Ratio du fonds de roulement pour la formule des matériaux. La procédure de calcul de la norme de fonds de roulement pour les travaux en cours. Pour ce qu'il peut être nécessaire de déterminer le niveau de fonds de roulement dans les inventaires ou les travaux en cours

Standard fonds de roulement dans les stocks de production - 2200 mille roubles,

dépenses normatives pour les périodes futures - 500 000 roubles,

plan de lancement du produit 6000 pièces,

durée du cycle de production - 30 jours;

le coût de production d'un produit est de 36 000 roubles;

facteur d'augmentation des coûts - 0,85 ;

la norme du stock de produits finis dans l'entrepôt est de 26 jours.

Définir:

1. niveau de fonds de roulement en travaux en cours ;

2. le niveau de fonds de roulement en produits finis ;

3. norme générale de fonds de roulement de l'entreprise.

La solution:

1. Le niveau de fonds de roulement en travaux en cours est déterminé par la formule :

B - le volume de production en termes physiques ;

C - le coût d'un produit ;

T pc - la durée du cycle de production;

K n - coefficient d'augmentation de la production;

D - la durée de la période de planification.

2. Le niveau de fonds de roulement en produits finis :

N gp \u003d R × D nz,

Р - production d'une journée selon Coût de production,

D nz - le taux de stock de produits finis en jours.

Trouvons la production d'un jour de produits au coût de production :

N gp \u003d 600 * 26 \u003d 15 600 mille roubles.

3. La norme générale de fonds de roulement d'une entreprise est la somme de :

Nez. \u003d N pr.z + N np + N gp + N r.b.p.

N pr.z - la norme des inventaires,

N np - la norme de travail en cours,

N gp - stocks standard de produits finis,

N r.b.p. - les charges normatives des périodes futures.

Nez. \u003d 2200 + 15 300 + 15 600 + 500 \u003d 33 600 mille roubles.

Le rythme, la cohérence et la grande efficacité de l'utilisation du fonds de roulement dépendent largement de leur tailles optimales(à partir de négociable actifs de production, et fonds de circulation). Par conséquent, le processus est d'une grande importance. normalisation du fonds de roulement, qui fait référence au courant planification financièreà l'entreprise.

Ils normalisent le fonds de roulement dans les stocks, les travaux en cours, le solde des produits finis dans les entrepôts de l'entreprise. ce normalisé fonds de roulement. Les éléments restants du fonds de roulement sont appelés non normalisé.

Dans le processus de normalisation du fonds de roulement, la norme et le standard du fonds de roulement sont déterminés.

Normes de fonds de roulement caractérisent les stocks minimaux d'articles en stock dans l'entreprise et sont calculés en jours de stock, taux de stock de pièces, roubles par unité de compte.

La norme de fonds de roulement établit leur montant minimum estimé, constamment nécessaire à l'entreprise pour le travail. Et c'est le produit de la norme du fonds de roulement par l'indicateur dont la norme est déterminée.

Stocks réels de matières premières, liquidités, etc. peut être au-dessus ou au-dessous de la norme ou l'atteindre - c'est l'un des indicateurs les plus volatils de l'activité financière.

Le non-respect de la norme de fonds de roulement peut entraîner une réduction de la production, la non-réalisation du programme de production en raison d'interruptions de la production et des ventes de produits.

Les stocks excédentaires détournent l'argent de la circulation, témoignent de lacunes dans la logistique, de processus de production irréguliers et de ventes de produits. Tout cela conduit à une utilisation insuffisante ou inefficace des ressources.

Le ratio de fonds de roulement pour chaque type de stocks d'actifs matériels F ob.n est déterminé par la formule :

où C environ - coûts selon l'estimation de la production pour la période prévue pour le i-ème type de fonds de roulement, frotter.;

N environ - le taux de change pour le i-ème type de fonds de roulement (jours,%, roubles);

J à - la durée de la période prévue (nombre jours calendaires),

où C i jour - consommation journalière moyenne

type de fonds de roulement, frotter.,

Lors du calcul du ratio de fonds de roulement, il est d'usage de considérer un mois égal à 30, un trimestre - 90, un an - 360 jours.

Le taux de stock de carburant, de matériaux, de pneus de voiture, de pièces de rechange, de stocks de faible valeur et portables, d'outils est déterminé en jours.

La norme de fonds de roulement en jours pour les stocks de production comprend :

Le temps passé par les matériaux en transit (stock de transport) après paiement par l'entreprise ;

Temps de déchargement, d'acceptation et de stockage des matériaux dans les zones de stockage ;

Temps d'analyse en laboratoire et de préparation des matières pour consommation (réserve technologique);

Le temps de séjour des matières sous forme de stock courant en jours (fixé à 50% de l'intervalle moyen entre deux livraisons adjacentes) ;

Le temps de séjour des matériaux sous la forme d'un stock de garantie (assurance), prélevé par l'herbe à 50% du stock actuel ou établi empiriquement.

Le ratio de fonds de roulement pour certains types de ressources matérielles, qui ont leurs propres spécificités, est déterminé comme suit.

Carburant automobile. La norme de fonds de roulement propre pour la formation du stock actuel de carburant automobile comprend la présence de carburant automobile dans les réservoirs des véhicules, dans l'entrepôt (en barils et autres réservoirs) ou sous forme de coupons payés.

Pour les ATP qui ravitaillent les véhicules en carburant dans les stations-service (stations-service) des organisations d'approvisionnement en pétrole à l'aide de coupons prépayés, le montant du stock actuel de carburant automobile est déterminé en fonction de la fréquence d'acquisition des coupons établie dans le cadre de l'accord avec l'organisation d'approvisionnement en pétrole. Etant donné que la consommation de carburant automobile (coupons) se fait progressivement et d'ici le début de la prochaine date d'achat de coupons, leur solde sera minime, il est recommandé de prélever l'offre actuelle de carburant automobile sous forme de coupons payés en le montant de 70% du coût d'un achat unique de coupons.

Le calcul du taux de stock de carburant automobile en jours s'effectue de la manière suivante : le stock actuel dans les installations de stockage de l'ATP est fixé à 50 % de l'intervalle moyen entre deux livraisons adjacentes ; l'alimentation en carburant dans les réservoirs des véhicules H t.a est déterminée par la formule :

où e est la capacité du réservoir de la voiture, l. ;

n t - taux de consommation de carburant aux 100 km, l;

l ss - kilométrage quotidien moyen de la voiture, km.

