Etica profesională a auditorului. Codul de etică al auditorilor Standarde de etică profesională pentru auditori

Pagina 5 din 16

Caracteristici ale eticii auditorului

Caracteristici ale eticii auditorului datorate naturii și conținutului activității de audit, însăși esența acesteia. LA Federația Rusă controlul financiar se realizează sub forma controlului financiar de stat și auditului. Controlul financiar de stat se realizează atât la scara Federației Ruse, cât și la entitățile constitutive ale Rusiei. În plus, la nivel administrația locală control financiar municipal. Activitatea de audit (audit) în Rusia este o activitate antreprenorială pentru verificarea independentă a situațiilor contabile și financiare (contabile) ale organizațiilor și antreprenori individuali(persoane auditate).

Auditorul se deosebește de auditor prin esența sa, prin modul de abordare a verificării documentației, în relația cu clientul, în concluziile desprinse din rezultatele auditului etc. Într-un cuvânt, auditul este mult mai larg decât concepte precum revizuirea și controlul. Nu oferă doar validare indicatori financiari, dar și, nu mai puțin important, elaborarea de propuneri de optimizare a activității economice în vederea raționalizării costurilor și creșterii profiturilor. Activitatea de audit, pe langa inspectii, presupune prestarea de diverse tipuri de servicii: mentinerea si refacerea contabilitatii, consultanta in domeniul contabilitatii, fiscalitate, instruire etc.

Un cunoscut specialist american în domeniul teoriei și practicii auditului prof. J. Robertson subliniază că un audit este o activitate care vizează reducerea riscului de afaceri. În opinia sa, auditul contribuie la reducerea la un nivel acceptabil al riscului informațional pentru utilizatorii situațiilor financiare. Puteți calcula aproximativ (prevaza) acest risc și puteți determina probabilitatea unor evenimente favorabile. În același timp riscul antreprenorial companiile (firme, organizații) nu au influență directă asupra auditorilor.

Auditul diferă de expertiza contabilă criminalistică. Diferența constă în faptul că un audit este o verificare independentă, iar o examinare contabilă judiciară se efectuează prin decizie a justiției. Specificul expertizei contabile criminalistice se manifestă în forma sa procedurală și juridică, care oferă o sursă de probă în aplicarea cunoștințelor de specialitate în domeniu. contabilitateîn cursul unei cercetări judecătoreşti de săvârşit tranzacții de afaceri. Un audit există indiferent de prezența sau absența unui proces penal sau civil, în timp ce expertiza contabilă judiciară nu poate exista în afara unui dosar penal sau de arbitraj, întrucât este o formă juridică procedurală (latura juridică a acestui tip de expertiză). Această diferență lasă o amprentă asupra naturii corelației dintre normele de drept și etică profesionalăîn activitatea auditorului, face cerințe morale deosebit de înalte pentru această activitate.

Un auditor poate fi implicat ca expert contabil în timpul unei examinări contabile criminalistice. Expertul ca figură procedurală independentă, ca specialist calificat în domeniul contabilității și controlului stabilește în mod independent metodele de cercetare, acesta fiind responsabil de validitatea concluziilor sale. Codul penal al Federației Ruse nu prevede nicio restricție pentru auditorii specialiști în exercitarea lor îndatoriri profesionale. Codul penal- un act legislativ sistematizat care stabilește ce fapte periculoase din punct de vedere social sunt penale și stabilește pedepse pentru săvârșirea acestora.

Scopurile și obiectivele activităților de audit sunt foarte multiple. Clasificare generala activitatea de audit poate fi prezentată în fig. unu.

Pe baza clasificării de mai sus, este recomandabil să se ia în considerare scopurile și obiectivele auditului, precum și drepturile, obligațiile, etica și responsabilitățile auditului. Avantajul in acest sens apartine auditului extern. Scopul și sarcinile sale principale sunt definite în Legea federală „Cu privire la audit și normele ruse (standardele) de audit”. Scopul principal al unui audit extern este de a oferi informații obiective, reale și exacte despre obiectul auditat.

Orez. 1. Clasificarea generală a activităților de audit

Atingerea scopului principal este facilitată de cerințele actuale pentru audit. În primul rând, este vorba de independența și obiectivitatea în efectuarea auditurilor, precum și de confidențialitatea, profesionalismul, competența și integritatea auditorului. Utilizează metodele statisticii și analizei economice, aplică noile tehnologii informaționale. Auditorul trebuie să fie capabil să ia decizii competente, să dea recomandări raționale pe baza datelor de audit. Buna-voința și loialitatea auditorului în relația cu clienții, responsabilitatea pentru consecințele recomandărilor și concluziilor este o condiție prealabilă pentru activitățile sale. Întotdeauna și pretutindeni este obligat să se ocupe de creșterea autorității profesiei de audit. Toate aceste cerinţe determină caracteristicile şi normele comportamentului auditorului.

Independenta auditorului– cerința ca auditorul să nu fie salariat institutie publica si nu este supus organului de control si audit. El respectă cu strictețe standardele unei asociații (asociații) profesionale de audit, neavând pretenții de proprietate sau alte interese personale împotriva întreprinderilor auditate. Obiectivitatea sa este asigurată și de o înaltă pregătire profesională, experiență practică vastă, cunoaștere profundă a celei mai noi literaturi metodologice și de specialitate.

Audit confidențialitate- cerința conform căreia auditorul nu poate și nu trebuie să furnizeze nimănui nicio informație despre activitatea economică a obiectului verificat de către acesta. În cazul dezvăluirii secretelor clienților săi, acesta își provoacă un prejudiciu moral și răspunde în condițiile legii, iar dacă acest lucru este prevăzut de contract, atunci i se aplică sancțiuni materiale.

Auditorul este obligat să posede calificările profesionale necesare, să aibă grijă să le mențină la nivelul corespunzător, să respecte cu strictețe cerințele documente normative. Profesionalismul și cerințele etice nu îi permit să presteze servicii în acele domenii ale economiei în care nu are cunoștințe profesionale suficiente.

Utilizarea metodelor de analiză statistică și economică permite organizarea analizei inspecțiilor efectuate la un nivel științific înalt, obținând date mai obiective și fiabile pentru luarea deciziilor. Același lucru se poate spune despre noile tehnologii informaționale. Există o utilizare pe scară largă a tehnologiei informatice pentru organizarea activităților de audit în timpul auditului, în analiza raportării, precum și pentru menținerea și restabilirea contabilității.

Pe baza rezultatelor auditului, auditorul poate trage concluziile raționale necesare care vor ajuta clientul în organizarea muncii, în contabilitate și în analiza activităților de afaceri.

Responsabilitatea auditorului cerința ca auditorul să fie responsabil pentru opinia sa cu privire la situațiile financiare ale entității auditate, inclusiv responsabilitatea etică. Conducerea întreprinderii auditate este responsabilă de starea și conținutul acestor rapoarte.

Întrucât auditul este o activitate antreprenorială care are ca scop obținerea de profit, auditorii ar trebui să aplice astfel de metode de verificare care să minimizeze timpul pentru efectuarea unui audit fără a compromite calitatea.

Un audit extern este efectuat pe bază contractuală de către firmele de audit pentru a evaluare obiectivă starea de fapt în domeniul contabilității și raportării financiare Entitate economica. Întreprinderi, instituții financiare, companii de asigurări, fonduri de investiții, întreprinderi unitare, schimburi, fonduri extrabugetare etc.

Auditul intern este o activitate independentă de verificare și evaluare a activității companiei în interesul conducătorilor săi. Scopul auditului intern este de a ajuta angajații organizației să își îndeplinească funcțiile în mod eficient. Această activitate este efectuată de auditori care lucrează direct în firmă. LA organizatii mici poate să nu aibă auditori cu normă întreagă. În acest caz, auditul intern poate fi încredințat comisiei de audit sau unei firme de audit pe bază de contract.

Un audit poate fi proactiv (voluntar) atunci când este efectuat prin decizie a conducerii companiei sau a fondatorilor acesteia, sau obligatoriu dacă desfășurarea sa se datorează unei indicații directe într-o lege federală sau un decret al Guvernului Federației Ruse.

Scopul principal al unui audit de inițiativă este identificarea deficiențelor în contabilitate, raportare, fiscalitate; a analiza starea financiara obiect economic şi să-l ajute în organizarea contabilităţii şi raportării. Se realizează de obicei prin decizie a conducerii entității economice. Scopurile unui audit de inițiativă pot fi foarte diferite: controlul asupra stării contabilității în general sau asupra secțiunilor sale individuale; studiul situațiilor financiare; organizarea muncii de birou în domeniul contabilității; evaluarea mijloacelor si metodelor aplicate de automatizare contabila; evaluarea stării decontărilor fiscale etc.

Există mai multe motive pentru efectuarea unui audit proactiv. Astfel, multe întreprinderi, în special cele ex-statale, au fost anterior supuse unui control intern atent, fiind supuse procedurii de privatizare și corporatizare în ultimii ani și s-au transformat în societățile pe acțiuni, și-au pierdut controlul obișnuit de către organele speciale. Un motiv important este fluctuația personalului contabil, generată de multe circumstanțe. Printre acestea se numără salariul insuficient de mare, lipsa de dorință a managementului de noi structuri economice accepta contabilul-șef ca unul dintre principalii controlori ai legalității tranzacțiilor comerciale etc. Acest lucru se adaugă la calificarea scăzută a personalului contabil la unele întreprinderi, în special la cele nou înființate. Nu întâmplător șefii întreprinderilor și organizațiilor care se confruntă cu astfel de probleme apelează la firmele de audit cu cereri de ajutor. Toate acestea dau naștere auditorului la o serie întreagă de probleme morale și etice.

Codul auditorilor din Rusia- un act legislativ care conține generalizat standarde etice conduita profesională a auditorilor independenți, care determină valorile morale comunitatea de audit. Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o datorie indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui auditor, manager și angajat al unei firme de audit. Acest lucru este garantat de caracterul moral ridicat și responsabilitatea profesională a auditorilor, nevoia obiectivă de a menține respectul opiniei publice și încrederea în profesia de audit.

