Коли можна використовувати ккт. Якими документами регламентується застосування ККТ? Розрахунки у громадському транспорті

У ФНП є безперешкодний, у тому числі дистанційний, доступ до всіх фіскальних даних (ФД), що містяться в базі операторів ФД, а також до іншої офіційної інформаціїпро компанії та ІП. Це означає, що на підставі наявних відомостей податковий орган може провести не лише контрольну закупівлю, а й віддалену перевірку дотримання порядку застосування ККТ.

Крім того, працівники ФНП не зобов'язані попереджати про дату початку касової перевірки, також не передбачено обмежень і щодо частоти проведення таких перевірок. Ці норми не передбачені чинним законодавством. Зокрема, на нагляд за дотриманням порядку застосування ККТ не поширюються норми Федерального закону від 26.12.2008 № 294-ФЗ про захист прав юридичних осіб та ІП при здійсненні держконтролю.

Якщо ви помилково не зареєстрували касу у встановлений термін або якось інакше порушили порядок застосування ККТ (наприклад, дані з вашої онлайн-каси надходили непостійно), у ваших інтересах усунути всі порушення в найкоротші терміни. Ілля Антоненко

Ілля Антоненкоатестований аудитор.

Хто повинен використовувати ККТ після 01.07.2018

Значна частина компаній та ІП, які спочатку отримали відстрочку, мають застосовувати ККТ із 01.07.2018. Це стосується у тому числі і тих, хто отримує оплату від фізосіб у безготівковому порядку без використання платіжних карток, від іноземних фізосіб за товари (роботи, послуги), а також від співробітників своєї компанії (п. 9 ст. 7 Федерального закону від 03.07). 2016 № 290-ФЗ). При цьому застосовувати ККТ необхідно і тоді, коли покупець не надав даних про номер мобільного телефонуабо адресою електронної пошти, тобто у компанії або ІП немає жодної можливості виконати вимогу закону про надання чека покупцеві електронному вигляді.

На даний момент незрозуміло, у який саме момент необхідно застосовувати ККТ при отриманні безготівкової оплати. Позиція контролюючих органів із цього питання неоднозначна. Користувач зобов'язаний застосовувати ККТ з підтвердження виконання розпорядження про переведення коштів кредитною організацією. Як визначити момент підтвердження виконання розпорядження про переказ коштів кредитною організацією — не ясно. Не додає ясності і вказівку, що ККТ застосовується "з моменту", а не "в момент". Таким чином, сьогодні можливі різні підходи до визначення моменту застосування ККТ при отриманні безготівкової оплати від фізосіб та організації. Потрібно самостійно визначити зручний алгоритм застосування ККТ у такій ситуації, виходячи з рівня ризику, який організація готова прийняти у разі спору з перевіряючими.

Зазначимо, що відповідно до поправок, які у 54-ФЗ вніс Федеральний законвід 03.07.2018 № 192-ФЗ, організації та ІП вправі не застосовувати ККТ та не видавати (направляти) бланки суворої звітності до 01.07.2019 у наступних випадках:

• при здійсненні розрахунків із фізособами, які не є ІП, у безготівковому порядку (за винятком розрахунків з використанням електронних засобів платежу);
• розрахунків при прийнятті плати за житлове приміщення та комунальні послуги, включаючи внески на капітальний ремонт;
• при здійсненні заліку та повернення попередньої оплати та (або) авансів, при наданні позик для оплати товарів, робіт, послуг;
• при наданні або отриманні іншого зустрічного надання товарів, робіт, послуг.

Для того щоб переконатися у новонаданому відстроченні застосування ККТ, потрібно визначитися з поняттям «розрахунки з використанням електронних засобів платежу», до яких податківці зараз відносять усі форми безготівкового розрахунку.

Що робити, якщо помилково не застосовували ККТ

Штрафи за застосування ККТ дуже суворі (див. п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ), проте їх можна уникнути. Для цього організація або ІП, що має зареєстровану ККТ, має виконати такі дії до моменту, коли податківці дізналися про факт незастосування ККТ (примітка до ст. 14.5 КоАП РФ; лист ФНП Росії від 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899; табл. 4, 5, 30, 31 до Наказу ФНП від 21.03.2017 № ММВ-7-20/ [email protected]):

• усунути причину порушення;
• пробити касовий чек корекції на кожну прийняту (виплачену) без застосування ККТ суму із зазначенням відповідної ознаки розрахунку, а також реквізиту документа, який є підставою для формування такого чека (наприклад, службової записки про факт незастосування ККТ при отриманні (виплаті) коштів);
• протягом трьох робочих днів з дати оформлення чека корекції повідомити ІФНС, наприклад через особистий кабінетККТ, докладну інформацію про проведене коригування розрахунків, у тому числі реквізити зазначених чеків корекції.

Коли використовується відстрочка застосування ККТ при наданні послуг населенню та в момент оплати фізособі не було видано бланк суворої звітності (БСО), необхідно додатково видати БСО відповідній фізособі. На нашу думку, у цьому випадку цей крок також необхідний, щоб уникнути штрафу (див. п. 20 Положення про розрахунки без застосування ККТ, утв. Постановою Уряду РФ від 06.05.2008 № 359).