Exemple 1 Il est nécessaire de déterminer la norme de fonds de roulement pour le carburant automobile pour l'ATP, qui compte 350 bus de la marque Ikarus-280, si: le taux de consommation de carburant pour un bus est de 44l. pour 100km. Cours; le kilométrage quotidien moyen d'un bus est de 220 km ; capacité du réservoir de carburant - 250l. ATP dispose de conteneurs de carburant correspondant à un approvisionnement de 5 jours, la fréquence des livraisons est de 3 jours ; consommation annuelle de carburant - 8097,3 litres. au prix de 8,0 roubles. pour 1l.

La solution. 1. Le taux d'approvisionnement en carburant dans les réservoirs et le stockage de l'ATP est déterminé:

Le taux d'approvisionnement en carburant dans le stockage ATP varie de l'approvisionnement maximal à 5 ​​jours. au minimum - 2 jours. Dans ces conditions, le taux de stock actuel dans le stockage

La norme générale pour l'approvisionnement en carburant automobile est de 2,6 + 3,5 = 6,1 jours.

2. Le coût de la consommation annuelle de carburant automobile pour l'ATP C t est déterminé en multipliant le prix C t par la consommation annuelle de carburant n t.g :

3. La norme de fonds de roulement pour le carburant est déterminée :

Fonds de granulats circulants. Le besoin en fonds de roulement pour la constitution d'un fonds d'unités de travail est déterminé en termes monétaires à un taux moyen de 3% du coût des ensembles d'unités nécessaires à l'ensemble du parc de matériel roulant. Ainsi, par exemple, si le coût des ensembles d'unités nécessaires pour l'ensemble du parc de matériel roulant ATP est de 986 000 roubles, le ratio de fonds de roulement sera égal à 986. 0,03 \u003d 29,6 000 roubles.

Inventaire et outils de faible valeur et usés. Cet article prévoit le fonds de roulement nécessaire pour couvrir le coût des stocks et des outils de faible valeur et portables en fonctionnement, c'est-à-dire des chauffeurs, des réparateurs, dans le garde-manger de distribution, ainsi que dans l'entrepôt sous forme de stocks.

Comme lors de la mise en service des outils et des stocks, 50 % de leur valeur est amortie en coûts de production, le besoin en fonds de roulement pour constituer un stock d'exploitation sera égal à 50 % de leur valeur. En moyenne, le taux de stockage des stocks de faible valeur et d'usure et des outils en stock est supposé être de 30 jours, et ceux en fonctionnement - de 250 jours.

La valeur de la norme de fonds de roulement pour les stocks de faible valeur et d'usure et les outils en fonctionnement peut également être déterminée par la méthode de calcul direct basée sur les normes en vigueur pour un ensemble d'outils pour un conducteur, un réparateur, une machine et autres normes. Dans ce cas, la norme du fonds de roulement en termes monétaires est déterminée en multipliant le coût d'un ensemble d'outils (inventaire) par le nombre correspondant de chauffeurs, réparateurs, machines-outils. Il convient également de garder à l'esprit que 50% de leur valeur est immédiatement amortie en tant que coûts de production.

Exemple 2 Il est nécessaire de déterminer le niveau annuel moyen de fonds de roulement pour les stocks et les outils de faible valeur et d'usure dans l'atelier de réparation automobile de l'ATP selon les données initiales suivantes: le nombre de réparateurs et de travailleurs auxiliaires - 148, machines et équipement - 235; le coût d'un ensemble d'outils pour un réparateur est de 18,5 USD ; le coût d'un ensemble d'outils et de montages pour une machine ou un équipement - une moyenne de 36 USD ; le coût des outils et de l'inventaire dans le garde-manger de distribution d'outils - 16,3 u.m. avec un cours de stock de 30 jours. Ici, c.u. désigne les unités conventionnelles.

La solution. 1. Le coût d'un ensemble d'outils et de montages est déterminé :

2. Le standard de fonds de roulement est déterminé pour les outillages et stocks en fonctionnement F ob.m.e et en stock F mu.ob.z :

En général, la norme de fonds de roulement pour les stocks et les outils de faible valeur et usés est de 5599 + 1400 = 6999 u.m.

Production inachevée. La norme de fonds de roulement propre pour les travaux en cours est allouée par ATP pour rembourser les frais de roulement des réparations inachevées des véhicules et des unités, dont la durée dépasse une journée. Le taux de stock en jours pour les travaux en cours est pris en fonction de la durée de la réparation et de la nature de la répartition des coûts dans le processus de production.

Le taux de fonds de roulement pour les travaux en cours H n.z est déterminé en multipliant la durée moyenne du cycle de production (durée de réparation) D r.c par le coefficient d'indexation des coûts K n.z. , défini comme le quotient de la division du montant des coûts matériels ponctuels (matériaux de réparation et pièces de rechange) et de la moitié de tous les autres coûts par le coût total de réparation des objets dont la durée de réparation dépasse une journée.

Exemple 3 Il est nécessaire de déterminer la norme de fonds de roulement pour les travaux en cours, si : durée moyenne réparation en cours voiture - 4 jours; le coût moyen d'une réparation est de 120 USD ; y compris les coûts uniques de 62 USD et les coûts ultérieurs - 58 USD ; le coût total des travaux en cours est de 156,7 milliers d'u.c.

La solution. 1. Le coefficient d'augmentation des coûts est déterminé:

2. Le taux de stock est déterminé :

3. La norme de fonds de roulement pour les travaux en cours est déterminée

Dépenses futures. La norme pour cet élément du fonds de roulement est fixée en termes monétaires dans le montant du solde de ces fonds à la fin de la période de planification. Afin de calculer la norme de consommation des périodes futures Ф b.p, il est nécessaire d'ajouter le montant prévu des dépenses pour les périodes futures de l'année Ф pl au solde attendu de ces dépenses au début de l'année Ф j.о et exclure la partie à radier du coût du transport au cours de l'année prévue Ф sp:

Exemple 4 Il est nécessaire de déterminer la norme de fonds de roulement ATP pour les dépenses reportées de l'année prévue, s'il est connu que leur solde se situe au début de l'année prévue. est de 3,2 mille USD ; dépenses prévues pour l'année - 7,8 mille USD; il est prévu d'être amorti sur le coût des produits de transport pour un montant de 6,7 mille u.m.

La solution. Le ratio de fonds de roulement pour les dépenses reportées sera égal.

NP- le coût des produits aux différentes étapes du processus de production.

Facteurs influençant NP : volume de production, structure de production, durée du cycle de production, s/s de production, taux d'augmentation des coûts.

Norme pour NP directement proportionnel à ces facteurs.

La durée du cycle de production comprend: temps du processus de production, transport, stocks technologiques, temps d'accumulation des produits semi-finis, stock d'assurance (temps entre le moment de la première opération technologique et la réception du GP).

Norme pour NP \u003d (TP (s / s) * Tts * Knz) / T

Knz=(Za+0.5*Zo)/Za+zo

TP (s / s) \u003d produits commerciaux au coût de production

TC - la durée du cycle de production

T - période de calcul

Knz - le coefficient d'augmentation des coûts dans NP

Pour - les coûts initiaux (stock de matières premières, matériaux, etc.)

