Agence fédérale pour l'éducation

Établissement d'enseignement public

enseignement professionnel supérieur

"Université d'État de Tula"

Département des finances et de la gestion

Résumé des conférences sur la discipline "La budgétisation en entreprise"

Spécialité de formation : 080507 "Gestion de l'organisation"

Forme d'étude: temps plein, temps partiel

Le résumé des conférences a été compilé par le professeur agrégé, candidat en économie Blagovoy S.O.

Revu et approuvé lors d'une réunion du Département de la FIM

Tête Département ____________ E.A. Fedorova

Conférence numéro 1. Fondements théoriques de la budgétisation

Les principaux buts et objectifs de la planification des activités de l'entreprise

Le rôle de la budgétisation dans activités financières entreprises

Historique du processus budgétaire

Méthodes de budgétisation de base

Classement budgétaire

Étapes du processus budgétaire d'une organisation commerciale.

Exécution du budget dans une organisation commerciale

Contrôle budgétaire

Analyse des écarts du budget réel par rapport à celui prévu

1.1. Concepts de base, buts et objectifs.

Au cours des dernières années, la promotion de la budgétisation a été donnée grande attention. La budgétisation est un système distribué de gestion coordonnée des activités des départements de l'entreprise. La budgétisation - un processus collectif - vous permet de coordonner les activités des départements au sein de l'entreprise et de les subordonner à un objectif stratégique commun. Des budgets et des indicateurs impartiaux aideront les gestionnaires à spécifier d'abord les tâches définies, puis à analyser la situation de l'entreprise, c'est-à-dire à évaluer la présence de profits ou de pertes, l'argent sur le compte, la faisabilité de l'introduction de nouvelles technologies, le recouvrement des coûts, etc. .

Un budget est un plan quantitatif en termes d'argent, préparé et adopté avant une certaine période de temps, indiquant généralement le montant prévu des revenus à réaliser et / ou des dépenses à engager pendant cette période, et le capital qui doit être levé pour atteindre cet objectif.

Dans la pratique nationale, le budget est un plan en termes monétaires adopté pour un an, décomposé en quatre trimestres. En règle générale, le budget est divisé en mois, et parfois même en semaines. Le budget sert d'outil de gestion des revenus, des dépenses et des bénéfices de l'entreprise.

L'objectif de la budgétisation est de doter le processus de reproduction de ressources financières adéquates tant en volume qu'en structure. Pour atteindre cet objectif, les tâches principales suivantes sont distinguées :

1) définition de l'objet de la planification ;

2) l'élaboration d'un système de plans financiers avec l'attribution de plans opérationnels, administratifs et stratégiques ;

3) calcul des ressources financières nécessaires ;

4) calcul du volume et de la structure des financements internes et externes, identification des réserves et détermination du volume des financements complémentaires ;

5) prévision des revenus et des dépenses de l'entreprise.

Le but du budget est de planifier, d'allouer des ressources, de mesurer les performances, de contrôler, d'analyser et de gérer le mouvement des ressources financières. Le rôle clé de l'argent en tant que ressource universelle conduit au fait que, grâce au budget, vous pouvez gérer tous les départements et tous les aspects de l'entreprise.

Le système budgétaire actuel présente un certain nombre de problèmes :

1) le processus de planification commence par la production et non par la vente des produits ;

2) lors de la planification, le mécanisme coûteux de tarification prévaut, le prix est formé sans tenir compte des prix du marché, sur la base du coût complet et du taux de rendement.

3) le processus de planification est retardé dans le temps, ce qui le rend inapte à une prise en compte opérationnelle décisions de gestion, et souvent, un écart important entre les données prévues et les données réelles.

La planification est nécessaire pour comprendre où, quand, comment et pour qui vous allez produire et vendre des produits, quelles ressources sont nécessaires pour atteindre vos objectifs. Il est nécessaire de planifier pour parvenir à une utilisation efficace des ressources attirées, c'est-à-dire pour résoudre le problème de la maximisation des indicateurs de rentabilité. Sans la mise en place d'un plan financier élémentaire et d'un contrôle financier, et donc, il n'y a pas de véritable gestion de l'organisation.

1.2. Le rôle de la budgétisation dans les activités financières de l'entreprise

Dans une économie de marché, la concurrence féroce accroît l'importance et la pertinence de la planification financière. Les entreprises ne peuvent prospérer sans plans financiers élaborés (budgets) et sans contrôle sur leur mise en œuvre. Dans les pays développés, la planification est l'un des outils les plus importants de régulation de l'économie. Les changements dans les conditions commerciales nécessitent la formation d'un système de planification basé sur la synthèse de la pratique russe et des réalisations de la pensée économique mondiale.

Dans de nombreuses organisations commerciales, les travaux planifiés ne sont exécutés que pendant une courte période (3 mois) et se résument à déterminer un montant plus ou moins exact d'acomptes d'impôts. Cependant, un horizon de planification trop court finit par devenir un frein au développement des affaires et conduit à mettre l'accent sur les problèmes actuels. Il convient donc d'accorder encore plus d'importance à la réflexion stratégique et prospective.

1.3. L'histoire du développement du processus budgétaire.

Dans les conditions du système de commandement administratif pour la formation et la distribution des revenus en espèces et de l'épargne, leur regroupement en fonds de fonds centralisés et décentralisés a été déterminé par la planification directive comme l'une des méthodes de gestion, y compris financière.

En entreprise, indépendant plan financier a commencé à être rédigé presque à partir de 1979, c'est-à-dire à partir de l'annonce d'un cap vers la comptabilité analytique et l'autofinancement. Jusque-là, les plans financiers étaient élaborés et approuvés par des spécialistes aux plus hauts échelons du gouvernement. Dans une économie planifiée, dans la planification financière, l'accent a été mis sur les processus de distribution et de redistribution, le but même du plan financier était d'identifier les ressources inutilisées et de déterminer le montant du paiement au budget comme la somme de l'excédent des revenus de l'entreprise sur les dépenses . Faute de fonds, les entreprises ont reçu des crédits du budget. D'importantes ressources financières ont été dépersonnalisées et dirigées par les canaux du système budgétaire et par les ministères sectoriels pour financer les entreprises incluses dans le plan centralisé.

La destruction du système de planification centralisé a conduit au fait que le budget de l'État a été séparé des budgets des entreprises, ce qui a été facilité par l'introduction de l'autofinancement et de l'autofinancement dans les entreprises.

L'expérience du fonctionnement de l'économie socialiste dans notre pays témoigne également des larges possibilités de gestion planifiée qui se sont manifestées. En résolvant des tâches aussi vastes que: l'industrialisation du pays, la répartition des forces productives, la transformation structurelle de l'économie nationale, la création d'un puissant complexe militaro-industriel. Mais le degré et le niveau de centralisation ne tenaient pas compte des différences réelles, des spécificités du développement, de la diversité des liens économiques et autres entre les régions, les industries et les entreprises, auxquelles on assignait le rôle de simples exécutants des plans.

