Правовий статус контрагента за договором. Контрагенти агент та принципал

02.11.2019

Вибір партнера є дуже важливою складовою договірної роботи, від якої залежить сплата податків. Багато що визначає те, хто є партнером: резидент чи нерезидент; резидент, який користується пільгами ПДВ, або резидент, продукція, роботи, послуги якого оподатковуються ПДВ; нерезидент із країн СНД чи далекого зарубіжжя; нерезидент, із країною якого підписано угоду про уникнення подвійного оподаткування, або нерезидент країни, з якою такої угоди немає; нерезидент, зареєстрований у податкових органах Росії, або нерезидент, який не став на облік у податкових органах як платник податків; юридична особа або фізична особа.

Так, якщо індивідуальний підприємецьнадає побутові послугифізичним особам, його діяльність переводиться на ЕНВД, якщо надає побутові послуги організаціям, необхідно застосовувати інший режим оподаткування.

Визначення статусу контрагента за договором впливає на правильну організацію податкового та бухгалтерського обліку. З тексту договору має ясно слідувати, хто є стороною в договорі (юридична особа, відокремлений підрозділюридичної особи, підприємець, громадянин, іноземна юридична особа тощо).

Розглянемо, як визначаються правничий та обов'язки за договором, які податкові наслідки залежно від цього, хто є стороною за договором з прикладу трудового договору та договору підряду.

1. Роботодавець може укласти як трудовий договір, і договір підряду.Податкові наслідки для сторін у разі будуть різними.

Оподаткування винагород за договором підряду.Порядок оподаткування винагород за договором підряду залежить від того, чи є людина, яка працює за таким договором, чи індивідуальним підприємцем.

Якщо працівник - індивідуальний підприємець, то всі податки він зобов'язаний нараховувати та сплачувати за себе сам, організація цього робити не повинна. Якщо ж працівник не є підприємцем, то його винагорода за цивільно-правовим договором оподатковується: ПДФО; ЄСП (у тому числі внесками на обов'язкове пенсійне страхування), за винятком тієї його частини, що перераховується до ФСС; внесками на страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, якщо таке страхування передбачено у договорі.

З винагород за цивільно-правовими договорами підприємство має утримати ПДФО за ставкою 13%, при цьому сума винагороди не зменшується на стандартні податкові відрахування. Ці відрахування працівник може отримати у своїй податковій інспекції під час подання декларації про доходи за рік, крім майнового відрахування, який з 1 січня 2005 р. може надавати і роботодавець після перевірки податковими органами документів на придбання, будівництво житла.

Суму винагороди можна зменшити на професійні податкові відрахування, це сума всіх документально підтверджених витрат, які зробив працівник із цивільно-правового договору. Щоб отримати таке відрахування, працівник повинен написати заяву.

Єдиний соціальний податок.Якщо винагороду, яку організація виплатила за цивільно-правовим договором, не зменшує її прибуток, то і ЄСП нараховувати не потрібно (п. 3 ст. 236 НК РФ). І навпаки, якщо витрати на виплату винагороди враховуються при розрахунку податку на прибуток, то необхідно нарахувати ЄСП.

Відповідно до п. 5 ст. 237 НК РФ суму винагороди за авторськими договорами, що оподатковується ЄСП, можна зменшити на всі документально підтверджені витрати на їх виконання. Якщо ці витрати не можна підтвердити документами, суму винагороди можна зменшити тільки на певний відсоток.

На підставі п. 3 ст. 238 НК РФ винагороди за цивільно-правовими договорами не оподатковуються ЄСП у частині, що перераховується до ФСС на відміну трудового договору. Саме через економію на цьому податок і надають перевагу підприємницькій діяльності договору підряду.

Внески страхування від нещасних випадків. Страхові внескивід нещасних випадків слід нараховувати, якщо це передбачено у цивільно-правовому договорі за ставками, які застосовує організація для своїх штатних співробітників. Якщо договір не передбачає такого страхування, то нараховувати внески не потрібно (п. 2 ст. 12 Федерального закону від 24 липня 1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»).

Наведений приклад наочно показує, що податкові зобов'язання виникають залежно від того, який договір укладено і з ким, у зв'язку з цим необхідно чітко розмежовувати трудовий договір і суміжні з ним цивільно-правові договори. Цю проблему необхідно вирішувати дома шляхом ретельного аналізу реальних взаємин сторін, складаються під час виконання робіт, які мають бути відображені у таких договорах. Розглянуті відмітні ознаки слід застосовувати в сукупності, що дозволить навіть у складних сумнівних випадках провести розмежування зазначених договорів 93 . З погляду роботодавця вигідніше укладати цивільно-правові договори, однак якщо відносини носять систематичний характер, працівник може в судовому порядку визнати їх трудовими з усіма наслідками, що випливають для роботодавця.

Не виключена спроба податкових органів довести, що фактично із працівником встановлені трудові відносини. Так, якщо штатним розписом передбачено ту чи іншу посаду, то працівника на цю посаду потрібно брати тільки за трудовим договором, інакше існує велика ймовірність того, що договір буде перекваліфікований податковою інспекцієюу трудовий договір, а це спричинить донарахування ЄСП, пені, штрафів у частині сум, що належать до ФСС.

Якщо організація використовує цивільно-трудовий договір замість трудового у схемі з податкової мінімізації, слід пам'ятати, що, на думку Мінфіну Росії, оплата послуг за цивільно-правовим договором з підприємцем, який перебуває у штаті організації та фактично виконує за договором свої трудові обов'язки, провадиться тільки за рахунок чистого прибутку (Лист Мінфіну Росії від 10 квітня 2007 р. № 03-03-06/1/227).

2. Якщо організація укладає договір зі своїм керівником (засновником), можливі такі наслідки.Нерідко організації беруть позики свого керівника (директора), орендують в нього автомобіль для службових поїздок тощо. При цьому організація несе витрати у вигляді виплачених директору відсотків за борговими зобов'язаннями, орендною платою тощо.

До таких угод податкові органи ставляться особливо уважно, підозрюючи, що з ними іноді немає реальної діяльності. Справді, такі угоди часто укладаються для того, щоб зменшити ЄСП з заробітної платидиректору, - виплата зарплати замінюється сплатою винагород за цивільно-правовими договорами.

Виплати за угодами, предметом яких є перехід права власності чи інших речових прав на майно (майнові права), і навіть договорів, що з передачею користування майна (майнових прав), не визнаються об'єктом оподаткування ЕСН (п. 1 ст. 236 НК РФ ).

Витрати за зазначеними угодами податкові органи виключають із складу витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток організації. Аргументи зазвичай наводяться такими. Відповідно до п. 3 ст. 182 ДК РФ представник організації не може вчиняти угоди від імені цієї організації щодо себе особисто. У п. 13 Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 21 квітня 1998 № 33 зазначено, що генеральний директор - це представник фірми. Тому укладати договір від її імені із собою як громадянином він не може. Аналогічної позиції дотримуються і федеральні арбітражні суди (наприклад, постанова ФАС ЗСО від 15 січня 2004 № Ф04/191-2632/А27-2003, ФАС СЗО від 3 лютого 2004 № А05-5058/03-279/2). Отже, зазначені угоди з директором є недійсними (нікчемними) на підставі ст. 168 НК РФ, як такі, що не відповідають закону. Незначні договори не можуть бути визнані належним документальним підтвердженням здійснених витрат. Тому щодо витрат за цими договорами не виконуються вимоги п. 1 ст. 252 НК РФ, обов'язкові для визнання витрат у складі витрат при обчисленні податку на прибуток. На підставі п. 49 ст. 270 НК РФ зазначені витрати не підлягають включенню до складу витрат.

Безумовно, така позиція податкових органів не є безперечною. Натомість не можна недооцінювати наведені аргументи, і існує ймовірність того, що суди в цьому випадку підтримають позицію податкових органів.

3. У деяких публікаціях пропонують укладати договори з директором іншій посадовій організації за виписаною на його ім'я довіреністю. Однак такий спосіб не можна назвати виходом із ситуації, адже в цьому випадку посадова особа хоч і за довіреністю, але діє від імені організації, і виходить, що директор знову-таки здійснює угоду з організацією, представником якої є. Аналогічний висновок зроблено й у згаданих вище рішення федеральних арбітражних судів.

Виходячи із зазначених особливостей податково- правового статусута зазначених вище особливостей можливого партнера, можна провести економічний аналіз запланованої угоди. Якщо організація орендує майно у фізичної особи, їй доведеться утримувати ПДФО з орендної плати. Ухилитися від такого обов'язку не вдасться, навіть якщо у договорі буде прописано, що податок обчислює та сплачує орендодавець. Так, по одній із справ, що стала предметом судового розгляду, організація орендувала у громадянина приміщення, домовившись, що ПДФО він вноситиме до бюджету сам. У ході виїзної податкової перевірки податкові органи поставили як правопорушення наступний факт: організація ПДФО не обчислювала і не утримувала, за що була притягнута до податкової відповідальності за невиконання обов'язків податкового агента (ст. 123 НК РФ). Добровільно компанія штрафу не заплатила, тому ревізори звернулися до суду, де й отримали підтримку. Арбітри вказали, що спроба фірми перекласти обчислення та сплату ПДФО на фізичну особу суперечить п. 1 ст. 226 НК РФ, який зобов'язує організації утримувати податок з виплат фізичним особам, які не займаються підприємницькою діяльністю.

4. Розглянемо податкові ризики, коли фірма нараховує лише невелику частину зарплати, а більшу частину виплат виробляє за цивільно-правовими договорами. За рахунок цього фірма економить на ЄСП у частині внесків у ФСС РФ (п. 3 ст. 238 НК РФ). Саме собою укладання договорів підряду зі штатними співробітниками податкові органи розцінюють як схему ухиляння податків (Лист УФНС РФ по м. Москва від 5 квітня 2005 р. № 21-08/22742).

Економія податків з допомогою цивільно-правових договорів зі штатними співробітниками можлива лише тому випадку, якщо фірма враховує підрядні виплати при оподаткуванні прибутку. Однак питання про те, чи це можна робити, спірне. Справа в тому, що п. 21 ст. 255 НК РФ безпосередньо дозволяє включати до податкових витрат виплати лише за тими цивільно-правовими договорами, які укладені з позаштатними працівниками. Крім того, п. 21 ст. 270 НК РФ забороняє включати у витрати виплати працівникам, не зазначені у трудових чи колективних договорах.

Тому податкові інспектори можуть порахувати, що нарахування за договорами підряду зі «штатниками» оподатковуваний прибуток не повинні зменшувати. Тим більше, що у листі від 24 квітня 2006 р. № 03-03-04/1/382 співробітники Мінфіну Росії дійшли саме такої думки. Заперечити ж його буде досить складно. Адже прикладів подібних суперечок в арбітражній практиці поки що немає.

Компанії, що працюють зі збитками, можуть використовувати схему, не враховуючи виплати за договорами підряду у податкових витратах фірми. У цьому випадку сперечатися з інспекторами під час перевірки податку на прибуток не доведеться. При цьому фірма отримає можливість заощадити на всій сумі ЄСП, а не лише на внесках у соцстрах (п. 3 ст. 236 НКРФ). Природно, за умови, що у роботі працівників за цивільно-правовими договорами інспектори не зможуть побачити ознак трудових відносин(Правила оформлення договорів підряду описані у «заходах безпеки» для попереднього способу).

5. Вивчення даних про сторони договору представляє інтерес насамперед для оптимізації таких податків, як ПДВ та акцизи 94 :

Адже саме щодо обчислення та сплати цих непрямих податків передбачено механізм застосування відрахувань на суми податку, сплачені раніше контрагентам. Відсутність у контрагента - одержувача платежу обов'язки зі сплати податку позбавляє сторону, яка здійснює платіж за договором, підстав для застосування податкових відрахувань.

Проте укладання угоди з компанією, що звільнена від сплати ПДВ, не є для організації - платника ПДВ явно невигідним. Просто тут необхідно застосовувати інші схеми оптимізації, відмінні від тих, що використовуються в угодах між учасниками – платниками ПДВ. Вищевикладене вже дозволяє сказати, що економіко-правий аналіз договору слід розпочинати з аналізу податково-правового статусу контрагента. Наприклад, якщо в угоді бере участь громадська організація інвалідів, важливо, щоб її кредиторами були особи, які також звільнені від сплати ПДВ. Інакше кредитор при отриманні платежів за реалізовані товари (роботи, послуги) нестиме витрати по сплаті ПДВ без права застосування відрахувань, оскільки відсутній факт сплати цього податку іншому платнику ПДВ.

Аналогічна ситуація і під час здійснення операцій, у яких виникає об'єкт оподаткування акцизами. Платник податків зможе застосувати відрахування з податку, якщо одержувач платежу немає свідоцтва, наприклад, на здійснення операцій із нафтопродуктами.

Інформацію про передбачуваному контрагенті необхідно аналізувати до укладення договору. Коли угода вчинена і нічого змінити вже не можна, платник податків практично не має часу для маневру.

Як було зазначено, визначення статусу контрагента за договором також обумовлено необхідністю з'ясування наявності обов'язку з утримання податків біля джерела виплати 95 . Російське податкове законодавство передбачає три випадки, коли виникає обов'язок щодо утримання податків:

1. Податок з доходів при виплаті доходу фізичним особам.

В цьому випадку необхідно звернути увагу на два моменти. По-перше, якщо договір укладається з фізичною особою-підприємцем, то у підприємства не виникає обов'язку щодо утримання податку на доходи, оскільки згідно зі ст. 226 НК РФ для виключення повторного оподаткування доходів індивідуальних підприємців, а також осіб, які сплачують податок в аналогічному порядку, прибутковий податок біля джерела виплати не утримується. При цьому зазначені особи повинні пред'явити свідоцтва про державну реєстрацію та документ, який свідчить про те, що ця особа стоїть на податковому обліку. Для уникнення конфліктних ситуаційз податковими органами рекомендується до договору додати копії свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи як підприємця, а також свідоцтво про її постановку на облік у податковому органі.

Другий момент – виплата доходу нерезидентам-фізичним особам, тобто. особам, які мають постійного місця проживання біля Російської Федерації. З'ясування статусу фізичної особи в даному випадку необхідне для того, щоб встановити порядок оподаткування отриманого фізичною особою доходу: у разі якщо фізична особа не має постійного місця проживання у Російської Федерації, то виплачений дохід підлягає оподаткуванню за ставкою 30% (якщо інше не передбачено міжнародними угодами з питань оподаткування).

2. Податок на прибуток при виплаті доходу іноземним юридичним особам. При визначенні статусу іноземної юридичної особи як можливого контрагента та вирішенні питання необхідності утримання податку на прибуток необхідно встановити перш за все вид виплачуваного доходу. Це пов'язано з тим, що різні видидоходів, отриманих іноземними юридичними особами від джерел у Російській Федерації, обкладаються податком з прибутку (відповідно утримуються російськими підприємствами) за різними ставками. Так, відповідно до ст. 284 гол. 25 НК РФ доходи від дивідендів, відсотків, від пайової участі в підприємствах з іноземними інвестиціями оподатковуються за ставкою 15%, а доходи від використання авторських прав, ліцензій, від оренди та за іншими видами доходів, джерело яких знаходиться на території Російської Федерації, - за ставці 20%.

3. ПДВ при виплаті доходу іноземним юридичним особам.

Можливість виникнення обов'язку щодо утримання ПДВ під час укладання договору з іноземною юридичною особою також зумовлює появу низки моментів, на які необхідно звернути увагу. Слід встановити факт постановки (непостановки) на облік у податковому органом біля Російської Федерації іноземної юридичної особи, оскільки, якщо іноземна особа зареєстровано в податкових органах, то обов'язок щодо утримання ПДВ у російського підприємства відсутня. Навпаки, якщо іноземний контрагент не зареєстрований біля Російської Федерації як платника податків, то в російського підприємства виникає обов'язок утримання ПДВ з виплачених за договором сум. Отже, щоб виключити можливі конфлікти з податковими органами, російському підприємству рекомендується запросити у свого потенційного партнера документ про постановку (реєстрацію) на облік у податковому органі як платник ПДВ.

Отже, купуючи товар в іноземної фірми, яка перебуває на обліку у Російській Федерації, організація повинна утримати з суми ПДВ, що сплачується, і перерахувати його до бюджету. Такою є вимога п. 1 ст. 161 НК РФ. Починаючи з 2006 р. обов'язки податкових агентів покладаються і на посередників, які продають у Російській Федерації товари таких іноземних компаній. Ця норма прописана у п. 5 ст. 161 НК РФ.

Причому посередники податок із доходу іноземної фірми не утримуватимуть. Вони мають нараховувати ПДВ понад ціну товару, яку встановив закордонний партнер. До відрахування цей податок посередник не приймає (п. 3 ст. 171 НКРФ). Це право надано покупцю. І тому посередник повинен виставити покупцю рахунок-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Якщо друга сторона по угоді звільнена від сплати ПДВ або застосовує один із спецрежимів, слід прорахувати фінансові та податкові наслідки угоди. У такій ситуації всю вартість товару чи послуги платнику податків доведеться списати на витрати.

За інших рівних умов сума податку на прибуток у цьому випадку буде меншою. Але зазвичай це зниження не компенсує збитків від втрати права на відрахування з ПДВ. І якщо платник податків таки зацікавлений у угоді, то з метою мінімізувати податки слід переконати партнера зменшити ціну.

Таким чином, від того, хто є партнером по угоді, чи зареєстрований він у податковому органі, залежить: чи врахує податкова інспекція витрати на угоді; обов'язок щодо утримання податку в сторони по угоді; можливість заліку ПДВ та низку інших обставин.

Так, якщо індивідуальний підприємець надає побутові послуги фізичним особам, його діяльність переводиться на ЕНВД, якщо надає побутові послуги організаціям, потрібно застосовувати інший режим оподаткування.

Визначення статусу контрагента за договором впливає правильну організацію податкового та бухгалтерського обліку. З тексту договору має ясно випливати, хто є стороною у договорі (юридична особа, відокремлений підрозділ юридичної особи, підприємець, громадянин, іноземна юридична особа тощо).

1. Роботодавець може укласти як трудового договору, і договір підряду.Податкові наслідки для сторін у разі будуть різними.

На підставі п. 3 ст. 238 НК РФ винагороди за цивільно-правовими договорами не оподатковуються ЄСП у частині, що перераховується до ФСС на відміну трудового договору. Саме через економію на цьому податку і віддають перевагу підприємницької діяльностідоговір підряду.

Внески страхування від нещасних випадків.Страхові внески від нещасних випадків слід нараховувати, якщо це передбачено у самому цивільно-правовому договорі за ставками, що їх застосовує організація для своїх штатних співробітників. Якщо договір не передбачає такого страхування, то нараховувати внески не потрібно (п. 2 ст. 12 Федерального закону від 24 липня 1998 № 125-ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань»).

Наведений приклад наочно показує, що податкові зобов'язання виникають залежно від того, який договір укладено і з ким, у зв'язку з цим необхідно чітко розмежовувати трудовий договір і суміжні з ним цивільно-правові договори. Цю проблему необхідно вирішувати дома шляхом ретельного аналізу реальних взаємин сторін, складаються під час виконання робіт, які мають бути відображені у таких договорах. Розглянуті відмітні ознаки слід застосовувати разом, що дозволить навіть у складних, сумнівних випадках провести розмежування зазначених договорів. З погляду роботодавця вигідніше укладати цивільно-правові договори, однак якщо відносини носять систематичний характер, працівник може в судовому порядку визнати їх трудовими з усіма наслідками, що випливають для роботодавця.

Не виключена спроба податкових органів довести, що фактично із працівником встановлені трудові відносини. Так, якщо штатним розкладомпередбачена та чи інша посада, то працівника на цю посаду потрібно брати тільки за трудовим договором, інакше існує велика ймовірність того, що договір буде перекваліфікований податковою інспекцією до трудового договору, а це спричинить донарахування ЄСП, пені, штрафів у частині сум , що належать до ФСС.