Încălcatorii standardelor etice de conduită profesională manifestă lipsă de respect pentru întreaga comunitate de audit și pun moral și daune materiale. Comunitatea de audit în ansamblu și fiecare auditor în mod individual condamnă comportamentul neetic al auditorilor individuali și solicită pedeapsa acestora până la și inclusiv excluderea din mediul lor, privarea certificatului de calificare și a licenței de a desfășura activități de audit. Fiecare auditor care este criticat de colegii săi cu privire la încălcarea eticii comportamentului profesional are dreptul la o cercetare publică obiectivă a abaterilor de la normele prevăzute de Cod. La cererea unui anumit contravenient, ancheta poate fi condusă în mod confidențial.

Etica auditorului este un sistem de norme de comportament moral al auditorului.
Auditorul în prestarea serviciilor de audit este obligat să respecte regulile de etică de conduită.
Codul conține următoarele standarde de conduită profesională:
1. Respectarea normelor și principiilor morale general acceptate. Fiecare auditor este obligat să fie ghidat în comportament și relații după standardele morale acceptate în societate.
2. Respectarea interesului public. Un auditor independent trebuie, în îndeplinirea atribuțiilor profesionale, să țină cont nu numai de interesele clientului, ci și de alți utilizatori ai situațiilor contabile (financiare). Auditorul trebuie să se asigure că interesele pe care le apără în favoarea clientului nu contravin legii și justiției publice.
3. Obiectivitatea. Auditorii trebuie să se asigure că nu există nicio părtinire, circumstanțe dependente în relația cu clientul atunci când întocmesc un raport de auditor. Auditorul trebuie să rețină că baza concluziilor și evaluării fiabilității situațiilor financiare ale unei entități economice poate fi doar o cantitate suficientă de probe de audit.
4. Mindfulness. Este responsabilitatea auditorilor să acorde o atenție maximă respectării standardelor și legislației de audit în procesul de planificare a unui audit și monitorizare a activității asistenților.
5. Independenta. Independența auditorului - absența oricărui interes financiar sau patrimonial al auditorului în firma auditată; auditorul nu poate verifica firma, unul dintre proprietarii căreia este; nu poate participa la audit dacă are legătură cu înalți oficiali ai clientului. Auditorul nu trebuie să ofere niciun motiv să se îndoiască de independența sa și de obiectivitatea opiniei sale.
6. Competenţă profesională. Auditorii sunt obligați să ofere un nivel profesional suficient de servicii de audit, pentru a garanta performanța conștiincioasă și de înaltă calitate a auditului, promptitudinea și competența. Auditorul este obligat să refuze recomandări cu privire la aspecte care depășesc competența și calificările sale. Auditorul este obligat să-l păstreze cunoștințe profesionale in domeniul contabilitatii, auditului, fiscalitatii, finantelor, dreptului civil.
7. Confidențialitate. Auditorul este obligat să păstreze secrete informațiile confidențiale obținute în cursul serviciilor profesionale, fără limitare în timp. Auditorul nu ar trebui să folosească informațiile în detrimentul intereselor clientului în beneficiul său propriu.
8. Acţiuni incompatibile cu profesia. Auditorul nu trebuie să combine practica profesională cu alte activități. Prestarea de către auditor a două sau mai multe servicii profesionale în același timp nu poate fi considerată activități incompatibile.
9. Plata serviciilor de audit. Plata pentru serviciile profesionale ale unui auditor depinde de complexitatea, calitatea, experiența, responsabilitatea și calificările auditorului, sfera serviciilor. Valoarea plății pentru serviciile auditorului nu trebuie să depindă de obținerea unui anumit rezultat sau să fie determinată de alte circumstanțe similare. Auditorul nu are dreptul de a primi plata pentru servicii în numerar peste normele de calcul stabilite. Auditorul este obligat să convină în prealabil cu clientul și să stabilească în scris condițiile de plată în contract. Îndoielile cu privire la respectarea eticii profesionale sunt cauzate de situația în care onorariul unui client reprezintă totalitatea sau cea mai mare parte din veniturile anuale ale auditorului.
10. Relaţii fiscale. Auditorii sunt obligați să avertizeze clientul cu privire la posibilele consecințe în cazul încălcării obligațiilor fiscale, să furnizeze recomandări și domenii de impozitare doar în scris, să respecte legislația fiscală și să evite încălcarea acesteia în interesul propriu sau al altora. Este deosebit de important să se abțină de la falsificarea deliberată, contribuind la sustragerea clientului de la îndeplinirea obligațiilor fiscale. Cu privire la faptele de încălcare a legislației fiscale, erori în calcularea și plata impozitelor constatate în timpul auditului obligatoriu, auditorul trebuie să
formular pentru a informa administrația clientului.
11. Relaţiile dintre auditori. Auditorii sunt obligați să se abțină de la criticile nerezonabile la adresa altor auditori și să acționeze cu bună știință în detrimentul profesiei. Auditorul trebuie să se abțină de la acțiuni neloiale față de un coleg atunci când îl înlocuiește pe auditor, să asiste la obținerea de informații despre client și motivele înlocuirii auditorului. Auditorul are dreptul, în interesul clientului său și cu acordul acestuia, de a invita alți auditori și specialiști să presteze servicii.
12. Relațiile angajaților cu o firmă de audit. Angajații unei organizații de audit sunt obligați să contribuie la creșterea autorității și la dezvoltarea ulterioară a firmei, la îmbunătățirea practicii și la îmbunătățirea calității serviciilor oferite, la nivelul de cunoștințe și competențe profesionale. Un auditor certificat, care schimbă adesea firma de audit sau o părăsește brusc și, prin urmare, provoacă anumite daune firmei, încalcă etica profesională. Managerii firmei ar trebui să se abțină de la a discuta despre munca subordonaților cu terți. Auditorul, dintr-un motiv sau altul, părăsind firma de audit, este obligat cu bună-credință și în totalitate să transfere firmei toate informațiile documentare și alte informații profesionale de care dispune.
13. Informare publică și publicitate. Publicitatea serviciilor de audit ar trebui să fie informativă, directă, să nu inducă în eroare utilizatorii interesați și să nu le provoace neîncredere. Etica profesională a auditorilor este contrară informațiilor publice care conțin:
- informatiile confidentiale ale clientului;
- autopromovarea laudativă nerezonabilă a auditorului (firma de audit);
- informații false care inducă în eroare utilizatorii;
- informații care vizează exercitarea presiunii asupra autorităților fiscale și judiciare;
- informatii care garanteaza clientului in prealabil rezultate favorabile ale auditului.
14. Servicii de audit în alte state. Normele etice sunt inviolabile indiferent de diferențele teritoriale și geografice în furnizarea serviciilor de audit. Respectarea standardelor internaționale de audit și a standardelor statului clientului servește drept garanție pentru asigurarea calității serviciilor auditorului.
Atunci când prestați servicii de audit într-un alt stat, trebuie să vă ghidați după următoarele reguli:
- dacă standardele etice de conduită profesională stabilite în statul în care auditorul prestează servicii sunt mai puțin stricte decât cele prevăzute de Codul Camerei de Audit a Rusiei, este necesar să ne ghidăm după cerințele prezentului Cod;
- dacă standardele etice de conduită profesională stabilite în statul în care auditorul prestează servicii sunt mai stricte decât cele prevăzute de Codul Camerei de Conturi a Rusiei, este necesară utilizarea standardelor etice adoptate în acest stat;
- dacă standardele etice internaționale de comportament profesional al auditorilor depășesc cerințele Codului Camerei de Audit din Rusia, auditorul trebuie să fie ghidat de standardele internaționale.
Respectarea standardelor etice de conduită profesională este responsabilitatea fiecărui angajat al unei firme de audit sau a auditorilor independenți.
Principii etice profesionale:
1. prioritatea intereselor publice - principiul conform căruia auditorul este obligat să acționeze în interesul tuturor utilizatorilor situațiilor financiare, și nu doar al unei entități economice;
2. obiectivitate - principiul auditului, care prevede utilizarea de către auditor a unei abordări imparțiale, imparțială în soluționarea problemelor profesionale;
3. independenţă - principiul auditului, care constă în absenţa unor interese diferite ale auditorului;
4. competență profesională - principiul auditului, care prevede prezența unor cunoștințe, cu ajutorul cărora auditorul își poate exercita în mod profesional atribuțiile;
5. fiabilitate - principiul auditului, care constă în asigurarea de către auditor a puterilor sale profesionale cu o anumită fiabilitate și eficiență;
6. Confidențialitate - principiul auditului, care prevede păstrarea confidențialității informațiilor fără limite de timp.
În prezent, Consiliul de Audit din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei elaborează un Cod unificat de etică profesională pentru auditorii din Rusia.

Introducere

Obiectul lucrării este sistemul de etică a auditorilor.

Obiectul studiului este activitatea sistemului de coduri deontologice pentru profesionisti contabili si auditori.

Scopul lucrării este de a studia etica profesională a contabililor și auditorilor profesioniști din punct de vedere rus și străin.

Analiza temelor Codurilor de etică pentru profesioniști contabili și auditori este destul de relevantă și prezintă un interes științific și practic.

Profesia de profesionist contabil este o profesie de interes public, care presupune recunoașterea și acceptarea obligației de a acționa în interes public. Aplicat comunitate profesională Comunitatea contabilă include clienți, angajatori, angajați, asociații profesionale ale contabililor, comunitatea financiară și alții care se bazează pe obiectivitatea, independența și integritatea profesioniștilor contabili pentru a asigura o conduită ordonată. activitati comerciale. Prin urmare, responsabilitatea unui profesionist contabil nu se limitează la satisfacerea nevoilor unui client sau angajator individual. Atunci când acționează în interes public, un profesionist contabil trebuie să respecte și să respecte cerințele Codului de etică pentru profesioniști contabili și auditori.

