Нині дедалі більше зростає роль висновків про оцінку майнових прав, виконаних незалежними оцінними компаніями, після ухвалення власниками чи менеджерами підприємств різних управлінських рішеньщодо основних засобів (ОС) підприємства. Одним із важких питань вартісних оцінок ОЗ є аналіз впливу вартості машин та обладнання на собівартість продукції, оподаткування, величину чистих активів та інші показники фінансово-економічної діяльності підприємства.

Машини та обладнання (М та О) більшості підприємств сильно зношені. Значна частина М та Про за бухгалтерськими даними має 100-відсотковий знос, проте активно експлуатується і, отже, має ринкову вартість. Інша частина, навпаки, мало маючи бухгалтерського зносу, має практично нульову вартість з допомогою функціонального, морального і (чи) економічного старіння.

При великій кількості одиниць машин та обладнання на підприємствах (від кількох тисяч на середніх підприємствах до десятків тисяч на великих) особливо часто виникають питання визначення вартості як окремих одиниць, так і груп М та О (що набагато частіше), а також всього парку машин та обладнання загалом. Важливим є не лише питання величини вартості на конкретну дату, а й прогноз зміни вартості у часі, а також зміни вартості після значних дат (наприклад, після дефолту тощо).

У цьому власник чи управляючий, зазвичай, має інтуїтивне уявлення вартість як окремих ОС, груп, чи всіх фондів цілком. Завдання оцінювача ще етапі передпроектних робіт з оцінці - зрозуміти, наскільки інтуїтивні уявлення замовника збігаються з реальністю. В результаті подальших робітза оцінкою докладні розрахунки мають підтвердити висновки оцінювача, отримані з експрес-аналізу. Однією з головних перешкод на шляху оцінювача, як правило, є неможливість отримання повного переліку вихідних даних (їх понад 50 найменувань) та відсутність однозначної ідентифікації об'єкта оцінки.

Ще недалеко той час, коли вторинного ринку майна практично не існувало, як і первинного. Після придбання з рознарядки обладнання, воно, як правило, осідало свого першого ж власника аж до списання. У поодиноких випадках відбувалася зміна власника (так само, як і при його придбанні, що здійснювалася за розпорядженням "зверху"). Обладнання передавалося безоплатно "з балансу на баланс", у кращому разі воно продавалося за фіксованою розрахунковою ціною - залишковою вартістю.

В даний час можна сміливо стверджувати, що майновий ринок, первинний та вторинний, діє та обладнання на ньому є найбільш поширеним та активним товаром. З'явився ринок – виникла потреба в оцінці. Оцінка у свою чергу висунула вимоги щодо чіткої ідентифікації об'єктів оцінки. Ідентифікація – це виявлення технічних характеристик та властивостей об'єктів та віднесення їх до певного класу (групи) основних засобів. Ця інформація згодом є вихідними даними для розрахунків вартості об'єктів (табл. 10.1). Враховуючи велику різноманітність та кількість одиниць обладнання навіть у межах одного середнього підприємства, очевидно, що це завдання стало одним із найвідповідальніших і трудомістких у процесі оцінки.

Таблиця 10.1- Перелік вихідних даних, що використовуються у різних методах оцінки обладнання

	Однорідний об'єкт (аналог)		Середньомісячна заробітна плата у промисловості на вихідний момент
	Ціна однорідного об'єкта (аналогу)		Середньомісячна зарплата у промисловості на дату оцінки
	Маса однорідного об'єкта (аналогу)		Власні витрати виробника зі збирання об'єкта з частин
	Рентабельність однорідного об'єкта (аналогу)		Групи складності оцінюваних об'єктів або його складових частин
	Об'єм однорідного об'єкта (аналогу)		Кількість вузлів в оцінюваному об'єкті
	Площа однорідного об'єкта (аналогу)		Питомі витрати на виготовлення та придбання комплектуючих виробів, що припадають на один "вхід-вихід"
	Потужність однорідного об'єкта (аналогу)		Питома зарплата на один технологічний вузол
	Продуктивність однорідного об'єкта (аналогу)		Непрямі накладні витрати (% від основної заробітної плати)
	Вихідна ціна об'єкта, що оцінюється		Питома витрата на комплектуючі вироби (% від вартості матеріалів)
	Базова ціна об'єкта, що оцінюється		Коди ЄНАО оцінюваних об'єктів
	Маса оцінюваного об'єкта		Час (місяць, рік) зафіксованої вихідної ціни
	Рентабельність оцінюваного об'єкта		Структура та вид ціни
Продовження таблиці 10.1
	Об'єм оцінюваного об'єкта		Ціна товарного знаку
	Площа оцінюваного об'єкта		Вартість додаткових пристроїв
	Потужність об'єкта, що оцінюється.		Дані визначення річної виручки
	Продуктивність оцінюваного об'єкта		Дані визначення річних витрат
	Склад конструкції об'єкта оцінки (пристрої, блоки, агрегати тощо)		Дані про вартість будівель
	Ціни всіх частин, що входять до конструкції оцінюваного об'єкта		Дані щодо вартості споруд
	Індекси приведення вихідної вартості до базисної		Дані про вартість землі
	Індекси приведення вартості на 01.01.95 до рівня цін станом на 01.01.91		Реальна ставка дисконту
	Індекси приведення цін від базисного року до рівня на дату оцінки		Ставка капіталізації для землі
	Індекс цін виробників на продукцію чорної металургії		Нормативний термін служби об'єкту
	Індекс цін виробника на продукцію кольорової металургії		Фактичний термін служби об'єкту
	Індекс цін на продукцію електроенергетики		Балансова вартість машинного комплексу
	Індекс цін виробників на продукцію промисловості будматеріалів		Балансова вартість окремих одиниць обладнання
	Індекс цін виробника на продукцію машинобудування		Початкова ціна об'єкту
	Єдині галузеві укрупнені нормативи питомих витрат на матеріали, комплектуючі вироби, зарплату основних робітників, непрямі витрати, що припадають на одиницю вимірювання фактора, що впливає

Об'єкти оцінки машин та обладнання

Ринок машин та обладнання широко структурований, і кожна група обладнання має свій сектор майнового ринку.

Значна частина машин та обладнання через свою специфічність або специфічність виробництва, в якому воно зайняте, має обмежений відкритий ринок. У цілому нині ринок машин і устаткування дуже рухливий проти ринком нерухомості, що пояснюється систематичним активним оновленням асортименту машинобудівної продукції і на випуском більш досконалих зразків замість морально застарілих. Належні підприємству та експлуатовані ним машини та устаткування ставляться до основних фондів і є сукупність матеріально-речових цінностей, які використовуються протягом тривалого часу в натуральній формі як засоби виробництва.

Первинним об'єктом оцінки є інвентарний об'єкт - закінчений предмет або комплекс предметів з усіма пристосуваннями та приладдям, що відносяться до об'єкта, що оцінюється.

До інвентарного об'єкта, що відноситься до силових і робочих машин, виробничого обладнання, входять: фундамент, всі пристосування до них, приладдя, прилади, індивідуальні огорожі та власне сама машина чи технологічне обладнання.

Таким чином, об'єктами оцінки машин та обладнання можуть бути:

1. Функціонально самостійні машини, агрегати та установки;

2. Технологічні комплекси, що об'єднують відповідно до технологічним процесомтехнологічні машини та допоміжні пристрої у потокові та автоматичні лінії;

3. Машинний або верстатний парк виробничого структурного підрозділу, що є сукупністю інвентарних об'єктів.

Машини та обладнання за призначеним ними призначенням у господарській діяльності визначаються як активна частинаосновних фондів, а нерухомість (будівлі та споруди) - як пасивна частина.

Види ринкової вартості машин та обладнання

Кінцева мета оцінки - розрахунок на конкретну дату обґрунтованої вартості об'єктів - суттєво залежить також від ситуації на ринку. Залежно від ситуації в економічній, політичній, торговій та виробничій сферах виникає потреба у визначенні різних видіввартості. Ситуація оцінки - це конкретні обставини та умови, що спричинили необхідність оцінки.

Оцінка вартості обладнання та машин зазвичай вимагає оцінки таких видів вартості, як ринкова вартість, вартість первісна, відновна, залишкова, ліквідаційна, утилізаційна та страхова.

Поняття ринкової вартості є основою всієї оцінної діяльності. Визначення цього виду вартості сформульовано у Федеральному законі "Про оціночну діяльність в РК": "під ринковою вартістю об'єкта оцінки розуміється найбільш ймовірна ціна, за якою даний об'єкт оцінки може бути відчужений на відкритому ринку в умовах конкуренції, коли сторони угоди діють розумно, маючи в розпорядженні всієї необхідною інформацією, а на величині ціни угоди не відображаються будь-які надзвичайні обставини, тобто коли:

одна із сторін угоди не повинна відчужувати об'єкт оцінки, а інша сторона не повинна приймати виконання;

сторони правочину добре обізнані про предмет угоди та діють у своїх інтересах;

об'єкт оцінки представлений відкритий ринок у вигляді публічної оферти;

вартість угоди є розумне винагороду за об'єкт оцінки та примусу до скоєння угоди щодо сторін угоди з чийогось боку був;

платіж за об'єкт оцінки виражений у грошовій формі".

Міжнародна практика оцінки машин та обладнання передбачає використання трьох видів ринкової вартості:

обґрунтована ринкова вартість при використанні;

обґрунтована ринкова вартість встановленого обладнання;

обґрунтована ринкова вартість під час переміщення.

В оцінці машин і обладнання часто завдання оцінки може полягати в оцінці вартості відтворення або вартості заміщення об'єкта.

Вартість відтворення об'єкта оцінки – сума витрат у ринкових цінах, що існують на дату проведення оцінки, з урахуванням зносу об'єкта оцінки.

Вартість заміщення об'єкта оцінки - сума витрат на створення об'єкта, ідентичного об'єкту оцінки, у ринкових цінах, що існують на дату проведення оцінки із застосуванням ідентичних матеріалів та технології, з урахуванням зносу об'єкта оцінки.

Інфляція та інші структурні зрушення економіки приводять до того, що основні фонди підприємств знецінюються. Не забезпечуються необхідні обсяги накопичень коштів на відтворення основних фондів.

Основним призначенням вартості відтворення та вартості заміщення є нарахування бухгалтерського зносу (амортизації), розрахунок податків та статистичний облік національного багатства. Щоб уникнути спотворень дійсних значень цих величин, необхідна регулярна переоцінка основних фондів.

Щоб визначити повну вартість заміщення чи відтворення, необхідно враховувати знос: саме він визначає втрату вартості об'єкта у процесі експлуатації. Зниження вартості внаслідок часткової втрати працездатності через фізичне старіння об'єкта називається фізичним зношуванням.

Зниження вартості, що з втратою, зменшенням конкурентоспроможності над ринком, називають моральним зносом; він визначається одномоментно із появою об'єкта-конкурента.

Зниження вартості у зв'язку зі зміною економічної, соціальної чи політичної ситуації зветься зовнішнього чи економічного зносу (старіння).

Машини та обладнання - це матеріальні об'єкти власності, що не належать до нерухомості. Вони часто відносяться до рухомого майна та можуть існувати як окремі об'єкти або частина системи, яка виконує певну функцію.

Транспортний засіб- це пристрій, призначений для перевезення дорогами людей, вантажів та встановленого на ньому обладнання.

Ринкова вартість - це розрахункова величина, рівна грошовій сумі, яку передбачається перехід майна з руки в руки на дату оцінки в результаті комерційної угоди між добровільним покупцем і добровільним продавцем після адекватного маркетингу; у своїй вважається, кожна зі сторін діяла компетентно, розважливо і без примусу.

Повна вартість відтворення - сукупність витрат, що потрібні на відтворення нової точної копії об'єкта власності з тих самих або дуже схожих матеріалів, розрахована в поточних цінах.

Повна вартість заміщення - поточна вартість нового аналогічного об'єкта, еквівалентного за корисністю об'єкту, що оцінюється.

Планомірна ліквідаційна вартість - розрахункова валова величина, виражена в грошовому еквіваленті, яку очікується отримати від продажу майна за умови, що у продавця є певний розумний період часу для пошуку покупця (покупців) і що він зобов'язаний продавати майно у вигляді, як воно є, там, де воно знаходиться. Цю вартість також називають вартістю упорядкованої ліквідації.

Вартість прискореної ліквідації - розрахункова величина, виражена у грошовому еквіваленті, яку очікується одержати від відкритого продажумайна, проведеної належним чином з адекватною рекламою, за умови, що продавець зобов'язаний продавати майно терміново в тому вигляді, як воно є, і в тому місці, де воно знаходиться.

Страхова вартість- це ринкова вартість обладнання, що визначається при страхуванні та фіксується у страховому полісі (договорі).

Митна вартість- в загальному випадкуце ціна обчислення мита за ставкою тарифу, встановленої у відсотковому відношенні до ціни об'єкта.

Утилізаційна вартість-це вартість виробив свій ресурс і списується обладнання. Утилізаційна вартість включає вартість агрегатів, вузлів і систем, як відслужили свій термін і реалізованих за ціною металобрухту, так і ще придатних для використання.

Цілі та принципи оцінки машин та обладнання. Ціль оцінки - скласти висновок про вартість.

При оцінці машин та обладнання використовується такі принципи:

корисність - це здатність активу задовольняти потреби користувача даному місціта протягом даного періоду часу.

заміщення - розважливий та обізнаний покупець не заплатить за об'єкт власності більше, ніж він може заплатити за іншу власність еквівалентної якості та корисності.

передбачення - вартість створюється очікуванням вигод, які можна одержати у майбутньому.

Вклад - вартість окремого компонента вимірюється його вкладом у вартість всього об'єкта власності або тою величиною, яка має бути віднята від вартості всього об'єкта у разі його відсутності.

збалансованість - всі чинники виробництва повинні бути у такому співвідношенні, щоб доходи від об'єкта були максимальні.

відповідність - вартість об'єкта створюється та зберігається тоді, коли його характеристики відповідають потребам ринку.

пропозиція та попит - ціна власності зростає зі збільшенням попиту і знижується зі збільшенням пропозиції, а коли пропозиція та попит збалансовані, ринкова вартість зазвичай відображає витрати на виробництво.

конкуренція - існує взаємовплив двох або більше потенційних продавців щодо продажу.

зміна - вартість об'єкта не залишається постійною та змінюється з часом та під впливом інших факторів, що впливають на об'єкт.

Найефективнішого використання - той варіант використання, який забезпечить об'єкту максимальний чистий прибуток протягом заданого періоду часу, тобто. той варіант використання, вибраний серед розумних, можливих та законних альтернативних варіантів, який є фізичним можливим, досить обґрунтованим та фінансово здійсненним та призводить до найвищої вартості об'єкта.

Процес оцінки. Процес оцінки машин та обладнання складається з наступних етапів:

Постановка задачі

Визначення виду вартості

Визначення об'єкта оцінки та збирання інформації.

Розрахунок оцінної вартості машин та обладнання

Погодження результатів оцінки та оформлення звіту

Постановка задачі. На даному етапі оцінювач обговорює ситуацію, за якої виникла необхідність проведення оцінки.

Оцінювачу необхідно:

визначити, яка власність підлягає оцінці;

Обговорити, як буде використано результати оцінки;

Визначити дату оцінки, яку проводяться всі розрахунки;

Встановити всі можливі обмеження та припущення, за яких

одержані результати будуть справедливі.

Розробити план проведення оціночних робіт.

Визначення виду вартості. Оцінюючи машин і устаткування застосовуються різні види вартості.

Оцінювач повинен визначити та запропонувати клієнту той вид вартості, який найкраще відповідає поставленій меті.

Використовуються такі залежності між метою оцінки та видом вартості:

Передача прав власності – обґрунтована ринкова вартість;

Страхування - повна вартість відтворення або заміщення за вирахуванням фізичного зносу;

Внесок у статутний капітал – обґрунтована ринкова вартість;

Фінансування, лізинг – обґрунтована ринкова вартість, вартість упорядкованої ліквідації, вартість прискореної ліквідації;

Розірвання партнерства – обґрунтована ринкова вартість;

Оподаткування партнерства – обґрунтована ринкова вартість.

Визначення об'єкта оцінки та збирання інформації. На цьому етапі оцінювач проводить ідентифікацію власності, наявних документів на об'єкт, його комплектність, працездатність та фактичний стан на місці встановлення об'єкта.

При ідентифікації об'єкта оцінки необхідно скласти опис, який має таку структуру:

найменування, модель (марка) об'єкта;

Призначення та принцип дії;

Маса та габарити;

Основні технічні характеристики, що дозволяють визначити

споживчі властивості об'єкта;

Характеристика системи керування;

Комплектація, включаючи пристрої та інструменти;

Рік виготовлення та дата введення в експлуатацію;

Відомості про встановлення на фундамент та підключення до енергетичних та інформаційних мереж;

Відомості про ремонт та технічне обслуговування, заміну його окремих вузлів та агрегатів;

Найменування та реквізити виробника.

При систематизації та класифікації машин та обладнання можна використовувати стандартну класифікацію, що застосовується у бухгалтерському обліку.

Необхідно визначити витрати на відтворення, на дату оцінки, нової точної копії об'єкта або створення аналога; провести аналіз ринку обладнання, що оцінюється; визначити дохід, який можна отримати від експлуатації об'єкта у майбутньому.

