Biudžetų tipai

Bendras požiūris apima bendro biudžeto sudarymą – darbo planą, koordinuojamą visuose padaliniuose arba visos organizacijos funkcijose. Jį sudaro du pagrindiniai biudžetai – veiklos ir finansinis.

Veiklos biudžete nurodomos planuojamos ateinančių metų operacijos segmentui arba individualiai funkcijaiįmonių. Jį rengiant, numatomos pardavimų ir gamybos apimtys transformuojamos į kiekybinius pajamų ir sąnaudų sąmatas kiekvienam iš įmonės padalinių.

Į veiklos biudžetą įeina:

1.1. Pardavimo biudžetas.

Pardavimo planą nustato vyresnioji vadovybė, remdamasi rinkodaros skyriaus tyrimais. Pardavimų apimties biudžetas ir jo produktų struktūra, iš anksto nustatydami visos įmonės veiklos lygį ir bendrą pobūdį, turi įtakos daugumai kitų biudžetų, kurie iš esmės gaunami iš pardavimo biudžete apibrėžtos informacijos.

1.2. Verslo išlaidų biudžetas.

Šiame biudžete išsamiai aprašomos visos numatomos išlaidos, susijusios su produktų ir paslaugų pardavimu būsimuoju laikotarpiu. Pardavimo skyrius gali būti atsakingas už pardavimo biudžeto sudarymą ir vykdymą.

1.3. gamybos biudžetas.

Nustačius planuojamą pardavimų apimtį fizine išraiška, nustatomas turimų pagaminti produkcijos ar paslaugų vienetų skaičius, siekiant užtikrinti planuojamus pardavimus ir reikiamą atsargų kiekį. Remiantis informacija apie norimą atsargų lygį gatavų gaminių laikotarpio pabaigoje, produktų prieinamumas biudžetinio laikotarpio pradžioje ir pardavimo vienetų skaičius, sudaromas gamybos grafikas.

1.4. Medžiagų pirkimo/naudojimo biudžetas.

Šis biudžetas nustato pirkimo sąlygas, žaliavų, medžiagų ir pusgaminių rūšis ir kiekius, kuriuos būtina įsigyti, kad būtų įvykdyti gamybos planai. Medžiagų panaudojimą lemia gamybos biudžetas ir numatomi atsargų lygio pokyčiai. Medžiagų vienetų skaičių padauginus iš numatomų šių medžiagų pirkimo kainų, gaunamas medžiagų įsigijimo biudžetas.

1.5. darbo biudžetas.

Šis biudžetas nustato būtiną darbo laikas valandomis, reikalingomis įvykdyti planuojamą gamybos apimtį, kuri apskaičiuojama gaminių ar paslaugų vienetų skaičių padauginus iš darbo sąnaudų normos valandomis vienam vienetui.Tame pačiame dokumente darbo sąnaudos pinigine išraiška nustatomos padauginus reikiamą darbo kiekį laiko pagal atitinkamus valandinio darbo užmokesčio tarifus.

1.6. Bendras gamybos biudžetas.

Šis biudžetas yra detalus numatomų gamybos sąnaudų planas, išskyrus tiesiogines medžiagas ir tiesioginį darbą, kurios turi būti patirtos, kad ateityje būtų įvykdytas gamybos planas. Šis biudžetas turi du tikslus: integruoti visus gamybos ir paslaugų vadybininkų parengtus pridėtinių išlaidų biudžetus ir, kaupiant šią informaciją, apskaičiuoti šių išlaidų standartus ateinančiam ataskaitiniam laikotarpiui, kad paskirstytų juos būsimame laikotarpyje tam tikros rūšies produktams ar kt. kainuojančius objektus.

1.7. Bendrųjų ir administracinių išlaidų biudžetas.

Tai detalusis dabartinės planas veiklos sąnaudos, išskyrus išlaidas, tiesiogiai susijusias su gamyba ir rinkodara ir reikalingas visos įmonės veiklai palaikyti būsimuoju laikotarpiu. Šio biudžeto sudarymas būtinas norint pateikti informaciją, kuri reikalinga kasos biudžetui sudaryti, taip pat šių išlaidų kontrolei. Ši informacija taip pat reikalinga norint nustatyti įmonės finansinį rezultatą planavimo laikotarpiu. Dauguma šio biudžeto elementų yra fiksuotos išlaidos.

1.8. Prognozuojama pajamų ataskaita.

Remiantis parengtais periodiniais biudžetais, būtina parengti pardavimo savikainos prognozę, naudojant biudžetų duomenis už medžiagų panaudojimą, darbo sąnaudas ir pridėtines išlaidas. Informacija apie pajamas paimama iš pardavimo biudžeto. Naudodami numatomų pajamų ir pardavimo išlaidų duomenis bei įtraukdami informaciją iš pardavimo ir bendrųjų bei administracinių išlaidų biudžetų, galite parengti išankstinę pelno (nuostolio) ataskaitą.

Reikėtų pažymėti, kad šios konkrečios ataskaitos parengimas yra paskutinis rengimo žingsnis veiklos biudžetas.

Veiklos biudžetas yra atskiro Finansinės atsakomybės centro (CRC) biudžetas. Veiklos biudžeto sudarymo tikslas – rezultatų planavimas ir apskaita verslo sandorių atlieka atitinkamas CFD. Iš tikrųjų veiklos biudžetas yra kiekvieno CFD įgaliojimų ir pareigų delegavimo įrankis pagal jam priskirtus finansinius rodiklius.

Kiekvienam CFD sudaromas vienas (ir tik vienas!) veiklos biudžetas. Bendras veiklos biudžetų skaičius įmonėje yra lygus joje suformuotų FRC skaičiui. Taigi atitinkamai šiame kiekybiniame santykyje jau matoma galimybė užmegzti ryšį tarp finansinės ir biudžeto struktūrų.

Įvairių finansinės atsakomybės centrų, kurie verčiasi panašia veikla, turinys ir atitinkamai straipsnių pavadinimai ir veiklos biudžetų grupės gali būti vienodi.

Pavyzdys gali būti Pajamų ir išlaidų centro veiklos biudžetai.

1. Pajamų centro biudžetas „A verslas“

1.1. Pagrindinių produktų realizavimas.

1.2. Gatavi gaminiai.

2. Pajamų centro „Verslas B“ biudžetas.

2.1.1. Pagrindinių produktų realizavimas.

2.1.2. Paslaugos.

3. Biudžetinis kaštų centras „Komercija“.

3.1. Verslo išlaidos.

3.1.2. Pardavimų vadybininkų atlyginimas.

3.1.3. Pardavimo komisiniai.

3.1.4. Kaina.

4. Biudžetinis kaštų centras „Rinkodara“.

4.1. Verslo išlaidos.

4.1.6.1 Interneto reklamos.

Funkciniai biudžetai

Įmonės ūkinė veikla gali būti vaizduojama kaip tam tikrų funkcijų visuma. Apskritai šių funkcijų sąrašą galima pavaizduoti taip:

Pardavimai;

Pirkimas;

Gamyba;

Sandėliavimas;

transportavimas;

Administracija (valdymas)

Finansinė veikla;

Investicinė veikla.

Veiklos biudžetų straipsniai, sugrupuoti pagal funkcinę priklausomybę, sudaro funkcinius biudžetus. Surinkimo tikslas funkciniai biudžetai yra nustatyti išteklių poreikį įvairiai įmonės veiklai.

Kiekvienas įmonės funkcinis biudžetas sudaromas kaip visuma. Taigi įmonės funkcinių biudžetų sistema sudaro jos biudžeto struktūrą. Šiuo būdu, Biudžeto struktūra - yra įmonės funkcinių biudžetų sistema, pagal kurią vyksta nuoseklus jos veiklos rezultatų planavimas ir apskaita. ekonominė veikla.

Remiantis šiuo apibrėžimu, pagrindinė biudžeto sudarymo schema tikrai atspindi biudžeto struktūrą, nes jos blokai yra ne kas kita, kaip funkciniai biudžetai.

Išsamesnis funkcinių biudžetų sąrašas, atsižvelgiant į aukščiau nurodytas įmonės funkcijas, gali būti pateiktas lentelėje. 5.6.

Lentelėje. 3.6 pateikia aukščiausio lygio funkcinius biudžetus. Tačiau bet kuris iš šių biudžetų gali būti detalizuotas pagal konkrečios įmonės poreikius. Pavyzdžiui, jei įmonei prasminga kontroliuoti ne tik visas gamybos sąnaudas, bet ir atskiras jų sudedamąsias dalis, tada Tiesioginių gamybos išlaidų biudžetas savo ruožtu gali apimti Medžiagų biudžetas, Energijos biudžetas, Nusidėvėjimo biudžetas ir tt

5.6 lentelė

Funkcinių biudžetų sąrašo pavyzdys

		Biudžeto pavadinimas
		pardavimo biudžetas
		Pardavimo biudžetas nuosaviems gaminiams
		Pirktų prekių pardavimo biudžetas
		Ilgalaikio turto pardavimo biudžetas 03
		Pardavimo biudžetas kitai veiklai
	Gatavos produkcijos likučio (GP) biudžetas laikotarpio pradžioje
	Gatavų prekių likučių (FP) biudžetas laikotarpio pabaigoje
	gamybos biudžetas
	Biudžeto nebaigtos produkcijos (WP) likučiai laikotarpio pradžioje
	Biudžetas nebaigtos produkcijos (WP) likučiams laikotarpio pabaigoje
	Biudžeto reikalavimai žaliavoms, medžiagoms, įrankiams ir kt.
	Žaliavų, medžiagų, įrankių ir kitų likučių biudžetas laikotarpio pradžioje
	Žaliavų, medžiagų, įrankių ir kitų likučių biudžetas laikotarpio pabaigoje
	pirkimų biudžetas
	Biudžetas žaliavoms, medžiagoms, įrankiams ir kt.
	Prekių pirkimo biudžetas
	pirkimų biudžetas
	Prekių biudžeto likučiai laikotarpio pradžioje
	Prekių biudžeto likučiai laikotarpio pabaigoje
	Pajamų biudžetas pagrindinei veiklai
	Tiesioginių pagrindinių veiklos išlaidų biudžetas
	Tiesioginių gamybos išlaidų biudžetas
	Tiesioginio pardavimo biudžetas
	Biudžetas pagrindinėms veikloms
	Pridėtinis gamybos biudžetas
	Verslo pridėtinių išlaidų biudžetas
	Administracinių išlaidų biudžetas
	Pajamų biudžetas finansinė veikla
	Finansinės veiklos išlaidų biudžetas
	Investicinės veiklos pajamų biudžetas
	Pajamų biudžetas iš kitos veiklos
	Biudžetas kitos veiklos išlaidoms

Biudžeto tipo žymėjimai:

DV – pajamos – išlaidos; RGK – pinigų srautas; HB – natūraliai – kaina.