Normele de comportament ale contabililor. Pentru prima dată, prevederile eticii contabile profesionale au fost elaborate în SUA în 1987. Asociația Americană a Contabililor a adoptat un cod de etică pentru contabili, care este actualizat din când în când. Principalele sale prevederi:

1) un contabil, înainte de a ocupa un loc, trebuie să studieze cu atenție munca predecesorului;

2) dacă predecesorul nu mai lucrează, acesta trebuie contactat cu o cerere scrisă;

3) daca din cunoasterea prealabila a cazurilor rezulta ca angajatorul incalca sau poate incalca legislatia in vigoare, contabilul trebuie sa refuze oferta (munca);

4) contabilul nu are dreptul de a cere de la administrație cunoașterea și înțelegerea a ceea ce face;

5) un contabil nu poate cere el însuși o promovare;

6) profitul angajatorului nu poate include o cotă pentru contabilul-șef, i.e. un contabil nu poate primi un bonus sau o plată suplimentară pentru rezultatele financiare pe care el însuși le-a dedus;

7) contabilul nu trebuie să sfătuiască angajatorul cum să comită și să ascundă urmele infracțiunii sale;

8) angajatorul și contabilul sunt răspunzători solidar pentru denaturarea raportării;

9) un contabil este obligat să-și îmbunătățească periodic calificările profesionale etc. Se crede că prezența unui cod întărește statutul unui contabil și crește cererea angajatorilor pentru munca sa.

Auditul a devenit un fenomen proeminent în viața economică modernă. Auditorii calificați sunt profesioniști relativ bine plătiți. Auditorul își bazează activitatea pe încrederea clienților și utilizatorilor situațiilor financiare. Organizația selectează și invită un auditor calificat, obiectiv, care se bucură de încrederea acționarilor și a tuturor celorlalte persoane interesate de informațiile contabile. Rând cerințe obligatorii iar restricțiile în activitățile auditorului sunt determinate în acte legislative. Ele constituie fundamentul juridic al profesiei de audit.

Comunitatea auditorilor și organizațiile acestora, unite de Camera de Audit a Rusiei, este chemată să îmbunătățească auditul în țară, să cultive înalte calități morale în auditori și consultanți, să monitorizeze cu strictețe respectarea de către auditori nu numai a celor legale, ci și standardele etice ale comportamentului profesional și uman.

1 Originea eticii profesionale

A afla originea eticii profesionale înseamnă a urmări relația cerințelor morale cu diviziunea muncii sociale și apariția unei profesii. Aristotel, apoi Comte, Durkheim au acordat atenție acestor întrebări în urmă cu mulți ani. Au vorbit despre relația dintre diviziunea muncii sociale și principiile morale ale societății. Pentru prima dată fundamentarea materialistă a acestor probleme a fost dată de K. Marx și F. Engels.

Apariția primelor coduri profesionale și etice se referă la perioada diviziunii muncii în condițiile formării atelierelor medievale în secolele XI-XII. Atunci, pentru prima dată ei afirmă prezența în cartea magazinului a unui număr de cerințe morale în legătură cu profesia, natura muncii și partenerii în muncă.

Cu toate acestea, o serie de profesii care au o importanță vitală pentru toți membrii societății au apărut în vremurile străvechi și, prin urmare, astfel de coduri profesionale și etice precum Jurământul Hipocratic, reglementările morale ale preoților care îndeplineau funcții judiciare, sunt cunoscute mult mai devreme.

Apariția în timp a eticii profesionale a precedat crearea unor învățături etice științifice, teorii despre aceasta. Experiența de zi cu zi, nevoia de a reglementa relația dintre oamenii unei anumite profesii a condus la realizarea și formalizarea anumitor cerințe ale eticii profesionale. Etica profesională, apărută ca o manifestare a conștiinței morale cotidiene, s-a dezvoltat apoi pe baza unei practici generalizate a comportamentului reprezentanților fiecărui grup profesional. Aceste generalizări au fost cuprinse atât în ​​coduri de conduită scrise și nescrise, cât și sub formă de concluzii teoretice. Astfel, aceasta indică o tranziție de la conștiința obișnuită la conștiința teoretică în sfera moralității profesionale. Opinia publică joacă un rol important în formarea și asimilarea normelor de etică profesională. Normele de moralitate profesională nu devin imediat recunoscute universal, aceasta fiind uneori asociată cu o luptă de opinii. Relația dintre etica profesională și conștiința publică există și sub forma tradiției. Diferite tipuri de etică profesională au propriile lor tradiții, ceea ce indică continuitatea standardelor etice de bază dezvoltate de reprezentanții unei anumite profesii de-a lungul secolelor. Profesionalismul ca trăsătură morală de personalitate.

1.1 Profesionalismul ca trăsătură morală de personalitate

Etica profesională este un set de norme morale care determină atitudinea unei persoane față de datoria sa profesională.

Relațiile morale ale oamenilor din sfera muncii sunt reglementate de etica profesională. Societatea poate funcționa normal și se poate dezvolta doar ca urmare a unui proces continuu de producere a materialelor și valorilor.

Studii de etică profesională:

relațiile dintre colectivele de muncă și fiecare specialist în parte;

calităţi morale, personalitatea unui specialist, care asigură

cea mai bună îndeplinire a sarcinii profesionale;

relațiile în cadrul echipelor profesionale și acelea

standarde morale specifice inerente acestei profesii;

caracteristicile educației profesionale.

Profesionalismul și atitudinea față de muncă sunt caracteristici importante ale caracterului moral al unei persoane. Ele au o importanță capitală în caracteristicile personale ale individului, dar în diferite stadii de dezvoltare istorică, conținutul și evaluarea lor au variat semnificativ. Într-o societate de clasă, ele erau determinate de inegalitatea socială a tipurilor de muncă, opusul muncii psihice și fizice, prezența profesiilor privilegiate și neprivilegiate. Caracterul de clasă al moralității în sfera muncii este evidențiat de o lucrare scrisă în prima treime a secolului al II-lea î.Hr. cartea biblică creștină „Înțelepciunea lui Iisus, fiul lui Sirah”, în care există o lecție despre cum să tratezi un sclav: „hrană, băț și povară – pentru măgar; pâine, pedeapsă și muncă – pentru sclav. Ține-l ocupat pe sclav și vei avea pacea să-i slăbească mâinile și el va căuta libertatea. LA Grecia antică munca fizică în ceea ce privește valoarea și semnificația a fost la cel mai mic rating. Și în societatea feudală, religia considera munca ca pe o pedeapsă pentru păcatul originar, iar paradisul era prezentat ca viata nemuritoare uşor.

Situațiile în care oamenii se află în procesul de îndeplinire a sarcinilor lor profesionale au o influență puternică asupra formării eticii profesionale. În procesul muncii se dezvoltă anumite relații morale între oameni. Au o serie de elemente inerente tuturor tipurilor de etica profesională.

În primul rând, este atitudinea față de munca socială, față de participanții la procesul de muncă.

În al doilea rând, acestea sunt relațiile morale care apar în zona contactului direct între interesele grupurilor profesionale între ele și cu societatea.

Etica profesională nu este o consecință a inegalității în gradul de moralitate al diferitelor grupuri profesionale. Doar că societatea prezintă cerințe morale sporite pentru anumite tipuri de activitate profesională. Practic, acestea sunt astfel de domenii profesionale în care procesul de muncă în sine necesită coordonarea acțiunilor tuturor participanților săi. O atenție deosebită se acordă calităților morale ale lucrătorilor din domeniu care sunt asociate cu dreptul de a dispune de viața oamenilor, aici vorbim nu numai despre nivelul moralității, ci în primul rând despre îndeplinirea corespunzătoare a îndatoririlor lor profesionale. Activitatea de muncă a persoanelor din aceste profesii, mai mult decât oricare alta, nu este susceptibilă de reglementare prealabilă, nu se încadrează în cadrul instrucțiunilor oficiale. Este în mod inerent creativ. Particularitățile muncii acestor grupuri profesionale complică relațiile morale și li se adaugă un nou element: interacțiunea cu oamenii - obiecte de activitate. Aici responsabilitatea morală devine crucială. Societatea consideră calitățile morale ale unui angajat ca fiind unul dintre elementele de bază ale aptitudinii sale profesionale. Normele morale generale trebuie specificate în activitatea de muncă a unei persoane, ținând cont de specificul profesiei sale.

Astfel, moralitatea profesională ar trebui considerată în unitate cu sistemul general acceptat de morală. Încălcarea eticii muncii este însoțită de distrugerea principiilor morale generale și invers. Atitudinea iresponsabilă a unui angajat față de îndatoririle profesionale reprezintă un pericol pentru ceilalți, dăunează societății și poate duce în cele din urmă la degradarea individului însuși.

În societatea modernă calitati personale un individ începe cu caracteristicile sale de afaceri, atitudinea față de muncă, nivelul de adecvare profesională. Toate acestea determină relevanța excepțională a problemelor care compun conținutul eticii profesionale. Profesionalismul autentic se bazează pe norme morale precum datoria, onestitatea, exigența față de sine și colegii, responsabilitatea pentru rezultatele muncii.

2 Din istoricul auditului

Profesia de contabil-auditor independent a apărut în secolul al XIX-lea. în societăţi pe acţiuni din Europa. Acest lucru s-a datorat necesității unei evaluări obiective a raportării unei societăți pe acțiuni, obținând date fiabile cu privire la poziția financiară a întreprinderii. Aceste date obiective ar putea fi furnizate doar de un specialist independent de firmă. Se poate observa că contabilii-auditori au apărut în Marea Britanie la mijlocul secolului al XIX-lea, unde legea privind auditul obligatoriu a fost adoptată în 1862, în Franța - în 1867, în SUA - în 1937.

Până la începutul secolului al XX-lea. un audit independent în Statele Unite ale Americii sa bazat pe modelul englez, care prevede studii detaliate ale datelor bilanțului. În acest sens, R. Montgomery a numit auditul american al acestei etape incipiente un „audit contabil”, menționând că trei sferturi din timpul de lucru al auditorului a fost alocat calculelor și întocmirii registrelor contabile. Prima reglementare oficială privind auditul în Statele Unite a fost publicată în 1917 și s-a ocupat de „auditul bilanțurilor”. Această hotărâre a fost pregătită de Institutul American al Contabililor Publici Autorizați (acum Institutul American al Contabililor Publici Autorizați - AICPA).

