Pour calculer les paiements d'impôt UTII, vous pouvez utiliser la calculatrice en ligne gratuite directement sur ce site.

Noter! UTII est valide jusqu'à fin 2020. A partir du 1er janvier 2021, le régime fiscal spécifié est abrogé (loi n° 97-FZ du 29 juin 2012).

Qu'est-ce que l'UTII

L'impôt unifié sur le revenu imputé est un régime fiscal spécial qui peut être appliqué par les entrepreneurs individuels et les organisations en relation avec certains types d'activités.

Noter: contrairement au régime fiscal simplifié pour UTII, le revenu réel perçu n'a pas d'importance. L'impôt est calculé en fonction du montant des revenus estimés, qui établit (impose) l'État.

Une caractéristique de l'UTII, comme de tout autre régime spécial, est le remplacement des principaux impôts du système général d'imposition par un seul. Lors de l'imputation ne sont pas payants :

• impôt sur le revenu des personnes physiques (pour les entrepreneurs individuels).
• Impôt sur le revenu (pour les organisations).
• TVA (hors exportations).
• Taxe foncière (à l'exception des objets dont l'assiette fiscale est déterminée par leur valeur cadastrale).

Qui a le droit d'appliquer UTII

Entrepreneurs individuels et organisations remplissant certaines conditions, notamment :

• Le nombre d'employés ne dépasse pas 100 personnes (la restriction spécifiée jusqu'au 31/12/2020 ne s'applique pas aux coopératives et sociétés économiques fondées par une société de consommation ou un syndicat).
• La part de participation des autres organisations ne dépasse pas 25%, à l'exception des organisations dont le capital autorisé est constitué de contributions organismes publics personnes handicapées.

Remarque, à partir du 1er janvier 2020 ne peut pas appliquer UTII dans la vente de vêtements en fourrure, de chaussures et de médicaments. Spécifié groupes de produits font l'objet d'un étiquetage obligatoire. Selon nouvelle édition Art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, leur vente n'est pas reconnue comme vente au détail dans le cadre de l'UTII.

Qui ne peut pas appliquer UTII

• Organisations et entrepreneurs individuels de plus de 100 employés.
• Les organisations dans lesquelles la part de participation d'autres organisations ne dépasse pas 25%, à l'exception d'un certain nombre d'institutions énumérées au paragraphe 2 du paragraphe 2.2 de l'art. 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
• Organisations et entrepreneurs individuels en relation avec la vente de médicaments, de chaussures, ainsi que de produits en fourrure (vêtements, accessoires).
• Entrepreneurs individuels et organisations opérant sous contrat partenariat simple ou la gestion de confiance.
• Entrepreneurs individuels et organisations fournissant des services pour la location d'essence et de stations-service.
• Education, santé et sécurité sociale fournissant des services Restauration.
• Organismes appartenant à la catégorie des plus gros contribuables.

Les critères de classification d'une organisation en tant que contribuable le plus important sont établis par arrêté du Service fédéral des impôts de Russie du 16 mai 2007 N MM-3-06 / [courriel protégé] Il existe 2 catégories de contribuables les plus importants : les niveaux régional et fédéral.

Les organisations régionales comprennent les organisations dont le revenu annuel (l'une des trois dernières, sans compter la dernière déclarante) provient de 10 à 35 milliards de roubles

Les plus gros contribuables au niveau fédéral sont les organisations dont le revenu total dépasse 35 milliards de roubles

Des critères distincts sont établis pour les organisations du complexe militaro-industriel, entreprises stratégiques et les sociétés.

S'il y a une licence, les plus gros contribuables sont les établissements de crédit, Les compagnies d'assurance(réalisation d'assurances, de réassurances, d'assurances mutuelles), acteurs du marché des valeurs mobilières, courtiers d'assurances, organismes exerçant des activités d'assurance retraite et de sécurité.

Noter: une organisation appliquant des régimes fiscaux particuliers ne peut être classée parmi les plus gros contribuables.

Types d'activités relevant de l'UTII

Classificateur des activités pour lesquelles l'utilisation d'UTII est prévue

Dans chaque municipalité, les autorités locales décident indépendamment des types d'activités que les contribuables sont autorisés à passer à l'UTII. Par conséquent, selon le sujet, cette liste peut varier. La liste des activités qui relèvent de l'imputation est indiquée dans acte normatif autorités locales les autorités.

Noter: dans un certain nombre de régions, par exemple, à Moscou, UTII n'est pas installé.

Passage à l'UTII en 2020

Pour passer en UTII, il faut dans 5 jours, après le début des activités, remplissez une demande en 2 exemplaires (pour les organisations - le formulaire UTII-1, pour les entrepreneurs individuels - le formulaire UTII-2) et soumettez-la au service des impôts.

La candidature est soumise à l'IFTS au lieu d'affaires, mais en cas de prestation de services tels que :

• Commerce de détail de livraison ou de colportage.
• Placement de publicité sur les véhicules.
• Fourniture de services de transport routier pour le transport de passagers et de marchandises

une demande de passage à l'UTII, les organisations doivent être déposées sur leur lieu de résidence et les entrepreneurs individuels sur leur lieu de résidence.

Si l'activité est exercée à plusieurs endroits d'une même ville ou d'un même district (avec un seul OKTMO), il n'est pas nécessaire de s'inscrire en tant que payeur UTII dans chaque service fiscal.

Durant 5 jours après réception de la demande, le service des impôts doit émettre une notification confirmant l'enregistrement de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation en tant que payeur UTII.

Conditions du passage au passage à l'UTII en 2020

• Le nombre d'employés est inférieur à 100 personnes.
• La part de participation des autres organisations ne dépasse pas 25 %.
• Une organisation ou un entrepreneur individuel n'appartient pas à des entités interdites d'utilisation d'UTII (clause 2, clause 2.2, article 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie, article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
• L'UTII a été introduit sur le territoire où il est prévu de mener des activités.

Calcul de la taxe UTII en 2020

Un impôt unique sur le revenu fictif dans un mois est calculé à l'aide de la formule suivante :

UTII \u003d Revenu de base x Indicateur physique x K1 x K2 x 15%

Rendement de baseétabli par l'état par unité d'indicateur physique et dépend du type activité entrepreneuriale.

Indicateur physique chaque type d'activité a le sien (en règle générale, il s'agit du nombre d'employés, de mètres carrés, etc.).

Tableau 1. Rentabilité de base et indicateurs physiques par types d'activités UTII

K1 est le coefficient déflateur. Sa valeur, pour chaque année civile, est fixée par le Ministère développement économique Russie. En 2019, ce coefficient était K1 = 1,915. Retour au sommet 2020 il est approuvé en taille 2,009 (Ordonnance n° 684 du 21 octobre 2019).

Noter: pour le rapport du 1er trimestre 2020, le coefficient K1 peut être ajusté à 2,005 - une telle modification de l'ordonnance susmentionnée est publiée sur le portail des actes juridiques.

K2- Facteur de correction. Il est établi par les autorités des communes afin de réduire le montant de la taxe UTII pour certains types d'activités. Vous pouvez découvrir sa signification sur le site officiel du Service fédéral des impôts (en haut du site, sélectionnez votre région, après quoi un acte juridique avec les informations nécessaires apparaîtra en bas de la page dans les "Particularités des régions section "législation").

Remarque, à partir du 1er octobre 2015, les autorités locales des régions ont reçu le droit de modifier taux d'imposition ENVD. La fourchette de valeurs va de 7,5 à 15%, selon la catégorie du contribuable et le type d'activité entrepreneuriale.

Calcul de la taxe UTII pour le trimestre

Pour calculer l'UTII pour le quart il faut additionner les montants des taxes par mois. Vous pouvez également multiplier le montant de la taxe pour un mois par 3 , mais uniquement à condition que l'indicateur physique n'ait pas changé au cours du trimestre (la nouvelle valeur de l'indicateur doit être prise en compte lors du calcul, à partir du même mois au cours duquel il a changé).

Calcul de la taxe UTII pour un mois incomplet

Pour calculer l'UTII depuis moins d'un mois, il est nécessaire de multiplier le montant de la taxe pour le mois entier par le nombre de jours réels d'activité pour le mois et de diviser par le nombre jours calendaires dans un mois.

Calcul de la taxe UTII pour plusieurs types d'activités

Si tu as plusieurs activités relevant de l'UTII, la taxe pour chacun d'eux doit être calculée séparément, après quoi les montants résultants doivent être additionnés. Si l'activité est exercée en différentes municipalités, la taxe doit être calculée et payée séparément pour chaque OKTMO.

Comment réduire la taxe UTII

• Entrepreneurs individuels pas d'employés peut réduire 100% Taxe UTII sur le montant des versements fixes versés dans la période fiscale (trimestre) pour soi-même. Les entrepreneurs individuels choisissent indépendamment le calendrier le plus pratique pour payer les primes d'assurance pour eux-mêmes (l'essentiel est que le montant total soit payé à temps au cours de l'année civile, c'est-à-dire du 1er janvier au 31 décembre).

  Remarque que, conformément à la lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 janvier 2016 n ° 03-11-09 / 2852, les sains d'esprit ont été autorisés à réduire la taxe sur les primes d'assurance payés au cours d'un autre trimestre, à condition qu'ils aient été payés avant le dépôt de la déclaration de la période de déclaration précédente. Par exemple, un entrepreneur individuel peut réduire l'impôt du 1er trimestre sur les cotisations versées avant le 20 avril (date limite de remise des déclarations du 1er trimestre).

