Federalinė švietimo agentūra

Valstybinė švietimo įstaiga

aukštasis profesinis išsilavinimas

„Tulos valstijos universitetas“

Finansų ir vadybos katedra

Paskaitų apie discipliną „Biudžeto sudarymas įmonėje“ santrauka

Mokymų specialybė: 080507 „Organizacijos vadyba“

Studijų forma: dieninė, neakivaizdinė

Paskaitų santrauką parengė docentas, ekonomikos mokslų kandidatas Blagovoy S.O.

Peržiūrėtas ir patvirtintas FIM departamento posėdyje

Galva Skyrius ____________ E.A. Fedorova

Paskaita numeris 1. Teoriniai biudžeto sudarymo pagrindai

Pagrindiniai įmonės veiklos planavimo tikslai ir uždaviniai

Biudžeto sudarymo vaidmuo finansinė veiklaįmonių

Biudžeto sudarymo proceso istorija

Pagrindiniai biudžeto sudarymo metodai

Biudžeto klasifikacija

Komercinės organizacijos biudžeto sudarymo etapai.

Biudžeto vykdymas komercinėje organizacijoje

Biudžeto kontrolė

Faktinio biudžeto nukrypimų nuo planuoto analizė

1.1. Pagrindinės sąvokos, tikslai ir uždaviniai.

Per pastaruosius kelerius metus buvo skatinamas biudžeto sudarymas didelis dėmesys. Biudžeto sudarymas – tai paskirstyta koordinuoto įmonės padalinių veiklos valdymo sistema. Biudžeto sudarymas – kolektyvinis procesas – leidžia koordinuoti įmonės padalinių veiklą ir pajungti ją bendram strateginiam tikslui. Nešališki biudžetai ir rodikliai padės vadovams pirmiausia patikslinti nustatytas užduotis, tada analizuoti įmonės būklę, tai yra įvertinti pelno ar nuostolių buvimą, pinigų sąskaitoje, naujų technologijų diegimo galimybes, išlaidų susigrąžinimą ir kt. .

Biudžetas – tai kiekybinis planas pinigine išraiška, parengtas ir priimtas prieš tam tikrą laikotarpį, dažniausiai nurodantis planuojamą per šį laikotarpį gautinų pajamų ir (arba) patirtų išlaidų dydį bei kapitalą, kuris turi būti pritrauktas. pasiekti šį tikslą.

Vidaus praktikoje biudžetas yra planas pinigine išraiška, priimtas vieneriems metams, suskirstytas į keturis ketvirčius. Paprastai biudžetas yra padalintas į mėnesius, o kartais net į savaites. Biudžetas yra įmonės pajamų, išlaidų ir pelno valdymo įrankis.

Biudžeto sudarymo tikslas – aprūpinti reprodukcijos procesą atitinkamais finansiniais ištekliais tiek apimties, tiek struktūros požiūriu. Norint pasiekti šį tikslą, išskiriamos šios pagrindinės užduotys:

1) planavimo objekto apibrėžimas;

2) finansinių planų sistemos rengimas, paskirstant veiklos, administracinius ir strateginius planus;

3) būtinų finansinių išteklių apskaičiavimas;

4) vidaus ir išorės finansavimo apimties ir struktūros apskaičiavimas, rezervų nustatymas ir papildomo finansavimo apimties nustatymas;

5) įmonės pajamų ir išlaidų prognozė.

Biudžeto paskirtis – planuoti, paskirstyti išteklius, matuoti veiklos rezultatus, kontroliuoti, analizuoti ir valdyti finansinių išteklių judėjimą. Pagrindinis pinigų, kaip universalaus išteklių, vaidmuo lemia tai, kad per biudžetą galima valdyti visus padalinius ir visus įmonės aspektus.

Dabartinė biudžeto sudarymo sistema turi keletą problemų:

1) planavimo procesas prasideda nuo gamybos, o ne nuo produkcijos pardavimo;

2) planuojant vyrauja brangaus kainodaros mechanizmas, kaina formuojama neatsižvelgiant į rinkos kainas, remiantis visa savikaina ir grąžos norma.

3) planavimo procesas uždelstas, todėl jis netinkamas pradėti eksploatuoti valdymo sprendimai, o dažnai – staigus planuotų ir faktinių duomenų neatitikimas.

Planuoti reikia norint suprasti, kur, kada, kaip ir kam gaminsite ir parduosite produkciją, kokių resursų reikia jūsų tikslams pasiekti. Planavimas būtinas norint efektyviai panaudoti pritraukiamus išteklius, tai yra išspręsti pelningumo rodiklių maksimizavimo problemą. Be elementaraus finansinio plano įgyvendinimo ir finansų kontrolės, taigi ir realaus organizacijos valdymo nėra.

1.2. Biudžeto sudarymo vaidmuo įmonės finansinėje veikloje

Rinkos ekonomikoje arši konkurencija padidina finansinio planavimo svarbą ir aktualumą. Verslas negali klestėti be parengtų finansinių planų (biudžetų) ir nekontroliuojant jų įgyvendinimo. Išsivysčiusiose šalyse planavimas yra viena iš svarbiausių ekonomikos reguliavimo priemonių. Pasikeitus verslo sąlygoms, būtina suformuoti planavimo sistemą, pagrįstą Rusijos praktikos ir pasaulio ekonominės minties pasiekimų sinteze.

Daugelyje komercinių organizacijų planiniai darbai atliekami tik trumpą laiką (3 mėnesius) ir apsiriboja daugiau ar mažiau tikslios avansinių mokesčių sumos nustatymu. Tačiau per trumpas planavimo horizontas ilgainiui virsta kliūtimi verslo plėtrai ir lemia esamų problemų akcentavimą. Todėl dar daugiau dėmesio turėtų būti skiriama strateginiam ir išankstiniam planavimui.

1.3. Biudžeto sudarymo proceso raidos istorija.

Pinigų pajamų ir santaupų formavimo ir paskirstymo administracinės-komandinės sistemos sąlygomis jų grupavimas centralizuotuose ir decentralizuotuose fondų fonduose buvo nustatytas direktyviniu planavimu kaip vienas iš valdymo, įskaitant finansus, būdų.

Įmonėse nepriklausomi finansinis planas pradėtas rengti praktiškai nuo 1979 m., tai yra nuo kurso paskelbimo link pilnos kaštų apskaitos ir savo finansavimo. Iki tol finansinius planus rengdavo ir tvirtindavo aukščiausių valdžios ešelonų specialistai. Planinėje ekonomikoje finansų planavime buvo akcentuojami paskirstymo ir perskirstymo procesai, pats finansinio plano tikslas buvo nustatyti nepanaudotus išteklius ir nustatyti įmokos į biudžetą sumą kaip įmonės pajamų perviršio ir išlaidų sumą. . Trūkstant lėšų, įmonės gavo asignavimų iš biudžeto. Nemažai finansinių išteklių buvo nuasmeninti ir biudžeto sistemos kanalais bei per sektorines ministerijas nukreipti į centralizuotą planą įtrauktų įmonių finansavimą.

Centralizuoto planavimo sistemos sunaikinimas lėmė tai, kad valstybės biudžetas buvo atskirtas nuo įmonių biudžetų, o tai palengvino įmonėse įvestas savarankiškas finansavimas ir finansavimas.

Apie pasireiškusias plačias planinio valdymo galimybes liudija ir socialistinio ūkio funkcionavimo mūsų šalyje patirtis. Sprendžiant tokius didelio masto uždavinius kaip: šalies industrializacija, gamybinių jėgų paskirstymas, struktūrinė šalies ūkio pertvarka, galingo karinio-pramoninio komplekso sukūrimas. Bet centralizacijos laipsnis ir lygis neatsižvelgė į realius skirtumus, raidos specifiką, ekonominių ir kitokių ryšių įvairovę tarp regionų, pramonės šakų, įmonių, kurioms buvo priskirtas tik planų vykdytojų vaidmuo.

Rinkos ekonomika neatmeta planavimo, nes planas yra ne kas kita, kaip tinkamai įformintas valdymo sprendimas. Rinka dar reiklesnė finansų planavimo kokybei, nes rinkos ekonomikoje už visus klaidingus finansinio planavimo apskaičiavimus ir visas neigiamas pasekmes, atsakomybė tiesiogiai tenka komercinei organizacijai. Būtent ji gali bankrutuoti neraštingo biudžeto atveju.