Zo - tous les autres frais

0,5 - coefficient caractérisant l'uniformité de l'augmentation des coûts ultérieurs

Une gestion optimale des NP implique la prise en compte des facteurs suivants : Coûts WIP (coûts directs des matières premières et des matériaux ; avec une production établie, des indicateurs de chiffre d'affaires standard sont utilisés pour analyser les WIP ; spécificités de production).

Norme généraliste

généraliste– les produits ayant passé toutes les étapes de transformation technologique dans l'entreprise, conformément aux normes applicables, Caractéristiques, les exigences du client, prévues au contrat.

Allouer:

1. GP standard dans l'entrepôt, qui comprend le temps de prélèvement, d'accumulation, de stockage des produits, d'emballage, d'étiquetage des produits, de chargement.

Ngp \u003d (TP (s / s) / T) * Sk

Sk - la norme établie pour le séjour du médecin généraliste dans l'entrepôt.

2. norme des marchandises expédiées. Il est déterminé pour le délai d'émission des factures et des titres de paiement et de leur remise à la banque.

Lors de la gestion de ces normes, il est nécessaire de prendre en compte les éventuelles fluctuations de la demande de produits, la présence de marchandises périmées et à rotation lente.

Lors de la normalisation du fonds de roulement, les méthodes analytique et des coefficients, la méthode du compte direct et leurs modifications sont utilisées. Dans le même temps, les méthodes d'analyse et de coefficient sont applicables aux entreprises qui fonctionnent depuis plus d'un an, ont essentiellement formé un programme de production, disposent de données statistiques pour les périodes passées sur les variations de la valeur de la partie prévue du fonds de roulement . Avec la méthode des coefficients, tous les stocks et coûts sont divisés entre ceux qui dépendent du volume de production (travaux en cours, WIP dans l'entrepôt, matières premières et matériaux de base) et ceux qui ne dépendent pas de ce volume (pièces de rechange, futurs dépenses, articles de faible valeur et d'usure).

Pour le premier groupe, l'exigence standard est déterminée en fonction du montant du fonds de roulement de l'année de référence et du taux de croissance de la production de l'année à venir.

Pour le deuxième groupe, l'exigence standard est déterminée au niveau des soldes réels moyens du fonds de roulement pour un certain nombre d'années.

La méthode du compte direct est utilisée lors de l'organisation d'une nouvelle entreprise et de la clarification périodique des besoins en fonds de roulement des entreprises existantes. La condition principale pour l'application cette méthode est une étude approfondie des problèmes d'approvisionnement et du plan de production de l'entreprise. Après avoir déterminé le besoin en fonds de roulement, l'entreprise doit résoudre le problème de son approvisionnement. Dans le même temps, il est important de parvenir à une situation dans laquelle le détournement de fonds de la circulation ne serait pas ponctuel et en même temps ne serait pas de nature à long terme.

Le montant du fonds de roulement libéré dans le processus d'accélération du chiffre d'affaires peut être déterminé comme suit :

1. selon les données sur la période de circulation du fonds de roulement. ObSvysb \u003d (D 1 -D 0) * B 1 / T

D 1, D 0 - durée de 1 période de la période actuelle et de la période précédente, B1-revenu de la période actuelle, période T;

2. sur la base d'informations sur le coefficient de fixation. ObSvysb \u003d (K z1 -K z0) * V

Kz1, Kz0-coefficient de fixation de la période actuelle et passée.

Le résultat avec un signe moins signifie le montant du fonds de roulement libéré. Le résultat avec un signe + est le montant des fonds supplémentaires impliqués dans le chiffre d'affaires.

Le chiffre d'affaires peut être accéléré par :

¾ Réduire le temps passé par les matériaux sur le chemin du fournisseur au consommateur ;

¾ Réduction des stocks courants et d'assurance ;

¾ Prévention de l'accumulation déraisonnable de stocks excédentaires ;

¾ Mécanisation et automatisation des opérations de chargement et déchargement ;

¾ Réduction des travaux en cours.

Sur la base des résultats du chiffre d'affaires, le montant des économies est calculé. EobS=V1/Kob1-V1/Kob0

Kob0, Kob1-rapport de chiffre d'affaires de la période de base et en cours.

Les moyens d'améliorer le chiffre d'affaires de l'ObS.

1. Etape de préparation à la production : calcul des scientifiques normes raisonnables et règlements; ajustement du cadre réglementaire;

2. Stade de production des produits : réduction de la durée de production des produits ; application de nouvelles technologies; matières premières et matériaux moins chers; nouveaux matériaux; automatisation du processus de production.

3. Stade de circulation : augmentation des volumes de production ; ajuster le rythme de production et de vente des produits.

L'accélération du chiffre d'affaires n'est pas seulement une augmentation de l'efficacité de l'utilisation de l'OPS, mais aussi, en général, une réduction du coût de production en raison des économies d'éléments de matériaux naturels de l'OPS et des coûts de distribution.

Rationnement du fonds de roulement consiste en l'élaboration de normes pour les types d'inventaire et de coûts, ainsi que des mesures qui contribuent à améliorer l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement.

La valeur de normalisation du fonds de roulement:

Assure la continuité et le fonctionnement ininterrompu du processus de production et de vente des produits;

Permet une utilisation efficace du fonds de roulement de chaque entreprise ;

Contribue au renforcement de l'économie, à l'identification et à l'utilisation des réserves à la ferme ;

Fournit besoin optimal en fonds de roulement ;

Assure la gestion des stocks.

La normalisation du fonds de roulement est comprise comme le processus de détermination du montant minimum, mais suffisant (pour le cours normal du processus de production) du fonds de roulement dans l'entreprise.

Lors de la normalisation du fonds de roulement, il est nécessaire de prendre en compte la dépendance aux facteurs suivants:

La durée du cycle de production des produits manufacturés ;

Cohérence et clarté dans le travail des ateliers d'approvisionnement, de transformation et de production ;

conditions d'approvisionnement;

Éloignement des fournisseurs des consommateurs ;

Vitesse de transport, type et fonctionnement ininterrompu du transport ;

Temps de préparation des matériaux pour le lancement de leur production ;

Conditions de vente des produits ;

Systèmes et formes de règlements, rapidité de workflow, possibilités et prévisions d'affacturage.

Les éléments suivants du fonds de roulement sont normalisés :

Réserves productives ;

Production inachevée ;

Dépenses futures ;

Produits finis dans l'entrepôt de l'entreprise;

Espèces en caisse et en dépôt.

Dans le processus de normalisation du fonds de roulement, des normes et des standards sont développés.

