Le statut juridique de la contrepartie en vertu du contrat. Contreparties agent et mandant

02.11.2019

Le choix d'un partenaire est une composante très importante du travail contractuel, dont dépend le paiement des taxes. Beaucoup détermine qui est un partenaire : un résident ou un non-résident ; un résident bénéficiant des avantages de la TVA, ou un résident dont les produits, travaux, services sont soumis à la TVA ; non-résident des pays de la CEI ou de l'étranger lointain ; un non-résident d'un pays avec lequel un accord visant à éviter la double imposition a été signé, ou un non-résident d'un pays avec lequel il n'existe pas un tel accord ; un non-résident enregistré auprès des autorités fiscales de Russie, ou un non-résident qui n'a pas été enregistré auprès des autorités fiscales en tant que contribuable ; personne morale ou individuel.

Donc si entrepreneur individuel rend services domestiques particuliers, ses activités sont transférées à l'UTII, si elle fournit des services domestiques à des organisations, alors un régime fiscal différent doit être appliqué.

La détermination du statut d'une contrepartie dans le cadre d'un accord conditionne la bonne organisation de la fiscalité et comptabilité. Il devrait ressortir clairement du texte de l'accord qui est partie à l'accord (personne morale, lotissement séparé personne morale, entrepreneur, citoyen, personne morale étrangère, etc.).

Voyons comment sont déterminés les droits et obligations découlant du contrat, quelles sont les conséquences fiscales selon qui est partie au contrat en prenant l'exemple d'un contrat de travail et d'un contrat de travail.

1. L'employeur peut conclure comme contrat de travail ainsi que le contrat. Les conséquences fiscales pour les parties dans ce cas seront différentes.

Imposition des rémunérations dans le cadre d'un contrat. La procédure d'imposition des rémunérations dans le cadre d'un contrat de travail dépend du fait que la personne qui travaille dans le cadre d'un tel contrat soit ou non un entrepreneur individuel.

Si l'employé est un entrepreneur individuel, il est alors obligé d'accumuler et de payer tous les impôts pour lui-même, l'organisation ne devrait pas le faire. Si le salarié n'est pas entrepreneur, sa rémunération au titre d'un contrat de droit civil est soumise : à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ; UST (y compris les cotisations à l'assurance pension obligatoire), à l'exception de la partie qui est transférée à la FSS ; les primes d'assurance contre les accidents du travail et les maladies professionnelles, si une telle assurance est prévue dans le contrat.

Sur les rémunérations en vertu de contrats de droit civil, l'entreprise doit retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux de 13%, tandis que le montant de la rémunération n'est pas réduit par les déductions fiscales forfaitaires. Un salarié peut percevoir ces abattements auprès de son centre des impôts lors du dépôt de sa déclaration de revenus pour l'année, à l'exception d'un abattement foncier, qu'à compter du 1er janvier 2005, un employeur peut également fournir après vérification des documents d'acquisition, de construction d'un logement par les autorités fiscales.

Le montant de la rémunération peut être réduit par des déductions fiscales professionnelles, c'est la somme de toutes les dépenses documentées que le salarié a effectuées dans le cadre d'un contrat de droit civil. Afin de recevoir une telle déduction, l'employé doit rédiger une demande.

Taxe sociale unifiée. Si la rémunération versée par l'organisation en vertu d'un contrat de droit civil ne réduit pas son bénéfice, l'UST n'a pas besoin d'être facturé (clause 3 de l'article 236 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Et vice versa, si le coût du paiement de la rémunération est pris en compte lors du calcul de l'impôt sur le revenu, il est alors nécessaire d'accumuler des UST.

Conformément au paragraphe 5 de l'art. 237 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le montant de la rémunération au titre des accords de droit d'auteur soumis à l'UST peut être réduit de toutes les dépenses documentées pour leur exécution. Si ces dépenses ne peuvent pas être documentées, le montant de la rémunération ne peut être réduit que d'un certain pourcentage.

Sur la base du paragraphe 3 de l'art. 238 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la rémunération en vertu de contrats de droit civil n'est pas soumise à l'UST dans la partie transférée à la FSS, contrairement à un contrat de travail. C'est en raison des économies réalisées sur cette taxe qu'ils préfèrent un contrat en entreprise.

Cotisations pour l'assurance-accidents. Les primes d'assurance d'accidents doivent être comptabilisés si cela est prévu dans le contrat de droit civil lui-même aux taux que l'organisation applique à ses employés à temps plein. Si le contrat ne prévoit pas une telle assurance, il n'est pas nécessaire d'accumuler des cotisations (clause 2, article 12 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 n ° 125-ФЗ «sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles» ).

L'exemple ci-dessus montre clairement que les obligations fiscales naissent en fonction du contrat conclu et avec qui, à cet égard, il est nécessaire de distinguer clairement entre un contrat de travail et les contrats de droit civil connexes. Ce problème doit être résolu sur place par une analyse approfondie des relations réelles entre les parties qui se développent au cours des travaux, ce qui devrait se refléter dans de tels contrats. Les caractéristiques distinctives envisagées doivent être appliquées de manière globale, ce qui permettra même dans des cas complexes et douteux de distinguer ces contrats 93 . Du point de vue de l'employeur, il est plus avantageux de conclure des contrats de droit civil, cependant, si la relation est systématique, le salarié peut les reconnaître comme du travail devant les tribunaux avec toutes les conséquences qui en découlent pour l'employeur dans ce cas.

Une tentative de l'administration fiscale de prouver qu'une relation de travail a effectivement été établie avec le salarié n'est pas exclue. Ainsi, si la liste du personnel prévoit un poste particulier, l'employé pour ce poste ne doit être pris que dans le cadre d'un contrat de travail, sinon il y a une forte probabilité que le contrat soit recyclé bureau des impôts dans le contrat de travail, ce qui entraînera l'accumulation supplémentaire d'UST, de pénalités, d'amendes en fonction des montants liés au FSS.

Si une organisation utilise un contrat de travail civil au lieu d'un contrat de travail dans le cadre d'un programme de minimisation fiscale, il convient de rappeler que, selon le ministère russe des Finances, le paiement de services dans le cadre d'un contrat de droit civil avec un entrepreneur faisant partie du personnel de l'organisation et exécute effectivement ses tâches de travail en vertu du contrat ne se fait qu'au détriment du bénéfice net (lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 avril 2007 n ° 03-03-06/1/227).

2. Si une organisation conclut un accord avec son dirigeant (fondateur), les conséquences suivantes sont possibles. Les organisations contractent souvent des emprunts auprès de leur manager (directeur), lui louent une voiture pour des déplacements professionnels, etc. Dans le même temps, l'organisation supporte des dépenses sous forme d'intérêts versés au directeur sur les dettes, le loyer, etc.

Le fisc est particulièrement attentif à ces opérations, se doutant qu'il n'y a parfois aucune activité réelle derrière. En effet, de telles transactions sont souvent conclues afin de réduire l'UST de les salaires administrateur, - le versement du salaire est remplacé par le versement d'une rémunération au titre des contrats de droit civil.

Les paiements au titre de transactions ayant pour objet le transfert de propriété ou d'autres droits de propriété sur des biens (droits de propriété), ainsi que les accords relatifs au transfert de propriété (droits de propriété) à des fins d'utilisation, ne sont pas reconnus comme un objet d'imposition de l'UST (clause 1 de l'article 236 du Code fiscal de la Fédération de Russie ).

Les autorités fiscales excluent les coûts de ces transactions de la composition des dépenses qui réduisent le bénéfice imposable de l'organisation. Les arguments sont généralement donnés comme suit. Conformément au paragraphe 3 de l'art. 182 du Code civil de la Fédération de Russie, un représentant d'une organisation ne peut pas effectuer de transactions au nom de cette organisation en relation avec lui-même personnellement. Au paragraphe 13 de la lettre d'information du Présidium de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie du 21 avril 1998 n ° 33, il est indiqué que le directeur général est un représentant de la société. Par conséquent, il ne peut pas conclure un accord en son nom avec lui-même en tant que citoyen. Les tribunaux arbitraux fédéraux adhèrent à une position similaire (par exemple, la décision du FAS ZSO du 15 janvier 2004 n° F04/191-2632/A27-2003, la FAS SZO du 3 février 2004 n° A05-5058/03 -279 / 22). Par conséquent, ces transactions avec le directeur sont invalides (nulles) sur la base de l'art. 168 du Code fiscal de la Fédération de Russie, comme non conforme à la loi. Les contrats nuls ne peuvent pas être reconnus comme une preuve documentaire appropriée des dépenses engagées. Par conséquent, en ce qui concerne les coûts au titre de ces contrats, les exigences du paragraphe 1 de l'art. 252 du Code fiscal de la Fédération de Russie, obligatoire pour la comptabilisation des coûts en charges lors du calcul de l'impôt sur le revenu. Sur la base du paragraphe 49 de l'art. 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie, ces coûts ne sont pas soumis à l'inclusion dans les dépenses.

Bien entendu, cette position du fisc n'est pas incontestable. Dans le même temps, les arguments présentés ne doivent pas être sous-estimés et il est possible que les tribunaux dans cette affaire soutiennent la position des autorités fiscales.

3. Dans certaines publications, il est proposé de conclure des accords avec le directeur d'un autre responsable de l'organisation en vertu d'une procuration délivrée en son nom. Cependant, cette méthode ne peut pas être qualifiée de moyen de sortir de la situation, car dans ce cas, le fonctionnaire, bien que par procuration, agit au nom de l'organisation, et il s'avère que le directeur conclut à nouveau un accord avec l'organisation elle-même, dont c'est un représentant. Une conclusion similaire a été tirée dans les décisions des tribunaux arbitraux fédéraux mentionnés ci-dessus.

Sur la base de ces caractéristiques de la taxe statut légal et les caractéristiques ci-dessus d'un partenaire potentiel, il est possible de procéder à une analyse économique de la transaction envisagée. Si une organisation loue une propriété à un particulier, elle devra retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur le loyer. Il ne sera pas possible de se soustraire à une telle obligation, même si le contrat stipule que la taxe est calculée et payée par le bailleur. Ainsi, dans l'un des cas qui ont fait l'objet d'un litige, l'organisation a loué une chambre à un citoyen, acceptant qu'il paierait lui-même l'impôt sur le revenu des particuliers au budget. Lors d'un contrôle fiscal sur place, l'administration fiscale a incriminé le fait suivant : l'organisation n'a pas calculé et retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dont elle a été tenue responsable pour manquement aux devoirs d'un mandataire fiscal (article 123 du le Code fiscal de la Fédération de Russie). Volontairement, l'entreprise n'a pas payé l'amende, alors les commissaires aux comptes sont allés au tribunal, où ils ont reçu un soutien. Les arbitres ont indiqué que la tentative de la société de transférer le calcul et le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un particulier est contraire au paragraphe 1 de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui oblige les organisations à retenir l'impôt sur les paiements aux personnes qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales.

4. Considérons les risques fiscaux lorsqu'une entreprise ne paie qu'une petite partie du salaire et effectue la plupart des paiements en vertu de contrats de droit civil. De ce fait, l'entreprise économise sur l'UST en termes de contributions au FSS de la Fédération de Russie (clause 3, article 238 du Code fiscal de la Fédération de Russie). En soi, la conclusion de contrats de travail avec des salariés à temps plein est considérée par les autorités fiscales comme un stratagème d'évasion fiscale (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie pour Moscou du 5 avril 2005 n° 21-08/22742) .

Les économies d'impôts grâce à des contrats de droit civil avec des employés à temps plein ne sont possibles que si l'entreprise tient compte des paiements contractuels lors de l'imposition des bénéfices. Cependant, la question de savoir si cela peut être fait est discutable. Le fait est que le paragraphe 21 de l'art. 255 du Code fiscal de la Fédération de Russie permet directement d'inclure dans les dépenses fiscales les paiements uniquement en vertu des contrats de droit civil conclus avec des indépendants. En outre, le paragraphe 21 de l'art. 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie interdit l'inclusion dans les dépenses des paiements aux employés qui ne sont pas spécifiés dans les conventions de travail ou collectives.

Par conséquent, les inspecteurs des impôts peuvent considérer que les charges à payer au titre des contrats de travail avec les membres du personnel ne doivent pas réduire le revenu imposable. De plus, dans une lettre datée du 24 avril 2006 n ° 03-03-04 / 1/382, des employés du ministère des Finances de la Russie sont arrivés exactement à cette opinion. Il sera assez difficile de le défier. Après tout, il n'existe pas encore d'exemples de tels différends dans la pratique de l'arbitrage.

Les entreprises qui fonctionnent à perte peuvent utiliser le régime en ne comptant pas les paiements contractuels dans les charges fiscales de l'entreprise. Dans ce cas, vous n'aurez pas à vous disputer avec les inspecteurs lors des contrôles de l'impôt sur le revenu. Dans le même temps, l'entreprise pourra économiser sur la totalité du montant de l'UST, et pas seulement sur les cotisations de sécurité sociale (clause 3, article 236 du NKRF). Naturellement, à condition que dans le travail des employés sous contrat de droit civil, les inspecteurs ne puissent pas voir les signes les relations de travail(les règles d'établissement des contrats de travail sont décrites dans les "mesures de sécurité" de la méthode précédente).

5. L'étude des données sur les parties au contrat présente un intérêt prioritaire pour l'optimisation des taxes telles que la TVA et les droits d'accises. 94 :

Après tout, c'est précisément en termes de calcul et de paiement de ces impôts indirects qu'est prévu un mécanisme d'application des déductions pour les montants d'impôts précédemment payés aux contreparties. Le fait que la contrepartie - le destinataire du paiement n'ait pas l'obligation de payer l'impôt prive la partie effectuant le paiement en vertu de l'accord des motifs d'appliquer des déductions fiscales.

Cependant, la conclusion d'un accord avec une entreprise exonérée de la TVA n'est pas manifestement sans profit pour une organisation assujettie à la TVA. C'est juste qu'ici, il est nécessaire d'appliquer d'autres schémas d'optimisation, différents de ceux utilisés dans les transactions entre participants - assujettis à la TVA. Ce qui précède permet déjà de dire que l'analyse économique et juridique du contrat doit commencer par une analyse du statut fiscal et juridique de la contrepartie. Par exemple, si une organisation publique de personnes handicapées est impliquée dans la transaction, il est important que ses créanciers soient des personnes également exonérées de TVA. Dans le cas contraire, le créancier, lors de la réception des paiements pour les biens (travaux, services) vendus, supportera les frais de paiement de la TVA sans droit d'appliquer des déductions, car il n'y a aucun fait de payer cette taxe à un autre contribuable.

La situation est similaire lors de l'exécution d'opérations qui font l'objet d'une taxation par accises. Le contribuable ne pourra pas appliquer de déductions fiscales si le bénéficiaire ne dispose pas d'une attestation, par exemple pour des transactions portant sur des produits pétroliers.

Les informations sur la contrepartie potentielle doivent être analysées précisément avant la conclusion du contrat. Lorsque la transaction est conclue et que rien ne peut être changé, le contribuable n'a pratiquement plus le temps de manœuvrer.

Comme déjà mentionné, la détermination du statut d'une contrepartie dans le cadre d'un accord est également due à la nécessité de déterminer s'il existe une obligation de retenue à la source de paiement 95 . La législation fiscale russe prévoit trois cas où une obligation de retenue à la source naît :

1. Impôt sur le revenu lors du versement de revenus aux particuliers.

Dans ce cas, vous devez faire attention à deux points. Premièrement, si le contrat est conclu avec un entrepreneur individuel, l'entreprise n'a pas l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu, puisque, conformément à l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour exclure la réimposition des revenus des entrepreneurs individuels, ainsi que des personnes payant des impôts de la même manière, l'impôt sur le revenu n'est pas retenu à la source du paiement. Dans le même temps, ces personnes doivent présenter des certificats d'enregistrement d'État et un document attestant que cette personne est enregistrée aux fins de l'impôt. Éviter situations conflictuelles auprès des autorités fiscales, il est recommandé de joindre au contrat des copies du certificat d'enregistrement d'État d'un particulier en tant qu'entrepreneur, ainsi qu'un certificat de son enregistrement auprès de l'administration fiscale.

Le deuxième point est le versement de revenus aux particuliers non-résidents, c'est-à-dire les personnes qui n'ont pas de résidence permanente sur le territoire de la Fédération de Russie. Une clarification du statut d'un particulier dans ce cas est nécessaire afin d'établir la procédure d'imposition des revenus perçus par un particulier: si un particulier n'a pas de résidence permanente dans Fédération Russe, alors les revenus versés sont soumis à une imposition au taux de 30% (sauf disposition contraire des accords internationaux en matière fiscale).

2. Impôt sur les bénéfices lors du versement de revenus à des personnes morales étrangères. Lors de la détermination du statut d'une personne morale étrangère en tant que contrepartie possible et de la résolution de la question de la nécessité de retenir l'impôt sur le revenu, il est tout d'abord nécessaire d'établir le type de revenu à payer. Ceci est dû au fait différentes sortes les revenus perçus par des personnes morales étrangères de sources situées dans la Fédération de Russie sont soumis à l'impôt sur le revenu (respectivement retenu par les entreprises russes) à des taux différents. Ainsi, conformément à l'art. 284 ch. 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les revenus de dividendes, d'intérêts et de participations dans des entreprises à capitaux étrangers sont imposés à un taux de 15%, et les revenus provenant de l'utilisation de droits d'auteur, de licences, de loyers et d'autres types de revenus , dont la source est située sur le territoire de la Fédération de Russie - au taux de 20%.

3. TVA sur le paiement de revenus à des personnes morales étrangères.

La possibilité d'une obligation de retenue de TVA lors de la conclusion d'un accord avec une personne morale étrangère fait également apparaître un certain nombre de points auxquels il convient de prêter attention. Il est nécessaire d'établir le fait de l'enregistrement (non-enregistrement) auprès de l'administration fiscale sur le territoire de la Fédération de Russie d'une entité juridique étrangère, car si une entité étrangère est enregistrée auprès de l'administration fiscale, l'entreprise russe n'a aucune obligation retenir la TVA. Au contraire, si la contrepartie étrangère n'est pas enregistrée sur le territoire de la Fédération de Russie en tant que contribuable, l'entreprise russe a l'obligation de retenir la TVA sur les montants payés en vertu de l'accord. Par conséquent, afin d'exclure d'éventuels conflits avec les autorités fiscales, il est recommandé qu'une entreprise russe demande à son partenaire potentiel un document d'enregistrement (enregistrement) auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable à la TVA.

Ainsi, lors de l'achat de biens auprès d'une société étrangère qui n'est pas enregistrée dans la Fédération de Russie, l'organisation doit retenir la TVA sur le montant payé et la transférer au budget. C'est l'exigence du paragraphe 1 de l'art. 161 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Depuis 2006, les fonctions d'agents fiscaux sont également attribuées aux intermédiaires qui vendent des biens de ces sociétés étrangères en Fédération de Russie. Cette règle est énoncée au paragraphe 5 de l'art. 161 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

De plus, les intermédiaires ne prélèveront pas d'impôt sur les revenus d'une société étrangère. Ils doivent facturer la TVA en plus du prix des marchandises, qui a été fixé par le partenaire étranger. L'intermédiaire n'accepte pas cette taxe en déduction (clause 3 de l'article 171 du NKRF). Ce droit est accordé à l'acheteur. Pour ce faire, l'intermédiaire doit émettre une facture à l'acheteur (clause 3, article 168 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

Si l'autre partie à l'opération est exonérée de TVA ou applique l'un des régimes particuliers, les conséquences financières et fiscales de l'opération doivent être calculées. Dans une telle situation, le contribuable devra radier la totalité du coût des biens ou des services à titre de dépenses.

Ceteris paribus, le montant de l'impôt sur le revenu dans ce cas sera inférieur. Mais généralement cette réduction ne compense pas la perte du droit à déduction de la TVA. Et si le contribuable est toujours intéressé par la transaction, alors afin de minimiser les impôts, le partenaire doit être persuadé de baisser le prix.

Ainsi, cela dépend de qui est le partenaire dans la transaction, s'il est enregistré auprès de l'administration fiscale : si l'inspection des impôts prendra en compte les coûts de la transaction ; l'obligation de retenir l'impôt de la partie à la transaction ; la possibilité de compenser la TVA et un certain nombre d'autres circonstances.

Ainsi, si un entrepreneur individuel fournit des services ménagers à des particuliers, ses activités sont transférées à l'UTII, s'il fournit des services ménagers à des organisations, alors un régime fiscal différent doit être appliqué.

La détermination du statut de la contrepartie au contrat conditionne la bonne organisation fiscale et comptable. Le texte de l'accord doit indiquer clairement qui est partie à l'accord (une personne morale, une subdivision distincte d'une personne morale, un entrepreneur, un citoyen, une personne morale étrangère, etc.).

1. Un employeur peut conclure à la fois un contrat de travail et un contrat de travail. Les conséquences fiscales pour les parties dans ce cas seront différentes.

Sur la base du paragraphe 3 de l'art. 238 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la rémunération en vertu de contrats de droit civil n'est pas soumise à l'UST dans la partie transférée à la FSS, contrairement à un contrat de travail. C'est justement à cause des économies réalisées sur cette taxe qu'ils préfèrent activité entrepreneuriale convention de travail.

Cotisations pour l'assurance-accidents. Les primes d'assurance accident doivent être facturées, si cela est prévu dans le contrat de droit civil lui-même, aux tarifs appliqués par l'organisation pour ses employés à temps plein. Si le contrat ne prévoit pas une telle assurance, il n'est pas nécessaire d'accumuler des cotisations (clause 2, article 12 de la loi fédérale du 24 juillet 1998 n ° 125-ФЗ «sur l'assurance sociale obligatoire contre les accidents du travail et les maladies professionnelles» ).