  Vous pouvez également accepter de réduire les primes d'assurance payées pour une période d'imposition dans une autre. Par exemple, pour le 4e trimestre 2019, les cotisations ont été transférées au 1er trimestre 2020. Ainsi, ils peuvent être pris en déduction lors du calcul de la taxe du 1er trimestre 2020 (Courrier du 29/03/2013 n° 03-11-09/10035).

• Particuliers et organisations avec les employés peut être réduit à 50% impôt sur le montant des primes d'assurance versées pour les salariés et des cotisations forfaitaires pour soi-même (IP).

  Noter: modifications de l'art. 346.32 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui offre aux entrepreneurs individuels la possibilité de réduire l'impôt sur les cotisations pour eux-mêmes en présence de personnel salarié, est entré en vigueur le 1er janvier 2017. Jusqu'en 2017, les entrepreneurs individuels effectuant des paiements à leurs employés n'avaient pas le droit de réduire la taxe sur les primes d'assurance pour eux-mêmes.

  La limite de réduction d'impôt de 50 % pour les propriétaires uniques ne s'applique qu'aux trimestres où il avait des employés.

• En 2018-2019, les entrepreneurs individuels sur UTII pourraient prendre en compte les coûts d'achat et d'installation d'un montant de 18 000 roubles. lors du calcul de la taxe. Les entrepreneurs individuels qui ont enregistré une caisse en ligne dans la période du 1er février 2017 au 1er juillet 2019 pouvaient compter sur cet avantage. Si l'entrepreneur individuel fournit des services de restauration et exerce un commerce de détail avec des employés, la caisse enregistreuse doit être enregistrée du 1er février 2017 au 1er juillet 2018. Pour bénéficier d'une déduction, ces dépenses ne doivent pas être prises en compte plus tôt dans d'autres régimes fiscaux.

  Montant de la prestation - 18 000 roubles. pour chaque caisse enregistreuse.

  Remarque que le 4ème trimestre 2019 est le dernier de la déclaration pour lequel un entrepreneur individuel peut déclarer une déduction en espèces. Dans les périodes de 2020, il ne sera pas possible de le déclarer.

Un exemple de calcul de la taxe UTII avec une réduction des primes d'assurance

Donnée initiale

Supposons qu'en 2020 IP Antonov V.M. fourni des services de cordonnerie à Balashikha (région de Moscou).

Rendement de base 7500 roubles.

L'indicateur physique des services de cordonnerie est le nombre d'employés (y compris les propriétaires uniques). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et a été 2 .

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Balashikha est 0,8 .

IP Antonov V.M. mensuel a payé des primes d'assurance pour son employé. Tout ce qu'il a payé 86 000 roubles(1er trimestre : 20 000 roubles, 2e trimestre : 23 000 roubles, 3e trimestre : 22 000 roubles, 4e trimestre : 21 000 roubles)

Pour lui-même IP Antonov V.M. versé en 2020 des primes d'assurance fixes d'un montant de 40 874 roubles

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé tout au long de l'année, la taxe de chaque trimestre sera calculée de la même manière : 7 500 roubles. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 mois × 15 % = 10 848,6 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit des primes d'assurance payées pour l'employé et des cotisations fixes pour vous-même, mais pas plus de 50% .

C'est donc SP Petrov The.M. doit être payé chaque trimestre 5 424,3 roubles(10 848,6 roubles x 50%).

Un exemple de calcul UTII IP sans salariés

Donnée initiale

En 2020 Ivanov A.A. fourni des services vétérinaires à Smolensk.

Rendement de base pour ce type d'activité est 7 500 roubles.

L'indicateur physique des services vétérinaires est le nombre d'employés (y compris les entrepreneurs individuels). Tout au long de l'année indicateur physique n'a pas changé et a été 1 (auto-IP).

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Smolensk est 1 .

Ivanov A.A. payé ses propres primes d'assurance. Tout ce qu'il a payé 40 874 roubles(pour 10 218,5 roubles chaque trimestre).

Calcul de la taxe

Étant donné que l'indicateur physique n'a pas changé tout au long de l'année, la taxe de chaque trimestre sera calculée de la même manière : 7 500 roubles. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mois × 15 % = 6 780,38 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit de l'intégralité des primes d'assurance payées pour vous-même.

Étant donné que le montant des primes d'assurance payées dépasse le montant calculé de la taxe, IP Petrov The.M. n'a rien à payer à la fin du trimestre (6 780,38 roubles - 10 218,5 de moins que 0).

Un exemple de calcul de l'UTII IP sans employés lors du paiement de primes d'assurance dans une autre période fiscale

Donnée initiale

Au 1er trimestre 2020, Sergeev A.A. fourni des services de réparation maintenance et lave-auto à Pushkino, dans la région de Moscou.

Rendement de base pour ce type d'activité est 12 000 roubles.

L'indicateur physique est nombre d'employés (y compris les propriétaires uniques).

Coefficient K1 en 2020 est 2,009 .

Coefficient K2 pour ce type d'activité à Pouchkino est 1 .

Au 1er trimestre 2020, Sergeyev a payé pour lui-même des primes d'assurance pour le 4e trimestre 2019 et le 1er trimestre 2020 en montant total 19 278 roubles (9 059,5 roubles pour le 4e trimestre 2019 et 10 218,5 roubles pour le 1er trimestre 2020).

Calcul de l'impôt du 1er trimestre 2020

12 000 roubles. x 1 x 2 009 x 1 x 3 mois × 15 % = 10 848,6 roubles

Le montant de l'impôt qui en résulte peut être réduit des primes d'assurance effectivement payées pour vous-même en totalité, y compris celles transférées tardivement pour une autre période. Autrement dit, un entrepreneur peut réduire l'impôt d'un montant de 19 278 roubles.

C'est donc SP Sergeevu A.A. pour le 1er trimestre 2020, vous n'aurez pas à payer l'UTII (10 848,6 roubles - 19 278 roubles moins de 0).

Délais de paiement de la taxe UTII en 2020

La période d'imposition pour UTII est d'un trimestre.

Délais de paiement UTII en 2020

Noter. La taxe doit être payée trimestrielà temps jusqu'au 25 le premier mois du trimestre suivant. Mais en 2020, les échéances fiscales des trimestres 1 à 3 tombent le week-end et passent donc au jour ouvrable suivant. La date limite de paiement de l'UTII du 4ème trimestre n'est pas reportée.

Comptabilité et déclaration fiscale UTII

Comptabilisation des indicateurs physiques

Tous les entrepreneurs individuels et les organisations sur UTII sont tenus de conserver des enregistrements d'indicateurs physiques. Sous quelle forme le faire - le code ne réglemente donc pas tous les soi-disant "Livres UTII", qui sont fortement recommandés par les agents du fisc, illégal. Surtout s'ils contiennent des sections telles que "Revenus", "Dépenses", etc.

Cependant, dans tous les cas, il est nécessaire de prendre en compte les indicateurs physiques, par conséquent, si le coût d'un tel livre est acceptable (l'amende pour son absence est de 500 à 700 roubles), cela peut valoir la peine de l'acheter. Mais en même temps, il est important de se rappeler qu'il est nécessaire de mener uniquement des indicateurs physiques, toutes les autres informations sur les revenus et les dépenses n'ont pas besoin d'y être saisies.

Déclaration d'impôt

La période d'imposition pour UTII est d'un trimestre.

Par résultats de chaque trimestre, pas plus tard 20e le premier mois du trimestre suivant, tous les entrepreneurs individuels et les organisations sur UTII sont tenus de soumettre une déclaration de revenus.

Date limite de dépôt de la déclaration UTII en 2020

Noter: si les délais de dépôt de la déclaration UTII tombent un week-end ou vacances, ils sont également reportés au jour ouvré suivant.

Comptabilité et rapports

Les entrepreneurs individuels qui demandent l'UTII ne sont pas tenus de soumettre des états financiers et de tenir des registres.

Les organisations sur UTII, en plus de la déclaration de revenus et de la comptabilité des indicateurs physiques, sont tenues de tenir des registres comptables et de soumettre des états financiers.

Les états comptables des différentes catégories d'organisations varient. En général, il se compose des documents suivants :

• Bilan (formulaire 1).
• Rapport sur résultats financiers(formulaire 2).
• État des variations des capitaux propres (formulaire 3).
• État des flux de trésorerie (formulaire 4).
• Rapport sur utilisation prévue fonds (formulaire 6).
• Explications sous forme de tableau et de texte.

En savoir plus sur la comptabilité

Discipline de trésorerie

Organismes et entrepreneurs réalisant des opérations liées à la réception, à l'émission et au stockage d'espèces ( opérations en espèces), doivent respecter les règles de discipline en matière de trésorerie. Pour les entrepreneurs individuels, il existe des règles simplifiées.

En savoir plus sur la discipline de trésorerie.

Remarque, en 2017-2019, les organisations et les entrepreneurs individuels (à quelques exceptions près) lorsqu'ils reçoivent des fonds de personnes(et parfois d'autres entrepreneurs individuels ou personnes morales), sont passés aux caisses en ligne. Les entrepreneurs individuels sans salariés du secteur des services peuvent profiter du report jusqu'au 1er juillet 2021.

Rapports supplémentaires

Combinaison de l'UTII avec d'autres régimes fiscaux

Lisez les règles pour combiner UTII et USN dans.

