Відрядження з метою навчання. Коли підвищення кваліфікації можна прирівняти до службового відрядження. Навчання за кордоном

Тим більше, що тривалість перебування працівника на курсах (5 днів поспіль по 8 годин, а всього - 40 годин) не перевищить кількість його робочих годин за той же період за графіком (максимум 2 дні по 24 години, а всього 48 годин). При такому положенні, а також враховуючи, що в ситуації, що розглядається, в період підвищення кваліфікації працівник звільнений від роботи зі збереженням середнього заробітку, вважаємо, що згода працівника на підвищення кваліфікації в період, що припадає у тому числі на його вихідні дні за графіком, не потрібна. 3. Як ми вказано вище, норми трудового законодавства про відрядження застосовуються при направленні працівника на підвищення кваліфікації тільки в частині відшкодування витрат на відрядження.

Оплата днів відрядження для навчання

Увага

Зберігати середній заробітокпрацівнику за цей час не потрібне. Обґрунтування позиції: Відповідно до ст. 212 ТК РФ роботодавець зобов'язаний у передбачених нормативними правовими актами випадках організовувати проведення за рахунок власних коштівобов'язкових періодичних (протягом трудової діяльності) медичних оглядів(обстежень) відповідно до медичних рекомендацій із збереженням за працівниками місця роботи (посади) та середнього заробітку на час проходження зазначених медичних оглядів (обстежень). Порядок проведення обов'язкових попередніх (при вступі на роботу) та періодичних медичних оглядів (обстежень) працівників, зайнятих на важких роботах та на роботах зі шкідливими та (або) небезпечними умовамипраці (далі - Порядок), затверджений наказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 12.04.2011 N 302н. Відповідно до п.

Який порядок нарахування відрядження за курси підвищення кваліфікації?

Важливо

ТК РФ, є процесом підготовки та перепідготовки кадрів, під час якого працівник жодної роботи (службового доручення) не виконує, а зайнятий оновленням своїх професійних знань. Більше того, Трудовий кодекс РФ сам визнає ці поняття нетотожними, встановлюючи гарантії та компенсації у зв'язку з відрядженням у главі 24, а у зв'язку з підвищенням кваліфікації – у главі 28.

Отже, направлення працівника на підвищення кваліфікації не є направленням його у відрядження. Стаття 187 ТК РФ посилається на правила про відрядження лише в частині оплати витрат працівникам, що спрямовуються для підвищення кваліфікації з відривом від роботи до іншої місцевості.

Відрядження на курси підвищення кваліфікації

Як бачимо, за час знаходження на курсах підвищення кваліфікації середній заробіток зберігається лише за ті години, які були б для працівника робітниками відповідно до його графіка за звичайних обставин. трудовим законодавствомоднозначно не вирішено. Норм, які прямо зобов'язують роботодавця сплатити дні навчання на курсах підвищення кваліфікації, що припадають на вихідні, немає.

Інфо

Стаття 153 ТК РФ наказує оплачувати не менше ніж у подвійному розмірі будь-яку роботу у вихідні дні. Верховний Суд РФ у своєму рішенні від 20.06.2002 N ДКПІ02-663 поширив дію цієї статті на випадки виїзду у відрядження у вихідний день.

Однак підвищення кваліфікації не є ні роботою, ні відрядженням.

Оплата праці під час проходження працівником підвищення кваліфікації

Відповідно до ст. 196 Трудового кодексуРФ необхідність професійної підготовки та перепідготовки кадрів для власних потреб визначає роботодавець. У разі коли працівник підвищує кваліфікацію без відриву від роботи або з частковим відривом від роботи, оплата праці проводиться пропорційно до відпрацьованого ним часу або залежно від виконаного ним обсягу робіт.
Відповідно до ст. 187 ТК РФ за працівниками на час їхнього навчання з відривом від основної роботи зберігається середня заробітня платаза основним місцем роботи (порядок обчислення середньої заробітної плати граничний Постановою Уряду РФ від 24.12.2007 N 922). Підставою для направлення працівників на курси підвищення кваліфікації може бути план навчання та наказ керівника про направлення на курси.

Про це йдеться у Листі Мінфіну Росії від 16 травня 2002 р. N 04-04-06/88.

Кар'єра

При цьому заробітна плата за 5 днів, які я провів поза домом, була з мене утримана. І оплачені лише п'ять днів відпустки, як мені пояснили.

Чи правильно це? Олександр Добрий день! Олександр, відповідно до ТК РФ (ст. 187) при направленні роботодавцем працівника на професійне навчання чи додаткове професійну освітуз відривом від роботи за ним зберігаються місце роботи (посада) та середня заробітна плата за основним місцем роботи. Працівникам, що направляються на професійне навчання або додаткову професійну освіту з відривом від роботи в іншу місцевість, провадиться оплата витрат на відрядження в порядку та розмірах, які передбачені для осіб, що направляються у службові відрядження.

Таким чином, правильно має бути так: за Вами зберігається середня заробітна плата і виплачуються витрати на відрядження.

Курси складаються з блоків, тобто спочатку тиждень навчання, потім потрібно приїхати ще раз на 2 дні через місяць і потім ще раз на 2 дні через місяць, і тільки після цього я отримаю посвідчення про підвищення кваліфікації. У першу поїздку (тижневі курси) мені були оплачені витрати на відрядження, що включають добові, проживання і проїзд до місця відрядження.

А ось в наступні поїздки в оплаті відрядження мені було відмовлено, тому що витрати на проходження одних і тих же кусів (тобто в результаті я отримаю свідоцтво тільки один раз) оплачуються тільки один раз на рік. Чи це правомірно? Відповідь Дії освітнього закладуза відмовою в оплаті відрядження при направленні працівника на курси підвищення кваліфікації є незаконними.

