Основні види результатів діяльності підприємства. Фінансові результати підприємств. Прибуток та рентабельність. Аналіз фінансових результатів, тис. руб

У процесі господарську діяльність підприємства, засновані будь-якій формі власності, використовують фінансові ресурси. Це грошові доходи та надходження, які є у розпорядженні господарюючого суб'єкта. За рахунок цих ресурсів підприємство виконує фінансові зобов'язання, здійснює необхідні витратита витрати для забезпечення нормальної діяльності. Значним джерелом розширення виробництва та забезпечення інших потреб підприємства є прибуток. Тому важливим завданням є обґрунтована побудова механізму формування та розподілу прибутку. У разі початку ринку підприємства отримали фінансову незалежність, вони можуть визначати, куди, яких розмірах й у які терміни спрямувати отриманий результаті господарську діяльність прибуток. Єдиною регламентацією є встановлений порядок сплати податків із прибутку.
Фінансові ресурси та результати діяльності підприємства
Усі фінансові ресурси підприємств утворюються із трьох груп джерел: за рахунок власних та прирівняних до них коштів; за рахунок ресурсів, що залучаються з фінансового ринку; та у вигляді коштів, що надходять у порядку перерозподілу.
Власні та прирівняні до них кошти формуються з виручки від реалізації продукції та від продажу послуг, від фінансових операцій, від робіт, що виконуються господарським способом та у вигляді інших доходів. Надходження грошей за рахунок власної діяльності відбувається також у вигляді амортизаційних відрахувань, продажу майна, що вибув, у формі стійких пасивів, цільових надходжень, за допомогою отримання пайових та інших внесків працівників підприємства, а також у формі інших надходжень.
Ресурси, які залучаються з фінансового ринку, можуть формуватися внаслідок продажу власних акцій, облігацій, векселів та за рахунок кредитів. До надходжень, одержуваних у порядку перерозподілу, належать страхове відшкодування, фінансові ресурси, які від концернів, асоціацій чи інших галузевих структур; ресурси, що надходять на пайових засадах; дивіденди та відсотки за цінними паперами; бюджетні субсидії та інші види ресурсів. За рахунок усіх цих джерел і здійснюються витрати та відрахування коштів.
Отримані кошти витрачаються на відновлення та розширення виробництва, на економічне стимулювання працівників, на організаційні та інші потреби. При цьому у складі витрат на відновлення та розширення виробництва відображаються не тільки капітальні вкладення, а й відрахування до фондів економічного стимулювання, витрати на придбання цінних паперів, відрахування на інші фонди.
Оцінюючи фінансових результатів діяльності підприємства необхідно враховувати, що матеріальної основою виробництва є основні виробничі фонди, основний капітал. На момент придбання цих основних засобів та обліку їх на балансі підприємства вартісна оцінказбігається з фактичною ціною. Надалі, у міру зношування основних фондів, їх вартість, по суті, роздвоюється: одна частина, що дорівнює зносу, переноситься на випущену продукцію, а інша, що залишилася, відображає залишкову вартість діючих основних фондів.
Частина, що зносилася, накопичується в грошовій формі в амортизаційному фонді. Цей фонд формується шляхом щорічних амортизаційних відрахувань і використовується для відновлення та розширення основних фондів. До строку повної заміни коштів, що зносилися, нараховані амортизаційні відрахування вільні і використовуються як додаткове джерело розкиту виробництва.
Поряд з основними засобами будь-якому підприємству для нормальної діяльності потрібні і оборотні виробничі фонди. Крім оборотних виробничих фондіву підприємств є фонди обігу як залишків готової продукції, відвантажених товарів, коштів у розрахунках.
Витрати підприємства можуть бути поділені на чотири основні групи. Насамперед, це собівартість реалізованої продукції. В цю статтювключаються лише виробничі витрати підприємства: на матеріали, заробітну плату та виробничі накладні витрати. Помітне місце займають комерційні та Управлінські витрати. Дуже істотна роль витрат на фінансової діяльності. Їх особливо важливо розрахувати, бо вони показують частку витрат обслуговування боргу підприємства. У разі ринкової економіки цей показник дає оцінку життєздатності підприємства. Зокрема, високий питома вагатаких видатків може призвести підприємство до банкрутства. Останню групу витрат підприємства формують позареалізаційні витрати.
Зіставлення доходів і витрат підприємства виявляє можливості його взаємовідносин із бюджетом та позабюджетними фондами. Ці співвідношення відображаються в фінансовому плані, що складається підприємством на рік із поквартальною розбивкою. Він є важливим документом організації фінансово-господарської роботи.
Різниця між вартістю продукції та витратами на її виробництво становить додаткову вартість. З позицій суспільства вартість товару (W) включає три компоненти: постійний капітал (С), змінний капітал (V) та додаткову вартість (т).
Проте для підприємця товар коштує значно дешевше. На виробництво даного товарувін витрачає капітал. Одна його частина витрачається на купівлю засобів виробництва, а інша – на оплату робочої сили. У що обходиться виробництво товару та її реалізація, відбивають витрати виробництва. Фактично це сума постійного та змінного капіталу. Якщо позначити витрати виробництва через До, отримаємо формулу К = З+ V. З неї видно, що До lt; W. Отже, витрати виробництва відбивають не всю вартість, лише частина вартості, саме вартість з відрахуванням додаткової вартості. Отже, W= К+ т, тобто. ВАРТІСТЬ товару дорівнює витратам виробництва плюс додаткова вартість.
Потрібно пам'ятати, що витрати виробництва не збігаються з величиною авансованого капіталу. Авансований основний капітал входить у витрати виробництва лише частково. Авансований оборотний капітал може багаторазово входити витрати виробництва протягом року, якщо він робить кілька оборотів на рік. Крім того, робоча сила не переносить свою вартість на продукт. Споживання робочої сили створює нову вартість, яка відшкодовує вартість робочої сили та одночасно створює додаткову вартість. Величина новоствореної вартості залежить від кількості праці, що витрачається при споживанні робочої сили. Якщо вартість робочої сили за даної тривалості робочого дня та інтенсивності праці змінюється, то величина додаткової вартості змінюється у зворотному напрямку.
Щоб визначити, якою мірою капітал зростає, необхідно порівняти отриману протягом року додаткову вартість з авансованим капіталом. Цей показник отримав назву норми прибутку. Норма прибутку є приватна від поділу додаткової вартості на весь авансований капітал. Якщо позначимо норму прибутку як р", то отримаємо формулу р" = р/К|00%.
Велике значення норми прибутку у тому, що вона є фактично мірилом вигідності вкладення капіталу. Якщо метою організації є отримання максимально можливого приросту вартості авансованого капіталу, то норма прибутку може регулювати капіталовкладення в ту чи іншу галузь.
Прибуток підприємства, її формування та використання
У російській та зарубіжній практиці поняття «прибуток» визначається не завжди однозначно. Зазвичай під прибутком розуміється один із узагальнюючих оцінних показників виробничо-господарської діяльності підприємств, корпорацій, що є перевищенням доходів господарюючої одиниці від реалізації продукції, робіт або послуг над сумою всіх її витрат на виробництво та збут.
Однак у практичній діяльності всі поняття прибутку можна об'єднати у три групи.

1. Прибуток за разовою угодою - різниця між ієною продажу товарів або послуг, що реалізуються, і витратами на їх виробництво (придбання).
2. Прибуток за певний період виробничої діяльності, тобто. різниця у величині чистих активів на коней та початок періоду. Ця різниця коригується на суми, вилучені чи додані власниками.
3. В економічній теорії прибутком називають дохід на капітал.