Jei reikia, galite toliau gilintis dar vienu lygiu medžiagų išlaidų biudžetas išsamiai apie žaliavų biudžetas(įskaitant pagrindinius tipus nagrinėjami atskirai), Biudžetinės medžiagos. Komponentų biudžetas (vėlgi išskiriant pagrindinius tipus ir (ar) tiekėjus) ir kt.

Biudžeto rodiklių pagrindu taip pat formuojamas galutinis finansinis rezultatas: pelnas/nuostolis arba grynasis pinigų srautas (pinigų likutis). Įmonė taip pat gali kurti papildomų biudžetų– ne skaičiuoti finansinį rezultatą, o kontroliuoti funkcinės zonos tam tikruose pjūviuose. Pavyzdžiui, jei jums reikia valdyti išlaidas darbo užmokesčio yra visoje įmonėje darbo užmokesčio biudžetas, kuris Patartina atskirai atsižvelgti į gamybos, komercines ir kitas išlaidas. Tačiau bet kurioje situacijoje reikia atsižvelgti į veiklos ir funkcinių biudžetų ryšį, prekybai jie schematiškai pateikti pav. 5.1.

Ryžiai. 5.1. Veiklos ir funkcinio biudžeto ryšys

Apibūdinkime įmonės konsoliduotus (galutinius) biudžetus. Kiekvienas funkcinis biudžetas priklauso vienam iš trijų biudžetų tipų.

1. Natūra – savikaina (Prekių, atsargų ir ilgalaikio turto biudžetas).

2. Pajamų ir išlaidų biudžetas (BDR).

3. Pinigų srautų biudžetas (BDDS).

Pagal šią klasifikaciją funkciniai biudžetai apibendrinami visoje įmonėje ir sudaro atitinkamus galutinius biudžetus. Taigi tiesioginis gamybos išlaidų biudžetas, pridėtinių išlaidų biudžetas, pardavimo išlaidų biudžetas ir kt. yra sugrupuoti ir kartu sudaro galutinį pajamų ir išlaidų biudžetas (BDR), a Pajamų biudžetas pagrindinėms veikloms, Mokėjimų biudžetas tiesioginėms gamybos sąnaudas, pridėtinių išlaidų biudžetas, verslo mokėjimų biudžetas ir kt. - galutinis pinigų srautų biudžetas (BDBS).

Daugelis įmonės operacijų turi įtakos visiems trims gaunamiems biudžetams. Taigi produkcijos pardavimas bus rodomas prekių, atsargų ir ilgalaikio turto biudžete kaip gatavų gaminių siunta ir atitinkamai iš esmės pajamų ir išlaidų biudžete - kaip pardavimo pajamų kaupimas ir kai pirkėjas už šią prekę sumoka pinigų srautų biudžete (BDDS) – kaip pinigų įplaukas iš pardavimo. Vadinasi, funkcinis Pardavimų biudžetas sudaromas prekių judėjimo, pajamų ir pinigų srautų kontekste ir atitinkamai dalyvauja formuojant visus galutinius biudžetus (5.2 pav.).

Ryžiai. 5.2 Funkcinio pardavimo biudžeto ir galutinių biudžetų ryšys

Taigi galutiniai biudžetai reikalingi ne tik planavimui finansinius rezultatus, bet ir stebėti „nuotolinį“ ir „šalutinį“ poveikį, kai keičiami tam tikri įmonės strategijos ir taktikos punktai, taip pat dėl ​​pagrįstų viso biudžeto koregavimo. Panagrinėkime juos išsamiau.

Pajamų ir išlaidų biudžetas (BDR) atspindi įmonės ekonominių rezultatų formavimąsi. Jo sudarymo tikslas – valdyti įmonės ekonominius rezultatus, tai yra jos pelną ir pelningumą. Ekonominiais rezultatais šiuo atveju suprantame įmonės gamybinės ir finansinės veiklos rezultatą, atspindintį įmonės turto vertės kitimą. Jis rodo:

Įmonės pajamos – suminės ir (ar) detalizuotos pagal vieną ar kitą kriterijų (CFD, gavimo šaltinis ir pan.);

Įmonės išlaidos bendroje apimtyje ir (ar) detalizuojamos pagal vieną ar kitą kriterijų (CFD, išlaidų kryptis, savikainos straipsnis ir kt.);

Skirtumas (t. y. pelnas arba nuostolis) tarp tam tikro laikotarpio pajamų ir sąnaudų.

Remdamiesi šiais duomenimis, naudodami tam tikras analizės priemones (pirmiausia pelno faktorinę analizę), galite:

Sukurkite planuojamą apimtį ir nustatykite kiekvieno pajamų šaltinio vertę bendroje pajamų ir pelno apimtyje. Tokia informacija reikalinga kuriant įmonės rinkodaros politiką, jos gamybos programą ir panašiai;

Nustatyti sąnaudų straipsnius, kuriuos tikslinga daryti, siekiant pagerinti finansinius rezultatus (nustatyti sąnaudų straipsnius, kuriuose yra taupymo rezervų).

Pajamų ir išlaidų biudžeto formatas (straipsnių seka ir grupavimas) turi atitikti įmonės priimtą formatą. pelno (nuostolių) ataskaita (bendrųjų pajamų ataskaita), nes šis susirašinėjimas leis kokybiškai planuoti ir atsižvelgti į visą įmonės finansinių rezultatų formavimo procesą (5.7 lentelė). Siekiant užtikrinti palyginamumą, patogu naudoti tą patį formatą. Rezultatų, gautų pagal planą arba iš tikrųjų, nereikia pergrupuoti, išvardyti ar taisyti.

B lentelė. 7

Finansinių rezultatų formavimo schema

laisvadienis indeksas	koregavimas		rezultatas
	Veiksmas („-“ – atimtis, „+“ – pridėjimas)	Indikatoriaus pavadinimas
Veiklos pajamos		Tiesioginės gamybos sąnaudos	marža
		Tiesioginės pardavimo išlaidos
marža		Verslo pridėtinės išlaidos	Išlaidų indėlis
Draudimo įnašas		Įmonės pridėtinės išlaidos	Pelnas iš pagrindinės veiklos
pelno iš pagrindinis veikla		Pajamos iš finansinės veiklos	Pelnas prieš mokesčius
		Finansavimo išlaidos
		Kitos pajamos
		Kitos išlaidos
Pelnas prieš mokesčius			Grynasis pelnas
Grynasis pelnas		Įnašai į įmonių fondus	Nepaskirstyta
	dividendai

Remiantis vienu formatu, galima teigti, kad BDT, kaip ir finansinės veiklos ataskaitoje, apima nuoseklius, žingsnis po žingsnio, atskaitymus iš atitinkamos įmonės bendrųjų finansinių rezultatų (pajamų, ribinių pajamų ir kt.). išlaidų elementai. Taigi pagal tokio išlaidų atskaitymo rezultatus kiekviename žingsnyje formuojami finansiniai rezultatai, „išvalyti“ nuo tam tikros išlaidų dalies. Ir jei pirmajame etape ribinės pajamos susidaro kaip skirtumas tarp bendrųjų pajamų ir sąnaudų, tai paskutiniame etape gauname grynąjį pelną.

Kai kuriais atvejais patartina įrašyti papildomas eilutes „Finansinis rezultatas iš finansinės veiklos“ ir „Finansinis rezultatas iš kitos ūkinės veiklos“, kurios pagerins jų finansinių rezultatų valdymą.

Pinigų srautų biudžetas (CDBS) atspindi lėšų judėjimą (pinigų srautus) visų tipų banko sąskaitose, kasose ir kitose įmonės lėšų saugojimo vietose.

Pagal kryptį pinigų srautai skirstomi į du tipus:

Kvitai įmonei (kasos kvitai įmonei);

Įmonės mokėjimai (įmonės mokėjimai).

Skirtumas tarp pirkimo pinigų srautų (įplaukų) ir gamybos pinigų srautų (mokėjimų) lemia grynąjį įmonės pinigų srautą, kuris gali būti tiek teigiamas, kai įmonė laikinai kaupia laisvus pinigus, tiek neigiamas, kai grynųjų pinigų išmokos viršija įplaukas. Yra korespondencija tarp įplaukų ir pajamų, taip pat tarp mokėjimų ir išlaidų. Daugumos pajamų ir išlaidų susidarymas yra susijęs su lėšų gavimu ir mokėjimu. BDDS ir BDR straipsnių detalumo lygis turėtų būti toks pat. Straipsnių BDDS ir BDR atitikimo pavyzdys pateiktas lentelėje. 5.8.