L'exemple ci-dessus montre clairement que les obligations fiscales naissent en fonction du contrat conclu et avec qui, à cet égard, il est nécessaire de distinguer clairement entre un contrat de travail et les contrats de droit civil connexes. Ce problème doit être résolu sur place par une analyse approfondie des relations réelles entre les parties qui se développent au cours des travaux, ce qui devrait se refléter dans de tels contrats. Les caractéristiques distinctives envisagées doivent être appliquées de manière globale, ce qui permettra même dans des cas complexes et douteux de faire la distinction entre ces contrats. Du point de vue de l'employeur, il est plus avantageux de conclure des contrats de droit civil, cependant, si la relation est systématique, le salarié peut les reconnaître comme du travail devant les tribunaux avec toutes les conséquences qui en découlent pour l'employeur dans ce cas.

Une tentative de l'administration fiscale de prouver qu'une relation de travail a effectivement été établie avec le salarié n'est pas exclue. Donc si recrutement tel ou tel poste est prévu, alors le salarié pour ce poste ne doit être embauché que dans le cadre d'un contrat de travail, sinon il y a une forte probabilité que le contrat soit requalifié par l'inspection des impôts en contrat de travail, ce qui entraînera accumulation supplémentaire de taxe sociale unifiée, pénalités, amendes en termes de montants relatifs à la FSS.

Le fisc est particulièrement attentif à ces opérations, se doutant qu'il n'y a parfois aucune activité réelle derrière. En effet, de telles transactions sont souvent conclues dans le but de réduire l'UST du salaire du directeur - le paiement du salaire est remplacé par le paiement d'une rémunération en vertu de contrats de droit civil.

Sur la base des caractéristiques spécifiées du statut fiscal et juridique et des caractéristiques ci-dessus d'un partenaire potentiel, il est possible de procéder à une analyse économique de la transaction envisagée. Si une organisation loue une propriété à un particulier, elle devra retenir l'impôt sur le revenu des particuliers sur le loyer. Il ne sera pas possible de se soustraire à une telle obligation, même si le contrat stipule que la taxe est calculée et payée par le bailleur. Ainsi, dans l'un des cas qui ont fait l'objet d'un litige, l'organisation a loué une chambre à un citoyen, acceptant qu'il paierait lui-même l'impôt sur le revenu des particuliers au budget. Lors d'un contrôle fiscal sur place, l'administration fiscale a incriminé le fait suivant : l'organisation n'a pas calculé et retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dont elle a été tenue responsable pour manquement aux devoirs d'un mandataire fiscal (article 123 du le Code fiscal de la Fédération de Russie). Volontairement, l'entreprise n'a pas payé l'amende, alors les commissaires aux comptes sont allés au tribunal, où ils ont reçu un soutien. Les arbitres ont indiqué que la tentative de la société de transférer le calcul et le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à un particulier est contraire au paragraphe 1 de l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie, qui oblige les organisations à retenir l'impôt sur les paiements aux personnes qui n'exercent pas d'activités entrepreneuriales.

Les entreprises qui fonctionnent à perte peuvent utiliser le régime en ne comptant pas les paiements contractuels dans les charges fiscales de l'entreprise. Dans ce cas, vous n'aurez pas à vous disputer avec les inspecteurs lors des contrôles de l'impôt sur le revenu. Dans le même temps, l'entreprise pourra économiser sur la totalité du montant de l'UST, et pas seulement sur les cotisations de sécurité sociale (clause 3, article 236 du NKRF). Naturellement, à condition que les inspecteurs ne puissent pas voir des signes de relations de travail dans le travail des salariés sous contrat de droit civil (les règles d'établissement des contrats de travail sont décrites dans les «mesures de sécurité» de la méthode précédente).

5. L'étude des données sur les parties au contrat présente un intérêt prioritaire pour l'optimisation des taxes telles que la TVA et les accises :

Comme déjà mentionné, la détermination du statut d'une contrepartie dans le cadre d'un accord est également due à la nécessité de déterminer s'il existe une obligation de retenue à la source de paiement. La législation fiscale russe prévoit trois cas où une obligation de retenue à la source naît :

1. Impôt sur le revenu lors du versement de revenus aux particuliers.

Dans ce cas, vous devez faire attention à deux points. Premièrement, si le contrat est conclu avec un entrepreneur individuel, l'entreprise n'a pas l'obligation de retenir l'impôt sur le revenu, puisque, conformément à l'art. 226 du Code fiscal de la Fédération de Russie pour exclure la réimposition des revenus des entrepreneurs individuels, ainsi que des personnes payant des impôts de la même manière, l'impôt sur le revenu n'est pas retenu à la source du paiement. Dans le même temps, ces personnes doivent présenter des certificats d'enregistrement d'État et un document attestant que cette personne est enregistrée aux fins de l'impôt. Pour éviter les situations de conflit avec les autorités fiscales, il est recommandé de joindre au contrat des copies du certificat d'enregistrement d'État d'un particulier en tant qu'entrepreneur, ainsi qu'un certificat de son enregistrement auprès de l'administration fiscale.

Le deuxième point est le versement de revenus aux particuliers non-résidents, c'est-à-dire les personnes qui n'ont pas de résidence permanente sur le territoire de la Fédération de Russie. La clarification du statut d'un particulier dans ce cas est nécessaire afin d'établir la procédure d'imposition des revenus perçus par un particulier: si un particulier n'a pas de lieu de résidence permanent dans la Fédération de Russie, le revenu versé est soumis à imposition au taux de 30% (sauf disposition contraire des accords internationaux en matière fiscale).

2. Impôt sur les bénéfices lors du versement de revenus à des personnes morales étrangères. Lors de la détermination du statut d'une personne morale étrangère en tant que contrepartie possible et de la résolution de la question de la nécessité de retenir l'impôt sur le revenu, il est tout d'abord nécessaire d'établir le type de revenu à payer. Cela est dû au fait que divers types de revenus perçus par des personnes morales étrangères de sources situées dans la Fédération de Russie sont assujettis à l'impôt sur le revenu (respectivement retenu par les entreprises russes) à des taux différents. Ainsi, conformément à l'art. 284 ch. 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les revenus de dividendes, d'intérêts et de participations dans des entreprises à capitaux étrangers sont imposés à un taux de 15%, et les revenus provenant de l'utilisation de droits d'auteur, de licences, de loyers et d'autres types de revenus , dont la source est située sur le territoire de la Fédération de Russie - au taux de 20%.

3. TVA sur le paiement de revenus à des personnes morales étrangères.

La possibilité d'une obligation de retenue de TVA lors de la conclusion d'un accord avec une personne morale étrangère fait également apparaître un certain nombre de points auxquels il convient de prêter attention. Il est nécessaire d'établir le fait de l'enregistrement (non-enregistrement) auprès de l'administration fiscale sur le territoire de la Fédération de Russie d'une entité juridique étrangère, car si une entité étrangère est enregistrée auprès de l'administration fiscale, l'entreprise russe n'a aucune obligation retenir la TVA. Au contraire, si la contrepartie étrangère n'est pas enregistrée sur le territoire de la Fédération de Russie en tant que contribuable, l'entreprise russe a l'obligation de retenir la TVA sur les montants payés en vertu de l'accord. Par conséquent, afin d'exclure d'éventuels conflits avec les autorités fiscales, Entreprise russe il est recommandé de demander à votre partenaire potentiel un document d'inscription (enregistrement) auprès de l'administration fiscale en tant que contribuable à la TVA.

Objet du contrat.

La condition principale que le législateur met en avant pour qu'un contrat de droit civil soit considéré comme conclu est l'accord des parties sur toutes les conditions essentielles. Comme l'un d'eux agit conformément au paragraphe 1 de l'art. 432 du Code civil de la Fédération de Russie l'objet du contrat.

Lors de l'analyse d'un certain nombre de normes de droit civil (articles 455, 554, 607, 826 du Code civil de la Fédération de Russie, etc.), nous pouvons conclure que l'objectif principal poursuivi par le législateur, élevant l'objet du contrat à au rang de condition essentielle, c'est que les parties, en concluant le contrat, y individualisent cet objet du monde matériel (immatériel), que ce contrat concerne directement. En d'autres termes, le législateur charge les parties de définir clairement dans le contrat les objets du monde environnant à l'égard desquels des droits et des obligations naissent, c'est-à-dire les objets avec lesquels ils doivent effectuer certaines actions.

Ainsi, l'objet du contrat est un objet du monde matériel (chose, propriété) ou immatériel (information), auquel la volonté des contractants est directement dirigée ou directement liée et qui est suffisamment individualisé pour le distinguer des autres objets. .

Aller aux objets droits civiques, et, par conséquent, les objets des relations contractuelles comprennent les choses, y compris l'argent et les valeurs mobilières, d'autres biens, y compris : les droits de propriété, les travaux et services, les informations, les résultats de l'activité intellectuelle, y compris les droits exclusifs sur ceux-ci ( propriété intellectuelle), biens intangibles. Tous les objets de droit civil sont entièrement libres de circulation, à moins qu'ils ne soient retirés de la circulation ou restreints en circulation sur la base de lois (matières radioactives, armes, etc.).

En droit fiscal, les objets d'imposition sont les opérations de vente de biens (travaux, services), de biens, de bénéfices, de revenus (article 38 du Code fiscal de la Fédération de Russie).

La question fondamentale de la source de financement des frais de cette convention dépend de la formulation de l'objet de la convention et des obligations des parties : dépenses qui réduisent in fine l'impôt sur le revenu, ou bénéfice net restant à la disposition du contribuable après paiement de impôt sur le revenu. Et bien que la liste des coûts au Chap. 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie est ouvert, il existe une règle générale: toutes les dépenses doivent être économiquement justifiées, documentées et directement liées aux activités visant à générer des revenus.

Une définition peu claire de l'objet du contrat et des obligations des parties conduit au fait que les contribuables ont des désaccords avec l'inspection des impôts sur l'inclusion des coûts engagés au titre du contrat dans le coût des produits, travaux, services.

1. Par exemple, les clauses types des contrats pour l'exécution de travaux, la fourniture de services de conseil (marketing) sont rédigées de manière généralisée, sans les lier au coût des marchandises vendues. Mais ce sont précisément de tels accords qui intéressent en premier lieu les autorités fiscales, puisque c'est avec elles que les contribuables couvrent souvent l'évasion fiscale illégale.

L'administration fiscale peut prêter attention à l'imprécision du libellé indiquant la prestation de services. Par exemple, les rapports du contractant ne révèlent pas l'essence des consultations, leur objet n'est formulé qu'en vue générale, il n'y a pas de recommandations spécifiques pour l'entreprise liées à ses activités. Citons par exemple les résolutions du FAS UO du 4 mai 2006 n° F09-3348/06-C7, du 27 février 2006 n° F09-860/06-C7, SZO du 14 juin 2006 n° A05-19579 / 05- 18 etc..

Les autorités fiscales peuvent s'interroger sur la nécessité de services de conseil et sur l'utilisation de leurs résultats dans des activités génératrices de revenus. En témoignent les résolutions du FAS SZO du 19 juin 2006 n° A05-15886/2005-13, du ZSO du 26 octobre 2005 n° F04-7555/2005 (16171-A45-40) et du 28 novembre 2005 n° F04 -8496/2005 (17254-A46-15).

La raison des réclamations des autorités fiscales peut être l'absence d'un ensemble complet de documents confirmant la fourniture effective des services et leur paiement. En particulier, actes constatant l'acceptation et le transfert des résultats des services rendus, rapports du contractant, documents de paiement (voir résolutions du FAS ZSO du 17 avril 2006 n° F04-2108/2006 (21481-A27-37) et SZO du 1er février 2006 n° A13-11980/04-15).

Les frais de services de conseil peuvent ne pas être acceptés en raison du manque de documents ou de leur exécution incorrecte (par exemple, la décision du FAS SZO du 1er février 2006 n ° A13-11980 / 04-15).

Pour éviter de telles erreurs, il est conseillé d'utiliser le libellé des articles pertinents du Code civil de la Fédération de Russie, adapté à un cas spécifique, comme base des contrats.

Vous devez disposer d'un ensemble complet de documents confirmant la nécessité du service, ainsi que révélant sa nature :

Contrat et cession au client pour prestations spécifiques;

Un acte indiquant l'acceptation et le transfert des résultats des services rendus (il n'existe pas de forme unifiée d'un tel acte - il doit être élaboré de manière indépendante, en tenant compte des exigences de la loi n ° 129-FZ);

Rapports de l'entrepreneur avec une liste des services rendus, des conclusions et des recommandations qui se rapportent directement aux activités de l'entreprise cliente ;

Factures, ordres de paiement.

Ces documents (parfois des parties de ceux-ci) suffisent à prendre en compte les coûts des consultations. En témoignent les résolutions du FAS VVO du 19 décembre 2005 n° A28-4833/2005-137/18, adoptées en faveur des contribuables, VSO du 12 décembre 2005 n° A19-5581/05-45-Ф02 -6153 / 05-С1 , Logiciel du 7 février 2006. N° A57-24694/04-35, etc. En outre, une justification supplémentaire peut être des lettres de l'entrepreneur avec une liste de spécialistes fournissant des services (Résolution du FAS MO du 26 décembre 2005 n° KA-A40/12635-05) .

2. Souvent, les parties se trompent accidentellement ou intentionnellement afin de masquer la nature de la relation qui existe réellement entre elles. En pratique, il arrive que les parties confondent le contrat de vente et le contrat de fourniture. Lors de la conclusion d'un contrat de vente (l'un de ses types, lorsque le vendeur s'engage à fabriquer d'abord la marchandise), les parties, à la suite d'une erreur, peuvent déterminer l'objet du contrat conformément aux règles régissant le contrat de travail. En attendant, les conséquences fiscales et juridiques d'une telle démarche sont différentes. Par exemple, la procédure de répartition de la charge de l'impôt foncier, constituant la base de l'impôt sur le revenu et de la TVA pour l'entrepreneur (vendeur) et le client (acheteur) peut différer. Lors de la conclusion d'un contrat de vente, le revenu du vendeur est le coût des marchandises vendues. Lors de la conclusion d'un contrat de travail, en tant que chiffre d'affaires de l'entrepreneur, vous pouvez comptabiliser soit le montant total des fonds reçus du client (si le travail est effectué à partir du matériel de l'entrepreneur), soit uniquement sa rémunération sans le coût du matériel (si le travail est réalisé à partir du matériel du client).

3. Parfois, il est possible d'obtenir diverses conséquences fiscales uniquement à partir de la présentation du libellé de l'objet du contrat. Ainsi, selon l'art. 257 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les coûts de l'entreprise pour la reconstruction de biens amortissables augmentent le coût initial et sont pris en compte à des fins fiscales par le biais de l'amortissement. Dans le même temps, les coûts de révision sont pris en compte à des fins fiscales dans la période de déclaration au cours de laquelle ils ont été effectués.

4. Mais même la définition de son objet dans le contrat n'exclut pas un litige avec l'administration fiscale. Un cas typique de la pratique concernant le sujet de la livraison peut être cité. Intro a vendu un lot de serviettes Bella et a payé la TVA au taux de 10 % pour les produits médicaux. Un différend fondamental a surgi au sujet de cette livraison. Conformément à la position du ministère de la Santé, le classificateur panrusse des produits, les serviettes sont des produits médicaux, évidemment, les autorités fiscales ont considéré que les serviettes sont un accessoire de mode, elles ont donc facturé une TVA supplémentaire au taux de 20 %. Le tribunal de première instance a donné raison au fisc. Par décision du FAS SZO du 31 janvier 2005, la décision de l'inspection des impôts a été annulée.

5. La base du litige suivant était l'incertitude quant à ce qui constitue l'objet du contrat de vente. Ainsi, le FAS SZO dans sa résolution du 14 juin 2005 No. Le numéro А26-9979/04-28 a refusé à l'IMNS de récupérer le montant de l'UTII auprès d'un entrepreneur individuel. Le tribunal a rejeté l'argument de l'inspection selon lequel l'entrepreneur avait illégalement appliqué le facteur d'ajustement du revenu de base établi pour le commerce de détail exclusivement produits alimentaires puisque le dossier confirme que sacs en plastique spécifié dans liste d'assortiment entrepreneur, étaient emballés et remis gratuitement aux clients.

Ainsi qu'il ressort des éléments de l'affaire, l'entrepreneur individuel exerçait un commerce de détail exclusivement dans le domaine de la confiserie. La mise en œuvre indépendante des packages n'a pas été réalisée et n'a pas apporté de bénéfices supplémentaires. Par conséquent, la présence du mot «emballages» dans la liste des assortiments de produits non alimentaires ne justifie pas l'application de l'indicateur du coefficient K2 dans un sens différent.

6. Le montant du chiffre d'affaires d'une organisation qui est un commissionnaire, un avocat ou un agent n'est pas reconnu comme le prix de la vente ou de l'achat de biens par le commettant, le mandant ou le mandant, mais seulement le montant de la rémunération reçue pour l'exécution de prestations. Cette disposition est inscrite au paragraphe 1 de l'art. 156 du Code fiscal de la Fédération de Russie, selon lequel les contribuables, lorsqu'ils exercent des activités entrepreneuriales dans l'intérêt d'une autre personne sur la base d'accords d'agence, d'accords de commission ou d'accords d'agence, déterminent l'assiette fiscale comme le montant des revenus perçus par sous forme de rémunération (tout autre revenu) dans l'exécution de l'un de ces accords.

Cette disposition légale est étayée par de nombreux pratique judiciaire. Comme il ressort de la décision de justice (résolution du FAS ZSO du 17 mai 2006 n ° F04-2741 / 2006 (22510-A27-6)) la société de gestion OOO Pro-kopyevskugol a été tenue responsable du retard de paiement de la TVA sur la vente de bons de sanatorium. Il a été établi par le tribunal arbitral et les pièces du dossier confirment que l'entreprise a procédé à la vente de bons au détriment de contrats d'agence dans l'intérêt d'autrui entités juridiquesà leurs frais. L'entreprise a calculé la TVA sur le montant de la rémunération perçue. L'administration fiscale ne conteste pas le fait que la société ait acquitté la TVA sur les honoraires d'agence. Dans de telles circonstances, l'argument de l'administration fiscale selon lequel la société, ayant conclu des contrats d'agence pour la prestation de services et l'achat de biens, a agi pour son propre compte, et non dans le cadre de contrat d'agence et aurait dû inclure dans l'assiette de la TVA tous les fonds reçus liés à la prestation de services, est erronée.

7. Les autorités fiscales peuvent voir un régime visant à minimiser les taxes dans les contrats conclus avec les employés pour la location de leurs voitures, ordinateurs, etc., puisque les paiements UST dans ce cas sont inférieurs aux montants crédités au FSS de la Fédération de Russie (pas congé de maladie).

Lors du contrôle fiscal, une attention sera portée sur la question de savoir si les compensations non soumises à l'UST (compensations pour conditions nocives main-d'œuvre, retards de salaire, majoration des indemnités journalières), paiement des salaires.

8. A. Medvedev attire l'attention sur le fait que les coûts supportés par le fabricant dans une économie de marché (vendeur) ne "s'intègrent" souvent pas dans le système fiscal de la Russie. Ainsi, il nomme les dépenses suivantes que le vendeur est obligé de supporter et en même temps elles sont difficilement acceptées par le fisc : a) des remises sur le prix de vente, b) des frais pour « entrer dans le réseau », c'est-à-dire pour le droit de vendre des biens dans le réseau d'un grand réseau de vente en gros et au détail, c) le coût de la promotion des biens auprès du consommateur final, d) le coût de la publicité des produits manufacturés, y compris les coûts de service matériel publicitaire donné gratuitement.

Aujourd'hui, pratiquement tous les magasins exigent des frais pour faire du commerce via leur chaîne de vente au détail, quel que soit son nom. La classification de ces dépenses comme justifiées est controversée (lettres du ministère des Finances de Russie du 3 octobre 2006 n ° 03-03-04 / 1/677, du 17 octobre 2006 n ° 03-03-02 / 247) .

Il semble que pour le fournisseur, le paiement de ces services soit reconnu comme une condition obligatoire du contrat de vente de biens, sans laquelle une transaction rentable n'aura pas lieu, par conséquent, de telles dépenses sont justifiées.

9. Conformément au décret du gouvernement de la Fédération de Russie du 27 mars 2007 n ° 185 «sur les modifications des règles de vente certains types Les vendeurs de logiciels de marchandises étaient tenus de fournir aux acheteurs des informations sur le fabricant de la copie du programme (nom, emplacement, numéro de licence pour la réplication, etc.), ainsi que des informations sur le détenteur du droit d'auteur et le numéro d'enregistrement du programme. Le gouvernement de la Fédération de Russie a introduit de telles innovations dans les règles de vente de certains types de marchandises. Les modifications sont entrées en vigueur le 8 avril 2007.

Les informations spécifiées sur le fabricant doivent être demandées au vendeur afin de s'assurer que le véritable logiciel sous licence est acheté. S'il s'avère que le programme est piraté, la société acquéreuse violera non seulement les droits d'auteur, mais donnera également aux autorités fiscales une raison de recalculer le calcul de l'impôt sur le revenu. Les inspecteurs estiment que les programmes non autorisés constituent le résultat hors exploitation, égal au coût du logiciel sous licence. Ainsi, au lieu des charges d'impôt sur le revenu prises en compte pour Logiciel la société risque de recevoir des charges à payer supplémentaires sur l'impôt sur le revenu.

Ainsi, lors de la formulation de l'objet de l'accord, qui détermine essentiellement les obligations fiscales des parties, il convient de garder à l'esprit que l'objet des relations juridiques fiscales avec la méthode de réglementation obligatoire est l'objet des relations juridiques civiles avec la méthode des diapositives , qui devrait être utilisé dans la planification fiscale.

Le statut d'entreprise ou d'entrepreneur individuel est un indicateur de la viabilité de l'organisation. Les informations sur l'état (statut) d'une personne morale ou les informations sur le statut d'un entrepreneur individuel sont formées en effectuant les inscriptions appropriées dans les registres du Service fédéral des impôts de Russie. Les données du Service fédéral des impôts de Russie contiennent des informations sur la création, la liquidation, la réorganisation, la fusion d'une personne morale ou d'un entrepreneur individuel. Tous les statuts d'entreprise sont basés sur deux répertoires pour les personnes morales qui sont utilisés par le Service fédéral des impôts de Russie - il s'agit du SULST (Répertoire d'informations sur la capacité juridique (statut) d'une personne morale) et du SULPD (Répertoire des moyens de résilier le activités d'une personne morale), un guide de l'entrepreneur individuel - SIPST (Répertoire d'informations sur la capacité juridique (statut) d'un entrepreneur individuel, d'une économie paysanne).