Оскільки поняття «прибуток» неоднозначне, про прибуток підприємства, компанії не завжди можна достовірно судити з представленого ними стандартного пакета звітної інформації.
Зазвичай під час аналізу фінансових результатів діяльності підприємства зустрічаються наступні поняттяприбутку.
Прибуток базовий - очікуваний прибуток звітного року. Використовується для розрахунку базової рентабельності, при визначенні прибутку аналітичним методом на рік, що планується, по об'єднанням, підприємствам, що виготовляють. широкий асортиментвиробів, коли невідомі кількість та собівартість, за номенклатурними позиціями.
Прибуток балансовий - загальна сума прибутку за всіма видами виробничої та невиробничої діяльності.
Чистий прибуток, чистий дохід, що залишається після всіх відрахувань та витрат із виручки, отриманої протягом операційного періоду.
У звітності прибуток може бути відображена як валова, операційна та чиста. Прибуток підприємства у розрахунку одну акцію - прибуток підприємства за встановлений період (зазвичай, протягом року), поділена кількість звичайних акцій, випущених фірмою.
Дохід на капітал - прибуток, що отримується від продажу активів, які купувалися не для перепродажу. Дохід на капітал підприємства, компанії може бути розподілений серед її власників, якщо статут компанії це передбачає (або принаймні не забороняє).
Загальні фінансові результати знаходять відображення у звіті підприємства про прибутки та збитки. Цей звіт (форма № 2)
відображає такі важливі для фінансового аналізу відомості, як прибуток від реалізації продукції, прибуток до оподаткування, оподатковуваний прибуток, прибуток, що залишився у розпорядженні підприємства.
Оскільки низка необхідних показників у звітності російських підприємстввідсутні, ці індикатори мають бути розраховані додатково. Тому для прийняття внутрішніх фінансових рішень, перш за все, необхідно мати чітку класифікацію доходів та витрат, прибутків та збитків. При цьому до витрат та збитків відносяться всі відповідні статті, що зменшують статті доходів (крім статей розподілу прибутку серед власників та статей реінвестування отриманого прибутку). Далі важливо мати можливість відокремлено аналізувати вплив внутрішніх факторів ефективності діяльності підприємства та вплив податкового фактора. Нарешті, важливо оперативно отримувати потрібну інформацію у зручній для аналізу формі.
Класифікація доходів та витрат є базою визначення чистого результату діяльності за певний період. Крім цього, така класифікація необхідна для визначення джерел отримання основної частини доходів та прибутку у звітному періоді. Вона важлива також для поділу виробничої собівартостіпродукції та невиробничих витрат, у тому числі витрат на управління та реалізації, а також витрат на фінансову діяльність. Нарешті, чітка класифікація дозволяє строго розмежовувати постійні та змінні витратиз метою оперативного аналізу.
Поділ постійних та змінних витрат важливий для цілей фінансового планування. Основне завдання тут полягає в тому, щоб визначити, як повинні змінюватися постійні та змінні витрати при запланованих темпах зростання обсягу реалізованої продукції, з урахуванням того, що тільки змінні витрати змінюються пропорційно до зростання обсягу виробництва та реалізації.
Для визначення джерел отримання доходів вся діяльність підприємства поділяється на основну діяльність (виробництво та реалізація продукції, робіт та послуг підприємства), фінансову діяльність (отримання кредитів та видача їх іншим підприємствам, участь підприємства у діяльності Інших компаній, операції підприємства на фінансових ринкахі валютні операції, а також операції, що не є характерними для діяльності підприємства). Такий поділ дуже важливий, оскільки він дозволяє визначити, яка питома вага доходів, отриманих від основної діяльності підприємства та з інших джерел.
Таким чином, для формування прибутку необхідно враховувати різні показники доходів і прибутку. Частина таких показників знаходить відображення у звіті про прибутки та збитки (форма № 2), де вони групуються, по-перше, як доходи та витрати за звичайними видами діяльності та. по-друге, інші доходи та витрати.
Доходи та витрати за звичайними видами діяльності обчислюються таким чином: спочатку визначається валовий прибуток як різниця між виручкою (нетто) від продажу товарів, продукції, робіт, послуг (за мінусом податку на додану вартість, акцизів та аналогічних обов'язкових платежів) та собівартістю проданих товарів, продукції, робіт, послуг.
Якщо з валового прибутку відняти комерційні та управлінські витрати, ми отримаємо прибуток від продажу, яка характеризує прибуток від традиційних видів діяльності. З урахуванням інших доходів та витрат обчислюється прибуток до оподаткування ЕІрочі доходи та витрати, як правило, включають відсотки до отримання, відсотки до сплати, доходи від участі в інших організаціях, інші операційні доходи, позареалізаційні доходи, позареалізаційні витрати.
ЄГрибиль до оподаткування є точкою переходу від бухгалтерського прибутку до оподатковуваного прибутку. ЄГрибиль до оподаткування - це прибуток, розрахований відповідно до вимог бухгалтерського обліку.
Основна мета аналізу такого прибутку – розкрити ефективність діяльності підприємства за звітний період. Бухгалтерський облік дозволяє зібрати та опрацювати інформацію про доходи та витрати підприємства, а також про чистий результат для прийняття управлінських рішень на майбутні періоди. Після того, як ця мета досягнута, отриманий результат (прибуток до сплати податку) повинен коригуватися відповідно до податкового законодавства країни.
Таким чином, оподатковуваний прибуток - це прибуток, перерахований згідно з податковими вимогами.
До чистого,і прибутку належить прибуток після сплати податку на прибуток. У разі ринкової економіки це найважливіший показник діяльності підприємства. Саме він перебуває у центрі уваги керівників підприємства. Від його динаміки залежить саме існування підприємства, можливості його розширення, робочі місця його працівників, виплата дивідендів акціонерної компанією (рис. 1).

Інші доходи та витрати
відсотки до отримання
+
+
+
+
Відсотки до сплати
Доходи від участі в інших організаціях
Інші
операційні
Інші
операційні
інсрсалізашюі шис доходи
Собівартість проданих товарів, продукції, робіт,
Валовий прибуток
Комерційні
витрати
Управлінські
витрати

Прибуток від продажу
Знерсалізнононс
витрати

Прибуток до оподаткування
Податок на прибуток
Чистий прибуток
Рис. 1. Схема формування прибутку
Після сплати податків на прибуток та інших обов'язкових платежів прибуток розподіляється і використовується підприємством самостійно. Вона може спрямовуватися на потреби виробничого, споживчого та соціального характеру.
При розподілі прибутку необхідно насамперед враховувати потреби підприємств у капітальних вкладеннях. Нині самофінансування стає основним джерелом покриття витрат, пов'язаних із розширенням виробництва. Тому з урахуванням кон'юнктури ринку визначаються розміри відрахувань від прибутку на фонди виробничого розвитку, що використовуються для капітальних відточень, збільшення оборотних коштів, забезпечення науково-дослідних та проектно-конструкторських робіт, для впровадження нових технологій.
Ринок зумовив також формування резервного фонду, оскільки у перехідній економіці різко зростає можливість ділових ризиків. Цей фонд формується за рахунок щорічних відрахувань, розмір яких встановлюється установчими документамипідприємства, фірми.
Рентабельність та шляхи її підвищення
Для визначення прибутковості підприємства, корпорації та фірми використовуються коефіцієнти рентабельності. Вони розраховуються як відношення одержаного прибутку до витрачених коштів або як відношення одержаного прибутку до обсягу реалізованої продукції (послуг).
Найчастіше у фінансовому аналізі використовуються такі показники рентабельності: рентабельність продажів, рентабельність власного капіталу, рентабельність оборотних активів, рентабельність необоротних активів, рентабельність інвестицій
Коефіцієнт рентабельності продажів (КРП) показує частку чистого прибутку в обсязі продажів підприємства. Він розраховується за формулою
Чистий прибуток Ю0%
Чистий обсяг продажів
p align="justify"> Коефіцієнт рентабельності власного капіталу дозволяє визначити ефективність використання капіталу, інвестованого власниками підприємства. Зазвичай цей показник порівнюють із можливим альтернативним вкладенням коштів у інші цінні папери. Рентабельність власного

капіталу показує, скільки грошових одиниць чистого прибутку заробила кожна одиниця, вкладена власниками підприємства. Розраховується за формулою
до Цистий прибуток 10Q%
1 Власний капітал
Коефіцієнт рентабельності оборотних активів розкриває можливості підприємства у забезпеченні достатнього обсягу прибутку стосовно використовуваних оборотних засобів підприємства. Чим вище значення цього коефіцієнта, тим ефективніше використовуються оборотні кошти. Цей коефіцієнт розраховується за формулою
l^Doa Чистий прибуток Поточні -| оо% активи
Коефіцієнт рентабельності необоротних активів демонструє здатність підприємства забезпечувати достатній обсяг прибутку по відношенню до основних засобів компанії. Чим вище значення даного коефіцієнта, тим ефективніше використовуються основні засоби. Розраховується за формулою
іг Чистий прибуток. Дщу
Ктл II ТТ f IIP/f!
г Довгострокові активи
p align="justify"> Коефіцієнт рентабельності інвестицій показує, скільки грошових одиниць знадобилося підприємству для отримання однієї грошової одиниці прибутку. Цей показник є одним із найважливіших індикаторів конкурентоспроможності. Розраховується за формулою
до А А Чистий прибуток щgt;/о
власних. капітал + Довгострокові зобов'язання
У цілому нині напрями підвищення рентабельності пов'язані з такими групами чинників - це, по-перше, нарощування прибутків і, по-друге, зниження витрат. Взаємопов'язані фактори, що безпосередньо впливають на зміну прибутку, можна представити у вигляді схеми (рис. 2).
Поруч із доводиться враховувати, що прибуток пов'язані з приростом власного капіталу. Єдиний спосіб досягнення такого приросту (за винятком залучення нових внесків до статутного капіталу) – збільшення вартості активів підприємства. Іншими словами, прибуток – це приріст власного капіталу, зумовлений збільшенням вартості у процесі виробництва.
"Збільшення вартості активів", внаслідок якого виникає прибуток, - досить загальне поняття. Зокрема, воно передбачає подорожчання майна за рахунок дії зовнішніх факторів, наприклад, зростання курсу наявної підприємства іноземної валюти відбувається незалежно від зусиль самого підприємства. Проте цей актив стає дорожчим, і у підприємства виникає прибуток. В умовах ринку неможливо тривалий час отримувати вигоду, користуючись лише своїм переважним становищем у будь-якій галузі: унікальною структурою активів, монопольним володінням технологіями тощо. Конкуренція дуже швидко зрівняє стартові можливості всіх підприємств цієї галузі чи регіону. Іншим напрямом є необхідність попереднього здійснення витрат для отримання у майбутньому віддачі від них.
Таким чином, діяльність підприємства розбивається на велику кількість паралельно здійснюваних господарських операційщо супроводжуються витратами, які згодом мають окупитися з отриманих доходів. Підсумовувавши сукупні доходи від цих операцій за певний період часу (наприклад, рік) та зіставивши їх із валовими витратами підприємства за цей же період, визначають суму прибутку за період.
Отже, у фінансовому менеджменті прибуток підприємства трактується, по-перше, як збільшення власного капіталу, що відбувається за рахунок подорожчання активів, по-друге, як перевищення валових доходів підприємства за звітний період над його валовими витратами. По суті, ці трактування є ідентичними, оскільки подорожчання будь-якого активу відбувається внаслідок перевищення доходів від його продажу над витратами на його придбання та підготовку до продажу.