Noter: exercer simultanément le même type d'activité sous des régimes fiscaux différents c'est interdit. De plus, il faut séparément pour chaque système d'imposition de tenir des registres fiscaux (biens, dettes, opérations commerciales), soumettre des rapports et payer des impôts.

Comptabilité séparée pour UTII

Lors de la combinaison de régimes fiscaux, il est nécessaire séparé les produits et charges de l'UTII provenant des produits et charges des autres activités. En règle générale, il n'y a pas de difficultés avec la répartition des revenus. À son tour, la situation est un peu plus compliquée avec les dépenses.

Il y a des dépenses qui ne peuvent être imputées sans ambiguïté ni à l'UTII ni à d'autres activités, par exemple, le salaire des employés qui exercent tous les types d'activités en même temps (directeur, comptable, etc.). Dans de tels cas, les frais doivent être diviser en deux parties proportionnellement revenus reçus selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année.

Perte du droit d'utiliser UTII

Une organisation ou un entrepreneur individuel perd le droit d'utiliser UTII s'il viole les conditions d'application de ce régime. Le plus souvent, cela est dû au nombre d'employés, c'est-à-dire selon les résultats de la période fiscale (trimestre) effectif moyen employés ont dépassé les 100 personnes.

Si une organisation ou un entrepreneur individuel applique uniquement l'UTII, alors en cas de perte du droit à imputation, ils sont automatiquement transférés au régime général d'imposition à partir du trimestre au cours duquel les violations ont été commises.

Si le régime fiscal simplifié a été utilisé avec l'UTII, alors en cas de perte du droit à l'imputation, la société (PI) sera automatiquement transférée au régime fiscal simplifié, en tant que régime d'imposition principal. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de soumettre à nouveau une demande de passage au régime fiscal simplifié.

Transition vers un autre régime fiscal

Vous pouvez passer de l'UTII à un autre régime fiscal uniquement avec L'année prochaine, sauf dans le cas où un entrepreneur individuel ou une organisation cesse d'être un contribuable imputé. Dans ce cas, le payeur peut basculer, par exemple, vers le régime fiscal simplifié, à partir du mois où l'activité imputée a pris fin.

Désinscription de l'UTII

Une demande de radiation doit être établie dans les 5 jours à compter de la date de cessation des activités sur UTII en 2 exemplaires (pour les organisations - le formulaire UTII-3, pour les entrepreneurs individuels - le formulaire UTII-4) et la soumettre au service des impôts .

Dans les 5 jours suivant la réception de la demande, l'IFTS doit émettre une notification confirmant la radiation de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation en tant que payeur UTII.

Foire aux questions sur l'utilisation d'UTII

Quelle est la date de début des activités sur UTII ? La date à laquelle le bail a été signé, la date d'ouverture du magasin ou la date à laquelle le premier revenu a été perçu ?

La date de début d'activité est le jour de la réception des premiers revenus. Ainsi, lors d'une demande de passage à l'UTII, le rapport doit être conservé à compter de la date d'encaissement des premiers revenus, et non de la conclusion d'un contrat de bail ou de la signature d'un acte de réception et de cession de locaux.

Existe-t-il un plafond de recettes sur les UTII, comme par exemple sur la fiscalité simplifiée ou un brevet ?

Il n'y a pas de limite de revenu sur UTII. C'est la principale différence entre l'UTII et les autres régimes spéciaux.

Un entrepreneur individuel engagé dans le commerce de détail peut-il conclure des accords avec des sociétés étrangères?

Le code des impôts n'établit aucune restriction au commerce de détail avec les entreprises étrangères aux fins d'application de l'UTII. Si les conditions de ce type d'activité sont respectées (à savoir, commerce de détail, non de gros), un entrepreneur individuel a le droit d'exercer une activité économique à l'étranger en tant que payeur UTII.

Un entrepreneur individuel a-t-il le droit à l'UTII de fournir des services de transport de passagers et de marchandises à des personnes morales ?

Conformément au 5° du 2° de l'article 346.26 du Code général des impôts Fédération Russe système d'imposition sous la forme d'un impôt unique sur le revenu fictif pour certains types peuvent être appliquées aux activités entrepreneuriales dans le domaine de la fourniture de services de transport motorisé pour le transport de passagers et de marchandises, réalisées par des organisations et des entrepreneurs individuels qui ont le droit de propriété ou un autre droit (utilisation, possession et (ou) cession) de pas plus de 20 véhicules destinés à fournir de tels services.

Le nombre de véhicules à moteur disponibles sur le droit de propriété ou autre droit (possession, utilisation et (ou) cession) doit être compris comme le nombre de véhicules à moteur, mais pas plus de 20 unités, destinés à fournir services payants pour le transport de passagers et de marchandises inscrits au bilan des contribuables, ou loués (reçus), y compris dans le cadre d'un contrat de location et de sous-location.

L'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie détermine que Véhicules relater véhicules à moteur destinés au transport de voyageurs et de marchandises par route (autobus de tout type, voitures et camions). Les véhicules n'incluent pas les remorques, les semi-remorques et les remorques sans tracteur.

Les relations dans le domaine de la fourniture de services de transport motorisé sont régies par le chapitre "Transports" du Code civil de la Fédération de Russie (ci-après dénommé Code civil de la Fédération de Russie).

La clause 1 de l'article 784 du Code civil de la Fédération de Russie prévoit que le transport de marchandises et de passagers est effectué sur la base d'un contrat de transport.

En couple détailà l'aide de l'un des indicateurs physiques suivants : lieu de commerce, la zone de la salle des marchés, la zone de la place de marché. À partir de l'article, vous apprendrez dans quels cas appliquer chacun de ces indicateurs physiques et comment les déterminer.

Notons tout d'abord qu'un indicateur physique caractérise un certain type d'activité « imputée ». Par conséquent il bonne définition affecte directement le montant de l'impôt unique dû au budget. Cependant, en ce qui concerne pas toutes les activités « imputées », cela est facile à faire. L'une de ces activités est le commerce de détail.

Conformément aux dispositions du chapitre 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les organisations et les détaillants, avec une taxe unique, doivent appliquer l'un des indicateurs physiques suivants :

- superficie de la salle des marchés (en mètres carrés);
- le nombre de lieux de commerce ;
- superficie du lieu de commerce (en mètres carrés);
- le nombre de salariés, y compris les entrepreneurs individuels ;
- le nombre de distributeurs automatiques.

En règle générale, il n'y a pas de difficultés avec les deux derniers indicateurs physiques, mais nous examinerons le reste plus en détail.

Surface de vente

L'indicateur physique "superficie de vente (en mètres carrés)" est utilisé lorsque des organisations et des entrepreneurs individuels pratiquent le commerce de détail par le biais de réseau commercial avoir des salles de marché.

Pour payer l'UTII, la superficie de la salle des marchés ne doit pas dépasser 150 mètres carrés. m. L'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie détermine que la zone de la salle des marchés comprend:

- une partie du magasin, pavillon (aire ouverte), occupée par des équipements destinés à l'exposition, à la démonstration des marchandises ;
- la zone utilisée pour les règlements en espèces et le service client ;
— la zone des caisses enregistreuses et des cabines de caisse ;
- le domaine des lieux de travail du personnel de service;
— la zone de passages pour les acheteurs.

De plus, la surface de la salle des marchés comprend l'espace loué de la salle des marchés. Mais la superficie des locaux auxiliaires, administratifs et d'agrément, la superficie des locaux de réception, de stockage des marchandises et de leur préparation à la vente, dans laquelle le service à la clientèle n'est pas effectué, n'est pas incluse dans la superficie de ​​\u200b\u200bla salle des marchés dans le but de payer l'UTII.

La superficie de la salle des marchés est déterminée sur la base des documents d'inventaire et de titre. Ces documents peuvent être un contrat de vente de locaux non résidentiels, un passeport technique pour locaux non résidentiels, des plans, des schémas, des explications, (sous-location) de locaux non résidentiels ou sa partie (parties), une autorisation pour le droit de servir les visiteurs dans un espace ouvert, etc.

Il semblerait que tout soit simple. Il existe des documents qui indiquent la zone de la salle des marchés, qui doivent être pris en compte. Mais dans la pratique, une situation se présente souvent lorsqu'ils modifient eux-mêmes la zone de la salle des marchés, par exemple en convertissant une pièce en entrepôt. Et, par conséquent, ils envisagent une taxe unique basée sur une zone plus petite.

Les financiers pensent que cela ne devrait jamais être fait. Il est nécessaire de calculer l'UTII uniquement en utilisant la taille de la surface de la salle des marchés, qui est indiquée dans les documents d'inventaire et de titre. Et effectivement utilisé par une organisation ou un entrepreneur individuel dans le but de maintenir une salle de marché au détail, cela n'a pas d'importance. Une telle conclusion est contenue, par exemple, dans une lettre du 07.03.2013 n° 03-11-11/94.

Les juges prennent essentiellement le parti des contribuables et, lors de l'examen des affaires, découvrent la superficie réelle de la salle des marchés. Ainsi, dans la décision du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 24 décembre 2012 n ° A57-9062/2012, les arbitres ont constaté que la superficie totale de la salle des marchés était divisée en une zone commerciale et une zone de la buanderie par des vitrines. Dans le lieu de réception, de stockage des marchandises et de préparation de celles-ci pour la vente, dans les arrière-salles, il n'y avait aucun équipement destiné à l'aménagement, à la démonstration des marchandises, aux paiements en espèces. La signification aux endroits indiqués n'a pas été effectuée, l'accès des acheteurs a été interdit. À cet égard, les arbitres sont arrivés à la conclusion que pour la vente de marchandises, le contribuable n'utilisait que la zone commerciale et calculait légalement l'UTII à partir de cette zone.

