У виробничому циклі реалізація випущеного товару є остаточним та важливим показником для компанії-виробника. В результаті проданих виробів компанія отримує оборотні коштидля подальшого розвитку. Розглянемо весь цикл підготовки документів з обліку та продажу готової продукції.

Документальний облік готової продукції

Випуск готової продукції є складним виробничим процесом, зрештою якого товар надходить складу готової продукції. Кожний виробничий етап супроводжується первинними документами:

• Надходження матеріалів складу для виробничих цілей. Підстави для оприбуткування матеріалів – товарна накладна ТОРГ-№12;
• Видача матеріальних цінностейз складських приміщеньу виробництво на вимогу-накладний М-11;
• Готову продукцію відправляють на зберігання до складу накладної форми МХ-18. Ця форма використовується лише у компаніях-виробниках.

Кожна «первинка» фіксується бухпроводками:

Весь процес виготовлення товару фіксується матеріально- відповідальною особоюу картці обліку випущеної продукції. Картка обліку заводиться на кожен вид виробу, де надається порядковий номер номенклатури.

Відомості у картку вноситься виходячи з накладної МХ-18 на випущений товар. Документи заповнюються чітким почерком без помарок та виправлень із зазначенням та підписом відповідально-матеріальних осіб.

Для загального підсумку становлять загальний реєстр щодо руху випущеного товару. Якщо з виробництва кілька складів, то реєстр формують з кожного складу окремо. Усі показники переносять у зведену відомість після закінчення кожного місяця і здають у бухгалтерію для звірки з аналітичним обліком.

У виробництві важливо оформляти операції первинними документами, що відображають рух випуску готової продукції. За потреби можливо розробити додаткові форми документів.

Документальне оформлення продажу готової продукції

Оформлення документів з обліку продажу готової продукціїмає два напрямки: роздрібна та оптова торгівля. При реалізації документальне оформлення вони різне. Розглянемо докладніше.

1. Документи при роздрібній торгівлі складаються з:

• Касового чека, із зазначенням повної інформації про продукцію, що продається;
• Або бланка суворої звітності (БСО) та прибутково-касового ордера.

У бухгалтерському обліку при роздрібному продажуформуються такі проводки:

• Дт50.01 Кт90.01 - виручка, що надійшла від роздрібного продажу;
• Дт90.02 Кт41 – списано суму собівартості проданого товару.

Важливо для підприємців, які займаються роздрібною торгівлею: у 2017-2021 рр. для роздрібу вводять онлайн-каси, чеки яких містять як інформацію про товарі, а й відомості самого підприємця. Ця інформація передаватиметься до податкової інспекції.

Не видача касового чека або БСО покупцю загрожує штрафом у розмірі:

• Підприємцю – 2 тис. руб.;
• Посадовим особам - 2 тис. руб.;
• Юрособам - 10 тис. руб.

1. Документи під час продажу готової продукції оптом:

• Рахунок на оплату за товар;
• Товарна накладна ТОРГ-12;
• Рахунок-фактура (якщо продавець платник ПДВ), що реєструється у книзі купівель та продажів;
• Договір купівлі-продажу;
• УПД – універсальний передавальний документ, що поєднує рахунок-фактуру, товарну накладну, акт про виконані роботи.

Особливістю заповнення форми УПД полягає у номері статусу:

• Якщо ставимо у статусі №1, це означає, що документ призначений для розрахунку з ПДВ та податку на прибуток. Використовується замість рахунку-фактури та передавальних актів;
• Статус №2 означає, що цей документ підтверджує витрати підприємства, і він замінює лише передавальні документи.

Пакет документів готується у 2-х примірниках (крім рахунку), один – покупцю, інший – продавцю з відповідними підписами керівника або матеріально-відповідальної особи та печаткою.

Важливо: при оптовій реалізації товарів продавець може виставляти такі документи, як счет-фактуру, накладну, акт виконаних робіт, а об'єднати в один документ УПД.

При самовивезенні зі складу виробника покупцю видається пропуск-дозвіл на вивезення товару зі сховища з товарною накладною з переліком продукції, що відвантажується.

Перепустка підписується директором організації та головним бухгалтером. Одержувач товару зобов'язаний пред'явити довіреність придбання вироблених виробів.

Бухгалтер оформляє оптову торгівлюпроводками:

• Дт62.01 Кт90.01 виторг від продажу товару. Основа – товарна накладна ТОРГ-12;
• Дт90.03 Кт68.02 нараховано ПДВ;
• Дт90.02 Кт41.01 собівартість проданих товарів списано на підставі товарної накладної ТОРГ-12;
• Дт51 Кт62.01 оплачено товарну накладну покупцем. Підстава платіжного доручення про оплату.

Покупцем-оптовиком може бути лише індивідуальний підприємецьчи юридична особа.

Важлива інформація: з 01 липня 2017 року, у зв'язку із змінами до УПД, старі бланки вважаються недійсними для відшкодування суми ПДВ із бюджету.

Інвентаризація обліку руху готової продукції

Інвентаризаційна перевірка забезпечує контроль обліку готової продукціїна виробництві. За підсумками перевірки визначають кількість, якість та стан готового товару за фактом. У процесі інвентаризації беруть участь усі зацікавлені відповідальні працівники. Контроль може здійснюватися після закінчення кожного звітного періоду, але є обов'язкова інвентаризація:

• Річна бухотзвітність;
• Зміна матеріально-відповідальних осіб;
• Наявність факту розкрадання, псування, нестачі готових виробів;
• Надзвичайна ситуація;
• Ліквідація чи реорганізація підприємства.

Якщо виявлено порушення, то піднімають усі документи з обліку та продажу готової продукції. Особливу увагу приділяють картці складського обліку, де відображається рух товару та залишок на кінець періоду.

Щоб покращити контроль за врахуванням готової продукції та її реалізацією, необхідно врахувати такі кроки:

1. вести постійний контроль за готовими виробами, що випускаються;
2. Безпомилкове оформлення документів на продаж готової продукції;
3. Правильність ведення господарських операційу бухобліку;
4. Чіткий організований розрахунок із клієнтами.

Важливо знати, що податкові інспектори ретельно перевіряють документи під час продажу готової продукції та виставляють зустрічні перевірки контрагентам для звіряння документів.

КонсультантПлюс: примітка.

Постанова Уряду РФ від 26.09.1994 N 1090 втратила чинність у зв'язку з виданням Постанови Уряду РФ від 06.06.1998 N 569, який затвердив Правила комісійної торгівлі непродовольчими товарами.