До таких угод податкові органи ставляться особливо уважно, підозрюючи, що з ними іноді немає реальної діяльності. Справді, такі угоди часто укладаються для того, щоб зменшити ЄСП із заробітної плати директору, - виплата зарплати замінюється сплатою винагород за цивільно-правовими договорами.

Витрати з зазначених угод податкові органи виключають зі складу витрат, що зменшують оподатковуваний прибуток організації. Аргументи зазвичай наводяться такими. Відповідно до п. 3 ст. 182 ДК РФ представник організації не може вчиняти угоди від імені цієї організації щодо себе особисто. У п. 13 Інформаційного листа Президії ВАС РФ від 21 квітня 1998 № 33 зазначено, що генеральний директор - це представник фірми. Тому укладати договір від її імені із собою як громадянином він не може. Аналогічної позиції дотримуються і федеральні арбітражні суди (наприклад, постанова ФАС ЗСО від 15 січня 2004 № Ф04/191-2632/А27-2003, ФАС СЗО від 3 лютого 2004 № А05-5058/03-279/2). Отже, зазначені угоди з директором є недійсними (нікчемними) на підставі ст. 168 НК РФ, як такі, що не відповідають закону. Незначні договори не можуть бути визнані належним документальним підтвердженням здійснених витрат. Тому щодо витрат за цими договорами не виконуються вимоги п. 1 ст. 252 НК РФ, обов'язкові для визнання витрат у складі витрат при обчисленні податку на прибуток. На підставі п. 49 ст. 270 НК РФ зазначені витрати не підлягають включенню до складу витрат.

Виходячи із зазначених особливостей податково-правового статусу та зазначених вище особливостей можливого партнера, можна провести економічний аналіз запланованої угоди. Якщо організація орендує майно у фізичної особи, їй доведеться утримувати ПДФО з орендної плати. Ухилитися від такого обов'язку не вдасться, навіть якщо у договорі буде прописано, що податок обчислює та сплачує орендодавець. Так, по одній із справ, що стала предметом судового розгляду, організація орендувала у громадянина приміщення, домовившись, що ПДФО він вноситиме до бюджету сам. У ході виїзної податкової перевірки податкові органи поставили як правопорушення наступний факт: організація ПДФО не обчислювала і не утримувала, за що була притягнута до податкової відповідальності за невиконання обов'язків податкового агента (ст. 123 НК РФ). Добровільно компанія штрафу не заплатила, тому ревізори звернулися до суду, де й отримали підтримку. Арбітри вказали, що спроба фірми перекласти обчислення та сплату ПДФО на фізичну особу суперечить п. 1 ст. 226 НК РФ, який зобов'язує організації утримувати податок з виплат фізичним особам, які не займаються підприємницькою діяльністю.

Компанії, що працюють зі збитками, можуть використовувати схему, не враховуючи виплати за договорами підряду у податкових витратах фірми. У цьому випадку сперечатися з інспекторами під час перевірки податку на прибуток не доведеться. При цьому фірма отримає можливість заощадити на всій сумі ЄСП, а не лише на внесках у соцстрах (п. 3 ст. 236 НКРФ). Природно, за умови, що у роботі працівників із цивільно-правових договорів інспектори не зможуть побачити ознак трудових відносин (правила оформлення договорів підряду описані у «заходах безпеки» для попереднього способу).

5. Вивчення даних про сторони договору становить інтерес насамперед для оптимізації таких податків, як ПДВ та акцизи:

Як було зазначено, визначення статусу контрагента за договором також обумовлено необхідністю з'ясування наявності обов'язки з утримання податків у джерела виплати. Російське податкове законодавство передбачає три випадки, коли виникає обов'язок щодо утримання податків:

1. Податок з доходів при виплаті доходу фізичним особам.

В цьому випадку необхідно звернути увагу на два моменти. По-перше, якщо договір укладається з фізичною особою-підприємцем, то у підприємства не виникає обов'язку щодо утримання податку на доходи, оскільки згідно зі ст. 226 НК РФ для виключення повторного оподаткування доходів індивідуальних підприємців, а також осіб, які сплачують податок в аналогічному порядку, прибутковий податок біля джерела виплати не утримується. При цьому зазначені особи повинні пред'явити свідоцтва про державну реєстрацію та документ, який свідчить про те, що ця особа стоїть на податковому обліку. Для уникнення конфліктних ситуацій з податковими органами рекомендується до договору додати копії свідоцтва про державну реєстрацію фізичної особи як підприємця, а також свідоцтво про його постановку на облік у податковому органі.

Другий момент – виплата доходу нерезидентам-фізичним особам, тобто. особам, які мають постійного місця проживання біля Російської Федерації. З'ясування статусу фізичної особи в даному випадку необхідно для того, щоб встановити порядок оподаткування отриманого фізичною особою доходу: якщо фізична особа не має постійного місця проживання в Російській Федерації, то виплачений дохід підлягає оподаткуванню за ставкою 30% (якщо інше не передбачено міжнародними угодами з питань оподаткування).

2. Податок на прибуток при виплаті доходу іноземним юридичним особам. При визначенні статусу іноземної юридичної особи як можливого контрагента та вирішенні питання необхідності утримання податку на прибуток необхідно встановити перш за все вид виплачуваного доходу. Це зумовлено тим, що різні види доходів, отриманих іноземними юридичними особами від джерел у Російській Федерації, оподатковуються на прибуток (відповідно утримуються російськими підприємствами) за різними ставками. Так, відповідно до ст. 284 гол. 25 НК РФ доходи від дивідендів, відсотків, від пайової участі в підприємствах з іноземними інвестиціями оподатковуються за ставкою 15%, а доходи від використання авторських прав, ліцензій, від оренди та за іншими видами доходів, джерело яких знаходиться на території Російської Федерації, - за ставці 20%.

3. ПДВ при виплаті доходу іноземним юридичним особам.

Можливість виникнення обов'язку щодо утримання ПДВ під час укладання договору з іноземною юридичною особою також зумовлює появу низки моментів, на які необхідно звернути увагу. Слід встановити факт постановки (непостановки) на облік у податковому органом біля Російської Федерації іноземної юридичної особи, оскільки, якщо іноземна особа зареєстровано в податкових органах, то обов'язок щодо утримання ПДВ у російського підприємства відсутня. Навпаки, якщо іноземний контрагент не зареєстрований біля Російської Федерації як платника податків, то в російського підприємства виникає обов'язок утримання ПДВ з виплачених за договором сум. Отже, щоб виключити можливі конфлікти з податковими органами, російському підприємствурекомендується запросити у свого потенційного партнера документ про постановку (реєстрацію) на облік у податковому органі як платник ПДВ.

Предмет договору.

Основна вимога, яку законодавець висуває для того, щоб цивільно-правовий договір вважався укладеним - узгодження сторонами всіх істотних умов. Як один з них виступає відповідно до п. 1 ст. 432 ЦК України предмет договору.

При аналізі низки норм цивільного законодавства (ст. 455, 554, 607, 826 ЦК України та ін.) можна зробити висновок, що основна мета, яку переслідував законодавець, звівши предмет договору в ранг істотної умови, полягає в тому, щоб сторони, укладаючи договір, індивідуалізували у ньому той об'єкт матеріального (нематеріального) світу, якого цей договір безпосередньо стосується. Інакше кажучи, законодавець наказує сторонам чітко визначати у договорі об'єкти навколишнього світу, щодо яких виникають правничий та обов'язки, тобто. об'єкти, з якими вони повинні вчинити певні дії.

Таким чином, предмет договору - об'єкт матеріального (річ, майно) або нематеріального (інформація) світу, на який безпосередньо спрямована або з яким безпосередньо пов'язана воля договірних сторін і який є достатньо індивідуалізованим для того, щоб відмежувати його від інших об'єктів.

До об'єктів громадянських прав, а, отже, і до об'єктів договірних відносин відносяться речі, включаючи гроші та цінні папери, інше майно, в тому числі: майнові права, роботи та послуги, інформація, результати інтелектуальної діяльності, у тому числі виняткові права на них ( інтелектуальна власність), нематеріальні блага. Всі об'єкти цивільних прав повністю вільні у своєму обороті, якщо вони не вилучені з обороту або обмежені в обороті на підставі законів (радіоактивні матеріали, зброя та ін.).

У податкове право об'єктами оподаткування є операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід (ст. 38 НК РФ).

Від формулювання предмета договору та обов'язків сторін залежить важливе питання про джерело фінансування витрат за цим договором: витрати, які зрештою зменшують податок на прибуток, або чистий прибуток, що залишається у розпорядженні платника податків після сплати податку на прибуток. І хоча перелік витрат у гол. 25 НК РФ відкритий, існує загальне правило: всі витрати повинні бути економічно обґрунтовані, документально підтверджені та безпосередньо пов'язані з діяльністю, спрямованою на отримання доходів.

Неясне визначення предмета договору та обов'язків сторін призводить до того, що у платників податків виникають розбіжності з податковою інспекцією щодо включення вироблених за договором витрат у собівартість продукції, робіт, послуг.

1. Наприклад, типові умови договорів виконання робіт, надання консультаційних (маркетингових) послуг оформляються узагальнено, без прив'язки їх до собівартості реалізованої продукції. Адже саме такі договори викликають інтерес у податкових органів насамперед, оскільки саме ними платники податків часто прикривають незаконне ухиляння від оподаткування.

Податкові органи можуть звернути увагу до розпливчастість формулювань, які свідчать про надання послуг. Наприклад, у звітах виконавця не розкрито суть консультацій, їх предмет сформульований лише в загальному виглядінемає конкретних рекомендацій для компанії, пов'язаних з її діяльністю. Прикладом можуть бути постанови ФАС УО від 4 травня 2006 р. № Ф09-3348/06-С7, від 27 лютого 2006 р. № Ф09-860/06-С7, СЗО від 14 червня 2006 р. № А05-19579/05- 18 та ін.

Податкові органи можуть поставити під сумнів необхідність консультаційних послуг і те, що їхні результати використані у діяльності, пов'язаній із одержанням доходу. Про це свідчать постанови ФАС СЗВ від 19 червня 2006 р. № А05-15886/2005-13, ЗСО від 26 жовтня 2005 р. № Ф04-7555/2005 (16171-А45-40) та від 28 листопада 2005 р. -8496/2005 (17254-А46-15).

Причиною претензій податкових органів може бути відсутність всього комплекту документів, що підтверджує реальне надання послуг та їхню оплату. Зокрема, актів, що свідчать про приймання-передачу результатів наданих послуг, звітів виконавця, документів про оплату (див. постанови ФАС ЗСО від 17 квітня 2006 р. № Ф04-2108/2006 (21481-А27-37) та СЗО від 1 лютого 2006 № А13-11980/04-15).

Витрати на консультаційні послуги можуть не прийняти через відсутність документів або неправильне їх оформлення (наприклад, постанова ФАС СЗО від 1 лютого 2006 р. № А13-11980/04-15).

Щоб уникнути подібних помилок, як основа договорів доцільно використовувати формулювання відповідних статей ДК РФ, адаптованих до конкретного випадку.

Слід мати повний комплект документів, що підтверджують необхідність послуги, а також розкривають її характер:

Договір та завдання замовнику на конкретні послуги;

Акт, який свідчить про прийом-передачу результатів наданих послуг (уніфікованої форми такого акта немає – її потрібно розробити самостійно з урахуванням вимог закону №129-ФЗ);

Звіти виконавця з переліком наданих послуг, висновками та рекомендаціями, що належать безпосередньо до діяльності компанії-замовника;

Рахунки-фактури, платіжні доручення.

Цих документів (іноді їх частини) достатньо, щоб урахувати витрати на консультації. Свідченням цього є прийняті на користь платників податків постанови ФАС ВПО від 19 грудня 2005 р. № А28-4833/2005-137/18, ВСО від 12 грудня 2005 р. № А19-5581/05-45-Ф02-615 , ПЗ від 7 лютого 2006р. № А57-24694/04-35 та ін. Також додатковим обґрунтуванням можуть бути листи виконавця зі списком фахівців, які надають послуги (постанова ФАС МО від 26 грудня 2005 р. № КА-А40/12635-05).

2. Часто сторони помиляються або ненароком, або навмисно, щоб завуалювати реально існуючий між ними характер відносин. Насправді має місце, що сторони плутають договір купівлі-продажу та договір поставки. При укладанні договору купівлі-продажу (одного з його видів, коли продавець зобов'язується спочатку виготовити товар) сторони внаслідок помилки можуть визначити предмет договору відповідно до норм, що регулюють договір підряду. Тим часом податково-правові наслідки такого кроку є різними. Наприклад, може відрізнятися порядок розподілу тягаря з податку на майно, формування бази з податку на прибуток та ПДВ у підрядника (продавця) та замовника (покупця). Під час укладання договору купівлі-продажу виручкою продавця є вартість реалізованого товару. При укладанні договору підряду як виручка підрядника можна визнати або всю суму коштів, отриману від замовника (якщо роботи виконуються з матеріалу підрядника), або лише його винагороду без вартості матеріалу (якщо роботи виконуються з матеріалу замовника).

3. Інколи від викладу формулювання предмета договору можна отримати різні податкові наслідки. Так, згідно зі ст. 257 НК РФ витрати підприємства з реконструкції об'єктів майна, що амортизується, збільшують первісну вартість і враховуються з метою оподаткування через амортизаційні відрахування. Водночас витрати на капітальний ремонт враховуються з метою оподаткування у тому звітному періоді, в якому вони здійснені.

4. Але навіть визначення у договорі його предмета не виключає суперечки з податковою інспекцією. Можна навести типовий випадок із практики щодо предмета постачання. Компанія «Інтро» продала партію прокладок Bella, заплативши при цьому ПДВ за ставкою 10%, що передбачена для товарів медичного призначення. З приводу цієї поставки виникла принципова суперечка. Відповідно до позиції МОЗ, Загальноросійського класифікатора продукції прокладки є товаром медичного призначення, очевидно, податкові працівники вважали, що прокладки - це модний аксесуар, тому донарахували ПДВ за ставкою 20%. Суд першої інстанції став на бік податкових органів. Постановою ФАС СЗВ від 31 січня 2005 р. рішення податкової інспекції було скасовано.

5. Підставою наступної суперечки стала невизначеність щодо того, що складає предмет договору купівлі-продажу. Так, ФАС СЗО у постанові від 14 червня 2005р. № А26-9979/04-28 відмовив ІМНС у стягненні з індивідуального підприємця суми ЕНВД. Судом було відхилено аргумент інспекції про те, що підприємець неправомірно застосував коригуючий коефіцієнт базової прибутковості, встановлений для роздрібної торгівлі виключно продовольчими товарами, оскільки матеріалами справи підтверджується, що поліетиленові пакети, вказані в асортиментний перелікпідприємця, були фасувальними та відпускалися покупцям безкоштовно.

Як випливає із матеріалів справи, індивідуальний підприємець здійснював роздрібну торгівлю виключно кондитерськими виробами. Самостійна реалізація пакетів не провадилася і додаткового прибутку не приносила. Тому наявність в асортиментному переліку непродовольчого товару слова «пакети» не є підставою для застосування показника коефіцієнта К2 в іншому значенні.

6. Сумою обороту з реалізації в організації - комісіонера, повіреного чи агента визнається не ціна продажу чи придбання товарів комітента, довірителя чи принципала, лише сума винагороди, одержуваного у виконанні услуг. Це положення закріплюється у п. 1 ст. 156 НК РФ, за яким платники податків при здійсненні підприємницької діяльності на користь іншої особи на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів визначають податкову базу як суму доходу, отриману ними у вигляді винагород (будь-яких інших доходів) при виконанні будь-якого із зазначених договорів.

Ця правова норма підкріплена великою судовою практикою. Як випливає із судового рішення (постанова ФАС ЗЗГ від 17 травня 2006 р. № Ф04-2741/2006 (22510-А27-6)) ТОВ УК «Про-коп'їввугілля» було притягнуто до відповідальності за несвоєчасну сплату ПДВ від реалізації санаторних путівок. Арбітражним судом було встановлено та матеріалами справи підтверджується, що суспільство здійснювало реалізацію путівок у рахунок агентських договорів на користь інших юридичних осібза їхній рахунок. Із сум отриманої винагороди суспільство обчислювало ПДВ. Податковий орган не заперечує факт сплати ПДВ товариством із агентської винагороди. За таких обставин аргумент податкового органу про те, що суспільство, уклавши агентські договори на надання послуг та придбання товару, діяло від свого імені, а не в рамках агентського договоруі мало включити до податкової бази з ПДВ все грошові кошти, пов'язані з наданням послуг, є помилковим.

7. Схему, спрямовану на мінімізацію податків, податкові органи можуть побачити в договорах, які укладаються з працівниками на оренду їх автомобілів, комп'ютерів і т.д., оскільки виплати ЄСП у цьому випадку менші на суми, що зараховуються до ФСС РФ (немає лікарняних).

У ході податкової перевірки буде звернено увагу - чи не замінюють компенсації, які не оподатковуються ЄСП (компенсації за шкідливі умовипраці, затримку заробітної плати, підвищення розміру добових, виплати заробітної плати.

8. На те, що витрати, які несе виробник в умовах ринкової економіки (продавець), часто не «вписуються» в податкову систему Росії, звертає увагу А. Медведєв. Так, він називає такі витрати, які продавець змушений нести і при цьому вони важко приймаються податковими органами: а) знижки з продажної ціни, б) плата за «входження в мережу» тобто. за право реалізувати товар у мережі великої оптово-роздрібної мережі; в) витрати на просування товарів до кінцевого споживача; г) витрати на рекламу виробленої продукції, у тому числі витрати на обслуговування рекламного обладнання, переданого безоплатно.

Сьогодні практично всі магазини вимагають плату за здійснення торгівлі через їхню роздрібну мережу, хоч би як це називалося. Віднесення таких витрат до обґрунтованих є спірним (листи Мінфіну Росії від 3 жовтня 2006 р. № 03-03-04/1/677, від 17 жовтня 2006 р. № 03-03-02/247).

Звісно ж, що з постачальника оплата таких послуг визнається обов'язковою умовою договору купівлі-продажу товару, якого вигідна угода не відбудеться, отже, такі витрати є обгрунтованими.

9. Відповідно до постанови Уряду РФ від 27 березня 2007 р. № 185 «Про внесення змін до Правил продажу окремих видівтоварів» продавців програмного забезпечення зобов'язали повідомляти покупцям дані про виробника екземпляра програми (найменування, місцезнаходження, номер ліцензії на тиражування тощо), а також відомості про правовласника та номер реєстрації програми. Такі нововведення Уряд РФ внесло до Правил продажу окремих видів товарів. Зміни набули чинності з 8 квітня 2007 року.

Вказані відомості про виробника необхідно вимагати від продавця, щоб переконатися в тому, що купується цей ліцензійний софт. Якщо ж програма виявиться піратською, то компанія-покупець не лише порушить авторські права, а й дає податківцям привід перерахувати розрахунок податку на прибуток. Інспектори вважають, що неліцензійні програми утворюють у компанії позареалізаційний дохід, що дорівнює вартості ліцензійного софту. Таким чином, замість врахованих для податку на прибуток витрат на програмне забезпеченняФірма ризикує отримати донарахування з податку прибуток.

Таким чином, формулюючи предмет договору, який здебільшого і визначає податкові зобов'язання сторін, необхідно мати на увазі, що об'єкт податкових правовідносин з імперативним методом регулювання є об'єктом цивільних правовідносин із діапозитивним методом, що слід використовувати під час здійснення податкового планування.

