Norėdami apskaičiuoti UTII mokesčių mokėjimus, galite naudoti nemokamą internetinę skaičiuotuvą tiesiogiai šioje svetainėje.

Pastaba! UTII galioja iki 2020 metų pabaigos. Nuo 2021 m. sausio 1 d. panaikinamas nurodytas mokesčių režimas (2012 m. birželio 29 d. įstatymas Nr. 97-FZ).

Kas yra UTII

Vieningas priskiriamų pajamų mokestis yra specialus mokesčių režimas, kurį individualūs verslininkai ir organizacijos gali taikyti tam tikroms veiklos rūšims.

Pastaba: skirtingai nei supaprastinta UTII mokesčių sistema, faktinės gautos pajamos neturi reikšmės. Mokestis apskaičiuojamas pagal apskaičiuotų pajamų sumą, kuri nustato (uždeda) valstybę.

UTII, kaip ir bet kurio kito specialaus režimo, bruožas yra pagrindinių bendros mokesčių sistemos mokesčių pakeitimas vienu vieninteliu. Įskaitant nereikia mokėti:

• gyventojų pajamų mokestis (individualiems verslininkams).
• Pajamų mokestis (organizacijoms).
• PVM (be eksporto).
• Nekilnojamojo turto mokestis (išskyrus objektus, kurių mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertė).

Kas turi teisę taikyti UTII

Individualūs verslininkai ir organizacijos, atitinkančios tam tikras sąlygas, visų pirma:

• Darbuotojų skaičius neviršija 100 žmonių (nurodytas apribojimas iki 2020-12-31 netaikomas vartotojų draugijos ar sąjungos įsteigtoms kooperatyvams ir ūkinėms bendrijoms).
• Kitų organizacijų dalyvavimo dalis – ne daugiau kaip 25 proc., išskyrus organizacijas, kurių įstatinį kapitalą sudaro įnašai. visuomenines organizacijasžmonės su negalia.

pastaba, nuo 2020 m. sausio 1 d negali taikyti UTII prekiaujant kailiniais drabužiais, avalyne ir vaistais. Nurodyta prekių grupės yra privalomai ženklinami. Pagal naujas leidimas Art. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsniu, jų pardavimas nėra pripažįstamas mažmenine prekyba pagal UTII.

Kas negali taikyti UTII

• Organizacijos ir individualūs verslininkai, kuriuose dirba daugiau nei 100 darbuotojų.
• Organizacijos, kuriose kitų organizacijų dalyvavimo dalis neviršija 25 proc., išskyrus keletą įstaigų, išvardytų Įstaigos 2 straipsnio 2 dalies 2 punkte. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis.
• Organizacijos ir individualūs verslininkai, susiję su prekyba vaistais, batais, taip pat kailių gaminiais (drabužiais, aksesuarais).
• Individualūs verslininkai ir organizacijos, veikiančios pagal sutartis paprasta partnerystė arba pasitikėjimo valdymas.
• Individualūs verslininkai ir organizacijos, teikiančios dujų ir degalinių nuomos paslaugas.
• Švietimo, sveikatos priežiūros ir socialinė apsauga teikiant paslaugas Maitinimas.
• Organizacijos, priklausančios didžiausių mokesčių mokėtojų kategorijai.

Organizacijos priskyrimo didžiausiu mokesčių mokėtoju kriterijai yra nustatyti Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2007 m. gegužės 16 d. įsakymu N MM-3-06 / [apsaugotas el. paštas] Yra 2 didžiausių mokesčių mokėtojų kategorijos: regioninis ir federalinis lygis.

Regioninėms organizacijoms priskiriamos organizacijos, kurių metinės pajamos (bet kuri iš paskutinių trijų, neskaitant paskutinės atskaitomybės) yra nuo nuo 10 iki 35 milijardų rublių

Didžiausi mokesčių mokėtojai federaliniu lygiu yra organizacijos, kurių bendros pajamos viršija 35 milijardai rublių

Karinio-pramoninio komplekso organizacijoms nustatyti atskiri kriterijai, strateginės įmonės ir visuomenes.

Jei yra licencija, didžiausi mokesčių mokėtojai yra kredito įstaigos, Draudimo kompanijos(vykdanti draudimą, perdraudimą, savitarpio draudimą), vertybinių popierių rinkos dalyviai, draudimo brokeriai, organizacijos, užsiimančios pensijų draudimo ir apsaugos veikla.

Pastaba: specialius apmokestinimo režimus taikanti organizacija negali būti priskirta prie didžiausių mokesčių mokėtojų.

Veiklos rūšys, patenkančios į UTII

Veiklų, kurioms numatytas UTII naudojimas, klasifikatorius

Kiekvienoje savivaldybėje vietos valdžios institucijos savarankiškai sprendžia, kokias veiklos rūšis mokesčių mokėtojai turi teisę pereiti prie UTII. Todėl, priklausomai nuo temos, šis sąrašas gali skirtis. Veiklos, kurioms taikoma priskyrimas, sąrašas nurodytas norminis aktas vietos valdžia autoritetai.

Pastaba: kai kuriuose regionuose, pavyzdžiui, Maskvoje, UTII nėra įdiegtas.

Perėjimas prie UTII 2020 m

Norint pereiti prie UTII, būtina 5 dienos, pradėjus veiklą, užpildykite prašymą 2 egzemplioriais (organizacijoms - UTII-1 forma, individualiems verslininkams - UTII-2 forma) ir pateikite mokesčių tarnybai.

Paraiška pateikiama IFTS verslo vietoje, bet teikiant tokias paslaugas kaip:

• Pristatymas arba prekyba mažmenine prekyba.
• Reklamos talpinimas ant transporto priemonių.
• Kelių transporto paslaugų teikimas keleiviams ir kroviniams vežti

paraiška dėl perėjimo prie UTII, organizacijos turi būti pateiktos savo vietoje, o individualūs verslininkai – jų gyvenamojoje vietoje.

Jei veikla vykdoma keliose to paties miesto ar rajono vietose (su vienu OKTMO), tuomet registruotis UTII mokėtoju kiekvienoje mokesčių tarnyboje nebūtina.

Per 5 dienos gavusi prašymą mokesčių tarnyba turi išduoti pranešimą, patvirtinantį individualaus verslininko ar organizacijos įregistravimą UTII mokėtoju.

Perėjimo prie UTII sąlygos 2020 m

• Darbuotojų skaičius nesiekia 100 žmonių.
• Kitų organizacijų dalyvavimo dalis – ne daugiau kaip 25 proc.
• Organizacija ar individualus verslininkas nepriklauso subjektams, kuriems draudžiama naudoti UTII (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2 punktas, 2.2 punktas, 346.26 straipsnis, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis).
• Teritorijoje, kurioje planuojama vykdyti veiklą, buvo įvestas UTII.

UTII mokesčio apskaičiavimas 2020 m

Vienkartinis sąlyginių pajamų mokestis per vieną mėnesį apskaičiuojamas pagal šią formulę:

UTII \u003d bazinės pajamos x fizinis rodiklis x K1 x K2 x 15 %

Bazinis pajamingumas nustato valstybė fizinio rodiklio vienetui ir priklauso nuo tipo verslumo veikla.

Fizinis rodiklis kiekviena veiklos rūšis turi savo (paprastai tai yra darbuotojų skaičius, kvadratiniai metrai ir kt.).

1 lentelė. Pagrindinis pelningumas ir fiziniai rodikliai pagal UTII veiklos rūšis

K1 yra defliatoriaus koeficientas. Jos vertę kiekvieniems kalendoriniams metams nustato ministerija ekonominis vystymasis Rusija. 2019 metais šis koeficientas buvo K1 = 1,915. Atgal į viršų 2020 m jis patvirtintas pagal dydį 2,009 (2019 m. spalio 21 d. įsakymas Nr. 684).

Pastaba: 2020 metų I ketvirčio ataskaitai koeficientas K1 gali būti koreguojamas iki 2,005 - toks minėtos eilės pakeitimas skelbiamas teisės aktų portale.

K2- pataisos koeficientas. Jį nustato savivaldybių institucijos, siekdamos sumažinti UTII mokesčio dydį už tam tikrų rūšių veiklą. Jo reikšmę galite sužinoti oficialioje Federalinės mokesčių tarnybos svetainėje (svetainės viršuje pasirinkite savo regioną, po kurio puslapio apačioje „Regionų ypatumai“ pasirodys teisės aktas su reikiama informacija. teisės aktai“ skyrių).

pastaba, nuo 2015 m. spalio 1 d. vietos valdžios institucijos regionuose gavo teisę keisti mokesčio tarifas ENVD. Vertybių diapazonas yra nuo 7,5 iki 15 procentų, priklausomai nuo mokesčių mokėtojo kategorijos ir verslo veiklos rūšies.

UTII mokesčio apskaičiavimas už ketvirtį

Norėdami apskaičiuoti UTII ketvirčiui reikia susumuoti mokesčių sumas pagal mėnesius. Taip pat galite padauginti vieno mėnesio mokesčio sumą iš 3 , bet tik su sąlyga, kad fizinis rodiklis per ketvirtį nepasikeitė (skaičiuojant reikia atsižvelgti į naują rodiklio reikšmę, pradedant nuo to paties mėnesio, kurį jis pasikeitė).

UTII mokesčio apskaičiavimas už nepilną mėnesį

Norėdami apskaičiuoti UTII mažiau nei mėnesį, reikia viso mėnesio mokesčio sumą padauginti iš faktiškai dirbtų mėnesio dienų skaičiaus ir padalyti iš skaičiaus kalendorinių dienų per mėnesį.

UTII mokesčio apskaičiavimas kelioms veiklos rūšims

Jei turite kelios veiklos patenka į UTII, tada mokestis už kiekvieną iš jų turi būti skaičiuojamas atskirai, o po to gautos sumos turėtų būti sudedamos. Jei veikla vykdoma m skirtingos savivaldybės, tada mokestis turi būti skaičiuojamas ir mokamas atskirai už kiekvieną OKTMO.