Standardizarea auditului în Statele Unite a început în 1939, când AICPA a înființat Comitetul pentru proceduri de audit și a emis Regulamentul de procedură de audit. Până în 1972, acest Comitet a emis 54 de Regulamente. Comitetul a devenit apoi Comitetul Executiv pentru Standarde de Audit (redenumit ulterior Consiliul pentru Standarde de Audit). Consiliul a rezumat toate Regulamentele și le-a reunit sub forma Regulamentului privind procedura de audit, care este în vigoare în prezent.

În 1880 a fost fondat Institutul Contabililor Autorizați din Anglia și Țara Galilor. O sută de ani mai târziu, avea deja 76.000 de membri. Acest institut desfășoară multă muncă metodologică, elaborează standarde de contabilitate și audit, publică revista Contabili, care publică o varietate de materiale de audit.

În Germania, prima încercare de a introduce un audit a fost făcută în 1870, când o completare la legea societăților pe acțiuni a obligat consiliile de supraveghere ale acestor societăți să verifice principalele formulare de raportare - bilanțul și raportul de distribuție a profitului - și raportează rezultatele verificării la adunările generale ale acționarilor.

Metodologia de organizare a unui audit extern a fost formulată mai clar în reglementările privind societățile pe acțiuni din 1931. În 1932, în Germania a fost înființat Institutul Auditorilor, care a existat până în 1941. După încheierea celui de-al Doilea Război Mondial, Institutul de Auditorii a fost înființată la Düsseldorf, care în 1954 a fost redenumită la Institutul German de Auditori. A câștigat un mare prestigiu și este în esență o organizație germană.

În prezent, Institutul Auditorilor include peste 6.000 de auditori și 700 de organizații de audit. Principala condiție pentru calitatea de membru este respectarea voluntară, dar strictă, a regulilor profesionale, inclusiv a standardelor etice.

Influența statului asupra activității de audit din Germania este determinată de faptul că toți auditorii și firmele de audit trebuie să fie membri ai Camerei de Audit din Germania.

În Franța, există două organizații principale implicate în activități de audit: Camera Experților Contabili și Compania Nationala comisari de cont. Principala diferență dintre contabili și comisari de conturi este că primii sunt invitați să efectueze audituri de contabilitate și raportare în societățile pe acțiuni, în timp ce cei din urmă sunt numiți în mod obligatoriu în conformitate cu legislația existentă privind societățile pe acțiuni. Comisarii de conturi efectuează cele mai responsabile verificări; profesia de expert contabil nu este atât de strict reglementată de organele guvernamentale.

În Italia, activitățile de audit statutar pot fi efectuate în conformitate cu Decretul Guvernului din 1992 numai de către persoane înscrise într-un registru nominal special, care se află sub controlul Ministerului Justiției. Doar auditorii care au promovat examene în contabilitate, drept, informatică si informatica. Candidații pentru titlul de auditor pot fi specialiști cu studii superioare economice, juridice și comerciale cu cel puțin trei ani de experiență practică.

În 1983, a fost înființată Administrația de Audit din China și au apărut primele firme de audit, care acum au realizat suficient nivel inalt dezvoltare.

Auditul devine din ce în ce mai răspândit în țările Comunității Statelor Independente (CSI). Belarus, Kazahstan, Rusia, Uzbekistan și Ucraina au adoptat legi privind auditul. În CSI a fost stabilit procesul de atestare a auditorilor și de eliberare a licențelor, atât pentru firmele de audit, cât și pentru auditorii care lucrează ca antreprenori.

În Rusia, activitatea de audit și profesia de auditor în forma lor modernă au apărut relativ recent în legătură cu transformările economice din țară. Între timp, după cum a remarcat un cunoscut specialist în domeniul auditului, controlului și revizuirii, prof. Yu.A. Danilevsky, încercările de a crea o instituție de audit în Rusia au fost făcute în 1889, 1912 și 1928, dar toate s-au încheiat cu eșec. A patra încercare, întreprinsă la sfârșitul anilor 80 ai secolului trecut, s-a dovedit a fi cea mai reușită, după cum a arătat practica.

2.1 Formarea și dezvoltarea auditului în Rusia

Prima etapă (1987-1993) a fost caracterizată, pe de o parte, de caracterul directiv al creării organizațiilor de audit (1987 - crearea primei organizații de audit „Interaudit”), pe de altă parte, de natura spontană. a apariţiei activităţii de audit (instruire, eliberare dezordonată a primelor certificate şi licenţe în perioada 1990-1993).

A doua etapă (decembrie 1993 până la adoptare lege federala„Cu privire la activitățile de audit” - august 2001) - perioada de formare a auditului rusesc, în cursul căreia Regulile provizorii pentru activitățile de audit, aprobate prin Decretul președintelui Federației Ruse din 22 decembrie 1993 nr. 2263, a jucat un rol important, Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 mai 1996 nr. 482 „Cu privire la aprobarea documentelor normative pentru reglementarea activităților de audit” și o serie de alte documente.

Au fost demarate și desfășurate lucrările de atestare a auditorilor și de autorizare a activităților de audit, au fost create asociații publice de audit și firme de audit, au început lucrările privind efectuarea auditurilor obligatorii și furnizarea de servicii legate de audit.

Pentru perioada 1994-2001. Comisia Centrală de Audit pentru Atestare și Licențiere (CALAC) a Ministerului de Finanțe al Federației Ruse a eliberat 23.600 de licențe licențiaților (inclusiv 14.700 de organizații de audit și 8.900 de auditori individuali). Numărul de licențe valabile a fost de aproximativ 8.900, dintre care 7.700 pentru audit general, 266 pentru auditul instituțiilor de investiții, auditul asigurătorilor.În aceeași perioadă, CALAC al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse a aprobat aproape 36.500 de certificate de calificare de auditor pentru eliberare. . Numărul certificatelor de calificare valabile a fost de 249.001.

Pentru perioada 1996-2000. 37 de reguli de audit (standarde) și o metodologie de audit au fost elaborate și aprobate de Comisia de Audit din subordinea Președintelui Federației Ruse, care a constituit baza metodologică a auditului rusesc.

A treia etapă a activității de audit în Rusia a început după adoptarea Legii federale „Cu privire la audit” (din 7 august 2001 nr. 119-FZ, astfel cum a fost modificată prin Legea federală din 14 decembrie 2001 nr. 164-FZ). Adoptarea Legii federale a confirmat formarea finală a auditului în Rusia, a făcut posibilă adoptarea unui număr de acte juridice pentru reglementarea activităților de audit în Rusia, pentru a face un pas către integrarea auditului rusesc în sistemul internațional de audit.

2.2 Integritatea auditorului

Etica auditorului este un sistem de norme de comportament moral al auditorului, organizației de audit în timpul auditului, prestării de servicii legate de audit. Un astfel de concept precum etica medicală este cunoscut de mult timp, iar funcțiile unui auditor pot fi comparate cu funcțiile unui medic, doar obiectul influenței benefice a auditorului nu este o persoană, ci o întreprindere (organizație).

În octombrie 1996, Prezidiul Camerei de Audit a Rusiei a aprobat Codul

etica profesională a auditorilor uniți de cameră. Este aprobat de general

Codul de etică profesională pentru auditori a apărut pentru prima dată în istoria Rusiei. Însăși procedura de aplicare este unică și neobișnuită. Auditorii se angajează să respecte în mod voluntar și cu bună-credință standardele de conduită profesională stabilite. Prin urmare, ele nu trebuie doar cunoscute, ci și înțelese. Codul specifică următoarele standarde etice:

Norme și principii morale general acceptate

interes public

Obiectivitatea și atenția auditorului

Competența auditorului

Informații confidențiale ale clientului

Relații fiscale

Taxa de servicii profesionale

Relațiile dintre auditori

Relațiile angajaților cu firma de audit

Acțiuni inconsecvente ale auditorului

Servicii de audit în alte state

Consider de cuviință să comentez anumite norme cuprinse în Cod.

Codul de etică al auditorilor sintetizează standardele etice de comportament profesional al auditorilor independenți, definește valorile morale, morale pe care comunitatea de audit le afirmă în mediul său, gata să le protejeze de toate posibilele încălcări și încălcări. Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o datorie indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui auditor, manager și angajat al unei firme de audit.

Codul de etică conține următoarele cerințe.

Auditorii sunt obligați să respecte regulile morale universale și normele morale în acțiunile și deciziile lor, să trăiască și să lucreze conform conștiinței lor; respectă regulile normei de moralitate generală, veridicitate și onestitate în acțiuni și decizii, independență și obiectivitate în judecăți și concluzii, intransigență față de nedreptate.

Respectarea interesului public.

Auditorul extern este obligat să acționeze în interesul societății și al tuturor utilizatorilor situațiilor financiare, și nu doar al clientului. Apărând interesele clientului în autoritățile fiscale, judiciare și de altă natură, precum și în relația acestuia cu alte persoane juridice și persoane fizice, auditorul trebuie să fie convins că interesele protejate au apărut pe temeiuri legale și echitabile. De îndată ce auditorul ia cunoştinţă de faptul că interesele protejate ale clientului au apărut cu încălcarea legii sau justiţiei, acesta este obligat să refuze protecţia.

obiectivitatea auditorului.

Auditorii nu ar trebui să prezinte fapte cu bună știință inexacte sau părtinitoare.

Atunci când furnizează servicii profesionale, auditorilor li se cere să ia în considerare în mod obiectiv toate situațiile emergente și faptele reale, să nu permită ca părtinirile personale, prejudecățile sau presiunile din exterior să afecteze obiectivitatea judecăților lor.

Auditorul trebuie să evite relațiile cu persoane care ar putea afecta obiectivitatea judecăților și concluziilor sale sau să le înceteze imediat, indicând inadmisibilitatea presiunii asupra auditorului sub orice formă.

Atenția auditorului.

Atunci când prestați servicii profesionale, trebuie să aveți maximă atenție. Auditorii trebuie să fie atenți și serioși cu privire la sarcinile lor, să respecte standardele de audit aprobate, să planifice și să controleze în mod adecvat activitatea și să verifice specialiștii din subordine.

independenta auditorului.

Auditorii sunt obligați să se abțină de la furnizarea de servicii profesionale dacă există îndoieli rezonabile cu privire la independența lor față de organizația client și oficiali in toate felurile. Într-o opinie sau într-un alt document întocmit ca urmare a serviciilor prestate, auditorul trebuie să-și declare în mod conștient independența față de client.