5.8 lentelė

Straipsnių BDDS ir BDR korespondencija

Šis atitikimas išprovokuoja lygybės ženklą tarp pelno ir grynųjų pinigų srautų. Tačiau net pradedantysis verslininkas žino, kad tarp jų yra gana didelių skirtumų. Pagrindinės priežastys, lemiančios skirtumus tarp pajamų ir įplaukų arba tarp išlaidų ir mokėjimų, yra šios:

1) terminų skirtumai. Laiku gauti kvitai gali atsilikti nuo pajamų arba jas aplenkti, kai kuriais atvejais gali ir sutapti. Tas pats atsitinka ir su mokėjimais. Jie gali būti atliekami sinchroniškai su išlaidomis, gali būti prieš juos arba gali labai atsilikti - kartais gana ženkliai;

2) sumų skirtumai. Yra kvitai, kurie nėra pajamos ir atvirkščiai. Įmonė gali gauti pajamų ir neturėti šias pajamas atitinkančių įplaukų. Kalbant apie išlaidas / mokėjimus, yra visiška analogija: įmonė gali daryti išlaidas, už kurias nereikia mokėti, ir atlikti mokėjimus, kurie nėra sąnaudos apskaitos požiūriu.

Pažvelkime į kiekvieną neatitikimą atidžiau.

Eilučių skirtumai pajamų atžvilgiu yra tokie (5.9 lentelė).

5.9 lentelė

Eilučių neatitikimas pajamų ir įplaukų atžvilgiu

Nustatant BDT, BGRK ir balanso ryšį, galima nurodyti, kad avansiniai kvitai sudaro įmonės mokėtinas sumas, o klientams suteiktas komercinis (prekinis) kreditas - gautinos sumos.

Eilučių, susijusių su išlaidomis ir mokėjimais, skirtumas yra toks (5.10 lentelė):

5.10 lentelė

Išlaidų mokėjimo terminas

Balanse išankstiniai mokėjimai pateikiami gautinose sumose, o iš tiekėjų gautas prekių kreditas yra mokėtinos sumos.

Sumų nesutarimai dėl pajamų nėra tokie įvairūs: pajamos iš pagrindinės veiklos negali būti daugiau nei pajamos. Jos gali būti mažesnės tik dėl nuostolių, susijusių su „nesąžiningumo“ gautinomis sumomis. Vadinasi, tose įmonėse, kuriose produkcija (darbai, paslaugos) parduodama tik už grynuosius pinigus, įplaukos tiek savo dydžiu, tiek apimtimi sutampa su pajamomis.Įmonėse, kurios gauna apmokėjimą už gaminius (darbus, paslaugas) iš anksto, pajamų ir įplaukų apimtys yra vienodos, tačiau įplaukos formuojamos anksčiau. Tose pačiose įmonėse parduodant produktus daugiausia ant komercinės sąlygos(prekė) kredito, įplaukos atsilieka nuo pajamų tiek savo dydžiu, tiek suma. Nepaisant to, augant konkurencijai, komercinis (prekių) kreditas plėsis, o ši pajamų rūšis taps vyraujančia.

Įmonės finansinė veikla gali generuoti lėšų, kurios nėra pajamos, o paskolos, įplaukas, taip pat įplaukas, nesusijusias su pajamomis, o investicijas į įmonės įstatinį kapitalą ir rėmimą (įskaitant biudžetinį).

Nesutarimai dėl sumų, susijusių su išlaidomis, galimi abiem kryptimis: kaip minėta aukščiau, yra mokėjimų, kurie nėra išlaidos, ir išlaidų, kurių nereikia mokėti. Pagrindiniai straipsniai, kuriems EDV ir BDDS skiriasi vienas nuo kito, pateikti lentelėje. 5.11

Taigi BDDS yra privalomas įrankis įmonės pinigų srautams valdyti. Jis naudojamas planuojant ir analizuojant:

Konkrečių mokėjimų ir kvitų apimtys;

Mokėjimų ir pinigų gavimo laikas;

Pinigų srautų orientavimas – įplaukos pagal šaltinius, mokėjimai pagal paskirtį;

Grynųjų pinigų apyvarta už laikotarpį (reikiamu dažnumu), kuri reikalinga papildomo finansavimo poreikiui įvertinti;

Lėšų likutis (likutis) sąskaitose konkrečioms (kontrolinėms) datoms.

Visa tai, kas išdėstyta aukščiau, leidžia valdyti įmonės mokumą, ty jos gebėjimą laiku grąžinti įsipareigojimus. Tai pasiekiama taikant šias priemones:

Reikalingos lėšų sumos palaikymas sąskaitoje (visiems suplanuotiems mokėjimams atlikti);

5.11 lentelė

Nesutarimai straipsniuose tarp BDT ir BDDS

Biudžetas yra finansinis dokumentas, sudarytas prieš vykdant planuojamą veiklą. Kitaip nei formalizuota pelno (nuostolių) ataskaita ar balansas, biudžetas neturi standartizuotos formos, kurios privalu griežtai laikytis.

Biudžeto struktūra priklauso nuo to, kas yra biudžeto objektas, nuo organizacijos dydžio, nuo to, kiek biudžeto sudarymo procesas yra integruotas su įmonės finansine struktūra. Biudžete informacija turėtų būti pateikiama prieinamai ir aiškiai, kad jos turinys būtų suprantamas vartotojui. biudžeto ciklas apima šiuos veiksmus:

1. Planuoti visos įmonės veiklą ir pagal padalinius.
2. Individualių biudžetų projektų rengimas.
3. Bendrojo biudžeto projekto rengimas.
4. Koregavimas ir biudžetų derinimas.
5. Biudžeto tvirtinimas, atsiliepimų kūrimas ir sąlygų keitimas.

Biudžeto sudarymas grindžiamas bendruoju (pagrindiniu) biudžetu, kuris yra darbo planas, koordinuojamas visuose įmonės padaliniuose ar funkcijose. Jį sudaro veiklos ir finansiniai biudžetai.

I. Veiklos biudžetas.

1. Pardavimo biudžetas.
2. gamybos biudžetas.
3. Atsargų biudžetas.
4. Pirkimo biudžetas (medžiagų panaudojimas arba tiesioginės medžiagų sąnaudos).
5. Bendras gamybos biudžetas.
6. Darbo biudžetas
7. Verslo išlaidų biudžetas.
8. Bendrųjų ir administracinių išlaidų biudžetas.
9. Prognozuojama pajamų ataskaita.

II. Finansinis biudžetas.

1. Kapitalo sąnaudų biudžetas (investicijų biudžetas).
2. Grynųjų pinigų biudžetas (pinigų biudžetas).
3. Prognozuojamas balansas.

Veiklos biudžetas.

Veiklos biudžetas parodo ateinančių metų planuojamą veiklą segmentui ar atskirai įmonės funkcijai. Jį rengiant, numatomos pardavimų ir gamybos apimtys transformuojamos į kiekybines pajamų ir sąnaudų sąmatas kiekvienam iš veikiančių įmonės padalinių.

Pardavimo biudžetas

• Pardavimų prognozė yra būtinas išankstinis žingsnis rengiant pardavimo biudžetą.
• Pardavimų prognozė virsta pardavimų biudžetu, jei įmonės vadovybė mano, kad prognozuojamas pardavimų apimtis gali būti pasiekta.

Rengiant pardavimo biudžetą būtina atsižvelgti į ankstesnių laikotarpių pardavimų apimties lygius ir išanalizuoti daugybę makroekonominių veiksnių, kurių kiekvienas gali turėti didelės įtakos pardavimų apimčiai ir jo priklausomybei nuo produkcijos pelningumo.

Pardavimų prognozės patikimumas padidinamas derinant ekspertinius ir statistinius metodus:

Pardavimo biudžeto sudarymas:

• Pardavimo biudžetas yra svarbus žingsnis kuriant pagrindinį biudžetą; pardavimo sąmatos turi įtakos visiems vėlesniems biudžetams.
• Pardavimų biudžetas atspindi mėnesio ar ketvirčio pardavimo apimtį natūralia ir verte.
• Pardavimų biudžetas sudaromas atsižvelgiant į: įmonės produkcijos paklausos lygį, pardavimo geografiją, klientų kategorijas, sezoninius veiksnius.
• Į pardavimo biudžetą įtraukiamas numatomas pinigų srautas iš pardavimo, kuris vėliau bus įtrauktas į pinigų srautų biudžeto pajamų pusę.
• Norint prognozuoti grynųjų pinigų įplaukas iš pardavimų, reikia atsižvelgti į surinkimo koeficientus, kurie parodo, už kokią dalį išsiųstos produkcijos bus apmokėta pirmąjį mėnesį (išsiuntimo mėnesį), antrąjį ir pan. koregavimas dėl blogų skolų.

gamybos biudžetas.

• Gamybos biudžetas – tai prekių gamybos planas natūraliomis sąlygomis.
• Gamybos biudžetas grindžiamas pardavimo biudžetu; atsižvelgiama į gamybos pajėgumus, atsargų (atsargų biudžeto) padidėjimą arba sumažėjimą ir išorinius pirkimus.
• Reikalinga produkcijos apimtis apibrėžiama kaip apskaičiuotos gatavų prekių atsargos laikotarpio pabaigoje, pridėjus šio laikotarpio pardavimų apimtį ir atėmus gatavų prekių atsargas laikotarpio pradžioje.

Atsargų biudžetas.

• Inventorizacijos biudžete pateikiama informacija, reikalinga išankstinei pelno (nuostolio) ataskaitai parengti – kalbant apie duomenų apie gamybos savikaina parduotų produkcijos ir prognozuojamo balanso – rengiant duomenis apie normalizuotą būklę apyvartinis kapitalas(žaliavos, medžiagos ir gatavos produkcijos atsargos) planavimo laikotarpio pabaigoje
• Apimtis darbas vyksta nustatyta remiantis technologines savybes gaminio gamyba.

Pirkimo biudžetas.