1.4. Pagrindiniai biudžeto sudarymo metodai

Šiuo metu praktiškai neįmanoma atskirti bet kurio mokslo metodų ir metodų, kaip jam būdingų. Finansų planavimo praktikoje naudojami šie metodai:

1) ekonominė analizė;

2) koeficientas;

3) norminis;

4) balansas;

5) diskontuoti pinigų srautai;

6) daugiavariacijos metodas (scenarijai);

7) ekonominis ir matematinis modeliavimas.

Finansų planavimo atskaitos taškas yra finansinių išteklių panaudojimo per praėjusį laikotarpį ekonominė analizė. Šis metodas turėtų būti vertinamas ne kaip paprastas ataskaitų duomenų palyginimas su planuojamais, siekiant nustatyti nukrypimus, bet kaip būdas nustatyti pagrindinius natūralių ir kaštų rodiklių judėjimo dėsningumus, tendencijas ir vidinius įmonės rezervus.

Koeficientų metodas leidžia įvertinti praėjusio laikotarpio įmonės finansinę būklę. Nežinant praeities neįmanoma įvertinti ateities. Tačiau ilgalaikiai planai nebus tikslūs be aiškios strategijos.

Planuojamų tikslų realumas išauga, kai finansiniai skaičiavimai atliekami taikant nuo seno žinomą normatyvinį metodą. Norminio planavimo metodo esmė slypi tame, kad remiantis iš anksto nustatytomis normomis ir techniniais bei ekonominiais standartais apskaičiuojamas komercinės organizacijos finansinių išteklių ir jų šaltinių poreikis. Normų ir standartų sistema apima:

Federalinės taisyklės;

Rusijos Federaciją sudarančių subjektų nuostatai;

vietos valdžios nuostatai;

Komercinių organizacijų standartai ūkyje.

Balanso metodo esmė – sąnaudas derinti su padengimo šaltiniais, susieti visas plano dalis tarpusavyje, taip pat finansinius ir gamybos rodiklius. Dėl to užtikrinamas abipusis materialinių, darbo ir finansinių išteklių koordinavimas.

Praktine logika pagrįstas diskontuotų pinigų srautų metodas naudojamas rengiant finansinius planus, investicinius projektus ir tarnauja kaip priemonė prognozuoti per laiką paskirstytų pinigų įplaukų ir mokėjimų visumą. Pinigų srautų samprata remiasi dabartinės (dabartinės) laukiamų pinigų įplaukų ir išmokų vertės apskaičiavimu. Naudojant diskontuotų pinigų srautų metodą, galima nustatyti finansinių sprendimų rezultatą, neatsižvelgiant į tradicines prielaidas buhalterinė apskaita. Vertinant numatomus finansinių srautų pokyčius tam tikram komercinės organizacijos veiklos laikotarpiui pagal laiko veiksnį, galima prieiti prie išvadų, kurios skiriasi nuo tradicinės ekonominės analizės.

Daugiavariacijos (scenarijų) metodas yra sudaryti keletą finansinių planų variantų (pavyzdžiui, optimistinių, pesimistinių ir labiausiai tikėtinų). Atrankos kriterijai gali būti tokie: grynasis dabartinis poveikis, investicijų grąža.

Ekonominio ir matematinio modeliavimo metodas leidžia rasti finansinių rodiklių ir juos lemiančių veiksnių santykio kiekybinę išraišką. Šis ryšys išreiškiamas ekonominiu ir matematiniu modeliu. Tai tikslus matematinis ekonominio proceso aprašymas. Modelis gali būti pagrįstas funkciniu arba koreliaciniu ryšiu. Geras planavimo modelis turi turėti šias charakteristikas:

1) rezultatai ir pradinės prielaidos turi būti patikimi;

2) modelis turi turėti galimybę tobulėti;

3) modelyje turėtų būti atsižvelgiama į investicinių sprendimų ir finansavimo šaltinių santykį, dividendų politiką, gamybą ir šių sprendimų įtaką komercinių organizacijų vertei;

4) modelis turi būti pakankamai lankstus, kad jį būtų galima naudoti įvairiose situacijose;

5) modelio rezultatai turi būti suprantami vartotojams, nereikalauti iš jo specialaus mokymo.

Nuspėjamasis metodas yra vienas iš pagrindinių formuojant komercinės organizacijos strateginę kryptį. Prognozavimas – tai ilgalaikis viso objekto ir įvairių jo dalių finansinės būklės pokyčių vystymas. Šis metodas susideda iš viso alternatyvių rodiklių ir parametrų rinkinio, leidžiančio nustatyti finansinės būklės raidos galimybes, sukūrimas.

Kurso paskaitos santrauka« Biudžeto sudarymas»

1 modulis. Biudžeto sudarymo metodiniai aspektai

1.1. Biudžeto sudarymo apibrėžimas. Pagrindinės sąvokos.

Pagrindinis planavimo dokumentas įmonėje tradiciškai yra verslo planas arba, valstybės institucijos atveju, gamybinės ir finansinės veiklos planas. Ją sudaro šie pagrindiniai komponentai: paslaugų teikimo planas, medžiagų ir paslaugų bei paslaugų pirkimo planas, organizacinių ir techninių priemonių planas, investicijų planas, planuojama kaina, finansinis planas (pajamų ir išlaidų biudžetas, pinigų srautų biudžetas, planuojamas likutis).

Tuo pačiu metu personalo planai gamybiniai, ūkiniai ir finansinius rodiklius. Gamybos skaičiaiįtraukti į gamybos planus, o ekonominiai ir finansiniai yra jų dalis biudžetus.

Biudžeto sudarymas yra verslo planavimo sudedamoji dalis, apimanti įmonės/įstaigos ekonominę ir finansinę veiklą. Biudžeto sudarymas daugelyje literatūros šaltinių vadinamas finansiniu ir ekonominiu planavimu, kuris apskritai teisingai atspindi jo esmę, tačiau nekreipia dėmesio į labai svarbų biudžeto sudarymo aspektą – atsakomybę už finansinių ir ekonominių rodiklių įgyvendinimą.

Biudžeto sąvoka praktikoje derina biudžeto planavimas,ekonominis planavimas ir finansų planavimas.

Numatomas planavimas – tai išlaidų sąmatų pagal tipą generavimo procesas viešąsias paslaugas ir struktūrinių padalinių išlaidų sąmatas. Kiekvienai paslaugų rūšiai sudaromos planinės ir standartinės išlaidų sąmatos. Pagal struktūrinius padalinius sudaromos jų išlaikymo išlaidų sąmatos planavimo laikotarpiu. Be to, tikslinės veiklos biudžeto planavimas turėtų būti organizuojamas visoje institucijoje.

ekonominis planavimas- įmonės pajamų ir išlaidų planavimo procesas pagal rūšis, atsakomybės centrus ir veiklos sritis. Tai platesnė sąvoka nei biudžeto planavimas, nes ji apima pajamų ir ekonominio rezultato planavimą.

Kalbėti apie biudžeto sudarymo sistemos kūrimą įmonėje ar įstaigoje nėra visiškai teisinga. Turėtume kalbėti apie kiekvienoje įmonėje ar įstaigoje egzistuojančios finansinio ir ekonominio planavimo sistemos plėtrą. Jis gali būti plėtojamas keliomis kryptimis:

Didesnis dėmesys rezultatams

Skaičiavimų metodinio pagrįstumo tobulinimas

Analitinių skyrių, kuriuose atliekamas planavimas ir biudžeto sudarymas, padidėjimas

Modeliavimo greičio gerinimas

Modeliavimo objektyvumo ir pagrįstumo gerinimas

Sumažinti gamybos planavimo ir biudžeto sudarymo procedūras

Sumažinti klaidų skaičių

Ekonominių pagrindinių sprendimų pagrindimo gavimas

Tai nėra visas sričių, kuriose galima plėtoti biudžetą, sąrašas. Čia taip pat galite pridėti motyvaciją, įmonės lėšų išlaidų kontrolę (iždo funkciją), biudžeto sudarymo eigos kontrolę ir kt.