Une conclusion similaire est contenue dans les résolutions du Service fédéral antimonopole du district central du 15 juin 2012 n ° A35-3273 / 2011 et du Service fédéral antimonopole District de l'Oural N° Ф09-9981/11 du 08.10.2012, n° Ф09-10943/10-С3 du 26.01.2011.

Le Service fédéral antimonopole du district de Sibérie orientale, dans sa résolution du 13/10/2009 n ° A78-3625 / 08, a indiqué que le signe obligatoire de classer les zones en «zone de vente» et de comptabiliser une taxe unique est le réel l'utilisation de ces zones dans la mise en œuvre des échanges. Et la charge de prouver que le "vnemenschik" a utilisé une grande surface pour le commerce de détail incombe aux autorités fiscales.

Des conclusions similaires sont contenues dans les résolutions du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 11 avril 2012 n ° A57-3313 / 2011, du Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale du 18 octobre 2010 n ° A45-7149 / 2010 , le Service fédéral antimonopole du district d'Extrême-Orient en date du 15 juillet 2011 n° F03-2543 / 2011 et le Service fédéral antimonopole du district de Moscou en date du 04/01/2010 n° КА-А41 / 2694-10.

Dans le même temps, il convient de noter qu'il existe des décisions de justice dans lesquelles les arbitres n'ont pris en compte que les documents d'inventaire et de titre. Dans le même temps, ils ont noté que ces documents devraient être établis par les autorités compétentes (par exemple, les autorités RTC). Dans la décision du Service fédéral antimonopole du district de Volga-Vyatka du 06/08/2012 n° A29-6075/2011 (confirmée par la décision de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 19/12/2012 n° VAS -16459/12), les arbitres ont refusé d'accepter comme preuve d'un changement dans la zone de la salle des marchés le plan d'étage, qui a été compilé par un tiers entrepreneur individuel.

Les mêmes conclusions peuvent être trouvées dans les résolutions du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 5 mars 2011 n ° A66-6259 / 2010, ainsi que dans le FAS du district de Sibérie orientale du 24 février 2012 n °. A74-3677/2010 et du 13 mai 2009 n° A78-4725/08-S3-22/186-F02-2154/09.

Ainsi, afin d'éviter les réclamations de l'extérieur, nous vous recommandons de modifier à temps la zone de vente afin qu'elle corresponde aux données RTC. De plus, les informations contenues dans les documents d'inventaire doivent correspondre aux données des documents de titre.

Exemple 1
La SARL "Plantations de thé", utilisant sous la forme d'UTII, exerce le commerce de détail divers types thé et café à travers une boutique d'une superficie totale de 160 m². M. Le magasin est situé dans la ville (district d'Oktyabrsky). Conformément au plan d'inventaire, la superficie de la salle des marchés est de 100 mètres carrés. m, le reste de la zone est occupée par des services administratifs et d'agrément et entrepôts. Calculons le montant de l'UTII, qui est payable au budget du quatrième trimestre de 2014.

La rentabilité de base du commerce de détail réalisé par le biais d'objets d'un réseau commercial fixe avec salles de marché est de 1 800 roubles. par mois. L'indicateur physique est la superficie de la salle des marchés (en mètres carrés). Dans ce cas, c'est 100 m². m. Le coefficient K1 en 2014 est de 1,672 (ordre du ministère du Développement économique de la Russie du 7 novembre 2013 n° 652).

Selon la décision de la Douma municipale de Kirov du 28 novembre 2007 n° 9/4 (telle que modifiée par la décision du 28 novembre 2012 n° 8/4), la valeur de K2 par rapport au commerce de détail via un réseau commercial fixe installations avec salles de marché dans le quartier est de 0,44 (pour les produits alimentaires).

Ainsi, le montant des UTII à verser au budget suite aux résultats du 4ème trimestre 2014 sera de :
1800 roubles. × (100 m² + 100 m² + 100 m²) × 1,672 × 0,44 × 15 % = 59 590,08 roubles.

En unités entières - 59 590 roubles.

L'entreprise a le droit de réduire ce montant d'UTII par les cotisations payées et les prestations d'invalidité temporaire versées aux employés, mais pas plus de 50 %.

Zone commerciale

Lors de la réalisation d'un commerce de détail via des objets d'un réseau commercial stationnaire qui n'ont pas salles de marché, ainsi qu'à travers les objets d'un réseau commercial non stationnaire, les indicateurs physiques suivants sont utilisés :

- le nombre de lieux de commerce ;
- superficie de la place de commerce (en mètres carrés).

Et le choix de l'indicateur physique à utiliser pour calculer l'UTII dépend de la zone de la place de marché. Si la superficie du lieu de commerce ne dépasse pas 5 m². m, alors l'indicateur physique "nombre de places de marché" est utilisé s'il dépasse 5 m². m, puis "la zone de la salle des marchés". À propos de cela - paragraphe 3 de l'article 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Voyons d'abord comment déterminer la superficie du lieu de commerce. Et nous notons immédiatement que le Code fiscal de la Fédération de Russie ne dit rien à ce sujet. Par conséquent, nous nous tournons vers les autorités réglementaires pour obtenir des éclaircissements. Ainsi, les spécialistes du département soulignent que la zone de la place de marché, ainsi que la zone de la salle des marchés, doivent être déterminées sur la base des documents d'inventaire et de titre. Ceci est indiqué dans les lettres du ministère des Finances de la Russie du 08.08.2012 n ° 03-11-11 / 231, du 05.03.2012 n ° 03-11-11 / 68, du 26.12.2011 n ° 03-11 -11/320, du 08.10.2009 n° 03-11-09/274 et du 26 mai 2009 n° 03-11-09/18. Accord avec les financiers et les fiscalistes (lettre du 27 juillet 2009 n° 3-2-12/83).

Notez qu'il n'y a aucune restriction sur la taille de la zone de la place de commerce utilisée aux fins du commerce de détail "imputé", chapitre 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie Aucune disposition n'est prévue pour les dispositions du chapitre 26.3 du le Code fiscal de la Fédération de Russie et la réduction de la superficie du lieu de commerce par la superficie des locaux pour recevoir, stocker les marchandises et les préparer à la vente lorsque le service à la clientèle n'est pas fourni. Le ministère des Finances de la Russie a attiré l'attention sur cela dans des lettres du 05.03.2012 n° 03-11-11/68, du 26.12.2011 n° 03-11-11/320, du 22.12.2009 n° 03-11- 09/410 du 10.08.2009 n° 03-11-09/274 et du 26 mai 2009 n° 03-11-09/185. Voir également la lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 25/06/2009 n ° ШС-22-3 / [courriel protégé]

Quant aux juges, ils sont tout à fait d'accord avec les autorités de régulation. Par exemple, dans l'arrêté du Service fédéral antimonopole du District Nord-Ouest du 29 mai 2012 n° A05-10400/2011, les arbitres ont indiqué que lors de la vente au détail via un objet reconnu comme lieu de commerce, l'indicateur physique "shopping zone" comprend toutes les zones liées à cet objet de commerce, y compris celles utilisées pour l'acceptation et le stockage des marchandises. Des conclusions similaires contiennent des résolutions du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie n° 417/11 du 14 juin 2011, FAS du district de Volga-Vyatka du 16 mai 2012 n° A79-6987/2011, n° A11 -8979/2010 du 13 février 2012, SAF du district de Moscou du 10 février 2012 n° А41-31817/10, Service fédéral antimonopole du district central du 11 mars 2011 n° А62-4419/2010 et Federal Antimonopoly Service du district de la Volga du 9 février 2010 n° А12-16000/2009.

Que se passe-t-il si l'échange est effectué après plusieurs locaux commerciaux qui sont dans le même bâtiment ? Le chapitre 26.3 du Code fiscal de la Fédération de Russie ne le permet pas. Dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 31 décembre 2010 n ° 03-11-11 / 335 et du Service fédéral des impôts de Russie du 2 juillet 2010 n ° ShS-37-3 / [courriel protégé] on dit que si le commerce de détail est effectué à l'aide de plusieurs installations de vente au détail appartenant au même magasin (pavillon) et situées dans le même bâtiment, alors lors du calcul du montant de l'UTII, la superficie de tous les parquets doit être résumé. Si le commerce de détail est effectué à l'aide de plusieurs installations commerciales situées dans le même bâtiment, mais qui sont des magasins indépendants (pavillons), alors lors du calcul du montant de l'UTII, la surface de la salle des marchés pour chaque magasin (pavillon ) est pris en compte séparément selon les documents d'inventaire et de titre.

Considérons, par exemple, la procédure de calcul de l'UTII à l'aide de l'indicateur physique "zone de la place de marché".

Exemple 2
Utilisons les conditions de l'exemple 1 et supposons que l'entreprise vend divers types de thé et de café dans un lieu de commerce d'une superficie de 5,9 mètres carrés. m, situé dans centre commercial. Le centre commercial est situé dans la ville de Kirov (district de Novovyatsky). Des locaux séparés pour la réception, le stockage des marchandises et leur préparation pour la vente dans ce cas ne sont pas fournis. Les marchandises sont stockées dans une vitrine, qui est une place de marché. Calculons le montant de l'UTII, qui est payable au budget du quatrième trimestre de 2014.