Кожне підприємство чи фірма має у складі свого майна як нерухомість, а й інші речі, які прийнято вважати майном рухомим. Згідно із законами рухомим майном вважають ті матеріальні об'єкти, які без шкоди можуть бути переміщені. Це все те майно у матеріальній формі, яке не належить до нерухомості — починаючи від простих верстатів та меблів, закінчуючи засобами пересування та навіть цінними паперами. Оцінка машин та устаткування дає можливість реальніше проаналізувати основні активи підприємства чи фірми, і навіть у майбутньому виробити чіткішу стратегію виробництва та розвитку.

Оцінка машин та обладнання, яку проводить Центр незалежної оцінкита експертизи, що передбачає оцінку досить широкого спектра майна, яке має матеріальну форму. Це все товари та запаси, інвентар, прилади та техніка (оргтехніка, комп'ютерна техніка), продукція будь-якого виду (виробнича, господарська), виробничі лінії, побутові предмети (всі використовувані меблі як офісного типу, так і житлового), а також спеціалізоване обладнання, засоби пересування (будь-який вид транспорту - дорожній, судно плавальний, літальний), машини та обладнання, що належать до розряду унікальних або знятих з виробництва, а також речі культурної цінності. Оцінка діяльності всього підприємства просто неможлива без реальної вартості рухомого майна, оскільки воно становить значну частину нематеріальних активів підприємства чи фірми. Крім того, прогрес не стоїть на місці, тож ринкова вартість таких речей постійно змінюється. Ціни на обладнання та машини різного виду схильні до таких процесів як дефляція та інфляція. Саме тому так важливо забезпечити своєчасну оцінку машин та обладнання. Тільки в такому випадку можна привести їхню вартість у відповідність з цінами на ринку, що існують на певний момент.

Випадки оцінки машин та обладнання

У яких випадках може знадобитися оцінка машин та обладнання? По-перше, у ході реалізації рушійного майна, яке стало непотрібним підприємству, або фізично чи морально застаріло, при ліквідації машин та обладнання через певні причини, у процесі страхування, при передачі обладнання чи машин у лізинг чи оренду, у ході визначення бази оподаткування , при внесенні вкладу до статутного капіталу фірми або підприємства, для підтвердження митної вартості при ввезенні обладнання або машин із закордону, у разі поділу майна між декількома партнерами та, звичайно ж, у процесі виконання переоцінки активів фірми чи підприємства, що має проводитися щороку. Дані, отримані під час оцінної експертизи машин і устаткування можна використовувати як отримання заставного кредиту, так залучення нових інвестицій.

Оцінка машин та обладнання відрізняється від інших видів оцінки, оскільки об'єкти, що підлягають оцінюванню, складають дуже широкий спектррухомого майна. Оцінити вартість і стан всіх верстатів, всієї техніки і навіть меблів, включаючи також і засоби пересування - така послуга досить складна і включає багато взаємопов'язаних етапів.

Під час проведення оцінки машин та устаткування підприємства чи фірми експерт-оцінювач насамперед встановлює вартість ринку об'єктів-аналогів. Враховується марка або модель об'єкта рухомого майна, виробник, обов'язково рік виробництва та всі технічні характеристики як експлуатаційні, так і естетичні. Після цього визначається зношування кожного об'єкта рухомого майна, яким володіє підприємство. Обов'язково розраховується можливість отримання доходу від продажу чи використання цього виду обладнання та машин. Комплексний аналіз всіх цих факторів дає можливість досить точно та швидко, а головне – об'єктивно оцінити вартість та стан усіх машин та обладнання підприємства.

Центр незалежної оцінки та експертизи пропонує здійснити оцінку машин та обладнання якісно та швидко. З допомогою отриманих під час оцінної експертизи даних можна як краще оптимізувати оподаткування підприємства чи фірми, а й забезпечити більш надійне управління всім майном цього виду.

Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму, розташовану нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Розміщено на http://www.allbest.ru/

Вступ

Процеси, які у російській економіці, призвели до відродження та розвитку оцінної діяльності, актуальність і затребуваність результатів якої умовах ринку незаперечні. Оцінка та її ключова категорія «вартість» є комплексним показником доцільності, корисності та значущості того чи іншого результату будь-якої діяльності у сфері ринкових відносин.

В умовах ринкової економіки оцінка машин, обладнання та автотранспорту набуває все більшого значення. Важливість цього виду оцінної діяльності обумовлюється як розширенням сектора приватної власності, і необхідністю зростання інвестицій.

Оцінка машин, обладнання та транспортних засобіввключає визначення вартості практично всього спектра об'єктів рухомого майна: верстатів, приладів, комп'ютерів, автомобілів, технологічних комплексів і потокових ліній, силових агрегатів, оргтехніки, меблів, офісного обладнання, побутових предметів та інших об'єктів, що відносяться до рухомого майна.

Метою курсової роботиє вивчення теоретичних та методологічних засад оцінки вартості машин обладнання та транспортних засобів.

Курсова робота складається з вступу, трьох розділів та висновків.

У першому розділі розглядаються теоретичні основи оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів, у тому числі мети оцінки машин, обладнання та транспортних засобів; фактори та принципи, на яких будується оцінка вартості даного виду майна, види оціночної вартості.

У другому розділі розкриваються організаційні основи оцінки, підходи та методи, що використовуються при оцінці машин, обладнання та транспортних засобів, сутність та види зносу.

У третій главі розглядається узгодження результатів оцінки, одержуваних при різних підходах до оцінки машин, обладнання та транспортних засобів.

Глава 1. Теоретичні основиоцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів.

1.1 Машини, обладнання та транспортні засоби як об'єкти оцінки. Чинники та принципи, що впливають на формування вартості

Машини, обладнання, транспортні засоби - такий вид майна, яке може бути у власності як фізичних, так і юридичних осіб. Для оцінної практики найбільш характерним є розгляд власності, що належить юридичним особам, а саме підприємствам.

Все майно підприємств підрозділяється на рухоме та нерухоме.

Відповідно до Цивільного Кодексу РФ «Речі, що не належать до нерухомості, включаючи гроші та цінні папери, визнаються рухомим майном». До рухомого майна підприємств відносяться, у тому числі машини, обладнання та транспортні засоби. Дане майно є сукупність матеріально-речових цінностей, що використовуються як засоби праці в натуральній формі протягом тривалого часу.

Слід зазначити, що машини та обладнання характеризуються, як правило, великою кількістю різних параметрів та різноманітністю номенклатури. Залежно від функціонального призначення та технічної приналежності машини та обладнання можна класифікувати за групами:

Функціонально самостійні машини, агрегати та установки;

Технологічні комплекси, що поєднують кілька взаємозалежних технологічних машин та допоміжних пристроїв, потокові та автоматичні лінії, гнучкі модулі тощо;

Машинний чи верстатний парк підприємства загалом.

Виробничі машини, механізми, устаткування й транспортні засоби поділяються на основні, тобто. зайняті у виробництві основної продукції або на виконання послуг, і допоміжні, тобто. що використовуються на допоміжних та обслуговуючих роботах (обладнання лабораторій, ремонтних підрозділів, технічного контролю тощо).

На машинобудівних підприємствах машини, механізми та обладнання, а на автомобільних заводах транспортні засоби, які там виробляються та зберігаються до реалізації як готова продукція, враховуються у складі оборотних коштів.

Методика оцінки машин, обладнання та транспортних засобів тісно пов'язана з методиками оцінки нерухомого майна, але водночас суттєво від них відрізняється. Якщо вартість нерухомості перебуває під впливом факторів, що випливають земельної залежності (географія, місцезнаходження, навколишня інфраструктура, цінність земельної ділянки та найближчих угідь та ін.), то при оцінці машин та обладнання, земельний або територіальний фактор практично ролі не грає, але в той же час набуває значення інше коло факторів: технічна досконалість, надійність та якість, ступінь зношеності, моральне старіння, марка виробника та ін.

Принципи оцінки можна поділити на три групи:

Принципи, що ґрунтуються на уявленнях власника майна;

Принципи, зумовлені чинниками функціонування об'єкта та її взаємодії коїться з іншими об'єктами майна;

Принципи, пов'язані з ринковим середовищем.

а). Перша група включає принципи, що базуються на уявленнях власника майна.

Принцип корисності у тому, що ключовим критерієм вартості об'єкта його корисність, тобто. здатність задовольняти якісь потреби людей. Дослідити корисність об'єкта, що оцінюється, - значить, визначити, для кого, для яких цілей і в силу яких властивостей цікавий даний об'єкт, хто принципово може бути його можливим покупцем (інвестором), як може змінитися корисність об'єкта в перспективі і під впливом яких причин.

Принцип заміщення виходить з того, що ціна на об'єкт, яку може запропонувати можливий покупець, не перевищить ціни, що склалися на ринку, на аналогічні за призначенням і споживчими властивостями об'єкти. На основі даного принципу побудовано широко поширені в практиці оцінки методи порівняльного підходу, коли вартість визначається порівнянням із ринковими цінами на аналогічні та ідентичні об'єкти.

Принцип очікування наголошує на готовності покупця (інвестора) вкласти свої кошти на придбання або на виготовлення об'єкта в даний час, очікуючи отримання доходів (вигід) від володіння даним об'єктом у майбутньому. Цей принцип відкриває можливість визначити вартість об'єкта на даний час на основі прогнозу майбутніх доходів при експлуатації об'єкта та прийнятній для покупця (інвестора) нормі прибутковості на вкладений капітал. Тим самим закладається методологічна база для реалізації прибуткового підходу в оцінці.

б). Друга група включає принципи, зумовлені чинниками функціонування об'єкта та її взаємодії коїться з іншими об'єктами имущества.

Принцип формування вартості під впливом факторів виробництва ось у чому. Оцінюваний машинний комплекс, з допомогою якого виробляється якась продукція чи виконуються будь-які роботи, сприймається як підсистема у виробничої системі підприємства, дохідність якої, як випливає з економічної теорії, визначається чотирма чинниками: землею, працею, капіталом і менеджментом. Чистий дохід – результат дії всіх чотирьох факторів, і тому на основі оцінки доходу визначається вартість усієї виробничої системи. Для оцінки вартості машинного комплексу необхідно або встановити його (внесок) у формування доходу всієї системи, або застосувати спосіб залишку, тобто. шукана вартість комплексу виходить відніманням із вартості всієї системи вартості інших активів (нерухомості, земельної ділянки, нематеріальних активів та гудвілу).

Принцип вкладу стосовно машин та обладнання полягає в тому, що оснащення об'єкта додатковими пристроями, що розширюють функціональні можливості об'єкта, не призводить до зростання вартості об'єкта на величину витрат на придбання та встановлення цих пристроїв. Внесок додаткових пристроїв у приріст вартості об'єкта визначається тим, наскільки підвищується дохідність функціонування об'єкта від застосування цих пристроїв. Наприклад, якщо технологічну машину оснастити роботом для автоматизації допоміжних операцій, вартість отриманого технологічного комплексу буде визначатися продуктивністю, надійністю, економічністю та іншими показниками, що впливають на прибутковість його функціонування. Таким чином, будь-які додаткові елементи до машини виправдані тоді, коли приріст вартості машини, що отримується, перевищує витрати на придбання цих елементів.

Принцип збалансованості (пропорційності) стосовно машин, обладнання та транспортних засобів слід розуміти так, що всі об'єкти, що входять до машинного комплексу, повинні бути узгоджені між собою за пропускної спроможностіта іншим характеристикам. При недотриманні цього принципу додавання ще однієї чи кількох об'єктів у складі комплексу це не дає адекватного зростання виробничої потужності, отже, і вартості машинного комплексу.

Принцип найкращого та найефективнішого використання вимагає того, щоб оцінка вартості об'єкта, який може бути використаний по-різному, проводилася за умови його найкращого та найефективнішого використання. Щодо машин, обладнання та транспортних засобів згідно з цим принципом будь-яка машина повинна оцінюватися, допускаючи, що вона застосовується за прямим призначенням, забезпечується повне завантаження машини в часі та за потужністю, дотримуються правил технічного обслуговування та ремонту, підтримується нормальний режим експлуатації, робочий персонал має відповідну кваліфікацію. Труднощі з дотриманням цього принципу виникають тоді, коли оцінюють об'єкти, що мають багатофункціональність і кілька сфер застосування. Наприклад, трактор може застосовуватися і на будівельному майданчику, і на сільськогосподарських роботах, і промисловому підприємстві. Прибутковість трактора в кожній сфері застосування різна, відповідно різною буде і вартість, що оцінюється. Як базова сфера застосування для оцінки трактора оцінювач вибере ту, в якій найповніше реалізуються функціональні можливості цієї машини.

в). До третьої групи входять принципи, безпосередньо пов'язані з ринковим середовищем.

Принцип відповідності об'єкту до вимог ринку. Один і той самий об'єкт різними категоріями покупців (інвесторів) оцінюється по-різному. Наприклад, комфортний легковий автомобіль високо цінується в умовах міста, той же автомобіль не становить особливої ​​цінності для сільського жителя особливо в умовах бездоріжжя. Якщо в деяких регіонах є багато промислових підприємств, то на місцевому регіональному ринку буде підвищений попит на верстати, преса та інші технологічні машини, відповідно і ціни на це обладнання будуть не низькими. З огляду на даного принципу обов'язковим елементом процедури оцінки може бути аналіз ринку, встановлення відповідності оцінюваного об'єкта запитам ринку.

Принцип орієнтації на рівноважні ціни вимагає, щоб оцінці використовувалися рівноважні ціни аналогів. З теорії ціноутворення відомо, що на ринку, що нормально функціонує, ціни стабільні і прагнуть до рівноважного рівня, при якому настає відповідність між попитом і пропозицією. Рівноважні ціни можна назвати також узгодженими, справедливими цінами, однаково вигідними і продавцям, і покупцям. Вартість, що розраховується при оцінці цих цін, також стає справедливою вартістю.

Принцип обліку характеру конкуренції у тому, що товарні ринки можуть істотно відрізнятися за характером і станом конкуренції і відповідно до ступеня їх монополізації. Характер конкуренції відбивається у процесі ціноутворення. Так, в умовах монополізованого ринку ціни зазвичай спотворені на користь монополіста та містять підвищену частку його прибутку. У разі вільного конкурентного ринку відбувається зрівнювання прибутковості вкладень, рентабельність продажів у цінах підтримується приблизно стабільному рівні. Завдяки конкуренції економічна структурацін стає стабільною та прозорою, це відкриває можливості використання витратного підходу при оцінці вартості.

Принцип зміни (рухливості) вартості вимагає врахування фактора непостійності вартості одного й того самого об'єкта в часі. Загальноекономічна інфляція у країні, і навіть зрушення у структурі окремих товарних ринків викликають динаміку цін, і відповідно вартості. Звідси випливає вимога у тому, кожна оцінка вартості має містити вказівку про дату оцінки, тобто. про той момент календарного часу, на який визначено вартість.

Принцип життєвого циклу передбачає вивчення параметрів всіх етапів життя об'єкта: проектування, виготовлення, продаж, експлуатація та утилізація. На кожному етапі життєвого циклу оцінюють та аналізують доходи та витрати, тобто. грошові потоки. Положення теорії життєвого циклу допомагають вирішувати такі практичні завдання, як оцінка ефективності функціонування об'єкта, прогнозування терміну корисного використання (терміну служби), оцінка ступеня старіння (зносу) об'єкта та інші.

1.2 Види вартості

Оцінка вартості обладнання та машин зазвичай вимагає оцінки таких видів вартості, як ринкова вартість, вартість первісна, відновна, залишкова, ліквідаційна та страхова. Поняття ринкової вартості є основою всієї оцінної діяльності. Визначення цього виду вартості сформульовано у Федеральному законі "Про оціночну діяльність у Російської Федерації": "Під ринковою вартістю об'єкта оцінки розуміється найбільш вірогідна ціна, за якою даний об'єкт оцінки може бути відчужений на відкритому ринку в умовах конкуренції, коли сторони угоди діють розумно, маючи всю необхідну інформацію, а на величині ціни угоди не відображаються будь-які надзвичайні. обставини, тобто коли:

Одна зі сторін угоди має відчужувати об'єкт оцінки, іншу сторону має приймати виконання;

Сторони угоди добре поінформовані про предмет угоди та діють у своїх інтересах;

Об'єкт оцінки представлений відкритий ринок у вигляді публічної оферти;

Ціна угоди є розумна винагорода за об'єкт оцінки і -примусу до здійснення угоди щодо сторін угоди з будь-якої сторони не було;

Платіж за об'єкт оцінки виражений у грошовій формі".

Ринкова вартість - розрахункова ціна, яка має бути досягнута в угоді на дату оцінки в умовах відкритого ринку. Ринкова вартість є ціну, де на певний час (дата оцінки) повинні зійтися покупець і продавець за дотримання умов визначення ринкової вартості, з огляду на те, що вони було достатньо часу на дослідження інших ринкових можливостей та альтернативних варіантів.

