Statutul juridic al contrapartidei conform contractului. Agent și principal contrapărți

02.11.2019

Alegerea unui partener este o componentă foarte importantă a lucrării contractuale, de care depinde plata impozitelor. Mult determină cine este partener: un rezident sau un nerezident; un rezident care se bucură de beneficii de TVA sau un rezident ale cărui produse, lucrări, servicii sunt supuse TVA-ului; nerezident din țările CSI sau din străinătate; un nerezident cu o țară cu care a fost semnat un acord de evitare a dublei impuneri sau un nerezident al unei țări cu care nu există un astfel de acord; un nerezident înregistrat la autoritățile fiscale din Rusia sau un nerezident care nu a fost înregistrat la autoritățile fiscale ca contribuabil; persoană juridică sau individual.

Astfel, dacă antreprenor individual redă servicii casnice persoane fizice, activitățile acesteia sunt transferate către UTII, dacă prestează servicii casnice organizațiilor, atunci trebuie aplicat un regim de impozitare diferit.

Determinarea statutului unei contrapărți în temeiul unui acord afectează organizarea corectă a impozitului și contabilitate. Ar trebui să fie clar din textul acordului cine este parte la acord (entitate juridică, subdiviziune separată persoană juridică, întreprinzător, cetățean, persoană juridică străină etc.).

Să luăm în considerare modul în care sunt determinate drepturile și obligațiile din contract, care sunt consecințele fiscale în funcție de cine este parte la contract, folosind exemplul unui contract de muncă și al unui contract de muncă.

1. Angajatorul poate concluziona ca contract de munca precum si contractul. Consecințele fiscale pentru părți în acest caz vor fi diferite.

Impozitarea remunerației în baza unui contract. Procedura de impozitare a remunerației în baza unui contract de muncă depinde dacă persoana care lucrează în cadrul unui astfel de contract este sau nu antreprenor individual.

Dacă angajatul este un antreprenor individual, atunci el este obligat să acumuleze și să plătească toate taxele pentru el însuși, organizația nu ar trebui să facă acest lucru. Dacă salariatul nu este antreprenor, atunci remunerația sa în baza unui contract de drept civil este supusă: impozitului pe venitul persoanelor fizice; UST (inclusiv contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie), cu excepția acelei părți a acesteia care este transferată către FSS; prime pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, dacă această asigurare este prevăzută în contract.

Din remunerarea conform contractelor de drept civil, întreprinderea trebuie să rețină impozitul pe venitul personal cu o cotă de 13%, în timp ce cuantumul remunerației nu se reduce prin deducerile fiscale standard. Un salariat poate primi aceste deduceri de la fiscul său atunci când depune o declarație de venit pe an, cu excepția unei deduceri de proprietate, pe care, de la 1 ianuarie 2005, un angajator o poate furniza și după verificarea documentelor de achiziție, construcție de locuințe de către organele fiscale.

Cuantumul remunerației poate fi redus prin deduceri fiscale profesionale, aceasta este suma tuturor cheltuielilor documentate pe care angajatul le-a făcut în baza unui contract de drept civil. Pentru a primi o astfel de deducere, angajatul trebuie să scrie o cerere.

Impozitul social unificat. Dacă remunerația pe care organizația a plătit-o în baza unui contract de drept civil nu își reduce profitul, atunci UST nu trebuie să fie percepută (clauza 3 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse). Și invers, dacă costul plății remunerației este luat în considerare la calcularea impozitului pe venit, atunci este necesar să se acumuleze UST.

În conformitate cu paragraful 5 al art. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cuantumul remunerației în temeiul acordurilor de drept de autor care fac obiectul UST poate fi redus cu toate cheltuielile documentate pentru executarea acestora. Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, atunci valoarea remunerației poate fi redusă doar cu un anumit procent.

În baza paragrafului 3 al art. 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse, remunerația conform contractelor de drept civil nu face obiectul UST în partea transferată către FSS, spre deosebire de un contract de muncă. Din cauza economiilor la acest impozit, ei preferă un contract în afaceri.

Contributii pentru asigurarea de accidente. Primele de asigurare din accidente ar trebui să se acumuleze dacă este prevăzut în contractul de drept civil însuși la tarifele pe care organizația le aplică angajaților săi cu normă întreagă. Dacă contractul nu prevede o astfel de asigurare, atunci nu este necesar să se acumuleze contribuții (clauza 2, articolul 12 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-ФЗ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale” ).

Exemplul de mai sus arată clar că obligațiile fiscale apar în funcție de contractul încheiat și cu cine, în acest sens, este necesar să se facă distincția clară între un contract de muncă și contractele de drept civil aferente. Această problemă trebuie rezolvată la fața locului printr-o analiză amănunțită a relației reale dintre părți care se dezvoltă pe parcursul lucrării, ceea ce ar trebui să se reflecte în astfel de contracte. Caracteristicile distinctive luate în considerare ar trebui aplicate în mod agregat, ceea ce va permite chiar și în cazuri complexe, îndoielnice, să se facă distincția între aceste contracte 93 . Din punctul de vedere al angajatorului, este mai profitabil să închei contracte de drept civil, însă, dacă relația este sistematică, salariatul le poate recunoaște drept muncă în instanță cu toate consecințele care decurg pentru angajator în acest caz.

Nu este exclusă încercarea organelor fiscale de a dovedi că s-a stabilit efectiv un raport de muncă cu salariatul. Deci, dacă lista de personal prevede o anumită poziție, atunci angajatul pentru această poziție ar trebui luat numai în baza unui contract de muncă, altfel există o probabilitate mare ca contractul să fie recalificat. oficiu fiscalîn contractul de muncă, iar aceasta va presupune acumularea suplimentară de UST, penalități, amenzi în ceea ce privește sumele aferente FSS.

Dacă o organizație folosește un contract de muncă civilă în loc de un contract de muncă într-o schemă de minimizare a impozitelor, trebuie amintit că, potrivit Ministerului rus de Finanțe, plata serviciilor în baza unui contract de drept civil cu un antreprenor care face parte din personalul organizației și își îndeplinește efectiv sarcinile de muncă conform contractului se face numai în detrimentul profitului net (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 10 aprilie 2007 nr. 03-03-06/1/227).

2. Dacă o organizație încheie un acord cu liderul său (fondatorul), sunt posibile următoarele consecințe. Organizațiile iau adesea împrumuturi de la managerul lor (director), închiriază o mașină de la acesta pentru călătorii de afaceri etc. Totodată, organizația suportă cheltuieli sub formă de dobândă plătită directorului pentru obligații de datorie, chirie etc.

Autoritățile fiscale sunt deosebit de atente la astfel de tranzacții, bănuind că uneori nu există o activitate reală în spatele lor. Într-adevăr, astfel de tranzacții sunt adesea încheiate pentru a reduce UST de la salariile director, - plata salariului se înlocuiește cu plata remunerației conform contractelor de drept civil.

Plățile în cadrul tranzacțiilor, al căror subiect este transferul dreptului de proprietate sau al altor drepturi de proprietate asupra proprietății (drepturi de proprietate), precum și acordurile legate de transferul de proprietate (drepturi de proprietate) în folosință, nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare a UST (clauza 1 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Autoritățile fiscale exclud costurile acestor tranzacții din componența cheltuielilor care reduc profitul impozabil al organizației. Argumentele sunt de obicei date după cum urmează. În conformitate cu paragraful 3 al art. 182 din Codul civil al Federației Ruse, un reprezentant al unei organizații nu poate face tranzacții în numele acestei organizații în relație cu el însuși personal. În paragraful 13 din Scrisoarea informativă a Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 21 aprilie 1998 nr. 33, se indică faptul că directorul general este un reprezentant al companiei. Prin urmare, el nu poate încheia un acord în numele ei cu el însuși în calitate de cetățean. Instanțele federale de arbitraj aderă la o poziție similară (de exemplu, rezoluția FAS ZSO din 15 ianuarie 2004 Nr. F04 / 191-2632 / A27-2003, FAS SZO din 3 februarie 2004 Nr. A05-5058 / 03 -279 / 22). În consecință, aceste tranzacții cu directorul sunt nule (nule) în temeiul art. 168 din Codul fiscal al Federației Ruse, ca neconformă cu legea. Contractele nule nu pot fi recunoscute ca dovezi documentare adecvate ale cheltuielilor efectuate. Prin urmare, în raport cu costurile din aceste contracte, cerințele paragrafului 1 al art. 252 din Codul Fiscal al Federației Ruse, obligatoriu pentru recunoașterea costurilor drept cheltuieli la calcularea impozitului pe venit. În baza paragrafului 49 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse, aceste costuri nu pot fi incluse în cheltuieli.

Desigur, această poziție a autorităților fiscale nu este incontestabilă. Totodată, argumentele prezentate nu trebuie subestimate, existând posibilitatea ca instanțele în acest caz să susțină poziția autorităților fiscale.

3. În unele publicații se propune încheierea de acorduri cu directorul unui alt funcționar al organizației în baza unei împuterniciri eliberate în numele acestuia. Cu toate acestea, această metodă nu poate fi numită o cale de ieșire din situație, deoarece în acest caz oficialul, deși prin împuternicire, acționează în numele organizației și se dovedește că directorul face din nou o înțelegere cu organizația însăși, din care el este un reprezentant. O concluzie similară a fost făcută în deciziile instanțelor federale de arbitraj menționate mai sus.

Pe baza acestor caracteristici ale impozitului statut juridicși caracteristicile de mai sus ale unui potențial partener, este posibil să se efectueze o analiză economică a tranzacției planificate. Dacă o organizație închiriază o proprietate de la o persoană, atunci va trebui să rețină impozitul pe venitul personal din chirie. Nu se va putea sustrage la o asemenea obligație, chiar dacă în contract se precizează că impozitul este calculat și plătit de proprietar. Așadar, într-unul dintre dosarele care au devenit obiectul unui litigiu, organizația a închiriat o cameră de la un cetățean, fiind de acord ca acesta să plătească el însuși impozitul pe venitul personal la buget. În timpul unui control fiscal la fața locului, autoritățile fiscale au acuzat ca infracțiune următorul fapt: organizația nu a calculat și reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice, pentru care a fost făcută răspunzătoare pentru neîndeplinirea obligațiilor de agent fiscal (articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În mod voluntar, firma nu a plătit amenda, așa că auditorii au mers în instanță, unde au primit sprijin. Arbitrii au indicat că încercarea societății de a transfera calculul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice către o persoană fizică este contrară paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care obligă organizațiile să rețină impozitul din plăți către persoanele fizice care nu sunt angajate în activități antreprenoriale.

4. Să luăm în considerare riscurile fiscale atunci când o companie plătește doar o mică parte din salariu și face majoritatea plăților în baza contractelor de drept civil. Din acest motiv, compania economisește din UST în ceea ce privește contribuțiile la FSS al Federației Ruse (clauza 3, articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În sine, încheierea contractelor de muncă cu angajații cu normă întreagă este considerată de autoritățile fiscale ca o schemă de evaziune fiscală (Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 5 aprilie 2005 nr. 21-08 / 22742) .

Economiile de impozite prin contracte de drept civil cu angajații cu normă întreagă sunt posibile doar dacă societatea ține cont de plățile contractuale la impozitarea profiturilor. Cu toate acestea, dacă acest lucru se poate face este discutabil. Cert este că paragraful 21 al art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite în mod direct includerea în cheltuielile fiscale a plăților numai în baza acelor contracte de drept civil care sunt încheiate cu liber profesioniști. În plus, paragraful 21 al art. 270 din Codul fiscal al Federației Ruse interzice includerea în cheltuieli a plăților către angajați care nu sunt specificate în contractele de muncă sau în contractele colective.

Prin urmare, inspectorii fiscali pot considera că acumulările din contractele de muncă cu membrii personalului nu ar trebui să reducă veniturile impozabile. Mai mult, într-o scrisoare din 24 aprilie 2006 nr. 03-03-04 / 1/382, angajații Ministerului de Finanțe al Rusiei au ajuns exact la această opinie. Va fi destul de greu să-l provoci. La urma urmei, încă nu există exemple de astfel de dispute în practica arbitrajului.

Companiile care operează în pierdere pot utiliza schema necontorând plățile contractuale ca parte a cheltuielilor cu impozitele companiei. În acest caz, nu va trebui să vă certați cu inspectorii în timpul controalelor fiscale. În același timp, compania va putea economisi la întreaga sumă a UST, și nu doar la contribuțiile la asigurările sociale (clauza 3, articolul 236 din NKRF). Desigur, cu condiția ca în munca angajaților cu contracte de drept civil, inspectorii nu vor putea vedea semne relaţiile de muncă(regulile de întocmire a contractelor de muncă sunt descrise în „măsurile de securitate” pentru metoda anterioară).

5. Studiul datelor privind părțile la contract prezintă interes în primul rând pentru optimizarea impozitelor precum TVA și accize. 94 :

Până la urmă, tocmai în ceea ce privește calcularea și plata acestor impozite indirecte este prevăzut un mecanism de aplicare a deducerilor pentru sumele de impozit plătite anterior contrapărților. Faptul că contrapartea - destinatarul plății nu are obligația de a plăti impozit, privează partea care efectuează plata în temeiul acordului de motivele aplicării deducerilor fiscale.

Totuși, încheierea unui acord cu o societate scutită de la plata TVA nu este în mod evident neprofitabilă pentru o organizație plătitoare de TVA. Doar că aici este necesar să se aplice și alte scheme de optimizare, diferite de cele folosite în tranzacțiile dintre participanți - plătitori de TVA. Cele de mai sus ne permit deja să spunem că analiza economică și juridică a contractului trebuie să înceapă cu o analiză a statutului fiscal și juridic al contrapărții. De exemplu, dacă o organizație publică a persoanelor cu dizabilități este implicată în tranzacție, este important ca creditorii săi să fie persoane care sunt, de asemenea, scutite de TVA. În caz contrar, creditorul, la primirea plăților pentru bunurile (lucrări, servicii) vândute, va suporta costurile achitării TVA-ului fără dreptul de a aplica deduceri, întrucât nu există nici un fapt de a plăti acest impozit către un alt plătitor de TVA.

Situația este similară și la efectuarea operațiunilor care au ca rezultat obiectul impozitării prin accize. Contribuabilul nu va putea aplica deduceri fiscale dacă beneficiarul nu are certificat, de exemplu, pentru tranzacții cu produse petroliere.

Informațiile despre contrapartea potențială trebuie analizate exact înainte de încheierea contractului. Când tranzacția este finalizată și nimic nu poate fi schimbat, contribuabilul practic nu are timp să manevreze.

După cum sa menționat deja, determinarea statutului unei contrapărți în cadrul unui acord se datorează și necesității de a stabili dacă există o obligație de reținere a impozitelor la sursa plății 95 . Legislația fiscală rusă prevede trei cazuri în care apare obligația de a reține impozite:

1. Impozit pe venit la plata veniturilor persoanelor fizice.

În acest caz, trebuie să acordați atenție la două puncte. În primul rând, dacă contractul este încheiat cu un antreprenor individual, atunci întreprinderea nu are obligația de a reține impozitul pe venit, întrucât, potrivit art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a exclude reimpozitarea veniturilor întreprinzătorilor individuali, precum și a persoanelor care plătesc impozit în mod similar, impozitul pe venit nu este reținut la sursa plății. Totodată, aceste persoane trebuie să prezinte certificate de înregistrare de stat și un document care să ateste că această persoană este înregistrată fiscal. A evita situatii conflictuale cu organele fiscale, se recomandă atașarea la contract a copiilor certificatului de înregistrare de stat a unei persoane fizice ca antreprenor, precum și a unui certificat de înregistrare a acestuia la organul fiscal.

Al doilea punct este plata veniturilor persoanelor fizice nerezidente, i.e. persoanele care nu au reședință permanentă pe teritoriul Federației Ruse. Clarificarea statutului unei persoane fizice în acest caz este necesară pentru a stabili procedura de impozitare a veniturilor primite de o persoană fizică: dacă o persoană fizică nu are un loc de reședință permanent în Federația Rusă, atunci venitul plătit este supus impozitării cu o cotă de 30% (dacă nu se prevede altfel prin acordurile internaționale privind impozitarea).

2. Impozitul pe profit la plata veniturilor către persoane juridice străine. La stabilirea statutului unei persoane juridice străine ca posibilă contraparte și la rezolvarea problemei necesității reținerii impozitului pe venit, este necesar în primul rând să se stabilească tipul de venit care urmează să fie plătit. Asta pentru ca tipuri diferite veniturile primite de persoanele juridice străine din surse din Federația Rusă sunt supuse impozitului pe venit (respectiv reținut de întreprinderile rusești) la rate diferite. Deci, în conformitate cu art. 284 cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din dividende, dobânzi și participarea la capitaluri proprii în întreprinderi cu investiții străine sunt impozitate cu o cotă de 15%, iar veniturile din utilizarea drepturilor de autor, licențe, din chirie și alte tipuri de venituri , a cărei sursă este situată pe teritoriul Federației Ruse - la o rată de 20%.

3. TVA la plata veniturilor către persoane juridice străine.

Posibilitatea unei obligații de reținere a TVA la încheierea unui acord cu o persoană juridică străină provoacă și apariția unui număr de puncte la care trebuie să se acorde atenție. Este necesar să se stabilească faptul înregistrării (neînregistrării) la autoritatea fiscală pe teritoriul Federației Ruse a unei persoane juridice străine, deoarece dacă o entitate străină este înregistrată la autoritățile fiscale, atunci întreprinderea rusă nu are nicio obligație. a retine TVA. Dimpotrivă, dacă contrapartea străină nu este înregistrată pe teritoriul Federației Ruse ca contribuabil, atunci întreprinderea rusă are obligația de a reține TVA din sumele plătite în temeiul acordului. Prin urmare, pentru a exclude eventualele conflicte cu autoritățile fiscale, se recomandă ca o întreprindere rusă să solicite de la potențialul său partener un document de înregistrare (înregistrare) la autoritățile fiscale ca plătitor de TVA.

Deci, atunci când cumpără bunuri de la o companie străină care nu este înregistrată în Federația Rusă, organizația trebuie să rețină TVA din suma plătită și să o transfere la buget. Aceasta este cerința paragrafului 1 al art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse. Din 2006, atribuțiile agenților fiscali au fost atribuite și intermediarilor care vând bunuri ale unor astfel de companii străine în Federația Rusă. Această regulă este precizată în paragraful 5 al art. 161 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Mai mult, intermediarii nu vor reține impozitul din veniturile unei companii străine. Aceștia trebuie să perceapă TVA pe lângă prețul bunurilor, care a fost stabilit de partenerul străin. Intermediarul nu acceptă această taxă ca deducere (clauza 3 a articolului 171 din NKRF). Acest drept este acordat cumpărătorului. Pentru a face acest lucru, intermediarul trebuie să emită o factură către cumpărător (clauza 3, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În cazul în care cealaltă parte la tranzacție este scutită de TVA sau aplică unul dintre regimurile speciale, trebuie calculate consecințele financiare și fiscale ale tranzacției. Într-o astfel de situație, contribuabilul va trebui să anuleze întregul cost al bunurilor sau serviciilor ca cheltuieli.

Ceteris paribus, cuantumul impozitului pe venit în acest caz va fi mai mic. Dar, de obicei, această reducere nu compensează pierderea dreptului de deducere a TVA-ului. Și dacă contribuabilul este încă interesat de afacere, atunci pentru a minimiza taxele, partenerul ar trebui să fie convins să scadă prețul.

Astfel, depinde cine este partenerul în tranzacție, dacă acesta este înregistrat la organul fiscal: dacă inspectoratul fiscal va ține cont de costurile tranzacției; obligația de a reține impozit de la partea la tranzacție; posibilitatea compensării TVA-ului și o serie de alte circumstanțe.

Deci, dacă un antreprenor individual prestează servicii gospodărești persoanelor fizice, activitățile sale sunt transferate către UTII, dacă prestează servicii gospodărești organizațiilor, atunci trebuie aplicat un regim de impozitare diferit.

Stabilirea statutului contrapărții în temeiul contractului afectează organizarea corectă a fiscalității și contabilității. Ar trebui să fie clar din textul acordului cine este parte la acord (o entitate juridică, o subdiviziune separată a unei persoane juridice, un antreprenor, un cetățean, o entitate juridică străină etc.).

(1) Angajatorul poate încheia atât un contract de muncă, cât și un contract de muncă. Consecințele fiscale pentru părți în acest caz vor fi diferite.

În baza paragrafului 3 al art. 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse, remunerația conform contractelor de drept civil nu face obiectul UST în partea transferată către FSS, spre deosebire de un contract de muncă. Tocmai din cauza economiilor la acest impozit ei preferă activitate antreprenorială acord de munca.

Contributii pentru asigurarea de accidente. Primele de asigurare pentru accidente ar trebui percepute, dacă sunt prevăzute în contractul de drept civil însuși, la tarifele aplicate de organizație pentru angajații săi cu normă întreagă. Dacă contractul nu prevede o astfel de asigurare, atunci nu este necesar să se acumuleze contribuții (clauza 2, articolul 12 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-ФЗ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale” ).

Exemplul de mai sus arată clar că obligațiile fiscale apar în funcție de contractul încheiat și cu cine, în acest sens, este necesar să se facă distincția clară între un contract de muncă și contractele de drept civil aferente. Această problemă trebuie rezolvată la fața locului printr-o analiză amănunțită a relației reale dintre părți care se dezvoltă pe parcursul lucrării, ceea ce ar trebui să se reflecte în astfel de contracte. Caracteristicile distinctive luate în considerare ar trebui aplicate în mod agregat, ceea ce va permite chiar și în cazuri complexe, îndoielnice, să se facă distincția între aceste contracte. Din punctul de vedere al angajatorului, este mai profitabil să închei contracte de drept civil, însă, dacă relația este sistematică, salariatul le poate recunoaște drept muncă în instanță cu toate consecințele care decurg pentru angajator în acest caz.