Оплата відрядження для проходження курсів проходження кваліфікації

Отже, оскільки трудове законодавство не встановлює, які документи мають бути оформлені при направленні працівника на курси підвищення кваліфікації, а також виходячи із змісту ст. 196 ТК РФ, роботодавець має право самостійно розробити та затвердити в локальному нормативному акті порядок оформлення направлення працівника для підвищення кваліфікації, а також відповідні форми документів. 2. Вихідні дні належать до часу відпочинку (ст. 107 ТК РФ). Час відпочинку - це час, коли працівник вільний від виконання трудових обов'язків, а також яке він може використати на власний розсуд (ст. 106 ТК РФ). Тим не менш, час, коли працівник за розпорядженням роботодавця прямує на курси, не використовується ним на свій розсуд. Отже, зобов'язати працівника проходити навчання у вихідні роботодавець неспроможна.

Положення 922 шляхом множення середнього годинного заробітку на кількість робочих годин за графіком працівника у періоді, що підлягає оплаті. Як бачимо, і за час відрядження, і за час знаходження на курсах підвищення кваліфікації середній заробіток зберігається тільки за ті години, які були б для працівника робітниками відповідно до його графіка за звичайних обставин. Питання про оплату днів навчання на курсах підвищення кваліфікації у вихідні дні працівника, трудовим законодавством однозначно не вирішено.

Норм, прямо зобов'язують роботодавця сплатити дні навчання на курсах підвищення кваліфікації та дні в дорозі, що припадають на вихідні, немає. Стаття 153 ТК РФ наказує оплачувати не менш ніж у подвійному розмірі будь-яку роботу у вихідні дні.
Якщо вирішите, що направляєте вчитися з 23, то як звичайний вихідний. Якщо з 22 – то як день навчання/підвищення кваліфікації.
23 початок навчання, 22 дати вильоту з нашого міста. Виходить 22 ми її маємо залучити до роботи з метою відрядження? І сплатити 22 марат (неділя) у 2 розмірі? Навчання – не відрядження. Ви нікому нічого не винні. Подвійний сплати точно не буде, навіть якщо у наказі ви напишете, що підвищення кваліфікації буде з вихідного дня. Запитання: Організація направила співробітників на курси підвищення кваліфікації з відривом від виробництва, навчання триває 5 днів по 8 годин. Навчальний заклад розташовано в одній місцевості з організацією (у Москві).

Які дні у періоді підвищення кваліфікації слід сплатити працівникові у розмірі середнього заробітку: дні за графіком змінності чи дні, у яких працівник фактично підвищував кваліфікацію? Чи потрібно на цей період перекладати співробітника з графіка («добу через три») на п'ятиденну робочий тиждень? Розглянувши питання, ми дійшли такого висновку: Середній заробіток, що зберігається за працівником на період підвищення кваліфікації з відривом від роботи, визначається шляхом множення середнього годинного заробітку на число робочих годин за графіком працівника в період навчання (тобто за графіком змінності). Дні в дорозі та дні навчання на курсах, що припадають на вихідні працівника, оплачуються лише в тому випадку, якщо це передбачено угодою між працівником та роботодавцем у розмірі, встановленому такою угодою.
Співробітники працюють за графіком «доба через троє». Який порядок оформлення направлення працівника на курси підвищення кваліфікації? Чи можна документально оформити направлення працівника на курси підвищення кваліфікації як направлення його у відрядження? графіку. Чи потрібно запитувати згоду працівників на проходження підвищення кваліфікації у вихідні дні? Як повинні оплачуватись дні, що припадають на період підвищення кваліфікації? Відповідь: Статтею 196 ТК РФ передбачено, що необхідність професійної підготовки та перепідготовки кадрів для потреб визначає роботодавець.

шановний експертПрошу роз'яснити слід.ситуацію.Начальника бюджетної установивідправили у відрядження на навчання, місце навчання та місце проживання в одному місті, місце роботи іншому. Як оплачувати витрати на відрядження, якими документами підтверджувати витрати.

Відповідь

повідомляємо наступне: Під час направлення співробітника на професійне навчання з відривом від роботи за співробітниками зберігається основне місце роботи та середній заробіток. А якщо таке навчання проводиться в іншій місцевості, то установа повинна сплатити співробітнику і витрати на відрядження за правилами, встановленими для службових відряджень (ст. 187 ТК РФ).

Для відшкодування витрат на проїзд та проживання працівник (начальник бюджетної установи) має здати у бухгалтерію все необхідні документи: авансовий звіт та підтверджуючі документи до нього – підтверджують витрати працівника у відрядженні. До звіту працівник повинен додати проїзні квитки, рахунки за проживання, касові та товарні чеки, квитанції електронних терміналів (сліпи) тощо. Перелік документів, якими можна підтвердити витрати на найм житла, міститься у відповіді.

Роботодавець повинен виплатити відрядженому співробітнику добові (ст. 168 ТК РФ). Винятком є ​​той випадок, коли співробітник їде у відрядження до місцевості, звідки він має можливість щодня повертатися до постійного проживання. Тож у разі добові не покладено.

Підтвердити факт надання освітніх послугможна, наприклад, двостороннім актом. Цей документ після закінчення навчання працівника або в інший термін, встановлений договором, мають підписати роботодавець та навчальний заклад (організація, яка здійснює освітню діяльність).

Компанії, змушені вести активну конкурентну боротьбу, неминуче стикаються з необхідністю навчання персоналу, оскільки зацікавлені у професіоналізмі своїх працівників. Причому навчати співробітника можна у Російської Федерації, а й там. З цієї статті ви дізнаєтесь, як правильно врахувати та оформити витрати на таке навчання.