Якщо ФНП стало відомо про порушення в результаті перевірки, штраф все ж таки буде виписаний. ІП або компанія, що відноситься до малого та середнього бізнесу, може спробувати замінити штраф на попередження на підставі ст. 4.1.1 КоАП РФ, якщо адміністративне правопорушення вчинено вперше, при цьому не завдано шкоди чи ні загрози заподіяння шкоди життю та здоров'ю людей, безпеці держави, а також немає майнової шкоди (КоАП, лист ФНП Росії від 15.08.2016 № ОД-3- 20/ [email protected]).

Віктор Володимирович Бачурін,
начальник відділу оперативного контролю УФНС Росії по Свердловській області

ФНП перевірятиме

Ми, безумовно, проводитимемо контрольну роботу: зіставляти наявні у нас відомості щодо зареєстрованих ККТ з інформацією про те, хто повинен був зареєструвати касу до 01.07.2018, та перевіряти. Тож не чекайте, коли до вас прийде податковий інспектор. Якщо порушили порядок застосування ККТ, купіть, зареєструйте касу та сформуйте чек корекції.

Відповідно до примітки до ст. 14.5 КоАП особа, яка добровільно усуне правопорушення та повідомить податкову службу про це письмово, не може бути притягнута до адміністративної відповідальності за порушення порядку застосування ККТ. Ця норма поширюється на ч. 2-4 та 6 ст. 14.5 КпАП.

Для індивідуальних підприємців на ПСН та ЕНВД, які мають розпочати застосовувати ККТ з 01.07.2019, є додаткова мотивація не затягувати із реєстрацією ККТ. Вони можуть отримати податкове відрахування у розмірі 18 тис. ₽ за кожну касу, зареєстровану у встановлений законом строк.

Пробили неправильний чек – наша шпаргалка вам допоможе: «».

Личагіна Світлана Михайлівна,
заступник керівника УФНС Росії зі Ставропольського краю

Порядок проведення перевірок

Права та обов'язки податкового органу при здійсненні нагляду за дотриманням законодавства про застосування ККТ прописані у п. 1 ст. 7 Федерального закону від 22.05.2003 № 54-ФЗ. У наказах Мінфіну РФ від 17.10.2011 та № 132н та 133н відображені терміни та послідовність адміністративних дій при контролі повноти обліку виручки грошових коштів, дотримання вимог до ККТ, порядку та умов її реєстрації та застосування, а також порядок взаємодії податкових органів з організаціями та ІП .

Щоб запобігти порушенням і як наслідок притягнення до адміністративної відповідальності, ми рекомендуємо платникам податків детально вивчити норми Федерального закону № 54-ФЗ, включаючи всі зміни та доповнення.

Також нагадуємо, що з 01.07.2018 необхідно здійснювати розрахунки із застосуванням ККТ при торгівлі такими непродовольчими товарами, як килими та килимові вироби, вироби зі шкіри та дерева, меблі, більшість видів одягу, комп'ютерне обладнання та ін. (Розпорядження Уряду РФ від 14.04). 2017 № 698-р, лист ФНП Росії від 28.04.2017 № ЕД-4-20/ [email protected]).

З 15 липня 2016 року набрав чинності Федеральний закон № 290-ФЗ, який вносить правки до закону №54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки"

Тепер більшість бізнесменів мають перейти на онлайн-каси, а вся контрольно-касова техніка надсилатиме електронні версіїчеків у ФНП через інтернет. Електронну стрічку потрібно буде замінити на фіскальний накопичувач, підключити ККТ до мережі та укласти договір з оператором фіскальних даних для надсилання чеків.

Онлайн каси у 2017 році: основні положення

1. Змінилася схема роботи з податковими органами, всі дані з чеків надсилатимуть до ФНП через інтернет.

2. Спростилася реєстрація касового апарату, не потрібно їздити до податкової, достатньо зайти на сайт nalog.ru та зареєструвати ККТ через особистий кабінет.

3. Підприємці, які на даний момент не використовують ККТ, будуть зобов'язані до 1 липня 2018 року придбати онлайн-каси та надсилати дані до податкової служби.

4. Зміни торкнулися також чеків та бланків суворої звітності, тепер у них збільшиться кількість даних, які мають бути присутніми.

5. З'явилися так звані оператори фіскальних даних, вони будуть здійснювати прийом, зберігання, обробку та передачу фіскальних даних до Федеральної податкової служби.

6. Касові апарати технічно стануть трохи іншими, ЕКЛЗ замінить фіскальний накопичувач.

7. Не всіх зобов'яжуть використовувати онлайн-каси, існує перелік видів діяльності, яким нова ККТ не знадобиться.