Vous pouvez connaître gratuitement le statut de l'organisation sur le portail HONEST BUSINESS, obtenir les données complètes du registre d'État unifié des entités juridiques, EGRIP. Les données sont mises à jour quotidiennement et synchronisées avec le service nalog.ru du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie*.

Vous pouvez rechercher et découvrir gratuitement le statut d'une personne morale par TIN/OGRN/OKPO/Nom de l'entreprise/nom complet du chef/fondateur, ainsi que connaître le statut d'un entrepreneur individuel en recherchant par TIN/OGRNIP/ OKPO/nom complet de l'entrepreneur individuel.

Utilisez la barre de recherche pour rechercher :

Statuts que peut avoir une personne morale :

. courant;
. exclu du registre d'État unifié des personnes morales sur la base du paragraphe 2 de l'article 21.1 n ° 129-FZ (une personne morale n'a pas soumis de rapports et n'a pas effectué d'opérations sur des comptes bancaires pendant 12 mois);
. liquidé ;
. liquidé pour cause de faillite ;
. liquidé par décision de justice ;
. une association à but non lucratif a été liquidée par décision de justice ;
. est en cours de liquidation ;
. est en cours de réorganisation sous forme de fusion ;
. est en cours de réorganisation sous forme de transformation ;
. est en cours de réorganisation sous forme d'affiliation (cesse ses activités après réorganisation) ;
. est en cours de réorganisation sous forme d'adhésion d'autres personnes morales à celle-ci ;
. est en cours de réorganisation sous forme d'adhésion à une autre entité juridique ;
. cessé ses activités dans le cadre de l'acquisition du chef d'exploitation paysanne du statut d'entrepreneur individuel ;
. a cessé ses activités lors de la fusion ;
. a cessé ses activités pendant la transformation ;
. a cessé ses activités lors de la fusion ;
. une décision a été prise sur l'exclusion prochaine d'une personne morale inactive du registre d'État unifié des personnes morales ;
. l'enregistrement a été déclaré invalide par une décision de justice ;
. Le dossier du registre a été transféré à une autre agence régionale.

Statuts d'un entrepreneur individuel (ne peut avoir qu'un seul des statuts listés ci-dessous) :

. courant;
. un entrepreneur individuel a mis fin à ses activités dans le cadre de l'adoption d'une décision pertinente de sa part ;
. perdu l'enregistrement d'État en tant qu'entrepreneur individuel sur la base de l'article 3 de la loi fédérale «sur les modifications et les ajouts à la loi fédérale «sur l'enregistrement d'État des personnes morales»» du 23 juin 2003 n ° 76-FZ ;
. l'économie paysanne (ferme) a cessé de fonctionner sur la base d'une décision unanime des membres de l'économie paysanne (ferme).

* Les données du Registre d'État unifié des entités juridiques / EGRIP sont ouvertes et sont fournies sur la base du paragraphe 1 de l'article 6 de la loi fédérale du 08 août 2001 n ° 129-FZ «sur l'enregistrement par l'État des personnes morales et des personnes physiques». Entrepreneurs » : les informations et les documents contenus dans les registres de l'État sont ouverts et accessibles au public, à l'exception des informations dont l'accès est restreint, à savoir les informations sur les documents prouvant l'identité d'un individu.

Pour refléter toute la gamme des sens possibles du mot contrepartie, son étymologie peut être représentée comme suit :

Contr - le début des mots, indiquant l'opposition à quelque chose + agent ;
kontragent est un mot d'origine latine signifiant "se contracter".

L'un des aspects significatifs significatifs de ce mot est l'opposition. Dans ce cas, une partie au contrat s'oppose à l'autre partie. Dans tout contrat, l'obligation de l'une des parties s'oppose au droit de l'autre partie.

La notion de contrepartie est largement utilisée dans l'élaboration des documents internationaux de langue Anglaise. Dans ce cas, il peut être exprimé en différents mots. Le mot anglais counteragent, dont la prononciation et l'orthographe sont presque identiques, a des usages très limités. Beaucoup plus souvent, vous devez composer avec le mot contractant ou contrepartie. Ces mots signifient littéralement "partie au contrat". Toujours en anglais, les mots co-signataire - conjointement signataires, ou covenantee - partie à l'accord (du latin convenire - venir ensemble) peuvent être utilisés pour désigner le concept de "contrepartie".

Aujourd'hui, dans la pratique économique et juridique généralement acceptée, le concept est interprété comme chacune des parties aux relations contractuelles, qui assume des obligations en vertu du contrat.

En plus un large éventail les valeurs des contreparties sont :

Partie à un contrat de droit civil ;
une personne morale ou physique qui assume certaines obligations en vertu du contrat ;
partie au contrat par rapport à l'autre partie ;
les partenaires qui ont conclu un contrat l'un avec l'autre ;
partie à une transaction commerciale ;
entrepreneur - une personne qui s'engage à ses risques et périls à exécuter la quantité de travail nécessaire sur les instructions de l'autre partie au contrat (client).

Une contrepartie est un terme qui désigne l'une des parties qui négocie dans le cadre de relations de droit civil. Cela implique que les parties s'opposent dans le cadre de ces relations. Autrement dit, chaque obligation d'une partie a un droit correspondant, ou mutuellement opposé, de l'autre partie. Dans une relation contractuelle, les deux parties sont contreparties l'une de l'autre. Ce terme peut également être compris comme un entrepreneur, c'est-à-dire une entreprise qui effectue certains types de travaux, en accord avec les exigences du client.

Une contrepartie est un terme qui désigne l'une des parties qui s'accorde dans le cadre de relations civiles juridiques. En même temps, il est entendu que les parties s'opposent dans le cadre de ces relations. Autrement dit, toutes les obligations d'une partie ont un droit mutuellement opposé ou correspondant de l'autre partie. Les deux parties au sein de la relation contractuelle sont des contreparties dans les relations entre elles. Ce terme peut également être compris comme un entrepreneur, c'est-à-dire une entreprise effectuant certains types de travaux, en accord avec les exigences du client.

Contre - ou contre passe de l'opposition d'une partie à l'autre, dans le contrat, chaque obligation des parties s'oppose (correspond) mutuellement par le droit de l'autre partie et inversement. Dans les relations civiles juridiques, la contrepartie désigne l'une des parties au contrat. En tant que contrepartie, les deux parties au contrat agissent l'une par rapport à l'autre.

Chaque partenaire qui conclut un contrat est une contrepartie.

Un entrepreneur peut être appelé, par exemple, un entrepreneur - une personne morale ou physique qui assume l'obligation d'effectuer certains travaux conformément à la tâche du client, après avoir reçu une récompense pour cela.

Examinons plus en détail ce que signifie la contrepartie.

Au sens actuel, une contrepartie est considérée comme une personne physique ou morale agissant comme l'une des parties à la transaction. Par contreparties, on entend diverses personnes, entreprises et institutions avec lesquelles l'organisation entretient des relations commerciales, financières, civiles et autres. Le client, en tant que participant direct aux opérations commerciales, est un élément central dans le système de planification des relations entre les matériaux et les marchandises et dans l'élaboration des prévisions.

Le contact avec les sous-traitants est une partie presque inévitable du travail de toute production ou société de négoce. Elle diffère dans ses principes, ses méthodes et se reflète nécessairement dans les états financiers. Pour chaque contrepartie individuelle, le comptable doit établir une liste distincte de documents et y fixer les moindres détails financiers.

En d'autres termes, c'est chacun des partenaires qui conclut un accord entre eux. Les contreparties peuvent être toute personne ayant un lien avec l'organisation. Il s'agit notamment des fabricants de biens ou de services, des sous-traitants, des employés et même des clients.

Ainsi, toute personne avec qui l'entreprise entre en relations d'affaires et conclut des contrats. Les relations contractuelles entre contreparties peuvent être fondées sur l'égalité mutuelle et exclure totalement toute subordination d'un participant à la transaction à un autre.

Pour conclure un contrat avec une certaine contrepartie, toute entreprise doit d'abord faire une offre appropriée et l'autre partie doit l'accepter. Et cela signifie que chacune de ces transactions se compose de 2 étapes.

La première étape s'appelle une offre et est une proposition écrite pour la conclusion d'un contrat.

La deuxième étape est appelée acceptation et fait référence au consentement de la personne (contrepartie) à accepter l'offre. En conséquence, la transaction peut être considérée comme conclue dans le cas où la partie offrante reçoit en réponse une acceptation de la partie qui accepte cette offre.

Le comptable entre dans l'affaire après que l'organisation a conclu le contrat nécessaire avec la contrepartie et, ainsi, a conclu un accord avec lui relation contractuelle.

Un unifié base d'informations données, qui résument les informations sur chaque partenaire de l'entreprise.

Dans un assez grand nombre d'entreprises, les comptables utilisent le programme informatique 1C. Dans ce cas, les informations sur la contrepartie sont stockées dans des répertoires spéciaux, qui indiquent le nom et le NIF du partenaire, le pays de son enregistrement, une personne physique ou morale, les codes KPP et OGRN, l'adresse et le numéro de téléphone.

De plus, dans une colonne séparée, les coordonnées bancaires des contreparties sont affichées, qui sont utilisées pour traiter les documents de paiement nécessaires.

Tous les règlements mutuels d'une entreprise avec des contreparties sont divisés en plusieurs types et ont leurs propres caractéristiques. En ce qui concerne les fournisseurs, les paiements à crédit ou à d'autres conditions convenues sont possibles. Parallèlement, le comptable doit émettre des ordres de paiement, des lettres de crédit, des chèques, des lettres de change et un ensemble d'autres documents.

Considérons le cas dans lequel le paiement de biens ou de services passe sans délai. Ensuite, en règle générale, un ordre de paiement est utilisé. Cependant, si le fournisseur a des problèmes, alors dans ce cas, le calcul de la collecte est appliqué.

Lors de la réalisation de règlements mutuels entre l'organisation et l'entrepreneur, ce dernier reçoit le montant convenu, ce qui signifie que les calculs peuvent être effectués en fonction des déclarations qui sont clôturées après le paiement du montant requis. Le calcul avec le personnel ouvrier est également effectué en fonction des déclarations, qui indiquent qui et pour quel montant reçoit une avance, et qui a droit à une prime ou à une pénalité.

Pour effectuer des règlements mutuels avec les clients, les comptables doivent tenir des comptes synthétiques, qui affichent des informations générales sur les actifs de l'entreprise en termes monétaires, et des comptes analytiques, qui indiquent des informations plus détaillées non seulement en termes monétaires, mais également en nature.

Les règlements comptables avec les contreparties jouent un rôle important dans les activités de toute entreprise, par conséquent, ils doivent toujours être effectués avec précision et dans un délai strictement défini.

Toutes les personnes physiques ou morales ne peuvent pas agir en tant que contrepartie. Il convient de rappeler que la fourniture de certains types de services ou l'exécution de certains types de travaux nécessite une licence spéciale. Après tout, une contrepartie n'est pas seulement un participant aux relations contractuelles, c'est avant tout un partenaire commercial et un employé qui travaille sur une relation de confiance. Avec la bonne approche pour choisir une contrepartie, vous pouvez éviter de nombreuses situations désagréables et avoir toujours confiance dans la fiabilité de votre entreprise.

Chèque de contrepartie

Il est souvent nécessaire de vérifier la fiabilité de la contrepartie afin d'exclure davantage les réclamations des autorités fiscales. Parfois, de la même manière, il est logique de tester l'honnêteté des concurrents ou de faire appel à des entreprises clandestines qui leur confèrent des avantages concurrentiels illégaux sur le plan fiscal. Et il arrive que cela ne fasse pas de mal de faire passer votre TIN dans la base de données - vous pouvez parfois y trouver des informations inattendues qui n'ont pas le meilleur effet sur l'image d'une entreprise ou d'un entrepreneur individuel.

Pour vérifier une entreprise ou un entrepreneur individuel dans diverses bases de données, il suffit de connaître le TIN ou l'OGRN (OGRIP). Si vous avez le temps de vérifier indépendamment la contrepartie dans diverses bases de données.

S'il n'y a pas de temps pour des recherches minutieuses, vous pouvez utiliser la recherche sur la base de données d'un bureau spécialisé qui recueille toutes les informations sur la contrepartie selon les informations officielles du Registre d'État unifié des entités juridiques (EGRIP), registres du Service fédéral des impôts , autorités judiciaires, huissiers, etc. Il suffit d'entrer le TIN ou le PSRN pour obtenir des informations sur l'entreprise ou l'entrepreneur qui vous intéresse.

Tout d'abord, vous devez vous assurer que la société est enregistrée de la manière prescrite et fonctionne. Cela peut être fait de plusieurs façons.

Assurez-vous que le TIN du fournisseur n'est pas un ensemble aléatoire de chiffres, mais un véritable code numérique appartenant à l'entreprise qui propose l'offre.

Il est très facile de vérifier cela, car le TIN a son propre algorithme et un faux numéro, très probablement, ne le correspondra pas. Vous pouvez reconnaître une erreur dans le TIN dans n'importe quel programme de préparation d'informations sur le revenu des particuliers en saisissant le numéro dans le champ "TIN de l'employeur". Si le nombre ne satisfait pas l'algorithme, un message d'erreur apparaîtra.

Dans le même temps, vous pouvez établir l'authenticité du NIF et son appartenance à une entreprise particulière sur le site Web du Service fédéral des impôts.

Le certificat d'enregistrement d'État confirme que la contrepartie existe en tant qu'entité juridique et est enregistrée en tant que contribuable. Lors de l'enregistrement des personnes morales et des entrepreneurs individuels, au lieu d'un certificat d'enregistrement d'État, une feuille d'enregistrement du registre requis est délivrée - ERGUL ou EGRIP. Ainsi, la feuille d'inscription est un document confirmant le fait d'effectuer une inscription au Registre d'État unifié des personnes morales ou EGRIP.

Conformément à l'article 13 des règles de tenue du registre d'État unifié des personnes morales, la feuille d'inscription du registre d'État est incluse dans le dossier d'enregistrement d'une personne morale. Conformément à l'article 19 des règles de gestion de l'USRIP, la feuille d'inscription du registre d'État est incluse dans le dossier d'enregistrement d'un entrepreneur individuel.

Il n'est pas nécessaire de demander une copie du certificat ou de la fiche d'enregistrement directement à la contrepartie potentielle.

Un nouvel extrait du registre d'État unifié des personnes morales confirme que la contrepartie est enregistrée et n'a pas été radiée au moment de sa réception. De plus, par extrait du registre d'état unifié des personnes morales vous pouvez vérifier les détails spécifiés par les contreparties dans les contrats et autres documents.

Un extrait peut être demandé directement à un partenaire potentiel ou en utilisant le service du Service fédéral des impôts.

De plus, en mettant l'organisation que vous souhaitez surveiller dans ce service, vous recevrez des notifications de tout changement dans les données USRLE/EGRIP sur votre e-mail.

bon outil estimations de la contrepartie - bilan à la dernière date de clôture avec une note de l'inspection des impôts. Il peut être demandé directement à la contrepartie ou obtenu auprès de sources officielles.

Le bilan vous permet de tirer plusieurs conclusions importantes sur l'entreprise à la fois:

Tout d'abord, il confirme que l'entreprise fait rapport.
Deuxièmement, cela vous permet d'établir si l'organisation a exercé des activités économiques.
Troisièmement, grâce à la comptabilité, vous pouvez en apprendre davantage sur le «portefeuille» de fonds dont dispose l'entreprise. Si une entreprise a une valeur d'actif pratiquement nulle, des dettes importantes et un capital autorisé de 10 000 roubles, c'est une raison de se demander s'il vaut la peine d'accorder à une telle entreprise, par exemple, un prêt sur matières premières. Des chiffres d'affaires trop faibles par rapport au montant de la transaction envisagée peuvent également indiquer que le fournisseur cache une partie des revenus. Dans ce cas, mieux vaut refuser la transaction.

Sur la base des données comptables, il est facile de faire une analyse financière qui montrera la dynamique des activités de l'entreprise et permettra d'évaluer sa stabilité financière.

Des informations sur les personnes morales ayant des arriérés d'impôts et/ou ne soumettant pas de déclarations de revenus depuis plus d'un an peuvent également être obtenues sur le site Internet du Service fédéral des impôts.

Il est nécessaire de vérifier l'intégrité de la contrepartie et de recueillir la preuve que vous avez effectué les vérifications nécessaires. Pourquoi c'est important? En cas de litige, cela confirmera que votre société a fait preuve de diligence dans le choix d'une contrepartie.

Du point de vue des autorités fiscales (Lettre du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie N ED-5-9 / [courriel protégé]) la société n'a pas exercé de diligence raisonnable si elle ne dispose pas :

Contacts personnels de la direction de la société contrepartie lors de la discussion des conditions de fourniture et de la signature des contrats ;
justificatifs de l'autorité du responsable de la société contrepartie, copies d'un document justifiant de son identité ;
des informations sur l'emplacement réel de la contrepartie, ainsi que l'emplacement de l'entrepôt, de la production et de l'espace de vente au détail ;
des informations sur la méthode d'obtention d'informations sur la contrepartie (publicité, recommandations de partenaires, site officiel, etc.);
des informations sur l'enregistrement par l'État de la contrepartie dans le registre d'État unifié des personnes morales ;
des informations indiquant si la contrepartie possède la licence nécessaire (si la transaction est conclue dans le cadre d'une activité sous licence), un certificat d'admission à un certain type de travail délivré par un organisme d'autorégulation;
des informations sur d'autres acteurs du marché de biens, travaux, services similaires, y compris ceux qui offrent des prix inférieurs.

L'adresse de masse est l'une des enseignes des cabinets d'un jour. Le ministère des Finances a publié la lettre n ° 03-12-13 / 75024, dans laquelle il a averti que s'il existe des informations confirmées sur l'inexactitude des informations fournies sur l'adresse de l'entité juridique, l'autorité d'enregistrement a le droit de refuser l'enregistrement. . Selon le document, les faits d'inclure des informations sur l'adresse d'enregistrement de masse sont la base pour vérifier la fiabilité des données dans le registre d'État unifié des entités juridiques. Ainsi, en enregistrant des sociétés à une adresse de masse, une personne morale ou un entrepreneur individuel risque de se voir refuser l'enregistrement.

Mais le renforcement du contrôle des adresses de masse s'applique non seulement aux nouvelles entreprises, mais également aux entreprises déjà enregistrées : le bureau des impôts envoie des lettres aux entreprises qui doivent fournir des informations fiables sur leur adresse à l'autorité d'enregistrement. Il ne sera pas possible d'ignorer l'avis des autorités fiscales: si l'adresse n'est pas confirmée, les documents soumis ne correspondent pas à la fiabilité, une entrée est alors faite dans le registre d'État unifié des entités juridiques concernant des informations incorrectes sur l'adresse, ce qui peut entraîner l'exclusion de l'organisation du registre, conformément à l'art. 21.1 de la loi fédérale n° 129-FZ. Il est d'autant plus dangereux de contracter avec des contreparties enregistrées à des adresses de masse.

En soi, l'écart entre l'adresse réelle et l'adresse légale ne caractérise en rien la contrepartie. Selon le Service fédéral des impôts, près de 80 % Entreprises russes ne se trouvent pas à l'adresse légale indiquée lors de l'inscription. Mais le bureau des impôts recommande de vérifier l'emplacement réel de la contrepartie ainsi que d'autres données.

Ces informations peuvent être obtenues en visitant l'adresse légale ou réelle du partenaire potentiel. Cela permettra non seulement de préciser si le bureau de la contrepartie s'y trouve effectivement, mais aussi de regarder les locaux, la production ou espace de vente, parlez aux employés et aux voisins dans l'immeuble de bureaux. Une telle visite peut être particulièrement productive si elle se fait incognito, sous couvert d'un acheteur ou d'un partenaire potentiel.

Il est nécessaire d'avoir des preuves claires que la contrepartie a une réelle capacité à remplir les termes du contrat. Tout d'abord, le temps consacré à la livraison ou à la production de biens, à l'exécution d'un travail ou à la prestation de services est pris en compte.

Le contribuable a le droit de demander à l'administration fiscale des informations sur le paiement des impôts par les contreparties. Dans le même temps, peu importe que l'inspection réponde à la demande de l'entreprise. Le Code n'établit pas l'obligation des autorités fiscales de fournir aux contribuables, à leur demande, des informations sur le respect par les contreparties de leurs obligations en vertu de la législation sur les impôts et taxes, ou sur leurs violations de la loi (Lettre du Ministère des Finances de la Fédération de Russie N 03-02-07 / 1-134).

Comme le montre la pratique de l'arbitrage, le simple fait de s'adresser à l'administration fiscale avec une demande d'assistance pour vérifier l'intégrité des contreparties témoigne de la diligence raisonnable de l'entreprise.

Pour que le fait de contacter l'inspection soit enregistré, la demande doit être envoyée par courrier recommandé avec accusé de réception (vous disposez d'une copie de l'inventaire et de l'avis de retour) ou adresser une demande personnellement au bureau de l'inspection des impôts (dans ce cas, une copie de la demande avec une marque d'acceptation reste à portée de main) .

Les affaires d'arbitrage sont importantes non seulement pour prouver la diligence raisonnable du contribuable, mais aussi pour obtenir des informations sur son réputation de l'entreprise et le comportement sur le marché.

Faites attention aux conflits dans lesquels l'organisation a été impliquée. Si le fournisseur a déjà été impliqué dans des stratagèmes illégaux d'évasion fiscale, cela peut être considéré par le tribunal comme une preuve circonstancielle de la culpabilité du contribuable. S'il s'agit de poursuites liées à la violation par l'entreprise de ses obligations et qu'une contrepartie potentielle a de nombreux différends de ce type, il y a également lieu de réfléchir à l'opportunité d'une coopération.

L'arbitrage vous permet de déterminer combien l'entreprise opère. Ceci est particulièrement important si le contribuable ne dispose d'aucune autre donnée sur condition financière partenaire potentiel.