Статус підприємства чи ІП – показник дієздатності організації. Відомості про стан (статус) юридичної особи або відомості про статус ІП формуються внесенням відповідних записів до реєстрів ФНР Росії. У даних ФНП Росії міститься інформація про створення, ліквідацію, реорганізацію, злиття юридичної особи або ІП. Всі статуси компаній базуються на двох довідниках для юридичних осіб, які використовує ФНП Росії – це СЮЛСТ (Довідник відомостей про правоздатність (статус) юридичної особи) та СЮЛПД (Довідник способів припинення діяльності юридичної особи), довіднику для індивідуальних підприємців - СІПСТ (Довідник зведень правоздатності (статусі) індивідуального підприємця, селянського (фермерського) господарства)

Ви можете безкоштовно дізнатися про статус організації на порталі ЗАЧЕСТНИЙБІЗНЕС, отримати повні дані ЄГРЮЛ, ЄГРИП. Дані щодня оновлюються та синхронізуються із сервісом nalog.ru ФНС РФ*.

Ви можете безкоштовно шукати та дізнаватися про статус юридичної особи за ІПН/ОГРН/ОКПО/Найменування компанії/ПІБ Керівника/Засновника, а також дізнаватися Статус індивідуального підприємця, проводячи пошук за ІПН/ОГРНІП/ОКПО/ПІБ ІП.

Для пошуку скористайтесь пошуковим рядком:

Статуси, які може мати юридична особа:

. чинне;
. виключено з ЄДРЮЛ на підставі п.2 ст.21.1 №129-ФЗ (юридична особа протягом 12 місяців не подала звітності та не здійснювала операцій з банківських рахунків);
. ліквідовано;
. ліквідовано внаслідок банкрутства;
. ліквідовано за рішенням суду;
. некомерційну організацію ліквідовано за рішенням суду;
. перебуває у стадії ліквідації;
. перебуває у процесі реорганізації у вигляді злиття;
. перебуває у процесі реорганізації у вигляді перетворення;
. перебуває у процесі реорганізації у вигляді приєднання (припиняє діяльність після реорганізації);
. перебуває у процесі реорганізації у вигляді приєднання щодо нього інших ЮЛ;
. перебуває у процесі реорганізації у вигляді приєднання до іншого ЮЛ;
. припинило діяльність у зв'язку з набуттям глави КФГ статусу ІП;
. припинило діяльність при приєднанні;
. припинило діяльність під час перетворення;
. припинило діяльність при злитті;
. прийнято рішення про майбутнє виключення недіючого ЮЛ із ЄДРЮЛ;
. реєстрацію визнано недійсною за рішенням суду;
. регдело передано до іншого регоргану.

Статуси індивідуального підприємця (може мати лише один із наведених нижче статусів):

. чинне;
. індивідуальний підприємець припинив діяльність у зв'язку з прийняттям відповідного рішення;
. втратив державну реєстрацію в якості індивідуального підприємця на підставі ст.3 Федерального закону "Про внесення змін та доповнень до Федерального закону "Про державну реєстрацію юридичних осіб"" від 23.06.2003 № 76-ФЗ;
. селянське (фермерське) господарство припинило діяльність виходячи з одностайного рішення членів селянського (фермерського) господарства.

* Дані ЄДРЮЛ/ЄГРІП є відкритими і надаються на підставі п.1 ст.6 Федерального закону від 08.08.2001 № 129-ФЗ «Про державну реєстрацію юридичних осіб та індивідуальних підприємців»: Відомості та документи, що містяться в державних реєстрах, є відкритими та загальнодоступними, за винятком відомостей, доступ до яких обмежений, а саме відомості про документи, що засвідчують особу фізичної особи.

Для відображення всього спектра можливих значень слова контрагент, його етимологію можна у наступному вигляді:

Contr - початок слів, що означає протиставлення чомусь + agent;
kontragent - слово з латинськими витоками, що позначає "Договірний".

Одним із значних змістовних аспектів цього слова є протиставлення. У разі одна сторона договору протиставляється іншій стороні. У будь-якому договорі зобов'язання однієї зі сторін протистоїть право іншої сторони.

Поняття контрагента широко застосовується при складанні міжнародних документів англійській мові. У разі воно може виражатися різними словами. Англійське слово counteragent, практично ідентичне за вимовою та написанням, має дуже обмежене застосування. Набагато частіше доводиться стикатися зі словом contracting party, або counter-party. Ці слова буквально означають "сторона контракту". Також в англійській мові для позначення поняття «контрагент» можуть застосовуватись слова co-signatory – спільно підписані, або covenantee – сторона угоди (від латинського convenire – приходити разом).

Сьогодні у загальноприйнятій економічній та юридичній практиці поняття трактується як кожна зі сторін договірних відносин, яка приймає він зобов'язання за договором.

У більш широкому спектрізначень контрагент – це:

Сторона цивільно-правового договору;
юридична або фізична особа, яка бере на себе певні зобов'язання за договором;
сторона договору стосовно іншої сторони;
партнери, які уклали договір, стосовно друг до друга;
сторона бізнес-угоди;
підрядник – особа, яка зобов'язується на свій ризик виконати необхідний обсяг робіт із завданням іншої сторони договору (замовника).

Контрагент – це термін, що позначає одну із сторін, що домовляються у ході здійснення цивільно-правових відносин. При цьому мається на увазі, що сторони протиставляються одна одній у цих відносинах. Тобто кожне зобов'язання однієї сторони має кореспондуюче або взаємно протистоїть право іншої сторони. У рамках договірних відносин обидві сторони є контрагентами по відношенню одна до одної. Під цим терміном може розумітись також підрядник, тобто компанія, яка виконує певні види робіт, за погодженням з вимогами замовника.

Контрагент – це термін, що означає одну із сторін, які домовляються під час проведення правових цивільних відносин. У цьому розуміється, що сторони одне одному протиставляються у межах даних відносин. Тобто всі зобов'язання однієї сторони мають взаємно протистоїть або кореспондує право іншої сторони. Обидві сторони в рамках договірних відносин є контрагентами у відносинах між собою. Під даним терміном може також розумітись підрядник, тобто компанія, яка виконує певні типи робіт, за узгодженням з вимогами замовника.

Контр – чи проти проходить із протиставлення однієї сторони інший, у договорі кожному зобов'язанню сторін протистоїть (кореспондує) взаємно право з іншого боку і навпаки. У правових цивільних відносинах під контрагентом мається на увазі одна із сторін договору. Як контрагент, виступають обидві сторони договору щодо один одного.

Кожен партнер, який укладає контракт, є контрагентом.

Контрагентом можуть назвати, наприклад, підрядника - юридична або фізична особа, яка бере на себе зобов'язання зробити певну роботу у відповідності із завданням замовника, отримавши винагороду за це.

Розглянемо більш детально, що означає контрагент.

У сьогоднішньому розумінні контрагентом прийнято вважати фізичну чи юридичну особу, яка виступає однією зі сторін угоди. Під контрагентами розуміються різні особи, підприємства міста і установи, із якими організація входить у торгові, фінансові, цивільно-правові та інших відносини. Клієнт як безпосередній учасник комерційних операцій є центральним елементом у системі планування матеріально-товарних відносин та складання прогнозів.

Контакт із контрагентами – це практично неминуча частина роботи будь-якої виробничої або торгової компанії. Він відрізняється своїми принципами, методами і обов'язково знаходить свій відбиток у бухгалтерської звітності. На кожного окремо взятого контрагента бухгалтеру потрібно оформити окремий перелік документів та фіксувати у них будь-які найдрібніші фінансові деталі.

Іншими словами, це кожен із партнерів, який укладає договір між собою. Контрагентами можуть бути будь-які особи, які мають зв'язок з організацією. До таких відносяться виробники товарів чи послуг, підрядники, співробітники та навіть покупці.

Таким чином, всі, з ким підприємство вступає у ділові відносини та укладає контракти. Договірні відносини між контрагентами можуть будуватися на взаємній рівності та повністю виключають будь-яке підпорядкування одного учасника угоди іншому.

Для укладання договору з певним контрагентом будь-якому підприємству для початку необхідно зробити відповідну пропозицію, а іншій стороні потрібно прийняти. А це означає, що кожна подібна угода складається з двох стадій.

Перша стадія має назву оферта і є письмовою пропозицією для укладання договору.

Друга стадія називається акцептом і має на увазі згоду особи (контрагента) на прийняття оферти. У результаті, угода може вважатися укладеною у тому випадку, коли сторона, що пропонує, отримує у відповідь акцепт від сторони, яка приймає дану пропозицію.

Бухгалтер вступає у справу після того, як організація уклала необхідний контракт із контрагентом і, таким чином, вступило з ним до договірні відносини.

Створюється єдина інформаційна базаданих, куди зводяться відомості про кожного партнера підприємства.

На досить велику кількість підприємств бухгалтерами використовується комп'ютерна програма 1С. У такому разі інформація про контрагента зберігається у спеціальних довідниках, де вказується найменування та ІПН партнера, країна його реєстрації, фізична або юридична особа, коди КПП та ОГРН, адреса та телефон.

Крім цього, в окремій графі виведено банківські реквізити контрагентів, які використовуються для оформлення необхідних платіжних документів.

Усі взаєморозрахунки підприємства з контрагентами поділяються на кілька видів та мають свої особливості. Коли справа стосується постачальників, можливі розрахунки в кредит або на інших обумовлених умовах. При цьому бухгалтер повинен оформити платіжні доручення, акредитиви, чеки, векселі та пакет інших документів.

Розглянемо випадок, коли оплата за товари чи послуги проходить без затримок. Тоді, зазвичай, використовується платіжне доручення. Однак, якщо у постачальника виникають проблеми, то в такому випадку застосовується розрахунок інкасо.

Під час проведення взаєморозрахунків організації з підрядником, останній отримує обумовлену суму, отже розрахунки можуть вестися згідно з відомостями, що закриваються після виплати необхідної суми. Розрахунок з працюючим персоналом теж провадиться згідно з відомостями, в яких вказується, хто і в якому розмірі отримує аванс, а кому належить премія або штрафне стягнення.

Для проведення взаєморозрахунків з клієнтами бухгалтерам необхідно вести синтетичні рахунки, у яких знаходить своє відображення узагальнена інформація про господарські кошти у грошовому еквіваленті, та аналітичні рахунки, в яких зазначаються більш докладні відомості не лише у грошах, а й у натуральному.

Бухгалтерські розрахунки з контрагентами відіграють важливу роль у діяльності будь-якої компанії, тому завжди повинні проводитися безпомилково й у встановлений термін.

Не кожне фізичне чи юридична особа може у ролі контрагента. Слід пам'ятати, що для надання певних видів послуг або виконання певних видів робіт потрібна наявність спеціальної ліцензії. Адже контрагент – це не лише учасник договірних відносин, насамперед – це бізнес-партнер та співробітник, який працює на довірчих відносинах. При правильному підході до вибору контрагента можна уникнути багатьох неприємних ситуацій і бути впевненим у надійності своєї підприємницької діяльності.

Перевірка контрагента

Часто виникає потреба перевірити контрагента на благонадійність, щоб у подальшому виключити претензії податкових органів. Іноді аналогічно має сенс перевірити конкурентів, чи чесно вони ведуть бізнес або використовують фірми одноденки, що дають їм незаконні конкурентні переваги щодо податків. А буває, що і свій ІПН не завадить прогнати по базі – часом можна виявити там несподівані відомості, що не найкраще впливають на імідж компанії чи індивідуального підприємця.

Для перевірки фірми або ІП з різних баз даних достатньо знати ІПН або ОГРН (ОГРІП). Якщо у вас є час самостійно перевірити контрагента з різних баз даних.

Якщо часу на копіткі пошуки немає, можна скористатися пошуком на базі спеціалізованого бюро, що збирає всю інформацію про контрагента за даними офіційних відомостей з ЄДРЮЛ (ЄГРІП), реєстрів ФНП, судових органів, приставів і т.п. Достатньо ввести ІПН або ОГРН, щоб отримати інформацію про цікаву для вас фірму або підприємця.

Насамперед, потрібно переконатися, що компанія зареєстрована у порядку і веде діяльність. Це можна зробити різними способами.

Переконайтеся, що ІПН постачальника - не випадковий набір цифр, а реальний цифровий код, який належить компанії, яка пропонує угоду.

Перевірити це дуже просто, тому що у ІПН є свій алгоритм, і підроблений номер, швидше за все, йому відповідати не буде. Розпізнати помилку в ІПН можна в будь-якій програмі для підготовки відомостей про доходи фізичних осіб, ввівши номер у полі «ІПН роботодавця». Якщо номер не задовольнятиме алгоритм, з'явиться повідомлення про помилку.

Одночасно встановити справжність ІПН та належність його тієї чи іншої компанії можна на сайті ФНП.

Свідоцтво про держреєстрацію підтверджує, що контрагент існує як юридична особа та враховано як платник податків. При реєстрації юридичних осіб та індивідуальних підприємців замість свідоцтва про держреєстрацію видається лист запису потрібного реєстру – ЕРГЮЛ або ЄГРІП. Таким чином, лист запису - це документ, що підтверджує факт внесення запису до ЄДРЮЛу або ЄГРІПу.

Відповідно до п.13 Правил ведення ЄДРЮЛ лист запису державного реєстру включається до реєстраційної справи юридичної особи. Відповідно до п.19 Правил ведення ЄГРІП лист запису державного реєстру включається до реєстраційної справи індивідуального підприємця.

Необов'язково запитувати копію свідоцтва або аркуша запису безпосередньо у потенційного контрагента.

Свіжий витяг з ЄДРЮЛ підтверджує, що контрагент зареєстрований і на момент його отримання не знято з обліку. Крім того, виписці ЄДРЮЛможна перевірити реквізити, зазначені контрагентами у договорах та інших документах.

Витяг можна запросити безпосередньо у потенційного партнера або за допомогою сервісу ФНП.

Крім того, поставивши цікаву для вас організацію на спостереження в цьому сервісі, ви отримуватимете повідомлення про будь-які зміни в даних ЄДРЮЛ/ЄГРІП на свою електронну пошту.

Гарний інструментоцінки контрагента – баланс на останню звітну дату з позначкою податкової інспекції. Його можна запросити безпосередньо у контрагента або одержати через офіційні джерела.

Баланс дозволяє зробити відразу кілька важливих висновків про компанію:

По-перше, він підтверджує, що фірма звітує.
По-друге, дозволяє встановити, чи велася організацією господарська діяльність.
По-третє, з бухотзвітності можна дізнатися про «портфелі» коштів, які має компанія. Якщо у фірми практично нульова вартість активів, суттєві боргові зобов'язання та статутний капітал 10 000 руб., - Це привід замислитися, чи варто давати такій фірмі, наприклад, товарний кредит. Занадто низькі порівняно із сумою передбачуваної угоди обороти компанії можуть свідчити про те, що постачальник вкриває частину доходів. І тут від угоди краще відмовитися.

На основі даних бухгалтерської звітності легко скласти фінансовий аналіз, який покаже динаміку діяльності компанії та дозволить оцінити її фінансову стійкість.

Відомості про юридичних осіб, які мають заборгованість зі сплати податків та/або не подають податкову звітність більше року, можна також отримати на сайті ФНП.

Необхідно переконатися у сумлінності контрагента та зібрати докази того, що ви здійснювали необхідну перевірку. Чому це важливо? У разі судового розгляду це дозволить підтвердити, що ваша компанія виявила належну обачність у виборі контрагента.

З погляду податківців (Лист ФНР РФ N ЕД-5-9/ [email protected]) компанія не виявила належну обачність, якщо в неї немає:

Особистих контактів керівництва в компанії-контрагенті під час обговорення умов поставок та підписання договорів;
документального підтвердження повноважень керівника компанії-контрагента, копій документа, що засвідчує його особу;
відомостей про фактичне місцезнаходження контрагента, а також місцезнаходження складських, виробничих, торгових площ;
інформації про спосіб отримання інформації про контрагент (реклама, рекомендації партнерів, офіційний сайт тощо);
інформації про державну реєстрацію контрагента в ЄДРЮЛ;
інформації про наявність у контрагента необхідної ліцензії (якщо угода укладається в рамках діяльності, що ліцензується), свідоцтва про допуск до певного виду робіт, виданого саморегулівною організацією;
інформації про інших учасників ринку аналогічних товарів, робіт, послуг, у тому числі тих, хто пропонує нижчі ціни.

Масова адреса - одна з ознак фірм-одноденок. Мінфін випустив Лист № 03-12-13/75024, у якому попередив, що за наявності підтвердженої інформації про недостовірність поданих відомостей про адресу юрособи реєструючий орган має право відмовити у реєстрації. Згідно з документом, факти включення інформації про адресу масової реєстрації – це підстава для перевірки достовірності даних у ЄДРЮЛ. Таким чином, реєструючи компанії на масову адресу, юридична особа або ІП ризикує отримати відмову в реєстрації.

Але посилення контролю масових адрес стосується не тільки бізнес-новачків, а й уже зареєстрованих компаній: податкова надсилає листи компаніям, яким необхідно надати до реєструючого органу достовірні відомості про свою адресу. Проігнорувати повідомлення податківців не вдасться: якщо адреса не підтверджується, подані документи не відповідають достовірності, то в ЄДРЮЛ вноситься запис про невірні відомості про адресу, що може спричинити виключення організації з реєстру, згідно зі ст. 21.1 Федерального закону №129-ФЗ. Укладати договори з контрагентами, зареєстрованими за масовими адресами, тим паче небезпечно.

Саме собою розбіжність фактичного і юридичної адреси не характеризує контрагента. За даними ФНП, майже 80% російських компанійрозташовані не за юридичною адресою, вказаною під час реєстрації. Але податкова радить перевіряти фактичне місце знаходження контрагента поряд з іншими даними.

Таку інформацію можна отримати, виїхавши за юридичною чи фактичною адресою передбачуваного партнера. Це дозволить не тільки уточнити, чи там насправді розташований офіс контрагента, а й поглянути на приміщення, виробничі або торгові площі, поговорити зі співробітниками та сусідами по офісній будівлі. Особливо продуктивним може бути такий візит, якщо зробити його інкогніто, під виглядом покупця або потенційного партнера.

Необхідно мати у своєму розпорядженні очевидні докази того, що контрагент має реальну можливість виконати умови договору. До уваги береться, перш за все, час, що витрачається на доставку чи виробництво товару, виконання робіт чи надання послуг.

Платник податків має право запитати у податківців інформацію про сплату податків контрагентами. При цьому не важливо, чи відповість інспекція на запит компанії. Кодексом не встановлено обов'язок податкових органів надавати платникам податків за їх запитами інформацію про виконання контрагентами обов'язків, передбачених законодавством про податки та збори, або порушення ними законодавства (Лист Мінфіну РФ N 03-02-07/1-134).

Як показує арбітражна практика, про належну обачність компанії свідчить сам факт звернення до податкової інспекції з проханням сприяти перевірці сумлінності контрагентів.

Щоб факт звернення до інспекції був зафіксований, запит слід надсилати рекомендованим листом з повідомлення про вручення (у вас залишається один екземпляр опису та повідомлення, що повернулося) або подати запит особисто до канцелярії податкової інспекції (у цьому випадку на руках залишається копія запиту з позначкою про прийняття) .

Арбітражні справи важливі не тільки для доказу належної обачності платника податків, але й для отримання інформації про нього ділової репутаціїта характер поведінки на ринку.

Зверніть увагу на те, в яких суперечках брала участь організація. Якщо постачальник раніше фігурував у незаконних схемах уникнення податків, це може розглядатися судом як непрямий доказ провини платника податків. Якщо це позови, пов'язані з порушенням компанією своїх зобов'язань, і таких суперечок у потенційного контрагента багато, то привід замислитись про доцільність співпраці теж є.

Арбітраж дозволяє встановити, якими сумами оперує фірма. Це особливо важливо, якщо платник податків не має жодних інших даних про фінансовому станіпотенційного партнера

Також можна перевірити суперечки контрагента на "типовість". Якщо організація постійно бере участь у однотипних суперечках, не виключено, що в укладених нею договорах є пастки, розраховані на клієнтів, які погано орієнтуються в тонкощах цивільного законодавства. Щоб судити про це напевно, потрібна експертиза досвідченого юриста.