L'économie de marché ne rejette pas la planification, puisqu'un plan n'est rien de plus qu'une décision de gestion dûment formalisée. Le marché est encore plus exigeant sur la qualité de la planification financière, car dans une économie de marché, pour toutes les erreurs de calcul dans la planification financière pour toutes les conséquences néfastes, la responsabilité incombe directement à une organisation commerciale. C'est elle qui peut faire faillite en cas de budget analphabète.

1.4. Méthodes de budgétisation de base

À l'heure actuelle, il est pratiquement impossible d'isoler les techniques et les méthodes d'une science comme inhérentes exclusivement à elle. Dans la pratique de la planification financière, les méthodes suivantes sont utilisées:

1) analyse économique ;

2) coefficient ;

3) normatif ;

4) bilan ;

5) flux de trésorerie actualisés ;

6) méthode de multivariance (scénarios) ;

7) modélisation économique et mathématique.

Le point de départ de la planification financière est une analyse économique de l'utilisation des ressources financières au cours de la période écoulée. Cette méthode doit être considéré non pas comme une simple comparaison des données de reporting avec celles prévues pour identifier les écarts, mais comme un moyen de déterminer les principaux modèles, les tendances du mouvement des indicateurs naturels et de coût et les réserves internes de l'entreprise.

La méthode des coefficients vous permet d'évaluer la situation financière de l'entreprise pour la période écoulée. Sans connaissance du passé, il est impossible d'évaluer l'avenir. Cependant, les plans à long terme ne seront pas exacts sans une stratégie claire.

La réalité des objectifs prévus augmente lorsque les calculs financiers sont effectués selon la méthode normative, connue de longue date. L'essence de la méthode normative de planification réside dans le fait que, sur la base de normes préétablies et de standards techniques et économiques, le besoin d'une organisation commerciale en ressources financières et leurs sources est calculé. Le système de normes et standards comprend :

Règlements fédéraux;

Règlements des entités constitutives de la Fédération de Russie ;

réglementations gouvernementales locales;

Normes à la ferme des organisations commerciales.

L'essence de la méthode de l'équilibre est de coordonner les coûts avec les sources de couverture, de relier toutes les sections du plan entre elles, ainsi que les indicateurs financiers et de production. En conséquence, la coordination mutuelle des ressources matérielles, humaines et financières est assurée.

La méthode des flux de trésorerie actualisés, basée sur une logique pratique, est utilisée dans la préparation des plans financiers, des projets d'investissement et sert d'outil de prévision de la totalité des encaissements et décaissements répartis dans le temps. Le concept de flux de trésorerie est basé sur le calcul de la valeur actuelle (présente) des entrées et sorties de trésorerie attendues. L'utilisation de la méthode des flux de trésorerie actualisés vous permet d'identifier le résultat des décisions financières sans référence aux hypothèses traditionnelles comptabilité. En évaluant les changements prévus des flux financiers pour une certaine période de fonctionnement d'une organisation commerciale sur la base du facteur temps, on peut arriver à des conclusions qui diffèrent de l'analyse économique traditionnelle.

La méthode de la multivariance (scénarios) consiste à développer plusieurs options pour les plans financiers (par exemple, optimiste, pessimiste et le plus probable). Les critères de sélection peuvent être : effet présent net, retour sur investissement.

La méthode de modélisation économico-mathématique permet de trouver une expression quantitative de la relation entre les indicateurs financiers et les facteurs qui les déterminent. Cette relation s'exprime à travers le modèle économique et mathématique. Il représente une description mathématique précise du processus économique. Le modèle peut être construit sur une relation fonctionnelle ou de corrélation. Un bon modèle de planification devrait avoir les caractéristiques suivantes :

1) les résultats et les hypothèses initiales doivent être fiables ;

2) le modèle doit avoir la possibilité d'amélioration ;

3) le modèle devrait prendre en compte la relation entre les décisions d'investissement et les sources de financement, la politique de dividende, la production et l'impact de ces décisions sur la valeur des organisations commerciales ;

4) le modèle doit être suffisamment flexible pour être utilisé dans différentes situations ;

5) les résultats du modèle doivent être compréhensibles pour les utilisateurs, ne nécessitent pas de formation particulière de sa part.

La méthode prédictive est l'une des méthodes de base dans l'élaboration de la ligne stratégique d'une organisation commerciale. La prévision est un développement à long terme des changements dans la situation financière de l'objet dans son ensemble et de ses différentes parties. Cette méthode consiste à développer un ensemble complet d'indicateurs et de paramètres alternatifs qui vous permettent de déterminer des options pour l'évolution de la situation financière.

Résumé du cours magistral« Budgétisation»

Module 1. Aspects méthodologiques de la budgétisation

1.1. Définition de la budgétisation. Concepts de base.

Le principal document de planification d'une entreprise est traditionnellement son plan d'affaires ou, dans le cas d'une institution publique, un plan pour ses activités productives et financières. Il comprend les principales composantes suivantes : plan de prestation de services, plan d'approvisionnement en matériels et services et services, plan de mesures organisationnelles et techniques, plan d'investissement, coût prévisionnel, plan financier (budget des revenus et dépenses, budget de trésorerie, solde prévisionnel).

En même temps, l'établissement planifie la production, l'économie et indicateurs financiers. Chiffres de production contenus dans les plans de production, et économiques et financiers font partie des budgets.

Budgétisation est une composante de la planification d'entreprise couvrant la performance économique et financière d'une entreprise/institution. La budgétisation dans un certain nombre de sources littéraires est appelée planification financière et économique, qui, en général, reflète correctement son essence, mais ne se concentre pas sur un aspect très important de la budgétisation - la responsabilité de la mise en œuvre des indicateurs financiers et économiques.

Le concept de budgétisation dans la pratique combine planification budgétaire,planification économique et planification financière.

Planning prévisionnel - il s'agit du processus de génération d'estimations de coûts par type services publics et les estimations de coûts des divisions structurelles. Des estimations de coûts planifiés et standard sont compilées pour chaque type de service. Selon les unités structurelles, des estimations de coûts pour leur entretien au cours de la période de planification sont compilées. En outre, la planification budgétaire des activités ciblées doit être organisée dans l'ensemble de l'institution.

planification économique- le processus de planification des revenus et des dépenses de l'entreprise par type, centres de responsabilité et domaines d'activité. Il s'agit d'un concept plus large que la planification budgétaire, puisqu'il s'agit de planifier les recettes et le résultat économique.

Il n'est pas tout à fait correct de parler de la mise en place d'un système de budgétisation dans une entreprise ou une institution. Nous devrions parler du développement du système de planification financière et économique qui existe dans chaque entreprise ou institution. Il peut être développé dans plusieurs directions :

Se concentrer davantage sur les résultats

Améliorer la validité méthodologique des calculs

Augmentation des sections analytiques dans lesquelles la planification et la budgétisation sont effectuées

Amélioration de la vitesse de simulation

Améliorer l'objectivité et la validité de la modélisation

Réduire la complexité des procédures de planification et de budgétisation de la production

Réduire le nombre d'erreurs

Obtenir des justifications économiques pour les décisions clés

Ce n'est pas la liste complète des domaines dans lesquels la budgétisation peut être développée. Ici, vous pouvez également ajouter la motivation, le contrôle des dépenses des fonds de l'entreprise (fonction de trésorerie), le contrôle de l'avancement du processus budgétaire, etc.