Vous pouvez également vérifier les différends de la contrepartie pour "typicité". Si un organisme est constamment impliqué dans le même type de litiges, il est possible que les contrats qu'il conclut comportent des pièges destinés à des clients peu versés dans les subtilités du droit civil. Pour en juger avec certitude, vous aurez besoin de l'expertise d'un avocat expérimenté.

Les contrats gouvernementaux sont un autre moyen d'obtenir des informations fiables sur un partenaire potentiel. Le fait que l'entreprise ait conclu à plusieurs reprises des contrats gouvernementaux et rempli ses obligations à temps peut indiquer sa fiabilité.

La conclusion répétée de contrats gouvernementaux et le respect des obligations dans les délais peuvent indiquer la fiabilité de l'entreprise. Cependant, pour tirer des conclusions définitives, il faut connaître la situation dans la région.

Les informations sur les personnes physiques dirigeantes ou fondatrices (participants) de plusieurs entités juridiques sont fournies par le Service fédéral des impôts sur son site Internet.

Il s'agit d'un registre des personnes disqualifiées. La déchéance est une sanction administrative qui consiste à priver une personne de certains droits, notamment le droit d'occuper des fonctions dirigeantes dans l'organe de direction d'une personne morale, d'être membre du conseil d'administration (conseil de surveillance), d'exercer activités entrepreneuriales pour gérer une personne morale.

Les motifs de disqualification peuvent être la faillite intentionnelle ou fictive, la dissimulation de biens ou d'obligations immobilières, la falsification de documents comptables et autres documents comptables, etc.

Pour éviter la coopération avec des entreprises dont le chef a été disqualifié, il suffit de vérifier un partenaire potentiel via un service spécial sur le site Web du Service fédéral des impôts. La recherche s'effectue par le nom de la personne morale et le PSRN.

Le ministère des Finances recommande, lors de la vérification des contreparties, d'obtenir des pièces justificatives de l'autorité du responsable (son représentant). Si les documents sont signés par un représentant de la société, une procuration ou un autre document autorisant telle ou telle personne à signer des documents au nom de la société doit être obtenu auprès de la contrepartie.

Le ministère des Finances recommande également aux contribuables de demander des pièces d'identité au responsable de la société contrepartie. Cela confirmera que les documents sont signés par la personne qui a le pouvoir de le faire. De plus, il peut y avoir des cas où la contrepartie est enregistrée sur un passeport perdu ou volé. Vous pouvez le découvrir sur le site Web de FMS.

L'absence de contacts personnels lors de la conclusion de la transaction peut indiquer que le contribuable n'a pas fait preuve de diligence raisonnable. Les données collectées sur les circonstances de la conclusion du contrat avec la contrepartie (qui a participé aux négociations, qui a libéré la marchandise, etc.) aideront à prouver le contraire.

Cette procédure évite non seulement les réclamations de l'administration fiscale, mais également d'éventuelles litige.

Vérifiez l'adresse indiquée dans les documents de la contrepartie, notamment dans les factures ;
assurez-vous que les documents du fournisseur ne contiennent pas de contradictions logiques et sont conformes au Code fiscal de la Fédération de Russie et à d'autres lois ;
comparer les signatures des employés sur les documents afin d'exclure la situation où différentes signatures sont apposées au nom d'une même personne (il est préférable d'exclure ces documents afin que le Service fédéral des impôts ne prétende pas qu'ils sont fictifs).

La liste de "filtres" ci-dessus est incomplète. Il existe d'autres moyens d'être prudent dans le choix d'une contrepartie et d'obtenir les informations les plus complètes à son sujet.

Partenaires d'affaires

À littérature financière et pratiques commerciales, les contreparties de l'organisation sont souvent mentionnées, mais le terme lui-même n'est pas assez clair pour de nombreux entrepreneurs. En même temps, ils sont rencontrés dans les activités quotidiennes et représentent des partenaires associés à une entreprise ou un entrepreneur individuel avec certaines obligations documentées. La contrepartie ne peut apparaître qu'après la conclusion du contrat, et c'est votre « vis-à-vis », la deuxième partie, extérieure aux relations régies par ce papier.

L'origine du terme est latine - contrahens signifie « s'opposer ». Qui sont les contreparties externes et qui peuvent-elles être ? Les particuliers et les entités commerciales, y compris les entrepreneurs qui effectuent des travaux à la demande du client (c'est l'exemple le plus frappant d'une relation), peuvent signer des contrats avec des organisations. Les relations de droit civil qui naissent après la signature des documents les lieront jusqu'au moment du remboursement de toutes les obligations mutuelles.

À votre tour, vous agirez en tant que contrepartie de la seconde partie, car la conclusion d'un accord ou la signature d'un contrat est un processus mutuel et bidirectionnel. En cas de relation financière avec une probabilité de près de cent pour cent, votre partenaire appartiendra à cette catégorie, car la survenance d'obligations financières doit être justifiée par des documents. Si vous coopérez avec un nouveau partenaire inconnu, les experts vous recommandent de toujours vérifier les contreparties pour vous assurer qu'elles sont honnêtes et réduire le risque de " tomber " sur une entreprise " d'un jour " frauduleuse.

En général, toutes les contreparties externes sont divisées en clients (elles comprennent des organisations) et en personnes - il s'agit de particuliers et d'employés d'entreprises qui concluent des contrats en leur nom. Si l'entrepreneur signe des documents avec des tiers, il reste votre contrepartie, agissant en tant que fiduciaire.

Selon la nature de la relation, toutes les contreparties externes peuvent être réparties en groupes :

Acheteurs et vendeurs. Ils agissent en tant qu'entrepreneurs l'un pour l'autre, s'engageant, d'une part, à transférer la marchandise et, d'autre part, à la réceptionner et à en effectuer le paiement. La base de l'émergence des relations est le contrat de vente conclu.
Gageurs et créanciers gagistes. Les obligations qui en découlent sont soutenues par des biens, qui sont fournis en garantie. En cas de violation des conditions, le créancier gagiste a le droit d'exiger certains fonds de sa contrepartie ou de conserver les actifs. La base des règlements est l'accord de gage.
Acheteurs et Fournisseurs. Ces derniers transfèrent les marchandises aux premiers dans le délai imparti. Les acheteurs en vertu de ces accords s'engagent à utiliser les produits à des fins professionnelles et non à des fins personnelles, comme dans les accords entre fournisseurs et consommateurs.
Donateurs et receveurs. La première partie s'engage à transférer gratuitement la propriété à la seconde partie.
Locataires, propriétaires et locataires. En vertu d'un contrat de location, un bien est transféré pour être utilisé pendant une période déterminée pour un montant fixe de fonds.
payeurs et bénéficiaires de loyers. L'objet des relations est la propriété. Le destinataire, transférant les actifs lui appartenant au payeur pour utilisation, reçoit une récompense monétaire.
Créanciers de tiers et garants responsables des actes de ces derniers, engageants et commissionnaires effectuant des opérations pour leur compte, expéditeurs de marchandises et leurs transporteurs et autres contreparties externes.

Le succès et la protection de l'organisation contre les risques dépendent directement de l'exhaustivité du support documentaire des opérations et de la justesse de l'interaction construite avec les contreparties externes. Avant de conclure des transactions, il est impératif de vérifier tous les documents que vous recevez d'un nouveau partenaire, de pouvoir vérifier son certificat d'enregistrement, le registre d'État unifié des personnes morales, ses coordonnées bancaires, ses licences, etc. Il est préférable que ce travail soit effectué par un professionnel qui sait comment le faire et connaît toutes les sources d'information possibles.

L'ordre des relations peut être construit d'un commun accord et de vos préférences. Aujourd'hui, les shells logiciels spéciaux sont populaires et vous permettent d'automatiser les calculs et de créer un système de comptabilité pour les clients et autres contreparties externes. Cela accélère la routine quotidienne des affaires et simplifie le travail des employés de l'entreprise. Gestion électronique des documents, internes ou interentreprises, peuvent être partiellement automatisées.

Lors du règlement avec une contrepartie, la société doit choisir la méthode suivante :

Travailler en signant un contrat unique conclu en échangeant des documents et en les signant bilatéralement ;
accord avec une offre - pour qu'elle entre en vigueur, la signature d'une seule partie suffit.

Il est nécessaire d'indiquer clairement toutes les conditions dans les contrats, car souvent plusieurs accords différents sont conclus avec une contrepartie externe. Il est nécessaire que l'unité de mesure monétaire des dettes soit fixée dans le document, la possibilité de détailler le paiement est prévue. La dernière chose à spécifier est l'ordre des livraisons et des paiements correspondants, c'est-à-dire lequel des faits est enregistré en premier.

Compte de contrepartie

Nous traitons tous avec des comptes chèques. Le compte est à 20 chiffres. Voyons ce qu'ils signifient et quelles informations nous pouvons en tirer.

Divisons 20 nombres en groupes. AAAAA-BBB-V-AAAA-DDDDDDDD

ААААА - Les cinq premiers caractères du numéro de compte reflètent le numéro d'un solde ou d'un compte hors bilan. Par exemple:
40701 - fin. org.,
40702 - commerciale org,
40703 - non. org, etc...

BBB - code de devise de compte à trois chiffres. Pour les comptes en roubles - 810, pour les comptes en dollars - 840, pour les marks allemands - 276, etc.

B - chiffre de contrôle, clé. Il est calculé à partir d'autres catégories du compte, ainsi que d'autres informations (le numéro du code d'identification bancaire (numéro BIC), ainsi que le numéro du compte correspondant ouvert auprès de la Banque de Russie). "Clé du compte", calculée à la banque sur un ordinateur et remplie uniquement après avoir spécifié tous les autres chiffres du numéro de compte personnel.

AAAA - Ces quatre chiffres identifient la banque (ou succursale) spécifique auprès de laquelle le compte est ouvert.

DDDDDDDD - Les sept derniers chiffres du numéro de compte personnel indiquent le numéro de série du compte personnel.

Par exemple, un compte personnel est ouvert avec le numéro : 40702810.8.0321.0000487.

Le numéro signifie qu'un compte personnel est ouvert pour un client commercial en roubles, avec la clé "8", dans laquelle les détails de paiement de la banque sont cryptés, le compte est ouvert à la succursale n ° 0321, le client qui a reçu le numéro de compte est le 487e client commercial de cette branche.

De temps en temps, des concurrents directs tentent de connaître le compte courant de l'entreprise. Leur but est d'obtenir des informations sur les contreparties d'un concurrent, sur sa relation avec elles. À l'avenir, les informations pourront être utilisées dans l'intérêt de l'inspecteur. Mais de tels «contrôles» sont illégaux et sont poursuivis non seulement administrativement, mais également pénalement.

Le plus souvent, la volonté de vérifier le compte de règlement de la contrepartie découle de la volonté d'établir la fiabilité de la contrepartie. Conditionnellement, s'il a suffisamment de fonds pour remplir ses obligations. Et plus largement : la contrepartie existe-t-elle, exerce-t-elle des activités financières et activité économique.

Cependant, le numéro de compte lui-même ne vous révélera pas cette information. Après avoir appris à vérifier le compte de règlement de la contrepartie et l'avoir obtenu, vous deviendrez propriétaire d'un ensemble de chiffres et d'informations dans quelle banque ce compte est ouvert. Mais il n'y aura aucun avantage de telles informations.

Lettre à la contrepartie

Au début de l'automne, de nombreuses entreprises arrivent sans profit ou même avec des pertes et, en règle générale, il ne reste plus d'argent réel dans les comptes pour payer les dettes aux contreparties. Mais une ordonnance de remboursement des créanciers peut être donnée à votre débiteur en raison de ses propres dettes envers votre entreprise (clause 1, article 313 du Code civil de la Fédération de Russie). Il est important ici que la date d'échéance du paiement en vertu du contrat avec vous et votre débiteur soit déjà arrivée.

Dans le même temps, le consentement du créancier n'est pas requis pour rembourser la dette de la société par un tiers, et il est obligé d'accepter ce paiement. Les exceptions sont les cas où, conformément aux termes du contrat ou de la loi, le débiteur ne peut exécuter l'obligation que personnellement.

L'injonction de rembourser une dette d'une entreprise par son débiteur est établie par écrit. Sous quelle forme, le Code civil ne le dit pas, il peut donc être écrit sous la forme d'une lettre sur le papier à en-tête de l'entreprise. La lettre doit énumérer toutes les données permettant d'identifier le débiteur et le créancier de l'entreprise, l'accord sur le compte de la dette en vertu duquel le débiteur transférera de l'argent, ainsi que des informations détaillées sur le compte courant et la banque du créancier auquel le paiement est destiné et le but du paiement.

Après avoir transféré de l'argent, vous devez également demander à votre débiteur de fournir une copie du paiement avec une marque bancaire. Dans le cas contraire, l'entreprise ne disposera d'aucune preuve de paiement de la dette afin de se prémunir ultérieurement d'éventuelles réclamations du créancier.

Souvent, les contrats avec les partenaires commerciaux contiennent une clause obligeant les parties à s'informer mutuellement de tout changement dans les données de l'entreprise, y compris un changement de directeur général. Dans ce cas, il est nécessaire d'envoyer un message d'information par fax ou e-mail indiquant que l'entreprise a mandaté nouveau chef. Cependant, même si une telle clause n'existe pas dans les contrats avec l'un des partenaires, il serait tout de même utile de l'informer du changement intervenu.

Au moins pour qu'ils ne soient pas surpris lorsqu'ils voient le nom complet et la signature du nouveau directeur dans les documents reçus de la société (par exemple, les factures).

Une lettre de changement de directeur général est rédigée sous forme libre sur papier à en-tête de la société. La lettre est signée par le nouveau chef.

Le document devra indiquer le nom complet du nouveau PDG, ainsi que la date à partir de laquelle il a commencé à exercer ses fonctions.

contreparties TVA

Dans le cadre de la déclaration de TVA, les informations des livres d'achat, des livres de vente et des registres de facturation doivent être soumises (clause 5.1, article 169 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Le nouveau formulaire de déclaration de TVA a été approuvé par arrêté du Service fédéral des impôts n ° ММВ-7-3 / [courriel protégé]

Les autorités fiscales ont l'intention de contrôler plus attentivement l'exactitude du calcul et du paiement de la TVA. Le système d'information du Service fédéral des impôts, où les informations sur les factures seront résumées sur une base trimestrielle, utilisera des algorithmes spéciaux pour comparer les données des vendeurs et des acheteurs. Pour chaque entrée dans le livre d'achat de l'acheteur, il doit y avoir une « paire » dans le livre de vente du vendeur. Les factures sont mises en correspondance par plusieurs détails, par exemple : TIN, numéro de facture, date, valeur d'achat, montant de la déduction, taux de taxe.

Si la contrepartie n'est pas trouvée ou s'il existe des désaccords sur certaines données, l'entreprise recevra une demande de clarification. Dans les 6 jours ouvrables, vous devez envoyer un reçu d'admission en réponse (clause 5.1, article 23 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Dans le cas contraire, l'administration fiscale a le droit de bloquer le compte de règlement de l'organisation. En outre, dans les 5 jours ouvrables (article 88 du Code fiscal de la Fédération de Russie), il est nécessaire de répondre à la demande en soumettant une déclaration mise à jour ou des explications pour chaque facture contenue dans la demande.

Selon la loi, le vendeur, ayant émis une facture, est tenu de l'inscrire dans le livre de vente au cours de la période où la vente a eu lieu, quelle que soit la date d'émission et de réception par l'acheteur. Cependant, en pratique, des situations sont possibles lorsque le vendeur, par négligence ou mauvaise foi, ne le fait pas. Dans ce cas, le fait de la mise en œuvre reste non documenté.

Si l'entreprise conserve des documents papier, le comptable doit interrompre les données des factures dans Système de comptabilité. Le plus souvent, une confusion se produit dans les numéros de documents, les dates, les montants, les NIF des organisations.

La pratique montre que le nombre de ces écarts peut être très important. Ainsi, deux entreprises appartenant à la catégorie des plus gros contribuables ont consulté leurs répertoires de contreparties via le service en ligne du Service fédéral des impôts. Il s'est avéré que 30% des contreparties sont invalides, et dans la plupart des cas en raison d'un TIN mal spécifié.

Les erreurs dans le TIN sont dangereuses car lors du rapprochement des données dans la base de données FTS, la contrepartie peut tout simplement ne pas être trouvée. Ainsi, il y aura une question sur la validité de l'avantage fiscal retiré par l'acheteur, et le comptable devra donner des explications. Un ou deux cas par trimestre ne sont pas critiques. Mais si une troisième contrepartie est entrée dans le système comptable avec une erreur, les exigences d'explications paralysent le travail du service comptable.

Des écarts peuvent survenir du fait que le fournisseur manque sciemment à ses obligations fiscales. Vous devrez répondre aux sollicitations du fisc même si vous avez involontairement choisi comme partenaire une entreprise d'un jour ou une entreprise dans la chaîne des liens économiques dont on constate des « ruptures » massives.

Quels sont les risques pour les contribuables ?

1. Un grand nombre d'exigences pour lesquelles vous devrez donner des explications. Il sera nécessaire de réunir des pièces justificatives pour chaque cas.
2. Refus de déduire la TVA. Sur la base des résultats d'un audit sur place, l'administration fiscale peut décider de refuser de déduire la TVA, et des pénalités et amendes peuvent être facturées au-delà de ce montant.

Plus le droit chemin pour réduire le nombre d'écarts, et donc les exigences du Service fédéral des impôts - pour passer à l'EDI. Dans ce cas, l'acheteur et le vendeur travaillent avec le même document électronique. Dans le même temps, si le système EDI est intégré au système comptable, la facture est automatiquement acceptée pour la comptabilité. Cela signifie que les écarts liés au transfert des données vers le système comptable sont exclus.

Cependant, dans la pratique, même les entreprises qui sont passées à l'échange EDI documents électroniques pas avec des contreparties à 100 %. De nombreux petites entreprises gérer le flux de documents via les versions Web des systèmes EDI. Cela signifie que les documents sont acceptés manuellement pour la comptabilité et peuvent être perdus. L'EDI n'annule donc pas le rapprochement. Au contraire, ces processus se complètent.

Auparavant, lorsque la procédure de déclaration de la TVA était modifiée, les entreprises n'avaient pas besoin de vérifier toutes les données sur les factures avec les contreparties. Une analogie ne peut être vue que dans le rapprochement du solde, qui est effectué annuellement par les sociétés anonymes dans le cadre de l'inventaire des créances et des dettes. Cependant, l'acte de rapprochement des règlements mutuels, qui est utilisé dans ce cas, résout un problème complètement différent de la comparaison des détails des factures.

Ainsi, dans l'acte de rapprochement des règlements mutuels, le TIN de la contrepartie peut ne pas être indiqué, et s'il est indiqué, alors dans l'en-tête du document; ne peut être facturé ; Le taux et le montant de la TVA ne sont pas précisés. Ainsi, afin d'utiliser les actes de rapprochement des règlements mutuels pour comparer les données sur les factures, le formulaire devra être adapté. Et pour cela, il faudra affiner le système comptable.

Un autre aspect est le temps. À grandes entreprises seule la formation des actes pour toutes les contreparties prend au moins une semaine. Il faut encore environ trois semaines pour envoyer les actes aux fournisseurs et attendre leur réponse. Bien entendu, si l'une des contreparties utilise l'EDI, des actes de rapprochement peuvent être signés signature électronique et envoyer à au format électronique. Cela vous fera gagner du temps sur l'envoi des documents, mais vous devrez comparer manuellement les données. En plus du montant et du fait de l'expédition, un certain nombre d'autres paramètres doivent être vérifiés pour chaque transaction, et tout cela n'est pas rapide.

Pendant ce temps, le temps est critique dans le cas de la TVA. Compte tenu des délais de déclaration (FZ n ° 382-FZ), après la fin du trimestre, les entreprises disposent de moins de 25 jours pour préparer une déclaration, y compris le rapprochement des données sur les factures.

Règlements avec des contreparties

Travailler avec des sous-traitants imprègne l'ensemble du travail d'un magasin ou d'une entreprise, il est donc très important que le calcul soit effectué avec précision et dans un délai clairement défini. Cependant, avec d'importants volumes de marchandises, vous pouvez manquer des détails importants et ne pas savoir avec qui des règlements mutuels ont été conclus et avec qui pas encore.

Afin d'éviter tout malentendu, il convient d'étudier plus en détail toutes les subtilités du travail avec des contreparties, de comprendre comment les règlements mutuels sont effectués, ce à quoi il faut prêter attention et ce qui ne l'est pas.

Donc, dans un premier temps, il est nécessaire de comprendre quels sont les principes et les méthodes de travail avec les contreparties, et qui elles sont en général.

Une contrepartie est une personne qui a un lien financier avec une production, une entreprise ou un magasin. Il peut s'agir soit d'employés, soit de clients, soit de fournisseurs.

Dans ce cas, il est impossible de définir clairement avec qui exactement telle ou telle organisation travaille de plus en plus souvent, puisque chaque contrepartie remplit sa fonction en apportant du profit à l'organisation. C'est pour cette raison qu'il est nécessaire de porter une attention particulière aux questions financières, car si un maillon de contreparties tombe, toute la chaîne sera brisée.

Il convient de prêter attention au fait qu'il existe un concept de règlement en comptabilité, où, selon une ou plusieurs déclarations, en fonction d'une coopération étroite avec une contrepartie, un calcul financier est effectué. Cela se passe comme suit : chaque contrepartie dispose de son propre document au service comptable, où le moindre détail financier est enregistré.

Une fois la coopération terminée, il peut s'agir de la fin du mois ou du trimestre, ou peut-être d'une transaction unique, le service comptable paie les fonds et le marque dans ses documents. Inutile de dire qu'une organisation claire des règlements est si importante, s'il est évident que si le service comptable s'embrouille dans les papiers, l'entreprise peut subir une perte importante.

Il est important de prendre en compte que les calculs comptables sont extrêmement importants, car c'est précisément grâce à l'organisation claire des règlements que vous pouvez à tout moment voir toutes les informations nécessaires pour une contrepartie particulière, ou pour toutes les contreparties à la fois. Ce n'est pas seulement pratique et efficace, mais très souvent simplement nécessaire.

