Tipuri de bugete

Abordarea generală implică formarea unui buget comun - un plan de lucru coordonat între toate departamentele sau funcțiile pentru organizație în ansamblu. Este alcătuit din două bugete principale - bugetul de funcționare și bugetul financiar.

Bugetul de funcționare arată operațiunile planificate pentru anul următor pentru un segment sau o funcție individualăîntreprinderilor. În procesul de elaborare a acestuia, volumele de vânzări și producție proiectate sunt transformate în estimări cantitative de venituri și cheltuieli pentru fiecare dintre diviziile operaționale ale întreprinderii.

Bugetul de funcționare include:

1.1. Bugetul de vânzări.

Planul de vânzări este stabilit de conducerea superioară pe baza cercetărilor din departamentul de marketing. Bugetul volumului vânzărilor și structura sa de produs, prin predeterminarea nivelului și caracterului general al tuturor activităților întreprinderii, afectează majoritatea celorlalte bugete, care provin în principal din informațiile definite în bugetul de vânzări.

1.2. Bugetul cheltuielilor afacerii.

Acest buget detaliază toate costurile așteptate asociate cu vânzarea de produse și servicii în perioada viitoare. Departamentul de vânzări poate fi responsabil pentru elaborarea și apoi executarea unui buget de vânzări.

1.3. buget de productie.

Dupa stabilirea volumului planificat al vanzarilor in termeni fizici, se determina numarul de unitati de produse sau servicii care trebuie produse pentru a asigura vanzarile planificate si nivelul necesar al stocurilor. Pe baza informațiilor despre nivelul stocului dorit produse terminate la sfârşitul perioadei, disponibilitatea produselor la începutul perioadei bugetare şi numărul de unităţi de vânzare, se elaborează un program de producţie.

1.4. Bugetul pentru achiziționarea/utilizarea materialelor.

Acest buget determină termenele de cumpărare, tipurile și cantitățile de materii prime, materiale și semifabricate care trebuie achiziționate pentru îndeplinirea planurilor de producție. Utilizarea materialelor este determinată de bugetul de producție și de modificările anticipate ale nivelurilor stocurilor. Înmulțind numărul de articole de materiale cu prețurile estimate de achiziție pentru aceste materiale, se obține bugetul de achiziție a materialelor.

1.5. bugetul muncii.

Acest buget determină necesarul timp de lucruîn ore necesare îndeplinirii volumului planificat de producție, care se calculează prin înmulțirea numărului de unități de produse sau servicii cu rata forței de muncă în ore pe unitate.Același document determină costurile forței de muncă în termeni monetari prin înmulțirea volumului de muncă necesar. timp prin tarifele salariale pe oră corespunzătoare.

1.6. Bugetul general de producție.

Acest buget este un plan detaliat al costurilor de producție preconizate, altele decât materialele directe și forța de muncă directă, care trebuie suportate pentru a îndeplini planul de producție în perioada viitoare. Acest buget are două scopuri: să integreze toate bugetele de costuri generale elaborate de managerii de producție și servicii și, acumulând aceste informații, să calculeze standardele pentru aceste costuri pentru perioada contabilă următoare pentru a le distribui în perioada viitoare către anumite tipuri de produse sau alte costul obiectelor.

1.7. Buget pentru cheltuieli generale si administrative.

Este un plan detaliat al curentului costuri de operare, altele decât cheltuielile legate direct de producție și marketing și necesare pentru menținerea activităților întreprinderii în ansamblu în perioada viitoare. Elaborarea acestui buget este necesara pentru a furniza informatiile necesare pentru intocmirea bugetului de casa, precum si in scopul controlarii acestor cheltuieli. Aceste informații sunt necesare și pentru a determina rezultatul financiar al întreprinderii în perioada de planificare. Majoritatea elementelor acestui buget sunt costuri fixe.

1.8. Declarația de venit prognozată.

Pe baza bugetelor periodice întocmite, este necesar să se elaboreze o prognoză a costului vânzărilor, folosind datele din bugetele de utilizare a materialelor, costurile cu forța de muncă și cheltuielile generale. Informațiile despre venituri sunt preluate din bugetul de vânzări. Folosind datele privind veniturile așteptate și costurile vânzărilor și adăugând informații din bugetele de vânzări și cheltuieli generale și administrative, puteți pregăti o declarație proforma de profit și pierdere.

De remarcat faptul că întocmirea acestui raport special este ultimul pas în pregătirea bugetului de funcționare.

Bugetul de funcționare este bugetul unui Centru de Responsabilitate Financiară (CRC) individual. Scopul bugetării operaționale - Planificarea și Contabilitatea rezultatelor tranzacții de afaceri efectuat de CFD-ul respectiv. De fapt, bugetul de funcționare este un instrument de delegare a puterilor și responsabilităților fiecărui CFD în funcție de indicatorii financiari alocați acestuia.

Pentru fiecare CFD se întocmește câte un buget operațional (și doar unul!). Numărul total de bugete de funcționare la întreprindere este egal cu numărul de FRC formate în aceasta. Deci, în acest raport cantitativ, respectiv, este deja vizibilă posibilitatea stabilirii unei legături între structurile financiare și bugetare.

Pentru diferite centre de responsabilitate financiară care desfășoară activități similare, conținutul și, în consecință, denumirile articolelor și grupele lor de bugete de funcționare pot fi aceleași.

Un exemplu poate fi Bugetele de funcționare pentru centrul de venituri și cheltuieli.

1. Bugetul Centrului de Venituri „Afacerea A”

1.1. Realizarea principalelor produse.

1.2. Produse terminate.

2. Bugetul centrului de venituri „Afacerea B”.

2.1.1. Realizarea principalelor produse.

2.1.2. Servicii.

3. Centru de cost bugetar „Comerț”.

3.1. Cheltuieli de afaceri.

3.1.2. Salariul directorilor de vanzari.

3.1.3. Comisioane de vânzări.

3.1.4. Tarif.

4. Centru de cost bugetar „Marketing”.

4.1. Cheltuieli de afaceri.

4.1.6.1 Promoții pe internet.

Bugetele funcționale

Activitatea economică a unei întreprinderi poate fi reprezentată ca un ansamblu de anumite funcţii.În general, lista acestor funcții poate fi reprezentată după cum urmează:

Vânzări;

Achiziții;

Productie;

Depozitare;

transport;

Managementul administratiei)

Activități financiare;

Activitati de investitii.

Articolele bugetelor de funcționare, grupate pe baza apartenenței funcționale, formează bugete funcționale. Scopul compilarii bugete funcționale este de a determina necesarul de resurse pentru diversele activităţi ale întreprinderii.

Fiecare buget funcțional este compilat ca un întreg pentru întreprindere. Deci, sistemul bugetelor funcționale ale întreprinderii formează structura sa bugetară. Prin urmare, Structura bugetară - este un sistem de bugete funcționale ale unei întreprinderi, în conformitate cu care există o planificare și o contabilizare consecventă a rezultatelor acesteia. activitate economică.

Din poziția acestei definiții, schema de buget de bază reflectă cu siguranță structura bugetară, deoarece blocurile sale nu sunt altceva decât bugete funcționale.

O listă mai detaliată a bugetelor funcționale, conform funcțiilor de mai sus ale întreprinderii, poate fi considerată așa cum se arată în tabel. 5.6.

În tabel. 3.6 enumeră bugetele funcționale la nivelul superior. Cu toate acestea, oricare dintre aceste bugete poate fi detaliat în conformitate cu nevoile unei anumite întreprinderi. De exemplu, dacă are sens ca o întreprindere să controleze nu numai costurile de producție în ansamblu, ci și componentele lor individuale, atunci Bugetul costurilor directe de producție poate include la rândul său Bugetul de materiale, Bugetul de energie, Bugetul de amortizare etc.