Nu este exclusă încercarea organelor fiscale de a dovedi că s-a stabilit efectiv un raport de muncă cu salariatul. Astfel, dacă personal este prevăzut cutare sau cutare post, atunci angajatul pentru acest post ar trebui angajat doar în baza unui contract de muncă, altfel există o mare probabilitate ca contractul să fie recalificat de către inspectoratul fiscal într-un contract de muncă, iar acest lucru va presupune acumularea suplimentară a impozitului social unificat, penalități, amenzi în termeni de sume aferente FSS.

Autoritățile fiscale sunt deosebit de atente la astfel de tranzacții, bănuind că uneori nu există o activitate reală în spatele lor. Într-adevăr, astfel de tranzacții sunt adesea încheiate pentru a reduce UST din salariul directorului - plata salariului este înlocuită cu plata remunerației în baza contractelor de drept civil.

Pe baza caracteristicilor specificate ale statutului fiscal și juridic și a caracteristicilor de mai sus ale unui potențial partener, este posibilă efectuarea unei analize economice a tranzacției planificate. Dacă o organizație închiriază o proprietate de la o persoană, atunci va trebui să rețină impozitul pe venitul personal din chirie. Nu se va putea sustrage la o asemenea obligație, chiar dacă în contract se precizează că impozitul este calculat și plătit de proprietar. Așadar, într-unul dintre dosarele care au devenit obiectul unui litigiu, organizația a închiriat o cameră de la un cetățean, fiind de acord ca acesta să plătească el însuși impozitul pe venitul personal la buget. În timpul unui control fiscal la fața locului, autoritățile fiscale au acuzat ca infracțiune următorul fapt: organizația nu a calculat și reținut impozitul pe venitul persoanelor fizice, pentru care a fost făcută răspunzătoare pentru neîndeplinirea obligațiilor de agent fiscal (articolul 123 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În mod voluntar, firma nu a plătit amenda, așa că auditorii au mers în instanță, unde au primit sprijin. Arbitrii au indicat că încercarea societății de a transfera calculul și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice către o persoană fizică este contrară paragrafului 1 al art. 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care obligă organizațiile să rețină impozitul din plăți către persoanele fizice care nu sunt angajate în activități antreprenoriale.

Companiile care operează în pierdere pot utiliza schema necontorând plățile contractuale ca parte a cheltuielilor cu impozitele companiei. În acest caz, nu va trebui să vă certați cu inspectorii în timpul controalelor fiscale. În același timp, compania va putea economisi la întreaga sumă a UST, și nu doar la contribuțiile la asigurările sociale (clauza 3, articolul 236 din NKRF). Desigur, cu condiția ca inspectorii să nu poată vedea semne de relații de muncă în munca angajaților cu contracte de drept civil (regulile de întocmire a contractelor de muncă sunt descrise în „măsurile de securitate” pentru metoda anterioară).

5. Studiul datelor privind părțile la contract prezintă interes în primul rând pentru optimizarea impozitelor precum TVA și accize:

După cum sa menționat deja, determinarea statutului unei contrapărți în cadrul unui acord se datorează și necesității de a determina dacă există o obligație de reținere a impozitelor la sursa plății. Legislația fiscală rusă prevede trei cazuri în care apare obligația de a reține impozite:

1. Impozit pe venit la plata veniturilor persoanelor fizice.

În acest caz, trebuie să acordați atenție la două puncte. În primul rând, dacă contractul este încheiat cu un antreprenor individual, atunci întreprinderea nu are obligația de a reține impozitul pe venit, întrucât, potrivit art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru a exclude reimpozitarea veniturilor întreprinzătorilor individuali, precum și a persoanelor care plătesc impozit în mod similar, impozitul pe venit nu este reținut la sursa plății. Totodată, aceste persoane trebuie să prezinte certificate de înregistrare de stat și un document care să ateste că această persoană este înregistrată fiscal. Pentru a evita situațiile conflictuale cu autoritățile fiscale, se recomandă atașarea la contract a copiilor certificatului de înregistrare de stat a unei persoane fizice ca antreprenor, precum și a unui certificat de înregistrare a acesteia la organul fiscal.

Al doilea punct este plata veniturilor persoanelor fizice nerezidente, i.e. persoanele care nu au reședință permanentă pe teritoriul Federației Ruse. Clarificarea statutului unei persoane în acest caz este necesară pentru a stabili procedura de impozitare a veniturilor primite de o persoană fizică: dacă o persoană nu are un loc de reședință permanent în Federația Rusă, atunci venitul plătit este supus impozitare la o cotă de 30% (dacă nu se prevede altfel prin acorduri internaționale în materie fiscală).

2. Impozitul pe profit la plata veniturilor către persoane juridice străine. La stabilirea statutului unei persoane juridice străine ca posibilă contraparte și la rezolvarea problemei necesității reținerii impozitului pe venit, este necesar în primul rând să se stabilească tipul de venit care urmează să fie plătit. Acest lucru se datorează faptului că diferitele tipuri de venituri primite de persoane juridice străine din surse din Federația Rusă sunt supuse impozitului pe venit (respectiv reținut de întreprinderile ruse) la rate diferite. Deci, în conformitate cu art. 284 cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din dividende, dobânzi și participarea la capitaluri proprii în întreprinderi cu investiții străine sunt impozitate cu o cotă de 15%, iar veniturile din utilizarea drepturilor de autor, licențe, din chirie și alte tipuri de venituri , a cărei sursă este situată pe teritoriul Federației Ruse - la o rată de 20%.

3. TVA la plata veniturilor către persoane juridice străine.

Posibilitatea unei obligații de reținere a TVA la încheierea unui acord cu o persoană juridică străină provoacă și apariția unui număr de puncte la care trebuie să se acorde atenție. Este necesar să se stabilească faptul înregistrării (neînregistrării) la autoritatea fiscală pe teritoriul Federației Ruse a unei persoane juridice străine, deoarece dacă o entitate străină este înregistrată la autoritățile fiscale, atunci întreprinderea rusă nu are nicio obligație. a retine TVA. Dimpotrivă, dacă contrapartea străină nu este înregistrată pe teritoriul Federației Ruse ca contribuabil, atunci întreprinderea rusă are obligația de a reține TVA din sumele plătite în temeiul acordului. Prin urmare, pentru a exclude eventualele conflicte cu autoritățile fiscale, intreprindere ruseasca se recomandă să solicitați potențialului partener un document de înregistrare (înregistrare) la organul fiscal ca plătitor de TVA.

Obiectul contractului.

Principala cerință pe care legiuitorul o propune pentru ca un contract de drept civil să fie considerat încheiat este acordul de către părți a tuturor condițiilor esențiale. Întrucât unul dintre aceștia acționează în conformitate cu paragraful 1 al art. 432 din Codul civil al Federației Ruse care face obiectul contractului.

Analizând o serie de norme de legislație civilă (articolele 455, 554, 607, 826 din Codul civil al Federației Ruse etc.), putem concluziona că scopul principal urmărit de legiuitor, ridicarea obiectului contractului la rangul de condiție esențială, este ca părțile, încheiend contract, să individualizeze în acesta acel obiect al lumii materiale (nemateriale), pe care prezentul contract îl privește în mod direct. Cu alte cuvinte, legiuitorul instruiește părțile să definească clar în contract obiectele lumii înconjurătoare în privința cărora apar drepturi și obligații, i.e. acele obiecte cu care trebuie să efectueze anumite acțiuni.

Astfel, obiectul contractului este un obiect al lumii materiale (lucru, proprietate) sau intangibil (informații), către care voința părților contractante este direct îndreptată sau legată direct și care este suficient de individualizat pentru a o deosebi de alte obiecte. .

Mergi la obiecte drepturi civile, și, în consecință, obiectele relațiilor contractuale includ lucruri, inclusiv bani și valori mobiliare, alte proprietăți, inclusiv: drepturi de proprietate, lucrări și servicii, informații, rezultate ale activității intelectuale, inclusiv drepturi exclusive asupra acestora ( proprietate intelectuală), bunuri necorporale. Toate obiectele drepturilor civile sunt complet libere în circulație, cu excepția cazului în care sunt retrase din circulație sau restricționate în circulație în temeiul legilor (materiale radioactive, arme etc.).

În legislația fiscală, obiectele impozitării sunt operațiunile de vânzare de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți, profit, venituri (articolul 38 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Problema fundamentală a sursei de finanțare a costurilor în temeiul prezentului acord depinde de formularea obiectului acordului și de obligațiile părților: cheltuieli care reduc în cele din urmă impozitul pe venit, sau profitul net rămas la dispoziția contribuabilului după plata impozit pe venit. Și deși lista de costuri din Cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse este deschis, există o regulă generală: toate cheltuielile trebuie să fie justificate economic, documentate și legate direct de activitățile care vizează generarea de venituri.

O definire neclară a obiectului contractului și a obligațiilor părților duce la faptul că contribuabilii au neînțelegeri cu inspectoratul fiscal cu privire la includerea costurilor suportate în temeiul contractului în costul produselor, lucrărilor, serviciilor.

1. De exemplu, termenii contractuali standard de executare a lucrărilor, prestarea serviciilor de consultanță (marketing) sunt întocmite în mod generalizat, fără a le lega de costul mărfurilor vândute. Dar tocmai astfel de acorduri sunt cele care interesează autoritățile fiscale în primul rând, deoarece cu ele contribuabilii acoperă adesea evaziunea fiscală ilegală.

Autoritățile fiscale pot acorda atenție caracterului vag al formulării care indică prestarea serviciilor. De exemplu, rapoartele contractantului nu dezvăluie esența consultărilor, subiectul acestora fiind formulat doar în vedere generala, nu există recomandări specifice pentru companie legate de activitățile sale. Un exemplu sunt rezoluțiile FAS UO din 4 mai 2006 Nr. F09-3348 / 06-C7, din 27 februarie 2006 Nr. F09-860 / 06-C7, SZO din 14 iunie 2006 Nr. A05-19579 / 05- 18 etc.

Autoritățile fiscale pot pune la îndoială necesitatea serviciilor de consultanță și dacă rezultatele acestora sunt utilizate în activități generatoare de venituri. Acest lucru este dovedit de rezoluțiile FAS SZO din 19 iunie 2006 Nr. A05-15886 / 2005-13, ZSO din 26 octombrie 2005 Nr. F04-7555 / 2005 (16171-A45-40) și din 28 noiembrie. 2005 Nr F04 -8496/2005 (17254-A46-15).

Motivul pretențiilor autorităților fiscale poate fi lipsa unui set complet de documente care să confirme prestarea efectivă a serviciilor și plata acestora. În special, acte care dovedesc acceptarea și transferul rezultatelor serviciilor prestate, rapoarte ale contractantului, documente de plată (vezi rezoluțiile FAS ZSO din 17 aprilie 2006 Nr. F04-2108 / 2006 (21481-A27-37) şi SZO din 1 februarie 2006 nr. A13-11980/04-15).

Costurile serviciilor de consultanță pot să nu fie acceptate din cauza lipsei documentelor sau a executării incorecte a acestora (de exemplu, decizia FAS SZO din 1 februarie 2006 Nr. A13-11980 / 04-15).

Pentru a evita astfel de erori, este recomandabil să folosiți formularea articolelor relevante din Codul civil al Federației Ruse, adaptate unui caz specific, ca bază pentru contracte.

Ar trebui să aveți un set complet de documente care confirmă necesitatea serviciului, precum și care dezvăluie natura acestuia:

Contract si atribuire catre client pt servicii specifice;

Un act care indică acceptarea și transferul rezultatelor serviciilor prestate (nu există o formă unificată a unui astfel de act - trebuie dezvoltat independent, ținând cont de cerințele Legii nr. 129-FZ);

Rapoarte ale contractantului cu o listă a serviciilor prestate, concluzii și recomandări care se referă direct la activitățile companiei client;

Facturi, ordine de plata.

Aceste documente (uneori părți din ele) sunt suficiente pentru a ține cont de costurile consultărilor. Acest lucru este dovedit de hotărârile FAS VVO din 19 decembrie 2005 Nr. A28-4833 / 2005-137 / 18, adoptate în favoarea contribuabililor, VSO din 12 decembrie 2005 Nr. A19-5581 / 05-45-Ф02 -6153 / 05-С1 , Software din 7 februarie 2006. Nr. A57-24694 / 04-35 etc. De asemenea, o justificare suplimentară pot fi scrisorile contractantului cu o listă de specialiști care prestează servicii (Rezoluția FAS MO din 26 decembrie 2005 Nr. KA-A40 / 12635-05) .

2. Adesea părțile greșesc fie accidental, fie intenționat pentru a masca natura relației care există cu adevărat între ele. În practică, se întâmplă ca părțile să confunde contractul de vânzare și contractul de furnizare. La încheierea unui contract de vânzare (unul dintre tipurile acestuia, când vânzătorul se obligă să fabrice mai întâi bunul), părțile, ca urmare a unei erori, pot determina obiectul contractului în conformitate cu regulile care reglementează contractul de muncă. Între timp, consecințele fiscale și juridice ale unui astfel de pas sunt diferite. De exemplu, procedura de distribuire a sarcinii impozitului pe proprietate, care formează baza impozitului pe venit și TVA pentru antreprenor (vânzător) și client (cumpărător) poate diferi. La încheierea unui contract de vânzare, venitul vânzătorului este costul mărfurilor vândute. La încheierea unui contract de muncă, ca venit al antreprenorului, puteți recunoaște fie întreaga sumă de fonduri primite de la client (dacă lucrarea este efectuată din materialul antreprenorului), fie doar remunerația acestuia fără costul materialului (dacă lucrarea se realizează din materialul clientului).

3. Uneori se pot obtine diverse consecinte fiscale doar din prezentarea redactarii obiectului contractului. Deci, potrivit art. 257 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costurile întreprinderii pentru reconstrucția proprietății amortizabile cresc costul inițial și sunt luate în considerare în scopuri fiscale prin amortizare. Totodată, costurile reparațiilor capitale sunt luate în considerare în scopuri de impozitare în perioada de raportare în care au fost efectuate.

4. Dar nici măcar definirea obiectului său în contract nu exclude un litigiu cu fiscul. Poate fi citat un caz tipic din practică cu privire la subiectul livrării. Intro a vândut un lot de tampoane Bella și a plătit TVA la cota de 10% pentru produsele medicale. A apărut o dispută fundamentală cu privire la această livrare. În conformitate cu poziția Ministerului Sănătății, clasificatorul de produse din toată Rusia, tampoanele sunt produse medicale, evident, oficialii fiscali au considerat că tampoanele sunt un accesoriu de modă, așa că au perceput TVA suplimentar la o cotă de 20%. Instanța de fond a fost de partea organelor fiscale. Prin hotărârea FAS SZO din 31 ianuarie 2005, decizia inspectoratului fiscal a fost anulată.

5. Temeiul următorului litigiu a fost incertitudinea cu privire la ceea ce constituie obiectul contractului de vânzare. Astfel, FAS SZO prin rezoluția sa din 14 iunie 2005 Nr. Nr. А26-9979/04-28 a refuzat IMNS să recupereze suma de UTII de la un antreprenor individual. Instanța a respins argumentul inspectoratului potrivit căruia întreprinzătorul ar fi aplicat în mod ilegal factorul de ajustare a venitului de bază stabilit exclusiv pentru comerțul cu amănuntul Produse alimentareîntrucât dosarul cauzei confirmă faptul că pungi de plastic specificat în lista de sortimente antreprenor, au fost ambalate și au fost eliberate clienților gratuit.

Din materialele cauzei rezultă că întreprinzătorul individual a desfășurat comerț cu amănuntul exclusiv cu produse de cofetărie. Implementarea independentă a pachetelor nu a fost realizată și nu a adus profit suplimentar. Prin urmare, prezența cuvântului „pachete” în lista de sortimente de produse nealimentare nu reprezintă o bază pentru aplicarea indicatorului coeficientului K2 într-un sens diferit.

6. Valoarea cifrei de afaceri din vânzări de la o organizație care este comisionar, avocat sau agent este recunoscută nu ca preț de vânzare sau cumpărare de bunuri de către angajat, principal sau principal, ci doar valoarea remunerației primite pentru performanță. a serviciilor. Această prevedere este consacrată în paragraful 1 al art. 156 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform căruia contribuabilii, atunci când desfășoară activități antreprenoriale în interesul unei alte persoane, pe baza contractelor de agenție, a contractelor de comision sau a contractelor de agenție, determină baza de impozitare ca valoare a veniturilor primite de acestea sub formă de remunerație (orice alt venit) în executarea oricăruia dintre aceste acorduri.

Această prevedere legală este susținută de extinse practica judiciara. După cum rezultă din hotărârea judecătorească (Rezoluția FAS ZSO din 17 mai 2006 Nr. F04-2741 / 2006 (22510-A27-6)) OOO Management Company Pro-kopyevskugol a fost făcută răspunzătoare pentru întârzierea plății TVA din vânzarea de bonuri de sanatoriu. A fost stabilit de instanța de arbitraj, iar materialele cauzei confirmă că societatea a efectuat vânzarea de bonuri pe cheltuiala contractelor de agenție în interesul altora. entitati legale pe cheltuiala lor. Compania a calculat TVA pe valoarea remunerației primite. Organul fiscal nu contestă faptul că societatea a plătit TVA la taxele de agenție. În asemenea împrejurări, argumentul organului fiscal potrivit căruia societatea, având încheiate contracte de agenție pentru prestarea de servicii și achiziționarea de bunuri, a acționat în nume propriu și nu în cadrul contract de agentieși ar fi trebuit să includă în baza de impozitare a TVA toate fondurile primite aferente prestării de servicii, este eronată.

7. Autoritățile fiscale pot vedea o schemă care vizează reducerea taxelor la minimum în contractele încheiate cu angajații pentru închirierea mașinilor, calculatoarelor etc., deoarece plățile UST în acest caz sunt mai mici cu sumele creditate la FSS al Federației Ruse (nu concediu medical).

În timpul controlului fiscal, se va acorda atenție dacă compensații care nu fac obiectul UST (compensații pentru conditii nocive muncă, salarii întârziate, diurne majorate), plata salariilor.

8. A. Medvedev atrage atenția asupra faptului că costurile suportate de producător într-o economie de piață (vânzător) adesea nu se „încadează” în sistemul fiscal al Rusiei. Așadar, el numește următoarele cheltuieli pe care vânzătorul este obligat să le suporte și în același timp sunt cu greu acceptate de organele fiscale: a) reduceri din prețul de vânzare, b) taxe pentru „intrare în rețea” adică. pentru dreptul de a vinde bunuri în rețeaua unei mari rețele angro și cu amănuntul, c) costul promovării bunurilor către consumatorul final, d) costul publicității produselor fabricate, inclusiv costurile serviciilor echipamente publicitare donat gratuit.

Astăzi, practic toate magazinele necesită o taxă pentru a tranzacționa prin lanțul lor de vânzare cu amănuntul, indiferent cum s-ar numi. Clasificarea unor astfel de cheltuieli ca fiind justificate este controversată (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 3 octombrie 2006 nr. 03-03-04 / 1/677, din 17 octombrie 2006 nr. 03-03-02 / 247) .

Se pare că pentru furnizor, plata unor astfel de servicii este recunoscută ca o condiție obligatorie a contractului de vânzare a mărfurilor, fără de care nu va avea loc o tranzacție profitabilă, prin urmare, astfel de cheltuieli sunt justificate.

9. În conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 27 martie 2007 nr. 185 „Cu privire la modificările la regulile de vânzare anumite tipuri Vânzătorii de software de bunuri” au fost obligați să furnizeze cumpărătorilor informații despre producătorul copiei programului (nume, locație, număr de licență pentru replicare etc.), precum și informații despre deținătorul drepturilor de autor și numărul de înregistrare a programului. Guvernul Federației Ruse a introdus astfel de inovații în Regulile pentru vânzarea anumitor tipuri de mărfuri. Modificările au intrat în vigoare la 8 aprilie 2007.

Informațiile specificate despre producător trebuie să fie solicitate vânzătorului pentru a se asigura că software-ul real cu licență este achiziționat. Dacă programul se dovedește a fi piratat, atunci compania achizitoare nu numai că va încălca drepturile de autor, ci va oferi autorităților fiscale un motiv pentru a recalcula calculul impozitului pe venit. Inspectorii cred că programele fără licență formează cele ale companiei venituri neexploatare, egal cu costul software-ului licențiat. Astfel, în locul cheltuielilor pentru impozitul pe venit luate în calcul pt software societatea riscă să primească angajamente suplimentare la impozitul pe venit.

Astfel, la formularea obiectului convenției, care determină în esență obligațiile fiscale ale părților, trebuie avut în vedere că obiectul raporturilor juridice fiscale cu modalitatea obligatorie de reglementare face obiectul raporturilor juridice civile cu metoda diapozitivă. , care ar trebui utilizat în planificarea fiscală.

Statutul unei întreprinderi sau al antreprenorului individual este un indicator al viabilității organizației. Informațiile despre statul (statutul) unei persoane juridice sau informații despre statutul unui antreprenor individual se formează prin efectuarea de înscrieri corespunzătoare în registrele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. Datele Serviciului Fiscal Federal al Rusiei conțin informații despre crearea, lichidarea, reorganizarea, fuziunea unei persoane juridice sau a unui antreprenor individual. Toate statutele companiei se bazează pe două directoare pentru entitățile juridice care sunt utilizate de Serviciul Federal de Taxe din Rusia - acesta este SULST (Directorul de informații despre capacitatea juridică (statutul) unei persoane juridice) și SULPD (Directorul modalităților de încetare a contractului). activitățile unei persoane juridice), un ghid pentru întreprinzătorii individuali - SIPST (Directorul de informații despre capacitatea juridică (statutul) unui întreprinzător individual, o economie țărănească (fermă).

Starea organizației o puteți afla gratuit pe portalul HONEST BUSINESS, obțineți datele complete ale Registrului Unificat de Stat al Persoanelor Juridice, EGRIP. Datele sunt actualizate zilnic și sincronizate cu serviciul nalog.ru al Serviciului Federal de Taxe al Federației Ruse*.

Puteți căuta și afla gratuit statutul unei persoane juridice după TIN/OGRN/OKPO/Numele companiei/numele complet al șefului/fondatorului, precum și să aflați Statutul unui antreprenor individual căutând după TIN/OGRNIP/ OKPO/numele complet al antreprenorului individual.