2.2. Документальне оформлення реалізації та відпуску товарів

2.2.1. Оформлення та облік реалізації товарів у організації торгівлі залежить від способу розрахунку за товар, що купується між покупцем і продавцем. Товари в організаціях торгівлі реалізуються як за розрахунок готівкою, так і за безготівковим розрахунком. Безготівкові розрахунки регулюються "Положенням про безготівкові розрахунки в Російської Федераціївід 09.07.92. При оптових поставках можливі як надходження готівки в касах (до граничної суми по одному платежу, обмеженої в установленому порядку), так і перерахуванням коштів безготівковим шляхом на розрахунковий рахунок.

Сторони, які уклали договір, мають право обрати та встановити у договорі будь-яку з форм розрахунків.

2.2.2. У роздрібних організаціях грошові розрахунки із населенням ведуться із застосуванням контрольно - касових машин відповідно до Закону РФ від 18.06.93 N 5215-1 "Про застосування контрольно - касових машин під час здійснення грошових розрахунків із населенням", Постановою Ради Міністрів Уряду РФ від 30.07. 93 N 745 "Про затвердження Положення щодо застосування контрольно - касових машин при здійсненні грошових розрахунків з населенням та Переліку окремих категорійпідприємств (у тому числі фізичних осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність без освіти юридичного лиця, у разі здійснення ними торгових операцій або надання послуг), організацій та установ, які в силу специфіки своєї діяльності або особливостей місцезнаходження можуть здійснювати грошові розрахунки з населенням без застосування контрольно-касової машини" (зі змінами та доповненнями).

Форми документів для обліку готівки без застосування контрольно - касових машин визначено в інструктивному листі Держподаткової служби РФ від 22.06.95 N ЮУ-4-14/29н "Про форми документів суворої звітності для обліку готівкових коштів без застосування контрольно - касових машин" та листі Державної податкової служби РФ від 23.05.94 N НИ-6-14/176 "Про застосування контрольно - касових машин у дрібнороздрібній торгівлі".

2.2.3. Сума роздрібного товарообігу визначається за сумою виторгу за реалізовані товари. Виручка розраховується як різницю між показаннями сум контрольно - касових машин наприкінці початку дня по кожному структурному підрозділу.

Якщо кіоски, кіоски і т.д. належать роздрібній організації торгівлі, то матеріально відповідальним особам, які працюють у них, видається в одному примірнику "Товарна книга працівника дрібнороздрібної мережі" за формою N 1-РТ (код за ОКУД 0903040). Відпуск товарів оформляється видатковою накладною. Дані про відпустку товарів та отримання виручки відображаються у книзі щодо здійснення операцій на підставі прибутково-видаткових документів з виведенням кожного разу нового залишку товарів. Записи у книзі виробляються відповідальними особами, що відпускають товар або приймають виручку.

2.2.4. Якщо товари відпускаються на день (зміну) роботи матеріально відповідальним особам, то відпустка оформляється видатково-прибутковою накладною за формою N 16-ОН (код за ОКУД 0903017).

До обсягу роздрібного товарообігу включається сума виручки, здана матеріально відповідальною особою після закінчення робочого дня до каси організації. Прийом готівки оформляється прибутковим касовим ордером. Номер, дата прибуткового ордера та сума, на яку продано товар, вказуються у видатково-прибутковий накладний. Кількість та сума нереалізованих за день товарів вказується у відповідних графах видатково-прибуткової накладної. Потім суми виручки, отримані касою, звіряються із сумою проданих товарів. Повний звіт матеріально відповідальної особи за отриману кількість товарів є обов'язковим.

Реалізація товарів дрібним оптом здійснюється на підставі листа - вимоги на відпустку товару від покупця, рахунки на оплату товару, а відпуск товарів здійснюється після оплати рахунків та оформляється видатковою накладною, в якій робиться відмітка про відпустку та отримання товару та ставиться кругла печатка організації.

Керівникам та головним бухгалтерам організацій з дрібнооптової торгівлі надається право встановлювати вартісний, кількісно - вартісний або оперативно - бухгалтерський методи обліку товарів, виходячи з конкретних умов їх роботи (обсяги товарообігу, товарних запасів, асортименту товарів і т.п.) і за умови забезпечення безпеки товарно - матеріальних цінностей.

2.2.5. Порядок продажу товарів у кредит визначено "Правилами продажу громадянам товарів тривалого користування в кредит", затвердженими Постановою Ради Міністрів Уряду РФ 09.09.93 N 895. При купівлі товарів у кредит заповнюється доручення - зобов'язання у двох примірниках за типовою формою (код за ОКУД 0903150) . Перший примірник доручення - зобов'язання пересилається організації, де працює (навчається) покупець, а тим, хто погашає кредит особисто (готівкою або безготівковими внесками) видається на руки. Другий екземпляр доручення - зобов'язання залишається в організації торгівлі та реєструється у "Відомості - опису доручень - зобов'язань" (код за ОКУД 0903158).

Розрахунки за товари, продані в кредит, ведуться готівкою через контрольно - касові машини або з оформленням прибуткового ордера (квитанції) або в порядку безготівкових розрахунків через банківські установи, або за допомогою кредитних карток.

При здійсненні розрахунків за кредитними картками покупець попередньо укладає договір на обслуговування з кредитною фірмою та отримує від неї пластикову картку, яку використовує при покупках.

Емітенти кредитних карток (підприємства та банки) укладають з торговими організаціями договір про продаж товарів власникам кредитних карток. У договорі вказуються порядок авторизації карток, забезпечення магазину необхідними технічними засобами, умови розрахунків за товари та ін До договору додається інструкція про порядок обслуговування власників кредитних карток.

Продаж товарів оформляється випискою товарних чеків (сліпів), що прокочуються на спеціальних машинах. У сліпі вказують: ім'я власника картки, назва фірми, в якій він працює, номер картки, дату здійснення покупки, витрачену суму, тип платіжної системи(VISA, Mastercard та ін.), адреса магазину, готелі тощо.

Сліп заповнюється у трьох примірниках під копірку: перший екземпляр вручається покупцю, другий здається інкасатору, третій передається до бухгалтерії при касовому звіті. Покупець розписується у сліпі, справжність його підпису перевіряється працівником магазину.