Kaip sumažinti UTII mokestį

• Individualūs verslininkai nėra darbuotojų gali sumažinti 100% UTII mokestis nuo per mokestinį laikotarpį (ketvirtį) už save sumokėtos pastoviųjų įmokų sumos. Individualūs verslininkai savarankiškai pasirenka sau patogiausią draudimo įmokų mokėjimo grafiką (svarbiausia, kad visa suma būtų sumokėta laiku per kalendorinius metus, t. y. nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.).

  pastaba kad pagal Rusijos finansų ministerijos 2016-01-26 raštą Nr.03-11-09 / 2852 sveiko proto buvo leista sumažinti mokestį už draudimo įmokų sumokėta kitą ketvirtį, jeigu jos buvo apmokėtos iki deklaracijos pateikimo už praėjusį ataskaitinį laikotarpį. Pavyzdžiui, individualus verslininkas gali sumažinti I ketvirčio mokestį nuo įmokų, sumokėtų iki balandžio 20 d. (I ketvirčio ataskaitų pateikimo terminas).

  Taip pat galite sutikti sumažinti draudimo įmokas, sumokėtas už vieną mokestinį laikotarpį kitu. Pavyzdžiui, už 2019 m. IV ketvirtį įmokos buvo pervedamos 2020 m. I ketvirtį. Taigi, jie gali būti imami atskaityti apskaičiuojant 2020 metų I ketvirčio mokestį (2013-03-29 raštas Nr. 03-11-09 / 10035).

• Asmenys ir organizacijos su darbuotojais gali būti sumažintas iki 50% mokestis nuo sumokėtų draudimo įmokų už darbuotojus ir fiksuotų įmokų už save (IP) sumos.

  Pastaba: meno pakeitimai. 2017 m. sausio 1 d. įsigaliojo Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.32 punktas, kuriame individualiems verslininkams suteikiama galimybė patiems sumažinti įmokų mokestį esant samdomiems darbuotojams. Iki 2017 m. individualūs verslininkai, mokantys įmokas savo darbuotojams, neturėjo teisės patys sumažinti draudimo įmokų mokesčio.

  50% mokesčių sumažinimo riba individualiam savininkui taikoma tik tiems ketvirčiams, kuriuose jis turėjo darbuotojų.

• 2018–2019 m. individualūs UTII verslininkai galėjo atsižvelgti į 18 000 rublių pirkimo ir įrengimo išlaidas. skaičiuojant mokestį. Šia lengvata galėjo pasikliauti individualūs verslininkai, užsiregistravę internetinėje kasoje 2017 m. vasario 1 d. – 2019 m. liepos 1 d. Jeigu individualus verslininkas teikia maitinimo paslaugas ir vykdo mažmeninę prekybą su darbuotojais, tai kasos aparatas turi būti registruotas nuo 2017-02-01 iki 2018-07-01. Norint gauti atskaitą, į šias išlaidas neturėtų būti anksčiau atsižvelgta pagal kitas mokesčių sistemas.

  Išmokos suma - 18 000 rub. kiekvienam kasos aparatui.

  pastaba kad 2019 metų IV ketvirtis yra paskutinis deklaracijoje, už kurią individualus verslininkas gali deklaruoti grynųjų pinigų atskaitymą. 2020 metų laikotarpiais jo deklaruoti nebus galima.

UTII mokesčio apskaičiavimo pavyzdys sumažinus draudimo įmokas

Pradiniai duomenys

Tarkime, kad 2020 m. IP Antonov V.M. teikė batų taisymo paslaugas Balašikhoje (Maskvos sritis).

Bazinis pajamingumas 7500 rub.

Fizinis batų taisymo paslaugų rodiklis yra darbuotojų (įskaitant individualius įmones) skaičius. Per metus fizinis rodiklis nepasikeitė ir buvo 2 .

Koeficientas K1 2020 metais yra 2,009 .

Koeficientas K2 už tokio pobūdžio veiklą Balašikhoje yra 0,8 .

Mėnesinis IP Antonovas V.M. sumokėjo draudimo įmokas už savo darbuotoją. Viskas, ką jis sumokėjo 86 000 RUB(1 ketvirtis: 20 000 rublių, 2 ketvirtis: 23 000 rublių, 3 ketvirtis: 22 000 rublių, 4 ketvirtis: 21 000 rublių)

Sau IP Antonovas V.M. dydžio fiksuotas draudimo įmokas sumokėtas 2020 m 40 874 RUB

Mokesčių apskaičiavimas

Kadangi fizinis rodiklis nesikeitė per metus, mokestis kiekvieną ketvirtį bus skaičiuojamas taip pat: 7500 rublių. x 2 x 2,009 x 0,8 x 3 mėn x 15 % = 10 848,6 RUB

Susidariusią mokesčių sumą galima sumažinti sumokėtomis draudimo įmokomis už darbuotoją ir fiksuotomis įmokomis sau, bet ne daugiau kaip 50% .

Taigi tai yra SP Petrov The.M. turi būti mokama kas ketvirtį 5 424,3 RUB(10 848,6 rubliai x 50%).

UTII IP skaičiavimo be darbuotojų pavyzdys

Pradiniai duomenys

2020 metais Ivanovas A.A. teikė veterinarines paslaugas Smolenske.

Bazinis pajamingumas tokio pobūdžio veiklai yra 7500 rub.

Veterinarijos paslaugų fizinis rodiklis yra darbuotojų (įskaitant individualius verslininkus) skaičius. Per metus fizinis rodiklis nepasikeitė ir buvo 1 (savo IP).

Koeficientas K1 2020 metais yra 2,009 .

Koeficientas K2 tokio pobūdžio veiklai Smolenske yra 1 .

Ivanovas A.A. pats sumokėjo draudimo įmokas. Viskas, ką jis sumokėjo 40 874 RUB(už 10 218,5 rublio kiekvieną ketvirtį).

Mokesčių apskaičiavimas

Kadangi fizinis rodiklis nesikeitė per metus, mokestis kiekvieną ketvirtį bus skaičiuojamas taip pat: 7500 rublių. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mėn x 15 % = 6 780,38 RUB

Gautą mokesčių sumą galima sumažinti sumokėtomis draudimo įmokomis už save visiškai.

Kadangi sumokėtų draudimo įmokų suma viršija apskaičiuotą mokesčio sumą, IP Petrov The.M. ketvirčio pabaigoje nieko mokėti nereikia (6 780,38 rub. – 10 218,5 mažiau nei 0).

UTII IP apskaičiavimo be darbuotojų pavyzdys mokant draudimo įmokas kitu mokestiniu laikotarpiu

Pradiniai duomenys

2020 m. pirmąjį ketvirtį Sergejevas A.A. suteiktos remonto paslaugos priežiūra ir automobilių plovykla Puškino mieste, Maskvos srityje.

Bazinis pajamingumas tokio pobūdžio veiklai yra 12 000 rub.

Fizinis rodiklis yra darbuotojų skaičius (įskaitant individualius savininkus).

Koeficientas K1 2020 metais yra 2,009 .

Koeficientas K2 už tokio pobūdžio veiklą Puškine yra 1 .

2020 metų I ketvirtį Sergejevas už save sumokėjo draudimo įmokas už 2019 metų IV ketvirtį ir 2020 metų I ketvirtį. visas kiekis 19 278 RUB (2019 m. IV ketv. 9 059,5 rub. ir 2020 m. I ketv. 10 218,5 rub.).

2020 m. I ketvirčio mokesčio apskaičiavimas

12 000 rub. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mėn x 15 % = 10 848,6 RUB

Gauta mokesčių suma gali būti sumažinta visiškai už save faktiškai sumokėtomis draudimo įmokomis, įskaitant pavėluotai pervestas kitam laikotarpiui. Tai reiškia, kad verslininkas gali sumažinti mokestį 19 278 rublių.

Taigi tai yra SP Sergeevu A.A. už 2020 m. 1 ketvirtį nereikės mokėti UTII (10 848,6 rubliai - 19 278 rubliai mažiau nei 0).

UTII mokesčių mokėjimo terminai 2020 m

UTII mokestinis laikotarpis yra ketvirtis.

UTII mokėjimo terminai 2020 m

Pastaba. Mokestis turi būti sumokėtas kas ketvirtį laiku iki 25 d pirmąjį kito ketvirčio mėnesį. Tačiau 2020 m. 1–3 ketvirčių mokesčių terminai patenka į savaitgalius, todėl perkeliami į kitą darbo dieną. UTII mokėjimo už IV ketvirtį terminas nėra atidėtas.

Mokesčių apskaita ir atskaitomybė UTII

Fizinių rodiklių apskaita

Visi UTII individualūs verslininkai ir organizacijos privalo registruoti fizinius rodiklius. Kokia forma tai padaryti - kodeksas nereglamentuoja, todėl visos vadinamosios „UTII knygos“, kurias primygtinai rekomenduoja mokesčių pareigūnai, neteisėtas. Ypač jei juose yra tokių skyrių kaip „Pajamos“, „Išlaidos“ ir kt.

Tačiau bet kuriuo atveju reikia atsižvelgti į fizinius rodiklius, todėl, jei tokios knygos kaina yra priimtina (bauda už jos nebuvimą yra nuo 500 iki 700 rublių), gali būti verta ją nusipirkti. Tačiau tuo pat metu svarbu atsiminti, kad tai būtina atlikti tik fiziniai rodikliai, visos kitos informacijos apie pajamas ir išlaidas ten įrašyti nereikia.

Mokesčių grąžinimas

UTII mokestinis laikotarpis yra ketvirtis.

Autorius kiekvieno ketvirčio rezultatai, ne vėliau 20 d Pirmąjį kito ketvirčio mėnesį visi UTII individualūs verslininkai ir organizacijos privalo pateikti mokesčių deklaraciją.

UTII deklaracijos pateikimo terminas 2020 m

Pastaba: jei UTII deklaracijos pateikimo terminai patenka į savaitgalį arba atostogos, jie taip pat perkeliami į kitą darbo dieną.

Apskaita ir atskaitomybė

Individualūs verslininkai, taikantys UTII, neprivalo teikti finansinių ataskaitų ir vesti apskaitos.

UTII organizacijos, be mokesčių deklaracijos ir fizinių rodiklių apskaitos, privalo vesti buhalterinę apskaitą ir teikti finansines ataskaitas.

Įvairių kategorijų organizacijų apskaitos ataskaitos skiriasi. Paprastai jį sudaro šie dokumentai:

• Balansas (1 forma).
• Pranešti apie finansinius rezultatus(2 forma).
• Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (3 forma).
• Pinigų srautų ataskaita (4 forma).
• Pranešti apie paskirtis lėšų (6 forma).
• Paaiškinimai lentelių ir teksto forma.

