Types de budget

L'approche globale implique la formation d'un budget commun - un plan de travail coordonné entre tous les départements ou fonctions pour l'ensemble de l'organisation. Il se compose de deux budgets principaux – budget de fonctionnement et budget financier.

Le budget de fonctionnement indique les opérations prévues pour l'année à venir pour un segment ou une fonction individuelle entreprises. Au cours de sa préparation, les volumes de ventes et de production prévus sont transformés en estimations quantitatives des revenus et des dépenses pour chacune des divisions opérationnelles de l'entreprise.

Le budget de fonctionnement comprend :

1.1. Le budget des ventes.

Le plan de vente est déterminé par la haute direction sur la base des recherches du service marketing. Le budget de volume des ventes et sa structure de produits, en prédéterminant le niveau et la nature générale de toutes les activités de l'entreprise, affectent la plupart des autres budgets, qui proviennent essentiellement des informations définies dans le budget des ventes.

1.2. Budget des dépenses professionnelles.

Ce budget détaille tous les coûts prévus associés à la vente de produits et de services au cours de la période future. Le service des ventes peut être responsable de l'élaboration puis de l'exécution d'un budget de vente.

1.3. Budget de production.

Après avoir établi le volume de ventes prévu en termes physiques, le nombre d'unités de produits ou de services qui doivent être produites est déterminé afin d'assurer les ventes prévues et le niveau de stocks nécessaire. Basé sur des informations sur le niveau de stock souhaité produits finis en fin de période, la disponibilité des produits en début de période budgétaire et le nombre d'unités de vente, un planning de production est élaboré.

1.4. Le budget pour l'achat / l'utilisation des matériaux.

Ce budget détermine les conditions d'achat, les types et les quantités de matières premières, de matériaux et de produits semi-finis qui doivent être achetés pour répondre aux plans de production. L'utilisation des matériaux est déterminée par le budget de production et les changements prévus dans les niveaux de stocks. En multipliant le nombre d'articles de matériaux par les prix d'achat estimés de ces matériaux, on obtient le budget d'achat de matériaux.

1.5. budget du travail.

Ce budget détermine les besoins temps de travail en heures nécessaires pour réaliser le volume de production prévu, qui est calculé en multipliant le nombre d'unités de produits ou de services par le taux de travail en heures par unité. Le même document détermine les coûts de main-d'œuvre en termes monétaires en multipliant le temps de travail requis temps par les taux de salaire horaire correspondants.

1.6. Budget général de production.

Ce budget est un plan détaillé des coûts de production prévus, autres que les matériaux directs et la main-d'œuvre directe, qui doivent être encourus pour respecter le plan de production dans la période future. Ce budget a deux objectifs : intégrer tous les budgets de frais généraux élaborés par les responsables de la production et du service et, en accumulant ces informations, calculer les normes de ces frais pour la période comptable à venir pour les répartir dans la période future à certains types de produits ou à d'autres coûter des objets.

1.7. Budget des frais généraux et administratifs.

C'est un plan détaillé de l'actuel charges d'exploitation, autres que les dépenses directement liées à la production et à la commercialisation, et nécessaires au maintien des activités de l'entreprise dans son ensemble au cours de la période future. L'élaboration de ce budget est nécessaire pour fournir les informations nécessaires à la préparation du budget de trésorerie, ainsi qu'aux fins de contrôle de ces dépenses. Ces informations sont également nécessaires pour déterminer le résultat financier de l'entreprise au cours de la période de planification. La plupart des éléments de ce budget sont des coûts fixes.

1.8. Compte de résultat prévisionnel.

Sur la base des budgets périodiques préparés, il est nécessaire d'élaborer une prévision du coût des ventes, en utilisant les données des budgets pour l'utilisation des matériaux, les coûts de main-d'œuvre et les frais généraux. Les informations sur les revenus sont tirées du budget des ventes. À l'aide des données sur le chiffre d'affaires et le coût des ventes attendus et en ajoutant des informations provenant des budgets de vente et des dépenses générales et administratives, vous pouvez préparer un état des profits et pertes pro forma.

Il convient de noter que la préparation de ce rapport particulier est la dernière étape de la préparation budget opérationnel.

Le budget de fonctionnement est le budget d'un centre de responsabilité financière (CRC) individuel. Le but de la budgétisation de fonctionnement - Planification et comptabilisation des résultats opérations commerciales effectuée par le CFD respectif. En effet, le budget de fonctionnement est un outil de délégation des pouvoirs et responsabilités de chaque CFD en fonction d'indicateurs financiers qui lui sont assignés.

Pour chaque CFD, un (et un seul !) budget opérationnel est établi. Le nombre total de budgets de fonctionnement de l'entreprise est égal au nombre de FRC qui y sont formés. Ainsi, dans ce rapport quantitatif, respectivement, la possibilité d'établir un lien entre les structures financières et budgétaires est déjà visible.

Pour divers centres de responsabilité financière engagés dans des activités similaires, le contenu et, par conséquent, les noms des articles et leurs groupes de budgets de fonctionnement peuvent être les mêmes.

Un exemple peut être Budgets de fonctionnement pour le centre de revenus et de dépenses.

1. Budget du centre de revenus « Entreprise A »

1.1. Réalisation des principaux produits.

1.2. Produits finis.

2. Le budget du centre de revenus "Business B".

2.1.1. Réalisation des principaux produits.

2.1.2. Prestations de service.

3. Centre de coûts budgétaire "Commerce".

3.1. Dépenses professionnelles.

3.1.2. Salaire des directeurs des ventes.

3.1.3. Commissions de ventes.

3.1.4. Tarif.

4. Centre de coûts budgétaire "Marketing".

4.1. Dépenses professionnelles.

4.1.6.1 Promotions Internet.

Budgets fonctionnels

L'activité économique d'une entreprise peut être représentée comme un ensemble de certaines fonctions. De manière générale, la liste de ces fonctions peut être représentée comme suit :

Ventes;

Approvisionnement;

Production;

Stockage;

le transport;

Gestion de l'administration)

Activités financières ;

Activités d'investissement.

Les articles des budgets de fonctionnement, regroupés par rattachement fonctionnel, forment les budgets fonctionnels. Le but de compiler budgets fonctionnels est de déterminer les besoins en ressources pour les différentes activités de l'entreprise.

Chaque budget fonctionnel est compilé dans son ensemble pour l'entreprise. Ainsi, le système des budgets fonctionnels de l'entreprise forme sa structure budgétaire. Ainsi, Structure budgétaire - est un système de budgets fonctionnels d'une entreprise, conformément auquel il existe une planification et une comptabilisation cohérentes des résultats de son activité économique.

Du point de vue de cette définition, le schéma de budgétisation de base reflète certainement la structure budgétaire, puisque ses blocs ne sont rien de plus que des budgets fonctionnels.

Une liste plus détaillée des budgets fonctionnels, selon les fonctions ci-dessus de l'entreprise, peut être considérée comme indiqué dans le tableau. 5.6.

En tableau. 3.6 répertorie les budgets fonctionnels au niveau supérieur. Cependant, chacun de ces budgets peut être détaillé en fonction des besoins d'une entreprise particulière. Par exemple, s'il est logique pour une entreprise de contrôler non seulement les coûts de production dans leur ensemble, mais également leurs composants individuels, alors Budget des coûts de fabrication directs peut à son tour inclure Budget matériel, Budget énergie, Budget amortissement etc.

Tableau 5.6

Exemple de liste de budgets fonctionnels

		Nom du budget
		Le budget des ventes
		Budget de vente pour ses propres produits
		Budget de vente des biens achetés
		Budget de vente d'immobilisations 03
		Budget de vente pour les autres activités
	Le budget du solde des produits finis (GP) en début de période
	Budget des soldes de produits finis (PF) en fin de période
	Budget de production
	Budget des soldes des travaux en cours (WP) en début de période
	Budget pour les soldes des travaux en cours (WP) à la fin de la période
	Exigences budgétaires pour les matières premières, les matériaux, les outils, etc.
	Le budget des soldes de matières premières, matériaux, outillages et autres en début de période
	Le budget des soldes de matières premières, matériaux, outillages et autres en fin de période
	budget d'approvisionnement
	Le budget pour l'achat de matières premières, de matériaux, d'outils, etc.
	Budget d'approvisionnement en biens
	budget d'approvisionnement
	Le budget des soldes de biens en début de période
	Le budget des soldes de biens en fin de période
	Budget des recettes pour les activités de base
	Budget des coûts directs pour les activités principales
	Budget des coûts de fabrication directs
	Budget de vente directe
	Budget des frais généraux pour les activités de base
	Budget des frais généraux de fabrication
	Budget des frais généraux de l'entreprise
	Budget des dépenses administratives
	Budget des revenus pour activités financières
	Budget des dépenses des activités financières
	Budget de revenus pour les activités d'investissement
	Budget des recettes provenant d'autres activités
	Budget des dépenses pour les autres activités

Désignations des types de budget :

DV - revenus - dépenses ; RGK - flux de trésorerie ; HB - naturellement - coût.