Вартість автотранспортного засобу на обмеженому ринку - вартість АМТС, продаж якого на відкритому ринку неможливий або вимагає додаткових витратв порівнянні з тими, які необхідні для продажу вільно звертаються автотранспортних засобів. Використовується для оцінки автотранспортних засобів, експлуатація яких обмежена чи заборонена відповідно до чинного законодавства за критеріями конструктивної чи екологічної безпеки, функціонального спеціального призначення тощо.

Вартість автотранспортного засобу за існуючих умов та мети його застосування- вартість автотранспортного засобу, що визначається виходячи з існуючих умов та мети його застосування. Призначена для оцінки автотранспортних засобів, умови та цілі, застосування яких суттєво відрізняються від таких у разі їх масової експлуатації. Використовується переважно для оцінки раритетних автотранспортних засобів.

Ліквідаційна вартість-вартістьавтотранспортного засобу за необхідності його відчуження до закінчення звичайного терміну експозиції ідентичних автотранспортних засобів. Зазвичай оцінюється при ліквідації підприємства, на балансі якого було. Верхньою межею ліквідаційної вартості є ринкова вартість автотранспортного засобу, нижньою – утилізаційна вартість автотранспортного засобу.

Утилізаційна вартість - вартість автотранспортного засобу, що дорівнює ринковій вартості всіх його агрегатів, вузлів, систем деталей та експлуатаційних матеріалів у його складі з урахуванням витрат на їх утилізацію.

Митна вартість - ринкова вартість автотранспортного засобу в країні вивезення з урахуванням витрат на його доставку до місця ввезення на митну територію РФ (вартість транспортування, витрати на навантаження, вивантаження, перевантаження, страхова сума), а також витрат покупця на комісійні та брокерські винагороди винятком комісійних із закупівлі автотранспортного засобу. Оцінка митної вартості автотранспортних засобів проводиться для розрахунку митних платежів та штрафів, розміри яких залежать від митної вартості автотранспортних засобів відповідно до чинного законодавства.

Страхова вартість - ринкова вартість автотранспортного засобу, яка визначається на момент укладання договору страхування.

Міжнародна практика оцінки машин та обладнання передбачає використання трьох видів ринкової вартості:

Обґрунтована ринкова вартість при використанні;

обґрунтована ринкова вартість встановленого обладнання;

Обґрунтована ринкова вартість під час переміщення.

В оцінці машин і обладнання часто завдання оцінки може полягати в оцінці вартості відтворення або вартості заміщення об'єкта.

Вартість відтворення об'єкта оцінки – сума витрат у ринкових цінах, що існують на дату проведення оцінки, з урахуванням зносу об'єкта оцінки.

Вартість заміщення об'єкта оцінки - сума витрат на створення об'єкта, ідентичного об'єкту оцінки, у ринкових цінах, що існують на дату проведення оцінки із застосуванням ідентичних матеріалів та технології, з урахуванням зносу об'єкта оцінки.

Інфляція та інші структурні зрушення економіки приводять до того, що основні фонди підприємств знецінюються. Не забезпечуються необхідні обсяги накопичень коштів на відтворення основних фондів.

Основним призначенням вартості відтворення та вартості заміщення є нарахування бухгалтерського зносу (амортизації), розрахунок податків та статистичний облік національного багатства. Щоб уникнути спотворень дійсних значень цих величин, необхідна регулярна переоцінка основних фондів.

Щоб визначити повну вартість заміщення чи відтворення, необхідно враховувати знос: саме він визначає втрату вартості об'єкта у процесі експлуатації.

1.3 Цілі оцінки

Оцінка машин та устаткування найчастіше проводиться з метою їх внесення до статутного капіталу, при переоцінці основних засобів та фондів підприємства, передачі обладнання у лізинг або довгострокову оренду, а також при здійсненні угод з купівлі-продажу цього виду майна.

Оцінка машин та обладнання є важливою процедурою, коли об'єкти громадянських праввступають у господарський обіг на відкритому ринку. Види майна, що розглядаються в оцінці, будуть об'єктами оцінки, коли починають брати участь у процесі угод щодо встановлення, зміни або припинення майнових прав. Оцінка машин та устаткування може знадобитися при ввезенні об'єкта оцінки іноземних інвесторів з метою внеску до статутного капіталу російської юридичної особи. Даний метод придбання верстатів, технологічних ліній та обладнання зарубіжного виробництва є досить поширеним у Росії, оскільки дозволяє звільнитися від сплати ПДВ та інших мит, податків.

Якісна оцінка машин та обладнання є важливою, і часто єдиною можливістю визначити реальну ціну активної частини основних фондів компанії. Ця процедура може бути здійснена декількома методами, у тому числі з використанням спеціалізованих баз даних, які містять інформацію про ціну та технічні параметри об'єктів.

В окремих випадках оцінка машин та обладнання стає необхідною для виконання не однієї, а кількох цілей для оцінки – наприклад, для страхування або застави під кредит. Ці цілі не виключають один одного, навіть навпаки - деякі процедури вивчення та аналізу можуть збігтися. Проте кінцеві результатиоцінки машин та обладнання, наприклад, для страхової вартості або для ліквідації, можуть бути різними.

Основними ситуаціями оцінки машин та обладнання є:

Вчинення угод купівлі-продажу;

Кредитування під заставу рухомого майна;

Переоцінка основних фондів;

Передача машин та обладнання у довірче управління;

Страхування машин та обладнання, бізнесу;

Оформлення машин та обладнання як вклад у статутний капітал компанії;

Оцінка для судових цілей;

В умовах ліквідації бізнесу та вимушеного продажу;

Для цілей інвестування;

При лізингу;

Набуття права спадщини;

Визначення суми збитків;

При утилізації машин та обладнання.

Залежно від цілей та мотивів оцінки об'єктом оцінки можуть виступати:

Одна окремо взята машина чи одиниця устаткування (типовий випадок - визначення страхової вартості чи ринкової вартості при угодах купівлі-продажу);

Безліч умовно незалежних один від одного одиниць машин та обладнання (типовий випадок - переоцінка основних фондів);

Виробничо-технологічні системи: комплекс машин та обладнання з урахуванням наявних виробничо-технологічних зв'язків (типовий випадок – при ліквідації підприємства, коли майно розпродається так, щоб на його основі потенційний покупецьміг організувати власне виробництво).

У першому випадку говорять про оцінку "розсипом", у другому - "потіком", а в третьому має місце "системна оцінка". Системна оцінка, на відміну двох інших випадків, найбільш близька до оцінки виробничого бізнесу загалом.

1.4 Поняття та види зносу машин та обладнання, методи визначення різних видів зносу

Знос-це техніко-економічне поняття, що відображає, з одного боку, зниження рівня споживчих властивостей машини та зменшення її працездатності, а з іншого боку, що відповідає цим процесам зниження вартості машини як об'єкта оцінки.

Знецінення, викликане зносом, необхідно відрізняти від амортизації, що застосовується в бухгалтерському обліку. Амортизація у бухгалтерському обліку - це процес розподілу початкових витрат, пов'язаних з придбанням машини, на весь термін її використання.

З часом у будь-якій машині відбуваються зміни, що призводять до зниження рівня її споживчих властивостей. Різні види енергії, діючи на машину, викликають у її вузлах та деталях пов'язані зі складними фізико-хімічними явищами процеси, що призводять до зносу, поломки, корозії та інших видів ушкоджень. Порушення працездатності машини, спричинене різними причинами, прийнято називати відмовою.

Всі відмови можна розділити на два основні види - раптові та поступові.

Раптові відмови виникають у результаті поєднання несприятливих факторів, що перевищують можливості машини, і мають випадковий характер.

Поступові (зносові) відмови пов'язані зі старінням машини, що погіршує початкові показники її якості.

Види зносу машин та обладнання .

Залежно від причин, що викликали зношування машини, розрізняють фізичний і моральний знос.

Фізичний знос - втрата вартості внаслідок погіршення працездатності машини (об'єкта оцінки), обумовленого природним зношуванням у процесі експлуатації або тривалого зберігання. З поняттям фізичного зносу тісно пов'язані такі поняття, як ресурс, який вимірюється напрацюванням і термін служби, який вимірюється календарною тривалістю експлуатації машин до настання граничного стану. Ці показники не замінюють, а взаємно доповнюють одне одного.

Моральне зношування - втрата будинками, спорудами, машинами, автоматами та іншим обладнанням своєї вартості внаслідок науково-технічного прогресута збільшення продуктивності праці.

Моральне зношування поділяють на три види;

Технологічний знос - втрата вартості машиною (об'єктом оцінки), внаслідок застосування нових конструкцій, технологій та матеріалів;

Функціональне зношування - втрата вартості машиною (об'єктом оцінки) в результаті прояву в розширенні функціональних можливостей та зростанні продуктивності у нових моделей машин;

Зовнішній (економічний) знос - втрата вартості машиною (об'єктом оцінки), обумовлена ​​впливом зовнішніх стосовно неї чинників, як-от підвищення попиту нові моделі машин і устаткування.

З використанням доходного підходу взагалі потрібно спеціальний облік будь-якого виду зносу, оскільки вплив кожного їх проявиться у величині доходу, створюваного об'єктом оцінки. Очевидно, що чим більше буде кожен із зносів, тим меншою буде величина доходу і, відповідно, вартість об'єкта оцінки. При використанні порівняльного підходу визначення фізичного зношування часто потрібне для коригування цін близьких аналогів за ступенем зношування. При цьому технологічний, функціональний та зовнішній економічний знос можуть враховуватися побічно через ціни близьких аналогів або ідентичних об'єктів. Лише під час використання витратного підходу процес визначення вартості (С) об'єкта оцінки зводиться до визначення повної вартості відтворення (СВС) наступним урахуванням знецінення внаслідок дії всіх видів зносу.

Глава 2. Основні підходи та методи, що використовуються при оцінці машин та обладнання

2.1 Витратний підхід в оцінці машин та обладнання

Витратний метод в оцінці машин та обладнання спирається в теоретичному плані трудову теоріювартості, та якщо з оціночних принципів полягає в принципі заміщення, який свідчить, що обізнаний інвестор не заплатить за об'єкт велику суму, проти витратами виробництво (придбання) аналогічного об'єкта однакової корисності з порівнянними технико-эксплуатационных показниками.

Витратний підхід - підхід до оцінки, який визначає поточну вартість обладнання шляхом розрахунку відновлювальної вартості з наступним обліком у ній знецінення, викликаного виявленими елементами накопиченого зносу: фізичним, функціональним, економічним:

Соб.тек. = ВС – Про;

де Соб.тек. - поточна вартість обладнання (на дату оцінки);

ВС - відновлювальна вартість, визначення якої базується на розрахунку вартості відтворення (Своспр.) або вартості заміщення (Сзам.);

Про - знецінення, викликане виявленими елементами сукупного зношування: фізичним, функціональним, економічним.

ВС - розраховується в поточних цінах вартість обладнання, що оцінюється як нового, без урахування зносу і співвіднесена до дати оцінки. Відновлювальна вартість може розраховуватися з урахуванням вартості відтворення чи вартості заміщення. При цьому перед оцінювачем стоїть проблема обґрунтованого вибору розрахунку зазначених цін та, як наслідок, відповідних методик їх визначення.

Вартість відтворення являє собою поточні витрати на виробництво або придбання нового обладнання, що повністю ідентичного оцінюється за функціональними, конструктивними та експлуатаційними характеристиками.

Вартість заміщення - це мінімальні поточні витрати з придбання на ринку аналогічного обладнання, максимально близького за своїми функціональними, конструктивними та експлуатаційними характеристиками до оцінюваного.

Таким чином, у першому випадку йдеться про ідентичні об'єкти, а в другому - про аналогічні. Для визначення того, які об'єкти можуть бути віднесені до аналогічних, необхідно зупинитися на споживчих властивостях машин і обладнання та показниках, що їх описують:

Функціональні показники (продуктивність чи потужність, вантажопідйомність, тягове зусилля, розміри робочого простору, клас точності, ступінь автоматизації);

Експлуатаційні показники (безвідмовність, довговічність, ремонтопридатність, збереження);

Конструктивні показники (маса, вага, склад основних конструктивних матеріалів);

Показники економічності експлуатації машин, що характеризують витрати різних ресурсів при функціонуванні машин за одиницю часу, на одиницю продукції чи робіт;

Естетичні показники;

Показники ергономічності, що характеризують машину як елемент системи «людина-машина».

При встановленні подібності машин та обладнання виділяють три рівні:

Функціональна схожість (по галузі застосування, призначення);

Конструктивна подібність (за конструктивною схемою, складом та однорідністю елементів);

Параметричне подібність (за значенням основних цінутворюючих властивостей).

При повному досягненні функціональної, конструктивної та параметричної подібності прийнято говорити про ідентичність об'єктів, а при приблизній та частковій подібності - про аналогічність.

Основу розрахунку вартості відтворення чи вартості заміщення становить розрахунок витрат виробництва тієї чи іншої виду машинотехнічної продукції, т. е. собівартості.

Собівартість - виражені у грошовій формі поточні витрати на виробництво та реалізацію машинно-технічної продукції.

Собівартість переходить до категорії відновлювальної вартості при врахуванні наступних додаткових факторів:

Норми прибутку виробничої організації;

торгової націнки;

Транспортних витрат з доставки устаткування місця експлуатації;

Супутніх витрат, необхідні початку експлуатації активу (монтаж, пуско-наладка устаткування та інших.).

Потім, з розрахованої в такий спосіб бази, віднімаються втрати вартості устаткування результаті зносу.

З раніше сказаного, можна дійти невтішного висновку у тому, що найбільш визначальним моментом розрахунку відновлювальної вартості є розрахунок собівартості. Теоретично витратного підходу щодо оцінки машин і устаткування виділяють прямі і непрямі методи розрахунку собівартості чи ВС.

До прямих відносять:

метод прямої калькуляції;

метод трендів;

метод розрахунку за ціною однорідного об'єкта;

Метод поелементного розрахунку.

До непрямих відносять групу методів цілісної оцінки.

Метод прямої калькуляції досить складний і вимагає обробки великих масивів інформації, тому що по кожній конкретній галузі необхідно знати безліч норм різних економічних показників. Однак цей метод дає найбільш точний та достовірний результат. У практичній оцінці метод прямої калькуляції оцінювачами не застосовується через зазначені вище причини. Однак у окремому випадку може бути застосований метод трендів.

Метод трендів дозволяє визначити собівартість або ЗС оцінюваного обладнання на підставі наявної ретроспективної інформації про зміну собівартості або ЗС на ідентичне (аналогічне) обладнання з наступним приведенням її до поточного рівня (на дату оцінки) за допомогою індексів (трендів). Таке приведення може здійснюватися як за окремими статтями витрат, що формують собівартість, і за собівартістю загалом.

Метод розрахунку за ціною однорідного об'єкта вважає проведення наступних етапів:

1. Для об'єкта, що оцінюється, підбирається однорідний об'єкт, схожий на оцінюваний насамперед за технологією виготовлення, використовуваним матеріалами, конструкції. Ціна на однорідний об'єкт має бути відома.

2. Визначається повна собівартість виробництва однорідного об'єкта за такою формулою:

Сп.од - повна собівартість виробництва однорідного об'єкта;

Цод - вартість однорідного об'єкта;

НДС - ставка податку на додану вартість;

Нпр - ставка прибуток;

Кр - показник рентабельності продукції.

Допустимо прийняти показник рентабельності для користується підвищеним попитом продукції в інтервалі 0,25-0,35, для продукції, що має середній попит - 0,1-0,25, для низькорентабельної продукції - 0,05-0,1 .

3. Розраховується повна собівартість об'єкта, що оцінюється. Для цього в собівартість однорідного об'єкта вносяться коригування, що враховують відмінності, наприклад, масі об'єктів.

Сп - повна собівартість виробництва оцінюваного об'єкта

G0/Gод - маса конструкції оцінюваного та однорідного об'єктів відповідно.

4. Визначається відновна вартість об'єкта, що оцінюється, за формулою:

Sв - відновна вартість об'єкта, що оцінюється.

Якщо оцінюються машини та устаткування, попит куди низький, їх відновна вартість приймається зазвичай лише на рівні собівартості.

При використанні методу поелементного розрахунку здійснюють наступні етапи роботи:

1. Складається перелік комплектуючих вузлів та агрегатів оцінюваного об'єкта. Збирається цінова інформація щодо комплектуючих, але це стає можливим лише за наявності розвиненого ринку комплектуючих виробів.

2. Визначається повна собівартість об'єкта оцінки за такою формулою:

Сп - повна собівартість об'єкта;

Це - вартість комплектуючого вузла або агрегату;

В - власні витрати виробника (наприклад, вартість складання).

3. Розраховується відновна вартість об'єкта, що оцінюється (Sв).

Індексний метод оцінки. При застосуванні індексного методу оцінки здійснюється приведення базової вартості об'єкта оцінки (первісної балансової вартості або відновної вартості за попередньою переоцінкою) до сучасного рівня за допомогою індексу (або ланцюжка індексів) зміни цін за групою машин або обладнання за відповідний період.

Sв - відновна вартість об'єкта;

Sо - базова вартість об'єкта;

Y - індекс зміни цін.

Можливе здійснення індексування витрат, з яких складається собівартість об'єкта, що оцінюється. У цьому використовуються цінові індекси ресурсів. Для визначення залишкової вартості машин та обладнання із відновлювальної вартості віднімається сумарний знос: фізичний, функціональний та зовнішній.

