkėjui pateikti atsiskaitymo dokumentai pardavimo kaina;

Dt 90 Kt 68 - apskaičiuotas IDS po išsiuntimo;

Dt 90 Kt 43 - buvo nurašyta faktinė išsiųstos produkcijos gamybos savikaina;

Dt 51 Kt 62 - už išsiųstą produkciją buvo sumokėta.

Nustatant pardavimo kainas ir sudarant sutartis, nurodoma laisva vieta, tai yra, kurios sąskaita apmokamos produkcijos pristatymo iš tiekėjo pirkėjui išlaidos. Pavyzdžiui, laisvos stoties paskirties vieta reiškia, kad tiekėjas apmoka prekių pristatymo pirkėjui išlaidas, o jos yra įtrauktos į pardavimo kainą. Laisva išvykimo stotis reiškia, kad tiekėjas apmoka išlaidas tik tol, kol gatavas produktas bus pakrautas į vagonus. Visas kitas gatavos prekės siuntimo išlaidas turi apmokėti pirkėjas.

3. Apibrėžimas finansinis rezultatas nuo pardavimo

Prekių pardavimas vykdomas pagal sudarytas sutartis su pirkėjais (klientais). Tikslas atspindėti verslo operacijas parduodant sąskaitas buhalterinė apskaita yra nustatyti finansinį rezultatą pardavus produkciją (darbus, paslaugas). Kiekvieno mėnesio pabaigoje finansinis rezultatas (pelnas arba nuostolis) iš pardavimų nustatomas remiantis produkcijos (darbų, paslaugų) pardavimą patvirtinančiais dokumentais.

Finansinis rezultatas pardavus gaminius (darbus, paslaugas) nustatomas 90 sąskaitoje „Pardavimai“. Sąskaita yra aktyvi, bet pasyvi, o ne balansas, ne balansas.

90 sąskaitoje tiek debete, tiek kredite atsispindi ta pati pardavimo apimtis, tačiau skirtingais skaičiavimais: kreditui - pardavimo kainomis (nemokamai, sutartinėmis ir kt.), įskaitant PVM ir akcizus, debeto atveju - visa kaina, įskaitant pardavimo išlaidos, PVM, akcizai ir kiti privalomi mokėjimai.

Operacijos 90 sąskaitoje atsispindi, kai pajamos iš pardavimo pripažįstamos buhalterinėje apskaitoje tuo metu, kai perduodama nuosavybės teisė į gaminius, o tai yra nustatyta sutartyje ir įtvirtinta organizacijos apskaitos politikoje.

Sąskaitų plane taip pat numatyta galimybė vesti apskaitą 90 sąskaitoje „Pardavimai“ naudojant specialias subsąskaitas:

90.1 „Pajamos“ – apskaityti Pajamomis pripažinto turto gavimą;

90.2 „Pardavimo savikaina“ – pardavimo savikainai apskaityti;

90.3 „Pridėtinės vertės mokestis“ – apskaityti iš pirkėjo (kliento) mokėtinas PVM sumas;

90.4 „Akcizai“ – apskaityti akcizų sumas, įtrauktas į parduotų gaminių (prekių) kainą;

90.5 „Eksporto muitai“ – eksporto muitų dydžiams apskaityti;

90.9 „Pardavimo pelnas / nuostolis“ – ataskaitinio mėnesio pardavimų finansiniam rezultatui (pelnui arba nuostoliams) nustatyti.

Naudojant šias subsąskaitas, įprastinės veiklos pajamų ir sąnaudų formavimo operacijų apskaita bus vykdoma taip:

Įrašai subsąskaitose 90.1 „Pajamos“, 90.2 „Pardavimo savikaina“, 90.3 „Pridėtinės vertės mokestis“, 90.4 „Akcizai“, 90.5 „Eksporto mokesčiai“ saugomi per metus;

Ataskaitinio mėnesio pardavimų finansinis rezultatas nustatomas lyginant subsąskaitų 90.2 „Pardavimo savikaina“, 90.3 „Pridėtinės vertės mokestis“, 90.4 „Akcizai“, 90.5 „Eksporto mokesčiai“, 90.5 „Eksporto mokesčiai“ ir kredito apyvartą – bendrą debeto apyvartą. pagal subsąskaitą 90.1 „Pajamos“;

Mėnesio galutinės apyvartos, pardavimų finansinis rezultatas nurašomas iš 90.9 subsąskaitos „Pardavimo pelnas/nuostolis“ į 99 sąskaitą „Pelnas ir nuostoliai“;

Sintetinė sąskaita 90 „Pardavimai“ ataskaitų datą neturi likučio;

Ataskaitinių metų pabaigoje visos subsąskaitos, atidarytos į 90 sąskaitą „Pardavimas“ (išskyrus subsąskaitą 90.9 „Pardavimo pelnas / nuostolis“), uždaromos vidiniais įrašais į 90.9 sąskaitą „Pardavimo pelnas / nuostolis“.