Afin de ne pas se confondre et de comprendre de quoi il s'agit, il existe des types de règlements mutuels qui subdivisent immédiatement les règlements mutuels en :

Règlements mutuels avec les acheteurs ;
règlements mutuels avec les entrepreneurs;
règlements avec les fournisseurs.

Il convient de prêter attention au fait que ces deux types de règlements mutuels sont fondamentalement différents l'un de l'autre. Par conséquent, une spécificité particulière des règlements mutuels a été développée.

Ainsi, dans le cas où nous parlons de règlements mutuels avec le fournisseur, il peut y avoir un accord avec lui pour payer les marchandises à crédit ou à toute autre condition. À son tour, si nous parlons d'entrepreneurs, les documents ne sont conservés que dans le service comptable et l'entrepreneur ne reçoit que le montant convenu avec lui. Cela suggère que le service comptable clôture immédiatement les relevés et que les dettes dans ce cas sont extrêmement rares.

Quant aux acheteurs, ils ont des documents complètement différents, qui décrivent les revenus, et non les dépenses des bénéfices. C'est la principale différence et l'essence principale du travail. Mais, malgré la simplicité de la tenue de la documentation, dans vrai vie tout est beaucoup plus compliqué, car de nombreux facteurs différents se superposent. C'est pour cette raison qu'il faut être extrêmement prudent et suivre toutes les règles de conservation des documents, en y enregistrant chaque opération effectuée.

La comptabilisation des règlements mutuels avec les clients est l'une des tâches les plus importantes. Vous ne pouvez en aucun cas vous tromper ici, car un client offensé qui n'a pas reçu son argent durement gagné peut provoquer une véritable crise dans l'entreprise.

Ainsi, il est nécessaire de considérer quelles sont les actions nécessaires dans le cas où les contreparties utilisent le paiement dans des devises différentes. Il convient de dire que le service comptable est préparé pour ce compte et dispose de divers formulaires et formulaires pour accepter n'importe quelle devise. Ainsi, la comptabilisation des règlements peut facilement se faire en devises étrangères.

Au moment où vient le temps de payer le personnel, le service comptable ouvre des relevés qui ne concernent que les salariés. Les relevés contiennent toutes les informations sur le moment et le montant de l'avance, qui a reçu la prime et qui, au contraire, a été condamné à une amende. En règle générale, la procédure de comptabilité et de paiement est formée de la position ou du rang supérieur aux employés ordinaires.

Mais malgré le fait que le service comptable fasse beaucoup d'efforts pour s'assurer que toutes les tâches qui lui sont confiées soient parfaitement exécutées, tôt ou tard une panne survient. Et pour l'éviter, il vaut mieux arrêter de tout faire manuellement et contrôler les règlements mutuels à l'aide de l'automatisation.

Dette de contrepartie

Presque toutes les entreprises sont tôt ou tard confrontées à des dettes d'associés. Souvent, la dette de la contrepartie survient en raison de son inattention lors de l'étude des termes du contrat, en raison de la perte de documents ou d'un oubli banal. Mais une situation désagréable est également possible en raison de la malhonnêteté du client - et les difficultés sont inévitables.

Les comptes débiteurs des contreparties à la fin du mois peuvent représenter entre 10 et 60 % du revenu mensuel total. Dans le même temps, environ 5 % devront probablement être amortis. Un seul partenaire peut représenter jusqu'à 30 % de toutes les dettes. Vous devez passer par différentes étapes pour récupérer votre argent. Examinons plus en détail les principes effectifs de règlement des comptes clients des contreparties à chaque étape.

Pour la plupart des entreprises, aller en justice pour recouvrer une dette devient un dernier recours. Une option plus efficace consiste à ne pas porter l'affaire devant les tribunaux ; une vérification préalable de la contrepartie peut également y contribuer dans une large mesure. Dans ce cas, 2 nuances sont à prendre en compte.

Si le vendeur décide d'annuler la créance irrécouvrable de la contrepartie, les risques fiscaux peuvent être réduits en vérifiant la contrepartie-acheteur. On sait que les autorités fiscales ne sont pas toujours prêtes à accepter l'inclusion des créances en souffrance des fournisseurs dans les charges d'impôt sur le revenu.

En raison des comptes débiteurs en souffrance des contreparties, il y a une pénurie de liquidités propres, l'entreprise doit rechercher des fonds pour le paiement en temps opportun des impôts sur les revenus courus et impayés. Le plus important est la solvabilité de la contrepartie pour le vendeur - car il est possible de faire des affaires pour des fonds de crédit. Et l'indisponibilité des actifs pour les créanciers est assurée, par exemple, en les transférant à une société affiliée.

L'atténuation des risques peut être obtenue grâce à la diligence raisonnable à l'égard de la clientèle. La procédure est assez longue, y compris la vérification de l'adresse d'enregistrement et des pouvoirs des négociateurs, la demande d'un extrait du Registre d'État unifié des personnes morales, l'analyse des états financiers du client, l'étude des affaires judiciaires en auxquelles la contrepartie a participé, et d'autres mesures.

Pour simplifier et accélérer la vérification, il est possible de travailler avec des programmes spéciaux. En particulier, nous prévoyons de travailler avec un service cloud qui n'est pas lié à un ordinateur spécifique - via l'interface Web, les comptables, les avocats et les spécialistes du service commercial de notre société travailleront simultanément dans le système.

Il suffit de saisir une requête de recherche dans un tel programme pour obtenir les informations de base nécessaires à l'écran - indiquant le statut de la contrepartie, les parties liées, l'adresse d'enregistrement, les affaires judiciaires auxquelles le partenaire a participé, etc. Informations sur le client les états financiers sont disponibles dans le système, avec une -analyse - calcul express des ratios de rentabilité, stabilité financière, la liquidité, etc. Le système fournit également des données sur la dynamique et la structure des actifs.

Le contrôle de l'état des règlements avec le client est assuré presque dès le moment où les services sont fournis. En cas de retard, le gestionnaire affecté au client utilise un ensemble de mesures d'influence standard, avec des négociations avec le débiteur, des rappels réguliers de la dette, la notification des conséquences possibles en cas de non-paiement. A durée indéterminée, nous impliquons également le service dettes clients dans l'impact.

Il est d'usage de résoudre les différends économiques dans le cadre de la procédure préalable au procès - cette méthode est utilisée pour résoudre plus de la moitié des désaccords qui surviennent. Une telle procédure est une condition préalable si elle est établie par le contrat ou la acte normatif. Il est possible de fixer la procédure de réclamation pour résoudre le litige dans le contrat avec le client lui-même. Environ 30 à 60% des créances en souffrance des contreparties sont remboursées au stade des travaux de réclamation.

Le travail de réclamation implique non seulement des négociations, mais également des lettres au client - avec une demande de remboursement de la dette, ainsi qu'un rappel du recouvrement des droits de l'État dans le cas où le créancier demande une audience au tribunal, avec la nécessité de payer intérêts sur le montant de la dette et le montant des pertes.

Nous effectuons des travaux avec les débiteurs à toutes les adresses de présence existantes. À l'avenir, si la situation débouche sur un litige, les mêmes adresses sont indiquées dans le bref d'exécution - pour une plus grande probabilité de remboursement de la dette avec l'intervention d'huissiers.

Les réclamations doivent être envoyées au débiteur au moins 2 adresses - la réelle postale et légale (indiquée dans la documentation d'enregistrement de la contrepartie).

Le contrôle de la correspondance commerciale est également de la plus haute importance. Il est possible que vous deviez prouver la dette devant un tribunal. Il est nécessaire d'avoir des preuves pour fournir au débiteur toute la documentation financière - sous la forme d'actes de travail effectués, de lettres de voiture, de factures. Pour le confirmer, des notifications de remise de l'envoi postal avec une description de la pièce jointe, également signées par une personne habilitée de la contrepartie sur la copie du créancier, peuvent convenir. Il est également utile de stocker des enveloppes, des reçus, des documents avec des marques de personnes autorisées, ainsi que des entrées dans les journaux de correspondance sortante et entrante. Si le tribunal est obligé d'étudier l'historique de la question, grâce aux données de la correspondance, des conclusions peuvent être tirées sur le respect des obligations des parties.

Vous pouvez obtenir des résultats décents grâce à une lettre envoyée au service comptable du débiteur. Le prêteur y mentionne l'écart entre les données sur les calculs, demandant de certifier l'acte ci-joint de rapprochement des calculs. Le comptable du débiteur concilie les informations, avec l'échéancier et le transfert de l'acte pour signature au responsable - cela devient une preuve solide de l'existence d'une dette.

S'il est présent dans l'extrait de Registre d'État unifié des personnes morales lors de la liquidation du débiteur par rattachement à une autre personne morale, puis avant l'expiration du délai de prescription, il est tenu de déclarer l'encours de la dette au successeur du débiteur. Tout d'abord, une réclamation est envoyée pour examen au cessionnaire, et toutes les données physiques sont indiquées avec l'adresse légale. S'il n'a pas été possible d'obtenir un résultat, une action en justice est intentée contre la contrepartie.

La liquidation du débiteur à la suite de l'adhésion peut être connue directement au cours de la procédure judiciaire. Dans ce cas, il y aura une requête en justice pour remplacer le défendeur.

Si l'extrait du registre d'État unifié des personnes morales contient des informations sur la liquidation du débiteur sans cessionnaire ou sur sa déclaration d'inactivité, il ne reste plus qu'à annuler les dettes. Nous vous recommandons d'inscrire sur liste noire le chef de l'entreprise débitrice.

Expérience personnelle confirme qu'environ 10% de toutes les expéditions sont accompagnées de problèmes avec les créances des contreparties. Pendant la période de difficultés économiques du pays, ce chiffre passe à 20%. Le statut de la contrepartie revêt une grande importance dans le traitement de la dette. Même les contreparties les plus fiables peuvent, en raison d'une faillite, d'un changement d'entité juridique ou d'autres circonstances, être confrontées à la cessation des paiements.

Si le client quitte le marché sans avoir planifié la poursuite des travaux avec le fournisseur, il sera quasiment impossible de recouvrer la dette auprès de lui. Un litige sans fin est possible, mais il n'y aura que peu de résultat si l'adversaire n'a pas d'argent.

Si la contrepartie prévoit de poursuivre la coopération, mais a rencontré des problèmes temporaires, il est toujours possible de recevoir votre dette. Il est nécessaire de continuer à travailler avec lui - par exemple, grâce à une remise de 10 à 20%, à trouver un accord sur l'indemnisation, à ajuster le calendrier de paiement. De plus, une société adverse peut fournir des services à votre organisation en échange d'une partie de la dette.

Bien sûr, il est possible d'obtenir une réduction des risques commerciaux grâce à une vérification préalable de la contrepartie. Il sera utile d'effectuer 2-3 livraisons avec un paiement différé court pour des quantités d'expéditions relativement modestes, en vérifiant le respect des accords de sa part.

Les chances d'obtenir que la contrepartie rembourse sa dette pendant le processus de faillite sont considérablement réduites - tout d'abord en raison du nombre indéfini de procédures qui seront nécessaires vis-à-vis du débiteur, également en raison de la possibilité de prolonger les délais.

Dans tous les cas, vous devez agir - essayez d'inclure le montant de la dette dans le registre des créances des créanciers. Ce document contient des données sur les créanciers, le montant de leurs créances, l'ordre de satisfaction, etc. Sur la base du registre, la dette existante sera remboursée. Si la créance n'est pas inscrite au registre, il ne sera possible d'obtenir le remboursement de la dette qu'aux dépens des biens de l'entreprise débitrice restant après satisfaction des créances inscrites au registre.

Les créanciers ont le droit de déposer des réclamations contre le débiteur dans les 30 jours calendaires à compter de la date de publication de l'avis d'introduction de la procédure de surveillance. Il est probable qu'après la phase de contrôle, il ne sera pas possible de rétablir la solvabilité du débiteur. Vient ensuite la dernière étape de la procédure de faillite. Les créances des créanciers sont satisfaites aux dépens des biens de la société débitrice.

Découvrez qui est le syndic de faillite du débiteur. Vous pouvez lui demander le montant du remboursement des frais de remboursement des créanciers concernant le nouveau créancier et les détails du transfert du montant du remboursement. Le tribunal, sans justificatif du paiement de ces frais, ne peut accepter une demande d'inscription au registre d'un nouveau créancier.

Une autre condition importante est que vous devez annoncer vos créances avant de fermer le registre des créances.

Habituellement, 25 à 30 % du montant total des réclamations soumises sont satisfaites au stade de la procédure de réclamation - lorsqu'une réclamation est déposée, mais n'a pas encore abouti séance judiciaire. En règle générale, ces appels devant le tribunal se terminent par une renonciation aux réclamations du demandeur - en raison du remboursement intégral de la dette. Dans ce cas, le défendeur peut se limiter à payer uniquement la taxe d'État. Les 70 à 75 % restants sont perçus après la reconnaissance devant le tribunal - au cours de la procédure d'exécution. Ce processus est assez compliqué, il peut durer jusqu'à 3 ans.

Une liste des comptes de règlement des sociétés débitrices et des banques dans lesquelles ils sont ouverts peut être demandée auprès de l'administration fiscale - vous devez joindre une copie d'un bref d'exécution avec une présentation non expirée pour l'exécution.

Le demandeur aura beaucoup de chance si quelque part sur les sites de marchés publics électroniques il parvient à trouver son défendeur, ou ses coordonnées directement sur le site officiel. Grâce à cela, il est possible de déterminer quel compte courant le débiteur préfère et d'envoyer un bref d'exécution, tout d'abord, à cette banque particulière.

Si un message bancaire est reçu concernant l'absence de mouvement sur le compte courant et l'établissement d'un paiement obligatoire par ordonnance d'exécution sur le classeur, il est préférable de retirer ce document en le renvoyant au service d'huissier pour examen. Cependant, même ici, il est nécessaire de continuer à agir pour obtenir le résultat souhaité.

Il sera également fort utile d'étudier les personnes affiliées et solidaires du débiteur. Il est probable qu'ils puissent suivre sa piste - pour trouver des biens afin de couvrir la dette existante.

Contrepartie étrangère

Pour déterminer la loi applicable à la réglementation des contrats compliqués par un élément étranger, le Code civil de la Fédération de Russie propose le critère de «l'exécution caractéristique», qui est formulé au paragraphe 1 de l'art. 1211 comme "la loi du pays où, au moment de la conclusion du contrat, est situé le domicile ou l'établissement principal de la partie qui exécute la prestation, déterminant pour le contenu du contrat. " Par ailleurs, afin de faciliter le travail de l'officier de police judiciaire, l'alinéa suivant établit que pour le contrat de vente, telle partie sera le vendeur. En conséquence, sauf indication contraire dans l'accord lui-même, la loi applicable sera la législation de la République de Lituanie.

Aussi, la particularité de ces contrats est qu'ils sont soumis à la réglementation monétaire.

Conformément à l'art. 6 de la loi n ° 173-FZ, les opérations de change entre résidents et non-résidents sont effectuées sans restrictions, à l'exception des opérations de change prévues aux articles 7, 8 et 11 de la présente loi fédérale, à l'égard desquelles des restrictions sont établis afin d'éviter une réduction significative des réserves d'or et de devises, de fortes fluctuations du taux de change de la Fédération de Russie, ainsi que de maintenir la stabilité de la balance des paiements de la Fédération de Russie.

Cependant, il faut garder à l'esprit que si le montant total des paiements au titre du contrat dépasse 50 000 dollars américains, il est alors nécessaire de délivrer un passeport de transaction, car. ces transactions en devises font l'objet d'une comptabilité. Portez une attention particulière au fait que cette restriction est définie quelle que soit la devise sélectionnée. Autrement dit, même si les calculs sont effectués en roubles, l'obligation d'émettre naît lorsque la limite spécifiée est dépassée au taux de la Banque centrale.

Si la contrepartie est une organisation étrangère (non-résidente), lors de la demande des documents de cette contrepartie et de leur vérification, les caractéristiques suivantes doivent être prises en compte.

Premièrement, les documents confirmant le statut juridique d'une organisation étrangère (charte, acte constitutif, certificat de constitution, etc.), doivent être traduits en russe et légalisés de la manière prescrite, à moins que la loi ne prévoie une procédure simplifiée pour leur confirmation par l'apposition d'une apostille.

La liste des documents nécessitant une apostille est précisée à l'article 1 de la Convention de La Haye supprimant l'exigence de la légalisation des actes publics étrangers, à laquelle la Russie est également partie (conclu à La Haye le 5 octobre, entré en vigueur pour la Russie). Si le pays d'origine de la contrepartie n'est pas partie à cette convention, tous ses documents officiels doivent être légalisés de la manière prescrite.

Des exigences similaires s'appliquent non seulement aux documents constitutifs, mais également à la procuration de la personne qui signera le contrat, ainsi qu'à tous les autres documents officiels.

Il faut garder à l'esprit que la contrepartie - une organisation étrangère - peut refuser de fournir des documents apostillés ou légalisés, invoquant la complexité de la procédure, le coût élevé, etc. Dans ce cas, des copies de documents peuvent être acceptées de sa part sans le nécessaire certification. Cependant, dans ce cas, les risques lors de la conclusion d'un accord avec cette contrepartie augmenteront plusieurs fois.

Deuxièmement, avant de conclure un accord, il est conseillé à un organisme étranger de demander un extrait de registre du commerce son pays. Cette déclaration doit indiquer le statut entreprise étrangère, et l'entreprise doit être répertoriée comme "en exploitation". Si la contrepartie ne fournit pas un tel extrait ou si le statut actuel de la société est indiqué dans l'extrait - «résilié», il n'est pas recommandé de conclure un accord avec cette organisation. En cas de litige, il ne sera pas possible de protéger vos droits et de récupérer les pertes auprès d'une organisation qui a déjà cessé ses activités.

Dans le même temps, un certain nombre de pays étrangers ne prévoient pas la tenue de registres du commerce (par exemple, au Royaume-Uni). Dans ces cas, au lieu d'un extrait du registre du commerce, il est recommandé de demander un certificat confirmant l'état de réussite de l'entreprise.

Comptabilisation des contreparties

Le contrôle des règlements mutuels avec les contreparties est la base d'une stabilité activités financières organisations. Par conséquent, il est si important d'avoir un système de travail qui fonctionne bien avec les fournisseurs, les acheteurs, les créanciers et les autres organisations liées financièrement à votre entreprise.

Les contreparties sont toutes les organisations et personnes (fournisseurs, sous-traitants, acheteurs, intermédiaires, propres employés, banques, etc.) qui ont des liens financiers avec cette société. Pratiquement toutes les entreprises du secteur sont la contrepartie de quelqu'un.

Les relations avec les entrepreneurs sont souvent compliquées par le fait que l'expédition des biens ou la prestation de services, ainsi que la fourniture d'électricité et d'eau par les services publics, sont effectuées avant que le paiement ne soit reçu, soit sur la base d'un paiement anticipé, soit à crédit (plan de versement). Et souvent, il y a des situations où, à la suite de retards et d'une mauvaise exécution du contrat, les parties subissent des pertes monétaires et matérielles.

Pour que l'entreprise ne subisse pas de pertes, que ses fonds ne soient pas «gelés» en raison de non-paiements des partenaires, que des amendes et des pénalités ne soient pas facturées pour les paiements obligatoires en retard, il est nécessaire de disposer d'un système de contrôle qui fonctionne bien:

Pour les mouvements de fonds sur créances et dettes,
par formalités administratives,
pour les délais de livraison,
de la qualité et de la quantité des produits livrés, de la conformité des prestations fournies,
pour l'état des réserves de marchandises,
pour les paiements obligatoires sur les impôts, les salaires, les services publics, etc.

Les règlements mutuels au sein de l'entreprise sont contrôlés à l'aide d'une comptabilité et d'une comptabilité de gestion étroitement liées. L'enregistrement de toutes les transactions dans les livres comptables, les documents et les cartes clients par les gestionnaires est doublé par l'enregistrement des revenus / dépenses des fonds sur les comptes correspondants du service comptable.

Cet article porte sur la comptabilité de gestion.

Il est préférable de comptabiliser les règlements mutuels avec les clients à l'aide de programmes d'automatisation modernes.

La monotonie et la pénibilité de la comptabilité manuelle, couplées à l'incohérence des actions et au manque de socle commun les données donnent lieu à de nombreux problèmes qui menacent l'organisation de pertes sérieuses. Mise en œuvre services automatisés La comptabilité vous permet d'éliminer la plupart des erreurs et omissions qui se produisent, en règle générale, précisément sous l'influence du facteur humain.

Les produits logiciels pour l'automatisation peuvent être de deux types :

1. "En boîte" - le produit est vendu sous forme de package, vous effectuez vous-même toutes les opérations de lancement, d'utilisation et de maintenance du système ;
2. « Cloud » - le produit est « loué » : tous les logiciels sont stockés sur les serveurs de données de la société auprès de laquelle vous avez acheté le service automatisé ; vous payez pour l'installation du service, en choisissant le tarif approprié avec l'ensemble d'options requis, créez votre compte dans ce système et travaillez-y en temps réel, sans vous soucier de la maintenance du système, et résolvez tous les problèmes qui se posent pendant son fonctionnement à l'aide soutien technique société vendeuse.

En règle générale, les produits logiciels "cloud" sont plus proches des petites et moyennes entreprises, car ils sont moins chers que les produits "en boîte", plus faciles à installer et à entretenir, et leurs fonctionnalités contiennent tout le nécessaire pour une gestion réussie des activités commerciales.

Choisissez le bon Logiciel il n'est pas difficile de gérer les compensations, car il existe suffisamment de tels services automatisés sur le marché aujourd'hui. Dans ce cas, le choix est déterminé par les outils nécessaires et le rapport optimal entre son coût et ses capacités.

La tâche principale de l'automatisation des règlements mutuels est d'organiser le contrôle de toutes les transactions sur matières premières et financières qui sont effectuées entre l'entreprise et ses contreparties.