Якість,
Л
Якість,
нововведення

нововведення,
дієвість
Зміна у використанні потужностей
Зміна
економічності
У
Якість трудового життя, дієвість нововведення

Рис. 2. Схема основних факторів та взаємозв'язку, що впливають на прибуток підприємства
У будь-якому разі причиною виникнення прибутку є здатність підприємства здійснювати продаж своїх активів. Різні підходидо визначення прибутку зумовлюють структуру фінансової звітності підприємства. До її складу входять два основні звіти: бухгалтерський баланс та звіт про прибутки та збитки. У кожному їх відображається сума реінвестованого прибутку. У балансі показується накопичена за весь період роботи підприємства величина нерозподіленого прибутку, а у звіті про прибутки та збитки розраховується сума чистого, а потім і реінвестованого прибутку звітного року.
Теоретично бухгалтерського обліку існує принцип тимчасової визначеності фактів господарську діяльність. Суть цього принципу зводиться до того, що витрати вважаються досконалими, а доходи отриманими не тоді, коли підприємство витрачає відповідні грошові суми або вони надходять на його розрахунковий рахунок (касу), а в тому періоді, коли мала місце господарська операція, що зумовила виникнення витрат чи доходів. Наприклад, витрата матеріалів на виробництво фіксується в обліку в тому місяці, коли реальні матеріали були отримані зі складу та перероблені у виробництві. Момент оплати рахунку постачальника за ці матеріали не обов'язково збігатиметься з цим періодом - рахунок може бути оплачений раніше (передоплата) або значно пізніше (комерційний кредит). Аналогічна ситуація спостерігається стосовно заробітної плати працівників, що відноситься на витрати в момент її нарахування, а не виплати. Так само отримання виручки від відбувається не в останній момент зарахування грошей з цього приводу продавця, а момент відпустки товару і пред'явлення рахунки покупцю.
У структурі собівартості продукції існують витрати, які взагалі не спричиняють грошових виплат. До них відносяться амортизаційні відрахування за основними фондами та нематеріальними активами. Самі амортизовані об'єкти було придбано раніше з допомогою інвестицій довгострокового капіталу, тобто. гроші на їхню покупку вже витрачені. Проте бухгалтерія щомісяця збільшує собівартість продукції, що реалізується, на суму відрахувань від первісної вартості цих об'єктів. Це дозволяє, з одного боку, відображати в обліку фізичний і моральний знос основного капіталу, з другого - формувати грошовий фонд для можливої ​​заміни застарілих об'єктів у майбутньому. Витрати з цього фонду вже не доведеться включати в собівартість продукції, оскільки вони будуть новими інвестиціями. Звідси сума зносу, що нараховується, зменшує прибуток підприємства, але ніяк не впливає на обсяг його грошових витрат.

Облік фінансових результатів необхідний оцінки господарського життя підприємства. За допомогою цих показників можна проаналізувати ефективність підприємства в цілому та розробити подальшу стратегію поведінки на ринку, тому правильний облік фінрезультатів дуже важливий з погляду економіки.

Що являє собою фінансовий результат

Фінансовий результат - це економічний результат господарського життя організації, який виражається у вигляді отриманого прибутку або збитку. Прибуток — це сума, яку отримана виручка перевищує понесені витрати. Простіше кажучи, коли підприємство залишається "у плюсі". У разі коли організація зазнала видатків більше, ніж врятувала від своєї діяльності, говорять про отримані збитки. Відомості про фінансові результати важливі як для внутрифирменного контролю та управління, але й зовнішніх осіб, зацікавлених у інформації такого роду. До них відносяться банківські організації, які видають позикові ресурси у користування компанії під певні відсотки, страхові компанії, страхують майно організації, інвестори, здійснюють вкладення у розвиток підприємства, та інші.

Прибуток - це відносний показник діяльності підприємства. У цілому нині вона символізує позитивний результат роботи підприємства. Але щодо аналізу прибутку можна зробити інші висновки. Наприклад, провівши порівняльний аналіз прибутку протягом кількох років, фахівець може дійти невтішного висновку про збільшення чи зменшення її величини й підвищення чи зниження ефективності діяльності підприємства.

Отриманий збиток сигналізує керівництву компанії про неефективність комерційної діяльності та необхідність вживання заходів щодо підвищення прибутковості компанії.

Для ефективного аналізу важливо організувати своєчасний та точний бухгалтерський облік фінансових результатів діяльності організації.

Фінансовий результат від звичайних видів діяльності у бухгалтерському обліку

Види діяльності, закріплені установчою документацією, можна зарахувати до звичайним. Для обліку фінансових результатів призначено рахунок 90. «Звичайні» доходи та витрати зручніше вести на відкритих до нього субрахунках:

• 1 - "Виручка".
• 2 - "Собівартість продажів".
• 3 - "ПДВ" (з продажів або "вихідний" ПДВ).
• 4 - "Акцизи".
• 9 - "Прибуток / збиток від продажів". Саме на цьому субрахунку зводиться останній результат обліку фінансових результатів.

Врахування фінансових результатів від звичайних видів діяльності організації можна представити наступними бухгалтерськими записами:

• Дп 62 Кт 90.1 - нараховано виторг від продажів;
• Дп 90.3 Кт 68 - нараховано ПДВ;
• Дп 90.2 Кт 20 (41, 43, 44) - відображено собівартість продукції, робіт чи послуг.

Як визначити, чи отримало підприємство прибуток чи збиток? І тому необхідно сумарні обороти по дебету рахунків 90.2, 90.3, 90.4 порівняти з оборотом за кредитом 90.1. Якщо кредит рахунки 90.1 більше оборотів за дебетом, то підприємство може відобразити прибуток: Дп 90.9 Кт 99. Якщо результат протилежний, то говорять про отриманий збиток: Дт 99 Кт 90.9. Зазначимо, що наприкінці звітного періоду на рахунку 90 не повинно бути залишку.

Бухгалтерський облік фінансових результатів від інших видів діяльності організації

Якщо доходи та витрати неможливо віднести до звичайної діяльності, то в цьому випадку для них передбачено поняття «Інші види діяльності». Перелік інших доходів складається з:

• доходів від надання майна у найм;
• фінансової вигоди з цінних паперів та інших вкладень;
• виручки від своїх активів (наприклад, основних фондів, нематеріальних активів);
• безоплатних економічних вигод;
• належних штрафів, пені та неустойок, а також відшкодування заподіяної шкоди;
• позитивних курсових різниць;
• списаної кредиторської заборгованості після закінчення строку давності;
• інвентаризаційних надлишків тощо.

Аналогічний доходам та список інших витрат:

• собівартість та витрати, віднесені до продажу активів;
• ПДВ із реалізаційних операцій;
• відшкодування збитків стороннім контрагентам;
• штрафи, пеня та неустойки, призначені для сплати;
• комісія кредитних компаній за розрахункові операції;
• дебіторська заборгованість після припинення терміну давності;
• негативні курсові різниці;
• економічні вигоди за отриманими кредитами та позиками та інші.

До інших відносяться також доходи та витрати, що виникають як наслідки надзвичайних обставин господарської діяльності: стихійного лиха, пожежі, аварії, націоналізації тощо. (Надзвичайні доходи та витрати).

Для обліку фінансових результатів щодо іншої діяльності затверджено рахунок 91 «Інші доходи та витрати». До нього, на відміну від рахунку 90, достатньо відкрити лише 3 субрахунки:

• 1 - "Інші доходи";
• 2 - "Інші витрати";
• 9 - "Сальдо інших доходів і витрат".