• Pirkimų biudžetas – tai planas, perkant prekes iš asortimento pagal prekių rūšį arba pagal pagrindinius tiekėjus. Rodo, kiek ir kokių produktų įmonė turėtų pirkti iš išorės (importo) ir vidinių tiekėjų.
• Pirkimo biudžetą sudaro pirkimo skyrius, remdamasis pardavimo biudžetu, nes pirkimų apimtis tiesiogiai priklauso nuo pardavimų apimties. Žaliavų ir medžiagų pirkimo apimtys priklauso nuo numatomo jų panaudojimo apimties, taip pat nuo numatomo atsargų lygio

Pirkimų apimties apskaičiavimo formulė yra tokia:

Pirkimų kiekis = naudojimo apimtis + atsargos laikotarpio pabaigoje - atsargos laikotarpio pradžioje

• Pirkimo biudžetas, kaip taisyklė, sudaromas atsižvelgiant į mokėtinų sąskaitų už medžiagas grąžinimo laiką ir tvarką.

Bendras gamybos biudžetas.

• Pridėtinių išlaidų biudžetas atspindi visų išlaidų, susijusių su produktų gamyba, sumą, neįskaitant tiesioginių medžiagų ir tiesioginių darbo sąnaudų.
• Bendrosios gamybos sąnaudos apima fiksuotas ir kintamas dalis. Nuolatinė dalis planuojama atsižvelgiant į gamybos poreikius, kintamoji dalis - standartiškai, pavyzdžiui, iš pagrindinių gamybos darbuotojų darbo sąnaudų.
• Į pridėtinių išlaidų biudžetą paprastai įtraukiama keletas standartinių išlaidų straipsnių: nusidėvėjimas ir gamybos įrangos nuoma, draudimas, papildomi mokėjimai darbuotojai, apmokėjimas už neproduktyvų laiką ir kt.

darbo biudžetas.

• Tiesioginės darbo sąnaudos – tai išlaidos darbo užmokesčiui gamybos personalas
• Darbo sąnaudų biudžetas rengiamas remiantis gamybos biudžetu, darbo našumo duomenimis ir pagrindinių gamybos darbuotojų darbo užmokesčio dydžiais.
• Pagrindinio gamybos personalo atlyginimų biudžete būtina išskirti du komponentus:
  1. pastovioji darbo užmokesčio dalis
  2. vienetinio darbo užmokestis
• Jeigu iki biudžeto sudarymo susidarė nemažas mokėtinas įsiskolinimas darbo užmokesčiui mokėti, tuomet būtina numatyti jo grąžinimo grafiką.

Verslo išlaidų biudžetas.

• Pardavimo išlaidų biudžete atsižvelgiama į visas išlaidas, susijusias su prekių pardavimu, reklama ir sandėliavimu.
• Pardavimo išlaidų biudžetas sudaromas atsižvelgiant į kintamų pridėtinių išlaidų biudžetą, reklamos biudžetas ir kitos pastovios verslo išlaidos.
• Kintamos pardavimo išlaidos (komisiniai, pakavimo kaštai, sandėliavimas, prekių transportavimas klientams) priklauso nuo pardavimų ir pirkimų apimties ir yra perkeliamos iš kintamųjų bendrųjų išlaidų biudžeto.
• Komercinės išlaidos grupuojamos pagal kriterijus, iš kurių pagrindiniai yra: prekių rūšys, pirkėjų kategorijos.
• Sudarant komercinių išlaidų biudžetą pastoviosios sąnaudos priskiriamos atskirai grupei: reklamos ir rinkodaros išlaidoms bei prekių saugojimo sandėlyje išlaidoms. Šių išlaidų dydis planuojamas remiantis statistiniais duomenimis (praėjusio laikotarpio išlaidos, pakoreguotos pagal sezoną) ir valdymo sprendimais. Pavyzdžiui, gali būti priimtas sprendimas pakeisti sandėlio vietą ar nuomojamų patalpų plotą, patikslinti draudimo apsaugos dydį. inventorius ir kita.

Bendrųjų ir administracinių išlaidų biudžetas.

• Biudžete nurodytos visos su tuo nesusijusios išlaidos komercinė veiklaįmonės, būtent: biuro išlaidos, išlaidos personalui, negamybinių patalpų apšvietimas ir šildymas, komandiruotės, ryšių paslaugos, su savikaina susiję mokesčiai ir palūkanos už paskolas ir kt.
• Bendrosios ir administracinės išlaidos yra fiksuotos.
• Bendrųjų ir administracinių išlaidų biudžetas rengiamas remiantis atsakomybės centrų parengtais biudžetais.

Prognozuojama pajamų ataskaita.

• Pro forma pelno (nuostolio) ataskaita yra pirmasis iš pagrindinių biudžeto dokumentų, parodantis, kiek įmonė per ataskaitinį laikotarpį uždirbo pajamų ir kokių išlaidų patyrė.
• Informacija apie pajamas gaunama iš pardavimo biudžeto. Duomenys apie išlaidas, reikalingas planuojamai pardavimų apimčiai užtikrinti, nustatomi skaičiuojant parduotų prekių savikainą. Informacija apie išlaidas, susijusias su dabartine įmonės veikla, gaunama iš pardavimo išlaidų biudžeto ir bendrųjų bei administracinių išlaidų biudžeto.
• Pro forma pelno (nuostolio) ataskaitos parengimas yra paskutinis žingsnis rengiant veiklos biudžetą.

Finansinis biudžetas.

Finansinis biudžetas yra planas, kuriame atsispindi numatomi šaltiniai finansiniai ištekliai ir nurodymus, kaip juos naudoti ateityje. Finansinį biudžetą sudaro kapitalo išlaidų biudžetas, įmonės grynųjų pinigų biudžetas ir biudžeto balansas.

Kapitalo išlaidų biudžetas.

• Kapitalo biudžetas – tai kapitalo išlaidų planas, nurodant finansavimo šaltinius.
• Kapitalo biudžete numatyti tiek ilgalaikio ir nematerialiojo turto įsigijimo planai, tiek ilgalaikiai investiciniai projektai. Pastaruoju atveju atliekami atskiri skaičiavimai investiciniai projektai siekiant nustatyti investicijų grąžą. Kaštų ir naudos kriterijus atitinkantys projektai įtraukiami į kapitalo sąnaudų biudžetą.

Grynųjų pinigų biudžetas.

• Pinigų srautų prognozės sudarymas yra vienas iš svarbiausių ir sunkiausių biudžeto sudarymo žingsnių; jos sudarymo pagrindas yra pardavimų prognozė.
• Tai grynųjų pinigų įplaukų ir mokėjimų bei mokėjimų planas būsimam laikotarpiui.
• Apskritai šis biudžetas parodo numatomą galutinį grynųjų pinigų sąskaitos likutį biudžetinio laikotarpio pabaigoje.
• Pajamos iš pagrindinės veiklos apskaičiuojamos atsižvelgiant į gautinų sumų pokyčius, sąnaudas – atsižvelgiant į mokėtinų sumų pokyčius.

Prognozuojamas balansas.

• Parodo, kokias finansavimo priemones įmonė turi ir kaip šios lėšos naudojamos.
• Apibūdina įmonės finansinę būklę konkrečią dieną
• Balansui prognozuoti naudojama normalizuoto trumpalaikio turto vertė ir gautinų sumų vertė.
• Pasyvioji balanso dalis formuojama pagal numatomą mokėtinų sumų, kitų trumpalaikių įsipareigojimų ir kitų finansavimo šaltinių apyvartą.
• Aktyvios ir pasyviosios balanso dalių prognozių neatitikimas leidžia suprasti finansavimo trūkumą (perteklių). Sprendimas dėl finansavimo būdo priimamas remiantis papildoma analize.
• Balanso struktūros pasikeitimas turi įtakos pinigų srautams.

Išsamus reguliavimo apskaitos metodas kaip informacinė bazė biudžeto procesas.

Normatyvinis metodas daugiausia taikomas įmonėse, kurios užsiima masinė produkcija, bet gali būti naudojamas ir vidutinės apimties gamyboje. Faktinė savikaina čia skaičiuojama nuo standartinių kaštų, atsižvelgiant į normų pokyčius ir nukrypimus nuo šių normų. Nukrypimų nuo normų apskaita organizuojama priklausomai nuo techninės savybėsžaliavos ir medžiagos, jų vartojimo reguliavimas ir gamybos proceso technologija. Patys nukrypimai nuo galiojančių normų nustatomi lyginant faktinį medžiagų sunaudojimą gaminių gamybai partijomis su standartiniu suvartojimu.

VALSTYBĖS IŠLAIDŲ APSKAITA

Standartinės išlaidos vienam pagaminto produkto vienetui	Komponentai	Apibrėžimas	Įtakojantys veiksniai
1	2	3	4
Normatyvinės tiesioginės medžiagų sąnaudos	Standartinė medžiagų vieneto kaina	Numatoma tam tikros rūšies medžiagos kaina kitam ataskaitiniam laikotarpiui	Galimas kainų augimas, kiekybiniai medžiagų rinkos pokyčiai, nauji tiekimo šaltiniai ir kt.
	Normatyvus medžiagų kiekis	Numatomas medžiagų kiekis, kuris bus naudojamas gaminio vienetui pagaminti	Gaminių inžinerinės specifikacijos, medžiagų kokybė, įrangos techninė būklė, darbuotojų kvalifikacija ir patirtis
Standartinės tiesioginės darbo sąnaudos	Standartinis laikas (darbo sąnaudos) vienam produkcijos vienetui	Apskaičiuotas laikas, kurio kiekvienam skyriui, mašinai ar procesui reikia pagaminti vienam vienetui arba vienai produktų partijai	Mašinų ir įrengimų keitimas, darbo jėgos kvalifikacijos keitimas
	Standartinis darbo užmokesčio dydis	Kitą ataskaitinį laikotarpį numatomos valandinės darbo sąnaudos kiekvienai operacijai ar darbo rūšiai	Pramonės masto reglamentai, valdymo direktyvos, sutarčių pakeitimai
Reguliuojamos pridėtinės išlaidos	Kintamųjų pridėtinių išlaidų normatyvinis koeficientas	Požiūris visas kiekis planuojamos kintamos pridėtinės išlaidos iki standartinės rodiklio vertės, kuri buvo skaičiuojama kaip pagrindas (dažniausiai tai yra tiesioginių darbo užmokesčio sąnaudų, t. y. darbo sąnaudų standartinių valandų, rodiklis)	Skaičiavimo bazės pakeitimas
	Pastoviųjų pridėtinių išlaidų normatyvinis koeficientas	Bendros planuojamų fiksuotų pridėtinių išlaidų sumos ir įprasto pajėgumo santykis standartinėmis darbo valandomis	Skaičiavimo bazės pakeitimas

Nukrypimų valdymas.