Sužinokite daugiau apie apskaitą

Grynųjų pinigų disciplina

Organizacijos ir verslininkai, vykdantys operacijas, susijusias su grynųjų pinigų priėmimu, išdavimu ir saugojimu ( grynųjų pinigų operacijos), privalo laikytis kasos drausmės taisyklių. Individualiems verslininkams taikomos supaprastintos taisyklės.

Sužinokite daugiau apie grynųjų pinigų drausmę.

pastaba, 2017-2019 metais organizacijos ir individualūs verslininkai (su tam tikromis išimtimis) gaudami lėšas iš asmenys(o kartais ir iš kitų individualių verslininkų ar juridinių asmenų), perėjo prie internetinių kasų. Individualūs verslininkai, neturintys darbuotojų iš paslaugų sektoriaus, gali pasinaudoti vėlavimu iki 2021 m. liepos 1 d.

Papildomos ataskaitos

UTII derinimas su kitais mokesčių režimais

Skaitykite apie UTII ir USN derinimo taisykles.

Pastaba: vienu metu vykdyti tos pačios rūšies veiklą pagal skirtingus mokesčių režimus tai uždrausta. Be to, būtina atskirai kiekvienai apmokestinimo sistemai vesti mokesčių apskaitą (turtas, įsipareigojimai, verslo sandorių), teikti ataskaitas ir mokėti mokesčius.

Atskira UTII apskaita

Derinant mokesčių režimus, tai būtina atskiras UTII pajamos ir išlaidos iš kitos veiklos pajamų ir išlaidų. Paprastai sunkumų skirstant pajamas nekyla. Savo ruožtu situacija kiek sudėtingesnė su išlaidomis.

Yra išlaidų, kurių negalima vienareikšmiškai priskirti nei UTII, nei kitai veiklai, pavyzdžiui, darbuotojų, kurie tuo pačiu metu užsiima visų rūšių veikla (direktorius, buhalteris ir kt.), atlyginimas. Tokiais atvejais išlaidos turi būti padalintiį dvi dalis proporcingai pradžios gautas pajamas kaupimo principu.

UTII naudojimo teisės praradimas

Organizacija ar individualus verslininkas praranda teisę naudoti UTII, jei pažeidžia šio režimo taikymo sąlygas. Dažniausiai tai nutinka dėl darbuotojų skaičiaus, tai yra pagal mokestinio laikotarpio (ketvirčio) rezultatus vidutinis darbuotojų skaičius darbuotojų skaičius viršijo 100 žmonių.

Jei organizacija ar individualus verslininkas taiko tik UTII, tada, praradus teisę į priskyrimą, jie automatiškai perkeliami į bendrą apmokestinimo režimą nuo ketvirčio, ​​kurį buvo padaryti pažeidimai.

Jei supaprastinta mokesčių sistema buvo naudojama kartu su UTII, tada, praradus teisę į apmokestinimą, įmonė (IP) bus automatiškai perkelta į supaprastintą mokesčių sistemą, kaip pagrindinį apmokestinimo režimą. Tokiu atveju pakartotinai prašymo dėl perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos teikti nereikia.

Perėjimas prie kito mokesčių režimo

Perjungti iš UTII į kitą mokesčių režimą galite tik naudodami kitais metais, išskyrus atvejį, kai individualus verslininkas ar organizacija nustoja būti priskirtuoju mokesčių mokėtoju. Tokiu atveju mokėtojas gali pereiti, pavyzdžiui, prie supaprastintos mokesčių sistemos nuo to mėnesio, kai buvo nutraukta priskirtoji veikla.

UTII išregistravimas

Prašymas dėl išregistravimo turi būti surašytas per 5 dienas nuo veiklos UTII nutraukimo dienos 2 egzemplioriais (organizacijoms - UTII-3 forma, individualiems verslininkams - UTII-4 forma) ir pateikta mokesčių tarnybai. .

Per 5 dienas nuo prašymo gavimo IFTS turi išduoti pranešimą, patvirtinantį individualaus verslininko ar organizacijos išregistravimą iš UTII mokėtojo.

Dažnai užduodami klausimai apie UTII naudojimą

Kas laikoma UTII veiklos pradžios data? Nuomos sutarties pasirašymo data, parduotuvės atidarymo data ar pirmųjų pajamų gavimo data?

Verslo pradžios data yra pirmųjų pajamų gavimo diena. Taigi, kreipiantis dėl perėjimo prie UTII, ataskaita turi būti saugoma nuo pirmųjų pajamų gavimo, o ne nuomos sutarties sudarymo ar patalpų priėmimo-perdavimo akto pasirašymo.

Ar yra UTII pajamų apribojimas, pvz., supaprastinta mokesčių sistema arba patentas?

UTII pajamų ribos nėra. Tai yra pagrindinis skirtumas tarp UTII ir kitų specialių režimų.

Ar individualus verslininkas, užsiimantis mažmenine prekyba, gali sudaryti sutartis su užsienio įmonėmis?

Mokesčių kodeksas nenustato jokių apribojimų mažmeninei prekybai su užsienio kompanijų UTII taikymo tikslais. Jei laikomasi šios rūšies veiklos sąlygų (būtent mažmeninė prekyba, ne didmeninė prekyba), individualus verslininkas turi teisę vykdyti užsienio ekonominę veiklą, būdamas UTII mokėtojas.

Ar individualus verslininkas turi teisę į UTII teikti keleivių ir prekių gabenimo paslaugas juridiniams asmenims?

Vadovaujantis PMĮ 346.26 straipsnio 2 dalies 5 punktu Rusijos Federacija apmokestinimo sistema, apmokestinama vienu apskaičiuotųjų pajamų mokesčiu tam tikrų tipų veikla gali būti taikoma verslo veiklai automobilių transporto paslaugų teikimo keleivių ir krovinių pervežimui srityje, kurią vykdo organizacijos ir individualūs verslininkai, turintys nuosavybės ar kitokią teisę (naudoti, valdyti ir (ar) disponuoti) ne daugiau kaip 20 transporto priemonių, skirtų tokioms paslaugoms teikti.

Nuosavybės ar kita teise (valdymo, naudojimo ir (ar) disponavimo) turimų motorinių transporto priemonių skaičius turėtų būti suprantamas kaip motorinių transporto priemonių skaičius, bet ne daugiau kaip 20 vnt. mokamos paslaugos vežti keleivius ir krovinius, kurie yra mokesčių mokėtojų balanse arba išnuomojami (gaunami), įskaitant pagal lizingo ir subnuomos sutartį.

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis nustato, kad transporto priemones susieti motorinės transporto priemonės skirtas keleiviams ir kroviniams vežti keliais (bet kokio tipo autobusai, automobiliai ir sunkvežimiai). Transporto priemonėms nepriskiriamos priekabos, puspriekabės ir nuleidžiamos priekabos.

Santykius automobilių transporto paslaugų teikimo srityje reglamentuoja Rusijos Federacijos civilinio kodekso (toliau – Rusijos Federacijos civilinis kodeksas) skyrius „Transportas“.

Rusijos Federacijos civilinio kodekso 784 straipsnio 1 dalyje nustatyta, kad kroviniai ir keleiviai vežami pagal vežimo sutartį.

Santykiuose mažmeninė naudojant vieną iš šių fizinių rodiklių: prekybos vieta, prekybos salės plotas, prekybos vietos plotas. Iš straipsnio sužinosite, kokiais atvejais taikyti kiekvieną iš šių fizinių rodiklių ir kaip juos nustatyti.

Visų pirma, pažymime, kad fizinis rodiklis apibūdina tam tikrą „priskirtos“ veiklos rūšį. Todėl tai teisingas apibrėžimas tiesiogiai įtakoja vieno į biudžetą mokėtino mokesčio sumą. Tačiau ne visos „priskirtos“ veiklos atžvilgiu tai padaryti nesunku. Viena iš tokių veiklų yra mažmeninė prekyba.

Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyriaus nuostatomis, organizacijos ir mažmenininkai, taikydami vieną mokestį, turi taikyti vieną iš šių fizinių rodiklių:

- prekybos aukšto plotas (kvadratiniais metrais);
- prekybos vietų skaičius;
- prekybos vietos plotas (kvadratiniais metrais);
- darbuotojų skaičius, įskaitant individualius verslininkus;
- pardavimo automatų skaičius.

Paprastai su paskutiniais dviem fiziniais rodikliais sunkumų nekyla, tačiau kitus apsvarstysime išsamiau.

Prekybos plotas

Fizinis rodiklis „pardavimo plotas (kvadratiniais metrais)“ naudojamas, kai organizacijos ir individualūs verslininkai vykdo mažmeninę prekybą per stacionarius prekybos tinklas turintys prekybos aukštus.

Norint sumokėti UTII, prekybos aukšto plotas neturi viršyti 150 kvadratinių metrų. m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis nustato, kad prekybos aikštelės plotas apima:

- parduotuvės dalis, paviljonas (atvira zona), kurią užima įranga, skirta prekėms demonstruoti, demonstruoti;
- plotas, naudojamas atsiskaitymams grynaisiais ir klientų aptarnavimu;
- kasos aparatų ir kasos kabinų plotas;
- aptarnaujančio personalo darbo vietų plotas;
- pirkėjams skirtų praėjimų plotas.

Taip pat į prekybos salės plotą įeina ir nuomojamos prekybos aikštelės patalpos. Bet pagalbinių, administracinių ir patogumų patalpų plotas, prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo pardavimui patalpų, kuriose klientų aptarnavimas nevykdomas, plotas neįtraukiamas į prekybos aukšte, siekiant sumokėti UTII.

Prekybos aikštelės plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus. Tokiais dokumentais gali būti negyvenamųjų patalpų pirkimo-pardavimo sutartis, negyvenamųjų patalpų techninis pasas, planai, schemos, eksplikacijos, negyvenamosios patalpos ar jos dalies (dalių) (subnuomos), leidimas gauti teisę aptarnauti lankytojus atviroje vietoje ir pan.

Atrodytų, viskas paprasta. Yra dokumentų, nurodančių prekybos aikštelės plotą, į kuriuos reikėtų atsižvelgti. Tačiau praktikoje dažnai susidaro situacija, kai jie patys pakeičia prekybos aukšto plotą, pavyzdžiui, dalį paverčia sandėliu. Dėl to jie svarsto vieną mokestį, pagrįstą mažesniu plotu.