ГАРАНТІЇ РОБОТНИКАМ, НАПРЯМУЮЧИМ НА НАВЧАННЯ

Сьогодні багато роботодавців спрямовують своїх співробітників на навчання за кордон. Найчастіше підвищення кваліфікації за кордоном проходить у вигляді навчальних семінарів, тренінгів, курсів тощо. Крім того, особливою популярністю користується і така форма навчання, як стажування працівників російських фірму аналогічних зарубіжних компаніях.

Працівники мають право на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації, включаючи навчання нових професій та спеціальностей 1 . Необхідність професійної підготовки та перепідготовки кадрів для потреб визначається роботодавцем виходячи з потреб організації. При необхідності зміни свого кадрового складуорганізація може (але не зобов'язана) ухвалити рішення про перепідготовку наявних фахівців або про навчання їх другим професіям. Крім того, організація має право підвищувати і кваліфікацію своїх працівників. Якщо це є умовою виконання працівником своїх трудових обов'язків, то підвищення його кваліфікації ставиться в обов'язок роботодавця 2 .

Навчання працівників може бути організоване в самій організації, також вони можуть бути спрямовані на навчання до освітнього закладу на умовах та в порядку, що визначаються колективним договором, угодами, трудовим договором 2 .

Зрозуміло, що направлення працівника зарубіжних країн завжди пов'язані з відривом від виробництва. Але оскільки співробітник прямує на навчання на користь роботодавця, останній надає йому певні гарантії.

Так, працівнику, який спрямовується на підвищення кваліфікації, організація-роботодавець гарантує місце роботи (посада) та середній заробіток 3 . Більше того, якщо підвищення кваліфікації з відривом від роботи проводиться в іншій місцевості, то відшкодовуються ще й витрати на відрядження в порядку і розмірах, які передбачені для осіб, що направляються у службові відрядження.

Інакше висловлюючись, направлення працівника навчання в іншу місцевість (зокрема межі Російської Федерації) потрібно розглядати як службове відрядження працівника, пов'язану з навчанням. При цьому вартість навчання враховується у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією, на підставі підп. 23 п. 1 ст. 264 Податкового кодексу РФ (НК РФ) як витрати на професійну підготовку та перепідготовку працівників платника податків за дотримання певних умов 4 .

Витрати, пов'язані з організацією розваги, відпочинку чи лікування, організація немає права визнати витратами навчання працівників 4 .

Аналогічної думки дотримується і Мінфін Росії 5 .

Як урахувати витрати на навчання?

Організація має право врахувати витрати на навчання працівника лише при виконанні наступних умов 4:

· Співробітник, який спрямовується на навчання, працює в організації на підставі трудового договору;

· Виданий наказ про направлення його на навчання у зв'язку з виробничою необхідністю;

· Навчання проводиться на підставі договору, укладеного з освітньою установою. У разі навчання у російському освітньому закладі знадобиться ще й копія ліцензії освітнього закладу;

· Є копія документа про проходження навчання, виданого освітньою установою.

Причому зберігати зазначені документи організації доведеться щонайменше чотири роки з закінчення навчання працівника 4 .

Що робити, якщо організатор не є освітньою установою?

Якщо перелічені вище умови не виконуються, то врахувати витрати на навчання співробітника не можна. Так, на нашу думку, участь у семінарі не завжди можна вважати витратами на навчання працівника. Як правило, він проводиться нетривалий час (1–3 дні), його організатор має право не мати відповідної ліцензії та й навчання на семінарі часто не супроводжується видачею не документа про проходження навчання, а лише сертифіката участі.

Водночас це не говорить про те, що організація не має шансів врахувати витрати на участь у семінарі для цілей оподаткування.

Просто потрібно змінити їхню кваліфікацію та оформити участь у семінарі як надання консультаційних послуг. В описаному випадку врахувати їх для оподаткування можна на підставі підп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Однак у такій ситуації потрібно запастись іншим складом документів:

· Договором на надання консультаційних послуг з організатором семінару;

· Актом на їх надання;

· рахунком-фактурою.

Крім того, не зайвим буде і звіт працівника, який взяв участь у семінарі, в якому буде перераховано склад питань, розглянутих у ході семінару.

Витрати на відрядження

Крім власне витрат на навчання, при направленні працівника в іншу місцевість є ще й витрати на відрядження, які також враховуються для цілей оподаткування.

Роботодавець зобов'язаний відшкодувати відрядженому працівникові 6:

· Витрати по проїзду;

· Витрати по найму житлового приміщення;

· Додаткові витрати, пов'язані з проживанням поза місцем постійного проживання (добові);

· Інші витрати, вироблені працівником із дозволу або відома роботодавця.

Відшкодування витрат на відрядження проводиться роботодавцем за внутрішніми нормами організації - у порядку та розмірах, що визначаються колективним договором або локальним нормативним актом організації.

При цьому відшкодування витрат на відрядження працівника, у тому числі направленого на навчання, можна зробити тільки за наявності спеціального складу документів, що оформляється при будь-яких відрядженнях.

Такими документами є 7:

· Наказ (розпорядження) про направлення працівника у відрядження (форми № Т-9 та Т-9а);

· Посвідчення про відрядження (форма № Т-10);

· службове завдання для направлення у відрядження та звіт про його виконання (форма № Т-10а).

В даний час порядок направлення працівників у службові відрядження регулюється Положенням про особливості направлення працівників у службові відрядження8 (далі - Положення про відрядження). Причому даний документвизначає особливості порядку направлення працівників у відрядження як біля Російської Федерації, а й біля іноземних держав.