Застосування ККТ у 2017 році – як це буде

Покупець приходить в магазин за покупкою, касир сканує шріх-код на упаковці, фіскальний накопичувач, що знаходиться всередині ККМ, зберігає чек, підписує його фіскальною ознакою, і відправляє дані за чеком ОФД. Оператор фіскальних даних обробляє інформацію, відправляє відповідь назад касі, а дані щодо чеку у ФНП.
Далі покупець отримує чек, або 2 чека за бажанням (один паперовий та один електронний, на пошту або телефон)

Тому відповідно до закону 54-ФЗ всі точки продажів обов'язково повинні бути підключені до інтернету.
Але варто зазначити, що швидкість пробивання чека не буде залежати від швидкості інтернету, дані будуть передаватися паралельно і навіть якщо мережа пропаде, то інформація по чеку в ОФД буде передана пізніше, як зв'язок відновиться.

Обов'язкові реквізити чеків та БСО для онлайн-кас

Зважаючи на нові вимоги, що стосуються ККТ, з'явилися нові вимоги, які тепер висуваються до чека та БСО. У них обов'язково має бути така інформація:

Інформація про податкову систему продавця
- адреса сайту оператора фіскальних даних
- ознака розрахунку (прихід чи витрата)

- форма розрахунку (готівка або електронний платіж)
- сума розрахунку з окремою вказівкою ставки та розміру ПДВ
- заводський номер фіскального накопичувача
- дата, час та місце здійснення розрахунку
- найменування товарів
- номер телефону або email покупця, якщо чек або БСО передаються в електронної форми

Реєстрація ККМ у податковій: як зареєструвати касовий апарат за новим

Касовий апарат із передачею даних поставити на облік у податкову буде набагато простіше та швидше, ніж звичайний. Власник повинен буде лише зареєструватися на сайті податкової служби nalog.ru та залишити запит на фіскалізацію каси, далі підписати заявку своєю електронним підписомі чекати на підтвердження.

Після того як податкова служба отримає цю інформацію, вона надішле підприємцю реєстраційні дані, а в апарат внесуться дані щодо фіскалізації. Тепер не потрібно буде відвідувати ФНП особисто з контрольно-касовим апаратом, а також укладати договір із ЦТО.

Вартість онлайн-каси

Після того, як закон офіційно набув чинності, стало зрозуміло, що застосування онлайн ККТ для бізнесу стане обов'язковим. Давайте розберемося, скільки коштує онлайн касаі з чого складатиметься вартість найбюджетнішої онлайн ККТ:

1. Фіскальний реєстратор - виробники кажуть, що вартість фіскальних реєстраторів з фіскальним накопичувачем не перевищуватиме вартість звичайних. Візьмемо до уваги мінімальну ціну 20000 руб. Комплекти модернізації обходитимуться в середньому від 5 до 15 тисяч рублів.

2. Договір з Оператором Фіскальних Даних коштуватиме 3 000 рублів на рік.

3. Послуги ЦТО офіційно більше не потрібні, не будемо їх брати до уваги.

4. Касове ПЗ - тут ціна може кардинально відрізнятися, але ми візьмемо в середньому 7000 руб. за одну онлайн-касу.

Тим самим ми вирахували, що мінімальна вартість переходу на онлайн-каси використовуючи ПЗ та фіскальний реєстратор вийде близько 37 000 рублів (використовуючи комплекти модернізації, можна заощадити до 10 тисяч рублів). Але якщо розглянути традиційні POS-термінали, то вартість одразу зросте щонайменше вдвічі.

Перехід на онлайн-каси з 2017 року: етапи та терміни

1. Для тих підприємців, кому було дозволено не застосовувати ККТ, передбачено відстрочку до 01.07.2018 року.
2. Також відстрочку до 1 липня 2018 року отримали вендінгові компанії.
3. Крім цього, у законі є список видів торгівлі, в яких дозволено не застосовувати касову техніку онлайн.
4. Усі, хто не потрапив у 3 пункти, описані вище, зобов'язані застосовувати онлайн-каси з 1 липня 2017 року. А з 1 лютого 2017 року вже неможливо зареєструвати касу старого зразка.

Чи можна зараз купити онлайн ККТ?

Нова контрольно-касова техніка зараз активно продається, але варто зауважити, що техніка старого зразка, яка була зареєстрована до 01.02.2017, зможе без проблем використовуватися до 01.07.2017. Але будьте обережні, не відкладайте покупку онлайн-каси на останній термін, експерти прогнозують дефіцит касової техніки у 2017 році та купити онлайн ККМ швидко не вдасться.

ККМ з онлайн-передачею даних: штрафи з 2017 року

За застосування ККТ або за неправильне застосування контрольно-касової технікизагрожують штрафи:
1. ККТ відповідає вимогам - 10 000 рублів.
2. Чек не відправлений покупцю – 10 000 рублів.
3. Торгівля без ККТ – 30 000 рублів.

Історія онлайн-кас почалася ще в 2014 році, коли в ході експерименту ФНП впровадила касові апарати нового покоління, підключені до інтернету, на території Москви та області, в Татарстані та Калузької областях.

Експеримент був визнаний вдалим, тому 14 червня 2016 року Держдума ухвалила зміни до закону про касові апарати № 54-ФЗ, який суттєво посилив вимоги до ККТ. З цієї статті ви дізнаєтеся, які касові апарати у 2019 році для індивідуальних підприємців треба застосовувати за розрахунками з покупцями.