Si nécessaire, vous pouvez continuer à explorer un niveau supplémentaire lorsque budget des coûts matériels détaillé sur budget matières premières(y compris les principaux types sont considérés séparément), les matériaux budgétaires. Le budget des composants (encore une fois, en mettant en évidence les principaux types et (ou) fournisseurs), etc.

Sur la base d'indicateurs budgétaires, le résultat financier final est également formé: profit / perte ou flux de trésorerie net (solde de trésorerie). L'entreprise peut également créer budgets supplémentaires- non pas pour calculer le résultat financier, mais pour contrôler domaines fonctionnels dans certaines coupes. Par exemple, si vous devez gérer les coûts de les salaires dans toute l'entreprise sont budget de la masse salariale, qui il convient de considérer séparément, dans le cadre de la production, les dépenses commerciales et autres. Cependant, dans toute situation, il convient de prendre en compte la relation entre les budgets de fonctionnement et de fonctionnement ; pour le commerce, ils sont schématiquement présentés à la Fig. 5.1.

Riz. 5.1. Relation entre les budgets de fonctionnement et de fonctionnement

Caractérisons les budgets consolidés (finals) de l'entreprise. Chaque budget fonctionnel appartient à l'un des trois types de budgets.

1. En nature - coût (Budget des biens, stocks et actifs non courants).

2. Budget des recettes et des dépenses (BDR).

3. Budget de trésorerie (BDDS).

Selon cette classification, les budgets fonctionnels sont résumés dans toute l'entreprise et forment les budgets finaux correspondants. Ainsi, le budget des coûts directs de production, le budget des frais généraux, le budget des coûts de vente, etc. sont regroupés et forment ensemble un ensemble final. budget des recettes et des dépenses (BDR), a Budget des recettes pour les activités principales, Budget des paiements pour coûts de production, Budget des frais généraux, Budget des paiements commerciaux, etc. - budget de trésorerie final (BDBS).

De nombreuses opérations d'entreprise affectent les trois budgets résultants. Ainsi, la vente de produits sera affichée dans le budget des biens, des stocks et des actifs non courants comme une expédition de produits finis et, par conséquent, fondamentalement, dans le budget des revenus et des dépenses - comme une régularisation des revenus des ventes, et lorsque l'acheteur paie ce produit dans le budget de trésorerie (BDDS) - en tant que recettes en espèces provenant des ventes. Par conséquent, le budget de vente fonctionnel est compilé dans le contexte du mouvement des marchandises, des revenus et des flux monétaires et, par conséquent, participe à la formation de tous les budgets finaux (Fig. 5.2).

Riz. 5.2 Relation entre le budget fonctionnel des ventes et les budgets finaux

Ainsi, les budgets finaux sont nécessaires non seulement pour la planification résultats financiers, mais aussi pour suivre les effets « éloignés » et « collatéral » de la modification de certains points de la stratégie et des tactiques de l'entreprise, ainsi que pour des ajustements raisonnables du budget dans son ensemble. Considérons-les plus en détail.

Budget des revenus et dépenses (BDR) reflète la formation des résultats économiques de l'entreprise. Le but de sa compilation est de gérer les résultats économiques de l'entreprise, c'est-à-dire son profit et sa rentabilité. Sous les résultats économiques dans ce cas, nous entendons le résultat des activités de production et financières de l'entreprise, reflétant la variation de la valeur de la propriété de l'entreprise. Il montre:

Revenu d'entreprise - au total et (ou) détaillé selon l'un ou l'autre critère (CFD, source de réception, etc.);

Les dépenses de l'entreprise dans le volume total et (ou) sont détaillées selon l'un ou l'autre critère (CFD, direction des dépenses, poste de coût, etc.) ;

La différence (c'est-à-dire le profit ou la perte) entre les revenus et les dépenses pour une période donnée.

Sur la base de ces données, à l'aide de certains outils d'analyse (analyse factorielle des bénéfices principalement), vous pouvez :

Développez un volume planifié et déterminez la valeur de chaque source de revenus dans le volume total des revenus et des bénéfices. Ces informations sont nécessaires au développement de la politique marketing de l'entreprise, de son programme de production, etc. ;

Identifiez les éléments de coût qu'il est logique d'influencer afin d'améliorer les résultats financiers (identifiez les éléments de coût qui ont des réserves d'épargne).

Le format du budget des revenus et des dépenses (séquence et regroupement des postes) doit être conforme au format adopté par l'entreprise compte de résultat (état du résultat global), puisque cette correspondance permettra de planifier qualitativement et de prendre en compte l'ensemble du processus de formation des résultats financiers de l'entreprise (tableau 5.7). Pour assurer la comparabilité, il convient d'utiliser le même format. Les résultats obtenus selon le plan, ou en fait, n'ont pas besoin d'être regroupés, répertoriés ou corrigés.

Tableau B. 7

Schéma de formation des résultats financiers

jour de congé indicateur	ajustement		résultat
	Action ("-" - soustraction, "+" - addition)	Nom de l'indicateur
Résultat d'exploitation		Coûts de production directs	marge
		Frais de vente directe
marge		Frais généraux d'entreprise	Participation aux frais
Contribution à la couverture		Frais généraux de l'entreprise	Bénéfice des activités d'exploitation
profit de basique Activités		Revenus des activités financières	Bénéfice avant impôt
		Frais de financement
		Autre revenu
		autres dépenses
Bénéfice avant impôt			Bénéfice net
Bénéfice net		Contributions aux fonds d'entreprise	Non alloué
	dividendes

Sur la base d'un format unique, on peut affirmer que le BDT - tout comme dans l'état de la performance financière - implique des déductions séquentielles, étape par étape, des résultats financiers bruts (recettes, revenus marginaux, etc.) éléments de dépenses. Ainsi, selon les résultats d'une telle déduction des dépenses, des résultats financiers «éliminés» d'une certaine partie des dépenses sont formés à chaque étape. Et si au premier stade, le revenu marginal est formé comme la différence entre le revenu total et le coût, alors au dernier stade, nous obtenons un bénéfice net.

Dans certains cas, il est conseillé de saisir des lignes supplémentaires "Résultat financier des activités financières" et "Résultat financier des autres opérations commerciales", ce qui améliorera la gestion de leurs résultats financiers.

Budget de trésorerie (CDBS) reflète les mouvements de fonds (flux de trésorerie) pour tous les types de comptes bancaires, caisses et autres lieux de stockage des fonds de l'entreprise.

Selon la direction, les flux de trésorerie sont divisés en deux types :

Recettes à l'entreprise (reçus en espèces à l'entreprise);

Paiements par l'entreprise (paiements par l'entreprise).

La différence entre les flux de trésorerie entrants (recettes) et les flux de trésorerie sortants (paiements) détermine le flux de trésorerie net de l'entreprise, qui peut être à la fois positif lorsque l'entreprise accumule temporairement de la trésorerie disponible et négatif lorsque les paiements en espèces dépassent les recettes. Il existe une correspondance entre les recettes et les revenus, ainsi qu'entre les paiements et les dépenses. La formation de la majorité des revenus et des dépenses est associée à la réception et au paiement de fonds. Le niveau de détail des articles BDDS et BDR doit être le même. Un exemple de correspondance entre les articles BDDS et BDR est présenté dans le tableau. 5.8.