Le rendement de base dans ce cas est de 1800 roubles. par mois. L'indicateur physique "la superficie de la place de marché (en mètres carrés)" est de 5,9 mètres carrés. m. La valeur de K2 par rapport au commerce de détail à travers les objets d'un réseau commercial non stationnaire, la superficie du lieu de commerce dans laquelle dépasse 5 mètres carrés. m, sur le territoire du district de Novovyatsky est de 0,27 (pour les produits alimentaires).

Le montant des UTII à verser au budget suite aux résultats du IVe trimestre 2014 est de :
1800 roubles. × (5,9 m² + 5,9 m² + 5,9 m²) × 1,672 × 0,27 × 15 % = 2157,43 roubles.

En unités entières - 2157 roubles.

Et maintenant, regardons un autre exemple et notons que lorsque vous utilisez le même indicateur physique dans différents cas, le montant de la taxe peut différer considérablement. Par conséquent, les organisations et les commerçants, lors de la planification de leurs activités commerciales, doivent aborder avec soin le choix de l'objet du commerce.

Exemple 3
MasterOk LLC, qui applique le régime fiscal sous forme d'UTII, exerce le commerce de détail matériaux de construction. Pour cette activité, l'entreprise a loué un pavillon sur le marché de la construction d'une superficie totale de 80 mètres carrés. M. Dans le même temps, un comptoir est installé à l'intérieur du pavillon, où les acheteurs effectuent le paiement et reçoivent les marchandises. Le comptoir occupe une superficie de 6 mètres carrés. m. Le produit lui-même est stocké dans le pavillon, les acheteurs y ont librement accès pour examen. Le marché de la construction est situé dans la ville de Kirov (district de Leninsky). Calculons le montant de l'UTII, qui est payable au budget du quatrième trimestre de 2014.

La rentabilité de base pour ce type d'activité est de 1800 roubles. par mois. L'indicateur physique "la superficie du lieu de commerce (en mètres carrés)" sera dans ce cas de 80 mètres carrés. m. La valeur de K2 par rapport au commerce de détail à travers les objets d'un réseau commercial non stationnaire, la superficie du lieu de commerce dans laquelle dépasse 5 mètres carrés. m, dans le quartier est de 0,35 (pour les produits non alimentaires).

Le montant des UTII à verser au budget suite aux résultats du IIe trimestre 2014 est de :
1800 roubles. × (80 m² + 80 m² + 80 m²) × 1,672 × 0,35 × 15 % = 37 920,96 roubles.

En unités entières - 37 921 roubles.

L'entreprise a le droit de réduire ce montant d'UTII par les primes d'assurance payées et les prestations de maladie versées aux employés, mais pas plus de 50 %.

Nombre de lieux de commerce

L'article 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie définit une place commerciale comme un lieu utilisé pour effectuer des transactions d'achat et de vente au détail. Ceux-ci inclus:

- bâtiments, structures, structures (partie de celles-ci) ou utilisés pour les transactions d'achat et de vente au détail ;
- objets d'organisation de vente au détail qui n'ont pas de parquet (tentes, étals, kiosques, boîtes, conteneurs et autres objets, y compris ceux situés dans des bâtiments, des structures et des structures);
— comptoirs, tables, plateaux (y compris ceux situés sur des terrains) ;
- les terrains utilisés pour accueillir des commerces de détail qui ne disposent pas de salles de marché, de comptoirs, de tables, de plateaux et d'autres objets.

Comme on peut le voir, spécifique caractéristiques physiques ou les exigences minimales pour un lieu de commerce ne sont pas établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans un courrier du 07/05/2005 n° 03-11-04/3/2, les financiers ont indiqué que si la marchandise est sortie de l'entrepôt, et que l'acheteur et le vendeur sont installés au siège de la société, alors le nombre de lieux d'échange doivent être déterminés par le nombre d'employés impliqués dans la vente.

Dans une lettre du 29 mars 2006 n ° 03-11-04/3/169, le ministère des Finances de la Russie a examiné la situation lorsqu'un contribuable loue des lieux de commerce sous la forme de sections séparées, clôturées avec des structures légères, ou en la forme de comptoirs pour le commerce produits alimentaires. Dans ce cas, les financiers ont recommandé de déterminer le nombre de lieux de commerce en fonction du nombre de sections distinctes à louer. Et si les lieux de commerce derrière les comptoirs sont équipés de balances pour peser les produits, le nombre de lieux de commerce derrière les comptoirs doit être déterminé par le nombre de balances placées dessus.

Dans un autre courrier du 02.07.2007 n° 03-11-04/3/247, les employés du service financier ont indiqué que les contribuables louant des places de marché fixes derrière des comptoirs dans le bâtiment du marché couvert devaient déterminer le nombre de places de marché sur la base d'un bail les accords. Une conclusion similaire est contenue dans le courrier de la direction financière du 08/06/2010 n° 03-11-10/110.

Les juges, quant à eux, prêtent attention à toutes les circonstances factuelles. Ainsi, le Service fédéral antimonopole du district de Sibérie occidentale, dans sa résolution n° F04-2192/2007 (33335-A75-19) du 12 avril 2007, a indiqué qu'une place commerciale est définie comme un lieu utilisé pour effectuer des achats et opérations de vente.

Selon GOST R 51303-99 « Commerce. Termes et définitions "(approuvé par la résolution de la norme d'État de Russie du 11.08.99 n ° 242-st), un lieu de commerce dans le commerce de détail doit être compris comme un lieu spécialement équipé pour une interaction directe entre le vendeur et l'acheteur pour le transfert de marchandises en exécution d'un contrat de vente au détail. Un tel lieu se caractérise par la présence d'un certain isolement spatial et d'équipements commerciaux, ainsi que par la possibilité d'un contact direct entre le vendeur et l'acheteur dans la fourniture de services commerciaux.

Ainsi, les arbitres sont arrivés à la conclusion que plusieurs lieux de commerce situés les uns à côté des autres peuvent être utilisés comme un seul débouché commercial. Cependant, les conditions suivantes doivent être remplies : il n'y a pas de cloisonnement interne entre eux, il y a un seul assortiment de marchandises, un CCP commun, un comptoir et (ou) un vendeur. Des conclusions similaires sont contenues dans les résolutions du Service fédéral antimonopole du district de l'Oural du 19 novembre 2007 n ° F09-9383 / 07-S3, du Service fédéral antimonopole du district de la Volga du 5 avril 2007 n ° A12-16770 / 06 et le Service fédéral antimonopole du district du Caucase du Nord du 16 janvier 2007 n° F08-6177 / 2006- 2527A.

Par conséquent, compte tenu de ce qui précède, nous pouvons conclure que le nombre de lieux de négociation pour un « usurpateur » doit être déterminé en fonction d'une situation spécifique. Cependant, le contribuable UTII doit être prêt à confirmer sa position avec les documents pertinents. Puisqu'en l'absence de toute preuve du nombre de places de commerce utilisées, les juges peuvent ne pas l'étayer (voir, par exemple, la décision du Service fédéral antimonopole du district du Nord-Ouest du 22 mars 2007 n° A56-34563 / 2006).

Exemple 4
Tea World LLC, qui applique le régime fiscal sous forme d'UTII, exerce le commerce de détail de divers types de thé à travers prises électriques sous forme de comptoirs implantés dans plusieurs magasins de la région de Moscou. Le nombre de compteurs - 5 pièces, chaque zone est de 4,9 mètres carrés. m. Calculons le montant de l'UTII, qui est payable au budget du quatrième trimestre de 2014.

La rentabilité de base de ce type de commerce de détail est de 9 000 roubles. par mois. L'indicateur physique «nombre de lieux de commerce» est égal à 5. Selon la décision du Conseil des députés de la ville de Kolomna du 13 octobre 2005 n ° 58-RS (telle que modifiée par la décision n ° 16-RS d'octobre 31, 2012), la valeur de K2 par rapport au commerce de détail via des objets d'un réseau commercial non stationnaire, la superficie du lieu de commerce dans lequel ne dépasse pas 5 mètres carrés. m, est de 0,8.

Le montant des UTII à verser au budget suite aux résultats du 4ème trimestre 2014 sera de :
9000 roubles. × (5 pièces + 5 pièces + 5 pièces) × 1,672 × 0,8 × 15 % = 27 086,40 RUB

En unités entières - 27 086 roubles.

L'organisation a également le droit de réduire ce montant d'UTII par les primes d'assurance payées et les prestations d'invalidité temporaire versées aux employés, mais pas plus de 50 %.

Pavel Makarenko

Bon après-midi, Marina ! Non, pas vrai.

Vous pouvez vous référer à l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie et à la lettre du ministère des Finances du 16 juillet 2012 n ° 03-11-11 / 207.

Sur la base de ces documents, la zone de la salle des marchés s'entend comme la partie du magasin, pavillon (espace ouvert), occupée par des équipements destinés à l'aménagement, à la démonstration des marchandises, à la réalisation des règlements en espèces et au service des clients, la zone de ​les caisses enregistreuses et les cabines de caisse, la zone des lieux de travail pour le personnel de service, ainsi que la zone des passages pour les acheteurs. La surface de la surface de vente comprend également la partie louée de la surface de la surface de vente. La zone des locaux auxiliaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage des marchandises et de préparation pour la vente, dans lesquels le service client n'est pas assuré, ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés.