Хто має використовувати нові каси

Касові апарати у 2019 році зобов'язані застосовувати дедалі більше підприємців, але зміни будуть поступовими. Чи потрібний касовий апаратдля ІП, що працюють на ПСН та на новому році? До якого числа потрібно підключити? Хто з платників УСН та ОСНО у 2019 році все ще може працювати без ККТ?

У цій таблиці ми зібрали інформацію щодо термінів та категорій платників податків, зобов'язаних встановити каси нового зразка.

Новий закон не лише встановив до ККМ, а й перелік організацій та індивідуальних підприємців, які, як і раніше, мають право не застосовувати касовий апарат при розрахунках готівкою та карткою (стаття 2 закону № 54-ФЗ від 22.05.03):

• продаж газет, журналів та супутніх товарів у кіосках за умови, що не менше половини товарообігу складають газети та журнали (облік виручки за цією групою товарів треба вести окремо);
• реалізація цінних паперів;
• послуги громадського харчування щодо працівників та загальноосвітніх установ, що навчаються, якщо вони надаються під час навчальних занять;
• торгівля на роздрібних ринках, ярмарках, у виставкових комплексах (за винятком таких торгових місць, як магазини, павільйони, кіоски, намети, автомагазини, контейнери та інші, що забезпечують збереження товару), крім продажу не продовольчих товарів, Затвердженому Урядом РФ;
• продаж у кіосках морозива та безалкогольних напоїв у розлив;
• торгівля квасом, молоком, олією, живою рибою, гасом з автоцистерн;
• сезонний продаж овочів, фруктів, баштанних вразвал;
• розносна торгівля продовольчими та непродовольчими товарами, крім тих, що потребують певних умов зберігання та продажу;
• прийом від населення склопосуду та утильсировини (крім металобрухту, дорогоцінних металів та дорогоцінного каміння);
• реалізація виробів народних мистецьких промислів самими виробником;
• ремонт та фарбування взуття;
• виготовлення та ремонт металевої галантереї та ключів;
• оранка городів та розпилювання дров;
• послуги з нагляду та догляду за дітьми, хворими, старими та інвалідами;
• послуги носіїв на вокзалах та в портах;
• здавання індивідуальним підприємцем житла у найм, якщо воно є його власністю;
• аптечні організації, розташовані в сільських населених пунктах;
• ІП на ПСН за деякими.

Не застосовувати контрольно-касову техніку можуть також організації та ІП, що ведуть розрахунки у віддалених або важкодоступних місцевостях(крім міст, райцентрів, селищ міського типу), якщо ці населені пункти вказані у переліку, затвердженому регіональними органами влади. Крім того, Наказом Мінкомзв'язку Росії від 5 грудня 2016 р. № 616 дозволено замість онлайн-кас застосовувати старі моделі ККТ у населених пунктах із чисельністю до 10 000 осіб.

Але навіть коли діяльність підприємця вписується під ці послаблення, вони не діють, якщо ведеться торгівля підакцизними товарами або за умови застосування автоматичних пристроїв для розрахунків (торгівельний автомат). Без будь-яких застережень готівкові розрахунки без касового апарату передбачені лише за реалізації предметів релігійного культу (релігійної літератури) та послуг з проведення релігійних обрядів і церемоній.

Отримали ІП без працівників, якщо вони надають послуги чи продають продукцію власного виробництва. Працювати без каси ця категорія підприємців має право до 1 липня 2021 року. Однак якщо ІП найме працівника до цієї дати, то протягом 30 днів після ув'язнення трудового договорутреба зареєструвати та почати застосовувати ККТ.

Як працюють онлайн-каси

Додаткова складність застосування нового порядку пов'язана з тим, що онлайн-каси працюють зовсім за іншим принципом, ніж ККТ з фіскальним накопичувачем. Касові апарати з передачею даних у податкову надсилають відомості про кожну покупку в режимі реального часу на сервер ФНС. Причому спочатку ці відомості з онлайн-каси передаються посереднику - оператору фіскальних даних (ОФД).

Після їх отримання посередник відправляє підтвердження, що дані про продаж прийняті, а чеку надано фіскальну ознаку. Без підтвердження оператора чек не формуватиметься. Далі ОФД передає інформацію про проведені платежі до ІФНС, де вона накопичується та систематизується у спеціальній системі-сховищі даних.

Крім того, на запит покупця, який залишить свої дані, продавець зобов'язаний надіслати йому електронний чек. Якщо покупець, порівнявши реквізити паперового чека та електронного, знайде між ними невідповідність, то він може повідомити про це податкову інспекцію, і за цим фактом буде проведено перевірку.

Нові касові апарати з підключенням до інтернету працюють з липня 2017 року. торгових точках, причому досить успішно. Але, як показала практика, паралізує роботу одразу мільйонів продавців. Адже після того, як ККТ почнуть застосовувати всі платники ЕНВД і ПСН, кількість онлайн-кас складе майже 3,5 млн одиниць.

