Agenția Federală pentru Educație

Instituție de învățământ de stat

studii profesionale superioare

„Universitatea de Stat Tula”

Departamentul de Finanțe și Management

Rezumat al prelegerilor la disciplina „Bugetarea la întreprindere”

Specialitatea de formare: 080507 „Managementul organizației”

Forma de studiu: full-time, part-time

Rezumatul prelegerilor a fost întocmit de profesor asociat, Candidatul de Economie Blagovoy S.O.

Revizuit și aprobat la o ședință a Departamentului FIM

Cap departament ____________ E.A. Fedorova

Cursul numărul 1. Fundamentele teoretice ale bugetului

Principalele scopuri și obiective ale planificării activităților întreprinderii

Rolul bugetării în activitati financiareîntreprinderilor

Istoricul procesului de bugetare

Metode de bază de bugetare

Clasificarea bugetară

Etapele procesului bugetar al unei organizații comerciale.

Executarea bugetului intr-o organizatie comerciala

Controlul bugetului

Analiza abaterilor bugetului efectiv fata de cel planificat

1.1. Concepte de bază, scopuri și obiective.

În ultimii ani s-a dat promovarea bugetării mare atentie. Bugetarea este un sistem distribuit de management coordonat al activităților departamentelor întreprinderii. Bugetarea - un proces colectiv - vă permite să coordonați activitățile departamentelor din cadrul întreprinderii și să o subordonați unui obiectiv strategic comun. Bugetele și indicatorii imparțiali îi vor ajuta pe manageri să specifice mai întâi sarcinile stabilite, apoi să analizeze starea de fapt la întreprindere, adică să evalueze prezența profitului sau pierderii, banii în cont, fezabilitatea introducerii de noi tehnologii, recuperarea costurilor etc. .

Un buget este un plan cantitativ în termeni de bani, întocmit și adoptat înainte de o anumită perioadă de timp, arătând de obicei suma planificată a veniturilor de realizat și/sau a cheltuielilor care urmează să fie efectuate în această perioadă, precum și capitalul care trebuie strâns pentru atinge acest obiectiv.

În practica internă, bugetul este un plan în termeni monetari adoptat pe un an, defalcat în patru trimestre. De regulă, bugetul este împărțit în luni și uneori chiar în săptămâni. Bugetul servește ca instrument de gestionare a veniturilor, cheltuielilor și profiturilor întreprinderii.

Scopul bugetării este de a asigura procesului de reproducere resurse financiare adecvate atât ca volum, cât și ca structură. Pentru a atinge acest obiectiv, se disting următoarele sarcini principale:

1) definirea obiectului planificării;

2) elaborarea unui sistem de planuri financiare cu alocarea planurilor operaționale, administrative și strategice;

3) calculul resurselor financiare necesare;

4) calculul volumului și structurii finanțării interne și externe, identificarea rezervelor și determinarea volumului finanțării suplimentare;

5) previziunea veniturilor și cheltuielilor întreprinderii.

Scopul bugetului este planificarea, alocarea resurselor, măsurarea performanței, controlul, analiza și gestionarea mișcării resurselor financiare. Rolul cheie al banilor ca resursă universală duce la faptul că prin buget poți gestiona toate departamentele și toate aspectele întreprinderii.

Actualul sistem de bugetare are o serie de probleme:

1) procesul de planificare începe cu producția, și nu cu vânzarea produselor;

2) la planificare, predomină mecanismul de stabilire a prețurilor costisitoare, prețul se formează fără a lua în considerare prețurile pieței, pe baza costului integral și a ratei de rentabilitate.

3) procesul de planificare este întârziat în timp, ceea ce îl face impropriu pentru a fi operațional decizii de management, și adesea, o discrepanță puternică între datele planificate și cele reale.

Planificarea este necesară pentru a înțelege unde, când, cum și pentru cine veți produce și vinde produse, ce resurse sunt necesare pentru a vă atinge obiectivele. Este necesară planificarea pentru a realiza utilizarea eficientă a resurselor atrase, adică pentru a rezolva problema maximizării indicatorilor de rentabilitate. Fără implementarea unui plan financiar elementar și control financiar și, prin urmare, nu există un management real al organizației.

1.2. Rolul bugetării în activitățile financiare ale întreprinderii

Într-o economie de piață, concurența acerbă crește importanța și relevanța planificării financiare. Afacerile nu pot prospera fără planuri financiare dezvoltate (bugete) și fără control asupra implementării acestora. În țările dezvoltate, planificarea este unul dintre cele mai importante instrumente de reglementare a economiei. Schimbările în condițiile de afaceri necesită formarea unui sistem de planificare bazat pe sinteza practicii rusești și realizările gândirii economice mondiale.

În multe organizații comerciale, munca planificată se desfășoară doar pentru o perioadă scurtă de timp (3 luni) și se reduce la determinarea unei sume mai mult sau mai puțin exacte a plăților anticipate ale impozitului. Cu toate acestea, un orizont de planificare prea scurt se transformă în cele din urmă într-o barieră în calea dezvoltării afacerii și duce la un accent pe problemele actuale. Prin urmare, ar trebui acordată și mai multă importanță planificării strategice și anticipate.

1.3. Istoria derulării procesului de bugetare.

În condiţiile sistemului administrativ-comandând de formare şi repartizare a veniturilor băneşti şi a economiilor, gruparea acestora în fonduri de fonduri centralizate şi descentralizate a fost determinată prin planificare directivă ca una dintre modalităţile de gestiune, inclusiv financiară.

În întreprinderi, independent plan financiar a început să se întocmească aproape din 1979, adică de la anunţarea unui curs spre contabilitate integrală a costurilor şi autofinanţare. Până atunci, planurile financiare erau elaborate și aprobate de specialiști din cele mai înalte eșaloane ale guvernului. Într-o economie planificată, în planificarea financiară, s-a pus accent pe procesele de distribuție și redistribuire, scopul însuși al planului financiar a fost acela de a identifica resursele neutilizate și de a determina valoarea plății către buget ca sumă a excedentului veniturilor întreprinderii față de cheltuieli. . Din lipsă de fonduri, întreprinderile au primit credite de la buget. Resursele financiare semnificative au fost depersonalizate și dirijate prin canalele sistemului bugetar și prin ministerele sectoriale pentru finanțarea întreprinderilor incluse în planul centralizat.

Distrugerea sistemului de planificare centralizată a dus la separarea bugetului de stat de bugetele întreprinderilor, ceea ce a fost facilitat de introducerea autosuficienței și a autofinanțării la întreprinderi.

Experiența funcționării economiei socialiste în țara noastră mărturisește și posibilitățile largi de management planificat care s-au manifestat. În rezolvarea unor sarcini atât de mari precum: industrializarea țării, repartizarea forțelor productive, transformarea structurală a economiei naționale, crearea unui complex militar-industrial puternic. Însă gradul și nivelul de centralizare nu au luat în considerare diferențele reale, specificul dezvoltării, diversitatea legăturilor economice și de altă natură între regiuni, industrii și întreprinderi, cărora li sa atribuit rolul de simpli executanți ai planurilor.

