Виплати, що враховуються. Середній заробіток: коли потрібний і як його рахувати. Місяць, що включається у розрахунковий період

Однак керівник повинен пам'ятати, що його рішення не можуть погіршувати становище трудящих або порушувати їхні права. Формула середньоденного доходу Для розрахунку середньоденного заробітку трудящегося використовується така формула: Дохід працівника за РП: 12 місяців: коефіцієнт 29,3 Дохід співробітника слід підраховувати виходячи з офіційних документів: бухгалтерської звітності, локального становища зарплати. Як підрахувати, якщо фахівець відпрацював не весь РП? Якщо працівник здійснював свою діяльність для підприємства менше року, за РП береться той термін, який фактично був відпрацьований. Тобто значення, що використовуються у формулі, залежать від конкретного випадку. Розглянемо ситуацію, яка вже була викладена вище. Працівник прийшов у компанію 1 лютого, звільнився 1 травня. Термін його служби становив 3 місяці. Зарплата спеціаліста дорівнювала 10 000 рублів.

Menu

Наприклад, не враховуються такі платежі:

• Матеріальна допомога працівникам.
• Виплати за лікарняним.
• Доплата до середньої заробітної плати.
• Відпускні.
• Відрядження.
• Будь-які платежі, що надходять працівникові під час страйків.
• Відпускні, що виплачуються за БІР, догляду за малюком.

ВАЖЛИВО: Дані виплати не входять до розрахунку компенсації, це пов'язано з тим, що їх частина виплачується ФСС. Тобто державою, а не роботодавцем. Інші форми доходу не пов'язані безпосередньо з діяльністю співробітника, тому їх не можна віднести до зарплати.

Як обчислити середньоденний заробіток при розрахунку компенсації при звільненні

Якщо працівник змушений піти у зв'язку з:

• ліквідацією чи реорганізацією компанії;
• скороченням чисельності чи штату,

то йому належить компенсаційна виплата у розмірі середнього заробітку за місяць. Окрім того: у всіх перерахованих випадках співробітнику зберігають його середньомісячний заробіток на перший час після втрати роботи (не більше 2, в окремих випадках - 3 місяців з дня звільнення, в цю величину входить і вихідна допомога). Порядок розрахунку

1. Розрахунковий період, протягом якого встановлюється сумарний дохід, дорівнює 12 месяцам.
2. Якщо стаж працівника, що звільняється менше року, розрахунковим періодом вважається час із дня прийому працювати до першого дня останнього робочого месяца
3. Необхідно враховувати кількість фактично відпрацьованих днів цей період.

За повністю відпрацьованого останнього календарного року застосовується формула розрахунку: Зср.-дн.

Розрахунок середнього денного заробітку при звільненні

Головна / Співробітники / Звільнення / Розрахунок середнього заробітку при звільненні Коли працівник звільняється з підприємства, йому виплачується вихідна допомога та інші належні нарахування. Їх розмір залежить від способу звільнення (за власним бажанням, статті або скорочення штатів) та кількості днів відпустки, що залишилися невитраченими. Щоб виключити суб'єктивність в оцінці належних коштів та стандартизувати механізм виплат, платежі здійснюються з урахуванням стандартної величини зарплати.

Її розміри мають особливе значення при розрахунку змісту перші місяці після звільнення. Що таке середній заробіток? Оскільки зарплата може значно коливатися від місяця до місяця, як стандарт використовують її середнє значення, виражене до одного дня або години роботи.

Порядок розрахунку компенсації при звільненні, якщо немає середнього заробітку

• кошти, надані на відпочинок та оздоровлення;
• гроші на комунальні послуги, оплату дитячого садкадля дітей працівників тощо.

Методика розрахунку середньоденного заробітку для виплати вихідної допомоги Виплата додаткових коштів при звільненні (вихідної допомоги) регламентована ст. 178 ТК РФ. Ці гроші нараховуються не у всіх випадках догляду співробітника, а лише тоді, коли приводом до звільнення, зафіксованого в трудовій книжціі наказ, є одним з наступних:

• невідповідність посади здоров'ю;
• вихід співробітника, який раніше обіймав посаду, з якої йде звільнений;
• заклик співробітника на військову чи альтернативну службу;
• відмова про переміщення працювати в іншу місцевість.

У цих ситуаціях працівнику під час догляду покладено кошти у розмірі їхнього середнього заробітку за 2 тижні.

Розрахунок середнього заробітку для компенсації при звільненні у 2018 році

Базові технології розрахунку та їх відмінності У вищезазначеному нормативному акті обґрунтовано такі моменти:

• Формула визначення середньої вартості використання робочої сили співробітника за день виходу виробництво досить легка. Потрібне значення визначають у результаті розподілу суми загального заробітку за робочий період кількість виходів працювати. Як правило, такий параметр визначається за 12 місяців.
• При розрахунку середньомісячної зарплати кількість місяців заокруглюють до цілого числа.
  Якщо відпрацьованих днів у періоді менше половини місяця, то його не беруть до уваги. Відповідно – понад половину враховують у розрахунках.
• Середня кількість виходів виробництва за календарний рік розраховується як добуток всіх розрахункових місяців на 29,3.

Розрахунок середнього заробітку при звільненні

Інфо

Відпрацьовані дні для середнього заробітку Цей показник розраховується окремо за місяцями, які повністю та неповністю відпрацьовані співробітником. При цьому діє правило:

• якщо усі робочі дні на місяці працівник виходив на роботу для виконання посадових обов'язків, то вважається, що у ньому 29.3 відпрацьованих днів;
• якщо у місяці є періоди відсутності на роботі з будь-якої причини (відпустка, відрядження, хвороба, прогул, усунення, звільнення), то відпрацьовані дні вважаються за формулою (фактично відпрацьовані дні/загальна кількість днів на місяці) * 29.3.

Нижче наведено приклад, який пояснить принципи розрахунку середнього денного заробітку для компенсації невикористаної відпустки під час звільнення. Приклад розрахунок середнього заробітку для компенсації Дата звільнення – 17 квітня 2018 року.

Період для розрахунку середнього заробітку - з квітня 2017 року по березень 2018 року.

Як розрахувати середній заробіток при звільненні

Зверніть увагу: для розрахунку середнього заробітку для оплати невикористаних днів відпустки потрібно брати денний показник (а не місячний), оскільки у формулі розрахунку компенсації він множиться на число днів. Який період визнається розрахунковим У разі розрахунку середнього заробітку для компенсаційної відпускної виплати слід брати дванадцятимісячний період. Місяці беруться останні перед звільненням у календарному обчисленні.

Приклад: Співробітник звільняється 12 квітня 2018 року. Отже, розрахунковий період із квітня 2017 по березень 2018 включно. Помилкою буде взяти період із 12.04.2017 по 11.04.2018. 4-й пункт Положення про середній заробіток чітко вказує на необхідність урахування саме календарних місяців. Є особливості:

• При звільненні останнім число розірвання місяця трудових відносинтакож враховується.

Це стосується таких моментів отримання доходів у житті працівника:

• у співробітника зберігалася середня зарплата згідно із законом РФ, крім часу годування дитини.
• трудящому виплачувалася допомога на час хвороби або у зв'язку з декретною відпусткою;
• періоди простоїв не з вини працівника;
• коли він не міг виконувати трудові обов'язки через страйки, в яких не брав участь;
• оплачувані дні для догляду за дітьми-інвалідами та інвалідами з дитинства;
• інші випадки відсутності на роботі із збереженням зарплати або без оплати виходячи з законодавства РФ.

Кількість днів у такі періоди також не включаються до розрахунку СДЗ.

Виплати, що враховуються при обчисленні середнього заробітку при звільненні

Причинами для розрахунку СДЗ можуть стати наступні обставини: Розрахунок СДЗ обов'язково проводять для застосування отриманого значення у нарахуванні всіх належних сум, які підприємство має виплатити працівникові, що звільняється, при розірванні трудового договору. Виключені періоди Якщо з якоїсь причини працівник не працював на своєму робочому місці, то за подібних обставин до основного доходу за виконання посадових обов'язків не потрібно додавати виплати за періоди непрацездатності, коли за ним згідно із законом зберігався середній заробіток. У п. 5 Положення №922 вказані події, які не включаються до розрахункового періоду.

На підприємстві бухгалтеру неодноразово доводиться розраховувати виплати співробітникам, з їх середнього заробітку. При цьому, залежно від виплати, розрахунок може відрізнятися. Наприклад, середній заробіток для лікарняного вважається за одними правилами, а для відпускних уже за іншими. Особливо вважається середній заробіток для центру зайнятості для призначення допомоги по безробіттю. У статті зібрали ситуації, коли доводиться розраховувати середній заробіток, наведено правила розрахунку залежно від виду виплат і приклади розрахунку.