Bendra tiesioginių medžiagų sąnaudų dispersija = Tiesioginė medžiagų sąnaudų dispersija – Tiesioginė medžiagų sąnaudų dispersija
= (faktinė kaina - standartinė kaina) faktinis kiekis - (faktinis kiekis - standartinis kiekis) standartinė kaina
= faktinis kiekis faktinė kaina - standartinis kiekis standartinė kaina

Bendra tiesioginė darbo dispersija = Tiesioginio darbo užmokesčio normos nuokrypis - Tiesioginio darbo produktyvumo nuokrypis
= (faktinis tarifas - standartinis tarifas) faktinės valandos - (faktinės valandos - standartinės valandos) - standartinis darbo užmokesčio tarifas
= faktinių valandų faktinis darbo užmokesčio tarifas - standartinių valandų standartinis darbo užmokesčio tarifas

Nukrypimų valdymas (bendrųjų gamybos sąnaudų nuokrypiai).

Paskyros taisyklės:

visi įrašai sąskaitose vedami pagal standartus;

Kiekvienam dispersijos tipui skiriama atskira sąskaita („Tiesioginis medžiagų kainų svyravimas“, „Tiesioginis medžiagų panaudojimo dispersija“ ir kt.);

nepalankūs nukrypimai atsispindi šių sąskaitų debete, palankūs – kredite.

Pavyzdys (dispersinė analizė). Įmonėje naudojama apskaitos sistema standartinės išlaidos. Pagrindinis produktas gaminamas viename ceche. Standartinės kintamos išlaidos vienam gatavo produkto vienetui yra šios:

Tiesioginės medžiagos (3 kv.m. 12,50 USD / kv.m.) $37.50
Tiesioginis darbas (1,2 valandos 9,00 USD per valandą) 10.80
Kintama ODA (1,2 valandos 5,00 USD per valandą) 6.00
Standartinės kintamos išlaidos už vienetą $54.30

Įprastas pajėgumas yra 15 000 tiesioginio darbo valandų, o planuojama nuolatinė OPV per metus yra 54 000 USD. Per metus įmonė pagamino ir pardavė 12 000 vienetų gatavos produkcijos.

Yra žinoma ši informacija:

buvo nupirkta ir panaudota 37 500 kv. metrai tiesių medžiagų; pirkimo kaina buvo 12,40 USD už kv. m;

Tiesioginės darbo sąnaudos buvo 15 250 valandų, o vidutinė tiesioginė darbo kaina buvo 9,20 USD per valandą;

Faktinė OPV per laikotarpį buvo: 73 200 USD kintamoji OPV ir 55 000 USD nuolatinė OPV.

1. Standartinės tikrosios išleidimo valandos= 12 200 vnt 1,2 val./vnt = 14.640 val.

2. Norminis pastovios OPV koeficientas= 54 000 USD: 15 000 valandų = 3,60 USD už vieną tiesioginio darbo valandą.

3. Tiesioginių medžiagų kainos nuokrypis= (12,40–12,50 USD) 37 500 kv. m = 3 750 USD (B)

4. Nukrypimas nuo tiesioginių medžiagų naudojimo= (37 500 kv.m. – 12 200 vnt. 3 kv.m.) 12,50 USD / kv. m = 11 250 USD (N)

5. Tiesioginė darbo normų dispersija= (9,20–9,00 USD) 15 250 valandų = 3 050 USD (N)

6. Tiesioginio darbo našumo nuokrypis= (15 250 valandų – 12 200 vienetų 1,2 valandos / vienetas) 9,00 USD per valandą = 5 490 USD (N)

Veiklos biudžetai

Veiklos biudžetai apima šiuos dalykus.

Pardavimo biudžetas

parodo mėnesio ir ketvirčio pardavimų apimtis pagal gaminių rūšis ir visai įmonei natūralia ir verte per biudžetinį laikotarpį.

Gamybos biudžetas

atspindi mėnesio ir ketvirčio gamybos (produkcijos) apimtis pagal gaminių rūšis ir visos įmonės fizine išraiška, atsižvelgiant į gatavos produkcijos atsargas biudžetinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Gatavų prekių atsargų biudžetas

yra informacija apie atsargas pagal produktų tipus, visos įmonės ir atskirų įmonių fizine ir sąnaudomis.

Prekių, žaliavų ir medžiagų atsargų biudžetas

(pagrindinės atsargų medžiagos ir atsargos – atsargos) apima informaciją apie atsargas pagal atsargų rūšis visai įmonei ir atskiroms įmonėms natūralia ir savikaina.

Tiesioginių medžiagų išlaidų biudžetas

(pagrindinės medžiagos ir atsargų atsargos) pateikiama informacija apie žaliavų ir medžiagų, įsigytų produktų ir komponentų sąnaudas gatavos produkcijos vienetui pagal gaminio rūšį ir visai įmonei gamtiniais ir sąnaudų rodikliais, taip pat informacija. apie pagrindinių medžiagų atsargas, išreikštas verte biudžetinio laikotarpio pradžioje.

Tiesioginis darbo biudžetas

atspindi pagrindinio gamybinio personalo darbo užmokesčio savikainą per biudžetinį laikotarpį, tenkančią gatavos produkcijos vienetui pagal gaminio rūšį ir visai įmonei gamtine ir savikaina, t.y. atsižvelgiant į darbo laiko sąnaudas žmogaus valandomis ir tarifų tarifus.

Tiesioginių gamybos (eksploatacijos) išlaidų biudžetas gali būti sudarytas, kai tikslesnė produkcijos apskaita (operatyvinė - už prekybos įmonės ir paslaugų sektoriaus įmonės) sąnaudos, kurios gali būti priskirtos tiesioginėms (kintamoms) sąnaudoms.

Bendrųjų gamybos (bendrojo cecho) pridėtinių išlaidų biudžetas parodo administracinio, vadovaujančio, inžinerinio ir pagalbinio personalo, tiesiogiai dirbančio šiame versle (dirbtuvėse, struktūriniame padalinyje) darbo užmokesčio išlaidas, nuomos mokesčius, komunalines ir kelionės išlaidas, išlaidas už Priežiūra, menkaverčio ir besidėvinčio įrankio savikaina bei kitos išlaidos (daugiausia bendrosios parduotuvės išlaidos), susijusios su šio verslo veikla biudžetiniu laikotarpiu.

Valdymo biudžetas

yra informacija apie įmonės ar firmos valdymo aparato administracinio, vadovaujančio, inžinerinio ir pagalbinio personalo atlyginimų sąnaudas, nuomos mokesčius, komunalines ir kelionės išlaidas, priežiūros išlaidas, menkaverčių ir dėvinčių įrankių kainą ir kitus (daugiausia įmonių) išlaidas per visą biudžetinį laikotarpį.

Verslo išlaidų biudžetas

Pridėtinių išlaidų biudžete yra

informacija apie kitas verslo išlaidas, pvz., nusidėvėjimą, paskolų palūkanas ir kitas visos gamyklos išlaidas biudžetiniu laikotarpiu.

Skirtumas tarp bendrųjų gamybos pridėtinių išlaidų biudžeto ir administracinių bei komercinių išlaidų biudžetų pagal struktūrą ir straipsnių komplektaciją yra nežymus, jų formatai gali sutapti. Pagrindinis skirtumas yra tas, kad pirmuoju atveju visas išlaidas galima apskaičiuoti tiesiogiai atskiros rūšys verslas (produktas, dirbtuvės, struktūrinis vienetas), o antruoju – tos pačios sąnaudos gali būti nustatomos tik visai įmonei.

Eiti į puslapį:
1 2

Kas yra veiklos biudžetas | veiklos biudžetas

Veiklos biudžetas — Anglų veiklos biudžetas, yra kruopščiai detalizuoti biudžetai, parengti siekiant valdyti einamąsias išlaidas.

Jos skiriasi nuo kitų tipų biudžeto strategijų, kurios gali apimti elementus, kuriuose atsižvelgiama į būsimas operacijas arba papildomas išlaidas, kurios bus patirtos ne iš pagrindinio biudžeto. Veiklos biudžetas turėtų ne tik garantuoti nuolatiniam verslo funkcionavimui reikalingų lėšų prieinamumą, bet ir paskirstyti jas efektyviausiu būdu.

Beveik kiekviena organizacija sudaro ir vykdo veiklos biudžetą. Nepriklausomai nuo įmonės dydžio, tokio tipo biudžeto sudarymas padeda nustatyti, kiek pajamų turite gauti, kad galėtumėte tęsti veiklą tame pačiame lygyje.

Ne pelno organizacijos taip pat rengia metinį biudžetą, kuriame atsispindi numatoma aukų suma ir kiti pajamų šaltiniai, kurie bus panaudoti išlaidoms padengti. Veiklos biudžetą gali sudaryti net namų ūkiai, nes taip lengviau nustatyti mėnesio išlaidų rūšis ir dydžius.

Į įmonės veiklos biudžetą daugiausia bus įtrauktos išlaidos, kurios nuolat atsiranda kiekvieną mėnesį. Pavyzdžiui, į juos bus įtraukti darbuotojų atlyginimai, taip pat su jais susijusios išlaidos socialiniam paketui, pavyzdžiui, sveikatos draudimui. Biudžete taip pat bus kruopščiai planuojamos veiklos sąnaudos, kad įmonė veiktų tokiu lygiu, kuris leistų uždirbti pelno. Daugeliu atvejų veiklos biudžete apskaitomi ir suplanuojami skolų mokėjimai, įskaitant paskolų palūkanų mokėjimus.