Biudžeto sudarymas svarstomas šešiais aspektais.

Organizacinis aspektu pateikiamas biudžeto sudarymo proceso formalizavimo ir reguliavimo laipsnio įvertinimas. Akivaizdu, kad kuo didesnis procedūrų reglamentavimo laipsnis, tuo didesnis biudžeto proceso nuspėjamumas ir valdymas.

derinant aspektas yra biudžeto proceso dalyvių koordinavimo laipsnis. Tai yra didelio biudžeto proceso reguliavimo ar efektyvumo pasekmė operatyvinis darbas biudžeto skyrius.

Metodinis aspektas atspindi įmonėje priimtos biudžeto sudarymo metodikos atitikimą, jos gamybos ypatumus ir finansinę bei ekonominę struktūrą

Vertė motyvuojantis Biudžeto sudarymo aspektas yra tai, kad jis leidžia skatinti vadovo darbo rezultatus. Skatinamos į poskyrio biudžetą įtraukiant premijų fondą, iš kurio galima mokėti priedus poskyrio darbuotojams ir jo vadovui tik įvykdžius biudžetą.

Integracija aspektas atspindi santykius įvairių elementų planavimo ir biudžeto sudarymo sistemos, tokios kaip: tikslinis planavimas, gamybos planavimas, ekonominis planavimas, finansinis planavimas.

Informacija ir analitinė biudžeto sudarymo aspektas – teikti vadovybei informaciją apie biudžeto sudarymo eigą ir jo vykdymo eigą

1.2. Efektyvaus valdymo samprata

Pagrindinė viešųjų paslaugų teikimo proceso tobulinimo kryptis – dėmesys galutiniam rezultatui gauti.

Metodologiniu požiūriu tai gali būti pavaizduota kaip uždara kilpa viešųjų paslaugų teikimo valdymas. Ilgalaikėje perspektyvoje bet kurios viešosios paslaugos teikimas vykdomas pagal ciklą, suformuluotą pagal subalansuotos veiklos rezultatų kortelės (Balanced Scorecard) koncepciją.

Kiekvieną viešųjų paslaugų rinkinį galima pavaizduoti kaip ciklišką procesą, einantį per 4 valdymo sritis (1 pav.):

Regiono finansinio ir ekonominio potencialo valdymo sritis

Regiono inovacinio potencialo valdymo sritis formuojant naujas viešųjų paslaugų teikimo technologijas

Viešųjų paslaugų teikimo procesų valdymo sritis

Ryšių su klientais valdymo sritis, Atsiliepimas, paslaugų teikimo rezultatus

Tokios koncepcijos taikymas, pavyzdžiui, švietimo sistemai rodo, kad sėkmingas sistemos valdymas ir plėtra švietimo paslaugosįmanoma, jei švietimo sistema:

Pakankamai finansuojamas;

Jis nuolat tobulinamas;

Kurie gerina švietimo paslaugų teikimo procesus ir pagalbinius švietimo sistemos procesus (kurių tobulėjimą atspindi ir švietimo paslaugų teikimo procesų charakteristikų tobulėjimas);

Tobulinti procesai leidžia tiksliau ir visapusiškiau patenkinti švietimo paslaugų vartotojų: visuomenės, valstybės, verslo poreikius.

Vartotojų prašymų tenkinimo efektyvumo didinimas po tam tikro laiko tarpo leidžia padidinti regiono ekonomikos augimo tempą, GRP ir galiausiai patekti į kitą švietimo paslaugų sistemos valdymo ciklą.

1 pav. Rezultatais pagrįsto valdymo ciklas švietimo sistemoje

Subalansuoto viešųjų paslaugų įgyvendinimo valdymo koncepcija leidžia padaryti skaidrią veiksmų logiką: finansavimas - viešųjų paslaugų teikimo tobulinimo planavimas ir plėtra - patobulinimų įgyvendinimas - rezultatas (grąža, grįžtamasis ryšys, rezultatas socialinėje -regiono ekonominė padėtis, gyventojų gyvenimo lygio gerinimas ir kt.).

Subalansuoto valdymo samprata taikytina ir įvairių žinybinių programų valdymui. Pavyzdžiui, plėtros programa žmogiškasis kapitalas regionas, kuris gali būti įgyvendinamas kaip socialinės ir ekonominės plėtros strategijos įgyvendinimo dalis, gali būti pavaizduotas kaip cikliškas procesas, nuosekliai įgyvendinamas 4 perspektyvose (2 pav.):

Žmogiškųjų išteklių socialinės-ekonominės padėties gerinimo procesų finansavimas.

Naujoviškų žmogiškųjų išteklių plėtros procesų valdymas Rusijos Federacijos dalyko lygmeniu.

Žmogiškojo kapitalo valdymo procesų tobulinimas

Tiesioginis žmogiškųjų išteklių plėtros poveikis

Tiesioginis žmogiškųjų išteklių plėtros poveikis per prognozuojamą laiko tarpą formuoja ilgalaikę perspektyvą finansinis poveikis nuo žmogiškųjų išteklių plėtros. Taigi valdymo kilpa uždaroma dėl rezultatų.

2 pav. Žmogiškojo kapitalo valdymo ciklas

1.3. Veiklos biudžeto sudarymas

Rezultatais pagrįsto biudžeto sudarymo koncepcija yra vienas iš pagrindinių rezultatais pagrįsto valdymo elementų, išdėstytų administracinės reformos sistemoje. valstybės valdžia RF. Ši koncepcija numato perėjimą nuo biudžeto gavėjų išteklių poreikių (BSP) įtraukimo į biudžetą prie jų veiklos plano, kad būtų pasiekti pagrindiniai jiems nustatyti rodikliai.

Ši koncepcija jau seniai žinoma komerciniame sektoriuje. Veikimu pagrįsto biudžeto sudarymo koncepcijoje išskiriami du nuoseklūs procesai (3 pav.):

Tikslų, programų ir išteklių planavimas Ekonominis ir finansinis biudžeto sudarymas

3 pav. Veiklos biudžeto sudarymas verslo įmonėje

Pirmojo proceso metu fiksuojama atlikėjų rodiklių sistema; remdamiesi šia sistema, vykdytojai nustato veiksmų planą rodiklių tikslinėms reikšmėms pasiekti, tada pagal veiksmų planą pateikiamas išteklių įvertinimas. Šis procesas Tiesą sakant, tai yra tikslinis planavimas ir projektų valdymas, perkeltas į veiklos laiko horizontą.

Ekonominio ir finansinio biudžeto sudarymo rėmuose pirmiausia apskaičiuojamas išteklių poreikis ir nustatomos sąnaudos, palyginamos su pajamomis ir formuojamas BDR. BDR nustato straipsnių, kurių ribose būtina sudaryti sutartis, ribas. Be to, remiantis BDD, netiesioginiu būdu galima sudaryti BDDS. Remiantis sutarčių projektais pagal mokėjimo sąlygas ir mokėjimo grafikus, BDDS sudaromas tiesioginiu būdu.

RBB koncepcijos taikymo viešajame sektoriuje logika yra visiškai tokia pati, kaip ir aukščiau, tik skirtumas tas, kad valstybės institucijoms valstybės pavedimas viešosioms paslaugoms teikti yra naudojamas kaip tikslo keliamas ir pagrindinis gamybinis dokumentas. dėl savivaldybės institucijos- atitinkamai savivaldybės užduotis). 4 paveiksle pavaizduota biudžeto proceso organizavimo viešojoje įstaigoje schema.

4 pav. Veiklos rezultatais pagrįstas biudžeto sudarymas viešojoje įstaigoje

Viešosios įstaigos biudžeto sudarymo procesas yra glaudžiai integruotas į skyriaus, kuriam priklauso šis padalinys, biudžeto sudarymo procesą. Schematiškai padalinio ir pavaldžios GI santykis, atsirandantis formuojant GI biudžetą, parodytas 5 pav.

Valstybės biudžeto" href="/text/category/gosudarstvennij_byudzhet/" rel="bookmark">valstybinės institucijos biudžeto sudarymas iš esmės nesiskiria nuo komercinės organizacijos biudžeto sudarymo.