Finansininkai mano, kad to niekada nereikėtų daryti. Skaičiuoti UTII reikia tik pagal prekybos aikštelės ploto dydį, kuris nurodytas inventoriuje ir nuosavybės dokumentuose. Ir iš tikrųjų naudojasi organizacija ar individualus verslininkas, siekdamas išlaikyti mažmeninės prekybos aukštą, nesvarbu. Tokia išvada yra, pavyzdžiui, 2013-03-07 rašte Nr.03-11-11/94.

Teisėjai iš esmės stoja į mokesčių mokėtojų pusę ir, nagrinėdami bylas, išsiaiškina tikrąjį prekybos aikštelės plotą. Taigi 2012 m. gruodžio 24 d. Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos sprendime Nr. A57-9062/2012 arbitrai nustatė, kad bendras prekybos salės plotas buvo padalintas į prekybos zoną ir ūkinė patalpa prie vitrinų. Prekių priėmimo, sandėliavimo ir paruošimo pardavimui vietoje, galinėse patalpose, nebuvo įrangos, skirtos išdėlioti, demonstruoti prekes, atsiskaityti grynaisiais. Aptarnavimas nurodytose vietose nebuvo atliktas, pirkėjų patekimas buvo uždraustas. Atsižvelgdami į tai, arbitrai priėjo prie išvados, kad prekių pardavimui mokesčių mokėtojas naudojo tik prekybos plotą ir teisėtai iš šios zonos apskaičiavo UTII.

Panaši išvada pateikta Centrinės apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. birželio 15 d. nutarimuose Nr. A35-3273 / 2011 ir Federalinės antimonopolinės tarnybos nutarimuose. Uralo rajonas Nr.Ф09-9981/11, 2012-10-08, Nr.Ф09-10943/10-С3, 2011-01-26.

Rytų Sibiro apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2009-10-13 nutarime Nr. A78-3625 / 08 nurodė, kad privalomas zonų priskyrimo „pardavimo ploto plotui“ ir vieno mokesčio apskaičiavimo ženklas yra faktinis. šių sričių panaudojimas įgyvendinant prekybą. O pareiga įrodyti, kad „vnemenschik“ mažmeninei prekybai naudojo didelį plotą, tenka mokesčių inspekcijai.

Panašios išvados pateiktos Volgos apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. balandžio 11 d. nutarimuose Nr. A57-3313 / 2011, Vakarų Sibiro rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2010 m. spalio 18 d. Nr. A45-7149 / 2010 m. , Tolimųjų Rytų apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2011 m. liepos 15 d. Nr. F03-2543 / 2011 ir Maskvos rajono federalinė antimonopolinė tarnyba 2010-01-04 Nr. КА-А41 / 2694-10.

Kartu verta paminėti, kad yra teismų sprendimų, kuriuose arbitrai atsižvelgė tik į inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus. Kartu jie pažymėjo, kad tokius dokumentus turėtų rengti kompetentingos institucijos (pavyzdžiui, PTI institucijos). Volgos-Vjatkos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2012-06-08 sprendime Nr. A29-6075/2011 (paliktas galioti Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2012-12-19 nutartimi Nr. VAS -16459/12), arbitrai atsisakė priimti trečiojo asmens individualaus verslininko sudarytą aukšto planą kaip prekybos aukšto ploto pasikeitimo įrodymą.

Tokios pat išvados pateikiamos Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2011-03-05 nutarimuose Nr.A66-6259 / 2010, taip pat Rytų Sibiro apygardos FAS 2012-02-24 Nr. A74-3677 / 2010 ir 2009 m. gegužės 13 d. Nr. A78-4725 / 08-S3-22/186-F02-2154/09.

Taigi, siekiant išvengti pretenzijų iš išorės, rekomenduojame laiku atlikti prekybos zonos pakeitimus, kad ji atitiktų PTI duomenis. Be to, inventorizacijos dokumentuose esanti informacija turi sutapti su titulinių dokumentų duomenimis.

1 pavyzdys
UAB „Arbatos plantacijos“, naudodama UTII forma, vykdo mažmeninę prekybą įvairių tipų arbata ir kava per parduotuvę, kurios bendras plotas 160 kv. m Parduotuvė yra mieste (Oktyabrsky rajonas). Pagal inventorizacijos planą prekybinio aukšto plotas 100 kv.m. m, likusį plotą užima administraciniai ir patogumai bei sandėliai. Paskaičiuokime UTII sumą, kuri mokėtina į biudžetą už 2014 m. IV ketvirtį.

Pagrindinis mažmeninės prekybos, vykdomos per stacionaraus prekybos tinklo objektus su prekybos aukštais, pelningumas yra 1800 rublių. per mėnesį. Fizinis rodiklis yra prekybos grindų plotas (kvadratiniais metrais). Šiuo atveju tai yra 100 kv. m Koeficientas K1 2014 m. yra 1,672 (Rusijos ekonominės plėtros ministerijos įsakymas 2013-11-07 Nr.652).

Pagal Kirovo miesto Dūmos 2007 m. lapkričio 28 d. sprendimą Nr. 9/4 (su pakeitimais, padarytais 2012 m. lapkričio 28 d. sprendimu Nr. 8/4), K2 vertė mažmeninei prekybai per stacionarų prekybos tinklą. patalpos su prekybos aukštais rajone yra 0,44 (maisto prekėms).

Taigi, pagal 2014 m. IV ketvirčio rezultatus į biudžetą mokėtina UTII suma bus tokia:
1800 rub. × (100 kv. m + 100 kv. m + 100 kv. m) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59 590,08 rubliai.

Visais vienetais - 59 590 rublių.

Įmonė turi teisę sumažinti šį UTII dydį sumokėtomis įmokomis ir darbuotojams mokamomis laikinojo nedarbingumo išmokomis, bet ne daugiau kaip 50 proc.

Prekybos zona

Vykdant mažmeninę prekybą per stacionaraus prekybos tinklo objektus, kurių nėra prekybos grindys, taip pat per nestacionaraus prekybos tinklo objektus naudojami šie fiziniai rodikliai:

- prekybos vietų skaičius;
- prekybos vietos plotas (kvadratiniais metrais).

O pasirinkimas, kurį fizinį rodiklį naudoti apskaičiuojant UTII, priklauso nuo prekybos vietos ploto. Jei prekybos vietos plotas ne didesnis kaip 5 kv. m, tuomet naudojamas fizinis rodiklis „prekybos vietų skaičius“, jei jis viršija 5 kv. m, tada "prekybos grindų plotas". Apie tai - Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 3 dalis.

Pirmiausia apsvarstykime, kaip nustatyti prekybos vietos plotą. Ir iš karto pastebime, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas apie tai nieko nesako. Todėl dėl paaiškinimų kreipiamės į reguliavimo institucijas. Taigi, departamento specialistai atkreipia dėmesį, kad prekybos vietos plotas, taip pat prekybos aikštelės plotas turėtų būti nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus. Tai nurodyta Rusijos finansų ministerijos 2012-08-08 raštuose Nr.03-11-11 / 231, 2012-03-05 Nr.03-11-11 / 68, 2011-12-26 Nr. 03-11 -11 / 320, 2009-10-08 Nr.03-11-09/274 ir 2009-05-26 Nr.03-11-09/18. Sutarti su finansininkais ir mokesčių specialistais (2009 m. liepos 27 d. raštas Nr. 3-2-12 / 83).

Atkreipkite dėmesį, kad nėra jokių apribojimų prekybos vietos ploto dydžiui, kuris naudojamas „priskirtai“ mažmeninei prekybai, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrius. Nėra jokių nuostatų dėl 26.3 skyriaus nuostatų. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir prekybos vietos ploto sumažinimą patalpų, skirtų prekėms priimti, saugoti ir paruošti pardavimui, plotu, kai klientų aptarnavimas neteikiamas. Į tai Rusijos finansų ministerija atkreipė dėmesį 2012-03-05 raštuose Nr.03-11-11/68, 2011-12-26 Nr.03-11-11/320, 2009-12-22 Nr.03-11- 09/410, 2009-08-10 Nr.03-11-09/274 ir 2009-05-26 Nr.03-11-09/185. Taip pat žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2009-06-25 raštą Nr. ШС-22-3 / [apsaugotas el. paštas]

Kalbant apie teisėjus, jie visiškai sutinka su reguliavimo institucijomis. Pavyzdžiui, Šiaurės Vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2012 m. gegužės 29 d. nutarime Nr. A05-10400/2011 arbitrai nurodė, kad mažmeninėje prekyboje per objektą, pripažintą prekybos vieta, fizinis rodiklis „apsipirkimas“. plotas“ apima visas su šiuo prekybos objektu susijusias sritis, įskaitant ir tas, kurios naudojamos prekių priėmimui ir saugojimui. Panašiose išvadose yra Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011 m. birželio 14 d. nutarimai Nr. 417/11, Volgos-Vjatkos rajono FAS 2012 m. gegužės 16 d. Nr. A79-6987/2011, Nr. A11 -8979/2010, 2012 m. vasario 13 d., 2012 m. vasario 10 d. Maskvos rajono FAS Nr. А41-31817/10, Centrinės apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2011 m. kovo 11 d. Nr. А62-4419/2010 Volgos apygardos tarnyba 2010 m. vasario 9 d. Nr. А12-16000/2009.

Ką daryti, jei prekyba vykdoma po kelių komercines patalpas kurie yra tame pačiame pastate? Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 26.3 skyrius to neleidžia. Rusijos finansų ministerijos 2010 m. gruodžio 31 d. raštuose Nr. 03-11-11 / 335 ir Rusijos Federalinės mokesčių tarnybos 2010 m. liepos 2 d. Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas] sakoma, kad jei mažmeninė prekyba vykdoma naudojant kelias mažmeninės prekybos patalpas, priklausančias tai pačiai parduotuvei (paviljonui) ir esančias tame pačiame pastate, tai skaičiuojant UTII dydį, prekybinių aukštų plotas. reikia apibendrinti. Jei mažmeninė prekyba vykdoma naudojant kelias prekybos patalpas, esančias tame pačiame pastate, bet yra savarankiškos parduotuvės (paviljonai), tada skaičiuojant UTII dydį, kiekvienos parduotuvės (paviljono) prekybos aukšto plotas. ) atsižvelgiama atskirai pagal inventorinius ir nuosavybės dokumentus.

Apsvarstykite, pavyzdžiui, UTII apskaičiavimo tvarką naudojant fizinį rodiklį „prekybos vietos plotas“.