Taux de fonds de roulement- il s'agit d'une valeur relative correspondant au stock minimal économiquement justifié d'articles d'inventaire. Il est défini en jours.

Ratio de fonds de roulement- Il s'agit du montant minimum d'argent nécessaire pour assurer l'activité économique de l'entreprise.

Si les normes de fonds de roulement peuvent être fixées pour une période relativement longue, alors les normes sont calculées pour une période spécifique d'une année (trimestre, mois, décennie).

Le rationnement du fonds de roulement comprend :

Détermination des normes de stock de fonds de roulement en jours ;

Détermination de normes pour tous les fonds de roulement en termes monétaires, y compris pour chaque élément.

Ratio général de fonds de roulement ou le besoin total en fonds de roulement de l'entreprise(Ntotal) est défini comme la somme des normes privées calculées pour les éléments individuels du fonds de roulement selon la formule :

Ntotal \u003d Npz + Nnp + Nbr + Ngp + Nds,

où Npz - la norme des stocks industriels; Nnp - la norme de travail en cours ; Nbr - charges normatives des périodes futures ; Ngp - la norme des produits finis; TVA - le niveau d'argent liquide à la caisse et en stockage.

Le standard des stocks industriels se compose du stock courant, d'assurance, de transport et technologique.

stock actuel(TK) est conçu pour fournir au processus de production des ressources matérielles entre deux livraisons. Sa valeur est généralement déterminée dans la moitié de l'intervalle moyen entre les livraisons. La valeur maximale du stock actuel en unités physiques (tonnes) est calculée sur la base du taux de stock en jours (T n) et de la consommation journalière moyenne de matières (P jour) en tonnes. Dans ce cas, la valeur maximale du stock actuel est déterminée par la formule :

TZ \u003d T n x R jour

Stock de Sécurité(SZ) peut être calculé de deux manières: par l'écart moyen du délai de livraison réel par rapport au délai prévu ou par le temps nécessaire pour la commande urgente et la livraison des ressources matérielles du fournisseur au consommateur. Avec une estimation agrégée, elle peut être prise à hauteur de 50% de la consommation quotidienne moyenne du matériau (Rd) multipliée par l'écart dans l'intervalle d'approvisionnement (I pp), c'est-à-dire la différence entre le délai de livraison réel (If) et prévu (Ipl) et est déterminé par la formule :

SZ \u003d Rsut (Si - Ipl) * 0,5

La nécessité de disposer d'un stock de sécurité s'explique par la violation constante des conditions d'approvisionnement des ressources matérielles par le fournisseur. Si cette violation est liée à organisation des transports un stock de transport est créé, y compris ceux du fonds de roulement qui sont détournés de la date de paiement de la facture du fournisseur jusqu'à l'arrivée des marchandises à l'entrepôt.

Matériel de transport(T r Z) est créé en cas de dépassement des conditions de chiffre d'affaires du fret par rapport aux conditions de circulation des documents. Son calcul s'effectue de manière similaire au calcul du stock de sécurité selon la formule :

T r Z \u003d Rsut * (Si - Ipl) * 0,5

Réserve technologique(T ex Z) est créé lorsque les ressources matérielles fournies ne répondent pas entièrement aux exigences du processus technologique et doivent subir un traitement approprié avant d'être mises en production (par exemple, élimination de la rouille de la surface du métal) et est déterminé par la formule:

T ex W \u003d (TK + SZ + T r Z) * ​​​​K ceux

où Kth est le coefficient de fabricabilité du matériau, qui est fixé en pourcentage par une commission de représentants des fournisseurs et des consommateurs.

Étendue de la fourniture de matériel(Npz) est égal à la somme de quatre réserves et est déterminé par la formule :

Npz \u003d TZ + SZ + T r Z + T ex Z

Calcul de l'approvisionnement en matériel en termes de valeur(Npz st) est déterminé par la formule :

Npz st \u003d C m, * Npz

où Cm est le prix d'achat du matériau.

Norme générale des stocks de production est déterminé par la formule :

Npz total =∑Зj,

où Zj est le stock de production pour espèces distinctes(groupe) matériel.

Exemple: Déterminer le coût de fourniture des ressources matérielles si la consommation quotidienne moyenne du matériel est de 7,2 tonnes, le prix de 1 t C m \u003d 10 mille roubles, l'intervalle de livraison prévu I pl \u003d 9 jours, le stock d'assurance SZ \u003d 3 jours, stock de transport T p Z \u003d 2 jours, marge technologique T ex Z = 3 %.

Stock actuel : 7,2*9=64,8 tonnes Stock de sécurité : 7,2*3*0,5=10,8 tonnes Stock de transport : 7,2*2*0,5=7,2 tonnes Réserve technologique : (64,8 + 10,8 + 7,2) * 0,03 = 2,48 tonnes 48 \u003d 85,28 tonnes Coût de la fourniture de ressources matérielles: 10 * (64,8 + 10,8 + 7,2 + 2,48) \u003d 852,8 mille roubles.

La norme de fonds de roulement pour travaux en cours (N np) est déterminée par la formule :

H np \u003d V d * T p * K s

où B d - production quotidienne moyenne au prix coûtant, mille roubles; T p - la durée du cycle de production; K z - le coefficient d'augmentation des coûts.

L'augmentation des coûts dans le processus de production peut se produire uniformément et inégalement.

Avec une augmentation uniforme des coûts, c'est-à-dire aux entreprises avec une production uniforme facteur d'augmentation des coûts est déterminé par la formule :

où a - coûts initiaux (pour les matières premières, les matériaux, les produits semi-finis achetés); c - tous les autres frais ; 0,5 est un coefficient caractérisant l'uniformité de l'augmentation des coûts ultérieurs.

Ratio de fonds de roulement pour frais reportés est déterminé par la formule :

N bp \u003d O n + Z bpl - Z spl,

où O n - le solde des dépenses reportées au début de l'année prévue (milliers de roubles); З bl - dépenses des périodes futures de l'année à venir, prévues par les estimations pertinentes (milliers de roubles); Csp - dépenses reportées à amortir sur le coût de production de l'année à venir conformément à l'estimation de la production (en milliers de roubles).

Ratio fonds de roulement sur stocks de produits finis(Ngp) est le produit du coût prévu de la production quotidienne moyenne de produits commercialisables par le temps écoulé entre sa réception à l'entrepôt et son départ de la gare, en tenant compte du temps d'émission des documents de règlement du transport selon la formule :

N gp \u003d GP un * N g,

où GP one - production d'un jour de produits finis au prix coûtant (milliers de roubles); N g - la norme du stock de produits finis (jours).