Economia de piață nu respinge planificarea, deoarece un plan nu este altceva decât o decizie de management formalizată corespunzător. Piața este și mai pretențioasă cu privire la calitatea planificării financiare, deoarece într-o economie de piață pentru toate calculele greșite în planificarea financiară pentru toate consecințele negative, responsabilitatea revine direct unei organizații comerciale. Ea este cea care poate fi falimentară în cazul unui buget analfabet.

1.4. Metode de bază de bugetare

În prezent, este practic imposibil să izolați tehnicile și metodele oricărei științe ca fiind inerente exclusiv acesteia. În practica planificării financiare, se folosesc următoarele metode:

1) analiza economică;

2) coeficient;

3) normativ;

4) bilanţ;

5) fluxuri de numerar actualizate;

6) metoda multivarianței (scenarii);

7) modelare economică şi matematică.

Punctul de plecare în planificarea financiară este o analiză economică a utilizării resurselor financiare în perioada trecută. Aceasta metoda ar trebui considerată nu ca o simplă comparație a datelor de raportare cu cele planificate pentru a identifica abaterile, ci ca o modalitate de a determina principalele modele, tendințele în mișcarea indicatorilor naturali și de cost și rezervele interne ale întreprinderii.

Metoda coeficienților vă permite să evaluați situația financiară a întreprinderii pentru perioada trecută. Fără cunoașterea trecutului, este imposibil să evaluăm viitorul. Cu toate acestea, planurile pe termen lung nu vor fi precise fără o strategie clară.

Realitatea țintelor planificate crește atunci când calculele financiare sunt efectuate folosind metoda normativă, care este cunoscută de mult timp. Esența metodei normative de planificare constă în faptul că, pe baza unor norme prestabilite și standarde tehnice și economice, se calculează nevoia unei organizații comerciale de resurse financiare și sursele acestora. Sistemul de norme și standarde include:

reglementări federale;

Regulamentele entităților constitutive ale Federației Ruse;

reglementările guvernamentale locale;

Standardele la fermă ale organizațiilor comerciale.

Esența metodei echilibrului este de a coordona costurile cu sursele de acoperire, de a lega toate secțiunile planului între ele, precum și indicatorii financiari și de producție. Ca urmare, se asigură coordonarea reciprocă a resurselor materiale, de muncă și financiare.

Metoda fluxului de numerar actualizat, bazată pe logica practică, este utilizată în pregătirea planurilor financiare, proiectelor de investiții și servește ca instrument de previziune a totalității încasărilor și plăților de numerar distribuite în timp. Conceptul de fluxuri de numerar se bazează pe calculul valorii prezente (actuale) a intrărilor și ieșirilor de numerar așteptate. Utilizarea metodei fluxului de numerar actualizat vă permite să identificați rezultatul deciziilor financiare fără a face referire la ipotezele tradiționale contabilitate. Evaluând modificările anticipate ale fluxurilor financiare pentru o anumită perioadă de funcționare a unei organizații comerciale pe baza factorului timp, se poate ajunge la concluzii care diferă de analiza economică tradițională.

Metoda multivarianței (scenarii) este de a dezvolta mai multe opțiuni pentru planurile financiare (de exemplu, optimist, pesimist și cel mai probabil). Criteriile de selecție pot fi: efectul net prezent, rentabilitatea investiției.

Metoda modelării economice și matematice face posibilă găsirea unei expresii cantitative a relației dintre indicatorii financiari și factorii care îi determină. Această relație este exprimată prin modelul economic și matematic. Reprezintă o descriere matematică exactă a procesului economic. Modelul poate fi construit pe o relație funcțională sau de corelare. Un model de planificare bun ar trebui să aibă următoarele caracteristici:

1) rezultatele și ipotezele inițiale trebuie să fie de încredere;

2) modelul trebuie să aibă posibilitatea de îmbunătățire;

3) modelul ar trebui să țină cont de relația dintre deciziile de investiții și sursele de finanțare, politica de dividende, producție și impactul acestor decizii asupra valorii organizațiilor comerciale;

4) modelul trebuie să fie suficient de flexibil pentru a fi utilizat în diferite situații;

5) rezultatele modelului ar trebui să fie înțelese de utilizatori, nu necesită o pregătire specială din partea acestuia.

Metoda predictivă este una dintre cele de bază în dezvoltarea liniei strategice a unei organizații comerciale. Prognoza este o dezvoltare pe termen lung a schimbărilor în situația financiară a obiectului în ansamblu și a diferitelor părți ale acestuia. Această metodă constă în dezvoltarea unui set complet de indicatori și parametri alternativi care vă permit să determinați opțiuni pentru dezvoltarea situației financiare.

Rezumatul cursului« Bugetare»

Modulul 1. Aspecte metodologice ale bugetării

1.1. Definiţia budgeting. Noțiuni de bază.

Principalul document de planificare într-o întreprindere este în mod tradițional planul său de afaceri sau, în cazul unei instituții de stat, un plan pentru activitățile sale de producție și financiare. Acesta include următoarele componente principale: planul de livrare a serviciilor, planul de achiziții pentru materiale și servicii și servicii, planul de măsuri organizatorice și tehnice, planul de investiții, costul planificat, planul financiar (bugetul de venituri și cheltuieli, bugetul fluxului de numerar, soldul planificat).

Totodată, sediul planuri de producţie, economice şi indicatori financiari. Cifrele de producție cuprinse în planurile de producție, iar economic și financiar fac parte din bugetele.

Bugetarea este o componentă a planificării afacerilor care acoperă performanța economică și financiară a unei întreprinderi/instituții. Bugetarea într-o serie de surse literare se numește planificare financiară și economică, care, în general, reflectă corect esența sa, dar nu se concentrează pe un aspect foarte important al bugetării - responsabilitatea pentru implementarea indicatorilor financiari și economici.

Conceptul de bugetare în practică se combină planificare bugetară,planificarea economicăși planificare financiara.

planificare estimată - acesta este procesul de generare a estimărilor de costuri după tip servicii publiceși estimări ale costurilor diviziunilor structurale. Estimările de cost planificate și standard sunt compilate pentru fiecare tip de serviciu. În funcție de unitățile structurale, sunt întocmite estimări de cost pentru întreținerea acestora în perioada de planificare. În plus, planificarea bugetară a activităților vizate ar trebui organizată în cadrul instituției.

planificarea economică- procesul de planificare a veniturilor și cheltuielilor întreprinderii pe tip, centre de responsabilitate și domenii de activitate. Este un concept mai larg decât planificarea bugetară, deoarece implică planificarea laturii veniturilor și a rezultatului economic.

Nu este în întregime corect să vorbim despre construirea unui sistem de bugetare la o întreprindere sau instituție. Ar trebui să vorbim despre dezvoltarea sistemului de planificare financiară și economică care există la fiecare întreprindere sau instituție. Poate fi dezvoltat în mai multe direcții:

O concentrare sporită pe rezultate

Îmbunătățirea validității metodologice a calculelor

Creșterea secțiunilor analitice în care se realizează planificarea și bugetarea

Îmbunătățirea vitezei de simulare

Îmbunătățirea obiectivității și validității modelării

Reducerea complexității procedurilor de planificare și bugetare a producției

Reducerea numărului de erori

Obținerea justificărilor economice pentru deciziile cheie

Aceasta nu este întreaga listă de domenii în care bugetarea poate fi dezvoltată. Aici puteți adăuga și motivație, control asupra cheltuirii fondurilor întreprinderii (funcția de trezorerie), control asupra progresului procesului bugetar etc.