Pavyzdys 2
Pasinaudokime 1 pavyzdžio sąlygomis ir darykime prielaidą, kad įmonė prekiauja įvairių rūšių arbata ir kava per 5,9 kv.m ploto prekybos vietą. m, esantis prekybos centras. Prekybos centras yra Kirovo mieste (Novovyatsky rajonas). Atskiros patalpos prekėms priimti, laikyti ir paruošti pardavimui šiuo atveju nenumatytos. Prekės laikomos vitrinoje, kuri yra prekybos vieta. Paskaičiuokime UTII sumą, kuri mokėtina į biudžetą už 2014 m. IV ketvirtį.

Bazinis derlius šiuo atveju yra 1800 rublių. per mėnesį. Fizinis rodiklis „prekybos vietos plotas (kvadratiniais metrais)“ yra 5,9 kv.m. m K2 vertė mažmeninei prekybai per nestacionaraus prekybos tinklo objektus, kurių prekybos vietos plotas viršija 5 kvadratinius metrus. m, Novovyatsky rajono teritorijoje yra 0,27 (maisto produktams).

Į biudžetą mokėtina UTII suma pagal 2014 m. IV ketvirčio rezultatus yra:
1800 rub. × (5,9 kv. m + 5,9 kv. m + 5,9 kv. m) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 rub.

Visais vienetais - 2157 rubliai.

O dabar pažiūrėkime į kitą pavyzdį ir pastebėkime, kad skirtingais atvejais naudojant tą patį fizinį rodiklį, mokesčio suma gali labai skirtis. Todėl organizacijos ir prekybininkai, planuodami savo prekybinę veiklą, turėtų atidžiai žiūrėti į prekybos objekto pasirinkimą.

3 pavyzdys
„MasterOk LLC“, kuri taiko apmokestinimo sistemą UTII forma, vykdo mažmeninę prekybą Statybinės medžiagos. Šiai veiklai įmonė statybų rinkoje išsinuomojo 80 kvadratinių metrų bendro ploto paviljoną. m Tuo pačiu paviljono viduje įrengtas skaitiklis, kuriame pirkėjai atsiskaito ir gauna prekes. Skaitiklis užima 6 kvadratinių metrų plotą. m Pati prekė saugoma paviljone, pirkėjai gali laisvai prieiti prie jos peržiūrėti. Statybų rinka yra Kirovo mieste (Leninsky rajonas). Paskaičiuokime UTII sumą, kuri mokėtina į biudžetą už 2014 m. IV ketvirtį.

Pagrindinis tokio tipo veiklos pelningumas yra 1800 rublių. per mėnesį. Fizinis rodiklis „prekybos vietos plotas (kvadratiniais metrais)“ šiuo atveju bus 80 kvadratinių metrų. m K2 vertė mažmeninei prekybai per nestacionaraus prekybos tinklo objektus, kurių prekybos vietos plotas viršija 5 kvadratinius metrus. m, rajone yra 0,35 (ne maisto prekėms).

Į biudžetą mokėtina UTII suma pagal 2014 m. II ketvirčio rezultatus yra:
1800 rub. × (80 kv. m + 80 kv. m + 80 kv. m) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37 920,96 rubliai.

Visais vienetais - 37 921 rublis.

Įmonė turi teisę sumažinti šį UTII dydį sumokėtomis draudimo įmokomis ir darbuotojams išmokamomis ligos išmokomis, bet ne daugiau kaip 50 proc.

Prekybos vietų skaičius

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnyje prekybos vieta apibrėžiama kaip vieta, kurioje atliekami mažmeniniai pirkimo-pardavimo sandoriai. Jie apima:

- pastatai, statiniai, statiniai (jų dalis) arba naudojami mažmeniniams pirkimo-pardavimo sandoriams;
- mažmeninės prekybos organizavimo objektai, kuriuose nėra prekybos patalpų (palapinės, kioskai, kioskai, dėžės, konteineriai ir kiti objektai, įskaitant esančius pastatuose, statiniuose ir statiniuose);
— prekystaliai, stalai, padėklai (taip pat ir esantys žemės sklypuose);
- žemės sklypai, naudojami mažmeninės prekybos objektams, kuriuose nėra prekybinių grindų, prekystalių, stalų, padėklų ir kitų objektų.

Kaip matyti, specifinis fizinės savybės arba minimalių reikalavimų prekybos vietai nenustato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Finansininkai 2005-05-07 rašte Nr.03-11-04 / 3/2 nurodė, kad jeigu prekės išleidžiamos iš sandėlio, o pirkėjas ir pardavėjas yra atsiskaitę įmonės buveinėje, tai 2005 m. prekybos vietos turėtų būti nustatomos pagal pardavimuose dalyvaujančių darbuotojų skaičių.

Rusijos finansų ministerija 2006 m. kovo 29 d. rašte Nr. 03-11-04/3/169 nagrinėjo situaciją, kai mokesčių mokėtojas prekybos vietas nuomojasi atskirų sekcijų pavidalu, aptvertas lengvomis konstrukcijomis arba skaitiklių forma prekybai maisto produktai. Šiuo atveju finansininkai rekomendavo prekybos vietų skaičių nustatyti pagal atskirų nuomojamų sekcijų skaičių. O jei prekybos vietose už prekystalių yra įrengtos svarstyklės gaminiams sverti, tai prekybos vietų skaičius už prekystalių turėtų būti nustatomas pagal ant jų pastatytų svarstyklių skaičių.

Kitame 2007-07-02 rašte Nr.03-11-04/3/247 Finansų skyriaus darbuotojai nurodė, kad mokesčių mokėtojai, nuomojantys stacionarias prekybos vietas už prekystalių dengtame turgaus pastate, prekybos vietų skaičių turėtų nustatyti nuomos pagrindu. susitarimų. Analogiška išvada pateikta ir Finansų skyriaus 2010-06-08 rašte Nr.03-11-10/110.

Savo ruožtu teisėjai atkreipia dėmesį į visas faktines aplinkybes. Taigi Vakarų Sibiro apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2007 m. balandžio 12 d. nutarime Nr. F04-2192/2007 (33335-A75-19) nurodė, kad prekybos vieta yra apibrėžiama kaip vieta, naudojama pirkimo ir pirkimo užbaigimui. pardavimo sandoriai.

Pagal GOST R 51303-99 „Prekyba. Sąvokos ir apibrėžimai “(patvirtinta Rusijos valstybinio standarto 2099 08 11 nutarimu Nr. 242), mažmeninės prekybos prekybos vieta turėtų būti suprantama kaip specialiai įrengta vieta, skirta tiesioginei pardavėjo ir pirkėjo sąveikai. prekių perdavimas pagal mažmeninės prekybos sutartį. Tokia vieta pasižymi tam tikros erdvinės izoliacijos ir prekybos įrangos buvimu bei tiesioginio pardavėjo ir pirkėjo kontakto galimybe teikiant prekybos paslaugas.

Taigi arbitrai priėjo prie išvados, kad kelios greta esančios prekybos vietos gali būti naudojamos kaip viena prekybos vieta. Tačiau turi būti įvykdytos šios sąlygos: tarp jų nėra vidinių pertvarų, yra vienas prekių asortimentas, bendras CCP, vienas prekystalis ir (ar) pardavėjas. Panašios išvados pateiktos Uralo rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. lapkričio 19 d. nutarimuose Nr. F09-9383 / 07-S3, Volgos rajono federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. balandžio 5 d. Nr. A12-16770 / 06 ir Šiaurės Kaukazo apygardos federalinė antimonopolinė tarnyba 2007 m. sausio 16 d. Nr. F08-6177 / 2006- 2527A.

Todėl, atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, galime daryti išvadą, kad prekybos vietų skaičius „spooferiui“ turėtų būti nustatomas atsižvelgiant į konkrečią situaciją. Tačiau UTII mokesčių mokėtojas turėtų būti pasirengęs patvirtinti savo poziciją atitinkamais dokumentais. Kadangi nesant jokių įrodymų apie naudojamų prekybos vietų skaičių, teisėjai gali tam nepritarti (žr., pvz., Šiaurės vakarų apygardos federalinės antimonopolinės tarnybos 2007 m. kovo 22 d. sprendimą Nr. A56-34563 / 2006).

4 pavyzdys
Tea World LLC, kuri taiko mokesčių sistemą UTII forma, vykdo mažmeninę prekybą įvairių rūšių arbata per išparduotuvių skaitiklių, esančių keliose Maskvos srities parduotuvėse, pavidalu. Skaitliukų skaičius - 5 vnt., kiekvienas plotas 4,9 kv.m. m Apskaičiuokime UTII sumą, kuri mokėtina į biudžetą už 2014 metų IV ketvirtį.

Pagrindinis šio tipo mažmeninės prekybos pelningumas yra 9000 rublių. per mėnesį. Fizinis rodiklis „prekybos vietų skaičius“ lygus 5. Pagal Kolomnos miesto deputatų tarybos 2005 m. spalio 13 d. nutarimą Nr. 58-RS (su pakeitimais, priimtu spalio mėn. 31, 2012), K2 vertė mažmeninei prekybai per nestacionaraus prekybos tinklo objektus, kuriuose prekybos vietos plotas ne didesnis kaip 5 kv. m, yra 0,8.

Į biudžetą mokėtina UTII suma pagal 2014 m. IV ketvirčio rezultatus bus:
9000 rub. × (5 vnt + 5 vnt + 5 vnt) × 1,672 × 0,8 × 15 % = 27 086,40 RUB

Visais vienetais - 27 086 rubliai.

Organizacija taip pat turi teisę sumažinti šį UTII dydį sumokėtomis draudimo įmokomis ir darbuotojams išmokėtomis laikinojo neįgalumo išmokomis, bet ne daugiau kaip 50%.

Pavelas Makarenko

Laba diena, Marina! Ne, ne taip.

Galite kreiptis į str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 ir į Finansų ministerijos 2012 m. liepos 16 d. raštą Nr. 03-11-11 / 207.