La budgétisation est considérée sous six aspects.

Organisationnel Cet aspect donne une appréciation du degré de formalisation et de régulation du processus budgétaire. Il est clair que plus le degré de réglementation des procédures est élevé, plus la prévisibilité et la gérabilité du processus budgétaire sont élevées.

coordonner réside dans le degré de coordination des participants au processus budgétaire. C'est la conséquence d'un degré élevé de réglementation du processus budgétaire ou d'une travail opérationnel direction du budget.

Méthodique aspect reflète la conformité de la méthodologie budgétaire adoptée dans l'entreprise, ses caractéristiques de production et sa structure financière et économique

Valeur motivationnel aspect de la budgétisation est qu'elle permet de stimuler les résultats du travail du manager. Les incitations sont fournies en incluant un fonds de bonus dans le budget de la subdivision, qui peut être utilisé pour payer des primes aux employés de la subdivision et à son responsable uniquement si le budget est exécuté.

L'intégration aspect reflète la relation divers éléments systèmes de planification et de budgétisation, tels que : planification des objectifs, planification de la production, planification économique, planification financière.

Information et analyse l'aspect de la budgétisation est de fournir à la direction des informations sur l'avancement du processus budgétaire et l'avancement de sa mise en œuvre

1.2. Le concept de gestion efficace

La principale direction de l'amélioration du processus de prestation de services publics est l'accent mis sur l'obtention du résultat final.

D'un point de vue méthodologique, cela peut être représenté par circuit fermé gestion de la fourniture des services publics. A long terme, la fourniture de tout service public s'effectue selon le cycle formulé dans le cadre du concept de tableau de bord prospectif (Balanced Scorecard).

Chaque ensemble de services publics peut être représenté comme un processus cyclique passant par 4 domaines de gestion (Fig. 1) :

Domaine de gestion du potentiel financier et économique de la région

Le domaine de la gestion du potentiel innovant de la région en termes de formation de nouvelles technologies pour la fourniture de services publics

Le domaine de la gestion des processus de prestation de services publics

Le domaine de la gestion de la relation client, Retour, les résultats de la prestation de services

L'application d'un tel concept, par exemple, au système éducatif suggère que la gestion et le développement réussis du système de services éducatifs possible si le système éducatif :

Suffisamment financé ;

Il s'améliore constamment;

Qui améliorent les processus de fourniture de services éducatifs et les processus de soutien du système éducatif (dont l'amélioration se traduit également par l'amélioration des caractéristiques des processus de fourniture de services éducatifs) ;

Des processus améliorés permettent une satisfaction plus précise et plus complète des besoins des consommateurs de services éducatifs : société, État, entreprise.

Augmenter l'efficacité de la réponse aux demandes des consommateurs après un certain décalage vous permet d'augmenter le taux de croissance de l'économie régionale, GRP et, finalement, d'entrer dans le prochain cycle de gestion du système de services éducatifs

Figure 1. Le cycle de la gestion axée sur les résultats dans le système éducatif

Le concept de gestion équilibrée de la mise en œuvre des services publics permet de rendre transparente la logique des actions : financement - planification et développement des améliorations dans la fourniture des services publics - mise en œuvre des améliorations - résultat (retour, rétroaction, résultat dans le -situation économique de la région, amélioration du niveau de vie de la population, etc.).

Le concept de gestion équilibrée s'applique également à la gestion des différents programmes ministériels. Par exemple, le programme de développement capital humain région, qui peut être mis en œuvre dans le cadre de la mise en œuvre de la stratégie de développement socio-économique, peut être représenté comme un processus cyclique, mis en œuvre de manière cohérente dans 4 perspectives (Fig. 2) :

Financer les processus d'amélioration de la situation socio-économique des ressources humaines.

Gestion des processus innovants de développement des ressources humaines au niveau du sujet de la Fédération de Russie.

Améliorer les processus de gestion du capital humain

Effet direct du développement des ressources humaines

L'effet direct du développement des ressources humaines à travers le décalage temporel prévu forme un effet à long terme effet financier du développement des ressources humaines. Ainsi, la boucle de contrôle est fermée par les résultats.

Figure 2. Cycle de gestion du capital humain

1.3. Budgétisation des performances

Le concept de budgétisation basée sur la performance est l'un des principaux éléments de la gestion axée sur les résultats définie dans le cadre de la réforme administrative dans les organes le pouvoir de l'État RF. Ce concept prévoit le passage de la budgétisation des besoins en ressources des bénéficiaires budgétaires (BSP) à la budgétisation de leur plan d'action pour atteindre les indicateurs clés qui leur sont fixés.

Ce concept est connu depuis longtemps dans le secteur commercial. Dans le concept de budgétisation basée sur la performance, on distingue deux processus séquentiels (Fig. 3) :

Planification des cibles, des programmes et des ressources Budgétisation économique et financière

Figure 3. Budgétisation au rendement dans une entreprise commerciale

Dans le cadre du premier processus, un système d'indicateurs pour les artistes interprètes est fixé ; sur la base de ce système, les exécuteurs déterminent un plan d'action pour atteindre les valeurs cibles des indicateurs, puis, selon le plan d'action, une évaluation des ressources est donnée. Ce processus, en fait, est une planification et une gestion de projet ciblées par programme, transférées à l'horizon temporel opérationnel.

Dans le cadre de la budgétisation économique et financière, les besoins en ressources sont d'abord calculés et les estimations de coûts sont déterminées, comparées aux revenus et le BDR est formé. Le BDR détermine les limites des articles dans lesquels il est nécessaire de conclure des contrats. Aussi, sur la base de la BDD, il est possible d'établir une BDDS par une méthode indirecte. Sur la base de projets de contrats conformes aux conditions de paiement et aux échéanciers de paiement, une BDDS est établie par la méthode directe.

La logique d'application du concept RBB dans le secteur public est complètement la même que ci-dessus, à la seule différence que pour les institutions de l'État, la mission de l'État pour la fourniture de services publics est utilisée comme document de fixation des objectifs et principal document de production ( pour institutions municipales- respectivement, la tâche municipale). La figure 4 montre un schéma de l'organisation du processus budgétaire dans une institution publique.

Figure 4. Budgétisation basée sur la performance dans une institution publique

Le processus budgétaire d'un établissement public est étroitement intégré au processus budgétaire du service auquel appartient cette unité. Schématiquement, la relation entre le département et le GI subordonné qui survient lors de la formation du budget du GI est illustrée à la figure 5.

Budget de l'État" href="/text/category/gosudarstvennij_byudzhet/" rel="bookmark">la budgétisation d'une institution d'État ne diffère pas de manière significative de la budgétisation d'une organisation commerciale.

Le Code budgétaire et les instructions promulguées sur la comptabilité et les rapports budgétaires ont considérablement élargi les pouvoirs des institutions en termes de construction d'un système de gestion financière efficace, dont l'élément principal est le processus budgétaire.