Tableau 5.8

Correspondance des articles BDDS et BDR

Cette correspondance provoque un signe égal entre le résultat et le cash-flow net. Cependant, même l'entrepreneur débutant est conscient qu'il existe des différences assez importantes entre eux. Les principales raisons qui causent des différences entre les revenus et les recettes ou entre les coûts et les paiements sont :

1) différences dans les termes. Les recettes dans le temps peuvent être en retard sur les revenus, ou peuvent être en avance sur eux, dans certains cas, elles peuvent coïncider. La même chose se produit avec les paiements. Ils peuvent être effectués de manière synchrone avec les dépenses, ils peuvent être en avance sur eux ou ils peuvent être en retard de manière significative - parfois de manière assez significative ;

2) différences de montants. Il y a des recettes qui ne sont pas des revenus et vice versa. Une entreprise peut percevoir des revenus et ne pas avoir de recettes correspondant à ces revenus. En ce qui concerne les dépenses / paiements, il existe une analogie complète : une entreprise peut effectuer des dépenses qui ne nécessitent pas de paiements et effectuer des paiements qui ne sont pas des dépenses d'un point de vue comptable.

Examinons de plus près chaque écart.

Les différences entre les lignes relatives au revenu sont les suivantes (tableau 5.9).

Tableau 5.9

Écart de ligne en ce qui concerne les revenus et les recettes

En déterminant la relation entre BDT, BGRK et le bilan, on peut indiquer que les encaissements anticipés forment les comptes créditeurs de l'entreprise et le crédit commercial (marchandise) accordé aux clients - les comptes débiteurs.

La différence entre les lignes relatives aux dépenses et aux paiements est la suivante (tableau 5.10) :

Tableau 5.10

Délai de paiement par rapport aux dépenses

Au bilan, les paiements anticipés sont présentés dans les comptes débiteurs et les crédits sur marchandises reçus des fournisseurs sont des comptes créditeurs.

Les désaccords sur les montants par rapport au revenu ne sont pas si divers: le revenu de l'activité principale ne peut être supérieur au revenu. Ils ne peuvent être inférieurs qu'en raison des pertes liées aux créances de « mauvaise foi ». Par conséquent, dans les entreprises où les produits (travaux, services) sont vendus exclusivement au comptant, les recettes coïncident avec les revenus à la fois en termes et en volume. Dans les entreprises qui reçoivent le paiement des produits (travaux, services) à l'avance, le volume des revenus et des recettes est le même, mais les recettes sont formées plus tôt. Dans les mêmes entreprises vendre des produits principalement sur conditions commerciales(produit de base) crédit, les recettes sont en retard sur les revenus, tant en terme qu'en montant. Néanmoins, à mesure que la concurrence s'intensifie, le crédit commercial (marchandises) se développera et ce type de revenu deviendra prédominant.

L'activité financière d'une entreprise peut générer des recettes de fonds qui ne sont pas des revenus, mais des prêts, ainsi que des recettes qui ne sont pas liées à des revenus, mais sont des investissements dans le capital autorisé de l'entreprise et un parrainage (y compris budgétaire).

Des désaccords sur les montants par rapport aux dépenses sont possibles dans les deux sens : comme mentionné ci-dessus, il y a des paiements qui ne sont pas des dépenses, et des dépenses qui ne nécessitent pas de paiements. Les principaux articles pour lesquels l'EDV et le BDDS diffèrent l'un de l'autre sont donnés dans le tableau. 5.11

Ainsi, BDDS est un outil obligatoire pour gérer les flux de trésorerie d'une entreprise. Il est utilisé pour planifier et analyser :

Volumes de paiements et de recettes spécifiques ;

Calendrier des paiements et des réceptions d'argent ;

Orientation des flux de trésorerie - recettes par sources, paiements aux fins prévues ;

Chiffre d'affaires de la trésorerie pour la période (avec la fréquence requise), nécessaire pour évaluer le besoin de financement supplémentaire ;

Le solde (solde) des fonds sur les comptes pour des dates (de contrôle) spécifiques.

Tout ce qui précède vous permet de gérer la solvabilité de l'entreprise, c'est-à-dire sa capacité à rembourser ses obligations en temps opportun. Ceci est réalisé grâce aux mesures suivantes :

Maintenir le montant requis des fonds sur le compte (pour effectuer tous les paiements prévus);

Tableau 5.11

Désaccords dans les articles entre le BDT et le BDDS

Le budget est un document financier créé avant la réalisation des activités proposées. Contrairement à un compte de résultat ou à un bilan formalisé, le budget n'a pas de formulaire standardisé qui doit être strictement suivi.

La structure du budget dépend de l'objet du budget, de la taille de l'organisation, du degré d'intégration du processus budgétaire à la structure financière de l'entreprise. Le budget doit présenter les informations de manière accessible et claire afin que son contenu soit compréhensible pour l'utilisateur. cycle budgétaire comprend les étapes suivantes :

1. Planification des activités de l'entreprise dans son ensemble et par départements.
2. Préparation des projets de budgets individuels.
3. Préparation du projet de budget général.
4. Faire des ajustements et coordonner les budgets.
5. Approbation du budget, conception des commentaires et conditions changeantes.

La budgétisation est basée sur le budget général (principal), qui est un plan de travail coordonné entre tous les départements ou fonctions pour l'ensemble de l'entreprise. Il se compose de budgets opérationnels et financiers.

I. Budget de fonctionnement.

1. Le budget des ventes.
2. Budget de production.
3. Budget d'inventaire.
4. Budget d'approvisionnement (utilisation de matériel ou coûts directs de matériel).
5. Budget général de production.
6. Budget du travail
7. Budget des dépenses professionnelles.
8. Budget des frais généraux et administratifs.
9. Compte de résultat prévisionnel.

II. Budget financier.

1. Budget de dépenses en capital (budget d'investissement).
2. Budget de trésorerie (budget de trésorerie).
3. Solde prévisionnel.

Budget de fonctionnement.

Le budget de fonctionnement montre les opérations prévues pour l'année à venir pour un segment ou une fonction individuelle de l'entreprise. Au cours de sa préparation, les volumes de ventes et de production prévus sont transformés en estimations quantitatives des revenus et des dépenses pour chacune des divisions opérationnelles de l'entreprise.

Le budget des ventes

• Une prévision des ventes est une étape préliminaire nécessaire à la préparation d'un budget de vente.
• Les prévisions de ventes se transforment en budget de ventes si la direction de l'entreprise estime que le volume de ventes prévu peut être atteint.

Lors de la préparation d'un budget de vente, il est nécessaire de prendre en compte les niveaux de volume des ventes des périodes précédentes et d'analyser un certain nombre de facteurs macroéconomiques, chacun pouvant avoir un impact significatif sur le volume des ventes et sa dépendance à la rentabilité des produits.

La fiabilité de la prévision des ventes est augmentée en utilisant une combinaison de méthodes expertes et statistiques :

Budgétisation des ventes :

• Le budget des ventes est une étape importante dans la création d'un budget principal ; les estimations de ventes affectent tous les budgets ultérieurs.
• Le budget des ventes reflète le volume des ventes mensuel ou trimestriel en termes naturels et en valeur.
• Le budget des ventes est établi en tenant compte : du niveau de demande pour les produits de l'entreprise, de la géographie des ventes, des catégories de clients, des facteurs saisonniers.
• Le budget des ventes comprend les flux de trésorerie attendus des ventes, qui seront ultérieurement inclus dans le volet revenus du budget des flux de trésorerie.
• Pour prévoir les rentrées de fonds provenant des ventes, il est nécessaire de prendre en compte les coefficients de collecte, qui indiquent quelle partie des produits expédiés sera payée le premier mois (mois d'expédition), le second, etc., en tenant compte l'ajustement pour créances irrécouvrables.

Budget de production.

• Le budget de production est un plan de production de biens en termes naturels.
• Le budget de production est basé sur le budget de vente ; il prend en compte la capacité de production, les augmentations ou diminutions de stocks (budget de stocks) et les achats externes.
• Le volume de production requis est défini comme le stock estimé de produits finis à la fin de la période plus le volume des ventes pour cette période et moins le stock de produits finis au début de la période.

Budget d'inventaire.

• Le budget d'inventaire contient les informations nécessaires à la préparation d'un compte de profits et pertes pro forma - en termes de préparation des données sur Coût de production des produits vendus et le bilan prévisionnel - en termes de préparation des données sur l'état de fonds de roulement(matières premières, matériaux et stocks de produits finis) à la fin de la période de planification
• Le volume travaux en cours déterminé en fonction caractéristiques technologiques fabrication du produit.