Remiantis šiais dokumentais, prekybos salės plotas suprantamas kaip parduotuvės dalis, paviljonas (atvira zona), kurią užima įranga, skirta išdėlioti, demonstruoti prekes, atlikti atsiskaitymus grynaisiais ir aptarnauti klientus, kasos aparatai ir kasos kabinos, aptarnaujančio personalo darbo vietų zona, taip pat pirkėjų praėjimų zona. Prekybos patalpos plotui taip pat įeina ir išnuomota prekybos zonos ploto dalis. Prekybos salės plotui netaikomas pagalbinių, administracinių ir patogumų patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo prekybai patalpų, kuriose klientų aptarnavimas neteikiamas, plotas.

Irina Shlyachkova

Sveiki!

Patikslinimas nuo 2015-03-31 - 18:23
žr. Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2015 m. sausio 13 d. raštą Nr. 03-11-11/69506

Irina Shlyachkova

Sveiki!

Nesutinku su kolega. Kadangi jis cituoja tik ištrauką iš įstatymo normos ir neskaito jos iki galo.

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27, taikant kodekso 26.3 skyrių (mokesčių sistema UTII forma tam tikroms veiklos rūšims), vartojamos šios pagrindinės sąvokos:

prekybos salės plotas - parduotuvės dalis, paviljonas (atvira zona), kurią užima įranga, skirta prekėms eksponuoti, demonstruoti, atsiskaityti grynaisiais ir aptarnauti klientus, kasų ir kasų kabinų zona, zona aptarnaujančio personalo darbo vietų, taip pat pirkėjų praėjimų plotą. Prekybos patalpos plotui taip pat įeina ir išnuomota prekybos zonos ploto dalis. Prekybos salės plotui netaikomas pagalbinių, administracinių ir patogumų patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo prekybai patalpų, kuriose klientų aptarnavimas neteikiamas, plotas. Prekybos aikštelės plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus.

Šiame skyriuje inventorizacijos ir nuosavybės dokumentai apima bet kokį subjektą, turimą arba individualus verslininkas stacionaraus prekybos tinklo objekto (viešojo maitinimo įstaigų) dokumentai, kuriuose yra reikalinga informacija apie paskyrimą, dizaino elementai ir tokio objekto patalpų išplanavimą, taip pat teisę naudotis šiuo objektu patvirtinanti informacija (negyvenamųjų patalpų pirkimo–pardavimo sutartis, negyvenamųjų patalpų techninis pasas, planai, schemos, paaiškinimai, a. Negyvenamųjų patalpų ar jos dalies (dalių) nuomos (subnuomos) sutartis, leidimas dėl teisės aptarnauti lankytojus atviroje teritorijoje ir kiti dokumentai).

Jei inventoriniuose ir nuosavybės dokumentuose tokios pertvaros nėra arba jie nurodo tiesioginę šios patalpos paskirtį, tai nuo to priklausys, ar toks plotas bus įtrauktas į skaičiavimą, ar ne.

Atitinkamai, Jūsų atveju svarbu turėti patvirtinimą, kad šios zonos naudojamos būtent Jūsų nurodytais tikslais, o ne kitaip. Priešingu atveju mokesčių inspektoriai gali ginčyti tokių patalpų egzistavimą nuosavybės dokumentuose ir atitinkamai pripažinti jas mažmeninės prekybos ploto dalimi.

Jei tokia sritis yra užfiksuota dokumentuose, neturėtumėte jaudintis.

Sveiki! Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsniu, prekybos aukšto plotas yra parduotuvės dalis, paviljonas (atvira zona), kurioje yra įranga, skirta išdėlioti, demonstruoti prekes, atlikti atsiskaitymus grynaisiais ir aptarnauti klientus. , kasos aparatų ir kasos kabinų zona, aptarnaujančio personalo darbo vietų zona, taip pat koridorių zona klientams. Prekybos patalpos plotui taip pat įeina ir išnuomota prekybos zonos ploto dalis. Prekybos salės plotui netaikomas pagalbinių, administracinių ir patogumų patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo prekybai patalpų, kuriose klientų aptarnavimas neteikiamas, plotas. Prekybos aikštelės plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus.

Taigi, jūs turėtumėte paprašyti nuomotojo patalpų kadastrinio paso ir, jei yra, aukšto plano (jo išrašo). Pagal šiuos dokumentus bus nustatyta, ar šios patalpos yra prekybos aukšte.

N.G. Bugaeva, ekonomistas

Sąvokų pakeitimas arba Kaip teisingai apskaičiuoti UTII mažmeninėje prekyboje

Kaip atskirti prekybos aikštelę nuo prekybos vietos ir kaip nustatyti jų plotą

Straipsnyje minimus Finansų ministerijos ir Federalinės mokesčių tarnybos laiškų tekstus galite rasti: sistemos ConsultantPlus skyrelį „Finansinės ir personalo konsultacijos“.

Matyt, artimiausiu metu niekas nesiruošia „eliminuoti sveiko proto kaip klasės“. Tai reiškia, kad su UTII skaičiavimu susiję klausimai vis dar aktualūs.

Daugelis sukčių užsiima mažmenine prekyba. O vienkartinis mokestis apskaičiuojamas pagal tokius fizinius rodiklius kaip prekybos aikštelės plotas, prekybos vieta ar prekybos vietų plotas. 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str. Tačiau buhalteriui ne visada lengva nustatyti, kokį statusą turi prekybos įstaiga ir, atitinkamai, kokį fizinį rodiklį reikia naudoti skaičiuojant. Pabandykime būti aiškūs.

Ar svarbus patalpų paskyrimas „priskirtai“ prekybai?

Pirmiausia turite išsiaiškinti, kur apskritai galite organizuoti prekių pardavimą mažmeninėje prekyboje, kad ramiai pritaikytumėte UTII.

Jei prekyba vykdoma per stacionaraus prekybos tinklo objektą, kurio prekybos aukštas ne didesnis kaip 150 kv. m, tada UTII apskaičiuojamas pagal fizinį rodiklį „prekybos zona“. Jei nėra prekybos grindų, turite naudoti bet kurį indikatorių "prekybos vieta" jei jo plotas ne didesnis kaip 5 kv. m arba - "prekybos zona" jei jo plotas didesnis nei 5 kv. m.

Mažmeninė prekyba perkeliama į sąnaudas, jei ji vykdoma per stacionaraus prekybos tinklo objektai ir sub. 6, 7 p. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.26 straipsnis. Tai savo ruožtu apima pastatus (pastatus, patalpas ir kt.), skirti arba naudojami prekybinei veiklai ir Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis. Patalpų paskirtis nurodoma nuosavybės ir/ar inventorizacijos dokumentuose. Tai pirkimo arba nuomos sutartis, techninis pasas, planai, schemos, paaiškinimai.

Atrodytų, kad žodžiai "naudota prekybinei veiklai“ leidžia naudoti įskaitą prekybai bet kokiais objektais, net ir tais, kurie neprekiauja pagal paskirtį. Pavyzdžiui, patalpoje, esančioje sandėlyje arba pramoninėje zonoje. O Finansų ministerija viename iš raštų nurodė, kad patalpų paskirtį turi lemti ne tik dokumentai, bet ir faktas: kaip jos realiai naudojamos. Finansų ministerijos 2009-04-30 raštas Nr.03-11-06/3/113. Tačiau vėliau savo paaiškinime finansininkai aiškiai nurodė, kad prekių pardavimas biure nėra verčiamas į UTII. Finansų ministerijos 2012-01-23 raštas Nr.03-11-06/3/2.

Taip pat yra du Aukščiausiojo arbitražo teismo sprendimai, kuriuose teismas pripažino neteisėtu įskaitymo taikymą dėl to, kad prekės buvo parduotos tam neskirtose patalpose: pirmuoju atveju - administraciniame ir biurų pastate, t. antrajame - gamybinio cecho patalpose ir Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011-11-01 nutarimai Nr.3312/11, 2011-02-15 Nr.12364/10.

IŠVADA

Toks argumentas kaip „patalpų paskirties neatitikimas“ mokesčių administratorių teismuose nenaudojamas dažnai. Ir jei jie nurodo jį, tada, kaip taisyklė, jis nėra pirmasis pretenzijų sąraše. Tačiau visiškai saugu naudoti imputaciją tik parduodant prekes tam skirtose vietose.

Kaip nustatyti prekybos aikštelės plotą

Daugumoje laiškų reguliavimo institucijos, remdamosi Mokesčių kodeksu, teigia, kad yra nustatytas prekybos aikštelės plotas. pagal inventorizacijos ir nuosavybės dokumentus Finansų ministerijos 2011-11-15 raštai Nr.03-11-11 / 284, 2011-09-26 Nr.03-11-11 / 243. Panaši situacija, beje, ir su prekybos vietų plotu a Finansų ministerijos 2009-12-15 raštas Nr.03-11-06/3/289.

Dažnai ginčai tarp mokesčių administratorių ir verslininkų kyla dėl to, kad dokumentuose nurodyta viena salės zona, o kita, dažniausiai mažesnė, naudojama mažmeninei prekybai. Anot teismų, „priskirtas“ mokestis turėtų būti skaičiuojamas pagal faktiškai „priskirtoje“ veikloje naudojamą plotą, o ne deklaruojamas dokumente x 2010 m. gegužės 26 d. FAS ZSO nutarimai Nr. A75-512 / 2009; FAS UO 2010 m. balandžio 19 d. Nr. Ф09-2486 / 10-С3. Tačiau tai taip pat turi būti įrodyta. Nesant pertvarų, parodymų, nuotraukų ar kitų įrodymų, patvirtinančių, kad prekybai buvo naudojama tik dalis ploto, teismai stoja mokesčių inspekcijos 2014 m. FAS PO 2010-10-14 nutarimai Nr. A72-16399 / 2009; FAS DVO 2011 m. liepos 15 d. Nr. F03-2543/2011.

Jei nuomojatės patalpą, bet prekybai naudojate tik dalį jo, įsitikinkite, kad nuomos sutartyje viskas būtų aiškiai nurodyta dėl jūsų užimamo ploto.

Jeigu išnuomojate (subnuomojate) tam tikrą prekybos aikštelės dalį, apskaičiuojant „priskirtąjį“ mokestį nereikia atsižvelgti į jos plotą, įskaitant ir tuos atvejus, kai inventorizacijos dokumentai nebuvo pakeisti. FAS DVO 2011 01 13 dekretas Nr. Ф03-9441/2010(kas subnuomos atveju iš esmės neįmanoma).

kvadratai patalpos prekėms priimti ir laikyti, administracinės ir patogumo patalpos ir pan. (sąlygiškai juos vadinsime pagalbiniais) neatsižvelgiama nustatant prekybos aikštelės plotą ir Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis. Pretenzijos iš inspektorių bus mažesnės, jei tokios patalpos bus fiziškai atskirtos nuo pačios prekybos aikštelės ir Finansų ministerijos 2009-03-26 raštas Nr.03-11-09/115. Kartą teismas palaikė sveiką protą, remdamasis nuomos sutartimi, pagal kurią nuomininkas įrengė lengvai nuimamas pertvaras, kad atskirtų prekybos aukštą nuo sandėlio. 2010 m. spalio 18 d. FAS ZSO nutarimas Nr. A45-7149 / 2010.