Ainsi, le principal vecteur de développement du processus budgétaire en institutions publiques- c'est l'introduction dans leur pratique de méthodes et techniques efficaces de budgétisation, testées et appliquées avec succès dans le secteur marchand, bien sûr, en tenant compte des particularités de la régulation étatique des activités des IP. Un tel besoin est dicté par le fait que c'est au niveau des entreprises du secteur marchand qu'il est urgent de maintenir une position concurrentielle sur le marché en : réduisant les coûts, augmentant la productivité du travail, y compris les méthodes de stimulation et de motivation, améliorant la l'efficacité de la gestion des actifs d'une entreprise, ses ressources d'investissement.

À cet égard, en outre, dans le module 2, les principales méthodes et techniques de gestion budgétaire efficace à partir de la pratique sont décrites. entreprises commerciales sous réserve d'adaptation aux conditions et caractéristiques du travail des institutions publiques.

Introduction
La budgétisation est l'un des principaux outils de gestion d'une entreprise. Il a longtemps été activement utilisé par les entreprises comme une technologie planification financière. Cependant, peu d'entreprises considèrent la budgétisation comme un véritable outil de pilotage de la performance de l'entreprise et d'atteinte des buts et objectifs stratégiques. Le plus "avancé" Entreprises russes appliquent déjà avec succès la procédure budgétaire pour planifier leurs activités. Cependant, les praticiens ayant une expérience en matière de budgétisation ont des questions qui nécessitent des éclaircissements. Que pouvons-nous dire de ces entreprises nationales qui commencent tout juste à introduire des processus budgétaires.

Le concept de budgétisation stratégiquement orientée est basé sur le Balanced Scorecard - BSC (BSC - Balanced ScoreCard), développé par R. Kaplan et D. Norton. Selon plan stratégique développement, l'entreprise élabore des cartes stratégiques qui reflètent ses objectifs en quatre projections : "Finance", "Clients", "Business Processes", "Personnel". Pour chaque projection, des facteurs clés de succès et leurs indicateurs - indicateurs clés de performance KPI (KPI - Key Performance Indicator) sont déterminés. Dans la perspective financière, la stratégie d'une entreprise est soit une stratégie de croissance des revenus, soit une stratégie de réduction des coûts. Chiffres clés l'efficacité sont des indicateurs tels que la part de marché, la rentabilité de l'entreprise, la gratuité flux de trésorerie etc. L'atteinte de ces indicateurs caractérise le succès de la mise en œuvre de la stratégie de l'entreprise. Pour calculer les KPI, des indicateurs budgétaires sont formés - volume des ventes, coûts directs et frais généraux par article, etc. Les indicateurs budgétaires des pôles sont partie intégrante les chiffres du budget de l'entreprise. La mise en place d'indicateurs budgétaires doit se refléter dans le système de motivation, qui fait le lien entre les objectifs de l'entreprise et les objectifs du personnel.

Pour une entreprise qui veut réussir concours il doit y avoir un plan développement stratégique. Entreprises prospères ils créent un tel plan non pas sur la base de données statistiques et de leur projection pour l'avenir, mais sur la base d'une vision de ce que l'entreprise devrait devenir après un certain temps. Et ce n'est qu'après cela qu'ils décident de ce qu'il faut faire aujourd'hui pour être au point prévu demain.

Dans le processus d'atteinte des objectifs fixés, des écarts par rapport à l'itinéraire donné sont possibles, par conséquent, à chaque «tour», l'entreprise doit calculer diverses options pour ses actions ultérieures. L'outil pour de tels calculs est la budgétisation.
1. Le concept de budget et de budgétisation

Budget- il s'agit d'un plan pour une certaine période en indicateurs quantitatifs (généralement monétaires), élaboré dans le but d'atteindre efficacement des objectifs stratégiques.

Budgétisation- c'est une procédure continue d'élaboration et d'exécution des budgets.

La budgétisation intra-entreprise à part entière, c'est-à-dire la budgétisation en tant que technologie de gestion, comprend trois composantes.

La technologie de budgétisation, qui comprend des outils de planification financière (types et formats de budgets, un système d'objectifs et de normes), la procédure de consolidation des budgets des différents niveaux de gestion et de fonctionnalité, etc.

Organisation de la budgétisation, y compris la structure financière de l'entreprise (composition des centres comptables - divisions ou activités structurelles d'une entreprise ou d'une société faisant l'objet d'une budgétisation), réglementation budgétaire et mécanismes de contrôle budgétaire (procédures budgétaires, leur soumission, coordination et approbation, la procédure de régularisation ultérieure, de collecte et de traitement des données d'exécution budgétaire), la répartition des fonctions dans l'appareil de gestion (entre services fonctionnels et unités structurelles de différents niveaux) dans le processus budgétaire, un système de documents normatifs(des provisions, les descriptions d'emploi etc.).

Considérez le plan d'action budgétaire :

1. Formuler les buts et les objectifs de la budgétisation en tant que technologie de gestion conformément aux spécificités de l'activité de l'entreprise.

2. Principes de budgétisation dans l'entreprise.

3. Etude de la méthodologie budgétaire.

4. Analyse de la structure financière.

5. Définition des types de budgets.

6. Définition des formats budgétaires.

7. Approbation du règlement budgétaire.

8. Répartition des fonctions dans l'appareil de contrôle.

9. Elaboration d'un planning de workflow.

10. Automatisation de la budgétisation.

Dans le très vue générale Le but de la budgétisation dans une entreprise est qu’elle est la base pour :

Planifier et prendre des décisions managériales dans l'entreprise ;

Évaluation de tous les aspects de la viabilité financière de l'entreprise ;

Renforcer la discipline financière et subordonner les intérêts des unités structurelles individuelles aux intérêts de l'entreprise dans son ensemble et des propriétaires de son capital.

Dans le même temps, chaque entreprise peut avoir son propre objectif de budgétisation, en fonction à la fois de l'objet de la planification financière et du système d'objectifs financiers et non financiers. Par conséquent, en parlant de la nomination de la budgétisation, il faut se rappeler que dans chaque entreprise, en tant que technologie de gestion, elle peut poursuivre ses propres objectifs et utiliser ses propres fonds propres, votre propre boîte à outils.

Tout d'abord, des budgets (plans financiers) sont élaborés pour l'entreprise dans son ensemble et pour les divisions structurelles individuelles afin de prévoir les résultats financiers, de fixer des objectifs d'efficacité financière et de rentabilité, de limiter les dépenses les plus importantes (critiques), de justifier les la viabilité des entreprises dans lesquelles l'entreprise est engagée ou des projets d'investissement qu'elle met en œuvre.

Les budgets doivent donner aux chefs d'entreprise la possibilité de procéder à une analyse comparative de l'efficacité financière du travail des différentes divisions structurelles, afin de déterminer les domaines les plus préférables pour un développement ultérieur activité économique, orientations de restructuration structurelle des activités de l'entreprise (réduction de certaines et développement d'autres types d'activités), etc.

Les budgets sont à la base des décisions sur les niveaux de financement diverses entreprises de sources internes (en raison du réinvestissement des bénéfices) et externes (prêts, investissements). Les budgets sont conçus pour assurer un contrôle constant de la situation financière de l'entreprise, pour fournir à ses dirigeants toutes les informations nécessaires pour juger de la justesse des décisions prises par les chefs d'unités structurelles, pour élaborer des mesures d'ajustement opérationnel et stratégique de leurs activités.
2. Types et méthodes de budgétisation

Le budget couvrant l'activité générale de l'entreprise est le budget général (général). Le budget général a pour objet de résumer les prévisions et les plans des différents services de l'entreprise (budgets privés).