Irina Chliatchkova

Bonjour!

Raffinement de 31 mars 2015 - 18:23
voir Lettre du Ministère des Finances de la Fédération de Russie du 13 janvier 2015 n° 03-11-11/69506

Irina Chliatchkova

Bonjour!

Je ne suis pas d'accord avec mon collègue. Puisqu'il ne cite qu'un extrait de la norme de la loi et ne le lit pas jusqu'au bout.

Conformément à l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, aux fins du chapitre 26.3 du Code (système fiscal sous forme d'UTII pour certains types d'activités), les concepts de base suivants sont utilisés:

zone de la salle des marchés - une partie du magasin, pavillon (espace ouvert), occupé par des équipements destinés à l'affichage, à la démonstration de marchandises, à la réalisation de règlements en espèces et au service des clients, la zone des caisses et des caisses, la zone de lieux de travail pour le personnel de service, ainsi que la zone de passages pour les acheteurs. La surface de la surface de vente comprend également la partie louée de la surface de la surface de vente. La zone des locaux auxiliaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage des marchandises et de préparation pour la vente, dans lesquels le service client n'est pas assuré, ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés. La superficie de la salle des marchés est déterminée sur la base des documents d'inventaire et de titre.

Aux fins du présent chapitre, les documents d'inventaire et de titre comprennent toute entité détenue ou entrepreneur individuel les documents pour l'objet d'un réseau commercial fixe (établissements publics de restauration) contenant les informations nécessaires à la nomination, caractéristiques de conception et l'agencement des locaux d'un tel objet, ainsi que des informations confirmant le droit d'usage de cet objet (un contrat de vente de locaux non résidentiels, un passeport technique de locaux non résidentiels, des plans, des schémas, des explications, un contrat de bail (sous-location) pour des locaux non résidentiels ou sa partie (parties), autorisation pour le droit de servir les visiteurs dans un espace ouvert et autres documents).

S'il n'y a pas une telle partition dans les documents d'inventaire et de titre ou s'ils indiquent le but direct de cette pièce, cela dépendra si une telle zone doit être incluse dans le calcul ou non.

En conséquence, dans votre cas, il est important d'avoir la confirmation que ces zones sont utilisées spécifiquement aux fins indiquées par vous et non autrement. Dans le cas contraire, les inspecteurs des impôts peuvent contester l'existence de tels locaux dans les titres de propriété et, en conséquence, les reconnaître comme faisant partie de la surface commerciale.

Si une telle zone est fixée dans les documents, ne vous inquiétez pas.

Bonjour! Selon l'art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la zone de la salle des marchés fait partie d'un magasin, d'un pavillon (espace ouvert) occupé par des équipements destinés à la disposition, à la démonstration de marchandises, à la réalisation de règlements en espèces et au service des clients , la zone des caisses enregistreuses et des cabines de caisse, la zone des lieux de travail pour le personnel de service, ainsi que la zone des allées pour les clients. La surface de la surface de vente comprend également la partie louée de la surface de la surface de vente. La zone des locaux auxiliaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage des marchandises et de préparation pour la vente, dans lesquels le service client n'est pas assuré, ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés. La superficie de la salle des marchés est déterminée sur la base des documents d'inventaire et de titre.

Ainsi, vous devez demander au propriétaire un passeport cadastral des locaux et, le cas échéant, un plan d'étage (un extrait de celui-ci). Selon ces documents, il sera déterminé si ce local est parquet.

N. G. Bugaeva, économiste

Substitution de concepts ou comment calculer correctement l'UTII dans le commerce de détail

Comment distinguer une salle des marchés d'une place de marché et comment déterminer leur superficie

Les textes des lettres du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts mentionnés dans l'article peuvent être trouvés: section « Consultations financières et personnelles » du système ConsultantPlus

Apparemment, personne ne va "éliminer les sains d'esprit en tant que classe" dans un avenir proche. Cela signifie que les questions liées au calcul de l'UTII sont toujours d'actualité.

Beaucoup d'escrocs sont engagés dans le commerce de détail. Et la taxe unique est calculée sur la base d'indicateurs physiques tels que la surface de la salle des marchés, la place de marché ou la surface des places de marché. alinéa 3 de l'art. 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Mais il n'est pas toujours facile pour un comptable de déterminer le statut d'une installation de négociation et, par conséquent, quel indicateur physique doit être utilisé pour le calcul. Essayons d'être clair.

La désignation de locaux pour le commerce "imputé" est-elle importante ?

Vous devez d'abord déterminer où, en général, vous pouvez organiser la vente de biens au détail afin d'appliquer sereinement UTII.

Si le commerce est effectué via un objet d'un réseau commercial fixe, qui a une salle des marchés d'une superficie ne dépassant pas 150 m². m, alors UTII est calculé sur la base de l'indicateur physique "zone commerciale". S'il n'y a pas de parquet, vous devez utiliser soit l'indicateur "lieu d'achat" si sa superficie n'excède pas 5 m². m ou - "zone commerciale" si sa superficie dépasse 5 m². M.

Le commerce de détail est transféré à l'imputation s'il est effectué par objets d'un réseau commercial stationnaire et sous. 6, 7 p.2 art. 346.26 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Ceux-ci, à leur tour, comprennent les bâtiments (bâtiments, locaux, etc.), destinés ou utilisés pour des activités commerciales et Art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie. La destination des lieux est indiquée dans des documents de titre et/ou d'inventaire. Il s'agit notamment d'un contrat de vente ou de location, d'un passeport technique, de plans, de schémas, d'explications.

Il semblerait que les mots "utilisé pour les activités commerciales" autorisent l'utilisation de l'imputation pour le commerce de tous les objets, même ceux qui ne sont pas commerciaux dans leur but. Par exemple, dans une pièce située dans un entrepôt ou dans une zone industrielle. Et le ministère des Finances dans l'une des lettres a indiqué que la destination des locaux doit être déterminée non seulement par des documents, mais également par le fait: comment il est réellement utilisé Lettre du Ministère des Finances du 30 avril 2009 n° 03-11-06/3/113. Cependant, dans leur clarification ultérieure, les financiers ont précisé que la vente de biens au bureau n'est pas traduite en UTII Lettre du Ministère des Finances n° 03-11-06/3/2 du 23 janvier 2012.

Il existe également deux décisions de la Cour suprême d'arbitrage, dans lesquelles le tribunal a jugé illégal d'appliquer l'imputation en raison du fait que les marchandises ont été vendues dans des locaux non destinés à cela: dans le premier cas - dans le bâtiment administratif et de bureaux, dans le second - dans les locaux de l'atelier de production et Résolutions du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 1er novembre 2011 n° 3312/11, du 15 février 2011 n° 12364/10.

CONCLUSION

Un argument tel que «l'incompatibilité dans la destination des locaux» n'est pas souvent utilisé devant les tribunaux par les autorités fiscales. Et s'ils se réfèrent à lui, alors, en règle générale, il n'est pas le premier sur la liste des réclamations. Mais il est absolument sûr d'utiliser l'imputation uniquement lors de la vente de biens dans des lieux désignés.

Comment déterminer la superficie de la salle des marchés

Dans la plupart des lettres, les autorités de régulation, citant le code des impôts, disent que la superficie de la salle des marchés est déterminée selon inventaire et titres de propriété Courriers du Ministère des Finances du 15 novembre 2011 n° 03-11-11/284 du 26 septembre 2011 n° 03-11-11/243. La situation est similaire, soit dit en passant, avec le domaine des lieux de commerce un Lettre du Ministère des Finances du 15 décembre 2009 n° 03-11-06/3/289.

Souvent, des différends entre les autorités fiscales et les entrepreneurs surviennent du fait que les documents indiquent une zone de la salle et une autre, généralement plus petite, est utilisée pour le commerce de détail. Selon les tribunaux, la taxe "imputée" doit être calculée sur la base de la surface effectivement utilisée dans l'activité "imputée", et non déclarée dans le document x Arrêtés du FAS ZSO du 26 mai 2010 n° A75-512/2009 ; FAS UO du 19 avril 2010 n° Ф09-2486 / 10-С3. Mais cela doit aussi être prouvé. En l'absence de cloisons, de témoignages, de photographies ou d'autres preuves confirmant qu'une partie seulement de la zone était utilisée pour le commerce, les tribunaux prennent le parti de l'administration fiscale en Arrêtés du FAS PO du 14/10/2010 n° A72-16399/2009 ; FAS DVO du 15 juillet 2011 n° F03-2543/2011.

Si vous louez une chambre, mais que vous n'en utilisez qu'une partie pour le commerce, assurez-vous que tout est clairement indiqué dans le contrat de location concernant la superficie que vous occupez.

Si vous louez (sous-louez) une partie de la salle des marchés, vous n'avez pas besoin de prendre en compte sa superficie lors du calcul de la taxe "imputée", y compris si aucune modification n'a été apportée aux documents d'inventaire Décret du SAF DVO du 13.01.2011 n° Ф03-9441/2010(ce qui dans une situation de sous-location est fondamentalement impossible).

carrés locaux de réception et de stockage des marchandises, locaux administratifs et d'agrément etc. (nous les appellerons conditionnellement auxiliaires) ne sont pas pris en compte lors de la détermination de la superficie de la salle des marchés et Art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les réclamations des inspecteurs seront moindres si ces locaux sont physiquement séparés de la salle des marchés elle-même et Lettre du Ministère des Finances du 26 mars 2009 n° 03-11-09/115. Une fois, le tribunal a confirmé le sens, en s'appuyant sur un contrat de bail, selon lequel le locataire a installé des cloisons facilement démontables pour séparer la salle des marchés de l'entrepôt Arrêté du FAS ZSO du 18 octobre 2010 n° A45-7149/2010.