ĮSPĖJIMAS VADOVĄ

Jeigu pasikeitė prekybos veiklai naudojamo ploto paskirtis arba pasikeitė prekybos aikštelės plotas, kuriuo remiantis skaičiuojamas vienkartinis mokestis, siekiant išvengti ginčų su inspektoriais, geriau tai atspindėti inventorizacijos dokumentuose.

Parodų salė Tai gali būti ir prekybos aikštelė, jei joje parduodamos prekės. Tai yra privaloma sąlyga (ypač atsižvelgiant į EAC nutarimus dėl galimybės prekiauti tik tam skirtose vietose). Jeigu prekėms demonstruoti, jų apmokėjimui ir išleidimui skiriamos skirtingos patalpos, tai mokestis apskaičiuojamas pagal visų šių patalpų plotų sumą. Finansų ministerijos 2010-09-17 raštas Nr.03-11-11/246. Ir bent kartą teismas sutiko su tokiu požiūriu. 2010 m. liepos 26 d. FAS GUS dekretas Nr. A33-14088 / 2009.

Būna ir taip, kad verslininkas (organizacija) iš karto ima keli kambariai viename pastate ir iš viso parduoda prekes mažmeninėje prekyboje. Pavyzdžiui, organizacija nuomoja keletą atskirų mažmeninės prekybos patalpų skirtinguose prekybos centro aukštuose. Tada galite lengvai apskaičiuoti UTII kiekvienam kambariui atskirai ir Finansų ministerijos 2012-02-01 raštai Nr.03-11-06 / 3/5, 2011-11-03 Nr.03-11-11 / 274; Federalinė mokesčių tarnyba 2010-07-02 Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas] .

Bet prekybai galima panaudoti ir vieną patalpą, tiesiog padalinus į kelis skyrius, pavyzdžiui, pagal parduodamų prekių rūšį. Kartais tai daroma dėl to, kad skirtingoms prekių grupėms regionuose nustatomi skirtingi K2 koeficientai. 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str. Ir kartais tai tampa vienintele galimybe sveiko proto žmogui „neišskristi“ iš UTII. Juk yra 150 kvadratinių metrų prekybos aukšto ploto apribojimas. m, kaip tokiu atveju apskaičiuoti „priskirtąjį“ mokestį?

Reguliuojančios institucijos argumentuoja taip: jeigu patalpos yra tame pačiame pastate ir pagal dokumentus priklauso tai pačiai parduotuvei, tai plotai turi būti sumuojami. Finansų ministerijos 2012-02-01 raštas Nr.03-11-06/3/5. Kartu patalpų priklausymas vienam objektui ar skirtingiems nustatomas, žinoma, pagal patalpų inventorizacijos dokumentus. Finansų ministerijos 2011-11-03 raštas Nr.03-11-11/274.

Teismams juose nurodyta informacija nėra absoliuti tiesa. Jie atkreipia dėmesį į kambario izoliaciją FAS MO 2011-08-06 dekretas Nr. KA-A41 / 5949-11, už kiekvienoje parduotuvėje savo CCP, savo pagalbines patalpas, savo personalą, atskirą pajamų apskaitą, parduodamų prekių asortimentą, kiekvienos patalpų dalies paskirtį. 2011 m. rugsėjo 26 d. FAS PO nutarimai Nr. A55-426 / 2011; FAS SKO 2011-01-06 Nr. A53-16868 / 2010; FAS UO 2010-05-18 Nr. Ф09-3552 / 10-С3; FAS CO 2010 08 02 Nr. А62-8066/2009.

Apskritai, kad ir kokie būtų jūsų motyvai padalyti bendrą plotą į kelias dalis, geriau fiziškai atskirti kambarius vienas nuo kito, pavyzdžiui, pertvaromis.

Kaip nustatyti prekybos vietos plotą

Mokesčių kodekse nenurodyta, koks yra prekybos vietos plotas ir kaip jis nustatomas. Ją skaičiuojant, anot Finansų ministerijos, būtina atsižvelgti į ne tik plotas, kuriame tiesiogiai parduodamos prekės, bet ir pagalbinių patalpų plotas Finansų ministerijos 2011-12-26 raštai Nr.03-11-11 / 320, 2009-12-22 Nr.03-11-09 / 410. Tai yra, jei nuomojatės konteinerį, kurio dalį naudojate prekėms parduoti, o kitą dalį naudojate kaip sandėlį, tuomet mokestį reikia skaičiuoti nuo viso konteinerio ploto ir Finansų ministerijos 2009-12-22 raštas Nr.03-11-09 / 410.

Pernai šį klausimą nagrinėjo Aukščiausiasis Teismas. Teismas apie prekybos vietos plotą nurodė, kad jis nustatomas atsižvelgiant į visas patalpas, kurios naudojamos prekių priėmimui ir saugojimui. Ir nuo to laiko teismuose nebeliko nesantaikos FAS SKO 2011 m. rugpjūčio 31 d. nutarimai Nr. A53-22636 / 2010; FAS VVO 2011 m. rugsėjo 28 d. Nr. A29-1419 / 2011 m. FAS UO 2011-09-19 Nr. Ф09-5821/11.

Bet nuomojant žemės sklypą, kuriame prekės parduodamos per nedidelį kioską, kurio plotas didesnis nei 5 kvadratiniai metrai. m, remiantis Federalinės mokesčių tarnybos paaiškinimais, UTII reikia skaičiuoti tik iš kiosko ploto ir 2009 m. birželio 25 d. Federalinės mokesčių tarnybos laiškas Nr. ShS-22-3 / [apsaugotas el. paštas] .

IŠVADA

Pasirodo, kai kuriose situacijose verslininkams labiau apsimoka reikalauti, kad jie veiktų patalpoje su prekybos aikštele. Juk tada galės mokėti mokesčius už mažesnį plotą.

Prekybos aikštelė ar prekybos vieta?

Tai bene dažniausias ir sunkiausias klausimas, kaip rodo teismų praktikos gausa.

Kada galime kalbėti apie prekybos aikštelės buvimą? Kai patalpoje pirkėjams yra tam tikra vieta, kur jie, pereidami nuo vienos lentynos su prekėmis prie kitos, gali atidžiau susipažinti su prekėmis. Prekybos vieta, žinoma, negali turėti salės. Dažniausiai tai būna prekystalis ar vitrina, iš kurios prekiaujama, o pirkėjai gali tik stovėti šalia jos ir apžiūrėti eksponuojamas prekes.

Pasak Federalinės mokesčių tarnybos, jei patalpų pavadinime, inventoriaus dokumentuose niekur nenurodyta, kad tai yra „parduotuvė“ ar „paviljonas“, arba jei kuri nors patalpų dalis nėra aiškiai apibrėžta kaip „prekybos aukštas“, tuomet tokios patalpos yra laikomos stacionaraus prekybos tinklo be prekybos grindų objektu Federalinės mokesčių tarnybos 2010 05 06 raštai Nr. ShS-37-3 / [apsaugotas el. paštas], 2009-07-27 Nr.3-2-12/83.

Kai kurie teismai netgi daro išvadą, kad objektų, kuriuose gali būti prekybos aikštelė, sąrašas yra baigtinis, tai yra, tai turi būti arba parduotuvė, arba paviljonas. FAS MO 2009 08 14 dekretas Nr. КА-А41/6419-09. Taigi, pavyzdžiui, buvusiame sandėlyje dar reikia įrodyti, kad yra prekybos aikštelė. O konteinerio tipo paviljone tai a priori, nes tai yra paviljonas Finansų ministerijos 2010-12-03 raštas Nr.03-11-11/310.

Rezultatas- specialiai įrengtas pastatas (jo dalis), skirtas prekiauti prekėmis ir teikti paslaugas klientams ir kuriame yra prekybos, ūkinės, administracinės ir patogumo patalpos, taip pat patalpos prekėms priimti, laikyti ir paruošti jas parduoti.
Paviljonas- pastatas su prekybos aukštu ir skirtas vienai ar daugiau darbo vietų Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.27 straipsnis.

Apskritai, jei jūsų prekybos plotas neviršija 5 kv. m, ginčytis dėl to, kokį fizinį rodiklį reikia naudoti apskaičiuojant mokestį, nėra prasmės. Galų gale, pagrindinis pelningumas parduodant prekes prekybos aikštelėje bus ne daugiau kaip 9000 rublių. (1800 rublių x 5 kv. m), o lygiai tiek pat yra pagrindinis prekybos vietų pelningumas ir 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str. O salė yra mažesnė nei 5 kvadratiniai metrai. m (kai apmokestinamos pajamos būtų mažesnės) sunkiai įsivaizduojamas. Regioninių valdžios institucijų patvirtintus koeficientus K2 gali koreguoti patys p. 4, 7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 str, tačiau net ir į juos atsižvelgus, tikėtina, kad galutinių mokesčių sumų skirtumas bus nedidelis. Jei mes kalbame apie plotą, kuris yra didesnis nei 5 kvadratiniai metrai. m, tada skaičiavimas turi būti atliekamas iš prekybos vietos ploto arba prekybos salės ploto, kurio pelningumas yra toks pat - 1800 rublių. už kv. m.

IŠVADA

Jei prekybos vieta yra didelė, tuomet naudingiau ją įrengti taip, kad turėtumėte prekybos aikštelę. Juk, kaip jau minėjome, nustatant prekybos aukšto plotą į pagalbinių patalpų plotą neatsižvelgiama. O prekybos vietoms – atsižvelgiama.