Tabelul 5.6

Exemplu de listă de bugete funcționale

		Denumirea bugetului
		bugetul de vanzari
		Bugetul de vanzari pentru produsele proprii
		Buget de vânzări bunuri achiziționate
		Bugetul vânzărilor mijloacelor fixe 03
		Bugetul de vanzari pentru alte activitati
	Bugetul pentru soldul produselor finite (GP) la începutul perioadei
	Bugetul pentru soldurile de produse finite (FP) la sfarsitul perioadei
	buget de productie
	Bugetul pentru solduri de lucru în curs (WP) la începutul perioadei
	Bugetul pentru soldurile de lucru în curs (WP) la sfârșitul perioadei
	Cerințe bugetare pentru materii prime, materiale, unelte etc.
	Bugetul soldurilor de materii prime, materiale, unelte si altele la inceputul perioadei
	Bugetul soldurilor de materii prime, materiale, unelte si altele la sfarsitul perioadei
	bugetul de achizitii
	Bugetul pentru achiziționarea de materii prime, materiale, unelte etc.
	Bugetul Achizitii Bunuri
	bugetul de achizitii
	Bugetul de bunuri se echilibrează la începutul perioadei
	Soldurile bugetului de bunuri la sfarsitul perioadei
	Bugetul de venituri pentru activitățile de bază
	Bugetul de costuri directe pentru activitățile de bază
	Bugetul costurilor directe de producție
	Bugetul de vânzare directă
	Bugetul general pentru activitățile de bază
	Bugetul cheltuielilor generale de producție
	Bugetul general al afacerii
	Bugetul cheltuielilor administrative
	Bugetul de venituri pt activitati financiare
	Bugetul cheltuielilor activității financiare
	Bugetul de venituri pentru activități de investiții
	Bugetul de venituri din alte activități
	Buget pentru cheltuieli pentru alte activități

Desemnări tip buget:

DV - venituri - cheltuieli; RGK - fluxul de numerar; HB - firesc - cost.

Dacă este necesar, puteți continua să detaliați încă un nivel când bugetul costurilor materiale detaliat pe buget de materii prime(inclusiv tipurile principale sunt luate în considerare separat), materiale bugetare. Bugetul componentelor (din nou, evidențiind principalele tipuri și (sau) furnizori), etc.

Pe baza indicatorilor bugetari se formeaza si rezultatul financiar final: profit/pierdere sau cash flow net (sold de numerar). De asemenea, compania poate crea bugete suplimentare- nu pentru a calcula rezultatul financiar, ci pentru a controla arii funcționaleîn anumite tăieturi. De exemplu, dacă trebuie să gestionați costurile cu salariileîn întreaga întreprindere sunt bugetul salariilor, care este indicat să luați în considerare separat, în contextul producției, cheltuielile comerciale și alte cheltuieli. Cu toate acestea, în orice situație, ar trebui să se țină cont de relația dintre bugetele de funcționare și cele funcționale; pentru comerț, acestea sunt prezentate schematic în Fig. 5.1.

Orez. 5.1. Relația dintre bugetul de funcționare și cel funcțional

Să caracterizăm bugetele consolidate (finale) ale întreprinderii. Fiecare buget funcțional aparține unuia dintre cele trei tipuri de bugete.

1. În natură - cost (Buget de mărfuri, stocuri și nu active circulante).

2. Bugetul de venituri si cheltuieli (BDR).

3. Bugetul fluxului de numerar (BDDS).

Conform acestei clasificări, bugetele funcționale sunt rezumate în întreaga întreprindere și formează bugetele finale corespunzătoare. Deci, bugetul costurilor directe de producție, bugetul cheltuielilor generale, bugetul costurilor de vânzare etc. sunt grupate și împreună formează un final bugetul de venituri și cheltuieli (BDR), a Bugetul de venituri pentru activitățile de bază, Bugetul de plată pentru direct costurile productiei, Bugetul de plată generală, Bugetul de plată pentru afaceri etc. - Bugetul final al fluxului de numerar (BDBS).

Multe operațiuni ale întreprinderii afectează toate cele trei bugete rezultate. Deci, vânzarea produselor va fi afișată în bugetul de mărfuri, stocuri și active imobilizate ca o livrare de produse finite și, în consecință, practic, în bugetul de venituri și cheltuieli - ca o acumulare a veniturilor din vânzări și atunci când cumpărătorul plătește pentru acest produs în bugetul de numerar (BDDS) - ca încasări de numerar din vânzări. În consecință, Bugetul funcțional de vânzări este alcătuit în contextul mișcării mărfurilor, al veniturilor și al fluxului de bani și, în consecință, participă la formarea tuturor bugetelor finale (Fig. 5.2).

Orez. 5.2 Relația dintre bugetul funcțional de vânzări și bugetele finale

Astfel, bugetele finale sunt necesare nu numai pentru planificare rezultate financiare, dar și pentru a urmări efectele „la distanță” și „colaterale” ale schimbării anumitor puncte în strategia și tactica întreprinderii, precum și pentru ajustări rezonabile ale bugetului în ansamblu. Să le luăm în considerare mai detaliat.

Bugetul de venituri și cheltuieli (BDR) reflectă formarea rezultatelor economice ale întreprinderii. Scopul compilarii sale este de a gestiona rezultatele economice ale intreprinderii, adica profitul si rentabilitatea acesteia. Sub rezultatele economice în acest caz înțelegem rezultatul activităților de producție și financiare ale întreprinderii, reflectând modificarea valorii proprietății întreprinderii. El arată:

Venitul intreprinderii - total si (sau) detaliat dupa unul sau altul criteriu (CFD, sursa de incasare etc.);

Cheltuielile întreprinderii în volumul total și (sau) sunt detaliate după unul sau altul criteriu (CFD, direcția cheltuielilor, element de costing etc.);

Diferența (adică profit sau pierdere) dintre venituri și cheltuieli pentru o anumită perioadă.

Pe baza acestor date, folosind anumite instrumente de analiză (în primul rând analiza factorială a profiturilor), puteți:

Elaborați un volum planificat și determinați valoarea fiecărei surse de venit în volumul total atât al veniturilor, cât și al profitului. Astfel de informații sunt necesare pentru dezvoltarea politicii de marketing a companiei, a programului său de producție și altele asemenea;

Identificați elementele de cost pe care este logic să le influențați pentru a îmbunătăți rezultatele financiare (identificați elementele de cost care au rezerve de economii).

Formatul bugetului de venituri și cheltuieli (secvența și gruparea de articole) trebuie să respecte formatul adoptat de întreprindere contul de profit și pierdere (Situația rezultatului global), întrucât această corespondență va face posibilă planificarea calitativă și luarea în considerare a întregului proces de formare a rezultatelor financiare ale întreprinderii (Tabelul 5.7). Pentru a asigura comparabilitatea, este convenabil să utilizați același format. Rezultatele obținute conform planului, sau de fapt, nu trebuie regrupate, enumerate sau corectate.

Tabelul B. 7

Schema de formare a rezultatelor financiare

zi libera indicator	ajustare		rezultat
	Acțiune ("-" - scădere, "+" - adunare)	Numele indicatorului
Venit operațional		Costuri directe de producție	marginea
		Cheltuieli de vânzare directă
marginea		Cheltuielile generale de afaceri	Contribuția la costuri
Contribuție de acoperire		Capul general al întreprinderii	Profit din activitățile de exploatare
profit de la de bază Activități		Venituri din activitati financiare	Profit înainte de impozitare
		Cheltuieli de finanțare
		Alt venit
		alte cheltuieli
Profit înainte de impozitare			Profit net
Profit net		Contribuții la fondurile întreprinderii	Nealocate
	dividendele

Pe baza unui format unic, se poate susține că BDT - la fel ca și în Declarația performanței financiare - implică deduceri succesive, pas cu pas, din rezultatele financiare brute (venituri, venit marginal etc.) ale articole de cheltuieli. Deci, conform rezultatelor unei astfel de deduceri a cheltuielilor, la fiecare pas se formează rezultate financiare „ștercate” dintr-o anumită parte a cheltuielilor. Și dacă în prima etapă venitul marginal este format ca diferență între venitul total și cost, atunci în ultima etapă obținem profit net.

În unele cazuri, este recomandabil să se introducă rânduri suplimentare „Rezultat financiar din activități financiare” și „Rezultat financiar din alte operațiuni de afaceri”, care vor îmbunătăți gestionarea rezultatelor financiare ale acestora.

Bugetul fluxului de numerar (CDBS) reflectă mișcarea fondurilor (fluxuri de numerar) pentru toate tipurile de conturi bancare, case de marcat și alte locuri de depozitare a fondurilor întreprinderii.

În funcție de direcție, fluxurile de numerar sunt împărțite în două tipuri:

Încasări către întreprindere (încasări în numerar către întreprindere);

Plăți de către întreprindere (plăți de către întreprindere).

Diferența dintre fluxurile de numerar de intrare (încasări) și fluxurile de numerar de ieșire (plăți) determină fluxul de numerar net al întreprinderii, care poate fi atât pozitiv când întreprinderea acumulează temporar numerar liber, cât și negativ când plățile în numerar depășesc încasările. Există o corespondență între încasări și venituri, precum și între plăți și cheltuieli. Formarea majorității veniturilor și cheltuielilor este asociată cu primirea și plata fondurilor. Nivelul de detaliu al articolelor BDDS și BDR ar trebui să fie același. Un exemplu de corespondență dintre articolele BDDS și BDR este prezentat în Tabel. 5.8.