Exemple: Chiffre d'affaires des marchandises par prix d'achat pour le trimestre 1 900 000 roubles, le taux de stock des marchandises est de 3 jours. Déterminez la norme de fonds de roulement pour les stocks de marchandises en milliers de roubles.

GP un \u003d 1900/90 \u003d 21 mille. frotter.

N gp \u003d 21 * 3 \u003d 63 mille roubles.

2.2.4. Efficacité dans l'utilisation du fonds de roulement : indicateurs,

façons d'améliorer

Pour analyser l'utilisation du fonds de roulement, des estimations condition financière entreprise industrielle et le développement de mesures organisationnelles et techniques pour accélérer leur rotation, un système d'indicateurs est utilisé qui caractérise le processus réel de mouvement du fonds de roulement et le montant de leur libération (Fig. 2.2).

L'utilisation rationnelle et efficace du fonds de roulement contribue à stabilité financière l'entreprise et sa solvabilité. Dans ces conditions, l'entreprise remplit pleinement et en temps voulu ses obligations de règlement et de paiement, ce qui lui permet de mener à bien ses activités commerciales.

Indicateurs clés de performance pour l'utilisation du fonds de roulement

ratio de chiffre d'affaires ratio ratio

(durée de rotation) rotation chargement efficacité de rotation

(taux de rotation) des fonds ou rendement du fonds de roulement

Riz. 2.2.2. Indicateurs d'utilisation du fonds de roulement

Exemple: Le volume de produits vendus au coût de production pour l'année considérée s'élève à 60 000 000 roubles. avec le montant du fonds de roulement à la fin de l'année de référence 5 000 000 roubles. Bénéfice de la vente de produits commerciaux 1500 mille roubles.

1. Chiffre d'affaires du fonds de roulement :

O o \u003d (5000 x 360) / 60000 \u003d 30 jours

La durée d'une rotation est de 30 jours.

2. Taux de rotation :

Ko \u003d 60000 / 5000 \u003d 12 tours

Le fonds de roulement réalise 12 rotations par an.

3. Facteur d'utilisation du fonds de roulement :

Kz \u003d 5000 / 60000 \u003d 0,08

Pour 1 frottement. les produits vendus représentent 0,08 roubles. fonds de roulement.

4. Ratio d'efficacité du fonds de roulement :

Kef \u003d 1500 / 5000 \u003d 0,3

Pour 1 frottement. le fonds de roulement représente 0,3 roubles. arrivé.

Le résultat économique de l'accélération de la rotation du fonds de roulement est la libération d'une partie de ces fonds de la circulation.

Libération du fonds de roulement Peut être absolu et relatif. La détermination du montant de la libération du fonds de roulement est illustrée à la fig. 2.2.3.

Libération du fonds de roulement

libération absolue libération relative

fonds de roulement fonds de roulement

Riz. 2.2.3. Libération du fonds de roulement

Exemple. Le volume réel de la production commercialisable au coût de l'année en cours est de 2 500 000 roubles, le montant réel de l'ensemble du fonds de roulement à la fin de l'année en cours est de 2 800 000 roubles, le volume de la production commercialisable pour l'année à venir est de 3 600 000 roubles. avec une accélération estimée de la rotation du fonds de roulement de 4 jours.

Dans ces conditions, le chiffre d'affaires du fonds de roulement de l'année en cours sera de :

O = 2800 / (2500 / 360) = 40 jours

Le montant du fonds de roulement, basé sur le volume des produits commercialisables de l'année prévue et le chiffre d'affaires de l'année en cours, sera déterminé à 4 000 000 roubles.

(36000 x 40) / 360

Le montant du fonds de roulement, basé sur le volume des produits commercialisables, au cours de l'année à venir, compte tenu de l'accélération de leur chiffre d'affaires, sera de 3 600 000 roubles.

3600 x (40 - 4) / 360

La libération relative du fonds de roulement à la suite de l'accélération du chiffre d'affaires au cours de l'année à venir sera égale à 400 000 roubles.

Accélérer la rotation du fonds de roulement et les libérer en conséquence sous quelque forme que ce soit permettra à l'entreprise d'allouer des fonds pour le développement de l'entreprise sans attirer de ressources financières supplémentaires.

Lors de l'analyse du travail d'une entreprise industrielle, divers indicateurs de l'utilisation utile des ressources matérielles sont utilisés:

L'indicateur (coefficient) de la production de produits finis à partir d'une unité de matières premières ;

L'indicateur de consommation de matières premières par unité de produit fini ;

Le coefficient d'utilisation des matériaux (le rapport de la masse nette du produit à la consommation standard ou réelle);

Consommation matérielle (le rapport du coût des matières premières, du carburant, des matériaux, de l'énergie, etc. au volume de production);

Efficacité matérielle (le rapport du volume de production au coût des matières premières, du carburant, des matériaux, de l'énergie, etc.);

Plus les matières premières, matériaux et autres ressources matérielles sont utilisés, plus l'intensité matérielle est faible et plus l'efficacité matérielle est élevée.

Pour réduire la consommation matière des produits, il faut :

Améliorer l'utilisation des objets de travail;

Réduire les déchets;

Ne produisez pas de produits défectueux et de mauvaise qualité ;

Prévenir la perte de ressources matérielles ;

Utilisez des substituts moins chers pour les ressources qui ne réduisent pas la qualité du produit.

L'une des principales directions pour augmenter l'efficacité de la production est d'améliorer l'utilisation du fonds de roulement, c'est-à-dire une augmentation du volume de produits vendus à coût de fonds de roulement constant ou une diminution du montant de fonds de roulement à volume de produits vendus constant.

L'amélioration de l'utilisation du fonds de roulement peut être obtenue grâce à :

économique et utilisation rationnelle ressources matérielles;

Optimisation de la taille des stocks et des backlogs de travaux en cours ;

Accélération de la rotation du fonds de roulement.

À conditions modernes l'une des tâches les plus importantes de l'entreprise est accélération de la rotation du fonds de roulement .

Au stade des stocks de production - il s'agit de l'utilisation de normes de stock économiquement justifiées, du rapprochement des fournisseurs de matières premières, de matériaux, de produits semi-finis, de composants aux consommateurs; utilisation de liens directs ; extension le commerce de gros matériaux et équipements, mécanisation complexe, automatisation des opérations de chargement et de déchargement dans les entrepôts.

Au stade des travaux en cours - il s'agit de l'accélération du développement des réalisations du progrès scientifique et technologique, du développement de la normalisation, de l'unification, de la typification; amélioration des formes d'organisation production industrielle, l'utilisation de matériaux structurels plus économiques ; améliorer le système d'incitations économiques pour l'utilisation économique des matières premières et des ressources énergétiques et énergétiques.

Au stade de la circulation - c'est l'approche des consommateurs envers ses fabricants; amélioration du système de règlement; augmentation du volume des produits vendus fabriqués sous commandes directes ; production de produits à partir des matériaux économisés.