Держконтракти – ще один спосіб отримати достовірну інформацію про передбачуваного партнера. Факт, що компанія неодноразово укладала держконтракти та виконувала вчасно свої зобов'язання, може свідчити про її надійність.

Неодноразове укладання держконтрактів та своєчасне виконання зобов'язань може свідчити про надійність компанії. Проте, щоб зробити остаточні висновки, потрібно знати ситуацію в регіоні.

Відомості про фізичних осіб, які є керівниками або засновниками (учасниками) кількох юридичних осіб, надає на своєму сайті ФНП.

Йдеться про реєстр дискваліфікованих осіб. Дискваліфікація - це адміністративне покарання, яке полягає у позбавленні фізичної особи певних прав, зокрема, права обіймати керівні посади у виконавчому органі управління юридичної особи, входити до ради директорів (наглядова рада), здійснювати підприємницьку діяльність з управління юридичною особою.

Підставою для дискваліфікації може бути навмисне або фіктивне банкрутство, приховування майна або майнових зобов'язань, фальсифікація бухгалтерських та інших облікових документів та ін.

Щоб уникнути співпраці з компаніями, керівник яких було дискваліфіковано, достатньо перевірити потенційного партнера через спеціальний сервіс на сайті ФНП. Пошук здійснюється за найменуванням юридичної особи та ОГРН.

Мінфін рекомендує під час перевірки контрагентів отримувати документальне підтвердження повноважень керівника (його представника). Якщо документи підписує представник компанії, від контрагента потрібно отримати довіреність або інший документ, який уповноважує ту чи іншу людину підписувати документи від імені компанії.

Також Мінфін рекомендує платникам податків вимагати у керівника компанії-контрагента документи, що засвідчують особу. Це підтвердить, що документи підписує саме та людина, яка має на це повноваження. Крім того, можливі випадки, коли контрагент зареєстровано на втрачений чи вкрадений паспорт. З'ясувати це можна на сайті ФМС.

Відсутність особистих контактів під час укладання угоди може свідчити у тому, що платник податків не виявив належну обачність. Довести протилежне допоможуть зібрані дані про обставини укладання договору з контрагентом (хто брав участь у переговорах, хто відпускав товар тощо).

Ця процедура дозволяє уникнути не лише претензій податкових органів, а й можливих судових суперечок.

Перевірити адресу, вказану в документах контрагента, зокрема, у рахунках;
упевнитися, що документи постачальника не містять логічних суперечностей та відповідають НК РФ та іншим законам;
зіставити підписи співробітників на документах, щоб унеможливити ситуацію, коли різні підписи ставляться від імені однієї особи (такі документи краще виключити, щоб ІФНС не завила про їхню фіктивність).

Наведений список "фільтрів" - неповний. Можна й іншими способами виявити обачність у виборі контрагента і отримати максимально повну інформацію.

Контрагенти бізнесу

В фінансовій літературіта бізнес-практиці часто згадуються контрагенти організації, проте сам термін багатьом підприємцям недостатньо зрозумілий. При цьому вони зустрічаються у повсякденній діяльності і є партнерами, пов'язаними з компанією або ІП певними, документально підтвердженими зобов'язаннями. Контрагент може з'явитися тільки після укладання договору, і він є вашим «візаві», другою, зовнішньою стороною у відносинах, регламентованих даним папером.

Походження терміна латинське - contrahens означає «противодействующий». Хто ж такі зовнішні контрагенти та хто може ними бути? Підписувати договори з організаціями можуть приватні особи та суб'єкти господарювання, у тому числі підрядники, які виконують роботу на прохання замовника (це найяскравіший приклад відносин). Цивільно-правові відносини, що виникають після підписання паперів, пов'язуватимуть їх досі погашення всіх взаємних зобов'язань.

У свою чергу, ви виступатимете контрагентом для другої сторони, оскільки укладання договору або підписання контракту – взаємний, двосторонній процес. При виникненні фінансових взаємин із практично стовідсотковою ймовірністю ваш партнер буде відноситися до цієї категорії, адже виникнення грошових зобов'язань потрібно підкріплювати документами. Якщо ви співпрацюєте з новим, незнайомим партнером, експерти рекомендують обов'язково проводити перевірку контрагентів, щоб переконатися в їхній сумлінності та зменшити ризик «наштовхнутися» на шахрайську фірму-«одноденку».

У цілому нині зовнішні контрагенти діляться на клієнтів (до них відносяться організації) і персон - це фізичні особи та співробітники фірм, які укладають договори від особи. Якщо підрядник підписує документи з третіми сторонами, він залишається вашим контрагентом, виступаючи як довірена особа.

Залежно від характеру взаємовідносин всіх зовнішніх контрагентів можна розбити на групи:

Покупці та продавці. Вони виступають контрагентами друг для друга, зобов'язуючись, з одного боку, передати товар, з другого - прийняти і внести оплату. Підстава виникнення відносин - укладений договір купівлі-продажу.
Заставодавці та заставоутримувачі. Виникаючі зобов'язання підкріплюються майном, що надається як застава. У разі порушення умов заставоутримувач має право вимагати певні кошти зі свого контрагента або утримати активи у себе. Підставою для розрахунків є договір застави.
Покупці та постачальники. Останні передають перші товари у зазначений термін. Покупці за цими договорами зобов'язуються використовувати продукцію у підприємницьких цілях, а чи не в особистих, як і договори між постачальниками і споживачами.
Дарувальники та обдаровані. Перша сторона зобов'язується передати друге майно на безоплатній основі.
Орендо-, наймодавці та орендарі. За договором оренди об'єкт нерухомості передається у користування певний термін за фіксовану суму.
Платники та одержувачі ренти. Об'єктом відносин є майно. Одержувач, передаючи належні йому активи платнику користування, отримує грошову винагороду.
Кредитори інших осіб та відповідальні за дії останніх поручителі, комітенти та комісіонери, які здійснюють угоди від їхнього імені, відправники вантажів та їх перевізники та інші зовнішні контрагенти.

Успішність і захищеність організації від ризиків безпосередньо залежить від повноти документального забезпечення операцій та правильності побудованої із зовнішніми контрагентами взаємодії. Перед укладанням угод слід обов'язково перевіряти всі документи, які ви отримуєте від нового партнера, мати можливість перевірити його реєстраційне свідоцтво, ЄДРЮЛ-виписку, банківські реквізити, ліцензії тощо. Краще, якщо цю роботу візьме на себе професіонал, який вміє виконувати її та знає про всі можливі джерела інформації.

Порядок взаємовідносин можна вибудовувати за взаємною домовленістю та своїми уподобаннями. Сьогодні популярні спеціальні програмні оболонки, що дозволяють автоматизувати розрахунки та побудувати систему обліку клієнтів та інших зовнішніх контрагентів. Це прискорює повсякденну ділову рутину та спрощує роботу співробітників фірми. Електронний документооберт, внутрішній або міжкорпоративний, може бути частково автоматизований.

При розрахунках із контрагентом компанія має обрати методику:

Робота шляхом підписання єдиного договору, який укладається шляхом обміну документами та двостороннього їх підписання;
угода з офертою - щоб вона набула чинності, достатньо підпису однієї сторони.

У договорах необхідно чітко прописати всі умови, адже найчастіше з одним зовнішнім контрагентом укладають кілька різних угод. Потрібно, щоб у документі було зафіксовано одиниці грошового виміру заборгованостей, передбачено можливість деталізації виплати. Останнє, що необхідно обумовити, - черговість поставок та оплат за ними, тобто який із фактів фіксується першим.

Рахунок контрагента

Усі ми зіштовхуємось із розрахунковими рахунками. Рахунок є 20 цифр. Давайте розберемося, що вони означають і яку інформацію ми можемо з них підкреслити.

Розіб'ємо 20 цифр на групи. ААААА-БББ-В-РРРР-ДДДДДДД

ААААА – Перші п'ять знаків у номері рахунку відображають номер балансового або позабалансового рахунку. Наприклад:
40701 – фін. орг.,
40702 – комерч. орг,
40703 - нікому. орг і т.д.

БББ – тризначний код валюти рахунку. Для рублевих рахунків - 810, для доларових - 840, для дойчмарок - 276, і т.д.

В – контрольний розряд, ключ. Вираховується з інших розрядів рахунку, плюс, з іншої інформації (номер банківського ідентифікаційного коду (номер БІК), і навіть номер кореспондентського рахунки, відкритого Банку Росії). "Ключ до рахунку", розраховується у банку на комп'ютері та заповнюється тільки після вказівки всіх інших чисел номера особового рахунку.

РРРР - Ці чотири розряди ідентифікують конкретний банк (або його філія), в якому відкритий даний рахунок.

ДДДДДДД – останні сім цифр у номері особового рахунку показують порядковий номер особового рахунку.

Наприклад, відкритий особовий рахунок із номером: 40702810.8.0321.0000487.

Номер означає, що особовий рахунок відкритий комерційному клієнту в рублях, з ключем «8», в якому зашифровані платіжні реквізити банку, рахунок відкритий у філії № 0321, клієнт, який отримав номер рахунку, є 487-м комерційним клієнтом у цій філії.

Іноді дізнатися про розрахунковий рахунок компанії намагаються її прямі конкуренти. Їхня мета – отримати інформацію про контрагентів конкурента, про його взаємини з ними. Надалі інформація може бути використана у інтересах перевіряючого. Але такі «перевірки» незаконні та переслідуються не лише адміністративно, а й кримінально.

Найчастіше прагнення виконати перевірку розрахункового рахунки контрагента виникає з бажання встановити, наскільки контрагент надійний. Умовно, чи вистачить у нього коштів, щоби виконати свої зобов'язання. І ширше: чи існує контрагент взагалі, чи веде він фінансово- господарську діяльність.

Однак сам собою номер розрахункового рахунку вам цієї інформації не розкриє. Дізнавшись, як перевірити розрахунковий рахунок контрагента і придбавши його, ви станете володарем набору цифр та відомостей, у якому банку цей рахунок відкрито. Але жодної користі від такої інформації не буде.

Лист контрагенту

Багато компаній до початку осені приходять без прибутку або навіть зі збитками, і живих грошей для оплати заборгованості перед контрагентами на рахунках, як правило, не залишається. Але доручення розплатитися з кредиторами можна дати своєму боржнику в рахунок його боргів перед вашою компанією (п. 1 ст. 313 ДК РФ). Тут важливо, щоб термін платежу за договором з вами та вашим боржником вже настав.

При цьому для погашення боргу за компанію третьою особою згоди кредитора не потрібно і він має прийняти такий платіж. Винятком є випадки, коли відповідно до умов договору чи закону боржник може виконати зобов'язання лише особисто.

Доручення погашення боргу за організацію її боржником оформляють письмово. У якій формі, у Цивільному кодексі не сказано, тому його можна скласти у вигляді листа на бланку компанії. У листі необхідно перерахувати всі дані, що дозволяють ідентифікувати боржника та кредитора компанії, договір, у рахунок боргу за яким боржник перераховуватиме гроші, а також докладні відомості про розрахунковий рахунок та банк кредитора, для якого призначається платіж, та призначення платежу.

Після перерахування грошей варто також попросити свого боржника подати копію платіжки з позначкою банку. Інакше компанія не залишить жодних доказів оплати боргу, щоб згодом захиститися від можливих претензій кредитора.

Нерідко в договорах з діловими партнерами є пункт, який зобов'язує сторони повідомляти один одного про будь-які зміни у даних компанії, у тому числі про зміну генерального директора. У цьому випадку необхідно факсом або електронною поштою розіслати інформаційне повідомлення про те, що в компанії призначено новий керівник. Втім, навіть якщо в договорах з кимось із партнерів такого пункту немає, все одно не зайвим буде повідомити їх про зміну, що відбулася.

Хоча б для того, щоб вони не дивувалися, коли в отриманих від компанії документах (наприклад, рахунках-фактурах) побачать П. І. О. та підпис нового директора.

Лист про зміну генерального директора оформляють у вільній формі на фірмовому бланку компанії. Підписує листа новий керівник.

У документі знадобиться навести П. І. О. нового генерального директора, а також дату, з якої він розпочав виконання своїх посадових обов'язків.

ПДВ контрагенти

У складі декларації з ПДВ необхідно подати відомості з книжок покупок, книжок продажу та журналів обліку рахунків-фактур (п. 5.1 ст. 169 НК РФ). Нову форму декларації з ПДВ затверджено наказом ФНП № ММВ-7-3/ [email protected]

Податкові органи мають намір ретельніше стежити за правильністю обчислення та сплати ПДВ. Інформаційна система ФНС, куди щоквартально зводитимуться відомості про рахунки-фактури, за допомогою спеціальних алгоритмів зіставлятиме дані продавців і покупців. Кожному запису у книзі покупок покупця має знайтися «пара» у книзі продажів продавця. Рахунки-фактури зіставляються за декількома реквізитами, наприклад: ІПН, номер рахунку-фактури, дата, вартість покупок, сума відрахування, ставка податку.

Якщо контрагент не знайдеться або виявляться розбіжності за даними, компанія отримає вимогу про подання пояснень. Протягом 6 робочих днів необхідно направити у відповідь квитанцію про прийом (п. 5.1 ст. 23 НК РФ). Інакше податковий орган має право заблокувати розрахунковий рахунок організації. Далі протягом 5 робочих днів (ст. 88 НК РФ) необхідно відповісти на вимогу, передавши уточнену декларацію або пояснення щодо кожного рахунку-фактури, що міститься у вимогі.

За законодавством продавець, виставивши рахунок-фактуру, зобов'язаний зареєструвати їх у книзі продажів у період, коли відбулася реалізація, незалежно від цього, що його було виставлено і отримано покупцем. Однак на практиці можливі ситуації, коли продавець через недбалість чи несумлінність цього не робить. І тут факт реалізації залишається документально не підтвердженим.

Якщо компанія веде паперовий документообіг, бухгалтеру доводиться перебивати дані з рахунків-фактур у облікову систему. Найчастіше плутанина виникає в номерах документів, датах, сумах, ІПН організацій.

Практика показує, що кількість подібних розбіжностей може бути дуже великою. Так, дві компанії, які належать до категорії найбільших платників податків, перевірили свої довідники контрагентів через онлайн-сервіс ФНП. Виявилося, що 30% контрагентів невалідні, причому в більшості випадків через невірно зазначені ІПН.

Помилки в ІПН небезпечні тим, що при звірці даних у базі ФНП контрагент може просто не знайтись. Отже, виникне питання про обґрунтованість одержаної покупцем податкової вигоди, і бухгалтеру доведеться давати пояснення. Один-два випадки на квартал некритичні. Але якщо з помилкою занесено до облікової системи кожен третій контрагент, то вимоги про пояснення паралізують роботу бухгалтерії.

Розбіжності можуть виникнути через те, що постачальник свідомо не виконує своїх податкових обов'язків. Відповідати на запити податкових органів доведеться навіть у тому випадку, якщо ви ненавмисно вибрали як партнера «одноденку» або фірму, у ланцюжку господарських зв'язків якої виявляться масові «розриви».

Чим ризикують платники податків:

1. Велика кількість вимог, за якими доведеться надавати пояснення. Потрібно буде піднімати документи, що підтверджують, з кожного випадку.
2. Відмова у відрахуванні ПДВ. За результатами камеральної перевірки податковий орган може ухвалити рішення про відмову у відрахуванні ПДВ, а понад цю суму можуть бути нараховані пені та штрафи.

Самий вірний спосібзнизити кількість розбіжностей, а отже, і вимог ФНП – перейти на ЕДО. У цьому випадку покупець і продавець працюють з одним і тим самим електронним документом. При цьому якщо система ЕДО інтегрована з обліковою системою, рахунок-фактура приймається до обліку автоматично. Отже, розбіжності, пов'язані з перенесенням даних до облікової системи, виключені.

Однак на практиці навіть ті компанії, які перейшли на ЕДО, обмінюються електронними документамине зі 100% контрагентів. Багато невеликі компаніїведуть документообіг через веб-версії систем ЕДО. Отже, документи приймаються до обліку вручну і можуть загубитися. ЕДО, таким чином, не скасовує звіряння. Швидше, ці процеси доповнюють одне одного.

Раніше, коли змінився порядок декларування ПДВ, у підприємств не було потреби звіряти з контрагентами всі дані щодо рахунків-фактур. Аналогію можна побачити хіба що у звірянні сальдо, яке щороку проводять акціонерні товариства в рамках інвентаризації дебіторської та кредиторської заборгованості. Проте акт звірки взаємних розрахунків, який у своїй використовується, вирішує зовсім інше завдання, ніж зіставлення реквізитів на рахунках-фактурах.

Так, в акті звірки взаємних розрахунків може не вказуватися ІПН контрагента, а якщо він наводиться, то в шапці документа; може бути не внесений рахунок; не вказується ставка та сума ПДВ. Таким чином, щоб використовувати акти звіряння взаємних розрахунків для зіставлення даних за рахунками-фактурами, форму доведеться адаптувати. А для цього потрібно доопрацьовувати бухгалтерську систему.

Інший аспект – це час. В великих компаніяхТільки формування актів за всіма контрагентами йде не менше тижня. Ще близько трьох тижнів потрібно, щоб розіслати акти постачальникам і дочекатися від них відповіді. Звичайно, якщо хтось із контрагентів користується ЕДО, акти звірки можна підписати електронним підписомі відправити в електронному вигляді. Це дозволить заощадити час на пересиланні документів, проте зіставляти дані доведеться вручну. Крім суми та факту відвантаження, за кожною угодою потрібно перевіряти ще низку параметрів, а все це нешвидко.

Тим часом у випадку з ПДВ критично. Враховуючи терміни звітності (ФЗ № 382-ФЗ), після закінчення кварталу у компаній є менше 25 днів на підготовку декларації, у тому числі звіряння даних за рахунками-фактурами.

Розрахунки з контрагентами

Робота з контрагентами наскрізь пронизує всю роботу магазину чи підприємства, тому дуже важливо, щоб розрахунок було здійснено безпомилково та у чітко встановлені терміни. Однак, при великих оборотах товару можна упустити важливі деталі та заплутатися в тому, з ким проводилися взаєморозрахунки, а з ким ще немає.

Для того, щоб не виникало жодних непорозумінь, варто детальніше вивчити всі тонкощі роботи з контрагентами, зрозуміти як здійснюються взаєморозрахунки, на що слід звертати увагу, а на що ні.

Отже, спочатку необхідно зрозуміти, в чому полягають принципи та способи роботи з контрагентами, і хто вони такі.

Контрагент - це людина, яка має фінансовий зв'язок із виробництвом, фірмою чи магазином. Це може бути як співробітники, так і покупці або постачальники.

В даному випадку не можна чітко визначити, з ким саме та чи інша організація працює більше і частіше, оскільки кожен контрагент виконує свою функцію в тому, щоб приносити прибуток організації. Саме з цієї причини необхідно приділяти ретельну увагу фінансовим питанням, оскільки у разі, якщо випаде одна ланка контрагентів, порушиться весь ланцюжок.

Варто звернути увагу і на те, що існує поняття розрахунків у бухобліку, де згідно з відомостями або рядом відомостей, залежно від тісної співпраці з контрагентом, проводиться фінансовий розрахунок. Він відбувається так: на кожного контрагента в бухгалтерії заведено свій документ, де фіксується кожна найменша фінансова деталь.

Після того, як співпраця закінчена, це може бути кінець місяця або кварталу, а може бути і разова угода, бухгалтерія виплачує кошти і позначає це у своїх документах. Чи варто говорити про те, що чітка організація розрахунків така важлива, якщо очевидно і так, що якщо бухгалтерія заплутається в паперах, компанія може зазнати суттєвого збитку.

Важливо врахувати те, що розрахунки в бухобліку вкрай важливі, оскільки саме завдяки чіткій організації розрахунків у будь-який момент можна переглянути всю необхідну інформацію щодо того чи іншого контрагенту, або ж за всіма контрагентами відразу. Це не тільки зручно та оперативно, але й дуже часто просто необхідно.