Навчання за кордоном

При відрядженні за кордон працівнику, який спрямовується на навчання, додатково відшкодовуються:

· Витрати на оформлення закордонного паспорта, візи та інших виїзних документів;

· Обов'язкові консульські та аеродромні збори;

· Збори за право в'їзду або транзиту автомобільного транспорту;

· Витрати на оформлення обов'язкової медичної страховки;

· Інші обов'язкові платежі та збори.

У п. 15 Положення про відрядження 8 прямо сказано про те, що направлення працівника за межі Російської Федерації проводиться за розпорядженням роботодавця без оформлення посвідчення про відрядження.

Час фактичного знаходження працівника в закордонному відрядженні визначається в цьому випадку за відмітками у закордонному паспорті співробітника, що свідчить про перетинання ним державного кордону Російської Федерації. Після повернення із закордонного відрядження працівникові слід додати до авансового звіту ксерокопію сторінок закордонного паспорта з відмітками про перетин кордону Російської Федерації. Такої ж думки дотримуються і фіскальні органи 9 .

Однак якщо місцем навчання є держава - учасниця СНД, з якою укладено міжурядову угоду, на підставі якої в документах для в'їзду та виїзду прикордонними органами не робляться позначки про перетин державного кордону, то оформити посвідчення на відрядження все ж таки доведеться. На це вказує п. 19 Положення про відрядження 8 .

ВИДАЧА ГРОШОВОГО АВАНСУ

Перед поїздкою роботодавець видає працівникові, який спрямовується на навчання, грошовий аванс. Якщо навчання виробляється біля Російської Федерації, то підзвітні кошти видаються у рублях; якщо йдеться про навчання за кордоном, то гроші можуть бути видані і в іноземній валюті.

ВАС Росії вважає 10, що видача готівкової валюти з каси організації не є операцією, що суперечить нормам російського валютного законодавства. Це підтверджує і Центробанк Росії 11 .

Видача авансу на покриття витрат на відрядження не може бути здійснена без розрахунку добових.Причому вони виплачуються роботодавцем за кожен день перебування у відрядженні, виходячи з її загального терміну(включаючи час перебування у дорозі).

Порядок та розмір відшкодування витрат, пов'язаних з відрядженнями, у тому числі й добових, визначається організацією самостійно та закріплюється у колективному договорі чи іншому локальному актіорганізації 12 .

Валютний аванс

При видачі валютного авансу на відрядження фірма немає права оформити видачу валюти витратним касовим ордеромформи № КО-2 (затверджена постановою Держкомстату Росії від 18.08.1998 № 88), що застосовується при видачі карбованцевих авансів.

На думку, у разі організація вправі користуватися лише самостійно розробленої формою валютного «витратника» (Пункт 2 ст. 9 Федерального закону від 21.11.1996 № 129-ФЗ «Про бухгалтерський облік» (в ред. від 28.09.2010)).

Закордонні добові

На відміну від відряджень по Російській Федерації, при відрядженні за кордон організація може виплатити добові навіть за одноденної поїздки, наприклад, для участі в одноденному семінарі. На це вказує п. 20 Положення про відрядження8 . Щоправда, їх розмір обмежений лише 50% від норми витрат на виплату добових, встановлених організацією для закордонних відряджень.

До речі, у частині закордонних поїздок слід звернути увагу на п. 18 Положення про відрядження 8 , що встановлює принципи виплати добових при закордонних поїздках Відповідно до зазначеної нормі дата перетину кордону Російської Федерації оплачується за правилами країни в'їзду - при виїзді з Російської Федерації добові виплачуються в іноземній валюті, при поверненні до Російської Федерації - у рублях.

ЗВІТ ПРО РЕЗУЛЬТАТИ КОМАНДУВАННЯ

Протягом трьох робочих днів з моменту повернення з поїздки працівник повинен подати письмовий звіт про результати відрядження та здати до бухгалтерії авансовий звіт про суми вироблених у відрядженні витрат.

Після повернення з навчання (з відрядження) працівник повинен відзвітувати у загальному порядку. На це вказує п. 11 Порядку ведення касових операційу Російській Федерації (затверджений Рішенням Ради Директорів Банку Росії 22.09.1993 № 40), та п. 26 Положення про відрядження 8 .

Авансовий звіт подається до бухгалтерії підприємства за формою № АТ-1 «Авансовий звіт» (затверджено постановою Держкомстату Росії від 01.08.2001 № 55).

Якщо аванс працівнику видавався в іноземній валюті, то в авансовому звіті обов'язково заповнюється рядок 1а.

Якщо співробітником витрачена не вся сума підзвітних коштів, вона підлягає поверненню до каси організації. При несвоєчасному поверненні залишку роботодавець має право утримати його із заробітної плати працівника 13 .

Заповнений авансовий звіт із доданими щодо нього виправдувальними документами працівник здає у бухгалтерію на перевірку.

Якщо виправдувальні документи складено на іноземною мовою, то вони повинні мати рядковий переклад(на окремому аркуші) російською мовою 14 .

Ігнорування вимог про переклад документів може призвести до конфлікту з податківцями (Постанова ФАС Західно-Сибірського округу від 13.10.2008 № Ф04-6232/2008(13382-А75-40) у справі № А75205/2008).

Перевірений авансовий звіт затверджується керівником компанії.

Витрати організації з відрядження, пов'язаного з навчанням, відображаються в обліку на дату затвердження авансового звіту.

Курсова різниця

Відносно підзвітних сум, що видаються у валюті, слід зазначити один важливий момент. На дату видачі коштів у валюті організація має зробити їх перерахунок у рублі за курсом Центробанку Росії. Такими є вимоги пп. 4–6 Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» (ПБО 3/2006) 15 .

В силу п. 7 ПБО 3/2006 15 подальший перерахунок не слід проводити.