Фізичний знос машин та обладнання переважно вимірюється:

методом терміну життя;

Методом укрупненої оцінки технічного стану.

Спосіб терміну життя. Відсоток фізичного зношування при застосуванні даного методу розраховується як відношення ефективного віку до терміну економічного життя.

Метод укрупненої оцінки технічного стану. Доцільно використати спеціальні оціночні шкали. (Див. табл.)

Фізичний знос, %	Оцінка технічного стану	Загальна характеристика технічного стану
		Пошкоджень та деформацій немає. Є окремі несправності, які впливають експлуатацію елемента, і усуваються у період поточного ремонту
	Задовільне	Елементи загалом придатні для експлуатації, проте вимагають ремонту вже на цій стадії експлуатації
	Незадовільне	Експлуатація елементів можлива лише за умови проведення ремонту
	Аварійне	Стан елементів аварійний. Виконання елементами своїх функцій можливе лише під час проведення спеціальних охоронних робіт або повної заміни цих елементів
	Непридатне	Елементи знаходяться у непридатному для експлуатації стані

Функціональне зношування. Він являє собою втрату вартості, викликану або появою більш дешевих машин, обладнання, або виробництвом економічніших та продуктивних аналогів.

Зовнішній знос визначається шляхом пов'язаних пар продажів. Порівнюються два порівнянні об'єкти, один з яких має ознаки зовнішнього зносу, а інший - ні. Різниця у цінах продажу сприймається як зовнішній (економічний) знос.

2.2 Порівняльний підхід в оцінці машин та обладнання

Порівняльний (ринковий) підхід до оцінки вартості машин та обладнання представлений насамперед методом прямого порівняння. Об'єкт-аналог повинен мати те саме функціональне призначення, повну кваліфікаційну подобу та часткову конструкторсько-технологічну подібність.

Розрахунок методом прямого порівняння продажів здійснюється у кілька етапів.

1. Знаходження об'єкта-аналогу.

2. Внесення коригувань у ціну аналога. Коригування бувають двох видів:

Коефіцієнтні, що вносяться множенням на коефіцієнт;

Поправочні, що вносяться додаванням або відніманням абсолютної поправки.

Таким чином, вартість машини або одиниці обладнання визначається за такою формулою:

де Vанал - ціна об'єкта-аналогу;

К1,К2,К3,Кm - коригувальні коефіцієнти, що враховують відмінності у значеннях параметрів оцінюваних об'єкта та аналога;

Vдоп - вартість додаткових пристроїв, наявністю яких відрізняється порівнюваний об'єкт.

При застосуванні методу прямого порівняння слід дотримуватись певної послідовності при внесенні поправок: насамперед робляться диференціальні коригування, а потім - поправочні.

2.3 Прибутковий підхід в оцінці машин та обладнання

Прибутковий підхід в оцінці машин та обладнання. Для реалізації дохідного підходу необхідно спрогнозувати очікуваний дохід від об'єкта, що оцінюється. Що стосується машин і устаткування безпосередньо вирішити це завдання неможливо, оскільки дохід створюється всім виробничо-майновим комплексом (ПІК).

При використанні прибуткового підходу пропонується поетапне вирішення задачі:

1. Розраховується операційний дохід від функціонування виробничої системи (або всього підприємства або цеху або ділянки).

2. Методом залишку визначається та частина доходу, яку можна зарахувати до машинного парку цієї системи.

3. З допомогою методу дисконтування чи методу капіталізації визначається вартість всього машинного парку.

2.4 Огляд підходів до оцінки

Оцінюючи машин і устаткування важливим є правильність вибору методів оцінки. Ці методи спираються на три підходи: витратний, порівняльний (ринковий), прибутковий. (див. мал. нижче)

Застосування та порівняння результатів, отриманих за допомогою різних підходівдає можливість отримати найдостовірніший результат оцінки вартості об'єктів.

Оскільки автотранспортні засоби є продукцією масового виробництва, що споживається у значних кількостях, то основний підхід до оцінки їхньої вартості - порівняльний. Він спирається на зіставлення цін купівлі та продажу, що склалися зараз на товарних ринках автотранспортних засобів.

Витратний підхід при оцінці вартості щодо автотранспортного засобу полягає в тому, що за її величину приймають витрати на його виготовлення. Оскільки автотранспортні засоби є продукцією серійного чи великосерійного виробництва, такий підхід у більшості випадків виявляється неприйнятним. Це пов'язано з тим, що при виготовленні одного транспортного засобу питомі витрати у кілька разів вищі, ніж при серійне виробництво. Цей підхід застосовується переважно для оцінки видів вартості, пов'язаних з ремонтом автотранспортного засобу, визначенням величини матеріальних збитківвід його пошкодження або внесенням змін до його конструкції в процесі експлуатації, і реалізується за допомогою складання відповідних калькуляцій. Крім того, він можливий при оцінці автотранспортних засобів, виготовлених у порядку індивідуальної творчості, а також при відновленні раритетних автомобілів.

Прибутковий підхід ґрунтується на визначенні поточної вартості об'єкта оцінки як сукупності майбутніх доходів від його використання. Так як доходи дає тільки конкретне виробництво, він не застосовується в оцінці окремих видівзасобів праці, що є елементом виробництва. Він є основним з оцінки підприємств, виробничих комплексів та інших об'єктів бізнесу. З цієї причини в оцінці автотранспортних засобів дохідний підхід практично не використовується. Його застосування спільно з витратним і порівняльним підходами можливе лише при оцінці раритетних автомобілів, у разі, коли автомобілі, що оцінюються, приносять доходи власникам при використанні у зйомках фільмів, у демонстраційних пробігах раритетних автомобілів з призовим фондом та експонуванні на виставках раритетних автомобілів.

Основні види вартості щодо автотранспортних засобів, що залежать від об'єкта оцінки, включають вартість нових та уживаних автотранспортних засобів, вартість нормо-години ремонтних робіт, запасних частин та матеріалів для їх ремонту.

Глава 3. Визначення ринкової вартості транспортного засобу

ОПИС ОЦІНЮВАНОГО ТРАНСПОРТНОГО ЗАСОБУ.

· Марка модель - BMW - 730i

· Тип -Легковий седан

· Категорія (АВСD) - В

· Реєстраційний знак -х 000хх/00

· VIN - WBAGF21000DF74288

· Рік випуску -Березень 1995

· Пробіг, тис. км. - 130,00 (розрахований по середньорічному пробігу, для легкових автомобілів імпортного виробництва, що експлуатуються на території РФ [Ю. В. Андріанов «Оцінка автотранспортних засобів., Додаток 18, стор.367»]).

· Двигун № 308S150141015

· Кузов № - WBAGF21000DF74288

· Шасі № -Не встановлений

· Колір -Синій (темно-синій)

Опис транспортного засобу

Транспортний засіб, що оцінюється, знаходиться на ходу. Комплектація автомобіля: АКПП-типтронік, парктронік, салон шкіра, магнітола, литі диски, повний електросклопакет, 2 подушки безпеки, кондиціонер, сигналізація. Права протитуманна фара розбита, подряпина на задньому бампері. Стан АМТС відмінний для цього терміну експлуатації.

BMW – 730i. Технічні характеристики.

BMW 7xx – автомобіль представницького класу, з приводом на задні колеса та кузовом типу седан. Випускається з 1977р.

ОСНОВНІ ПАРАМЕТРИ
Споряджена маса:
Повна маса:
Максимальна швидкість:
Час розгону 0-100 км/год:
Колісна база:
ВИТРАТИ ПАЛИВА
При швидкості 90 км/год:
При швидкості 120 км/год:
Міський режим:
БАЗОВА КОМПЛЕКТАЦІЯ
Антиблокувальний пристрій, надувна подушка безпеки - 2, тоноване скло, тахометр, колісні диски з легкого сплаву - 4, склопідйомники з електричним приводом - 4, коробка передач - 5, додаткова галогенна фара - 2, внутрішній декор: дерево, метал, алюміній, кондиціонер , підголовники - 4, бивка велюром, радіоприймач, обігрівач дзеркала заднього виду з електрорегулятором - 2, кермовий механізм з підсилювачем, темпомат (круїз оконтроль), зовнішній термометр, блокатор руху, система замків з центральним керуванням.

1. Витратний підхід.

1.1 Дані розрахунків:

Визначення розрахункового зносу автотранспортного засобу відповідно до норм та рекомендацій РД 37.009.015-98:

Ітр. = (І1 * Пф + І2 * Дф) * А2 * А3 * А4
І1 -показник зношування транспортного засобу по пробігу (в % на 1000 км пробігу) прил.И1
Пф - пробіг фактичний на день огляду, з початку експлуатації або після капітального ремонту (тис. км)
І2-показник старіння за терміном служби залежно від середньорічного пробігу, додаток
Дф - фактичний термін служби (у роках) від початку експлуатації або після капітального ремонту
А2 - коефіцієнт коригування зношування залежно від природно-кліматичних умов дод. І табл.2
А3 - коефіцієнт коригування зносу залежно від екологічного стану довкіллядод. І табл.4
А4 - коефіцієнт коригування зношування, що враховує тип регіону, в якому експлуатувалося АМТС дод. І табл.6
Ітр. = (0,26 * 130 +1 * 10,17) * 1,05 * 1,04 * 1,05 = 50,42%
Природне зношування транспортного засобу в рублях:
Віз = Ц * Ітр
	2 880 675руб. * 50,42% = 1452436 руб.
	1452436 руб.
Визначення залишкової вартості автомобіля:
СІЗ = Ц - Віз
	2880674 руб. - 1452436 руб. = 1428238 руб.
	1428238 руб.
1.2 Фактичний стан транспортного засобу призводить до необхідності внести зміни до його вартості, розрахованої за природним зношуванням, зокрема:
					моральний знос (згідно з Ю.В. Андріанов «Оцінка автотранспортних засобів»,
			наявність неусунених аварійних ушкоджень
Вартість за витратним підходом становить:

2. Порівняльний підхід.

Метод порівняння аналогічних продаж.

Об'єкт оцінки - BMW-730i, 1995 р.в., темно-синій, кузов Е38, пробіг 130 тис.км., на ходу, повний електропакет, ABS, SRS, ESP, АКПП-типтронік, салон шкіра, кондиціонер, парктронік, литі диски, магнітола, відмінний стан

Аналог 1 - BMW-730i, 1995 р.в., темно-зелений, кузов Е38, пробіг 120 тис.км., на ходу, повний електропакет, ABS, SRS, АКПП-типтронік, салон шкіра, навігаційна система, CD-чейнджер , ТБ, ідеальний стан.

Аналог 2 - BMW-730i, 1995 р.в., темно-зелений, кузов Е38, пробіг 130 тис.км., на ходу, повний електропакет, ABS, SRS, ESP, ел.люк, АКПП-типтронік, салон шкіра, + дерево, навігаційна система, ТВ, ідеальний стан.

Аналог 3 - BMW-730i, 1995 р.в., чорний металік, кузов Е38, пробіг 174 тис.км., на ходу, повний електропакет, ABS, SRS, ESP, АКПП-типтронік, салон шкіра, кондиціонер, литі диски, магнітола з (CD), ідеальний стан.

Аналог 4 - BMW-730i, 1995 р.в., сірий металік, кузов Е38, пробіг 200 тис.км., на ходу, повний електропакет, ABS, SRS, ESP, АКПП-типтронік, салон шкіра, вставки дерево, кондиціонер, литі диски, CD-чейнджер, люк, ідеальний стан.

Аналог 5 - BMW-730i, 1995 р.в., сірий металік, кузов Е38, пробіг 250 тис.км., на ходу, повний електропакет, ABS, SRS, ESP, АКПП-типтронік, дизель, салон шкіра, вставки дерево, кондиціонер, парктронік, литі диски, магнітола, ідеальний стан.

Коригована ціна
Коригування на рік випуску
Коригована ціна
Коригування на тип двигуна
Коригована ціна
Коригування на пробіг
Коригована ціна
Коригування на тих. стан
Коригована ціна
Коригування на комплектацію
Коригована ціна
Вага аналога
Підсумкова вартість, доларах США
Підсумкова вартість, в рублях
Вага аналога визначаємо виходячи з принципу - що менше коригувань, то більше вагу.

Підсумкова вартість = [Скоригована ціна( i)? Вага аналога( i)]

1? i?N

Вага аналога( i) = 1, де N - кількість аналогів;

1? i?N

Вартість за порівняльним підходом складе: 430957

(чотириста тридцять тисяч дев'ятсот п'ятдесят сім) рублів.

3. Прибутковий підхід

Прибутковий підхід ґрунтується на визначенні поточної вартості об'єкта оцінки як сукупності майбутніх доходів від його використання. Оскільки доходи дає лише конкретне виробництво, не застосовується в оцінці окремих видів засобів праці, є елементом виробництва. Він є основним з оцінки підприємств, виробничих комплексів та інших об'єктів бізнесу.

З цієї причини для оцінки автотранспортних засобів дохідний підхід не використовується.

4. Узгодження результатів

Витратний підхід при оцінці вартості щодо автотранспортного засобу полягає в тому, що за її величину приймають витрати на його виготовлення. Оскільки автотранспортні засоби є продукцією серійного чи великосерійного виробництва, такий підхід у більшості випадків виявляється неприйнятним. Це з тим, що з виготовленні одного транспортного засобу питомі витрати у кілька разів вище, ніж із серійному виробництві. У нашому випадку вартість автомобіля за витратним підходом сильно завищена, і не відображає реальної ринкової вартості АМТС на вторинному ринку. Порівняльний підхід є основним в оцінці АМТС, оскільки він враховує всі тенденції, що відбуваються над ринком продажів АМТС, тому оцінювачами було прийнято рішення, при узгодженні результатів відмовитися від застосування витратного підходу.

Вартість об'єкта визначається за такою формулою:

V = V 1 * Q 1 + V 2 * Q 2

Де V - обґрунтована ринкова вартість об'єкта оцінки, руб.;

V 1, V 2, - вартість об'єкта, визначена з використанням витратного, порівняльного підходів відповідно, руб.;

Q 1 , Q 2 , - Середньозважене значення достовірності витратного, порівняльного підходів відповідно.

Ринкова вартість об'єкта оцінки, що включає (даний АМТС), станом на 19 травня 2011 р., з урахуванням округлення складає:

(чотириста тридцять одна тисяча п'ятсот) рублів.

Висновок

У курсовій роботі розглянуто теоретичні та методологічні засади оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів. У тому числі розглянуто конкретні підходи, методи, принципи та організаційні засади оцінки.

Вибір методики оцінки рухомого майна залежить від мети оцінки та виду визначеної вартості. Цілі оцінки вартості машин та обладнання можуть бути різними: страхування майна підприємства; передача машин та обладнання в оренду; передача та оформлення об'єкта як вклад у статутний капітал іншого підприємства; продаж машин та обладнання; переоцінка основних фондів тощо.

Для визначення ринкової чи іншого виду вартості машин, обладнання та транспортних засобів застосовуються спеціальні підходи та методи. Кожен метод оцінки передбачає попередній аналізпевної інформаційної бази та відповідний алгоритм розрахунку. Усі методи оцінки дозволяють визначити вартість майна на дату і всі методи є ринковими, т.к. враховують ринкову кон'юнктуру, що склалася, ринкові очікування інвесторів, ринкові ризики, пов'язані з оцінюваним об'єктом.

Залежно від факторів вартості, що є основними змінними в алгоритмах, методи оцінки поділяються на методи прибуткового, порівняльного та витратного підходу. Кожен підхід дозволяє "вловити" певні фактори вартості. Так, при оцінці з позиції дохідного підходу, на чільне місце ставиться дохід, як основний фактор, що визначає величину вартості об'єкта. Чим більший дохід, який приносить об'єкт оцінки, тим більша величина його ринкової вартості за інших рівних умовах. При цьому має значення тривалість періоду отримання можливого доходу, ступінь та вид ризиків, що супроводжують цей процес. Прибутковий підхід доцільно застосовувати, наприклад, для технологічних ліній з виробництва конкурентоспроможної, ліквідної та доходної продукції.

Подібні документи

Машини, обладнання та транспортні засоби як об'єкти оцінки. Чинники та принципи, що впливають формування вартості. Поняття та види оцінної вартості. Основні підходи та методи, що використовуються при оцінці машин, обладнання та транспортних засобів.

курсова робота , доданий 19.07.2010


Характеристика об'єкта оцінки, аналіз ринку автомобілів, пилорам та пральних машин. Витратний, порівняльний та дохідний підходи до оцінки вартості машин та обладнання. Погодження результатів оцінки. Видача висновку щодо ринкової вартості обладнання.

курсова робота , доданий 24.01.2015


Підстава щодо оцінки. Результати оцінки та підсумкова величина вартості об'єктів оцінки. Визначення ринкової вартості об'єктів оцінки у межах витратного підходу. Процедура оцінки ринкової вартості рухомого майна. Етапи процесу оцінки.

курсова робота , доданий 02.04.2009


Процес визначення ринкової вартості автомобіля витратним, порівняльним та прибутковим підходом. Оцінка повної вартості обладнання методом індексації балансової вартості, методом питомих витратних показників та методом регресійної оцінки вартості.