Для того щоб не плутатися і розуміти, що до чого, існують види взаєморозрахунків, які відразу ж підрозділяють взаєморозрахунки на:

взаєморозрахунки з покупцями;
взаєморозрахунки із підрядниками;
взаєморозрахунки із постачальниками.

Варто звернути увагу, що ці два види взаєморозрахунків кардинально відрізняються один від одного, тому розроблена спеціальна специфіка ведення взаєморозрахунків.

Так, у тому випадку, якщо йдеться про взаєморозрахунок з постачальником, то з ним може бути домовленість щодо виплати товару в кредит, або ж на будь-яких інших умовах. У свою чергу, якщо йдеться про підрядників, то документи ведуться лише в бухгалтерії, і підрядник лише одержує обумовлену з ним суму. Це говорить про те, що бухгалтерія одразу ж закриває відомості, і заборгованості в цьому випадку бувають дуже рідко.

Щодо покупців, то на них заведено зовсім інші документи, в яких описано прихід, а не витрати прибутку. У цьому головна різниця та основна суть роботи. Але, незважаючи на всю простоту ведення документації, реального життявсе набагато складніше, оскільки нашаровується безліч різноманітних факторів. Саме з цієї причини необхідно бути вкрай уважним і дотримуватися всіх правил ведення документів, записуючи в них кожну проведену операцію.

Облік взаєморозрахунку з клієнтами - це одне з найвідповідальніших завдань. Тут у жодному разі не можна помилитися, оскільки ображений клієнт, який не доотримав своїх кревних грошей, може спричинити компанію справжню кризу.

Отже, необхідно розглянути необхідні дії в тому випадку, якщо контрагентами використовується оплата в різній валюті. Варто сказати про те, що бухгалтерія підготовлена з цього приводу і має різні форми та бланки, щоб прийняти будь-яку валюту. Так, облік розрахунків може легко відбуватися і у валюті.

У той час, коли приходить час розраховуватися з персоналом, бухгалтерія відкриває відомості, які стосуються лише працівників. У відомостях зберігається вся інформація про те, коли і в якому розмірі було виплачено аванс, хто отримав премію, а хто навпаки, штраф. Як правило, порядок обліку та виплат формується від старших за посадою чи званням до простих співробітників.

Але незважаючи на те, що бухгалтерія докладає багато зусиль для того, щоб усі покладені на неї завдання були виконані ідеально, рано чи пізно відбувається збій. І щоб його уникнути, краще перестати робити все вручну та контролювати взаєморозрахунки за допомогою автоматизації.

Заборгованість контрагентів

З боргами партнерів рано чи пізно стикаються майже всі компанії. Нерідко заборгованість контрагента виникає через його неуважність щодо умов договору, внаслідок втрати документів чи банальної забудькуватості. Але неприємна ситуація можлива також через недобросовісність клієнта – при цьому неминучі складнощі.

Дебіторська заборгованість контрагентів на кінець місяця може перебувати в межах 10-60% від усієї місячної виручки. При цьому близько 5%, ймовірно, потрібно буде списати. Тільки одного партнера може припадати на долю до 30 % всіх боргів. Для повернення коштів доведеться пройти різні етапи. Розглянемо докладніше ефективні засади врегулювання дебіторську заборгованість контрагентів кожному етапі.

Для більшості компаній звернення до суду за отриманням заборгованості стає крайнім заходом. Більш ефективний варіант - не доводити справу до суду, сприяти цьому значною мірою може і попередня перевірка контрагента. Необхідно в такому разі враховувати 2 нюанси.

Якщо продавець вирішує списувати безнадійний борг контрагента, скоротити податкові ризики вдається завдяки перевірці контрагента-покупця. Відомо, що не завжди податкові органи готові погодитися із включенням простроченої дебіторської заборгованості постачальників у витрати з податку на прибуток.

Наслідком простроченої дебіторську заборгованість контрагентів виявляється дефіцит своїх фінансових активів, підприємства доводиться шукати гроші на своєчасну сплату податків з нарахованих і неоплачених доходів. Тим важливішою є спроможність контрагента для продавця – оскільки можливе ведення бізнесу і за кредитні кошти. А забезпечується недоступність активів для кредиторів, наприклад, переведенням на афілійовану компанію.

Зменшення ризиків можна досягти завдяки комплексній перевірці клієнтів. Процедура досить трудомістка, зокрема, вимагає перевірку адреси реєстрації та повноважень осіб, які ведуть переговорів, запит виписки з ЄДРЮЛу, аналіз бухгалтерської звітності клієнта, вивчення судових справ, у яких брав участь контрагент, та інші заходи.

Для спрощення я та прискорення перевірка можлива робота зі спеціальними програмами. Зокрема, ми плануємо працювати з хмарним сервісом, який не прив'язаний до певного комп'ютера – через веб-інтерфейс у системі працюватимуть одночасно бухгалтери, юристи та фахівці комерційної служби нашої компанії.

Достатньо ввести пошуковий запит у подібній програмі, щоб отримати необхідну базову інформацію на екран – із зазначенням статусу контрагента, взаємозалежних осіб, адреси реєстрації, судових справ, у яких брав участь партнер та ін. -аналізу - розрахунком коефіцієнтів рентабельності, фінансової стійкості, ліквідності та ін. У системі наведені дані також про динаміку, структуру активів.

Контроль стану розрахунків із клієнтом забезпечується практично з надання послуг. У разі прострочення, закріплений за клієнтом менеджер використовує комплекс стандартних заходів впливу з проведенням переговорів з боржником, регулярними нагадуваннями про борг, повідомленням про можливі наслідки при неплатежах. На невизначеному етапі також підключаємо до дії та відділ роботи з клієнтською заборгованістю.

Вирішувати господарські суперечки прийнято в рамках досудового порядку – такий спосіб використовується для врегулювання понад половини розбіжностей, що виникають. Такий порядок є обов'язковою умовою, якщо встановлено договором чи відповідним нормативним актом. Можливе закріплення претензійного порядку вирішення спору у договорі з клієнтом. Погашається на етапі претензійної роботи близько 30-60% простроченої дебіторської заборгованості контрагентів.

Претензійна робота передбачає не тільки переговори, але також листи на адресу клієнта – з вимогою про погашення заборгованості, а також нагадуванням про стягнення державного мита у разі звернення кредитора за судовим слуханням, з необхідністю оплати відсотків на суму заборгованості та розмір збитків.

Проводимо роботу з боржниками на всі існуючі адреси присутності. Надалі, якщо ситуація перетікає в судові розгляди, вказуються ці адреси у виконавчому аркуші – для більшої ймовірності повернення боргу із залученням судових приставів.

Направляти претензії на адресу боржника потрібно за 2 адресами мінімум – фактичною поштовою та юридичною (зазначеною у реєстраційній документації контрагента).

Вкрай важливе значення приділяється контролю ділового листування. Існує ймовірність, що потрібно доводити заборгованість у суді. Необхідна наявність доказів надання боржнику всієї фінансової документації – як актів виконаних робіт, накладних, рахунків-фактур. Для підтвердження цього можуть підійти повідомлення про вручення поштового відправлення з описом вкладення, а також підписом уповноваженої особи контрагента на екземплярі кредитора. Корисно зберігати конверти, квитанції, документи з відмітками уповноважених осіб, а також записи в журналах вихідної та вхідної кореспонденції. Якщо суд змушений буде вивчати історію питання, завдяки даним листування можна зробити висновки про дотримання зобов'язань сторін.

Досягти гідних результатів можна завдяки листу, спрямованому на бухгалтерію боржника. Кредитор у ньому згадує про розбіжність даних за розрахунками, просячи засвідчити акт звірки розрахунків, що додається. Бухгалтером боржника проводиться звіряння відомостей, з розписуванням та передачею акта на підпис керівнику – стає вагомим доказом наявності боргу.

За наявності у виписці з ЄДРЮЛ данихщодо ліквідації боржника через приєднання до іншої юридичної особи, то до завершення строку позовної давності потрібно заявити про непогашену заборгованість правонаступнику боржника. Спрямовується на розгляд правонаступника спочатку претензія, при цьому вказується нарівні з юридичною адресою та всі фізичні дані. Якщо не вдалося досягти результату, подається щодо контрагента судовий позов.

Відомо про ліквідацію боржника внаслідок приєднання може стати безпосередньо під час судового провадження. Необхідно у разі буде судове клопотання про заміну відповідача.

За наявності у виписці з ЄДРЮЛу інформації про ліквідацію боржника без правонаступника або про визнання його нечинним залишається лише списувати борги. Рекомендуємо внести до чорного списку дані про керівника компанії-боржника.

Особистий досвідпідтверджує – близько 10% всіх відвантажень супроводжується проблемами з дебіторською заборгованістю контрагентів. У період економічних труднощів у країні цей показник збільшується до 20%. Важливе значення у роботі із заборгованістю приділяється статусу контрагента. Навіть надійні контрагенти можуть через банкрутство, зміни юридичної особи чи інших причин зіткнутися з припиненням виплат.

Якщо клієнт залишає ринок, не плануючи подальшу роботуз постачальником практично неможливо буде стягнути з нього заборгованість. Можливий нескінченний судовий розгляд, але особливого результату не буде, якщо у опонента немає грошей.

Якщо контрагент планує продовжити співпрацю, проте зіштовхнувся з тимчасовими проблемами, тоді ще є можливість отримати свій обов'язок. З ним необхідно продовжувати роботу - наприклад, завдяки дисконту 10-20%, знайшовши розуміння щодо компенсації, вносячи корективи до графіку платежів. Також компанія-опонент може надавати вашій організації послуги в обмін на частину заборгованості.

Звичайно, можна добитися зменшення комерційних ризиків завдяки попередній перевірці контрагента. Корисно буде зробити 2-3 поставки з коротким відстроченням платежу за порівняно скромними сумами відвантажень, перевіривши дотримання домовленостей з його боку.

Шанси домогтися від контрагента повернення своєї заборгованості в процесі банкрутства значно скорочуються – насамперед через невизначену кількість процедур, які будуть потрібні щодо боржника, також через можливість продовження термінів.

У будь-якому випадку потрібно діяти – постарайтеся суму заборгованості включити до Реєстру вимог кредиторів. У цьому документі вказуються дані про кредиторів, розмір їх вимог, черговість задоволення та ін. На підставі реєстру і погашатиметься борг. Якщо вимога не потрапляє до Реєстру, домогтися повернення боргу можна буде лише за рахунок майна компанії-боржника, що залишилося після задоволення вимог, що входять до Реєстру.

У кредиторів є право пред'явлення вимог щодо боржника протягом 30 календарних днів із моменту публікації повідомлення про запровадження процедури спостереження. Цілком імовірно, що після етапу спостереження відновити платоспроможність боржника не вдасться. Тоді настає фінальний етап процедури банкрутства. Вимоги кредиторів задовольняються з допомогою майна підприємства-боржника.

Слід з'ясувати, хто виступає конкурсним управителем боржника. У нього можна запросити розмір відшкодування витрат на відшкодування кредиторів про нового кредитора та реквізити для перерахування суми відшкодування. Суд без наявності документальних доказів оплати цих витрат не може прийняти заяву про включення до Реєстру нового кредитора.

Інша важлива умова – необхідно оприлюднити свої вимоги до закриття реєстру вимог кредиторів.

Зазвичай 25-30 % від загальної суми направлених позовних заяв задовольняють ще на стадії позовного провадження – коли подано позов, але поки що не пройшло судове засідання. Зазвичай завершуються подібні звернення до суду відмовою від позовних вимог від позивача через повне погашення заборгованості. При цьому відповідач може обмежитися лише сплатою державного мита. Стягуються інші 70-75% після визнання у суді – під час виконавчого провадження. Такий процес виявляється досить складним, він може тривати до 3 років.

Список розрахункових рахунків компанії-боржників та банків, у яких вони заведені, можна запросити через податковий орган – необхідно додати копію виконавчого листа з невичерпаним терміном пред'явлення до виконання.

Стягувачеві дуже пощастить, якщо десь на електронних майданчиках держзакупівель вдасться знайти свого відповідача, або його реквізити безпосередньо на офіційному сайті. Завдяки цьому можна визначити, який розрахунковий рахунок воліє боржник і направити виконавчий лист, перш за все, саме в даний банк.

Якщо надійде повідомлення банку про відсутність руху за розрахунковим рахунком та постановку обов'язкового платежу за виконавчому листуна картотеку, краще цей документ відкликати, направивши його на розгляд служби судових приставів. Проте тут необхідно продовжувати діяти задля досягнення потрібного результату.

Також досить корисним буде вивчення афілійованих та взаємозалежних осіб боржника. Цілком імовірно, що за ними можна вийти на його слід – для знаходження майна з метою існуючої заборгованості.

Іноземний контрагент

Для визначення права, що підлягає застосуванню регулювання договорів, ускладнених іноземним елементом, ДК РФ пропонується критерій «характерного виконання», сформульований у п. 1 ст. 1211 як "право країни, де на момент укладення договору знаходиться місце проживання або основне місце діяльності сторони, яка здійснює виконання, що має вирішальне значення для утримання договору". Причому для полегшення праці правозастосовника в наступному пункті встановлено, що для договору купівлі-продажу такою стороною буде продавець. Відповідно, якщо у самому договорі не зазначеного іншого, то застосовним правом вважатиметься законодавство Литовської Республіки.

Також особливість даних договорів у цьому, що вони підпадають під валютне регулювання.

Відповідно до ст. 6 Закону № 173-ФЗ валютні операції між резидентами і нерезидентами здійснюються без обмежень, за винятком валютних операцій, передбачених статтями 7, 8 і 11 цього Федерального закону, щодо яких обмеження встановлюються з метою запобігання суттєвому скороченню золотовалютних резервів, різких коливань курсу валюти. Федерації, і навіть підтримки стійкості платіжного балансу Російської Федерації.

Проте необхідно пам'ятати те, що й загальна сума платежів за договором перевищує 50.000 доларів, необхідно оформити паспорт угоди, т.к. дані валютні операції підлягають обліку. Особливо зверніть увагу на те, що це обмеження встановлено незалежно від вибраної валюти. Тобто, навіть розрахунки ведуться у рублях, то зобов'язання з оформленню виникає при перевищенні зазначеного ліміту з розрахунку за курсом ЦБ.

Якщо контрагент – іноземна організація (нерезидент), то за запиті документів цього контрагента та його перевірці необхідно враховувати такі особливості.

По-перше, документи, що підтверджують правовий статус іноземної організації (статут, установчий договір, сертифікат про інкорпорацію тощо), повинні бути перекладені російською мовою та легалізовані в установленому порядку, якщо законом не передбачено спрощеного порядку їх підтвердження шляхом проставляння апостилю.

Перелік документів, для представлення яких необхідний апостиль, зазначений у статті 1 Гаазької конвенції, яка скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів, учасником якої є і Росія (укладена в Гаазі 5 жовтня, набула чинності для Росії). Якщо країна походження контрагента не є учасником цієї конвенції, всі її офіційні документи повинні бути легалізовані в установленому порядку.

Аналогічні вимоги пред'являються не тільки до установчих документів, а й до довіреності особи, яка підписуватиме договір, а також до всіх інших офіційних документів.

Необхідно мати на увазі, що контрагент - іноземна організація - може відмовитися від надання апостильованих або легалізованих документів, мотивуючи це складністю процедури, дорожнечею і т. п. У цьому випадку можна від нього прийняти копії документів без запевнення. Однак у цьому випадку ризики під час укладання договору з цим контрагентом багаторазово зростуть.

По-друге, до укладення договору в іноземної організації бажано запросити витяг з торгового реєструїї країни. У цьому виписці обов'язково має бути зазначений статус іноземної компанії, причому компанія має значитися як «чинна». Якщо контрагент не надасть такої виписки або у виписці буде вказано поточний статус компанії – «припинено», договір із цією організацією укладати не рекомендується. У разі судової суперечки не вдасться захистити свої права та стягнути збитки з організації, яка вже припинила свою діяльність.

У той самий час у ряді держав не передбачено ведення торгових реєстрів (наприклад, у Великобританії). У цих випадках замість виписки з торгового реєстру рекомендується вимагати сертифікат, що підтверджує благополучний стан компанії».

Облік контрагентів

Контроль за взаєморозрахунками з контрагентами – основа стабільної фінансової діяльностіорганізації. Тому так важливо мати налагоджену систему роботи з постачальниками, покупцями, кредиторами та іншими організаціями, пов'язаними з компанією фінансово.

Контрагенти - це всі організації та фізичні особи (постачальники, підрядники, покупці, посередники, власні співробітники, банки тощо), що мають з цією компанією будь-які фінансові зв'язки. Фактично кожна компанія у бізнесі є комусь контрагентом.

Взаємини з контрагентами найчастіше ускладнюються тим, що відвантаження товарів чи виконання послуг, як і постачання комунальними службами електрики та води, виробляються до надходження оплати, або з урахуванням передоплати, або кредит (розстрочку). І нерідко трапляються ситуації, коли внаслідок прострочень і неналежного виконання договору сторони зазнають фінансових і матеріальних втрат.

Щоб підприємство не зазнавало збитків, кошти його не виявлялися «замороженими» через невиплати з боку партнерів, не нараховувалися штрафи та пені за несвоєчасні обов'язкові платежі, необхідно мати чітко налагоджену систему контролю:

За рухом коштів за дебіторською та кредиторською заборгованостями,
за оформленням документів,
за термінами постачання,
за якістю та кількістю доставленої продукції, за відповідністю наданих послуг,
за станом резервів товарів,
за обов'язковими виплатами з податків, зарплати, комунальних послуг тощо.

Взаєморозрахунки на підприємстві контролюються за допомогою тісно пов'язаних бухгалтерського та управлінського обліку. Фіксація всіх операцій у книгах обліку, документах та картках клієнта менеджерами дублюється реєстрацією приходу/витрати коштів на відповідних рахунках бухгалтерією.

У цій статті йтиметься про управлінський облік.

Облік взаєморозрахунків із клієнтами найефективніше вести з допомогою сучасних програм автоматизації.

Монотонність і трудомісткість ручного обліку разом з неузгодженістю дій та відсутністю загальної базиДані народжують безліч проблем, що загрожують організації серйозними збитками. Впровадження автоматизованих сервісівобліку дозволяє виключити більшість помилок та упущень, що виникають, як правило, саме під впливом людського фактора.

Програмні продукти для автоматизації можуть бути двох типів:

1. «Коробкові» – продукт продається пакетом, всі операції з його запуску, використання та системного обслуговування ви проводите самі;
2. «Хмарні» - товар «береться в оренду»: все програмне забезпечення зберігається на дата-серверах компанії, у якої ви придбали автоматизований сервіс; ви платите за встановлення сервісу, вибираючи відповідний тариф з необхідним набором опцій, заводіть в цій системі свій акаунт і працюєте в ньому в режимі реального часу, не дбаючи про обслуговування системи, а всі питання, що виникають при її роботі, вирішуєте за допомогою технічної підтримкикомпанії-продавця.

Як правило, малому та середньому бізнесу ближче «хмарні» програмні продукти, оскільки вони дешевші за «коробкові», простіше встановлюються і обслуговуються, а їх функціонал містить у собі все необхідне для успішного управління торговельною діяльністю.

Вибрати відповідний програмний продуктдля управління взаємозаліками нескладно, оскільки сьогодні на ринку таких автоматизованих сервісів достатньо. У цьому випадку вибір визначається необхідним інструментарієм та оптимальним співвідношенням його вартості та можливостей.

Головне завдання автоматизації взаєморозрахунків - організувати контроль за всіма товарними та фінансовими операціями, що здійснюються між підприємством та його контрагентами.

Вибір контрагента

Якщо аналізувати претензії податківців, які зазвичай пред'являються до організацій під час податкової перевірки, то найпоширеніша претензія останнім часом пов'язана з контрагентами-постачальниками організації, що перевіряється. До їхнього вибору потрібно підходити з належною обачністю.