Сюди треба додати тих, хто зараз надає послуги населенню, видаючи їм друкарські бланки суворої звітності (БСО). З липня 2019 року для видачі БСО треба буде використати нову автоматизовану систему, яка теж визнається контрольно-касовою технікою Чи зможуть виробники кас та оператори фіскальних даних забезпечити безперебійну роботу цих пристроїв, велике питання.

Отже, онлайн-каси в 2019 році обов'язково повинні:

• передавати інформацію про купівлю у режимі реального часу свого оператора фіскальних даних;
• формувати чеки в електронному вигляді;
• забезпечувати друк фіскальних документів.

У що обійдеться встановлення нової техніки

Звичайно, підприємців хвилює питання – скільки коштує сама онлайн каса та її обслуговування для ІП? Тут матиме значення, наскільки вже наявний ККМ відповідає можливості встановити нове програмне забезпеченнята фіскальний пристрій. Якщо модель касового апарату дозволяє, то можна його модернізувати, витративши у своїй від 10 до 15 тисяч рублів. Ціна ж придбання нової техніки становить від 25 000 рублів і вище.

Зверніть увагу: купувати нові апарати треба лише з переліку моделей, затверджених Федеральною податковою службою. Продавці ККТ зацікавлені у її реалізації, тому не варто довіряти їм на слово, що конкретна модель включена до списку ФНП. Переконайтеся у цьому самі.

Проте лише витратами на придбання чи модернізацію кас справа не обмежиться. Підприємцю треба буде оплачувати послуги якісного інтернет-зв'язку за тарифами свого провайдера, а також послуги оператора фіскальних даних.

Врахуйте, що ОФД треба також обирати лише з офіційного списку. Найнижчі тарифи операторів за перший рік обслуговування становлять 3000 рублів, у наступні роки ціна буде вищою – до 12 000 рублів за один апарат. Відповідно, Загальна вартістьзалежатиме від того, до яких ККМ підключатиметься оператор. Крім того, нову касу треба зареєструвати до ІФНС. Це можна зробити через ОФД (2000-3000 рублів) або безкоштовно на сайті податкової служби, якщо у вас є вже електронний підпис.

*(безкоштовно, якщо у вас вже є ЕЦП або від 3 тисяч, якщо ви хочете замовити електронний підпис)

Отже, мінімальні витрати на один рік роботи нових кас складуть від 25 тисяч рублів за один апарат, за умови, що ви не будете його купувати, а модернізувати існуючий.

Чи збираєтеся відкрити розрахунковий рахунок? Відкрийте розрахунковий рахунок у надійному банку - Альфа-Банку та отримайте безкоштовно:

• безкоштовне відкриття рахунку
• перший рахунок в іноземній валюті
• засвідчення документів
• інтернет-банк
• і багато іншого

Штрафи за порушення вимог закону

Крім всіх цих жорсткостей до технічним характеристикамККМ та суттєве розширення категорій підприємців, зобов'язаних видавати касовий чек, закон підняв розмір штрафів для ІП за статтею 14.5 КоАП РФ:

• незастосування ККМ - від ? до ? суми покупки, але не менше 10 000 рублів;
• повторне порушення, якщо доведено, що ККМ не застосовувалася у розрахунках у сумі покупок понад мільйон рублів - адміністративне призупинення діяльності ІП терміном до 90 діб;
• застосування кас старого зразка або порушення порядку їх реєстрації/перереєстрації - попередження або штраф 1500 - 3000 рублів;
• відмова видати покупцеві паперовий чек або відправити його в електронному вигляді – попередження або штраф 2000 рублів.

Підіб'ємо підсумки - чи потрібен касовий апарат для ІП і в яких ситуаціях:

1. Для ІП на УСН, ОСНО, ЕСХН вимога працювати лише з ККТ нового зразка набула чинності з 1 липня 2017 року.
2. ІП, які працюють у сфері торгівлі та громадського харчування на ПСН та на ЕНВД та не мають працівників, з 1 липня 2019 року треба застосовувати ККТ.
3. Такий самий термін переходу – 1 липня 2019 року – встановлений і для тих ІП, які надає послуги населенню, і при цьому має працівників.
4. Правом на тимчасове відстрочення від кас (до 1 липня 2021 року) користуються лише ІП без працівників, які надають послуги населенню або продають вироби власного виробництва.
5. Перед покупкою або модернізацією апарата переконайтеся, що модель включена до списку ФНП.
6. Укладайте договір на надання послуг лише з операторами фіскальних даних, які вказані у списку на офіційному сайті податкової служби.
7. Перелік категорій платників податків, на яких новий порядокне поширюється, зазначено у статті 2 закону "Про ККТ" № 54-ФЗ.

Все про липневі виправлення в .

Нова назва Федерального закону № 54-ФЗ

Законодавець оновив назву , тепер вона звучить так: "Про застосування контрольно-касової техніки при здійсненні розрахунків у Російській Федерації".

До розглянутих нововведень визначав правила застосування ККТ при здійсненні розрахунків до наступних цілях:

Забезпечення інтересів громадян та організацій;

Захист прав споживачів;

забезпечення встановленого порядку здійснення розрахунків;

Забезпечення повноти обліку виручки у організаціях та в індивідуальних підприємців.