Tabelul 5.8

Corespondența articolelor BDDS și BDR

Această corespondență provoacă un semn egal între profit și fluxul net de numerar. Cu toate acestea, chiar și antreprenorul începător este conștient de faptul că există diferențe destul de semnificative între ele. Principalele motive care cauzează diferențe între venituri și încasări sau între costuri și plăți sunt:

1) diferențe în termeni. Încasările în timp pot rămâne în urmă cu veniturile sau pot fi înaintea acestora, în unele cazuri pot coincide. Același lucru se întâmplă și cu plățile. Ele pot fi efectuate sincron cu cheltuielile, pot fi înaintea lor sau pot rămâne semnificativ în urmă - uneori destul de semnificativ;

2) diferențe de sume. Sunt chitanțe care nu sunt venituri și invers. O întreprindere poate primi venituri și să nu aibă încasări corespunzătoare acestor venituri. În ceea ce privește cheltuielile / plățile, există o analogie completă: o întreprindere poate efectua cheltuieli care nu necesită plăți și poate efectua plăți care nu sunt cheltuieli din punct de vedere contabil.

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare discrepanță.

Diferențele în rândurile în raport cu venitul sunt următoarele (Tabelul 5.9).

Tabelul 5.9

Linie discrepanță în ceea ce privește veniturile și încasările

Determinând relația dintre BDT, BGRK și bilanţ, se poate indica faptul că încasările în avans formează conturile de plătit ale companiei, iar creditul comercial (mărfuri) acordat clienților - conturi de încasat.

Diferența dintre linii în raport cu cheltuieli și plăți este următoarea (Tabelul 5.10):

Tabelul 5.10

Termenul de plată în raport cu cheltuielile

În bilanţ, plăţile în avans sunt prezentate în conturi de încasat, iar creditul de mărfuri primit de la furnizori este conturi de plătit.

Neînțelegerile în ceea ce privește sumele în raport cu veniturile nu sunt atât de diverse: veniturile din activitatea principală nu pot fi mai mult decât venituri. Acestea pot fi mai mici doar din cauza pierderilor asociate cu creanțele de „rea-credință”. În consecință, în acele întreprinderi în care produsele (lucrările, serviciile) sunt vândute exclusiv cu numerar, încasările coincid cu veniturile atât ca volum, cât și ca volum. La întreprinderile care primesc plata pentru produse (lucrări, servicii) în avans, volumul veniturilor și încasărilor sunt aceleași, dar încasările se formează mai devreme. La aceleasi intreprinderi vânzarea produselorîn principal pe termenii comerciali(marfă) credit, încasările rămân în urma veniturilor atât ca valoare, cât și ca valoare. Cu toate acestea, pe măsură ce concurența crește, creditul comercial (de mărfuri) se va extinde, iar acest tip de venit va deveni predominant.

Activitatea financiară a unei întreprinderi poate genera încasări din fonduri care nu sunt venituri, ci sunt împrumuturi, precum și încasări care nu au legătură cu venituri, ci sunt investiții în capitalul autorizat al întreprinderii și sponsorizări (inclusiv bugetare).

Neînțelegerile în ceea ce privește sumele în raport cu cheltuielile sunt posibile în ambele direcții: după cum sa menționat mai sus, există plăți care nu sunt cheltuieli și cheltuieli care nu necesită plăți. Articolele principale pentru care EDV și BDDS diferă unele de altele sunt prezentate în tabel. 5.11

Astfel, BDDS este un instrument obligatoriu pentru gestionarea fluxurilor de numerar ale unei întreprinderi. Este folosit pentru a planifica și analiza:

Volumele de plăți și încasări specifice;

Momentul plăților și încasărilor de bani;

Orientarea fluxurilor de numerar - încasări pe surse, plăți în scopul propus;

Cifra de afaceri de numerar pentru perioada (cu frecvența necesară), care este necesară pentru a evalua nevoia de finanțare suplimentară;

Soldul (soldul) fondurilor din conturi pentru anumite date (de control).

Toate cele de mai sus vă permit să gestionați solvabilitatea întreprinderii, adică capacitatea acesteia de a rambursa obligațiile în timp util. Acest lucru se realizează prin următoarele măsuri:

Menținerea sumei necesare de fonduri în cont (pentru efectuarea tuturor plăților planificate);

Tabelul 5.11

Dezacorduri în articole între BDT și BDDS

Bugetul este un document financiar creat înainte de realizarea activităților propuse. Spre deosebire de o declarație de venit sau de bilanţ oficializat, bugetul nu are o formă standardizată care trebuie respectată cu stricteţe.

Structura bugetului depinde de ceea ce face obiectul bugetului, de dimensiunea organizației, de gradul în care procesul de bugetare este integrat cu structura financiară a întreprinderii. Bugetul ar trebui să prezinte informațiile într-un mod accesibil și clar, astfel încât conținutul acestuia să fie înțeles de utilizator. ciclu bugetar include următorii pași:

1. Planificarea activităților întreprinderii în ansamblu și pe departamente.
2. Intocmirea proiectelor de bugete individuale.
3. Intocmirea proiectului de buget general.
4. Efectuarea de ajustari si coordonarea bugetelor.
5. Aprobarea bugetului, proiectarea feedback-ului și schimbarea condițiilor.

Bugetarea se bazează pe bugetul general (principal), care este un plan de lucru coordonat între toate departamentele sau funcțiile pentru întreprindere în ansamblu. Se compune din bugete operaționale și financiare.

I. Bugetul operațional.

1. Bugetul de vânzări.
2. buget de productie.
3. Bugetul de inventar.
4. Bugetul de achiziții (utilizarea materialelor sau costurile materiale directe).
5. Bugetul general de producție.
6. Bugetul muncii
7. Bugetul cheltuielilor afacerii.
8. Buget pentru cheltuieli generale si administrative.
9. Declarația de venit prognozată.

II. Bugetul financiar.

1. Bugetul costurilor de capital (bugetul de investiții).
2. Buget de numerar (buget de numerar).
3. Bilanțul prognozat.

Bugetul operational.

Bugetul de funcționare arată operațiunile planificate pentru anul următor pentru un segment sau funcție individuală a companiei. În procesul de pregătire a acestuia, volumele de vânzări și producție proiectate sunt transformate în estimări cantitative de venituri și cheltuieli pentru fiecare dintre diviziile operaționale ale companiei.

Bugetul de vânzări

• O prognoză de vânzări este un pas preliminar necesar în pregătirea unui buget de vânzări.
• Prognoza de vânzări se transformă într-un buget de vânzări dacă conducerea companiei consideră că volumul de vânzări prognozat poate fi atins.

La pregătirea unui buget de vânzări, este necesar să se țină cont de nivelurile volumului vânzărilor din perioadele anterioare și să se analizeze o serie de factori macroeconomici, fiecare dintre acestea putând avea un impact semnificativ asupra volumului vânzărilor și dependența acestuia de rentabilitatea produselor.

Fiabilitatea prognozei vânzărilor este sporită prin utilizarea unei combinații de metode experte și statistice:

Bugetul de vânzări:

• Bugetul de vânzări este un pas important în crearea unui buget principal; estimările de vânzări afectează toate bugetele ulterioare.
• Bugetul de vânzări reflectă volumul de vânzări lunar sau trimestrial în termeni naturali și valorici.
• Bugetul de vânzări se întocmește ținând cont de: nivelul cererii pentru produsele companiei, geografia vânzărilor, categoriile de clienți, factorii sezonieri.
• Bugetul de vânzări include fluxul de numerar așteptat din vânzări, care va fi inclus ulterior în partea de venituri a bugetului fluxului de numerar.
• Pentru a prognoza încasările de numerar din vânzări, este necesar să se țină cont de coeficienții de colectare, care arată ce parte din produsele expediate va fi plătită în prima lună (luna de expediere), în a doua etc., ținând cont ajustarea pentru datorii neperformante.

buget de productie.

• Bugetul de producție este un plan pentru producția de bunuri în termeni naturali.
• Bugetul de productie se bazeaza pe bugetul de vanzari; are in vedere capacitatea de productie, cresterile sau scaderile stocurilor (bugetul de inventariere), precum si suma achizitiilor externe.
• Volumul necesar de producție este definit ca stocul estimat de produse finite la sfârșitul perioadei plus volumul vânzărilor pentru această perioadă și minus stocul de produse finite la începutul perioadei.

Bugetul de inventar.

• Bugetul de inventariere contine informatiile necesare intocmirii unei declaratii de profit si pierdere pro forma - in ceea ce priveste intocmirea datelor privind cost de productie a produselor vândute și a bilanțului previzional - în ceea ce privește întocmirea datelor privind starea capitalului de lucru normalizat (materii prime, materiale și stocuri de produse finite) la sfârșitul perioadei de planificare
• Volum lucru în curs determinat pe baza caracteristici tehnologice fabricarea produsului.