Le budget général comprend les parties suivantes :

Budgets financiers (principaux) (budget des profits et des pertes (budget des revenus et des dépenses), budget de trésorerie, bilan prévisionnel (estimé));

Budgets de fonctionnement (budget des ventes, budget des coûts matériels directs, frais de gestion et etc.);

Budgets auxiliaires (budgets fiscaux, plan de coût (initial) du capital, plan de crédit, etc.);

Budgets supplémentaires (spéciaux) (budgets de répartition des bénéfices, budgets de projets et programmes individuels).

Les budgets principaux sont en fait conçus pour gérer les finances de l'entreprise, évaluer condition financière entreprise pour effectuer toutes les tâches de gestion décrites ci-dessus. Les budgets directeurs permettent aux gestionnaires d'avoir toutes les informations dont ils ont besoin pour évaluer situation financière l'entreprise et la maîtrise de son évolution, d'évaluer la viabilité financière de l'entreprise et l'attractivité d'investissement du projet. C'est pourquoi, pour une budgétisation complète, il est nécessaire d'établir les trois budgets principaux.

Les budgets opérationnels et auxiliaires sont nécessaires principalement pour relier les indicateurs de planification naturels (kg, pièces) aux indicateurs de coûts, pour établir avec plus de précision les budgets de base, déterminer les proportions, les restrictions et les hypothèses les plus importantes à prendre en compte lors de l'élaboration des budgets de base. Si un ensemble de budgets de base est obligatoire (pour un cadre sérieux non seulement de planification financière, mais en général de gestion financière dans une entreprise), la composition des budgets de fonctionnement et auxiliaires peut être déterminée par les chefs d'entreprise ou d'entreprise, principalement en fonction de la nature des buts et objectifs auxquels elle est confrontée, des spécificités de l'entreprise , ainsi que du niveau de qualification des employés des services financiers et de planification et économiques, du degré de préparation méthodologique, organisationnelle et technique d'une entreprise ou d'une entreprise .

Des budgets spéciaux (auxiliaires et supplémentaires) sont nécessaires pour déterminer plus précisément les indicateurs cibles et les normes de planification financière, mieux prendre en compte les particularités de la fiscalité locale (régionale). Un ensemble de budgets spéciaux, ainsi que de fonctionnement, peut être déterminé indépendamment par les chefs d'entreprise ou d'entreprise, en fonction des spécificités de l'activité économique.

Selon le but de la comparaison et de l'analyse des indicateurs de performance de l'entreprise, les budgets sont divisés en statiques (rigides) et flexibles.

Un budget statique est le budget d'une organisation pour un niveau spécifique d'activité commerciale. Les revenus et les dépenses sont planifiés sur la base d'un niveau de mise en œuvre. Tous les budgets inclus dans le budget général sont statiques. Lors de la comparaison du budget statique avec les résultats réels obtenus, le niveau d'activité réel de l'organisation n'est pas pris en compte, c'est-à-dire tous les résultats réels sont comparés à ceux prévus quel que soit le volume de ventes réalisé.

Budget flexible - un budget qui n'est pas établi pour un niveau spécifique d'activité commerciale, mais pour une certaine gamme de celui-ci, c'est-à-dire Il existe plusieurs options alternatives pour la portée de la mise en œuvre. Pour chaque niveau de mise en œuvre possible, le montant de coût correspondant est défini ici. Un budget flexible prend en compte l'évolution des coûts en fonction de l'évolution du niveau d'exécution, il fournit une base dynamique pour comparer les résultats obtenus avec les indicateurs prévus.

La budgétisation flexible est basée sur la division des coûts en variables et fixes. Si les coûts sont prévus dans le budget statique, alors dans budget flexible ils sont calculés. Idéalement, un budget flexible est préparé après avoir analysé l'impact des variations du volume des ventes sur chaque type de coût.

Pour les coûts variables, le taux est déterminé par unité de production, c'est-à-dire calculer la taille des coûts variables spécifiques. Sur la base de ces normes, le budget flexible détermine montant total coûts variables selon le niveau de mise en œuvre.

Les coûts fixes ne dépendent pas du volume de production et des ventes, leur montant reste inchangé pour les budgets statiques et flexibles.

Contrairement aux rapports financiers, les formulaires budgétaires ne sont pas normalisés. Leur structure dépend de l'objet de la planification, de la taille de l'organisation et du degré de qualification des développeurs.

Les budgets peuvent être élaborés sur une base annuelle (ventilée par mois) et sur la base d'une planification continue (au cours du 1er trimestre, l'estimation pour le 2ème trimestre est révisée et une estimation pour le 1er trimestre est préparée L'année prochaine, le budget est toujours projeté un an à l'avance).

3. Fonctions de base de la budgétisation

La budgétisation est la création d'une technologie de planification, de comptabilité et de contrôle de l'argent et des résultats financiers. Le budget est un plan des activités de l'entreprise pour une certaine période, exprimé en termes monétaires. Il exerce diverses fonctions de planification interne :

Le budget comme prévision économique. Les principales décisions de planification sont prises pendant le développement planification stratégique, et le processus de formulation du budget est essentiellement une refonte de ces projections.

Le budget comme base de contrôle. Au fur et à mesure que les plans budgétés sont réalisés, il est nécessaire d'enregistrer les résultats réels des activités de l'entreprise. En comparant les chiffres réels avec ceux prévus, il est possible d'effectuer le soi-disant contrôle budgétaire.

Le budget comme moyen de coordination. Le budget est un plan exprimé en termes de coût dans le domaine de la production, de l'approvisionnement en matières premières ou biens, des ventes de produits, des activités d'investissement, etc.

Le budget comme base pour définir la tâche. Lors de l'élaboration d'un budget pour la période suivante, il est nécessaire de prendre des décisions à l'avance, avant le début des activités de cette période.

L'organisation du travail sur la planification intra-entreprise peut être différente. Il existe généralement deux types de budgétisation :

Selon la méthode descendante, la direction de l'entreprise détermine des buts et des objectifs, notamment des objectifs de profit. Ces indicateurs sont ensuite détaillés et intégrés dans les plans des départements.

La méthode « ascendante » implique la préparation des budgets au niveau des départements, leur soumission à la direction pour examen et l'adoption du budget.

Pour que la budgétisation apporte une réelle aide à l'entreprise, il est nécessaire de comparer les prévisions avec les résultats de l'exécution budgétaire, d'identifier les causes des écarts et de développer des solutions adaptées.

Le plan doit être basé sur les objectifs à atteindre au cours de la période de planification, en d'autres termes, le plan tactique est un système détaillé des objectifs ultimes de l'entreprise.