Jeigu yra pagalbinių patalpų, teismas gali pripažinti prekybos objektu parduotuvę FAS SZO 2010 m. sausio 15 d. nutarimas Nr. A56-36135 / 2009, o tai reiškia, kad šiame objekte bus prekybos aikštelė. Bet tai turėtų būti gretimos patalpos, o ne atskiras angaras ar kambarys kaimyniniame pastate. Panašią atvejį neseniai nagrinėjote JUMS. Teismas nurodė, kad prekyba buvo vykdoma per objektą, kuriame yra prekybos aikštelė, kai:

• subnuomos sutartyje buvo numatyta, kuri patalpų dalis naudojama kaip sandėlis, o kuri – prekėms parduoti;
• pagal techninį pasą ir paaiškinimą patalpa susidėjo iš dviejų dalių;
• kiekviena teritorijos dalis buvo naudojama pagal paskirtį.

Vadinasi, mokestis turėjo būti skaičiuojamas pagal prekybos aikštelės plotą, o ne pagal prekybos vietų plotą. Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2011-06-14 nutarimas Nr.417/11.

O po šio Dekreto priėmimo priimtuose teismų sprendimuose nurodyta, kad jis jau priimtas teismų ir FAS VVO 2011 m. gruodžio 26 d. nutarimai Nr. A79-2716 / 2010; FAS ZSO 2011 m. lapkričio 22 d. Nr. А45-3709/2011.

Nepaisant daugybės teismų sprendimų dėl prekybos aukštų ir prekybos vietų, vis dar kyla daug klausimų dėl vieno mokesčio apskaičiavimo. Mokesčių kodekso formuluotės neapibrėžtumas greičiausiai į teismą atves ne vieną mokesčių mokėtoją. Bet jei jūsų prekybos centre yra pagalbinės patalpos, tuomet jums turbūt labiau apsimoka prekybą organizuoti taip, kad turėtumėte ir prekybos aikštelę. Tada galite mokėti mažiau už UTII.

Viena iš „priskirto“ verslo rūšių yra mažmeninė prekyba. Tokiu atveju galite naudoti, kai parduotuvės ar paviljono prekybos aukšto plotas neviršija 150 kvadratinių metrų. Jei šis reikalavimas nebus įvykdytas, turėsite mokėti mokesčius pagal bendrą režimą arba „supaprastinimą“.

Kaip apskaičiuoti UTII pardavimo plotą?

Pagal nuosavybės ir inventoriaus dokumentus nustatykite prekybos salės plotą. Tokiais dokumentais gali būti negyvenamųjų patalpų pirkimo–pardavimo sutartys, techniniai pasai, aukštų planai, schemos, eksplikacijos, negyvenamųjų patalpų ar atskirų jų dalių nuomos (subnuomos) sutartys. Komunalinių, administracinių, sandėliavimo ir kitų patalpų, kuriose neteikiamas klientų aptarnavimas, plotas neįskaičiuojamas į prekybos salės plotą. Šią procedūrą numato Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Patalpas prekybai (prekybos patalpas) tame pačiame prekybos objekte ta pati organizacija nuomoja pagal kelias sutartis

galimybė naudoti UTII priklauso nuo prekybos aukštų buvimo šiame objekte ir nuosavybės dokumentų išdavimo tvarkos.

Jeigu yra keli prekybos aukštai, nuomininkas turi atsižvelgti į jų bendrą plotą, jeigu pagal nuosavybės dokumentus šios prekybos aukštai priklauso vienai prekybos patalpai (parduotuvės, paviljono). Jei bendras plotas ne didesnis kaip 150 kv. m, nuomininkas turi teisę taikyti UTII. Jei jis viršija, jis privalo mokėti mokesčius pagal bendrą arba supaprastintą mokesčių sistemą.

Prekybos aukštai priklauso skirtingoms prekybos patalpoms

pagal antraštinius dokumentus, taikant UTII, į jų sritis atsižvelgiama atskirai.

Pastaba: Rusijos finansų ministerijos 2012 m. gegužės 23 d. raštai Nr. 03-11-11 / 166, 2010 m. spalio 21 d. Nr. 03-11-11 / 280, 2010 m. balandžio 15 d. Nr. 03-11 -11 / 101, Rusijos federalinė mokesčių tarnyba 2010 m. liepos 2 d. Nr. ШС-37-3/5778.

Prekybos salėje nėra prekybos aukštų

tuomet kiekviena nuomojama patalpa kvalifikuojama kaip atskiras prekybos organizavimo objektas (parduotuvė ar paviljonas). O tokių objektų prekybos aukštų plotai nesumuojami. Kiekvienam iš jų UTII naudojimo galimybė turėtų būti įvertinta atskirai. UTII gali būti taikomas tik tiems mažmeninės prekybos objektams, kurių prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kv. m. Panašūs paaiškinimai yra Rusijos finansų ministerijos 2009 m. balandžio 17 d. raštuose Nr. 03-11-09 / 142, 2007 m. rugsėjo 4 d. Nr. 03-11-05 / 209, Federalinės mokesčių tarnybos Rusijos 2010 m. liepos 2 d. Nr. ШС- 37-3/5778.

į meniu

Kaip sumažinti prekybos salės plotą, jei šis skaičius viršija 150 kv. m, o organizacijoms naudinga naudoti UTII.

Būtina atlikti šią veiklą:

• sumažinti grindų plotą, atitvėręs dalį jo (su kapitaline pertvara) ūkinei arba administracinei ir patogumo patalpoms (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. liepos 4 d. raštas Nr. 03-11-04 / 3/335). Tuo pačiu pertvarkymo (ploto sumažinimo) rezultatai turi atsispindėti patalpų inventorizacijos dokumentuose;
• išnuomoti dalį turto. Prekybos zona, išnuomotas, neįtrauktas į mažmeninės prekybos UTII apskaičiavimą (Rusijos finansų ministerijos 2006 m. balandžio 24 d. raštas Nr. 03-11-05 / 109).

Išnuomokite dalį parduotuvės, tada „priskaičiuojamas“ mokestis sumažės

Fizinis rodiklis apskaičiuojant UTII mažmeninei prekybai per parduotuves ir paviljonus, kurių prekybos plotas ne didesnis kaip 150 kvadratinių metrų, yra prekybos grindų plotas kvadratiniais metrais. metrų. Jei dalis prekybinio ploto yra išnuomota (pavyzdžiui, savo pažįstamiems individualiems verslininkams), tuomet skaičiuojant „priskirtąjį“ mokestį į nuomojamus skaitiklius atsižvelgti nereikia.

Per mokestinį laikotarpį pasikeitus fizinio rodiklio vertei, apskaičiuojant UTII, į tokį pokytį atsižvelgiama nuo mėnesio, kurį jis įvyko, pradžios.

Mėnesio, kurį sudaroma nuomos sutartis, „Priskaičiuotasis“ mokestis apskaičiuojamas pagal prekybos aikštelės plotą atėmus nuomojamą plotą. UTII apmokestinimo objekto mažinimo pagrindas yra nuomos sutartis.

Ar koridoriaus plotas yra įtrauktas į prekybos aukšto plotą, siekiant taikyti mokesčių sistemą UTII forma?

į meniu

UTII mažmeninei prekybai: teismas pripažino, kad prekybos aukštą nuo sandėlio galima atskirti laikinomis, o ne kapitalo pertvaromis

Techninio paso paaiškinimai negali būti pagrindu papildomai apskaičiuojant mokesčius, kadangi šiuose dokumentuose nėra nurodyta, kad mokesčių mokėtojas turi nuomos sutartyje nenurodytas teises naudotis prekybiniu plotu. Kaip priedas prie nuomos sutarties patalpų 104 kv. metrų, buvo sudarytas planas, kuriame grafiškai nurodytas nuomojamas plotas, atvaizduojamos laikinos pertvaros. Tokių pertvarų įrengimo faktą patvirtina atitinkami dokumentai (darbų sutartis, darbų atlikimo aktas). Visa tai leidžia individualizuoti nuomojamą prekybos aikštelės plotą. Taigi, teisėjai padarė išvadą, verslininkas teisėtai sumokėjo UTII (Vakarų Sibiro apygardos arbitražo teismo 2016 m. balandžio 22 d. dekretas Nr. A70-6147 / 2015).

į meniu

Prekybos aukštas, prekybos vieta priskaičiuojant

Kada naudoti rodiklį „prekybos vietos plotas“ mokant UTII?

paviljonas – pastatas, kuriame yra prekybinis aukštas ir skirtas vienai ar kelioms darbo vietoms. Prekybos patalpos plotui taip pat įeina ir išnuomota prekybos zonos ploto dalis. Prekybos salės plotui netaikomas pagalbinių, administracinių ir patogumų patalpų, taip pat prekių priėmimo, laikymo ir paruošimo prekybai patalpų, kuriose klientų aptarnavimas neteikiamas, plotas. Prekybos aikštelės plotas nustatomas pagal inventorizaciją ir nuosavybės dokumentus.

Po turgaus aikštele reiškia vietą, naudojamą mažmeniniams pirkimo ir pardavimo sandoriams. Prekybos vietoms priskiriami pastatai, statiniai, statiniai (jų dalis) ir (ar) žemės sklypai, naudojami mažmeniniams pirkimo-pardavimo sandoriams, taip pat mažmeninės prekybos ir viešojo maitinimo patalpos, kuriose nėra prekybos aikštelių ir klientų aptarnavimo salių (palapinių, prekystalių, kioskus, dėžes, konteinerius ir kitus objektus, įskaitant esančius pastatuose, statiniuose ir statiniuose, prekystalius, stalus, padėklus (taip pat ir esančius žemės sklypuose).

Jeigu stacionaraus prekybos tinklo objektas faktiškai atitinka parduotuvės ar paviljono požymius, tai apskaičiuojant vienkartinį priskiriamų pajamų mokestį, fizinis rodiklis „ pardavimo plotas(kvadratiniais metrais).

Jeigu komercinis objektas turi stacionaraus prekybos tinklo, kuriame nėra prekybos aukštų, ypatybes (t. y. tai yra dengtas turgus (mugė), prekybos kompleksas, kioskas ar kitas panašus objektas), kurio prekybos vietos plotas viršija 5 kvadratinius metrus, tada apskaičiuojant nurodyto mokesčio dydį, fizinis rodiklis „ prekybos zona
Defliatoriaus pataisos koeficientai skelbiami skaičiuojant UTII lentelės pavidalu. Pateikta UTII skaičiavimo formulė.

Verslo rūšys chartijoje ir ataskaitų teikimas. Kokioms paslaugoms Maskvos regione taikomas UTII. Nėra veiklos – teikti ataskaitas? Remontuojami automobiliai. 100 žmonių skaičius.