Кредит рахунки 91.1 відбиває доходну частину іншої діяльності. Він може бути в кореспонденції з різними рахунками (залежить від джерела доходу):

• Дп 62 (76) Кт 91.1 - нараховано орендну плату;
• Дт 62 (76) Кт 91.1 - нарахована виручка від продажу активів (наприклад, основних засобів, нематеріальних активів);
• Дт 62 (76) Кт 91.1 - нараховані дивіденди, відсотки та інші доходи за цінними паперами, а також від участі у статутних капіталах сторонніх компаній;
• Дт 66 (67) Кт 91.1 - нараховані відсотки за виданими раніше довгостроковими та короткостроковими кредитами та позиками;
• Дп 98 Кт 91.1 - відображено дохід від майна, одержаного на безоплатній основі;
• Дп 60 (62, 76) Кт 91.1 - списана кредиторська заборгованість із минулим терміном давності;
• Дп 52, 57 Кт 91.1 - виявлено позитивну курсову різницю при продажу валюти;
• Дт 63 Кт 91.1 - сума резерву за сумнівними боргами включена до складу інших доходів;
• Дп 50, 10, 41, 43 Кт 91.1 - виявлено надлишки за результатами проведеної інвентаризації;
• Дт 10 Кт 91.1 - оприбутковані придатні для подальшого застосування матеріали, що залишилися після пошкоджених основних засобів, товарів, готової продукції;
• Дт 76 Кт 91.1 - відображено суми страхового відшкодування за знищеним майном у разі, якщо воно було застраховане.

А дебет рахунки 91.2 призначений для відображення витратних операцій:

• Дп 91.2 Кт 01.2 - списано залишкову вартість основних засобів, призначених для продажу;
• Дп 91.2 Кт 04.2 - списано залишкову вартість нематеріальних активів, призначених для реалізації;
• Дп 91.2 Кт 10 - списано собівартість матеріалів, призначених для продажу;
• Дп 91.2 Кт 68 - нарахований ПДВ з операцій з реалізації основних засобів, нематеріальних активів та матеріалів;
• Дп 91.2 Кт 66 (67) - нараховані відсотки за отриманими короткостроковими та довгостроковими кредитами та позиками;
• Дп 91.2 Кт 60 (62, 76) - списана дебіторська заборгованість із минулим терміном давності;

• Дп 91.2 Кт 76 - нараховано комісію банку за проведення розрахункових операцій;
• Дп 91.2 Кт 52, 57 - відображена негативна курсова різниця;
• Дп 91.2 Кт 01.2, 10, 41, 43 — списано залишкову вартість основних засобів, матеріалів, товарів та готової продукції, які постраждали внаслідок надзвичайної ситуації, наприклад, під час пожежі на складах підприємства.

Сенс розрахунку підсумкового фінансового результату повністю аналогічний рахунку 90:

Як і рахунок 90, рахунок 91 передбачає відсутність залишку на ньому.

Як визначити кінцевий фінансовий результат?

З урахуванням фінансових результатів за звичайними та іншими видами діяльності ми розібралися. Але як визначити загальний фінансовий результат загалом по підприємству? Для початку визначимося, із чого він складається.

Остаточний фінансовий результат включає:

• фінансовий результат, отриманий за звичайною діяльністю;
• фінансовий результат, виявлений від іншої;
• нарахування прибуток.

Підсумок обліку фінансового результату по звичайній діяльності відображається:

• Дп 90.9 Кт 99 - прибуток;
• Дп 99 Кт 90.9 - збиток.

Сальдо обліку фінансового результату щодо іншої діяльності виглядає так:

• Дп 91.9 Кт 99 - відображено прибуток за іншими операціями;
• Дп 99 Кт 91.9 - отримано збиток за іншими видами діяльності.

Податок з прибутку повинні нараховувати і сплачувати російські та іноземні підприємства, які ведуть свою діяльність у межах території нашої країни та застосовують загальний податковий режим. Він відображається наступним записом на бухгалтерських рахунках:

Дт 99 Кт 68.4 - нарахований податок на прибуток, призначений для перерахування в бюджетну системуРФ.

Про те, як визначити величину податку на прибуток, дізнаєтесь із публікації «Як правильно розрахувати податок на прибуток організацій?» .

Весь фінансовий рік сальдо прибутків та збитків за рахунками 90 та 91, а також нарахованого податку на прибуток накопичуються на рахунку 99. Наприкінці кожного року визначається результат обліку фінансових результатів та складаються заключні записи за допомогою рахунку 84 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)»:

• Дп 99 Кт 84 - отримано чистий прибуток.
• Дп 84 Кт 99 - відображено збиток фінансового року.

Таким чином, рахунок 99 повністю закривається наприкінці року та не може мати залишку.

Бухгалтерський облік використання прибутку

Прибуток - це позитивний результат діяльності компанії загалом. Кожне підприємство зацікавлене у її збільшенні. Але одного отримання прибутку замало подальшого розвитку організації. Велике значення має її раціональне та ефективне використання. Чистий прибуток - це прибуток, що залишився у розпорядженні підприємства після сплати податку на прибуток. Вона відображається за кредитом рахунки 84 та підлягає подальшому розподілу.

Дізнайтеся, як провести аналіз чистого прибутку компанії з нашої статті «Порядок проведення аналізу чистого прибутку підприємства» .

Основні напрямки розподілу чистого прибутку:

• Створення резервного капіталу. Для акціонерних товариствйого створення є обов'язковою умовою, інші підприємства можуть створювати його на власний розсуд:

Дп 84 Кт 82 - сформований резервний капітал за рахунок чистого прибутку.

• Погашення збитків минулих років:

Дт 84 Кт 84 - погашено збиток минулих років.

• Нарахування та виплата дивідендів учасникам товариства:

Дт 84 Кт 75 (70) - відображені дивіденди.

Рахунок 70 використовується у разі, коли акціонерами виступають співробітники підприємства.

За результатами фінансового року підприємством може бути отриманий збиток, який також відображається на рахунку 84. Він може бути покритий кількома шляхами:

• За рахунок коштів додаткового капіталу:

Дт 83 Кт 84.

• За рахунок коштів величини резервного капіталу, створеного в попередні звітні періоди після розподілу чистого прибутку:

Дт 82 Кт 84.

• За рахунок додатково залучених вкладів учасників товариства:

Дт 75 (70) Кт 84.

Таким чином, раціональне використанняприбутку дозволяє підприємству залишатися стійкішим у майбутньому. Одним із найефективніших напрямків використання чистого прибутку сучасні економісти вважають створення резервного капіталу. Він допоможе підприємству надалі покрити збитки своєї діяльності, які можливі за умов нестабільної економічної ситуації.

Аналіз фінансових результатів діяльності організації

Фінансовий результат фінансового року свідчить про ефективність комерційної діяльності підприємства. Своєчасний та повний облік фінансових результатів важливий з економічної точки, оскільки дозволяє отримати найбільш достовірні дані та висновки. Аналіз дозволяє виявити слабкі сторонипідприємства, визначити найбільш раціональне застосування наявних ресурсів. Дані аналізу можуть бути використані для поточного та стратегічного плануваннядіяльності компанії у майбутньому.

Головною метою аналізу, як і врахування фінансових результатів, є оцінка стану підприємства загалом. Такі дані необхідні як для керівництва підприємства, але й фахівців компанії, відповідальних її розвиток надалі. В основному під час аналізу використовується дедуктивний спосіб, тобто рух від загальних даних обліку фінансових результатів до приватних.

Облік фінансових результатів передбачає складання та здачу бухгалтерської звітності. Прибуток займає одне з ключових місць під час проведення аналітичних розрахунків. Розрізняють аналіз бухгалтерського та економічного прибутку підприємства. Різниця між ними полягає у порядку визначення прибутку.

Розрахунок бухгалтерського прибутку ґрунтується на даних бухгалтерського обліку. Саме цей прибуток ми бачимо у звіті про прибутки та збитки. Бухгалтерський прибуток визнає лише явні витрати на реальні та документально підтверджені господарські операції. Під час визначення економічного прибутку фахівці враховують також неявні витрати. Через них і утворюється різниця між бухгалтерським та економічним прибутком. Неявні витрати є альтернативні ресурсиабо втрачені економічні можливості (вигоди). Наприклад, підприємство має ощадний депозит у кредитній установі. Якби воно протягом року додатково інвестувало у нього певні фінансові ресурси, то дохід за вкладом міг зрости. Величина можливих, але неотриманих відсотків за депозитом і буде втраченою економічною вигодою.

Кожен із видів прибутку може бути проаналізований за допомогою основних прийомів:

• Порівняльний аналіз, який передбачає зіставлення одних і тих самих показників за аналогічні проміжки часу, а також виявляє відхилення між ними у більшу чи меншу сторону.
• Структурний аналіз, спрямований на розрахунок структури кожного показника у загальній вазі всіх даних та динаміку її зміни.
• Факторний аналіз, який застосовується визначення впливу кожного чинника на економічний результат і виявлення взаємозв'язків з-поміж них.