Pour qu'un plan tactique remplisse les fonctions qui lui sont assignées, il doit répondre aux exigences suivantes :

1. Flexibilité du plan (budgets, mécanisme d'ajustement).

2. Complétude de la planification (scénarios)

3. Soutien de la haute direction

4. Complexité de la planification (dépôt budgétaire)

5. Responsabilité de l'élaboration et de la mise en œuvre des plans

6. Priorité des décisions actuelles sur le plan (analyse Plan-Fact)

7. Exactitude, clarté, concision du libellé du plan

8. Participation des artistes interprètes à l'élaboration du plan (plusieurs utilisateurs, différenciation des droits).

4 . Avantages et inconvénients de la budgétisation
Comme tout phénomène, la budgétisation a ses côtés positifs et négatifs.

Avantages de la budgétisation :

Il a un impact positif sur la motivation et l'humeur de l'équipe ;

Vous permet de coordonner le travail de l'entreprise dans son ensemble;

L'analyse budgétaire vous permet d'apporter des modifications correctives en temps opportun;

Vous permet d'apprendre de l'expérience de la budgétisation des périodes passées ;

Vous permet d'améliorer le processus d'allocation des ressources;

Facilite les processus de communication ;

Aide les supérieurs hiérarchiques à comprendre leur rôle dans l'organisation ;

Permet aux employés novices de comprendre le « sens du mouvement » de l'entreprise, les aidant ainsi à s'adapter à la nouvelle équipe ;

Il sert d'outil pour comparer les résultats obtenus et souhaités.

Inconvénients de la budgétisation :

Différentes perceptions des budgets personnes différentes(par exemple, les budgets ne sont pas toujours en mesure d'aider à résoudre les problèmes quotidiens et actuels, ne reflètent pas toujours les causes des événements et des écarts, ne prennent pas toujours en compte les changements de conditions ; de plus, tous les managers n'ont pas une formation suffisante pour analyser l'information financière);

Complexité et coût élevé du système de budgétisation ;

Si les budgets ne sont pas communiqués à chaque employé, ils n'ont que peu ou pas d'effet sur la motivation et les performances, et sont plutôt perçus uniquement comme un moyen d'évaluer les performances des employés et de suivre les erreurs ;

Les budgets exigent des employés haute performance travail; à leur tour, les employés contrecarrent cela en essayant de minimiser leur charge de travail, ce qui entraîne des conflits, provoque un état de dépression, de peur et donc réduit l'efficacité du travail ;

La contradiction entre la réalisabilité des objectifs et leur effet incitatif : s'il est trop facile d'atteindre les objectifs fixés, alors le budget n'a pas d'effet incitatif pour augmenter la productivité ; s'il est trop difficile d'atteindre les objectifs, l'effet stimulant disparaît, car personne ne croit en la possibilité d'atteindre les objectifs.

De plus, dans le processus de budgétisation, une entreprise peut être à l'affût de « pièges » :

Les intrigues politiques qui peuvent affecter l'allocation des ressources ;

Conflits entre les chefs de service et le service de contrôle ;

Surestimation des besoins en ressources ;

Diffuser de fausses informations sur les budgets par des canaux informels.

Conclusion
La budgétisation est la technique financière la plus transparente. Résultats financiers de l'activité de l'entreprise est divisée en articles distincts, à partir desquels elle est composée, les valeurs attendues pour chaque article et, ainsi, la valeur finale globale sont prévues, et il reste ensuite à gérer les écarts en comparant les valeurs prévues et effectivement valeurs obtenues.

Mais la budgétisation est difficile précisément en tant que technique organisationnelle qui nécessite l'activité synchrone et ciblée d'un grand nombre de gestionnaires en activité. Avant son introduction, la comptabilité était traditionnellement dans la position de paria dans les entreprises. Le sort difficile d'un comptable est dû à la nécessité de soumettre divers rapports régulièrement et dans les délais, et strictement dans la forme prévue par la réglementation en vigueur. règlements. Après l'introduction de la budgétisation, toute l'entreprise se transforme en un grand service comptable et commence à compter, écrire et remettre. C'est-à-dire qu'un destin difficile est maintenant préparé pour presque tous les dirigeants de l'entreprise. La situation est aggravée par le fait qu'il est nécessaire de soumettre non seulement des rapports, mais également des plans, et de le faire mensuellement. De plus, il faut aussi être responsable de l'exécution du budget.

Lors du démarrage du processus de budgétisation, de nombreux managers ne comprennent pas toujours les implications organisationnelles de la mise en œuvre de cette méthode. Par conséquent, ce processus n'est généralement pas mené à son terme et les résultats obtenus, en règle générale, ne font qu'ajouter au «mal de tête» directeur financier qui l'a initié !

Ainsi, nous pouvons conclure que la nécessité d'une planification budgétaire et d'un contrôle des coûts est nécessaire dans les conditions économiques actuelles.

Bibliographie

1. Boukhalkov M.I. « Planification intra-entreprise : manuel scolaire », INFRA-M - 2000, 400 pages.

2. Budgétisation des activités entreprises industrielles DIS - 2001

3. Vakhrushina MA Comptabilité Comptabilité de gestion: Manuel pour les universités. - M. : CJSC « Finstatinform », 2000. - 553 p.

4. Godin AM Budget et système budgétaire Maison d'édition Dashkov & K - 2001, 276 pages.

5. Kovalev V.V. Introduction à direction financière, Finances et statistiques - 2001, 768 pages.

6. Polyak G.B. système budgétaire Russie, UNITI - 2002, 540 pages.

7. Romanovsky M.V. et autres Système budgétaire, Yurayt - 2001, 621 pages.

8. Romanovsky M. N., Finance des entreprises, Manuel - M.: Finances et statistiques, 2000. - p.

9. Khrutsky V.E., Sizova T.V., Gamayunov V.V. Budgétisation intra-entreprise : Manuel d'établissement de la planification financière. - M. : Finances et statistiques, 2002

10. Shim D.K., Siegel D.G. « Fondamentaux de la budgétisation commerciale. Guide étape par étape », Azbuka - 2001, 496 pages.

Plan de cours

• 1 Le concept de budgétisation

• 2 Types de budgets

• 3 Organisation de la budgétisation

• 4 Principes de budgétisation

L'essence de la budgétisation

• Budgétisation est une technologie de planification financière, de comptabilité et de contrôle des revenus et dépenses reçus des entreprises à tous les niveaux de gestion, qui vous permet d'analyser les indicateurs financiers prévus et reçus

L'essence de la budgétisation

• Budget - il s'agit d'un plan financier couvrant tous les aspects des activités de l'organisation, permettant de comparer tous les coûts encourus et les résultats obtenus pour la période à venir dans son ensemble pour l'entreprise et séparément pour ses divisions

• développement d'un système de coordonnées pour les entreprises, transfert du système de planification des indicateurs physiques aux indicateurs financiers;

• augmentation de l'efficacité de l'utilisation des ressources et des actifs à la disposition de l'entreprise et des unités structurelles individuelles ;

Objectif de la budgétisation intra-entreprise

• le renforcement de la discipline financière, la réalisation d'un contrôle continu de l'efficacité de certains domaines d'activité ;

• accroître la justification de l'allocation des ressources financières et non financières dans les domaines d'activité

• contrôle de l'évolution de la situation financière de l'entreprise

Structure budgétaire

Types de budget

• 1 Budgets de base

• permettre aux dirigeants de disposer de toutes les informations nécessaires pour apprécier la situation financière de l'entreprise et contrôler son évolution.