Терміни інкасації сліпів встановлюються в залежності від їх кількості та загальної суми. Перед приїздом інкасатора складається реєстр сліпів із зазначенням їхньої кількості та суми. Реєстр заповнюється у двох примірниках: перший передається зі сліпом інкасатору, другий - з розпискою інкасатора залишається у організації торгівлі.

Реєстри зі сліпами здаються в банк, який зараховує на рахунок організації торгівлі належні йому кошти за продані товари.

У документах на зарахування грошей зазначаються дати реєстрів сліпів та суми коштів.

Облік товарів, проданих у кредит, ведеться за Описом доручень - зобов'язань.

2.2.6. Внутрішнє приміщення товарів між структурними підрозділами організації, де працюють різні матеріально – відповідальні особи (бригади), а також переміщення товарів з одного структурного підрозділув інше проводиться на підставі письмового чи усного розпорядження керівника організації (про що обов'язково необхідно зробити позначку у документах) та оформляється накладною в установленому порядку. Підпис матеріально відповідальної особи, що відпустив товар, засвідчується круглою печаткою організації торгівлі. На накладну обов'язково накладається штамп організації, що підтверджує відповідність відпущених товарів даним, зазначеним у накладній.

Внутрішнє переміщення товарів обліковується окремим рядком у товарному звіті.

2.2.7. Матеріально відповідальним особам у структурних підрозділах організації рекомендується вести "Журнал обліку надходження товару", "Журнал обліку відпустки товару", в яких мають бути зазначені номер п/п, дата надходження (або відпустки), найменування товару, кількість одиниць та сума надходження (або відпустки), прізвища, ініціали та підпис особи, яка прийняла (видав) товар.

2.2.8. Матеріально відповідальні особи повинні складати звітність про наявність та рух товарів у строки від 1 до 10 днів, встановлені керівником та головним бухгалтером організації торгівлі залежно від умов роботи.

2.2.9. Первинні прибуткові та видаткові документи є підставою для складання товарного звіту (код за ОКУД 0903025). В адресній частині товарного звіту вказується найменування організації, торгової одиниці та структурного підрозділу, прізвище та ініціали матеріально відповідальної особи, ліміт залишку товарів, номер звіту, період, за який складається товарний звіт.

У прибутковій частині товарного звіту відображається у вартісному вираженні залишок товарів на дату складання попереднього товарного звіту та надходження товарів та тари за супровідними документами.

Кожен прибутковий документ (джерело надходження товарів, номер і дата документа, сума товарів, що надійшли) записуються окремо, розраховують загальну сумуоприбуткованих товарів за звітний період та результат приходу із залишком початку періоду.

У видатковій частині товарного звіту підраховують загальну суму витрати товарів за звітний період.

Кожен видатковий документ відображається окремим рядком (продаж товарів дрібним оптом, повернення недоброякісних товарів, перекидання товарів).

Основою товарного звіту є підтвердження товарного залишку.

2.2.10. Товарні звіти складаються матеріально відповідальними особами у двох примірниках. Перший екземпляр звіту разом з усіма виправдувальними документами, що підтверджують надходження або вибуття товарів, подається до бухгалтерії організації, а другий з розпискою бухгалтера про прийняття звіту залишається у матеріально відповідальної особи.

2.2.11. Усі прибуткові та видаткові документи, на підставі яких складаються товарні звіти, слід розташовувати у хронологічному порядку.

Нумерація товарних звітів має бути послідовною з початку до кінця року з першого номера.

Товарні звіти матеріально відповідальних осіб, які розпочали роботу не з початку року, нумеруються з початку їхньої роботи.

2.2.12. У тексті та цифрових даних товарних звітів необумовлені виправлення та їх підчистка не допускаються. Допущені помилки у звітах виправляються таким чином: однією рисою закреслюється неправильний запис і написується правильний текст або цифрові дані.

Виправлення помилки у товарному звіті має бути обумовлено написом "виправлено" та підтверджено підписом відповідальної особи та бухгалтера із зазначенням дати виправлення.

2.2.13. Якщо в організації торгівлі дата проведення інвентаризації не співпала з встановленим періодом звітності, то складаються два звіти: один - з початку встановленого періоду до початку інвентаризації, другий - від дати закінчення інвентаризації до встановленого терміну подання товарного звіту.

Наприклад, встановлений період звітності – з 1 по 10 число місяця. Інвентаризацію проведено 7 числа. Слід скласти два товарні звіти - з 1 по 7 число та з 8 по 10 число.

У товарному звіті, складеному після інвентаризації, залишки товарів та тари записуються з "Інвентаризаційного опису товарів, матеріалів, тари та грошових коштів у торгівлі" т.м.ф. N інв. - 13 (код за ОКУД 0309012).

2.2.14. Товарні звіти в оптових організаціях можуть містити відомості про залишки, прихід та витрати товарів не тільки у вартісному, а й кількісному вираженні, а також залишки, прихід та витрата можуть вказуватися не лише загалом, а й за кожним найменуванням товарів.

2.2.15. Якщо матеріальна відповідальністьза матеріальні та грошові цінності об'єднана в одній особі чи бригаді, то рекомендується складання товарно-касового звіту. У прибутковій частині товарно-касового звіту вказується залишок товарів на початок звітного періоду та надходження товарів за датами у хронологічному порядку. При цьому вказується найменування постачальника, номер і дата супровідного документа, сума товару, що надійшов по кожному постачальнику. У видатковій частині товарно - касового звіту відбивається сума виручки по касі кожний день звітного періоду загалом підприємству у хронологічному порядку і підсумовується витрата (сума виручки) з організації. Потім розраховується залишок товарів на дату складання товарно-касового звіту.

2.2.16. При обліку товарів за покупними цінами, під час сортового, партійного обліку товарів рекомендується замість товарного звіту складати супровідні реєстри (код за ОКУД 0903014). У реєстрі необхідно вказати лише найменування прибуткових та видаткових документів, їх число (окремо по кожному рядку) та номери. Реєстри складаються у двох примірниках, перший разом із виправдувальними документами передається до бухгалтерії, а другий залишається у матеріально відповідальної особи.

2.2.17. Облік товарів у організаціях торгівлі організується:

У бухгалтерії - за матеріально - відповідальними особами (бригадами) у вартісному вираженні;

На складах - за найменуваннями, сортами, кількістю та ціною товару в товарних книгах, товарних картках.

2.2.18. Бухгалтер організації зобов'язаний перевіряти своєчасність і повноту оприбуткування товарів, що надійшли, правильність їх списання, а також правильність складання звітів матеріально відповідальними особами.