Під час розрахунку яких виплат персоналу використовується середній заробіток:

• лікарняна допомога, що нараховується згідно з листком з медзакладу;
• допомога у зв'язку з вагітністю та пологами, що обчислюється за запитом вагітної;
• щомісячна виплата з догляду за дитиною до 1,5 років;
• відпускні - виплачувані при виході в основну або додаткову відпустку;
• компенсація відпустки, що нараховується під час звільнення за всі невитрачені дні або при заміні додаткових днів грошима;
• вихідна допомога – обчислюване для співробітників, що скорочуються;
• для центру зайнятості – на запит звільненого для правильного розрахунку допомоги з безробіття;
• оплата періоду поїздок на відрядження;
• інші випадки збереження середнього заробітку – наприклад, на час простою, вимушених прогулів, проходження медогляду, підвищення кваліфікації, на час виступу як донора крові та ін.

Тобто випадків, коли потрібний для розрахунку середній заробіток, досить багато. Правила можуть відрізнятись залежно від типу виплат.

Можна виділити кілька груп виплат, котрим середній заробіток розраховується за подібними правилами:

• лікарняні, декретні, відпустка до 1.5 років дитини – обчислення ведеться за 2 календарні роки;
• відпускні, компенсація відпустки – розрахунок ведеться протягом останніх 12 календарних місяців;
• для центру зайнятості – розрахунок виконується протягом останніх 3 місяці перед звільненням;
• вихідна допомога – розрахунок проводиться за останні 12 місяців – ;
• збереження заробітку у середньому значенні на періоди відсутності – обчислення також проводяться останній год.

Якщо потрібно обчислити розмір лікарняної допомоги за листом непрацездатності, потрібно розрахувати середньоденний заробіток, після помножити на число днів хвороби і на процент оплати, відповідний стажу.

Розрахунок середнього заробітку проводиться за такими правилами:

Крок 1.Встановлюється, який термін проводити розрахунок.

Для допомоги по лікарняному листубереться період два роки. Важливо, що вони календарні і йдуть перед роком, коли оформлений лист непрацездатності. Наприклад, при відкритому лікарняному у березні 2018 року, розрахунковий термін – 2016 та 2017 рр. повністю з 1 січня до 31 грудня, а сам 2018 рік у розрахунку ніяк не фігурує.

Крок 2Розраховується загальний заробіток терміном з кроку 1.

Для цього складають усі видані за дворічний період кошти, з яких бухгалтерія відрахувала страхові внескиза ставкою 2.9% (на ВНіМ). Не можна за рік взяти дохід понад граничну базу за соцвнесками – це важливе обмеження. Наприклад, за 2016 рік не можна брати річний дохід понад 670 УРАХУВАННЯМ, за 2017 – понад 718 УРАХУВАННЯМ.

Крок 3З'ясовується, чи потрапили в розрахунковий період періоди, що виключаються

Щодо розрахунку допомоги за лікарняним листом такі не встановлені.

Крок 4. Розраховується середній заробіток протягом 1 дня.

Формула така:

Середній заробіток= (Виплати за 1 рік + Виплати за 2 рік) / 730,

730 - це загальна кількість днів у дворічному періоді. Зверніть увагу, що завжди береться 730, незалежно від того, скільки фактично було днів у розрахунковому періоді, чи був високосний рік.

Для декретної допомоги

Аналогічно проводиться розрахунок середнього заробітку для допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, яка також обчислюється за лікарняним листом. Єдиний виняток - передбачені періоди, що не враховуються. Ці дні потрібно відібрати від загальної кількості днів періоду розрахунку.

Формула при цьому перетворюється на таку:

Середній заробіток = (Виплати за 1 рік + Виплати за 2 рік) / ((730 або 731) – дні, що не враховуються),

Зверніть увагу: береться фактичне число днів у розрахунковому періоді з урахуванням високосності.

Які дні не враховуються для допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами:

• минулі декретні;
• посібники з лікарняних листів;
• періоди відпустки до 1.5 чи 3 років дитини.

Для допомоги по догляду за дитиною

Ще один вид виплати, для якого середній заробіток розраховується за подібними правилами за 2 роки – це виплата догляду до 1.5 років.

Розрахунок денного заробітку в середньому проводиться точно за формулою, наведеною для декретної допомоги.

Приклад розрахунку для лікарняного

Розрахуємо середній заробіток для аркуша непрацездатності, відкритого 05.04.2018 на 10 днів. У компанії співробітник працевлаштований у період з 12.03.2016 по сьогодення. За 2016 рік зароблено 387000, за 2017 – 734000 (в розрахунок візьмемо лише 718000, оскільки понад цю величину зароблені суми не враховуються).

Період для обчислень – повні 2016 та 2017 року. Виняткових періодів немає, ділити загальний заробіток будемо на 730 попри те, що у 2016 році працівник у період з 1 січня до 11 березня не працював.

• Середній заробіток протягом дня = (387000+718000) / 730 = 1513,7 крб.

Середній заробіток для розрахунку відпускних

До другої групи потрапляє обчислення середнього показника із заробітку за день для відпускних виплат, сюди ж можна віднести і компенсацію за невідгуляними днями.

Покроковий порядок розрахунку аналогічний наведеному вище.

Крок 1.Розрахунковий період.

Для розрахунку відпускних виплат це 12 місяців – беруться календарні місяці з 1 до останнього числа.

Наприклад, якщо дата виходу у відпустку 21.11.2017, то розрахунок проводити потрібно за строк з 01.11.2016 до 31.10.2017.

Крок 2Загальний дохід у період.

Складаються всі виплати, крім:

• відпускних за минулі періоди;
• оплати відряджень;
• всіх соцдопомог, включаючи по лікарняному листу, декретні, по догляду до 1.5 років;
• дивідендів;
• компенсацій різного типу (за харчування, проїзд та проживання, санаторний відпочинок та лікування);
• винагород за призові місця у конкурсних заходах, премій з нагоди ювілеїв та інших виплат, не пов'язаних із оплатою праці.

Крок 3Невраховуються періоди.

Такі є, не включають у розрахунковий термін:

• відрядження;
• відпустки – основний, додатковий, без утримання, декретний, після догляду до 1.5 років, навчальний;
• хвороби із оформленням лікарняного листа;
• звільнення з праці з залишенням за працівником місця та оплати.

У місяцях, у яких були зазначені періоди, потрібно окремо провести розрахунок числа фактично опрацьованого часу, робиться це за такою формулою:

Дні у неповних місяцях = (Відпрацьовано фактично у днях/Календарне число днів) *29.3.

Усі інші місяці, де не було таких подій, вважаються повними, і число днів у них визнається рівним 29.3

Крок 4Розрахунок середнього денного заробітку.

Формула має вигляд:

Середній заробіток = Дохід у період / Відпрацьований термін у днях.

Відпрацьований термін у днях = Число повних місяців * 29.3 + Дні у неповних місяцях.

Приклад розрахунку для відпускних

Потрібно розрахувати середній заробіток за 1 день для відпускних, якщо співробітник відправляється відпочивати 12 квітня 2018 року, за період з 01.04.2017 по 31.04.2018 їм зароблено 538000. За цей термін була відпустка тривалістю 14 кал.днів у липні, у вересні та відрядження – 10 днів у листопаді.

• Відпрацьовано у неповних місяцях = 17 * 29.3/31 + 27 * 29.3/30 + 20 * 29.3/30 = 61,97 дн.
• Відпрацьований загальний термінза розрахунковий період = 9 * 29.3 + 61,97 = 325,67 дн.
• Середній заробіток = 538000/325,67 = 1651,98 руб.

Середній заробіток за останні три місяці для центру зайнятості

Бухгалтер може зіткнутися з розрахунком середнього заробітку і для подання відомостей звільненого співробітника в центр зайнятості. На основі середнього показника доходу за останні три місяці визначається сума допомоги з безробіття.

Загальна схема обчислення є аналогічною.

Крок 1.Розрахунковий період.

Це три календарні місяці, які йдуть перед тим місяцем, де оформлено розрив трудових відносин. Наприклад, співробітника звільнено 18 квітня 2018 року, розрахунок потрібно проводити за час з 1 січня по 31 березня. Якщо ж його буде звільнено останнім днем, то можна взяти до уваги і місяць звільнення.

Крок 2Дохід за період

Усі виплати з праці. Не враховуються:

• різні компенсації;
• соцвиплати;
• відрядження виплати;
• оплата відпускних періодів, зокрема компенсаційна за невитрачений відпочинок.

Крок 3Невраховані періоди

Не треба враховувати:

• відпускні періоди з отриманням оплати та без неї;
• службові поїздки;
• посібники – по лікарняному листу, включаючи декретні, для догляду за дитиною;
• звільнення з праці з залишенням заробітку.

Кількість таких днів забирається від числа опрацьованих фактично днів за три місяці.

Якщо три останні місяці складаються лише із зазначених неучитываемых періодів, то розрахунку середнього заробітку треба взяти попередні їм три місяці.

Крок 4Середній заробіток

Формула така:

Ср.заробіток = (Виплати за 3 місяці / Кількість опрацьованих днів за 3 місяці) * (Число робочих днів за 3 місяці за графіком / 3).