QUESTIONS ET TÂCHES POUR L'AUTO-CONTROLE DES CONNAISSANCES

1. Qu'entend-on par fonds de roulement d'une entreprise ?

2. Quelles sont les caractéristiques de la classification du fonds de roulement.

3. Qu'entend-on par fonds de roulement et quelle est leur composition ?

4. Que sont les fonds de circulation et quelle est leur composition ?

5. Quels facteurs influencent la structure du fonds de roulement ?

6. Quelles sont les étapes qui forment la circulation du fonds de roulement ?

7. Quelle est l'essence du rationnement du fonds de roulement ?

8. Quels éléments composent la norme de fonds de roulement ?

9. Comment l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement est-elle évaluée ?

10. Quelles sont les mesures pour améliorer l'efficacité de l'utilisation du fonds de roulement.

LITTÉRATURE SUPPLÉMENTAIRE

1. Babuk I.M. Économie d'entreprise : Didacticiel pour les étudiants du système de formation avancée et de formation / I.M. Babuk, V.I. Demidov, L. Grintsevich, V.T. Piko. - Minsk : BNTI, 2002. - 263 p.

2. Gruzinov V.I., Gribov V.D. Économie d'entreprise : Proc. allocation.-2e éd., extra. - M. : Finances et statistiques, 2001.

3. Zaitsev N.L. Economie de l'organisation. - M. : "Examen", 2000.

4. Kozik P. Gestion du fonds de roulement d'une entreprise // NEG, n° 38, 2002.p.21.

5. Leshko V. Gestion du fonds de roulement // Économie. Finance. Contrôler. - n° 12.-2000 - p.30-32.

6. Annuaire du financier de l'entreprise. - 2e éd., ajouter. et retravaillé. – M. : INFRA-M, 2000.

7. Economie de l'entreprise et des industries : Uch. Avantage / Moins. éd. COMME. Pelikh. 4e éd. et retravaillé. - Rostov-sur-le-Don : Phoenix, 2001.

8. Économie de l'entreprise. Atelier : Manuel / A.N. Senko, E.V. Krum. – Mn. : Vysh. école, 2002.

Aujourd'hui, de nombreuses entreprises sont confrontées au problème d'un manque de fonds causé par une augmentation injustifiée des stocks de matières premières et de produits finis, ainsi qu'à une croissance intensive des créances. Pour éviter de tels problèmes, il est nécessaire de normaliser correctement le fonds de roulement.

Comme on le sait, fonds de roulement sont les fonds utilisés par l'entreprise pour mener à bien ses activités courantes. Le rationnement du fonds de roulement est le processus d'établissement de normes (valeurs relatives correspondant au stock d'inventaire minimum, économiquement justifié et fixées en jours) et de normes (le montant minimum d'argent nécessaire pour assurer l'activité économique de l'entreprise) pour le groupe normalisé de fonds de roulement. Dans ce cas, il est nécessaire de prendre en compte la dépendance des normes aux facteurs suivants:

• la durée du cycle de production des produits manufacturés ;
• cohérence et clarté du travail des ateliers d'approvisionnement, de transformation et de production ;
• conditions d'approvisionnement (durée des intervalles de livraison, taille des lots fournis) ;
• éloignement des fournisseurs des consommateurs ;
• vitesse de transport, type et fonctionnement ininterrompu du transport ;
• le temps de préparation des matériels pour leur lancement en production ;
• la fréquence de lancement des matériaux en production ;
• conditions de vente des produits ;
• systèmes et formes de règlements, rapidité de circulation des documents, possibilité de recourir à l'affacturage.

Les normes élaborées par l'entreprise pour chaque élément du fonds de roulement sont valables pour plusieurs années. Cependant, en cas de changements importants dans la technologie et l'organisation de la production, la gamme et le volume des produits, les adresses des entreprises coopératives, les prix de la demande et la politique de crédit, ils sont spécifiés en tenant compte des réactifs pertinents.

Noter! Les normes de fonds de roulement caractérisent les stocks minimaux d'articles d'inventaire, calculés en jours de stock ou en pourcentage d'une certaine base (produits de base, volume d'immobilisations). En règle générale, ils sont fixés pour un trimestre ou un an, mais ils peuvent être valables pour une période plus longue.

Lors de la normalisation du fonds de roulement, plusieurs méthodes sont utilisées :

compte direct ;

analytique;

laboratoire expérimental;

rapports et statistiques ;

coefficient.

Méthode de comptage direct en fonction du besoin réel de fonds de roulement. Il est utilisé lorsqu'il est possible de déterminer la durée des processus métiers faisant partie du cycle d'exploitation de l'entreprise. Prévoit un calcul raisonnable des réserves pour chaque élément du fonds de roulement, en tenant compte de tous les changements dans le niveau de développement organisationnel et technique de l'entreprise, du transport des articles en stock et des pratiques de règlement entre les entreprises.

Méthode analytique les estimations du niveau de fonds de roulement sont établies par la valeur réelle du fonds de roulement pendant une certaine période, en tenant compte de l'ajustement des excédents et des stocks inutiles, ainsi que des modifications des conditions de production et d'approvisionnement. Il est utilisé dans les entreprises où les fonds investis dans valeurs matérielles et les coûts, occupent une grande gravité spécifique dans montant total fonds de roulement.

Laboratoire expérimental méthode est basé sur des mesures de la consommation de fonds de roulement et du volume de produits (travaux) fabriqués dans des conditions de laboratoire et de production pilote. Les taux de consommation sont fixés en sélectionnant les résultats les plus fiables et en calculant la valeur moyenne à l'aide des méthodes de statistiques mathématiques. Les domaines d'application les plus appropriés de ces normes sont auxiliaires et production chimique, procédés technologiques, industries extractives et construction.

Reporting et statistiques méthode résulte de l'analyse des données issues des rapports statistiques (comptables ou opérationnels) sur la consommation réelle de matières par unité de production (travail) pour la période (de base) écoulée. Recommandé pour le développement individuel et collectif

normes de consommation de matières premières et de combustibles et de ressources énergétiques.

Avec la méthode des coefficients la norme de fonds de roulement pour la période prévue est établie en utilisant la norme de la période précédente et en tenant compte des ajustements pour les variations du volume de production et l'accélération de la rotation du fonds de roulement. Il prévoit leur division en deux groupes :

dépendant de l'évolution du volume de production (matières premières, matériaux, coûts des travaux en cours, produits finis en stock) ;

indépendante du volume de production (pièces de rechange, articles de faible valeur et d'usure, frais reportés).

Il convient de noter que les éléments suivants du fonds de roulement sont normalisés:

réserves productives;

production inachevée;

Dépenses futures ;

produits finis dans l'entrepôt de l'entreprise;

encaisse en dépôt.