Biudžeto kodeksas ir įsigalioję biudžeto apskaitos ir atskaitomybės nurodymai ženkliai išplėtė institucijų įgaliojimus kuriant efektyvią finansų valdymo sistemą, kurios pagrindinis elementas yra biudžeto procesas.

Taigi pagrindinis biudžeto proceso vystymosi vektorius viešosios institucijos- tai yra efektyvių biudžeto sudarymo metodų ir technikų, išbandytų ir sėkmingai taikomų komerciniame sektoriuje, įvedimas į jų praktiką, žinoma, atsižvelgiant į PI veiklos valstybinio reguliavimo ypatumus. Tokį poreikį lemia tai, kad būtent komercinio sektoriaus įmonėms būtina skubiai išlaikyti konkurencinę poziciją rinkoje: mažinant sąnaudas, didinant darbo našumą, įskaitant skatinimo ir motyvavimo būdus, tobulinant įmonės turto, jos investicinių išteklių valdymo efektyvumas.

Šiuo atžvilgiu toliau, 2 modulyje, pateikiami pagrindiniai efektyvaus biudžeto valdymo metodai ir būdai iš praktikos. komercinės įmonės pritaikant prie viešųjų įstaigų darbo sąlygų ir ypatybių.

Įvadas
Biudžeto sudarymas yra viena iš pagrindinių įmonės valdymo įrankių. Ją jau seniai įmonės aktyviai naudoja kaip technologiją finansų planavimas. Tačiau nedaugelis įmonių mano, kad biudžeto sudarymas yra tikras įrankis verslo rezultatams valdyti ir strateginiams tikslams bei uždaviniams pasiekti. „Pažangiausias“ Rusijos įmonės jau sėkmingai taiko biudžeto sudarymo procedūrą planuodami savo veiklą. Tačiau biudžeto sudarymo patirties turintys specialistai turi klausimų, kuriuos reikia paaiškinti. Ką galime pasakyti apie tas šalies įmones, kurios tik dabar pradeda diegti biudžeto procesus.

Strategiškai orientuoto biudžeto koncepcija remiasi Balanced Scorecard – BSC (BSC – Balanced ScoreCard), kurią sukūrė R. Kaplan ir D. Norton. Pagal strateginis planas plėtrą, įmonė kuria strateginius žemėlapius, atspindinčius jos tikslus keturiose projekcijose: „Finansai“, „Klientai“, „Verslo procesai“, „Personalas“. Kiekvienai projekcijai nustatomi pagrindiniai sėkmės veiksniai ir jų rodikliai – pagrindiniai veiklos rodikliai KPI (KPI – Key Performance Indicator). Finansų požiūriu įmonės strategija yra pajamų augimo strategija arba išlaidų mažinimo strategija. Pagrindiniai rodikliai efektyvumas yra tokie rodikliai kaip rinkos dalis, verslo pelningumas, nemokamas pinigų srautas ir tt Šių rodiklių pasiekimas apibūdina įmonės strategijos įgyvendinimo sėkmę. KPI apskaičiuoti formuojami biudžeto rodikliai - pardavimo apimtis, tiesioginės ir pridėtinės išlaidos pagal prekes ir kt. Padalinių biudžeto rodikliai yra neatskiriama dalisįmonės biudžeto skaičiai. Biudžeto rodiklių įgyvendinimas turėtų atsispindėti motyvavimo sistemoje, kuri yra jungtis tarp įmonės tikslų ir personalo tikslų.

Įmonei, kuri nori pasisekti varzybos turi būti planas strateginė plėtra. Sėkmingos įmonės tokį planą jie kuria ne pagal statistinius duomenis ir savo ateities projekciją, o remdamiesi vizija, kokia įmonė turėtų tapti po tam tikro laiko. Ir tik po to jie nusprendžia, ką daryti šiandien, kad rytoj būtų numatytame taške.

Siekdama užsibrėžtų tikslų, galimi nukrypimai nuo nurodyto maršruto, todėl kiekviename „posūkyje“ įmonė turi skaičiuoti įvairius tolesnių veiksmų variantus. Tokių skaičiavimų įrankis yra biudžeto sudarymas.
1. Biudžeto samprata ir biudžeto sudarymas

Biudžetas- tai planas tam tikram laikotarpiui kiekybiniais (dažniausiai piniginiais) rodikliais, sudarytas siekiant efektyviai pasiekti strateginius tikslus.

Biudžeto sudarymas- tai nuolatinis biudžetų sudarymo ir vykdymo procesas.

Visavertis įmonės vidaus biudžeto sudarymas, ty biudžeto sudarymas kaip valdymo technologija, apima tris komponentus.

Biudžeto sudarymo technologija, apimanti finansų planavimo priemones (biudžetų tipus ir formatus, tikslų ir standartų sistemą), įvairių valdymo ir funkcionalumo lygių biudžetų konsolidavimo tvarką ir kt.

Biudžeto sudarymo organizavimas, įskaitant įmonės finansinę struktūrą (apskaitos centrų sudėtis – įmonės ar įmonės struktūriniai padaliniai ar įmonės, kurios yra biudžeto sudarymo objektai), biudžeto reglamentai ir biudžeto kontrolės mechanizmai (biudžeto sudarymo tvarka, jų teikimas, derinimas ir tvirtinimas), vėlesnio biudžeto vykdymo duomenų koregavimo, rinkimo ir apdorojimo tvarka, valdymo aparato funkcijų pasiskirstymas (tarp funkcinių tarnybų ir įvairaus lygio struktūrinių padalinių) biudžeto sudarymo procese, vidinė sistema. norminiai dokumentai(nuostatos, pareigybių aprašymai ir tt).

Apsvarstykite biudžeto sudarymo veiksmų planą:

1. Biudžeto, kaip valdymo technologijos, tikslų ir uždavinių formulavimas pagal įmonės veiklos specifiką.

2. Biudžeto sudarymo principai įmonėje.

3. Biudžeto sudarymo metodikos studija.

4. Finansinės struktūros analizė.

5. Biudžetų tipų apibrėžimas.

6. Biudžeto formatų apibrėžimas.

7. Biudžeto nuostatų tvirtinimas.

8. Funkcijų pasiskirstymas valdymo aparate.

9. Darbo eigos grafiko sudarymas.

10. Biudžeto sudarymo automatizavimas.

Pačioje bendras vaizdas Biudžeto sudarymo įmonėje tikslas yra tas, kad juo būtų remiamasi:

Planuoti ir priimti vadovavimo sprendimus įmonėje;

Visų įmonės finansinio gyvybingumo aspektų įvertinimas;

Finansinės drausmės stiprinimas ir atskirų struktūrinių padalinių interesų pajungimas visos įmonės ir jos kapitalo savininkų interesams.

Tuo pačiu kiekviena įmonė gali turėti savo biudžeto sudarymo tikslą, priklausomai tiek nuo finansinio planavimo objekto, tiek nuo finansinių ir nefinansinių tikslų sistemos. Todėl kalbant apie biudžeto sudarymo tikslą, reikia atminti, kad kiekvienoje įmonėje, kaip valdymo technologija, ji gali siekti savo tikslų ir naudoti savo nuosavų lėšų, savo įrankių rinkinį.

Visų pirma, biudžetai (finansiniai planai) rengiami visai įmonei ir atskiriems struktūriniams padaliniams, siekiant numatyti finansinius rezultatus, nustatyti finansinio efektyvumo ir pelningumo tikslus, svarbiausių (kritinių) išlaidų limitus, pagrįsti finansines išlaidas. įmonių, kuriomis užsiima įmonė, ar jos įgyvendinamų investicinių projektų gyvybingumas.

Biudžetai turėtų suteikti įmonių vadovams galimybę atlikti lyginamąją įvairių struktūrinių padalinių darbo finansinio efektyvumo analizę, nustatyti tinkamiausias tolesnei plėtrai sritis. ekonominė veikla, įmonės veiklos struktūrinio pertvarkymo kryptys (vienų veiklos rūšių apkarpymas ir kitų rūšių verslo plėtra) ir kt.