Відповідність суми за внутрішнім переміщенням відпущених товарів та тари сумі, показаній у прибутковій частині товарних звітів інших матеріально відповідальних осіб;

Відповідність виручки, показаної у видатковій частині товарного (товарно - касового) звіту, сумі, оприбуткованій за касового звіту(При обліку за продажними цінами).

2.2.19. Якщо при перевірці цін, таксування або підрахунків бухгалтер виявляє помилки, їх виправляють коректурним способом, виправлення засвідчують підписом особи, яка виявила помилку, а про зміну залишку товарів на кінець звітного періоду повідомляють матеріально відповідальну особу, яка розписується в кінці звіту, засвідчуючи правильність внесених. виправлень та нового залишку товарів.

2.2.10. Бухгалтер зобов'язаний контролювати своєчасність здачі торгової виручки матеріально відповідальною особою до головної каси або банку, перевіряючи дотримання ліміту грошей у касі.

2.2.21. Звіти матеріально відповідальних осіб із доданими до них документами мають бути підібрані та переплетені за їх порядковими номерами. Термін зберігання товарних звітів – три роки. Відповідальність за безпеку документів доручається головного бухгалтера організації.

2.2.22. Вилучення звітів матеріально відповідальних осіб та доданих до них документів на вимогу судово - слідчих та інших органів, які мають таке право, провадиться на підставі письмового запиту та з дозволу керівника організації. Ці документи передаються за актом вилучення з точним перерахуванням основних реквізитів (найменування, дата, номер документа, сума, зазначена у документі тощо). З цих документів можна зняти копії.

2.2.23. Продавці дрібнороздрібної мережі звіти не складають. Вони мають щодня здавати у касу організації торгову виручку, а непродані товари повертати у магазин. Продавцям дрібнороздрібної мережі відпуск товарів оформляється видатково - прибуткової накладної, що виписують у двох примірниках. Після закінчення робочого дня повернутий товар та суму виручки, підтверджену квитанцією, записують у видатково - прибуткову накладну. Нову партію товару продавцю видають після того, як він розрахувався за раніше отримані товари.

Матеріально відповідальні особи, що відпустили товари в дрібнороздрібну мережу, включають видатково - прибуткові накладні у товарні звіти та здають у бухгалтерію торгової організації, де перевіряється дотримання правил відпуску товарів продавцям, закінченість розрахунків за кожною накладною.

2.2. Документальне оформлення реалізації товарів

Система документування процесу реалізації товарів включає такі етапи:

документування дозволу на відпуск товарів; документування відпуску товарів зі складу; документальне оформлення доставки товарів покупцю; документальне оформлення розрахунків із покупцем; документальне оформлення нарахування податкових зобов'язань з податку додану вартість.

Розглянемо порядок складання та використання документів для оформлення процесу реалізації товарів.

Документування дозволу на відпуск товарів

Оптове підприємство здійснює постачання товарів за договорами, укладеними з покупцями. Асортимент товарів, їх кількість та ціни вказуються безпосередньо у договорі або у специфікаціях чи заявках, які є невід'ємною частиною договору.

Відпустки підлягають лише товари, фактично оприбутковані матеріально відповідальною особою.

Документальне оформлення відвантаження товарів починається зі складання комерційною службою розпорядчого документа формою, визначеної підприємством самостійно. Функції такого документа можуть виконувати наряди, замовлення, розпорядження, накази тощо. У розпорядчому документі менеджер вказує найменування та адресу покупця, найменування, кількість товарів та дату відпустки їх зі складу. Розпорядження на відпустку товарів передається працівникам складу для відбору товарів.

Документування відпустки товарів зі складу

Відвантаження товарів зі складу оптового підприємства може здійснюватися таким чином:

безпосередньою відпусткою товарів представнику підприємства-покупця (самовивіз)

Централізованою доставкою товарів

відправкою товарів по залізниці, водним або повітряним

транспортом.

Обов'язковою умовою відпустки товарів та оформлення товаросупровідних документів є наявність довіреності одержувачів. Забороняється відпускати товари у випадках:

подання довіреності, виданої з порушенням встановленого порядку

Заповнення або із незаповненими реквізитами;

подання довіреності, що має виправлення та помарки, не

підтверджені підписами тих самих осіб, які підписали довіреність;

відсутність паспорта або іншого документа, що засвідчує довірене

закінчення терміну дії довіреності;

отримання повідомлення підприємства - отримувача товарів про

анулювання довіреності.

Як виняток, при централізовано кільцевих перевезеннях, коли товари систематично доставляються за адресою одного або кількох покупців за погодженими на певний період параметрами (кількість, асортимент, час тощо), передача товарів покупцям може здійснюватися без довіреності, якщо одержувач цінностей повідомив постачальника про зразок печатки (штампу), якою матеріально відповідальна особа засвідчує на супровідних документах свій підпис про отримання товарів. Таке повідомлення надається оптовому підприємству листом за підписом керівника та головного бухгалтера.

При відпустці товарів приватним підприємцям слід враховувати наведені нижче особливості використання довіреностей цими суб'єктами підприємницької діяльності.

Якщо підприємець отримує товари особисто, не зобов'язаний пред'являти довіреність, оскільки цей документ підтверджує повноваження надані однією особою іншій особі для представництва перед третіми особами. У разі самостійного отримання товарів приватний підприємець надає оптовому підприємству паспорт або інший документ, що засвідчує особу та свідоцтво про державної реєстраціїсуб'єкта підприємницької діяльності. Дані цих документів (номер, орган та дата видачі) необхідно вказати у накладній на відпустку товарів.

Якщо приватний підприємець доручає отримати товари найманому працівнику, повноваження такої особи мають підтверджуватись довіреністю. Приватний підприємецьмає право обирати форму довіреності: це може бути довіреність, оформлена відповідно до Цивільного кодексу України із зазначенням у ній даних свідоцтва про державну реєстрацію суб'єкта підприємницької діяльності або довіреність на бланку типової форми № М-2.

Для документального оформленнявідпустки товарів із складу оптового підприємства складається накладна. Відповідно до розро леного на підприємстві графіка документообігу виписка накладних може бути покладена на бухгалтера, менеджера або працівника складу.