Choisir une contrepartie

Si nous analysons les réclamations des autorités fiscales, qui sont généralement présentées aux organisations lors d'un contrôle fiscal, la réclamation la plus courante ces derniers temps concerne les contreparties-fournisseurs de l'organisation auditée. Leur choix doit être abordé avec diligence.

Si les inspecteurs constatent que votre fournisseur n'est pas réellement situé à son adresse légale, est enregistré au lieu d'enregistrement de masse, ne soumet pas de rapports ou ne présente pas, mais "zéro", alors vous, en tant qu'organisation coopérant avec des contribuables peu scrupuleux, vous pas être accueilli. À savoir : les inspecteurs dans ce cas déclareront que vous avez reçu un avantage fiscal déraisonnable par le biais, par exemple, de déductions illégalement appliquées en termes de TVA « en amont » présentées par ces fournisseurs.

Eh bien, la première - la chose la plus simple qui me vient à l'esprit - essayez de ne pas coopérer avec de telles entreprises. Mais pour cela, ils doivent être "calculés". Et ce sera plus difficile. Premièrement, avant de conclure un contrat, il est nécessaire d'obtenir des données confirmant l'intégrité des contreparties potentielles. Ce sont : les copies de TIN, les accords constitutifs, les chartes, etc.

Vous pouvez également demander officiellement un extrait de la contrepartie auprès du Registre d'État unifié des personnes morales (EGRLE). Lorsque vous le recevrez, vous vérifierez que l'organisation est officiellement enregistrée, ainsi que l'adresse légale, qui doit être comparée à l'emplacement réel du fournisseur potentiel.

Deuxièmement, il est souhaitable d'avoir la preuve qu'une contrepartie potentielle fait régulièrement rapport au bureau des impôts, et en même temps, le montant des impôts déclarés n'est pas nul. Pour ce faire, vous devez demander à la contrepartie des copies des déclarations des périodes passées, et de préférence pour la période au cours de laquelle la transaction a été effectuée (bien sûr, discutez de ce point avant de conclure un accord). C'est peut-être le plus difficile, car le fournisseur peut refuser et avoir raison, car la loi ne prévoit pas une telle obligation. Ici, l'entreprise décide elle-même de prendre des risques pour ne pas perdre une contrepartie rentable ou de refuser de coopérer avec elle pour se protéger de risques fiscaux.

Mais que se passe-t-il si le contrat a déjà été conclu et que la transaction est terminée ?

Dans ce cas, vous devez également obtenir un extrait du registre d'État unifié des personnes morales concernant la contrepartie et, si possible, des déclarations, à partir desquelles il est clair qu'il paie régulièrement des impôts. Idéalement, recevez des copies du livre des ventes de la contrepartie pour les périodes au cours desquelles la transaction a été conclue avec elle. Si le partenaire vous fournit ces documents, et selon ces documents, il sera clair que la taxe a été calculée sur les transactions effectuées avec vous et reflétée dans la déclaration, puis des litiges avec le bureau des impôts, qui n'aimaient pas, par exemple, la présence de votre contrepartie dans les lieux d'enregistrement de masse prendra immédiatement fin et l'affaire n'aura pas à être portée devant les tribunaux.

Dans ce cas, nous vous conseillons d'adresser une demande au fournisseur afin qu'il fournisse par écrit des copies des déclarations et des livres de vente. C'est pourquoi c'est nécessaire. Si le fournisseur refuse de vous fournir des copies de ces documents, vous aurez la preuve que vous avez demandé les documents, c'est-à-dire que vous avez fait preuve de diligence et de soin. Et lors de l'examen d'un litige devant un tribunal (s'il s'agit d'un contentieux), il sera difficile pour le fisc de prouver votre manque de diligence raisonnable dans le choix d'un partenaire. Et la présence de telles demandes écrites (de préférence avec les mêmes refus écrits des contreparties) peut être considérée par les arbitres en votre faveur.

En fait, comment se comporter devant le tribunal, si les inspecteurs décidaient néanmoins de sanctionner l'organisation ? Eh bien, comme nous venons de le noter, il sera très important que l'entreprise dispose d'informations sur la contrepartie (copies de la charte, TIN, extrait du registre d'État unifié des entités juridiques, etc.). Idéalement, si ces documents étaient notariés et avant la conclusion de contrats avec des entrepreneurs. Si le moment, pour ainsi dire, est manqué, alors avoir au moins de simples copies de ces documents est de toute façon mieux que rien.

Encore une fois, tous ces documents sont nécessaires pour montrer au tribunal que vous avez fait preuve de diligence raisonnable dans le choix des contreparties.

En général, l'Assemblée plénière de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie a déjà parlé de «diligence raisonnable» dans sa résolution n ° 53. L'essence de la résolution est la suivante: le fait que la contrepartie d'un contribuable viole ses obligations fiscales n'est pas en elle-même la preuve que le contribuable a bénéficié d'un avantage fiscal déraisonnable ; afin de reconnaître l'avantage fiscal comme injustifié, l'administration fiscale doit prouver que le contribuable a agi sans diligence et prudence, et qu'il aurait dû être conscient des infractions commises par la contrepartie. Faites attention à la dernière partie de la phrase. Il sera plus facile pour les autorités fiscales de le prouver si l'organisation et la contrepartie sont interdépendantes ou affiliées l'une à l'autre. Par conséquent, dans une situation où la contrepartie n'a pas enregistré les revenus de la transaction contestée, et le contribuable a déduit la TVA en amont incluse dans la valeur de la transaction, et en même temps, supposons que le PDG soit le fondateur de l'organisation de la contrepartie, les chances de gagner en justice sont très faibles. Et plus la part du directeur général dans le capital autorisé de la contrepartie est importante, plus les chances sont faibles.

Cette conclusion découle du paragraphe 10 de la décision susmentionnée. Il précise qu'"un avantage fiscal peut également être reconnu comme déraisonnable si l'administration fiscale prouve que les activités du contribuable, de ses personnes interdépendantes ou affiliées visent à effectuer des transactions liées à l'avantage fiscal, principalement avec des contreparties qui ne remplissent pas leurs obligations fiscales". obligation. »

Considérant que les circonstances suivantes, selon la position du Plénum de la Cour suprême d'arbitrage de la Fédération de Russie, ne peuvent en elles-mêmes servir de base pour reconnaître l'avantage fiscal comme déraisonnable :

- la création d'une organisation peu avant la réalisation d'une opération commerciale ;
- interdépendance des participants aux transactions ;
- caractère irrégulier opérations commerciales;
– violation des lois fiscales dans le passé ;
– caractère ponctuel de l'opération ;
- la réalisation de l'opération hors du lieu de résidence du contribuable ;
– effectuer des paiements via une seule banque ;
– effectuer des paiements de transit entre participants à des transactions commerciales interdépendantes;
- l'utilisation d'intermédiaires dans la mise en œuvre des transactions commerciales.

Toutefois, ces circonstances dans leur ensemble et leur interrelation avec d'autres circonstances peuvent être reconnues par les tribunaux arbitraux comme des circonstances indiquant que le contribuable a reçu un avantage fiscal injustifié.

Ainsi, au moindre soupçon de mauvaise foi de vos contreparties, des réclamations seront faites à votre encontre en priorité. Et avec une forte probabilité, vous devrez défendre votre droit à déduire la TVA devant les tribunaux. C'est à ce stade qu'il est important d'avoir la preuve que vous avez fait preuve de diligence raisonnable et de prudence lors du choix des contreparties.

Changement de contrepartie

La modification des termes du contrat nécessite d'apporter des modifications au texte du contrat en concluant un accord supplémentaire (paragraphe 2 de l'article 450 du Code civil de la Fédération de Russie).

Le chapitre 27 du Code civil de la Fédération de Russie ne contient pas de clauses contractuelles telles que les coordonnées bancaires des parties.

Il suffit de notifier à la contrepartie le changement de nom de la banque du bénéficiaire.

Dans ce cas, vous devez vous assurer que la notification est bien reçue par la contrepartie (voir la recommandation ci-dessous).

Si le créancier n'a pas informé le débiteur du changement de ses coordonnées bancaires, le débiteur a le droit de remplir son obligation monétaire selon les coordonnées du créancier qu'il connaît. Dans ce cas, tout problèmes possibles liées, par exemple, à la présence de fonds sur le compte d'une banque défaillante, incomberont au créancier, et il ne sera pas possible d'obtenir du débiteur des sanctions pour mauvaise exécution d'une obligation financière. Par conséquent, il est dans l'intérêt du créancier d'informer correctement ses débiteurs des modifications de leurs coordonnées.

Dans le même temps, si le créancier a informé le débiteur du changement de ses coordonnées bancaires et que le débiteur a quand même transféré de l'argent en utilisant les coordonnées précédentes, dans ce cas, le débiteur ne sera pas considéré comme ayant rempli son obligation monétaire envers le créancier. Cela signifie qu'il sera possible d'exiger de lui l'accomplissement de l'obligation de nouveaux détails, ainsi que de percevoir des sanctions pour retard de paiement.

Exemple tiré de la pratique : le tribunal a refusé de recouvrer la dette du client, car l'entrepreneur a envoyé des informations sur les nouvelles coordonnées bancaires après que le client a transféré le paiement en utilisant les anciennes coordonnées.

Le demandeur (exécuteur testamentaire) a intenté une action en justice contre le défendeur (client) pour le recouvrement de la dette en vertu du contrat pour l'exécution des travaux de développement.

Par décision du tribunal de première instance, les demandes ont été rejetées.

Dans le pourvoi en cassation, le demandeur s'est référé au fait que le défendeur avait été correctement informé du changement des coordonnées bancaires du demandeur, que les paiements avaient été effectués par le défendeur sur un compte bancaire déjà clôturé par le demandeur et que le demandeur n'avait pas la possibilité de recevoir ces fonds. À cet égard, selon le demandeur, le défendeur n'a pas correctement rempli l'obligation de rémunérer le travail effectué.

La Cour de cassation a déclaré ce qui suit. Les parties ont signé un contrat pour la réalisation des travaux d'aménagement. Le demandeur a exécuté les travaux en vertu du contrat. L'intimé a payé les travaux selon les détails spécifiés dans le contrat. Au moment du paiement, les coordonnées bancaires du demandeur précisées dans le contrat ont changé. Le demandeur croyait en avoir informé le défendeur. Le défendeur a fait valoir qu'il n'y avait aucune preuve de sa notification par le demandeur du changement de coordonnées bancaires dans l'affaire.

Si le lieu d'exécution n'est pas déterminé par la loi ou le contrat et qu'il ne ressort pas des coutumes commerciales ou de l'essence de l'obligation, l'obligation monétaire doit être exécutée à l'endroit du créancier au moment où l'obligation naît ( paragraphe 5 de l'article 316 du Code civil de la Fédération de Russie). En ce qui concerne les obligations monétaires exécutées par des paiements autres qu'en espèces, le lieu d'exécution de l'obligation est le lieu du créancier gestionnaire de la banque.

Le demandeur devait prouver le fait d'avoir correctement informé le défendeur du changement de ses coordonnées bancaires. Cependant, l'avis du demandeur concernant le changement de détails n'a pas été reçu par le défendeur, il n'y a aucune preuve pertinente dans l'affaire. Un avenant au contrat pour l'exécution des travaux de développement, qui contenait de nouvelles coordonnées bancaires, a été envoyé par le demandeur et reçu par le défendeur après le transfert des fonds au titre du contrat. En outre, la législation actuelle ne contient pas d'interdictions ou de restrictions à l'ouverture de plusieurs comptes par une personne morale dans différents établissements de crédit.

Le fait du transfert de fonds, qui sont le paiement des travaux effectués, sur le compte courant indiqué par le demandeur dans le contrat, a été prouvé par le défendeur. Preuve confirmant la notification du défendeur concernant le changement de coordonnées bancaires, le demandeur n'a pas fourni. Par conséquent, le défendeur a rempli son obligation de payer le travail effectué par le demandeur.

Sur cette base, la cour de cassation a laissé la décision attaquée inchangée, et le pourvoi en cassation - sans satisfaction (décision FAS District de l'Oural n° F09-9923/10-C5 dans le dossier n° A50-22961).

Risque de contrepartie

Risque de contrepartie Le risque de contrepartie correspond au type et à l'étendue des risques associés à chaque partie dans un contrat. Ainsi, le risque de contrepartie est directement lié à la stabilité financière de chaque partie à la transaction. L'évaluation du niveau de risque associé à la plupart des formes de prêt ou d'investissement est basée sur la probabilité que les deux parties à la transaction soient en mesure d'honorer leurs obligations.

Dans le cas de prêts émis par des institutions financières, il est essentiel que le prêteur procède à une évaluation adéquate du risque de contrepartie. L'évaluation est basée sur une analyse de la situation financière actuelle de l'emprunteur et sur la prévision de sa capacité à rembourser le prêt dans le futur. Idéalement, les prêteurs chercheront, en premier lieu, à émettre des prêts pour lesquels les risques de contreparties sont relativement faibles, c'est-à-dire que leur émission s'accompagne d'une probabilité insignifiante de subir une perte pour l'établissement prêteur.

Les transactions d'investissement sont un autre exemple de transactions qui comportent également des risques de contrepartie. Par exemple, dans le cas d'options, leur acheteur doit tenir compte non seulement de la stabilité des prix de l'actif sous-jacent (par exemple, actions, obligations, matières premières, matières premières ou dérivés), mais également de la stabilité financière du vendeur de l'option . Dans le cas d'un investissement en actions ou en obligations, l'idée est de s'assurer que l'émetteur (par exemple, une société) est financièrement stable, c'est-à-dire qu'il est en mesure de remplir ses obligations. Un risque de contrepartie plus faible signifie une meilleure opportunité d'investissement pour l'investisseur.

De nombreux types de contrats financiers incluent souvent un certain degré de protection contre le risque de contrepartie pour les deux parties. Par exemple, un contrat à terme peut inclure des clauses qui sont activées en cas de défaillance de l'une des parties, offrant à l'autre une partie droits supplémentaires régression. Les contrats à terme, à leur tour, contiennent souvent des clauses qui offrent à chaque partie une certaine protection si l'autre partie est incapable ou refuse de remplir ses obligations en vertu du contrat. Si, dans la pratique, tout type de transaction impliquera nécessairement un certain degré de risque de contrepartie, toutes parties concernées devrait s'efforcer de le minimiser.

Bien que ce qui va être discuté maintenant n'ait rien à voir avec une quelconque célébration ou un quelconque mouvement révolutionnaire, il n'en est pas moins important. Le risque de contrepartie est le risque que vos partenaires financiers échouent ou aient d'autres problèmes. Bien sûr, peu importe si vous leur devez de l'argent, mais c'est certainement le cas s'ils vous doivent de l'argent ou des biens qui vous appartiennent.

De quelles institutions parle-t-on ? Oui, à propos de presque toutes les institutions et organisations qui travaillent d'une manière ou d'une autre avec les fonds qui vous appartiennent. Réfléchissez un instant aux risques de contrepartie auxquels vous êtes confronté aujourd'hui. Avez-vous des intérêts dans un fonds commun de placement ou une fiducie de placement générale? Détenez-vous des actions ? Avez-vous une épargne-retraite, un compte de retraite personnel ou, si vous êtes américain, des fonds 401(k) ou, si vous êtes citoyen d'un autre État, des cotisations à un autre régime similaire ? Avez-vous une police d'assurance vie ou automobile? Avez-vous payé à l'avance pour une adhésion à long terme dans un club ? Avez-vous des dépôts liés à entreprises municipales? Chacun de ces investissements est un risque de contrepartie.

À notre avis, un certain nombre d'institutions financières du monde riche feront faillite pendant la période difficile à venir, et si cela se produit, elles iront au fond avec votre argent. Alors, suivez nos conseils pour ce cas.

Nous avons déjà écrit sur les dangers d'investir toute votre épargne dans une banque ou un établissement de crédit dont vous n'avez pas vérifié la solvabilité de la manière la plus approfondie. Mais il en va de même pour les compagnies d'assurance et de courtage, les fonds de pension et toutes les autres institutions avec lesquelles vous avez relations financières. Vous devez leur poser à tous deux questions. Et n'ayez pas peur de leur demander, car s'ils doivent vous poser des questions, ils entreront dans votre historique de crédit.

Notification des contreparties

Dans les activités d'une personne morale pour l'optimisation des affaires ou pour d'autres raisons, il peut être nécessaire de se réorganiser.

La loi établit ordre général réorganisation d'une personne morale, quelle que soit sa forme organisationnelle et juridique, qu'il s'agisse d'une entreprise publique ou d'une entreprise unitaire municipale.

L'une des conditions obligatoires est la notification de toutes les contreparties.

L'une des premières étapes de la transformation ou autre réorganisation d'une entité juridique (adhésion, séparation, fusion, scission) consiste à envoyer des lettres d'information à tous les créanciers et autres contreparties avec notification des changements survenus à l'entité juridique.

Cette notification est adressée soit par courrier recommandé avec accusé de réception, soit par coursier contre récépissé. Cela évitera une situation où le créancier invoquera le non-respect de ses obligations par ignorance de la réorganisation de la personne morale. Par conséquent, il ne suffit pas de publier des informations sur la réorganisation d'une entité juridique sur le site Web de l'organisation.

La notification des contreparties au sujet de la réorganisation n'a pas de forme stricte, c'est-à-dire courrier d'informationà ce sujet est compilé sous une forme arbitraire. L'essentiel est de respecter un certain nombre de conditions.

Une telle lettre d'information doit contenir tous les détails de l'ancienne entité juridique et de la nouvelle entité juridique. Comprenant nom, adresse, coordonnées des dirigeants, coordonnées bancaires, téléphone, adresse E-mail.

Dans le même temps, il est important de noter qu'il n'est pas nécessaire de renégocier l'accord entre l'entité réorganisée et les contreparties. Étant donné que la nouvelle entité juridique a, en règle générale, les mêmes droits et obligations que l'ancienne. Cependant, de nombreux organismes, afin d'éviter des difficultés avec le service des impôts, préfèrent renégocier les contrats avec les contreparties.

L'avis doit être signé par le responsable et le sceau de la personne morale.

La notification des contreparties ne peut être ignorée, car, selon la loi, les créanciers ont le droit d'exiger de l'entité réorganisée d'exiger la résiliation ou l'exécution anticipée des obligations. Au lieu de notifier les créanciers, il peut invalider la réorganisation de la personne morale.

Fiabilité de la contrepartie

Les autorités fiscales rappellent qu'il est possible de vérifier la contrepartie et, compte tenu des données reçues, la question de la sécurité de conclure une transaction avec elle, en utilisant plusieurs services électroniques du Service fédéral des impôts sur le site Web.

En utilisant le service « Risques commerciaux : vérifiez vous-même et la contrepartie », vous pouvez vérifier :

Disponibilité de l'inscription de la contrepartie au registre d'État unifié des personnes morales ;
- savoir si la contrepartie a soumis des documents à l'inspection pour l'enregistrement par l'État des changements (sur le changement de directeur général ou la composition des participants);
- s'assurer que la contrepartie ne figure pas dans la liste des sociétés avec lesquelles il n'existe aucun lien à son adresse légale ;
- vérifier que l'adresse où la contrepartie est enregistrée ne figure pas dans la liste des adresses d'enregistrement de masse ;
- vérifier que la contrepartie ne figure pas dans la liste des personnes morales inactives pour lesquelles une décision a été prise d'exclure du registre d'État unifié des personnes morales ;
- vérifier si les propriétaires de la contrepartie ont pris la décision de liquider ou de réorganiser la société ;
- s'assurer que parmi les fondateurs et dirigeants de la contrepartie il n'y a pas de personnes dont l'impossibilité de participer à cette organisation est constatée par le tribunal ;
- s'assurer qu'il n'y a pas d'information sur la récusation du directeur général de la contrepartie ;
- s'assurer qu'il n'y a pas d'autres personnes disqualifiées dans la gestion de la contrepartie.

Les services « TIN valide des personnes morales », « TIN invalide des personnes morales » permettent de vérifier la validité du TIN de la contrepartie.

À l'aide du service "Certificats invalides", vous pouvez vérifier la validité du numéro du certificat d'enregistrement d'État de la contrepartie ou du certificat d'attribution d'un TIN à celle-ci.

Ainsi, la vérification de la contrepartie indique que l'organisation a fait preuve de diligence raisonnable lors du choix d'un partenaire commercial. En utilisant les services du Service fédéral des impôts de Russie, vous pouvez effectuer une analyse complète des activités financières et économiques de la contrepartie et tirer des conclusions sur sa fiabilité.

Il n'y a pas de notion d'« organisation de bonne foi » en droit civil, et la diligence raisonnable d'une contrepartie n'a pas de critères clairs. Par conséquent, la question du choix des sources pour obtenir des données sur une entité juridique reste pertinente.

La responsabilité de la sélection des fournisseurs et des clients incombe à l'entreprise. L'indiscrétion entraîne une perte d'argent, de clientèle, un refus de remboursement de la TVA et même l'accusation d'une personne morale de fraude. Par conséquent, il est important d'évaluer au maximum les risques de travailler avec une entreprise particulière.

La diligence raisonnable n'est pas soumise à un algorithme particulier. Il existe un certain nombre de critères généralement acceptés énoncés à l'annexe N 2 de l'ordonnance du Service fédéral des impôts de Russie N MM-3-2 / [courriel protégé]:

1. L'ampleur du fardeau fiscal est plusieurs fois inférieure à la moyenne du secteur.
2. Reflet dans les documents financiers des pertes pour plusieurs périodes consécutives.
3. Grandes quantités de déductions fiscales pour la période de déclaration.
4. Écart entre le taux de croissance des revenus et le taux de croissance des dépenses.
5. La rémunération des employés selon les documents est inférieure au niveau moyen de la région.
6. Indicateurs frisant à plusieurs reprises la valeur autorisée, permettant l'utilisation de régimes fiscaux spéciaux.
7. Pratique valeur égale dépenses et revenus.
8. Construire une longue "chaîne de contreparties" sans justification économique raisonnable.
9. Absence d'explications des écarts d'indicateurs financiers relevés par l'administration fiscale.
10. Désinscription régulière et nouvelle inscription à une nouvelle adresse.
11. Un écart important par rapport à la valeur moyenne de l'indicateur de rentabilité, établi selon les statistiques d'une industrie particulière.
12. Mener des activités financières et économiques à haut risque fiscal.