Bugetul este luat în considerare în șase aspecte.

organizatoric aspect oferă o evaluare a gradului de formalizare și reglementare a procesului de bugetare. Este clar că cu cât gradul de reglementare al procedurilor este mai mare, cu atât mai mare este predictibilitatea și gestionabilitatea procesului bugetar.

coordonarea aspectul constă în gradul de coordonare al participanților la procesul bugetar. Este o consecință a unui grad ridicat de reglementare a procesului bugetar sau eficient munca operațională departamentul de buget.

Metodic aspect reflectă conformitatea metodologiei de bugetare adoptată în companie, caracteristicile de producție și structura financiară și economică a acesteia

Valoare motivaționale aspectul bugetării este că face posibilă stimularea rezultatelor muncii managerului. Stimulentele sunt asigurate prin includerea unui fond de bonusuri în bugetul subdiviziunii, care poate fi utilizat pentru plata sporurilor angajaților subdiviziunii și managerului acesteia numai dacă bugetul este executat.

Integrare aspectul reflectă relația diverse elemente sisteme de planificare și bugetare, cum ar fi: planificarea țintelor, planificarea producției, planificarea economică, planificarea financiară.

Informare și analitică aspectul bugetării este de a oferi conducerii informații despre progresul procesului bugetar și progresul implementării acestuia

1.2. Conceptul de management eficient

Direcția principală de îmbunătățire a procesului de furnizare a serviciilor publice este concentrarea pe obținerea rezultatului final.

Din punct de vedere metodologic, aceasta poate fi reprezentată ca circuit inchis managementul prestării serviciilor publice. Pe termen lung, prestarea oricărui serviciu public se realizează conform ciclului formulat în cadrul conceptului de balanced scorecard (Balanced Scorecard).

Fiecare set de servicii publice poate fi reprezentat ca un proces ciclic care trece prin 4 domenii de management (Fig. 1):

Domeniul de management al potențialului financiar și economic al regiunii

Zona de management al potențialului inovator al regiunii în ceea ce privește formarea de noi tehnologii pentru furnizarea de servicii publice

Domeniul managementului proceselor de prestare a serviciilor publice

Domeniul managementului relațiilor cu clienții, Părere, rezultatele prestării de servicii

Aplicarea unui astfel de concept, de exemplu, la sistemul de învățământ sugerează că managementul și dezvoltarea cu succes a sistemului de servicii educaționale posibil dacă sistemul de învățământ:

Finanțat suficient;

Se îmbunătățește constant;

Care îmbunătățesc procesele de furnizare a serviciilor educaționale și procesele de susținere a sistemului de învățământ (a căror îmbunătățire se reflectă și în îmbunătățirea caracteristicilor proceselor de furnizare a serviciilor educaționale);

Procesele îmbunătățite asigură satisfacerea mai exactă și completă a nevoilor consumatorilor de servicii educaționale: societate, stat, afaceri.

Creșterea eficienței satisfacerii cererilor consumatorilor după un anumit decalaj de timp vă permite să creșteți rata de creștere a economiei regionale, GRP și, în cele din urmă, să intrați în următorul ciclu de gestionare a sistemului de servicii educaționale

Figura 1. Ciclul managementului bazat pe rezultate în sistemul de învățământ

Conceptul de management echilibrat al implementării serviciilor publice face posibilă transparența logicii acțiunilor: finanțare - planificarea și dezvoltarea îmbunătățirilor în furnizarea serviciilor publice - implementarea îmbunătățirilor - rezultat (retur, feedback, rezultat în -situația economică a regiunii, îmbunătățirea nivelului de trai al populației etc.).

Conceptul de management echilibrat este aplicabil și managementului diferitelor programe departamentale. De exemplu, programul de dezvoltare capital uman Regiunea, care poate fi implementată ca parte a implementării strategiei de dezvoltare socio-economică, poate fi reprezentată ca un proces ciclic, implementat consecvent în 4 perspective (Fig. 2):

Finanţarea proceselor de îmbunătăţire a situaţiei socio-economice a resurselor umane.

Managementul proceselor inovatoare de dezvoltare a resurselor umane la nivelul disciplinei Federației Ruse.

Îmbunătățirea proceselor de management al capitalului uman

Efectul direct al dezvoltării resurselor umane

Efectul direct al dezvoltării resurselor umane prin decalajul de timp prevăzut formează un termen lung efect financiar din dezvoltarea resurselor umane. Astfel, bucla de control este închisă de rezultate.

Figura 2. Ciclul de management al capitalului uman

1.3. Bugetarea performanței

Conceptul de bugetare bazată pe performanță este unul dintre elementele principale ale managementului bazat pe rezultate stabilite în cadrul Reformei Administrative în organisme. puterea statului RF. Acest concept prevede tranziția de la bugetarea nevoilor de resurse ale beneficiarilor de buget (BSP) la bugetarea planului lor de acțiune pentru a atinge indicatorii cheie stabiliți pentru aceștia.

Acest concept este cunoscut de mult în sectorul comercial. În conceptul de bugetare bazată pe performanță, se disting două procese secvențiale (Fig. 3):

Planificarea țintelor, programelor și resurselor Bugetarea economică și financiară

Figura 3. Bugetarea performanței într-o întreprindere de afaceri

Ca parte a primului proces, este fixat un sistem de indicatori pentru executanți; pe baza acestui sistem, executanții determină un plan de acțiune pentru atingerea valorilor țintă ale indicatorilor, apoi, conform planului de acțiune, se dă o evaluare a resurselor. Acest proces, de fapt, este planificarea și managementul proiectelor orientate pe programe, transferate la orizontul de timp operațional.

În cadrul bugetării economico-financiare se calculează mai întâi necesarul de resurse și se determină estimări de costuri, comparate cu veniturile și se formează BDR. BDR stabilește limitele articolelor în cadrul cărora este necesară încheierea contractelor. De asemenea, pe baza BDD, este posibil să se întocmească un BDDS printr-o metodă indirectă. Pe baza proiectelor de contracte în conformitate cu termenii de plată și graficele de plată, se întocmește un BDDS prin metoda directă.

Logica de aplicare a conceptului RBB în sectorul public este complet aceeași cu cea de mai sus, singura diferență fiind că, pentru instituțiile de stat, misiunea de stat pentru furnizarea de servicii publice este utilizată ca document de stabilire a obiectivelor și principal de producție ( pentru instituţiile municipale- respectiv sarcina municipală). Figura 4 prezintă o diagramă a organizării procesului bugetar într-o instituție publică.

Figura 4. Bugetarea bazată pe performanță într-o instituție publică

Procesul de bugetare al unei instituții publice este strâns integrat în procesul de bugetare al departamentului de care aparține această unitate. Schematic, relația dintre departament și GI subordonat care apare în timpul formării bugetului GI este prezentată în Figura 5.

Bugetul de stat" href="/text/category/gosudarstvennij_byudzhet/" rel="bookmark">bugetarea unei instituții de stat nu diferă semnificativ de bugetul unei organizații comerciale.