Якщо перевіряючі виявлять, що ваш постачальник фактично знаходиться не за своєю юридичною адресою, зареєстрований за місцем масової реєстрації, не подає звітність, або подає, але «нульову», то вам, як організації, що співпрацює з несумлінними платниками податків, не поздоровиться. А саме: перевіряючі в цьому випадку заявлять про отримання вами необґрунтованої податкової вигоди шляхом, наприклад, незаконно застосованих відрахувань щодо «вхідного» ПДВ, пред'явленого такими постачальниками.

Ну, перше – найпростіше, що спадає на думку – постаратися не співпрацювати з такими компаніями. Але для цього їх потрібно вирахувати. А це вже буде складніше. По-перше, перед укладанням договору необхідно отримати дані, що підтверджують сумлінність потенційних контрагентів. Це: копії ІПН, установчих договорів, статутів тощо.

Також можна в офіційному порядку запросити виписку про контрагента з єдиного державного реєстру юросіб (ЄДРЛЛ). Отримавши її, ви переконаєтеся, що організація офіційно зареєстрована, а також побачите юридичну адресу, яку слід порівняти з фактичним розташуванням потенційного постачальника.

По-друге, бажано мати докази того, що потенційний контрагент регулярно звітує до податкової інспекції, і при цьому суми податків за звітністю не нульові. Для цього потрібно запросити у контрагента копії декларацій за минулі періоди, а краще за той період, у якому вчинено правочин (природно, перед укладанням договору цей момент обговорити). Це, мабуть, найскладніше, бо постачальник може відмовитися і матиме рацію, адже законодавством не передбачено такого обов'язку. Тут уже компанія сама вирішує: йти на ризики, щоб не втрачати вигідного контрагента або відмовитися з ним співпрацювати, щоб убезпечити себе від податкових ризиків.

А що робити, якщо договір вже укладено та угоду здійснено?

У такому разі також потрібно отримати виписку з ЄДРЮЛ про контрагента і наскільки можна декларацію, у тому числі видно, що податки він сплачує регулярно. В ідеалі - отримувати від контрагента копії книги продажів за періоди, в яких з ним було здійснено угоду. Якщо ці документи партнер надаватиме вам, і за цими документами буде видно, що по угодах, що вчиняються з вами, податок був обчислений і відображений у декларації, то суперечки з податковою, якій не сподобалося, припустимо, знаходження вашого контрагента в місцях масової реєстрації, відразу закінчаться і справу не доведеться доводити до суду.

При цьому радимо вам надіслати постачальнику запит щодо подання копій декларацій та книг продажів у письмовому вигляді. Це потрібно ось чому. Якщо постачальник відмовиться від представлення копій цих документів, у вас буде доказ того, що ви запитували документи, тобто виявляли належну обережність і обережність. І при розгляді спору в суді (якщо справа дійде до судового розгляду), податківцям буде складно довести відсутність у вас належної обачності при виборі партнера. А наявність таких письмових запитів (бажано з такими самими письмовими відмовими з боку контрагентів) можуть бути розцінені арбітрами на вашу користь.

Власне, як вести себе в суді, якщо перевіряльники все ж таки вирішили покарати організацію? Ну, як ми вже відзначили щойно, велике значення матиме наявність у компанії відомостей про контрагент (копії статуту, ІПН, виписка з ЄДРЮЛ і т. д.). Ідеально, якщо ці документи були завірені нотаріально, до укладення з контрагентами договорів. Якщо момент, так би мовити, втрачено, то мати хоча б прості копії цих документів у будь-якому разі краще ніж нічого.

Повторимося: всі ці документи необхідні для того, щоб показати суду, що ви виявили належну обачність під час виборів контрагентів.

Взагалі про «належну обачність» свого часу говорив Пленум ВАС РФ у ухвалі № 53. Суть постанови полягає в наступному: факт порушення контрагентом платника податків своїх податкових обов'язків сам по собі не є доказом отримання платником податків необґрунтованої податкової вигоди; для визнання податкової вигоди необґрунтовані податківці повинні довести, що платник податків діяв без належної обачності та обережності, і йому мало бути відомо про порушення, допущені контрагентом. Зверніть увагу на останню частину пропозиції. Податківцям буде простіше довести це, якщо організація та контрагент є між собою взаємозалежними чи афілійованими. Тому в ситуації, коли контрагент не відобразив в обліку виручку за спірною угодою, а платник податків прийняв до вирахування вхідний ПДВ, врахований у вартості угоди, і при цьому, припустимо, генеральний директор є засновником організації-контрагента, шанси на виграш у суді дуже малі. І чим більша частка гендиректора у статутному капіталі контрагента, тим менші шанси.

Цей висновок випливає із пункту 10 вищезгаданої постанови. Там сказано, що «податкова вигода може бути також визнана необґрунтованою, якщо податковим органом буде доведено, що діяльність платника податків, його взаємозалежних чи афілійованих осіб спрямована на здійснення операцій, пов'язаних із податковою вигодою, переважно з контрагентами, які не виконують своїх податкових обов'язків».

Тоді як такі обставини, згідно з позицією Пленуму ВАС РФ, самі по собі не можуть бути підставою для визнання податкової вигоди необґрунтованою:

- Створення організації незадовго до здійснення господарської операції;
- Взаємозалежність учасників угод;
- Неритмічний характер господарських операцій;
- Порушення податкового законодавства в минулому;
- Разовий характер операції;
- Здійснення операції не за місцем знаходження платника податків;
- Здійснення розрахунків з використанням одного банку;
- Здійснення транзитних платежів між учасниками взаємопов'язаних господарських операцій;
- Використання посередників при здійсненні господарських операцій.

Однак ці обставини у сукупності та взаємозв'язку з іншими обставинами можуть бути визнані арбітражними судами обставинами, що свідчать про одержання платником податків необґрунтованої податкової вигоди.

Таким чином, за найменшої підозри ваших контрагентів у недобросовісності, претензії насамперед будуть пред'явлені до вас. І з великою ймовірністю своє право на відрахування ПДВ вам доведеться обстоювати у суді. Ось на цьому етапі важливо мати докази того, що при виборі контрагентів ви виявляли належну обачність і обережність.

Зміна контрагента

Зміна умов договору вимагає внесення змін до тексту договору шляхом укладання додаткової угоди (пункт 2 статті 450 ЦК України).

Глава 27 ЦК України не містить такої умови договору, як банківські реквізити сторін.

Достатньо повідомити контрагента про зміну найменування банку одержувача платежу.

При цьому необхідно переконатися, що отримане контрагентом повідомлення (дивіться рекомендацію нижче).

Якщо кредитор не повідомив боржника про зміну своїх банківських реквізитів, то боржник має право виконати своє грошове зобов'язання за відомими йому реквізитами кредитора. В цьому випадку все можливі проблеми, пов'язані, наприклад, із перебуванням коштів у рахунку непрацюючого банку, ляжуть на кредитора, і з боржника не можна буде стягнути санкції за неналежне виконання грошового зобов'язання. Тому на користь кредитора належним чином повідомляти своїх боржників про зміну своїх реквізитів.

У той самий час, якщо кредитор повідомив боржника про зміну своїх банківських реквізитів, а боржник однаково перерахував гроші за колишніми реквізитами, то цьому разі боржник нічого очікувати вважатися таким, що виконав своє грошове зобов'язання перед кредитором. Отже, від нього можна буде вимагати виконання зобов'язання за новими реквізитами, а також стягнути санкції за прострочення платежу.

Приклад із практики: Суд відмовився стягнути заборгованість із замовника, оскільки відомості про нові банківські реквізити виконавець направив вже після того, як замовник перерахував оплату за старими реквізитами.

Позивач (виконавець) звернувся до суду з позовом до відповідача (замовника) про стягнення заборгованості за договором виконання дослідно-конструкторських робіт.

Рішенням суду першої інстанції у задоволенні позовних вимог відмовлено.

У касаційній скарзі позивач посилався на те, що відповідач був належним чином сповіщений про зміну банківських реквізитів позивача, платежі були зроблені відповідачем на вже закритий позивачем рахунок у банку, отримати дані кошти позивача немає можливості. У зв'язку з цим, на думку позивача, зобов'язання щодо оплати виконаних робіт відповідач належним чином не виконав.

Суд касаційної інстанції вказав таке. Між сторонами було укладено договір виконання дослідно-конструкторських робіт. Позивач виконав роботи за договором. Відповідач роботи сплатив за реквізитами, зазначеними у договорі. На момент оплати банківські реквізити позивача, зазначені у договорі, змінилися. Позивач думав, що повідомив відповідача про це. Відповідач стверджував, що доказів його повідомлення позивачем про зміну банківських реквізитів у справі не було.

Якщо місце виконання не визначено законом або договором і воно не виявляється зі звичаїв ділового обороту або істоти зобов'язання, то грошове зобов'язання має бути виконане у місцезнаходженні кредитора в момент виникнення зобов'язання (абз. 5 ст. 316 ЦК України). Стосовно грошових зобов'язань, що виконуються безготівковими платежами, місцем виконання зобов'язання є місцезнаходження обслуговуючого кредитора банку.

Позивач мав довести факт належного повідомлення відповідача про зміну своїх банківських реквізитів. Однак повідомлення позивача про зміну реквізитів не було отримано відповідачем, відповідних доказів у справі немає. Додаткову угоду до договору на виконання дослідно-конструкторських робіт, що містило нові банківські реквізити, було направлено позивачем та отримано відповідачем вже після перерахування коштів за договором. Крім того, чинне законодавство не містить заборон або обмежень на відкриття юридичною особою кількох рахунків у різних кредитних організаціях.

Факт перерахування коштів, що є оплатою за виконані роботи, на розрахунковий рахунок, зазначений позивачем у договорі, відповідачем доведено. Доказів, що підтверджують повідомлення відповідача про зміну банківських реквізитів, позивачем не подано. Отже, відповідач виконав свій обов'язок щодо оплати виконаних позивачем робіт.

На підставі цього суд касаційної інстанції залишив рішення, що оскаржується, без зміни, а касаційну скаргу – без задоволення (ухвала ФАС Уральського округу№ Ф09-9923/10-С5 у справі № А50-22961).

Ризик контрагента

Ризик контрагента – англ. Counterparty Risk є типом і ступенем ризиків, пов'язаних з кожною стороною в контракті. Фактично ризик контрагента безпосередньо з фінансової стабільністю кожної зі сторін угоди. Оцінка рівня ризику, пов'язаного з більшістю форм кредитування або інвестицій, ґрунтується на ймовірності того, що обидві сторони угоди спроможні дотримуватися своїх зобов'язань.

У разі видачі кредитів фінансовими установами здійснення адекватної оцінки ризику контрагента вкрай важливо для кредитора. Оцінка проводиться на основі аналізу поточного фінансового стану позичальника та прогнозування його здатності виплатити кредит у майбутньому. У ідеальному варіанті кредитори прагнутимуть, насамперед, видати кредити, якими ризики контрагентів є щодо низькими, тобто їх видача супроводжується незначною ймовірністю отримання збитків для кредитного установи.

Інвестиційні операції є іншим прикладом угод, котрим також властива наявність ризиків контрагентів. Наприклад, у випадку з опціонами їх покупець повинен брати до уваги не лише цінову стабільність базового активу (наприклад, акції, облігацій, сировини, товарів або деривативів), а й фінансову стабільність продавця опціону. Що стосується інвестуванням у акції чи облігації, ідея у тому, щоб упевнитися у фінансової стабільності їх емітента(наприклад, корпорації), тобто у його здатності виконати взяті він зобов'язання. Нижчий рівень ризику контрагента означає кращу інвестиційну можливість інвестора.

Багато типів фінансових контрактів часто включають певний рівень захисту від ризику контрагента для обох сторін. Наприклад, форвардний контракт може включати положення, що активізуються у разі дефолту будь-якої із сторін, пропонуючи протилежній стороні деякі додаткові праварегрес. Ф'ючерсні контракти, у свою чергу, часто також містять положення, які надають кожній стороні певного захисту, якщо інша сторона не зможе або не захоче виконувати свої зобов'язання за договором. Хоча практично будь-який тип операції обов'язково міститиме певний рівень ризику контрагента, все зацікавлені сторониповинні прагнути його мінімізації.

Хоча те, про що зараз йтиметься, не має жодного відношення до будь-яких урочистостей чи якогось революційного руху, проте важливо. Контрагентський ризик – це ризик, пов'язаний з тим, що ваші партнери з фінансових операцій «сядуть на мілину» або з'являться інші проблеми. Зрозуміло, це не має значення, якщо ви повинні їм гроші, але, безумовно, важливо, якщо вони винні вам гроші або активи, які належать вам.

Про які саме установи ми говоримо? Так практично про всі установи та організації, які так чи інакше працюють з належними вам засобами. Просто подумайте на хвилину про контрагентські ризики, з якими ви стикаєтесь сьогодні. У вас є частки у спільному пайовому інвестиційному фонді чи загальному інвестиційному траст-фонді? Ви володієте акціями? У вас є пенсійні накопичення, особистий пенсійний рахунок або, якщо ви американець, кошти, внесені до пенсійної схеми 401 (k), або якщо ви громадянин іншої держави, відрахування в іншу аналогічну схему? У вас є поліс страхування життя чи автомобіля? Ви заздалегідь сплатили довгострокове членство у якомусь клубі? У вас є вклади, пов'язані з якими-небудь муніципальними підприємствами? Будь-яке з цих вкладень є контрагентським ризиком.

На нашу думку, низка фінансових установ Багатого світу протягом майбутнього важкого періоду розоряться, і якщо це станеться, вони підуть на дно разом із вашими грошима. Тож прийміть нашу пораду на цей випадок.

Ми вже писали про небезпеку вкладення всіх накопичень в один банк або одну кредитну установу, кредитоспроможність якої ви не перевірили ретельно. Але те саме стосується і страхових і брокерських компаній, пенсійним фондамта всім іншим установам, з якими маєте фінансові відносини. Ви повинні поставити всім їм два запитання. І не бійтеся їх поставити, бо якщо їм треба поставити запитання вам, вони полізуть у вашу кредитну історію.

Повідомлення контрагентів

У діяльності юридичної особи для оптимізації бізнесу або інших причин може виникнути необхідність реорганізації.

Закон встановлює загальний порядокреорганізації юридичної особи незалежно від її організаційно-правої форми, будь-що ВАТ або МУП.

Одна з обов'язкових умов – це повідомлення всіх контрагентів.

Одним із перших кроків при перетворенні, або іншій реорганізації юридичної особи (приєднання, поділ, злиття, виділення) є направлення всім кредиторам та іншим контрагентам інформаційних листів з повідомленням про зміни, що відбуваються з юридичною особою.

Таке повідомлення надсилається або рекомендованим листом з повідомленням про вручення або з кур'єром під розпис про вручення. Це дозволить уникнути ситуації, коли кредитор посилатиметься на невиконання своїх зобов'язань через незнання реорганізації юридичної особи. Тому просто розмістити на сайті організації відомостей про реорганізацію юридичної особи замало.

Повідомлення контрагентів про реорганізацію не має суворої форми, тобто інформаційний листпро це складається у довільному вигляді. Головне, дотриматись низки умов.

Такий інформаційний лист повинен містити всі реквізити колишньої юридичної особи і юридичної особи, що знову утворюється. В тому числі назва, адреса, дані про керівників, банківські реквізити, телефон, адресу електронної пошти.

При цьому важливо зазначити, що переукладати угоду між особою, що реорганізується, і контрагентами немає необхідності. Оскільки юридична особа, що знову утворилася, за загальним правилом має ті ж права і обов'язки, що й колишнє. Проте багато організацій з метою уникнути складнощів із податковою службою вважають за краще переукладати договори з контрагентами.

На повідомленні має обов'язково стояти підпис керівника та печатка юридичної особи.

Повідомлення контрагентів не можна ігнорувати, оскільки за законом кредитори мають право вимагати у особи, що реорганізується, вимагати припинення або дострокового виконання зобов'язань. А не повідомлення кредиторів, може спричинити визнання недійсної реорганізації юридичної особи.

Благонадійність контрагента

Податківці нагадують, що перевірити контрагента і з урахуванням отриманих даних вирішити питання безпеки укладання з ним угоди можна за допомогою декількох електронних сервісів Федеральної податкової служби на сайті.

За допомогою сервісу «Ризики бізнесу: перевір себе та контрагента» можна перевірити:

Наявність реєстрації контрагента в ЄДРЮЛ;
- з'ясувати, чи не подавав контрагент до інспекції документи на державну реєстрацію змін (про зміну генерального директора чи складу учасників);
- упевнитися в тому, що контрагент відсутній у списку компаній, з якими немає зв'язку за їхньою юридичною адресою;
- перевірити, що адреса, за якою зареєстрований контрагент, не включена до списку адрес масової реєстрації;
- перевірити, що контрагент не вказано у списку недіючих юридичних осіб, за якими прийнято рішення про виключення з ЄДРЛЛ;
- перевірити, чи не прийнято власниками контрагента рішення про ліквідацію чи реорганізацію компанії;
- переконатися, що серед засновників та керівників контрагента немає осіб, неможливість участі яких у цій організації підтверджена судом;
- переконатися у відсутності відомостей про дискваліфікацію генерального директора контрагента;
- упевнитися, що у керівництві контрагента немає інших дискваліфікованих осіб.

Сервіси «Дійсні ІПН юридичних осіб», «Недійсні ІПН юридичних осіб» дають можливість переконатися в дійсності ІПН контрагента.

За допомогою сервісу «Недійсні свідоцтва» можна перевірити дійсність номера свідоцтва про реєстрацію контрагента або свідоцтва про присвоєння йому ІПН.

Отже, перевірка контрагента свідчить про прояв організацією належної обачності під час виборів ділового партнера. Користуючись послугами ФНС Росії можна провести всебічний аналіз фінансово-господарську діяльність контрагента і зробити висновки про його благонадійності.

У цивільному законодавстві немає поняття «сумлінна організація», а перевірка благонадійності контрагента немає чітких критеріїв. Тому актуальним залишається питання щодо вибору джерел отримання даних про юридичну особу.

Відповідальність за вибір постачальників та клієнтів лежить на компанії. Необачність призводить до втрати грошей, ділової репутації, відмови у відшкодуванні ПДВ і навіть звинувачення юридичної особи у шахрайстві. Тому важливо максимально оцінити ризики роботи з певною фірмою.

Перевірка на благонадійність не підпорядковується спеціальному алгоритму. Існує ряд загальноприйнятих критеріїв, викладених у Додатку N 2 до Наказу ФНП Росії N ММ-3-2/ [email protected]:

1. Величина податкового навантаження в рази нижче за середнє значення по галузі.
2. Відображення фінансових документах збитків кілька періодів поспіль.
3. Великі суми відрахувань із податків за звітний період.
4. Невідповідність темпу зростання доходів та темпу зростання витрат.
5. Оплата праці працівників за документами нижче за середній рівень по регіону.
6. Неодноразово показники, що межують з допустимою величиною, що дозволяють застосування спеціальних податкових режимів.
7. Практично рівна величинавитрат та доходів.
8. Вибудовування довгого «ланцюжка контрагентів» без розумного економічного обгрунтування.
9. Відсутність пояснень на виявлені податковими органами невідповідності фінансових показників.
10. Регулярне зняття з обліку та подальша реєстрація за новою адресою.
11. Значне відхилення від середнього значення показника рентабельності, встановленого за даними статистики конкретної галузі.
12. Ведення фінансово-господарську діяльність із високим податковим ризиком.

Перші 11 критеріїв досить складно перевірити на практиці, але перевірка благонадійності юридичної особи за дванадцятим критерієм не така складна.

У Наказі докладно розглянуто ознаки такої діяльності:

Відсутність даних у ЄДРЮЛ;
- відсутність особистих зустрічей директора (або посадових осіб) під час укладання договорів між постачальниками та їх клієнтами;
- Відсутність документів, що підтверджують повноваження керуючого органу;
- Відсутність відомостей про реальне місцезнаходження фірми, реєстрація за однією адресою з іншими компаніями;
- відсутність інформації у ЗМІ, інтернеті та інших джерелах.