Considérons plus en détail la normalisation de chacun des éléments.

STOCKS EN STOCKS INDUSTRIELS

Réserves productives- il s'agit de ressources matérielles situées dans l'entreprise, mais non contractées processus de fabrication. La composition du fonds de roulement en stocks :

• matières premières;
• matériaux de base et produits semi-finis achetés ;
• matériaux auxiliaires;
• le carburant;
• récipient;
• pièces de rechange;
• articles de faible valeur et à forte usure (MBP). Dans le cadre de l'IBE, les instruments de travail d'une durée de vie allant jusqu'à un an sont pris en compte, notamment:

o outils et montages de faible valeur et à usure rapide ;

o inventaire des ménages de faible valeur ;

o vêtements spéciaux Et des chaussures;

o outils et accessoires spéciaux ;

o équipement de remplacement;

o emballage industriel.

Selon la destination du stock et la nécessité de préparer les ressources matérielles à utiliser dans la production, il existe des stocks courants, d'assurance (ou de garantie), technologiques (ou préparatoires) et de transport.

stock actuel est nécessaire pour assurer le déroulement ininterrompu de la production de l'entreprise dans la période entre les livraisons successives. La norme du stock courant est prise, en règle générale, égale à la moitié de l'intervalle moyen entre deux livraisons successives. La valeur maximale du stock courant (Z courant) est déterminée par la formule :

W actuel \u003d P cf. jour × J, (1)

où P cf. jour - le besoin quotidien moyen de ce matériau, unités de mesure naturelles;

J— temps entre deux livraisons successives, jours.

Stock de Sécurité prévu pour prévenir les conséquences liées aux ruptures d'approvisionnement. Le taux de stock de sécurité est fixé soit entre 30 et 50 % du taux actuel, soit égal au temps maximum d'écart par rapport à l'intervalle d'approvisionnement. L'assurance, ou la garantie, du stock (3 lignes) est calculée par la formule :

W str = N h. pp × P, (2)

où N h. str - la norme du stock de sécurité des matériaux, jours;

P - la demande quotidienne moyenne pour ce type de matériaux, frotter.

Stock préparatoire (technologique)(Z ceux) est créé dans les cas où les matières premières et les matériaux entrant dans l'entreprise nécessitent des entrainement supplémentaire: séchage, tri, découpe, cueillette, etc. La norme du stock préparatoire est déterminée en tenant compte des conditions de production spécifiques et comprend le temps de réception, de déchargement, de paperasserie et de préparation pour l'utilisation ultérieure des matières premières, matériaux et composants. Le montant de ces actions est déterminé comme suit :

Z ceux \u003d P cf. jour × J c, (3)

où J c est la durée du cycle technologique, jours.

Matériel de transport(3 tr) est formé en cas de divergences dans le moment du mouvement de la circulation des documents et de leur paiement et le moment où les matériaux sont en transit. Sa valeur est calculée par des méthodes directes et analytiques.

La méthode de comptage direct est utilisée avec une gamme restreinte de ressources matérielles consommables provenant d'un nombre limité de fournisseurs. Si le fournisseur est situé loin, les documents de paiement des matières premières arrivent et sont payés par l'entreprise avant l'arrivée de la cargaison. Par conséquent, la taille du stock de transport est égale à l'intervalle de temps entre le paiement de la facture et la réception des matières premières par l'entreprise.

Avec un grand nombre de fournisseurs et une gamme importante de ressources consommées, la norme du stock de transport est déterminée par la méthode analytique. Pour cela, à partir des données comptabilité pour la dernière année, les soldes des articles en stock sont mis en transit au début de chaque trimestre, déduction faite du coût des ressources retardées en transit au-delà des délais fixés.

Le taux de stock général (Z total) pour les matières premières, les matières de base, les produits semi-finis achetés est calculé par la formule :

Z total \u003d Z tech + Z str + Z ceux + Z tr. (quatre)

Ratio fonds de roulement sur stocks ( N pz) est calculé par la formule :

N pz \u003d W total × R, (5)

où P est la consommation quotidienne moyenne de fonds de roulement, frotter.

Exemple 1

JSC "XXX" travaille avec 40 fournisseurs avec un cycle de livraison total de 2000 jours. Le taux de stock de sécurité (Z str) est fixé à 35% du taux de stock courant (Z courant). Le besoin quotidien moyen (jour moyen P) en matériau (par exemple, acier inoxydable St3) est de 50 kg, le prix pour 1 kg est de 48,6 roubles. La durée du cycle technologique est de 10 jours. Déterminons le niveau de fonds de roulement dans les stocks industriels, dans ce cas, dans l'acier de haute qualité ( N pz).

1. Trouvez la consommation d'acier d'une journée en termes de valeur : Р = 50 × 48,6 = 2430 roubles.

2. Le cours du stock courant (Z courant) est égal à : 2000 / 40 / 2 = 25 jours.

3. Taux de stock de sécurité (3 lignes) : 25 × 0,35 = 9 jours.

4. Norme d'un stock technologique (Z celles-ci) : 10 jours.

5. Taux d'inventaire général (3 au total) : 25 + 9 + 10 = 44 jours.

6. Ratio fonds de roulement sur stocks ( N pz): 44 × 2430 = 106 920 roubles.

TARIF EN PRODUCTION EN COURS

Production inachevée- produits à différents stades de transformation - du lancement des matières premières, matériaux et composants en production à l'acceptation par le département contrôle technique produits finis. Il est déterminé par le montant des fonds avancés investis dans le coût des matières premières, des matériaux de base et auxiliaires, du carburant, de l'électricité, des amortissements et autres dépenses. Tous ces coûts pour chaque produit augmentent à mesure que vous progressez dans la chaîne de processus.

REMARQUE

Le montant du fonds de roulement utilisé dans les travaux en cours dépend de la durée du cycle de production, du coût des produits fabriqués et de l'intensité de l'augmentation des coûts dans le processus de production.

Le taux de fonds de roulement utilisé dans les travaux en cours ( N npz), est calculé comme suit :

N npz \u003d C av × J c × Kn, (6)

où C cf est la production quotidienne moyenne au coût, en roubles;

J c est la durée du cycle de production pour la fabrication de ce produit, jours ;

K n - le coefficient d'augmentation des coûts, qui caractérise le niveau de préparation des produits dans le cadre des travaux en cours. La nécessité de le calculer est due au fait que les coûts des travaux en cours sont réalisés à des moments différents.S'ils augmentent de manière uniforme, le coefficient d'augmentation des coûts est obtenu par la formule :

K n \u003d (MZ + 0,5 × R pr) / plan C, (7)

où MZ - coûts de matériel prévus, frotter.;

Р pr - autres dépenses par éléments de coût, frotter.;

Plan C - le coût prévu d'une unité de production, frotter.