курсова робота , доданий 10.01.2012


Підстави проведення оцінки вартості машин та обладнання. Види класифікаторів продукції. Обов'язкові вимогидо договору на проведення оцінки вартості машин та обладнання. Визначення основних фондів підприємства. Сутність інвентарного об'єкта.

методичка , доданий 19.07.2010


Основні визначення та принципи оцінки машин, обладнання та транспортних засобів. Витратний, порівняльний та дохідний підходи до оцінки транспортних засобів. Оцінка ринкової вартості рухомого майна різними методами, узгодження результатів.

курсова робота , доданий 31.05.2010


Структура вартості об'єкта нерухомості за елементами. Визначення вартості бізнесу в рамках витратного, прибуткового та порівняльного підходів. Етапи оцінки вартості бізнесу. Процес узгодження вартісних результатів оцінки вартості бізнесу.

контрольна робота , доданий 10.02.2016


Допущення та обмежувальні умови під час проведення оцінки. Стандарти оціночної діяльності, що застосовуються. Аналіз ринку легкових транспортних засобів. Визначення ринкової вартості транспортного засобу ВАЗ-1119 порівняльним та витратним підходом.

курсова робота , доданий 27.01.2016


Етапи, підходи та принципи оцінки нерухомості. Характеристика та аналіз ринку нерухомості. Визначення ризику інвестування у різні об'єкти нерухомості. Оцінка вартості бази відпочинку різними способами, узгодження результатів ринкової вартості.

дипломна робота , доданий 15.04.2011


Оцінка вартості офісної нерухомості. Основні характеристики застосування трьох підходів оцінки (порівняльного, прибуткового та витратного). Визначення ринкової вартості земельної ділянки. Узгодження результатів та висновок про ринкову вартість.

Вступ

Глава 1. Теоретичні основи оцінки машин обладнання та транспортних засобів

1.1 Машини, обладнання та транспортні засоби як об'єкти оцінки. Чинники та принципи, що впливають на формування вартості

1.2 Поняття та види оцінної вартості

1.3 Нормативно-правові та організаційні основи оцінки машин, обладнання та транспортних засобів, цілі оцінки

Глава 2. Методологічні основи оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів

2.1 Основні підходи та методи, що використовуються при оцінці машин, обладнання та транспортних засобів

2.2 Поняття та види зносу машин, обладнання та транспортних засобів, методи визначення різних видів зносу

2.3 Погодження результатів оцінки, що отримуються від різних підходів до оцінки машин, обладнання та транспортних засобів

Висновок

Список літератури

Вступ

Процеси, які у російській економіці, призвели до відродження та розвитку оцінної діяльності, актуальність і затребуваність результатів якої умовах ринку незаперечні. Оцінка та її ключова категорія «вартість» є комплексним показником доцільності, корисності та значущості того чи іншого результату будь-якої діяльності у сфері ринкових відносин.

В умовах ринкової економіки оцінка машин, обладнання та автотранспорту набуває все більшого значення. Важливість цього виду оцінної діяльності обумовлюється як розширенням сектора приватної власності, і необхідністю зростання інвестицій.

Оцінка машин, обладнання та транспортних засобів включає визначення вартості практично всього спектра об'єктів рухомого майна: верстатів, приладів, комп'ютерів, автомобілів, технологічних комплексів і потокових ліній, силових агрегатів, оргтехніки, меблів, офісного обладнання, побутових предметів та інших об'єктів, які відносяться до рухомого майна.

Метою курсової роботи є вивчення теоретичних та методологічних засад оцінки вартості машин обладнання та транспортних засобів.

Курсова робота складається з вступу, двох розділів та висновків.

У першому розділі розглядаються теоретичні основи оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів, у тому числі законодавча основа та цілі оцінки машин, обладнання та транспортних засобів; фактори та принципи, на яких будується оцінка вартості даного виду майна, види оціночної вартості.

У другому розділі розкриваються організаційні основи оцінки, підходи та методи, що використовуються при оцінці машин, обладнання та транспортних засобів, сутність та види зношування, а також узгодження результатів оцінки, що отримуються при різних підходах до оцінки машин, обладнання та транспортних засобів.

При написанні курсової роботи використані: Цивільний кодекс РФ, Федеральний закон «Про оцінну діяльність в РФ», Федеральні стандарти оцінки, навчальні посібники з оцінки рухомого майна, матеріали журналу «Питання оцінки», а також матеріали сайтів про оцінну діяльність мережі Інтернет, довідково- правові системи КонсультантПлюс.

Глава 1. Теоретичні основи оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів

1.1 Машини, обладнання та транспортні засоби як об'єкти оцінки. Чинники та принципи, що впливають на формування вартості

Машини, обладнання, транспортні засоби – такий вид майна, яке може бути у власності як фізичних, так і юридичних осіб. Для оцінної практики найбільш характерним є розгляд власності, що належить юридичним особам, а саме підприємствам.

Все майно підприємств підрозділяється на рухоме та нерухоме.

Відповідно до Цивільного Кодексу РФ «Речі, що не належать до нерухомості, включаючи гроші та цінні папери, визнаються рухомим майном». До рухомого майна підприємств відносяться, у тому числі машини, обладнання та транспортні засоби. Дане майно є сукупність матеріально-речових цінностей, що використовуються як засоби праці в натуральній формі протягом тривалого часу.

Слід зазначити, що машини та обладнання характеризуються, як правило, великою кількістю різних параметрів та різноманітністю номенклатури. Залежно від функціонального призначення та технічної приналежності машини та обладнання можна класифікувати за групами:

· функціонально самостійні машини, агрегати та установки;

· технологічні комплекси, що поєднують кілька взаємопов'язаних технологічних машин та допоміжних пристроїв, потокові та автоматичні лінії, гнучкі модулі тощо;

· Машинний або верстатний парк підприємства в цілому.

Виробничі машини, механізми, устаткування й транспортні засоби поділяються на основні, тобто. зайняті у виробництві основної продукції або на виконання послуг, і допоміжні, тобто. що використовуються на допоміжних та обслуговуючих роботах (обладнання лабораторій, ремонтних підрозділів, технічного контролю тощо).

На машинобудівних підприємствах машини, механізми й устаткування, але в автомобільних заводах транспортні засоби, які виробляються і зберігаються до як готова продукція, враховуються у складі оборотних засобів.

Методика оцінки машин, обладнання та транспортних засобів тісно пов'язана з методиками оцінки нерухомого майна, але водночас суттєво від них відрізняється. Якщо вартість нерухомості перебуває під впливом факторів, що випливають земельної залежності (географія, місцезнаходження, навколишня інфраструктура, цінність земельної ділянки та найближчих угідь та ін.), то при оцінці машин та обладнання, земельний або територіальний фактор практично ролі не грає, але в той же час набуває значення інше коло факторів: технічна досконалість, надійність та якість, ступінь зношеності, моральне старіння, марка виробника та ін.

Оцінюючи машин, устаткування й транспортних засобів важливе місце займає проблема ідентифікації об'єктів оцінки. Оцінювач машин, обладнання та транспортних засобів часто стикається з труднощами розмежування, як одиниць обладнання, так і об'єктів, що належать до інших видів активів підприємства. Об'єкти машин та обладнання мають бути відокремлені від об'єктів нерухомості. Однак зустрічаються такі об'єкти, які настільки міцно пов'язані з будинком або спорудою, що можливе їх віднесення як до нерухомості, так і до обладнання. Наприклад, вентиляційні, опалювальні та освітлювальні системи в будинках є обладнанням, але відносяться до нерухомості. Їх вартість є складовоювартості будівлі. Ліфт у будівлі, його кабіна, привід та управління є обладнанням, а шахта ліфта – спорудою та до обладнання не належить.

При оцінці машин та обладнання винятково важливу роль відіграє фактор зношування. Земля не схильна до зносу, будівлі зношуються дуже повільно. У той час як зношування машин, обладнання та транспортних засобів відбувається порівняно інтенсивно, тому оцінювач часто має справу з технікою, що має той чи інший ступінь зношування.

На вартість машин, обладнання та транспортних засобів можуть впливати такі нематеріальні активи, як товарний знак, винахід, ноу-хау та ін., В той час як при оцінці нерухомості ці елементи ролі не грають.

Ринок машин, обладнання та транспортних засобів дуже рухливий у порівнянні з ринком нерухомості. Це викликано систематичним оновленням асортименту продукції промислово-технічного призначення та появою нових зразків замість морально застарілих.

Ринок машин, обладнання та транспортних засобів дуже структурований. Кожна група машин має свій сектор. товарного ринку, Для багатьох видів машин, обладнання та транспортних засобів масового застосування характерний універсальний ринок (автомобілі, будівельна техніка, комп'ютери, побутова та офісна техніка, універсальні верстатита ін.). У той же час ринок спеціальної та унікальної технікив основному вузьконаправлений. Значна частина спеціального обладнання виготовляється за індивідуальними замовленнями та не має відкритого ринку.

Оцінка вартості як наука виходить з ряді фундаментальних положень економічної теорії та інших суміжних наук. Ці положення у вигляді деяких постулатів, які обов'язково повинні враховуватися в оцінці вартості, називають загальноекономічними принципами оцінки. Одними з перших ці принципи сформулювали американські фахівці з оцінки нерухомості Дж. Фрідман та Н. Ордуей. Загальноекономічні принципи оцінки в їх змістовному аспекті є єдиними для всіх видів майна, але в той же час стосовно машин, обладнання та транспортних засобів їх практична інтерпретація дещо змінюється на відміну, наприклад, від нерухомості.

Принципи оцінки можна поділити на три групи:

1) принципи, що ґрунтуються на уявленнях власника майна;

2) принципи, зумовлені факторами функціонування об'єкта та його взаємодії з іншими об'єктами майна;

3) принципи, пов'язані з ринковим середовищем.

Перша група включає принципи, що базуються на уявленнях власника майна.

Принцип корисностіу тому, що ключовим критерієм вартості об'єкта є його корисність, тобто. здатність задовольняти якісь потреби людей.

Принцип заміщеннявиходить з того, що ціна на об'єкт, яку може запропонувати покупець, не перевищить сформовані на ринку ціни на аналогічні за призначенням та споживчими властивостями об'єкти.

Принцип очікуванняпідкреслює готовність покупця (інвестора) вкласти свої кошти на придбання або виготовлення об'єкта в даний час, очікуючи отримання доходів від володіння даним об'єктом у майбутньому. Цей принцип дає можливість визначити вартість об'єкта на поточний час на основі прогнозу майбутніх доходів при експлуатації об'єкта та прийнятній для покупця (інвестора) нормі прибутковості на вкладений капітал.

Друга група включає принципи, зумовлені чинниками функціонування об'єкта та її взаємодії коїться з іншими об'єктами имущества.

Принцип формування вартості під впливом факторів виробництваполягає в наступному. Оцінюваний машинний комплекс, з допомогою якого виробляється якась продукція чи виконуються будь-які роботи, сприймається як підсистема у виробничої системі підприємства, дохідність якої визначається чотирма чинниками: землею, працею, капіталом і менеджментом. Чистий дохід – результат дії всіх чотирьох факторів, і тому на основі оцінки доходу визначається вартість усієї виробничої системи. Для оцінки вартості машинного комплексу необхідно або встановити його (внесок) у формування доходу всієї системи, або застосувати спосіб залишку, тобто. шукана вартість комплексу виходить відніманням із вартості всієї системи вартості інших активів (нерухомості, земельної ділянки, нематеріальних активів та гудвілу).

Принцип внескустосовно машин та обладнання полягає в тому, що оснащення об'єкта додатковими пристроями, що розширюють функціональні можливості об'єкта, не призводить до зростання вартості об'єкта на величину витрат на придбання та встановлення цих пристроїв. Внесок додаткових пристроїв у приріст вартості об'єкта визначається тим, наскільки підвищується дохідність функціонування об'єкта від застосування цих пристроїв. Наприклад, якщо технологічну машину оснастити роботом для автоматизації допоміжних операцій, вартість отриманого технологічного комплексу буде визначатися продуктивністю, надійністю, економічністю та іншими показниками, що впливають на прибутковість його функціонування. Таким чином, будь-які додаткові елементи до машини виправдані тоді, коли приріст вартості машини, що отримується, перевищує витрати на придбання цих елементів.

Принцип найкращого та найбільш ефективного використаннявимагає того, щоб оцінка вартості об'єкта, який може бути використаний по-різному, проводилася за умови його найкращого та найефективнішого використання.

До третьої групи входять принципи, безпосередньо пов'язані з ринковим середовищем.

Принцип відповідності об'єкту до вимог ринку.Один і той самий об'єкт різними категоріями покупців (інвесторів) оцінюється по-різному. Наприклад, якщо у певному регіоні є багато промислових підприємств, то на місцевому регіональному ринку буде підвищений попит на верстати, преса та інші технологічні машини, відповідно і ціни на це обладнання будуть не низькими. З огляду на даного принципу обов'язковим елементом процедури оцінки може бути аналіз ринку, встановлення відповідності оцінюваного об'єкта запитам ринку.

Принцип орієнтації на рівноважні цінивимагає, щоб в оцінці використовувалися рівноважні ціни аналогів, у яких існує відповідність між попитом і пропозицією. Рівноважні ціни можна назвати також узгодженими, справедливими цінами, однаково вигідними і продавцям, і покупцям.

Принцип обліку характеру конкуренціїполягає в тому, що товарні ринки можуть істотно відрізнятися за характером та станом конкуренції та відповідно до ступеня їх монополізації. Характер конкуренції відбивається у процесі ціноутворення. Завдяки конкуренції економічна структура цін стає стабільною та прозорою, це відкриває можливості використання витратного підходу в оцінці вартості.

Принцип зміни (рухливості) вартостівимагає врахування фактора непостійності вартості одного і того ж об'єкта у часі. Загальноекономічна інфляція у країні, і навіть зрушення у структурі окремих товарних ринків викликають динаміку цін, і відповідно вартості. Звідси випливає вимога у тому, кожна оцінка вартості має містити вказівку про дату оцінки, тобто. про той момент календарного часу, на який визначено вартість.

При проведенні оцінки ринкової вартості цих об'єктів застосовують не лише вищезазначені загальноекономічні принципи, а й інші загальноприйняті в наукових дослідженнях принципи та підходи, серед яких такі, як системний аналіз, функціональний підхід, статистичне моделювання та принцип життєвого циклу.

Системний аналізпередбачає розгляд об'єкта, що оцінюється, як складної технічної системи, що складається з взаємопов'язаних різнорідних елементів і має входи і виходи зв'язків з іншими системами (зовнішнім середовищем). Системний аналіз включає такі операції, як структуризація системи, дослідження зв'язків між елементами та із зовнішнім середовищем, визначення параметрів елементів та системи в цілому. Системний підхідможе бути застосований також під час аналізу техніко-економічних показників об'єкта. У цьому комплексний показник сприймається як система приватних показників різного рівня.

Функціональний підхіду тому, будь-який матеріальний об'єкт сприймається як носій певних функцій – корисних і марних. Наявність непотрібних функцій призводить до невиправданого подорожчання об'єкта. У цьому вартість об'єкта досліджується як сукупна вартість його функций. Принцип функціонального підходу лежить в основі теорії вартісного аналізу та вартісного інжинірингу (відомого в Росії під назвою функціонально-вартісного аналізу).

Статистичне моделюванняспирається на положення теорії математичної статистики та дає оцінювачу інструмент для побудови економіко-математичних кореляційних моделей. В оцінці набули широкого поширення методи кореляційно-регресійного та дисперсійного аналізу для моделювання залежності ціни від технічних параметрів машин, а також для побудови цінових трендів. Статистичне моделювання дозволяє також зробити аналіз помилок результатів оцінки, розробити та обґрунтувати економічні нормативи витрат та рентабельності, які потім використовуються у розрахунках вартості.

Принцип життєвого циклупередбачає дослідження параметрів всіх етапів життя об'єкта: проектування, виготовлення, продаж, експлуатація та утилізація. На кожному етапі життєвого циклу оцінюють та аналізують доходи та витрати, тобто. грошові потоки. Положення теорії життєвого циклу допомагають вирішувати такі практичні завдання, як оцінка ефективності функціонування об'єкта, прогнозування терміну корисного використання, оцінка ступеня зношування об'єкта та інші.

1.2 Поняття та види оцінної вартості

Оцінка вартості – визначення цінності об'єкта у конкретний момент часу відповідно до обраного стандарту вартості.

Вартість- це витрати факторів виробництва, упредметнені в даному об'єкті.

Визначається вартість майна то, можливо різною. Вид визначається вартості обумовлює мету оцінки, а метод оцінки - реалізацію мети оцінки.

При використанні поняття вартості при здійсненні оціночної діяльності вказується конкретний вид вартості, що визначається можливим використанням результатів оцінки.

При визначенні ринковоївартості об'єкта оцінки визначається найімовірніша ціна, за якою об'єкт оцінки може бути відчужений на дату оцінки на відкритому ринку в умовах конкуренції, коли сторони угоди діють розумно, маючи всю необхідну інформацію, а на величині ціни угоди не відображаються будь-які надзвичайні обставини.