Приклад розрахунку центру зайнятості

Потрібно розрахувати середній заробіток за три місяці для подання даних до центру зайнятості, куди звільнений працівник стає на облік з метою отримання допомоги з безробіття. Звільнений співробітник припинив трудову діяльністьу компанії 13.11.2017. Розрахунок проводиться за час з 01.08 до 31.10 2017 року. Зароблено цей термін 112000 крб. У жовтні він брав відпустку без утримання 7 днів. Графік роботи організації – 5 робочих днів на тиждень – по 8 годин.

• Число робочих днів за графіком організації за три місяці = 66.
• Число опрацьованих днів за цей період = 59.
• Середній заробіток = (112000/59) * (66/3) = 41672,71 руб.

Середній заробіток у періоди відсутності на роботі

СЗ = СЗ за 1 день * Дні періоду відсутності на роботі

СЗ за 1 день = Дохід за розрахунковий період / Відпрацьовані дні за цей період

До доходу включають виплати з оплати праці, не включають:

• оплату відпусток;
• різного роду компенсації;
• виплати із соціального страхового забезпечення – лікарняні, декретні, на дитину до 1.5 років та інші;
• оплату відряджень та інших періодів відсутності.

У відпрацьовані дні включають дні, коли співробітник був на роботі, і не включають:

• дні непрацездатності;
• перебування у відпустках;
• перебування у відрядженнях;
• інші дні відсутності, коли зберігався чи не зберігався заробіток.

За такими правилами обчислюється оплата середнього заробітку на періоди відсутності, причинами якого виступили відрядження, донорство, простої, навчання, вимушені прогули та ін.

Відрядження

Зверніть увагу:Середній заробіток зберігається лише на робочі дні, у вихідні не зберігається. За них виплачуються лише добові.

СЗ = СЗ за 1 день * Робочі дні відрядження

Робочі дні – це час у місці призначення та у дорозі, виражений у робочих днях (вихідні за календарем не враховуються).

Приклад:

Співробітника відправлено у відрядження на 5 днів – з 14 жовтня 2017 року (субота) до 18 жовтня 2017 року (середа). Графік роботи компанії – 5 днів на тиждень. Співробітник у липні був 28 днів у оплачуваній відпустці. Зароблено їм за останній рік – 349 000, відпускні 30 000.

• Період для розрахунку – з 01.10.2016 до 30.09.2017.
• Відпрацьовано за період = 191 роб.
• Суму відпускних до уваги не беремо.
• СЗ за 1 день = 349000/191 = 1827,23
• СЗ на час відрядження = 1827,23 * 3 = 5481,69 (середній заробіток за вихідні дні, що потрапили у відрядження не зберігається).

Які помилки відбуваються при розрахунку середнього заробітку

Помилка 1.Береться неправильний розрахунковий період.

Більшість виплат береться 12 календарних місяців. Для виплат за лікарняним листом, за виплатами у зв'язку з вагітністю та материнством береться 2 календарні роки. Для допомоги по безробіттю – 3 календарні місяці.

Помилка 2. Входять до доходу виплати, не пов'язані з оплатою праці.

При розрахунку сумарного заробітку не потрібно брати ті суми, які нараховані працівникові у зв'язку з подіями, що не стосуються трудового процесу. Наприклад, сюди можна зарахувати всі соціальні виплати, компенсаційні нарахування, відпускні виплати.

Помилка 3. Не виключаються з розрахункового періоду дні, що не враховуються.

Виключені періоди відсутні лише через непрацездатність, в інших випадках такі періоди є. Як правило, це всі ті дні, коли працівник не виконував трудові обов'язки – всі види відпочинку, вимушених прогулів, звільнень від праці, непрацездатності, перебування у відпустках з нагоди вагітності та материнства.

ЗАТ "BKR-Інтерком-Аудит"

Матеріали підготовлено групою консультантів-методологів ЗАТ "BKR-Інтерком-Аудит"

Для розрахунку середнього заробітку враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, що застосовуються у відповідній організації незалежно від джерел цих виплат.

« Оплата праці- система відносин, пов'язаних із забезпеченням встановлення та здійснення роботодавцем виплат працівникам за їх працю відповідно до законів, інших нормативних правових актів, колективних договорів, угод, локальних нормативними актамиі трудовими договорами.

Заробітня плата - винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також виплати компенсаційного та стимулюючого характеру».

Як видно, поняття «оплата праці» значно ширше, ніж поняття «заробітна плата», адже оплата праці передбачає не лише систему розрахунку заробітної плати, але й режими робочого часу, правила використання та документального оформленняробочого часу, використовувані норми праці, терміни виплати зарплати.

Системи оплати праці, розміри окладів та окремих виплат встановлюються (стаття 135 ТК РФ):

Щодо працівників організацій, що фінансуються з бюджету, - відповідними законами та іншими нормативними правовими актами;

Щодо працівників організацій зі змішаним фінансуванням (бюджетне фінансування та доходи від підприємницької діяльності) - законами, іншими нормативними правовими актами, колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами організацій;

Щодо працівників інших організацій – колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами організацій, трудовими договорами.

Перелік виплат, що враховуються для розрахунку середнього заробітку(пункт 2 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого Постановою Уряду Російської Федераціївід 11 квітня 2003 року №213 "Про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати" (далі Положення №213)).

а) заробітна плата, нарахована працівникам за тарифними ставками ( посадовим окладам) за відпрацьований час;

б) заробітна плата, нарахована працівникам за виконану роботу за відрядними розцінками;

в) заробітна плата, нарахована працівникам за виконану роботу у відсотках від виручки від реалізації продукції (виконання робіт, надання послуг), або комісійну винагороду;

г) заробітна плата, видана у не грошовій формі.

Увага!

Чи не грошові форми оплати праці можуть застосовуватися лише за згодою самого працівника, підтвердженого його письмовою заявою. Частка заробітної плати, що виплачується в не грошовій формі, не може перевищувати 20% від загальної суми заробітної плати (стаття 131 ТК РФ);

д) грошова винагорода, нарахована за відпрацьований час особам, які заміщають державні посади;

е) нараховані у редакціях коштів масової інформаціїта організаціях мистецтва гонорари працівників, які перебувають у списковому складі цих редакцій та організацій, та (або) оплата їх праці, що здійснюється за ставками (розцінками) авторської (постановкової) винагороди;

ж) заробітна плата, нарахована викладачам установ початкового та середнього професійної освітиза години викладацької роботи понад зменшене річне навчальне навантаження (враховується у розмірі однієї десятої за кожен місяць розрахункового періоду незалежно від часу нарахування);

приклад 1.

Норма годин педагогічної та (або) викладацької роботи за ставку заробітної плати педагогічних працівниківвстановлена ​​в астрономічному годиннику.

Викладачеві на початку навчального року було встановлено річне навчальне навантаження – 720 годин.

Протягом року навчальне навантаження зменшилося до 690 годин, причому:

у січні зменшилася на 10 годин;

у березні зменшилася на 20 годин.

Додатково викладач вів викладацьку роботу, причому:

у січні додаткового навантаження не було;

Додатково нарахована вести склала: у лютому – 200 рублів, у березні – 100 рублів.

Для розрахунку середньої заробітної плати враховуються додаткові виплатиу розмірі однієї десятої за кожен місяць розрахункового періоду, відповідно, за лютий – 20 рублів та за березень – 10 рублів.

Закінчення прикладу.

з) різниця в посадових окладах працівників, які перейшли на нижчеоплачувану роботу (посаду) із збереженням посадового окладу за попереднім місцем роботи (посади);

і) заробітна плата, остаточно розрахована після закінчення календарного року, обумовлена ​​системою оплати праці (враховується у розмірі однієї дванадцятої за кожен місяць розрахункового періоду незалежно від часу нарахування);

к) надбавки та доплати до тарифних ставок (посадових окладів) за професійну майстерність, класність, кваліфікаційний розряд (класний чин, дипломатичний ранг), вислугу років (стаж роботи), особливі умови державної служби, науковий ступінь, вчене звання, знання іноземної мови, роботу з відомостями, що становлять державну таємницю, поєднання професій (посад), розширення зон обслуговування, збільшення обсягу виконуваних робіт, виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника без звільнення від своєї основної роботи, керівництво бригадою;

л) виплати, пов'язані з умовами праці, у тому числі обумовлені районним регулюванням оплати праці (у вигляді коефіцієнтів та процентних надбавок до заробітної плати), підвищена оплата праці на важких роботах, роботах зі шкідливими та (або) небезпечними та іншими особливими умовами праці, за роботу в нічний час, оплата роботи у вихідні та святкові неробочі дні, оплата понаднормової роботи;

м) премії та винагороди, включаючи винагороду за підсумками роботи за рік та одноразову винагороду за вислугу років.

При визначенні середнього заробітку премії та винагороди, що фактично нараховані за розрахунковий період, враховуються в наступному порядку (пункт 14 Положення №213):

· Щомісячні премії та винагороди - не більше однієї виплати за одні й ті самі показники за кожен місяць розрахункового періоду;

· премії та винагороди за період роботи, що перевищує один місяць, - не більше однієї виплати за одні й самі показники у розмірі місячної частини за кожен місяць розрахункового періоду;

· Винагорода за підсумками роботи за рік, одноразова винагорода за вислугу років (стаж роботи), інші винагороди за підсумками роботи за рік, нараховані за попередній календарний рік, - у розмірі однієї дванадцятої за місяць розрахункового періоду незалежно від часу нарахування винагороди.