Utilizați bara de căutare pentru a căuta:

Statuturi pe care o persoană juridică le poate avea:

. actual;
. exclus din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice în baza paragrafului 2 al articolului 21.1 nr. 129-FZ (o persoană juridică nu a depus rapoarte și nu a efectuat operațiuni pe conturi bancare timp de 12 luni);
. lichidat;
. lichidat din cauza falimentului;
. lichidat prin hotărâre judecătorească;
. o organizație nonprofit a fost lichidată prin hotărâre judecătorească;
. se află în proces de lichidare;
. se află în proces de reorganizare sub formă de fuziune;
. se află în proces de reorganizare sub formă de transformare;
. se află în proces de reorganizare sub formă de afiliere (încetează activități după reorganizare);
. se află în proces de reorganizare sub forma aderării la acesta a altor persoane juridice;
. se află în proces de reorganizare sub forma aderării la o altă persoană juridică;
. a încetat activitatea în legătură cu dobândirea conducătorului fermei țărănești a statutului de întreprinzător individual;
. a încetat activitatea la fuziune;
. a încetat activitatea în timpul transformării;
. a încetat activitatea la fuziune;
. a fost luată o decizie cu privire la excluderea viitoare a unei persoane juridice inactive din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
. înregistrarea a fost declarată nulă printr-o hotărâre judecătorească;
. Dosarul registrului a fost transferat unei alte agenții regionale.

Statuturi ale unui antreprenor individual (poate avea doar unul dintre statusurile enumerate mai jos):

. actual;
. un antreprenor individual și-a încetat activitățile în legătură cu adoptarea unei decizii relevante de către acesta;
. a pierdut înregistrarea de stat ca întreprinzător individual în baza articolului 3 din Legea federală „Cu privire la modificările și completările la Legea federală „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice”” din 23 iunie 2003 nr. 76-FZ;
. economia ţărănească (de fermă) a încetat să funcţioneze pe baza unei hotărâri unanime a membrilor economiei ţărăneşti (de fermă).

* Datele Registrului unificat de stat al persoanelor juridice / EGRIP sunt deschise și sunt furnizate în baza paragrafului 1 al articolului 6 din Legea federală din 08 august 2001 nr. 129-FZ „Cu privire la înregistrarea de stat a persoanelor juridice și a persoanelor fizice Antreprenori”: Informațiile și documentele conținute în registrele de stat sunt deschise și accesibile publicului, cu excepția informațiilor la care accesul este restricționat, și anume informații despre documentele care dovedesc identitatea unei persoane.

Pentru a reflecta întreaga gamă de semnificații posibile ale cuvântului contraparte, etimologia acestuia poate fi reprezentată după cum urmează:

Contr - începutul cuvintelor, care denotă opoziție la ceva + agent;
kontragent este un cuvânt de origine latină care înseamnă „contractare”.

Unul dintre aspectele semnificative ale acestui cuvânt este opoziția. În acest caz, o parte a contractului se opune celeilalte părți. În orice contract, obligației uneia dintre părți se opune dreptul celeilalte părți.

Conceptul de contrapartidă este utilizat pe scară largă în pregătirea documentelor internaționale pentru Limba engleză. În acest caz, poate fi exprimat în cuvinte diferite. Cuvântul englez contraagent, care este aproape identic în pronunție și ortografie, are utilizări foarte limitate. Mult mai des ai de-a face cu cuvântul parte contractantă sau contrapartidă. Aceste cuvinte înseamnă literal „parte la contract”. Tot în limba engleză, cuvintele co-semnatar - semnatari în comun, sau covenantee - parte la acord (din latinescul convenire - come together) pot fi folosite pentru a desemna conceptul de „contraparte”.

Astăzi, în practica economică și juridică general acceptată, conceptul este interpretat ca fiecare dintre părțile la relațiile contractuale, care își asumă obligații în temeiul contractului.

În mai mult o gamă largă valorile contrapartidei sunt:

Parte la un contract de drept civil;
o persoană juridică sau fizică care își asumă anumite obligații în temeiul contractului;
parte la contract în raport cu cealaltă parte;
partenerii care au încheiat un contract între ei;
parte la o tranzacție comercială;
antreprenor - o persoană care se angajează pe propriul risc să execute cantitatea necesară de muncă la instrucțiunile celeilalte părți la contract (client).

O contraparte este un termen care se referă la una dintre părți care negociază în cursul relațiilor de drept civil. Aceasta implică faptul că părțile se opun între ele în cadrul acestor relații. Adică, fiecare obligație a uneia dintre părți are un drept corespondent sau care se opune reciproc, al celeilalte părți. Într-o relație contractuală, ambele părți sunt contrapărți una față de cealaltă. Acest termen poate fi înțeles și ca antreprenor, adică o firmă care execută anumite tipuri de lucrări, în acord cu cerințele clientului.

O contraparte este un termen care înseamnă una dintre părțile care convin în cursul relațiilor juridice civile. În același timp, se înțelege că părțile se opun între ele în cadrul acestor relații. Adică, toate obligațiile unei părți au un drept de opoziție reciprocă sau un drept corespondent al celeilalte părți. Ambele părți din cadrul relației contractuale sunt contrapărți în relații între ele. Acest termen poate fi înțeles și ca antreprenor, adică o firmă care execută anumite tipuri de lucrări, în acord cu cerințele clientului.

Contra - sau contra trece de la opoziţia unei părţi la cealaltă, în contract, fiecare obligaţie a părţilor se opune (corespunde) reciproc de dreptul celeilalte părţi şi invers. În raporturile juridice civile, contrapartea înseamnă una dintre părțile contractului. În calitate de contraparte, ambele părți ale contractului acționează una în raport cu cealaltă.

Fiecare partener care încheie un contract este o contraparte.

Un antreprenor poate fi numit, de exemplu, un antreprenor - o persoană juridică sau fizică care își asumă obligația de a efectua anumite lucrări în conformitate cu sarcina clientului, primind o recompensă pentru aceasta.

Să luăm în considerare, mai detaliat, ce înseamnă contrapartea.

În înțelegerea actuală, o contraparte este considerată o persoană fizică sau juridică care acționează ca una dintre părțile la tranzacție. Contrapartidele sunt înțelese ca fiind diferite persoane, întreprinderi și instituții cu care organizația intră în relații comerciale, financiare, civile și de altă natură. Clientul, în calitate de participant direct la operațiunile comerciale, este un element central în sistemul de planificare a relațiilor materiale și mărfuri și de realizare a prognozelor.

Contactul cu antreprenorii este o parte aproape inevitabilă a muncii oricărei producții sau societate comercială. Acesta diferă în principii, metode și este reflectat în mod necesar în situațiile financiare. Pentru fiecare contraparte individuală, contabilul trebuie să întocmească o listă separată de documente și să stabilească cele mai mici detalii financiare în acestea.

Cu alte cuvinte, acesta este fiecare dintre parteneri care încheie un acord între ei. Contrapărțile pot fi orice persoană care are o legătură cu organizația. Acestea includ producători de bunuri sau servicii, antreprenori, angajați și chiar clienți.

Astfel, toți cei cu care întreprinderea intră în relații de afaceri și încheie contracte. Relațiile contractuale dintre contrapărți se pot baza pe egalitate reciprocă și exclud complet orice subordonare a unui participant la tranzacție față de altul.

Pentru a încheia un contract cu o anumită contraparte, orice întreprindere trebuie mai întâi să facă o ofertă adecvată, iar cealaltă parte trebuie să o accepte. Și asta înseamnă că fiecare astfel de tranzacție constă din 2 etape.

Prima etapă se numește ofertă și este o propunere scrisă pentru încheierea unui contract.

A doua etapă se numește acceptare și se referă la consimțământul persoanei (contrapărții) de a accepta oferta. Ca urmare, tranzacția poate fi considerată încheiată în cazul în care partea ofertantă primește ca răspuns o acceptare de la partea care acceptă această ofertă.

Contabilul introduce cazul după ce organizația a încheiat contractul necesar cu contrapartea și, astfel, a încheiat un acord cu acesta. relatie contractuala.

Un unit baza de informatii date, care rezumă informații despre fiecare partener al întreprinderii.

La un număr destul de mare de întreprinderi, contabilii folosesc programul de calculator 1C. În acest caz, informațiile despre contraparte sunt stocate în directoare speciale, care indică numele și TIN-ul partenerului, țara de înregistrare a acestuia, o persoană fizică sau juridică, codurile KPP și OGRN, adresa și numărul de telefon.

În plus, într-o coloană separată, sunt afișate detaliile bancare ale contrapărților, care sunt folosite pentru procesarea documentelor de plată necesare.

Toate decontările reciproce ale unei întreprinderi cu contrapărți sunt împărțite în mai multe tipuri și au propriile lor caracteristici. Când vine vorba de furnizori, atunci plățile pe credit sau în alte condiții convenite sunt posibile. Totodată, contabilul trebuie să emită ordine de plată, acreditive, cecuri, cambii și un pachet de alte documente.

Luați în considerare cazul în care plata pentru bunuri sau servicii trece fără întârziere. Apoi, de regulă, se folosește un ordin de plată. Cu toate acestea, dacă furnizorul are probleme, atunci în acest caz se aplică calculul colectării.

La efectuarea decontărilor reciproce între organizație și antreprenor, acesta din urmă primește suma convenită, ceea ce înseamnă că calculele pot fi efectuate conform declarațiilor care se închid după plata sumei solicitate. Calculul cu personalul muncitor se face si pe baza declaratiilor, care indica cine si in ce suma primeste un avans, si cine are dreptul la spor sau penalizare.

Pentru a efectua decontări reciproce cu clienții, contabilii trebuie să țină conturi sintetice, care afișează informații generalizate despre activele economice în termeni monetari, și conturi analitice, care indică informații mai detaliate nu numai în termeni monetari, ci și în natură.

Decontarile contabile cu contrapartidele joaca un rol important in activitatile oricarei companii, prin urmare, acestea trebuie intotdeauna efectuate cu acuratete si intr-un interval de timp strict definit.

Nu orice persoană fizică sau juridică poate acționa ca contraparte. Trebuie amintit că furnizarea anumitor tipuri de servicii sau efectuarea anumitor tipuri de lucrări necesită o licență specială. La urma urmei, o contraparte nu este doar un participant la relațiile contractuale; în primul rând, este un partener de afaceri și un angajat care lucrează la o relație de încredere. Cu abordarea corectă a alegerii unei contrapărți, poți evita multe situații neplăcute și poți avea mereu încredere în fiabilitatea afacerii tale.

Verificarea contrapartidei

Adesea, este necesar să se verifice fiabilitatea contrapărții pentru a exclude în continuare pretențiile din partea autorităților fiscale. Uneori, într-un mod similar, este logic să testăm concurenții pentru onestitate sau pentru a folosi firme de zbor de noapte care le oferă avantaje competitive ilegale din punct de vedere fiscal. Și se întâmplă că nu strica să-ți rulezi TIN-ul prin baza de date - uneori poți găsi acolo informații neașteptate care nu au cel mai bun efect asupra imaginii unei companii sau a unui antreprenor individual.

Pentru a verifica o companie sau un antreprenor individual în diverse baze de date, este suficient să cunoașteți TIN-ul sau OGRN (OGRIP). Dacă aveți timp să verificați în mod independent contrapartea în diferite baze de date.

Dacă nu există timp pentru căutări minuțioase, puteți utiliza căutarea în baza de date a unui birou specializat care colectează toate informațiile despre contraparte conform informațiilor oficiale din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice (EGRIP), registrele Serviciului Fiscal Federal. , autorități judiciare, executori judecătorești etc. Este suficient să introduceți TIN-ul sau PSRN pentru a obține informații despre compania sau antreprenorul care vă interesează.

În primul rând, trebuie să vă asigurați că compania este înregistrată în modul prescris și funcționează. Acest lucru se poate face în multe moduri.

Asigurați-vă că TIN-ul furnizorului nu este un set aleatoriu de numere, ci un cod digital real care aparține companiei care oferă oferta.

Este foarte ușor să verificați acest lucru, deoarece TIN-ul are propriul algoritm și un număr fals, cel mai probabil, nu se va potrivi cu el. Puteți recunoaște o eroare în TIN în orice program de pregătire a informațiilor despre veniturile persoanelor fizice introducând numărul în câmpul „TIN al angajatorului”. Dacă numărul nu satisface algoritmul, va apărea un mesaj de eroare.

În același timp, puteți stabili autenticitatea TIN-ului și apartenența acestuia la o anumită companie pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.

Certificatul de înregistrare de stat confirmă faptul că contrapartea există ca persoană juridică și este înregistrată ca contribuabil. La înregistrarea persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali, în locul unui certificat de înregistrare de stat, se eliberează o fișă de înregistrare a registrului necesar - ERGUL sau EGRIP. Astfel, foaia de înscriere este un document prin care se confirmă faptul de a efectua o înscriere în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice sau EGRIP.

În conformitate cu clauza 13 din Regulile de ținere a Registrului unificat de stat al persoanelor juridice, foaia de înscriere a registrului de stat este inclusă în dosarul de înregistrare a unei persoane juridice. În conformitate cu clauza 19 din Regulile de menținere a USRIP, foaia de înscriere a registrului de stat este inclusă în dosarul de înregistrare a unui antreprenor individual.

Nu este necesar să solicitați o copie a certificatului sau a fișei de înregistrare direct de la potențiala contraparte.

Un nou extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice confirmă faptul că contrapartea este înregistrată și nu a fost radiată la momentul primirii acesteia. În plus, de către extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice puteți verifica detaliile specificate de contrapărți în contracte și alte documente.

Un extras poate fi solicitat direct de la un potențial partener sau folosind serviciul Federal Tax Service.

În plus, prin introducerea organizației pe care ești interesat să o monitorizezi în acest serviciu, vei primi notificări cu privire la orice modificări ale datelor USRLE/EGRIP pe adresa ta de e-mail.

un instrument bun estimări contrapartidei - bilanţ la ultima dată de raportare cu o notă de la inspectoratul fiscal. Poate fi solicitat direct de la contrapartidă sau obținut prin surse oficiale.

Bilanțul vă permite să trageți mai multe concluzii importante despre companie simultan:

În primul rând, el confirmă că compania raportează.
În al doilea rând, vă permite să stabiliți dacă organizația a desfășurat activități economice.
În al treilea rând, din contabilitate poți afla despre „portofoliul” de fonduri de care dispune compania. Dacă o companie are practic zero valoare a activelor, obligații semnificative de datorie și un capital autorizat de 10.000 de ruble, acesta este un motiv pentru a vă gândi dacă merită să acordați unei astfel de companii, de exemplu, un împrumut de mărfuri. Cifra de afaceri care este prea mică în comparație cu valoarea tranzacției propuse pot indica, de asemenea, că furnizorul ascunde o parte din venit. În acest caz, este mai bine să refuzați tranzacția.

Pe baza datelor contabile, este ușor să faci o analiză financiară care să arate dinamica activităților companiei și să îți permită să evaluezi stabilitatea financiară a acesteia.

Informații despre persoanele juridice cu restanțe fiscale și/sau care nu depun declarații fiscale de mai mult de un an pot fi obținute și pe site-ul Serviciului Fiscal Federal.

Este necesar să verificați integritatea contrapărții și să colectați dovezi că ați efectuat verificarea necesară. De ce este important? În cazul unui litigiu, aceasta va confirma că compania dumneavoastră a exercitat diligența necesară în alegerea unei contrapărți.

Din punctul de vedere al autorităților fiscale (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse N ED-5-9 / [email protected]) societatea nu a exercitat diligența necesară dacă nu are:

Contacte personale ale conducerii din firma contrapartida la discutarea termenilor de furnizare si la semnarea contractelor;
confirmare documentară a împuternicirii conducătorului societății contrapartide, copii ale unui document care să ateste identitatea acestuia;
informații despre locația reală a contrapărții, precum și locația depozitului, producției, spațiului de vânzare cu amănuntul;
informații despre modalitatea de obținere a informațiilor despre contraparte (publicitate, recomandări ale partenerilor, site oficial etc.);
informații privind înregistrarea de stat a contrapărții în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
informații despre dacă contrapartea are licența necesară (dacă tranzacția este încheiată în cadrul unei activități licențiate), un certificat de admitere la un anumit tip de muncă eliberat de o organizație de autoreglementare;
informații despre alți participanți la piață ai unor bunuri, lucrări, servicii similare, inclusiv cei care oferă prețuri mai mici.

O adresă de masă este unul dintre semnele firmelor de o zi. Ministerul Finanțelor a emis Scrisoarea nr. 03-12-13 / 75024, în care a avertizat că dacă există informații confirmate cu privire la inexactitatea informațiilor furnizate despre adresa persoanei juridice, autoritatea de înregistrare are dreptul de a refuza înregistrarea. . Potrivit documentului, faptele de includere a informațiilor despre adresa de înregistrare în masă sunt baza pentru verificarea fiabilității datelor în Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice. Astfel, prin înregistrarea companiilor la o adresă de masă, unei persoane juridice sau întreprinzător individual riscă să i se refuze înregistrarea.

Dar înăsprirea controlului asupra adreselor în masă se aplică nu numai noilor afaceri, ci și companiilor deja înregistrate: biroul fiscal trimite scrisori companiilor care trebuie să furnizeze informații fiabile despre adresa lor autorității de înregistrare. Nu va fi posibilă ignorarea anunțului autorităților fiscale: dacă adresa nu este confirmată, documentele prezentate nu corespund fiabilității, atunci se face o înregistrare în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice despre informații incorecte despre adresă, ceea ce poate conduce la excluderea organizației din registru, în conformitate cu art. 21.1 din Legea federală nr. 129-FZ. Cu atât mai periculos este să închei contracte cu contrapărți înregistrate la adrese de masă.

În sine, discrepanța dintre adresa efectivă și cea legală nu caracterizează în niciun fel contrapartea. Potrivit Serviciului Federal de Taxe, aproape 80% companiile rusești nu se află la adresa legală specificată în timpul înregistrării. Dar fiscul recomandă verificarea locației reale a contrapărții împreună cu alte date.

Astfel de informații pot fi obținute vizitând adresa legală sau reală a potențialului partener. Acest lucru va permite nu numai să se clarifice dacă biroul contrapărții se află într-adevăr acolo, ci și să se uite la sediul, producția sau spațiu de vânzare cu amănuntul, discutați cu angajații și vecinii din clădirea de birouri. O astfel de vizită poate fi deosebit de productivă dacă se face incognito, sub masca unui cumpărător sau potențial partener.

Este necesar să existe dovezi clare că contrapartea are o capacitate reală de a îndeplini termenii contractului. În primul rând, se ia în considerare timpul petrecut cu livrarea sau producția de bunuri, efectuarea muncii sau prestarea de servicii.

Contribuabilul are dreptul de a solicita organelor fiscale informații privind plata impozitelor de către contrapărți. În același timp, nu contează dacă inspecția va răspunde solicitării companiei. Codul nu stabilește obligația autorităților fiscale de a furniza contribuabililor, la cererea acestora, informații cu privire la îndeplinirea de către contrapărți a obligațiilor care le revin în temeiul legislației privind impozitele și taxele, sau cu privire la încălcările legii de către acestea (Scrisoarea Ministerului Finanțelor). al Federaţiei Ruse N 03-02-07 / 1-134).

După cum arată practica arbitrală, însuși faptul de a se adresa la fisc cu o cerere de asistență în verificarea integrității contrapărților demonstrează diligența necesară a companiei.

Pentru a se consemna faptul de a contacta inspectoratul, cererea trebuie trimisa prin scrisoare recomandata cu confirmare de confirmare (aveti o copie a inventarului si notificarea returnata) sau depuneti o cerere personal la biroul inspectoratului fiscal. (în acest caz, o copie a cererii cu marca de acceptare rămâne la îndemână) .

Cazurile de arbitraj sunt importante nu numai pentru a dovedi diligența necesară a contribuabilului, ci și pentru a obține informații despre acesta. reputatia de afaceriși comportamentul pe piață.

Fiți atenți la ce dispute a fost implicată organizația. În cazul în care furnizorul a fost implicat anterior în scheme ilegale de evaziune fiscală, aceasta poate fi considerată de instanță drept o dovadă circumstanțială a vinovăției contribuabilului. Dacă acestea sunt procese legate de încălcarea de către companie a obligațiilor sale, iar o potențială contraparte are multe astfel de dispute, atunci există și motive să ne gândim la oportunitatea cooperării.

Arbitrajul vă permite să determinați cât de mult operează compania. Acest lucru este deosebit de important dacă contribuabilul nu are alte date despre starea financiara potențial partener.

De asemenea, puteți verifica litigiile contrapărții pentru „tipicitate”. Dacă o organizație este implicată în mod constant în același tip de dispute, este posibil ca contractele pe care le încheie să aibă capcane concepute pentru clienții care sunt slab versați în complexitatea dreptului civil. Pentru a aprecia acest lucru cu siguranță, veți avea nevoie de expertiza unui avocat cu experiență.

Contractele guvernamentale sunt o altă modalitate de a obține informații fiabile despre un potențial partener. Faptul că societatea a încheiat în mod repetat contracte guvernamentale și și-a îndeplinit obligațiile la timp poate indica fiabilitatea acesteia.

Încheierea repetată a contractelor guvernamentale și îndeplinirea la timp a obligațiilor pot indica fiabilitatea companiei. Cu toate acestea, pentru a trage concluziile finale, trebuie să cunoaștem situația din regiune.

Informațiile despre persoanele fizice care sunt lideri sau fondatori (participanți) a mai multor entități juridice sunt furnizate de Serviciul Fiscal Federal pe site-ul său.

Acesta este un registru al persoanelor descalificate. Descalificarea este o pedeapsă administrativă care constă în privarea unei persoane de anumite drepturi, în special, dreptul de a ocupa funcții de conducere în organul executiv de conducere al unei persoane juridice, de a fi membru al consiliului de administrație (consiliu de supraveghere), de a desfășura activități antreprenoriale pentru a gestiona o persoană juridică.

Motivele de descalificare pot fi falimentul intenționat sau fictiv, ascunderea proprietății sau a obligațiilor de proprietate, falsificarea documentelor contabile și a altor documente contabile etc.