Оскільки багато об'єктів машин, обладнання та транспортних засобів не мають достатньої ринковістю, то на практиці часто оцінюють для них не ринкову вартість, що відповідає повною мірою тим умовам, які були сформульовані вище у визначенні цієї вартості, а частково чи умовно ринкову вартість. Так, у Стандартах оцінки, затверджених постановою Уряду РФ від 6 липня 2001 р. № 519, перераховані дев'ять видів вартості, відмінних від ринкової вартості: вартість об'єкта оцінки з обмеженим ринком, вартість заміщення, вартість відтворення, вартість об'єкта за існуючого використання, інвестиційна вартість , вартість для цілей оподаткування, ліквідаційна вартість, утилізаційна вартість та спеціальна вартість Зупинимося коротко на визначення цих видів вартості.

Вартість об'єкта оцінки з обмеженим ринком – вартість такого об'єкта, продаж якого на відкритому ринку неможливий і вимагає додаткових витрат порівняно з витратами, необхідними для продажу товарів, що вільно звертаються на ринку. Даний вид вартості характерний, наприклад, для спеціального обладнання, машин та транспортних засобів, які можуть бути виготовлені лише на основі індивідуально укладених договорів із виробником.

Вартість заміщеннясума витрат на створення об'єкта, аналогічного об'єкту оцінки, у ринкових цінах, що існують на дату проведення оцінки з урахуванням зносу об'єкта оцінки. З визначення видно, що вартість заміщення об'єкта виходить тоді, коли її оцінка робиться порівнянням з аналогічними об'єктами, котрим ціни відомі. Зазвичай ціна заміщення розраховується спочатку як повна, тобто. без урахування знецінення, викликаного зносом, порівнянням з новими аналогічними об'єктами, та був як залишкова, тобто. вирахуванням з отриманої повної вартості знецінення, спричиненого зносом.

Вартість відтворення – сума витрат у ринкових цінах, що існують на дату проведення оцінки, створення об'єкта, ідентичного об'єкту оцінки, із застосуванням ідентичних матеріалів і технологій, з урахуванням зносу об'єкта оцінки. Повна вартість відтворення може бути визначена за діючими на момент оцінки цін на ідентичний об'єкт. Для машин, обладнання та транспортних засобів ідентичним вважається об'єкт тієї ж моделі, модифікації та виконання, що і об'єкт, що оцінюється. Або ця вартість визначається одним із методів витратного підходу. Потім з розрахованої повної вартості віднімається знецінення, спричинене зносом.

Вартість об'єкта при використанні – вартість об'єкта оцінки, що визначається виходячи з існуючих умов та цілей його використання. Оцінка цього виду вартості має сенс для такого обладнання, на вартість якого сильно впливають місце його застосування, наявність комунікацій, фундаменту та огорож, пристосованість приміщення, укомплектованість допоміжними пристроями (наприклад, обладнання енергосистем, котельні установки, засоби зв'язку тощо).

Інвестиційна вартість – це вартість об'єкта оцінки, що визначається виходячи з його прибутковості для конкретної особи при заданих інвестиційних цілях. Інвестиційна вартість визначається стосовно певного інвестиційному проекту. Один і той самий об'єкт може мати різну інвестиційну вартість для різних проектів. Це залежатиме від ефективності проектів, їхнього ступеня ризику та необхідної прибутковості з боку інвестора.

Вартість для цілей оподаткування – вартість об'єкта оцінки, що визначається для обчислення податкової бази та розраховується відповідно до положень нормативних правових актів (у тому числі інвентаризаційна вартість). Найбільш характерним випадком є ​​визначення середньорічної залишкової вартості для обчислення податку майно.

Ліквідаційна вартість– це вартість об'єкта оцінки у випадку, якщо об'єкт оцінки повинен бути відчужений у строк менший за звичайний термін експозиції аналогічних об'єктів. Ліквідаційна вартість відповідає ціні при вимушеному та терміновому продажу. За ліквідаційною вартістю оцінюються машини, обладнання та транспортні засоби при розпродажі на відкритому аукціоні майна збанкрутілого підприємства, при зверненні права заставоутримувача на майно заставника, при арешті майна в результаті судового виконання, при арешті майна на митниці тощо.

Утилізаційна вартість – це вартість об'єкта оцінки, що дорівнює ринковій вартості матеріалів, які він включає, з урахуванням витрат на утилізацію об'єкта оцінки. Зазвичай утилізаційну вартість оцінюють для сильно зношених об'єктів, коли мала можливість їх продажу на вторинному ринку. Утилізаційну вартість можуть оцінювати також для об'єктів, що опинилися з тих чи інших причин (безпека експлуатації, екологічний фактор, поява конкуруючих технологій тощо) непотрібними і такими, що не підлягають продажу іншим особам для подальшого застосування за своїм призначенням.

Спеціальна вартість – це вартість, визначення якої у договорі про оцінку чи нормативному правовому акті обумовлюються умови, не включені до поняття ринкової чи іншої вартості, зазначені у стандартах оцінки. До спеціального виду вартості належить, наприклад, митна вартість, розрахунок якої виконується за спеціальною методикою Державного митного комітету РФ. Міністерства, відомства та місцеві органи управління можуть встановлювати порядок розрахунку вартості під оренду та лізинг майна своїх підвідомчих (казенних, унітарних, муніципальних та ін.) підприємств.

При визначенні вартості машин та обладнання в оціночній практиці прийнято виділяти два типи вартості:

– Вартість у користуванні, коли передбачається подальше використання об'єкта оцінки на тому самому місці і в тих же цілях, навіть у разі його продажу на вільному, відкритому та конкурентному ринку.

– Вартість в обміні(вартість при переміщенні), коли передбачається можливий продаж об'єкта оцінки на вільному, відкритому та конкурентному ринку і при цьому як мінімум передбачається або зміна розташування об'єкта, або альтернативне існуючому використання.

1.3 Нормативно-правові та організаційні основи оцінки машин, обладнання та транспортних засобів, цілі оцінки

Нормативно-правові основи оцінки машин, механізмів, обладнання та транспортних засобів включають Цивільний кодекс РФ, ФЗ «Про оцінну діяльність у Російській Федерації», стандарти оціночної діяльності, « загальноросійський класифікаторосновних фондів» (ОКОФ), затверджений Держкомстатом Росії та Держстандартом Росії, класифікатор «Товарна номенклатура для зовнішньоекономічної діяльності», «Методичне керівництво щодо визначення вартості автотранспортних засобів з урахуванням природного зносу та технічного стану на момент пред'явлення», галузеві класифікатори машин та обладнання, технічні умовита паспорти, номенклатурні довідники та ін.

Організаційні основи пов'язані з конкретною організацією процесу оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів. Організація такої оцінки включає:

1) Класифікацію машин, механізмів, обладнання та транспортних засобів за призначенням, типами, марками, моделями, характеристиками та конструктивним виконанням, галузевою приналежністю, власності та ін;

2) Визначення основних об'єктів оцінки, до яких можуть бути віднесені: функціонально самостійні машини, агрегати та установки, транспортні засоби; технологічні комплекси, що поєднують кілька взаємопов'язаних технологічних машин та допоміжних пристроїв (потокові та автоматичні лінії, роботизовані комплекси, тощо); машинний або верстатний парк підприємства в цілому та його структурних підрозділів(філій, цехів, ділянок, господарств);

3) Інвентаризацію та ідентифікацію окремих об'єктів оцінки. Інвентарними об'єктами вважаються: за передатними пристроями – кожен самостійний пристрій, який не є складовою будівлі або споруди; за силовими машинами та обладнанням – кожна силова машина та апарат, включаючи пристосування до них, приладдя та прилади, огорожу, а також фундамент, на якому змонтовано інвентарний об'єкт; за робочими машинами та виробничим інвентарем – кожен верстат або апарат, включаючи їх пристрої, приладдя та прилади; за транспортними засобами – кожен об'єкт транспортного засобу з його пристосуванням та приладдям (включаючи запасні колеса з камерою та покришкою та комплект інструменту);

4) Технічну експертизу машин, механізмів, обладнання та транспортних засобів з визначенням типу, найменування, моделі, марки, року випуску та пуску в експлуатацію, технічної потужності, підприємства-виробника, призначення та принципу дії, маси та габаритів, основних характеристик системи управління, комплектації.

5) Аналіз специфічних особливостей та базисних характеристик оцінки машин, механізмів, обладнання та транспортних засобів;

6) Визначення вартості різними підходами та методами та з урахуванням різних факторів (інфляції, співвідношення попиту та пропозиції, зносу);

7) Підготовку звіту про вартість машин, механізмів, обладнання та транспортних засобів.

Машини, обладнання та транспортні засоби як об'єкти рухомого майна вступають у господарський обіг, і з ними здійснюються різні операції. Машини та обладнання можуть бути об'єктом угод, пов'язаних із встановленням, зміною та припиненням речових прав, і через це ставати об'єктом оцінки.

Основними ситуаціями оцінки машин та обладнання є:

· Здійснення угод купівлі-продажу;

· Кредитування під заставу рухомого майна;

· Переоцінка основних фондів;

· В умовах ліквідації бізнесу та вимушеного продажу;

· Для цілей інвестування;

· При лізингу;

· при утилізації машин та обладнання

· Вступ у права спадщини при оцінці транспортних засобів і т. д.

Глава 2. Методика оцінки машин, устаткування та транспортних засобів

2.1 Основні підходи та методи, що використовуються при оцінці машин, обладнання та транспортних засобів

Перелічені у розділі 1.1. принципи і підходи можна як залучені з інших наук на вирішення завдань оцінки вартості. У той же час теорією та практикою оцінки вироблено три основні підходи: порівняльний, витратний та прибутковий.

Порівняльний підхід - сукупність методів оцінки вартості об'єкта, заснованих на порівнянні оцінюваного об'єкта з аналогічними об'єктами, щодо яких є інформація про ціни угод із ними.

Даний підхід виходить із зазначеного вище принципу заміщення, а вартість, що отримується з його допомогою, часто називається вартістю заміщення.

Метод заснований на визначенні ринкових цін, що адекватно відображають цінність одиниці обладнання у її поточному стані. Основний принцип - зіставлення, яке має проводитися:

з точним аналогом, що продається на вторинному ринку;

З приблизним аналогом, що продається на вторинному ринку, з внесенням коригувальних поправок на відмінності споживчих властивостей та конструктивні відмінності;

З новим аналогічним обладнанням із внесенням поправок на зношування за відсутності вторинного ринку.

Порівняльний підхід до оцінки вартості машин та обладнання представлений насамперед методом прямого порівняння. Об'єкт-аналог повинен мати те саме функціональне призначення, повну кваліфікаційну подобу та часткову конструкторсько-технологічну подібність.

Розрахунок методом прямого порівняння продажів здійснюється у кілька етапів.

1. Знаходження об'єкта-аналогу. При підборі аналогів перевага надається тим одиницям машин і устаткування, які, як і об'єкт оцінки, випущені тим самим виробником й у тій країні.

2. Після зіставлення та виявлення всіх факторів відмінності оцінювач повинен внести коригування вартості об'єкта-аналогу.

Коригування бувають двох видів:

· Коефіцієнтні, що вносяться множенням на коефіцієнт;

· Поправні, що вносяться додаванням або віднімання абсолютної поправки.

Доцільною є наступна черговість внесення поправок: поправки на технічну сумісність; виправлення до цін на відмінності в умовах продажу.

Поправки на технічну сумісність, розрізняють на типорозмір (потужність, вантажопідйомність, продуктивність); комплектацію (наявність додаткових пристроїв та пристроїв); вік; якість; стан, ступінь фізичного зношування.

Таким чином, вартість машини або одиниці обладнання визначається за такою формулою:

де Vанал – ціна об'єкта-аналогу;

До 1, До 2, До 3, До m - коригувальні коефіцієнти, що враховують відмінності у значеннях параметрів оцінюваного об'єкта та аналога;

Vдоп - ціна додаткових пристроїв, наявністю яких відрізняється порівнюваний об'єкт.

Насправді підібрані аналоги часто відрізняються за потужністю, продуктивності від машини – об'єкта оцінки. У цьому випадку для визначення поправки використовуються співвідношення між цінами (витратами на виготовлення) та головним параметром машин, зокрема статечна залежність:

P1/P2 = (N1/N2)*n, (2)

де Р 1; Р 2 – ціни (витрати);

N 1; N 2 - Потужність, продуктивність або інший основний параметр зіставних машин;

n – показник ступеня, часто званий коефіцієнтом гальмування ціни, що залежить від конкретного виду технічних пристроїв.

Значення показника ступеня ( д)у формулі (2) визначено для низки виробів машинобудування на основі спеціальних досліджень, а також багаторічної практики. Так, для тракторів середньої потужності використовується значення 0,72, для екскаваторів – 0,8 тощо. .

Витратний підхід - сукупність способів оцінки вартості об'єкта, заснованих на визначенні витрат, необхідні відновлення чи заміщення об'єкта, з урахуванням накопиченого зносу:

Соб.тек. = ВС – Про; (3)

де Соб.тек. - поточна вартість обладнання (на дату оцінки);

ВС – відновлювальна вартість, визначення якої виходить з розрахунку вартості відтворення (Своспр.) чи вартості заміщення (Сзам.);

О – знецінення, викликане виявленими елементами сукупного зношування: фізичним, функціональним, економічним.

ВС – вартість оцінюваного устаткування як нового, що розраховується в поточних цінах, без урахування зносу і співвіднесена до дати оцінки.

Відновлювальна вартість може розраховуватися з урахуванням вартості відтворення чи вартості заміщення.

Вартість відтворенняявляє собою поточні витрати на виробництво або придбання нового обладнання, що повністю ідентичного оцінюється за функціональними, конструктивними та експлуатаційними характеристиками.

Вартість заміщення– це мінімальні поточні витрати з придбання на ринку аналогічного обладнання, максимально близького за своїми функціональними, конструктивними та експлуатаційними характеристиками до оцінюваного.

Таким чином, у першому випадку йдеться про ідентичні об'єкти, а в другому – про аналогічні. При повному досягненні функціональної, конструктивної та параметричної подібності прийнято говорити про ідентичність об'єктів, а при приблизній та частковій подібності – про аналогічність.

Основу розрахунку вартості відтворення чи вартості заміщення становить розрахунок витрат виробництва тієї чи іншої виду машинотехнічної продукції, тобто. собівартості.

Собівартість переходить до категорії відновлювальної вартості при врахуванні наступних додаткових факторів:

· Норми прибутку виробничої організації;

· торгової націнки;

· Транспортних витрат з доставки обладнання до місця експлуатації;

· супутніх витрат, необхідні початку експлуатації активу (монтаж, пуско-наладка устаткування та інших.).

Потім, з розрахованої в такий спосіб бази, віднімаються втрати вартості устаткування результаті зносу.

Теоретично витратного підходу щодо оцінки машин і устаткування виділяють прямі і непрямі методи розрахунку собівартості чи ВС (відновлювальної вартості).

До прямих відносять:

· Метод прямої калькуляції;

· Метод трендів;

· Метод розрахунку за ціною однорідного об'єкта;

· Метод поелементного розрахунку.

До непрямих відносять групу методів цілісної оцінки.

Метод прямий калькуляціїдосить складний і потребує обробки великих масивів інформації, тому що з кожної конкретної галузі необхідно знати безліч норм різних економічних показників. Однак цей метод дає найбільш точний та достовірний результат. У практичній оцінці метод прямої калькуляції оцінювачами не застосовується через зазначені вище причини. Однак у окремому випадку може бути застосований метод трендів.

Метод трендівдозволяє визначити собівартість устаткування, що оцінюється на підставі наявної ретроспективної інформації про зміну собівартості або ВС на ідентичне (аналогічне) обладнання з наступним приведенням її до поточного рівня (на дату оцінки) за допомогою індексів (трендів). Таке приведення може здійснюватися як за окремими статтями витрат, що формують собівартість, так і за собівартістю загалом.

Метод розрахунку за ціні однорідного об'єктупередбачає проведення наступних етапів:

1. Для об'єкта, що оцінюється, підбирається однорідний об'єкт, схожий на оцінюваний, перш за все за технологією виготовлення, використовуваним матеріалами, конструкції. Ціна на однорідний об'єкт має бути відома.

2. Визначається повна собівартість виробництва однорідного об'єкта за такою формулою:

, (4)

де Зп.од – повна собівартість виробництва однорідного об'єкта;

Цод - вартість однорідного об'єкта;

Ндс – ставка податку на додану вартість;

Нпр – ставка податку на прибуток;

Дор – показник рентабельності продукції.

Допустимо прийняти показник рентабельності для користується підвищеним попитом продукції в інтервалі 0,25-0,35, для продукції, що має середній попит - 0,1-0,25, для низькорентабельної продукції - 0,05-0,1.

3. Розраховується повна собівартість об'єкта, що оцінюється. Для цього в собівартість однорідного об'єкта вносяться коригування, що враховують відмінності, наприклад, масі об'єктів.

, (5)

де Зп - повна собівартість виробництва оцінюваного об'єкта;

G 0 / Gод - маса конструкції оцінюваного та однорідного об'єктів відповідно.

4. Визначається відновна вартість об'єкта, що оцінюється, за формулою:

, (6)

де Sв - відновна вартість об'єкта, що оцінюється.