Наявності одного чи кількох критеріїв може бути достатньо, щоб визнати організацію «проблемною» та не вступати з нею у ділові зв'язки.

Перевірка контрагента на сумлінність може бути здійснена через відкриті джерела, і з допомогою платних сервісів.

Деяку інформацію можна отримати безкоштовно через інструменти на сайті ФНП: відомості про реєстрацію або процес ліквідації, вид діяльності, відомості про заборгованість з податків, місце реєстрації та ін.

За допомогою платних сервісів можна замовити повну виписку з ЄДРЮЛ з інформацією про засновників, виконавчий орган, розмір статутного капіталу та його зміни, видані ліцензії тощо.

Інші відомості можна отримати через додаткові інтернет-джерела:

Реєстри несумлінних постачальників;
- картографічна система Яндекс та Google;
- реєстри ліцензій;
- банк даних виконавчих проваджень;
- картотека арбітражних справ;
- пошукові системи Інтернету.

Існують і спеціалізовані послуги, що надають всю необхідну інформацію в єдиній, зведеній таблиці.

Документи з контрагентом

Перед угодою необхідно знизити юридичні ризики. Для укладання договору перевірте документи, що підтвердять реальність діяльності контрагента та його право розпоряджатися майном. Крім того, запитайте про нього з ЄДРЮЛ та інших джерел.

Ви знаходитесь на професійному сайті зі спеціалізованим юридичним контентом. Для читання статті може знадобитися реєстрація.

Одне із завдань юристів – ведення договірної роботи. У тому числі перед новою угодою слід перевіряти майбутнього контрагента. Юристи з'ясовують, чи веде він реальну господарську діяльність та наскільки сумлінно. Як про нього відгукуються інші компанії, чи не існує загрози банкрутства чи ліквідації. Як він бере участь у арбітражних суперечках тощо. буд. Чим більше достовірної інформації зберуть юристи, тим простіше спрогнозувати ризики по угоді. У ході загальної перевірки вимагають ряд документів для укладання договору.

Щоб систематизувати роботу юристів, у положенні про договірну роботу пишуть, які документи потрібні для укладання договору:

З юридичною особою,
з індивідуальним підприємцем,
із фізичною особою.

Так, перераховують, які документи потрібно запросити для укладання договору з іншою компанією:

1. Установчі.
2. Реєстраційні.
3. Документ про ІПН.
4. Витяг з ЄДРЮЛ.
5. Підтверджуючі повноваження відповідальної особи. У тому числі перевіряють підпис директора.
6. Ліцензійні (якщо компанія веде діяльність, яку потрібна ліцензія).
7. Правовстановлюючі (якщо угода стосується майна, яким контрагент розпоряджається).

Наприклад, якщо між юридичними особами планують договір постачання, юристи компанії-покупця перевірять документи для укладання такого договору:

Статут чи установчий договір постачальника;
документи з ОГРН та ІПН;
актуальний витяг з реєстру;
документи, що підтверджують право постачальника розпоряджатися товарами;
довіреність представника, який підпише договір, або підпис директора тощо.

Крім того, щоб знизити ризики в рамках тривалих відносин з тим самим контрагентом, має сенс періодично вимагати для укладання договору актуальні версії документів списку.

Усі документи, що входять до переліку для укладення договору, мають бути подані у копіях, засвідчених нотаріально або посадовою особоюорганізації з додатком друку (якщо організація використовує друк). Ця вимога дисциплінує контрагента та зменшує ризик подання недійсних, недостовірних чи застарілих документів.

До списку установчих документів для укладання договору входять статут та (або) установчий договір, залежно від виду юридичної особи. Перевірте, щоб вони були повністю представлені. Не має сенсу вимагати виписки з установчих документів, перші та останні сторінки статуту тощо. У цьому випадку не вдасться з'ясувати всю необхідну інформацію.

Запитуйте статутні чи інші установчі документив останній редакції, що діє, для договору це важливо. Якщо компанія отримає попередню версію, вона ризикує не дізнатися про важливі зміни. Визначити, яку версію представлено контрагентом, можна за випискою з ЄДРЮЛ. Якщо виникли сумніви щодо достовірності, постарайтеся вимагати у контрагента попередні редакції установчих документів.

Крім установчих, для укладання договору знадобляться реєстраційні документи контрагента:

1. Свідоцтво про державну реєстрацію. Зверніть увагу, що податковий такий папір не видає. Нові компанії отримують лише лист запису ЄДРЮЛ.
2. Листи запису ЄДРЮЛ.
3. Документи про реєстрацію змін установчих документів.
4. Документи про реєстрацію внесення відомостей до ЄДРЮЛ, не пов'язаних із зміною установчих документів.

Зверніть особливу увагу, щоб найменування організації, зазначене в установчих документах, збігалося з найменуванням організації у свідоцтві ОГРН.

Якщо юридична особа змінювала найменування, у разі найменування організації, зазначене в установчих документах, може співпадати з найменуванням документі про держреєстрації. Однак зміна найменування організації обов'язково має бути відображена у аркуші запису ЄДРЮЛ або у свідоцтві про внесення змін до ЄДРЮЛ.

До документів, необхідних укладання договору, ставляться документи з податкової. Це:

1. Свідоцтво про постановку на облік у податковому органі та про присвоєння ідентифікаційного номераплатника податків. Найменування організації, зазначене в установчих та реєстраційних документах, має співпадати з найменуванням організації у документі про ІПН.
2. Актуальна виписка з ЄДРЮЛ.

Інформація, що міститься в реєстрі, може постійно змінюватися. Тому потрібно вимагати виписку, видану якомога пізніше до дати передачі цієї виписки контрагентом. Також можна розробити єдині правила з перевірки документів від контрагента та вказати в них, що виписка має бути подана контрагентом, наприклад, не пізніше ніж за 10 днів до дати підписання договору. Якщо контрагент заявляє, що йому важко настільки оперативно отримати виписку, потрібно мати на увазі: що ранішою датою представлена виписка, то вище будуть ризики під час укладання договору з цим контрагентом. У жодному разі не рекомендується приймати від контрагентів витяги, видані не пізніше одного місяця до передбачуваної дати підписання договору.

Під час перевірки інформації, що міститься у виписці, виходьте з наступного:

ЄДРЮЛ відкритий для загального ознайомлення. Презюмується, що особа, яка покладається на дані ЄДРЮЛ, не знає та не повинна знати про недостовірність таких даних;
юридична особа не має права у відносинах з особою, яка сумлінно покладалася на дані ЄДРЮЛ, посилатися на дані, що не включені до цього реєстру, а також на недостовірність його даних. Виняток передбачено лише для випадків, якщо відповідні дані включені до зазначеного реєстру внаслідок неправомірних дій третіх осіб або іншим шляхом без волі юридичної особи;
за загальним правилом закон не встановлює обов'язки особи, яка не входить до складу органів юридичної особи та не є її засновником або учасником, перевіряти установчі документи юридичної особи з метою виявлення обмежень або розмежування повноважень одноосібного виконавчого органу юридичної особи або кількох одноосібних виконавчих органів, що діють незалежно друг від друга чи разом;
треті особи, які покладалися на дані ЄДРЮЛ про осіб, уповноважених виступати від імені юридичної особи, за загальним правилом мають право виходити з необмеженості цих повноважень. Якщо ЄДРЮЛ містяться дані про кількох осіб, які уповноважені виступати від імені юридичної особи, треті особи мають право виходити з необмеженості повноважень кожного з них. За наявності ЄДРЮЛ даних про спільному здійсненні повноважень декількома особами треті особи вправі виходити з необмеженості повноважень осіб, які діють спільно (п. 22 постанови Пленуму ЗС РФ № 25).

Від імені контрагента договір підписуватиме керівник чи представник.

Якщо підписує директор, контрагент має уявити:

Рішення про призначення генерального директора;
протокол про обрання генерального директора колегіальним органом юридичної особи

Крім того, факт призначення директора підтвердить витяг з ЄДРЮЛ.

Під час перевірки повноважень директора подивіться, що написано у статуті організації. Наприклад, повноваження щодо здійснення цивільно-правових угод можуть бути обмежені певною сумою. Якщо директор укласти угоду на суму вище цієї межі, її можуть визнати недійсною (ст. 174 ЦК України). Також у статуті, зазвичай, вказують термін, який обирають керівника. Перевірте, щоб рішення про призначення або протокол про обрання не було прострочено.

Потрібно мати на увазі, що положення про здійснення повноважень не можуть впливати на права третіх осіб і бути підставою для визнання правочину, вчиненого з порушенням цих положень, недійсним. Але це стосується випадків, коли компанія не знала про обмеження контрагента. Якщо доведуть, що інша сторона в момент укладання угоди знала або свідомо мала знати про обмеження повноважень у статуті, це стане підставою для заперечення. При цьому тягар доведення цієї обставини покладається на осіб, на користь яких встановили обмеження. Наприклад, цим займатиметься учасник ТОВ, який виступає проти угоди, укладеної директором ТОВ в обхід обмежень.

Усі неясності та суперечності у положеннях про обмеження повноважень директора тлумачаться на користь відсутності таких обмежень. Посилання в договорі, що керівник компанії діє на підставі її статуту, суд оцінює з урахуванням конкретних обставин укладання договору та в сукупності з іншими доказами у справі. Такий доказ, як і будь-яке інше, не має для суду заздалегідь встановленої сили і не свідчить про те, що інша сторона угоди знала або свідомо мала знати про зазначені обмеження (абз. 5–8 п. 22 постанови Пленуму ЗС РФ № 25) .

Може здатися, що для укладення договору потрібно перевірити лише низку документів. Але підпис керівника також слід підтвердити. Якщо з'являться сумніви щодо достовірності підпису, можна запросити копію банківської картки з її зразком. Копію засвідчує нотаріус чи банк, що веде розрахунково-касове обслуговування контрагента.

Коли у положенні про договірну роботу вказують, які документи необхідні для укладання договору, окремо згадують перевірку довіреності представника компанії. Від імені компанії договір може підписати не її керівник, а інший співробітник: комерційний директор, директор з розвитку, менеджер підрозділу, що заробляє. Це залежить від величини компанії, специфіки угоди тощо. Повноваження такого працівника потрібно перевіряти разом із повноваженнями директора. У довіреності має бути прямо зазначено, що він має право укладати угоди (або цю угоду) від імені підприємства.

Запитайте копію довіреності цієї особи на право підпису договору. У довіреності має бути дата її вчинення. Без такої дати довіреність недійсна (п. 1 ст. 186 ЦК України). Також зазначається термін дії. Якщо термін дії в довіреності не зазначено, то довіреність дійсна протягом року з дня її скоєння (п. 1 ст. 186 ЦК України). Простежте, щоб між датою видачі документа без терміну та передбачуваною датою угоди було менше року.

Окрім дат, перевірте форму довіреності. Її запевняють або в нотаріуса, або у самій організації. Довіреність матиме однакову юридичну силу незалежно від того, як вона засвідчена. Але якщо її засвідчили в компанії, має бути підпис директора чи іншого уповноваженого співробітника. Повноваження працівника на видачу довіреностей також потрібно підтвердити. Зокрема актуальність повноважень директора на момент видачі. А ось друк на довіреності потрібен у випадках прямо зазначених у законі. В інших випадках відсутність печатки на дійсність документа не впливає.

Довіреність у порядку перевірки має бути засвідчена нотаріально (п. 3 ст. 187 ДК РФ). Договір, для укладання якого перевіряють документи, може підписати працівник на підставі довіреності у порядку передовіри, яку видав керівник філії. У цьому випадку інша сторона угоди визнається сумлінною, якщо вона вивчила первісну довіреність та в порядку передовіри (п. 129 постанови Пленуму ЗС РФ № 25).

Перевірка ліцензії контрагента потрібна лише у випадку, якщо він провадить діяльність, яку необхідно ліцензувати. Але якщо це так, ліцензія входить до пакету документів, які перевіряють для укладання договору. Орієнтуйтеся на перелік видів такої діяльності (ст. 1 та 12 Федерального закону № 99-ФЗ).

Зверніть увагу на:

1. Перелік конкретних видів діяльності, які дозволено здійснювати юридичній особі. Цей список або додаються до ліцензії, або вказують на зворотній сторонідокумента. Наполягайте, щоб контрагент надав цей перелік разом із ліцензією до укладення договору.
2. Строк дії ліцензії (якщо він вказано). Переконайтеся, що ліцензія не втратила чинності.

Документи на майно також слід перевіряти щодо ситуації: якщо угода стосується цього майна. Наприклад, ці документи потрібні для укладання між юридичними особами договору застави, оренди, купівлі-продажу тощо. Юристам потрібно підтвердити достовірність документів контрагента, що встановлюють право.

Якщо компанія планує операцію з ІП, такого контрагента також потрібно перевірити.

Але комплект документів для укладання договору з ним відрізняється від комплекту, який вимагають у організації:

1. В індивідуального підприємця відсутні будь-які установчі документи – статут чи установчий договір.
2. Індивідуальний підприємець, якого зареєстрували до 1 січня 2017 року, діє на підставі свідоцтва про державну реєстрацію індивідуального підприємця (ОГРІП).
3. В індивідуального підприємця потрібно вимагати виписку з Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців (ЄГРІП).
4. Документами, що підтверджують право індивідуального підприємця на підписання договору, є свідоцтво ОГРІП та паспорт громадянина РФ.

В іншому документи для укладання договору з ІП повинні відповідати тим самим вимогам, що й для юридичних осіб.

Борги контрагента

Боргове навантаження контрагента – один із найважливіших критеріїв при його оцінці, коли йдеться про відносини з формуванням дебіторської заборгованості, з використанням авансових схем, відстрочення платежів. Щоб чітко оцінити рівень боргових зобов'язань контрагента необхідно розділити їх у категоріям і перевірити кожну.

Заборгованість контрагента перед податковою інспекцією є публічною, її можна подивитися на сайті відомства у вільному доступі. Ця інформація критична. Якщо контрагент має заборгованість перед податковими органами, його рахунок може бути заблокований у тому числі і з тими коштами, які призначені контрагентом для виконання своїх зобов'язань перед вами.

На цьому перший етап перевірки буде завершено.

Ця інформація також публічна, її можна отримати на сайті ФССП. Ситуація тут схожа з боргами щодо податкової. Якщо у межах судового розпорядження юридична особа не виплатить борги самостійно, її майно, зокрема що знаходиться на розрахунковому рахунку, може бути стягнуто будь-якої миті часу.

Про можливе виникнення боргів цього типу можна дізнатися заздалегідь. Інформацію про позови до контрагенту оприлюднює сайт Арбітражного суду. Важливо пам'ятати, що стягнення боргів з юридичних не завжди веде до невиконання ними своїх зобов'язань перед вашою компанією. Коштів контрагента може вистачити і виплати боргів і ефективне взаємодію Космосу з контрагентами. Оцінити стан справ допоможуть баланси компанії, відомості про прибуток та обіг компанії.

Непрямі дані, необхідні для оцінки боргового навантаження контрагента, можуть дати його баланси. Інформація щодо них також є відкритою.

Якщо у всіх цих графах стоять прочерки, то кредитних зобов'язань у зазначеному звітному періоді не було. Якщо якісь із них заповнені, але баланс позитивний, найчастіше це означає, що контрагент успішно справляється зі своїм фінансовим навантаженням. Однак, якщо платіжна дисципліна на поточний момент важлива вам (як і найновіші відомості про кредити компанії-контрагента) подробиці ви зможете дізнатися з кредитної історії контрагента.

Кредитна історія – найточніший інструмент оцінки боргового навантаження контрагента. Саме з неї ми можемо почерпнути актуальні дані про розміри та типи кредитів, суму щомісячних платежів, своєчасність їх внесення контрагентом, залишок боргу. При цьому дані є актуальними саме на день запиту. Тоді як інші джерела працюють із значною затримкою. Борги з податків виникають після завершення податкового періоду, арбітражі через 90 днів після виникнення заборгованості плюс час на судовий розгляд тощо. Кредитна історія оновлюється в режимі онлайн.

Зіставивши дані балансів та кредитної історії ви зможете обчислити рівень боргового навантаження підприємства-контрагента:

Для великого бізнесу важливим є співвідношення суми боргу до показника EBITDA. Воно не повинно перевищувати трьох-чотирьох.
Для малого та мікробізнесу важливим є показник обороту або прибутку. Її має вистачати на оплату кредиту та здійснення основної діяльності.

Оцінюйте платіжну дисципліну контрагента та його боргове навантаження протягом усього періоду співробітництва. Оперативно реагуйте на погіршення ситуації. У такому разі у вас буде більше часу для того, щоб змусити контрагента до виконання своїх зобов'язань перед вашою компанією та уникнути непотрібних фінансових втрат.

Акти звіряння з контрагентами

Відповідно до Положення з ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності до складання річний бухгалтерської (фінансової) звітності до обов'язковому порядку має передувати інвентаризація всіх активів і зобов'язань.

Зазначимо, що дебіторська заборгованість відноситься до майна організації, а кредиторська заборгованість – до фінансових зобов'язань.

Інвентаризація розрахунків із постачальниками, покупцями, різними дебіторами і кредиторами полягає у перевірці обґрунтованості сум, що числяться на балансі, дебіторської та кредиторської заборгованостей.

При цьому достовірно оцінити правильність відображення сум заборгованості дозволяє звірка розрахунків контрагентами, що оформляється актом звірки взаєморозрахунків (взаємних розрахунків).

Акт звіряння взаєморозрахунків (взаємних розрахунків) з контрагентами – це документ, який складається бухгалтерією організації для звірки взаємних розрахунків між сторонами (організаціями, індивідуальними підприємцями тощо) за певний проміжок часу (місяць, квартал, рік).

Акт звірки взаєморозрахунків – це документ бухгалтерського оформлення, який відбиває:

Рух продукції (робіт, послуг) та грошових коштів між двома контрагентами за певний період;
наявність або відсутність заборгованості однієї сторони перед іншою на певну дату.

Акт – це первинний документ, оскільки підтверджує факт сплати коштів іншій особі, та її використання не змінює фінансове становище сторін.

По суті це технічний документ, використання якого в більшості випадків є добровільною ініціативою бухгалтера.

Довгострокове співробітництво з наявністю регулярних поставок товарів чи послуг;
укладання кількох договорів з одним партнером або укладання додаткових угод до існуючих договорів;
надання постачальником відстрочки платежу;
перерахування покупцем великої суми передоплати (авансу) за умов регулярних поставок;
висока вартість товару; предметом договору є продукція широкого асортименту.

Дані, які вказує в акті взаєморозрахунків із контрагентами організація-ініціатор, мають співпадати з інформацією контрагента.

При виявленні розбіжностей в облікових даних розбіжності фіксуються у заключній частині документа.

Акт звіряння взаєморозрахунків свідчить про визнання боргу контрагентом. Причому в день підписання акта перебіг строку позовної давності переривається і починає йти наново.

Крім цього, акт звірки взаємних розрахунків можна пред'явити в суді як доказ наявності боргу контрагента.

Крім цього, якщо між компаніями укладено хоча б два договори і щодо них є взаємні заборгованості, то простіше укласти угоду про взаємозалік заборгованостей за цими договорами.

А уточнити суму взаємних заборгованостей допоможе акт звіряння розрахунків.

При цьому нині законодавством не встановлено офіційної форми такого документа.

Також не закріплена законодавством та обов'язковість складання акта звірки взаєморозрахунків з контрагентами, однак, це один із необхідних документів, який використовується для контролю за дотриманням усіх умов договорів.

За необхідності кожна організація може розробити власний бланк акта звірки взаєморозрахунків з контрагентами та закріпити його форму у вигляді додатка до Облікової політики.

Складаючи акт звірки взаєморозрахунків із контрагентами, фактично може здійснюватися перевірка відразу кількох рахунків:

60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
62 "Розрахунки з покупцями та замовниками";
63 "Резерви щодо сумнівних боргів";
66 "Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками";
67 "Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками";
76 "Розрахунки з різними дебіторами та кредиторами".