Витрати на відрядження в іноземній валюті включаються до складу витрат за звичайними видами діяльності на дату затвердження авансового звіту за курсом, що діяв на дату видачі валюти під звіт для оплати цих витрат. Це випливає із п. 9 ПБО 3/2006 15 . У такій ситуації курсових різниць не виникне.

Невикористаний залишок авансуСпівробітник фірми зобов'язаний повернути до каси організації. Якщо за період від дати видачі валюти до дати затвердження авансового звіту і повернення залишку курс змінився, то виникне позитивна (негативна) курсова різниця, оскільки на дату повернення валютних коштів організація зобов'язана зробити їх перерахунок у рублі за курсом Центробанку Росії, що діє на дату повернення.

оподаткування добових

Зазначимо, що сьогодні добові, які виплачуються при відрядженнях, для цілей оподаткування не нормуються(Підп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ), тому організація вправі врахувати добові, що видаються співробітнику виходячи з «внутрішніх» норм, встановлених компанією.

Якщо «внутрішні» норми добових перевищують норми добових, встановлених гол. 23 «Податок з доходів фізичних осіб» НК РФ, то сума перевищення визнається оподатковуваним доходом фізичної особи.

Нагадаємо, що зараз у частині російських відряджень добові, які не оподатковуються на доходи фізичних осіб (ПДФО), становлять 700 руб., У частині поїздок за кордон ця величина обмежена розміром в 2 500 руб. Якщо організація при направленні своїх працівників виплачує їм добові у більшому розмірі, то із суми перевищення їй слід утримати ПДФО та заплатити його до бюджету. Аналогічні роз'яснення щодо цього дають і фінансисти 15 .

У частині сплати страхових внесківна обов'язкове соціальне страхування зазначимо, що організація має право не нараховувати страхові внескиу ПФ Росії, ФСС Росії, ФФОМС та ТФОМС на розміри добових, встановлені внутрішніми нормами підприємства 17 .

1 Стаття 197 ТК РФ.

2 Стаття 196 ТК РФ.

3 Стаття 187 ТК України.

4 Пункт 3 ст. 264 НК РФ.

5 Лист Мінфіну Росії від 28.02.2007 № 03-03-06/1/137.

6 Стаття 168 ТК РФ.

7 Постанова Держкомстату Росії від 05.01.2004 № 1 «Про затвердження уніфікованих форм первинної облікової документації з обліку праці та оплати».

8 Затверджено постановою Уряду РФ від 13.10.2008 № 749 «Про особливості направлення працівників у службові відрядження».

9 Лист УФНС Росії у м. Москві від 08.08.2008 № 28-11/074505.

10 Постанова Президії ВАС Росії від 18.03.2008 № 10840/07 у справі № А33-1127/2007.

11 Лист ЦБ Росії від 30.07.2007 № 36-3/1381.

12 Стаття 168 ТК РФ; лист Мінфіну Росії від 23.06.2009 № 03-03-06/1/423.

13 Стаття 137 ТК РФ; лист Роструда від 11.03.2009 № 1144-ТЗ.

14 Стаття 68 Конституції РФ; п. 1 ст. 16 Закону РФ від 25.10.1991 № 1807-1 "Про мови народів Російської Федерації" (в ред. Від 11.12.2002);

п. 9 Положення щодо ведення бухгалтерського облікута бухгалтерської звітності в Російській Федерації (затверджено наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н, в ред. від 25.10.2010).

15 Затверджено наказом Мінфіну Росії від 27.11.2006 № 154н (в ред. Від 25.10.2010).

16 Лист Мінфіну Росії від 15.04.2009 № 03-04-06-01/97.

17 Пункт 2 ст. 9 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхуванняРосійської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування та територіальні фонди обов'язкового медичного страхування» (в ред. Від 16.10.2010).

В. В. Семеніхін,
керівник «Експертбюро Семеніхіна»

Чи знаєте ви, як правильно вказати можна, звичайно, без проблем знайти на різноманітних професійних форумах бухгалтерів або фахівців з кадрової роботи. Але копіювання чужого досвіду який завжди виправдано.

У нормативних актах немає списку службової потреби. Проте формулювати причину, через яку співробітник вирушає в дорогу, варто таким чином, щоб проїзні та добові витрати можна було відобразити в обліку для зниження оподатковуваного прибутку.

Для цього важливо врахувати низку моментів.

Яких саме?

Практикуючі бухгалтери легко наводять різні прикладицілей відрядження та вказують на наступне:

1. Ділова поїздка співробітника має відповідати інтересам компанії. Мета відрядження формулюється так, щоб було ясно: «подорож» вигідна для фірми, прямо чи опосередковано сприяє тому, щоб підприємство заробляло прибуток, нарощувало обсяги діяльності, підвищувало якість товарів та послуг. Працівника організації не можна відправити у відрядження, поставивши перед ним завдання відпочити, відновити сили або вилікуватися. Для цього передбачені відпустки – щорічні або за станом здоров'я.
2. Ціль відрядження не повинна суперечити посадової інструкціїпрацівника. Так, бухгалтера не можна відправити у ділову поїздку для переговорів із клієнтами. А комерційний директор фірми не може бути відряджений до іншого міста з метою «перевезення співробітників».
3. Причина, за якою відбувається ділова поїздка, має відповідати терміну «подорожі» та його маршруту. Якщо метою відрядження є, наприклад, участь у виставці, працівник організації зобов'язаний "рушити" у зворотному напрямку протягом доби після закінчення заходу.
4. Вкрай обережно слід поставитися до обґрунтування поїздок за службовою потребою у вихідні. Якщо співробітник компанії відправляється в інше місто, наприклад, для проведення переговорів у понеділок, а час шляху складає один день, то виїхати можна не раніше як у суботу. А якщо ні, то вартість квитків або ПММ не можна буде віднести до витрат.
5. Краще уникати загальних формулювань. Важливо вказати, навіщо саме співробітник організації вирушає працювати поза місцем постійної служби. Інакше у контролерів можуть виникнути сумніви у правомірності віднесення витрат на відрядження до податкового обліку.
6. Ціль поїздки слід формулювати так, щоб можна було зробити однозначний висновок про те, виконано або не виконане призначене завдання. Після поїздки співробітник повинен буде подати звіт про результати, додати до нього документи, що підтверджують виконання поставленого завдання. До речі, можлива ситуація, коли мета відрядження не досягається. У цьому випадку роботодавець вимагає у співробітника «пояснювальну» із зазначенням причин, чому не вдалося виконати службове завдання. За наявності цього документа витрати на подорож можна прийняти до податкового обліку.
7. Якщо мета відрядження об'ємна, складається з кількох завдань, важливо прописати окремі завдання поїздки, виконання кожної з яких також потрібно підтвердити.
8. Якщо робота спеціаліста носить роз'їзний характер та переміщення в інший населений пунктпов'язане з виконанням повсякденних справ, така «подорож», згідно з Трудовим кодексом, не визнається відрядженням взагалі.