Budget d'achat.

• Le budget d'approvisionnement est un plan d'achat des produits de la gamme par type de produits ou par principaux fournisseurs. Indique combien et quels produits doivent être achetés par l'entreprise auprès de fournisseurs externes (importation) et internes.
• Le budget d'achat est établi par le service des achats sur la base du budget de vente, puisque le volume des achats dépend directement du volume des ventes. Le volume des achats de matières premières et de matériaux dépend du volume attendu de leur utilisation, ainsi que du niveau estimé des stocks

La formule de calcul du volume des achats est la suivante :

Volume d'achats = volume d'utilisation + stocks fin de période - stocks début de période

• En règle générale, le budget d'approvisionnement est établi en tenant compte du calendrier et de la procédure de remboursement des comptes fournisseurs pour les matériaux.

Budget général de production.

• Le budget des frais généraux reflète le montant de tous les coûts associés à la production de produits, à l'exclusion du coût des matériaux directs et des coûts de main-d'œuvre directe.
• Les frais généraux de production comprennent les parties fixes et variables. La partie permanente est planifiée en fonction des besoins de la production, la partie variable - en standard, par exemple, à partir des coûts de main-d'œuvre des principaux ouvriers de la production
• Le budget des frais généraux comprend généralement un certain nombre de postes de coûts standard : amortissement et location des équipements de production, assurance, paiements supplémentaires travailleurs, paiement du temps improductif, etc.

budget du travail.

• Les coûts salariaux directs sont les coûts salariaux personnel de production
• Le budget des coûts de main-d'œuvre est préparé sur la base du budget de production, des données sur la productivité du travail et des taux de salaire du personnel de production clé.
• Dans le budget salarial du personnel principal de production, il faut distinguer deux composantes :
  1. partie fixe du salaire
  2. paie à la pièce
• Si, au moment de la préparation du budget, d'importants arriérés de paiement se sont accumulés pour le paiement des salaires, il est alors nécessaire de prévoir un échéancier pour son remboursement.

Budget des dépenses professionnelles.

• Le budget des frais de vente tient compte de tous les frais liés à la vente, à la promotion et au stockage des marchandises.
• Le budget des frais commerciaux est constitué en tenant compte du budget des frais généraux variables, budget publicitaire et autres dépenses d'entreprise fixes.
• Les frais commerciaux variables (commissions, frais d'emballage, entreposage, transport des marchandises aux clients) dépendent du volume des ventes et des achats et sont prélevés sur le budget des frais généraux variables.
• Les dépenses commerciales sont regroupées selon des critères dont les principaux sont : les types de produits, les catégories d'acheteurs.
• Lors de l'établissement du budget des dépenses commerciales, les coûts fixes sont affectés à un groupe distinct : les frais de publicité et de marketing et les frais de stockage des marchandises dans un entrepôt. Le montant de ces dépenses est planifié sur la base de données statistiques (dépenses de la période précédente, désaisonnalisées) et de décisions de gestion. Par exemple, une décision peut être prise de changer l'emplacement d'un entrepôt ou la superficie des locaux loués, de revoir le montant de la couverture d'assurance. inventaire et autre.

Budget des frais généraux et administratifs.

• Le budget indique toutes les dépenses non liées à Activités commerciales entreprises, à savoir : frais de bureau, frais de personnel, éclairage et chauffage des locaux hors production, déplacements professionnels, prestations de communication, taxes et intérêts sur emprunts liés au prix de revient, etc.
• Les frais généraux et administratifs sont fixes.
• Le budget des frais généraux et administratifs est préparé à partir des budgets préparés par les centres de responsabilité.

Compte de résultat prévisionnel.

• Le compte de résultat pro forma est le premier des principaux documents budgétaires, indiquant le montant des revenus que l'entreprise a gagnés au cours de la période de référence et les dépenses engagées.
• Les informations sur les revenus proviennent du budget des ventes. Les données sur les coûts nécessaires pour assurer le volume de ventes prévu sont déterminées lors du calcul du coût des marchandises vendues. Les informations sur les coûts associés aux activités courantes de l'entreprise proviennent du budget des frais de vente et du budget des frais généraux et administratifs.
• La préparation d'un compte de profits et pertes pro forma est la dernière étape de la préparation d'un budget de fonctionnement.

Budget financier.

Le budget financier est un plan qui reflète les ressources attendues ressources financières et des instructions pour leur utilisation future. Le budget financier comprend un budget d'investissements, un budget de trésorerie de l'entreprise et un bilan budgétaire.

Budget des dépenses d'investissement.

• Le budget d'investissement est un plan de dépenses d'investissement indiquant les sources de financement.
• Le budget d'investissement comprend à la fois des projets d'acquisition d'immobilisations et d'actifs incorporels, ainsi que des projets d'investissement à long terme. Dans ce dernier cas, des calculs séparés sont effectués projets d'investissement afin de déterminer le retour sur investissement. Les projets qui satisfont aux critères de rentabilité sont inclus dans le budget des dépenses en immobilisations.

Budget de trésorerie.

• Faire une prévision de trésorerie est l'une des étapes les plus importantes et les plus difficiles de la budgétisation; la base de sa compilation est la prévision des ventes.
• Il s'agit d'un plan d'encaissements et de paiements et de paiements pour une période future.
• En général, ce budget indique le solde final attendu du compte de trésorerie à la fin de la période budgétaire.
• Les revenus des activités principales sont calculés en tenant compte des variations des créances, des dépenses - en tenant compte des variations des comptes créditeurs.

Solde prévisionnel.

• Indique de quels moyens de financement dispose l'entreprise et comment ces fonds sont utilisés.
• Caractérise la situation financière de l'entreprise à une date précise
• Pour prévoir le solde, la valeur des actifs courants normalisés et la valeur des créances sont utilisées.
• La partie passive du bilan est formée sur la base du chiffre d'affaires estimé des comptes fournisseurs, des autres passifs courants et des autres sources de financement.
• L'écart dans les prévisions des parties active et passive du bilan donne une idée de la pénurie (excès) de financement. La décision sur le mode de financement est prise sur la base d'une analyse complémentaire.
• Une modification de la structure du bilan affecte la trésorerie.

Comptabilité réglementaire complète telle que base d'informations processus budgétaire.

La méthode normative est principalement utilisée dans les entreprises exerçant production de masse, mais peut également être utilisé dans la production à moyenne échelle. Le coût réel est ici calculé à partir du coût standard en tenant compte des évolutions des normes et des écarts par rapport à ces normes. La comptabilisation des écarts aux normes est organisée en fonction caractéristiques techniques matières premières et matériaux, régulation de leur consommation et technologie du processus de production. Les écarts par rapport aux normes actuelles elles-mêmes sont déterminés en comparant la consommation réelle de matériaux pour la fabrication de produits par lots avec la consommation standard.

COMPTABILITÉ DES COÛTS DE L'ÉTAT

Coûts standard par unité de produit fabriqué	Composants	Définition	Facteurs qui influencent
1	2	3	4
Coûts matériels directs normatifs	Prix ​​unitaire standard des matériaux	Coût estimé d'un certain type de matériel pour la prochaine période comptable	Augmentations de prix possibles, changements quantitatifs du marché des matériaux, nouvelles sources d'approvisionnement, etc.
	Quantité normative de matériaux	Une estimation de la quantité prévue de matériaux qui seront utilisés pour produire une unité de produit	Spécifications techniques des produits, qualité des matériaux, état technique des équipements, qualifications et expérience des travailleurs
Coûts de main-d'œuvre directe standard	Temps standard (coûts de main-d'œuvre) par unité de production	Une estimation du temps nécessaire à chaque département, machine ou processus pour produire une unité ou un lot de produits	Remplacement de machines et d'équipements, modification des qualifications de la main-d'œuvre
	Taux de salaire standard	Coûts horaires de la main-d'œuvre attendus au cours de la prochaine période comptable pour chaque opération ou type de travail	Réglementations à l'échelle de l'industrie, directives de gestion, modifications de contrat
Frais généraux réglementaires	Coefficient normatif des frais généraux variables	Attitude montant total frais généraux variables prévus à la valeur standard de l'indicateur pris comme base de calcul (il s'agit le plus souvent d'un indicateur de coûts salariaux directs, c'est-à-dire d'heures standard de coûts de main-d'œuvre)	Changement de base de calcul
	Coefficient normatif des frais généraux fixes	Le rapport du montant total des frais généraux fixes prévus à la capacité normale en heures de travail standard	Changement de base de calcul

Gestion des déviations.