Biudžetai yra pagrindas priimant sprendimus dėl finansavimo įvairių verslų iš vidinių (dėl pelno reinvestavimo) ir išorės (paskolos, investicijos) šaltinių. Biudžetai skirti užtikrinti nuolatinę įmonės finansinės būklės kontrolę, teikti jos vadovams visą reikalingą informaciją, kad būtų galima spręsti apie struktūrinių padalinių vadovų priimtų sprendimų teisingumą, parengti jų veiklos operatyvinio ir strateginio koregavimo priemones.
2. Biudžeto sudarymo rūšys ir metodai

Biudžetas, apimantis bendrą įmonės veiklą, yra bendrasis (bendrasis) biudžetas. Bendrojo biudžeto tikslas – apibendrinti įvairių įmonės padalinių sąmatas ir planus (privatūs biudžetai).

Bendrąjį biudžetą sudaro šios dalys:

Finansiniai (pagrindiniai) biudžetai (pelno ir nuostolių biudžetas (pajamų ir išlaidų biudžetas), pinigų srautų biudžetas, prognozuojamas (numatomas) balansas);

Veiklos biudžetai (pardavimo biudžetas, tiesioginių medžiagų sąnaudų biudžetas, valdymo išlaidas ir kt.);

Pagalbiniai biudžetai (mokesčių biudžetai, kapitalo (pradinių) išlaidų planas, kredito planas ir kt.);

Papildomi (specialieji) biudžetai (pelno paskirstymo biudžetai, atskirų projektų ir programų biudžetai).

Pagrindiniai biudžetai iš tikrųjų yra skirti valdyti įmonės finansus, įvertinti finansinė būklė verslui atlikti visas aukščiau aptartas valdymo užduotis. Pagrindiniai biudžetai leidžia vadovams turėti visą informaciją, kurios jiems reikia įvertinti Financinė padėtisįmonę ir jos pasikeitimo kontrolę, įvertinti finansinį verslo gyvybingumą ir projekto investicinį patrauklumą. Štai kodėl siekiant visaverčio biudžeto, būtina sudaryti visus tris pagrindinius biudžetus.

Veiklos ir pagalbiniai biudžetai pirmiausia reikalingi natūralaus planavimo rodikliams (kg, vnt.) susieti su kaštų rodikliais, tiksliau sudaryti bazinius biudžetus, nustatyti svarbiausias proporcijas, apribojimus ir prielaidas, į kurias reikėtų atsižvelgti sudarant bazinius biudžetus. Jei bazinių biudžetų rinkinys yra privalomas (rimtam ne tik finansų planavimo, bet ir apskritai finansų valdymo įmonėje nustatymui), tai veiklos ir pagalbinių biudžetų sudėtį gali nustatyti įmonės ar firmos vadovai, pirmiausia atsižvelgiant į jai keliamų tikslų ir uždavinių pobūdį, verslo specifiką, taip pat finansinių ir planavimo bei ekonominių paslaugų darbuotojų kvalifikacijos lygį, įmonės ar firmos metodinio, organizacinio ir techninio pasirengimo laipsnį. .

Norint tiksliau nustatyti tikslinius rodiklius ir finansų planavimo standartus, tiksliau atsižvelgti į vietinio (regioninio) apmokestinimo ypatumus, reikalingi specialieji biudžetai (pagalbiniai ir papildomi). Specialiųjų biudžetų, taip pat ir veiklos, rinkinį gali nustatyti savarankiškai įmonės ar firmos vadovai, atsižvelgdami į ekonominės veiklos specifiką.

Atsižvelgiant į įmonės veiklos rodiklių palyginimo ir analizės tikslą, biudžetai skirstomi į statinius (standžius) ir lanksčius.

Statinis biudžetas – tai organizacijos biudžetas tam tikram verslo veiklos lygiui. Pajamos ir išlaidos planuojamos remiantis vienu įgyvendinimo lygiu. Visi į bendrąjį biudžetą įtraukti biudžetai yra statiniai. Lyginant statinį biudžetą su realiai pasiektais rezultatais, neatsižvelgiama į realų organizacijos veiklos lygį, t.y. visi faktiniai rezultatai lyginami su prognozuotais, neatsižvelgiant į pasiektą pardavimo apimtį.

Lankstus biudžetas – biudžetas, kuris sudaromas ne konkrečiam verslo veiklos lygiui, o tam tikram jo diapazonui, t.y. Yra keletas alternatyvių įgyvendinimo apimties variantų. Kiekvienam galimam įgyvendinimo lygiui čia apibrėžiama atitinkama išlaidų suma. Lankstus biudžetas atsižvelgia į kaštų pokyčius priklausomai nuo įgyvendinimo lygio pokyčių, suteikia dinamišką pagrindą lyginti pasiektus rezultatus su planuojamais rodikliais.

Lankstus biudžeto sudarymas pagrįstas išlaidų skirstymu į kintamąsias ir pastoviąsias. Jeigu išlaidos suplanuotos statiniame biudžete, tai į lankstus biudžetas jie skaičiuojami. Idealiu atveju lankstus biudžetas rengiamas išanalizavus pardavimo apimties pokyčių įtaką kiekvienai išlaidų rūšiai.

Kintamoms išlaidoms norma nustatoma produkcijos vienetui, t.y. apskaičiuoti konkrečių kintamųjų kaštų dydį. Remiantis šiomis normomis, lankstus biudžetas nustato visas kiekis kintamos išlaidos, priklausomai nuo įgyvendinimo lygio.

Fiksuotosios išlaidos nepriklauso nuo gamybos ir pardavimų apimties, jų dydis išlieka nepakitęs tiek statinio, tiek lankstaus biudžeto atveju.

Skirtingai nuo finansinės atskaitomybės, biudžeto formos nėra standartizuotos. Jų struktūra priklauso nuo planavimo objekto, organizacijos dydžio ir kūrėjų kvalifikacijos laipsnio.

Biudžetai gali būti rengiami kasmet (suskirstyti pagal mėnesius) ir nuolatinio planavimo pagrindu (I ketvirčio metu tikslinama II ketvirčio sąmata ir parengiama I ketvirčio sąmata kitais metais, biudžetas visada numatomas metams į priekį).

3. Pagrindinės biudžeto sudarymo funkcijos

Biudžeto sudarymas – tai pinigų ir finansinių rezultatų planavimo, apskaitos ir kontrolės technologijos sukūrimas. Biudžetas – tai įmonės veiklos planas tam tikram laikotarpiui, išreikštas pinigine išraiška. Ji atlieka įvairias vidinio planavimo funkcijas:

Biudžetas kaip ekonominė prognozė. Pagrindiniai planavimo sprendimai priimami kūrimo metu Strateginis planavimas, o biudžeto formavimo procesas iš esmės yra šių prognozių pertvarkymas.

Biudžetas kaip kontrolės pagrindas. Kadangi biudžete numatyti planai yra realizuojami, būtina fiksuoti realius įmonės veiklos rezultatus. Palyginus faktinius skaičius su planuojamais, galima atlikti vadinamąją biudžeto kontrolę.

Biudžetas kaip koordinavimo priemonė. Biudžetas – tai planas, išreikštas savikaina gamybos, žaliavų ar prekių įsigijimo, produkcijos pardavimo, investicinės veiklos ir kt.

Biudžetas kaip užduoties nustatymo pagrindas. Rengiant kito laikotarpio biudžetą, sprendimus būtina priimti iš anksto, prieš pradedant veiklą šiuo laikotarpiu.

Darbo planavimo įmonės viduje organizavimas gali būti skirtingas. Paprastai yra dviejų tipų biudžeto sudarymas:

Pagal metodą iš viršaus į apačią įmonės vadovybė nustato tikslus ir uždavinius, ypač pelno tikslus. Tada šie rodikliai detalizuojami ir įtraukiami į skyrių planus.

Metodas „iš apačios į viršų“ apima biudžetų rengimą padalinių lygmeniu, jų pateikimą vadovybei svarstyti ir biudžeto priėmimą.

Tam, kad biudžeto sudarymas įmonei atneštų realią pagalbą, būtina palyginti prognozes su biudžeto vykdymo rezultatais, nustatyti neatitikimų priežastis ir sukurti tinkamus sprendimus.

Planas turi būti pagrįstas tikslais, kuriuos reikia pasiekti planavimo laikotarpiu, kitaip tariant, taktinis planas yra išsami galutinių įmonės tikslų sistema.