Principalele circumstanțe care pot afecta independența auditorului sau pot da naștere la îndoieli cu privire la independența sa reală:

1) cauze viitoare (posibile) sau în curs de desfășurare (arbitraj) cu

organizarea clientului;

2) participarea financiară a auditorului la afacerile organizației clientului sub orice formă;

3) dependența financiară și de proprietate a auditorului de client (de exemplu,

participarea comună la investiții);

4) participarea financiară indirectă (dependența financiară) în organizație

client prin rude, angajați ai companiei, prin principal și filiale etc.;

5) relații de familie și amicale cu directorii și mai mari

personalul de conducere al clientului;

6) ospitalitatea excesivă a clientului, precum și primirea de bunuri de la acesta și

servicii la prețuri semnificativ reduse față de prețurile reale ale pieței;

7) participarea auditorului (șefii firmelor de audit) în orice organisme

managementul organizației clientului, principalului și filialelor acestuia;

firme de audit) privind investițiile financiare în organizații în care ele însele au interese financiare;

9) munca anterioară a auditorului în organizarea clientului sau în conducere

organizații în orice poziție;

10) propuneri din partea clientului de a numi un auditor la conducere și altele

pozitia in organizatia clientului.

În circumstanțele de mai sus, independența este considerată încălcată dacă acestea au apărut, au continuat să existe sau au fost încetate în perioada pentru care urmează să fie prestate serviciile profesionale de audit.

Principalele circumstanțe care pot afecta independența unei firme de audit sau pot da naștere la îndoieli cu privire la independența sa reală:

1) dacă organizația de audit participă la activități financiare și industriale

un grup, într-un grup de instituții de credit sau un holding și oferă servicii profesionale de audit organizațiilor incluse în acest grup financiar-industrial sau bancar (holding);

2) dacă organizația de audit a luat naștere pe baza unei unități structurale

fost sau actual minister (comitet) sau cu participarea directă sau indirectă a unui fost sau actual minister (comitet) și oferă servicii organizațiilor anterior sau în prezent subordonate acestui minister (comitet);

3) dacă organizația de audit a luat naștere cu participare directă sau indirectă

bănci, companii de asigurări sau instituții de investiții și prestează servicii organizațiilor ale căror acțiuni sunt deținute, achiziționate sau achiziționate de structurile de mai sus în perioada pentru care firma de audit trebuie să presteze servicii.

În cazurile în care auditorul prestează alte servicii în numele clientului (consultanță, raportare, contabilitate etc.), este necesar să se asigure că acestea nu încalcă independența auditorului. Independența auditorului este asigurată atunci când:

1) sfatul auditorului nu se transformă în servicii de management

organizare;

2) nu există motive și situații care să afecteze obiectivitatea raționamentelor auditorului;

3) personalul implicat în contabilitate și întocmire

raportare, nu este implicat în auditul organizației client;

4) responsabilitatea pentru continutul contabilitatii si raportarii

asumat de organizaţia client.

Competența profesională a auditorului.

Auditorilor li se cere să ofere un nivel profesional suficient de servicii de audit cerute de client.

Asumându-și obligația de a presta anumite servicii profesionale, auditorul trebuie să aibă încredere în competența sa în acest domeniu, să posede cunoștințele și abilitățile necesare pentru a-și îndeplini cu conștiință și profesionalism obligațiile, să garanteze clienților servicii de audit bazate pe tehnici moderne, folosind toate, inclusiv cele mai recente reglementări.

Auditorul este obligat să se abțină de la a presta servicii profesionale care depășesc competența sa, precum și cele care nu corespund certificatului său de calificare.

Firma de audit poate atrage profesioniști competenți pentru a-l ajuta pe auditor în rezolvarea unor sarcini specifice.

Competenţa profesională a auditorului se bazează pe generală şi specială educatie inalta, promovarea examenelor de certificare, confirmate de diplomele și certificatele relevante, precum și experiența muncii practice continue privind prestarea de servicii profesionale de audit împreună cu alți specialiști de acest profil și nivel profesional.

Auditorul este obligat să își actualizeze constant cunoștințele profesionale în domeniul contabilității, fiscalității, activităților financiare și dreptului civil, organizarea și metodele de audit, legislația, normele și standardele ruse și internaționale de contabilitate și audit.

Pentru a asigura calitatea serviciilor profesionale, auditorul trebuie să respecte cu strictețe standardele de audit rusești și internaționale.

Informații confidențiale ale clientului.

Auditorul este obligat să păstreze informații confidențiale despre afacerile clienților obținute în furnizarea de servicii profesionale fără limită de timp și indiferent de continuarea sau încetarea relațiilor directe cu aceștia.

Auditorul nu trebuie să utilizeze informații confidențiale ale clientului, care i-au devenit cunoscute în cadrul prestării de servicii profesionale, în beneficiul său sau al oricărui terț, precum și în detrimentul intereselor clientului.

Publicarea sau altă dezvăluire a informațiilor confidențiale ale clienților nu reprezintă o încălcare a eticii profesionale în următoarele cazuri:

1) când se face cu permisiunea clientului și, de asemenea, ținând cont de interesele tuturor

părțile care pot fi afectate:

2) când este prevăzut de acte legislative sau hotărâri

judiciar;

3) să protejeze interesele profesionale ale auditorilor în timpul funcţionării

investigatii sau proceduri private conduse de manageri sau reprezentanti autorizati ai clientilor;

4) când clientul a implicat auditorul în acțiuni contrare

standarde profesionale.

Auditorul este responsabil pentru păstrarea informațiilor confidențiale de către asistenți și tot personalul firmei.

relatii fiscale.

Auditorii sunt obligați să respecte cu strictețe legile fiscale în toate aspectele: nu trebuie să-și ascundă cu bună știință veniturile din impozitare sau să încalce în alt mod legile fiscale în beneficiul lor sau al altora.

Atunci când furnizează servicii fiscale profesionale, auditorul este ghidat de interesele clientului. Totodată, acesta este obligat să respecte legile fiscale și nu trebuie să contribuie la falsificare pentru a sustrage clientul de la plata impozitelor și a înșela serviciul fiscal.

Auditorul este obligat să informeze administrația clientului și comisia de audit a societății pe acțiuni (economice) despre faptele de încălcare a legislației fiscale, erorile de calcul și plata impozitelor constatate în timpul auditului statutar și să îi avertizeze cu privire la posibile consecințe și modalități de corectare a încălcărilor și erorilor.

Recomandări și sfaturi în domeniul fiscalității, auditorul este obligat să furnizeze clientului doar în scris. În același timp, nu trebuie să asigure clientul că recomandările sale exclud orice probleme cu autoritățile fiscale și, de asemenea, trebuie să avertizeze clientul că responsabilitatea pentru întocmirea și conținutul declarațiilor fiscale și a altor raportări fiscale revine clientului.

Taxa de servicii profesionale.

Onorariile profesionale ale auditorului sunt etice dacă sunt plătite pe baza sferei și calității serviciilor furnizate. Poate depinde de complexitatea serviciilor oferite, de calificări, de experiență, de autoritatea profesională și de gradul de responsabilitate al auditorului.

Valoarea onorariilor profesionale pentru auditori nu trebuie să depindă de obținerea unui rezultat specific sau să fie determinată de alte circumstanțe decât cele specificate mai sus.

Auditorul nu are dreptul să primească plăți pentru serviciile profesionale în numerar peste normele de calcul general stabilite. Auditorul trebuie să se abțină de la plata sau să primească comisioane pentru achiziționarea sau transferul de clienți sau pentru transferul de servicii terților către oricine.

Auditorul este obligat să convină în prealabil cu clientul și să stabilească în scris condițiile și procedura de plată a serviciilor sale profesionale. Auditorul nu este obligat să anunțe prețurile pentru serviciile prestate în prealabil.

Îndoielile cu privire la respectarea eticii profesionale sunt cauzate de situația în care plata unui client reprezintă totalitatea sau cea mai mare parte din venitul anual al auditorului pentru serviciile profesionale prestate.

Relațiile dintre auditori.

Auditorii sunt obligați să trateze ceilalți auditori cu amabilitate, să se abțină de la critica nerezonabilă asupra activităților lor și a altor acțiuni conștiente care provoacă daune colegilor.

Auditorul trebuie să se abțină de la acțiuni neloiale față de un coleg atunci când clientul îl înlocuiește pe auditor, să asiste auditorul nou numit în obținerea de informații despre client și despre motivele înlocuirii auditorului. Informarea auditorului nou numit se face în scris, cu respectarea regulilor.

Auditorul nou invitat, dacă o astfel de invitație nu se bazează pe rezultatele unei licitații susținute de client, înainte de a fi de acord cu propunerea, trebuie să trimită o cerere scrisă fostului auditor și să se asigure că nu există motive profesionale pentru refuzul acesteia. .

Un auditor nou invitat care nu a primit un răspuns de la auditorul anterior la cererea sa într-un timp rezonabil și, în ciuda eforturilor depuse, care nu deține alte informații despre circumstanțele care îl împiedică să lucreze cu acest client, are dreptul să da un răspuns pozitiv la propunerea primită.

Auditorul are dreptul, în interesul clientului său și cu acordul acestuia, să invite alți auditori și alți specialiști să presteze servicii profesionale. În plus, relațiile cu alți auditori (specialiști) implicați trebuie să fie de afaceri și corecte.

Auditorii (specialiștii), implicați suplimentar în prestarea serviciilor, sunt obligați să se abțină de la a discuta cu reprezentanții clientului despre calitățile de afaceri și profesionale ale auditorilor principali, pentru a manifesta loialitate maximă față de colegii care i-au invitat.

Relațiile angajaților cu firma de audit.

Auditorii autorizați care au acceptat să devină angajați ai unei firme de audit sunt obligați să-i fie loiali, să contribuie la autoritatea și dezvoltarea ulterioară a firmei cu toate activitățile lor, să mențină relații de afaceri, prietenoase cu managerii și alți angajați ai firmei, managerii. si personalul clientilor.