• Pour une budgétisation complète, il est nécessaire d'établir les trois budgets principaux.

Types de budget

• 2 Budgets de fonctionnement

• L'objectif principal des budgets de fonctionnement est de préparer plus soigneusement les intrants pour les budgets de base.

• Lors de l'élaboration des budgets de fonctionnement, la séquence de leur préparation est importante.

Types de budget

• 3 Budgets supplémentaires

• conçu pour mieux définir les ratios financiers et les objectifs :

• Budget de répartition des bénéfices

• Budget des projets et programmes individuels

Types de budget

• 4 Budgets de soutien

• sont conçus pour mieux prendre en compte les spécificités locales :

• Budgets fiscaux

• Plan de crédit

• Capital

Organisation de la budgétisation

• "de haut en bas"

• ce régime implique la préparation d'un budget par la direction de l'entreprise et la fourniture ultérieure d'informations aux gestionnaires de niveau inférieur, qui planifient leurs activités et les activités de l'entreprise

Organisation de la budgétisation

• "en bas"

• avec un tel schéma, c'est l'inverse qui se produit, le calcul des indicateurs est lancé par les services commerciaux individuels, puis les responsables du service commercial de l'entreprise réduisent ces indicateurs à un budget unique. Ainsi, le budget de l'entreprise apparaît, qui est approuvé par la direction et accepté pour exécution.

Principes de budgétisation

• Le principe de conformité avec les principaux buts et objectifs de l'entreprise;

• Le principe d'intégrité– en considérant les activités de l'entreprise dans son ensemble ;

Principes de budgétisation

• Le principe de cohérence– la prise en compte de l'activité financière et économique comme un système d'interrelation de facteurs internes et externes ;

• Le principe d'accessibilité l'information doit être disponible en qualité. Niveau et volume pour les utilisateurs auxquels il est destiné ;

Principes de budgétisation

• Le principe de comparabilité - les informations doivent être comparables aux informations des périodes précédentes ;

• Principe d'exactitude- des informations fiables et de qualité doivent être utilisées ;

Principes de budgétisation

• Principe de cohérence- les données budgétaires doivent être coordonnées à tous les niveaux de gestion ;

• Le principe d'efficacité réception en temps voulu de l'analyse et de la correction des données utilisées pour la budgétisation.

Conférence 1. Objet, méthode et tâches de budgétisation

1.1 Buts et objectifs de la budgétisation à partir de la position des positions macro et microéconomiques de la science économique. Le sujet de la budgétisation. Le contenu de la budgétisation et sa relation avec comptabilité financière et comptabilité de gestion analyse de gestion et économie d'entreprise.

1.2. Le concept du budget (estimation). Fonctions, principes et rôle de la budgétisation.

1.1. Buts et objectifs de la budgétisation du point de vue de la position macro et microéconomique de la science économique. Le sujet de la budgétisation. Le contenu de la budgétisation et sa relation avec la comptabilité financière et la comptabilité de gestion, l'analyse de gestion et l'économie d'entreprise

La situation économique actuelle de la République du Kazakhstan dicte aux entreprises une nouvelle approche de la planification intra-entreprise au niveau microéconomique et de la planification stratégique au niveau macroéconomique. La compétitivité des entreprises découle des problèmes pressants des relations de marché, dans le but desquels la budgétisation vous permet de déterminer à l'avance les capacités d'une entreprise par elle-même et, avec l'aide de sources de financement attirées, d'assurer la mise en œuvre des programmes de production , renforcer la base matérielle et de production et résoudre d'autres problèmes. La budgétisation ne peut être séparée des autres disciplines économiques, car elle est utilisée dans le processus de gestion des activités d'une entreprise à travers la planification, le suivi et la régulation des activités de gestion. Ainsi, la budgétisation est un domaine de connaissance nécessaire à toute personne impliquée dans les activités économiques et financières.

La budgétisation est la gestion d'une entité économique à travers la planification, le contrôle, la régulation des activités de gestion et le processus de prise de décision afin de mettre en œuvre des projets de production pertinents basés sur une stratégie de développement d'entreprise. Une définition très précise du concept de budgétisation est donnée par K.P. Yankovsky et I.F. Muhar, qui reflète les éléments suivants: budgétisation - l'élaboration de budgets conformément aux objectifs de l'activité économique

La budgétisation est basée sur le système de gestion efficace des ressources matérielles, humaines, financières et autres.

Dans une économie de marché, les entreprises élaborent indépendamment des plans, des programmes de production, des projets, déterminent une stratégie dans le domaine de la production et de la commercialisation des produits, des prix, de la politique socio-économique. Pour résoudre ces problèmes et d'autres, ainsi que pour prendre des décisions, les dirigeants et les gestionnaires ont besoin d'informations fiables et objectives sur tous les types de coûts associés à la mise en œuvre de programmes et de projets de production, d'attirer des investissements et de recevoir une aide financière appropriée de l'État pour ces derniers. fins. Ces informations sont fournies par la comptabilité de gestion budgétaire et comptable (production).

L'économie de marché suppose l'indépendance économique et financière.

L'indépendance économique consiste à choisir la forme organisationnelle de l'entreprise, le type d'activité, les partenaires commerciaux, à déterminer les marchés de vente, les prix, etc.

L'indépendance financière d'une entreprise consiste en son autofinancement complet, l'élaboration d'une stratégie financière et d'une politique tarifaire. À cet égard, il y a un besoin de budgétisation, qui assure la planification, le contrôle et la régulation, sur la base des buts et objectifs pour la mise en œuvre des programmes et projets pertinents.

La budgétisation, pour sa part, est étroitement liée à la comptabilité financière et de gestion, car tout objectif auquel cette discipline est confrontée découle de la comptabilité.

Le sujet de la budgétisation est activité de fabrication l'entreprise dans son ensemble et ses subdivisions structurelles.

Les objets de la budgétisation sont :

* coûts en général pour l'entreprise et pour les divisions structurelles ;

* résultats de l'activité économique de l'entreprise et de ses subdivisions structurelles ;

* ressources financières, résultats financiers (coûts);

* les sources de financement des programmes et projets de production ;

* budgétisation et reporting interne.

Le processus de budgétisation utilise diverses méthodes, comme les méthodes de travail de la comptabilité et de la planification, la documentation, la généralisation et le reporting du bilan, la méthode indicielle, les méthodes d'analyse économique, méthodes mathématiques(corrélation, programmation linéaire et autres).

La budgétisation est conçue pour planifier les programmes et projets de production, établir les budgets et les estimations de leur mise en œuvre, résumer les coûts et identifier les réserves pour les activités, les travaux et les services, les porteurs de coûts.

La budgétisation joue un rôle important dans la formation du budget (budget). À cette fin, il est important de suivre la procédure technologique (organisationnelle) de budgétisation pour la période de planification à venir, qui comprend plusieurs étapes :

1ère étape - mars-mai accumulation d'informations ;

2ème étape - juin, définition d'une tâche stratégique pour l'entreprise ;

3ème étape - Juillet-Octobre, étude minutieuse des plans et de chaque poste de coût ;

4ème étape - novembre, la fusion de toutes les étapes en un seul processus ;

Étape 5 - Décembre, approbation du plan pour la période de planification.