Pentru a evita cooperarea cu companiile al căror șef a fost descalificat, este suficient să verificați un potențial partener printr-un serviciu special de pe site-ul Serviciului Federal de Taxe. Căutarea se efectuează după numele persoanei juridice și PSRN.

Ministerul Finanțelor recomandă ca la verificarea contrapărților să obțină dovezi documentare ale autorității șefului (reprezentantului acestuia). În cazul în care documentele sunt semnate de un reprezentant al societății, trebuie să se obțină de la contraparte o împuternicire sau alt document prin care aceasta sau acea persoană să semneze documente în numele societății.

De asemenea, Ministerul Finanțelor recomandă contribuabililor să solicite documente de identificare de la șeful societății contrapartide. Aceasta va confirma că documentele sunt semnate de persoana care are autoritatea să facă acest lucru. În plus, pot exista cazuri când contrapartea este înregistrată pe un pașaport pierdut sau furat. Puteți afla acest lucru pe site-ul FMS.

Lipsa contactelor personale în timpul încheierii tranzacției poate indica faptul că contribuabilul nu a exercitat diligența necesară. Datele colectate cu privire la circumstanțele încheierii contractului cu contrapartea (care a participat la negocieri, cine a eliberat bunurile etc.) vor ajuta la demonstrarea contrariului.

Această procedură evită nu numai pretențiile autorităților fiscale, ci și posibile litigii.

Verificați adresa indicată în documentele contrapărții, în special, în facturi;
asigurați-vă că documentele furnizorului nu conțin contradicții logice și respectă Codul Fiscal al Federației Ruse și alte legi;
comparați semnăturile angajaților pe documente pentru a exclude situația în care sunt puse semnături diferite în numele unei singure persoane (este mai bine să excludeți astfel de documente, astfel încât Serviciul Fiscal Federal să nu pretindă că sunt fictive).

Lista de mai sus de „filtre” este incompletă. Există și alte modalități de a fi atent în alegerea unei contrapărți și de a obține cele mai complete informații despre aceasta.

Parteneri de afaceri

LA literatura financiarăși practica de afaceri, contrapartidele organizației sunt adesea menționate, dar termenul în sine nu este suficient de clar pentru mulți antreprenori. În același timp, aceștia sunt întâlniți în activitățile zilnice și reprezintă parteneri asociați unei companii sau antreprenor individual cu anumite obligații, documentate. Contrapartea poate apărea numai după încheierea contractului, iar acesta este „vis-a-vis” dumneavoastră, a doua parte externă în relațiile reglementate de prezenta lucrare.

Originea termenului este latină - contrahens înseamnă „opus”. Cine sunt contrapartidele externe și cine pot fi acestea? Persoanele fizice și entitățile de afaceri, inclusiv antreprenorii care execută lucrări la cererea clientului (acesta este cel mai frapant exemplu de relație), pot semna contracte cu organizațiile. Raporturile de drept civil care iau naștere după semnarea actelor îi vor lega până la momentul rambursării tuturor obligațiilor reciproce.

La rândul tău, vei acționa ca contraparte pentru a doua parte, deoarece încheierea unui acord sau semnarea unui contract este un proces reciproc, bidirecțional. În cazul unei relații financiare cu probabilitate de aproape sută la sută, partenerul dvs. va face parte din această categorie, deoarece apariția obligațiilor financiare trebuie să fie susținută de documente. Dacă cooperezi cu un partener nou, necunoscut, experții recomandă să verificați întotdeauna contrapărțile pentru a vă asigura că sunt onești și pentru a reduce riscul de a „locui” cu o companie frauduloasă de „o zi”.

În general, toate contrapărțile externe sunt împărțite în clienți (incluzând organizații) și persoane - acestea sunt persoane fizice și angajați ai firmelor care încheie contracte în numele lor. În cazul în care contractantul semnează documente cu terți, el rămâne contrapartea dumneavoastră, acționând în calitate de fiduciar.

În funcție de natura relației, toate contrapărțile externe pot fi împărțite în grupuri:

Cumpărători și vânzători. Aceștia acționează ca antreprenori unul pentru celălalt, angajându-se, pe de o parte, să transfere bunurile și, pe de altă parte, să o accepte și să efectueze plata. La baza aparitiei relatiilor se afla contractul de vanzare incheiat.
Garaj și gaj. Obligațiile care decurg sunt susținute de proprietate, care este furnizată ca garanție. În cazul încălcării condițiilor, creditorul gajist are dreptul de a cere anumite fonduri de la contrapartida sa sau de a reține bunurile. Baza decontărilor este acordul de gaj.
Cumpărători și Furnizori. Acesta din urmă transferă bunurile către primul în perioada specificată. Cumpărătorii în baza acestor acorduri se angajează să folosească produsele în scopuri comerciale, și nu în scopuri personale, ca în acordurile dintre furnizori și consumatori.
Donatori și destinatari. Prima parte se angajează să transfere proprietatea celei de-a doua în mod gratuit.
Chiriași, proprietari și chiriași. Conform unui contract de închiriere, o proprietate este transferată pentru utilizare pentru o perioadă specificată pentru o sumă fixă de fonduri.
plătitorii și beneficiarii de chirie. Obiectul relațiilor este proprietatea. Beneficiarul, transferând bunurile care îi aparțin plătitorului pentru utilizare, primește o recompensă bănească.
Creditorii terților și garanții responsabili pentru acțiunile acestora din urmă, comisionari și comisionari care efectuează tranzacții în numele lor, expeditorii de mărfuri și transportatorii acestora și alte contrapărți externe.

Succesul și protecția organizației de riscuri depind direct de caracterul complet al suportului documentar al operațiunilor și de corectitudinea interacțiunii construite cu contrapărțile externe. Înainte de a încheia tranzacții, este imperativ să verificați toate documentele pe care le primiți de la un nou partener, să puteți verifica certificatul de înregistrare a acestuia, Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice, detaliile bancare, licențele și așa mai departe. Este mai bine dacă această muncă este întreprinsă de un profesionist care știe cum să o facă și cunoaște toate sursele posibile de informare.

Ordinea relațiilor poate fi construită de comun acord și preferințele dumneavoastră. Astăzi, shell-urile speciale de software sunt populare, care vă permit să automatizați calculele și să construiți un sistem de contabilitate pentru clienți și alte contrapărți externe. Acest lucru accelerează rutina zilnică de afaceri și simplifică munca angajaților companiei. Gestionarea electronică a documentelor, interne sau intercorporate, pot fi parțial automatizate.

La decontarea cu o contraparte, compania trebuie să aleagă următoarea metodă:

Lucrați prin semnarea unui singur contract încheiat prin schimb de documente și semnarea acestora bilateral;
acord cu o ofertă - pentru ca aceasta să intre în vigoare este suficientă semnătura uneia dintre părți.

Este necesar să se precizeze în mod clar toate condițiile din contracte, deoarece adesea se încheie mai multe acorduri diferite cu o contraparte externă. Este necesar ca în document să fie fixată unitatea de măsură monetară a datoriilor, fiind prevăzută posibilitatea detalierii plății. Ultimul lucru care trebuie specificat este ordinea livrărilor și plăților pentru acestea, adică care dintre fapte este înregistrat primul.

Cont de contrapartidă

Cu toții ne ocupăm de conturi curente. Contul are 20 de cifre. Să vedem ce înseamnă ele și ce informații putem aduna din ele.

Să împărțim 20 de numere în grupuri. AAAAA-BBB-V-AAAA-DDDDDDDD

ААААА - Primele cinci caractere din numărul de cont reflectă numărul unui cont în sold sau în afara soldului. De exemplu:
40701 - fin. org.,
40702 - comercial org,
40703 - nr. org, etc.

BBB - codul valutar al contului din trei cifre. Pentru conturile în ruble - 810, pentru conturile în dolari - 840, pentru mărcile germane - 276 etc.

B - cifră de verificare, cheie. Se calculează din alte categorii de cont, plus, din alte informații (numărul codului de identificare a băncii (numărul BIC), precum și numărul contului corespondent deschis la Banca Rusiei). „Cheia contului”, calculată la bancă pe computer și completată numai după specificarea tuturor celorlalte numere ale numărului de cont personal.

YYYY - Aceste patru cifre identifică banca specifică (sau sucursala) la care este deschis contul.

DDDDDDDD - Ultimele șapte cifre din numărul contului personal indică numărul de serie al contului personal.

De exemplu, se deschide un cont personal cu numărul: 40702810.8.0321.0000487.

Numărul înseamnă că pentru un client comercial este deschis un cont personal în ruble, cu cheia „8”, în care datele de plată ale băncii sunt criptate, contul este deschis la filiala nr. 0321, clientul care a primit numărul de cont este al 487-lea client comercial din această ramură.

Din când în când, concurenții direcți încearcă să afle contul curent al companiei. Scopul lor este de a obține informații despre contrapărțile unui concurent, despre relația acestuia cu aceștia. Pe viitor, informațiile pot fi folosite în propriul interes al inspectorului. Dar astfel de „verificări” sunt ilegale și sunt urmărite penal nu numai administrativ, ci și penal.

Cel mai adesea, dorința de a verifica contul de decontare al contrapartidei provine din dorința de a stabili cât de fiabilă este contrapartea. Condiționat, dacă are suficiente fonduri pentru a-și îndeplini obligațiile. Și mai larg: contrapartea există deloc, conduce ea financiar și activitate economică.

Cu toate acestea, numărul contului în sine nu vă va dezvălui aceste informații. După ce ați învățat cum să verificați contul de decontare al contrapărții și după ce l-ați obținut, veți deveni proprietarul unui set de numere și informații în care bancă este deschis acest cont. Dar nu va fi niciun beneficiu de pe urma unor astfel de informații.

Scrisoare către contrapartidă

Până la începutul toamnei, multe companii vin fără profit sau chiar cu pierderi și, de regulă, nu mai rămân bani reali în conturi pentru a plăti datorii către contrapărți. Dar un ordin de plată a creditorilor poate fi dat debitorului dumneavoastră pe seama propriilor datorii față de compania dumneavoastră (clauza 1, articolul 313 din Codul civil al Federației Ruse). Este important aici ca data scadentă a plății conform contractului cu dumneavoastră și debitorul dumneavoastră a sosit deja.

În același timp, nu este necesar acordul creditorului pentru a rambursa datoria pentru societate de către un terț, acesta fiind obligat să accepte o astfel de plată. Excepție fac cazurile în care, în condițiile contractului sau ale legii, debitorul nu poate îndeplini obligația decât personal.

Ordonanța de rambursare a unei datorii pentru o societate de către debitorul acesteia se întocmește în scris. În ce formă, Codul civil nu spune, deci poate fi scris sub forma unei scrisori pe antetul firmei. Scrisoarea trebuie să enumere toate datele care vă permit să identificați debitorul și creditorul companiei, acordul în contul datoriei în temeiul căruia debitorul va transfera bani, precum și informații detaliate despre contul curent și banca creditorului. pentru care este destinată plata și scopul plății.

După transferul de bani, ar trebui să-i ceri și debitorului să furnizeze o copie a plății cu o marcă bancară. În caz contrar, societatea nu va avea nicio dovadă de plată a datoriei pentru a se proteja ulterior de eventualele pretenții ale creditorului.

Adesea, contractele cu partenerii de afaceri conțin o clauză care obligă părțile să se informeze reciproc cu privire la orice modificare a datelor companiei, inclusiv o schimbare a directorului general. În acest caz, este necesară transmiterea unui mesaj informativ prin fax sau e-mail în care să se precizeze că societatea a desemnat noul lider. Cu toate acestea, chiar dacă nu există o astfel de clauză în contractele cu unul dintre parteneri, ar fi totuși util să-i înștiințăm asupra schimbării care a avut loc.

Cel puțin pentru a nu fi surprinși când văd numele complet și semnătura noului director în documentele primite de la companie (de exemplu, facturi).

O scrisoare privind schimbarea directorului general este întocmită în formă liberă pe antetul societății. Scrisoarea este semnată de noul lider.

Documentul va trebui să furnizeze numele complet al noului CEO, precum și data de la care acesta a început să-și îndeplinească atribuțiile.

contrapartidelor TVA

Ca parte a declarației de TVA, trebuie depuse informații din registrele de achiziții, registrele de vânzări și registrele facturilor (clauza 5.1, articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Noua formă a declarației de TVA a fost aprobată prin ordin al Serviciului Federal de Taxe nr. ММВ-7-3 / [email protected]

Autoritățile fiscale intenționează să monitorizeze cu mai multă atenție corectitudinea calculării și plății TVA-ului. Sistemul informatic al Serviciului Federal de Taxe, unde informațiile despre facturi vor fi rezumate trimestrial, va folosi algoritmi speciali pentru a compara datele vânzătorilor și cumpărătorilor. Pentru fiecare intrare din cartea de cumpărături a cumpărătorului, trebuie să existe o „pereche” în cartea de vânzări a vânzătorului. Facturile sunt asociate cu mai multe detalii, de exemplu: TIN, numărul facturii, data, valoarea achiziției, suma deducerii, rata impozitului.

În cazul în care contrapartea nu este găsită sau există dezacorduri asupra unor date, compania va primi o cerere de clarificare. În termen de 6 zile lucrătoare, trebuie să trimiteți o chitanță de admitere ca răspuns (clauza 5.1, articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În caz contrar, organul fiscal are dreptul de a bloca contul de decontare al organizației. În plus, în termen de 5 zile lucrătoare (articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse), este necesar să răspundeți la cerere prin depunerea unei declarații sau explicații actualizate pentru fiecare factură conținută în cerere.

Prin lege, vânzătorul, după ce a emis o factură, este obligat să o înscrie în carnetul de vânzări în perioada în care a avut loc vânzarea, indiferent de momentul în care a fost emisă și primită de către cumpărător. Cu toate acestea, în practică, sunt posibile situații când vânzătorul, din neglijență sau rea-credință, nu face acest lucru. În acest caz, faptul implementării rămâne nedocumentat.

Dacă firma păstrează documente pe hârtie, contabilul trebuie să întrerupă datele din facturi în sistem de contabilitate. Cel mai adesea, confuzia apare în numerele documentelor, date, sume, TIN-urile organizațiilor.

Practica arată că numărul acestor discrepanțe poate fi foarte mare. Așadar, două companii care aparțin categoriei celor mai mari contribuabili și-au verificat directoarele de contrapărți prin intermediul serviciului online al Serviciului Fiscal Federal. S-a dovedit că 30% dintre contrapărți sunt invalide și, în majoritatea cazurilor, din cauza TIN-ului specificat incorect.

Erorile din TIN sunt periculoase, deoarece la reconcilierea datelor din baza de date FTS, este posibil ca contrapartea să nu fie găsită. Așadar, se va pune întrebarea despre valabilitatea beneficiului fiscal obținut de cumpărător, iar contabilul va trebui să dea explicații. Unul sau două cazuri pe trimestru nu sunt critice. Dar dacă fiecare a treia contraparte este introdusă în sistemul contabil cu o eroare, atunci cerințele pentru explicații paralizează activitatea departamentului de contabilitate.

Pot apărea discrepanțe din cauza faptului că furnizorul nu își îndeplinește cu bună știință obligațiile fiscale. Va trebui să răspundeți la solicitările autorităților fiscale chiar dacă ați ales fără intenție ca partener o afacere de o zi sau o companie din lanțul de relații economice în care se constată „rupturi” masive.

Care sunt riscurile pentru contribuabili?

1. Un număr mare de cerințe pentru care va trebui să dai explicații. Va fi necesară ridicarea documentelor justificative pentru fiecare caz.
2. Refuzul deducerii TVA. Pe baza rezultatelor unui audit de birou, autoritatea fiscală poate decide să refuze deducerea TVA-ului, iar penalități și amenzi pot fi percepute peste această sumă.

Cel mai calea cea buna pentru a reduce numărul de discrepanțe și, prin urmare, cerințele Serviciului Fiscal Federal - pentru a trece la EDI. În acest caz, cumpărătorul și vânzătorul lucrează cu același document electronic. Totodată, dacă sistemul EDI este integrat cu sistemul de contabilitate, factura este automat acceptată în contabilitate. Aceasta înseamnă că discrepanțele asociate cu transferul de date către sistemul contabil sunt excluse.

Cu toate acestea, în practică, chiar și acele companii care au trecut la schimbul EDI documente electronice nu cu contrapartide 100%. Mulți firme mici conduce fluxul de documente prin versiunile web ale sistemelor EDI. Aceasta înseamnă că documentele sunt acceptate pentru contabilitate manual și pot fi pierdute. Prin urmare, EDI nu anulează reconcilierea. Mai degrabă, aceste procese se completează reciproc.

Anterior, când procedura de declarare a TVA a fost modificată, întreprinderile nu aveau nevoie să verifice toate datele de pe facturile cu contrapărțile. O analogie poate fi observată doar în reconcilierea soldului, care este efectuată anual de societățile pe acțiuni ca parte a inventarului creanțelor și datoriilor. Cu toate acestea, actul de reconciliere a decontărilor reciproce, care este utilizat în acest caz, rezolvă o problemă complet diferită de compararea detaliilor din facturi.

Deci, în actul de reconciliere a decontărilor reciproce, TIN-ul contrapărții poate să nu fie indicat, iar dacă este dat, atunci în antetul documentului; nu poate fi facturat; Cota și suma TVA nu sunt specificate. Astfel, pentru a utiliza actele de reconciliere a decontărilor reciproce pentru a compara datele de pe facturi, formularul va trebui adaptat. Și pentru aceasta, va fi necesară perfecționarea sistemului contabil.

Un alt aspect este timpul. LA companii mari doar formarea actelor pentru toate contrapartidele durează cel puțin o săptămână. Mai sunt necesare aproximativ trei săptămâni pentru a trimite actele către furnizori și pentru a aștepta răspunsul acestora. Desigur, dacă una dintre contrapărți folosește EDI, se pot semna acte de reconciliere semnatura electronicași trimite la în format electronic. Acest lucru va economisi timp la trimiterea documentelor, dar va trebui să comparați manual datele. Pe lângă cantitatea și faptul expedierii, pentru fiecare tranzacție trebuie verificați o serie de alți parametri, iar toate acestea nu sunt rapide.

Între timp, timpul este critic în cazul TVA-ului. Ținând cont de termenele de raportare (FZ Nr. 382-FZ), după încheierea trimestrului, companiile au la dispoziție mai puțin de 25 de zile pentru a întocmi o declarație, inclusiv reconcilierea datelor de pe facturi.

Decontari cu contrapartidele

Lucrul cu contractori pătrunde în întreaga activitate a unui magazin sau a unei întreprinderi, de aceea este foarte important ca calculul să fie făcut cu acuratețe și într-un interval de timp clar definit. Cu toate acestea, cu rulaje mari de mărfuri, puteți pierde detalii importante și vă puteți confunda cu cine s-au făcut decontări reciproce și cu cine nu.

Pentru a evita orice neînțelegeri, merită să studiem mai detaliat toate subtilitățile lucrului cu contrapărțile, înțelegerea modului în care se efectuează decontările reciproce, la ce ar trebui să se acorde atenție și la ce nu.

Deci, inițial este necesar să înțelegem care sunt principiile și metodele de lucru cu contrapărțile și cine sunt acestea în general.

O contraparte este o persoană care are o legătură financiară cu o producție, o companie sau un magazin. Poate fi fie angajați, fie clienți sau furnizori.

În acest caz, este imposibil să se definească clar cu cine exact cutare sau cutare organizație lucrează din ce în ce mai des, deoarece fiecare contraparte își îndeplinește funcția de a aduce profit organizației. Din acest motiv, este necesar să se acorde o atenție deosebită problemelor financiare, deoarece dacă o verigă a contrapărților cade, întregul lanț va fi rupt.

Merită să se acorde atenție faptului că există un concept de decontări în contabilitate, în care, conform unei declarații sau a unui număr de declarații, în funcție de cooperarea strânsă cu o contraparte, se face un calcul financiar. Se întâmplă în felul următor: fiecare contraparte are propriul său document în departamentul de contabilitate, unde se înregistrează fiecare cel mai mic detaliu financiar.

După încheierea cooperării, poate fi sfârșitul lunii sau al trimestrului, sau poate o tranzacție unică, departamentul de contabilitate plătește fondurile și marchează acest lucru în documentele lor. Inutil să spun că o organizare clară a decontărilor este atât de importantă, dacă este evident că, dacă departamentul de contabilitate se încurcă în acte, compania poate suferi o pierdere semnificativă.

Este important să țineți cont de faptul că calculele contabile sunt extrem de importante, deoarece tocmai datorită organizării clare a decontărilor puteți vedea în orice moment toate informațiile necesare pentru o anumită contrapartidă, sau pentru toate contrapartidele deodată. Acest lucru nu este doar convenabil și eficient, ci de foarte multe ori pur și simplu necesar.

Pentru a nu fi confuz și a înțelege ce este, există tipuri de reglementări reciproce care subdivid imediat acordările reciproce în:

Decontari reciproce cu cumparatorii;
decontari reciproce cu contractorii;
decontari cu furnizorii.

Merită să se acorde atenție faptului că aceste două tipuri de decontări reciproce sunt fundamental diferite unele de altele, prin urmare, a fost dezvoltată o specificitate specială a decontărilor reciproce.

Deci, în cazul în care vorbim despre decontări reciproce cu furnizorul, atunci poate exista un acord cu acesta pentru a plăti marfa pe credit, sau în orice alte condiții. La rândul său, dacă vorbim de antreprenori, atunci documentele se păstrează doar în departamentul de contabilitate, iar antreprenorul primește doar suma convenită cu el. Acest lucru sugerează că departamentul de contabilitate închide imediat extrasele, iar datoriile în acest caz sunt extrem de rare.

În ceea ce privește cumpărătorii, aceștia au documente complet diferite, care descriu veniturile, și nu cheltuiala profiturilor. Aceasta este principala diferență și esența principală a lucrării. Dar, în ciuda simplității menținerii documentației, în viata reala totul este mult mai complicat, deoarece mulți factori diferiți sunt stratificați. Tocmai din acest motiv este necesar sa fiti extrem de atent si sa respectati toate regulile de intretinere a documentelor, consemnand in ele fiecare operatiune efectuata.