Kad taktinis planas atliktų jam pavestas funkcijas, jis turi atitikti šiuos reikalavimus:

1. Plano lankstumas (biudžetai, koregavimo mechanizmas).

2. Planavimo užbaigtumas (scenarijai)

3. Aukščiausios vadovybės parama

4. Planavimo sudėtingumas (biudžeto pildymas)

5. Atsakomybė už planų rengimą ir įgyvendinimą

6. Dabartinių sprendimų prioritetas plano atžvilgiu (Plano-Faktų analizė)

7. Plano formuluotės tikslumas, aiškumas, glaustumas

8. Atlikėjų dalyvavimas rengiant planą (keli naudotojai, teisių diferencijavimas).

4 . Biudžeto sudarymo privalumai ir trūkumai
Kaip ir bet kuris reiškinys, biudžetas turi teigiamų ir neigiamų pusių.

Biudžeto sudarymo pranašumai:

Tai teigiamai veikia komandos motyvaciją ir nuotaiką;

Leidžia koordinuoti visos įmonės darbą;

Biudžeto analizė leidžia laiku atlikti korekcinius pakeitimus;

Leidžia pasimokyti iš praėjusių laikotarpių biudžeto sudarymo patirties;

Leidžia pagerinti išteklių paskirstymo procesą;

Palengvina bendravimo procesus;

Padeda tiesioginiams vadovams suprasti savo vaidmenį organizacijoje;

Leidžia pradedantiesiems darbuotojams suprasti įmonės „judėjimo kryptį“, taip padedant jiems prisitaikyti prie naujos komandos;

Tai yra įrankis, leidžiantis palyginti pasiektus ir norimus rezultatus.

Biudžeto sudarymo trūkumai:

Skirtingas biudžetų suvokimas skirtingi žmonės(pavyzdžiui, biudžetai ne visada gali padėti sprendžiant kasdienes, einamąsias problemas, ne visada atspindi įvykių ir nukrypimų priežastis, ne visada atsižvelgiama į sąlygų pasikeitimus; be to, ne visi vadovai turi pakankamai išsilavinimo analizuoti finansinė informacija);

Biudžeto sudarymo sistemos sudėtingumas ir didelė kaina;

Jei biudžetai nėra informuojami kiekvienam darbuotojui, jie mažai arba visai neturi įtakos motyvacijai ir rezultatams, o yra suvokiami tik kaip priemonė įvertinti darbuotojo veiklą ir sekti klaidas;

Biudžetai reikalauja darbuotojų didelio našumo darbo; savo ruožtu darbuotojai tam priešinasi stengdamiesi kuo labiau sumažinti savo darbo krūvį, o tai veda į konfliktus, sukelia depresijos būseną, baimę, todėl mažina darbo efektyvumą;

Tikslų pasiekiamumo ir jų skatinamojo poveikio prieštaravimas: jei per lengva pasiekti užsibrėžtus tikslus, tai biudžetas neturi skatinamojo poveikio didinti našumą; jei per sunku pasiekti tikslus, stimuliuojantis poveikis išnyksta, nes niekas netiki galimybe pasiekti tikslus.

Be to, biudžeto sudarymo procese įmonė gali laukti „spąstų“:

Politinės intrigos, galinčios turėti įtakos išteklių paskirstymui;

Konfliktai tarp padalinių vadovų ir kontroliuojančio skyriaus;

Išteklių poreikių pervertinimas;

Klaidingos informacijos apie biudžetus skleidimas neoficialiais kanalais.

Išvada
Biudžeto sudarymas yra skaidriausias finansinis metodas. Finansiniai rezultataiįmonės veiklos dalis suskirstyta į atskirus straipsnius, iš kurių sudaroma, numatomos kiekvieno straipsnio numatomos vertės, taigi ir bendra galutinė vertė, o tada belieka valdyti nukrypimus lyginant planuojamą ir faktinį gautos vertės.

Tačiau biudžeto sudarymas yra sunkus būtent kaip organizacinė technika, kuriai reikalinga sinchroniška ir kryptinga daugybės dirbančių vadovų veikla. Iki įvedimo apskaita įmonėse tradiciškai buvo parijos padėtis. Sunkus buhalterio likimas nulemtas būtinybės įvairias ataskaitas teikti reguliariai ir laiku bei griežtai tokia forma, kokią numato dabartinis reglamentas. reglamentas. Įvedus biudžeto sudarymą, visa įmonė virsta dideliu apskaitos skyriumi ir pradeda skaičiuoti, rašyti ir perduoti. Tai yra, sunkus likimas dabar yra paruoštas beveik visiems įmonės vadovams. Situaciją apsunkina tai, kad reikia pateikti ne tik ataskaitas, bet ir planus, ir tai daryti kas mėnesį. Be to, žmogus turi būti atsakingas ir už biudžeto vykdymą.

Pradėdami biudžeto sudarymo procesą, daugelis vadovų ne visada supranta šio metodo įgyvendinimo organizacines pasekmes. Todėl šis procesas paprastai neatliekamas iki galo, o gauti rezultatai, kaip taisyklė, tik padidina „galvos skausmą“. finansų direktorius kas tai inicijavo!

Taigi galime daryti išvadą, kad esamomis ekonominėmis sąlygomis biudžeto planavimo ir išlaidų kontrolės poreikis yra būtinas.

Bibliografija

1. Bukhalkovas M.I. „Planavimas įmonės viduje: vadovėlis“, INFRA-M - 2000, 400 psl.

2. Veiklos biudžeto sudarymas pramonės įmonės DIS – 2001 m

3. Vachrushina M.A. Apskaita Valdymo apskaita: Vadovėlis universitetams. - M.: UAB "Finstatinform", 2000. - 553 p.

4. Godin A.M. Biudžetas ir biudžeto sistema Dashkov & K leidykla - 2001, 276 psl.

5. Kovaliovas V.V. Įvadas į finansų valdymas, Finansai ir statistika - 2001, 768 psl.

6. Polyak G.B. biudžeto sistema Rusija, UNITI – 2002 m., 540 psl.

7. Romanovskis M.V. ir kt.. Biudžeto sistema, Yurayt - 2001, 621 psl.

8. Romanovsky M. N., Įmonių finansai, Vadovėlis - M .: Finansai ir statistika, 2000. - p.

9. Chrutskis V.E., Sizova T.V., Gamayunovas V.V. Įmonės vidaus biudžeto sudarymas: finansinio planavimo nustatymo vadovas. - M.: Finansai ir statistika, 2002 m

10. Shim D.K., Siegel D.G. „Komercinio biudžeto sudarymo pagrindai. Žingsnis po žingsnio vadovas“, Azbuka - 2001, 496 psl.

Paskaitos planas

• 1 Biudžeto sąvoka

• 2 Biudžetų tipai

• 3 Biudžeto sudarymo organizavimas

• 4 Biudžeto sudarymo principai

Biudžeto sudarymo esmė

• Biudžeto sudarymas yra iš verslo gaunamų pajamų ir išlaidų finansų planavimo, apskaitos ir kontrolės visuose valdymo lygiuose technologija, leidžianti analizuoti prognozuojamus ir gaunamus finansinius rodiklius.

Biudžeto sudarymo esmė

• Biudžetas – tai finansinis planas, apimantis visus organizacijos veiklos aspektus, leidžiantis palyginti visas patirtas išlaidas ir gautus rezultatus ateinančiam laikotarpiui bendrai įmonei ir atskirai jos padaliniams.

• koordinačių sistemos verslui sukūrimas, planavimo sistemos perkėlimas nuo fizinių rodiklių prie finansinių;

• įmonės ir atskirų struktūrinių padalinių turimų išteklių ir turto naudojimo efektyvumo didinimas;

Įmonės vidaus biudžeto sudarymo tikslas

• stiprinti finansinę drausmę, vykdyti nuolatinę tam tikrų veiklos sričių efektyvumo stebėseną;

• finansinių ir nefinansinių išteklių skyrimo veiklos srityse pagrįstumo didinimas

• finansinės padėties pasikeitimų įmonėje kontrolė

Biudžeto struktūra

Biudžetų tipai

• 1 Pagrindiniai biudžetai

• leisti vadovams turėti visą reikalingą informaciją įmonės finansinei būklei įvertinti ir jos kaitai kontroliuoti.