При оформленні накладної у ній необхідно вказати такі реквізити:

номер та дату складання;

найменування та адресу оптового підприємства;

найменування та адресу підприємства покупця;

основу відпустки, тобто. номер та дату комерційної угоди на

відпуск товарів;

номер та дату довіреності, а також прізвище довіреної особи покупця;

дані про товари (найменування, одиниці виміру, кількість, ціни без

ПДВ, вартість);

суму податку на додану вартість;

загальну суму до оплати (цифрами та прописом).

Накладна підписується посадовою особою, Дає дозвіл на відпустку товарів, матеріально відповідальною особою складу та довіреною особою покупця.

При цьому у накладній мають бути не лише підписи, а й зазначені посади та прізвища осіб, відповідальних за дозвіл та здійснення господарської операції з відпустки товарів.

Керівником оптового підприємства затверджується перелік осіб, які мають право надавати дозвіл, тобто підписувати первинні документи на здійснення господарської операції, пов'язаної із відпусткою товарів.

Накладна може бути підписана особисто, із застосуванням факсиміле, штампу, символу. Підписи осіб, відповідальних за складання первинних документівна обчислювальних машинах та інших засобах організаційної техніки, виконуються у вигляді пароля чи іншим способом авторизації, що дозволяє одночасно ідентифікувати особу, яка здійснила господарську операцію.

Оптове підприємство самостійно встановлює кількість прикладів накладної на відпустку товарів. Один екземпляр як супровідний документ видається підприємству – покупцю.

Накладна, що складається в момент скоєння господарської операції, пов'язаної з відпусткою товарів зі складу оптового підприємства, є підставою для:

Списання реалізованих товарів з-під звіту матеріально відповідальної особи;

обґрунтування виконання договірних зобов'язань перед покупцем та переходу права власності на товари від оптового підприємства до покупця

ведення складського обліку відпустки товарів, ведення синтетичного та аналітичного обліку реалізації товарів; підтвердження суми валового доходупри здійсненні продажу товарів із наступною оплатою;

обґрунтування виконання бюджету продажу товарів за центрами відповідальності.

Документальне оформлення доставки товарів покупцю

Найбільш поширеним способом доставки товарів покупцям зі складів оптового підприємства є автомобільні перевезення.

Оптове підприємство як відправник вантажу повинен оформити товарно-транспортну накладну. Якщо оптове підприємство одночасно є перевізником, тобто доставляє товари покупцеві власним чи орендованим транспортом, крім ТТН складається дорожній лист вантажного автомобіля.

У разі використання залізничного, водного або повітряного транспорту використовуються документи, описані в п. 2.1.

Документальне оформлення розрахунків із покупцем

Форма розрахунків за поставлені товари визначається договором між оптовим підприємством та покупцем.

Якщо це безготівкові розрахунки, то покупець перераховує кошти на поточний рахунок оптового підприємства за договором, накладною або рахунком-фактурою. В останньому випадку на оптовому підприємстві оформляється вимога до покупця-рахунок-фактура, де вказуються найменування, банківські та поштові реквізити оптового підприємства та покупця, сума до оплати. Рахунок-фактура підписується керівником, головним бухгалтером та передається покупцю, в тому числі електронними засобамизв'язку. З рахунки-фактури покупець оформляє платіжний документ.

Завершення товарообмінної операції за договором міни має підтверджуватись двостороннім актом заліку взаємної заборгованості.

Документальне оформлення нарахування податкових

зобов'язань з податку додану вартість

у зв'язку з продажем товарів

Підставою для ведення обліку податкових зобов'язань з ПДВ із податкової накладної.

Порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом ДПАУ від 30.05.1997 р. № 165.

Право складання цього документа мають суб'єкти підприємницької діяльності, зареєстровані платниками ПДВ. Підтвердженням реєстрації є видане державним податковою інспекцієюсвідоцтво, у якому зазначається індивідуальний податковий номер платника ПДВ. За необхідності платник ПДВ може делегувати право оформлення податкових накладних філіями (відокремленими підрозділами), що входять до його складу. Для цього кожній філії слід надати окремий код та повідомити його податковому органу за місцем реєстрації платника ПДВ.

Під час виконання договорів про спільної діяльностіподаткові накладні виписуються особою, яка веде облік результатів такої діяльності та відповідальна за утримання та внесення податку до бюджету.

Оригінал податкової накладної видається покупцеві, копія залишається в оптового підприємства. Якщо товари реалізуються неплатнику ПДВ, то обидва екземпляри зберігаються у продавця.

Податкова накладна виписується СПД – продавцем у момент виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартість у двох примірниках. Дата виникнення податкових зобов'язань залежить від умов постачання товарів (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Дата виникнення податкових зобов'язань з податку на додану вартість

Умова постачання товарів	Дата виникнення податкових зобов'язань з ПДВ
Договір купівлі-продажу	Дата будь-якої з подій, що настала раніше: дата отримання коштів від покупця в рахунок оплати товарів, що підлягають постачанню, або дата відвантаження товарів
Товарообмінна операція за договором міни	Дата відвантаження товарів
Договір комісії, за яким оптове підприємство – комітент	Дата одержання від комісіонера коштів або інших видів компенсації вартості реалізованих товарів
Договір доручення, яким оптове підприємство - повірений	Дата передачі товарів від повіреного до довірителя

Якщо постачання товарів має безперервний чи ритмічний характер, покупцю може бути виписана зведена податкова накладна виходячи з визначеної в договорі періодичності оплати, але не рідше одного разу на місяць і пізніше останнього дня месяца. При цьому до зведеної податкової накладної обов'язково додається реєстр накладних (ТТН), за якими здійснено постачання товарів.

Сума податку на додану вартість, зазначеної у податковій накладній, має відповідати сумі податкових зобов'язань щодо постачання товарів оптового підприємства у реєстрі отриманих та виданих податкових накладних.

Податкова накладна містить дані, зазначені у табл. 2.2.