Bugetul de achiziție.

• Bugetul de achiziții este un plan de achiziție de produse din gama de produse pe tip de produs sau pe principalii furnizori. Arată cât și ce produse ar trebui să fie achiziționate de întreprindere de la furnizori externi (de import) și interni.
• Bugetul de achiziții este alcătuit de departamentul de achiziții pe baza bugetului de vânzări, deoarece volumul achizițiilor depinde direct de volumul vânzărilor. Volumul achizițiilor de materii prime și materiale depinde de volumul așteptat de utilizare a acestora, precum și de nivelul estimat al stocurilor

Formula de calcul a volumului de achiziții este următoarea:

Volumul achizițiilor = volumul de utilizare + stocuri la sfârșitul perioadei - stocuri la începutul perioadei

• Bugetul de achiziții, de regulă, se întocmește ținând cont de calendarul și procedura de rambursare a conturilor de plătit pentru materiale.

Bugetul general de producție.

• Bugetul general reflectă valoarea tuturor costurilor asociate producției de produse, cu excepția materialelor directe și a costurilor directe cu forța de muncă.
• Costurile generale de producție includ piese fixe și variabile. Partea permanentă este planificată în funcție de nevoile de producție, partea variabilă - ca standard, de exemplu, din costurile forței de muncă ale principalilor muncitori de producție
• Bugetul general include de obicei o serie de elemente de cost standard: amortizarea și închirierea echipamentelor de producție, asigurări, plăți suplimentare către muncitori, plata timpului neproductiv etc.

bugetul muncii.

• Costurile directe cu forța de muncă sunt costurile salariale personalul de producție
• Bugetul pentru costurile forței de muncă este întocmit pe baza bugetului de producție, a datelor privind productivitatea muncii și a ratelor salariale pentru personalul cheie de producție.
• În bugetul de salarii al personalului principal de producție, este necesar să se distingă două componente:
  1. parte fixă ​​a salariilor
  2. salarizare la bucată
• Dacă, până la pregătirea bugetului, s-au acumulat restanțe semnificative pentru plata salariilor, atunci este necesar să se prevadă un calendar pentru rambursarea acestuia.

Bugetul cheltuielilor afacerii.

• Bugetul cheltuielilor de vânzare ia în considerare toate costurile asociate cu vânzarea, promovarea și depozitarea mărfurilor.
• Bugetul cheltuielilor de vânzare se formează ținând cont de bugetul costurilor generale variabile, buget de publicitateși alte cheltuieli fixe de afaceri.
• Cheltuielile variabile de vânzare (comisioane, costuri de ambalare, depozitare, transportul mărfurilor către clienți) depind de volumul vânzărilor și achizițiilor și sunt transferate din bugetul variabil de cheltuieli generale.
• Cheltuielile comerciale sunt grupate după criterii, dintre care principalele sunt: ​​tipuri de produse, categorii de cumpărători.
• La întocmirea bugetului de cheltuieli comerciale, costurile fixe sunt alocate unui grup separat: cheltuieli de publicitate și marketing și cheltuieli pentru depozitarea mărfurilor într-un depozit. Valoarea acestor cheltuieli este planificată pe baza datelor statistice (cheltuieli din perioada anterioară, ajustate sezonier) și a deciziilor de management. De exemplu, se poate lua o decizie de a schimba locația unui depozit sau zona spațiilor închiriate, pentru a revizui valoarea acoperirii asigurării. inventar si altul.

Buget pentru cheltuieli generale si administrative.

• Bugetul arată toate cheltuielile care nu au legătură cu activitati comerciale intreprinderi si anume: cheltuieli de birou, cheltuieli de personal, iluminat si incalzire instalatii neproductive, deplasari de afaceri, servicii de comunicatii, taxe si dobanzi la creditele aferente pretului de cost etc.
• Cheltuielile generale și administrative sunt fixe.
• Bugetul cheltuielilor generale și administrative se întocmește pe baza bugetelor întocmite de centrele de responsabilitate.

Declarația de venit prognozată.

• Declarația proforma de profit și pierdere este primul dintre principalele documente bugetare, care arată cât de mult venituri a realizat compania în perioada de raportare și ce cheltuieli au fost efectuate.
• Informațiile despre venituri provin din bugetul de vânzări. Datele privind costurile necesare pentru a asigura volumul de vânzări planificat sunt determinate la calcularea costului mărfurilor vândute. Informațiile despre costurile asociate activităților curente ale întreprinderii provin din bugetul pentru cheltuieli comerciale și din bugetul pentru cheltuieli generale și administrative.
• Întocmirea unei situații pro forma de profit și pierdere este ultimul pas în pregătirea unui buget de funcționare.

Bugetul financiar.

Bugetul financiar este un plan care reflectă sursele așteptate de fonduri și direcțiile de utilizare a acestora în perioada viitoare. Bugetul financiar include un buget de capital, un buget de numerar al companiei și un bilanț bugetar.

Bugetul de cheltuieli de capital.

• Bugetul de capital este un plan pentru cheltuielile de capital, indicând sursele de finanțare.
• Bugetul de capital include atât planuri de achiziție de active fixe și necorporale, cât și proiecte de investiții pe termen lung. În acest din urmă caz, se fac calcule separate proiecte de investitii pentru a determina randamentul investitiei. Proiectele care îndeplinesc criteriile cost-beneficiu sunt incluse în bugetul costurilor de capital.

Bugetul de numerar.

• Efectuarea unei prognoze a fluxului de numerar este unul dintre cei mai importanți și dificili pași în bugetare; baza întocmirii sale este prognoza vânzărilor.
• Acesta este un plan pentru încasări și plăți în numerar și plăți pentru o perioadă viitoare de timp.
• În general, acest buget arată soldul final așteptat în contul de numerar la sfârșitul perioadei bugetare.
• Veniturile din activitățile de bază sunt calculate luând în considerare modificările în creanțe, cheltuieli - luând în considerare modificările conturilor de plătit.

Bilanțul prognozat.

• Arată ce mijloace de finanțare are compania și cum sunt utilizate aceste fonduri.
• Caracterizează starea financiară a companiei la o anumită dată
• Pentru prognoza soldului se utilizează valoarea activelor curente normalizate și valoarea creanțelor.
• Partea pasivă a bilanțului se formează pe baza cifrei de afaceri estimate a conturilor de plătit, a altor datorii curente și a altor surse de finanțare.
• Discrepanța în previziunile părților active și pasive ale bilanțului dă o idee despre deficitul (excesul) de finanțare. Decizia privind modalitatea de finanțare se ia pe baza unei analize suplimentare.
• O modificare a structurii bilanţului afectează fluxul de numerar.

Metoda cuprinzătoare de reglementare a contabilității ca baza de informatii proces bugetar.

Metoda normativă este utilizată în principal în întreprinderile implicate productie in masa, dar poate fi folosit și în producția la scară medie. Costul real aici este calculat din costul standard luând în considerare modificările normelor și abaterile de la aceste norme. Contabilitatea abaterilor de la norme se organizeaza in functie de caracteristicile tehnice ale materiilor prime si materialelor, rationalizarea consumului acestora si tehnologia procesului de productie. Abaterile de la normele actuale în sine sunt determinate prin compararea consumului real de materiale pentru producerea produselor pe loturi cu consumul standard.

CONTABILITATEA COSTURILOR DE STAT

Costuri standard pe unitatea de produs produs	Componente	Definiție	Factori care influențează
1	2	3	4
Costuri materiale directe normative	Prețul unitar standard al materialelor	Costul estimat al unui anumit tip de material pentru următoarea perioadă contabilă	Posibile creșteri de preț, modificări cantitative pe piața materialelor, noi surse de aprovizionare etc.
	Cantitatea normativă de materiale	O estimare a cantității așteptate de materiale care vor fi utilizate pentru a produce o unitate de produs	Specificațiile tehnice ale produselor, calitatea materialelor, starea tehnică a echipamentelor, calificările și experiența lucrătorilor
Costuri standard directe cu forța de muncă	Timp standard (costuri cu forța de muncă) pe unitatea de producție	O estimare a timpului necesar fiecărui departament, mașină sau proces pentru a produce o unitate sau un lot de produse	Înlocuirea mașinilor și echipamentelor, modificarea calificărilor forței de muncă
	Salariul standard	Costurile orare cu forța de muncă preconizate în următoarea perioadă contabilă pentru fiecare operațiune sau tip de muncă	Reglementări la nivel de industrie, directive de management, modificări de contract
Costurile generale de reglementare	Coeficientul normativ al costurilor generale variabile	Atitudine valoare totală costurile generale variabile planificate la valoarea standard a indicatorului luat ca bază pentru calcule (cel mai adesea acesta este un indicator al costurilor salariale directe, adică orele standard de costuri cu forța de muncă)	Schimbarea bazei de calcul
	Coeficientul normativ al costurilor fixe generale	Raportul dintre valoarea totală a costurilor generale fixe planificate și capacitatea normală în ore standard de muncă	Schimbarea bazei de calcul

Managementul abaterilor.