приклад 2.

Працівниці організації буде надано навчальну відпустку з 5 травня 2005 року. Її щомісячний оклад – 5000 рублів. Крім окладу, у січні виплачено винагороду за підсумками роботи за 2004 рік – 3000 рублів (передбачено Положенням про преміювання), у березні виплачено квартальну премію за I квартал (передбачено Положенням про преміювання) – 1000 рублів та одноразову премію до Міжнародного жіночому дню- 500 рублів (не передбачено Положення про преміювання).

Визначимо суму виплат, що враховуються при обчисленні середнього заробітку:

1) оклад - 15 000 рублів (5000 рублів х 3);

2) винагорода за підсумками роботи за 2002 рік - 750 рублів (3000 рублів: 12 х 3);

3) квартальна премія - 1000 рублів.

Одноразова премія до Міжнародного жіночого дня (500 рублів) не враховується, оскільки вона не передбачена системою оплати праці.

Закінчення прикладу.

Якщо час, що припадає на розрахунковий період, відпрацьований не повністю або з нього виключався час відповідно до пункту 4 Положення №213, то премії та винагороди враховуються при визначенні середнього заробітку пропорційно до часу, відпрацьованого в розрахунковий період (за винятком щомісячних премій, що виплачуються разом з заробітною платоюза цей місяць). Якщо працівник пропрацював в організації не повний робочий період, за який нараховуються премії та винагороди, і вони були нараховані пропорційно до відпрацьованого часу, то їх слід враховувати при визначенні середнього заробітку виходячи з фактично нарахованих сум у порядку, встановленому цим пунктом Положення.

Приклад 3.

Працівнику організації буде надано чергову відпустку з 5 травня 2005 року. Відповідно до системи оплати праці його оклад – 5000 рублів та щомісячна премія – 3000 рублів. У лютому працівник хворів 4 дні, тому його оплата праці становила 6320 рублів (оклад 3950 рублів та премія 2370 рублів). Визначимо суму виплат, що враховуються при обчисленні середнього заробітку: 5000 + 5000 + 3950 + 3000 + 3000 + 2370 = 22320 рублів.

Враховується щодо середнього заробітку сума премії за лютий - 2370 рублів, отже, ще раз визначати пропорцію зайве.

Закінчення прикладу.

н) інші види виплат, що передбачені системою оплати праці.

Цей перелік є відкритим, тому виплати, прямо не названі у ньому, але передбачені системою оплати праці, тобто закріплені локальними нормативними актами організацій, входять у склад виплат, врахованих до розрахунку середнього заробітку.

Приклад 4. Із консультаційної практики працівників ЗАТ « BKR -Інтерком-Аудит»:

Питання:

Положенням про преміювання, затвердженим в організації, передбачені щомісячні, щоквартальні та щорічні премії. Однак у ряді трудових договорів із конкретними працівниками такі премії не вказані. Чи можна виплачуючи такі премії врахувати їх при розрахунку середнього заробітку?

Відповідь:

Ми вважаємо, що такі премії потрібно включати до розрахунку середнього заробітку. І ось чому. У підпункті «м» пункту 2 Положення №213 сказано, що в розрахунок середнього заробітку враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, що застосовуються у відповідній організації незалежно від джерел цих виплат, зокрема премії та винагороди, включаючи винагороду за підсумками роботи за рік і одноразове винагороду за вислугу років. При цьому згідно з Листом Мінпраці Російської Федерації від 10 липня 2003 року 1139-21 "Про деякі питання застосування положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого Постановою Уряду Російської Федерації від 11 квітня 2003 року № 213" під системою оплати праці, у тому числі розуміється і Положення про преміювання. Причому про трудовий договір там взагалі не йдеться.

З іншого боку, у статті 57 ТК РФ зазначено, що умови трудового договору нічого не винні погіршувати становище працівників проти ТК РФ, законами та інші нормативними правовими актами, колективним договором, угодами. Тобто, якщо відповідно до Положення про преміювання працівникові належить премія, то вона повинна йому виплачуватись, незалежно від того, чи зазначена вона у трудовому договорі.

Виходячи з вищевикладеного, ми схиляємося до того, що такі премії потрібно включати до розрахунку середньої заробітної плати.

Закінчення прикладу.

Докладніше з питаннями, що стосуютьсяособливостей обчислення середньої заробітної плати, Ви можете ознайомитись у книзі ЗАТ «BKR-Інтерком-Аудит» «Порядок обчислення середньої заробітної плати».

У період з 2009 по 2013 рік змінювався не тільки порядок розрахунку допомоги, але й склад виплат, що враховуються при їх обчисленні. Визначити, чи потрібно включати ту чи іншу виплату до уваги, допоможе стаття, підготовлена ​​за участю Є.Г. Єгоричевої, заступника керівника Департаменту адміністрування страхових внесків ФСС РФ, та Г.А. Орлової, спеціаліста з розрахунку допомоги.

Допомога з тимчасової непрацездатності, у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячна допомога з догляду за дитиною розраховується виходячи із середнього заробітку застрахованої особи за два календарні роки, що передують року наступу страхового випадку. Такий порядок встановлено:

• у пункті 1 статті 14 Федерального законувід 29.12.2006 № 255ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством» (далі -Закон № 255-ФЗ);
• пункті 6 Положення про особливості порядку обчислення допомоги з тимчасової непрацездатності, вагітності та пологів, щомісячної допомоги з догляду за дитиною громадянам, які підлягають обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, затвердженогопостановою Уряду РФ від 15.06.2007 № 375.

Заміна років розрахункового періоду

При розрахунку зазначених видів допомоги один або обидва календарні роки можуть бути замінені попередніми календарними роками (роком), якщо дотримуються наступних умов (ч. 1 ст. 14 Закону № 255-ФЗ):

• у цих роках або одному з них застрахована особа перебувала в декретній відпустціабо у відпустці для догляду за дитиною;
• бухгалтеру подано заяву про заміну років (року);
• заміна років призведе до збільшення розміру допомоги.

Так, при розрахунку допомоги у 2013 році до розрахункового періоду можуть увійти 2012, 2011, 2010, 2009-й або інші попередні роки.

При заміні років розрахункового періоду середній заробіток розраховується за правилами 2013:

• виходячи із заробітку співробітника за два роки, що передують року настання страхового випадку (ч. 1 ст. 14 Закону № 255ФЗ);
• із застосуванням норми про виключені періоди, перераховані впункті 3.1 статті 14 Закону № 255-ФЗ (тільки для допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, з догляду за дитиною).

Але при цьому до розрахунку включаються ті виплати, які включалися в базу для нарахування страхових внесків у ФСС РФ у замінених роках відповідно доФедеральним законом від 24.07.2009 № 212-ФЗ «Про страхові внески у Пенсійний фондРосійської Федерації, Фонд соціального страхуванняРосійської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування» (далі -Закон № 212-ФЗ).

Критерії віднесення виплат до врахованих

Будь-яка виплата, що включається до розрахунку середнього заробітку, повинна відповідати двом умовам:

• вона має бути об'єктом оподаткування страховими внесками до ФСС РФ відповідно достаттею 7 Закону №212-ФЗ;
• не повинна бути названа у переліку неоподатковуваних виплат, встановленому встатті 9 Закону №212-ФЗ.

У табл. 1 наведено виплати, які відповідають цим умовам протягом кількох років починаючи з 2010 року, а отже, мають враховуватись при розрахунку допомоги у 2013 році.

З іншими видами виплат та винагород, не наведеними у табл. 1, не все так однозначно. В одні роки їх включали до розрахунку допомоги, в інші – не враховували, оскільки за період 2010-2012 років законодавці неодноразово коригували об'єкт оподаткування страховими внесками.