Codul bugetar și instrucțiunile adoptate privind contabilitatea și raportarea bugetului au extins semnificativ competențele instituțiilor în ceea ce privește construirea unui sistem eficient de management financiar, al cărui element principal este procesul bugetar.

Astfel, principalul vector de dezvoltare a procesului bugetar în institutii publice- aceasta este introducerea în practica lor a unor metode și tehnici eficiente de bugetare, testate și aplicate cu succes în sectorul comercial, desigur, ținând cont de particularitățile reglementării de stat a activităților IP-urilor. O astfel de nevoie este dictată de faptul că tocmai la întreprinderile din sectorul comercial există o nevoie urgentă de a menține o poziție competitivă pe piață prin: reducerea costurilor, creșterea productivității muncii, inclusiv metodele de stimulare și motivare, îmbunătățirea eficiența administrării activelor unei întreprinderi, a resurselor de investiții ale acesteia.

În acest sens, în continuare, în modulul 2, sunt subliniate principalele metode și tehnici de gestionare eficientă a bugetului din practică. întreprinderi comerciale sub rezerva adaptării la condiţiile şi trăsăturile muncii instituţiilor publice.

Introducere
Bugetarea este unul dintre principalele instrumente de conducere a unei companii. A fost mult timp folosit în mod activ de companii ca tehnologie planificare financiara. Cu toate acestea, puține companii consideră bugetarea ca un instrument real pentru gestionarea performanței afacerii și atingerea scopurilor și obiectivelor strategice. Cel mai „avansat” întreprinderi rusești aplică deja cu succes procedura de bugetare pentru planificarea activităților lor. Cu toate acestea, practicienii cu experiență în bugetare au întrebări care necesită clarificări. Ce putem spune despre acele companii autohtone care abia acum încep să introducă procese bugetare.

Conceptul de bugetare orientată strategic se bazează pe Balanced Scorecard - BSC (BSC - Balanced ScoreCard), dezvoltat de R. Kaplan și D. Norton. Conform plan strategic dezvoltare, compania elaborează hărți strategice care reflectă obiectivele sale în patru proiecții: „Finanțe”, „Clienți”, „Procese de afaceri”, „Personal”. Pentru fiecare proiecție se determină factorii cheie de succes și indicatorii acestora - indicatori cheie de performanță KPI (KPI - Key Performance Indicator). În perspectiva finanțelor, strategia unei companii este fie o strategie de creștere a veniturilor, fie o strategie de reducere a costurilor. Indicatori cheie eficiența sunt indicatori precum cota de piață, profitabilitatea afacerii, gratuit fluxul de numerar etc. Realizarea acestor indicatori caracterizează succesul implementării strategiei companiei. Pentru a calcula KPI-urile, se formează indicatori bugetari - volumul vânzărilor, costurile directe și generale pe articol etc. Indicatorii bugetari ai diviziilor sunt parte integrantă cifrele bugetului companiei. Implementarea indicatorilor bugetari ar trebui să se reflecte în sistemul de motivare, care este legătura dintre obiectivele companiei și obiectivele personalului.

Pentru o companie care vrea să aibă succes concurență trebuie să existe un plan dezvoltare strategică. Companii de succes ei creează un astfel de plan nu pe baza datelor statistice și a proiecției lor pentru viitor, ci pe baza unei viziuni a ceea ce ar trebui să devină compania după un anumit timp. Și numai după aceea ei decid ce ar trebui făcut astăzi pentru a fi la punctul dorit mâine.

În procesul de atingere a obiectivelor stabilite, sunt posibile abateri de la traseul dat, prin urmare, la fiecare „viraj”, întreprinderea trebuie să calculeze diferite opțiuni pentru acțiunile sale ulterioare. Instrumentul pentru astfel de calcule este bugetarea.
1. Conceptul de buget și bugetare

Buget- este un plan pe o anumită perioadă în indicatori cantitativi (de obicei monetari), întocmit cu scopul realizării efective a țintelor strategice.

Bugetarea- este un proces continuu de intocmire si executare a bugetelor.

Bugetarea cu drepturi depline în cadrul companiei, adică bugetarea ca tehnologie de management, include trei componente.

Tehnologia de bugetare, care include instrumente de planificare financiară (tipuri și formate de bugete, un sistem de ținte și standarde), procedura de consolidare a bugetelor de diferite niveluri de management și scopuri funcționale etc.

Organizarea bugetului, inclusiv structura financiară a companiei (compunerea centrelor contabile - divizii structurale sau afaceri ale unei întreprinderi sau întreprinderi care fac obiectul bugetării), reglementările bugetare și mecanismele de control bugetar (procedurile de bugetare, depunerea, coordonarea și aprobarea acestora, procedura de ajustare, colectare și prelucrare ulterioară a datelor privind execuția bugetului), repartizarea funcțiilor în aparatul de conducere (între serviciile funcționale și unitățile structurale de diferite niveluri) în procesul de bugetare, un sistem de documente normative(dispoziții, descrierea postului etc.).

Luați în considerare planul de acțiune pentru bugetare:

1. Formularea scopurilor si obiectivelor bugetarii ca tehnologie de management in concordanta cu specificul afacerii firmei.

2. Principii de bugetare în companie.

3. Studiul metodologiei de bugetare.

4. Analiza structurii financiare.

5. Definirea tipurilor de bugete.

6. Definirea formatelor bugetare.

7. Aprobarea reglementărilor bugetare.

8. Repartizarea funcţiilor în aparatul de control.

9. Întocmirea unui program de flux de lucru.

10. Automatizarea bugetării.

În chiar vedere generala Scopul bugetării într-o companie este acela de a sta la baza:

Planificarea si luarea deciziilor manageriale in cadrul companiei;

Evaluarea tuturor aspectelor privind viabilitatea financiară a companiei;

Consolidarea disciplinei financiare și subordonarea intereselor diviziilor structurale individuale intereselor companiei în ansamblu și ale proprietarilor capitalului acesteia.

Totodată, fiecare companie poate avea propriul scop de bugetare, în funcție atât de obiectul planificării financiare, cât și de sistemul de obiective financiare și nefinanciare. Prin urmare, vorbind despre scopul bugetării, trebuie amintit că în fiecare companie, ca tehnologie de management, își poate urmări propriile obiective și își poate folosi propriile fonduri proprii, propriul set de instrumente.

În primul rând, bugetele (planurile financiare) sunt elaborate pentru întreprindere în ansamblu și pentru diviziile structurale individuale pentru a prezice rezultate financiare, a stabili ținte de eficiență financiară și rentabilitate, a limitelor celor mai importante cheltuieli (critice), a justifica viabilitatea afacerilor în care este angajată compania sau proiectele de investiții pe care le implementează.

Bugetele ar trebui să ofere managerilor companiei posibilitatea de a efectua o analiză comparativă a eficienței financiare a activității diferitelor divizii structurale, pentru a determina zonele cele mai preferate pentru dezvoltarea ulterioară. activitate economică, direcții de restructurare structurală a activităților companiei (reducerea unora și dezvoltarea altor tipuri de afaceri) etc.