Чи можна співробітників посилати в ділові поїздки?

Це має важливе значення, як і питання про те, як визначити мету відрядження. коли роботодавець був оштрафований за те, що направив до іншого міста працівника, якого не можна було посилати в поїздку, не поодинокі.

Перш ніж командувати співробітника в інше місто чи країну, важливо врахувати те, що:

1. Категорично заборонено «споряджати в дорогу» вагітних жінок та неповнолітніх працівників(крім кадрів, зайнятих у сфері творчості).
2. Співробітник, який прямує в ділову поїздку, повинен перебувати в трудових відносинахз роботодавцем. На момент відправлення вже має бути укладено договір найму, оформлений відповідно до чинних законів.
3. Є категорії громадян, які мають право відмовитись від відряджень. Відправляти їх в інше місто або країну за службовою потребою можна лише за наявності їх письмової згоди.

До таких осіб належать:

• Мами дітей віком до 3 років.
• Батьки чи опікуни інвалідів до 18 років.
• Громадяни, які доглядають хворих членами сім'ї, відповідно до медичного висновку.
• Матері та батьки, які виховують дітей віком до 5 років без подружжя.

У яких документах пишуть мету відрядження?

До 2015 року поїздка співробітника оформлялася:

1. Наказ.
2. Службовим завданням.
3. Посвідченням відрядження.
4. Звітом.

В даний час всі характеристики "подорожі" вказуються в наказі. Уніфіковані форми «службового завдання», «посвідчення на відрядження» і «звіту» скасовані.

Для підтвердження факту поїздки та виконання наказу є: квитки, чеки на звіти, пояснювальні записки, протоколи переговорів, сертифікати про проходження навчання, укладені договори, описи.

Зі складу та змісту цих документів має бути видно, чи досягнуто зазначеної мети відрядження.

Розглянемо, як визначаються завдання ділових поїздок до різних категорій співробітників.

Директор

Робота перших осіб підприємств часто пов'язана із «подорожами».

Відрядження директора фірми, як правило, оформляється не наказом, а розпорядженням, що містить фразу: «Убуваю у відрядження з метою…».

Керівник компанії може вирушити у ділову поїздку, зокрема завоювання нових ринків збуту, пошуку клієнтів, укладання контрактів на постачання продукції. Як у цьому випадку звучатиме мета відрядження директора? Приклади:

• проведення переговорів та укладання контракту з ТОВ «Фірма»;
• проведення переговорів із учасниками конференції «Товари майбутнього» у м. Н-ську «___»________ 20__ р.;
• демонстрація зразків продукту "Предмет-1" компанії ТОВ "Великий замовник";
• для компанії АТ "Гарний клієнт".

Перша особа фірми може також поїхати в інше місто або країну, щоб зустрітися з клієнтами підприємства, що вже діють. Для цього випадку фахівці з кадрової роботи вже придумали, як писати мету відрядження у посвідченні про відрядження. Приклади:

• обговорення умов договору на постачання виробничого обладнання ТОВ «Наш друг»;
• погодження з АТ "Концерн" плану закупівлі на 2-е півріччя ____ року.

Директори компаній іноді прямують до інших міст або країн для «відкриття нової філії компанії». Таке формулювання бажаного результату допустиме й у документах. Однак у цьому випадку варто позначити і відрядження. Приклад:

«Відбуваю у м. Н-ск для організації роботи нового структурного підрозділу.

• Вивчення цільового ринку.
• Тестування та прийом на роботу співробітника на посаду управителя філією.
• Погодження з керівником філії планів робіт на ___ рік».

Також глава невеликої компанії, як і фахівець може вирушити до іншого міста чи країни для того, щоб придбати нове обладнання, укласти договори на постачання сировини, матеріалів, комплектуючих, обговорити умови співпраці з постачальниками. І тут у документах також слід коректно вказати мету відрядження директора. Приклади:

• проведення переговорів із ТОВ «Партнер» щодо закупівлі партії товару «Реч»;
• укладання договору придбання виробів ТОВ «Помічник»;
• придбання обладнання «Верстат»;
• дослідження зразків товару "Штука" від ТОВ "Виробник".

Як ще може бути сформульована мета ділової поїздки першої особи компанії? Приклади:

• навчання персоналу;
• участь у виставці, семінарі, конференції» (відвідування заходів, пов'язаних із фінансово-господарською діяльністю підприємства);
• підвищення професійного рівня;
• освоєння нових технологій;
• перевірка якості роботи підрозділу.

Менеджер з продажу

У підрозділах, зайнятих реалізацією товарів та послуг, цілі поїздок за службовою потребою, як правило, прописуються дуже докладно. Співробітники отримують докладні інструкціїу письмовій формі, із зазначенням те, які завдання мають бути виконані та яких кількісних показників досягнуто.