Таблиця 2.2 Зміст податкової накладної

Реквізити	Порядок заповнення
Дата виписки податкової накладної	Відповідає даті виникнення податкових зобов'язань
Порядковий номер податкової накладної	Відповідає порядковому номеру у реєстрі отриманих та виданих податкових накладних. При складанні податкової накладної філією порядковий номер встановлюється з урахуванням привласненого коду та визначається числовим значенням через дріб: у чисельнику проставляється порядковий номер, а у знаменнику - код
Назва продавця – платника податків, його індивідуальний податковий номер, місце знаходження	Зазначається за свідоцтвом про реєстрацію оптового підприємства як платника ПДВ
Повна назва покупця, його індивідуальний податковий номер, місцезнаходження	Наголошується за свідоцтвом про реєстрацію покупця як платника ПДВ. При поставці товарів неплатнику ПДВ у рядок "Індивідуальний податковий номер покупця" та "Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість" робиться позначка X
Номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ (Продавця та покупця) Умова поставки	Зазначається за свідоцтвом про реєстрацію відповідно оптового підприємства та підприємства-покупця платниками ПДВ Вказується форма цивільно-правового договору (купівлі-продажу, постачання, міни, доручення, комісії)
Форма проведення розрахунків	Може бути: оплата з поточного рахунку, бартер або готівкою
Дата виникнення податкових зобов'язань	Наведено у табл. 2.1
Номенклатура постачання товарів (робіт, послуг), одиниця виміру товарів та їх кількість	За умови попередньої оплати вказується згідно з договором (специфікацією до договору) або рахунком-фактурою. Якщо датою виникнення податкових зобов'язань є дата відвантаження товарів, ці дані вказуються по накладной. Податкова накладна виписується на кожне повне або часткове постачання товарів. У разі якщо частка товару не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів зазначається у додатку 1 до податкової накладної
Ціна поставки одиниці товару без урахування ПДВ	Як правило, вказується фактична ціна постачання товарів без ПДВ згідно з договором. Якщо база оподаткування визначається виходячи з фактичної ціни операції, але не нижче від звичайних цін, необхідно оформити дві податкові накладні. В одній вказується договірна ціна постачання, у другій – відхилення від звичайної ціни. Покупцеві видається оригінал першої податкової накладної
База оподаткування: за ставкою 20% - за нульовою ставкою - звільнених від оподаткування	При одночасному продажу одному покупцю як оподатковуваних товарів, і таких, які звільнені від оподаткування, оптове підприємство становить окремі податкові накладні. У разі продажу товарів, звільнених від оподаткування, у розділі VI у графі 10 податкової накладної робиться позначка "Без ПДВ" з обов'язковим посиланням на відповідний пункт Закону України "Про податок на додану вартість"
Загальна сума коштів, що підлягає сплаті	Включаються такі елементи: - обсяг постачання без урахування ПДВ Транспортні витрати продавця за договором, які не входять у вартість товарів Вартість тари, визначеної у контракті як зворотна (Заставна), не включається до бази оподаткування Надбавки (+), знижки (-), надані покупцю - податок на додану вартість
Підпис та прізвище особи, яка склала податкову накладну	Обидва екземпляри податкової накладної підписуються особою, уповноваженою здійснювати продаж товарів та скріплюються печаткою, зразок якої знаходиться у банку, який обслуговує оптове підприємство. Для підприємств, що мають відокремлені підрозділи, допускається виготовлення спеціального друку «Для податкових накладних

Якщо після постачання товарів здійснюється будь-яка зміна суми компенсації за поставлені товари, нараховані податкові зобов'язання з ПДВ підлягають коригуванню. Для документального оформлення

зміни бази оподаткування та, відповідно, податкових зобов'язань та

ПДВ, застосовується розрахунок коригування кількісних та вартісних

показників до податкової накладної

Зокрема, оптове підприємство – продавець товарів – зобов'язане

оформити зазначений документ у двох примірниках у випадках: збільшення (зменшення) ціни на товар; повернення товарів підприємствами – покупцями; повернення покупцям отриманого авансу (передоплати), зміни номенклатури товарів;

визнання заборгованості покупця безнадійним у порядку, передбаченому законодавством.

Оригінал розрахунку коригування надається покупцеві товарів,

копія залишається на оптовому підприємстві.

Таким чином, на підставі розрахунку коригування кількісних та

вартісних показників до податкової накладної у реєстрі отриманих та

виданих податкових накладних коригуються податкові зобов'язання за

податку додану вартість.

Зменшення суми податкових зобов'язань за зміни компенсації

вартості товарів, поставлених суб'єктам підприємницької діяльності,

які не є платниками ПДВ, дозволяється:

при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням повному одержувачу грошової компенсаціїїх вартості під час перегляду цін, пов'язаних із гарантійними замінами товарів.

1. Документи з обліку продажу

Підставою для відвантаження готової продукції покупцям або відпустки зі складу служать накази-накладні відділу маркетингу організації, до яких включено два документи: наказ складу та накладна на відпустку.

Наказ-накладна оформляється у двох примірниках: один передається експедитору для вказівки кількості місць, що направляються, суми оплаченого залізничного тарифу за перевезення продукції до станції покупця; другий примірник.залишається у комірника, по ньому в картках складського обліку проставляється кількість відпущеної продукції і документ передається бухгалтеру.

На підставі наказу-накладної та квитанції транс-портної організації бухгалтерія виписує платіжну вимогу для розрахунків з покупцями через банк і рахунок-фактуру. У ньому вказується асортимент, кількість, продажна ціна, вартість тари та залізничний тариф, що оплачується покупцем.

Рахунки-фактури зобов'язані виписувати всі підприємства та організації, що реалізують товари (роботи або послуги), як оподатковувані, так і не оподатковувані на додану вартість. На підставі рахунку-фактури нараховується ІДС, що підлягає. сплаті до бюджету. Покупцеві товарів (робіт, послуг) рахунок-фактура необхідний відшкодування ПДВ з бюджету.

Виписується рахунок-фактура у двох примірниках. Перший передається покупцю, а другий залишається в організації, що продала товар (що виконала роботи, що надала послуги). Рахунок-фактура може бути заповнений від руки, з використанням комп'ютера або друкарської машинки.

Рахунки-фактури, отримані від постачальників і виставлені покупцям, зберігаються в журналі обліку рахунків - фактур.

Продавці враховують рахунки-фактури, виставлені покупцям у хронологічному порядку, а покупці – номери їх надходження від продавців. У підприємств-ім-портерів у Журналі обліку отриманих рахунків-фактур повинні зберігатися вантажні митні декларації(ГУД) або їх засвідчені копії, а також платіжні документи, що підтверджують фактичну сплату ПДВ митному органу.

Рахунки-фактури, складені продавцем, реєструються в книзі продажів. Вони повинні складатися у відношенні всіх товарів (робіт, послуг), які підлягають оподаткуванню ПДВ, у тому числі за ставкою Про %, і звільнені - від оподаткування.