Įprastinės veiklos pajamų ir sąnaudų apskaitos sąskaitų atitikimas (naudojant atskiras subsąskaitas):

Dt 62 Kt 90,1 - pardavimo pajamų atspindys;

Dt 90,3 Kt 68, 76 - PVM atspindys pajamose;

Dt 90,2 Kt 20,26,43,44 ir kt. - išlaidų, įtrauktų į pardavimo savikainą, atspindys;

Dt 90,9 Kt 99 - ataskaitinio mėnesio pabaigoje atskleistos pardavimo pelno sumos kasmėnesinis paskirstymas iš atskiros subsąskaitos į pelno (nuostolio) ataskaitą;

Dt 99 Kt 90,9 - ataskaitinio mėnesio pabaigoje nustatytos pardavimo nuostolių sumos kasmėnesinis priskyrimas iš atskiros subsąskaitos į pelno (nuostolio) ataskaitą.

Paprastai 90 sąskaitoje „Pardavimai“ nėra likučio kiekvieno mėnesio pabaigoje, tačiau visos subsąskaitos per metus gali turėti likučių ir jų vertė didės nuo kiekvienų metų sausio mėnesio.

90.1 subsąskaitoje per metus gali būti tik kredito likutis, o subsąskaitose 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 - tik debeto likutis. 90.9 subsąskaitoje gali būti ir debeto, ir kredito likutis.

4. Mokesčių nuo pajamų apskaičiavimas

Atsispindėjus produkcijos, prekių siuntimo apskaitoje (darbų atlikimas, paslaugų suteikimas), apskaitoje būtina atspindėti mokesčių, kurie yra neatsiejama kainos dalis (pridėtinės vertės mokestis, akcizai), sukaupimą.

Norėdami apskaityti iš pirkėjų gautas PVM sumas kaip dalį pajamų, naudokite subsąskaitą 90.3.

PVM bazės nustatymo momentas visiems mokesčių mokėtojams yra anksčiausias iš šių datų:

Prekių (darbų, paslaugų) siuntimo (perdavimo) diena, turtinės teisės;

Apmokėjimo, dalinio apmokėjimo nuo būsimų prekių pristatymų, darbų atlikimo, paslaugų suteikimo, kuriems perleidžiamos nuosavybės teisės, diena, tai yra avanso gavimo diena.

Avansams mokėtina PVM suma apskaičiuojama pagal numatomą tarifą. Mokesčių mokėtojas, gavęs avansinį mokėjimą, privalo:

Apskaičiuokite PVM nuo jo sumos taip:

PVM suma nuo avanso

Gauta mokėjimo suma, dalinis apmokėjimas už būsimus prekių pristatymus

18/118 (arba 10/110)

Išrašyti sąskaitą faktūrą šiai sumai vienu egzemplioriumi ir užregistruoti pardavimo knygoje.

Mokesčių mokėtojas, išsiųsdamas prekes (atlikęs darbus, suteikdamas paslaugas), už kurias anksčiau buvo gautas avansas, net jeigu jo dydis sudarė 100 procentų siunčiamų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) vertės:

Skaičiuoja PVM nuo išsiųstų prekių (atliktų darbų, suteiktų paslaugų) savikainos, neįskaitant mokesčių;

Išrašo du egzempliorius sąskaitos faktūros, kuri įregistruota pardavimo knygoje;

Anksčiau išrašyta sąskaita faktūra išankstinio apmokėjimo sumai registruojama pirkimo knygoje;

Priima atskaityti PVM, susidariusį nuo išankstinio apmokėjimo (dalinio apmokėjimo) sumos, gautos už būsimą prekių pristatymą. Jeigu buvo atliktas dalinis prekių siuntimas (siunčiamų prekių vertė mažesnė už gautą avanso sumą), tuomet PVM taip pat atskaitomas tik iš siunčiamų prekių vertės dalies.