Bugetele stau la baza deciziilor privind nivelurile de finanțare diverse afaceri din surse interne (datorită reinvestirii profiturilor) și externe (împrumuturi, investiții). Bugetele sunt concepute astfel încât să asigure controlul constant asupra stării financiare a companiei, să ofere conducătorilor acesteia toate informațiile necesare pentru a judeca corectitudinea deciziilor luate de șefii unităților structurale, pentru a elabora măsuri de ajustare operațională și strategică a activităților acestora.
2. Tipuri și metode de bugetare

Bugetul care acoperă activitatea generală a întreprinderii este bugetul general (general). Scopul bugetului general este de a rezuma estimările și planurile diferitelor departamente ale întreprinderii (bugetele private).

Bugetul general este format din următoarele părți:

Bugetele financiare (principale) (bugetul de profituri si pierderi (bugetul de venituri si cheltuieli), bugetul fluxului de numerar, bilantul previzionat (estimat);

Bugetele de funcționare (bugetul vânzărilor, bugetul costurilor directe materiale, cheltuieli de gestiune si etc.);

Bugetele auxiliare (bugetele fiscale, planul de costuri de capital (inițial), planul de creditare etc.);

Bugete suplimentare (speciale) (bugetele de distribuție a profitului, bugetele proiectelor și programelor individuale).

Principalele bugete sunt de fapt concepute pentru a gestiona finanțele întreprinderii, a evalua starea financiara afaceri pentru a îndeplini toate sarcinile de management discutate mai sus. Bugetele principale permit managerilor să aibă toate informațiile de care au nevoie pentru a le evalua pozitie financiară companie și control asupra schimbării acesteia, pentru a evalua viabilitatea financiară a afacerii și atractivitatea investițională a proiectului. De aceea, pentru bugetarea cu drepturi depline este necesar să se întocmească toate cele trei bugete principale.

Bugetele operaționale și auxiliare sunt necesare în primul rând pentru a lega indicatorii de planificare fizică (kg, unități) cu indicatorii de cost, pentru a întocmi mai exact bugetele de bază, pentru a determina cele mai importante proporții, restricții și ipoteze care ar trebui luate în considerare la întocmirea bugetelor de bază. Dacă un set de bugete de bază este obligatoriu (pentru o setare serioasă nu numai a planificării financiare, ci în general a managementului financiar într-o companie), atunci componența bugetelor de funcționare și auxiliare poate fi determinată de șefii unei întreprinderi sau firme, în primul rând pe baza naturii scopurilor și obiectivelor cu care se confruntă, specificul afacerii, precum și nivelul de calificare al angajaților din serviciile financiare și de planificare și economice, gradul de pregătire metodologică, organizatorică și tehnică a unei întreprinderi sau a unei firme.

Sunt necesare bugete speciale (auxiliare și suplimentare) pentru a determina cu mai multă acuratețe obiectivele și standardele de planificare financiară, să țină cont mai precis de particularitățile impozitării locale (regionale). Un set de bugete speciale, precum și cele de funcționare, pot fi stabilite independent de șefii unei întreprinderi sau firme, în funcție de specificul activității economice.

În funcție de scopul comparației și analizei indicatorilor de performanță ai întreprinderii, bugetele sunt împărțite în statice (rigide) și flexibile.

Un buget static este bugetul unei organizații pentru un anumit nivel de activitate comercială. Veniturile și cheltuielile sunt planificate pe baza unui nivel de implementare. Toate bugetele incluse în bugetul general sunt statice. La compararea bugetului static cu rezultatele efective realizate nu se ține cont de nivelul real de activitate al organizației, adică. toate rezultatele reale sunt comparate cu cele prognozate indiferent de volumul de vânzări realizat.

Buget flexibil - un buget care nu este întocmit pentru un anumit nivel de activitate comercială, ci pentru o anumită gamă a acestuia, de ex. Există mai multe opțiuni alternative pentru domeniul de aplicare. Pentru fiecare nivel posibil de implementare, valoarea costului corespunzătoare este definită aici. Un buget flexibil ia în considerare modificările costurilor în funcție de modificările nivelului de implementare, oferă o bază dinamică pentru compararea rezultatelor obținute cu indicatorii planificați.

Bugetarea flexibilă se bazează pe împărțirea costurilor în variabile și fixe. Dacă costurile sunt planificate în bugetul static, atunci în buget flexibil sunt calculate. În mod ideal, un buget flexibil este pregătit după analizarea impactului modificărilor volumului vânzărilor asupra fiecărui tip de cost.

Pentru costurile variabile, rata este determinată pe unitatea de producție, adică. calcula mărimea costurilor variabile specifice. Pe baza acestor norme se determină bugetul flexibil valoare totală costuri variabile în funcţie de nivelul de implementare.

Costurile fixe nu depind de volumul producției și vânzărilor, cuantumul acestora rămânând neschimbat atât pentru bugetele statice, cât și pentru cele flexibile.

Spre deosebire de raportarea financiară, formularele bugetare nu sunt standardizate. Structura lor depinde de obiectul de planificare, de dimensiunea organizației și de gradul de calificare al dezvoltatorilor.

Bugetele pot fi elaborate anual (defalcate pe luni) și pe baza unei planificări continue (în trimestrul I se revizuiește devizul pentru trimestrul II și se întocmește un deviz pentru trimestrul I. anul urmator, bugetul este întotdeauna proiectat cu un an înainte).

3. Funcțiile de bază ale bugetului

Bugetarea este crearea unei tehnologii pentru planificarea, contabilitatea și controlul banilor și a rezultatelor financiare. Bugetul este un plan al activităților companiei pentru o anumită perioadă, exprimat în termeni monetari. Îndeplinește diverse funcții de planificare internă:

Bugetul ca prognoză economică. Principalele decizii de planificare sunt luate în timpul dezvoltării planificare strategica, iar procesul de formulare a bugetului este în esență o reelaborare a acestor proiecții.

Bugetul ca bază pentru control. Pe măsură ce planurile bugetate sunt realizate, este necesară înregistrarea rezultatelor efective ale activităților companiei. Comparând cifrele efective cu cele planificate, este posibil să se efectueze așa-numitul control bugetar.

Bugetul ca mijloc de coordonare. Bugetul este un plan exprimat în termeni de cost în domeniul producției, achizițiilor de materii prime sau mărfurilor, vânzărilor de produse, activităților de investiții etc.

Bugetul ca bază pentru stabilirea sarcinii. La elaborarea unui buget pentru perioada următoare, este necesar să se ia decizii în avans, înainte de începerea activităților în această perioadă.

Organizarea muncii privind planificarea intra-empresa poate fi diferită. Există de obicei două tipuri de bugetare:

Conform metodei de sus în jos, conducerea companiei determină scopuri și obiective, în special, ținte de profit. Apoi acești indicatori sunt detaliați și incluși în planurile departamentelor.

Metoda „de jos în sus” presupune întocmirea bugetelor la nivel de departamente, prezentarea lor către conducere spre examinare și adoptarea bugetului.

Pentru ca bugetarea să aducă un real ajutor companiei, este necesară compararea previziunilor cu rezultatele execuției bugetare, identificarea cauzelor discrepanțelor și elaborarea soluțiilor adecvate.

Planul ar trebui să se bazeze pe obiectivele care trebuie atinse în perioada de planificare, cu alte cuvinte, planul tactic este un sistem detaliat al obiectivelor finale ale întreprinderii.