Звірка взаєморозрахунків може проводитись як за конкретним договором, так і за сукупністю відносин з організацією-контрагентом за певний період.

В акті звірки взаєморозрахунків мають бути зазначені номер, період звірки, найменування організацій.

Акт звірки взаєморозрахунків з контрагентами, як правило, повинен містити таблицю, в якій за дебетом та кредитом внесено дані за номерами та датами первинних документів, що підтверджують постачання, оплату товарів.

Наприкінці форми акта звіряння взаєморозрахунків з контрагентами мають бути вказані дебетові та кредитові обороти за період та кінцеве сальдо, що показує підсумкову суму заборгованості.

Акт звірки взаєморозрахунків із контрагентами складається бухгалтерією організації, що підписується генеральним директоромта засвідчується печаткою організації.

Акт звірки взаєморозрахунків із контрагентами становлять у двох примірниках, які згодом відправляються на адресу контрагента.

При цьому, щоб акт звіряння взаєморозрахунків із контрагентами став законним документом, він має бути підписаний з обох сторін уповноваженими особами.

Акт звірки взаєморозрахунків із контрагентами може бути підписаний уповноваженими особами одноосібним виконавчим органом організації (наприклад, генеральним директором, фінансовим директоромі т.д.) або представником, що діє на підставі виданої таким органом довіреності.

Звітність контрагента

Кожне підприємство бажає бачити серед своїх контрагентів тільки чесних та відповідальних представників. Але часто виникають моменти, коли через недобросовісність партнера угоди зриваються або взагалі завдають збитків. Щоб уникнути таких неприємностей, потрібно бути впевненим у діловій репутації майбутнього партнера. Давайте подивимося, як перевірити звітність контрагента.

Для початку потрібно переконатися, що підприємство дійсно зареєстроване, тому розпочинати перевірку слід із достовірності ІПН. Зробити це можна кількома способами. Найпростіший - відвідати сайт ФНС, вбити у вікно ІПН, що цікавить вас, і ви отримаєте потрібну вам інформацію. Другий спосіб перевірки має на увазі наявність на підприємстві спеціальних програм. Крім того, дані системи дозволяють запросити виписку з ЄДРЮЛ (ІП), де отримаєте цікаву для вас інформацію в розгорнутому вигляді. Отримана виписка свідчить про те, що підприємство справді зареєстроване.

Виписку з ЄДРЮЛ (ІП) ви можете офіційно запитати у податковій службі, однак це більш трудомісткий та тривалий процес.

Тепер, коли ви переконалися, що контрагент існує, необхідно проаналізувати його бухгалтерську звітність. Максимальну кількість інформації ви дізнаєтесь із балансу. Форму (з позначкою ІФНС) можна запросити безпосередньо у партнера або отримати її за допомогою спеціалізованих систем.

Баланс підтверджує кілька важливих моментів щодо компанії, що цікавить:

Чи підприємство здає звітність в ІФНС і, отже, функціонує.
Які кошти має фірма на звітну дату.

Не варто укладати договір з компанією, яка регулярно подає до органів ФНР нульову звітність. Особливу увагу приділіть графам, які інформують про статутний капітал, позикові кошти, основні засоби, фінанси.

Маючи на руках бухгалтерську звітність, нескладно скласти графік, що показує фінансове становище підприємства, виходячи з якого, можна прийняти вірне рішення щодо співпраці. Наприклад, не варто поспішати оформляти «товарний кредит» із підприємством, яке має мінімальний статутний фонд, ви ризикуєте у разі банкрутства фірми втратити свої фінанси.

Якщо ви переконалися, що підприємство зареєстроване, його фінансове становище влаштовує вас, зверніть увагу на наступні моменти, які часто є ознаками несумлінних клієнтів:

Адреса реєстрації підприємства не повинна бути помічена на сайті ФНП у числі масових, саме за цими параметрами можна визначити фірми-одноденки.
Перевірте фактичну адресу місцезнаходження компанії, уточніть, чи дійсно там розташовується цікава для вас фірма.
Масовий керівник також може свідчити про несумлінність компанії. Якщо помітите, що керівник є директором кількох організацій чи взагалі має дискваліфікацію, то не варто довіряти такій фірмі.

Переконатися в сумлінності майбутнього партнера можна на сайті ФНП, перевіривши всі параметри, перераховані вище, або за допомогою спеціальних інформаційних систем. Крім того, органи статистики зобов'язані надавати дані бухгалтерської звітності за вашим запитом на безоплатній основі (наказ № 183).

Ми розповіли про основні параметри, на які варто звертати увагу під час укладання договору та аналізу звітності. Будьте уважними, оформляючи нові партнерські відносини.

Зобов'язання контрагентів

Контрагент або партнер по угоді – це особа, з якою ви перебуваєте у договірних відносинах. Їм може бути організація, індивідуальний підприємець чи звичайна фізична особа. Що робити, якщо ваш партнер не виконує своїх договірних зобов'язань: не сплачує вчасно ваші товари, зриває терміни постачання, надає послуги неналежної якості? Як притягти його до відповідальності?

Якщо ви одразу зібралися подавати на контрагента до суду, спочатку уважно прочитайте умови підписаного договору. Можливо, що його положення передбачають обов'язковий досудовий порядок суперечок, у разі ваша позовна заява буде залишено без розгляду (ст. 148 АПК РФ). Обов'язковий досудовий порядок вирішення певних категорій справ то, можливо передбачений федеральними законами.

Але навіть якщо суперечка з партнером не зобов'язує вас до досудового врегулювання, все одно необхідно спочатку звернутися до контрагента з претензією. Такий порядок є досить ефективним, т.к. дозволяє повернути до 40% боргів без витрат грошей та часу на судові розгляди.

Найчастішою причиною суперечок із партнером є прострочення платежів або дебіторська заборгованість. Пропонуємо на прикладі роботи з дебіторкою докладніше розібратися в тому, які кроки можливо і необхідно зробити для того, щоб партнер угоди виконував перед вами свої зобов'язання.

Крок №0. Перевірка контрагента до підписання договору.

Найкращим способомуникнути можливих конфліктів із несумлінним контрагентом буде прояв обережності та обачності при виборі партнера. Профілактика завжди ефективніша, ніж лікування, тому нагадаємо, що входить до переліку заходів щодо перевірки контрагента.

Треба сказати, що податкові органи все більше посилюють вимоги до реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності, тому фірм-одноденок, створених спеціально для шахрайських схем, дедалі менше. Тим не менш, відповідальність за те, з ким саме ви вступаєте договірні відносини, ніхто, крім вас, не нестиме. Пам'ятайте, що бізнес – ризикова діяльність.

Усі подальші кроки будуть дієві лише стосовно реально чинного партнера, який і надалі має намір вести легальний бізнес. Закликати до сумлінності особи, на якій вже «висить» з десяток позовів, і яка ховається від кредиторів, практично марно.

Перш ніж повідомляти партнера про прострочення платежу і звертатися до суду, переконайтеся в тому, що ви виконали свої зобов'язання щодо поставки: товари поставлені в строк, у потрібній кількості та асортименті, контрагент не виставляв рекламацій про низьку якість, не вимагав повернення товару. В іншому випадку ви ризикуєте отримати зустрічний позов відповідача.

Крок № 1. Повідомляємо контрагенту про прострочення.

Дебіторська заборгованість контрагентів має постійно перебувати під контролем – менеджерів із продажу, бухгалтерії, юриста чи, якщо фірма невелика, то самого керівника. Часто незначне прострочення платежу відбувається через збої роботи в бухгалтерії або погану організацію бізнесу у фірмі партнера. Проте сподіватися на те, що контрагент сам згадає про свою заборгованість, не варто. Сам факт того, що ви відстежуєте терміни проходження платежів, спонукатиме його до фінансової дисципліни.

У перші кілька днів після порушення термінів оплати треба направити контрагенту письмове нагадування про необхідність платежу. Це ще не претензія, а звичайний діловий документ приблизно з таким текстом: «Відповідно до умов договору (вкажіть реквізити договору) Ви прийняли на себе зобов'язання щодо оплати поставленого товару. Звертаємо Вашу увагу на те, що строки оплати, передбачені п. (…) договору Вами порушені. Просимо здійснити оплату заборгованості протягом 3 банківських днів з моменту отримання цього листа».

Усні нагадування про прострочення по телефону або особисту зустріч із працівниками партнера теж не завадять, але вони не можуть замінити письмові повідомлення.

Крок № 2. Готуємо акт звіряння взаєморозрахунків.

Якщо в зазначений у нагадуванні час оплата не надходить, треба зателефонувати і з'ясувати у працівників контрагента, чи був отриманий ваш лист. У деяких випадках для вирішення питання достатньо вийти на керівників організації партнера (якщо раніше ви контактували тільки з менеджерами або бухгалтерією) або головний офіс.

За відсутності письмової відповіді партнера на нагадування про оплату, де буде підтверджено наявність заборгованості та прописано графік платежів, необхідно надіслати акт звірки розрахунків за договором. Зробити це бажано протягом 10-15 днів після прострочення.

Крок № 3. Зупиняємо відвантаження товарів.

Якщо умови вашого договору передбачають подальше постачання товарів контрагенту, то після того, як закінчився термін оплати, зазначений у нагадуванні, можна призупинити постачання інших партій. Право на це дає стаття 486 (1) ДК РФ, однак, така можливість має бути передбачена в договорі.

Крок № 4. Надсилаємо контрагенту претензію.

Закон не регулює терміни та порядок претензійного стягнення, тому надсилати претензію можна відразу при появі прострочення, минаючи стадії нагадування та вимоги провести звірку взаєморозрахунків. Претензія – це вже серйозніший документ, що підтверджує ваш намір стягнути заборгованість. При зверненні до суду претензія доводитиме, що ви дотрималися досудового порядку суперечок.

У претензії, крім самої суми заборгованості, вказують на умови відповідальності партнера за договором (штраф та пеня) та на стягнення з нього судових витрат, якщо справу буде передано до суду. Можна також послатися загальні норми договірної відповідальності, передбачені статтями 307, 309, 310 ДК РФ.

Все листування щодо стягнення заборгованості з партнера повинно мати докази її вручення:

Якщо документи надсилалися поштою, це має бути рекомендований лист із описом вкладення та повідомленням про вручення;
якщо документи доставлялися особисто вашими працівниками або кур'єрською службою, що має ліцензію на надання поштових послуг, то на другому примірнику має бути проставлена позначка контрагента про отримання (номер обліку вхідних листів, підпис відповідальної особи, печатка організації або штамп для кореспонденції).

Щодо адреси доставки документів, то їх обов'язково треба надсилати на офіційну юридичну адресу. Навіть якщо ви, напевно, знаєте, що контрагент знаходиться за іншою адресою (фактичною або поштовою), саме звернення на юридичну адресу доводить, що ви зв'язувалися з партнером з питання врегулювання спору.

Додаткове звернення за іншими контактами (фактичною адресою знаходження партнера, домашньою адресою керівника або засновника) може мати практичне значення, але не замінить для суду звернення на юридичну адресу.

Крок № 5. Звернення до суду.

Після отримання претензії контрагент, який має намір стримати свої зобов'язання, зазвичай йде на переговори, підтверджує наявність заборгованості, просить провести її реструктуризацію, пропонує свій графік платежів. Якщо нічого такого не відбувається, то наступний крок – підготовка позовної заяви для звернення до суду.

Для підготовки позову треба зібрати документальну основу, тобто. бути готовим переконати суд у тому, що партнер уклав з вами договір, не виконав свої зобов'язання та не реагує на вимоги сплатити заборгованість. Велике значення має правильне обґрунтування своїх вимог у позовній заяві.

Суперечки, пов'язані з веденням підприємницької діяльності, розглядаються в арбітражних судах, але за згодою сторін можна звернутися і до третейського суду (стаття 4(6) АПК РФ). Третейський суд – це недержавний орган, рішення якого виконується сторонами у добровільному порядку. Популярність третейських судів зростає, т.к. розгляд справ у ньому простіший і оперативніший, але звертатися до них має сенс лише, якщо ваш партнер налаштований на ведення переговорів і готовий врегулювати конфлікт.

Крок № 6. Вимагайте вживання забезпечувальних заходів.

Судова процедура тривала і складна, за цей час недобросовісний партнер може вивести свої активи (переказати гроші з розрахункового рахунку, розпродати або передати майно третім особам) або перепродати неоплачений товар. Якщо ви маєте підстави припускати це, то одночасно з поданням позовної заяви ви можете подати до арбітражного суду клопотання про забезпечення позову.

Перелік забезпечувальних заходів наводиться у статті 91 АПК РФ, до них відносяться:

Накладення арешту на кошти та майно відповідача;
заборона на передачу або інші дії щодо спірного майна (партії товару чи поставленого вами обладнання)
передача спірного майна на зберігання позивачеві чи довіреній особі.

Крок №7. Вимагайте виконання судового рішення.

Ухвалення судового рішення на вашу користь – це лише половина справи. Якщо суперечка з партнером перейшла в таку площину, то зрозуміло, що добровільно погашати заборгованість контрагент не хоче чи не має змоги. Зберігайте активну позицію щодо стягнення заборгованості, стежте за тим, як служба судових приставів виконує судове рішення, що набрало законної сили, вимагайте арешту рахунків та майна боржника, якщо ці заходи не були вжиті судом на етапі розгляду позову.

На жаль, слід визнати, що значний відсоток судових рішень не виконується, тому важливе значення має перевірка сумлінності контрагента на переддоговірному етапі.

До питання укладанні договорів із контрагентами, наділеними публічно-правовим статусом.

З появою у Росії приватної власності очевидним стало збільшення громадянського обороту, як наслідок поява великого масиву правовідносин, побудованих на диспозитивних засадах. При цьому відповідно до чинного законодавства у ролі контрагентів можуть виступати не лише громадяни та юридичні особи, а й державні органи, органи суб'єктів РФ та органи місцевого самоврядування.

На наш погляд, на сьогоднішній день у цивільно-правових відносинах яскраво вираженою є тенденція «розмивання» відмінностей між правовим статусом органів державної влади та статусом юридичних осіб. На думку деяких вчених юристів, органи державної влади намагаються досягти більшої економічної свободи, яку їм може надати набуття статусу юридичної особи1.

З одного боку, ст.124 Цивільного кодексу РФ встановлює рівноправність всіх суб'єктів цивільно-правових відносин.

З іншого боку, державні органи та органи місцевого самоврядування, в силу свого призначення та публічно-правового статусу, наділені особливими правами обов'язками та покликані виконувати низку функцій із захисту суспільних інтересів.

На перший погляд може здатися, що на виконання п.4 ст.4 ФЗ «Про державну цивільну службу»2, яка проголошує принцип професіоналізму та компетентності цивільних службовців, у громадян не повинно виникати правових проблем під час укладання договорів з органами державної влади та органами місцевого самоврядування .

Проте, практично на стадії укладання договорів часто відбувається порушення зазначених вище принципів із боку суб'єктів, наділених громадським статусом.

Як приклад можна навести висновок у 1997 році між громадянином А. та Комітетом із земельних ресурсів та землеустрою м.Самари договору оренди земельної ділянки з правом викупу у власність на підставі Постанови голови міста Самари від 15.04.1996 року № 421 «Про надання в оренду , довічне успадковане володіння земельних ділянок громадянам після укладання угод»3.

У червні 2010 року орендарем було відправлено запит до Міністерства будівництва та житлово-комунального господарства Самарської області, яке є правонаступником Комітету із земельних ресурсів та землеустрою м.Самари в області розпорядження землями, призначеними для індивідуального житлового будівництва, про надання зазначеної земельної ділянки у власність викуп на підставі ст. 624 ЦК України, п. 8 ст. 22 ЗК РФ4.

Відповіддю на подану заяву Міністерство будівництва та ЖКГ відмовило громадянину А. у викупі. Міністерством було зроблено висновок про те, що договір у частині викупу не може вважатися ув'язненим, оскільки договір не містить ціни земельної ділянки, яка є суттєвою умовою договору купівлі-продажу.

Таким чином, зараз склалася ситуація при якій орендар позбавлений можливості повної реалізації своїх прав, що випливають з договору, на які він розумно розраховував під час його укладання.

Дійсно, за чинним законодавством ціна є істотною умовою договору купівлі-продажу, а договір оренди із правом викупу у власність земельної ділянки можна вважати «змішаною». Проте, через публічність статусу однієї зі сторін, орендар і орендодавець мали і є можливість встановлення ціни земельної ділянки на підставі чинного законодавства (наприклад, на підставі Постанови Уряду «Про порядок визначення нормативної ціни землі» від 15 березня 1997 р. N 319, Постанови губернатора Самарської області від 13 травня 1997 N 136, Методичних рекомендаційщодо визначення ринкової вартості земельних ділянок, затверджених розпорядженням Міністерства майнових відносин РФ від 06.03.2002 N 568-р, у яких представлена формула розрахунку ринкової вартості земельних ділянок населених пунктівз використанням даних про розмір орендної плати та ін.).

Посилаючись на п.1 ст.624 ГК РФ, Міністерством будівництва та житлово-комунального господарства ігнорується зміст ч.2. цієї статті, яка передбачає можливість укладання додаткової угоди про встановлення ціни до договору або укладання договору про залік раніше виплаченої орендної плати у викупну ціну.

Таким чином, Міністерство будівництва та ЖКГ своєю відмовою у викупі земельної ділянки на підставі того, що договір у частині права викупу є нечинним, фактично відмовилося від виконання функцій правонаступника Комітету із земельних ресурсів та землеустрою м.Самари, яким було укладено договір з відміткою про можливість здійснення орендарем викупу земельної ділянки. Це, з погляду, створює порочну практику безкарного порушення умов цивільно-правового договору із боку суб'єктів, наділених владними повноваженнями. Для державних службовців створено можливість некоректного укладання договорів з метою їхнього подальшого вільного тлумачення.

З розглянутого вище прикладу можна дійти невтішного висновку у тому, що у сучасної юридичної практиці державними органамита органами місцевого самоврядування допускаються помилки у складанні типових форм договорів, призначених для подальшого укладання з громадянами. Тому, незалежно від статусу обраного контрагента, перед вступом у договірні відносини слід звертатися за юридичною допомогою для правового аналізу договорів та юридичного супроводу їх укладання. Це допоможе запобігти несприятливим наслідкам та утискам інтересів громадян.

Останні статті

2022-06-08 17:49:00
Тарифи та обладнання на інтернет Skylink Устаткування для підключення інтернету від SkyLink
2022-05-28 07:46:52
Вирішення деяких проблем android версії mortal kombat x mobile
2022-05-28 07:46:52
Як зробити папугу ручною?

Популярні статті

Вибір редакції

2022-05-16 11:43:03

Що потрібно, щоб відкрити ІП?
Вітаю, дорогі читачі! Сьогодні ми поговоримо про те, як відкрити ІП самостійно у 2020 році швидко та просто. У статті я наведу покрокову...
2022-05-16 11:43:03

Оцінка результативності праці керівників та спеціалістів управління персоналом Основні правила винагороди
Трудова діяльність - це зусилля, доцільно створені задля досягнення певного результату. Це основна особливість праці. Він завжди...
2022-05-16 11:43:03

Вимоги до якості
Можна сказати, що основні вимоги до якості продукції або послуг, що надаються - це сукупність її характеристик і властивостей.
2022-05-16 11:43:03

Ресурси торфу Фрезерний видобуток торфу
Толкачова Єлизавета Сергіївна 9 «Г» клас МОУ «ЗОШ № 58» Актуальність теми Багато зарубіжних країн мають розвинену економіку, завдяки потужній...
2022-05-07 03:07:16

Закрите акціонерне товариство компанія транстелеком
Компанія ТТК входить до п'ятірки провідних російських операторів зв'язку. Основний акціонер ТТК - ВАТ «РЗ», має 99,99% акцій Компанії. Компанія...