Variația totală a costului material direct = Direct material cost variance - Varianta directă a costului materialului
= (preț real - preț standard) cantitate reală - (cantitate reală - cantitate standard) preț standard
= cantitate reală preț real - cantitate standard preț standard

Variația totală a forței de muncă directă = Abaterea ratei salariale a muncii directe - Abaterea productivității muncii directe
= (rată reală - tarif standard) ore efective - (ore efective - ore standard) - tarif salarial standard
= orele reale rata reală de salariu - orele standard tariful salarial standard

Gestionarea abaterilor (abaterile cheltuielilor generale de productie).

Regulile contului:

toate înregistrările în conturi sunt păstrate conform standardelor;

se alocă un cont separat pentru fiecare tip de variație („Variația directă a prețului materialului”, „Avaria directă a materialului” etc.);

abaterile nefavorabile se reflectă în debitul acestor conturi, favorabile - în credit.

Exemplu (analiza varianței). Compania folosește un sistem contabil costuri standard. Produsul principal este produs într-un singur atelier. Costurile variabile standard pe unitate de produs finit sunt următoarele:

Materiale directe (3 mp 12,50 USD/mp) $37.50
Forță de muncă directă (1,2 ore 9,00 USD/oră) 10.80
AOD variabilă (1,2 ore 5,00 USD/oră) 6.00
Costuri variabile standard pe unitate $54.30

Capacitatea normală este de 15.000 de ore de muncă directă, iar AOD continuă planificată pentru anul este de 54.000 USD. Pe parcursul anului, compania a produs și vândut 12.000 de unități de produse finite.

Sunt cunoscute următoarele informații:

Au fost achiziționați și folosiți 37.500 mp. metri de materiale drepte; pretul de cumparare a fost de 12,40 USD pe metru pătrat. m;

Costurile directe cu forța de muncă au fost de 15.250 de ore, iar rata medie de muncă directă a fost de 9,20 USD pe oră;

AOD reală pentru perioada a fost: 73.200 USD AOD variabilă și 55.000 USD AOD permanentă.

1. Orele standard pentru lansarea efectivă= 12.200 de unități 1,2 ore/unitate = 14,640 ore.

2. Coeficientul normativ al ODA constantă= 54.000 USD: 15.000 oră = 3,60 USD pentru o oră de muncă directă.

3. Abaterea prețului materialelor directe= (12,40 USD - 12,50 USD) 37.500 sq. m = 3.750 USD (B)

4. Abatere privind utilizarea materialelor directe= (37.500 mp - 12.200 unități 3 mp) 12,50 USD/mp m = 11.250 USD (N)

5. Variația directă a ratei forței de muncă= (9,20 USD - 9,00 USD) 15.250 ore = 3.050 USD (N)

6. Abaterea productivității muncii directe= (15.250 ore - 12.200 unități 1,2 ore/unitate) 9,00 USD/oră = 5.490 USD (N)

Bugetele de funcționare

Bugetele de funcționare includ următoarele.

Bugetul de vânzări

prezinta volumele de vanzari lunare si trimestriale pe tipuri de produse si pentru intreprindere in termeni naturali si valorici in perioada bugetara.

Bugetul de productie

reflectă volumele lunare și trimestriale de producție (output) pe tipuri de produse și pentru întreprindere în ansamblu în termeni fizici, ținând cont de stocurile de produse finite la începutul și la sfârșitul perioadei bugetare.

Bugetul de inventar de produse finite

conține informații despre stocurile pe tipuri de produse, pentru companie în ansamblu și pentru afaceri individuale în termeni fizici și de cost.

Bugetul stocurilor de mărfuri, materii prime și materiale

(principalele materiale și stocuri de stocuri - inventar) include informații privind stocurile pe tipuri de stocuri pentru întreprindere în ansamblu și pentru afaceri individuale în termeni naturali și de cost.

Bugetul costurilor directe materiale

(principalele materiale și stocuri de articole de inventar) conține informații despre costurile materiilor prime și materialelor, produselor achiziționate și componentelor pe unitatea de produse finite pe tip de produs și pentru societate în ansamblu în indicatori naturali și de cost, precum și informații asupra stocurilor de materiale de bază în termeni valorici la începutul perioadei bugetare.

Bugetul direct al muncii

reflectă costul salariilor pentru personalul principal de producție în perioada bugetară pe unitatea de produse finite pe tip de produs și pentru întreprindere în ansamblu în termeni naturali și de cost, i.e. ținând cont de costul timpului de lucru în ore de muncă și tarife.

Bugetul costurilor directe de producție (operare). poate fi compilat atunci când o contabilitate mai precisă a producției (operațional - pentru firme comercialeși întreprinderile din sectorul serviciilor) costuri care pot fi clasificate drept costuri directe (variabile).

Bugetul pentru cheltuieli generale de producție (atelier general). arată costurile salariale ale personalului administrativ, managerial, de inginerie și suport direct angajat în această afacere (atelier, unitate structurală), plățile chiriei, cheltuielile cu utilitățile și deplasarea, cheltuielile pt. întreținere, costul unui instrument de valoare redusă și de uzură și alte costuri (în principal cheltuieli generale ale magazinului) asociate cu funcționarea acestei afaceri în perioada bugetară.

Bugetul de gestiune

conține informații despre costul salariilor personalului administrativ, managerial, de inginerie și suport din aparatul de management al unei întreprinderi sau al unei firme, plățile chiriei, cheltuielile cu utilitățile și deplasarea, costurile de întreținere, costul instrumentelor de valoare redusă și de purtare și altele (în principal cheltuielile corporative) pe parcursul perioadei bugetare.

Bugetul cheltuielilor afacerii

Bugetul general conţine

Informații despre alte cheltuieli de afaceri, cum ar fi amortizarea, dobânda la împrumut și alte cheltuieli la nivelul întregii fabrici în timpul perioadei bugetare.

Diferența dintre bugetul cheltuielilor generale de producție și bugetele cheltuielilor administrative și comerciale din punct de vedere al structurii și setului de articole este nesemnificativă, iar formatele acestora pot coincide. Principala diferență este că, în primul caz, toate costurile pot fi calculate direct pentru un anumit tip de afacere (produs, atelier, unitate structurală), iar în al doilea - aceleași costuri pot fi determinate numai pentru întreprindere în ansamblu.

Mergi la pagina:
1 2

Ce este un buget de funcționare | buget operational

Buget operational — Engleză buget operational, sunt bugete atent detaliate care sunt întocmite în scopul gestionării cheltuielilor curente.

Acestea diferă de alte tipuri de strategii de bugetare, care pot include elemente care iau în considerare operațiunile viitoare sau costurile suplimentare care vor fi suportate în afara bugetului de bază. Bugetul de funcționare nu trebuie doar să garanteze disponibilitatea fondurilor care sunt necesare pentru funcționarea continuă a afacerii, ci și să le distribuie în cel mai eficient mod.

Aproape fiecare organizație proiectează și execută un buget de funcționare. Indiferent de dimensiunea companiei, acest tip de bugetare ajută la determinarea cât de mult venit trebuie să generați pentru a continua să operați la același nivel.

Organizațiile non-profit pregătesc, de asemenea, un buget anual care reflectă suma estimată a donațiilor și alte surse de venit care vor fi utilizate pentru acoperirea cheltuielilor. Un buget de funcționare poate fi pregătit chiar de către gospodării, deoarece facilitează determinarea tipurilor și sumelor cheltuielilor lunare.

Bugetul de funcționare al unei afaceri va include în principal elemente de cheltuieli care apar de la lună la lună în mod continuu. De exemplu, acestea vor include salariile angajaților, precum și costurile aferente unui pachet social, cum ar fi asigurarea de sănătate. Bugetul va planifica, de asemenea, cu atenție costurile de operare pentru a menține compania să funcționeze la un nivel care să îi permită să obțină profit. În multe cazuri, bugetul de funcționare contabilizează și programează plățile datoriilor, inclusiv plățile dobânzilor la împrumuturi.