• Norint sudaryti visavertį biudžetą, būtina sudaryti visus tris pagrindinius biudžetus.

Biudžetų tipai

• 2 Veiklos biudžetai

• Pagrindinis veiklos biudžetų tikslas – kruopščiau parengti pagrindinio biudžeto įvestis.

• Rengiant veiklos biudžetus svarbi jų rengimo seka.

Biudžetų tipai

• 3 Papildomi biudžetai

• sukurta siekiant tiksliau apibrėžti finansinius rodiklius ir tikslus:

• Pelno paskirstymo biudžetas

• Atskirų projektų ir programų biudžetas

Biudžetų tipai

• 4 Paramos biudžetai

• yra sukurti taip, kad būtų geriau atsižvelgta į vietines ypatybes:

• Mokesčių biudžetai

• Kredito planas

• Kapitalo biudžetas

Biudžeto sudarymo organizavimas

• "iš viršaus į apačią"

• pagal šią schemą įmonės vadovybė parengia biudžetą ir vėliau teikia informaciją žemesnio lygio vadovams, kurie planuoja savo ir įmonės veiklą.

Biudžeto sudarymo organizavimas

• "žemyn aukštyn"

• su tokia schema daroma priešingai, rodiklius pradeda skaičiuoti atskiri pardavimo skyriai ir tada įmonės pardavimų skyriaus vadovai sumažina šiuos rodiklius iki vieno biudžeto. Taip atsiranda įmonės biudžetas, kurį tvirtina aukščiausioji vadovybė ir priima vykdyti.

Biudžeto sudarymo principai

• Pagrindinių įmonės tikslų ir uždavinių atitikimo principas;

• Vientisumo principas– atsižvelgiant į įmonės veiklą kaip visumą;

Biudžeto sudarymo principai

• Nuoseklumo principas– finansinės ir ūkinės veiklos vertinimas kaip vidinių ir išorinių veiksnių tarpusavio santykių sistemos;

• Prieinamumo principas informacija turi būti prieinama kokybiškai. Lygis ir apimtis tiems vartotojams, kuriems jis skirtas;

Biudžeto sudarymo principai

• Palyginamumo principas - informacija turėtų būti palyginama su ankstesnių laikotarpių informacija;

• Teisingumo principas- turi būti naudojama kokybiška, patikima informacija;

Biudžeto sudarymo principai

• Nuoseklumo principas- biudžeto duomenys turėtų būti derinami visais valdymo lygiais;

• Efektyvumo principas savalaikis biudžeto sudarymui naudojamų duomenų analizės ir koregavimo gavimas.

Paskaita 1. Biudžeto sudarymo dalykas, metodas ir uždaviniai

1.1 Biudžeto sudarymo tikslai ir uždaviniai iš ekonomikos mokslo makro- ir mikroekonominių pozicijų. Biudžeto sudarymo tema. Biudžeto sudarymo turinys ir jo santykis su finansinė apskaita ir valdymo apskaita valdymo analizė ir verslo ekonomika.

1.2. Biudžeto samprata (sąmata). Biudžeto sudarymo funkcijos, principai ir vaidmuo.

1.1. Biudžeto sudarymo tikslai ir uždaviniai iš ekonomikos mokslo makro- ir mikroekonominės padėties. Biudžeto sudarymo tema. Biudžeto sudarymo turinys ir jo ryšys su finansine apskaita ir valdymo apskaita, valdymo analize ir įmonės ekonomika

Dabartinė ekonominė padėtis Kazachstano Respublikoje diktuoja įmonėms naują požiūrį į įmonės vidaus planavimą mikroekonomikos lygmeniu ir strateginį planavimą makroekonomikos lygmeniu. Įmonių konkurencingumas kyla iš aktualių rinkos santykių problemų, kurių tikslu biudžeto sudarymas leidžia iš anksto savarankiškai nustatyti įmonės galimybes ir, pasitelkus pritrauktus finansavimo šaltinius, užtikrinti gamybos programų įgyvendinimą. , sustiprinti materialinę ir gamybinę bazę bei spręsti kitas problemas. Biudžeto sudarymas negali būti atskirtas nuo kitų ekonomikos disciplinų, nes jis naudojamas įmonės veiklos valdymo procese, planuojant, stebint ir reguliuojant valdymo veiklą. Taigi, biudžeto sudarymas yra žinių sritis, reikalinga kiekvienam ūkinėje ir finansinėje veikloje dalyvaujančiam asmeniui.

Biudžeto sudarymas – tai ūkio subjekto valdymas planuojant, kontroliuojant, reguliuojant valdymo veiklą ir sprendimų priėmimo procesą, siekiant įgyvendinti atitinkamus gamybinius projektus, paremtus įmonės plėtros strategija. Labai tiksliai biudžeto sąvokos apibrėžimą pateikia K.P. Jankovskis ir I. F. Muhar, kuris atspindi: biudžetą – biudžetų rengimą pagal ekonominės veiklos tikslus

Biudžeto sudarymas grindžiamas efektyvaus materialinių, darbo, finansinių ir kitų išteklių valdymo sistema.

Rinkos ekonomikos sąlygomis įmonės savarankiškai kuria planus, gamybos programas, projektus, nustato strategiją produkcijos gamybos ir rinkodaros, kainodaros, socialinės ekonominės politikos srityje. Šioms ir kitoms problemoms spręsti bei sprendimams priimti vadovams ir vadovams reikalinga patikima ir objektyvi informacija apie visų rūšių sąnaudas, susijusias su gamybinių programų ir projektų įgyvendinimu, investicijų pritraukimu ir atitinkamos valstybės finansinės paramos gavimu. tikslai. Tokią informaciją teikia biudžeto sudarymas ir apskaitos valdymo (gamybos) apskaita.

Rinkos ekonomika prisiima ekonominę ir finansinę nepriklausomybę.

Ekonominis savarankiškumas – tai įmonės organizacinės formos, veiklos rūšies, verslo partnerių parinkimas, pardavimo rinkų, kainų ir kt.

Įmonės finansinė nepriklausomybė susideda iš visiško savo finansavimo, finansinės strategijos kūrimo ir kainų politikos. Šiuo atžvilgiu reikalingas biudžeto sudarymas, numatantis planavimą, kontrolę ir reguliavimą, remiantis atitinkamų programų ir projektų įgyvendinimo tikslais ir uždaviniais.

Biudžeto sudarymas savo ruožtu yra glaudžiai susijęs su finansine ir valdymo apskaita, nes bet koks šios disciplinos tikslas išplaukia iš apskaitos.

Biudžeto sudarymo tema yra gamybinė veikla visa įmonė ir jos struktūriniai padaliniai.

Biudžeto sudarymo objektai yra šie:

* bendros išlaidos įmonei ir struktūriniams padaliniams;

* įmonės ir jos struktūrinių padalinių ūkinės veiklos rezultatai;

* finansiniai ištekliai, finansiniai rezultatai (išlaidos);

* gamybos programų ir projektų finansavimo šaltiniai;

* biudžeto sudarymas ir vidinė atskaitomybė.

Biudžeto sudarymo procesas naudoja įvairių metodų, kaip apskaitos ir planavimo darbo metodai, dokumentacija, balanso apibendrinimas ir atskaitomybė, indekso metodas, ekonominės analizės metodai, matematiniai metodai(koreliacija, linijinis programavimas ir kt.).

Biudžeto sudarymas skirtas planuoti gamybines programas ir projektus, sudaryti biudžetus ir jų įgyvendinimo sąmatas, apibendrinti išlaidas ir nustatyti veiklos, darbų ir paslaugų rezervus, sąnaudų nešėjus.

Biudžeto sudarymas vaidina svarbų vaidmenį formuojant biudžetą (biudžetą). Tuo tikslu svarbu laikytis technologinės (organizacinės) būsimojo planavimo laikotarpio biudžeto sudarymo tvarkos, kuri susideda iš kelių etapų:

1 etapas - kovo-gegužės mėn. informacijos kaupimas;

2 etapas – birželis, strateginės įmonės uždavinio nustatymas;

3 etapas - liepa-spalis, kruopštus planų ir kiekvienos išlaidų punkto išstudijavimas;

4 etapas – lapkritis, visų etapų sujungimas į vieną procesą;

5 etapas - gruodis, planavimo laikotarpio plano tvirtinimas.