AVERTISSEMENT LE GESTIONNAIRE

Si un la destination de la zone utilisée dans les activités de trading a changé ou la zone de la salle des marchés a changé, sur la base duquel la taxe unique est calculée, afin d'éviter les litiges avec les inspecteurs, il est préférable de le refléter dans les documents d'inventaire.

Salle d'exposition Il peut également s'agir d'une salle des marchés si les marchandises y sont vendues. Il s'agit d'une condition obligatoire (en particulier à la lumière des décisions de l'EAC sur la possibilité de commercer uniquement dans des lieux désignés). Si différents locaux sont affectés à la démonstration des marchandises, à leur paiement et à leur libération, la taxe est calculée sur la base de la somme des surfaces de tous ces locaux. Lettre du Ministère des Finances du 17 septembre 2010 n° 03-11-11/246. Et au moins une fois, le tribunal a accepté cette approche. Arrêté du SAF GUS du 26 juillet 2010 n° A33-14088/2009.

Il arrive aussi qu'un entrepreneur (organisme) prenne immédiatement plusieurs chambres dans un même bâtiment et en tout vend des biens au détail. Par exemple, une organisation loue plusieurs locaux commerciaux distincts à différents étages dans un centre commercial. Ensuite, vous pouvez facilement calculer l'UTII pour chaque pièce séparément et Courriers du Ministère des Finances du 1er février 2012 n° 03-11-06/3/5, du 3 novembre 2011 n° 03-11-11/274 ; Service fédéral des impôts du 02.07.2010 n° ShS-37-3 / [courriel protégé] .

Mais pour le commerce, une seule pièce peut également être utilisée, simplement divisée en plusieurs départements, par exemple, selon le type de marchandises vendues. Parfois, cela est dû au fait que différents coefficients K2 sont fixés pour différents groupes de biens dans les régions. paragraphe 7 de l'art. 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Et parfois, cela devient la seule chance pour la personne sensée de ne pas "s'envoler" de l'UTII. Après tout, la superficie de la salle des marchés est limitée à 150 mètres carrés. m. Dans ce cas, comment calculer la taxe "imputée" ?

Les autorités de régulation argumentent comme suit: si les locaux sont situés dans le même bâtiment et, selon les documents, appartiennent au même magasin, alors les surfaces doivent être additionnées Lettre du Ministère des Finances du 1er février 2012 n° 03-11-06/3/5. Dans le même temps, l'appartenance des locaux à un objet ou à différents objets est bien entendu établie en fonction des documents d'inventaire des locaux. Lettre du Ministère des Finances du 3 novembre 2011 n° 03-11-11/274.

Pour les tribunaux, les informations qui y sont indiquées ne sont pas la vérité absolue. Ils font attention à l'isolement de la chambre Arrêté du MO FAS du 06/08/2011 n° KA-A41/5949-11, de la présence dans chaque magasin de son propre CCP, de ses propres locaux auxiliaires, de son propre personnel, pour une comptabilité séparée des revenus, de la gamme des biens vendus, de la destination de chaque partie des locaux Arrêtés du PO FAS du 26 septembre 2011 n° A55-426/2011 ; FAS SKO du 06/01/2011 n° A53-16868/2010 ; FAS UO du 18/05/2010 n° Ф09-3552 / 10-С3 ; FAS CO du 02.08.2010 n° А62-8066/2009.

En général, quelles que soient vos motivations pour diviser la surface totale en plusieurs parties, il est préférable de séparer physiquement les pièces les unes des autres, par exemple avec des cloisons.

Comment déterminer la superficie d'un lieu de commerce

Le Code des impôts ne dit pas quelle est la superficie d'un lieu de commerce et comment elle est déterminée. Selon le ministère des Finances, lors de son calcul, il est nécessaire de prendre en compte non seulement la zone sur laquelle les marchandises sont directement vendues, mais également la zone des locaux auxiliaires Courriers du Ministère des Finances du 26 décembre 2011 n° 03-11-11/320 du 22 décembre 2009 n° 03-11-09/410. Autrement dit, si vous louez un conteneur, dont une partie est utilisée pour vendre des marchandises et l'autre partie est utilisée comme entrepôt, vous devez alors calculer la taxe sur toute la surface du conteneur et Lettre du Ministère des Finances du 22 décembre 2009 n° 03-11-09/410.

L'année dernière, cette question a été examinée par la Cour suprême. Le tribunal a déclaré à propos de la superficie de la place commerciale qu'elle est déterminée en tenant compte de tous les locaux qui sont utilisés pour l'acceptation et le stockage des marchandises. Et depuis il n'y a plus de discorde dans les tribunaux Arrêtés du SAF SKO du 31 août 2011 n° A53-22636/2010 ; FAS VVO du 28 septembre 2011 n° A29-1419/2011 ; SAF UO du 19.09.2011 n° Ф09-5821/11.

Mais lors de la location d'un terrain, où les marchandises sont vendues via un petit kiosque d'une superficie de plus de 5 mètres carrés. m, selon les explications du Service fédéral des impôts, il faut calculer l'UTII uniquement à partir de la superficie du kiosque et Lettre du Service fédéral des impôts du 25 juin 2009 n° ShS-22-3/ [courriel protégé] .

CONCLUSION

Il s'avère que dans certaines situations, il est plus avantageux pour les entrepreneurs d'insister pour qu'ils opèrent dans une salle avec une salle des marchés. Après tout, ils pourront alors payer des impôts sur une zone plus petite.

Salle des marchés ou place des marchés ?

C'est peut-être la question la plus fréquente et la plus difficile, comme en témoigne l'abondance de la pratique judiciaire.

Quand peut-on parler de la présence d'une salle des marchés ? Lorsqu'il y a un certain endroit dans la pièce pour les acheteurs, où ils peuvent, en passant d'une étagère avec des marchandises à une autre, apprendre à mieux connaître les marchandises. Un lieu de commerce, bien sûr, ne peut pas avoir de hall. Il s'agit généralement d'un comptoir ou d'une vitrine à partir duquel la vente est effectuée, et les acheteurs ne peuvent que se tenir à proximité et regarder les marchandises exposées.

Selon le Service fédéral des impôts, si le titre, les documents d'inventaire des locaux n'indiquent nulle part qu'il s'agit d'un "magasin" ou d'un "pavillon", ou si une partie des locaux n'est pas clairement définie comme une "salle de marché", alors un tel local est considéré comme un objet d'un réseau commercial stationnaire sans salle des marchés Lettres du Service fédéral des impôts du 06.05.2010 n° ShS-37-3 / [courriel protégé], du 27 juillet 2009 n° 3-2-12/83.

Certains tribunaux arrivent même à la conclusion que la liste des objets pouvant avoir une salle des marchés est exhaustive, c'est-à-dire qu'il doit s'agir soit d'un magasin, soit d'un pavillon. Décret du FAS MO du 14.08.2009 n° КА-А41/6419-09. Ainsi, par exemple, dans un ancien entrepôt, la présence d'une salle des marchés reste à prouver. Et dans un pavillon de type container, c'est a priori, car c'est un pavillon Lettre du Ministère des Finances du 03.12.2010 n° 03-11-11/310.

Score- un bâtiment spécialement équipé (une partie de celui-ci) destiné à la vente de biens et à la prestation de services aux clients et doté de locaux commerciaux, utilitaires, administratifs et d'agrément, ainsi que de locaux pour la réception, le stockage des biens et leur préparation à la vente.
Pavillon- un bâtiment avec une salle des marchés et conçu pour un ou plusieurs lieux de travail Art. 346.27 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

En général, si votre surface de vente n'excède pas 5 m². m, cela n'a aucun sens de discuter de l'indicateur physique à utiliser lors du calcul de la taxe. Après tout, la rentabilité de base lors de la vente de marchandises sur le parquet sera au maximum de 9 000 roubles. (1800 roubles x 5 m²), et exactement le même montant est la rentabilité de base des lieux de commerce et alinéa 3 de l'art. 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Et la salle fait moins de 5 mètres carrés. m (lorsque le revenu imposable serait inférieur) est difficile à imaginer. Les coefficients K2 adoptés par les autorités régionales peuvent faire leurs propres ajustements pp. 4, 7 Art. 346.29 du Code fiscal de la Fédération de Russie, mais même en les tenant compte, la différence dans les montants finaux de la taxe est susceptible d'être faible. Si nous parlons d'une superficie de plus de 5 mètres carrés. m, alors le calcul doit être effectué à partir de la zone de la place de marché ou de la zone de la salle des marchés, dont la rentabilité est la même - 1800 roubles. par m² M.

CONCLUSION

Si la place des marchés est grande, il est plus rentable de l'équiper de manière à disposer d'une salle des marchés. Après tout, comme nous l'avons déjà noté, lors de la détermination de la superficie de la salle des marchés, la superficie des locaux auxiliaires n'est pas prise en compte. Et pour les lieux de commerce - cela est pris en compte.