Fundamentul unui buget de funcționare este o estimare a volumului de muncă necesar pentru a sprijini operațiunile afacerii. Acestea sunt de obicei prezentate ca unități de lucru complete, identificate prin elemente de cost care sunt asociate cu operațiunile. Structurarea unui buget pe baza unor informatii fiabile faciliteaza crearea unui buget de functionare Adesea, aceasta informatie este importanta pentru a rezolva problema repartizării optime a fondurilor intre diverse departamente ale companiei astfel incat acestea sa-si desfasoare eficient activitatile.

Ca și în cazul oricărui alt tip de buget, bugetul de funcționare poate fi modificat sau ajustat din când în când. Acest lucru poate fi cauzat de factori precum modificări ale veniturilor, lansarea unei noi linii de produse, deschiderea de noi divizii sau închiderea unor divizii vechi, modificări ale cererii consumatorilor etc. Prin urmare, un anumit grad de flexibilitate este de obicei inclus în bugetul de funcționare, ceea ce permite managerilor să ia decizii de creștere sau scădere a anumitor elemente de cheltuieli, după caz.

Tipurile de bugete utilizate în planificarea financiară pot fi împărțite în patru grupuri principale:

bugetele principale (numite și financiare);

bugetele de funcționare;

bugete de sprijin;

bugete speciale.

Toate aceste bugete sunt necesare pentru alcătuirea unui buget de producție consolidat sau principal (bugetul principal). În acest caz, bugetul principal poate fi elaborat atât pentru organizație în ansamblu, cât și pentru o afacere individuală.

Bugetele de bază:

1. Esența și scopul bugetării

1.1. Bugetarea ca tehnologie de management

Bugetarea în contabilitatea de gestiune se referă la procesul de planificare. Planificarea este un tip special de proces de luare a deciziilor care nu se referă la un eveniment, ci acoperă activitățile întregii întreprinderi. Procesul de planificare este indisolubil legat de procesul de control. Fără control, planificarea devine lipsită de sens. Planificarea, alături de control, este una dintre funcțiile managementului și este procesul de determinare a acțiunilor care urmează să fie efectuate în viitor.

Orice întreprindere care a atins o dimensiune medie și, ca urmare, are așa ceva structura organizationala, în care serviciile întreprinderii au un anumit nivel de independență, planificarea și controlul necesităților.

Planificarea și controlul se bazează pe analiza financiară din trecut și

informatii nefinanciare. Informațiile financiare necesare pentru planificare sunt colectate și procesate în sistem contabilitate.

Un deviz (sau buget) este un document financiar creat înainte ca activitățile propuse să fie efectuate. Aceasta este o prognoză a viitoarelor tranzacții financiare. buget, fiind parte integrantă controlul de management, creează o bază obiectivă pentru evaluarea performanței organizației în ansamblu și a diviziilor sale. În lipsa unui buget, la compararea perioadei curente cu cea anterioară, se poate ajunge la concluzii eronate și anume: indicatorii perioadelor trecute pot include rezultatele muncii productive. Îmbunătățirea acestor indicatori înseamnă că întreprinderea a început să funcționeze mai bine, dar nu și-a epuizat capacitățile. La utilizarea indicatorilor din perioadele anterioare, nu sunt luate în considerare oportunitățile apărute și care nu au existat în trecut. Bugetul, ca mijloc de coordonare a activității diferitelor departamente ale organizației, încurajează managerii legăturilor individuale să-și construiască activitățile ținând cont de interesele organizației în ansamblu.

Una dintre funcțiile principale ale bugetării este prognoza ( starea financiara, resurse, venituri și costuri). Acesta este ceea ce bugetarea este valoroasă pentru luarea deciziilor manageriale. Rolul sistemului contabilitate de gestiune iar bugetarea este de a prezenta toate informațiile financiare, de a arăta mișcarea numerarului, resurselor financiare, conturilor și activelor întreprinderii în forma cea mai convenabilă pentru orice manager, chiar și puțin cunoaștere în complexitatea contabilității, pentru a prezenta indicatorii relevanți ai activitatea economică în modul cel mai acceptabil pentru luarea unor decizii eficiente de management sub forma livrării de bunuri sau prestării de servicii către un consumator care dorește să le cumpere, nu este însoțită neapărat de plata acestora, iar produsele expediate sunt convertite în venituri din vânzări. .

Sistemul bugetar îndeplinește o funcție de control, definind sfera de responsabilitate a managerilor la diferite niveluri și corelând-o cu indicatorii bugetelor și estimărilor. Controlul financiar și evaluarea performanței sunt în acest caz natura directă și a feedback-ului. Compararea indicatorilor bugetari și efectiv atinși se realizează prin control cu părere, iar controlul feed-forward se bazează pe compararea indicatorilor bugetari cu obiectivele stabilite de organizație. Prin mecanisme de control cu ​​direct și feedback se construiește un sistem de remunerare a managerilor (bonusuri, beneficii etc.) De remarcat însă că pentru munca eficienta mecanismelor de control bugetar, este necesar ca sistemul de bugetare sa-si asume o anumita libertate de actiune pentru personalul de conducere fara acuzatii si sanctiuni imediate in cazul abaterilor pe termen scurt de la indicatorii bugetari.Cu ajutorul bugetarii se elaboreaza indicatori (sarcini) pentru specificul grupuri de angajați, ceea ce le crește responsabilitatea pentru rezultatele muncii. În plus, participarea angajaților organizației la pregătirea bugetelor și estimărilor crește efectul motivațional. Cu toate acestea, stilul orientat spre buget de evaluare a muncii managerilor este inacceptabil în fața incertitudinii.

Sistemul de bugetare formează conștientizarea financiară a angajaților organizației. Trebuie să cunoască și să înțeleagă clar consecințele acțiunilor lor, trebuie să se gândească la faptul că alte soluții alternative ar putea fi mai eficiente din punct de vedere financiar.

Multe decizii care afectează performanța exercițiului bugetar sunt luate în avans ca parte a plan de perspectivă, care ar trebui să fie punctul de plecare pentru întocmirea bugetului anual. Persoanele responsabile cu pregătirea bugetelor și estimărilor ar trebui să primească informații de la conducerea superioară în acest sens. În plus, ei ar trebui să fie conștienți de posibilele modificări ale condițiilor de operare, ajustări care modifică prețurile, ratele inflației, cererea și producția din industrie. În procesul de prezentare a informațiilor conducătorilor principalelor activități responsabile cu pregătirea secțiunilor individuale ale bugetelor și estimărilor, este necesar să se dea instrucțiuni cu privire la natura răspunsului la eventualele schimbări ale situației economice Funcția de comunicare a bugetării este îmbunătățită atunci când procesul său este realizat sub forma unei combinații fluxurile de informații deplasându-se în direcții opuse.

La implementarea funcției de comunicare a procesului de bugetare, trebuie avut în vedere că este destul de laborioasă și costisitoare, iar dacă costurile pentru aceasta sunt mai mari decât meritele sale, se va transforma într-o frână birocratică.

Perioada bugetară (durata intervalului de timp acoperit de buget) pentru bugetarea strategică este de la 3 la 10 ani, pentru bugetarea operațională - 1 an.

Scopurile și obiectivele bugetării depind de misiunea organizației, de obiectivele sale principale și private. Asta ar trebui:

● formula clar principalele obiective financiare și non-financiare;

● selectarea indicatorilor care pot fi utilizați pentru a monitoriza atingerea acestor obiective;

● definirea sarcinilor (asigurarea atingerii obiectivelor principale) care pot fi rezolvate cu ajutorul bugetarii.

● Principalele obiective ale bugetarii sunt formate astfel:

● îndeplinirea funcţiilor unui instrument de planificare;

● control cu ​​direct si feedback;

● asigurarea unei influenţe motivante asupra activităţilor angajaţilor;

● formarea unui mediu de comunicare;

● asigurarea coordonarii activitatilor organizatiei.

1.2. Tipuri de bugete

Componentele bugetării intra-societate sunt:

a) tehnologie (management);

b) organizarea sistemului bugetar;

c) automatizare.

La stabilirea bugetului în cadrul companiei, este necesar să se respecte principiile sale de bază:

● utilizarea metodologiei de bugetare bazată pe principiile occidentale management financiar adaptat la Condițiile rusești;

● crearea bazelor de date corporative bazate pe colectare si prelucrare documentatie primara, incluzând toate informațiile din situațiile financiare (și în afară de acestea) într-un mod mai operațional decât momentul raportării;

● respectarea strictă a principiilor confidenţialităţii.