Avec une augmentation inégale des coûts, la formule du coefficient change comme suit :

K n \u003d C cf / C prod, (8)

où C cf - le coût moyen d'un produit en cours de fabrication;

Avec prod - le coût de production du produit.

Exemple 2

À l'entreprise JSC "XXX" dans les travaux en cours, il y avait un produit MAIS, dont la fabrication nécessite des matériaux de base, des composants achetés qui composent les coûts des matériaux, les salaires des ouvriers de production, ainsi que d'autres dépenses comprenant des frais généraux, etc. Données permettant de calculer le taux de fonds de roulement dans les travaux en cours (dans le produit MAIS) sont présentés dans le tableau. une.

Tableau 1. Calcul des normes de fonds de roulement employé dans les travaux en cours

Nom	La désignation	Quantité, frotter.
Données pour le calcul
Coûts du matériel selon le plan
Salaire travailleurs de la production
Déductions pour assurance sociale
autres dépenses
Coût prévu
Coût de production
Prix ​​d'un produit en cours de réalisation
Production journalière moyenne au coût
La durée du cycle de production pour la fabrication de ce produit
Partie règlement
Facteur d'escalade des coûts (avec une augmentation uniforme des coûts)
Coefficient d'augmentation des coûts (avec augmentation inégale des coûts)
Le taux de fonds de roulement en travaux en cours :
avec une augmentation uniforme des coûts	N npz0
avec une augmentation inégale des coûts	N raffinerie1

Selon le tableau. 1 avec une augmentation uniforme des coûts K n0 = (896 876 + 0,5 × 847 889) / 2 074 090 = 0,64 ; avec impair - K n1 \u003d 1 440 341 / 1 920 454 \u003d 0,75.

Les normes de fonds de roulement dans le produit MAIS avec une augmentation uniforme et inégale des coûts s'élevait, respectivement, N npz0 \u003d 464 551 × 4 × 0,64 \u003d 1 118 250 roubles. et N npz1 \u003d 464 551 × 4 × 0,75 \u003d 1 393 653 roubles.

NORMALISATION DES PRODUITS FINIS

L'élément suivant de la normalisation du fonds de roulement est ratio de fonds de roulement pour les produits finis- les produits acceptés par le service de contrôle technique et remis au magasin de produits finis, dont le cycle de production est terminé. Le taux de fonds de roulement pour les produits finis est déterminé par le temps écoulé entre le moment où les produits sont acceptés dans l'entrepôt et celui où le client les paie et dépend d'un certain nombre de facteurs :

l'ordre d'expédition et le délai d'acceptation des produits finis des magasins ;

le temps nécessaire à l'acquisition et à la sélection des produits jusqu'à la taille du lot expédié et dans l'assortiment selon les commandes, commandes, contrats ;

le temps nécessaire pour emballer, étiqueter les produits;

le temps nécessaire à la livraison des produits emballés de l'entrepôt de l'entreprise à la gare, au quai, etc.;

le temps de chargement des produits dans les véhicules ;

temps de stockage des produits.

Ratio fonds de roulement sur stocks de produits finis ( N gp) dans l'entrepôt est déterminé par la formule :

N gp = par jour × N zgp, (9)

où En jours - la production quotidienne moyenne de chaque produit au coût de production, frotter.;

N Zgp - la norme du stock de produits finis, jours. Il comprend le temps nécessaire à la réception des produits en sortie d'atelier, au montage du lot de transport, au conditionnement et à l'expédition des produits, à la préparation de la documentation.

Exemple 3

À l'aide de la formule (9), nous déterminons la norme de fonds de roulement en stocks de produits finis (tableau 2).

Tableau 2. Calcul de la norme de fonds de roulement dans les stocks de produits finis de l'entreprise JSC "XXX"

TAUX DE DÉPENSES POUR LES PÉRIODES FUTURES

Le contenu économique des charges reportées consiste en la nécessité de financer une partie des coûts qui sont engagés dans le présent et qui seront amortis au prix de revient dans le futur.

La composition des frais reportés comprend les frais suivants : pour le développement de nouveaux types de produits et de nouveaux procédés technologiques; par abonnement à des périodiques ; a louer; pour la communication; sur les taxes et redevances payées pour l'avenir Ratio de fonds de roulement pour les dépenses futures ( N rbp) est déterminé par les formules :

N rbp \u003d R bourgeon. pl - P pl + P s, (10)

où bourgeon R. pl - le montant des fonds en dépenses reportées au début de la période de planification, en roubles;

Р pl - dépenses engagées au cours de la période de planification, frotter.;

R c - dépenses amorties sur le coût de production au cours de la période prévue, frotter.;

N rbp \u003d P 0 + R pl - R cn, (11)

où P 0 - dépenses au début de la période, roubles;

Р pl - dépenses selon le plan de l'année, frotter.;

Р cn - dépenses à amortir au cours de l'année prévue, frotter.

Exemple 4

Calculons le ratio de fonds de roulement pour les dépenses reportées (les résultats sont dans le tableau 3).

Tableau 3. Calcul du ratio de fonds de roulement pour frais reportés

TAUX GÉNÉRAL DES ACTIFS DE TRAVAIL

Complétant le processus de rationnement, ils établissent une norme totale de fonds de roulement en ajoutant des normes privées pour les stocks, les travaux en cours, les dépenses reportées et les produits finis.

Le taux moyen du fonds de roulement de l'entreprise dans son ensemble est calculé en divisant le taux total par la production journalière de produits commercialisables au coût de production.

Les ratios de fonds de roulement sont calculés en nature (pièces, tonnes, mètres, etc.) et en termes monétaires (roubles) et en jours de stock. La norme générale du fonds de roulement d'une entreprise est calculée uniquement en termes monétaires et est déterminée en additionnant les normes de fonds de roulement pour les éléments individuels:

N somme = N pz + N TEC + N RBP + N m. (12)

Exemple 5

Selon le tableau. 4, la norme générale de fonds de roulement pour l'entreprise JSC "XXX" sera de 60 203 000 roubles.

Tableau 4. Calcul de la norme générale de fonds de roulement pour l'entreprise JSC "XXX"

Ratio du fonds de roulement par éléments (articles), milliers de roubles				norme générale, N commun
Réserves productives, N pz	Fabrication inachevée, N TEC	Produits finis, N g	Dépenses futures, N rb

Ainsi, un rationnement correctement effectué du fonds de roulement vous permet d'utiliser économiquement les ressources financières, contribue à la réussite de la mise en œuvre activité économique et renforcer la situation financière de l'entreprise.

MV Altukhova,
Économiste chez OJSC Rudoavtomatika