Таблиця 1. Виплати, що враховуються при розрахунку допомоги у 2010-2012 роках

Виплати на користь працівників

Заробітня плата

За тарифними ставками (посадовими окладами) за відпрацьований час

За відрядними розцінками

У відсотках від виручки чи комісійну винагороду

У вигляді гонорару працівників облікового складу редакцій ЗМІ та організацій мистецтва

Заробітна плата у натуральній формі

Винагороди за виконання трудових обов'язків членами екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів

Надбавки до заробітної плати

За професійну майстерність

За класність

За кваліфікаційний розряд

За вислугу років (стаж роботи)

За вчений ступінь

За вчене звання

За знання іноземної мови

За роботу із відомостями, що становлять державну таємницю

За суміщення професій (посад)

За розширення зон обслуговування

За збільшення обсягу виконуваних робіт

За виконання обов'язків тимчасово відсутнього працівника без звільнення від своєї основної роботи

За наставництво

За класне керівництво

За керівництво бригадою

Доплати до заробітної плати

За особливі умови праці у місцевостях із особливими кліматичними умовами

За важку роботу

За роботу зі шкідливими, небезпечними та іншими особливими умовами праці

За роботу у нічний час

За понаднормову роботу

За роботу у вихідні та святкові дні

До середнього заробітку до допомоги з тимчасової непрацездатності

Премії

За виробничі досягнення

До ювілейних та святкових дат

Середній заробіток

Відпускні

Зберігається на час відрядження

За період простою

Зберігається за колишнім місцем роботи при переведенні вагітної жінки на легшу роботу

Оплата додаткових відпусток, що надаються на підставі статті 116 ТК РФ

Матеріальна допомога

Роботодавця у сумі понад 4000 руб. на рік (у тому числі до відпустки)

Виплати у вигляді районного коефіцієнта

Рік розрахункового періоду замінено на 2010-й або попередні роки

Якщо рік (роки) розрахункового періоду замінено на 2009-й або попередні, при розрахунку допомоги враховуватимуться виплати, що включаються до бази для нарахування страхових внесків у ФСС РФ відповідно до Закону № 212-ФЗ у 2010 році. Таке правило встановлено участини 1 статті 2 Федерального закону від 08.12.2010 № 343-ФЗ.

Рік розрахункового періоду замінено на 2010-й

З 1 січня 2010 року на виплати та інші винагороди на користь фізичних осібстрахувальники замість ЄСП стали нараховувати страхові внески. Страховими внесками до ФСС РФ оподатковувалися всі виплати, нараховані за трудовими договорами (ч. 1 ст. 7 Закону № 212-ФЗ уредакції , що діяла з 1 січня 2010 року).

Відповідно до підпункту 2 частини 3 статті 9 Закону № 212-ФЗ страхові внески до ФСС РФ не нараховувалися на будь-які винагороди за цивільно-правовими договорами, у тому числі за договором авторського замовлення, договором про відчуження виняткового права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничого ліцензійного договору, ліцензійному договору про надання права на використання твору науки, літератури, мистецтва.

Із зазначених положень Закону № 212-ФЗ можна було зробити висновок, що страховими внесками не оподатковувалися деякі виплати, які роботодавець виробляє на користь працівника не за трудовими договорами, наприклад, такі, як компенсація витрат на харчування або часткова оплата комунальних послуг.

Але Мінздоровсоцрозвитку Росії роз'яснив улиста від 23.03.2010 № 647-19 , що страховими внесками оподатковуються всі виплати на користь працівників, вироблені у межах трудових правовідносин, зокрема передбачені трудовими, колективними договорами, угодами, локальними нормативними актами роботодавця.

Виплати, що враховуються при розрахунку допомоги у 2010 році

До виплат, зроблених у рамках трудових правовідносин, а отже, оподатковуваних страховими внесками, Мінздоровсоцрозвитку Росії відніс (листавід 19.05.2010 № 1239-19 , від 26.05.2010 № 1343-19 та від 12.08.2010 № 2622-19 ):

• компенсацію витрат за харчування;
• н адбавку до заробітної плати за роз'їзний характер роботи;
• премії до святкових та ювілейних дат;
• вартість подарунків та призів працівникам.

Пенсійний фонд доповнив ці позиції (лист ПФР від 18.10.2010 № 30-21/10970 ):

• частковою оплатою комунальних послуг;
• компенсацією на утримання дітей у дошкільних закладах.

Ці виплати, як і виплати, перелічені у табл. 1, також потрібно враховувати при розрахунку середнього заробітку, якщо один із років розрахункового періоду замінено на 2010, 2009 або попередні роки.

Виплати, що не враховуються при розрахунку допомоги у 2010 році

Ще низка виплат, у зв'язку з якими виникали питання щодо оподаткування страховими внесками, Мінздоровсоцрозвитку Росії у листахвід 19.05.2010 № 1239-19 та від 26.05.2010 № 1343-19класифікувало як неоподатковувані.

У цих листах йдеться, що не визнаються об'єктом оподаткування страховими внесками:

• суми середнього заробітку, що виплачуються організацією працівникам-донорам за дні здачі крові та надані у зв'язку з цим дні відпочинку;
• середнього заробітку під час проходження працівником військових зборів;
• грошової компенсаціїза частину щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних днів, що виплачується за заявою працівника;
• матеріальної вигоди, що виникає у працівника при отриманні безвідсоткової позики від роботодавця;
• виплат та інших винагород, вироблених у межах цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних із передачею у користування майна (майнових прав);
• вартість подарунка, призу (у тому числі у вигляді грошових сум), що передаються працівнику за договором дарування;
• вартість новорічних подарунківдітям працівників;
• сума компенсації та відшкодування витрат, що виплачується працівнику за використання особистого майна у службових цілях;
• компенсаційні виплати, пов'язані зі звільненням працівників (крім компенсації за невикористана відпустка).

Зазначені виплати не обкладаються страховими внесками, тому їх не потрібно враховувати при розрахунку допомоги, якщо один із двох календарних років замінено на 2010 рік, незважаючи на те, що в наступні роки деякі з них стали оподатковуватись страховими внесками.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2010 році

У 2010 року сума врахованих виплат має перевищувати граничну величину бази нарахування страхових внесків у ФСС РФ - 415 000 крб. (П. 4 ст. 8 Закону № 212ФЗ).

РІК РОЗРАХУНКОВОГО ПЕРІОДУ - 2011-Й

З 1 січня 2011 року формулювання об'єкта оподаткування страховими внесками було уточнено - фразу «за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами» замінили на фразу «в рамках трудових відносин та цивільно-правових договорів».

Така поправка призвела до того, що до виплат, нарахованих у рамках трудових відносин і у зв'язку з цим оподатковуваним страховими внесками, Мінздоровсоцрозвитку Росії став відносити середній заробіток працівників, що виплачується організацією відповідно до законодавства РФ (лист від 15.03.2011 № 784-19 ):

• в період проходження ними військових зборів;
• за додаткові вихідні дні, що надаються для догляду дітей-інвалідів;
• дні здачі крові та дні відпочинку, що надаються у зв'язку з цим;
• дні проходження обов'язкового диспансерного спостереження (стосується тільки працюючих вагітних жінок);
• час, витрачений ними у зв'язку з викликом до особи, яка здійснює дізнання, слідчому, до прокуратури або суду як свідків, потерпілих, їх законних представників, понятих.

У цьому ж листі фахівці МОЗсоцрозвитку Росії вказали, що страховими внесками потрібно оподатковувати такі виплати:

• вартість проживання працівників у готелях, що належать організації-роботодавцю;
• до омпенсацію за затримку виплати заробітної плати та виплат при звільненні.

Наведений вище перелік уточнили фахівці ФСС РФлиста від 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985 . Вони привели свій список виплат, що обкладаються страховими внесками у 2011 році, до якого увійшли:

• оплата організацією за свого працівника відсотків за нецільовим кредитом, взятим працівником на споживчі цілі, а не конкретно на придбання чи будівництво житла;
• оплата вартості путівок на санаторно-курортне лікування працівнику за рахунок коштів роботодавця;
• суми компенсації на користь самих працівників за придбані ними путівки для членів сім'ї;
• компенсаційна виплата працівнику за невикористану відпустку незалежно від того, пов'язана вона із звільненням працівника чи ні;
• суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, понад 4000 руб. одного працівника за розрахунковий період;
• оплата організацією послуг фітнес-центрів для працівників;
• документально не підтверджені представницькі витрати;
• оплата послуг за користування працівником VIP-залом аеропорту, якщо використання VIP-залу не передбачено чинним законодавством окремих категорійпрацівників;
• оплата додаткових відпусток, що надаються співробітникам організації на підставістатті 116 ТК РФ (зайнятим на роботах зі шкідливими та (або) небезпечними умовамипраці, працівникам, які мають особливий характер роботи, працівникам з ненормованим робочим днем, працівникам, що працюють у районах Крайньої Півночі та прирівняних до них місцевостях);
• сума щомісячного відшкодування витрат за найм житлового приміщення для працівника;
• вартість форменого одягу, який після звільнення залишається у власності працівника, якщо на момент передачі він значиться на балансі;
• сума компенсації найму житла, що виплачується працівнику, який переїхав до іншого міста для роботи у філії організації.

Усі ці виплати потрібно враховувати при розрахунку середнього заробітку для обчислення допомоги, якщо один із років розрахункового періоду – 2011 рік.

З 2011 року до переліку неоподатковуваних виплат включено суми грошової компенсації за частину щорічної оплачуваної відпустки, що перевищує 28 календарних днів (підп. «і» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закону № 212-ФЗ). Її включати до розрахунку середнього заробітку для розрахунку допомоги не потрібно.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2011 році

У 2011 року сума врахованих виплат має перевищувати граничну величину бази нарахування страхових внесків у ФСС РФ - 463 000 крб. (Постанова Уряду РФ від 27.11.2010 № 933).

Рік розрахункового періоду – 2012-й

З 1 січня 2012 року було доповнено визначення об'єкта оподаткування страховими внесками. Страховими внесками також стали оподатковувати винагороди, що нараховуються організаціями управління правами на колективній основі на користь авторів творів за договорами, укладеними з користувачами.