Contabilitatea decontărilor reciproce cu clienții este una dintre cele mai importante sarcini. În niciun caz nu puteți greși aici, deoarece un client jignit care nu și-a primit banii câștigați cu greu poate aduce o adevărată criză companiei.

Deci, este necesar să luăm în considerare care sunt acțiunile necesare în cazul în care contrapărțile folosesc plata în valute diferite. Merită spus că departamentul de contabilitate este pregătit pentru acest cont și are diverse forme și formulare pentru a accepta orice monedă. Deci, contabilizarea decontărilor poate avea loc cu ușurință în valută străină.

În momentul în care vine momentul achitării personalului, departamentul de contabilitate deschide declarații care privesc doar angajații. Declarațiile conțin toate informațiile despre când și în ce sumă a fost plătit avansul, cine a primit bonusul și cine, dimpotrivă, a fost amendat. De regulă, procedura de contabilitate și plăți este formată de la seniori în funcție sau grad până la angajații obișnuiți.

Dar, în ciuda faptului că departamentul de contabilitate depune multe eforturi pentru a se asigura că toate sarcinile care îi sunt atribuite sunt îndeplinite perfect, mai devreme sau mai târziu apare un eșec. Și pentru a o evita, este mai bine să nu mai faci totul manual și să controlezi decontările reciproce cu ajutorul automatizării.

Datoria contrapartidei

Aproape toate companiile se confruntă mai devreme sau mai târziu cu datorii ale partenerilor. Adesea, datoria contrapartidei ia naștere din cauza neatenției sale la studierea termenilor contractului, din cauza pierderii documentelor sau a uitării banale. Dar o situație neplăcută este posibilă și din cauza necinstei clientului – iar dificultățile sunt inevitabile.

Conturile de creanță ale contrapărților la sfârșitul lunii pot fi în intervalul 10-60% din veniturile lunare totale. În același timp, aproximativ 5% va trebui probabil anulat. Un singur partener poate reprezenta până la 30% din toate datoriile. Trebuie să parcurgeți diferiți pași pentru a vă recupera banii. Să luăm în considerare mai detaliat principiile eficiente de decontare a creanțelor contrapărților în fiecare etapă.

Pentru majoritatea companiilor, mersul în instanță pentru a colecta datorii devine o ultimă soluție. O opțiune mai eficientă este de a nu aduce cauza în instanță; o verificare preliminară a contrapărții poate contribui, de asemenea, în mare măsură la aceasta. În acest caz, trebuie luate în considerare 2 nuanțe.

În cazul în care vânzătorul decide să anuleze datoria nerecuperabilă a contrapartidei, riscurile fiscale pot fi reduse prin verificarea contrapartidei-cumpărător. Se știe că autoritățile fiscale nu sunt întotdeauna pregătite să fie de acord cu includerea creanțelor restante de la furnizori în cheltuielile cu impozitul pe profit.

Ca urmare a creanțelor restante ale contrapărților, există o lipsă de active de numerar proprii, compania trebuie să caute fonduri pentru plata la timp a impozitelor pe veniturile acumulate și neplătite. Cu atât mai importantă este solvabilitatea contrapărții pentru vânzător - deoarece este posibil să desfășoare afaceri pentru fonduri de credit. Iar indisponibilitatea activelor pentru creditori este asigurată, de exemplu, prin transferarea acestora către o societate afiliată.

Atenuarea riscurilor poate fi realizată prin diligența față de client. Procedura necesită destul de mult timp, inclusiv verificarea adresei de înregistrare și a puterilor negociatorilor, solicitarea unui extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, analiza situațiilor financiare ale clientului, studiul cauzelor judecătorești în la care a participat contrapartea și alte măsuri.

Pentru a simplifica și accelera verificarea, este posibil să lucrați cu programe speciale. În special, intenționăm să lucrăm cu un serviciu cloud care nu este legat de un computer anume - prin interfața web, contabili, avocații și specialiștii din serviciul comercial al companiei noastre vor lucra simultan în sistem.

Este suficient să introduceți o interogare de căutare într-un astfel de program pentru a obține informațiile de bază necesare pe ecran - indicând starea contrapărții, părțile afiliate, adresa de înregistrare, cauzele judiciare la care a participat partenerul etc. Informații despre clientul situațiile financiare sunt disponibile în sistem, cu o -analiza expresă - calcul a ratelor de rentabilitate, stabilitate Financiară, lichiditate etc. Sistemul oferă, de asemenea, date despre dinamica și structura activelor.

Controlul stării decontărilor cu clientul este asigurat aproape din momentul prestării serviciilor. În caz de întârziere, managerul atribuit clientului folosește un set de măsuri standard de influență, cu negocieri cu debitorul, reamintiri periodice ale datoriei, sesizare a posibilelor consecințe în caz de neplată. La o etapă nedeterminată, implicăm în impact și departamentul de datorii clienți.

Se obișnuiește să se rezolve litigiile economice în cadrul procedurii preliminare - această metodă este folosită pentru a rezolva mai mult de jumătate din neînțelegerile care apar. O astfel de procedură este o condiție prealabilă dacă este stabilită prin contract sau prin documentul relevant act normativ. Este posibil să se stabilească procedura de revendicare pentru soluționarea litigiului în contractul cu clientul însuși. Aproximativ 30-60% din creanțele restante ale contrapărților sunt rambursate în stadiul de lucru.

Lucrările de revendicare implică nu numai negocieri, ci și scrisori către client - cu o cerere de rambursare a datoriei, precum și o reamintire a perceperii taxei de stat în cazul în care creditorul solicită o ședință de judecată, cu necesitatea plății. dobânda la valoarea datoriei și a pierderilor.

Desfasuram lucrari cu debitorii la toate adresele de prezenta existente. Pe viitor, dacă situația va intra în litigiu, aceleași adrese sunt indicate în titlul executoriu - pentru o probabilitate mai mare de rambursare a datoriei cu implicarea executorilor judecătorești.

Reclamațiile trebuie transmise debitorului la cel puțin 2 adrese - cea poștală propriu-zisă și cea legală (indicate în documentația de înregistrare a contrapărții).

Controlul corespondenței de afaceri este, de asemenea, de cea mai mare importanță. Exista posibilitatea ca va trebui sa dovediti datoria in instanta. Este necesar să existe dovezi care să furnizeze debitorului toată documentația financiară - sub formă de acte de muncă efectuate, borderouri, facturi. Pentru a confirma acest lucru, pot fi potrivite notificări de livrare a trimiterii poștale cu descrierea atașării, semnate tot de o persoană împuternicită a contrapartidei pe copia creditorului. De asemenea, este utilă depozitarea plicurilor, chitanțelor, documentelor cu mărcile persoanelor autorizate, precum și înregistrărilor în jurnalele de corespondență de ieșire și de intrare. În cazul în care instanța este obligată să studieze istoricul problemei, datorită datelor din corespondență, se pot trage concluzii cu privire la respectarea obligațiilor părților.

Puteți obține rezultate decente datorită unei scrisori trimise la departamentul de contabilitate al debitorului. Creditorul în acesta menționează neconcordanța dintre datele din calcule, solicitând să se certifice actul de reconciliere a calculelor atașat. Contabilul debitorului împacă informația, cu graficul și transferul actului spre semnare către șef - devine o dovadă puternică a existenței unei datorii.

Dacă este prezent în extrasul din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice la lichidarea debitorului prin aderarea la o altă persoană juridică, apoi înainte de expirarea termenului de prescripție se solicită declararea datoriei restante succesorului debitorului. În primul rând, o cerere este trimisă spre examinare către cesionar și toate datele fizice sunt indicate împreună cu adresa legală. În cazul în care nu a fost posibilă obținerea unui rezultat, contrapărții se depune un proces.

Lichidarea debitorului ca urmare a accesării poate fi cunoscută direct în cursul procedurii judiciare. În acest caz, va exista o cerere de înlocuire a pârâtului.

Dacă în extrasul din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice există informații despre lichidarea debitorului fără cesionar sau despre declararea lui inactivă, rămâne doar anularea datoriilor. Vă recomandăm să treceți pe lista neagră a șefului companiei debitoare.

Experienta personala confirmă că aproximativ 10% din toate transporturile sunt însoțite de probleme cu creanțele de la contrapărți. În perioada dificultăților economice din țară, această cifră crește la 20%. Statutul contrapărții este de mare importanță în gestionarea datoriilor. Chiar și cele mai de încredere contrapărți se pot confrunta, din cauza falimentului, a unei schimbări a entității juridice sau a altor circumstanțe, să se confrunte cu încetarea plăților.

Dacă clientul părăsește piața fără planificare munca in continuare cu furnizorul va fi aproape imposibil sa incaseze datoria de la acesta. Un litigiu nesfârșit este posibil, dar va fi puțin rezultat dacă adversarul nu are bani.

Dacă contrapartea intenționează să continue cooperarea, dar a întâmpinat probleme temporare, atunci există încă o oportunitate de a vă primi datoria. Este necesar să continuați să lucrați cu acesta - de exemplu, datorită unei reduceri de 10-20%, găsirea unei înțelegeri cu privire la compensare, efectuarea de ajustări la programul de plată. De asemenea, o companie adversă poate oferi servicii organizației dumneavoastră în schimbul unei părți din datorie.

Desigur, se poate realiza o reducere a riscurilor comerciale datorită verificării prealabile a contrapărții. Va fi util sa faci 2-3 livrari cu plata scurta amanata pentru sume relativ modeste de transporturi, verificandu-se respectarea acordurilor din partea sa.

Șansele ca contrapartea să-și ramburseze datoria în timpul procesului de faliment sunt semnificativ reduse - în primul rând datorită numărului nedeterminat de proceduri care vor fi necesare în raport cu debitorul, și din cauza posibilității de prelungire a termenelor.

În orice caz, trebuie să acționați - încercați să includeți suma datoriei în registrul creanțelor creditorilor. Acest document conține date despre creditori, cuantumul creanțelor acestora, ordinea de satisfacere etc. Pe baza registrului se va rambursa datoria existentă. În cazul în care creanța nu este inclusă în registru, se va putea realiza rambursarea datoriei numai pe cheltuiala proprietății societății debitoare rămase după satisfacerea creanțelor cuprinse în registru.

Creditorii au dreptul de a depune creanțe împotriva debitorului în termen de 30 de zile calendaristice de la data publicării avizului privind introducerea procedurii de monitorizare. Este probabil ca după etapa de monitorizare să nu se poată restabili solvabilitatea debitorului. Apoi urmează etapa finală a procedurii de faliment. Pretențiile creditorilor sunt satisfăcute pe cheltuiala proprietății societății debitoare.

Aflați cine este administratorul de faliment al debitorului. Îi poți cere cuantumul rambursării cheltuielilor pentru rambursarea creditorilor despre noul creditor și detalii pentru virarea sumei rambursării. Instanța, fără dovezi cu înscrisuri de plată a acestor cheltuieli, nu poate accepta cererea de înscriere în registrul unui nou creditor.

O altă condiție importantă este că trebuie să vă anunțați creanțele înainte de a închide registrul creanțelor creditorilor.

De obicei, 25-30% din suma totală a cererilor depuse sunt satisfăcute în etapa procedurii de revendicare - atunci când o cerere este depusă, dar nu a trecut încă ședință judiciară. De obicei, astfel de contestații la instanță se încheie cu o renunțare la pretenții din partea reclamantului - din cauza rambursării integrale a datoriei. În acest caz, pârâtul se poate limita la plata numai a taxei de stat. Restul de 70-75% sunt colectate după recunoașterea în instanță - în cursul procedurilor de executare. Acest proces este destul de complicat, poate dura până la 3 ani.

O listă a conturilor de decontare ale companiilor și băncilor debitoare în care acestea sunt deschise poate fi solicitată prin intermediul organului fiscal - trebuie să atașați o copie a titlului executoriu cu prezentare pentru executare neexpirată.

Reclamantul va avea mare noroc dacă undeva pe site-urile electronice de achiziții publice reușește să-și găsească inculpatul, sau detaliile acestuia direct pe site-ul oficial. Datorită acestui fapt, este posibil să se determine ce cont curent preferă debitorul și să se trimită un titlu executoriu, în primul rând, la această bancă.

Dacă se primește un mesaj bancar despre absența mișcării pe contul curent și stabilirea unei plăți obligatorii de către titlu executoriu pe dosar, este mai bine să retrageți acest document trimițându-l la serviciul executorului judecătoresc pentru examinare. Cu toate acestea, chiar și aici este necesar să se acționeze în continuare pentru a obține rezultatul dorit.

De asemenea, va fi destul de utilă studierea persoanelor afiliate și interdependente ale debitorului. Este posibil ca ei să poată merge pe urmele lui - pentru a găsi proprietăți pentru a acoperi datoria existentă.

Contraparte străină

Pentru a determina legea aplicabilă reglementării contractelor complicate de un element străin, Codul civil al Federației Ruse propune criteriul „performanței caracteristice”, care este formulat în paragraful 1 al art. 1211 ca „legea țării în care, la momentul încheierii contractului, se află locul de reședință sau sediul principal al activității părții care execută prestația, care este decisiv pentru conținutul contractului. " Mai mult, pentru a facilita munca ofițerului de drept, următorul alineat stabilește că pentru contractul de vânzare o astfel de parte va fi vânzătorul. În consecință, dacă nu se specifică altfel în acordul însuși, legea aplicabilă va fi legislația Republicii Lituania.

De asemenea, particularitatea acestor contracte este că sunt supuse reglementării valutare.

În conformitate cu art. 6 din Legea nr. 173-FZ, tranzacțiile valutare între rezidenți și nerezidenți se desfășoară fără restricții, cu excepția tranzacțiilor valutare prevăzute la articolele 7, 8 și 11 din prezenta lege federală, cu privire la care restricții sunt stabilite pentru a preveni o reducere semnificativă a rezervelor de aur și de schimb valutar, fluctuațiile bruște ale cursului de schimb al Federației Ruse, precum și pentru a menține stabilitatea balanței de plăți a Federației Ruse.

Cu toate acestea, trebuie avut în vedere faptul că, dacă suma totală a plăților conform contractului depășește 50.000 de dolari SUA, atunci este necesar să se elibereze un pașaport de tranzacție, deoarece. aceste tranzacții valutare sunt supuse contabilității. Acordați o atenție deosebită faptului că această restricție este stabilită indiferent de moneda selectată. Adică, chiar dacă calculele sunt făcute în ruble, atunci obligația de a emite apare atunci când limita specificată este depășită la rata Băncii Centrale.

Dacă contrapartea este o organizație străină (nerezidentă), atunci la solicitarea documentelor acestei contrapărți și verificarea acestora trebuie să se țină seama de următoarele caracteristici.

În primul rând, documentele care confirmă statutul juridic al unei organizații străine (cartă, memorandum de asociere, certificat de constituire etc.), trebuie traduse în limba rusă și legalizate în modul prescris, cu excepția cazului în care legea prevede o procedură simplificată de confirmare a acestora prin aplicarea unei apostile.

Lista documentelor care necesită apostilă este specificată în articolul 1 din Convenția de la Haga pentru eliminarea cerinței de legalizare a documentelor publice străine, la care Rusia este și parte (încheiată la Haga pe 5 octombrie, intrat în vigoare pentru Rusia). Dacă țara de origine a contrapărții nu este parte la această convenție, atunci toate documentele sale oficiale trebuie să fie legalizate în modul prescris.

Cerințe similare se aplică nu numai actelor constitutive, ci și împuternicirii persoanei care va semna contractul, precum și tuturor celorlalte documente oficiale.

Trebuie avut în vedere faptul că contrapartea - o organizație străină - poate refuza să furnizeze documente apostilate sau legalizate, invocând complexitatea procedurii, costul ridicat etc. În acest caz, copiile documentelor pot fi acceptate de la acesta fără a fi necesar. certificare. Totuși, în acest caz, riscurile la încheierea unui acord cu această contraparte vor crește de multe ori.

În al doilea rând, înainte de a încheia un acord, este indicat ca o organizație străină să solicite un extras din Registrul Comerțului tara ei. Această declarație trebuie să indice starea companie straina, iar compania trebuie să fie listată ca „în exploatare”. Dacă contrapartea nu furnizează un astfel de extras sau statutul actual al companiei este indicat în extras - „încetat”, nu se recomandă încheierea unui acord cu această organizație. În cazul unui litigiu, nu va fi posibil să vă protejați drepturile și să recuperați pierderile de la o organizație care și-a încetat deja activitatea.

În același timp, o serie de țări străine nu prevăd menținerea registrelor comerțului (de exemplu, în Marea Britanie). În aceste cazuri, în locul unui extras din registrul comerțului, se recomandă solicitarea unui certificat care să confirme starea de succes a companiei.

Contabilitatea contrapartidelor

Controlul asupra decontărilor reciproce cu contrapărțile stă la baza unui stabil activitati financiare organizatii. Prin urmare, este atât de important să aveți un sistem de lucru care funcționează bine cu furnizorii, cumpărătorii, creditorii și alte organizații legate financiar de compania dumneavoastră.

Contrapartidele sunt toate organizațiile și persoanele fizice (furnizori, antreprenori, cumpărători, intermediari, proprii angajați, bănci etc.) care au legături financiare cu această companie. Practic, fiecare companie din afacere este o contraparte a cuiva.

Relațiile cu antreprenorii sunt adesea complicate de faptul că expedierea de bunuri sau prestarea de servicii, precum și furnizarea de energie electrică și apă de către utilități, se fac înainte de primirea plății, fie pe bază de avans, fie pe credit. (plan de rate). Și adesea există situații în care, ca urmare a întârzierilor și a executării necorespunzătoare a contractului, părțile suportă pierderi bănești și materiale.

Pentru ca întreprinderea să nu suporte pierderi, fondurile sale să nu fie „înghețate” din cauza neplăților de la parteneri, amenzi și penalități nu sunt percepute pentru plățile obligatorii cu întârziere, este necesar să existe un sistem de control care funcționează bine:

Pentru mișcarea fondurilor privind creanțele și datorii,
in spate documente,
pentru timpii de livrare,
pentru calitatea si cantitatea produselor livrate, pentru conformitatea serviciilor prestate,
pentru starea rezervelor de bunuri,
pentru plăți obligatorii la impozite, salarii, utilități etc.

Decontările reciproce la întreprindere sunt controlate folosind contabilitatea și contabilitatea de gestiune strâns legate. Înregistrarea tuturor tranzacțiilor în registrele contabile, documentele și cardurile clienților de către manageri este duplicată prin înregistrarea veniturilor/cheltuielilor de fonduri în conturile corespunzătoare ale departamentului de contabilitate.

Acest articol se concentrează pe contabilitatea de gestiune.

Contabilitatea decontărilor reciproce cu clienții se face cel mai bine cu ajutorul programelor moderne de automatizare.

Monotonia și laboriozitatea contabilității manuale, cuplate cu inconsecvența acțiunilor și lipsa de bază comună datele dau naștere la multe probleme care amenință organizația cu pierderi grave. Implementarea servicii automatizate Contabilitatea vă permite să eliminați majoritatea erorilor și omisiunilor care apar, de regulă, tocmai sub influența factorului uman.

Produsele software pentru automatizare pot fi de două tipuri:

1. „În cutie” - produsul se vinde la pachet, toate operațiunile de lansare, utilizare și întreținere a sistemului le efectuați singur;
2. „Cloud” – produsul este „închiriat”: tot software-ul este stocat pe serverele de date ale companiei de la care ați achiziționat serviciul automatizat; plătiți pentru instalarea serviciului, alegând tariful corespunzător cu setul de opțiuni necesar, vă creați contul în acest sistem și lucrați în el în timp real, fără să vă faceți griji cu privire la întreținerea sistemului și rezolvați toate problemele care apar în timpul funcționării sale folosind suport tehnic firma vanzatoare.

De regulă, produsele software „cloud” sunt mai aproape de întreprinderile mici și mijlocii, deoarece sunt mai ieftine decât cele „cutie”, mai ușor de instalat și întreținut, iar funcționalitatea lor conține tot ceea ce este necesar pentru gestionarea cu succes a activităților de tranzacționare.

Alege-l pe cel potrivit software nu este dificil să gestionezi compensațiile, deoarece există destule astfel de servicii automatizate pe piață astăzi. În acest caz, alegerea este determinată de instrumentele necesare și de raportul optim dintre costul și capacitățile sale.

Sarcina principală a automatizării decontărilor reciproce este de a organiza controlul asupra tuturor tranzacțiilor financiare și de mărfuri care sunt efectuate între întreprindere și contrapărțile sale.

Alegerea unei contrapartide

Dacă analizăm pretențiile autorităților fiscale, care sunt de obicei prezentate organizațiilor în timpul unui audit fiscal, atunci cea mai frecventă reclamație din ultima vreme este legată de contrapărțile-furnizori ai organizației auditate. Alegerea lor trebuie abordată cu diligență.

În cazul în care inspectorii constată că furnizorul dvs. nu se află efectiv la adresa sa legală, este înregistrat la locul înregistrării în masă, nu prezintă rapoarte sau prezintă, ci „zero”, atunci dumneavoastră, ca organizație care cooperează cu contribuabili fără scrupule, veți nu fii salutat. Și anume: inspectorii în acest caz vor declara că ați primit un beneficiu fiscal nerezonabil prin, de exemplu, deduceri aplicate ilegal din punct de vedere al TVA „input” prezentate de astfel de furnizori.

Ei bine, primul - cel mai simplu lucru care îmi vine în minte - încearcă să nu coopereze cu astfel de companii. Dar pentru asta trebuie să fie „calculate”. Și asta va fi mai dificil. În primul rând, înainte de încheierea unui contract, este necesar să se obțină date care să confirme integritatea potențialelor contrapărți. Acestea sunt: copii ale TIN, acorduri constitutive, charte etc.

De asemenea, puteți solicita oficial un extras despre contraparte din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice (EGRLE). Când îl primiți, veți verifica dacă organizația este înregistrată oficial și veți vedea adresa legală, care trebuie comparată cu locația reală a potențialului furnizor.