Relația dintre angajați și firma de audit ar trebui să se bazeze pe responsabilitatea reciprocă pentru îndeplinirea îndatoririlor profesionale, pe devotament și deschidere la minte, pe îmbunătățirea continuă a organizării serviciilor de audit, pe conținutul profesional al acestora.

Un auditor certificat, care schimbă adesea firma de audit sau o părăsește brusc și, prin urmare, provoacă anumite daune firmei, încalcă etica profesională.

Șefii (angajații) unei firme de audit se abțin de la a discuta cu terții calitățile profesionale și personale ale foștilor lor angajați și colegi, cu excepția cazurilor în care acești foști angajați au cauzat prejudicii semnificative profesiei și intereselor legitime ale firmei prin actiuni.

La cererea conducătorului societății de audit în care este angajat auditorul, șeful societății de audit, din care auditorul a lucrat anterior, poate da o recomandare scrisă care să indice calitățile profesionale și personale ale auditorului.

Auditorul, dintr-un motiv sau altul, părăsind firma de audit, este obligat cu bună-credință și în totalitate să transfere firmei toată documentația și alte informații profesionale de care dispune.

3 Etica contabilului

Codul de etică conține următoarele cerințe. Un profesionist contabil este obligat să respecte următoarele principii de bază de conduită:

a) onestitate;

b) obiectivitate;

c) competență profesională și due diligence;

d) confidențialitate;

e) comportament profesional.

Onestitate

1.2. Un profesionist contabil trebuie să acționeze deschis și onest în toate relațiile profesionale și de afaceri. Principiul onestității implică, de asemenea, un comportament corect și sinceritate.

1.3. Un profesionist contabil nu ar trebui să se ocupe de înregistrări, documente, comunicări sau alte informații dacă există motive să creadă că:

a) informațiile conțin declarații semnificativ false sau înșelătoare;

b) informația conține declarații sau date întocmite neglijent;

c) informațiile conțin omisiuni sau denaturări ale datelor necesare în cazul în care acestea pot induce în eroare.

1.4. Un profesionist contabil nu va fi considerat că a încălcat clauza 1.3 dacă emite un raport ajustat pentru motivele prezentate în acea clauză.

Obiectivitate

1.5. Un profesionist contabil nu ar trebui să permită părtinirii, conflictelor de interese sau altor persoane să influențeze obiectivitatea raționamentului său profesional.

1.6. Un profesionist contabil se poate găsi într-o situație care i-ar putea afecta obiectivitatea. Nu este posibil să identificăm și să descriem toate astfel de situații. Un profesionist contabil ar trebui să evite relațiile care îi pot distorsiona sau influența raționamentul profesional.

Competență profesională și due diligence

1.7. Un profesionist contabil trebuie să-și mențină constant cunoștințele și aptitudinile la un nivel care să asigure furnizarea de servicii profesionale calificate clienților sau angajatorilor, pe baza celor mai recente realizări în practică și a legislației moderne. În furnizarea de servicii profesionale, un profesionist contabil trebuie să acționeze cu diligența necesară și în conformitate cu normele tehnice și aplicabile standarde profesionale.

1.8. Furnizarea calificată a unui serviciu profesional implică formarea unei raționamente informate cu privire la aplicarea cunoștințelor și aptitudinilor profesionale în procesul de furnizare a unui serviciu. Asigurarea competenței profesionale poate fi împărțită în două etape independente:

a) atingerea nivelului corespunzător de competență profesională;

b) menţinerea competenţei profesionale la nivelul corespunzător.

1.9. Menținerea competenței profesionale necesită o conștientizare constantă a inovațiilor tehnice, profesionale și de afaceri relevante. Dezvoltarea profesională continuă dezvoltă și menține capacitățile care îi permit unui profesionist contabil să performeze în mod competent într-un mediu profesional.

1.10. Diligența este înțeleasă ca obligația de a acționa în conformitate cu cerințele sarcinii (contractului), cu grijă, atenție și în timp util.

1.11. Un profesionist contabil ar trebui să ia măsuri pentru a se asigura că cei care lucrează sub el în calitate profesională sunt instruiți și îndrumați corespunzător.

1.12. Atunci când este cazul, un profesionist contabil trebuie să informeze clienții, angajatorii sau alți utilizatori ai serviciilor profesionale cu privire la limitările acestor servicii, pentru a evita interpretarea opiniei unui profesionist contabil ca o declarație de fapt.

Confidențialitate

1.13. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor obținute ca urmare a relațiilor profesionale sau de afaceri și nu trebuie să dezvăluie aceste informații unor terți neautorizați, cu excepția cazului în care un profesionist contabil are dreptul sau obligația legală, profesională de a dezvălui astfel de informații. Informațiile confidențiale obținute ca urmare a unei relații profesionale sau de afaceri nu ar trebui să fie utilizate de un profesionist contabil pentru a obține niciun avantaj pentru acesta sau pentru terți.

1.14. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea chiar și în afara mediului profesional. Un profesionist contabil trebuie să fie conștient de posibilitatea dezvăluirii involuntare a informațiilor, mai ales în contextul menținerii unor relații pe termen lung cu partenerii de afaceri sau cu rudele apropiate sau cu membrii familiei acestora.

1.15. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor dezvăluite de un potențial client sau angajator.

1.16. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor în cadrul organizației sale sau față de angajatori.

1.17. Un profesionist contabil ar trebui să ia toate măsurile rezonabile pentru a se asigura că cei sub supravegherea sa și cei de la care primește sfaturi sau asistență își respectă datoria de confidențialitate cu respectul cuvenit.

1.18. Necesitatea respectarii principiului confidentialitatii continua si dupa incetarea relatiei dintre un profesionist contabil si un client sau angajator. La schimbarea locului de muncă sau la începerea lucrului cu un client nou, un profesionist contabil are dreptul de a folosi experiența anterioară. Cu toate acestea, un profesionist contabil nu trebuie să utilizeze sau să dezvăluie informații confidențiale obținute dintr-o relație profesională sau de afaceri anterioară.

1.19. Un profesionist contabil ar trebui sau i se poate cere să dezvăluie informații confidențiale atunci când:

a) dezvăluirea este permisă și/sau autorizată legal de către client sau angajator;

b) divulgarea este cerută de lege, de exemplu:

la intocmirea actelor sau prezentarea probelor sub o forma diferita in cursul judecatii;

la raportarea faptelor de încălcare a legii care au devenit cunoscute autorităților competente ale statului;

c) divulgarea este o datorie sau un drept profesional (cu excepția cazului în care este interzis de lege):

la verificarea calității muncii unei organizații - un membru al unei organizații profesionale sau organizația profesională în sine;

la ancheta sau investigarea unui organism membru, organism profesional sau autoritate de supraveghere;

atunci când un profesionist contabil își apără interesele profesionale în cadrul procedurilor judiciare.

1.20. Pentru a decide dacă să dezvăluie informații confidențiale, un profesionist contabil trebuie să ia în considerare următoarele:

a) dacă interesele vreuneia dintre părți, inclusiv ale terților ale căror interese pot fi, de asemenea, afectate, vor fi lezate dacă clientul sau angajatorul are permisiunea de a dezvălui informații;

b) dacă informațiile sunt suficient de cunoscute și justificate în mod rezonabil. Într-o situație în care există fapte nefondate, concluzii, informații incomplete sau concluzii nerezonabile, raționamentul profesional trebuie utilizat pentru a determina sub ce formă ar trebui dezvăluite informațiile (dacă este necesar);

c) natura mesajului așteptat și destinatarul acestuia. În special, un profesionist contabil trebuie să se asigure că persoanele cărora le este adresată comunicarea sunt destinatarii vizați ai comunicării.

comportament profesional.

1.21. Un profesionist contabil trebuie să respecte legile și reglementările relevante și să evite orice activitate care discreditează sau poate discredita profesia sau este o activitate pe care o terță parte rezonabilă și informată care deține toate informațiile relevante ar considera-o dăunătoare. reputatie buna profesii.

1.22. În oferirea și promovarea candidaturii și serviciilor sale, un profesionist contabil nu ar trebui să discrediteze profesia. Un profesionist contabil trebuie să fie onest și sincer și nu trebuie:

a) să facă pretenții cu privire la calitatea serviciilor pe care le poate presta, calificările și experiența dobândită;

b) să facă observații denigratoare cu privire la activitatea altor profesioniști contabili sau să facă comparații nejustificate ale activității acestora cu cele ale altor contabili.

Concluzie

Contabilii și auditorii organizațiilor publice, caritabile, non-profit în activitatea lor sunt ghidați de standardele etice adoptate în sectorul independent în ansamblu.

1) devotamentul față de cauză, dorința de a îndeplini misiunea organizației

2) voluntariat și dezinteres

3) angajamentul față de binele public

4) respectul pentru valoarea și demnitatea individului

5) toleranță și eforturi pentru justiție socială

6) responsabilitatea față de societate

7) deschidere și onestitate

8) cumpătare în raport cu mijloacele

9) respectarea legilor.

Principiile de bază ale eticii de zi cu zi:

1) Fii un model de comportament personal

2) În procesul de muncă, acționează în conformitate cu valorile și scopul profesiei lor

3) Serviți-vă profesia în beneficiul altora

4) Nu participați la cazurile legate de minciună, înșelăciune, fals

5) Străduiți-vă să-și îmbunătățească cunoștințele profesionale și experiența practică, puneți chemarea datoriei mai presus de toate

6) Nu utilizați relațiile profesionale pentru a atinge obiectivele personale

7) Păstrați confidențialitatea informațiilor primite

8) Eforturi directe de prevenire a acțiunilor inumane sau discriminatorii îndreptate împotriva unei persoane sau a unor grupuri de persoane.

Organizațiile profesionale dezvoltă coduri detaliate de etică profesională pentru contabili și auditori, încercând să asigure toate nuanțele posibile ale comportamentului lor.

Codul de etică al contabililor și auditorilor sintetizează normele etice de comportament profesional, definește valorile morale, morale pe care comunitatea le afirmă în mediul său, gata să le protejeze de toate posibilele încălcări și încălcări.

Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o datorie indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui contabil și auditor, manager și angajat al companiei.