Страховими внесками обкладалися ті самі виплати та винагороди, які обкладалися ними у 2011 році. Єдине нововведення полягало в тому, що страхові внески:

• стали нараховувати на виплати керівникам - єдиним засновникам, які працюють за трудовими договорами, оскільки вони стали належати до застрахованих осіб у разі тимчасової непрацездатності й у з материнством (п. 1 ч. 1 ст. 2 Закону № 255-ФЗ);
• перестали нараховувати на виплати та інші винагороди членам екіпажів суден, зареєстрованих у Російському міжнародному реєстрі судів, за виконання трудових обов'язків члена екіпажу судна (протягом 2012-2027 років для них встановлено нульовий тариф страхових внесків відповідно допунктом 9 частини 1 та частиною 3.3 статті 58 Закону № 212-ФЗ)

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2012 році

У 2012 році сума врахованих виплат не повинна перевищувати граничну величину бази для нарахування страхових внесків у ФСС РФ – 512 000 руб. (Постанова Уряду РФ від 24.11.2011 № 974).

У табл. 2 наведено виплати, що обліковуються та не враховуються при розрахунку допомоги за кілька попередніх років.

При вирішенні питання про включення будь-якої виплати до розрахунку слід враховувати, що якщо судом приймається рішення про ненарахування страхових внесків, наприклад, на середній заробіток за додаткові оплачувані дні для догляду за дитиною-інвалідом, то цей середній заробіток не враховуватиметься при обчисленні допомоги. Але таке рішення суду може застосовувати лише той страхувальник, щодо якого його винесено.

Таблиця 2. Список виплат, що враховуються або не враховуються під час розрахунку допомоги

Виплати на користь працівників	Роки
	2010-й і раніше	2011-й	2012-й
Середній заробіток
За дні здачі крові та дні відпочинку, що надаються у зв'язку з цим
За період проходження військових зборів
За додаткові вихідні дні для догляду за дітьми-інвалідами
вагітним жінкам, що працюють, за дні проходження ними обов'язкового диспансерного спостереження.
Працівникам, що викликаються до особи, яка провадить дізнання, слідчому, до прокуратури, до суду
Компенсації, гарантовані законодавством
За невикористану відпустку під час звільнення
За частину відпустки, що перевищує 28 календ. дн.
За затримку виплати зарплати, оплати відпустки, виплат при звільненні тощо.
За використання особистого майна у службових цілях
Інші виплати
Компенсація витрат на харчування
Дивіденди, що виплачуються учасникам товариства
Оплата навчання працівника, який проводиться за ініціативою роботодавця
Компенсація на утримання дітей у дитячих дошкільних закладах
Оплата роботодавцем вартості комунальних послуг за працівників
Оплата роботодавцем спортивних занятьпрацівників
Оплата роботодавцем відсотків за нецільовим кредитом
Виплата працівнику грошових коштів за договором позички
Оплата роботодавцем вартості путівок на санаторно-курортне лікування працівників
Відшкодування витрат працівників за придбані ними путівки для членів сім'ї
Оплата послуг за користування працівником VIP-залом, якщо це не передбачено законодавством
Виплати керівникам - єдиним засновникам, які працюють за трудовими договорами

Які виплати вказувати у довідці про суму заробітку

Якщо працівник у розрахунковому періоді працював у кількох роботодавців (або в інших роботодавців), для розрахунку допомоги він повинен подати роботодавцю, що призначає допомогу, відомості про отримані ним виплати та винагороди, на які були нараховані страхові внески до ФСС РФ.

Незабаром форму довідки про суму заробітку буде змінено. Як тільки новий документбуде затверджено, ми розповімо про нього на сторінках журналу.

Такі відомості вказуються у довідці про суму заробітку за два календарні роки, що передують року припинення роботи або року звернення за довідкою, та поточний календарний рік, затвердженоїнаказом Мінздоровсоцрозвитку Росії від 17.01.2011 № 4н.

Довідку видає роботодавець, який робив виплати на користь працівника (п. 3 ч. 2 ст. 4.1 Закону № 255-ФЗ):

· у день звільнення працівника;

· протягом трьох робочих днів із дня отримання письмової заяви від колишнього працівника.

При заповненні довідки роботодавець повинен включити до неї всі виплати та винагороди, на які він нараховував страхові внески до ФСС РФ.

Відомості про виключені періоди

З 1 січня 2013 року до довідки про суму заробітку необхідно включати відомості про періоди, що не враховуються при визначенні середнього денного заробітку для обчислення допомоги у зв'язку з вагітністю та пологами, щомісячної допомоги з догляду за дитиною.

При внесенні довідки про суму заробітку відомостей про періоди, що виключаються, потрібно вказувати в кожному з календарних років дати початку та закінчення кожного з періодів, що виключаються. Наприклад, періоди, що виключаються, за 2012 рік:

Діюча форма довідки для цього не призначена, тому до неї готуються зміни. До затвердження нової форми довідки роботодавці можуть складати довідку у довільній формі (ст. 62 ТК РФ та лист ФСС РФ від 11.01.2013 № 15-03-18/12169).

Н.А.Яманова- науковий редактор журналу «Зарплата »

Загальний порядок розрахунку середнього заробітку встановлено статтею 139 Трудового кодексу. Вона передбачає, що у розрахунку беруть участь усі певні системою оплати праці види виплат. Їхнє джерело (чистий прибуток, інші витрати, витрати за поточними видами діяльності) значення не має.

Середню зарплату визначають виходячи з фактично нарахованої заробітної плати та фактично відпрацьованого працівником часу за 12 календарних місяців, що передують періоду, протягом якого за ним зберігається середня заробітна плата. При цьому календарним місяцем вважається період з 1 по 30 (31) число відповідного місяця включно (у лютому — по 28 (29) число включно). Особливості розрахунку середнього заробітку встановлено Положенням про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати ().

() Затв. пост. Уряди РФ від 24.12.2007 № 922 (далі за текстом - Положення)

Щоб визначити середній заробіток працівника та суму грошей, що належать до нарахування на його користь, розраховують його середньоденний або середньогодинний заробіток (останній показник використовують, якщо працівнику встановлено сумований облік робочого часу).

Для визначення цих показників (середньоденного чи середньогодинного заробітку) слід з'ясувати:

Розрахунковий період та кількість днів у ньому, що враховуються при визначенні середнього заробітку;

Суму виплат за розрахунковий період, що враховуються щодо середнього заробітку.

Розрахунковий період та кількість днів у ньому

Як ми сказали вище, у розрахунковий період включають 12 повних календарних місяців, що передують місяцю, у якому працівникові має бути нарахована виплата, виходячи з його середнього заробітку. Компанія має право встановити і будь-яку іншу тривалість розрахункового періоду. Наприклад, 3, 6 або 24 місяці, що передують виплаті. Головне, щоб інший період розрахунку не приводив до зниження сум, що належать співробітнику (тобто не погіршував його становище порівняно з 12-місячним розрахунковим періодом).

Якщо компанія прийняла рішення змінити цей період, відповідні положення повинні бути закріплені в колективних договорах або в положенні про оплату праці.

Приклад

Співробітник ЗАТ «Салют» Іванов прямує у службове відрядження. За дні відрядження йому сплачується середній заробіток. Припустимо, що цього року Іванов відбув:

Далі необхідно підрахувати кількість робочих днів у розрахунковому періоді, протягом яких людина працювала. Оптимальний, але досить рідкісний варіант, якщо усі робочі дні у розрахунковому періоді були відпрацьовані ним повністю. У такому разі підрахунок труднощів не викликає.

Приклад

У ЗАТ «Салют» встановлено п'ятиденну 40-годинну робочий тиждень(8 робочих годин на день) з двома вихідними (субота та неділя). У листопаді поточного року співробітник компанії Іванов спрямований на навчання з метою підвищення кваліфікації та зі збереженням середнього заробітку. Розрахунковий період – 12 місяців – з 1 листопада минулого по 31 жовтня поточного року.

Припустимо, що кількість робочих днів у розрахунковому періоді за виробничим календарем

складає (всі дні відпрацьовані Івановим повністю):

Місяць, що включається у розрахунковий період	Кількість робочих днів у розрахунковому періоді
Минулий рік
Листопад	21
грудень	22
Поточний рік
Січень	16
Лютий	20
Березень	21
Квітень	21
Травень	21
Червень	20
Липень	22
Серпень	23
Вересень	20
Жовтень	23
Разом	250

Ми навели ідеальний приклад. Як правило, жоден співробітник компанії не відпрацьовує 12 місяців (розрахунковий період). Працівники хворіють, йдуть у відпустки, отримують різні звільнення з роботи зі збереженням середнього заробітку тощо. буд. Усі ці періоди виключаються з розрахунку. Також у розрахунку не братимуть участь ті суми, які за ці дні нараховані на користь працівника. Перелік періодів часу, що виключаються з розрахунку, наведено у пункті 5 Положення. Це періоди, під час яких:

За співробітником зберігався середній заробіток відповідно до законодавства Росії (наприклад, співробітник перебував у відрядженні, у щорічній оплачуваній відпустці, був направлений на навчання і т. д.) (виняток - перерви для годування дитини, надані за ст. 258 ТК РФ; такі періоди беруть участь у розрахунку, як і нараховані них суми);

Співробітник не працював і отримував допомогу з тимчасової непрацездатності або допомогу з вагітності та пологів;

Співробітник не працював у зв'язку з простоєм з вини компанії-роботодавця або з причин, що не залежать від роботодавця та працівника;

Співробітник не брав участь у страйку, але у зв'язку з нею було виконувати свою роботу;

Співробітнику надавалися додаткові оплачувані вихідні дні для догляду за дітьми-інвалідами та інвалідами з дитинства;

Співробітник в інших випадках звільнявся від роботи з повним або частковим збереженням зарплати або без такої (наприклад, під час перебування у відпустці за свій рахунок) відповідно до законодавства Росії.