Planavimas trunka nuo vienerių iki trejų metų. Čia ypatingas dėmesys skiriamas:

1) investicijų planavimas;

2) naujovių diegimas;

3) techninis pertvarkymas.

Už šias sritis atsakingi vadovai, jiems talkina buhalteriai-kontrolieriai. Čia keliami tokie informacijos reikalavimai – minimalus laiko tarpas nuo atliktos operacijos iki jos apskaitos ir apdorojimo kompiuteryje. Remiantis šiomis ataskaitomis, prognozė pateikiama iki metų pabaigos. Prognozė rengiama kas mėnesį. Juo remiantis koreguojami metiniai ir trimečiai planai. Atsižvelgiant į projektų ar programų įgyvendinimo tikslus, gali būti skirtumų įgyvendinant technologinį (organizacinį) biudžeto sudarymo procesą. Kalbant apie biudžeto sudarymą, negalima nepažymėti jo ryšio su mokesčių planavimu, nes dėl biudžeto sudarymo ir galutinių rezultatų įmonė didina pelną.

1.2. Biudžeto samprata (sąmata). Biudžeto sudarymo funkcijos, principai ir vaidmuo

Įmonės planavimas svarstomas dviem kryptimis:

1) įmonės ir jos pobūdžio požiūriu;

2) iš finansų vadovo pareigų, t.y. gebėjimas numatyti įmonės ateitį ir panaudoti šią numatymą praktikoje.

Planavimas – tai ypatinga sprendimų priėmimo proceso rūšis, nesusijusi su vienu įvykiu, o apimanti visos įmonės veiklą.

Planavimas e padeda atsakyti į šiuos klausimus:

• kokio išsivystymo lygio yra verslas ir koks jis galutiniai rezultatai;
• kokiais ištekliais (taip pat ir finansiniais) galima pasiekti šių rezultatų.

Planavimo procesas yra neatsiejamai susijęs su kontrolės procesu. Planavimas ir kontrolė remiasi praeities finansinės ir gamybinės informacijos analize, kuri daugiausia kaupiama apskaitos ir statistinės informacijos sistemoje.

Planavimas ir kontrolė yra būtina sąlygaįmonės valdymas – tai procesas, kai įmonė siekia tikslo pagal planus.

Yra trumpalaikis (dabartinis) ir ilgalaikis (ilgalaikis) planavimas.

Trumpalaikis planavimas – iki vienerių metų, suskirstytas pagal ketvirčius, mėnesius, dienas ir pamainas, valandas.

Statinis planavimas – nuo ​​1 iki 3 metų.

Ilgalaikis (perspektyvus) planavimas rengiamas ilgesniam nei 3 metų laikotarpiui (trejų, penkerių ir dešimties metų planai), kalnakasybos ir elektros energetikos pramonėje planai rengiami 20 ir daugiau metų.

Savo ruožtu finansinio plano parengimas vaidina svarbų vaidmenį stabilizuojant pinigų srautus.

Finansinis planas yra apibendrinantis dokumentas, atspindintis įmonės trumpalaikių ir ilgalaikių lėšų gavimą ir išleidimą.

Sąmata (arba biudžetas) – finansinis dokumentas, sudarytas prieš vykdant planuojamą veiklą. Tai būsimų finansinių operacijų prognozė.

Biudžetas - veiklos finansinis planas, kuriame atsispindi įmonės ūkinės (veiklos), investicinės ir finansinės veiklos sąnaudos ir lėšų gavimas.

Biudžetas yra kiekybinė įmonės veiklos ir plėtros planų išraiška, koordinuojanti ir skaičiais konkretizuojanti vadovų projektus. Jis atsako į klausimą, kiek pelno įmonė gaus turėdama vieną ar kitą variantą.

Biudžeto naudojimas suteikia daug privalumų.

1. Planavimas, tiek strateginis, tiek taktinis, padeda kontroliuoti gamybos situaciją.

2. Biudžetas yra neatsiejama valdymo kontrolės dalis, sukuria objektyvų pagrindą vertinti tiek visos organizacijos, tiek jos padalinių veiklą.

3. Biudžetas yra įvairių įmonės padalinių veiklos koordinavimo priemonė.

4. Biudžetas - atsakomybės centrų plano įgyvendinimo vertinimo pagrindas: vadovų darbas vertinamas pagal biudžeto vykdymo ataskaitas; faktinių rezultatų palyginimas su biudžeto duomenimis nurodo sritis, į kurias reikėtų nukreipti vadovus.

5. Biudžeto pagalba atliekama nukrypimų analizė.

Biudžeto sudarymas – biudžetų rengimas pagal ekonominės veiklos tikslus.

Kapitalo biudžetas – įmonės kapitalo valdymo biudžetų sudarymas – kapitalo formavimo šaltinių (balansinių įsipareigojimų) ir jų išdėstymo (balansinio turto) nustatymas.

Biudžeto kontrolė – srovės valdymas per atskirų pajamų ir išlaidų rodiklių, nustatytų planuojamo biudžeto, atlikimą.

Sąmata - planinio skaičiavimo formos, kurios nustato įmonės finansinių išteklių poreikį ateinančiam laikotarpiui ir rodiklių skaičiavimo veiksmų seką.

Organizacijos biudžeto sudarymo procesas vadinamas biudžeto ciklu, kurį sudaro:

• planuoti organizacijos veiklą, taip pat jos struktūrinius padalinius dalyvaujant visų atsakomybės centrų vadovams;
• galimų planų pakeitimų, susijusių su nauja situacija, aptarimas;
• rodiklių, kurie bus naudojami vertinant veiklos rezultatus, apibrėžimas;
• koreguoti planus, kad būtų atsižvelgta į siūlomus pakeitimus.

Pagal įmonei tenkančias užduotis išskiriami šie biudžetų tipai:

1. Bendrasis biudžetas ir privatus.

2. Lankstus ir statiškas.

Bendrasis biudžetas apima visą įmonės finansinę ir ūkinę veiklą. Pagrindinė bendrojo biudžeto paskirtis – privačių biudžetų pagrindu sujungti ir apibendrinti įvairių įmonės padalinių sąmatas ir planus.

Sudarant bendrąjį biudžetą sukuriama:

• prognozuojamas balansas;
• pelno ir nuostolių planas;
• pinigų srautų planas.

Bendrąjį biudžetą sudaro dvi dalys:

1. Veiklos biudžetas – bendrojo biudžeto dalis, apimanti pelno (nuostolių) planą, detalizuojamą pagalbinėmis (privačiomis) sąmatomis, atspindinčiomis atskirus įmonės pajamų ir sąnaudų straipsnius.

2. Finansinis biudžetas – bendrojo biudžeto dalis, apimanti kapitalo investicijų biudžetus, pinigų srautus ir prognozuojamą likutį.

Biudžeto formos nėra standartizuotos. Bendrojo biudžeto struktūra priklauso nuo:

• prekės objektas;
• įmonės dydis;
• darbuotojų kvalifikacija.

Šiame dokumente turi būti šie duomenys:

• apie išlaidas;
• apie pajamas;
• apie pajamas, kurios ne visada gali būti subalansuotos;
• dėl medžiagų ir gamybos sąnaudų natūra ir vertės;
• visoje įmonėje ir padaliniuose.

2 tema. Valstybės finansinio mechanizmo formavimo principai ir metodologiniai požiūriai

2.2. Valstybės finansinio mechanizmo formavimo ir biudžeto projektų bei programų įgyvendinimo principai ir metodiniai požiūriai

2.1. Biudžeto sistemos formavimas

Biudžeto sudarymo požiūriu tiek valstybės, tiek įmonės lygmeniu pajamų ir išlaidų vaidmuo yra didelis. Pajamos sudaro sąlygas įmonėje užtikrinti gamybinių ir socialinių ekonominių programų įgyvendinimą, o valstybės lygmeniu – valstybės biudžeto programas ir kitus tikslus, o iš jų įgyvendinimo atsiranda išlaidos.

Valstybės biudžetas skirstomas į respublikinį ir vietinį lygmenis.