Спочатку ставиться основна мета відрядження менеджера з продажу. Приклади:

• збільшення обсягів реалізації у регіоні;
• вивчення ринку збуту;
• переговори із потенційними клієнтами.

"Велике" службове завдання ділиться на етапи, за підсумками проходження кожного з яких співробітник складає письмовий звіт. Перед менеджером з продажу часто ставляться такі «підцілі»:

• нанести візити діючим клієнтам згідно з графіком відвідувань;
• відвідати потенційних замовників відповідно до плану зустрічей;
• зібрати інформацію щодо нового ринку для відділу маркетингу;
• відвідати торгові точкиконкурентів, провести порівняльний аналіз.

Інженери, виробничий персонал

Ділові поїздки цих категорій співробітників мають тривалий характер, оскільки зазвичай пов'язані із забезпеченням ефективної роботиверстатів, автоматичних ліній, роботів.

Для інженерів і робітників теж дуже важливо коректно сформулювати мету відрядження у посвідченні про відрядження. Приклади:

• встановлення, налагодження обладнання;
• навчання відповідальних працівників роботі з виробничою лінією;
• перевірка, тестування роботи верстатів;
• гарантійний ремонт, сервісне обслуговуванняапаратів, що поставлені за Контрактом №___ від «___»__________ р.;
• регламентні роботи; профілактика обладнання.

Багато інженерів вирушають у ділові поїздки для спілкування з колегами та отримання нових практичних знань. Це дуже поширена мета відрядження. Приклад:

• обмін досвідом із розробниками апаратів «Потужні».

Бухгалтер

Головні бухгалтери виїжджають до інших міст для перевірки якості роботи облікових фахівців, навчання співробітників, збору інформації, підбиття підсумків фінансово-господарської діяльності фірми.

Рядовий рахівник може вирушити в дорогу, щоб підвищити свою кваліфікацію, обмінятися досвідом із колегами,

Як може бути сформульована мета відрядження бухгалтера? Приклад:

• проведення внутрішнього правильності відображення у бухгалтерському обліку фінансово-господарських операцій філії.

Допустима і будь-яка інша, відповідна посадовій інструкції рахівника, мета відрядження. Приклад:

• відвідування приймання справ.

Працівники сільськогосподарської галузі

Фермери, агрономи, механізатори, тваринники, пташники стикаються із необхідністю їздити у відрядження, мабуть, набагато частіше, ніж «міські» спеціалісти. Працюючи у сільській місцевості, вони мають бути на зв'язку з «цивілізацією»: закуповувати насіння, корми для тварин, відвідувати виставки досягнень народного господарства, знайомитися з новими технологіями і, нарешті, реалізовувати продукцію підприємствам міста і приватним особам, відвідувачам ринків.

Відповідно до завдань конкретної поїздки формулюється мета відрядження сільгосппрацівників. Приклади:

• закупівля добрив;
• отримання роздільної документації;
• уявлення інвестиційного проектуна спеціалізованій виставці;
• участь у конференції фермерів, обмін досвідом;
• придбання спецтехніки;
• реалізація продукції на міському ярмарку;
• доставка партії товарів заводу АТ "Замовник".

Водій

Від конкретного завдання залежить, як писати у наказі ціль відрядження. Приклади для водія:

• доставка товарів до компанії ТОВ «Наш клієнт» (адреса);
• перевезення комерційного директора;
• Доставка ТМЦ, отримання накладних.

Як ще може "виглядати" мета відрядження водія? Приклади:

• придбання запчастин для ремонту автомобіля;
• планова діагностика машини;
• доставка оригіналів документації з угоди.

Науковий співробітник

Вчені, дослідники, експерти, теоретики різних галузей, викладачі середніх та вищих навчальних закладів виїжджають у відрядження з метою участі у конференціях та конкурсах, обміну досвідом, вивчення унікальних джерел, відвідування спеціалізованих виставок та музеїв, участі у археологічних розкопках.

Як може бути сформульована мета відрядження? Приклад:

• Збір інформації для наукової роботи на тему (назва).

• Вивчення оригіналів документації.

Висновок

Не обов'язково користуватися стандартними «термінами», у яких зазвичай описують мета відрядження. Приклади лише полегшують процес вибору «відповідних» слів. Досвід багатьох співробітників доводить, що формулювання завдання може бути вільним.

Відповідь на питання:

За розпорядженням керівника організації співробітник може бути спеціально направлений у відрядження для роботи у вихідний або святковий день. Як документально оформити цю процедуру, див.

Якщо працівник у відрядженні залучався до роботи у вихідний для нього за основним місцем роботи день, то такий день у табелі обліку робочого часу. Вказувати кількість годин, відпрацьованих такого дня, потрібно, якщо роботодавець давав йому вказівку про тривалість роботи у вихідний день.

Співробітник, що працює у вихідний або святковий день, має право претендувати на відгул або на додаткову оплатупраці.

Якщо працівнику надано відгул, роботу у відрядженні у вихідний день сплатіть у одинарному розмірі. День відпочинку не сплачуйте.

Якщо відгулу не надано, роботу потрібно сплатити:

• працівникам, яким встановлено годинну ставку, – не менше ніж за подвійною годинною ставкою;
• відрядникам – не менше ніж за подвійною відрядною розцінкою;
• співробітникам із постійним окладом – залежно від виконання місячної норми праці. Якщо у вихідний день працівник працював у межах місячної норми, йому потрібно доплатити не менш ніж одинарну денну (годинну) ставку. Якщо він працював понад місячну норму, доплата повинна становити не менше подвійної денної (годинної) ставки.