Тепер Федеральний закон № 54-ФЗвстановлює також порядок застосування ККТ з метою оподаткування та забезпечення встановленого порядку обігу товарів.

Нові поняття

Стаття 1.1доповнено новими поняттями: "бенефіціарний власник", "версія моделі контрольно-касової техніки", "вигодонабувач". Уточнено поняття «розрахунки».

У новому варіанті під розрахунками розуміються прийом (отримання), виплата грошових коштів готівкою та у безготівковому порядку за товари, роботи, послуги, прийом ставок, інтерактивних ставок та виплата грошових коштів у вигляді виграшу при здійсненні діяльності з організації та проведення азартних ігор, а також прийом коштів при реалізації лотерейних квитків, електронних лотерейних квитків, прийомі лотерейних ставок та виплаті коштів у вигляді виграшу при здійсненні діяльності з організації та проведення лотерей. В цілях Федерального закону № 54-ФЗпід розрахунками розуміються також:

Прийом (отримання) та виплата грошових коштів у вигляді попередньої оплати та (або) авансів;

Залік та повернення попередньої оплати та (або) авансів;

Надання та погашення позик для оплати товарів, робіт, послуг (включаючи здійснення ломбардами кредитування громадян під заставу речей, що належать громадянам, та діяльності зі зберігання речей);

Надання або отримання іншого зустрічного надання товарів, робіт, послуг.

Таким чином, усунуто невизначеність щодо обов'язку організацій та індивідуальних підприємців застосовувати ККТ залежно від низки способів оплати товарів (робіт, послуг): тепер під розрахунками розуміються, зокрема, прийом чи виплата грошових коштів у готівковій та безготівковій форміза товари, роботи, послуги ( Лист Мінфіну Росії від 15.06.2018 № 03-01-15/41176).

Сфера та правила застосування ККТ

Стаття 1.2зазнала низки змін та доповнень.

Один чек за послуги. за загальному правилупри здійсненні кожного розрахунку користувач ККТ зобов'язаний видати касовий чек або бланк суворої звітності (БСО) на паперовому носії чи електронному вигляді. Згідно з новим п. 2.1 ст. 1.2 Федерального закону № 54-ФЗпри здійсненні розрахунків у вигляді заліку або повернення попередньої оплати або авансів, раніше внесених фізичними особами за послуги, користувач може сформувати один касовий чек (БСО), що містить відомості про всі такі розрахунки, скоєні протягом доби або за розрахунковий період, що не перевищує календарного місяця або встановлений законодавством РФ (але не пізніше першого робочого дня, наступного за днем ​​закінчення розрахункового періоду), без видачі (напряму) касового чека (БСО) клієнту. У цьому випадку йдеться про послуги у сфері культурно-масових заходів, перевезення пасажирів, багажу, вантажів та вантажобагажу, послуги зв'язку, послуги в електронній формі, визначені ст. 174.2 НК РФ(Послугах в електронній формі, що надаються іноземними організаціями), а також інших послуг, визначених Урядом РФ. Зазначимо, що це право користувача, а чи не його обов'язок.

При здійсненні розрахунків у безготівковому порядку або з використанням електронних засобів платежу у вигляді заліку або повернення попередньої оплати, раніше внесених фізичними особами у повному обсязі, користувачі мають право надсилати касові чеки (БСО) покупцям лише в електронній формі без видачі паперових чеків.

Електронний засіб платежу (ЕСП) - засіб та (або) спосіб, що дозволяють клієнту оператора з переказу грошових коштів складати, засвідчувати та передавати розпорядження з метою здійснення переказу грошових коштів у рамках застосовуваних форм безготівкових розрахунків з використанням інформаційно-комунікаційних технологій, електронних носіївінформації, у тому числі платіжних карток, а також інших технічних пристроїв ( п. 19 ст. 3 Федерального закону від 27.06.2011 № 161-ФЗ «Про національну платіжну систему»).

Нові положення про видачу касового чека (БСО). Користувачі при здійсненні розрахунків у безготівковому порядку, що виключають можливість безпосередньої взаємодії покупця (клієнта) з користувачем або автоматичним пристроєм для розрахунків, із застосуванням пристроїв, підключених до Інтернету та забезпечують можливість дистанційної взаємодії покупця (клієнта) з користувачем, зобов'язані забезпечити передачу покупцю касового чека БСО в електронній формі на абонентський номер або адресу електронної пошти, зазначені покупцем (клієнтом) до розрахунків. При цьому касовий чек або БСО на паперовому носії користувачем може не друкуватись ( п. 5 ст. 1.2 Федерального закону № 54-ФЗ).

Уточнено, що Мінфін надає письмові роз'яснення податковим органам, організаціям, індивідуальним підприємцям та фізичним особам з питань застосування законодавства РФ про застосування ККТ.

Особливості застосування ККТ

Внесено низку уточнень та оновлень до порядку застосування ККТ окремими категоріямикористувачів.

По-перше, ККТ не застосовується кредитними організаціями, у своїй зобов'язані вести перелік автоматичних пристроїв для розрахунків, що у їх власності чи користуванні.