Les 11 premiers critères sont assez difficiles à vérifier en pratique, mais vérifier la fiabilité d'une entité juridique selon le douzième critère n'est pas si difficile.

L'arrêté détaille les signes de telles activités :

Absence de données dans le Registre d'État unifié des personnes morales ;
- absence de rencontres personnelles du directeur (ou des responsables) lors de la conclusion des contrats entre les fournisseurs et leurs clients ;
- absence de documents confirmant l'autorité de l'organe directeur ;
- manque d'informations sur la localisation réelle de l'entreprise, immatriculation à la même adresse auprès d'autres sociétés ;
- manque d'information dans les médias, Internet et autres sources.

La présence d'un ou plusieurs critères peut suffire à reconnaître l'organisation comme "problématique" et à ne pas entrer en relation d'affaires avec elle.

La vérification de la bonne foi de la contrepartie peut être effectuée à la fois via des sources ouvertes et en utilisant des services payants.

Certaines informations peuvent être obtenues gratuitement via les outils du site Internet du Service fédéral des impôts : informations sur le processus d'enregistrement ou de liquidation, type d'activité, informations sur les dettes fiscales, lieu d'enregistrement, etc.

À l'aide de services payants, vous pouvez commander un extrait complet du registre d'État unifié des personnes morales contenant des informations sur les fondateurs, l'organe exécutif, le montant du capital autorisé et ses modifications, les licences délivrées, etc.

D'autres informations peuvent être obtenues via des sources Internet supplémentaires :

Registres de fournisseurs malhonnêtes ;
- système cartographique Yandex et Google ;
- registres des licences ;
- banque de données des procédures d'exécution ;
- dossier des dossiers d'arbitrage ;
- Les moteurs de recherche Internet.

Il existe également des services spécialisés qui fournissent toutes les informations nécessaires dans un seul tableau croisé dynamique.

Documents avec contrepartie

Avant la transaction, vous devez réduire les risques juridiques. Pour conclure un accord, vérifiez les documents qui confirment la réalité des activités de la contrepartie et son droit de disposer des biens. En outre, demandez des informations à son sujet au Registre d'État unifié des entités juridiques et à d'autres sources.

Vous êtes sur un site professionnel au contenu juridique spécialisé. Une inscription peut être nécessaire pour lire l'article.

L'une des tâches des avocats est la gestion des contrats. Y compris avant une nouvelle transaction, vous devez vérifier la future contrepartie. Les avocats découvrent s'il mène de véritables activités commerciales et avec quelle conscience. Comment les autres entreprises en parlent-elles, y a-t-il une menace de faillite ou de liquidation. En quelle qualité participe-t-il aux litiges d'arbitrage, etc. Plus les informations recueillies par les avocats sont fiables, plus il est facile de prévoir les risques de la transaction. Lors de la vérification générale, un certain nombre de documents sont demandés pour la conclusion du contrat.

Pour systématiser le travail des avocats, dans le règlement sur le travail contractuel, ils écrivent quels documents sont nécessaires pour conclure un contrat:

Avec une personne morale
avec un entrepreneur individuel
avec un particulier.

Ainsi, ils énumèrent les documents que vous devez demander pour conclure un accord avec une autre entreprise :

1. Constituant.
2. Inscription.
3. Document sur NIF.
4. Extrait du Registre d'État unifié des personnes morales.
5. Confirmation de l'autorité de la personne responsable. Y compris vérifier la signature du directeur.
6. Licence (si l'entreprise exerce des activités pour lesquelles une licence est nécessaire).
7. Établissement du titre (si la transaction concerne des biens dont la contrepartie dispose).

Par exemple, si un contrat de fourniture est prévu entre personnes morales, les avocats de la société acheteuse vérifieront les documents nécessaires à la conclusion d'un tel contrat :

Statuts ou mémorandum d'association du fournisseur ;
documents avec OGRN et TIN ;
extrait actuel du registre ;
documents confirmant le droit du fournisseur de disposer des marchandises ;
procuration du représentant qui signera le contrat, ou la signature du directeur, etc.

De plus, afin de réduire les risques dans une relation à long terme avec la même contrepartie, il est judicieux de demander périodiquement des versions à jour des documents de la liste pour conclure un accord.

Tous les documents qui sont inclus dans la liste pour la conclusion d'un accord doivent être présentés en copies certifiées conformes par un notaire ou officiel organisations avec une application d'impression (si l'organisation utilise l'impression). Cette exigence discipline la contrepartie et réduit le risque de soumettre des documents invalides, inexacts ou périmés.

La liste des documents constitutifs de la conclusion d'un accord comprend une charte et (ou) un mémorandum d'association, selon le type d'entité juridique. Vérifiez qu'ils sont présentés dans leur intégralité. Cela n'a aucun sens de demander des extraits de documents constitutifs, les premières et dernières pages de la charte, etc. Dans ce cas, il ne sera pas possible de trouver toutes les informations nécessaires.

Demande statutaire ou autre documents fondateurs dans la dernière version actuelle, cela est important pour le contrat. Si une entreprise reçoit une version précédente, elle risque de ne pas être au courant des changements importants. Vous pouvez déterminer quelle version est présentée par la contrepartie à l'aide d'un extrait du registre d'État unifié des entités juridiques. En cas de doute sur la fiabilité, essayez d'exiger de la contrepartie les éditions précédentes des documents constitutifs.

En plus des documents constitutifs, pour conclure un accord, vous aurez besoin des documents d'enregistrement de la contrepartie :

1. Certificat d'enregistrement d'état. Veuillez noter que le bureau des impôts ne délivre pas un tel document. Les nouvelles entreprises ne reçoivent que le registre d'État unifié des entités juridiques.
2. Feuilles d'enregistrement du Registre d'État unifié des personnes morales.
3. Documents sur l'enregistrement des changements dans les documents constitutifs.
4. Documents d'enregistrement pour la saisie d'informations dans le registre d'État unifié des entités juridiques non liées aux modifications des documents constitutifs.

Portez une attention particulière au fait que le nom de l'organisation indiqué dans les documents constitutifs correspond au nom de l'organisation dans le certificat OGRN.

Si une personne morale a changé de nom, dans ce cas, le nom de l'organisation indiqué dans les documents constitutifs peut ne pas coïncider avec le nom du document d'enregistrement de l'État. Cependant, un changement de nom de l'organisation doit nécessairement être reflété dans la feuille d'entrée du registre d'État unifié des personnes morales ou dans le certificat de modification du registre d'État unifié des personnes morales.

Les documents requis pour la conclusion du contrat comprennent les documents du bureau des impôts. Ce:

1. Attestation d'immatriculation auprès de l'administration fiscale et cession numéro d'identification contribuable. Le nom de l'organisation indiqué dans les documents constitutifs et d'enregistrement doit correspondre au nom de l'organisation dans le document sur le NIF.
2. Extrait actuel du Registre d'État unifié des personnes morales.

Les informations contenues dans le registre sont susceptibles d'être modifiées. Vous devez donc demander un extrait délivré le plus tard possible à la date de remise de cet extrait par la contrepartie. Il est également possible d'élaborer des règles uniformes de vérification des documents de la contrepartie et d'y indiquer que l'extrait doit être remis par la contrepartie, par exemple, au plus tard 10 jours avant la date de signature du contrat. Si la contrepartie déclare qu'il lui est difficile de recevoir un extrait aussi rapidement, vous devez garder à l'esprit que plus la date de remise de l'extrait est précoce, plus les risques seront élevés lors de la conclusion d'un accord avec cette contrepartie. En tout état de cause, il est déconseillé d'accepter les extraits des contreparties délivrés plus d'un mois avant la date prévue de signature du contrat.

Lors de la vérification des informations contenues dans le relevé, procédez comme suit :

Le registre d'État unifié des personnes morales est ouvert au public. Il est présumé qu'une personne qui s'appuie sur les données du Registre d'État unifié des entités juridiques ne connaît pas et ne devrait pas connaître le manque de fiabilité de ces données ;
une personne morale n'a pas le droit, dans ses relations avec une personne qui s'est appuyée de bonne foi sur les données du Registre d'État unifié des personnes morales, de se référer à des données non incluses dans ce registre, ainsi qu'au manque de fiabilité de ses données. Une exception est prévue uniquement pour les cas où les données pertinentes sont incluses dans le registre spécifié à la suite d'actions illégales de tiers ou autrement en plus de la volonté de la personne morale ;
en règle générale, la loi n'établit pas l'obligation d'une personne qui n'est pas membre des organes d'une personne morale et qui n'en est pas le fondateur ou le participant de vérifier les documents constitutifs d'une personne morale afin d'identifier des restrictions ou une délimitation des pouvoirs de l'organe exécutif unique d'une personne morale ou de plusieurs organes exécutifs uniques agissant indépendamment les uns des autres ou conjointement ;
les tiers qui se sont appuyés sur les données du Registre d'État unifié des personnes morales sur les personnes autorisées à agir au nom d'une personne morale, en règle générale, ont le droit de procéder à partir de l'illimité de ces pouvoirs. Si le Registre d'État unifié des personnes morales contient des données sur plusieurs personnes autorisées à agir au nom d'une personne morale, les tiers ont le droit de procéder à partir des pouvoirs illimités de chacun d'eux. Si le Registre d'État unifié des personnes morales contient des données sur l'exercice conjoint de pouvoirs par plusieurs personnes, les tiers ont le droit de recourir aux pouvoirs illimités des personnes qui agissent conjointement (article 22 de la résolution n° 25 du Plénum de la Cour suprême Tribunal de la Fédération de Russie).

Au nom de la contrepartie, le contrat sera signé par le responsable ou son représentant.

Si signé par le directeur, la contrepartie doit soumettre :

Décision sur la nomination du directeur général ;
protocole d'élection du directeur général par l'organe collégial de la personne morale.

En outre, le fait de la nomination du directeur sera confirmé par un extrait du registre d'État unifié des personnes morales.

Lors de la vérification des pouvoirs du directeur, regardez ce qui est écrit dans la charte de l'organisation. Par exemple, le pouvoir de conclure des transactions de droit civil peut être limité à un certain montant. Si le directeur conclut une transaction pour un montant supérieur à cette limite, elle peut être déclarée invalide (article 174 du Code civil de la Fédération de Russie). Également dans la charte, en règle générale, indiquez la période pour laquelle le chef est élu. Vérifiez que la décision de nomination ou le procès-verbal d'élection ne sont pas en retard.

Il faut garder à l'esprit que les dispositions relatives à l'exercice des pouvoirs ne peuvent affecter les droits des tiers et servir de fondement à la reconnaissance de nullité d'une opération effectuée en violation de ces dispositions. Mais cela s'applique aux cas où l'entreprise n'était pas au courant des restrictions de la contrepartie. S'il est prouvé que l'autre partie au moment de la transaction connaissait ou aurait manifestement dû connaître les limitations de pouvoirs de la charte, cela servira de base à la contestation. Dans ce cas, la charge de prouver cette circonstance incombe aux personnes dans l'intérêt desquelles des restrictions ont été établies. Par exemple, cela sera fait par un membre d'une LLC qui s'oppose à une transaction conclue par le directeur d'une LLC en contournant les restrictions.

Toutes ambiguïtés et contradictions dans les dispositions relatives aux limitations des pouvoirs de l'administrateur doivent être interprétées en faveur de l'absence de telles limitations. La mention dans le contrat que le chef d'entreprise agit sur la base de sa charte, le tribunal l'apprécie en tenant compte des circonstances particulières de la conclusion du contrat et en conjonction avec les autres éléments de preuve du dossier. Une telle preuve, comme toute autre, n'a pas de force prédéterminée pour le tribunal et n'indique pas que l'autre partie à la transaction connaissait ou aurait manifestement dû connaître ces restrictions (paragraphes 5 à 8, clause 22 de la résolution du Plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie n° 25) .

Il peut sembler que pour conclure un contrat, vous n'ayez besoin de vérifier qu'un certain nombre de documents. Mais la signature du responsable doit également être confirmée. En cas de doute sur l'authenticité de la signature, vous pouvez demander une copie d'une carte bancaire avec son échantillon. Une copie est certifiée par un notaire ou une banque qui fournit des services de règlement et de trésorerie à la contrepartie.

Lorsque la réglementation sur le travail contractuel indique quels documents sont nécessaires pour conclure un contrat, elle mentionne séparément la vérification de la procuration d'un représentant de l'entreprise. Au nom de l'entreprise, le contrat peut être signé non pas par son chef, mais par un autre salarié : directeur commercial, directeur du développement, responsable du pôle gain. Cela dépend de la taille de l'entreprise, des spécificités de la transaction, etc. L'autorité d'un tel employé doit être vérifiée en même temps que l'autorité du dirigeant. La procuration doit indiquer expressément qu'il a le droit de conclure des transactions (ou cette transaction) au nom de la société.

Demandez une copie de la procuration de cette personne pour le droit de signer le contrat. La procuration doit contenir la date de sa signature. Sans une telle date, la procuration est invalide (clause 1, article 186 du Code civil de la Fédération de Russie). La date de péremption est également indiquée. Si la période de validité n'est pas spécifiée dans la procuration, la procuration est valable un an à compter de la date de son exécution (clause 1, article 186 du Code civil de la Fédération de Russie). Assurez-vous qu'entre la date d'émission du document sans date limite et la date prévue de l'opération il y a eu moins d'un an.

En plus des dates, vérifiez le formulaire de procuration. Il est certifié soit par un notaire, soit par l'organisme lui-même. La procuration aura la même valeur juridique quelle que soit la manière dont elle est certifiée. Mais s'il est certifié par l'entreprise, il doit y avoir une signature du directeur ou d'un autre employé autorisé. Le pouvoir de l'employé de délivrer des procurations doit également être confirmé. Y compris la pertinence des pouvoirs du directeur au moment de l'émission. Mais un sceau sur une procuration est requis dans les cas expressément spécifiés par la loi. Dans d'autres cas, l'absence de sceau n'affecte pas la validité du document.

La procuration dans l'ordre de substitution doit être notariée (clause 3 de l'article 187 du Code civil de la Fédération de Russie). Un accord, pour la conclusion duquel les documents sont vérifiés, peut être signé par un employé sur la base d'une procuration dans l'ordre de substitution, qui a été délivrée par le chef de la succursale. Dans ce cas, l'autre partie à la transaction est reconnue de bonne foi si elle a étudié la procuration originale et dans l'ordre de substitution (clause 129 de la résolution n ° 25 du Plénum de la Cour suprême de la Fédération de Russie) .

La vérification de la licence de la contrepartie n'est nécessaire que si elle exerce des activités qui nécessitent une licence. Mais si c'est le cas, la licence est incluse dans le paquet de documents qui sont vérifiés pour conclure un accord. Concentrez-vous sur la liste des types d'activités de ce type (articles 1 et 12 de la loi fédérale n° 99-FZ).

Faire attention à:

1. Une liste des types spécifiques d'activités qui peuvent être exercées par une entité juridique. Cette liste est soit jointe à la licence, soit indiquée sur verso document. Insistez pour que la contrepartie soumette cette liste avec la licence avant de conclure un contrat.
2. Période de validité de la licence (si spécifiée). Assurez-vous que la licence n'a pas expiré.

Les documents de propriété doivent également être vérifiés selon la situation : si la transaction concerne cette propriété. Par exemple, ces documents seront nécessaires pour conclure un accord de nantissement, de location, de vente, etc.

Si une entreprise prévoit un accord avec un entrepreneur individuel, une telle contrepartie doit également être vérifiée.

Mais l'ensemble des documents pour conclure un accord avec lui diffère de l'ensemble qui est demandé à l'organisation :

1. Un entrepreneur individuel n'a pas de documents constitutifs - une charte ou un accord constitutif.
2. Un entrepreneur individuel enregistré avant le 1er janvier 2017 agit sur la base d'un certificat d'enregistrement d'État d'entrepreneur individuel (OGRIP).
3. Un extrait du Registre national unifié des entrepreneurs individuels (EGRIP) doit être demandé à un entrepreneur individuel.
4. Les documents confirmant le droit d'un entrepreneur individuel de signer un accord sont un certificat OGRIP et un passeport d'un citoyen de la Fédération de Russie.

Sinon, les documents pour conclure un accord avec un entrepreneur individuel doivent répondre aux mêmes exigences que pour les personnes morales.

Dettes de contrepartie

L'endettement de la contrepartie est l'un des critères les plus importants dans son appréciation lorsqu'il s'agit de relations avec la formation de créances, l'utilisation de régimes d'avances et de paiements différés. Afin d'évaluer correctement le niveau des dettes de la contrepartie, vous devez les diviser en catégories et vérifier chacune.

La dette de la contrepartie à l'administration fiscale est publique, elle peut être consultée sur le site internet du département dans le domaine public. Ces informations sont essentielles. Si la contrepartie a des dettes envers les autorités fiscales, son compte peut être bloqué, y compris avec les fonds destinés par la contrepartie à remplir ses obligations envers vous.

Ceci termine la première étape de vérification.

Ces informations sont également publiques, elles peuvent être obtenues sur le site Internet de la FSSP. La situation ici est similaire aux dettes fiscales. Si, dans le cadre d'une décision de justice, une personne morale ne règle pas seule ses dettes, ses biens, y compris ceux du compte courant, peuvent être récupérés à tout moment.

Vous pouvez vous renseigner à l'avance sur la survenance éventuelle de dettes de ce type. Les informations sur les réclamations contre une contrepartie sont publiées sur le site Internet de la Cour d'arbitrage. Il est important de rappeler que le recouvrement de créances auprès de personnes morales n'entraîne pas toujours leur manquement à leurs obligations envers votre entreprise. Les fonds de la contrepartie peuvent être suffisants pour rembourser les dettes et interagir efficacement avec les contreparties. Évaluer la situation aidera les bilans de l'entreprise, des informations sur les bénéfices et le chiffre d'affaires de l'entreprise.

Les données indirectes nécessaires à l'évaluation de la charge de la dette de la contrepartie peuvent être fournies par ses bilans. Les informations les concernant sont également ouvertes.

S'il y a des tirets dans toutes ces colonnes, il n'y a pas eu d'obligations de crédit au cours de la période de déclaration spécifiée. Si certains d'entre eux sont remplis, mais que le solde est positif, cela signifie le plus souvent que la contrepartie fait face avec succès à sa charge financière. Cependant, si la discipline de paiement est importante pour vous à l'heure actuelle (ainsi que les dernières informations sur les prêts de la société contrepartie), vous pouvez trouver les détails de l'historique de crédit de la contrepartie.

L'historique de crédit est l'outil le plus précis pour évaluer le fardeau de la dette d'une contrepartie. C'est à partir de là que nous pouvons obtenir des données à jour sur la taille et les types de prêts, le montant des mensualités, la rapidité de leur paiement par la contrepartie et le solde de la dette. Les données sont à jour au jour de la demande. Alors que d'autres sources fonctionnent avec un retard important. Les dettes fiscales apparaissent à la fin de la période fiscale, les arbitrages 90 jours après la naissance de la dette plus le temps des litiges, etc. L'historique de crédit est mis à jour en ligne.

En comparant les données des soldes et des antécédents de crédit, vous pouvez calculer le niveau d'endettement de l'entreprise contrepartie :

Pour les grandes entreprises, le ratio de la dette sur l'EBITDA est important. Il ne doit pas dépasser trois ou quatre.
Pour les petites et micro-entreprises, un indicateur de chiffre d'affaires ou de bénéfice est important. Cela devrait suffire à rembourser le prêt et à exercer l'activité principale.

Évaluer la discipline de paiement de la contrepartie et son endettement tout au long de la période de coopération. Réagissez rapidement aux situations qui s'aggravent. Dans ce cas, vous aurez plus de temps pour forcer la contrepartie à remplir ses obligations envers votre entreprise et éviter des pertes financières inutiles.

Actes de rapprochement avec les entrepreneurs

Selon le règlement sur les états comptables et financiers dans la Fédération de Russie, la préparation des états comptables (financiers) annuels dans la Fédération de Russie doit être précédée d'un inventaire de tous les actifs et passifs.

Notez que les créances se rapportent à la propriété de l'organisation et les comptes créditeurs - aux passifs financiers.

Un état des lieux des règlements avec les fournisseurs, les acheteurs, les débiteurs et créanciers divers consiste à vérifier la validité des montants des créances et des dettes au bilan.

Dans le même temps, il est possible d'évaluer de manière fiable l'exactitude du reflet des montants de la dette en rapprochant les règlements par contreparties, qui est établi par un acte de rapprochement des règlements mutuels (règlements mutuels).

L'acte de rapprochement des règlements mutuels (règlements mutuels) avec les contreparties est un document qui est établi par le service comptable d'une organisation pour rapprocher les règlements mutuels entre les parties (organisations, entrepreneurs individuels, etc.) pendant une certaine période de temps (mois, trimestre, année).

Un acte de rapprochement des règlements mutuels est un document comptable qui reflète :

Mouvement de produits (travaux, services) et de fonds entre deux contreparties pendant une certaine période ;
la présence ou l'absence de dette d'une partie envers l'autre à une certaine date.

L'acte n'est pas un document principal, car il ne confirme pas le fait du versement de fonds à une autre personne et son utilisation ne modifie en rien la situation financière des parties.

En fait, il s'agit d'un document technique dont l'utilisation est dans la plupart des cas une initiative volontaire du comptable.

Coopération à long terme avec la présence d'approvisionnements réguliers de biens ou de services ;
conclusion de plusieurs accords avec un partenaire ou élaboration d'accords complémentaires aux accords existants ;
mise à disposition par le fournisseur d'un paiement différé ;
transfert par l'acheteur d'un montant important de prépaiement (paiement anticipé) dans les conditions de livraisons régulières ;
coût élevé des marchandises; l'objet du contrat est une large gamme de produits.

Les données indiquées dans l'acte de règlement amiable avec les contreparties par l'organisme initiateur doivent correspondre aux informations de la contrepartie.