Після відвантаження товарів (виконання робіт, надання послуг) в рахунок вже отриманих платежів у книзі продажів роблять коригувальний запис, який зменшує раніше нараховану суму податку. Одночасно з цим постачальник виписує рахунок-фактуру (у двох примірниках) на фактичне відвантаження та записує його до книги продажів.

Дані платіжних вимог щоденно записуються у відомості обліку реалізації продукції (робіт, послуг).

2. Облік продажу продукції

Процесом реалізації (продажу) називають сукупність господарських операцій, пов'язаних зі збутом, продажем продукції. Реалізація продукції здійснюється відповідно до укладених договорів або шляхом вільного продажу через роздрібну торгівлю.

Під реалізацією товарів, робіт чи послуг організацією розуміється передача на возмездной основі (зокрема обмін товарами, роботами чи послугами) права власності на товари, і навіть результатів виконаних робіт чи надання послуг однією особою іншій особі (ст. 39 НК РФ) .

Реалізація продукції (робіт, послуг) провадиться організаціями за такими цінами:

За вільними відпускними цінами та тарифами, збільшеними на суму ПДВ;

за державними регульованими оптовими цінами та тарифами, збільшеними на суму ПДВ;

За державними регульованими роздрібними цінами (за вирахуванням торгових знижок) і тарифами, що включають ПДВ.

При обліку продукції за фактичною виробничою собівартістю виробляються записи за рахунками бухгалтерського обліку 20, 43, 45, 90, 62 в залежності від обраного методу відображення продажу продукції в бухгалтерському обліку:

1) при обліку реалізації продукції принаймні сплати по-покупцем розрахункових документів (У разі, якщо в договорі поставки продукції встановлено, що перехід права власності на неї відбувається тільки після оплати продукції покупцем):

Д-т 43 К-т 20 - оприбуткована готова продукція складу по фактичної виробничої. собівартості;

Д-т 45 К-т 43 - відвантажено готову продукцію покупцю;

Д-т 62 К-т 90 - відбито виторг від продажу;

Д-т 90 К-т 68 - нарахований ПДВ від виторгу після відвантаження;

Д-т 51 К-т 62 – отримані гроші від покупців;

Д-т 90 К-т 45 - списана фактична виробнича собівартість відвантаженої продукції;

2) при обліку реалізації продукції в міру відвантаження та пред'явлення розрахункових документів покупцю:

Д-т 43 К-т 20 - оприбуткована готова продукція на склад за фактичною виробничою собівартістю;

Д-т 62 К-т 90 - відвантажено готову продукцію та пред'явлено покупцю розрахункові документи за продажною ціною;

Д-т 90 К-т 68 - нарахований ІРС після відвантаження;

Д-т 90 К-т 43 - списана фактична виробнича собівартість відвантаженої продукції;

Д-т 51 К-т 62 – оплачена відвантажена продукція.

При встановленні відпускних цін і укладанні договорів вказується франко-місце, тобто за чий рахунок проводиться оплата витрат з доставки продукції від постачальника до покупця. Наприклад, франко-станция призначення означає, що витрати на доставку продукції покупцю оплачує постачальник, і вони входять у відпускну ціну. Франко-станція відправлення означає, що постачальник оплачує витрати лише до завантаження готової продукції вагони. Всі інші витрати з перевезення готової продукції повинні оплачуватись покупцем.

3. Визначення фінансового результатувід продажу

Продаж продукції здійснюється відповідно до укладених договорів з покупцями (замовниками). Метою відображення господарських операцій з продажу на рахунках бухгалтерського облікує визначення фінансового результату від продажу продукції (робіт, послуг). По закінченні кожного місяця визначають фінансовий результат (прибуток чи збиток) від продажу, виходячи з документів, що підтверджують продаж продукції (робіт, послуг).

Фінансовий результат від продажу продукції (робіт, послуг) визначається на рахунку 90 «Продаж». Рахунок активно-пасивний, не сальдовий, не балансовий.

На рахунку 90, як по дебету, так і по кредиту відбивається один і той же обсяг продажу, але в різних оцінках: за кредитом - за цінами продажу (вільним, договірним і т.п.), включаючи ПДВ і акцизи , по дебету - за повною собівартістю, включаючи витрати на продаж, ПДВ, акцизи та інші обов'язкові платежі.

Операції на рахунку 90 відображаються при визнанні в бухгалтерському обліку виручки від продажу в момент переходу прав власності на продукцію, який встановлений у договорі та закріплений в обліковій політиці організації.

Планом рахунків передбачена також можливість ведення обліку за рахунком 90 «Продажі» з використанням спеціальних субрахунків:

90.1 "Виручка" - для обліку надходжень активів, що визнані Виручкою;

90.2 «Собівартість продажів» - для обліку собівартості продажів;

90.3 «Податок на додану вартість» - для обліку сум ПДВ, що належать до отримання від покупця (замовника);

90.4 "Акцизи" - для обліку сум акцизів, включених у ціну проданої продукції (товарів);

90.5 «Експортні мита» - для обліку сум екс-портних мит;

90.9 «Прибуток/збиток від продажу» - для виявлення фінансового результату (прибуток або збиток) від продажу за звітний місяць.

При використанні зазначених субрахунків облік операцій з формування доходів та витрат від звичайних видів діяльності здійснюватиметься таким чином:

Записи по субрахунках 90.1 «Виручка», 90.2 «Собівартість продажів», 90.3 «Податок на додану вартість», 90.4 «Акцизи», 90.5 «Експортні мита» ведуть протягом року;

Фінансовий результат від продажів за звітний місяць визначається шляхом зіставлення сукупного дебетового обороту за субрахунками 90.2 «Собівартість продажів», 90.3 «Податок на додану вартість», 90.4 «Акцизи», 90.5 «Експортні мита» та кредитного субрахунку 90.1 "Виручка";

Щомісячно заключними оборотами фінансовий результат від продажів списується з субрахунку 90.9 «Прибуток/збиток від продажу» на рахунок 99 «Прибутки та збитки»;

Синтетичний рахунок 90 «Продаж» сальдо на звітну дату не має;

По закінченні звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 90 «Продажі» (крім субрахунку 90.9 «Прибуток/збиток від продажу»), закриваються внутрішніми записами на рахунок 90.9 «Прибуток/збиток від продажу».