Якщо оцінюються машини та устаткування, попит куди низький, їх відновна вартість приймається зазвичай лише на рівні собівартості .

При використанні методу поелементного розрахункуздійснюють такі етапи роботи:

1.Складається перелік комплектуючих вузлів та агрегатів оцінюваного об'єкта. Збирається цінова інформація щодо комплектуючих, але це стає можливим лише за наявності розвиненого ринку комплектуючих виробів.

2. Визначається повна собівартість об'єкта оцінки за такою формулою:

, (7)

де Сп - повна собівартість об'єкта;

Це – вартість комплектуючого вузла чи агрегату;

В – власні витрати виробника (наприклад, вартість збирання).

3. Розраховується відновна вартість об'єкта, що оцінюється ( Sв).

Індексний метод оцінки. При застосуванні індексного методу оцінки здійснюється приведення базової вартості об'єкта оцінки (первісної балансової вартості або відновної вартості за попередньою переоцінкою) до сучасного рівня за допомогою індексу (або ланцюжка індексів) зміни цін за групою машин або обладнання за відповідний період.

, (8)

де Sв – відновлювальна вартість об'єкта;

Sо – базова вартість об'єкта;

Y – індекс зміни цін.

Можливе здійснення індексування витрат, з яких складається собівартість об'єкта, що оцінюється. У цьому використовуються цінові індекси ресурсів. Для визначення залишкової вартості машин та обладнання із відновлювальної вартості віднімається сумарний знос: фізичний, функціональний та зовнішній.

Методи витратного підходу незамінні, якщо йдеться про об'єкти, які практично не зустрічаються на відкритому ринку і виготовляються за індивідуальними замовленнями, до них належить спеціальне та унікальне обладнання.

Надійність оцінки вартості витратним підходом, значною мірою залежить від повноти та достовірності економічної та технічної інформації, яку має оцінювач.

Прибутковий підхід- Сукупність методів оцінки вартості об'єкта, заснованих на визначенні поточної вартості об'єкта майна як сукупності очікуваних доходів від його використання.

Застосування доходного підходу передує прогнозування майбутніх доходів протягом кількох років експлуатації об'єкта. Часто неможливо застосувати даний підхіддля оцінки вартості машин та устаткування, т.к. дохід створюється усім виробничим комплексом. Виняток становлять об'єкти, які самі безпосередньо можуть приносити дохід (копіювальна та розмножувальна техніка, міні-пекарня, вантажний автомобільі т.д.).

Методи доходного підходу такі:

1) метод прямої капіталізації, у якому вартість визначається розподілом величини чистого доходу від володіння об'єктом у період (частіше за рік) на коефіцієнт капіталізації;

Методом прямої капіталізації визначають вартість машинного комплексу:

Sмаш = Eмаш/F(r,n), (9)

де Eмаш – чистий прибуток, віднесений на машинний комплекс;

n – термін корисного використання машинного комплексу;

F(r,n) – функція «внесок на амортизацію»

E маш = E – E зд , (10)

де E – чистий дохід від усієї системи,

Їзд. - т чистий дохід, що належить до будівлі.

2) метод капіталізації за нормою віддачі(дисконтування грошових потоків) коли вартість буде прямо пропорційна довжині періоду володіння і обернено пропорційна необхідному рівню прибутковості, тобто потік очікуваних доходів від володіння об'єктом за період часу перетворюється на його поточну вартість;

Сутність даного методу виражається формулою:

Оцінена вартість(S) = …+…+…+…+…, (11)

Де n - Термін корисного використання всього машинного комплексу;

Е1, Е2, Еn - чистий дохід, який виробляється системою в кожному прогнозному році;

r – ставка дисконту;

Sn – вартість реалізації активу наприкінці прогнозного періоду;

3) метод рівноефективного аналога, при якому вартість об'єкта, що оцінюється, виводиться з ціни об'єкта-аналогу за умови забезпечення їх рівної прибутковості;

На відміну від двох інших способів, даний метод дозволяє оцінити вартість об'єкта, не вдаючись до розрахунку чистого доходу.

Даний метод передбачає підбір функціонального аналога (базисного об'єкта), який може виконувати однакові з оцінюваним об'єктом функції, але може відрізнятися від нього за конструкцією, продуктивністю, терміном служби, якістю продукції та іншими показниками.

Перевага методу рівноефективного функціонального аналога у тому, що дозволяє обійтися без розрахунку виручки від продукції, що дуже важливо, якщо машинний комплекс виробляє проміжну продукцію чи виконує проміжні роботи, ціни які встановлено.

4) метод капіталізації та залишкузастосовується під час розрахунку вартості окремих одиниць устаткування складі машинного комплексу.

Вартість машин та устаткування, оцінюваних із застосуванням дохідного підходу, визначається так: розраховується чистий дохід від виробничого комплексу (підприємства, цеху, ділянки); методом залишку вичленовується частина доходу, що належить до машинного парку комплексу; методами капіталізації доходу чи дисконтування грошових потоків визначається вартість всього машинного парку; за допомогою пайового коефіцієнта пропорційно до балансової вартості розраховується вартість окремих об'єктів.

Безперечною перевагою цих методів є можливість комплексної, системної оцінки, коли необхідно оцінити не окремі машини для підприємства, а весь операційний майновий комплекс, що включає весь парк взаємозалежного устаткування. Застосування методів доходного підходу стикається з тим обмеженням, коли важко оцінити чистий дохід безпосередньо від об'єкта, що оцінюється, в силу того, що цей об'єкт не виробляє кінцевої продукції або кінцевих послуг або в більшій мірі має соціальне, ніж економічне значення.

2.2 Поняття та види зносу машин, обладнання та транспортних засобів, методи визначення різних видів зносу

У машинобудуванні існує система стандартів, яка регламентує збір та облік на підприємствах інформації про стан машини, її пошкодження та відмови, а також витрати на проведення ремонтів.

Однак усунення накопиченого зношування за допомогою ремонтів має свої межі. Зазвичай ці межі визначаються функціональним (моральним) зносом машини, що накопичилося, і надмірно великими витратами на усунення її фізичного зносу. У цьому випадку говорять про так зване непереборному зносімашини на відміну від усувного зносу , коли відновлення машини не тільки фізично можливе, а й економічно виправдане.

Таким чином, одним з головних факторів, що викликають зменшення надійності машин з часом, є їхнє зношування.

Зношування - це техніко-економічне поняття, що відображає, з одного боку, зниження рівня споживчих властивостей машини та зменшення її працездатності, а з іншого боку, що відповідає цим процесам зниження вартості машини як об'єкта оцінки.

Залежно від причин, що викликали зношування машини, розрізняють три його види:

1) фізичне зношування – втрата вартості внаслідок погіршення працездатності машини (об'єкта оцінки), обумовленого природним її зношуванням у процесі експлуатації або тривалого зберігання;

2) функціональне зношування – втрата вартості машиною (об'єктом оцінки) внаслідок застосування нових технологій та матеріалів при виробництві аналогічного обладнання;

3) зовнішній (економічний) знос - втрата вартості машиною (об'єктом оцінки), обумовлена ​​впливом зовнішніх щодо неї чинників.

При визначенні вартості уживаного обладнання із застосуванням різних підходів який завжди доводиться враховувати все три виду зносу.

Важливість обліку всіх трьох видів зносу при оцінці машин та обладнання обумовлена ​​такими причинами:

Щодо невеликими (на тлі інших активів) нормативними термінами служби більшості машин, що свідчить про суттєвість впливу фізичного зношування на їхню вартість;

Висока динаміка появи нових технологій, матеріалів і конструкцій машин, що сприяє їх відносно швидкому функціональному зносу;

Щодо швидкою зміноюпопиту багато видів продукції, вироблені технологічним обладнанням, а також конкуренцією цієї продукції з іноземними товарами, що призводить у ряді випадків до зовнішнього (економічного) зносу цього обладнання.

З використанням доходного підходу взагалі потрібно спеціальний облік будь-якого виду зносу, оскільки вплив кожного їх проявиться у величині доходу, створюваного об'єктом оцінки. Очевидно, що чим більше буде кожен із зносів, тим меншою буде величина доходу і, відповідно, вартість об'єкта оцінки.

При використанні порівняльного підходу визначення фізичного зношування часто потрібне для коригування цін близьких аналогів за ступенем зношування. При цьому функціональний та зовнішній економічний знос можуть враховуватися побічно через ціни близьких аналогів або ідентичних об'єктів.

Тільки при використанні витратного підходу процес визначення вартості ( С)об'єкта оцінки зводиться до визначення повної вартості відтворення ( СВС)подальшим урахуванням знецінення внаслідок дії всіх трьох видів зношування.

Фізичний знос призводить до погіршення технічних показників, що неминуче відбивається на її вартості. У загальному випадку вартість ( С)і фізичне зношування машини пов'язані простою залежністю:

С = Св - Сіз.фіз. * (1-Кіз.фіз), (12)

де; Зв – повна вартість відтворення (відновна вартість) машини,

Зіз. фіз . - Вартість фізичного зносу машини,

До. фіз.- Коефіцієнт її фізичного зносу.

Як видно з (12), До. фіз.є частка відновної вартості, яку машина втратила внаслідок фізичного зносу, а твір є вартістю фізичного зносу.

До. фіз * Св. = Зіз. фіз (13)

Втрата машиною своїх початкових показників при експлуатації - невідворотний процес, що протікає з більшою чи меншою інтенсивністю залежно від конструкції машини та умов її використання. Граничним станом є момент виходу цих показників за допустимі межі.

Починаючи з цього моменту, машина потребує відновлення своєї працездатності, що досягається ремонтом її вузлів і елементів, модернізацією, заміною деталей, що зносилися, регулюванням тощо.

Відомі такі методи визначення ступеня фізичного зношування машин при їх оцінці:

· методом терміну життя;

· методом укрупненої оцінки технічного стану;

· методом втрати продуктивності машин та обладнання;

· Експертним аналізом фізичного стану;

Метод терміну життя - фізичний знос розраховується виходячи з терміну життя машин і обладнання, що залишився, що визначається з умов експлуатації об'єкта оцінки: інтенсивності роботи та режиму експлуатації, якості та періодичності технічного обслуговування та ремонту, стану навколишнього середовища і т. д. Відсоток фізичного зносу при застосуванні цього методу розраховується як відношення ефективного віку до терміну економічного життя.

Метод укрупненої оцінки технічного стану. Доцільно використовувати спеціальні шкали оцінки (див. таблицю 1).

Метод втрати продуктивності машин і устаткування – фізичний знос визначається ставленням зниження чистий прибуток до прибутку, яку давав об'єкт, що він був новим.

Експертний аналіз фізичного стану – коефіцієнт фізичного зносу визначається залежно від терміну служби, що залишився, вираженого у відсотках.

Функціональне зношування є втратою вартості, викликаною або появою більш дешевих машин, обладнання, або виробництвом більш економічних і продуктивних аналогів.

Таблиця 1 - Оцінювальна шкала визначення фізичного зносу

Фізичний знос, %	Оцінка технічного стану	Загальна характеристика технічного стану
		Пошкоджень та деформацій немає. Є окремі несправності, що не впливають на експлуатацію елемента, та усуваються у період поточного ремонту
	Задовільне	Елементи загалом придатні для експлуатації, проте вимагають ремонту вже на цій стадії експлуатації
	Незадовільне	Експлуатація елементів можлива лише за умови проведення ремонту
	Аварійне	Стан елементів аварійний. Виконання елементами своїх функцій можливе лише під час проведення спеціальних охоронних робіт або повної заміни цих елементів
	Непридатне	Елементи знаходяться у непридатному для експлуатації стані

Методи визначення функціонального старіння:

Функціональне старіння, обумовлене надмірними капітальними витратами визначається як різниця між повною вартістю відтворення та повною вартістю заміщення;

Функціональне старіння, зумовлене надмірними експлуатаційними витратами, визначається як дисконтована різницю між експлуатаційними витратами об'єкта, що розглядається, і скоротилися експлуатаційними витратами сучасного аналога.

Економічний (зовнішній знос) визначається шляхом пов'язаних пар продажів. Порівнюються два порівнянні об'єкти, один з яких має ознаки зовнішнього зносу, а інший - ні. Різниця у цінах продажу сприймається як зовнішній (економічний) знос.

При застосуванні методу прямого порівняння слід дотримуватись певної послідовності при внесенні поправок: насамперед робляться диференціальні коригування, а потім – поправочні.

Методи визначення економічного старіння: метод експертного аналізу – визначення оцінювачем втрати вартості внаслідок скорочення попиту, зростання конкурентності, законодавчих обмежень тощо; метод «недовикористання» потужностей, що не використовуються (втрати продуктивності).

Незалежно від того, який метод витратного підходу застосовується при оцінці, вартість об'єктів визначається в наступній послідовності: аналіз об'єкта та, при необхідності, виділення з цілого об'єкта його складових частин (наприклад, окремі верстати та обладнання з технологічного комплексу або цеху, складові персонального комп'ютера і т.д.); підбір для кожного об'єкта (компонента) найбільш відповідного методу оцінки вартості та проведення необхідних розрахунків; визначення для кожного об'єкта (компонента) втрат вартості внаслідок усіх видів зносу (фізичного зносу, функціонального та економічного старіння); визначення оцінної вартості (вартості відтворення чи заміщення).

2.3 Погодження результатів оцінки, що отримуються від різних підходів до оцінки машин, обладнання та транспортних засобів

Практичні методиоцінки вартості різних видівмашин, устаткування й транспортних засобів поєднують у собі елементи кількох підходів, які віднесення до тому чи іншого підходу виробляється за переважним ознакою. Наявність розрахунку витрат перестав бути ознакою те, що це обов'язково витратний підхід. Без розрахунку витрат не обходиться жоден метод прибуткового підходу, коли необхідно визначити чистий доход. Розрахунок витрат можна знайти в типовому представникі порівняльного підходу - методі прямого порівняння, коли вносять коригування суто затратного характеру (на усунення відмінностей цін у витратах на транспортні, складські, страхові та митні операції, на придбання додаткових пристроїв тощо).

У той самий час застосування кожного підходу дає оцінку вартості однієї й тієї ж об'єкта з різних позицій. Тому невипадкова вимога виконання дублюючих розрахунків вартості із застосуванням трьох підходів (порівняльного, витратного та прибуткового) та узгодження одержуваних оцінок зафіксовано у ряді стандартів оцінки. Дотримання цієї вимоги в повному обсязі призводить до підвищення трудомісткості оціночних робіт щонайменше втричі. А питання про те, наскільки це підвищує достовірність оцінки, залишається відкритим. Справді, якщо використано надійний і адекватний для цієї ситуації метод оцінки, то чи можна підвищити достовірність результатів, застосовуючи паралельно інший, менш точний метод? І чому для досягнення точності потрібно користуватися методами, що випливають із різних підходів? Ці питання давно хвилюють оцінювачів і є предметом жвавих дискусій.

Ймовірна ціна угоди, яку прагне визначити оцінювач, є компромісною між цінами пропозиції та попиту. Відомі підходи до оцінки переважно зорієнтовані або ціну пропозиції, або ціну попиту. Щоб змоделювати цей компроміс, оцінювачу доводиться застосувати методи різних підходів і узгодження отриманих результатів підійти до можливої ​​ціні угоди, тобто. до ринкової вартості.

Якщо оцінювач використовує будь-який метод витратного підходу, то він, застосовуючи економічну інформацію про норми витрати та ціни ресурсів, отриману від виробників або продавців, мимоволі відтворює процес витратного ціноутворення і виходить у результаті витратну ціну пропозиції. З огляду на це оцінка вартості, зазвичай, виходить завищеної, а то й допущені помилки у вихідної інформації.

Якщо оцінювач використовує метод порівняльного підходу, то витратний момент одержуваного результату значно менше, але все одно залишається. Це з тим, що оцінювач застосовує документально підтверджену цінову інформацію на аналоги, найчастіше, з цінових фірмових каталогів і прайс-листів, тобто. оперує цінами речення. У результаті має місце завищення результату, хоч і невелике.

Серед відомих підходів прямий шлях до прогнозу ціни попиту дає лише прибутковий підхід. Ціна, розраховується яким-небудь шляхом дохідного підходу, є верхню граничну ціну, яку може погодитися покупець (інвестор), керуючись здоровим глуздом зіставлення своїх нинішніх витрат із майбутніми доходами від володіння купованим товаром. Для покупця (інвестора) ціна тим вигідніша, чим вона нижча. У той же час чим нижча ціна, тим нижчою є ймовірність угоди з придбання даного товару. Зважаючи на те, що покупець, як і продавець, зацікавлений у угоді, він може погодитися на певний приріст своєї ціни. Викладені міркування дозволяють зробити висновок про те, що в загальному випадку оцінка на основі доходного підходу дає дещо занижений результат, якщо, звичайно, не допущені помилки у виборі вихідних даних при розрахунку майбутніх доходів та витрат.

Викладений вище погляд питання узгодження результатів оцінки, одержуваних від різних підходів, дозволяє дійти наступних выводов. Результат, найбільш близький до поняття можливої ​​ринкової ціни, одержують за допомогою методів порівняльного підходу. Зіставлення цього результату з результатом від витратного чи дохідного підходу у разі мало що дає. А оцінка ринкової вартості на основі витратного або прибуткового підходу обов'язково потребує перевірки зіставленням з оцінкою будь-яким іншим підходом.