Pentru ca un plan tactic să îndeplinească funcțiile care îi sunt atribuite, acesta trebuie să îndeplinească următoarele cerințe:

1. Flexibilitatea planului (bugete, mecanism de ajustare).

2. Completitudinea planificării (scenarii)

3. Sprijin din partea managementului superior

4. Complexitatea planificării (depunerea bugetului)

5. Responsabilitatea pentru elaborarea și implementarea planurilor

6. Prioritatea deciziilor curente față de plan (analiza plan-fapt)

7. Acuratețea, claritatea, concizia formulării planului

8. Participarea interpreților la elaborarea planului (mai mulți utilizatori, diferențierea drepturilor).

4 . Avantajele și dezavantajele bugetării
Ca orice fenomen, bugetarea are laturile ei pozitive și negative.

Beneficiile bugetării:

Are un impact pozitiv asupra motivației și stării de spirit a echipei;

Vă permite să coordonați activitatea întreprinderii în ansamblu;

Analiza bugetului vă permite să faceți modificări corective în timp util;

Vă permite să învățați din experiența bugetării perioadelor trecute;

Vă permite să îmbunătățiți procesul de alocare a resurselor;

Facilitează procesele de comunicare;

Ajută managerii de linie să înțeleagă rolul lor în organizație;

Permite angajaților începători să înțeleagă „direcția de mișcare” a întreprinderii, ajutându-i astfel să se adapteze la noua echipă;

Acesta servește ca instrument de comparare a rezultatelor obținute și dorite.

Dezavantajele bugetării:

Percepții diferite asupra bugetelor oameni diferiti(de exemplu, bugetele nu sunt întotdeauna capabile să ajute la rezolvarea problemelor cotidiene, curente, nu reflectă întotdeauna cauzele evenimentelor și abaterilor, nu țin întotdeauna cont de schimbările de condiții; în plus, nu toți managerii au suficientă pregătire pentru a analiza informatie financiara);

Complexitatea și costul ridicat al sistemului de bugetare;

Dacă bugetele nu sunt comunicate fiecărui angajat, atunci ele au puțin sau deloc efect asupra motivației și performanței și, în schimb, sunt percepute doar ca un mijloc de evaluare a performanței angajaților și de urmărire a erorilor;

Bugetele necesită angajați performanta ridicata muncă; la rândul lor, angajații contracarează acest lucru încercând să-și minimizeze volumul de muncă, ceea ce duce la conflicte, provoacă o stare de depresie, teamă și, prin urmare, reduce eficiența muncii;

Contradicția dintre realizabilitatea obiectivelor și efectul lor de stimulare: dacă este prea ușor să se realizeze obiectivele stabilite, atunci bugetul nu are efect de stimulare pentru creșterea productivității; daca este prea greu de realizat obiectivele, efectul de stimulare dispare, deoarece nimeni nu crede in posibilitatea realizarii scopurilor.

În plus, în procesul de bugetare, o întreprindere poate aștepta „capcane”:

Intrigi politice care pot afecta alocarea resurselor;

Conflicte între managerii de departament și departamentul de control;

Supraestimarea necesarului de resurse;

Răspândirea informațiilor false despre bugete prin canale informale.

Concluzie
Bugetarea este cea mai transparentă ca tehnică financiară. Rezultate financiare a activitatii companiei este impartita in articole separate, din care este compusa, se planifica valorile asteptate pentru fiecare articol si, astfel, valoarea finala totala, iar apoi ramane de gestionat abaterile prin compararea celor planificate si efective. valorile obţinute.

Dar bugetarea este dificilă tocmai ca tehnică organizatorică care necesită activitatea sincronă și intenționată a unui număr mare de manageri care lucrează. Înainte de introducerea sa, contabilitatea a fost în mod tradițional în postura de paria la întreprinderi. Soarta grea a unui contabil se datorează nevoii de a depune diverse rapoarte în mod regulat și la timp, și strict în forma prevăzută de reglementările în vigoare. reguli. După introducerea bugetării, întreaga companie se transformă într-un mare departament de contabilitate și începe să numere, să scrie și să predea. Adică, o soartă dificilă este acum pregătită pentru aproape toți managerii întreprinderii. Situația este agravată de faptul că este necesar să se depună nu numai rapoarte, ci și planuri și să se facă acest lucru lunar. În plus, trebuie să fie responsabil și de execuția bugetului.

La demararea procesului de bugetare, mulți manageri nu înțeleg întotdeauna implicațiile organizaționale ale implementării acestei metode. Prin urmare, acest proces nu este de obicei efectuat până la sfârșit, iar rezultatele obținute, de regulă, adaugă doar „durerii de cap” director financiar cine a initiat-o!

Astfel, putem concluziona că necesitatea planificării bugetare și controlului costurilor este necesară în condițiile economice actuale.

Bibliografie

1. Buhalkov M.I. „Planificare intra-empresa: Manual”, INFRA-M - 2000, 400 pagini.

2. Bugetarea activității întreprinderile industriale DIS - 2001

3. Vakhrushina M.A. Contabilitate Contabilitate de gestiune: Manual pentru universități. - M.: CJSC „Finstatinform”, 2000. - 553 p.

4. Godin A.M. Buget și sistem bugetar Editura Dashkov & K - 2001, 276 pagini.

5. Kovalev V.V. Introducere in management financiar, Finanțe și statistică - 2001, 768 pagini.

6. Polyak G.B. sistemul bugetar Rusia, UNITI - 2002, 540 pagini.

7. Romanovsky M.V. şi altele.Buget system, Yurayt - 2001, 621 pagini.

8. Romanovsky M. N., Finanțarea întreprinderilor, Manual - M .: Finanțe și statistică, 2000. - p.

9. Hrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov V.V. Bugetare în cadrul companiei: Manual pentru stabilirea planificării financiare. - M.: Finanțe și statistică, 2002

10. Shim D.K., Siegel D.G. „Fundamentele bugetării comerciale. Ghid pas cu pas”, Azbuka - 2001, 496 pagini.

Planul cursului

• 1 Conceptul de bugetare

• 2 Tipuri de bugete

• 3 Organizarea bugetului

• 4 Principii de bugetare

Esența bugetării

• Bugetarea este o tehnologie de planificare financiară, contabilitate și control al veniturilor și cheltuielilor primite din afaceri la toate nivelurile de management, care vă permite să analizați indicatorii financiari anticipați și primiți.

Esența bugetării

• Buget - acesta este un plan financiar care acoperă toate aspectele activităților organizației, permițându-vă să comparați toate costurile suportate și rezultatele obținute pentru perioada următoare în ansamblu pentru întreprindere și separat pentru diviziile acesteia.

• dezvoltarea unui sistem de coordonate pentru afaceri, transferul sistemului de planificare de la indicatorii fizici la cei financiari;

• creșterea eficienței utilizării resurselor și activelor de care dispune societatea și unitățile structurale individuale;

Scopul bugetării intracompanii

• consolidarea disciplinei financiare, efectuarea monitorizării continue a eficacității anumitor domenii de activitate;

• creşterea justificării alocarii resurselor financiare şi nefinanciare în domenii de activitate

• controlul asupra schimbărilor din situația financiară din companie

Structura bugetară

Tipuri de bugete

• 1 Bugetele de bază

• permite managerilor să aibă toate informațiile necesare pentru a evalua situația financiară a companiei și a controla schimbarea acesteia.