În al doilea rând, este de dorit să existe dovezi că o potențială contraparte raportează în mod regulat la biroul fiscal și, în același timp, valoarea impozitelor raportate nu este zero. Pentru a face acest lucru, trebuie să solicitați contrapartidei copii ale declarațiilor pentru perioadele trecute și, de preferință, pentru perioada în care a fost efectuată tranzacția (desigur, discutați acest punct înainte de a încheia un acord). Acesta este poate cel mai dificil, pentru că furnizorul poate refuza și poate avea dreptate, pentru că legea nu prevede o astfel de obligație. Aici, compania însăși decide dacă își asumă riscuri pentru a nu pierde o contraparte profitabilă sau refuză să coopereze cu aceasta pentru a se proteja de riscuri fiscale.

Dar dacă contractul a fost deja încheiat și tranzacția a fost finalizată?

În acest caz, trebuie să obțineți și un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice despre contraparte și, dacă este posibil, declarații, din care să rezulte clar că plătește impozite în mod regulat. În mod ideal, primiți copii ale registrului de vânzări de la contraparte pentru perioadele în care s-a încheiat afacerea cu aceasta. Dacă partenerul vă furnizează aceste documente și, conform acestor documente, va fi clar că impozitul a fost calculat pe tranzacțiile efectuate cu dvs. și reflectat în declarație, atunci litigiile cu biroul fiscal, care nu i-au plăcut, de exemplu, prezența contrapartidei dumneavoastră în locurile de înregistrare în masă, se va încheia imediat și cazul nu trebuie să se adreseze instanței.

În acest caz, vă sfătuim să trimiteți o cerere către furnizor de a furniza în scris copii ale declarațiilor și carnetelor de vânzare. Acesta este motivul pentru care este necesar. În cazul în care furnizorul refuză să vă furnizeze copii ale acestor documente, veți avea dovada că ați solicitat documentele, adică ați exercitat diligența și atenția cuvenită. Și atunci când luați în considerare un litigiu în instanță (dacă este vorba de un litigiu), va fi dificil pentru autoritățile fiscale să dovedească lipsa dumneavoastră de diligență atunci când alegeți un partener. Iar prezența unor astfel de cereri scrise (de preferință cu aceleași refuzuri scrise din partea contrapărților) poate fi considerată de arbitri în favoarea dumneavoastră.

De fapt, cum să se comportă în instanță, dacă inspectorii au decis totuși să pedepsească organizația? Ei bine, așa cum tocmai am menționat, va fi de mare importanță ca societatea să dețină informații despre contraparte (copii ale statutului, TIN, extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice etc.). În mod ideal, dacă aceste documente au fost autentificate la notar, și înainte de încheierea contractelor cu contractanții. Dacă momentul, ca să spunem așa, este ratat, atunci a avea măcar simple copii ale acestor documente este în orice caz mai bine decât nimic.

Din nou, toate aceste documente sunt necesare pentru a arăta instanței că ați exercitat diligența necesară în selectarea contrapărților.

În general, Plenul Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse a vorbit odată despre „due diligence” în rezoluția sa nr. 53. Esența rezoluției este următoarea: faptul că contrapartea unui contribuabil își încalcă obligațiile fiscale nu este în ea însăși dovada că contribuabilul a primit un beneficiu fiscal nerezonabil; pentru a recunoaște beneficiul fiscal ca nejustificat, organele fiscale trebuie să facă dovada că contribuabilul a acționat fără diligența și prudența cuvenită, iar acesta ar fi trebuit să cunoască încălcările comise de contraparte. Atenție la ultima parte a propoziției. Va fi mai ușor pentru autoritățile fiscale să dovedească acest lucru dacă organizația și contrapartea sunt interdependente sau afiliate între ele. Prin urmare, într-o situație în care contrapartea nu a înregistrat veniturile din tranzacția în litigiu, iar contribuabilul a dedus TVA-ul aferent inclus în valoarea tranzacției și, în același timp, să presupunem că CEO-ul este fondatorul organizației contrapartidei, șansele de a câștiga în instanță sunt foarte mici. Și cu cât ponderea directorului general în capitalul autorizat al contrapărții este mai mare, cu atât șansele sunt mai mici.

Această concluzie rezultă din punctul 10 din decizia de mai sus. Se spune că „un beneficiu fiscal poate fi recunoscut ca nerezonabil și în cazul în care organul fiscal dovedește că activitățile contribuabilului, ale persoanelor interdependente sau afiliate acestuia au ca scop efectuarea de tranzacții aferente beneficiului fiscal, în principal cu contrapărți care nu își îndeplinesc impozitul. obligatii."

Întrucât următoarele circumstanțe, conform poziției Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse, nu pot servi în sine ca bază pentru recunoașterea beneficiului fiscal ca fiind nerezonabil:

- crearea unei organizații cu puțin timp înainte de finalizarea unei tranzacții comerciale;
- interdependenţa participanţilor la tranzacţii;
- caracter neregulat tranzacții de afaceri;
– încălcarea legislației fiscale în trecut;
– caracterul unic al operațiunii;
- efectuarea operațiunii nu la sediul contribuabilului;
– efectuarea plăților folosind o singură bancă;
– efectuarea de plăți de tranzit între participanții la tranzacții comerciale interdependente;
- utilizarea intermediarilor în realizarea tranzacţiilor comerciale.

Cu toate acestea, aceste circumstanțe în ansamblu și interconectate cu alte circumstanțe pot fi recunoscute de către instanțele de arbitraj ca circumstanțe care indică faptul că contribuabilul a primit un beneficiu fiscal nejustificat.

Astfel, la cea mai mică suspiciune a contrapărților dumneavoastră de rea-credință, se vor face pretenții împotriva dumneavoastră în primul rând. Și cu mare probabilitate va trebui să vă apărați dreptul de a deduce TVA în instanță. În această etapă este important să aveți dovezi că ați exercitat diligența și prudența cuvenită atunci când alegeți contrapărțile.

Schimbarea contrapartidei

Modificarea termenilor contractului necesită modificarea textului contractului prin încheierea unui acord suplimentar (paragraful 2 al articolului 450 din Codul civil al Federației Ruse).

Capitolul 27 din Codul civil al Federației Ruse nu conține astfel de condiții ale contractului precum detaliile bancare ale părților.

Este suficientă notificarea contrapartidei asupra schimbării denumirii băncii beneficiarului.

În acest caz, trebuie să vă asigurați că notificarea este primită de contraparte (vezi recomandarea de mai jos).

În cazul în care creditorul nu a notificat debitorului modificarea datelor sale bancare, atunci debitorul are dreptul de a-și îndeplini obligația bănească conform detaliilor creditorului cunoscute de acesta. În acest caz, totul posibile probleme legată, de exemplu, de prezența fondurilor în contul unei bănci neperformante, va cădea în sarcina creditorului, nefiind posibilă recuperarea sancțiunilor de la debitor pentru executarea necorespunzătoare a unei obligații financiare. Prin urmare, este în interesul creditorului să notifice în mod corespunzător debitorii săi cu privire la modificările detaliilor acestora.

Totodată, dacă creditorul a notificat debitorului modificarea datelor sale bancare, iar debitorul a transferat totuși bani folosind detaliile anterioare, atunci în acest caz debitorul nu va fi considerat că și-a îndeplinit obligația bănească față de creditor. Aceasta înseamnă că se va putea cere de la acesta îndeplinirea obligației de noi detalii, precum și să încaseze sancțiuni de întârziere la plată.

Exemplu din practică: instanța a refuzat să recupereze datoria de la client, deoarece contractorul a trimis informații despre noile detalii bancare după ce clientul a transferat plata folosind datele vechi.

Reclamanta (executorul) a intentat pârâtului (clientului) acțiune în judecată pentru recuperarea creanței în temeiul contractului de executare a lucrărilor de amenajare.

Prin hotărârea instanței de fond, pretențiile au fost respinse.

În recurs, reclamanta s-a referit la faptul că pârâta a fost înștiințată în mod corespunzător cu privire la modificarea datelor bancare ale reclamantei, plățile au fost efectuate de către pârâtă într-un cont bancar deja închis de către reclamantă, iar reclamanta nu are posibilitatea de a primi aceste fonduri. În acest sens, potrivit reclamantei, pârâta nu și-a îndeplinit în mod corespunzător obligația de plată pentru munca prestată.

Curtea de Casație a afirmat următoarele. Părțile au semnat un contract pentru realizarea lucrărilor de dezvoltare. Reclamanta a efectuat lucrarea conform contractului. Intimatul a plătit pentru lucrare conform detaliilor specificate în contract. La momentul platii, datele bancare ale reclamantului specificate in contract s-au modificat. Reclamantul a considerat că a adus la cunoştinţă pârâtei acest lucru. Pârâta a susținut că nu s-a făcut dovada sesizării acestuia de către reclamant cu privire la modificarea datelor bancare în cauză.

Dacă locul executării nu este determinat de lege sau de contract și nu reiese din obiceiurile afacerii sau din esența obligației, atunci obligația bănească trebuie executată la locul creditorului la momentul nașterii obligației ( paragraful 5 al articolului 316 din Codul civil al Federației Ruse). În ceea ce privește obligațiile bănești efectuate prin plăți fără numerar, locul executării obligației este locația creditorului de serviciu al băncii.

Reclamantul trebuia să facă dovada faptului de înștiințare corespunzătoare a pârâtului cu privire la modificarea datelor sale bancare. Cu toate acestea, înștiințarea reclamantei cu privire la modificarea detaliilor nu a fost primită de pârâtă, neexistând probe relevante în cauză. O convenție suplimentară la contractul de executare a lucrărilor de dezvoltare, care conținea noi detalii bancare, a fost transmisă de reclamantă și primită de pârâtă după transferul de fonduri în temeiul contractului. În plus, legislația actuală nu conține interdicții sau restricții privind deschiderea mai multor conturi de către o persoană juridică în diferite instituții de credit.

Faptul virării de fonduri, care sunt plata pentru munca prestată, în contul curent indicat de reclamantă în contract, a fost dovedit de pârâtă. Dovezi care confirmă sesizarea pârâtei despre modificarea datelor bancare, reclamanta nu a furnizat. Prin urmare, pârâta și-a îndeplinit obligația de plată pentru munca prestată de reclamantă.

În baza acesteia, instanța de casație a lăsat neschimbată hotărârea atacată, iar recursul în casare - fără satisfacție (decizia FAS Districtul Ural Nr. F09-9923 / 10-C5 în cazul Nr. A50-22961).

Riscul de contrapartidă

Riscul de contrapartidă Riscul de contraparte reprezintă tipul și amploarea riscurilor asociate fiecărei părți dintr-un contract. Ca atare, riscul de contrapartidă este direct legat de stabilitatea financiară a fiecărei părți la tranzacție. Evaluarea nivelului de risc asociat cu majoritatea formelor de creditare sau investiție se bazează pe probabilitatea ca ambele părți la tranzacție să își poată onora obligațiile.

În cazul creditelor acordate de instituțiile financiare, este esențial ca creditor să efectueze o evaluare adecvată a riscului de contrapartidă. Evaluarea se bazează pe o analiză a situației financiare actuale a împrumutatului și pe prognoza capacității acestuia de a rambursa împrumutul în viitor. În mod ideal, creditorii vor căuta, în primul rând, să emită împrumuturi pentru care riscurile contrapartidelor sunt relativ scăzute, adică emiterea acestora este însoțită de o probabilitate nesemnificativă de a suferi o pierdere pentru instituția creditoare.

Tranzacțiile de investiții sunt un alt exemplu de tranzacții care au și riscuri de contrapartidă. De exemplu, în cazul opțiunilor, cumpărătorul trebuie să țină cont nu numai de stabilitatea prețului activului suport (cum ar fi acțiuni, obligațiuni, mărfuri, mărfuri sau derivate), ci și de stabilitatea financiară a vânzătorului de opțiuni. În cazul investițiilor în acțiuni sau obligațiuni, ideea este să se constate stabilitatea financiară a emitentului acestora (de exemplu, o corporație), adică capacitatea acestuia de a-și îndeplini obligațiile. Riscul de contrapartidă mai scăzut înseamnă o oportunitate mai bună de investiție pentru investitor.

Multe tipuri de contracte financiare includ adesea un anumit grad de protecție împotriva riscului de contrapartidă pentru ambele părți. De exemplu, un contract forward poate include clauze care sunt activate în caz de neîndeplinire a obligațiilor de către oricare dintre părți, oferind celeilalte părți unele drepturi suplimentare regresie. Contractele futures, la rândul lor, conțin adesea și clauze care oferă fiecărei părți o anumită protecție în cazul în care cealaltă parte nu poate sau nu dorește să își îndeplinească obligațiile asumate prin contract. În timp ce în practică orice tip de tranzacție va implica în mod necesar un anumit grad de risc de contrapartidă, toate părțile în cauză ar trebui să se străduiască să o minimizeze.

Deși ceea ce se va discuta acum nu are nicio legătură cu vreo sărbătoare sau cu vreo mișcare revoluționară, este totuși important. Riscul de contrapartidă este riscul ca partenerii dumneavoastră financiari să se eșueze sau să aibă alte probleme. Desigur, nu contează dacă le datorezi bani, dar cu siguranță contează dacă îți datorează bani sau bunuri care îți aparțin.

Despre ce instituții vorbim? Da, despre aproape toate instituțiile și organizațiile care lucrează cumva cu fondurile care îți aparțin. Gândiți-vă doar pentru un moment la riscurile de contrapartidă cu care vă confruntați astăzi. Aveți interese într-un fond comun comun sau într-un trust de investiții general? Dețineți acțiuni? Aveți economii pentru pensii, un cont personal de pensie sau, dacă sunteți american, fonduri 401(k) sau, dacă sunteți cetățean al unui alt stat, contribuții la un alt sistem similar? Ai o poliță de asigurare de viață sau de mașină? Ați plătit în avans pentru un abonament pe termen lung la vreun club? Aveți depozite legate de vreunul întreprinderile municipale? Oricare dintre aceste investiții reprezintă un risc de contrapartidă.

În opinia noastră, o serie de instituții financiare ale Lumii Bogate vor eșua în perioada dificilă care urmează și, dacă se întâmplă acest lucru, vor merge la fund împreună cu banii tăi. Deci, luați sfatul nostru pentru acest caz.

Am scris deja despre pericolele de a vă investi toate economiile într-o singură bancă sau într-o singură instituție de credit, a cărei bonitate nu ați verificat-o în cel mai amănunțit mod. Dar același lucru este valabil și pentru companiile de asigurări și brokeraj, Fondul de pensiiși toate celelalte instituții cu care aveți relatii financiare. Trebuie să le puneți tuturor două întrebări. Și nu vă fie teamă să le întrebați, pentru că dacă trebuie să vă pună întrebări, vor intra în istoricul dvs. de credit.

Notificarea contrapartidelor

În activitățile unei persoane juridice pentru optimizarea afacerii sau din alte motive, poate fi necesară reorganizarea.

Legea stabilește ordine generală reorganizarea unei persoane juridice, indiferent de forma organizatorică și juridică a acesteia, fie că este o societate publică sau o întreprindere unitară municipală.

Una dintre condițiile obligatorii este notificarea tuturor contrapărților.

Unul dintre primii pași în transformarea sau altă reorganizare a unei persoane juridice (aderare, separare, fuziune, divizare) este trimiterea unor scrisori de informare către toți creditorii și celelalte contrapărți cu notificarea modificărilor intervenite asupra persoanei juridice.

O astfel de notificare va fi trimisă fie prin scrisoare recomandată cu confirmare de primire, fie prin curier contra primire. Se va evita astfel o situație în care creditorul se va referi la neîndeplinirea obligațiilor sale din cauza necunoașterii reorganizării persoanei juridice. Prin urmare, simpla postare a informațiilor despre reorganizarea unei persoane juridice pe site-ul organizației nu este suficientă.

Notificarea contrapărților cu privire la reorganizare nu are o formă strictă, adică mail informativ despre el este compilat într-o formă arbitrară. Principalul lucru este să respectați o serie de condiții.

O astfel de scrisoare de informare trebuie să conțină toate detaliile fostei persoane juridice și ale noii persoane juridice. Inclusiv numele, adresa, detaliile directorilor, detalii bancare, telefon, adresa E-mail.

În același timp, este important de menționat că nu este necesară renegocierea acordului dintre entitatea reorganizată și contrapărți. Întrucât persoana juridică nou formată, de regulă, are aceleași drepturi și obligații ca și prima. Cu toate acestea, multe organizații, pentru a evita dificultățile cu serviciul fiscal, preferă să renegocieze contractele cu contrapărțile.

Anunțul trebuie să fie semnat de șeful și sigiliul persoanei juridice.

Notificarea contrapartidelor nu poate fi ignorata, intrucat, prin lege, creditorii au dreptul de a cere de la entitatea reorganizata sa ceara incetarea sau executarea anticipata a obligatiilor. În loc să sesizeze creditorii, poate invalida reorganizarea persoanei juridice.

Încrederea contrapărții

Autoritățile fiscale reamintesc că este posibil să se verifice contrapartea și, ținând cont de datele primite, problema securității încheierii unei tranzacții cu acesta, utilizând mai multe servicii electronice ale Serviciului Fiscal Federal de pe site.

Folosind serviciul „Riscuri de afaceri: verificați-vă pe dumneavoastră și contrapartea” puteți verifica:

Disponibilitatea înregistrării contrapărții în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
- să afle dacă contrapartea a depus documente la inspecția pentru înregistrarea de stat a modificărilor (cu privire la schimbarea directorului general sau la componența participanților);
- asigurați-vă că contrapartea nu se află în lista firmelor cu care nu există nicio legătură la adresa lor juridică;
- verifică dacă adresa la care este înregistrată contrapartea nu este inclusă în lista adreselor de înregistrare în masă;
- verifica ca contrapartea sa nu figureze in lista persoanelor juridice inactive pentru care s-a luat decizia de excludere din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
- verifica daca proprietarii contrapartidei au luat decizia de lichidare sau reorganizare a societatii;
- se va asigura ca printre fondatorii si managerii contrapartidei nu exista persoane a caror imposibilitate de a participa la aceasta organizatie sa fie confirmata de instanta de judecata;
- să se asigure că nu există informații despre descalificarea directorului general al contrapărții;
- asigurați-vă că nu există alte persoane descalificate în conducerea contrapărții.

Serviciile „TIN valabil al persoanelor juridice”, „TIN invalid al persoanelor juridice” fac posibilă verificarea valabilității TIN-ului contrapărții.

Folosind serviciul „Certificate invalide”, puteți verifica valabilitatea numărului certificatului de înregistrare de stat al contrapartidei sau a certificatului de atribuire a unui TIN acestuia.

Astfel, verificarea contrapărții indică faptul că organizația a exercitat diligența necesară la alegerea unui partener de afaceri. Folosind serviciile Serviciului Fiscal Federal al Rusiei, puteți efectua o analiză cuprinzătoare a activităților financiare și economice ale contrapărții și puteți trage concluzii despre fiabilitatea acesteia.

Nu există conceptul de „organizare de bună-credință” în dreptul civil, iar due diligence a unei contrapărți nu are criterii clare. Prin urmare, problema alegerii surselor pentru obținerea datelor despre o persoană juridică rămâne relevantă.

Responsabilitatea selectării furnizorilor și clienților revine companiei. Indiscreția duce la pierderi de bani, bunăvoință, refuzul rambursărilor de TVA și chiar acuzarea unei persoane juridice de fraudă. Prin urmare, este important să se evalueze la maximum riscurile de a lucra cu o anumită companie.

Due diligence nu este supusă unui algoritm special. Există o serie de criterii general acceptate stabilite în Anexa N 2 la Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei N MM-3-2 / [email protected]:

1. Amploarea poverii fiscale este de câteva ori mai mică decât media industriei.
2. Reflectarea în documentele financiare a pierderilor pentru mai multe perioade la rând.
3. Sume mari de deduceri fiscale pentru perioada de raportare.
4. Discrepanța dintre ritmul de creștere a veniturilor și ritmul de creștere a cheltuielilor.
5. Remunerația angajaților conform actelor este sub nivelul mediu pe regiune.
6. Indicatori care se limitează în mod repetat la valoarea admisibilă, permițând utilizarea regimurilor fiscale speciale.
7. Practic valoare egala cheltuieli si venituri.
8. Construirea unui „lanț lung de contrapărți” fără o justificare economică rezonabilă.
9. Lipsa explicațiilor pentru discrepanțele în indicatorii financiari identificate de autoritățile fiscale.
10. Radiere regulată și înregistrare ulterioară la o nouă adresă.
11. O abatere semnificativă de la valoarea medie a indicatorului de rentabilitate, stabilită conform statisticilor pentru o anumită industrie.
12. Desfasurarea activitatilor financiare si economice cu risc fiscal ridicat.

Primele 11 criterii sunt destul de greu de verificat în practică, dar verificarea fiabilității unei persoane juridice conform celui de-al doisprezecelea criteriu nu este atât de dificilă.

Ordinul detaliază semnele unor astfel de activități:

Lipsa datelor în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice;
- lipsa întâlnirilor personale ale directorului (sau funcționarilor) la încheierea contractelor între furnizori și clienții acestora;
- lipsa documentelor care să confirme autoritatea organului de conducere;
- lipsa informatiilor despre locatia reala a firmei, inregistrarea la aceeasi adresa cu alte firme;
- lipsa de informare în mass-media, internet și alte surse.

Prezența unuia sau mai multor criterii poate fi suficientă pentru a recunoaște organizația ca „problematică” și pentru a nu intra în relații de afaceri cu aceasta.

Verificarea de bună-credință a contrapărții poate fi efectuată atât prin surse deschise, cât și prin intermediul serviciilor plătite.

Unele informații pot fi obținute gratuit prin intermediul instrumentelor de pe site-ul Serviciului Fiscal Federal: informații despre procesul de înregistrare sau lichidare, tip de activitate, informații despre datorii fiscale, locul de înregistrare etc.

Cu ajutorul serviciilor cu plată, puteți comanda un extras complet din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice cu informații despre fondatori, organul executiv, cuantumul capitalului autorizat și modificările acestuia, licențe eliberate etc.

Alte informații pot fi obținute prin surse suplimentare de internet:

Registre ale furnizorilor necinstiți;
- sistem cartografic Yandex si Google;
- registre de licențe;
- banca de date a procedurilor de executare;
- dosarul cauzelor de arbitraj;
- Motoare de căutare pe Internet.