По-друге, ККТ не застосовується організаціями та індивідуальними підприємцямиу механічних автоматичних пристроях для розрахунків при здійсненні розрахунків, які здійснюються виключно монетою ЦБ РФ.

По-третє, внесено корективи до п. 2 ст. 2, А саме організації та індивідуальні підприємці можуть не застосовувати ККТ при здійсненні наступних видів діяльності (надання послуг):

Продаж газет та журналів тільки на паперовому носії;

Розносна торгівля поза стаціонарною торгової мережіпродовольчими та непродовольчими товарами (за винятком технічно складних товарів та продовольчих товарів, що вимагають певних умов зберігання та продажу, товарів, що підлягають обов'язковому маркуванню засобами ідентифікації) з рук, з ручних візків, кошиків та інших спеціальних пристроївдля демонстрації, зручності перенесення та продажу товарів, у тому числі в пасажирських вагонахпоїздів та на борту повітряних суден;

Торгівля в розлив молоком та питною водою(додана до торгівлі у кіосках морозивом та безалкогольними напоями у розлив).

Продаж проїзних квитків та талонів у громадському транспорті буде виключено із видів діяльності, за яких можна не застосовувати ККТ, з 1 липня 2019 року.

Застосування ПСНВ підприємцями.Стаття 2доповнена п. 2.1, згідно з яким індивідуальні підприємці, що застосовують ПСНО, можуть здійснювати розрахунки без застосування ККТ за умови видачі (напряму) покупцю документа, що підтверджує, що містить необхідні реквізити. Але сказане не поширюється на індивідуальних підприємців, які здійснюють види підприємницької діяльності, встановлені пп. 3, 6 , 9 - 11 , 18 , 28 , 32 , 33 , 37 , 38 , 40 , 45 - 48 , 53 , 56 , 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Територія військових об'єктів. До місцевостей, що віддалені від мереж зв'язку, додали території військових об'єктів, об'єктів органів. федеральної службибезпеки, органів державної охорони, органів зовнішньої розвідки На зазначених територіях можна не передавати дані ККТ онлайн-режимі.

Розрахунки між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями. Згідно нової редакції п. 9 ст. 2 Федерального закону № 54-ФЗККТ не застосовується при здійсненні розрахунків у безготівковому порядку між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями, за винятком розрахунків з використанням електронного засобу платежу з його пред'явленням (наприклад, банківської картки). Таким чином, всі готівкові розрахунки та розрахунки за допомогою банківської картки (електронного засобу платежу) між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями вимагають обов'язкового застосування ККТ.

Паркування. Організації, що реалізують повноваження органів державної владисуб'єктів РФ та органів місцевого самоврядуванняз надання за плату права користування паркуванням (парковими місцями), не застосовують ККТ. Але тут є одна умова: ці організації повинні перераховувати в повному обсязі отримані за паркування кошти на рахунок, відкритий у територіальному органі Федерального казначейства протягом п'яти робочих днів з дня їх отримання. Відомості про такі організації орган державної влади суб'єкта РФ повинен доводити до відома уповноваженого органу.

Страхові організації. При здійсненні страховиком розрахунків із страхувальниками за участю страхових агентів - фізичних осібстраховик застосовує ККТ при отриманні цим страховиком коштів від такого страхового агентаз направленням касового чека (БСО) у електронній формі страхувальнику.

Бібліотека. Державні та муніципальні бібліотеки, а також бібліотеки РАН, НДІ, освітніх організаційможуть не застосовувати ККТ під час надання платних послугнаселенню, перелік яких буде затверджено Урядом РФ.

Вимоги до фіскального накопичувача

Зміни внесені до ст. 4.1 Федерального закону № 54-ФЗ. Виділимо найцікавіші користувачам ККТ поправки:

Методичні вказівки щодо формування фіскальних документів при здійсненні окремих видіврозрахунків будуть розроблятися та розміщуватись уповноваженим органом (ФНП) на його офіційному сайті в Інтернеті;

Оператор фіскальних даних може здійснювати обробку фіскальних даних, отриманих від користувача, на користь і за дорученням названого користувача в статистичних або інших дослідницьких цілях без знеособлення таких фіскальних даних (якщо це встановлено договором на обробку фіскальних даних) з урахуванням вимог . Дія зазначеного становища не поширюється персональні дані покупця (клієнта).

Реєстрація ККТ

Оновлення торкнулися і порядку реєстрації, перереєстрації та зняття з обліку ККТ у податковому органі, який врегульовано ст. 4.2 Федерального закону № 54-ФЗ.

У заяві про реєстрацію доповнено відомості, які необхідно вказувати окремим користувачам:

Відомості про застосування ККТ при прийомі грошових коштів при реалізації лотерейних квитків, електронних лотерейних квитків, прийомі лотерейних ставок та виплаті грошових коштів у вигляді виграшу при здійсненні діяльності з проведення лотерей (у разі реєстрації ККТ, яка застосовуватиметься користувачем під час здійснення такої діяльності);

Відомості про застосування ККТ з автоматичними пристроями, зазначеними в , та номери цих автоматичних пристроїв (при реєстрації ККТ, призначеної для використання з автоматичними пристроями у зазначених випадках).