Такий порядок встановлено статтею 153 Трудового кодексу РФ і пунктом 5 Положення, затвердженого постановою Уряду РФ від 13 жовтня 2008 № 749. Аналогічні роз'яснення дає і Мінпраці Росії в листі від 25 грудня 2013 № 14-2-337.

АЛЕ!!! Врахуйте таке:

Відповідно до ст. 187 ТК РФ при направленні роботодавцем працівника на професійне навчання або додаткове професійне освіта, на проходження незалежної оцінкикваліфікації на відповідність до положень професійного стандартуабо кваліфікаційним вимогам, встановленим федеральними законамита іншими нормативними правовими актами Російської Федерації (далі - незалежна оцінка кваліфікації), з відривом від роботи за ним зберігаються місце роботи (посада) та середня заробітна плата за основним місцем роботи. Працівникам, що направляються на професійне навчання або додаткову професійну освіту, на проходження незалежної оцінки кваліфікації з відривом від роботи в іншу місцевість, провадиться оплата витрат на відрядження у порядку та розмірах, які передбачені для осіб, що направляються у службові відрядження.

Вихідні дні є часом відпочинку співробітника, який він використовує на власний розсуд і не зобов'язаний витрачати на навчання за направленням роботодавця.

Питання, чи потрібно компенсувати працівникові вихідний, витрачений навчання, у ТК РФ, на жаль, не врегульований. У зв'язку з чим із цього питання склалося 2 погляду.

1 погляд , яку поділяють представники Роструда у приватних роз'ясненнях (див. п. 1 доп. матеріалів).

Якщо існує необхідність направити працівника на навчання у вихідні дні, можна скористатися аналогією із залученням до роботи у вихідний день: отримати письмову згоду працівника, оформити наказом та сплатити не менш ніж у подвійному розмірі (Ст. 153 ТК РФ). За бажанням працівника подвійна оплата може бути замінена наданням відгулу. У цьому випадку вихідний день буде оплачено в одинарному розмірі, а відгул оплаті не підлягає.

2 погляд

Необхідно вирішити це питання угодою сторін (ч. 2 ст. 196, ч. 2 ст. 197 ТК РФ).

Якщо навчання припадає на вихідний день, то слід видати наказ про направлення працівника на навчання та надання йому додаткового оплачуваного дня відпочинку . Конкретної норми про це у ТК РФ немає , але такий висновок випливає з положень про право працівника використовувати вихідний на власний розсуд та неможливості залучення працівника до роботи у вихідний день без його згоди. А у разі згоди він має право на компенсацію у вигляді дня відпочинку.

Цей додатковий вихідний може бути оплачений виходячи із середнього заробітку (Лист Роструда від 19.12.2007 N 5202-6-0).

Також можна домовитися з керівником не про надання додаткового вихідного, а про іншу компенсацію, наприклад, про оплату часу, витраченого у вихідний на навчання.

Свою домовленість із керівником потрібно письмово зафіксувати:

(або) у додатковій угоді до трудового договору (частина 2 ст. 196 ТК РФ);

(або) в угоді про навчання (стаття 249 ТК РФ) за його наявності;

Проте зазначимо, що з компенсаціями за угодою організація може мати податкові проблеми. Як уже сказали, за додатковий вихідний можна виплатити середній заробіток. А середній заробіток враховується у "прибуткових" витратах, тільки якщо його виплата передбачена законодавством про працю (пункт 6 год. 2 ст. 255 НК РФ).

Оплата часу навчання може викликати питання у податківців. Це не оплата праці (частина 1 ст. 255 НК РФ), не стипендія за учнівським договором (Лист Мінфіну Росії від 08.06.2011 N 03-03-06/1/336), не витрати на навчання (підпункт 23 п. 1 ст 264 НК РФ) і не оплата підвищення кваліфікації з відривом від роботи (пункт 19 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Отже, враховувати її за оподаткування прибутку ризиковано.

Подробиці у матеріалах Системи Кадри:

1. Правова база:Лист Роструда

Запитання: Відповідно до наказу роботодавця викладач направлений у відрядження для підвищення кваліфікації, при цьому час занять випадає на вихідні працівника. Чи зобов'язаний роботодавець оплачувати цей час?

Відповідь: У разі направлення працівника у відрядження для підвищення кваліфікації, якщо час занять випадає на вихідні дні працівника, оплата часу навчання у вихідні дні провадиться не менш ніж у подвійному розмірі. За бажанням працівника роботодавець також може надати йому інші дні відпочинку та сплатити вихідні, в які працівник перебував на навчанні, в одинарному розмірі.

Обґрунтування: Відповідно до п. 9 Положення про особливості направлення працівників у службові відрядження, затвердженого Постановою Уряду РФ від 13.10.2008 N 749, середній заробіток за період перебування працівника у відрядженні, а також за дні перебування в дорозі, у тому числі за час вимушеної зупинки у дорозі, зберігається за всі дні роботи за графіком, встановленим у командируючій організації. Відповідно до п. 5 цього Положення оплата праці працівника у разі залучення його до роботи у вихідні або неробочі святкові дніпровадиться відповідно до трудового законодавства Російської Федерації.

Стаття 153 Трудового кодексу РФ встановлює, що у вихідний чи неробочий святковий день оплачується щонайменше ніж у подвійному розмірі. Конкретні розміри оплати за роботу у вихідний або неробочий святковий день можуть встановлюватися колективним договором, локальним нормативним актом, який приймається з огляду на думку представницького органу працівників, трудовим договором. За бажанням працівника, який працював у вихідний або неробочий святковий день, йому може бути надано інший день відпочинку. У цьому випадку робота у вихідний або неробочий святковий день оплачується в одинарному розмірі, а день відпочинку не підлягає оплаті.