• Pentru o bugetare cu drepturi depline, este necesar să se întocmească toate cele trei bugete principale.

Tipuri de bugete

• 2 Bugetele de funcționare

• Scopul principal al bugetelor de funcționare este de a pregăti cu mai multă atenție intrările pentru bugetele de bază.

• La elaborarea bugetelor de funcționare este importantă succesiunea pregătirii acestora.

Tipuri de bugete

• 3 Bugete suplimentare

• concepute pentru a defini mai precis ratele financiare și obiectivele:

• Bugetul de distribuire a profitului

• Bugetul proiectelor și programelor individuale

Tipuri de bugete

• 4 Bugetele de sprijin

• sunt concepute pentru a ține mai bine cont de caracteristicile locale:

• Bugetele fiscale

• Planul de creditare

• Buget capital

Organizarea bugetului

• "de sus în jos"

• această schemă presupune pregătirea unui buget de către conducerea companiei și furnizarea ulterioară de informații managerilor de nivel inferior, care își planifică activitățile și activitățile întreprinderii.

Organizarea bugetului

• "jos sus"

• cu o astfel de schemă, se face invers, calculul indicatorilor este început de către departamentele de vânzări individuale și apoi șefii departamentului de vânzări al întreprinderii reduc acești indicatori la un singur buget. Astfel, apare bugetul companiei care este aprobat de top management si acceptat spre executie.

Principii de bugetare

• Principiul respectării principalelor scopuri și obiective ale întreprinderii;

• Principiul integrității– luarea în considerare a activităților întreprinderii în ansamblu;

Principii de bugetare

• Principiul consistenței– luarea în considerare a activității financiare și economice ca sistem de interrelație a factorilor interni și externi;

• Principiul accesibilității informațiile ar trebui să fie disponibile în calitate. Nivel și volum pentru acei utilizatori cărora le este destinat;

Principii de bugetare

• Principiul comparabilității - informațiile ar trebui să fie comparabile cu informațiile din perioadele anterioare;

• Principiul corectitudinii- ar trebui utilizate informații de înaltă calitate, fiabile;

Principii de bugetare

• Principiul consecvenței- datele bugetare ar trebui să fie coordonate la toate nivelurile de management;

• Principiul eficienței primirea la timp a analizei și corectării datelor utilizate pentru bugetare.

Curs 1. Subiectul, metoda și sarcinile bugetării

1.1 Scopurile și obiectivele bugetării din poziția de poziții macro și microeconomice ale științei economice. Subiectul bugetării. Conținutul bugetării și relația acestuia cu contabilitate financiarași contabilitatea de gestiune analiza managementuluiși economia afacerilor.

1.2. Conceptul de buget (deviz). Funcțiile, principiile și rolul bugetării.

1.1. Scopurile și obiectivele bugetării din poziția de poziție macro și microeconomică a științei economice. Subiectul bugetării. Conținutul bugetării și relația acestuia cu contabilitatea financiară și contabilitatea de gestiune, analiza de management și economia întreprinderii

Situația economică actuală din Republica Kazahstan dictează întreprinderilor o nouă abordare a planificării intra-companie la nivel de microeconomie și planificare strategică la nivel de macroeconomie. Competitivitatea întreprinderilor decurge din problemele stringente ale relațiilor de piață, în scopul cărora bugetarea vă permite să determinați în avans capacitățile unei întreprinderi pe cont propriu și, cu ajutorul surselor de finanțare atrase, să asigurați implementarea programelor de producție. , consolidarea materialului și baza de producție și rezolvarea altor probleme. Bugetarea nu poate fi separată de alte discipline economice, deoarece este utilizată în procesul de conducere a activităților unei întreprinderi prin planificarea, monitorizarea și reglementarea activităților de management. Astfel, bugetarea este un domeniu de cunoaștere necesar tuturor celor implicați în activități economice și financiare.

Bugetarea este managementul unei entități economice prin planificare, control, reglementare a activităților de management și procesul de luare a deciziilor în vederea implementării proiectelor de producție relevante pe baza unei strategii de dezvoltare a întreprinderii. O definiție foarte precisă a conceptului de bugetare este dată de K.P. Yankovsky și I.F. Muhar, care reflectă următoarele: bugetare - elaborarea bugetelor în conformitate cu scopurile activității economice

Bugetarea se bazează pe sistemul de gestionare eficientă a resurselor materiale, de muncă, financiare și de altă natură.

Într-o economie de piață, întreprinderile dezvoltă în mod independent planuri, programe de producție, proiecte, determină o strategie în domeniul producției și comercializării produselor, prețurilor, politicii socio-economice. Pentru a rezolva aceste și alte probleme, precum și pentru a lua decizii, liderii și managerii au nevoie de informații fiabile și obiective cu privire la toate tipurile de costuri asociate implementării programelor și proiectelor de producție, atragerea de investiții și primirea de asistență financiară adecvată din partea statului pentru acestea. scopuri. Astfel de informații sunt furnizate prin bugetare și contabilitate de gestiune (producție).

Economia de piață își asumă independență economică și financiară.

Independența economică constă în alegerea formei organizatorice a întreprinderii, a tipului de activitate, a partenerilor de afaceri, determinarea piețelor de vânzare, a prețurilor și altele.

Independența financiară a unei întreprinderi constă în autofinanțarea sa completă, dezvoltarea unei strategii financiare și a unei politici de prețuri. În acest sens, este nevoie de bugetare, care asigură planificarea, controlul și reglementarea, pe baza scopurilor și obiectivelor de implementare a programelor și proiectelor relevante.

Bugetarea, la rândul ei, este strâns legată de contabilitatea financiară și managerială, deoarece orice scop cu care se confruntă această disciplină decurge din contabilitate.

Subiectul bugetării sunt activitate de productieîntreprinderea în ansamblu și subdiviziunile sale structurale.

Obiectele bugetarii sunt:

* costuri in general pentru intreprindere si pentru diviziile structurale;

* rezultatele activității economice a întreprinderii și a subdiviziunilor sale structurale;

* resurse financiare, rezultate financiare (costuri);

* surse de finanțare pentru programe și proiecte de producție;

* bugetare și raportare internă.

Procesul de bugetare utilizează diverse metode, ca metode de lucru de contabilitate si planificare, documentare, generalizare si raportare a bilantului, metoda indicilor, metode de analiza economica, metode matematice(corelație, programare liniară și altele).

Bugetarea este menită să planifice programe și proiecte de producție, să întocmească bugete și estimări pentru implementarea acestora, să sintetizeze costurile și să identifice rezerve pentru activități, lucrări și servicii, purtători de costuri.

Bugetarea joacă un rol important în formarea bugetului (bugetului). În acest scop, este important să urmați procedura tehnologică (organizațională) de bugetare pentru perioada de planificare următoare, care constă în mai multe etape:

Etapa 1 - acumulare de informații martie-mai;

Etapa a 2-a - iunie, stabilirea unei sarcini strategice pentru întreprindere;

Etapa a 3-a - iulie-octombrie, studiu atent al planurilor și al fiecărui element de cost;

Etapa a 4-a - noiembrie, contopirea tuturor etapelor într-un singur proces;

Etapa 5 - decembrie, aprobarea planului pentru perioada de planificare.