Кожне підприємство, яке зацікавлене у подальшому збільшенні прибутку, має вибрати ті методи аналізу, які найкраще підходять його специфіці діяльності та галузевої власності.

Формули розрахунку основних показників, що характеризують діяльність компанії, можна знайти у статті «Основні фінансові коефіцієнти та формули їх розрахунку».

Підсумки

Фінансовий результат є результатом фінансової складової діяльності організації. Він показує, наскільки ефективна діяльність компанії загалом. Прибуток – відносний показник ефективності роботи організації. Вона свідчить про позитивний результат діяльності. Однак після проведення аналітичних процедур можуть бути зроблені інші висновки щодо ефективності роботи підприємства.

Облік фінансових результатів за звичайними видами діяльності ведеться на рахунку 90, за іншими видами діяльності - на рахунку 91. Кінцевий фінансовий результат визначається на рахунку 99 і складається із сальдо доходів та витрат за звичайними та іншими видами діяльності, нарахованого податку на прибуток організацій.

Наприкінці кожного року у рахунку 84 відбивається величина чистий прибуток чи непокритого збитку. Чистий прибуток підлягає розподілу і має бути раціонально використаний з економічної точки зору. Збиток звітний період може бути покритий рахунок коштів додаткового і резервного капіталів, і навіть з допомогою залучення додаткових вкладів учасників товариства.

В даний час застосовується велика кількість прийомів аналізу фінансових результатів. Їх проводять різні служби та управлінські ланки підприємства. Аналіз може проводитись на основі бухгалтерського чи економічного прибутку. Кожен із видів аналізу та облік фінансових результатів тісно пов'язаний один з одним. Без підсумкових даних обліку фінансових результатів неможливо провести жодного з видів аналізу.

Формування позитивного фінансового результату, є основною метою діяльності будь-якої комерційної організаціїта підприємства, у тому числі і компаній, що займаються оптово-роздрібною торгівлею. Оцінка рівня прибутку та рентабельності торговельного підприємстваодна із умов оцінки ефективності всієї його фінансово-господарську діяльність. Постійний моніторинг та дослідження джерел та порядку формування фінансових результатів діяльності торговельного підприємства, здатний допомогти власникам вчасно прийняти відповідні управлінчеські рішення. Тільки позитивний фінансовий результат має місце стабільного функціонування підприємства у умовах ринкових відносин. Величина та рівень прибутку торгових підприємствє джерелом формування їх фінансових ресурсів, а отже, фактором, що впливає на рівень платоспроможності та фінансової стійкості таких компаній. Крім цього, прибуток є основним джерелом інвестицій, які торгове підприємство може спрямувати як на розширення своєї діяльності, так і на збільшення оборотних активів.

Поняття фінансових результатів - підходи різних авторів

У процесі виробничо – збутової діяльності кожної комерційної організації, за підсумками звітного періоду, формуються фінансові результати, у вигляді прибутку чи збитку. Історично прибуток як різниця між доходами та витратами була найбільш загальним критерієм доцільності діяльності підприємства з економічного погляду. Особливої ​​значущості позитивний фінансовий результат набуває в умовах ринкової економіки, тому що отримує властивість невизначеності і від того, як їм розпорядяться власники підприємства, залежить його подальша діяльність.

Фінансовий результат, як зазначає Н.І. Сагадєєва, одна із основних показників, характеризує ефективність діяльності будь-якого підприємства. Саме тому дослідженню сутності, порядку визначення, а також методики обліку фінансових результатів в економічній літературі приділяється чимало уваги. Фінансовим результатом, який визначає ефективність діяльності організації, є прибуток.

П.С. Рябець та Т.М. Бондаренковважають що " фінансовий результатдіяльності компанії є економічним результатом її фінансово-господарську діяльність і проявляється у вигляді отриманого збитку чи прибутку, що розраховується як різниця між витратами та доходами компанії, а також прямо впливає на розмір її власного капіталу».

Г. В. Савицькависловлює думку, що « фінансові результатидіяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку та рівнем рентабельності, розуміючи під прибутком частину чистого доходу, який отримують власники після реалізації вироблених товарів та наданих послуг».

Як справедливо підкреслює О.М. Усатенка, фінансовий результатзакінчує цикл діяльності компанії, який пов'язаний із закупівлею та продажем продукції і в той же час є необхідною умовоюнаступного витка її діяльності.

В.В. Вудвудзазначає, що «одною з цілей діяльності будь-якого комерційного підприємстває отримання якомога вищого фінансового результату від основної діяльності, під фінансовим результатом фінансово-господарської діяльності вона розуміє кінцевий результатдіяльності підприємства, що розраховується як різницю між доходами та витратами, одержуваними у процесі функціонування підприємства».

О.М. Алещенкозазначає, що «прибуток це кінцевий фінансовий результат, Який визначає виробничо-господарську діяльність всієї організації, утворює основу її економічного розвитку».

Поняття « прибутокнеобхідно відрізняти від поняття «дохід». Для того, щоб планувати свій бюджет, необхідно чітко розрізняти ці два поняття. Дохід — це гроші підприємства, що надходять у розпорядження, за продану ним продукцію або надані послуги. Прибуток - це дохід підприємства за вирахуванням різних видівВитрат.

Починаючи з 2000 року організації формують у бухгалтерському обліку інформацію про доходи та витрати згідно з порядком, який було встановлено Мінфіном Росії у відповідних Положеннях з бухгалтерського обліку «Доходи організації» (далі ПБУ 9/99) та «Витрати організації (далі — ПБУ 10/99) ), затверджених Наказами від 06.05.1999 р. № 32н та № 33.

Таким чином, сучасні підходидо визначення поняття та сутності фінансових результатівзведені, переважно, до порядку розрахунку прибутку (як позитивного результату) чи збитку (негативного результату) організації.

Цілі та завдання підвищення прибутку підприємства

Фінансові результати є результатами виробничої, збутової, фінансової та іншої діяльності підприємств та організацій. Основною метоюбудь-якого підприємства є отримання максимального прибутку, який формує основу можливостей його стабільного функціонування та економічного розвитку, а також зміцнення фінансових відносинз партнерами. Ефективність виробничо – збутової діяльності підприємства залежить від знання власниками та управлінцями ринкової ситуації та здатності адаптувати розвиток напрямків діяльності до постійних змін.

Підвищення фінансових результатів, тобто зростання прибутковості є матеріальною основою реалізації інтересів як підприємств, так і держави в цілому. Інтереси держави досягаються шляхом нарахування та збору податкових платежів через систему податкових органів. Економічні інтереси підприємств реалізуються через величину прибутку, що залишається у його розпорядженні для розширення виробництва та соціального розвитку. Роль та значення фінансових результатів для розвитку підприємств, а також для формування бюджетів різних рівнів, визначають необхідність організації якісного, об'єктивного обліку та контролю за їх формуванням та використанням.

Основний завданням компаніїє не лише максимізація прибутку, а й мінімізація витрат з метою отримання найвищих значень фінансових результатів

Рівень та величина фінансових результатівє різними показниками. Так, якщо величина фінансових результатів передбачає в грошах оцінку отриманої підприємством за підсумками певного періоду прибутку чи збитку, то рівень фінансових результатів завжди є відносним показником та оцінюється через систему показників рентабельності.

Види фінансових результатів відповідно до «Звіту про фінансові результати»

В економічній літературі існує безліч підходів до класифікації фінансових результатів, однак з метою дослідження особливостей формування та їх оцінки, найбільш доцільною є класифікація представлена у звіті про фінансові результати.

Валовий прибуток (збиток)

Валовий прибуток (збиток)— це один із проміжних видів фінансових результатів, відображених у звіті про фінансові результати. Відповідно, визначається цей фінансовий результат за даними бухгалтерського обліку і є виручкою від основного виду (видів) діяльності, зменшеною на собівартість.

Ціна товарів, що продаються (робіт, послуг) нерозривно пов'язана з вкладеннями в їх собівартість. Собівартість складається з набору витрат різних видів(матеріальні, трудові та інші ресурси). Валовий прибуток відображає факт доходності продажів (як усіх, так і в розбивці за видами діяльності) і дозволяє визначити, наскільки раціонально використовується кожен із ресурсів фірми. Проте інформація у розбивці на види діяльності у звіті про фінансові результати, як правило, не надається. У зв'язку з чим, для детальнішого аналізу валового прибутку необхідні додаткові, внутрішні джерелаінформації, які можуть бути комерційною таємницею підприємства.

Валовий прибутоквизначається шляхом віднімання з виручки від товарів (робіт, послуг) витрат за їх виготовлення (надання) чи придбання. У виручку входять усі суми, отримані від продажу з основний діяльності. У розрахунок вони беруться без ПДВ. У собівартість виготовленого (або придбаного) товару включають усі понесені витрати на його виробництво (придбання). Якщо фірма надає послуги (виконує роботи), то при підрахунку їх собівартості (і надалі валовий прибуток) враховують всі витрати, пов'язані з їх наданням.