La planification dure de un à trois ans. Ici, une attention particulière est portée à :

1) planification des investissements ;

2) introduction d'innovations ;

3) rééquipement technique.

Les responsables sont responsables de ces domaines, et ils sont assistés par des comptables-contrôleurs. Ici, les exigences d'information suivantes sont imposées - l'intervalle de temps minimum entre l'opération terminée et sa comptabilisation et son traitement sur un ordinateur. Sur la base de ces rapports, une prévision est donnée d'ici la fin de l'année. La prévision est préparée mensuellement. Sur la base desquels les plans annuels et triennaux sont ajustés. En fonction des objectifs de mise en œuvre de projets ou de programmes, il peut y avoir des différences dans la mise en œuvre du processus de budgétisation technologique (organisationnel). En parlant de budgétisation, on ne peut manquer de noter son lien avec la planification fiscale, car grâce à la budgétisation et à ses résultats finaux, l'entreprise augmente ses bénéfices.

1.2. Le concept du budget (estimation). Fonctions, principes et rôle de la budgétisation

La planification d'entreprise est envisagée dans deux directions :

1) en fonction de l'entreprise et de sa nature ;

2) du poste de direction financière, c'est-à-dire la capacité de prévoir l'avenir de l'entreprise et d'utiliser cette prévoyance dans la pratique.

La planification est un type particulier de processus décisionnel qui ne concerne pas un seul événement, mais couvre les activités de l'ensemble de l'entreprise.

Planning e permet de répondre aux questions suivantes :

• à quel niveau de développement se trouve l'entreprise et quelles sont ses résultats finaux;
• avec quelles ressources (y compris financières) ces résultats peuvent être atteints.

Le processus de planification est inextricablement lié au processus de contrôle. La planification et le contrôle reposent sur l'analyse des informations financières et de production passées, qui sont principalement accumulées dans le système d'information comptable et statistique.

La planification et le contrôle sont condition nécessaire La gestion d'entreprise est le processus par lequel l'entreprise atteint l'objectif conformément aux plans.

Il existe une planification à court terme (actuel) et à long terme (long terme).

Planification à court terme - jusqu'à un an, ventilée par trimestres, mois, jours et équipes, heures.

Planification statique - de 1 à 3 ans.

La planification à long terme (prospective) est élaborée pour une période de plus de 3 ans (plans triennaux, quinquennaux et décennaux), dans les industries minières et électriques, les plans sont élaborés pour 20 ans ou plus.

À son tour, l'élaboration d'un plan financier joue un rôle important dans la stabilisation des flux de trésorerie.

Le plan financier est un document général qui reflète la réception et la dépense des fonds de l'entreprise à court et à long terme.

Une estimation (ou budget) est un document financier créé avant la réalisation des activités proposées. Il s'agit d'une prévision des transactions financières futures.

Budget - un plan financier opérationnel qui reflète les coûts et les recettes des fonds provenant des activités économiques (opérationnelles), d'investissement et financières de l'entreprise.

Le budget est une expression quantitative des plans d'activité et de développement de l'entreprise, coordonnant et concrétisant en chiffres les projets des dirigeants. Il répond à la question du bénéfice que l'entreprise recevra avec l'une ou l'autre option.

L'utilisation d'un budget offre un certain nombre d'avantages.

1. La planification, à la fois stratégique et tactique, aide à contrôler la situation de production.

2. Le budget fait partie intégrante du contrôle de gestion, crée une base objective pour évaluer les performances de l'organisation dans son ensemble et de ses divisions.

3. Le budget est un moyen de coordonner les activités des différents départements de l'entreprise.

4. Budget - la base d'évaluation pour évaluer la mise en œuvre du plan par les centres de responsabilité: le travail des gestionnaires est évalué en fonction des rapports sur la mise en œuvre du budget; la comparaison des résultats réels avec les données budgétaires indique les domaines vers lesquels les gestionnaires doivent être dirigés.

5. À l'aide du budget, une analyse des écarts est effectuée.

Budgétisation - élaboration de budgets conformément aux objectifs de l'activité économique.

Budgétisation du capital - élaboration de budgets pour la gestion du capital d'une entreprise - détermination des sources de formation de capital (passif du bilan) et de leur placement (actif du bilan).

Contrôle budgétaire - contrôle actuel sur la performance des indicateurs individuels de revenus et de dépenses déterminés par le budget prévu.

Estimation - formes de calcul planifiées qui déterminent les besoins de l'entreprise en ressources financières pour la période à venir et la séquence d'actions pour le calcul des indicateurs.

Le processus de budgétisation d'une organisation s'appelle le cycle budgétaire, qui consiste en :

• planifier les activités de l'organisation, ainsi que ses divisions structurelles avec la participation des chefs de tous les centres de responsabilité;
• discussion des changements possibles dans les plans liés à la nouvelle situation;
• définition des indicateurs à utiliser dans l'évaluation des performances ;
• ajuster les plans pour tenir compte des modifications proposées.

Selon les tâches auxquelles l'entreprise est confrontée, on distingue les types de budgets suivants :

1. Budget général et privé.

2. Flexible et statique.

Le budget général couvre toutes les activités financières et économiques de l'entreprise. L'objectif principal du budget général est de combiner et de résumer les estimations et les plans des différents départements de l'entreprise sur la base des budgets privés.

Lors de l'élaboration du budget général, les éléments suivants sont créés:

• solde prévisionnel ;
• plan de profits et pertes ;
• plan de trésorerie.

Le budget général comprend deux parties :

1. Budget de fonctionnement - partie du budget général, y compris un plan de profits et pertes, qui est détaillé au moyen d'estimations auxiliaires (privées), reflétant les différents éléments de revenus et de dépenses de l'entreprise.

2. Budget financier - partie du budget général, y compris les budgets d'investissement en capital, les flux de trésorerie et le solde prévisionnel.

Les formulaires budgétaires ne sont pas standardisés. La structure du budget général dépend :

• objet produit ;
• taille de l'entreprise;
• qualifications des employés.

Ce document doit contenir des données :

• sur les dépenses ;
• sur le revenu ;
• sur les revenus qui ne sont pas toujours équilibrés ;
• sur les coûts de matériel et de production en nature et en valeur ;
• dans l'ensemble de l'entreprise et dans tous les départements.

Thème 2. Principes et approches méthodologiques de la formation du mécanisme financier de l'État

2.2. Principes et approches méthodologiques de la formation du mécanisme financier de l'État et de la mise en œuvre des projets et programmes budgétaires

2.1. Formation du système budgétaire

Du point de vue de la budgétisation, tant au niveau de l'État qu'au niveau de l'entreprise, le rôle des revenus et des dépenses est important. Les revenus créent les conditions pour assurer la mise en œuvre des programmes de production et socio-économiques au niveau de l'entreprise et au niveau de l'État - programmes budgétaires de l'État et autres objectifs, et dépenses - découlent de leur mise en œuvre.

Le budget de l'État est divisé en niveaux républicain et local.