Planificarea durează de la unu la trei ani. Aici se acordă o atenție deosebită:

1) planificarea investițiilor;

2) introducerea de inovații;

3) reechipare tehnică.

Managerii sunt responsabili de aceste domenii și sunt asistați de contabili-controlori. Aici sunt impuse următoarele cerințe de informații - intervalul minim de timp dintre operațiunea finalizată și contabilizarea și procesarea acesteia pe un computer. Pe baza acestor rapoarte, se dă o prognoză până la sfârșitul anului. Prognoza se întocmește lunar. Pe baza cărora sunt ajustate planurile anuale și trienale. Pe baza obiectivelor de implementare a proiectelor sau programelor, pot exista diferențe în implementarea procesului tehnologic (organizațional) de bugetare. Vorbind despre bugetare, nu se poate să nu remarcăm legătura acesteia cu planificarea fiscală, deoarece, ca urmare a bugetării și a rezultatelor sale finale, întreprinderea crește profiturile.

1.2. Conceptul de buget (deviz). Funcțiile, principiile și rolul bugetării

Planificarea întreprinderii este luată în considerare în două direcții:

1) în ceea ce privește firma și natura acesteia;

2) din functia de conducere financiara, i.e. capacitatea de a prevedea viitorul companiei și de a utiliza această previziune în practică.

Planificarea este un tip special de proces decizional care nu se referă la un singur eveniment, ci acoperă activitățile întregii întreprinderi.

Planning e vă ajută să răspundeți la următoarele întrebări:

• la ce nivel de dezvoltare se află afacerea și care sunt ea rezultate finale;
• cu ce resurse (inclusiv financiare) se pot atinge aceste rezultate.

Procesul de planificare este indisolubil legat de procesul de control. Planificarea și controlul se bazează pe analiza informațiilor financiare și de producție anterioare, care sunt acumulate în principal în sistemul informațional contabil și statistic.

Planificarea și controlul sunt conditie necesara managementul întreprinderii este procesul de realizare a scopului de către întreprindere în conformitate cu planurile.

Există planificare pe termen scurt (actuală) și pe termen lung (pe termen lung).

Planificare pe termen scurt - până la un an, defalcat pe trimestre, luni, zile și ture, ore.

Planificare statică - de la 1 la 3 ani.

Planificarea pe termen lung (prospectivă) este elaborată pentru o perioadă mai mare de 3 ani (planuri de trei ani, cinci ani și zece ani), în industria minieră și de energie electrică, planurile sunt întocmite pentru 20 de ani sau mai mult.

La rândul său, elaborarea unui plan financiar joacă un rol important în stabilizarea fluxurilor de numerar.

Planul financiar este un document generalizator care reflectă primirea și cheltuirea fondurilor întreprinderii pe termen scurt și lung.

Un deviz (sau buget) este un document financiar creat înainte ca activitățile propuse să fie efectuate. Aceasta este o prognoză a viitoarelor tranzacții financiare.

Buget - un plan financiar operațional care reflectă costurile și încasările de fonduri din activitățile economice (operaționale), investiționale și financiare ale întreprinderii.

Bugetul este o expresie cantitativă a planurilor de activitate și dezvoltare a întreprinderii, coordonând și concretizând în cifre proiectele managerilor. Răspunde la întrebarea cât profit va primi compania cu una sau alta opțiune.

Utilizarea unui buget oferă o serie de avantaje.

1. Planificarea, atât strategică cât și tactică, ajută la controlul situației producției.

2. Bugetul este parte integrantă a controlului de management, creează o bază obiectivă pentru evaluarea performanței atât a organizației în ansamblu, cât și a diviziilor sale.

3. Bugetul este un mijloc de coordonare a activităților diferitelor departamente ale întreprinderii.

4. Bugetul - baza de evaluare pentru evaluarea implementării planului de către centrele de responsabilitate: activitatea managerilor este evaluată conform rapoartelor privind execuția bugetului; compararea rezultatelor reale cu datele bugetare indică domeniile în care managerii ar trebui direcționați.

5. Cu ajutorul bugetului se realizează o analiză a abaterilor.

Bugetarea - elaborarea bugetelor în concordanță cu obiectivele activității economice.

Bugetarea capitalului - elaborarea bugetelor pentru administrarea capitalului unei întreprinderi - determinarea surselor de formare a capitalului (pasivele bilanţiere) şi plasarea acestora (activele bilanţiere).

Controlul bugetului - controlul curentului asupra performanței indicatorilor individuali de venituri și cheltuieli determinate de bugetul planificat.

Deviz - forme de calcul planificat care determină nevoile întreprinderii în resurse financiare pentru perioada următoare și succesiunea acțiunilor pentru calcularea indicatorilor.

Procesul de bugetare al unei organizații se numește ciclu bugetar, care constă din:

• planificarea activităților organizației, precum și a diviziunilor sale structurale, cu participarea șefilor tuturor centrelor de responsabilitate;
• discutarea posibilelor modificări ale planurilor legate de noua situație;
• definirea indicatorilor care vor fi utilizați în evaluarea performanței;
• ajustarea planurilor pentru a ține cont de modificările propuse.

În funcție de sarcinile cu care se confruntă întreprinderea, se disting următoarele tipuri de bugete:

1. Buget general si privat.

2. Flexibil și static.

Bugetul general acoperă toate activitățile financiare și economice ale întreprinderii. Scopul principal al bugetului general este de a combina și rezuma estimările și planurile diferitelor departamente ale întreprinderii pe baza bugetelor private.

La întocmirea bugetului general se creează următoarele:

• soldul prognozat;
• planul de profit și pierdere;
• planul fluxului de numerar.

Bugetul general este format din două părți:

1. Bugetul operațional - parte a bugetului general, inclusiv un plan de profit și pierdere, care este detaliat prin estimări auxiliare (private), care reflectă elemente individuale de venituri și cheltuieli ale întreprinderii.

2. Bugetul financiar - parte a bugetului general, inclusiv bugetele de investiții de capital, fluxul de numerar și soldul previzional.

Formularele de buget nu sunt standardizate. Structura bugetului general depinde de:

• obiect produs;
• dimensiunea intreprinderii;
• calificările angajaţilor.

Acest document trebuie să conțină date:

• despre cheltuieli;
• despre venituri;
• despre venituri care nu pot fi întotdeauna echilibrate;
• privind costurile materialelor și de producție în natură și valoare;
• în întreaga companie în ansamblu și între departamente.

Tema 2. Principii și abordări metodologice ale formării mecanismului financiar de stat

2.2. Principii și abordări metodologice ale formării mecanismului financiar de stat și implementării proiectelor și programelor bugetare

2.1. Formarea sistemului bugetar

Din punct de vedere al bugetării, atât la nivel de stat, cât și la nivel de întreprindere, rolul veniturilor și cheltuielilor este mare. Veniturile creează condiții pentru asigurarea implementării programelor de producție și socio-economice la nivelul întreprinderii, iar la nivel de stat - programe de la bugetul de stat și alte obiective, iar cheltuieli - decurg din implementarea acestora.

Bugetul de stat este împărțit în nivel republican și nivel local.