Однак у собівартість при розрахунку валового прибутку не включаються (п. 23 ПБО 4/99):

- комерційні витрати;

- Управлінські витрати.

Валовий прибутокзазвичай визначають на кінець місяця, кварталу або року, але вона може розраховуватися з будь-якою періодичністю та на будь-який момент часу - все залежить від цілей та завдань компанії, а також особливостей її управлінського обліку.

Прибуток (збиток) від продажу

Наступним видом фінансових результатів є Прибуток (збиток) від продажу. Цей показник таки враховує комерційні та управлінські витрати. Фактично віднімаючи з валового прибутку комерційні та управлінські витрати можна розрахувати прибуток (збиток) від продажу. У торгових підприємствах, зазвичай комерційні витрати представлені витратами звернення, саме у склад, на відміну виробничих підприємствта підприємств сфери послуг, включені витрати на заробітну плату та відрахування на соціальні потреби торгового персоналу.

Крім основних, закріплених у Статуті видів діяльності, підприємство може займатися додатковими видами діяльності, здійснювати різні фінансові операції з продажу та купівлі активів та зобов'язань, а також брати участь у капіталах інших компаній. Саме ці види діяльності формують такі показники як:

- Доходи від участі в інших організаціях;

- відсотки до отримання;

- Відсотки до сплати;

- Інші доходи та витрати.

Розрахунок наступного показника фінансових результатів – прибутку (збитку) до оподаткуваннязаснований на підсумовування вище перерахованих доходів та відрахування витрат, пов'язаних з іншими видами діяльності підприємства. Прибуток до оподаткування є основою формування податку з прибутку чи податку, що з застосуванням інших режимів оподаткування, наприклад УСН чи ЕСХН.

Чистий прибуток

Показником, який найповніше відображає підсумки виробничої, збутової та іншої підприємницької діяльності компанії, є чистий прибуток. Цей показник відображає ту величину прибутку, яка за підсумками звітного періоду сформована суб'єктом господарювання з відрахування всіх витрат і податкових платежів. Саме чистий прибуток залишається у розпорядженні власників підприємства, які вирішують, куди його направити. Як правило, вже в процесі створення підприємства власники встановлюють напрямки розподілу прибутку.

Приклад аналізу показників прибутку підприємства

Таблиця 1 - Динаміка фінансових результатів діяльності ТОВ "ХХХ" (з урахуванням виділення комерційних витрат) за 2016 - 2018 рр.., Тис.руб.

Показники	2016р.	2017р.	2018р.
Товарообіг	87347	117376	108907
Собівартість	61699	88788	80797
Валовий прибуток	25648	28588	28681
Недоліки звернення	19325	20046	21301
Прибуток від продажу	6323	8542	7380
інші прибутки	11	118	145
Інші витрати	221	14176	11675
Прибуток (збиток) до оподаткування	6113	-5566	-4150
ЕНВД	794	1228	1308
Чистий прибуток (непокритий збиток)	5319	-6794	-5458

Висновок: У ТОВ «ХХХ» за підсумками звітного періоду 2016 року було сформовано числа прибутків у розмірі 5319 тис.руб., а у 2017 та 2018 році підприємство отримало високий рівень непокритого збитку. Так, величина непокритого збитку в 2017 році склала 6794 тис.руб., а в 2018 році 5458 тис.руб. На підсумкові фінансові результати діяльності підприємства у 2017 – 2018 роках, значний вплив зробив високий рівень інших витрат, величина яких у 2017 році щодо 2016 року зросла на 13955 тис.руб. У 2018 році величина інших витрат скоротилася щодо 2017 року, але все одно їх високий рівень спричинив суттєве зниження прибутку підприємства.

Напрямки розподілу чистого прибутку підприємства

Чистий прибуток компанії може розподілятися в резервний фонд, фонд накопичення, фонд споживання чи представляти нерозподілений прибуток. Механізм розподілу прибутку може відрізнятися відповідно до організаційно-правової форми організації, її внутрішнього устрою.

Напрямки розподілу прибутку торговельного підприємства представлені малюнку 1.

Напрямки розподілу прибутку

В даний час проблема підвищення фінансових результатів займає важливе місце у комерційній діяльності практично кожного. економічного суб'єкта. Як правило, успіх функціонування підприємства пов'язують з вірним вибором сфери та виду діяльності компанії, наявністю необхідних засобів та вмінням функціонувати у сучасній ринковій економіці.

Можливо, Вам буде корисно:

Таким чином, у загальному вигляді, в економічній літературі під фінансовим результатом розуміється якісний та кількісний показник результативності господарської діяльності підприємства або його підрозділів, що виражається як різниця між доходами та витратами підприємства за певний звітний період (приріст чи зменшення вартості власного капіталу підприємства внаслідок діяльності у звітному періоді ).

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму, розташовану нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Подібні документи

Сутність та призначення проведення оцінки фінансових результатів ТОВ "Металбудпостачання". Аналіз факторів формування фінансових результатів діяльності, вплив об'ємних показників на фінансові результати. Резерви зростання фінансових результатів.

дипломна робота , доданий 01.05.2015


Аналіз динаміки фінансових результатів підприємства, їхня структура. Аналіз впливу факторів на фінансові результати від продукції, послуг. Позареалізаційні доходи та витрати підприємства. Аналіз розподілу прибутку та доходів підприємства.

звіт з практики, доданий 30.11.2011


Поняття, економічна сутність та порядок формування фінансових результатів. Значення, завдання та інформаційне та методологічне забезпечення їх аналізу. Організаційно-економічна характеристика досліджуваного підприємства, його фінансові результати.

курсова робота , доданий 17.07.2013


Теоретичні аспектививчення фінансових результатів підприємства, їх економічна сутність та порядок формування. Методи аналізу фінансових результатів, їх використання для керування підприємством. Етапи проведення аналізу фінансового становища.

курсова робота , доданий 02.11.2015


Підприємство як елемент ринкової економіки, аналіз необоротних активів, фінансових, трудових ресурсів, витрат. Показники ефективної діяльності та напрями їх аналізу. Розрахунок середньорічної вартості основних засобів та амортизаційних відрахувань.

курсова робота , доданий 09.10.2014


Завдання та джерела інформації аналізу фінансових результатів. Методи формування прибутку. Аналіз рівня та динаміки фінансових результатів, складу та динаміки балансового прибутку за даними фінансової звітності. Методика визначення резервів зростання прибутку.

курсова робота , доданий 04.12.2014


Дохід підприємства, його сутність та значення. Механізм формування та використання фінансових результатів підприємства. Рентабельність, її види та порядок розрахунку. Аналіз фінансових результатів діяльності роздрібної ювелірної торгової мережіТОВ "Турмалін".

курсова робота , доданий 01.05.2012

УДК 372.881.1

ПОНЯТТЯ, СУТНІСТЬ І ЗНАЧЕННЯ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ ПІДПРИЄМСТВА

І. А. Лисов, економіст ТОВ «Рітейл-трейд», Тольятті (Росія)

Анотація. Поняття, сутність та значення фінансових результатів підприємства актуальні для будь-якого підприємства, незалежно від того, велике воно чи мале. Фінансовий результат господарської діяльності підприємства визначається показником прибутків та збитків, що формуються протягом звітного року. Пропонується розгляд ролі та значення фінансових результатів, поняття та сутності.

Ключові слова: фінансовий результат підприємства, прибуток, збитки, прибуток, товар, продукт.

Провідні економісти в галузі економічного аналізу та фінансового менеджментувелике місце приділяють у своїх дослідженнях вивченню фінансових результатів господарської діяльності підприємства, проте підходять до визначення економічного змісту даного поняття у різних аспектах та з різним ступенем деталізації. О. В. Єфімова, під фінансовим результатом діяльності підприємства розуміючи прибуток, у той же час зазначає, що «справді кінцевий результат той, правом розпоряджатися яким володіють власники», і у світовій практиці мається на увазі «приріст чистих активів».

Г. В. Савицька зазначає, що «фінансові результати діяльності підприємства характеризуються сумою отриманого прибутку та рівнем рентабельності»: «прибуток – це частина чистого доходу, який безпосередньо одержують суб'єкти господарювання після реалізації продукції».

І. А. Бланк, аналізуючи фінансові механізми управління формуванням операційного прибутку, характеризує балансовий (сукупний) прибуток як «один із найважливіших результатів фінансової діяльності підприємства».

Це сума таких видів прибутку підприємства: прибутку від реалізації продукції (або операційного прибутку), прибутку від реалізації майна та прибутку від позареалізаційних операцій при головній ролі операційного прибутку, частка якого в даний час становить приблизно «90-95% загальної сумиприбутку».

В. В. Бочаров розглядає порядок формування фінансових результатів підприємства (прибутку), систематизуючи статті, що входять до звіту про прибутки та збитки та показуючи формування прибутку від валового до нерозподіленого (чистого) прибутку (непокритого збитку) звітного періоду.