Écart total des coûts directs des matières = Écart de coût matériel direct - Écart de coût matériel direct
= (prix réel - prix standard) quantité réelle - (quantité réelle - quantité standard) prix standard
= quantité réelle prix réel - quantité standard prix standard

Écart total de la main-d'œuvre directe = Écart du taux de salaire de la main-d'œuvre directe - Écart de la productivité de la main-d'œuvre directe
= (taux réel - taux standard) heures réelles - (heures réelles - heures standard) - taux de salaire standard
= taux de salaire réel des heures réelles - taux de salaire standard des heures normales

Gestion des déviations (déviations des frais généraux de production).

Règles du compte :

toutes les écritures sur les comptes sont tenues selon les normes ;

un compte distinct est affecté à chaque type d'écart (« Écart prix matière direct », « Écart matière direct », etc.) ;

les écarts défavorables se reflètent dans le débit de ces comptes, favorables - dans le crédit.

Exemple (analyse de variance). L'entreprise utilise un système comptable coûts standards. Le produit principal est fabriqué dans un seul atelier. Les coûts variables standard par unité de produit fini sont les suivants :

Matériaux directs (3 m² 12,50 $/m²) $37.50
Travail direct (1,2 heures 9,00 $/heure) 10.80
APD variable (1,2 heure 5,00 $/heure) 6.00
Coûts variables standard par unité $54.30

La capacité normale est de 15 000 heures de travail direct et l'APD continue prévue pour l'année est de 54 000 $. Au cours de l'année, l'entreprise a produit et vendu 12 000 unités de produits finis.

Les informations suivantes sont connues :

37 500 m² ont été achetés et utilisés. mètres de matériaux droits ; prix d'achatétait de 12,40 $ le pied carré. m;

Les coûts de main-d'œuvre directe étaient de 15 250 heures et le taux moyen de main-d'œuvre directe était de 9,20 $ de l'heure ;

L'APD réelle pour la période était de : 73 200 $ d'APD variable et 55 000 $ d'APD permanente.

1. Heures normales pour la libération effective= 12 200 unités 1,2 heure/unité = 14.640 heures.

2. Coefficient normatif de l'APD constante= 54 000 $ : 15 000 heures = 3,60 $ pour une heure de travail direct.

3. Écart de prix des matériaux directs= (12,40 $ - 12,50 $) 37 500 pi.ca. m = 3 750 $ (B)

4. Déviation sur l'utilisation de matériaux directs= (37 500 m² - 12 200 unités 3 m²) 12,50 $/m² m = 11 250 $ (N)

5. Écart du taux de main-d'œuvre directe= (9,20 $ - 9,00 $) 15 250 heures = 3 050 $ (N)

6. Écart de productivité du travail direct= (15 250 heures - 12 200 unités 1,2 heures/unité) 9,00 $/heure = 5 490 $ (N)

Budgets de fonctionnement

Les budgets de fonctionnement comprennent les éléments suivants.

Le budget des ventes

montre les volumes de ventes mensuels et trimestriels par types de produits et pour l'entreprise dans son ensemble en termes naturels et en valeur au cours de la période budgétaire.

Budget de production

reflète les volumes mensuels et trimestriels de production (sortie) par types de produits et pour l'entreprise dans son ensemble en termes physiques, en tenant compte des stocks de produits finis au début et à la fin de la période budgétaire.

Budget d'inventaire des produits finis

contient des informations sur les stocks par types de produits, pour l'entreprise dans son ensemble et pour les entreprises individuelles en termes physiques et de coûts.

Le budget des stocks de marchandises, de matières premières et de matériaux

(principaux matériaux et stocks de stocks - stocks) comprend des informations sur les stocks par types de stocks pour l'entreprise dans son ensemble et pour les entreprises individuelles en termes naturels et de coûts.

Budget des coûts matériels directs

(principaux matériaux et stocks d'articles de stock) contient des informations sur les coûts des matières premières et des matériaux, des produits achetés et des composants par unité de produits finis par type de produit et pour l'entreprise dans son ensemble en indicateurs naturels et de coûts, ainsi que des informations sur les stocks de matières premières en valeur au début de la période budgétaire.

Budget de main-d'œuvre directe

reflète le coût des salaires du personnel principal de production au cours de la période budgétaire par unité de produits finis par type de produit et pour l'ensemble de l'entreprise en termes naturels et de coût, c'est-à-dire en tenant compte du coût du temps de travail en heures-personnes et des taux tarifaires.

Budget des coûts directs de production (fonctionnement) peut être compilé lorsqu'une comptabilité plus précise de la production (opérationnelle - par sociétés commerciales et entreprises du secteur des services) coûts qui peuvent être classés comme coûts directs (variables).

Budget pour les frais généraux de production générale (atelier général) indique les coûts salariaux du personnel administratif, de gestion, d'ingénierie et de soutien directement employé dans cette entreprise (atelier, unité structurelle), les paiements de loyer, les dépenses d'utilité et de déplacement, les dépenses pour Maintenance, le coût d'un outil de faible valeur et d'usure et d'autres coûts (principalement les frais généraux d'atelier) liés à l'exploitation de cette entreprise au cours de la période budgétaire.

Budget de gestion

contient des informations sur le coût des salaires du personnel administratif, de gestion, d'ingénierie et de soutien dans l'appareil de gestion d'une entreprise ou d'une entreprise, les paiements de loyer, les dépenses de services publics et de déplacement, les coûts d'entretien, le coût des outils de faible valeur et d'usure et autres (principalement corporate) tout au long de la période budgétaire.

Budget des dépenses professionnelles

Le budget des frais généraux contient

Informations sur les autres dépenses de l'entreprise telles que l'amortissement, les intérêts sur les prêts et d'autres dépenses à l'échelle de l'usine au cours de la période budgétaire.

La différence entre le budget des frais généraux de production et les budgets des dépenses administratives et commerciales en termes de structure et d'ensemble de postes est insignifiante, et leurs formats peuvent coïncider. La principale différence est que dans le premier cas, tous les coûts peuvent être calculés directement pour espèces distinctes métier (produit, atelier, unité structurelle), et dans le second - les mêmes coûts ne peuvent être déterminés que pour l'entreprise dans son ensemble.

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Qu'est-ce qu'un budget de fonctionnement | budget opérationnel

Budget opérationnel — Anglais budget opérationnel, sont des budgets soigneusement détaillés qui sont préparés dans le but de gérer les dépenses courantes.

Elles diffèrent des autres types de stratégies budgétaires, qui peuvent inclure des éléments prenant en compte des opérations futures ou des coûts supplémentaires qui seront encourus en dehors du budget de base. Le budget de fonctionnement doit non seulement garantir la disponibilité des fonds nécessaires au fonctionnement continu de l'entreprise, mais aussi les répartir de la manière la plus efficace.

Presque chaque organisation conçoit et exécute un budget de fonctionnement. Quelle que soit la taille de l'entreprise, ce type de budgétisation permet de déterminer le montant des revenus que vous devez générer pour continuer à fonctionner au même niveau.

Les organisations à but non lucratif préparent également un budget annuel qui reflète le montant prévu des dons et des autres sources de revenus qui seront utilisés pour couvrir les dépenses. Un budget de fonctionnement peut même être préparé par les ménages, car il permet de déterminer plus facilement les types et les montants des dépenses mensuelles.

Le budget de fonctionnement d'une entreprise comprendra principalement des dépenses qui surviennent de mois en mois de façon continue. Ils incluront par exemple les salaires des employés, ainsi que les coûts liés à un forfait social, comme l'assurance maladie. Le budget planifiera également avec soin les coûts d'exploitation pour que l'entreprise continue de fonctionner à un niveau qui lui permette de réaliser des bénéfices. Dans de nombreux cas, le budget de fonctionnement comptabilise et planifie les paiements de la dette, y compris les paiements d'intérêts sur les prêts.