Se vorbește multe despre etica auditorilor profesioniști, dar se face puțin pentru a educa specialiști autorizați de înaltă calificare. Probleme etice se intalnesc zilnic in parcursul profesional al unui contabil si auditor. Ele trebuie rezolvate cu demnitate, iar pentru aceasta trebuie să cunoașteți normele de comportament profesional, să vă pregătiți pentru respectarea lor strictă.

Lista surselor utilizate

Codul de etică pentru membrii Institutului profesioniștilor contabili din Rusia

(aprobat prin hotărârea Consiliului Prezidențial al IPBR, protocol nr. 08/03 din 26.09.07)

Codul de etică pentru auditorii ruși (aprobat de Audit

activități din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei, protocolul nr. 56 din 31 mai 2007)

Necesitatea unui cod etică comportamentul există în principal pentru... necesitatea unor reguli speciale de conduită – un cod etică auditori Rusia. Aprobat de Consiliul de Conturi pentru...

1. Etica mecanismele legale ale afacerii de audit

   Rezumat >> Contabilitate si audit

   Codul profesional etică auditori RK aprobat de Camera de Conturi. Etică conduită profesională auditori definește morala... posibile încălcări și încălcări. Cod etică auditori Cod etică auditori include 12 reguli de bază...

2. Principalele prevederi ale Codului etică profesionişti contabili ai Federaţiei Internaţionale a Contabililor

   Lucrare de testare >> Contabilitate si audit

   Codurile etică profesionişti contabili şi auditori. Scopul lucrării este de a studia profesionistul etică profesionişti contabili şi auditori cu... fiecare contabil şi auditor, manager și angajat al companiei. Despre etică auditori- Profesioniștii vorbesc mult...

3. Eticăși responsabilitate în PR

   Cod >> Comunicatii si comunicatii

   Atitudine față de organizația țintă public. Compune un mesaj. Aici..., A Beketov, F. Sarokvasha. 3.1. Întrebări eticăîn munca unui specialist în relaţii publice ... următoarele: principiul principal al profesionalismului etică specialist in comunicare...

Etica auditului

Întrucât în ​​societatea modernă activitățile auditorilor joacă un rol foarte important, există necesitate obiectivă sprijin în opinie publica respect și încredere în profesia de audit. Pentru a menține caracterul moral ridicat și responsabilitatea profesională a auditorilor, este în curs de elaborare Codul Etic al Contabililor și Auditorilor Profesioniști IFAC.

Etica comportamentului profesional al auditorilor determină valorile morale, morale pe care comunitatea de audit le afirmă în mediul său, gata să le protejeze de toate posibilele încălcări și încălcări.

Respectarea standardelor etice universale și profesionale este o datorie indispensabilă și cea mai înaltă datorie a fiecărui auditor, manager și angajat al unei firme de audit.

Încălcatorii normelor etice de comportament profesional manifestă lipsă de respect față de întreaga comunitate de audit și îi cauzează prejudicii morale și materiale.

Comportamentul neetic al auditorilor individuali merită cenzură și pedeapsă, inclusiv excluderea din comunitatea de audit, lipsirea unui certificat de calificare și a unei licențe de desfășurare a activităților de audit.

Recunoscând responsabilitatea comunității profesionale contabile și crezând că propriul său rol este de a oferi îndrumări, de a promova consecvența în muncă, IFAC a elaborat un Cod internațional de etică pentru profesioniștii contabili, care ar trebui să servească drept bază pentru cerințele etice (coduri de etică). , reguli detaliate, linii directoare, standarde de conduită) au cerut profesioniști contabili în fiecare țară.

Codul Internațional de Etică stabilește standarde pentru conduita profesioniștilor contabili și stabilește principiile de bază la care profesioniștii contabili trebuie să le respecte pentru a atinge obiectivele comune. Profesiile contabile din întreaga lume lucrează în medii cu medii culturale diverse și cerințe de reglementare. Cu toate acestea, principiile de bază ale codului trebuie întotdeauna respectate. Profesia de contabil se caracterizează prin:

• posesia unor anumite aptitudini intelectuale dobândite prin educație de formare;
• · aderarea la un cod comun de valori și comportament adoptat de organul administrativ relevant, inclusiv sprijinirea unui punct de vedere obiectiv;
• conștientizarea datoriilor cuiva față de societate în ansamblu (de obicei, în schimbul restricțiilor privind acordarea titlului sau calificării unui contabil).

Considera cerințe esențiale la activitățile unui profesionist contabil, profesionist contabil în practică publică (auditor), care sunt reflectate în Codul deontologic al profesioniștilor contabili IFAC.

interesele publice. semn distinctiv Această profesie este recunoașterea responsabilității lor față de societate. În relație cu comunitatea profesională a contabililor, societatea include clienți, creditori, guvern, angajatori, angajați, investitori, comunitatea de afaceri și financiară și alții care se bazează pe obiectivitatea și integritatea profesioniștilor contabili pentru a asigura desfășurarea ordonată a afacerilor. Aceasta impune profesiei contabile o îndatorire dictată de interesul public. Interesul public este definit ca bunăstarea colectivă a comunității de oameni și instituții cărora profesioniștii contabili le oferă servicii.

Responsabilitățile unui profesionist contabil nu se limitează la satisfacerea nevoilor unui client sau angajator individual. Interesul public are o influență semnificativă asupra standardelor profesiei contabile.

Goluri. Codul recunoaște că obiectivele profesiei contabile sunt de a presta munca la cele mai înalte standarde de profesionalism, de a oferi cele mai bune rezultate să lucreze și să îndeplinească, în general, cerințele de interes public de mai sus. Pentru a atinge aceste obiective, trebuie îndeplinite patru cerințe de bază:

• Fiabilitate (în societate în ansamblu este nevoie de informații fiabile și de încredere sisteme de informare);
• profesionalism (este nevoie de persoane care pot fi identificate de către clienți, angajatori și alții părțile interesate ca specialisti in domeniul contabilitatii);
• calitatea serviciilor (este necesar să ne asigurăm că toate serviciile furnizate de un profesionist contabil îndeplinesc cele mai înalte standarde de calitate);
• · încredere (consumatorii de servicii ale profesioniștilor contabili ar trebui să aibă încredere în existența bazei eticii profesionale care guvernează furnizarea unor astfel de servicii).

principii fundamentale. Pentru a atinge obiectivele profesiei contabile, profesioniștii contabili trebuie să adere la o serie de principii fundamentale.

Decenţă. Un profesionist contabil trebuie să fie direct și onest în furnizarea de servicii profesionale.

Obiectivitate. Un profesionist contabil trebuie să fie corect și să evite părtinirea sau parțialitatea, conflictele de interese sau influența altora care ar interfera cu obiectivitatea sa.

Competență profesională și due diligence. Un profesionist contabil trebuie să ofere servicii profesionale cu diligență, competență și diligență. El trebuie să mențină constant cunoștințele și aptitudinile profesionale la nivelul necesar pentru a oferi clientului sau angajatorului beneficiile asociate utilizării serviciilor profesionale ale unei persoane competente, pe baza ultimelor tendințe în practică, legislație și metode de lucru.

Confidențialitate. Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea informațiilor obținute în cursul furnizării de servicii profesionale și să nu utilizeze sau să dezvăluie astfel de informații fără autoritatea adecvată, cu excepția cazului în care divulgarea acestor informații este dictată de drepturile sau obligațiile sale profesionale sau legale.

comportament profesional. Un profesionist contabil trebuie să acționeze într-o manieră care să fie în concordanță cu buna reputație a profesiei și să se abțină de la orice comportament care ar putea aduce discredita profesiei. Obligația de a se abține de la orice conduită care ar putea discredita profesia sugerează că organismele membre IFAC, în elaborarea standardelor etice, vor trebui să ia în considerare responsabilitățile profesionistului contabil față de clienți, terți, alți membri ai profesiei contabile, angajați, angajatori și populație. ca un intreg, per total.

Standarde tehnice. Un profesionist contabil ar trebui să ofere servicii profesionale în conformitate cu standardele tehnice și profesionale aplicabile. Profesioniștii contabili sunt obligați să urmeze cu atenție și pricepere instrucțiunile clientului sau angajatorului, în măsura în care astfel de cerințe sunt în concordanță cu cerințele de integritate, obiectivitate, independență.

Integritate și obiectivitate. Integritatea implică nu doar onestitate, ci un comportament corect și sinceritate. Principiul obiectivității impune tuturor profesioniștilor contabili obligația de a fi corecți, cinstiți din punct de vedere profesional și lipsiți de conflicte de interese.

Contabilii profesioniști îndeplinesc multe funcții diferite și trebuie să-și demonstreze obiectivitatea într-o varietate de circumstanțe. Contabilii profesioniști în practică publică efectuează sarcini de raportare și furnizează servicii fiscale și alte servicii. consultanță in management. Alți profesioniști contabili întocmesc situații financiare în calitate de subordonați, prestează servicii pentru audit internși îndeplinesc funcții management financiarîn industrie, activități comerciale, sectorul public sau în domeniul educației. De asemenea, sunt implicați în formarea și dezvoltarea celor care speră să devină membri ai profesiei. Indiferent de serviciile și funcțiile lor, profesioniștii contabili trebuie să-și exercite integritatea în furnizarea serviciilor lor profesionale și să fie obiectivi în raționamentele lor.

Rezolvarea conflictelor etice. Din când în când, profesioniștii contabili se confruntă cu situații în care apar conflicte de interese. Astfel de conflicte pot apărea dintr-o varietate de motive, de la o dilemă relativ banală până la un caz extrem de fraudă și activitate ilegală. Este imposibil să încercați chiar să întocmiți o listă de verificare detaliată și cuprinzătoare a situațiilor potențiale în care pot apărea conflicte de interese. Un profesionist contabil trebuie să fie constant conștient de factorii care pot da naștere unui conflict de interese. Trebuie menționat că o diferență de opinie deschisă între un profesionist contabil și altul nu constituie în sine o problemă etică. Cu toate acestea, faptele și împrejurările din fiecare caz trebuie analizate de către părțile în cauză.

Competențe profesionale. Contabilii profesioniști nu ar trebui să pretindă că au o expertiză sau o experiență pe care nu o au.