Святкові або вихідні дні, в які працював працівник, повинні враховуватися за підрахунком середнього заробітку в загальному порядку.

Приклад

У ЗАТ «Салют» встановлено п'ятиденний 40-годинний робочий тиждень (8 робочих годин на день) з двома вихідними (субота та неділя). У грудні поточного року співробітник компанії Іванов направлений у службове відрядження. Розрахунковий період – 12 місяців. Відтак, до нього включається час із 1 грудня минулого по 30 листопада поточного року.

Ситуація 1

Місяць розрахункового періоду		Кількість робочих днів, фактично відпрацьованих працівником		Примітка
Минулий рік
грудень	22	22	-	-
Поточний рік
Січень	16	16	-	-
Лютий	20	15	5
Березень	21	21	-	-
Квітень	21	14	7
Травень	21	21	-	-
Червень	20	20	-	-
Липень	22	19	3	Співробітник хворів і отримував допомогу з тимчасової непрацездатності
Серпень	23	3	20
Вересень	20	20	-	-
Жовтень	23	21	2
Листопад	21	21	-	-
Разом	250	213	37	-

При визначенні середнього заробітку Іванова з розрахункового періоду виключаються 37 днів та виплати, які за них нараховані. Отже, у розрахунку беруть участь 213 (250 – 37) відпрацьованих днів розрахункового періоду.

Ситуація 2

Місяць розрахункового періоду	Кількість робочих днів у розрахунковому періоді за виробничим календарем		Час, протягом якого працівник не працював або за ним зберігалася середня заробітна плата (в робочі дні)		Примітка
Минулий рік
грудень	22	22	-	-	-
Поточний рік
Січень	16	19	-	3	Співробітник працював у святкові дні
Лютий	20	15	5	-	Співробітник хворів і отримував допомогу з тимчасової непрацездатності
Березень	21	21	-	-	-
Квітень	21	14	7	-	Співробітник перебував у службовому відрядженні
Травень	21	21	-	-	-
Червень	20	22	-	2	Співробітник працював у вихідні дні
Липень	22	19	3	-	Співробітник хворів і отримував допомогу з тимчасової непрацездатності
Серпень	23	3	20	-	Співробітник перебував у щорічній оплачуваній відпустці
Вересень	20	21	-	1
Жовтень	23	21	2	-	Співробітник перебував у відпустці власним коштом
Листопад	21	21	-	-	-
Разом	250	219	37	6	-

При визначенні середнього заробітку Іванова з розрахункового періоду виключаються 37 днів та виплати, які за них нараховані. У той же час враховуються дні, відпрацьовані на свято або вихідний, та нараховані за них виплати (6 днів). Отже, у розрахунку беруть участь 219 (250 – 37 + 6) відпрацьованих днів розрахункового періоду.

Бувають ситуації, коли працівник влаштовується працювати усередині звітного періоду. Тобто на той момент, коли бухгалтеру необхідно визначити його середній заробіток, він не пропрацював у компанії розрахунковий період (наприклад, 12 місяців). Порядок розрахунку середнього заробітку для ситуацій, не пов'язаних з оплатою відпусток, у Положенні немає. Тому компанія має право його визначити у трудовому договорі зі співробітником або у положенні про оплату праці. Тоді в розрахунковий період можна включити час з першого дня роботи працівника до останнього числа місяця, що передує виплаті середнього заробітку.

Приклад

У ЗАТ «Салют» встановлено п'ятиденний 40-годинний робочий тиждень (8 робочих годин на день) з двома вихідними (субота та неділя). Розрахунковий період становить 12 місяців.

У грудні поточного року співробітник компанії Іванов направлений у службове відрядження. При цьому він влаштувався на фірму 22 серпня цього року. У цій ситуації у розрахунковий період включають час із 21 серпня по 30 листопада поточного року.

У табелі обліку робочого дня по Іванову відображено такі дані.

Місяць розрахункового періоду	Кількість робочих днів у розрахунковому періоді за виробничим календарем	Кількість днів, фактично відпрацьованих співробітником	Час, протягом якого працівник не працював або за ним зберігалася середня заробітна плата (в робочі дні)	Робота у святкові чи вихідні дні	Примітка
Серпень	23	8	-	-	З 1 по 21 серпня співробітник не працював у компанії
Вересень	20	22	-	2	Співробітник працював у вихідний день
Жовтень	23	19	4	-	Співробітник перебував у відпустці власним коштом
Листопад	21	21	-	-	-
Разом	87	70	4	2	-

У цьому випадку із загальної кількості робочих днів за виробничим календарем (з моменту працевлаштування співробітника по місяць, що передує місяцю виплати середньої зарплати) виключається час, коли він не працював на фірмі (15 днів серпня), та 4 дні неоплачуваної відпустки. У той же час враховуються дні, відпрацьовані на свято або вихідний, та нараховані за них виплати (2 дні). Отже, у розрахунку беруть участь 70 (87 – 15 + 2 – 4) відпрацьованих днів.

Виплати за розрахунковий період

Загальне становищеу частині виплат, які включаються до розрахунку щодо середнього заробітку, встановлено статтею 139 Трудового кодексу. За цією нормою «для розрахунку середньої заробітної плати враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, які застосовуються у відповідного роботодавця, незалежно від джерел цих виплат». Ця норма Кодексу конкретизована у пункті 2 Положення. Так, розраховуючи середній заробіток, бухгалтер, зокрема, має врахувати:

Заробітну плату (у тому числі у натуральній формі), нараховану за тарифними ставками та окладами за відпрацьований час; за виконану роботу за відрядними розцінками, у відсотках від виторгу або комісійну винагороду;

Надбавки та доплати до тарифних ставок та окладів за професійну майстерність, класність, вислугу років (стаж роботи), вчений ступінь, вчене звання, знання іноземної мови, роботу зі відомостями, що становлять державну таємницю, суміщення професій (посад), розширення зон обслуговування, збільшення обсягу виконуваних робіт, керівництво бригадою тощо;

Виплати, пов'язані з умовами праці, у тому числі виплати, зумовлені районним регулюванням оплати праці (у вигляді коефіцієнтів та відсоткових надбавок до заробітної плати), підвищена оплата праці на важких роботах, роботах зі шкідливими та (або) небезпечними та іншими особливими умовами праці, за роботу в нічний час, оплата роботи у вихідні та неробочі святкові дні, оплата понаднормової роботи (як у межах максимуму понаднормових робіт- 120 годин на рік, так і понад нього);

Премії та винагороди, передбачені системою оплати праці (для деяких видів премій та винагород визначено особливий порядок обліку);

Інші види виплат, що стосуються заробітної плати, що застосовуються в компанії.

Як ми вказували вище, деякі виплати при підрахунку середнього заробітку не враховують, як і час, протягом якого вони нараховувалися. Наприклад:

Середній заробіток, що зберігається за співробітником по трудовому законодавству(при його знаходженні у відрядженні, навчальній чи щорічній черговій відпустці тощо);

Оплата часу простою з вини компанії-роботодавця або з причин, що не залежать від роботодавця та працівника;

Оплата вихідних днів для догляду за дітьми-інвалідами та інвалідами з дитинства тощо.

Таким чином, до розрахунку включають усі виплати, пов'язані з оплатою праці працівників. Відповідно, у розрахунку не беруть участь виплати, які з нею не пов'язані і винагородою за працю не є. До них, наприклад, можна віднести матеріальну допомогу, різні соціальні виплати (оплата відпочинку, харчування, проїзду, навчання, лікування, комунальних послуг тощо), дивіденди, нараховані власником компанії, суми позик, виданих працівникам, відсотки за позиками, отриманим від працівників, винагороди членам ради директорів чи наглядової ради тощо. буд. При цьому передбачені ті чи інші соціальні виплати трудовим договором із працівником чи ні, не має значення.