Si des divergences sont trouvées dans les informations d'identification, les divergences sont enregistrées dans la dernière partie du document.

L'acte de rapprochement des règlements mutuels indique la reconnaissance de la dette par la contrepartie. De plus, au jour de la signature de l'acte, le délai de prescription est interrompu et recommence à courir.

En outre, l'acte de rapprochement des règlements mutuels peut être présenté au tribunal comme preuve de la dette de la contrepartie.

De plus, si au moins deux accords sont conclus entre des entreprises et qu'il existe des dettes mutuelles en vertu d'eux, il est alors plus facile de conclure un accord sur la compensation des dettes en vertu de ces accords.

Et clarifier le montant des dettes mutuelles aidera l'acte de réconciliation des colonies.

Dans le même temps, à l'heure actuelle, la législation n'établit pas la forme officielle d'un tel document.

Aussi, l'obligation d'établir un acte de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties n'est pas fixée par la loi, cependant, c'est l'une des documents requis, qui est utilisé pour surveiller le respect de toutes les conditions des contrats.

Si nécessaire, chaque organisation peut développer son propre formulaire d'acte de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties et fixer son formulaire sous la forme d'une annexe à la politique comptable.

Lors de l'établissement d'un acte de rapprochement des règlements mutuels avec des contreparties, en effet, plusieurs comptes peuvent être vérifiés à la fois:

60 "Règlements avec les fournisseurs et sous-traitants" ;
62 "Règlements avec les acheteurs et les clients" ;
63 « Provisions pour créances douteuses » ;
66 "Calculs sur crédits et prêts à court terme";
67 « Règlements sur crédits et emprunts à long terme » ;
76 "Règlements avec différents débiteurs et créanciers".

La réconciliation des règlements mutuels peut être effectuée à la fois dans le cadre d'un accord spécifique et sur la totalité des relations avec un organisme de contrepartie pendant une certaine période.

L'acte de rapprochement des règlements mutuels doit indiquer le nombre, la période de rapprochement, le nom des organismes.

En règle générale, l'acte de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties doit contenir un tableau dans lequel les données sur les nombres et les dates sont saisies pour le débit et le crédit documents primaires Confirmation de la livraison, paiement des marchandises.

À la fin du formulaire de l'acte de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties, il convient d'indiquer les chiffres d'affaires débiteurs et créditeurs de la période et le solde final faisant apparaître le montant total de la dette.

L'acte de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties est établi par le service comptable de l'organisation, signé PDG et est certifié par le sceau de l'organisation.

L'acte de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties est établi en deux exemplaires, qui sont ensuite adressés à l'adresse de la contrepartie.

Dans le même temps, pour que l'acte de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties devienne un document juridique, il doit être signé par les deux parties par des personnes autorisées.

L'acte de rapprochement des règlements mutuels avec les contreparties peut être signé par des personnes autorisées par l'organe exécutif unique de l'organisation (par exemple, le directeur général, directeur financier etc.) ou par un représentant agissant sur la base d'une procuration délivrée par cet organisme.

Déclaration des contreparties

Chaque entreprise souhaite ne voir que des représentants honnêtes et responsables parmi ses contreparties. Mais il y a souvent des moments où, en raison de la malhonnêteté d'un partenaire, les transactions échouent ou même entraînent des pertes. Pour éviter de tels problèmes, vous devez vous assurer de la réputation commerciale du futur partenaire. Voyons comment vérifier le reporting d'une contrepartie.

Vous devez d'abord vous assurer que l'entreprise est vraiment enregistrée, vous devez donc commencer à vérifier la fiabilité du TIN. Cela peut se faire de plusieurs manières. Le plus simple est de visiter le site Web du Service fédéral des impôts, d'entrer le NIF qui vous intéresse dans la case et vous recevrez les informations dont vous avez besoin. La deuxième méthode de vérification implique la présence de programmes spéciaux dans l'entreprise. De plus, ces systèmes vous permettent de demander un extrait du Registre d'État unifié des personnes morales (PI), où vous recevrez les informations qui vous intéressent sous une forme développée. L'extrait qui en résulte indique que la société est bien immatriculée.

Vous pouvez demander officiellement un extrait du Registre d'État unifié des personnes morales (IP) au service des impôts, mais il s'agit d'un processus plus long et plus long.

Maintenant que vous vous êtes assuré que la contrepartie existe, vous devez analyser ses états financiers. Vous apprendrez le maximum d'informations du bilan. Vous pouvez demander le formulaire (avec la marque IFTS) directement auprès du partenaire ou le recevoir via des systèmes spécialisés.

Le bilan confirme plusieurs points importants concernant la société d'intérêt :

L'entreprise soumet-elle des rapports à l'IFTS et, par conséquent, opère-t-elle.
De quels fonds l'entreprise dispose-t-elle à la date de clôture ?

Vous ne devez pas conclure d'accord avec une entreprise qui ne soumet régulièrement aucune déclaration au Service fédéral des impôts. Portez une attention particulière aux colonnes qui informent sur le capital autorisé, les fonds empruntés, les immobilisations, les finances.

Ayant les états financiers en main, il est facile d'établir un graphique montrant la situation financière de l'entreprise, sur la base duquel vous pourrez prendre la bonne décision concernant la coopération. Par exemple, il ne faut pas se précipiter pour émettre un « prêt de matières premières » auprès d'une entreprise qui dispose d'un capital minimum autorisé, vous risquez de perdre vos finances en cas de faillite de l'entreprise.

Si vous êtes convaincu que l'entreprise est immatriculée, que sa situation financière vous convient, faites attention aux points suivants, qui sont souvent le signe de clients peu scrupuleux :

L'adresse d'enregistrement d'une entreprise ne doit pas être vue sur le site Web du Service fédéral des impôts parmi les masses, c'est par ces paramètres que les entreprises d'un jour peuvent être déterminées.
Vérifiez l'adresse réelle de l'emplacement de l'entreprise, vérifiez si l'entreprise qui vous intéresse s'y trouve vraiment.
Un dirigeant de masse peut aussi témoigner de la mauvaise foi de l'entreprise. Si vous remarquez que le responsable est le directeur de plusieurs organisations ou même qu'il est disqualifié, vous ne devez pas faire confiance à une telle entreprise.

Vous pouvez vérifier l'intégrité du futur partenaire sur le site Web du Service fédéral des impôts en vérifiant tous les paramètres énumérés ci-dessus, ou via des systèmes d'information. En outre, les autorités statistiques sont tenues de fournir gratuitement les données comptables à votre demande (arrêté n° 183).

Nous avons parlé des principaux paramètres auxquels vous devez prêter attention lors de la conclusion d'un contrat et de l'analyse des rapports. Soyez prudent lorsque vous créez de nouveaux partenariats.

Obligations des contreparties

Une contrepartie ou un partenaire de transaction est une personne avec laquelle vous êtes en relation contractuelle. Il peut s'agir d'une organisation, d'un entrepreneur individuel ou d'un simple particulier. Que faire si votre partenaire ne remplit pas ses obligations contractuelles : ne paie pas vos biens à temps, ne livre pas à temps, fournit des services de qualité insuffisante ? Comment le tenir responsable ?

Si vous allez immédiatement poursuivre la contrepartie, lisez d'abord attentivement les termes de l'accord signé. Il est possible que ses dispositions prévoient une procédure obligatoire de règlement des différends avant le procès, auquel cas votre déclaration sera simplement laissée sans considération (article 148 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie). Une procédure préalable au procès obligatoire pour résoudre certaines catégories d'affaires peut également être prévue par les lois fédérales.

Mais même si un différend avec un partenaire ne vous oblige pas à un règlement préalable au procès, vous devez toujours contacter d'abord la contrepartie avec une réclamation. Cette commande est assez efficace, car vous permet de recouvrer jusqu'à 40% des dettes sans dépenser d'argent et de temps en litige.

La cause la plus fréquente de litiges avec un partenaire est un retard de paiement ou de créances. En utilisant l'exemple du travail avec des créances, nous vous proposons de comprendre plus en détail quelles étapes il est possible et nécessaire de prendre pour que le partenaire de la transaction remplisse ses obligations envers vous.

Étape numéro 0. Vérification de la contrepartie avant la signature du contrat.

le meilleur moyen pour éviter d'éventuels conflits avec une contrepartie peu scrupuleuse, il y aura une manifestation de prudence et de prudence lors du choix d'un partenaire. La prévention est toujours plus efficace que le traitement, rappelons donc ce qui est inclus dans la liste des mesures pour vérifier une contrepartie.

Je dois dire que les autorités fiscales durcissent de plus en plus les exigences d'enregistrement des entités commerciales, il y a donc de moins en moins d'entreprises d'un jour créées spécifiquement pour les stratagèmes frauduleux. Cependant, personne d'autre que vous ne sera responsable de la personne avec laquelle vous concluez une relation contractuelle. Rappelez-vous que les affaires sont une activité risquée.

Toutes les étapes ultérieures ne seront effectives qu'en relation avec un partenaire réel qui a l'intention de continuer à mener des affaires légales. Il est pratiquement inutile de faire appel à la bonne foi d'une personne déjà « pendue » à une dizaine de procès et qui se cache des créanciers.

Avant d'informer un partenaire d'un retard de paiement et d'aller en justice, assurez-vous que vous avez rempli vos obligations de livraison : les marchandises ont été livrées à temps, dans la bonne quantité et le bon assortiment, la contrepartie n'a pas porté plainte pour mauvaise qualité, n'a pas exiger le retour de la marchandise. Sinon, vous risquez d'obtenir une demande reconventionnelle du défendeur.

Étape numéro 1. Nous informons la contrepartie du retard.

Les comptes débiteurs des contreparties doivent être constamment sous contrôle - directeurs des ventes, comptable, avocat ou, si l'entreprise est petite, le chef lui-même. Souvent, un léger retard de paiement se produit en raison de défaillances du service comptable ou d'une mauvaise organisation commerciale dans l'entreprise du partenaire. Néanmoins, il ne faut pas espérer que la contrepartie elle-même se souviendra de sa dette. Le fait même que vous suiviez le calendrier des paiements l'encouragera à discipline financière.

Dans les premiers jours suivant la violation des conditions de paiement, il est nécessaire d'envoyer un rappel écrit à la contrepartie concernant la nécessité du paiement. Ce n'est pas encore une réclamation, mais un document commercial ordinaire avec quelque chose comme ceci : « Conformément aux termes du contrat (précisez les détails du contrat), vous avez assumé l'obligation de payer les marchandises livrées. Nous attirons votre attention sur le fait que vous avez violé les conditions de paiement stipulées au paragraphe (...) du contrat. Nous vous demandons de payer la dette dans les 3 jours bancaires à compter de la date de réception de cette lettre.

Des rappels verbaux du retard par téléphone ou une rencontre personnelle avec les employés du partenaire sont également bons, mais ils ne peuvent remplacer les notifications écrites.

Étape numéro 2. Nous préparons un acte de réconciliation des règlements mutuels.

Si le paiement n'est pas reçu à l'heure indiquée dans le rappel, vous devez appeler et savoir auprès des employés de la contrepartie si votre lettre a été reçue. Dans certains cas, pour résoudre le problème, il suffit de contacter les responsables de l'organisation partenaire (si auparavant vous n'étiez en contact qu'avec les responsables ou la comptabilité) ou le siège social.

A défaut de réponse écrite du partenaire à un rappel de paiement, lorsque l'existence d'une créance sera constatée et qu'un échéancier de paiement est prescrit, il est nécessaire d'adresser un acte de rapprochement des règlements au titre du contrat. Il est souhaitable de le faire dans les 10 à 15 jours suivant le retard.

Étape numéro 3. Nous suspendons l'expédition des marchandises.

Si les termes de votre contrat prévoient la livraison ultérieure de marchandises à la contrepartie, vous pouvez suspendre la livraison d'autres lots après l'expiration du délai de paiement spécifié dans le rappel. L'article 486, paragraphe 1, du Code civil de la Fédération de Russie donne le droit de le faire, cependant, une telle possibilité doit être prévue dans le contrat.

Étape numéro 4. Nous envoyons une réclamation à la contrepartie.

La loi ne réglemente pas les modalités et la procédure de recouvrement des créances, par conséquent, vous pouvez envoyer une réclamation immédiatement lorsqu'un retard survient, en contournant les étapes de rappel et d'obligation de concilier les règlements mutuels. Une réclamation est un document plus sérieux confirmant votre intention de recouvrer une créance. Lors de la saisine du tribunal, la réclamation prouvera que vous vous êtes conformé à la procédure de mise en état des litiges.

Dans la réclamation, outre le montant de la dette elle-même, ils indiquent les conditions de la responsabilité du partenaire au titre du contrat (amende et intérêts de retard) et le recouvrement des frais de justice auprès de lui si l'affaire est portée devant les tribunaux. Vous pouvez également vous référer aux règles générales de responsabilité contractuelle prévues aux articles 307, 309, 310 du Code civil de la Fédération de Russie.

Toute correspondance relative au recouvrement de créances émanant d'un partenaire doit avoir la preuve de sa remise :

Si les documents ont été envoyés par courrier, il doit s'agir d'une lettre recommandée avec une description de la pièce jointe et un accusé de réception ;
si les documents ont été remis personnellement par vos employés ou messagerie autorisé à fournir des services postaux, la marque de réception de la contrepartie doit être apposée sur le deuxième exemplaire (numéro de compte des lettres entrantes, signature du responsable, cachet de l'organisme ou cachet pour la correspondance).

Quant à l'adresse de livraison des documents, ils doivent être envoyés à l'adresse légale officielle. Même si vous savez avec certitude que la contrepartie est située à une autre adresse (réelle ou postale), c'est le recours à l'adresse légale qui prouve que vous avez contacté le partenaire de règlement des litiges.

Un appel supplémentaire à d'autres contacts (l'adresse réelle de l'associé, l'adresse du domicile du chef ou du fondateur) peut avoir une importance pratique, mais ne remplacera pas l'appel à l'adresse légale du tribunal.

Étape numéro 5. Aller au tribunal.

Après avoir reçu une créance, la contrepartie qui entend respecter ses obligations, en règle générale, engage des négociations, confirme l'existence d'une dette, demande sa restructuration et propose son propre échéancier de paiement. Si rien de tel ne se produit, l'étape suivante consiste à préparer une déclaration pour aller au tribunal.

Pour préparer une réclamation, il est nécessaire de réunir une base documentaire, c'est-à-dire soyez prêt à convaincre le tribunal que le partenaire a conclu une entente avec vous, qu'il n'a pas rempli ses obligations et qu'il ne répond pas aux demandes de remboursement de la dette. La justification correcte de leurs revendications dans la déclaration est d'une grande importance.

Les litiges liés à la conduite des activités entrepreneuriales sont examinés par les tribunaux d'arbitrage, mais avec l'accord des parties, on peut également s'adresser à un tribunal d'arbitrage (article 4 (6) du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie). La Cour d'arbitrage est un organe non étatique dont la décision est exécutée par les parties sur une base volontaire. Les tribunaux d'arbitrage gagnent en popularité à mesure que l'examen des cas y est plus simple et plus rapide, mais il est logique de ne s'y adresser que si votre partenaire est prêt à négocier et est prêt à résoudre le conflit.

Étape #6 : Demander des mesures provisoires.

La procédure judiciaire est longue et compliquée, pendant laquelle un partenaire peu scrupuleux peut retirer ses avoirs (transférer de l'argent d'un compte courant, vendre ou transférer des biens à des tiers) ou revendre des biens impayés. Si vous avez des raisons de croire cela, alors simultanément au dépôt d'une déclaration de créance, vous pouvez déposer une requête auprès du tribunal arbitral pour garantir la créance.

La liste des mesures provisoires est donnée à l'article 91 du Code de procédure d'arbitrage de la Fédération de Russie, notamment :

Saisie de l'argent et des biens du défendeur ;
interdiction de transfert ou autres actions en rapport avec le bien litigieux (consignation de biens ou équipements fournis par vous)
transfert des biens litigieux pour stockage au demandeur ou au syndic.

Étape 7. Exigez l'exécution du jugement.

Obtenir un jugement en votre faveur n'est que la moitié de la bataille. Si un différend avec un partenaire s'est déplacé vers un tel avion, il est clair que la contrepartie ne veut pas rembourser volontairement la dette ou n'est pas en mesure de le faire. Maintenir une attitude proactive en matière de recouvrement de créances, surveiller l'exécution par le service d'huissier d'une décision de justice entrée en vigueur, exiger la saisie des comptes et des biens du débiteur si ces mesures n'ont pas été prises par le tribunal au stade du procès .

Malheureusement, force est d'admettre qu'un pourcentage important des décisions de justice ne sont pas exécutées, d'où l'importance de vérifier l'intégrité de la contrepartie au stade précontractuel.

Sur la question de la conclusion de contrats avec des entrepreneurs dotés d'un statut de droit public.

Avec l'avènement de la propriété privée en Russie, une augmentation du chiffre d'affaires civil est devenue évidente et, par conséquent, l'émergence d'un large éventail de relations juridiques fondées sur des principes dispositifs. Dans le même temps, conformément à la législation en vigueur, non seulement les citoyens et les personnes morales, mais également les organes de l'État, les organes des entités constitutives de la Fédération de Russie et les organes gouvernement local.

À notre avis, il existe aujourd'hui dans les relations de droit civil une tendance prononcée à « brouiller » les différences entre le statut juridique des autorités publiques et le statut des personnes morales. Selon certains juristes, les pouvoirs publics cherchent à obtenir une plus grande liberté économique, ce qui peut leur permettre d'acquérir le statut de personne morale1.

D'une part, l'article 124 du Code civil de la Fédération de Russie établit l'égalité de tous les sujets des relations de droit civil.

D'autre part, les organes de l'État et les collectivités locales, en raison de leur objet et de leur statut de droit public, sont dotés de droits et de devoirs particuliers et sont appelés à remplir un certain nombre de fonctions de protection des intérêts publics.

À première vue, il peut sembler qu'en vertu de la clause 4, article 4 de la loi fédérale «sur la fonction publique d'État»2, qui proclame le principe de professionnalisme et de compétence des fonctionnaires, les citoyens ne devraient pas avoir de problèmes juridiques lors de la conclusion d'accords avec les autorités étatiques et les collectivités locales.

Cependant, dans la pratique, au stade de la conclusion des contrats, il y a souvent une violation des principes ci-dessus de la part des entités dotées d'un statut public.

Un exemple est la conclusion en 1997 entre le citoyen A. et le Comité des ressources foncières et de la gestion foncière de la ville de Samara d'un contrat de bail pour un terrain avec droit d'acquérir la propriété sur la base du décret du chef de la ville de Samara en date du 15 avril 1996 n° 421 "Sur l'affermage, possession héréditaire à vie des terrains par les citoyens après les transactions"3.

En juin 2010, le locataire a adressé une demande au Ministère de la construction et du logement et des services communaux de la région de Samara, qui succède au Comité des ressources foncières et de gestion foncière de la ville de Samara dans le domaine de la cession des terrains destinés pour la construction de logements individuels, fournir le terrain spécifié en propriété contre rançon en vertu de l'art. 624 du Code civil de la Fédération de Russie, paragraphe 8 de l'art. 22 ZK RF4.

En réponse à la demande présentée, le ministère de la Construction, du Logement et des Services publics a refusé au citoyen A. de demander une rançon. Le ministère a conclu que l'accord de rachat ne peut être considéré comme conclu, car l'accord ne contient pas le prix du terrain, qui est une condition essentielle de l'accord de vente et d'achat.

Ainsi, à l'heure actuelle, une situation s'est produite dans laquelle le locataire est privé de la possibilité d'exercer pleinement ses droits découlant du contrat, ce qu'il attendait raisonnablement lors de sa conclusion.

En effet, selon la législation actuelle, le prix est une condition essentielle du contrat de vente et d'achat, et le contrat de bail avec droit d'acquérir le terrain peut être considéré comme « mixte ». Cependant, en raison de la publicité du statut de l'une des parties, le locataire et le bailleur avaient et ont encore la possibilité de fixer le prix du terrain sur la base de la législation en vigueur (par exemple, sur la base du Décret gouvernemental «sur la procédure de détermination du prix standard des terres» du 15 mars 1997 N 319, décrets du gouverneur de la région de Samara du 13 mai 1997 N 136, recommandations méthodologiques pour déterminer la valeur marchande des terrains approuvés par l'arrêté du Ministère des relations immobilières de la Fédération de Russie du 6 mars 2002 N 568-r, qui présente la formule de calcul de la valeur marchande des terrains colonies utilisant des données sur le montant du loyer, etc.).

Se référant au paragraphe 1 de l'article 624 du Code civil de la Fédération de Russie, le Ministère de la construction et du logement et des services communaux ignore le sens de la partie 2. du même article, qui prévoit la possibilité de conclure un accord complémentaire sur la fixation du prix du contrat ou de conclure un accord sur la compensation du loyer précédemment payé dans le prix de remboursement.

Ainsi, le ministère de la construction et du logement et des services publics, en refusant de racheter le terrain au motif que le contrat portant sur le droit d'achat n'est pas valide, a en fait refusé d'exercer les fonctions du successeur du comité de Samara pour les ressources foncières et la gestion foncière, qui a conclu le contrat avec une note sur la possibilité de mise en œuvre par le locataire du rachat du terrain. Ceci, à notre avis, crée une pratique vicieuse de violation impunie des termes d'un contrat de droit civil par des sujets investis du pouvoir. Pour les fonctionnaires, la possibilité d'une mauvaise rédaction des contrats aux fins de leur libre interprétation ultérieure a été créée.

Sur la base de l'exemple discuté ci-dessus, on peut conclure que dans la pratique juridique moderne organismes gouvernementaux et les gouvernements locaux commettent des erreurs dans l'élaboration de formulaires types de contrats destinés à être conclus ultérieurement avec les citoyens. Par conséquent, quel que soit le statut de la contrepartie choisie, avant d'entrer dans une relation contractuelle, il convient de demander une assistance juridique pour l'analyse juridique des contrats et un soutien juridique pour leur conclusion. Cela contribuera à prévenir les conséquences néfastes et la violation des intérêts des citoyens.

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