Тепер спробуємо узагальнити всі ці поняття і дати загальне визначення фінансовим результатам.

там. Фінансовий результат - узагальнюючий показник аналізу та оцінки ефективності (неефективності) діяльності суб'єкта господарювання на певних стадіях (етапах) його формування.

Фінансовий результат діяльності органі-заціі служить свого роду показником значимості даної організації в народному господарстві. У ринкових умовах господарювання будь-яка організація зацікавлена ​​у отриманні позитивного результату своєї діяльності, оскільки завдяки величині цього показника вона здатна розширювати свою потужність, матеріально зацікавлювати персонал, чинний у цій організації, виплачувати дивіденди акціонерам тощо.

З погляду бухгалтерського обліку кінцевий фінансовий результат діяльності підприємства виявляється у показнику прибутку чи збитку, що формується на рахунку «Прибутки та збитки» та відображається у бухгалтерській звітності.

Загальний фінансовий результат діяльності підприємства, бухгалтерський прибуток або збиток, є сумою результату (прибутку або збитку) від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг), результату (прибутку або збитку) від фінансової діяльності (відсотків, отриманих та сплачених), операційної діяльності (доходів та витрат), доходів та витрат від інших позареалізаційних операцій.

Для будь-якого підприємства отримання фінансового результату означає визнання суспільством (ринком) результатів його діяльності або отримання результатів від реалізації виробленого на підприємстві продукту у формі продукції, робіт чи послуг. Тоді кінцевим фінансовим результатом для підприємства буде сальдо результату від реалізації та витрат, понесених ним для його отримання. Для держави кінцевим фінансовим результатом діяльності комерційного підприєм-

тия буде податок, що міститься в його складі .

Для власника, інвестора кінцевий фінансовий результат є розподілену на його користь частину прибутку після оподаткування. Прибуток, що залишився після його оподаткування та виплат дивідендів власникам, відсотків кредиторам є чистий кінцевий фінансовий результат підприємства для його виробничого та соціального розвитку.

Фінансовим результатом основної діяльності (від продажів) виступає виручка від продажів, для більшості функціонуючих в російській економіці підприємств відображається за принципом нарахування (на основі даних про відвантажену продукцію). Судити у тому, який кінцевий фінансовий результат отримано за підсумками продажів, можна лише очистивши його від належних державі непрямих податків і собівартості.

Перевищення виручки над податковими витратами та витратами, що її формують, дасть позитивний результат, званий прибутком від продажу. Зворотна ситуація покаже збитки від продажу. Таким чином, кінцевим фінансовим результатом від продажів виступає прибуток або збиток, отримані за підсумками доходів від продажу, зменшені на величину податкових витрат та витрат на випуск продукції (виконання робіт, надання послуг).

Кінцевий фінансовий результат від звичайної діяльності підприємства називається прибутком (збитком) від звичайної діяльності та є загальним підсумком його основної та іншої діяльності.

Кінцевий фінансовий результат від звичайної діяльності, збільшений або зменшений на сальдо надзвичайних доходів та витрат, що мають випадковий характер і виникають досить рідко, формує нерозподілений прибуток (непокритий збиток). Виявленням величини нерозподіленого прибутку (непокритого збитку) закінчується фінансовий рік підприємства.

Таким чином, досліджуючи структуру розділу «Фінансові результати» плану рахунків бухгалтерського обліку та звіт про прибутки та збитки, можна зробити такі висновки:

Фінансові результати - це системне поняття, яке відображає спільний результат від виробничої та комерційної діяльності підприємства у вигляді виручки від реалізації, а також кінцевий результат фінансової діяльності у вигляді прибутку та чистого прибутку;

Під кінцевим фінансовим результатом розуміється різницю доходів і витрат у межах різних видів діяльності підприємства у цілому;

Чистий кінцевий фінансовий результат це кінцевий фінансовий результат, очищений від різних вилучень на користь як бюджету (податок на прибуток), так і власників (дивіденди).

Отже, ми розібралися з поняттям фінансових результатів і з'ясували, що одним із фінансових результатів є прибуток підприємства.

Прибуток є кінцевий фінансовий результат господарську діяльність підприємства. Однак фінансовим результатом може бути не тільки прибуток, а й збиток, що виник, наприклад, через надмірно високі витрати або недоотримання доходів від реалізації товарів у зв'язку зі зменшенням обсягу поставок товарів, зниженням купівельного попиту.

У процесі аналізу результатів роботи торгового підприємства застосовуються різні значення прибутку: прибуток (збиток) від товарів; прибуток від основних фондів та іншого майна; валовий (балансовий) прибуток; чистий прибуток (прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства); оподатковуваний прибуток; прибуток від іншої діяльності підприємства. Відмінності понять прибутку визначаються їх економічним змістом та положеннями законодавства про оподаткування прибутку підприємств.

Необхідно, однак, наголосити на суперечливості прибутку як узагальнюючого показника діяльності. Як вітчизняна, так і зарубіжна практика показує, що зростання прибутку може бути не тільки наслідком ефективного економічної діяльності. Він може бути досягнутий, наприклад, з допомогою монопольного становища виробника.

Ефективність господарську діяльність виявляється економічної категорією рентабельності. Рентабельність у вигляді виступає як дохідність, прибутковість . Тобто отримання прибутку дозволяє говорити про ефективність організації та здійснення господарської діяльності. Однак маса прибутку ще не дозволяє достатньо оцінити, наскільки ефективно здійснюється діяльність підприємства. Для такої оцінки є відносні показники рентабельності як відношення отриманого прибутку до авансованих і витрачених на виробництво продукції коштів.

Зацікавленість у зростанні прибутку означає, отже, зацікавленість у комплексному використанні всіх напрямів та методів поліпшення результатів господарської діяльності, зниження витрат виробництва, економії живої та уречевленої праці, більш повної мобілізації внутрішніх резервів. Крім того, вона зацікавлює не просто у виробництві продукції з можливо меншими індивідуальними витратами, А тієї продукції, яка задовольняє потреби у ній суспільства, має попит. Тобто чим ефективніша господарська діяльність, тим більшим є прибуток і, отже, тим більше коштів можна використовувати для фінансування розширеного відтворення, соціального розвитку та матеріального заохоченняучасників господарську діяльність.

Механізм формування прибутку є однією із складових господарського механізму, що діє у суспільстві на певному історичному етапі його розвитку. Господарський механізм визначає умови функціонування суб'єктів господарювання в суспільстві і, таким чином, умови та загальний порядокформування фінансових результатів їхньої діяльності.

Таким чином, поняття прибутку як фінансового результату діяльності виражає певну форму реалізації економічних відносин з приводу освіти, розподілу та використання у грошовій формі частини вартості додаткового продукту, що склалися на певному етапі розвитку суспільства, у певній економічній системі та реалізуються через створений у ній господарський механізм.

Такий підхід дозволяє розмежовувати поняття прибутку як економічної категорії та як фінансового результату діяльності господарюючого суб'єкта.

З погляду управління та, насамперед, функції аналізу фінансово-господарську діяльність таке розмежування понять дозволяє ясно представляти як об'єктивні основи перебігу процесів формування прибутку, а й конкретну форму їх організації. З'являється можливість не тільки визначити фактори, що впливають на процес формування фінансових результатів, а й межі їх керованості, дозволяє виділити серед них залежні і не залежні від суб'єкта господарювання, виробничі і невиробничі і т. п. З розуміння фінансових результатів, як динамічного явища, залежить від господарського механізму, слідує і

практична необхідність враховувати зміну способів визначення прибутку, задля забезпечення сумісності фінансових результатів у різні періоди часу.

Прибуток як фінансовий результат виступає у таких основних видах: валовий, оподатковуваний та чистий прибуток.

Під формуванням фінансових результатів розуміється певна послідовність (алгоритм, методика), кінцевою метоюякою є визначення значення показника балансового (валового) прибутку (збитку) та його похідних (оподатковуваного, чистого та нерозподіленого прибутку, непокритого збитку).

Прибуток як економічна категорія відбиває чистий дохід, створений сфері матеріального виробництва, у процесі підприємницької діяльності. Результатом поєднання факторів виробництва (праці, капіталу, природних ресурсів) та корисної продуктивної діяльності суб'єктів господарювання є готова продукція, яка стає товаром за умови її реалізації споживачеві .

На стадії продажу виявляється вартість товару, що включає вартість минулого уречевленої праці та живої праці. Вартість живої праці відображає новостворену вартість і розпадається на дві частини. Перша є заробітну плату працівників, що у виробництві продукції. Її величина визначається низкою чинників, зумовлених необхідністю відтворення робочої сили в. У цьому сенсі для підприємця вона становить частину витрат із виробництва продукції. Друга частина новоствореної вартості відображає чистий дохід, що реалізується лише в результаті продажу продукції, що означає суспільне визнання її корисності.