Кореспонденція рахунків з обліку доходів та витрат від звичайних видів діяльності (з використанням окремих субрахунків):

Д-т 62 К-т 90.1 – відображення виручки від продажів;

Д-т 90.3 К-т 68, 76 - відображення ПДВ із виручки;

Д-т 90.2 К-т 20,26,43,44 та ін - відображення витрат, що включаються в собівартість продажу;

Д-т 90.9 К-т 99 - віднесення щомісячно суми прибутку від продажів, виявленої на кінець звітного місяця, з окремого субрахунку на рахунок прибутків та збитків;

Д-т 99 К-т 90.9 - віднесення щомісячно суми збитку від продажу, виявленого наприкінці звітного місяця, з окремого субрахунку з цього приводу прибутків і збитків.

У цілому нині рахунок 90 «Продажі» сальдо наприкінці кожного місяця немає, проте все субрахунки протягом року саль-до мати можуть та його величина буде збільшуватися, починаючи з січня кожного року.

Субрахунок 90.1 протягом року може мати лише кредитове сальдо, а субрахунки 90.2, 90.3, 90.4, 90.5 – лише дебетове сальдо. Субрахунок 90.9 може мати як дебетове, і кредитове сальдо.

4. Нарахування податків із виручки

Після відображення в обліку відвантаження продукції, товарів (виконання робіт, надання послуг), необхідно відобразити в обліку нарахування податків, що є складовою частиною ціни (податок на додану вартість, акцизи).

Для обліку сум ПДВ, отриманих від покупців у складі виручки, використовують субрахунок 90.3.

Моментом визначення податкової бази з ПДВ для всіх платників податків є найбільш рання з дат:

День відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;

День оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів, виконання, надання послуг, підлягають передачі майнових прав, тобто день отримання авансу.

Сума ПДВ, що підлягає сплаті з авансів, обчислюється за розрахунковою ставкою. При отриманні авансу платник податків зобов'язаний:

Обчислити з суми ПДВ так:

Сума ПДВ з авансу

Сума отриманої оплати, часткової оплати у рахунок майбутніх постачань товарів

18/118 (або 10/110)

Виписати на цю суму рахунок-фактуру в єдиному екземплярі і зареєструвати його в книзі продажів.

При відвантаженні товарів (виконанні робіт, наданні послуг), в рахунок яких раніше була отримана передоплата, навіть якщо її розмір становив 100% вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), платник податків:

Нараховує ПДВ із вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), що не включає податок;

Виписує у двох примірниках рахунок-фактуру, який реєструється у книзі продажів;

Раніше виписаний на суму передоплати рахунок-фак-туру реєструє у книзі покупок;

Приймає до відрахування ПДВ, нарахований із суми передоплати (часткової оплати), отриманої рахунок майбутньої поставки товарів. Якщо проведено часткове відвантаження товарів (вартість відвантажених товарів менша, ніж сума отриманого авансу), то ПДВ до відрахування приймається також у частині вартості відвантаженого товару.

Якщо з'явилося бажання зайнятися власною справою, то треба відразу ж втілювати свою ідею у реальність. Не треба нікого слухати та вірити, коли кажуть, що бізнес – жорстокий і не терпить помилок. Насправді, він не такий страшний... Якщо, звичайно, знати його правила та застосовувати їх на практиці.

Сьогодні існує безліч можливостей та ідей для відкриття власної справи. В якій сфері? Наприклад, у торгівлі. Найпростіший варіант: взяти товар під реалізацію, знайти покупця і, продавши, отримати прибуток та свої відсотки від виручки. Звичайно, щоб це була вигідна угода, потрібно насамперед оформити все необхідні документита дозволи. Адже виплачувати штрафні санкції у разі (невдалої для вас) перевірки відповідними органами доведеться з власної кишені, що дуже неприємно.

Оформивши документи, не поспішайте погоджуватися взяти товар на реалізацію та розгляньте пропозиції від кількох партнерів. Можливо, якщо ви погодите, надійде більш вигідна пропозиція співпраці. І нарешті, продумайте приблизний план подальших дій. А саме: на яку аудиторію покупців ви розраховуєте, який обсяг виручки потрібно щодня отримувати, щоб вийти на прибуток, де ви продаватимете свій товар.

Розгляньмо кілька ідей на конкретних прикладах.

Торгівля господарськими товарами завжди матиме попит. Погодьтеся, порошки, мило, зубна паста, туалетний папір та інші господарські штучки завжди потрібні і зазвичай у споживачів швидко закінчуються. Ось ідея! Займіться продажем цього виду товарів.

Торгуємо косметикою та біжутерією

Ну яка красуня зможе встояти перед чарівним та компетентним продавцем та його товаром, якщо на лотку красується косметика та біжутерія? До речі, біжутерія, під реалізацію взята, це вигідніший напрямок у торгівлі, ніж має властивість псуватися і від сонця, і від надлишку вологи, і падінь боїться. Біжутерію не зіпсує ніщо (якщо, звичайно, її не залишити під зливою на кілька діб). Та й купують її переважно молоді модниці у дуже великій кількості. Тому будьте певні, що ваш товар під реалізацію швидко розійдеться. Особливо у весняно-літній сезон.

Підводне каміння До чого потрібно бути готовим

Знайти постачальника продукції і домовитися про взаємовигідні умови не складе труднощів. Таких пропозицій дуже багато. І вони погоджуються давати товар під реалізацію певний термін, і навіть роблять повернення разі виявлення простроченого товару чи шлюбу.

Коли постачальника обрано, слід подумати, де ж торгувати цим усім добром. Насправді, варіанти лише три (для всіх товарів). Перший – це відкриття торгової точки. Для цього вам необхідно визначитися з місцем, після орендувати його та отримати всі необхідні дозвільні документи.

Якщо не хочеться витрачати гроші на оренду приміщення чи торгового намету, можна свій товар під реалізацію перепродати третій стороні. Говорячи простіше: стати посередником між постачальником та продавцем. У цьому випадку, звичайно, ви втратите частину прибутку.

Третій варіант залежить безпосередньо від вашого вміння продавати і спілкуватися з потенційним покупцем. Вам не потрібно буде орендувати торгову точку, не потрібно шукати продавця Продавцем ви будете самі. Все, що потрібно від вас, це ходити по організаціях, квартирах та шукати потенційного покупця. Зазначимо відразу, що третій варіант торгівлі - не дуже вдалий, здебільшого він веде до збитків.

Вирішувати вам, займатися чи займатися торгівлею товарами, взятими під реалізацію. Але пам'ятайте, що успіх залежить тільки від вас та від вашого бажання мати власну справу.