Competența profesională poate fi împărțită în două faze:

• 1. atingerea nivelului de competenţă profesională;
• 2. menţinerea nivelului de competenţă profesională.

Confidențialitate. Contabilii profesioniști sunt obligați să păstreze confidențialitatea informațiilor despre clienți și angajator obținute în timpul furnizării de servicii profesionale. Obligația de a păstra confidențialitatea continuă și după încetarea relației dintre un profesionist contabil și clientul sau angajatorul acestuia.

Un profesionist contabil trebuie să păstreze confidențialitatea în orice moment, cu excepția cazului în care i s-au acordat puteri speciale de a dezvălui informații sau dacă există o obligație legală sau profesională de a dezvălui informații.

Profesioniștii contabili au obligația de a se asigura că este respectată confidențialitatea angajaților lor și a celor care oferă sfaturi sau asistență.

Confidențialitatea nu se limitează la dezvăluirea informațiilor. De asemenea, implică faptul că un profesionist contabil care primește informații în timpul furnizării de servicii profesionale nu va folosi niciodată sau nu va părea că folosește astfel de informații pentru câștig personal sau în beneficiul unei terțe părți.

practica fiscala. Un profesionist contabil care prestează servicii profesionale fiscale are dreptul de a căuta cea mai bună poziție posibilă în beneficiul clientului sau angajatorului, cu condiția ca serviciile să fie furnizate cu competență profesională, fără a prejudicia în vreun fel integritatea și obiectivitatea și, în opinia profesionistului contabil, sunt în conformitate cu legea. Îndoielile pot fi interpretate în favoarea clientului sau a angajatorului, cu condiția ca poziția relevantă să fie justificată în mod rezonabil.

Un profesionist contabil nu ar trebui să garanteze unui client sau angajator că declarațiile fiscale întocmite sau sfaturile fiscale furnizate nu pot fi contestate. Dimpotrivă, un profesionist contabil ar trebui să se asigure că clientul sau angajatorul este conștient de limitările consilierii și serviciilor fiscale, astfel încât să nu interpreteze greșit o exprimare a opiniei ca o declarație de fapt.

Un profesionist contabil care pregătește sau ajută la pregătirea declarațiilor fiscale ar trebui să informeze clientul sau angajatorul că clientul sau angajatorul este în primul rând responsabil pentru conținutul rapoartelor. Un profesionist contabil trebuie să ia măsurile necesare pentru a se asigura că raportarea fiscală este pregătită corespunzător pe baza informațiilor primite.

Codul de etică IFAC pentru profesioniștii contabili conține următoarele cerințe etice care se aplică numai auditorilor (profesioniști contabili în practică publică).

Independenţă. Atunci când acceptă o misiune care implică un raport, profesioniștii contabili în practică publică ar trebui să fie liberi și să pară lipsiți de orice interes care poate fi considerat (indiferent de consecințele sale reale) a fi neconform cu principiile integrității, obiectivității și independenței.

Competență și responsabilitate profesională în legătură cu utilizarea persoanelor care nu sunt contabili. Contabilii profesioniști în practică publică nu ar trebui să ofere servicii profesionale în afara domeniului lor de expertiză decât dacă pot obține consiliere și asistență competentă pentru a le permite să presteze astfel de servicii în mod satisfăcător. Dacă un profesionist contabil nu are competența necesară pentru prestarea unei anumite părți a serviciilor profesionale, acesta poate solicita consultanță tehnică de la alți profesioniști contabili, avocați, actuari, ingineri, geologi, evaluatori.

Taxa si comision. Contabilii profesioniști în practică publică care furnizează servicii profesionale unui client își asumă responsabilitatea pentru furnizarea acestor servicii într-o manieră onestă și obiectivă și în conformitate cu prevederile relevante. standardele tehnice. Această responsabilitate se exercită prin aplicarea abilităților și cunoștințelor profesionale pe care profesioniștii contabili în practică publică le-au dobândit prin formare și experiență. Un profesionist contabil în practică publică are dreptul să primească remunerație pentru serviciile prestate.

Furnizarea a două sau mai multe tipuri de servicii profesionale în același timp nu afectează în sine integritatea, obiectivitatea sau independența.

Fondurile clienților. Se stie ca in unele tari legea nu permite unui profesionist contabil in practica publica sa detina banii clientilor, in alte tari existand obligatii legale impuse profesionistilor contabili in practica publica care se afla in posesia unor astfel de bani. Un profesionist contabil în practică publică nu ar trebui să dețină banii clienților dacă există motive să creadă că aceștia au fost obținuți din, sau sunt destinati unei activități ilegale.

Relații cu alți profesioniști contabili în practica publică. Extinderea unei întreprinderi de afaceri are ca rezultat adesea crearea de sucursale sau filiale în locații în care contabilul actual nu practică. În aceste circumstanțe, clientul sau actualul contabil, în consultare cu clientul, poate cere contabilului gazdă care practică în acele locații să furnizeze serviciile profesionale necesare pentru finalizarea misiunii.

Transferul de activitate poate avea loc și în zonă servicii speciale sau sarcini speciale. Domeniul de aplicare al serviciilor oferite de profesioniștii contabili în practica publică continuă să se extindă, iar cunoștințele extinse necesare pentru a servi publicul necesită adesea competențe specifice. Deoarece un singur profesionist contabil în practică publică nu poate dobândi expertiză în toate domeniile contabilității, unii profesioniști contabili în practică publică au considerat că este nepractic și indezirabil să ofere în cadrul firmelor lor întreaga gamă de competențe de specialitate care ar putea fi necesare.

Contabilii profesioniști din practica publică ar trebui să furnizeze numai servicii pe care se așteaptă să fie prestate într-o manieră profesională și competentă. Prin urmare, este important, atât pentru profesie în ansamblul său, cât și în beneficiul clienților, să încurajăm profesioniștii contabili în practică publică să solicite sfatul unor persoane competente care pot oferi astfel de sfaturi atunci când este necesar.

Un contabil existent care nu are anumite abilități poate fi totuși reticent în a transfera un client către un alt profesionist contabil în practică publică cu acele abilități de teama să nu piardă un element existent al afacerii care ar putea fi transferat unui alt profesionist contabil în practică publică. Ca urmare, clienții pot fi lipsiți de beneficiul de a primi sfatul la care au dreptul.

Proprietarii întreprinderii au un drept incontestabil de a-și alege consultanții profesioniști și de a-i înlocui cu alții după cum doresc. Deși este important să se protejeze interesele legitime ale proprietarilor, este de asemenea important ca un profesionist contabil în practică publică căruia i se solicită înlocuirea cu un alt profesionist contabil în practică publică să poată constata că nu există motive profesionale pentru care o astfel de practică publică. numirea nu trebuie acceptată. Acest lucru nu poate fi realizat în mod eficient fără stabilirea unui contact direct cu actualul contabil. În absența unei solicitări specifice, actualul contabil nu ar trebui să furnizeze în mod voluntar informații despre afacerile clientului.

Publicitate si oferta de servicii. Întrebarea dacă să permită anumitor profesioniști contabili în practică publică să facă publicitate și să ofere servicii este de competența organizațiilor membre IFAC și este determinată de acestea în funcție de condițiile legale, sociale și economice ale fiecărei țări.

Dacă o astfel de publicitate și solicitarea de servicii este permisă, acestea trebuie să urmărească informarea obiectivă a publicului și trebuie să îndeplinească cerințele de integritate, onestitate, credibilitate și tact. Oferirea de servicii prin constrângere sau impunere ar trebui interzisă.

auditor cod profesional etică

Conform legilor rusești, există o anumită listă de reguli, norme, restricții pe care inspectorii profesioniști sunt ghidați de:

• onestitate, conștiinciozitate;
• independență, lipsă de interes personal;
• competență, abordare profesională;
• confidențialitatea, păstrarea secretului verificării;
• profesionalism - obiectivitate, educație, scepticism.

Principiile etice fundamentale ale auditului sunt stabilite în statutul companiei, precum și în documentele asociațiilor și organizațiilor de autoreglementare. În climatul de afaceri de astăzi, este important să menținem calități personale ridicate care să garanteze clienților să primească un rezultat complet bazat pe fapte reale.

În cea mai mare parte, standardele etice ale comportamentului auditorilor sunt determinate nu atât de mult reguli cât de mult structura companiei, idei personale despre noblețe și profesionalism.

Cod de audit: condiții principale

Atunci când comandă un audit al activelor și finanțelor, proprietarii întreprinderilor, companiilor, firmelor acordă atenție regulilor de bază pentru activitatea auditorilor. Aceasta este păstrarea secretului informației, a independenței, a scepticismului profesional și a pregătirii specialiștilor. Fiecare articol este conceput pentru a garanta calitate superioară cercetări efectuate:

• confidențialitatea – urmărește să asigure că rezultatele auditului sunt păstrate de public și agentii guvernamentale cu excepția cazului în care se indică altfel în scopuri de verificare. Pentru majoritatea proprietarilor, datele privind poziția financiară, proprietății, mărfurilor a companiei sunt un secret care ar trebui păstrat;
• neangajarea este o clauză care interzice auditorilor să participe la un audit dacă au un interes personal sau de proprietate în compania în cauză. Același lucru este valabil și pentru rudele lor. De fapt, doar un contract de servicii ar trebui să lege un specialist și un client;
• scepticism și obiectivitate - combinarea acestor puncte este justificată de faptul că verificatorul trebuie să perceapă întotdeauna informațiile din unghiuri diferite pentru a obține rezultatul maxim, pentru a garanta acuratețea lucrării sale;
• pregătirea auditorului - specialistul trebuie să aibă abilitățile teoretice și practice necesare; cunoașteți legislația rusă, internațională; utilizați nou acte legislative, reguli contabile.

Etica profesională a auditului la Hold-Invest-Audit

Compania, care operează pe piața internă de mai bine de zece ani, garantează respectarea tuturor regulilor, standardelor etice și profesionale în timpul auditului la întreprindere. Regulile de lucru sunt clar precizate în statutul companiei și trebuie specificate la încheierea contractelor. Clientul știe întotdeauna că poate încredința orice informație specialiștilor Hold-Invest-Audit.