Există și servicii specializate care oferă toate informațiile necesare într-un singur tabel pivot.

Documente cu contrapartea

Înainte de tranzacție, trebuie să reduceți riscurile legale. Pentru a încheia un acord, verificați documentele care confirmă realitatea activităților contrapărții și dreptul acestuia de a dispune de proprietate. În plus, solicitați informații despre el din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice și din alte surse.

Te afli pe un site profesionist cu conținut juridic specializat. Poate fi necesară înregistrarea pentru a citi articolul.

Una dintre sarcinile avocaților este gestionarea contractelor. Inclusiv înainte de o nouă tranzacție, trebuie să verificați viitoarea contraparte. Avocații află dacă desfășoară activități de afaceri reale și cu cât de conștiincios. Cum vorbesc alte companii despre asta, există amenințarea de faliment sau lichidare. În ce calitate participă el la litigiile de arbitraj etc. Cu cât avocații colectează informații mai fiabile, cu atât este mai ușor să preziceți riscurile tranzacției. În cadrul verificării generale se solicită o serie de documente pentru încheierea contractului.

Pentru a sistematiza munca avocaților, în regulamentul privind munca contractuală scriu ce documente sunt necesare pentru încheierea unui contract:

Cu persoană juridică
cu un comerciant unic
cu un individ.

Deci, ele listează ce documente trebuie să solicitați pentru a încheia un acord cu o altă companie:

1. Constituent.
2. Înregistrare.
3. Document pe TIN.
4. Extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
5. Autoritatea de confirmare a persoanei responsabile. Inclusiv verificarea semnăturii directorului.
6. Licențiat (dacă compania desfășoară activități pentru care este necesară o licență).
7. Stabilirea titlului (dacă tranzacția se referă la bunuri de care contrapartea dispune).

De exemplu, dacă este planificat un contract de furnizare între persoane juridice, avocații companiei cumpărătoare vor verifica documentele pentru încheierea unui astfel de acord:

Actul constitutiv sau actul constitutiv al furnizorului;
documente cu OGRN și TIN;
extras curent din registru;
documente care confirmă dreptul furnizorului de a dispune de bunuri;
procura a reprezentantului care va semna contractul, sau semnătura directorului etc.

În plus, pentru a reduce riscurile într-o relație de lungă durată cu aceeași contraparte, are sens să se solicite periodic versiuni actualizate ale documentelor din listă pentru încheierea unui acord.

Toate documentele care sunt incluse în lista pentru încheierea unui acord trebuie depuse în copii certificate de notar sau oficial organizații cu o aplicație de tipărire (dacă organizația folosește tipărirea). Această cerință disciplinează contrapartea și reduce riscul depunerii de documente invalide, inexacte sau învechite.

Lista actelor constitutive pentru încheierea unui acord include o carte și (sau) un act de asociere, în funcție de tipul de persoană juridică. Verificați dacă sunt prezentate integral. Nu are sens să ceri extrase din actele constitutive, primele și ultimele pagini ale cartei etc. În acest caz, nu se vor putea afla toate informațiile necesare.

Cerere statutară sau de altă natură acte fondatoareîn cea mai recentă versiune actuală, acest lucru este important pentru contract. Dacă o companie primește o versiune anterioară, riscă să nu știe despre schimbări importante. Puteți determina ce versiune este prezentată de contraparte folosind un extras din Registrul de stat unificat al persoanelor juridice. Dacă există îndoieli cu privire la fiabilitate, încercați să cereți de la contraparte edițiile anterioare ale actelor constitutive.

Pe lângă actele constitutive, pentru a încheia un acord, veți avea nevoie de documente de înregistrare ale contrapărții:

1. Certificat de înregistrare de stat. Vă rugăm să rețineți că biroul fiscal nu emite o astfel de hârtie. Noile companii primesc doar Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.
2. Fișe de înregistrare a Registrului unificat de stat al persoanelor juridice.
3. Documente privind înregistrarea modificărilor în actele constitutive.
4. Documente de înregistrare pentru introducerea informațiilor în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice care nu au legătură cu modificările actelor constitutive.

Acordați o atenție deosebită faptului că numele organizației indicat în documentele constitutive se potrivește cu numele organizației din certificatul OGRN.

Dacă o persoană juridică și-a schimbat denumirea, în acest caz denumirea organizației indicată în actele constitutive poate să nu coincidă cu denumirea actului de înregistrare de stat. Cu toate acestea, o schimbare a denumirii organizației trebuie să se reflecte în mod necesar în foaia de înregistrare a Registrului de stat unificat al persoanelor juridice sau în certificatul de modificări la Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Documentele necesare pentru încheierea contractului includ documente de la fisc. Aceasta este:

1. Certificat de inregistrare la organul fiscal si cesiune numar de identificare contribuabil. Numele organizației indicat în documentele constitutive și de înregistrare trebuie să se potrivească cu numele organizației din documentul de pe TIN.
2. Extras curent din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Informațiile conținute în registru pot fi modificate. Prin urmare, trebuie să solicitați un extras emis cât mai târziu posibil până la data transferului acestui extras de către contraparte. De asemenea, este posibil să se elaboreze reguli uniforme pentru verificarea documentelor de la contraparte și să se indice în acestea că extrasul trebuie depus de către contraparte, de exemplu, cu cel puțin 10 zile înainte de data semnării contractului. Dacă contrapartea afirmă că îi este greu să primească un extras atât de repede, trebuie să rețineți: cu cât este mai devreme data depunerii extrasului, cu atât riscurile vor fi mai mari la încheierea unui acord cu această contraparte. În orice caz, nu se recomandă acceptarea extraselor de la contrapărți emise mai târziu de o lună înainte de data estimată a semnării contractului.

Când verificați informațiile conținute în declarație, procedați din următoarele:

Registrul unificat de stat al persoanelor juridice este deschis publicului. Se presupune că o persoană care se bazează pe date din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice nu știe și nu ar trebui să știe despre nefiabilitatea acestor date;
o persoană juridică nu are dreptul, în relațiile cu o persoană care s-a bazat cu bună-credință pe datele Registrului unificat de stat al persoanelor juridice, să facă referire la date neincluse în acest registru, precum și la lipsa de încredere a datelor sale. O excepție este prevăzută numai pentru cazurile în care datele relevante sunt incluse în registrul specificat ca urmare a unor acțiuni ilegale ale unor terți sau în alt mod suplimentar față de voința persoanei juridice;
ca regulă generală, legea nu stabilește obligația unei persoane care nu este membru al organelor unei persoane juridice și nu este fondatorul sau participantul acesteia de a verifica actele constitutive ale unei persoane juridice în vederea identificării restricțiilor sau delimitării. a competențelor organului executiv unic al unei persoane juridice sau mai multor organe executive unice care acționează independent unele de altele sau în comun;
terții care s-au bazat pe datele Registrului unificat de stat al persoanelor juridice asupra persoanelor autorizate să acționeze în numele unei persoane juridice, ca regulă generală, au dreptul de a proceda din nelimitarea acestor atribuții. Dacă Registrul unificat de stat al persoanelor juridice conține date despre mai multe persoane care sunt autorizate să acționeze în numele unei persoane juridice, terții au dreptul de a proceda din puterile nelimitate ale fiecăreia dintre ele. În cazul în care Registrul unificat de stat al persoanelor juridice conține date privind exercitarea în comun a puterilor de către mai multe persoane, terții au dreptul de a proceda din puterile nelimitate ale persoanelor care acționează în comun (clauza 22 din Rezoluția nr. 25 a Plenului Curții Supreme). al Federației Ruse).

În numele contrapărții, contractul va fi semnat de către șeful sau reprezentantul.

Dacă este semnat de director, contrapartea trebuie să prezinte:

Decizie privind numirea Directorului General;
protocol privind alegerea directorului general de către organul colegial al persoanei juridice.

În plus, faptul numirii directorului va fi confirmat de un extras din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.

Când verificați atribuțiile directorului, uitați-vă la ceea ce este scris în statutul organizației. De exemplu, puterea de a încheia tranzacții de drept civil poate fi limitată la o anumită sumă. Dacă directorul încheie o tranzacție pentru o sumă peste această limită, aceasta poate fi declarată invalidă (articolul 174 din Codul civil al Federației Ruse). Tot în cartă, de regulă, indicați perioada pentru care este ales șeful. Verificați dacă decizia de numire sau procesul verbal de alegere nu sunt întârziate.

Trebuie avut în vedere faptul că prevederile privind exercitarea competențelor nu pot afecta drepturile terților și servesc drept bază pentru recunoașterea ca nevalidă a unei tranzacții efectuate cu încălcarea acestor prevederi. Dar acest lucru se aplică cazurilor în care compania nu știa despre restricțiile contrapărții. În cazul în care se dovedește că cealaltă parte la momentul tranzacției cunoștea sau ar fi trebuit să știe în mod evident despre limitările puterilor din cartă, aceasta va servi drept bază pentru contestare. În acest caz, sarcina probei acestei împrejurări revine persoanelor în interesul cărora au fost stabilite restricții. De exemplu, acest lucru va fi făcut de un membru al unui SRL care se opune unei tranzacții încheiate de directorul unui SRL prin eludarea restricțiilor.

Toate ambiguitățile și contradicțiile din prevederile privind restricțiile asupra atribuțiilor directorului vor fi interpretate în favoarea absenței unor astfel de restricții. Referirea în contract că conducătorul societății acționează în baza statutului acesteia, instanța apreciază ținând cont de circumstanțele specifice încheierii contractului și coroborat cu alte probe din cauză. O astfel de probă, ca oricare alta, nu are o forță prestabilită pentru instanță și nu indică faptul că cealaltă parte la tranzacție cunoștea sau ar fi trebuit, în mod evident, să cunoască aceste restricții (paragrafele 5–8, clauza 22 din Rezoluția Plenului). al Curții Supreme a Federației Ruse nr. 25) .

Se poate părea că, pentru a încheia un contract, trebuie să verificați doar o serie de documente. Dar trebuie confirmată și semnătura șefului. Dacă există îndoieli cu privire la autenticitatea semnăturii, puteți solicita o copie a unui card bancar cu eșantionul acestuia. O copie este certificată de un notar sau de o bancă care oferă contrapartidei servicii de decontare și numerar.

Atunci când reglementările privind munca contractuală indică ce documente sunt necesare pentru încheierea unui contract, acestea menționează separat verificarea împuternicirii unui reprezentant al companiei. În numele companiei, contractul poate fi semnat nu de șeful acesteia, ci de un alt angajat: director comercial, director de dezvoltare, manager al diviziei de câștiguri. Depinde de dimensiunea companiei, de specificul tranzacției etc. Autoritatea unui astfel de angajat trebuie verificată împreună cu autoritatea directorului. Imputernicirea trebuie sa arate in mod expres ca are dreptul de a incheia tranzactii (sau aceasta tranzactie) in numele societatii.

Solicitați o copie a împuternicirii acestei persoane pentru dreptul de a semna contractul. Procura trebuie să conțină data executării acesteia. Fără o astfel de dată, împuternicirea este invalidă (clauza 1, articolul 186 din Codul civil al Federației Ruse). Este indicată și data de expirare. Dacă perioada de valabilitate nu este specificată în împuternicire, atunci împuternicirea este valabilă timp de un an de la data executării acesteia (clauza 1, articolul 186 din Codul civil al Federației Ruse). Asigurați-vă că între data emiterii documentului fără termen și data estimată a tranzacției a existat mai putin de un an.

Pe lângă date, verificați formularul de procură. Este certificat fie de un notar, fie de organizația însăși. Procura va avea aceeași forță juridică indiferent de modul în care este certificată. Dar dacă este certificat de companie, trebuie să existe o semnătură a directorului sau a altui angajat autorizat. De asemenea, trebuie confirmată autoritatea angajatului de a emite împuterniciri. Inclusiv relevanța atribuțiilor directorului la momentul emiterii. Dar un sigiliu pe o procură este necesară în cazurile specificate expres de lege. În alte cazuri, absența unui sigiliu nu afectează valabilitatea documentului.

Procura în ordinea înlocuirii trebuie să fie legalizată (clauza 3 a articolului 187 din Codul civil al Federației Ruse). Un acord, pentru încheierea căruia se verifică documentele, poate fi semnat de către un angajat în baza unei procuri în ordinul de înlocuire, care a fost eliberată de șeful sucursalei. În acest caz, cealaltă parte la tranzacție este recunoscută ca fiind de bună-credință dacă a studiat procura inițială și în ordinea de înlocuire (clauza 129 din Rezoluția nr. 25 a Plenului Curții Supreme a Federației Ruse) .

Verificarea licenței contrapărții este necesară numai dacă aceasta desfășoară activități care trebuie autorizate. Dar dacă da, licența este inclusă în pachetul de documente care sunt verificate pentru încheierea unui acord. Concentrați-vă pe lista tipurilor de astfel de activități (articolele 1 și 12 din Legea federală nr. 99-FZ).

Fi atent la:

1. O listă de tipuri specifice de activități care pot fi desfășurate de o persoană juridică. Această listă este fie atașată licenței, fie indicată pe reversul document. Insistați ca contrapartea să prezinte această listă împreună cu licența înainte de a încheia un contract.
2. Perioada de valabilitate a licenței (dacă este specificată). Asigurați-vă că licența nu a expirat.

Documentele pentru proprietate ar trebui verificate și în funcție de situație: dacă tranzacția se referă la această proprietate. De exemplu, aceste documente vor fi necesare pentru încheierea unui acord de gaj, închiriere, vânzare etc. între persoane juridice. Avocații trebuie să confirme autenticitatea titlurilor de proprietate ale contrapărții.

Dacă o companie plănuiește o înțelegere cu un antreprenor individual, trebuie verificată și o astfel de contraparte.

Dar setul de documente pentru încheierea unui acord cu el diferă de setul care este solicitat de la organizație:

1. Un antreprenor individual nu are niciun document constitutiv - o carte sau un acord constitutiv.
2. Un antreprenor individual, care a fost înregistrat înainte de 1 ianuarie 2017, acționează în baza unui certificat de înregistrare de stat a unui antreprenor individual (OGRIP).
3. Un extras din Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali (EGRIP) trebuie solicitat unui antreprenor individual.
4. Documentele care confirmă dreptul unui antreprenor individual de a semna un acord sunt un certificat OGRIP și un pașaport al unui cetățean al Federației Ruse.

În caz contrar, documentele pentru încheierea unui acord cu un antreprenor individual trebuie să îndeplinească aceleași cerințe ca și pentru persoanele juridice.

Datorii contrapartidei

Îndatorarea contrapartidei este unul dintre cele mai importante criterii în evaluarea acesteia atunci când vine vorba de relațiile cu formarea creanțelor, utilizarea schemelor de avans și plăți amânate. Pentru a evalua corect nivelul obligațiilor de datorie ale contrapărții, trebuie să le împărțiți pe categorii și să le verificați pe fiecare.

Datoria contrapartidei catre fisc este publica, poate fi vizualizata pe site-ul departamentului in domeniul public. Aceste informații sunt critice. În cazul în care contrapartea are datorii la organele fiscale, contul acestuia poate fi blocat, inclusiv cu acele fonduri care sunt destinate de contraparte să-și îndeplinească obligațiile față de dumneavoastră.

Aceasta finalizează prima etapă de verificare.

Aceste informații sunt și publice, pot fi obținute pe site-ul FSSP. Situația de aici este similară cu datoriile fiscale. Dacă, în cadrul unei hotărâri judecătorești, o persoană juridică nu plătește singură datorii, bunurile sale, inclusiv cele din contul curent, pot fi recuperate în orice moment.

Despre posibila apariție a datoriilor de acest tip vă puteți informa din timp. Informațiile despre pretențiile împotriva unei contrapărți sunt publicate pe site-ul web al Curții de Arbitraj. Este important de reținut că încasarea datoriilor de la persoane juridice nu duce întotdeauna la neîndeplinirea obligațiilor față de compania dumneavoastră. Fondurile contrapartidei pot fi suficiente pentru achitarea datoriilor si pentru a interactiona eficient cu contrapartidele. Pentru a evalua starea de lucruri va ajuta bilanțurile companiei, informații despre profitul și cifra de afaceri a companiei.

Datele indirecte necesare pentru a evalua sarcina datoriei contrapartidei pot fi furnizate de bilanțurile acesteia. Informațiile despre ele sunt, de asemenea, deschise.

Dacă există liniuțe în toate aceste coloane, atunci nu au existat obligații de credit în perioada de raportare specificată. Dacă unele dintre ele sunt completate, dar soldul este pozitiv, cel mai adesea aceasta înseamnă că contrapartea face față cu succes poverii sale financiare. Cu toate acestea, dacă disciplina de plată este importantă pentru dvs. la momentul actual (precum și cele mai recente informații despre împrumuturile companiei contrapartidei), puteți afla detaliile din istoricul de credit al contrapărții.

Istoricul creditului este instrumentul cel mai precis pentru evaluarea sarcinii datoriei unei contrapărți. Din aceasta putem obține date actualizate despre mărimea și tipurile de împrumuturi, valoarea plăților lunare, oportunitatea plății acestora de către contraparte și soldul datoriei. Datele sunt actuale din ziua solicitării. În timp ce alte surse funcționează cu o întârziere semnificativă. Datoriile fiscale apar la sfârșitul perioadei fiscale, arbitrajul la 90 de zile de la apariția datoriei plus timp pentru litigii și așa mai departe. Istoricul creditelor este actualizat online.

Comparând datele soldurilor și istoricul creditului, puteți calcula nivelul sarcinii datoriei întreprinderii contrapartide:

Pentru companiile mari, raportul dintre datorie și EBITDA este important. Nu trebuie să depășească trei sau patru.
Pentru întreprinderile mici și micro, un indicator al cifrei de afaceri sau al profitului este important. Ar trebui să fie suficient să plătiți împrumutul și să desfășurați activitatea principală.

Evaluați disciplina de plată a contrapărții și încărcarea datoriilor acesteia pe întreaga perioadă de cooperare. Răspunde rapid la situațiile care se agravează. În acest caz, veți avea mai mult timp pentru a forța contrapartea să își îndeplinească obligațiile față de compania dumneavoastră și pentru a evita pierderile financiare inutile.

Acte de reconciliere cu contractori

Conform Regulamentului privind situațiile contabile și financiare din Federația Rusă, întocmirea situațiilor contabile (financiare) anuale în Federația Rusă trebuie să fie precedată de un inventar al tuturor activelor și pasivelor.

Rețineți că creanțele se referă la proprietatea organizației, iar conturile de plătit - la datorii financiare.

Un inventar al decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii, diverșii debitori și creditori constă în verificarea valabilității sumelor creanțelor și datoriilor din bilanț.

În același timp, este posibilă evaluarea în mod fiabil a corectitudinii reflectării sumelor datoriilor prin reconcilierea decontărilor de către contrapărți, care se întocmește printr-un act de reconciliere a decontărilor reciproce (decontări reciproce).

Actul de reconciliere a decontărilor reciproce (decontări reciproce) cu contrapărți este un document care este întocmit de departamentul de contabilitate al unei organizații pentru a reconcilia decontările reciproce între părți (organizații, antreprenori individuali etc.) pentru o anumită perioadă de timp (lună, trimestru, an).

Un act de reconciliere a decontărilor reciproce este un document contabil care reflectă:

Mișcarea produselor (lucrări, servicii) și a fondurilor între două contrapărți pentru o anumită perioadă;
prezența sau absența datoriilor unei părți față de cealaltă la o anumită dată.

Actul nu este un document primar, deoarece nu confirmă faptul plății fondurilor către o altă persoană, iar utilizarea lui nu modifică în niciun fel situația financiară a părților.

De fapt, acesta este un document tehnic, a cărui utilizare este în majoritatea cazurilor o inițiativă voluntară a contabilului.

Cooperare pe termen lung cu prezența livrărilor regulate de bunuri sau servicii;
încheierea mai multor acorduri cu un partener sau întocmirea de acorduri suplimentare la acordurile existente;
furnizarea de către furnizor a unei plăți amânate;
transferul de către cumpărător a unei sume mari de plată în avans (avans) în condițiile livrărilor regulate;
costul ridicat al mărfurilor; obiectul contractului este o gamă largă de produse.

Datele indicate în actul decontărilor reciproce cu contrapărți de către organizația inițiatoare trebuie să se potrivească cu informațiile contrapartidei.

Dacă se constată discrepanțe în acreditări, discrepanțe sunt înregistrate în partea finală a documentului.

Actul de reconciliere a decontărilor reciproce indică recunoașterea datoriei de către contraparte. Mai mult, în ziua semnării actului, termenul de prescripție este întrerupt și începe să meargă din nou.

În plus, actul de reconciliere a decontărilor reciproce poate fi prezentat în instanță ca dovadă a datoriei contrapartidei.

În plus, dacă între companii sunt încheiate cel puțin două acorduri și există datorii reciproce în temeiul acestora, atunci este mai ușor să se încheie un acord privind compensarea datoriilor în temeiul acestor acorduri.

Și pentru a clarifica valoarea datoriilor reciproce va ajuta actul de reconciliere a decontărilor.

Totodată, în prezent, legislația nu stabilește forma oficială a unui astfel de document.

De asemenea, obligația de a întocmi un act de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile nu este stabilită prin lege, însă aceasta este una dintre documente necesare, care este utilizat pentru a monitoriza respectarea tuturor termenilor contractelor.

Dacă este necesar, fiecare organizație își poate dezvolta propria formă a actului de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile și își poate fixa forma sub forma unei anexe la Politica contabilă.

La întocmirea unui act de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile, de fapt, mai multe conturi pot fi verificate simultan:

60 „Decontări cu furnizorii și antreprenorii”;
62 „Decontări cu cumpărători și clienți”;
63 „Provizioane pentru creanțe îndoielnice”;
66 „Calcule privind creditele și împrumuturile pe termen scurt”;
67 „Decontări privind creditele și împrumuturile pe termen lung”;
76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori”.

Reconcilierea decontărilor reciproce poate fi realizată atât în baza unui acord specific, cât și pe totalitatea relațiilor cu o organizație contrapartidă pe o anumită perioadă.