На рівні підприємства в умовах товарно-грошових відносин чистий дохід набуває форми прибутку. На ринку товарів підприємства виступають як відокремлені товаровиробники. Встановивши ціну продукцію, вони реалізують її споживачеві, одержуючи у своїй грошову виручку, що значить отримання прибутку. Для виявлення фінансового результату необхідно зіставити виручку із витратами виробництва та реалізацію, які набувають форми собівартості продукції. Коли виручка перевищує собівартість, фінансовий результат свідчить отримання прибутку.

Підприємець завжди ставить за мету прибуток, але не завжди його отримує. Якщо виручка

дорівнює собівартості, то вдалося лише відшкодувати витрати на виробництво та реалізацію продукції. За реалізації без збитків відсутня і прибуток як джерело виробничого, науково-технічного та соціального розвитку. При витратах, що перевищують виручку, підприємство отримує збитки - негативний фінансовий результат, що ставить їх у досить складне фінансове становище, що не виключають і банкрутство.

Значення прибутку у тому, що він відбиває кінцевий фінансовий результат. Разом про те на величину прибутку, її динаміку впливають чинники, як залежні, і які залежать від зусиль підприємства . Практично поза сферою впливу підприємства знаходяться кон'юнктура ринку, рівень цін на споживані матеріально-сировинні та паливно-енергетичні ресурси, норми амортизаційних відрахувань. Певною мірою залежать від підприємства такі фактори, як рівень цін на реалізовану продукцію та заробітня плата, рівень господарювання, компетентність керівництва та менеджерів, конкурентоспроможність продукції, організація виробництва та праці, його продуктивність, стан та ефективність виробничого та фінансового планування.

Перелічені чинники впливають прибуток не прямо, а через обсяг продукції і собівартість, тому для з'ясування кінцевого фінансового результату необхідно зіставити вартість обсягу продукції і вартість витрат і ресурсів, що використовуються у виробництві.

Назвемо умови зростання прибутку на торгівлі: розширення асортименту товарів; запровадження інновацій комерційного характеру з метою збільшення обсягів продажу нових товарів, які мають підвищений попит; відсутність страху перед комерційним ризиком; розумне використання коштів, одержуваних від економії витрат.

При цьому необхідно вибрати стратегію комерційної діяльності: або знижувати ціну товарів відповідно до зменшення попиту на товари в розрахунку на те, що це призведе до зростання обсягу продажу і може збільшити прибуток, або не змінювати ціну, орієнтуючись на збереження стабільності помірного попиту . Вибравши перший варіант стратегії, можна, ще, досягти прискорення оборотності коштів (власного оборотного капіталу). За другим варіантом можливе заморожування власного капіталу на якийсь час, в результаті може виникнути необхідність залучення

ємного капіталу, що вимагатиме додаткових фінансових витрат на сплату відсотків за кредити, що надаються, позички.

Прибуток та збитки є різницею між попередньою оцінкою витрат і доходів і реально здійсненими витратами та отриманими доходами. Причому ця різниця може бути результатом вибору стратегії комерційної діяльності.

Недостатньо просто покрити витрати виробництва виручкою від, необхідно також отримати прибуток. Сутність прибутку найповніше виявляється у її функціях. У вітчизняній літературі немає єдиної думки щодо функцій прибутку; у різних джерелах налічується від двох до шести функцій. Більшість економістів виділяють три функції, що найбільш відповідають природі прибутку. Це функції узагальнюючого оцінного показника діяльності, відтворювальна та стимулююча функції. Крім цього прибуток є джерелом винагороди власників акцій, паїв у статутному капіталі підприємства; є джерелом поповнення державного бюджету.

Відповідно до першої функції прибуток характеризує результат діяльності господарюючого суб'єкта. Прибуток є результатом його діяльності, який залежить від рівня собівартості, якості та кількості продукції, продуктивності праці, ступеня використання виробничих фондів, організації управління, матеріально-технічного постачання та інших доходів, а головне - від того, наскільки ця продукція задовольняє потреби споживача , тобто чи має вона попит. Розмір прибутку складається під впливом багатьох чинників і відбиває майже всі сторони діяльності господарюючого суб'єкта.

Поруч із оцінної функцією прибуток виконує функцію стимулювання. Стимулююча функція прибутку проявляється у напрямі частини його економічне стимулювання, а пов'язані з усім процесом формування, розподілу та використання прибутку. У цьому прибуток служить хіба що «вузлом» взаємоув'язки інтересів суспільства, організації та окремих працівників.

Ще однією функцією прибутку є відтворювальна функція, в якій вона постає як одне з основних джерел ресурсів розширеного відтворення. Розкриття економічної природи прибутку, об'єктивних загальноекономічних закономірностей та передумов її утворення та

існування необхідно, але недостатньо для розуміння механізму формування прибутку корпорацій у сучасних умовах.

Під прибутком розуміється результат діяльності фірми (підприємства, корпорації). Для підприємств обов'язковою умовою є максимізація прибутку: прибуток максимальна, коли граничний дохід дорівнює граничним витратам. Правило максимізації прибутку полягає у виборі такого обсягу виробництва та реалізації товару, щоб його ціна дорівнювала довгостроковим граничним витратам. Як відомо, витрати фірми поділяються на постійні та змінні. Граничні витратиє додаткові змінні витрати, пов'язані з кожною додатковою одиницею випуску, реалізації продукції.

Підприємства, зазвичай, вирішують завдання максимізації прибутку на довготривалий період. Ті з них, які не займаються максимізацією прибутку, мають мало шансів на виживання. Фірми, які виживають у конкурентних умовах, надають довгостроковій максимізації прибутку одне з першорядних значень.

Підприємства, що мають значний обсяг власного капіталу, можуть отримувати додатковий дохід у вигляді відсотків на власний капітал. У цьому випадку оподатковуваний прибуток збільшується на суму отриманих процентних виплат на власний капітал, що відображається у звіті з прибутку. У зарубіжній практиці застосовується термін «Витрати втрачених можливостей», «Втрачений (недоотриманий) прибуток (вигоди)». Під витратами втрачених можливостей розуміються витрати та втрати доходу, які виникають за рахунок віддачі переваги за наявності вибору одному із способів здійснення господарських операцій при відмові від іншого можливого способу. У навчальній літературі з ринкової економіки та підприємництва вони називаються неявними чи імпліцитними витратами. У сукупності з явними витратами, що відображаються у бухгалтерському обліку, вони утворюють економічні

Витрати. Відповідно до витрат і прибуток називають бухгалтерської та економічної.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ

1. Балабанов І. Т. Аналіз та планування фінансів господарюючого суб'єкта. М.: Фінанси та статистика, 2009. 243 с.

2. Курілова А. А., Курилов К. Ю. Хеджування валютних та товарних ризиків з використанням опціонів підприємствами автомобільної промисловості // Аудит та фінансовий аналіз. 2011. № 2. С. 132-137.

3. Курілова А. А., Курилов К. Ю. Фінансовий механізм управління витратами на основі методики внутрішнього аудиту// Вісник Волзького університету ім. В. Н. Татіщева. 2010. № 20. С. 74-80.

4. Велика Є. Г., Чурко В. В. Стратегічний потенціал та рентабельність організації // Вектор науки Тольяттінського державного університету. Серія: Економіка та управління. 2014. №2 (17). З. 7-9.

5. Нікіфорова Є. В., Шнайдер О. В. Економічний потенціал як сукупність ресурсів фінансово-господарської діяльності // Азімут наукових досліджень: економіка та управління. 2013. №1. С. 20-22.

6. Велика Є. Р., Чурко У. У. Індикатори оцінки ефективності організації // Балтійський гуманітарний журнал. 2014. № 2. С. 57-61.

7. Курілов К. Ю., Курилова А. А. Формування системи внутрішнього аудиту з урахуванням факторів впливу циклічності // Вектор науки Тольяттінсько-го державного університету. Серія: Економіка та управління. 2012. №4 (11). С. 111-114.

8. Шнайдер О. В., Агурєєва Т. П. Система внутрішнього аудиту якості та її вплив на прибуток підприємства // Карельський науковий журнал. 2014. №3. С. 110-114.

9. Чинахова З. Є. Оцінка ефективності застосування різних систем оподаткування з прикладу комерційної організації // Карельський науковий журнал. 2014. №3. С. 107-110.

THE CONCEPT OF THE ESSENCE AND VALUE OF THE FINANCIAL RESULTS OF THE ENTERPRISE

I. A. Lysov, Ltd. 'Retail-treyd', economist, Togliatti (Russia)

Annotation. Концепція принципу і значення фінансових результатів компанії, що відповідає будь-якому підприємству, обмеження, коли великі або маленькі. Financial result of economic activity of the enterprise is determined by the rate of profits and losses generated during the reporting year. Наведений відгук про роль і важливість фінансових результатів, концепції і принципів.

Ключові слова: фінансовий результат підприємства, прибутку, втрати, втрати, продукції, продукції.