Veiklos biudžeto pagrindas yra darbo krūvio, reikalingo verslo veiklai palaikyti, sąmata. Paprastai tai pateikiama kaip visi darbo vienetai, identifikuojami pagal išlaidų straipsnius, susijusius su operacijomis. Biudžeto struktūra remiantis patikima informacija palengvina veiklos biudžeto sudarymą Dažnai ši informacija yra svarbi siekiant išspręsti optimalaus lėšų paskirstymo tarp įvairių įmonės padalinių problemą, kad jie galėtų efektyviai vykdyti savo veiklą.

Kaip ir bet kurios kitos rūšies biudžeto atveju, veiklos biudžetas gali būti retkarčiais taisomas arba koreguojamas. Tai gali lemti tokie veiksniai kaip pajamų pokyčiai, naujos produktų linijos pristatymas, naujų padalinių atidarymas ar senų padalinių uždarymas, vartotojų paklausos pokyčiai ir kt. Todėl į veiklos biudžetą paprastai įtraukiamas tam tikras lankstumas, leidžiantis vadovams pagal poreikį priimti sprendimus padidinti arba sumažinti tam tikras išlaidas.

Finansų planavime naudojamus biudžetų tipus galima suskirstyti į keturias pagrindines grupes:

pagrindiniai biudžetai (dar vadinami finansiniais);

veiklos biudžetai;

remiant biudžetus;

specialieji biudžetai.

Visi šie biudžetai reikalingi konsoliduotam gamybos arba pagrindiniam biudžetui (pagrindiniam biudžetui) sudaryti. Tokiu atveju pagrindinis biudžetas gali būti sudarytas tiek visai organizacijai, tiek atskiram verslui.

Pagrindiniai biudžetai:

1. Biudžeto sudarymo esmė ir tikslas

1.1. Biudžeto sudarymas kaip valdymo technologija

Biudžeto sudarymas valdymo apskaitoje reiškia planavimo procesą. Planavimas – tai ypatinga sprendimų priėmimo proceso rūšis, apimanti ne vieną įvykį, o visos įmonės veiklą. Planavimo procesas yra neatsiejamai susijęs su kontrolės procesu. Be kontrolės planavimas netenka prasmės. Planavimas kartu su kontrole yra viena iš valdymo funkcijų ir yra procesas, kuriuo nustatomi veiksmai, kuriuos reikia atlikti ateityje.

Bet kuri įmonė, pasiekusi vidutinį dydį ir dėl to tokią turinti organizacinė struktūra, kurioje įmonės paslaugos turi tam tikrą savarankiškumo lygį, jas reikia planuoti ir kontroliuoti.

Planavimas ir kontrolė remiasi praeities finansinių ir

nefinansinė informacija. Sistemoje renkama ir apdorojama planavimui reikalinga finansinė informacija buhalterinė apskaita.

Sąmata (arba biudžetas) yra finansinis dokumentas, sudarytas prieš vykdant planuojamą veiklą. Tai būsimų finansinių operacijų prognozė. biudžetas, būtis neatskiriama dalis valdymo kontrolę, sukuria objektyvų pagrindą įvertinti visos organizacijos ir jos padalinių veiklą. Nesant biudžeto, lyginant einamojo laikotarpio rodiklius su ankstesniais, galima prieiti prie klaidingų išvadų, būtent: praėjusio laikotarpio rodikliai gali apimti produktyvaus darbo rezultatus. Šių rodiklių pagerėjimas reiškia, kad įmonė pradėjo dirbti geriau, tačiau savo galimybių neišnaudojo. Naudojant ankstesnių laikotarpių rodiklius, neatsižvelgiama į atsiradusias galimybes, kurių anksčiau nebuvo. Biudžetas, kaip įvairių organizacijos padalinių darbo koordinavimo priemonė, skatina atskirų grandžių vadovus kurti savo veiklą atsižvelgiant į visos organizacijos interesus.

Viena iš pagrindinių biudžeto sudarymo funkcijų yra prognozavimas ( finansinė būklė, ištekliai, pajamos ir išlaidos). Štai ką biudžetas yra vertingas priimti. valdymo sprendimai. Sistemos vaidmuo valdymo apskaita o biudžetas – tai pateikti visą finansinę informaciją, parodyti grynųjų pinigų, finansinių išteklių, sąskaitų ir įmonės turto judėjimą kiekvienam vadovui, net ir nelabai išmanančiam apskaitos subtilybes, patogia forma, pateikti atitinkamus rodiklius. ūkinė veikla priimtiniausiu būdu priimti veiksmingus valdymo sprendimus tiekiant prekes ar teikiant paslaugas norinčiam jas įsigyti vartotojui, nebūtinai turi būti apmokama, o išsiųsta produkcija paverčiama pardavimo pajamomis. .

Biudžeto sistema atlieka kontrolės funkciją, apibrėžia įvairių lygių vadovų atsakomybės mastą ir koreliuoja ją su biudžetų ir sąmatų rodikliais. Finansinė kontrolė ir veiklos vertinimas šiuo atveju yra tiesioginio ir grįžtamojo ryšio pobūdis. Biudžetinių ir faktiškai pasiektų rodiklių palyginimas atliekamas kontroliuojant su Atsiliepimas, o grįžtamoji kontrolė grindžiama biudžeto rodiklių palyginimu su organizacijos keliamais tikslais. Per kontrolės mechanizmus su tiesioginiu ir grįžtamuoju ryšiu sukuriama vadovų atlyginimų sistema (premijos, pašalpos ir kt.), Tačiau pažymėtina, kad už efektyvus darbas biudžeto kontrolės mechanizmai, būtina, kad biudžeto sudarymo sistema prisiimtų tam tikrą vadovų veiksmų laisvę be tiesioginių kaltinimų ir sankcijų trumpalaikiams nukrypimams nuo biudžeto rodiklių. darbuotojų grupės, o tai didina jų atsakomybę už darbo rezultatus. Be to, organizacijos darbuotojų dalyvavimas rengiant biudžetus ir sąmatas didina motyvacinį poveikį. Tačiau į biudžetą orientuotas vadovų darbo vertinimo stilius yra nepriimtinas esant neapibrėžtumui.

Biudžeto sudarymo sistema formuoja organizacijos darbuotojų finansinį sąmoningumą. Jie turi žinoti ir aiškiai suvokti savo veiksmų pasekmes, pagalvoti apie tai, kad finansiškai efektyvesni galėtų būti kiti, alternatyvūs sprendimai.

Daugelis sprendimų, turinčių įtakos biudžetinių metų rezultatams, yra priimami iš anksto perspektyvinis planas, kuris turėtų būti atskaitos taškas rengiant metinį biudžetą. Asmenys, atsakingi už biudžetų ir sąmatų rengimą, apie tai turėtų gauti informaciją iš vyresniosios vadovybės. Be to, jie turėtų žinoti apie galimus veiklos sąlygų pokyčius, koregavimus, kurie keičia kainas, infliacijos tempus, pramonės paklausą ir produkciją. Informacijos pateikimo pagrindinių veiklų vadovams, atsakingiems už atskirų biudžetų skyrių ir sąmatų parengimą, procese būtina duoti nurodymus dėl reagavimo į galimus ekonominės situacijos pasikeitimus pobūdžio Biudžeto sudarymo komunikacijos funkcija sustiprėja, kai jo procesas vykdomas derinio pavidalu informacijos srautus juda priešingomis kryptimis.

Įgyvendinant biudžeto sudarymo proceso komunikacijos funkciją, reikia turėti omenyje, kad tai yra gana sunkus ir brangus darbas, o jei kaštai jam bus didesni už nuopelnus, pavirs biurokratiniu stabdžiu.

Biudžeto laikotarpis (biudžeto padengto laiko intervalo trukmė) strateginiam biudžetui sudaro nuo 3 iki 10 metų, veiklos biudžetui - 1 metai.

Biudžeto sudarymo tikslai ir uždaviniai priklauso nuo organizacijos misijos, pagrindinių ir privačių tikslų. Tai turėtų:

● aiškiai suformuluoti pagrindinius finansinius ir nefinansinius tikslus;

● parinkti rodiklius, kuriais būtų galima stebėti šių tikslų įgyvendinimą;

● apibrėžti uždavinius (užtikrinant pagrindinių tikslų pasiekimą), kuriuos galima išspręsti biudžeto sudarymo pagalba.

● Pagrindiniai biudžeto sudarymo tikslai formuojami taip:

● planavimo įrankio funkcijų atlikimas;

● valdymas tiesioginiu ir grįžtamuoju ryšiu;

● motyvuojančios įtakos darbuotojų veiklai teikimas;

● bendravimo aplinkos formavimas;

● organizacijos veiklos koordinavimo užtikrinimas.

1.2. Biudžetų tipai

Įmonės vidaus biudžeto sudarymo komponentai yra šie:

a) technologija (vadyba);

b) biudžeto sudarymo sistemos organizavimas;

c) automatizavimas.

Sudarant įmonės vidaus biudžetą, būtina vadovautis pagrindiniais jo principais:

● vakarietiškais principais pagrįstos biudžeto sudarymo metodikos taikymas finansų valdymas pritaikytas Rusijos sąlygomis;

● korporatyvinių duomenų bazių kūrimas remiantis rinkimu ir apdorojimu pirminiai dokumentai, įskaitant visą finansinių ataskaitų informaciją (ir be jos) operatyvesniu režimu nei ataskaitų teikimo laikas;

● griežtas konfidencialumo principų laikymasis.