Instrumentul procesului de bugetare sunt bugetele (planuri, estimări). Ele pot fi împărțite în patru grupuri principale:

● bugetele de bază (bugetul de venituri şi cheltuieli, bugetul fluxului de numerar, bilanţul contabil);

● bugetele de exploatare (bugetul vânzărilor, bugetul producţiei, bugetul costurilor directe cu materiale, costurilor directe cu forţa de muncă etc.);

● bugete de sprijin (plan de investiții de capital, plan de creditare, bugetele fiscale);

● bugete suplimentare (speciale) (bugetul de distribuție a profitului, planuri pentru proiecte și programe individuale).

Toate aceste tipuri de bugete sunt necesare pentru a face o prognoză a stării financiare a întreprinderii și pentru a efectua o analiză plan-fapt. .

Bugetarea, de regulă, începe cu elaborarea bugetelor de funcționare, printre care de obicei se evidențiază următoarele:

1. Bugetul de vânzări.

Bugetul de vânzări arată volumul de vânzări lunar și trimestrial pe tip de produs și de către organizație în ansamblu în termeni fizici și de cost. Acesta oferă o prognoză a veniturilor totale în funcție de care vor fi măsurate încasările în numerar de la consumatori. Volumul vânzărilor stă la baza altor bugete (estimări).

2. Bugetul de producție (program de producție);

Bugetul de productie se formeaza lunar si trimestrial doar cantitativ si este in sarcina directorului productiei. Sarcina sa este de a asigura un volum de producție suficient pentru a satisface cererea clienților și de a crea un nivel de stocuri viabil din punct de vedere economic.

3. Buget pentru stocuri de produse finite.

Bugetul pentru stocurile de produse finite conține informații despre stocurile pe tip de produs, pentru organizație în ansamblu și pentru întreprinderile individuale din cadrul acesteia în termeni fizici și de cost. Poate fi combinat cu bugetul de producție, fiți parte din acesta.

Bugetul pentru stocurile de produse finite se calculează la începutul și la sfârșitul perioadei bugetare. La începutul perioadei, valoarea rezervelor este stabilită pe baza soldurilor așteptate la sfârșitul anului curent (de raportare) și include:

- soldurile reale sau preconizate ale produselor finite din depozit;

- produse expediate, pentru care nu a sosit termenul de plata;

– produse neachitate la timp de către cumpărători;

- produse care se află în custodia cumpărătorilor.

4. Bugetul costurilor materiale directe.

Bugetul costurilor directe materiale generează informații cu privire la costurile pentru procurarea și achiziționarea articolelor de inventar necesare fabricării produselor, pe unitatea de producție și în general pentru organizație în termeni naturali și de cost.

De asemenea, conține informații despre stocurile de materiale de bază în termeni valorici la începutul și sfârșitul perioadei bugetare.

Bugetul de funcționare și componența acestuia.

Buget operational- acesta este un sistem de bugete care caracterizează costurile de producție, vânzările de produse, managementul întreprinderii, precum și costurile etapelor individuale de producție și ale funcțiilor de management al întreprinderii.

Include:

1) bugetul de vânzări;

2) bugetul de producție;

3) bugetul costurilor directe cu materii prime și materiale;

4) bugetul costurilor directe cu forța de muncă;

5) buget variabil al cheltuielilor generale;

6) bugetul stocurilor de materii prime, produse finite;

7) buget pentru cheltuieli administrative și comerciale;

8) bugetul pentru costul mărfurilor vândute.

Bugetele de funcționare sunt necesare pentru formarea ţintelor naturale şi de cost folosite la întocmirea bugetelor principale.

Scopul bugetelor de funcționare este planificarea activităților curente. Există următoarele tipuri de bugete de funcționare.

1. Bugetul de vânzări. În funcție de capacitatea de producție, obiectivele stabilite pentru viitor, piețele de vânzare, volumul de vânzări planificat este calculat pe baza cantității de producție prognozate și a prețurilor planificate. Calculele se fac pe tipuri de produse. Întocmirea acestui tip de buget este obligatorie pentru toate întreprinderile. Îl formează pe diverse intreprinderi pot diferi unele de altele în funcție de specific.

2. Bugetul de producție. Se calculează volumul de producție planificat. Baza este bugetul de vânzări și soldul produselor finite. Calculul acestui tip de buget este necesar pentru formarea programului de producție.

3. Bugetul costurilor directe cu materiale și materii prime. Se calculează pe baza ratelor de consum de materiale pe unitatea de producție, a datelor de prognoză pentru bugetul de producție a materiilor prime și a materialelor rămase în depozite și a prețurilor de piață. LA bugetul dat se formează volumul achiziţiilor de resurse materiale şi tehnice. Datele sunt generate atât în ​​termeni monetari, cât și în natură. Acest tip de buget este tipic pentru întreprinderile de producție și construcții.

4. Bugetul costurilor directe cu forța de muncă. Se calculează costul total al atragerii resurselor de muncă. Date inițiale: buget de producție.

Se folosește sistemul de raționalizare a forței de muncă.

5. Bugetul variabil al cheltuielilor generale. Calculul se bazează pe cheltuieli generale defalcate pe articole: amortizare, energie electrică, costuri de asigurare etc.

6. Bugetul stocurilor de materii prime, produse finite. Se calculează pe baza datelor privind balanța materiilor prime și materialelor în unități naturale, stocurile de produse finite, prețurile și costul. În organizațiile cu un ciclu lung de producție, un buget de lucru în curs poate fi pregătit împreună cu sau în locul unui buget de inventar. LA organizatii de constructii prin analogie se poate intocmi si un buget de constructii in curs.

7. Buget pentru cheltuieli de gestiune si comerciale. Aici se calculează estimarea predictivă costuri fixe. Compoziția articolelor depinde de mulți factori, inclusiv de specificul întreprinderii.

8. Bugetul costului mărfurilor vândute. Se calculează pe baza bugetelor de funcționare anterioare pe baza metodologiei de calculare a costurilor aprobată de întreprindere.

Bugetul financiar și componența acestuia.

Bugetul financiar este un plan care reflectă sursele așteptate de fonduri și direcțiile de utilizare a acestora în perioada viitoare.
Bugetul financiar (bugetul financiar) este utilizat pentru analiză termeni financiari divizii prin analiza raportului dintre active și pasive, fluxul de numerar, capitalul de lucru, profitabilitatea.
O componentă importantă a bugetului principal (consolidat) al organizației este buget financiar(plan). În cele mai multe vedere generala reprezintă soldul veniturilor și cheltuielilor organizației. În acesta, estimările cantitative ale veniturilor și cheltuielilor date în bugetul de funcționare sunt transformate în cele monetare. Scopul său principal este de a reflecta sursele așteptate de fonduri și direcțiile de utilizare a acestora.

Cu ajutorul bugetului financiar (planului), puteți obține informații despre astfel de indicatori precum:

Volumul vânzărilor și profitul total;

Costul vânzărilor;

Procentul veniturilor și cheltuielilor;

Investiție totală;

Utilizarea fondurilor proprii și împrumutate;

Perioada de rambursare a investițiilor etc.

Bugetul financiar include bugetele de investiții și de trezorerie, precum și un bilanț previzional (situația poziției financiare).

Biletul numărul 14

Relațiile dintre bugetele de funcționare și cele financiare din perspectiva reflectării proceselor de afaceri. 2. Interrelaţiile dintre bugetul de funcţionare şi cel financiar din punctul de vedere al caracterului complet al informaţiilor necesare calculării bugetelor.

Sistemul de bugetare al oricărei întreprinderi este un set de bugete de exploatare, investiții și financiare interdependente. Bugetul de funcționare este format din bugetele de vânzări, producție, achiziții etc., bugetul de investiții - din bugetele de investiții de capital, vânzarea activelor imobilizate, și încasările de investiții. Bugetul financiar include de obicei un buget de numerar, un buget de profit și pierdere (buget de venituri și cheltuieli) și un sold previzional. Bugetul principal, care include bugetele financiare, de exploatare și de investiții, este adesea denumit bugetul principal.

Atunci când se elaborează un sistem de bugetare, trebuie să se țină seama nu numai de tipurile de bugete întocmite, ci și de relația dintre acestea, precum și de succesiunea formării lor. Totalitatea tuturor bugetelor și procedura de întocmire a acestora se numește de obicei model bugetar.

De obicei, procesul de bugetare începe cu un buget de vânzări. Pe baza acestui buget se determină programul de producție al întreprinderii, precum și nevoia de facilități de producție, personal, materii prime și materiale, se calculează costurile de întreținere a unităților de servicii. În etapa următoare, se formează bugetul pentru costul de producție, bugetul de achiziții și alte bugete care fac parte din bugetul de funcționare. Pe baza datelor bugetului de funcționare se creează un buget financiar.

Biletul numărul 15

Modele de buget de bază.