Jei turite noro daryti nuosavas verslas, tuomet reikia nedelsiant paversti savo idėją realybe. Niekam nereikia klausytis ir tikėti, kai jie sako, kad verslas yra žiaurus ir netoleruoja klaidų. Tiesą sakant, jis nėra toks baisus... Nebent, žinoma, žinote jo taisykles ir jas pritaikysite praktiškai.

Šiandien yra daug galimybių ir idėjų pradėti savo verslą. Kokioje srityje? Pavyzdžiui, prekyboje. Paprasčiausias variantas yra paimti prekes parduoti, susirasti pirkėją ir pardavus gauti pelną bei savo procentą nuo pajamų. Žinoma, kad tai būtų pelningas sandoris, pirmiausia reikia viską sutvarkyti Reikalingi dokumentai ir leidimai. Juk teks susimokėti netesybas, jei atitinkamų institucijų patikrinimas (jums nepavyks) iš savo kišenės, o tai labai nemalonu.

Užpildę dokumentus neskubėkite sutikti paimti prekes parduoti ir apsvarstykite kelių partnerių pasiūlymus. Galbūt, jei lauksite, ateis pelningesnis bendradarbiavimo pasiūlymas. Ir galiausiai pagalvokite apie apytikslį tolesnių veiksmų planą. Būtent: kokios pirkėjų auditorijos tikitės, kiek pajamų turite gauti kasdien, kad gautumėte pelną, kur parduosite savo prekę.

Pažvelkime į keletą idėjų su konkrečiais pavyzdžiais.

Prekyba namų apyvokos prekėmis visada bus paklausi. Sutikite, milteliai, muilas, dantų pasta, tualetinis popierius ir kiti buities reikmenys reikalingi visada ir dažniausiai vartotojai greitai baigiasi. Štai idėja! Pradėkite pardavinėti tokio tipo gaminius.

Parduodu kosmetiką ir papuošalus

Na, o koks grožis gali atsispirti žaviam ir kompetentingam pardavėjui bei jo prekėms, jei ant padėklo puikuojasi kosmetika ir papuošalai? Beje, bižuterija, paimta parduoti, yra pelningesnė prekybos kryptis, nei linkusi gesti nuo saulės, ir nuo drėgmės pertekliaus, bijo kritimų. Papuošalo niekas nesugadins (nebent, žinoma, jis bus paliktas kelias dienas pliaupiant lietui). Taip, ir dažniausiai jaunos mados moterys perka labai dideliais kiekiais. Todėl būkite tikri, kad jūsų parduodamos prekės greitai išsisklaidys. Ypač pavasario ir vasaros sezonu.

Spąstai Kam reikia pasiruošti

Rasti produktų tiekėją ir susitarti dėl abipusiai naudingų sąlygų nėra sunku. Tokių pasiūlymų yra daug. Ir visi sutinka prekes atiduoti parduoti tam tikram laikotarpiui, o taip pat grąžinti pasibaigus prekei ar santuokai.

Kai pasirenkamas tiekėjas, reikėtų pagalvoti, kur prekiauti visa tai. Tiesą sakant, yra tik trys parinktys (visiems produktams). Pirmasis – parduotuvės atidarymas. Norėdami tai padaryti, turite nuspręsti dėl vietos, tada ją išsinuomoti ir gauti visus reikiamus leidimus.

Jei nenorite leisti pinigų kambario ar prekybos palapinės nuomai, galite perparduoti savo prekes trečiajai šaliai. Paprasčiau tariant: tapkite tarpininku tarp tiekėjo ir pardavėjo. Tokiu atveju, žinoma, prarasite dalį pelno.

Trečias variantas tiesiogiai priklauso nuo jūsų sugebėjimo parduoti ir bendrauti su potencialiu pirkėju. Jums nereikia nuomotis išleidimo anga, nereikia ieškoti pardavėjo. Jūs būsite pardavėjas. Iš jūsų tereikia eiti į organizacijas, butus ir ieškoti potencialus pirkėjas. Iš karto pastebime, kad trečiasis prekybos variantas nėra visiškai sėkmingas, daugeliu atvejų jis sukelia nuostolių.

Ar verstis prekyba pardavimui paimtomis prekėmis, apsispręskite patys. Tačiau atminkite, kad sėkmė priklauso tik nuo jūsų ir jūsų noro turėti savo verslą.