S'il existe des locaux annexes, le tribunal peut reconnaître l'objet commercial comme magasin Arrêté du FAS SZO du 15 janvier 2010 n° A56-36135/2009, ce qui signifie qu'il y aura une salle des marchés dans cette installation. Mais il doit s'agir de locaux adjacents et non d'un hangar séparé ou d'une pièce dans un bâtiment voisin. Un cas similaire a été récemment traité par YOU. Le tribunal a indiqué que le commerce s'effectuait par l'intermédiaire d'un objet doté d'une salle des marchés lorsque :

• le contrat de sous-location stipulait quelle partie des locaux est utilisée comme entrepôt et quelle partie est utilisée pour la vente de marchandises ;
• conformément au passeport technique et à l'explication, la chambre se composait de deux parties ;
• chaque partie de la zone a été utilisée conformément à sa destination.

Par conséquent, la taxe aurait dû être calculée en fonction de la superficie de la salle des marchés, et non en fonction de la superficie des places de marché. Résolution du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage du 14.06.2011 n° 417/11.

Et les décisions de justice rendues après la publication de ce décret indiquent qu'il a déjà été adopté par les tribunaux et Arrêtés du FAS VVO du 26 décembre 2011 n° A79-2716/2010 ; FAS ZSO du 22 novembre 2011 n° А45-3709/2011.

Malgré un bon nombre de décisions de justice concernant les parquets et places de marché, de nombreuses questions subsistent quant au calcul d'une taxe unique. L'imprécision du libellé du Code des impôts amènera très probablement plus d'un contribuable devant les tribunaux. Mais si votre salle de marché dispose de locaux auxiliaires, il est probablement plus avantageux pour vous d'organiser le commerce de manière à disposer également d'une salle des marchés. Ensuite, vous pouvez payer moins UTII.

L'un des types d'entreprises « imputées » est le commerce de détail. Dans ce cas, vous pouvez l'utiliser lorsque la zone de la salle des marchés d'un magasin ou d'un pavillon n'excède pas 150 mètres carrés. Si cette exigence n'est pas remplie, vous devrez alors payer des impôts sous le régime général ou "simplification".

Comment calculer la surface de vente pour UTII ?

Déterminez la superficie de la salle des marchés en fonction des titres et des documents d'inventaire. Ces documents peuvent être des contrats de vente de locaux non résidentiels, des passeports techniques, des plans d'étage, des schémas, des explications, des contrats de location (sous-location) pour des locaux non résidentiels ou leurs parties individuelles. La zone des locaux utilitaires, administratifs, de stockage et autres où le service client n'est pas effectué n'est pas incluse dans la zone de la salle des marchés. Cette procédure est prévue par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les locaux commerciaux (espace commercial) dans le même établissement commercial sont loués par la même organisation dans le cadre de plusieurs contrats

la possibilité d'utiliser l'UTII dépend de la présence de parquets dans cet objet et de la procédure de délivrance des titres de propriété.

S'il y a plusieurs salles de marché, le locataire doit tenir compte de leur surface totale, si, selon les titres de propriété, ces salles de marché appartiennent à une seule installation commerciale (boutique, pavillon). Si la superficie totale ne dépasse pas 150 m². m, le locataire a le droit d'appliquer UTII. S'il dépasse, il doit payer des impôts conformément au régime fiscal général ou simplifié.

Les salles des marchés appartiennent à différentes installations de négociation

selon les titres de propriété, puis aux fins de l'application de l'UTII, leurs superficies sont prises en compte séparément.

Remarque: Lettres du ministère des Finances de la Russie du 23 mai 2012 n ° 03-11-11 / 166 du 21 octobre 2010 n ° 03-11-11 / 280 du 15 avril 2010 n ° 03-11 -11 / 101, Service fédéral des impôts de Russie du 2 juillet 2010 n° ШС-37-3/5778.

Il n'y a pas de salle des marchés dans le centre de négociation

alors chaque local loué est qualifié d'objet distinct d'organisation commerciale (boutique ou pavillon). Et les zones des parquets de tels objets ne se résument pas. Pour chacun d'eux, la possibilité d'utiliser UTII doit être évaluée séparément. L'UTII ne peut être appliqué qu'aux commerces dont la surface de vente ne dépasse pas 150 m². m. Des explications similaires sont contenues dans les lettres du ministère des Finances de Russie du 17 avril 2009 n ° 03-11-09 / 142, du 4 septembre 2007 n ° 03-11-05 / 209, le Service fédéral des impôts de Russie du 2 juillet 2010 n° ШС- 37-3/5778.

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Comment réduire la surface de la salle des marchés, si ce chiffre dépasse 150 m². m, et il est avantageux pour les organisations d'utiliser UTII.

Il est nécessaire de réaliser les activités suivantes :

• réduire l'espace au sol, ayant clôturé une partie de celui-ci (avec une partition de capital) pour un utilitaire ou des locaux administratifs et d'agrément (lettre du ministère des Finances de la Russie du 4 juillet 2006 n ° 03-11-04 / 3/335). Parallèlement, les résultats du réaménagement (réduction de la surface) doivent être reflétés dans les documents d'état des lieux des locaux ;
• louer une partie du bien. Zone de commerce, loué, n'est pas inclus dans le calcul de l'UTII pour le commerce de détail (lettre du ministère des Finances de Russie du 24 avril 2006 n ° 03-11-05 / 109).

Louez une partie du magasin, la taxe "imputée" diminuera

L'indicateur physique pour le calcul de l'UTII par rapport au commerce de détail par l'intermédiaire de magasins et de pavillons d'une surface de vente ne dépassant pas 150 mètres carrés est la surface de vente en mètres carrés. mètres. Si une partie de l'espace commercial est louée (par exemple, à vos propres connaissances d'entrepreneurs individuels), il n'est pas nécessaire de prendre en compte les compteurs loués lors du calcul de la taxe "imputée".

En cas de changement au cours de la période fiscale de la valeur d'un indicateur physique, lors du calcul de l'UTII, un tel changement est pris en compte à partir du début du mois au cours duquel il s'est produit.

La taxe «imputée» du mois au cours duquel le contrat de location est conclu est calculée sur la base de la surface de la salle des marchés moins la surface louée. La base de la réduction de l'objet d'imposition de l'UTII est un contrat de location.

La surface du corridor est-elle incluse dans la surface de la salle des marchés aux fins d'application du régime fiscal sous forme d'UTII ?

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UTII pour le commerce de détail : le tribunal a reconnu que la salle des marchés peut être séparée de l'entrepôt par des cloisons temporaires et non capitales

Les explications du passeport technique ne peuvent pas servir de base à une imposition supplémentaire, car ces documents n'indiquent pas que le contribuable a des droits d'utilisation d'un espace commercial non spécifié dans le contrat de bail. En annexe au contrat de bail pour un local de 104 m². mètres, un plan a été établi, dans lequel la surface louée a été indiquée graphiquement, et des cloisons temporaires ont été affichées. Le fait d'installer de telles cloisons est confirmé par les documents pertinents (contrat de travail, certificat d'achèvement). Tout cela vous permet d'individualiser la surface louée de la salle des marchés. Ainsi, ont conclu les juges, l'entrepreneur a légitimement payé UTII (arrêté du tribunal arbitral du district de Sibérie occidentale en date du 22 avril 2016 n° A70-6147/2015).

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Salle de marché, place de marché à l'imputation

Quand utiliser l'indicateur "superficie de la place de marché" pour le paiement des UTII ?

un pavillon est un bâtiment qui possède une salle des marchés et est conçu pour un ou plusieurs emplois. La surface de la surface de vente comprend également la partie louée de la surface de la surface de vente. La zone des locaux auxiliaires, administratifs et d'agrément, ainsi que les locaux de réception, de stockage des marchandises et de préparation pour la vente, dans lesquels le service client n'est pas assuré, ne s'applique pas à la zone de la salle des marchés. La superficie de la salle des marchés est déterminée sur la base des documents d'inventaire et de titre.

Sous la place du marché désigne le lieu utilisé pour les transactions d'achat et de vente au détail. Les lieux de commerce comprennent les bâtiments, les structures, les structures (une partie de ceux-ci) et (ou) les terrains utilisés pour les transactions d'achat et de vente au détail, ainsi que les installations de vente au détail et de restauration publique qui ne disposent pas de salles de marché et de halls de service à la clientèle (tentes, étals, kiosques, boîtes, conteneurs et autres objets, y compris ceux situés dans des bâtiments, ouvrages et ouvrages), comptoirs, tables, plateaux (y compris ceux situés sur des terrains).

Si l'objet d'un réseau commercial fixe correspond effectivement aux caractéristiques d'un magasin ou d'un pavillon, alors lors du calcul de l'impôt unique sur le revenu imputé, l'indicateur physique " surface de vente(en mètres carrés).

Si un installation commerciale a les caractéristiques d'un réseau commercial stationnaire qui n'a pas de parquet (c'est-à-dire qu'il s'agit d'un marché couvert (équitable), complexe commercial, kiosque ou autre installation similaire) d'une superficie d'un lieu de commerce supérieur à 5 mètres carrés, puis lors du calcul du montant de la taxe spécifiée, l'indicateur physique " surface de vente
Les facteurs de correction du déflateur sont publiés lors du calcul de l'UTII sous forme de tableau. La formule de calcul de l'UTII est donnée.

Types d'activité dans la charte et le reporting. Quels services dans la région de Moscou sont soumis à UTII. Aucune activité - Soumettre des rapports ? Voitures en réparation. Nombre de 100 personnes.