La base d'un budget de fonctionnement est une estimation de la charge de travail nécessaire pour soutenir les opérations de l'entreprise. Ceci est généralement présenté sous forme d'unités de travail complètes, identifiées par des éléments de coût associés aux opérations. Structurer un budget à partir d'informations fiables facilite l'élaboration d'un budget de fonctionnement Souvent, ces informations sont importantes pour résoudre le problème de répartition optimale des fonds entre les différents services de l'entreprise afin qu'ils puissent mener à bien leurs activités.

Comme pour tout autre type de budget, le budget de fonctionnement peut être modifié ou ajusté de temps à autre. Cela peut être causé par des facteurs tels que l'évolution des revenus, le lancement d'une nouvelle gamme de produits, l'ouverture de nouvelles divisions ou la fermeture d'anciennes divisions, l'évolution de la demande des consommateurs, etc. Par conséquent, un certain degré de flexibilité est généralement inclus dans le budget de fonctionnement, ce qui permet aux gestionnaires de prendre des décisions pour augmenter ou diminuer certains postes de dépenses selon les besoins.

Les types de budgets utilisés dans la planification financière peuvent être divisés en quatre groupes principaux :

budgets principaux (également appelés budgets financiers);

budgets de fonctionnement;

budgets de soutien;

budgets spéciaux.

Tous ces budgets sont nécessaires pour établir une production consolidée ou budget principal (budget principal). Dans ce cas, le budget principal peut être développé à la fois pour l'organisation dans son ensemble et pour une entreprise individuelle.

Budgets de base :

1. Essence et objectif de la budgétisation

1.1. La budgétisation comme technologie de gestion

La budgétisation en comptabilité de gestion fait référence au processus de planification. La planification est un type particulier de processus décisionnel qui ne concerne pas un événement, mais couvre les activités de l'ensemble de l'entreprise. Le processus de planification est inextricablement lié au processus de contrôle. Sans contrôle, la planification perd tout son sens. La planification, avec le contrôle, est l'une des fonctions de gestion et est le processus de détermination des actions à entreprendre à l'avenir.

Toute entreprise qui a atteint une taille moyenne et, par conséquent, a une telle structure organisationnelle, dans lequel les services de l'entreprise ont un certain niveau d'indépendance, nécessitent une planification et un contrôle.

La planification et le contrôle sont basés sur l'analyse des états financiers et

informations non financières. Les informations financières nécessaires à la planification sont collectées et traitées dans le système comptabilité.

Une estimation (ou budget) est un document financier créé avant la réalisation des activités proposées. Il s'agit d'une prévision des transactions financières futures. budget, étant partie intégrante contrôle de gestion, crée une base objective pour évaluer la performance de l'organisation dans son ensemble et de ses divisions. En l'absence de budget, en comparant la période actuelle avec la précédente, on peut arriver à des conclusions erronées, à savoir : les indicateurs des périodes passées peuvent inclure les résultats du travail productif. L'amélioration de ces indicateurs signifie que l'entreprise a commencé à mieux fonctionner, mais elle n'a pas épuisé ses capacités. Lors de l'utilisation d'indicateurs de périodes précédentes, les opportunités qui se sont présentées et qui n'existaient pas dans le passé ne sont pas prises en compte. Le budget, en tant que moyen de coordination du travail des différents départements de l'organisation, encourage les responsables des liens individuels à construire leurs activités en tenant compte des intérêts de l'organisation dans son ensemble.

L'une des principales fonctions de la budgétisation est la prévision ( condition financière, ressources, revenus et coûts). C'est ce que la budgétisation est précieux pour l'adoption. décisions de gestion. Le rôle du système comptabilité de gestion et la budgétisation est de présenter toutes les informations financières, de montrer le mouvement de la trésorerie, des ressources financières, des comptes et des actifs de l'entreprise sous la forme la plus pratique pour tout dirigeant, même peu connaisseur dans les subtilités de la comptabilité, de présenter les indicateurs pertinents de activité économique de la manière la plus acceptable pour prendre des décisions de gestion efficaces sous la forme de fourniture de biens ou de services à un consommateur qui souhaite les acheter, n'est pas nécessairement accompagnée de leur paiement et les produits expédiés sont convertis en produit de vente .

Le système budgétaire remplit une fonction de contrôle, définissant le périmètre de responsabilité des responsables à différents niveaux et le corrélant avec des indicateurs de budgets et d'estimations. Le contrôle financier et l'évaluation des performances sont dans ce cas la nature du direct et du feedback. La comparaison des indicateurs budgétaires et effectivement réalisés est réalisée par contrôle avec Rétroaction, et le contrôle rétroactif repose sur la comparaison des indicateurs budgétaires avec les objectifs fixés par l'organisation. A travers des mécanismes de contrôle avec direct et feed-back, un système de rémunération des managers (primes, avantages, etc.) est construit. travail efficace mécanismes de contrôle budgétaire, il est nécessaire que le système de budgétisation suppose une certaine liberté d'action pour le personnel d'encadrement sans accusations et sanctions immédiates en cas d'écarts à court terme par rapport aux indicateurs budgétaires.Avec l'aide de la budgétisation, des indicateurs (tâches) sont développés pour des groupes d'employés, ce qui accroît leur responsabilité à l'égard des résultats du travail. De plus, la participation des employés de l'organisation à la préparation des budgets et des estimations augmente l'effet de motivation. Cependant, le style budgétaire d'évaluation du travail des gestionnaires est inacceptable face à l'incertitude.

Le système de budgétisation forme la conscience financière des employés de l'organisation. Ils doivent connaître et bien comprendre les conséquences de leurs actes, ils doivent réfléchir au fait que d'autres solutions alternatives pourraient être plus efficaces d'un point de vue financier.

De nombreuses décisions qui affectent la performance de l'année budgétaire sont prises à l'avance dans le cadre de la plan perspectif, qui devrait être le point de départ de la préparation du budget annuel. Les personnes responsables de la préparation des budgets et des estimations devraient recevoir des informations de la direction à ce sujet. En outre, ils doivent être conscients des changements possibles dans les conditions d'exploitation, des ajustements qui modifient les prix, les taux d'inflation, la demande de l'industrie et la production. Lors de la présentation d'informations aux responsables des principales activités responsables de la préparation des sections individuelles des budgets et des estimations, il est nécessaire de donner des instructions sur la nature de la réponse aux éventuels changements de la situation économique. La fonction de communication de la budgétisation est valorisé lorsque son procédé est réalisé sous la forme d'une combinaison flux d'informations se déplaçant dans des directions opposées.

Lors de la mise en œuvre de la fonction de communication du processus budgétaire, il convient de garder à l'esprit qu'il est assez laborieux et coûteux, et que si ses coûts sont supérieurs à ses mérites, il se transformera en un frein bureaucratique.

La période budgétaire (durée de l'intervalle de temps couvert par le budget) pour la budgétisation stratégique est de 3 à 10 ans, pour la budgétisation opérationnelle - 1 an.

Les buts et objectifs de la budgétisation dépendent de la mission de l'organisation, de ses objectifs principaux et privés. Ceci devrait:

● formuler clairement les principaux objectifs financiers et non financiers ;

● sélectionner des indicateurs pouvant être utilisés pour suivre la réalisation de ces objectifs ;

● définir les tâches (assurer la réalisation des objectifs principaux) qui peuvent être résolues à l'aide de la budgétisation.

● Les principaux objectifs de la budgétisation sont formés comme suit :

● remplir les fonctions d'un outil de planification ;

● contrôle avec direct et rétroaction ;

● exercer une influence motivante sur les activités des employés ;

● formation d'un environnement de communication ;

● assurer la coordination des activités de l'organisme.

1.2. Types de budget

Les composantes de la budgétisation intra-entreprise sont :

a) technologie (gestion);

b) organisation du système budgétaire ;

c) automatisation.

Lors de la mise en place d'une budgétisation intra-entreprise, il est nécessaire de suivre ses principes de base :

● utilisation d'une méthodologie budgétaire basée sur les principes occidentaux direction financière adapté à Conditions russes;

● création de bases de données d'entreprise basées sur la collecte et le traitement documentation primaire, incluant toutes les informations des états financiers (et en dehors d'elles) sur un mode plus opérationnel que le moment du reporting ;

● le strict respect des principes de confidentialité.