Тепер під час реєстрації, перереєстрації або зняття з обліку ККТ користувач отримає відповідну картку протягом десяти робочих днів. Раніше податківці мали видати її протягом п'яти робочих днів. Цей термін залишився у разі зняття ККТ податковим органом в односторонньому порядку.

Стаття 4.2 Федерального закону № 54-ФЗдоповнена п. 8.1, який встановлює порядок дій у разі поломки фіскального накопичувача, що виключає можливість зчитування всіх фіскальних даних, які повинні зберігатися у пам'яті.

Згідно з новим п. 18 ст. 4.2 Федерального закону № 54-ФЗККТ знімається податковими органами з реєстраційного обліку в односторонньому порядку без заяви користувача у разі внесення запису до ЄДРЮЛ про припинення діяльності юридичного лицяабо ЄГРІП про припинення діяльності фізичної особи як індивідуального підприємця.

Застосування ККТ

Уточнюється, що касовий чек корекції (БСО корекції) формується користувачем з метою виконання обов'язку щодо застосування ККТ у разі здійснення таким користувачем розрахунку без застосування ККТ або у разі застосування ККТ з порушенням вимог законодавства РФ ( п. 4 ст. 4.3).

Згідно з новим п. 5.1 ст. 4.3 Федерального закону № 54-ФЗзвіт про закриття фіскального накопичувача формується тільки після передачі ККТ до податкових органів через ОФД усіх фіскальних документів, сформованих таким фіскальним накопичувачем, які мали бути передані до податкових органів через ОФД, та отримання підтвердження щодо всіх цих фіскальних документів.

Вимоги до касового чека та БСО

Кількість обов'язкових реквізитів касового чека та БСО збільшилася – до них додався QR-код.

Крім цього, при здійсненні розрахунків, зазначених у п. 5.1 ст. 1.2 Федерального закону № 54-ФЗ, касовий чек повинен містити відомості про місце (адресу) установки автоматичного пристрою для розрахунків, із застосуванням якого було здійснено розрахунок.

Особливо відзначимо новий п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закону № 54-ФЗ, який встановлює додаткові обов'язкові реквізити під час розрахунків між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями з використанням готівки або з пред'явленням електронних засобів платежу (пластикової картки):

Найменування покупця (клієнта) (найменування організації, прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) індивідуального підприємця);

ІПН покупця (клієнта);

Відомості про країну походження товару (під час здійснення розрахунків за товар);

Сума акцизу (якщо застосовно);

Реєстраційний номер митної декларації(при здійсненні розрахунків за товар) (якщо застосовується).

Додаткові обов'язкові реквізити для касового чека (БСО) встановлені при здійсненні розрахунків при виплаті виграшу при здійсненні діяльності з організації та проведення азартних ігор та лотерей, при отриманні страхової премії або при страховій виплаті ( п. 6.2ст. 4.7 Федерального закону № 54-ФЗ):

Найменування клієнта чи страхувальника (найменування організації, прізвище, ім'я, по батькові (за наявності) індивідуального підприємця чи фізичної особи);

ІПН клієнта або страхувальника (за відсутності у фізичної особи ІПН - серія та номер паспорта такої фізичної особи).

Нові п. 6.1і 6.2 ст. 4.7 Федерального закону № 54-ФЗнабирають чинності з 1 липня 2019 року.

Права та обов'язки податкових органів

Стаття 7, що регулює права та обов'язки податкових органів, доповнена п. 6і 7 .

Наразі податкові органи в рамках міжвідомчого інформаційної взаємодіївправі передавати відомості про розрахунки, перелік яких затверджується уповноваженим органом, з урахуванням вимог Федерального закону від 27.07.2006 № 152-ФЗ "Про персональні дані".

У цьому податкові органи зобов'язані інформувати організації, індивідуальних підприємців та фізичних осіб із застосування законодавства РФ про застосування ККТ.

В Федеральний закон № 54-ФЗ, що регулює порядок застосування ККТ, внесено суттєві зміни, які в основному вже набули чинності (з 3 липня 2018 року):

- уточнено та розширено поняття «розрахунки», відповідно, розширилася і сфера застосування ККТ;

Скориговані сфера та правила застосування ККТ – встановлені випадки, коли може бути сформований один касовий чек (БСО) замість кількох, а також визначено, коли та як видавати чеки при безготівковій оплаті;

Уточнено випадки, коли організації та індивідуальні підприємці можуть не застосовувати ККТ під час здійснення певних видів діяльності (надання послуг);

Індивідуальні підприємці, які застосовують ПСНВ та здійснюють певні види діяльності, можуть здійснювати розрахунки без застосування ККТ за умови видачі (напряму) покупцю підтверджуючого документа, що містить необхідні реквізити;

Організації та (або) індивідуальні підприємці не застосовують ККТ при здійсненні розрахунків у безготівковому порядку, за винятком розрахунків з використанням електронного засобу платежу з його пред'явленням. З 1 липня 2019 року при розрахунках між організаціями та (або) індивідуальними підприємцями касовий чек має бути доповнений новими обов'язковими реквізитами.