Bugetul principal (bugetul principal) rezumă obiectivele tuturor departamentelor organizației responsabile de vânzări, producție, cercetare și dezvoltare, marketing, servicii clienți, finanțe.

Bugetarea se bazează pe bugetul general (principal), care este un plan de lucru coordonat între toate departamentele sau funcțiile pentru întreprindere în ansamblu. Se compune din bugete operaționale și financiare.

Bugetul principal este expresia financiară, cuantificată, a planurilor de marketing și producție necesare atingerii obiectivelor.

Bugetul de bază este format din trei documente financiare obligatorii:

· Prognoza situației de profit și pierdere

・Previziunea fluxului de numerar

· Bilanțul previzional

Procesul de bugetare poate fi împărțit condiționat în două părți:

Bugetul de funcționare este format din:

Bugetul de implementare

buget de productie

Bugetul de inventar

Bugetul pentru costurile materiale directe

Bugetul pentru cheltuieli generale

Bugetul pentru costurile directe cu forța de muncă

・Bugetul afacerii

· Bugetul general de cheltuieli

Bugetul de profit și pierdere

Bugetul financiar este un plan care reflectă sursele așteptate de fonduri și direcțiile de utilizare a acestora.

Bugetul financiar este format din:

· Bugetul de investiții

・Planul fluxului de numerar

Bilanțul prognozat

Procesul de planificare ar trebui să înceapă cu un plan de vânzări.

Planurile rămase ar trebui să fie construite pe baza acestui plan și ținând cont de realizarea indicatorilor strategici planificați.

Anterior1234567891011Următorul

§ 2. Planificare financiară şi financiară
controlul

bază management financiar este planificare financiara.

Obiectele sale principale sunt formarea, reglementarea compoziției și structurii și distribuției resurselor financiare.

Principiile planificării financiare sunt:

• alegerea direcțiilor pentru investirea fondurilor care oferă o rentabilitate extrem de ridicată;
• contabilitatea perioadei de rambursare;
• utilizarea celor mai economice modalități de finanțare a costurilor pe termen lung;
• asigurarea echilibrului riscurilor, ținând cont de procesele inflaționiste.

Planificarea financiară este actuală și prospectivă.

promițătoare este o modalitate de implementare a unei strategii financiare si asigura optimizarea vanzarilor, costurilor, profitului, profitabilitatii, stabilitate Financiară, solvabilitate. Este specificat în anual planuri financiare(bugete), legând investițiile și sursele de finanțare ale acestora.

Bugetul general planificat constă dintr-o situație de venit previzională, un sold previzional, un buget de casă și este împărțit în operațional și financiar.

În componența bugetului de funcționare sunt incluse: bugetul pentru costurile de producție, vânzări, bugetul pentru stocuri, bugetul pentru cheltuieli administrative generale; declarația de venit prognozată.

Bugetul costurilor de producție reflectă volumul producției și modificările stocurilor.

Bugetul de vânzări determină suma de bani pe care firma o poate primi de la clienți.

Bugetul de stocuri determină cerințele de stoc și servește drept bază pentru planificarea achizițiilor.

Bugetul financiar constă dintr-un buget de numerar și un sold previzional.

Instrumente principale actual planificarea financiară sunt: ​​balanța anuală a veniturilor și cheltuielilor, estimările de formare și utilizare a fondurilor de numerar, salariile, fondurile alocate pentru dezvoltarea și îmbunătățirea activităților de bază, fonduri de rezervă și fonduri sociale.

Soldul veniturilor și cheltuielilor are următoarea structură:

• 1) venituri și încasări din fonduri (cuprind toate rezultatele financiare, cu excepția celor primite de la bănci și de la stat din fonduri bugetare și nebugetare);
• 2) cheltuieli și deduceri de fonduri (reflectă utilizarea rezultatelor financiare pentru reproducere extinsă, stimulente, cheltuieli organizaționale și alte cheltuieli, cum ar fi caritate, achiziționarea de valori mobiliare);
• 3) relatii de credit cu institutiile bancare (obtinerea si rambursarea creditelor, plata dobanzii). Secțiunea este formată din părți de venituri și cheltuieli;
• 4) relațiile cu bugetul și fondurile extrabugetare. Secțiunea este formată și din părți de venituri și cheltuieli. Acesta reflectă plățile de impozite către buget, fondurile extrabugetare și alocațiile de la acestea.

Secțiunile a treia și a patra sunt echilibrate. Excesul plăților către buget și fonduri extrabugetare față de credite ar trebui să fie egal cu diferența dintre venituri (secțiunea 1) și cheltuieli (secțiunea 2) Cuţinând cont de soldul relaţiilor de credit.

Bilanțul veniturilor și cheltuielilor vă permite să:

• să identifice posibilele consecințe financiare ale deciziilor luate;
• verifica corectitudinea calculelor;
• calcularea ratelor financiare;
• determina volumul dorit de vanzari de produse si servicii.

Pentru a facilita munca se poate intocmi o „tabla de sah” auxiliara planului anual, in care directiile de utilizare a resurselor financiare sunt date pe verticala, iar sursele acestora pe orizontala. Vă permite să echilibrați veniturile și cheltuielile pe articole, să determinați rezervele și să formați fonduri de numerar.

Pe lângă balanța de venituri și cheltuieli, întreprinderile întocmesc și o balanță de plăți.

Structura balanței de plăți este următoarea.

• 1. Venituri și încasări.
• 1.1. Soldul fondurilor la începutul perioadei.
• 1.2. Primirea de fonduri în perioada: din vânzarea de produse și servicii;
• din vânzarea de active materiale și resurse materiale;
• chitanțe în avans, inclusiv plata în avans;
• încasări nefuncționale planificate;
• chirie;
• venituri din leasing;
• chitanțe pe facturi;
• creanțe;
• ajutor financiar;
• venituri din titluri de valoare;
• veniturile din vânzarea de valută;
• fonduri împrumutate;
• resurse bugetare;
• altă aprovizionare.
• 2. Cheltuieli și deduceri.
• 2.1. Plăți prioritare pentru nevoi urgente.
• 2.2. Plata impozitelor catre sistemul bugetar.

• 2.3. Deduceri pentru asigurări socialeși fonduri în afara bugetului.
• 2.4. Plăți la discreția întreprinderii: costuri cu forța de muncă;
• costurile forței de muncă;
• plata pentru furnizarea de materiale, lucrări, servicii, inclusiv avansuri, plăți anticipate, chirie, călătorii de afaceri, cheltuieli de afaceri, rambursare a împrumuturilor, împrumuturi și dobânzi, plata biletelor la ordin, plăți către antreprenori, alte plăți.
• Cheltuieli totale.
• Excesul de încasări față de cheltuieli și plăți.
• Excesul de cheltuieli și plăți peste încasări.
• Soldul resurselor de numerar la sfârşitul perioadei.

Planificare financiară operațională este de a crea și executa calendarul de plată- un document financiar care reflectă primirea și utilizarea fondurilor. Cu ajutorul acestuia, se creează o imagine completă a stării și utilizării resurselor financiare ale întreprinderii, se realizează plăți și decontări, se controlează bugetarea, producția și vânzarea produselor etc.

Calendarul de plăți asigură finanțarea promptă, îndeplinirea obligațiilor de decontare și plată, vă permite să urmăriți starea fondurilor proprii și, dacă este necesar, să atrageți împrumuturi bancare și comerciale.

Planificarea financiară este completată control financiar, ale căror obiecte sunt:

• corectitudinea și promptitudinea transferului de fonduri către fondurile întreprinderilor pentru toate sursele de finanțare stabilite;
• respectarea structurii veniturilor date, luând în considerare nevoile producției și dezvoltării sociale;
• oportunitatea și eficiența utilizării resurselor financiare;
• efectuarea de plăți și decontări;
• starea indicatorilor financiari.

Controlul financiar se bazează pe normele privind mărimea fondurilor fondurilor și sursele formării acestora, estimări ale veniturilor și cheltuielilor în numerar etc. Principalele metode de implementare a acestuia includ:

• 1) verificarea unor aspecte ale activității financiare pe baza de raportare, bilanț și documente de cheltuieli;
• 2) analiză bazată pe raportări periodice sau anuale în vederea identificării stării disciplina financiara, nivelul de execuție al planului;
• 3) un sondaj care diferă de verificare într-o gamă mai largă de probleme;
• 4) audit - verificarea activitatilor financiare si economice pentru perioada de raportare. Auditurile pot fi complete și parțiale, tematice și cuprinzătoare, planificate și neprogramate, selective și continue, documentare și reale, au numerar sau valori materiale. Pe baza rezultatelor auditurilor se intocmeste un act.