L'outil du processus de budgétisation sont les budgets (plans, estimations). Ils peuvent être divisés en quatre groupes principaux :

● les budgets de base (budget des recettes et des dépenses, budget de trésorerie, bilan) ;

● les budgets de fonctionnement (budget de vente, budget de production, budget des coûts directs des matières, des coûts directs de main-d'œuvre, etc.) ;

● budgets d'accompagnement (plan d'investissement, plan de crédit, budgets fiscaux) ;

● budgets supplémentaires (spéciaux) (budget de répartition des bénéfices, plans de projets et programmes individuels).

Tous ces types de budgets sont nécessaires pour faire une prévision de la situation financière de l'entreprise et pour effectuer une analyse plan-fait .

La budgétisation, en règle générale, commence par l'élaboration des budgets de fonctionnement, parmi lesquels il est généralement habituel de mettre en évidence les éléments suivants :

1. Budget des ventes.

Le budget des ventes montre le volume des ventes mensuel et trimestriel par type de produit et par l'organisation dans son ensemble en termes physiques et de coûts. Il fournit une prévision du revenu total par rapport auquel les recettes en espèces des consommateurs seront mesurées. Le volume des ventes est la base des autres budgets (estimations).

2. Budget de production (programme de production);

Le budget de production est formé mensuellement et trimestriellement uniquement en termes quantitatifs et relève de la responsabilité du directeur de production. Sa mission est d'assurer un volume de production suffisant pour répondre à la demande des clients et de constituer un niveau de stocks économiquement viable.

3. Budget des stocks de produits finis.

Le budget des stocks de produits finis contient des informations sur les stocks par type de produit, pour l'organisation dans son ensemble et pour les entreprises individuelles qui la composent en termes physiques et de coûts. Il peut être cumulé avec le budget de production, en faire partie.

Le budget des stocks de produits finis est calculé au début et à la fin de la période budgétaire. Au début de la période, le montant des réserves est fixé sur la base des soldes attendus à la fin de l'année (de reporting) en cours et comprend :

- les soldes réels ou attendus de produits finis dans l'entrepôt ;

- les produits expédiés dont le délai de paiement n'est pas venu ;

– les produits non payés à temps par les acheteurs ;

- les produits qui sont sous la garde des acheteurs.

4. Le budget des coûts matériels directs.

Le budget des coûts directs des matières génère des informations sur les coûts d'approvisionnement et d'acquisition des articles en stock nécessaires à la fabrication des produits, par unité de production et en général pour l'organisation en termes naturels et de coûts.

Il contient également des informations sur les stocks de matières premières en valeur au début et à la fin de la période budgétaire.

Budget de fonctionnement et sa composition.

Budget opérationnel- il s'agit d'un système de budgets qui caractérisent les coûts de production, les ventes de produits, la gestion de l'entreprise, ainsi que les coûts des différentes étapes de la production et des fonctions de gestion de l'entreprise.

Il comprend:

1) budget des ventes ;

2) budget de production ;

3) le budget des coûts directs des matières premières et matériaux ;

4) le budget des coûts salariaux directs ;

5) budget de frais généraux variable ;

6) le budget des stocks de matières premières, produits finis ;

7) budget des dépenses administratives et commerciales ;

8) le budget pour le coût des marchandises vendues.

Budgets de fonctionnement sont nécessaires à la formation des objectifs naturels et de coûts servant à l'établissement des budgets principaux.

Le but des budgets de fonctionnement est de planifier les activités courantes. Il existe les types de budgets de fonctionnement suivants.

1. Budget des ventes. En fonction de la capacité de production, des objectifs fixés pour l'avenir, des marchés de vente, le volume de vente prévu est calculé sur la base de la quantité de production prévue et des prix prévus. Les calculs sont effectués par types de produits. L'établissement de ce type de budget est obligatoire pour toutes les entreprises. Le forme sur diverses entreprises peuvent différer les uns des autres en fonction des spécificités.

2. Budget de production. Le volume de production prévu est calculé. La base est le budget des ventes et le solde des produits finis. Le calcul de ce type de budget est nécessaire à la formation du programme de production.

3. Le budget des coûts directs des matériaux et des matières premières. Il est calculé sur la base des taux de consommation de matières par unité produite, des données prévisionnelles du budget de production des matières premières et des restes de matières dans les entrepôts et des prix du marché. Dans ce budget, le volume des achats de ressources matérielles et techniques est formé. Les données sont générées à la fois en termes monétaires et en nature. Ce type de budget est typique des entreprises de fabrication et de construction.

4. Le budget des coûts salariaux directs. Le coût total d'attraction des ressources en main-d'œuvre est calculé. Données initiales : budget de production.

Le système de rationnement du travail est utilisé.

5. Budget de frais généraux variable. Le calcul est basé sur les frais généraux ventilés par postes : amortissements, électricité, frais d'assurance, etc.

6. Le budget des stocks de matières premières, produits finis. Il est calculé sur la base de données sur le bilan des matières premières et matières en unités naturelles, les stocks de produits finis, les prix et les coûts. Dans les organisations ayant un long cycle de production, un budget de travaux en cours peut être préparé avec ou à la place d'un budget d'inventaire. À organismes de construction par analogie, un budget de construction en cours peut également être établi.

7. Budget des dépenses de gestion et commerciales. Ici, l'estimation prédictive est calculée coûts fixes. La composition des articles dépend de nombreux facteurs, notamment des spécificités de l'entreprise.

8. Le budget du coût des marchandises vendues. Il est calculé sur la base des budgets de fonctionnement antérieurs selon la méthodologie d'établissement des coûts approuvée par l'entreprise.

Budget financier et sa composition.

Le budget financier est un plan qui reflète les sources de financement attendues et les orientations de leur utilisation au cours de la période à venir.
Le budget financier (budget financier) est utilisé pour analyser les conditions financières de l'unité en analysant le ratio d'actif et de passif, flux de trésorerie, fonds de roulement, rentabilité.
Une composante importante du budget principal (consolidé) de l'organisation est budget financier(plan). Dans la plupart vue générale il représente le solde des revenus et des dépenses de l'organisation. Dans ce document, les estimations quantitatives des revenus et des dépenses figurant dans le budget de fonctionnement sont transformées en estimations monétaires. Son objectif principal est de refléter les sources de financement attendues et les orientations de leur utilisation.

À l'aide du budget financier (plan), vous pouvez obtenir des informations sur des indicateurs tels que:

Volume des ventes et bénéfice total ;

Coût des ventes ;

Pourcentage des revenus et des dépenses ;

Investissement total;

Utilisation de fonds propres et empruntés ;

Période de récupération des investissements, etc.

Le budget financier comprend des budgets d'investissement et de trésorerie, ainsi qu'un bilan prévisionnel (état de la situation financière).

Billet numéro 14

Relations entre les budgets d'exploitation et financiers du point de vue de la réflexion sur les processus d'affaires. 2. Interrelations entre les budgets de fonctionnement et financiers du point de vue de l'exhaustivité des informations nécessaires au calcul des budgets.

Le système de budgétisation de toute entreprise est un ensemble de budgets d'exploitation, d'investissement et financiers interdépendants. Le budget de fonctionnement comprend les budgets de ventes, de production, d'achats, etc., le budget d'investissement - à partir des budgets d'investissements en capital, de la vente d'actifs non courants et des recettes d'investissement. Le budget financier comprend généralement un budget de trésorerie, un budget de profits et pertes (budget des revenus et des dépenses) et un solde prévisionnel. Le budget principal, qui comprend les budgets financier, de fonctionnement et d'investissement, est souvent appelé budget principal.

Lors de l'élaboration d'un système budgétaire, il convient de prendre en compte non seulement les types de budgets établis, mais également la relation entre eux, ainsi que la séquence de leur formation. La totalité de tous les budgets et la procédure pour leur préparation est généralement appelée le modèle budgétaire.

En règle générale, le processus de budgétisation commence par un budget de vente. Sur la base de ce budget, le programme de production de l'entreprise est déterminé, ainsi que le besoin de des installations de production, personnel, matières premières et matériaux, les coûts de maintenance des unités de service sont calculés. À l'étape suivante, le budget du coût de production, le budget d'approvisionnement et les autres budgets faisant partie du budget de fonctionnement sont formés. Sur la base des données du budget de fonctionnement, un budget financier est créé.