Actul de reconciliere a decontărilor reciproce trebuie să indice numărul, perioada de reconciliere, numele organizațiilor.

Actul de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile, de regulă, ar trebui să conțină un tabel în care sunt introduse datele privind numerele și datele pentru debit și credit. documente primare confirmarea livrarii, plata marfurilor.

La sfârșitul formei actului de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile trebuie indicate rulajele debitoare și creditare aferente perioadei și soldul final care arată suma totală a datoriilor.

Actul de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile se întocmește de către departamentul de contabilitate al organizației, semnat CEOși este certificat de sigiliul organizației.

Actul de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile se întocmește în două exemplare, care sunt transmise ulterior la adresa contrapărții.

Totodată, pentru ca actul de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile să devină un act juridic, acesta trebuie semnat de ambele părți de către persoane împuternicite.

Actul de reconciliere a decontărilor reciproce cu contrapărțile poate fi semnat de către persoane autorizate de către organul executiv unic al organizației (de exemplu, directorul general, director financiar etc.) sau de către un reprezentant care acționează în baza unei împuterniciri eliberate de un astfel de organism.

Raportarea contrapartidei

Fiecare companie dorește să vadă printre contrapărțile sale doar reprezentanți onești și responsabili. Dar adesea sunt momente în care, din cauza necinstei unui partener, tranzacțiile eșuează sau chiar aduc pierderi. Pentru a evita astfel de probleme, trebuie să fii sigur de reputația de afaceri a viitorului partener. Să vedem cum să verificăm raportarea unei contrapărți.

Mai întâi trebuie să vă asigurați că compania este într-adevăr înregistrată, așa că ar trebui să începeți să verificați fiabilitatea TIN-ului. Acest lucru se poate face în mai multe moduri. Cel mai simplu este să vizitezi site-ul Serviciului Federal de Taxe, să introduci TIN-ul care te interesează în casetă și vei primi informațiile de care ai nevoie. A doua metodă de verificare presupune prezența unor programe speciale la întreprindere. În plus, aceste sisteme vă permit să solicitați un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice (IP), unde veți primi informațiile care vă interesează în formă extinsă. Extrasul rezultat indică faptul că societatea este într-adevăr înregistrată.

Puteți solicita oficial un extras din Registrul Unificat de Stat al Entităților Juridice (IP) la serviciul fiscal, dar acesta este un proces mai lung și mai lung.

Acum că v-ați asigurat că contrapartea există, trebuie să analizați situațiile financiare ale acesteia. Veți afla cantitatea maximă de informații din bilanţ. Puteți solicita formularul (cu marca IFTS) direct de la partener sau îl puteți primi prin sisteme specializate.

Bilanțul confirmă câteva puncte importante privind firma de interes:

Compania prezintă rapoarte către IFTS și, prin urmare, funcționează.
Ce fonduri are compania la data raportării?

Nu trebuie să încheiați un acord cu o companie care prezintă în mod regulat nicio raportare către Serviciul Federal de Taxe. Acordați o atenție deosebită coloanelor care informează despre capitalul autorizat, fondurile împrumutate, mijloacele fixe, finanțele.

Având în mână situațiile financiare, este ușor să întocmești un grafic care să arate poziția financiară a întreprinderii, pe baza căruia poți lua decizia corectă în ceea ce privește cooperarea. De exemplu, nu trebuie să vă grăbiți să acordați un „împrumut pe mărfuri” unei întreprinderi care are un capital minim autorizat; riscați să vă pierdeți finanțele în cazul falimentului companiei.

Dacă sunteți convins că firma este înregistrată, situația ei financiară vi se potrivește, acordați atenție următoarelor puncte, care sunt adesea semne ale clienților fără scrupule:

Adresa de înregistrare a unei întreprinderi nu ar trebui să fie văzută pe site-ul web al Serviciului Federal de Taxe printre cele de masă, prin acești parametri pot fi determinate firmele de o zi.
Verificați adresa reală a locației companiei, verificați dacă firma care vă interesează este într-adevăr situată acolo.
Un lider de masă poate de asemenea să mărturisească reaua-credință a companiei. Dacă observi că managerul este directorul mai multor organizații sau chiar are o descalificare, atunci nu ar trebui să ai încredere într-o astfel de companie.

Puteți verifica integritatea viitorului partener pe site-ul Serviciului Federal de Impozite, verificând toți parametrii enumerați mai sus, sau prin intermediul sisteme de informare. În plus, autoritățile de statistică sunt obligate să furnizeze datele contabile la cererea dumneavoastră în mod gratuit (Ordinul nr. 183).

Am vorbit despre principalii parametri la care ar trebui să fiți atenți atunci când încheiați un contract și analizați rapoarte. Fiți atenți când faceți noi parteneriate.

Obligatiile contrapartidelor

O contraparte sau partener de tranzacție este o persoană cu care sunteți într-o relație contractuală. Poate fi o organizație, un antreprenor individual sau un individ obișnuit. Ce să faci dacă partenerul tău nu își îndeplinește obligațiile contractuale: nu plătește bunurile la timp, nu livrează la timp, furnizează servicii de o calitate necorespunzătoare? Cum să-l tragi la răspundere?

Dacă veți da imediat în judecată contrapartea, atunci mai întâi citiți cu atenție termenii acordului semnat. Este posibil ca prevederile sale să prevadă o procedură obligatorie de dispută înainte de judecată, caz în care declarația dumneavoastră de cerere va rămâne pur și simplu fără luare în considerare (articolul 148 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). O procedură preliminară obligatorie pentru soluționarea anumitor categorii de cauze poate fi, de asemenea, prevăzută de legile federale.

Dar chiar dacă o dispută cu un partener nu vă obligă la o soluționare înainte de judecată, trebuie totuși să contactați mai întâi contrapartea cu o reclamație. Această comandă este destul de eficientă, deoarece vă permite să recuperați până la 40% din datorii fără a cheltui bani și timp pe litigii.

Cea mai frecventă cauză a disputelor cu un partener este întârzierea plăților sau a creanțelor. Folosind exemplul de lucru cu creanțele, vă oferim să înțelegeți mai detaliat ce pași este posibil și necesar să faceți pentru ca partenerul în tranzacție să își îndeplinească obligațiile față de dvs.

Pasul numărul 0. Verificarea contrapartidei înainte de semnarea contractului.

cel mai bun mod pentru a evita eventualele conflicte cu o contraparte fără scrupule, va exista o manifestare de prudență și prudență la alegerea unui partener. Prevenirea este întotdeauna mai eficientă decât tratamentul, așa că să ne amintim ce este inclus în lista de măsuri pentru verificarea unei contrapartide.

Trebuie să spun că fiscalitatea înăsprește din ce în ce mai mult cerințele pentru înregistrarea entităților comerciale, așa că sunt din ce în ce mai puține firme de o zi create special pentru scheme frauduloase. Cu toate acestea, nimeni în afară de tine nu va fi responsabil pentru cine anume intri într-o relație contractuală. Amintiți-vă că afacerea este o activitate riscantă.

Toți pașii suplimentari vor fi eficienți numai în legătură cu un partener real care intenționează să continue să desfășoare afaceri legale. Este practic inutil să apelezi la buna-credință a unei persoane care deja „atârnă” cu o duzină de procese și care se ascunde de creditori.

Înainte de a informa un partener despre o întârziere a plății și de a merge în instanță, asigurați-vă că v-ați îndeplinit obligațiile de livrare: mărfurile au fost livrate la timp, în cantitatea și sortimentul potrivit, contrapartea nu a depus plângeri privind calitatea scăzută, nu a făcut cere returnarea bunurilor. În caz contrar, riscați să obțineți o cerere reconvențională de la pârât.

Pasul numărul 1. Informam contrapartea despre întârziere.

Conturile de creanță ale contrapărților ar trebui să fie constant sub control - directori de vânzări, contabilitate, un avocat sau, dacă compania este mică, atunci șeful însuși. Adesea, o ușoară întârziere a plății apare din cauza eșecurilor în departamentul de contabilitate sau a unei organizări slabe a afacerii în firma partenerului. Cu toate acestea, nu merită să sperăm că contrapartea însuși își va aminti datoria. Însuși faptul că urmăriți momentul plăților îl va încuraja să o facă disciplina financiara.

În primele zile după încălcarea condițiilor de plată, este necesar să se trimită contrapartidei un memento scris despre necesitatea plății. Aceasta nu este încă o revendicare, ci un document comercial obișnuit cu ceva de genul: „În conformitate cu termenii contractului (precizați detaliile contractului), v-ați asumat obligația de a plăti pentru bunurile livrate. Dorim să vă atragem atenția asupra faptului că ați încălcat condițiile de plată prevăzute la paragraful (...) din contract. Vă rugăm să plătiți datoria în termen de 3 zile bancare de la data primirii acestei scrisori.

Mementourile verbale ale întârzierii prin telefon sau o întâlnire personală cu angajații partenerului sunt de asemenea bune, dar nu pot înlocui notificările scrise.

Pasul numărul 2. Pregătim un act de reconciliere a reglementărilor reciproce.

Dacă plata nu este primită la ora indicată în memento, atunci trebuie să sunați și să aflați de la angajații contrapărții dacă scrisoarea dvs. a fost primită. În unele cazuri, pentru a rezolva problema, este suficient să contactați șefii organizației partenere (dacă înainte ați avut contact doar cu managerii sau contabilitatea) sau sediul central.

În absența unui răspuns scris din partea partenerului la un memento de plată, în cazul în care existența unei datorii este confirmată și este prescris un program de plată, este necesar să se trimită un act de reconciliere a decontărilor în temeiul acordului. Este de dorit să faceți acest lucru în 10-15 zile după întârziere.

Pasul numărul 3. Suspendăm transportul mărfurilor.

Dacă termenii contractului dumneavoastră prevăd livrarea ulterioară a bunurilor către contrapartidă, atunci după expirarea termenului de plată specificat în memento, puteți suspenda livrarea altor loturi. Articolul 486 (1) din Codul civil al Federației Ruse dă dreptul de a face acest lucru, cu toate acestea, o astfel de posibilitate trebuie prevăzută în contract.

Pasul numărul 4. Trimitem o revendicare către contrapartidă.

Legea nu reglementează termenii și procedura de colectare a creanțelor, prin urmare, puteți trimite o cerere imediat atunci când apare o întârziere, ocolind etapele unei reamintiri și o cerință de conciliere a decontărilor reciproce. O cerere este un document mai serios care confirmă intenția dvs. de a încasa o datorie. La adresarea instanței de judecată, cererea va dovedi că ați respectat procedura preliminară a litigiilor.

În cerere, pe lângă cuantumul debitului propriu-zis, ele indică termenii răspunderii partenerului în temeiul contractului (dobândă amendă și penalizare) și recuperarea cheltuielilor de judecată de la acesta în cazul în care cauza este dusă în judecată. De asemenea, puteți consulta regulile generale de răspundere contractuală prevăzute la articolele 307, 309, 310 din Codul civil al Federației Ruse.

Toată corespondența privind recuperarea creanțelor de la un partener trebuie să aibă dovada livrării acesteia:

Dacă documentele au fost trimise prin poștă, aceasta ar trebui să fie o scrisoare recomandată cu o descriere a atașării și o chitanță de retur;
dacă documentele au fost predate personal de către angajații dumneavoastră sau serviciu de curierat autorizat să presteze servicii poștale, atunci pe cel de-al doilea exemplar trebuie aplicat marca de primire a contrapărții (numărul de cont al scrisorilor primite, semnătura responsabilului, sigiliul organizației sau ștampila pentru corespondență).

În ceea ce privește adresa de livrare a documentelor, acestea trebuie trimise la adresa legală oficială. Chiar dacă știi sigur că contrapartea se află la o altă adresă (actuală sau poștală), contestația la adresa juridică dovedește că ai contactat partenerul de soluționare a litigiilor.

O contestație suplimentară la alte contacte (adresa reală a partenerului, adresa de domiciliu a șefului sau fondatorului) poate avea o importanță practică, dar nu va înlocui contestația la adresa juridică a instanței.

Pasul numărul 5. Mergerea în instanță.

După primirea unei creanțe, contrapartea care intenționează să își păstreze obligațiile, de regulă, merge la negocieri, confirmă existența datoriilor, solicită restructurarea acesteia și oferă propriul program de plată. Dacă nu se întâmplă nimic de genul acesta, atunci următorul pas este pregătirea unei declarații de cerere pentru depunerea în instanță.

Pentru a pregăti o cerere, este necesară colectarea unei baze documentare, de ex. fiți gata să convingeți instanța că partenerul a încheiat un acord cu dvs., nu și-a îndeplinit obligațiile și nu răspunde cererilor de rambursare a datoriei. De mare importanță este fundamentarea corectă a pretențiilor lor în declarație.

Litigiile legate de desfășurarea activităților antreprenoriale sunt luate în considerare în instanțele de arbitraj, dar prin acordul părților, se poate adresa și unei instanțe de arbitraj (articolul 4 alineatul (6) din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). Curtea de Arbitraj este un organ nestatal, a cărui decizie se execută de către părți în mod voluntar. Instanțele de arbitraj sunt în creștere în popularitate ca luarea în considerare a cazurilor în ea este mai simplă și mai rapidă, dar are sens să le aplicați numai dacă partenerul dvs. este pregătit să negocieze și este gata să rezolve conflictul.

Pasul #6: Solicitați măsuri provizorii.

Procedura legală este lungă și complicată, timp în care un partener fără scrupule își poate retrage bunurile (transferă bani dintr-un cont curent, vinde sau transferă proprietăți către terți) sau revinde bunuri neplătite. Dacă aveți motive să credeți acest lucru, atunci, odată cu depunerea unei declarații de revendicare, puteți depune o petiție la instanța de arbitraj pentru a garanta cererea.

Lista măsurilor provizorii este dată la articolul 91 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, acestea includ:

Sechestru de bani și bunuri ale inculpatului;
interzicerea transferului sau a altor acțiuni în legătură cu proprietatea în litigiu (transport de bunuri sau echipamente furnizate de dvs.)
transferul proprietății în litigiu pentru depozitare către reclamant sau mandatar.

Pasul 7. Cere executarea hotărârii.

A obține o judecată în favoarea ta este doar jumătate din luptă. Dacă o dispută cu un partener s-a mutat într-un astfel de plan, atunci este clar că contrapartea nu dorește să ramburseze în mod voluntar datoria sau nu este în măsură. Menține o poziție activă de colectare a creanțelor, monitorizează modul în care serviciul executorului judecătoresc pune în aplicare o hotărâre judecătorească intrat în vigoare, cere arestarea conturilor și bunurilor debitorului dacă aceste măsuri nu au fost luate de instanță în faza procesului.

Din păcate, trebuie admis că un procent semnificativ din hotărârile judecătorești nu sunt executate, motiv pentru care este atât de importantă verificarea integrității contrapărții în etapa precontractuală.

Pe problema încheierii contractelor cu contractori dotați cu statut de drept public.

Odată cu apariția proprietății private în Rusia, o creștere a cifrei de afaceri civile a devenit evidentă și, ca urmare, apariția unei game largi de relații juridice construite pe principii dispozitive. În același timp, în conformitate cu legislația actuală, nu numai cetățenii și persoanele juridice, ci și organele de stat, organele entităților constitutive ale Federației Ruse și organismele administrația locală.

În opinia noastră, astăzi în raporturile de drept civil există o tendință pronunțată de a „estona” diferențele dintre statutul juridic al autorităților publice și statutul persoanelor juridice. Potrivit unor juriști, autoritățile publice încearcă să obțină o mai mare libertate economică, care le poate asigura dobândirea statutului de persoană juridică1.

Pe de o parte, articolul 124 din Codul civil al Federației Ruse stabilește egalitatea tuturor subiecților raporturilor de drept civil.

Pe de altă parte, organele de stat și organele de autoguvernare locală, în virtutea scopului și statutului lor de drept public, sunt înzestrate cu drepturi și îndatoriri speciale și sunt chemate să îndeplinească o serie de funcții pentru protejarea intereselor publice.

La prima vedere, poate părea că, în conformitate cu clauza 4, articolul 4 din Legea federală „Cu privire la serviciul public de stat”2, care proclamă principiul profesionalismului și competenței funcționarilor publici, cetățenii nu ar trebui să aibă probleme juridice la încheierea acordurilor. cu autoritățile de stat și autoritățile locale .

Cu toate acestea, în practică, în stadiul încheierii contractelor, apare adesea o încălcare a principiilor de mai sus din partea entităților dotate cu statut public.

Un exemplu este încheierea în 1997 între cetățeanul A. și Comitetul pentru resursele funciare și gestionarea terenurilor din orașul Samara a unui contract de închiriere pentru un teren cu drept de cumpărare a dreptului de proprietate în baza Decretului șefului Orașul Samara din 15 aprilie 1996 Nr. 421 „În arendă, deținerea moștenită pe viață a terenurilor de către cetățeni după efectuarea tranzacțiilor”3.

În iunie 2010, chiriașul a trimis o solicitare către Ministerul Construcțiilor și Locuințelor și Serviciilor Comunale din Regiunea Samara, care este succesorul Comitetului pentru Resurse Funciare și Gospodărirea Terenurilor din orașul Samara în domeniul dispunerii terenurilor destinate pentru construcția de locuințe individuale, să ofere terenul specificat în proprietate pentru răscumpărare conform art. 624 din Codul civil al Federației Ruse, paragraful 8 al art. 22 ZK RF4.

Ca răspuns la cererea depusă, Ministerul Construcțiilor și Locuințelor și Utilităților Publice a refuzat răscumpărarea cetățeanului A.. Ministerul a concluzionat că contractul de cumpărare nu poate fi considerat încheiat, întrucât acordul nu conține prețul terenului, care este o condiție esențială a contractului de vânzare cumpărare.

Astfel, in momentul de fata a aparut o situatie in care chiriasul este privat de posibilitatea de a-si exercita pe deplin drepturile ce decurg din contract, la care se astepta in mod rezonabil la incheierea acestuia.

Într-adevăr, conform legislației în vigoare, prețul este o condiție esențială a contractului de vânzare cumpărare, iar contractul de închiriere cu drept de cumpărare a terenului poate fi considerat „mixt”. Cu toate acestea, din cauza publicității statutului uneia dintre părți, chiriașul și proprietarul au avut și mai au posibilitatea de a stabili prețul terenului în baza legislației în vigoare (de exemplu, în baza Decretul Guvernului „Cu privire la procedura de stabilire a prețului standard al terenului” din 15 martie 1997 N 319, Decretele guvernatorului Regiunii Samara din 13 mai 1997 N 136, recomandări metodologice pentru determinarea valorii de piață a terenurilor aprobate prin ordinul Ministerului Relațiilor cu Proprietatea al Federației Ruse din 6 martie 2002 N 568-r, care prezintă formula de calcul a valorii de piață a terenurilor aşezări folosind date privind valoarea chiriei etc.).

Referindu-se la paragraful 1 al articolului 624 din Codul civil al Federației Ruse, Ministerul Construcțiilor și Locuințelor și Serviciilor Comunale ignoră sensul părții 2. din același articol, care prevede posibilitatea încheierii unui acord suplimentar de stabilire a prețului la contract sau încheierii unui acord de compensare a chiriei plătite anterior în prețul de răscumpărare.

Astfel, Ministerul Construcțiilor și Locuințelor și Utilităților Publice, prin refuzul de a cumpăra terenul pe motiv că contractul în ceea ce privește dreptul de cumpărare a acestuia este nul, a refuzat efectiv să îndeplinească funcțiile de succesor al Comitetului Samara. privind resursele funciare și gospodărirea terenurilor, care a încheiat contractul cu o notă privind posibilitatea implementării de către chiriaș a răscumpărării terenului. Acest lucru, în opinia noastră, creează o practică vicioasă de încălcare nepedepsită a clauzelor unui contract de drept civil de către subiecții învestiți cu putere. Pentru funcționarii publici a fost creată posibilitatea redactării incorecte a contractelor în scopul liberei interpretări ulterioare a acestora.

Pe baza exemplului discutat mai sus, se poate concluziona că în practica juridică modernă organisme guvernamentale iar administrațiile locale comit greșeli în întocmirea formelor standard de contracte destinate încheierii ulterioare cu cetățenii. Prin urmare, indiferent de statutul contrapartidei alese, înainte de a intra într-o relație contractuală, trebuie solicitat asistență juridică pentru analiza juridică a contractelor și suport juridic pentru încheierea acestora. Acest lucru va ajuta la prevenirea consecințelor negative și a încălcării intereselor cetățenilor.

ultimele articole

2022-05-07 03:07:16
Societate pe acțiuni închisă Transtelecom
2022-05-07 03:07:16
Configurarea echipamentelor Wi-Fi
2022-05-07 03:07:16
Sertar de pasteurizare pentru selectarea „capetelor” în timpul rectificării

Articole populare

Alegerea editorilor

2022-05-07 03:07:16

Compuşi cu azot Starea de oxidare a hno3 este
Compuși cu o stare de oxidare de –3. Compușii de azot în starea de oxidare -3 sunt reprezentați de amoniac și nitruri de metal. Amoniac - NH 3 - incolor...
2022-04-27 11:28:49

Petrecere de flori: un buchet de emoții pozitive
Administrația Districtului de Vest a Departamentului Educației din Moscova Instituția de învățământ bugetar de stat a orașului Moscova secundar ...
2022-04-27 11:28:49

Cuvinte ale profesorilor într-o scenă de felicitare pentru părinți
Nici o sărbătoare în cinstea Zilei Internaționale a Femeii, oriunde ar fi ținută, nu este completă fără felicitări din partea doamnelor, adulților și chiar a celor foarte tineri....
2022-04-27 11:28:49

Cine este cine după relație Soacra ei își spune mama soacra
Când ne căsătorim sau ne căsătorim, avem imediat de două ori mai multe rude. Și toți au un nume. Nu-ți vei aminti imediat. Nici un bine...
2022-04-27 11:28:49

Mama ta este soacra mea Soacra Riddle o cheamă pe soacra mea
Să te căsătorești înseamnă să aduci o mulțime de lucruri noi în viața ta. © vedmochka.com Și departe de ultimul loc în această „paradă a noutății” este ocupat de ...