Думка фахівця

У силу статті 139 Трудового кодексу для розрахунку середньої заробітної плати враховуються всі передбачені системою оплати праці види виплат, які застосовуються у відповідного роботодавця, незалежно від джерел цих виплат. Відповідно до статті 129 Трудового кодексу в заробітну плату (оплату праці працівника) входить винагорода за працю залежно від кваліфікації працівника, складності, кількості, якості та умов виконуваної роботи, а також компенсаційні виплати (доплати та надбавки компенсаційного характеру, в тому числі за роботу в умовах, що відхиляються від нормальних, роботу в особливих кліматичних умовах і на територіях, що зазнали радіоактивного забруднення, та інші виплати компенсаційного характеру) та стимулюючі виплати (доплати та надбавки стимулюючого характеру, премії та інші заохочувальні виплати). Таким чином, до системи оплати праці входять лише такі види виплат, які безпосередньо пов'язані з кількістю, якістю та умовами праці.

У пункті 3 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Уряду РФ від 24 грудня 2007 № 922, прямо сказано, що виплати соціального характеру та інші виплати, що не належать до оплати праці (матеріальна допомога, оплата вартості харчування, проїзду, навчання, комунальних послуг, відпочинку та інші), для розрахунку середнього заробітку не враховуються. Таким чином, оплата вартості харчування не відноситься до оплати праці, у тому числі і у випадку, коли вона передбачена трудовим договором. Отже, при розрахунку середнього заробітку вона не враховується.

П. Єрін, експерт служби Правового консалтингу ГАРАНТ,

О. Кікінська, рецензент служби Правового консалтингу ГАРАНТ

Крім того, з оплатою праці не пов'язані й різні компенсації, наприклад, що виплачуються для відшкодування витрат працівників, пов'язаних з виконанням ними трудових обов'язків. Зокрема, добові компенсації за використання особистого майна у службових цілях (у тому числі автомобіля). При цьому розмір таких компенсаційних виплат (у межах або понад норми) не має значення. Нагадаємо, деякі з них нормуються (добові, компенсації за використання особистого автомобіля тощо). Однак це нормування стосується виключно оподаткування таких виплат. До трудового законодавства та порядку розрахунку середнього заробітку ці обмеження жодного відношення не мають. Доплати та надбавки компенсаційного характеру, які є частиною зарплати (наприклад за роботу у свято, понаднормово), включають до розрахунку середнього заробітку.

Приклад

У ЗАТ «Салют» встановлено п'ятиденний 40-годинний робочий тиждень (8 робочих годин на день) з двома вихідними (субота та неділя). У грудні поточного року співробітник компанії Іванов направлений у службове відрядження. Розрахунковий період – 12 місяців.

Відтак, до нього включається час із 1 грудня минулого по 30 листопада поточного року. За цей період Іванов отримав виплати у сумі 472 400 руб., У тому числі:

Заробітну плату (оклад) у загальній сумі 403000 руб.;

Доплату за суміщення професій - 24 000 руб.;

Оплату за роботу у вихідні дні - 3000 руб.;

Матеріальну допомогу - 12 000 руб.;

Грошовий подарунок - 3000 руб.;

Відпускні по щорічному оплачуваному відпустці - 22 000 руб.;

Відрядження (добові та середній заробіток за дні відрядження) - 5400 руб.

Із суми виплат, що враховуються при розрахунку середнього заробітку, виключають матеріальну допомогу, грошовий подарунок, відпускні, відрядження. Таким чином, бухгалтеру слід врахувати виплати у розмірі:

472 400 – 12 000 – 3000 – 22 000 – 5400 = 430 000 руб.

Не враховують при розрахунку середнього заробітку та доплати до середнього заробітку до розміру окладу, якщо такі визначені трудовими договорами або положенням про оплату праці, прийнятим у компанії. Справа в тому, що з розрахункового періоду виключаються суми та відповідні дні, протягом яких за працівником зберігався середній заробіток. Отже, така доплата підпадає під цю ухвалу.

Середньоденний заробіток та розрахунок сум, належних працівникові

Щоб визначити, яку суму потрібно нарахувати за ті дні, коли працівнику зберігається середній заробіток, розраховують його середньоденний заробіток. Виняток передбачено лише для тих співробітників, яким встановлено сумований облік робочого часу (за ними визначають середньогодинний заробіток, про який ми розповімо нижче). Середньоденний заробіток визначають за такою формулою:

Приклад

У ЗАТ «Салют» встановлено п'ятиденний 40-годинний робочий тиждень (8 робочих годин на день) з двома вихідними (субота та неділя). У грудні поточного року співробітник компанії Іванов направлений у службове відрядження на 7 робочих днів. Розрахунковий період – 12 місяців. Відтак, до нього включається час із 1 грудня минулого по 30 листопада поточного року.

Співробітнику встановлено місячний оклад у сумі 30 000 руб.

Місяць розрахункового періоду	Кількість робочих днів у розрахунковому періоді за виробничим календарем	Кількість днів, фактично відпрацьованих співробітником	Відхилення від звичайних умов праці (кількість днів та причина)	Виплати працівнику (крб.)
оклад				інші виплати	виплати, що включаються до розрахунку
Минулий рік
грудень	22	22	ні	30 000	-	30 000
Поточний рік
Січень	16	14	2 дні - відпустка за власний рахунок	26 250	-	26 250
Лютий	20	20	ні	30 000	-	30 000
Березень	21	23	2 дні - робота у вихідні	30 000	5714 (оплата роботи у вихідний)	35 714
Квітень	21	21	ні	30 000	-	30 000
Травень	21	22	1 день - робота у свято	30 000	2857 (оплата роботи у свято)	32 857
Червень	20	20	ні	30 000	-	30 000
Липень	22	4	18 днів - щорічну відпустку	5455	24 545 (відпускні)	5455
Серпень	23	23	ні	30 000	3000 (матеріальна допомога)	30 000
Вересень	20	21	1 день - робота у вихідні	30 000	3000 (оплата роботи у вихідний)	33 000
Жовтень	23	23	ні	30 000	-	30 000
Листопад	21	18	3 дні - службове відрядження	25 714	7850 (оплата відрядження, включаючи добові та середній заробіток)	25 714
Разом	250	231	-	-		338 990

Середньоденний заробіток Іванова становитиме:

338990 руб. : 231 дн. = 1467 руб. / Дн.

За 7 робочих днів відрядження йому має бути нараховано:

1467 руб. / Дн. × 7 днів. = 10269 руб.

Середньогодинний заробіток та розрахунок сум, що належать працівникові

Співробітникам, яким встановлено сумований облік робочого часу, на оплату днів, у яких зберігається середній заробіток, розраховують середньогодинний заробіток. Розрахунок середньоденного та середньогодинного заробітку за своєю сутністю схожий. Однак якщо в першому випадку враховують кількість днів, то в другому — кількість годин, фактично відпрацьованих співробітником.

Середньогодинний заробіток визначають за такою формулою:

Розмір виплати, що належить працівнику, визначається так: Приклад

У ЗАТ «Салют» встановлено п'ятиденний 40-годинний робочий тиждень (8 робочих годин на день) з двома вихідними (субота та неділя). У грудні поточного року співробітник компанії Іванов направлений у службове відрядження на 7 робочих днів (56 годин за графіком). Розрахунковий період – 12 місяців. Відтак, до нього включається час із 1 грудня минулого по 30 листопада поточного року. Іванову встановлено сумований облік робочого часу та годинна тарифна ставкау розмірі 180 руб. / Год.

Місяць розрахункового періоду	Кількість робочих годин у розрахунковому періоді за виробничим календарем	Кількість годин, фактично відпрацьованих співробітником	Відхилення від звичайних умов праці (кількість годин (днів) та причина)	Виплати працівнику (крб.)
оклад				інші виплати	виплати, що включаються до розрахунку
Минулий рік
грудень	176	176	ні	31 680	-	31 680
Поточний рік
Січень	128	112	16 годин (2 дні) - відпустка за власний рахунок	20 160	-	20 160
Лютий	159	159	ні	28 620	-	28 620
Березень	167	183	16 годин (2 дні) - робота у вихідні	30 060	5760 (оплата роботи у вихідний)	35 820
Квітень	167	167	ні	30 060	-	30 060
Травень	167	175	8 годин (1 день) - робота на свято	30 060	2880 (оплата роботи у свято)	32 940
Червень	159	159	ні	28 620	-	28 620
Липень	176	32	144 години (18 днів) – щорічна відпустка	5760	25 920 (відпускні)	5760
Серпень	184	184	ні	33 120	3000 (матеріальна допомога)	33 120
Вересень	160	168	8 годин (1 день) - робота у вихідні	28 800	2880 (оплата роботи у вихідний)	31 680
Жовтень	184	184	ні	33 120	-	33 120
Листопад	168	144	24 години (3 дні) - службове відрядження	30 240	7850 (оплата відрядження, включаючи добові та середній заробіток)	30 240
Разом	1995	1843	-	-	-	341 820

Середньогодинний заробіток Іванова становитиме:

341820 руб. : 1843 год = 185 руб. / Год.

За робочі години відрядження йому має бути нараховано:

185 руб. / Год × 56 год = 10360 руб.

Робітникам-відрядникам при сумованому обліку робочого часу середній заробіток розраховується в аналогічному порядку. При підрахунку враховують усі виплати, що включаються до розрахунку, та кількість часу, фактично відпрацьованого відрядником.