Billet numéro 15

Modèles de budget de base.

Le budget principal (budget principal) résume les objectifs de tous les départements de l'organisation responsables des ventes, de la production, de la R&D, du marketing, du service client, des finances.

La budgétisation est basée sur le budget général (principal), qui est un plan de travail coordonné entre tous les départements ou fonctions pour l'ensemble de l'entreprise. Il se compose de budgets opérationnels et financiers.

Le budget principal est l'expression financière et quantifiée des plans de marketing et de production nécessaires pour atteindre les objectifs.

Le budget de base se compose de trois documents financiers obligatoires :

· Prévision du compte de profits et pertes

・ Tableau des flux de trésorerie prévisionnels

· Bilan prévisionnel

Le processus de budgétisation peut être conditionnellement divisé en deux parties :

Le budget de fonctionnement comprend :

Budget de mise en œuvre

Budget de production

Budget d'inventaire

Budget pour les coûts matériels directs

Le budget des frais généraux

Budget pour les coûts salariaux directs

・Budget d'entreprise

· Budget des dépenses générales

Budget de profits et pertes

Le budget financier est un plan qui reflète les sources de financement attendues et les orientations de leur utilisation.

Le budget financier comprend :

· Budget d'investissement

・Plan de trésorerie

Solde prévisionnel

Le processus de planification devrait commencer par un plan de vente.

Les plans restants devraient être construits sur la base de ce plan et en tenant compte de la réalisation des indicateurs stratégiques prévus.

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§ 2. Planification financière et gestion financière
le contrôle

La base de la gestion financière est planification financière.

Ses principaux objets sont la formation, la régulation de la composition, la structure et la distribution des ressources financières.

Les principes de la planification financière sont :

• choix d'orientations pour investir des fonds offrant une rentabilité extrêmement élevée ;
• comptabilité de la période de récupération ;
• utiliser les moyens les plus économiques pour financer les coûts à long terme ;
• assurer l'équilibre des risques en tenant compte des processus inflationnistes.

La planification financière est actuelle et prospective.

prometteur est un moyen de mettre en œuvre stratégie financière et assure l'optimisation des ventes, des coûts, du profit, de la rentabilité, stabilité financière, solvabilité. Il est précisé dans l'annuel plans financiers(budgets), liant investissements et sources de leur financement.

Le budget général prévisionnel se compose d'un compte de résultat prévisionnel, d'un solde prévisionnel, d'un budget de trésorerie et se décompose en opérationnel et financier.

La composition du budget de fonctionnement comprend : le budget des frais de production, des ventes, le budget des stocks, le budget des frais généraux d'administration ; compte de résultat prévisionnel.

Le budget des coûts de production reflète le volume de production et les variations de stocks.

Le budget de vente détermine le montant d'argent que l'entreprise peut recevoir des clients.

Le budget de stock détermine les besoins en stock et sert de base à la planification des achats.

Le budget financier se compose d'un budget de trésorerie et d'un solde prévisionnel.

Principaux outils courant la planification financière sont: le solde annuel des revenus et des dépenses, les estimations de la formation et de l'utilisation des fonds de trésorerie, les salaires, les fonds alloués au développement et à l'amélioration des activités de base, la réserve et les fonds sociaux.

Le solde des revenus et des dépenses a la structure suivante :

• 1) revenus et recettes de fonds (comprend tous les résultats financiers, à l'exception de ceux reçus des banques et de l'État à partir de fonds budgétaires et non budgétaires);
• 2) dépenses et déductions de fonds (reflètent l'utilisation des résultats financiers pour la reproduction élargie, les incitations, les dépenses d'organisation et autres, telles que la charité, l'achat de titres);
• 3) relations de crédit avec les institutions bancaires (obtention et remboursement de prêts, paiement d'intérêts). La section comprend des parties de recettes et de dépenses ;
• 4) relations avec le budget et les fonds hors budget. La section comprend également des parties de recettes et de dépenses. Il reflète les paiements d'impôts au budget, les fonds hors budget et les allocations de ceux-ci.

Les troisième et quatrième sections sont en équilibre. L'excédent des versements au budget et des fonds extrabudgétaires sur les crédits doit être égal à la différence entre les recettes (section 1) et les dépenses (section 2) Avec en tenant compte du solde des relations de crédit.

Le solde des revenus et des dépenses vous permet de :

• identifier les éventuelles conséquences financières des décisions prises ;
• vérifier l'exactitude des calculs;
• calculer des ratios financiers;
• déterminer le volume de ventes souhaité de produits et de services.

Pour faciliter le travail, un "échiquier" auxiliaire au plan annuel peut être dressé, dans lequel les directions d'utilisation des ressources financières sont données verticalement, et leurs sources horizontalement. Il vous permet d'équilibrer les revenus et les dépenses par éléments, de déterminer les réserves et de constituer des fonds de trésorerie.

Outre la balance des revenus et des dépenses, les entreprises établissent également une balance des paiements.

La structure de la balance des paiements est la suivante.

• 1. Revenus et recettes.
• 1.1. Solde des fonds au début de la période.
• 1.2. Encaissement de fonds au cours de la période : issus de la vente de produits et services ;
• de la vente d'actifs matériels et de ressources matérielles ;
• les reçus d'avance, y compris les prépaiements ;
• les recettes hors exploitation prévues ;
• location;
• les revenus du leasing ;
• reçus sur factures;
• créances;
• aide financière;
• produit de valeurs mobilières;
• produit de la vente de devises étrangères;
• fonds empruntés;
• ressources budgétaires;
• autre fourniture.
• 2. Dépenses et déductions.
• 2.1. Paiements prioritaires pour les besoins urgents.
• 2.2. Paiements d'impôts au système budgétaire.

• 2.3. Déductions pour assurance sociale et des fonds hors budget.
• 2.4. Paiements à la discrétion de l'entreprise : coûts de main-d'œuvre ;
• les coûts de main-d'œuvre;
• paiement pour la fourniture de matériaux, travaux, services, y compris avances, acomptes, loyers, voyages d'affaires, dépenses professionnelles, remboursement d'emprunts, prêts et intérêts, paiement de billets à ordre, paiements aux entrepreneurs, autres paiements.
• Dépenses totales.
• Excédent des recettes sur les dépenses et les paiements.
• Excédent des dépenses et des paiements sur les recettes.
• Le solde des ressources de trésorerie à la fin de la période.

Planification financière opérationnelle est de créer et d'exécuter calendrier de paiement- un document financier reflétant la réception et l'utilisation des fonds. Avec son aide, une image complète de l'état et de l'utilisation des ressources financières de l'entreprise, des paiements et des règlements est créée, la budgétisation, la production et la vente de produits, etc. sont contrôlées.

Le calendrier de paiement fournit un financement rapide, le respect des obligations de règlement et de paiement, vous permet de suivre l'état de vos fonds propres et, si nécessaire, d'attirer des prêts bancaires et commerciaux.

La planification financière est complétée contrôle financier, dont les objets sont :

• l'exactitude et la rapidité du transfert de fonds vers les fonds des entreprises pour toutes les sources de financement établies;
• respect de la structure de revenu donnée, en tenant compte des besoins de production et de développement social;
• opportunité et efficacité de l'utilisation des ressources financières;
• effectuer des paiements et des règlements ;
• l'état des indicateurs financiers.

Le contrôle financier est basé sur les normes de taille des fonds de fonds et les sources de leur formation, les estimations des revenus et dépenses en espèces, etc. Les principales méthodes de sa mise en œuvre comprennent:

• 1) vérification de certains aspects de l'activité financière sur la base des rapports, du bilan et des documents de dépenses ;
• 2) analyse basée sur des rapports périodiques ou annuels afin d'identifier l'état discipline financière, niveau d'exécution du plan ;
• 3) une enquête qui diffère de la vérification dans un plus large éventail de questions ;
• 4) audit - vérification des activités financières et économiques pour la période de référence. Les audits peuvent être complets et partiels, thématiques et complets, programmés et non programmés, sélectifs et continus, documentaires et réels, en espèces ou valeurs matérielles. Sur la base des résultats des audits, un acte est rédigé.