Biudžeto sudarymo įrankis yra biudžetai (planai, sąmatos). Juos galima suskirstyti į keturias pagrindines grupes:

● pagrindiniai biudžetai (pajamų ir išlaidų biudžetas, pinigų srautų biudžetas, balansas);

● veiklos biudžetai (pardavimo biudžetas, gamybos biudžetas, tiesioginių medžiagų sąnaudų biudžetas, tiesioginės darbo sąnaudos ir kt.);

● paramos biudžetai (kapitalo investicijų planas, kredito planas, mokesčių biudžetai);

● papildomi (specialieji) biudžetai (pelno paskirstymo biudžetas, atskirų projektų ir programų planai).

Visi šie biudžetų tipai yra būtini įmonės finansinės būklės prognozei ir plano-faktų analizei atlikti. .

Biudžeto sudarymas, kaip taisyklė, pradedamas rengiant veiklos biudžetus, tarp kurių paprastai įprasta pabrėžti:

1. Pardavimo biudžetas.

Pardavimo biudžetas parodo mėnesio ir ketvirčio pardavimo apimtį pagal produkto rūšį ir visą organizaciją fizine ir sąnaudomis. Jame pateikiama visų pajamų, pagal kurias bus vertinamos pinigų įplaukos iš vartotojų, prognozė. Pardavimo apimtis yra kitų biudžetų (įverčių) pagrindas.

2. Gamybos biudžetas (gamybos programa);

Gamybos biudžetas sudaromas kas mėnesį ir kas ketvirtį tik kiekybine išraiška ir yra atsakingas gamybos vadovo. Jos uždavinys – užtikrinti produkcijos apimtis, kurios pakaktų patenkinti klientų poreikius ir sukurti ekonomiškai pagrįstą atsargų lygį.

3. Gatavų produktų atsargų biudžetas.

Gatavų produktų atsargų biudžete pateikiama informacija apie atsargas pagal gaminio rūšį, visą organizaciją ir atskiras joje veikiančias įmones fizine ir sąnaudomis. Jį galima derinti su gamybos biudžetu, būti jo dalimi.

Gatavų prekių atsargų biudžetas skaičiuojamas biudžetinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje. Atsargų dydis laikotarpio pradžioje nustatomas pagal numatomus likučius einamųjų (ataskaitinių) metų pabaigoje ir apima:

- faktiniai arba numatomi gatavų gaminių likučiai sandėlyje;

- išsiųsti produktai, už kuriuos nesuėjęs mokėjimo terminas;

– pirkėjų laiku neapmokėtos prekės;

- produktai, kuriuos saugo pirkėjai.

4. Tiesioginių materialinių išlaidų biudžetas.

Tiesioginių medžiagų sąnaudų biudžetas sukuria informaciją apie gaminių gamybai reikalingų atsargų įsigijimo ir įsigijimo išlaidas vienam produkcijos vienetui ir apskritai organizacijai gamtine ir savikaina.

Jame taip pat pateikiama informacija apie pagrindinių medžiagų atsargas, išreikštas verte biudžetinio laikotarpio pradžioje ir pabaigoje.

Veiklos biudžetas ir jo sudėtis.

Veiklos biudžetas- tai biudžetų sistema, apibūdinanti gamybos, produkcijos pardavimo, įmonės valdymo kaštus, taip pat atskirų gamybos etapų ir įmonės valdymo funkcijų kaštus.

Tai įeina:

1) pardavimo biudžetas;

2) gamybos biudžetas;

3) tiesioginių žaliavų ir medžiagų sąnaudų biudžetas;

4) tiesioginių darbo sąnaudų biudžetas;

5) kintamasis pridėtinis biudžetas;

6) žaliavų, gatavų gaminių atsargų biudžetas;

7) administracinių ir komercinių išlaidų biudžetas;

8) parduotų prekių savikainos biudžetas.

Veiklos biudžetai būtinos gamtiniams ir kaštų tikslams, naudojamiems pagrindiniams biudžetams sudaryti, formuoti.

Veiklos biudžetų tikslas – planuoti einamąją veiklą. Yra šie veiklos biudžetų tipai.

1. Pardavimo biudžetas. Atsižvelgiant į gamybos pajėgumus, keliamus tikslus ateičiai, realizavimo rinkas, planuojama pardavimų apimtis skaičiuojama pagal prognozuojamą produkcijos kiekį ir planuojamas kainas. Skaičiavimai atliekami pagal gaminių rūšis. Tokio tipo biudžeto sudarymas yra privalomas visoms įmonėms. Suformuoja jį įvairios įmonės gali skirtis viena nuo kitos priklausomai nuo specifikos.

2. Gamybos biudžetas. Skaičiuojama planuojama gamybos apimtis. Pagrindas yra pardavimo biudžetas ir gatavų produktų likutis. Šio tipo biudžeto apskaičiavimas yra būtinas gamybos programai formuoti.

3. Tiesioginių medžiagų ir žaliavų sąnaudų biudžetas. Jis apskaičiuojamas pagal medžiagų sunaudojimo normas produkcijos vienetui, prognozuojamus žaliavų gamybos ir medžiagų likučių sandėliuose biudžeto duomenis bei rinkos kainas. Šiame biudžete formuojamos materialinių techninių išteklių pirkimų apimtys. Duomenys generuojami tiek pinigine, tiek natūra. Šis biudžeto tipas būdingas gamybos ir statybos įmonėms.

4. Tiesioginių darbo sąnaudų biudžetas. Skaičiuojama bendra darbo resursų pritraukimo kaina. Pradiniai duomenys: gamybos biudžetas.

Naudojama darbo normavimo sistema.

5. Kintamasis pridėtinis biudžetas. Skaičiuojama pagal pridėtines išlaidas, suskirstytas pagal straipsnius: nusidėvėjimas, elektra, draudimo išlaidos ir kt.

6. Žaliavų, gatavos produkcijos atsargų biudžetas. Jis apskaičiuojamas pagal duomenis apie žaliavų ir medžiagų balansą gamtiniais vienetais, gatavų gaminių atsargas, kainas ir savikainą. Ilgą gamybos ciklą turinčiose organizacijose kartu su atsargų biudžetu arba vietoj jo gali būti rengiamas nebaigtų darbų biudžetas. AT statybos organizacijos pagal analogiją gali būti sudarytas ir nebaigtos statybos biudžetas.

7. Biudžetas valdymo ir komercinėms išlaidoms. Čia apskaičiuojamas nuspėjamasis įvertinimas fiksuotos išlaidos. Straipsnių sudėtis priklauso nuo daugelio veiksnių, įskaitant įmonės specifiką.

8. Parduotų prekių savikainos biudžetas. Jis apskaičiuojamas remiantis ankstesniais veiklos biudžetais pagal įmonės patvirtintą savikainos apskaičiavimo metodiką.

Finansinis biudžetas ir jo sudėtis.

Finansinis biudžetas – tai planas, kuriame atsispindi numatomi lėšų šaltiniai ir jų panaudojimo kryptys būsimuoju laikotarpiu.
Finansinis biudžetas (finansinis biudžetas) naudojamas padalinio finansinei būklei analizuoti, analizuojant turto ir įsipareigojimų santykį, pinigų srautas, apyvartinis kapitalas, pelningumas.
Svarbi pagrindinio (konsoliduoto) organizacijos biudžeto sudedamoji dalis yra finansinis biudžetas(planas). Daugumoje bendras vaizdas jis parodo organizacijos pajamų ir išlaidų balansą. Jame veiklos biudžete pateiktos kiekybinės pajamų ir išlaidų sąmatos transformuojamos į pinigines. Jo pagrindinis tikslas – atspindėti numatomus lėšų šaltinius ir jų panaudojimo kryptis.

Finansinio biudžeto (plano) pagalba galite gauti informacijos apie tokius rodiklius kaip:

Pardavimų apimtis ir bendras pelnas;

Pardavimo savikaina;

Pajamų ir išlaidų procentas;

Bendros investicijos;

Savo ir skolintų lėšų naudojimas;

Investicijų atsipirkimo laikotarpis ir kt.

Finansinis biudžetas apima investicijų ir pinigų biudžetus, taip pat prognozuojamą balansą (finansinės būklės ataskaitą).

Bilieto numeris 14

Veiklos ir finansinio biudžeto ryšiai verslo procesų atspindėjimo požiūriu. 2. Veiklos ir finansinių biudžetų tarpusavio ryšiai biudžetams apskaičiuoti reikalingos informacijos išsamumo požiūriu.

Bet kurios įmonės biudžeto sudarymo sistema yra tarpusavyje susijusių veiklos, investicijų ir finansinių biudžetų rinkinys. Veiklos biudžetą sudaro pardavimų, gamybos, pirkimų ir kt. biudžetai, investicijų biudžetas – iš kapitalinių investicijų, ilgalaikio turto pardavimo, investicijų įplaukų. Finansinis biudžetas paprastai apima pinigų srautų biudžetą, pelno ir nuostolių biudžetą (pajamų ir išlaidų biudžetą) ir prognozuojamą likutį. Pagrindinis biudžetas, į kurį įeina finansinis, veiklos ir investicijų biudžetas, dažnai vadinamas pagrindiniu biudžetu.

Kuriant biudžeto sudarymo sistemą reikia atsižvelgti ne tik į sudaromų biudžetų tipus, bet ir į jų tarpusavio ryšį, taip pat į formavimo seką. Visų biudžetų visuma ir jų rengimo tvarka paprastai vadinama biudžeto modeliu.

Paprastai biudžeto sudarymo procesas prasideda nuo pardavimo biudžeto. Remiantis šiuo biudžetu, nustatoma įmonės gamybos programa, poreikis gamybinės patalpos, personalo, žaliavų ir medžiagų, skaičiuojamos aptarnavimo padalinių išlaikymo kaštai. Kitame etape sudaromas gamybos sąnaudų biudžetas, pirkimų biudžetas ir kiti biudžetai, kurie yra veiklos biudžeto dalis. Pagal veiklos biudžeto duomenis sudaromas finansinis biudžetas.

Bilieto numeris 15

Pagrindiniai biudžeto modeliai.

Pagrindinis biudžetas (master budget) apibendrina visų organizacijos padalinių, atsakingų už pardavimą, gamybą, MTEP, rinkodarą, klientų aptarnavimą, finansus, tikslus.