Висновок

У курсовій роботі розглянуто теоретичні та методологічні засади оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів. У тому числі розглянуто конкретні підходи, методи, принципи та організаційні засади оцінки.

Вибір методики оцінки рухомого майна залежить від мети оцінки та виду визначеної вартості. Цілі оцінки вартості машин та обладнання можуть бути різними: страхування майна підприємства; передача машин та обладнання в оренду; передача та оформлення об'єкта як вклад у статутний капітал іншого підприємства; продаж машин та обладнання; переоцінка основних фондів тощо.

Для визначення ринкової чи іншого виду вартості машин, обладнання та транспортних засобів застосовуються спеціальні підходи та методи. Кожен метод оцінки передбачає попередній аналіз певної інформаційної бази та відповідний алгоритм розрахунку. Усі методи оцінки дозволяють визначити вартість майна на дату і всі методи є ринковими, т.к. враховують ринкову кон'юнктуру, що склалася, ринкові очікування інвесторів, ринкові ризики, пов'язані з оцінюваним об'єктом.

Залежно від факторів вартості, що є основними змінними в алгоритмах, методи оцінки поділяються на методи прибуткового, порівняльного та витратного підходу. Кожен підхід дозволяє "вловити" певні фактори вартості. Так, при оцінці з позиції дохідного підходу, на чільне місце ставиться дохід, як основний фактор, що визначає величину вартості об'єкта. Чим більший дохід, який приносить об'єкт оцінки, тим більша величина його ринкової вартості за інших рівних умов. При цьому має значення тривалість періоду отримання можливого доходу, ступінь та вид ризиків, що супроводжують цей процес. Прибутковий підхід доцільно застосовувати, наприклад, для технологічних ліній з виробництва конкурентоспроможної, ліквідної та доходної продукції.

Методи порівняльного підходу особливо ефективні за умови існування активного ринку зіставних об'єктів. Якщо ж ринкова інформація бідна, угоди купівлі-продажу нерегулярні, ринок занадто монополізований, оцінки цими методами стають неточними, а іноді й неможливими. Ринковий підхід найбільш застосовний для тих видів машин та обладнання та транспортних засобів, які мають розвинений вторинний ринок: автомобілі, багато видів верстатів, судна, літаки та інше стандартне серійне обладнання.

Витратний спосіб в оцінці машин та обладнання свідчить, що обізнаний інвестор не заплатить за об'єкт велику суму, порівняно з витратами на виробництво (придбання) аналогічного об'єкта однакової корисності з порівнянними техніко-експлуатаційними показниками. Оцінюючи витратним підходом хіба що моделюється процес формування ціни продавця (пропозиції) з міркувань покриття ціною всіх вироблених витрат та отримання достатнього прибутку.

Методи витратного підходу незамінні, якщо йдеться про об'єкти, які практично не зустрічаються на відкритому ринку і виготовляються за індивідуальними замовленнями, до них належить спеціальне та унікальне обладнання. Витратний підхід рекомендується використовувати для засобів морського, водного та повітряного транспорту та спеціального обладнання, що виготовляється за спеціальним замовленням.

Загалом усі три підходи пов'язані між собою. Кожен із них пропонує використання різних видів інформації, одержуваної над ринком.

На досконалому ринку всі три підходи повинні призвести до однієї й тієї ж величини вартості. Однак більшість ринків є недосконалими, пропозиція та попит не перебувають у рівновазі. Потенційні користувачі можуть бути неправильно поінформовані, виробники можуть бути неефективними. З цих, а також з інших причин ці підходи можуть давати різні показники вартості.

Так само в роботі розглянуті різні види зносу машин і обладнання та особливості їх визначення.

Стосовно питань оцінки знос означає втрату вартості об'єкта в процесі його експлуатації або тривалого зберігання, науково-технічного прогресу та економічної ситуації загалом. Класифікація зносів може бути наведена за критерієм технічної можливості та економічної доцільності їх усунення та з причин їх зухвалим. З погляду можливості усунення розрізняють:

Непереборний знос, тобто. знос, який неможливо усунути через конструктивних особливостеймашин та обладнання або доцільно усувати з економічних міркувань, оскільки витрати на усунення перевищують приріст корисності та вартості відповідного об'єкта;

Усунутий знос, який можна здійснити технічно та економічно.

На рівні розвитку науки і техніки превалюють економічні чинники віднесення зносу до непереборного, оскільки технічно майже за будь-якої стадії зносу можна підтримувати працездатний стан машини.

З причини, що викликала знос, розрізняють:

Фізичний знос – обумовлений частковою втратою працездатного стану машин та обладнання внаслідок їхньої експлуатації або тривалого зберігання;

Функціональне старіння – виникає через технічний і технологічний прогрес;

Зовнішнє (економічне) старіння – утворюється через зовнішні причини і призводить до недовикористання об'єктів, тобто. зниження рівня доходів, які вони приносять власнику.

Способом усунення фізичного зношування є ремонт, а функціонального старіння - модернізація машин та обладнання.

Список літератури

1. Цивільний Кодекс Російської Федерації, частини І та ІІ.

2. Федеральний закон «Про оціночну діяльність у РФ» від 29 липня 1998 р. № 135 – ФЗ «Про оціночну діяльність у Російської Федерації» (в ред. Федеральних законів від 21 грудня 2001 р. № 178 – ФЗ, від 21 березня 2002 р. № 31 – ФЗ, від 14 листопада 2002 р. № 143 – ФЗ, від 10 січня 2003 р. № 15 – ФЗ, від 27 лютого 2003 р. № 29 – ФЗ, від 22 серпня 2004 р. № 122 – ФЗ, від 05 січня 2006 р. № 7 – ФЗ, від 27 липня 2006 р. № 157 – ФЗ, від 05 лютого 2007 р. № 13 – ФЗ, від 13 липня 2007 р. № 129 – ФЗ, від 24 липня 2007 р. № 220 - ФЗ). Основні положення.// УПС КонсультантПлюс.

3. Федеральний стандарт оцінки « Загальні поняттяоцінки, підходи та вимоги до проведення оцінки »(ФСТ № 1), затверджений Наказом Мінекономрозвитку Росії від 20 липня 2007 р. № 256. Основні положення// УПС КонсультантПлюс.

4. Федеральний стандарт оцінки «Мета оцінки та види вартості» (ФСТ № 2), затверджений Наказом Мінекономрозвитку Росії від 20 липня 2007 р. № 255. Основні положення. // УПС КонсультантПлюс.

5. Федеральний стандарт оцінки «Вимоги до звіту про оцінку» (ФСТ № 3), затверджений Наказом Мінекономрозвитку Росії від 20 липня 2007 № 254. Основні положення. // УПС КонсультантПлюс.

6. ГОСТ Р 51195.0.02 – 98 єдина системаоцінки майна Терміни та визначення). // УПС КонсультантПлюс.

7. Стандарт 04.21. «Оцінка вартості рухомого майна. Оцінка вартості машин, обладнання та транспортних засобів». Затверджено Рішенням Правління Міжрегіональної саморегулівної некомерційної організації - Некомерційне партнерство«Товариство професійних експертів та оцінювачів» Протокол № 21 від «19» жовтня 2007 р.

8. Мікерін Г.І. та ін. Методологічні основи оцінки вартості майна – М.: Інтерреклама, 2006.

9. Оцінка бізнесу: Підручник/За ред. Брудної А.Г., Федотової М.А. - М.: Фінанси та статистика, вид. друге, 2006.

10. Попова Л.В. Оцінка та оподаткування нерухомого та іншого майна підприємств: методи та практика. Вид-во «Справа та сервіс», 2009. – 512 с.

11. Оцінка вартості машин та обладнання: Навчальний посібник / За загальною редакцією В.П. Антонова - М.: Видавничий дім "Російська оцінка", 2007 - 254 с.

12. Оцінка вартості підприємства (бізнесу)/В.А. Щербаков, Н.А. Щербакова. - М.: Омега - Л, 2008. - 288 с.

13. Артеменков І.Л., Артеменков А.І. Особливості обліку та оцінки нерухомості та інших основних засобів підприємств відповідно до нових вимог МСФЗ, журнал «Питання оцінки» № 4, 2007. ( електронна версія) //www. Appriser. ru.

14. http://www.appraiser.ru, «Вісник оцінювача».

Вступ

Глава 1. Теоретичні основи оцінки машин обладнання та транспортних засобів

1.1 Машини, обладнання та транспортні засоби як об'єкти оцінки. Чинники та принципи, що впливають на формування вартості

1.2 Поняття та види оцінної вартості

1.3 Нормативно-правові та організаційні основи оцінки машин, обладнання та транспортних засобів, цілі оцінки

Глава 2. Методологічні основи оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів

2.1 Основні підходи та методи, що використовуються при оцінці машин, обладнання та транспортних засобів

2.2 Поняття та види зносу машин, обладнання та транспортних засобів, методи визначення різних видів зносу

2.3 Погодження результатів оцінки, що отримуються від різних підходів до оцінки машин, обладнання та транспортних засобів

Висновок

Список літератури

Вступ

Процеси, які у російській економіці, призвели до відродження та розвитку оцінної діяльності, актуальність і затребуваність результатів якої умовах ринку незаперечні. Оцінка та її ключова категорія «вартість» є комплексним показником доцільності, корисності та значущості того чи іншого результату будь-якої діяльності у сфері ринкових відносин.

В умовах ринкової економіки оцінка машин, обладнання та автотранспорту набуває все більшого значення. Важливість цього виду оцінної діяльності обумовлюється як розширенням сектора приватної власності, і необхідністю зростання інвестицій.

Оцінка машин, обладнання та транспортних засобів включає визначення вартості практично всього спектра об'єктів рухомого майна: верстатів, приладів, комп'ютерів, автомобілів, технологічних комплексів і потокових ліній, силових агрегатів, оргтехніки, меблів, офісного обладнання, побутових предметів та інших об'єктів, які відносяться до рухомого майна.

Метою курсової роботи є вивчення теоретичних та методологічних засад оцінки вартості машин обладнання та транспортних засобів.

Курсова робота складається з вступу, двох розділів та висновків.

У першому розділі розглядаються теоретичні основи оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів, у тому числі законодавча основа та цілі оцінки машин, обладнання та транспортних засобів; фактори та принципи, на яких будується оцінка вартості даного виду майна, види оціночної вартості.

У другому розділі розкриваються організаційні основи оцінки, підходи та методи, що використовуються при оцінці машин, обладнання та транспортних засобів, сутність та види зношування, а також узгодження результатів оцінки, що отримуються при різних підходах до оцінки машин, обладнання та транспортних засобів.

При написанні курсової роботи використані: Цивільний кодекс РФ, Федеральний закон «Про оцінну діяльність в РФ», Федеральні стандарти оцінки, навчальні посібники з оцінки рухомого майна, матеріали журналу «Питання оцінки», а також матеріали сайтів про оцінну діяльність мережі Інтернет, довідково- правові системи КонсультантПлюс.

Глава 1. Теоретичні основи оцінки вартості машин, обладнання та транспортних засобів

1.1 Машини, обладнання та транспортні засоби як об'єкти оцінки. Чинники та принципи, що впливають на формування вартості

Машини, обладнання, транспортні засоби – такий вид майна, яке може бути у власності як фізичних, так і юридичних осіб. Для оцінної практики найбільш характерним є розгляд власності, що належить юридичним особам, а саме підприємствам.

Все майно підприємств підрозділяється на рухоме та нерухоме.

Відповідно до Цивільного Кодексу РФ «Речі, що не належать до нерухомості, включаючи гроші та цінні папери, визнаються рухомим майном». До рухомого майна підприємств відносяться, у тому числі машини, обладнання та транспортні засоби. Дане майно є сукупність матеріально-речових цінностей, що використовуються як засоби праці в натуральній формі протягом тривалого часу.

Слід зазначити, що машини та обладнання характеризуються, як правило, великою кількістю різних параметрів та різноманітністю номенклатури. Залежно від функціонального призначення та технічної приналежності машини та обладнання можна класифікувати за групами:

· функціонально самостійні машини, агрегати та установки;

· технологічні комплекси, що поєднують кілька взаємопов'язаних технологічних машин та допоміжних пристроїв, потокові та автоматичні лінії, гнучкі модулі тощо;

· Машинний або верстатний парк підприємства в цілому.

Виробничі машини, механізми, устаткування й транспортні засоби поділяються на основні, тобто. зайняті у виробництві основної продукції або на виконання послуг, і допоміжні, тобто. що використовуються на допоміжних та обслуговуючих роботах (обладнання лабораторій, ремонтних підрозділів, технічного контролю тощо).

На машинобудівних підприємствах машини, механізми й устаткування, але в автомобільних заводах транспортні засоби, які виробляються і зберігаються до як готова продукція, враховуються у складі оборотних засобів.

Методика оцінки машин, обладнання та транспортних засобів тісно пов'язана з методиками оцінки нерухомого майна, але водночас суттєво від них відрізняється. Якщо вартість нерухомості перебуває під впливом факторів, що випливають земельної залежності (географія, місцезнаходження, навколишня інфраструктура, цінність земельної ділянки та найближчих угідь та ін.), то при оцінці машин та обладнання, земельний або територіальний фактор практично ролі не грає, але в той же час набуває значення інше коло факторів: технічна досконалість, надійність та якість, ступінь зношеності, моральне старіння, марка виробника та ін.

Оцінюючи машин, устаткування й транспортних засобів важливе місце займає проблема ідентифікації об'єктів оцінки. Оцінювач машин, обладнання та транспортних засобів часто стикається з труднощами розмежування, як одиниць обладнання, так і об'єктів, що належать до інших видів активів підприємства. Об'єкти машин та обладнання мають бути відокремлені від об'єктів нерухомості. Однак зустрічаються такі об'єкти, які настільки міцно пов'язані з будинком або спорудою, що можливе їх віднесення як до нерухомості, так і до обладнання. Наприклад, вентиляційні, опалювальні та освітлювальні системи в будинках є обладнанням, але відносяться до нерухомості. Їхня вартість є складовою частиною вартості будівлі. Ліфт у будівлі, його кабіна, привід та управління є обладнанням, а шахта ліфта – спорудою та до обладнання не належить.

При оцінці машин та обладнання винятково важливу роль відіграє фактор зношування. Земля не схильна до зносу, будівлі зношуються дуже повільно. У той час як зношування машин, обладнання та транспортних засобів відбувається порівняно інтенсивно, тому оцінювач часто має справу з технікою, що має той чи інший ступінь зношування.

На вартість машин, обладнання та транспортних засобів можуть впливати такі нематеріальні активи, як товарний знак, винахід, ноу-хау та ін., В той час як при оцінці нерухомості ці елементи ролі не грають.

Ринок машин, обладнання та транспортних засобів дуже рухливий у порівнянні з ринком нерухомості. Це викликано систематичним оновленням асортименту продукції промислово-технічного призначення та появою нових зразків замість морально застарілих.

Ринок машин, обладнання та транспортних засобів дуже структурований. Кожна група машин має свій сектор товарного ринку, Для багатьох видів машин, обладнання та транспортних засобів масового застосування характерний універсальний ринок (автомобілі, будівельна техніка, комп'ютери, побутова та офісна техніка, універсальні верстати та ін.). Водночас ринок спеціальної та унікальної техніки в основному вузькоспрямований. Значна частина спеціального обладнання виготовляється за індивідуальними замовленнями та не має відкритого ринку.

Оцінка вартості як наука виходить з ряді фундаментальних положень економічної теорії та інших суміжних наук. Ці положення у вигляді деяких постулатів, які обов'язково повинні враховуватися в оцінці вартості, називають загальноекономічними принципами оцінки. Одними з перших ці принципи сформулювали американські фахівці з оцінки нерухомості Дж. Фрідман та Н. Ордуей. Загальноекономічні принципи оцінки в їх змістовному аспекті є єдиними для всіх видів майна, але в той же час стосовно машин, обладнання та транспортних засобів їх практична інтерпретація дещо змінюється на відміну, наприклад, від нерухомості.

Принципи оцінки можна поділити на три групи:

1) принципи, що ґрунтуються на уявленнях власника майна;

2) принципи, зумовлені факторами функціонування об'єкта та його взаємодії з іншими об'єктами майна;

3) принципи, пов'язані з ринковим середовищем.

Перша група включає принципи, що базуються на уявленнях власника майна.

Принцип корисностіу тому, що ключовим критерієм вартості об'єкта є його корисність, тобто. здатність задовольняти якісь потреби людей.

Принцип заміщеннявиходить з того, що ціна на об'єкт, яку може запропонувати покупець, не перевищить сформовані на ринку ціни на аналогічні за призначенням та споживчими властивостями об'єкти.

Принцип очікуванняпідкреслює готовність покупця (інвестора) вкласти свої кошти на придбання або виготовлення об'єкта в даний час, очікуючи отримання доходів від володіння даним об'єктом у майбутньому. Цей принцип дає можливість визначити вартість об'єкта на поточний час на основі прогнозу майбутніх доходів при експлуатації об'єкта та прийнятній для покупця (інвестора) нормі прибутковості на вкладений капітал.