Biudžeto sudarymas grindžiamas bendruoju (pagrindiniu) biudžetu, kuris yra darbo planas, koordinuojamas visuose įmonės padaliniuose ar funkcijose. Jį sudaro veiklos ir finansiniai biudžetai.

Pagrindinis biudžetas yra finansinė, kiekybinė rinkodaros ir gamybos planų, reikalingų tikslams pasiekti, išraiška.

Pagrindinį biudžetą sudaro trys privalomi finansiniai dokumentai:

· Pelno (nuostolio) ataskaitos prognozė

・Prognozuojama pinigų srautų ataskaita

· Prognozuojamas balansas

Biudžeto sudarymo procesą galima sąlygiškai suskirstyti į dvi dalis:

Veiklos biudžetą sudaro:

Įgyvendinimo biudžetas

gamybos biudžetas

Atsargų biudžetas

Tiesioginių medžiagų išlaidų biudžetas

Pridėtinių išlaidų biudžetas

Biudžetas tiesioginėms darbo sąnaudoms

· Verslo biudžetas

· Bendrųjų išlaidų biudžetas

Pelno ir nuostolio biudžetas

Finansinis biudžetas – tai planas, kuriame atsispindi numatomi lėšų šaltiniai ir jų panaudojimo kryptys.

Finansinį biudžetą sudaro:

· Investicijų biudžetas

· Pinigų srautų planas

Prognozuojamas balansas

Planavimo procesas turėtų prasidėti nuo pardavimo plano.

Likę planai turėtų būti rengiami remiantis šiuo planu ir atsižvelgiant į numatytų strateginių rodiklių pasiekimą.

Ankstesnis1234567891011Kitas

§ 2. Finansinis planavimas ir finansinis
kontrolė

Finansų valdymo pagrindas yra finansų planavimas.

Pagrindiniai jos tikslai – finansinių išteklių formavimas, sudėties ir struktūros reguliavimas bei paskirstymas.

Finansų planavimo principai yra šie:

• itin didelį pelningumą užtikrinančių lėšų investavimo krypčių pasirinkimas;
• Atsipirkimo laikotarpio apskaita;
• naudojant ekonomiškiausius ilgalaikių išlaidų finansavimo būdus;
• rizikos balanso užtikrinimas, atsižvelgiant į infliacinius procesus.

Finansinis planavimas yra dabartinis ir perspektyvus.

daug žadantis yra būdas įgyvendinti finansinė strategija ir užtikrina pardavimų, sąnaudų, pelno, pelningumo optimizavimą, finansinis stabilumas, mokumas. Jis nurodomas kasmet finansinius planus(biudžetai), susiejant investicijas ir jų finansavimo šaltinius.

Bendrasis planuojamas biudžetas susideda iš prognozuojamų pajamų ataskaitos, prognozuojamo likučio, grynųjų pinigų biudžeto ir yra padalintas į veiklos ir finansinį.

Į veiklos biudžeto sudėtį įeina: gamybos, pardavimo išlaidų biudžetas, atsargų biudžetas, bendrųjų administravimo išlaidų biudžetas; prognozuojama pelno (nuostolių) ataskaita.

Gamybos savikainos biudžetas atspindi gamybos apimtis ir atsargų pokyčius.

Pardavimo biudžetas nustato pinigų sumą, kurią įmonė gali gauti iš klientų.

Atsargų biudžetas nustato atsargų reikalavimus ir yra pirkimo planavimo pagrindas.

Finansinį biudžetą sudaro grynųjų pinigų biudžetas ir numatomas likutis.

Pagrindiniai įrankiai srovė finansinis planavimas yra: metinis pajamų ir išlaidų likutis, piniginių lėšų formavimo ir panaudojimo sąmatos, darbo užmokestis, lėšos, skirtos pagrindinei veiklai plėtoti ir tobulinti, rezerviniai ir socialiniai fondai.

Pajamų ir išlaidų balansas turi tokią struktūrą:

• 1) pajamos ir lėšų gavimas (apima visus finansinius rezultatus, išskyrus gautus iš bankų ir valstybės iš biudžetinių ir nebiudžetinių lėšų);
• 2) išlaidos ir lėšų atskaitymai (atspindi finansinių rezultatų panaudojimą išplėstiniam dauginimui, skatinimo, organizacines ir kitas išlaidas, pvz., labdarą, vertybinių popierių pirkimą);
• 3) kredito santykiai su bankinėmis institucijomis (paskolų gavimas ir grąžinimas, palūkanų mokėjimas). Skyrius susideda iš pajamų ir išlaidų dalių;
• 4) santykiai su biudžetinėmis ir nebiudžetinėmis lėšomis. Skyrius taip pat susideda iš pajamų ir išlaidų dalių. Jame atsispindi mokesčių įmokos į biudžetą, nebiudžetinės lėšos ir asignavimai iš jų.

Trečioji ir ketvirtoji skyriai balansuoja. Mokėjimų į biudžetą ir nebiudžetinių fondų perviršis virš asignavimų turėtų būti lygus skirtumui tarp pajamų (1 skirsnis) ir išlaidų (2 skirsnis). NUO atsižvelgiant į kreditinių santykių likutį.

Pajamų ir išlaidų balansas leidžia:

• nustatyti galimas priimtų sprendimų finansines pasekmes;
• patikrinti skaičiavimų teisingumą;
• apskaičiuoti finansinius rodiklius;
• nustatyti pageidaujamą prekių ir paslaugų pardavimo apimtį.

Darbui palengvinti galima parengti pagalbinę „šachmatų lentą“ prie metinio plano, kurioje vertikaliai pateikiamos finansinių išteklių panaudojimo kryptys, o horizontaliai – jų šaltiniai. Tai leidžia subalansuoti pajamas ir išlaidas pagal elementus, nustatyti rezervus ir formuoti grynųjų pinigų lėšas.

Be pajamų ir išlaidų balanso, įmonės sudaro ir mokėjimų balansą.

Mokėjimų balanso struktūra yra tokia.

• 1. Pajamos ir kvitai.
• 1.1. Lėšų likutis laikotarpio pradžioje.
• 1.2. Lėšų gavimas per laikotarpį: iš produkcijos ir paslaugų pardavimo;
• iš materialinių vertybių ir materialinių išteklių pardavimo;
• išankstiniai kvitai, įskaitant išankstinį apmokėjimą;
• planuojami ne veiklos įplaukos;
• nuoma;
• pajamos iš lizingo;
• sąskaitų kvitai;
• gautinos sumos;
• finansinė pagalba;
• pajamos iš vertybinių popierių;
• pajamos iš užsienio valiutos pardavimo;
• skolintos lėšos;
• biudžeto ištekliai;
• kitas tiekimas.
• 2. Išlaidos ir atskaitymai.
• 2.1. Pirmenybiniai mokėjimai neatidėliotiniems poreikiams.
• 2.2. Mokesčių įmokos į biudžeto sistemą.

• 2.3. Išskaitymai už Socialinis draudimas ir nebiudžetinės lėšos.
• 2.4. Mokėjimai įmonės nuožiūra: darbo sąnaudos;
• darbo sąnaudos;
• apmokėjimas už medžiagų tiekimą, darbus, paslaugas, įskaitant avansus, išankstinius apmokėjimus, nuomą, komandiruotes, verslo išlaidas, paskolų, paskolų ir palūkanų grąžinimą, vekselių apmokėjimą, mokėjimus rangovams, kitus mokėjimus.
• Bendros išlaidos.
• Įplaukų perteklius, viršijantis išlaidas ir mokėjimus.
• Išlaidų ir mokėjimų perviršis viršija kvitus.
• Pinigų išteklių likutis laikotarpio pabaigoje.

Veiklos finansinis planavimas yra sukurti ir vykdyti mokėjimų kalendorius- finansinis dokumentas, atspindintis lėšų gavimą ir panaudojimą. Jos pagalba sukuriamas išsamus įmonės būklės ir finansinių išteklių panaudojimo vaizdas, mokėjimai ir atsiskaitymai, kontroliuojamas biudžeto sudarymas, produkcijos gamyba, pardavimas ir kt.

Mokėjimų kalendorius užtikrina operatyvų finansavimą, atsiskaitymo ir mokėjimo įsipareigojimų įvykdymą, leidžia sekti nuosavų lėšų būklę ir prireikus pritraukti banko ir komercines paskolas.

Papildytas finansinis planavimas finansų kontrolė, kurių objektai yra:

• lėšų pervedimo į įmonių fondus teisingumą ir savalaikiškumą visiems nustatytiems finansavimo šaltiniams;
• pateiktos pajamų struktūros laikymasis, atsižvelgiant į gamybos ir socialinės plėtros poreikius;
• finansinių išteklių panaudojimo tikslingumas ir efektyvumas;
• atlikti mokėjimus ir atsiskaitymus;
• finansinių rodiklių būklę.

Finansų kontrolė grindžiama fondų dydžio ir jų formavimo šaltinių normatyvais, grynųjų pinigų pajamų ir išlaidų sąmatomis ir kt. Pagrindiniai jos įgyvendinimo būdai:

• 1) tam tikrų finansinės veiklos klausimų tikrinimas pagal ataskaitų, balanso ir išlaidų dokumentus;
• 2) analizė, pagrįsta periodinėmis arba metinėmis ataskaitomis, siekiant nustatyti būklę finansinė drausmė, plano vykdymo lygis;
• 3) apklausa, kuri skiriasi nuo patikrinimo įvairiais klausimais;
• 4) auditas – ataskaitinio laikotarpio finansinės ir ūkinės veiklos patikrinimas. Auditas gali būti pilnas ir dalinis, teminis ir išsamus, planinis ir neplaninis, atrankinis ir tęstinis, dokumentinis ir faktinis, turintis grynųjų pinigų arba materialines vertybes. Remiantis audito rezultatais, surašomas aktas.